一、內(nèi)部控制(15分)
1、第(1)項(xiàng)內(nèi)容不存在不當(dāng)之處。聯(lián)盟成員單位，但獨(dú)立法人，聯(lián)盟是松散的組織，存爭(zhēng)議，不好判斷，感覺(jué)應(yīng)該是可以，具體可見(jiàn)各事務(wù)所實(shí)際情況。
第(3)項(xiàng)內(nèi)容存在不當(dāng)之處。
不當(dāng)之處1:20萬(wàn)元以上的由總經(jīng)理審批。
理由：大額的資金支付應(yīng)實(shí)行集體決策或聯(lián)簽制度。
不當(dāng)之處2：超預(yù)算或預(yù)算外采購(gòu)項(xiàng)目，無(wú)論金額大小，均……
理由：超預(yù)算或預(yù)算外采購(gòu)，應(yīng)執(zhí)行嚴(yán)格的審批程序;無(wú)論金額大小……不符合重要性原則。
不當(dāng)之處3：由銷售經(jīng)理對(duì)客戶信用做充分評(píng)估
理由：不符合不相容職位相分離原則
第(4)項(xiàng)不存在不當(dāng)之處
第(5)項(xiàng)存在不當(dāng)之處
不當(dāng)之處：總會(huì)計(jì)師分管內(nèi)部審計(jì)部門(mén)
理由：導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)部門(mén)缺乏獨(dú)立性
第(6)項(xiàng)存在不當(dāng)之處
不當(dāng)之處：認(rèn)定缺陷已整改，不影響內(nèi)控審計(jì)報(bào)告類型
理由：公司信息系統(tǒng)存在審計(jì)缺陷，而整改只是將系統(tǒng)進(jìn)行了修復(fù)并更正了錯(cuò)報(bào)，并不能認(rèn)定為設(shè)計(jì)缺陷得以整改。(或者，雖然得到整改，但未能取得穩(wěn)定運(yùn)行的有效證據(jù))
2、財(cái)務(wù)部提議的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略為風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。(因?yàn)槭琴d銷改現(xiàn)銷，賒銷直接取消了，如果是加強(qiáng)賒銷客戶的信用管理，是風(fēng)險(xiǎn)降低。)
優(yōu)點(diǎn)：完全徹底地規(guī)避了風(fēng)險(xiǎn)
缺點(diǎn)：放棄了從風(fēng)險(xiǎn)中獲利的機(jī)會(huì)，前期投入會(huì)造成沉沒(méi)成本。
二、增長(zhǎng)率、企業(yè)戰(zhàn)略(10分)
1、內(nèi)部增長(zhǎng)率=2.04%?？沙掷m(xù)增長(zhǎng)率=4.17%，計(jì)算過(guò)程略。
市場(chǎng)部建議不合理，理由略
生產(chǎn)部建議合理，理由略
2、市場(chǎng)部經(jīng)理：成長(zhǎng)型;生產(chǎn)部：穩(wěn)定型。
3、資產(chǎn)報(bào)酬率*權(quán)益乘數(shù)*收益留存率/(1-資產(chǎn)報(bào)酬率*權(quán)益乘數(shù)*收益留存率)=0.04*2.5*0.6/(1-0.04*2.5*0.6)=6.38%。
三、預(yù)算、成本管理(10分)
1、營(yíng)業(yè)收入預(yù)算目標(biāo)值：765*1.1=841.5億元
利潤(rùn)預(yù)算目標(biāo)值： 72*1.08=77.76億元
2、最適宜的成本管理方法：目標(biāo)成本法。
理由：因?yàn)槭蹆r(jià)已定，目標(biāo)利潤(rùn)已定。
3、零基預(yù)算。理由：預(yù)算費(fèi)用與往年不具有可比性
4、采購(gòu)部經(jīng)理觀點(diǎn)不正確。理由：采購(gòu)支付，應(yīng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審批。
5、經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況兩方面說(shuō)出問(wèn)題。我覺(jué)得是收入增加，利潤(rùn)減少，資產(chǎn)負(fù)債率較高。經(jīng)營(yíng)管理效率降低，產(chǎn)品創(chuàng)新性不足。(當(dāng)時(shí)未作，借用網(wǎng)上)
四、企業(yè)并購(gòu)(15分)
1、行業(yè)相關(guān)性：橫向并購(gòu) 生產(chǎn)同類產(chǎn)品
(此處有爭(zhēng)議，混合并購(gòu)的話，題目只說(shuō)雙方主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)地區(qū)分開(kāi)，不能確定是否存在競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系，不好判斷。)
意愿：善意并購(gòu)，雙方協(xié)商
2、修正B系數(shù)=0.8*(1 +(1-15%)*1)=1.48
折現(xiàn)率=50%*8%*(1-15%)+ 50%*(6%+ 1.48*(12%-6%))=10.84%
3、乙企業(yè)價(jià)值=15*(2-0.1)=28.5億元。
4、并購(gòu)收益=235-(28.5+ 200)6.5億元。
并購(gòu)凈收益=6.5-(30-28.5)-0.5=4.5億元。
并購(gòu)凈收益大于零，并購(gòu)可行。
五、行政事業(yè)(10分)
第(1)項(xiàng)建議正確 (不懂行政事業(yè)，感覺(jué)正確)
第(2)項(xiàng)建議不正確：不到20天即評(píng)標(biāo)。
第(3)項(xiàng)建議不正確：不報(bào)財(cái)政部門(mén)審批
應(yīng)按原值，不應(yīng)按賬面價(jià)值
第(4)項(xiàng)建議正確 (不太懂，題目提到原投資是由自主研發(fā)專利權(quán)形成，是不是不用上繳國(guó)庫(kù)?請(qǐng)懂的解釋。)
第(5)項(xiàng)建議正確。(總體感覺(jué)正確的太多，如果確實(shí)是無(wú)償劃轉(zhuǎn)，確實(shí)不用資產(chǎn)評(píng)估)
六、套期保值(10分)
1、第(1)項(xiàng)觀點(diǎn)存在不當(dāng)之處，確保零風(fēng)險(xiǎn)。套期保值是為了防范風(fēng)險(xiǎn)，不能確保零風(fēng)險(xiǎn)。
第(2)項(xiàng)觀點(diǎn)不存在不當(dāng)之處。
第(3)項(xiàng)觀點(diǎn)存在不當(dāng)之處，前臺(tái)交易員即時(shí)操作，時(shí)候報(bào)批。
套期保值業(yè)務(wù)屬于“三重一大”類業(yè)務(wù)，必須執(zhí)行嚴(yán)格的審批，集體決策或聯(lián)簽。
第(4)項(xiàng)觀點(diǎn)存在不當(dāng)之處。用銀行信貸資金。套期保值屬于高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不適合用信貸資金加重風(fēng)險(xiǎn)。(存爭(zhēng)議，從分值上來(lái)看，可能是無(wú)不當(dāng))
2、觀點(diǎn)1不正確，公允價(jià)值套期，公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益
觀點(diǎn)2不正確，現(xiàn)金流量套期，有效部分計(jì)入資本公積，無(wú)效部分計(jì)入當(dāng)期損益。 (有爭(zhēng)議，個(gè)人覺(jué)得可以判定為有效套期，所以此觀點(diǎn)正確)
觀點(diǎn)3不正確，不屬于境外經(jīng)營(yíng)凈投資套期。
3、2012.12.1公允價(jià)值=0
2012.12.31公允價(jià)值=(6.3-6.28)*5000000/(1+ 5.4%*2/12)=99108.03元。
(肯定按兩個(gè)月計(jì)算，復(fù)利不復(fù)利，影響很小)
七、股份支付(10分)
1、第1項(xiàng)計(jì)劃存在不當(dāng)之處，由總經(jīng)理牽頭……，應(yīng)有董事會(huì)下設(shè)的薪酬管理委員會(huì)負(fù)責(zé)起草股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃草案。
第2項(xiàng)計(jì)劃無(wú)不當(dāng)之處(只是公告董事會(huì)決議等，感覺(jué)無(wú)不當(dāng))
第3項(xiàng)計(jì)劃存在不當(dāng)之處，聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師……，應(yīng)聘請(qǐng)律師!
第4項(xiàng)計(jì)劃無(wú)不當(dāng)之處。
2、第一種方式應(yīng)確認(rèn)費(fèi)用=(45+ 5-5)*10000*7/3=105萬(wàn)元
第二種方式應(yīng)確認(rèn)費(fèi)用=(15 +1-1)*10000*8/3=40萬(wàn)元.
第一種方式，增加費(fèi)用105萬(wàn)，對(duì)應(yīng)減少利潤(rùn)105萬(wàn)，增加資本公積105萬(wàn)
第二種方式，增加費(fèi)用40萬(wàn)，對(duì)應(yīng)減少利潤(rùn)40萬(wàn)，增加應(yīng)付職工薪酬40萬(wàn)
八、企業(yè)合并與合并報(bào)表(20分)
1、屬于企業(yè)合并，取得了控制權(quán)。非同，合并前不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，合并日：6.30日，支付了對(duì)價(jià)，取得了控制權(quán)。
2、初始投資成本200000萬(wàn)元。商譽(yù)=(200000-235000*0.8)=12000萬(wàn)元
3、抵消分錄，單位萬(wàn)元
a借：營(yíng)業(yè)收入20000
貸：營(yíng)業(yè)成本18400
存貸 1600
b借：應(yīng)付賬款20000
貸：應(yīng)收賬款 20000
c借：應(yīng)收賬款-壞賬準(zhǔn)備 600
貸：資產(chǎn)減值損失 600
d借：存貨-跌價(jià)準(zhǔn)備80
貸：資產(chǎn)減值損失80
e借：遞延所得稅費(fèi)用(1600*0.25-600*0.25-80*0.15)238
貸：所得稅費(fèi)用238
4、個(gè)別利潤(rùn)表投資收益=(100000-60000+ 50000)*20%=18000萬(wàn)元
合并資產(chǎn)類項(xiàng)目影響：增加長(zhǎng)投2000萬(wàn)，減少存貨2000萬(wàn)。(6-5)*20%
5、E公司不納入合并范圍，D股東對(duì)E財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)有否決權(quán)，不能實(shí)質(zhì)控制;
F公司納入合并范圍，通過(guò)股權(quán)委托管理協(xié)議，合計(jì)擁有65%表決權(quán)，能夠?qū)嵸|(zhì)控制。
1、第(1)項(xiàng)內(nèi)容不存在不當(dāng)之處。聯(lián)盟成員單位，但獨(dú)立法人，聯(lián)盟是松散的組織，存爭(zhēng)議，不好判斷，感覺(jué)應(yīng)該是可以，具體可見(jiàn)各事務(wù)所實(shí)際情況。
第(3)項(xiàng)內(nèi)容存在不當(dāng)之處。
不當(dāng)之處1:20萬(wàn)元以上的由總經(jīng)理審批。
理由：大額的資金支付應(yīng)實(shí)行集體決策或聯(lián)簽制度。
不當(dāng)之處2：超預(yù)算或預(yù)算外采購(gòu)項(xiàng)目，無(wú)論金額大小，均……
理由：超預(yù)算或預(yù)算外采購(gòu)，應(yīng)執(zhí)行嚴(yán)格的審批程序;無(wú)論金額大小……不符合重要性原則。
不當(dāng)之處3：由銷售經(jīng)理對(duì)客戶信用做充分評(píng)估
理由：不符合不相容職位相分離原則
第(4)項(xiàng)不存在不當(dāng)之處
第(5)項(xiàng)存在不當(dāng)之處
不當(dāng)之處：總會(huì)計(jì)師分管內(nèi)部審計(jì)部門(mén)
理由：導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)部門(mén)缺乏獨(dú)立性
第(6)項(xiàng)存在不當(dāng)之處
不當(dāng)之處：認(rèn)定缺陷已整改，不影響內(nèi)控審計(jì)報(bào)告類型
理由：公司信息系統(tǒng)存在審計(jì)缺陷，而整改只是將系統(tǒng)進(jìn)行了修復(fù)并更正了錯(cuò)報(bào)，并不能認(rèn)定為設(shè)計(jì)缺陷得以整改。(或者，雖然得到整改，但未能取得穩(wěn)定運(yùn)行的有效證據(jù))
2、財(cái)務(wù)部提議的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略為風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。(因?yàn)槭琴d銷改現(xiàn)銷，賒銷直接取消了，如果是加強(qiáng)賒銷客戶的信用管理，是風(fēng)險(xiǎn)降低。)
優(yōu)點(diǎn)：完全徹底地規(guī)避了風(fēng)險(xiǎn)
缺點(diǎn)：放棄了從風(fēng)險(xiǎn)中獲利的機(jī)會(huì)，前期投入會(huì)造成沉沒(méi)成本。
二、增長(zhǎng)率、企業(yè)戰(zhàn)略(10分)
1、內(nèi)部增長(zhǎng)率=2.04%?？沙掷m(xù)增長(zhǎng)率=4.17%，計(jì)算過(guò)程略。
市場(chǎng)部建議不合理，理由略
生產(chǎn)部建議合理，理由略
2、市場(chǎng)部經(jīng)理：成長(zhǎng)型;生產(chǎn)部：穩(wěn)定型。
3、資產(chǎn)報(bào)酬率*權(quán)益乘數(shù)*收益留存率/(1-資產(chǎn)報(bào)酬率*權(quán)益乘數(shù)*收益留存率)=0.04*2.5*0.6/(1-0.04*2.5*0.6)=6.38%。
三、預(yù)算、成本管理(10分)
1、營(yíng)業(yè)收入預(yù)算目標(biāo)值：765*1.1=841.5億元
利潤(rùn)預(yù)算目標(biāo)值： 72*1.08=77.76億元
2、最適宜的成本管理方法：目標(biāo)成本法。
理由：因?yàn)槭蹆r(jià)已定，目標(biāo)利潤(rùn)已定。
3、零基預(yù)算。理由：預(yù)算費(fèi)用與往年不具有可比性
4、采購(gòu)部經(jīng)理觀點(diǎn)不正確。理由：采購(gòu)支付，應(yīng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審批。
5、經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況兩方面說(shuō)出問(wèn)題。我覺(jué)得是收入增加，利潤(rùn)減少，資產(chǎn)負(fù)債率較高。經(jīng)營(yíng)管理效率降低，產(chǎn)品創(chuàng)新性不足。(當(dāng)時(shí)未作，借用網(wǎng)上)
四、企業(yè)并購(gòu)(15分)
1、行業(yè)相關(guān)性：橫向并購(gòu) 生產(chǎn)同類產(chǎn)品
(此處有爭(zhēng)議，混合并購(gòu)的話，題目只說(shuō)雙方主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)地區(qū)分開(kāi)，不能確定是否存在競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系，不好判斷。)
意愿：善意并購(gòu)，雙方協(xié)商
2、修正B系數(shù)=0.8*(1 +(1-15%)*1)=1.48
折現(xiàn)率=50%*8%*(1-15%)+ 50%*(6%+ 1.48*(12%-6%))=10.84%
3、乙企業(yè)價(jià)值=15*(2-0.1)=28.5億元。
4、并購(gòu)收益=235-(28.5+ 200)6.5億元。
并購(gòu)凈收益=6.5-(30-28.5)-0.5=4.5億元。
并購(gòu)凈收益大于零，并購(gòu)可行。
五、行政事業(yè)(10分)
第(1)項(xiàng)建議正確 (不懂行政事業(yè)，感覺(jué)正確)
第(2)項(xiàng)建議不正確：不到20天即評(píng)標(biāo)。
第(3)項(xiàng)建議不正確：不報(bào)財(cái)政部門(mén)審批
應(yīng)按原值，不應(yīng)按賬面價(jià)值
第(4)項(xiàng)建議正確 (不太懂，題目提到原投資是由自主研發(fā)專利權(quán)形成，是不是不用上繳國(guó)庫(kù)?請(qǐng)懂的解釋。)
第(5)項(xiàng)建議正確。(總體感覺(jué)正確的太多，如果確實(shí)是無(wú)償劃轉(zhuǎn)，確實(shí)不用資產(chǎn)評(píng)估)
六、套期保值(10分)
1、第(1)項(xiàng)觀點(diǎn)存在不當(dāng)之處，確保零風(fēng)險(xiǎn)。套期保值是為了防范風(fēng)險(xiǎn)，不能確保零風(fēng)險(xiǎn)。
第(2)項(xiàng)觀點(diǎn)不存在不當(dāng)之處。
第(3)項(xiàng)觀點(diǎn)存在不當(dāng)之處，前臺(tái)交易員即時(shí)操作，時(shí)候報(bào)批。
套期保值業(yè)務(wù)屬于“三重一大”類業(yè)務(wù)，必須執(zhí)行嚴(yán)格的審批，集體決策或聯(lián)簽。
第(4)項(xiàng)觀點(diǎn)存在不當(dāng)之處。用銀行信貸資金。套期保值屬于高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不適合用信貸資金加重風(fēng)險(xiǎn)。(存爭(zhēng)議，從分值上來(lái)看，可能是無(wú)不當(dāng))
2、觀點(diǎn)1不正確，公允價(jià)值套期，公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益
觀點(diǎn)2不正確，現(xiàn)金流量套期，有效部分計(jì)入資本公積，無(wú)效部分計(jì)入當(dāng)期損益。 (有爭(zhēng)議，個(gè)人覺(jué)得可以判定為有效套期，所以此觀點(diǎn)正確)
觀點(diǎn)3不正確，不屬于境外經(jīng)營(yíng)凈投資套期。
3、2012.12.1公允價(jià)值=0
2012.12.31公允價(jià)值=(6.3-6.28)*5000000/(1+ 5.4%*2/12)=99108.03元。
(肯定按兩個(gè)月計(jì)算，復(fù)利不復(fù)利，影響很小)
七、股份支付(10分)
1、第1項(xiàng)計(jì)劃存在不當(dāng)之處，由總經(jīng)理牽頭……，應(yīng)有董事會(huì)下設(shè)的薪酬管理委員會(huì)負(fù)責(zé)起草股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃草案。
第2項(xiàng)計(jì)劃無(wú)不當(dāng)之處(只是公告董事會(huì)決議等，感覺(jué)無(wú)不當(dāng))
第3項(xiàng)計(jì)劃存在不當(dāng)之處，聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師……，應(yīng)聘請(qǐng)律師!
第4項(xiàng)計(jì)劃無(wú)不當(dāng)之處。
2、第一種方式應(yīng)確認(rèn)費(fèi)用=(45+ 5-5)*10000*7/3=105萬(wàn)元
第二種方式應(yīng)確認(rèn)費(fèi)用=(15 +1-1)*10000*8/3=40萬(wàn)元.
第一種方式，增加費(fèi)用105萬(wàn)，對(duì)應(yīng)減少利潤(rùn)105萬(wàn)，增加資本公積105萬(wàn)
第二種方式，增加費(fèi)用40萬(wàn)，對(duì)應(yīng)減少利潤(rùn)40萬(wàn)，增加應(yīng)付職工薪酬40萬(wàn)
八、企業(yè)合并與合并報(bào)表(20分)
1、屬于企業(yè)合并，取得了控制權(quán)。非同，合并前不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，合并日：6.30日，支付了對(duì)價(jià)，取得了控制權(quán)。
2、初始投資成本200000萬(wàn)元。商譽(yù)=(200000-235000*0.8)=12000萬(wàn)元
3、抵消分錄，單位萬(wàn)元
a借：營(yíng)業(yè)收入20000
貸：營(yíng)業(yè)成本18400
存貸 1600
b借：應(yīng)付賬款20000
貸：應(yīng)收賬款 20000
c借：應(yīng)收賬款-壞賬準(zhǔn)備 600
貸：資產(chǎn)減值損失 600
d借：存貨-跌價(jià)準(zhǔn)備80
貸：資產(chǎn)減值損失80
e借：遞延所得稅費(fèi)用(1600*0.25-600*0.25-80*0.15)238
貸：所得稅費(fèi)用238
4、個(gè)別利潤(rùn)表投資收益=(100000-60000+ 50000)*20%=18000萬(wàn)元
合并資產(chǎn)類項(xiàng)目影響：增加長(zhǎng)投2000萬(wàn)，減少存貨2000萬(wàn)。(6-5)*20%
5、E公司不納入合并范圍，D股東對(duì)E財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)有否決權(quán)，不能實(shí)質(zhì)控制;
F公司納入合并范圍，通過(guò)股權(quán)委托管理協(xié)議，合計(jì)擁有65%表決權(quán)，能夠?qū)嵸|(zhì)控制。