單選題
1.以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其他信息的責(zé)任表述中錯(cuò)誤的是（ ）。
A、如果沒有法定或約定的義務(wù)對(duì)其他信息出具鑒證報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告時(shí)就沒有必要考慮其他信息
B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有專門的責(zé)任來(lái)確定其他信息是否得到適當(dāng)陳述
C、如果有法定或約定的義務(wù)對(duì)其他信息出具專項(xiàng)鑒證報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任取決于該業(yè)務(wù)的性質(zhì)、法律法規(guī)和相關(guān)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定
D、如果有法定或約定的義務(wù)對(duì)某些其他信息實(shí)施特別程序，當(dāng)這些其他信息存在遺漏或缺陷時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否在審計(jì)報(bào)告中提及該事項(xiàng)
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的是其他信息。
盡管注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有專門責(zé)任對(duì)其他信息披露的適當(dāng)性發(fā)表意見，但由于識(shí)別其他信息與財(cái)務(wù)報(bào)表的不一致可能為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供新的線索，便于注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施追加的審計(jì)程序；或由于其他信息與財(cái)務(wù)報(bào)表的不一致可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生懷疑，進(jìn)而影響已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴程度，因此，無(wú)論是否有法定或約定的義務(wù)對(duì)其他信息出具鑒證報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告時(shí)都應(yīng)當(dāng)考慮其他信息。
2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就獲取其他信息的問(wèn)題提前與被審計(jì)單位溝通，提請(qǐng)被審計(jì)單位作出適當(dāng)安排，在盡可能早的時(shí)間內(nèi)把與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表一同披露的其他信息提供給注冊(cè)會(huì)計(jì)師，以便注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠在下列日期獲取并閱讀其他信息的時(shí)間是（?。?BR> A、資產(chǎn)負(fù)債表日前
B、審計(jì)報(bào)告日之前
C、財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前
D、財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日前
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的是其他信息。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)任的時(shí)間是以審計(jì)報(bào)告日為限，因此對(duì)其他信息的審閱盡可能在審計(jì)報(bào)告日前，故選項(xiàng)B正確。
3.如果在審計(jì)報(bào)告日后注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表與其他信息存在重大不一致，經(jīng)進(jìn)一步審查，需要修改被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表，且被審計(jì)單位同意修改，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（?。?。
A、與被審計(jì)單位管理層討論
B、直接增加補(bǔ)充審計(jì)報(bào)告
C、參照期后事項(xiàng)的相關(guān)規(guī)定，區(qū)分在不同的時(shí)間段識(shí)別的事實(shí)，采取相應(yīng)的措施
D、不用再進(jìn)行任何處理
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的是其他信息。
如果在審計(jì)報(bào)告日后獲取的其他信息中識(shí)別出重大不一致，并且需要對(duì)已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表作出修改，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)參照期后事項(xiàng)的相關(guān)規(guī)定，區(qū)分在不同的時(shí)間段識(shí)別的事實(shí)，即審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前識(shí)別的事實(shí)和財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后識(shí)別的事實(shí)，采取相應(yīng)的措施。
4.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2013年4月5日向ABC公司董事會(huì)提交了ABC公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告。該公司董事會(huì)于2013年4月10日將已審財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告一并對(duì)外公布。4月15日，A發(fā)現(xiàn)ABC公司在招股說(shuō)明書中列示的該公司2012年度利潤(rùn)總額為11億元，比經(jīng)審計(jì)確認(rèn)的已審利潤(rùn)表中的利潤(rùn)總額高出整整5億元。面對(duì)此種情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師A首先應(yīng)當(dāng)（ ）。
A、要求ABC公司采取必要措施使報(bào)表使用者知悉這一重大不一致
B、修改招股說(shuō)明書
C、修改審計(jì)報(bào)告
D、確認(rèn)ABC公司已審報(bào)告或招股說(shuō)明書是否需要修改
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的是其他信息。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師的主要責(zé)任是評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法和公允性，當(dāng)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表的信息和其他信息存在重大不一致時(shí)，首先應(yīng)當(dāng)確認(rèn)已審報(bào)告或招股說(shuō)明書是否需要修改，然后根據(jù)確認(rèn)的結(jié)論決定采取何種進(jìn)一步措施。
5.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2012年4月5日向ABC公司董事會(huì)提交了ABC公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告。該公司董事會(huì)于2012年4月10日將已審財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告一并對(duì)外公布。4月15日，A發(fā)現(xiàn)ABC公司在招股說(shuō)明書中列示的該公司2011年度利潤(rùn)總額為11億元，比經(jīng)審計(jì)確認(rèn)的已審利潤(rùn)表中的利潤(rùn)總額高出整整5億元。面對(duì)此種情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師A首先應(yīng)當(dāng)（?。?BR> A、要求ABC公司采取必要措施使報(bào)表使用者知悉這一重大不一致
B、修改招股說(shuō)明書
C、修改審計(jì)報(bào)告
D、確認(rèn)ABC公司已審報(bào)告或招股說(shuō)明書是否需要修改
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的是重大不一致與對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師的主要責(zé)任是評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法和公允性，當(dāng)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表的信息和其他信息存在重大不一致時(shí)，首先應(yīng)當(dāng)確認(rèn)已審報(bào)告或招股說(shuō)明書是否需要修改，然后根據(jù)確認(rèn)的結(jié)論決定采取何種進(jìn)一步措施。
6.下列屬于審計(jì)報(bào)告日前其他信息中發(fā)現(xiàn)重大不一致時(shí)，如果需要修改已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表而被審計(jì)單位不同意修改時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取的措施是（?。?。
A、向治理層再次書面說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其他信息的關(guān)注
B、發(fā)表保留或否定意見的審計(jì)報(bào)告
C、征詢法律意見
D、發(fā)表保留或無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的是重大不一致與對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)。
如果在審計(jì)報(bào)告日前獲取的其他信息中識(shí)別出重大不一致，并且需要對(duì)已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表作出修改，但管理層拒絕修改，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1502號(hào)——在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無(wú)保留意見》的規(guī)定，在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無(wú)保留意見。
7.如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期期初余額實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定期初余額不存在重大錯(cuò)報(bào)。同時(shí)為使財(cái)務(wù)報(bào)表使用者以謹(jǐn)慎的態(tài)度利用比較信息作出決策，避免加重注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任，降低注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的（?。┯枰哉f(shuō)明。
A、其他事項(xiàng)段
B、責(zé)任段
C、意見段
D、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段
【正確答案】A
【答案解析】本題所述情形是在其他事項(xiàng)段中提及比較信息的情形。
8.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是確保業(yè)務(wù)執(zhí)行質(zhì)量的重要措施，以下說(shuō)法不正確的是（?。?BR> A、對(duì)于項(xiàng)目中遇到的關(guān)鍵事項(xiàng)，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員不可以代替項(xiàng)目組進(jìn)行決策
B、所有的上市實(shí)體報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)及符合標(biāo)準(zhǔn)的其他業(yè)務(wù)以外的業(yè)務(wù)可以不執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核
C、事務(wù)所委任一名剛畢業(yè)的會(huì)計(jì)專業(yè)大學(xué)生擔(dān)任項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員
D、小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以聘請(qǐng)外部人員來(lái)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核
【正確答案】C
【答案解析】項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員必須具有必要的經(jīng)驗(yàn)和履行職責(zé)需要的技術(shù)資格，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。
9.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有義務(wù)實(shí)施的程序是（?。?BR> A、查找被審計(jì)單位內(nèi)部控制運(yùn)行中的所有重大缺陷
B、了解被審計(jì)單位情況及其環(huán)境
C、實(shí)施審計(jì)程序，以了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)
D、實(shí)施穿行測(cè)試，以確定被審計(jì)單位相關(guān)控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行
【正確答案】A
【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目的不是查找被審計(jì)單位內(nèi)部控制運(yùn)行中的所有重大缺陷。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)并不是內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)，對(duì)于內(nèi)部控制的了解和評(píng)價(jià)是為了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)而進(jìn)行的，所以在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中，對(duì)于內(nèi)部控制運(yùn)行中的所有重大缺陷發(fā)現(xiàn)和檢查，并不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的義務(wù)。
10.下列關(guān)于職業(yè)道德的提法中，正確的是（ ）。
A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所收費(fèi)報(bào)價(jià)的高與低，一定不會(huì)對(duì)專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注產(chǎn)生不利影響
B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在營(yíng)銷專業(yè)服務(wù)時(shí)，不應(yīng)比較貶低其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所
C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)管理人員可以擔(dān)任被審計(jì)單位的獨(dú)立董事
D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師至少應(yīng)口頭對(duì)在執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中知悉的客戶信息保密
【正確答案】B
【答案解析】選項(xiàng)A，如果收費(fèi)過(guò)低，進(jìn)而降低執(zhí)業(yè)質(zhì)量，就會(huì)影響專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注；選項(xiàng)C，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)管理人員不能擔(dān)任鑒證客戶的獨(dú)立董事；選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)書面對(duì)在執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中知悉的客戶信息保密。
11.如果審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體，執(zhí)行其審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人任職時(shí)間不得超過(guò)（ ）。
A、三年
B、四年
C、五年
D、六年
【正確答案】C
【答案解析】如果審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體，執(zhí)行其審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人任職時(shí)間不得超過(guò)五年。
12.保密不僅僅涉及信息披露，還要求A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能出于個(gè)人或第三方的利益使用或被合理認(rèn)為使用了在執(zhí)業(yè)過(guò)程中獲得的信息。在下列情形中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師透露被審計(jì)單位的商業(yè)信息不會(huì)視為違反保密的職業(yè)道德的是（?。?。
A、對(duì)因商業(yè)信息而導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大不公允情況在審計(jì)報(bào)告中進(jìn)行說(shuō)明
B、在未取得甲公司授權(quán)的情況下，向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的有關(guān)情況
C、因與其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師交流經(jīng)驗(yàn)的需要而介紹有關(guān)情況
D、甲公司的職員因與管理層的糾紛而要求查閱本單位的有關(guān)情況
【正確答案】A
【答案解析】保密不能成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒絕按專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)要求揭示有關(guān)信息的借口。
13.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)A銀行（被審計(jì)單位）2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師被要求提供第二次意見，應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的重要程度并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。下列防范措施中不恰?dāng)?shù)氖牵ā。?BR> A、征得A銀行的同意后與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通
B、在與A銀行的溝通中闡述注冊(cè)會(huì)計(jì)師意見的局限性
C、向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供第二次意見的副本
D、直接與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通并向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供第二次意見的副本
【正確答案】D
【答案解析】選項(xiàng)D不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須在征得被審計(jì)單位的同意后與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通。
14.下列情形下，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能擔(dān)任審計(jì)客戶2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表關(guān)鍵合伙人或項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的是（ ）。
A、2008年甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)A公司首次公開發(fā)行證券的審計(jì)工作，A公司成功上市后一直由甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人
B、甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師自2005年至2009年擔(dān)任B公司（上市公司）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)關(guān)鍵合伙人，2010年不擔(dān)任B公司關(guān)鍵合伙人
C、甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師自2006年至2010年擔(dān)任C公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)關(guān)鍵合伙人，因接替其擔(dān)任C公司2011年度關(guān)鍵合伙人的乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師因意外事故無(wú)法工作，且事務(wù)所無(wú)其他勝任人員
D、甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師自2006年至2010年擔(dān)任D公司（上市公司）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)關(guān)鍵合伙人，下年度安排其作為會(huì)計(jì)師事務(wù)所的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員
【正確答案】C
【答案解析】本題考核的是與審計(jì)客戶長(zhǎng)期存在業(yè)務(wù)關(guān)系。
選項(xiàng)A，如果審計(jì)客戶是首次公開發(fā)行證券的公司，關(guān)鍵審計(jì)合伙人在該公司上市后連續(xù)提供審計(jì)服務(wù)的期限，不得超過(guò)兩個(gè)完整會(huì)計(jì)年度；選項(xiàng)B，如果審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體，執(zhí)行其審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人任職時(shí)間不得超過(guò)五年。在任期結(jié)束后的兩年內(nèi)，該關(guān)鍵審計(jì)合伙人不得再次成為該客戶的審計(jì)項(xiàng)目組成員或關(guān)鍵審計(jì)合伙人；選項(xiàng)C，在極其特殊的情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能因無(wú)法預(yù)見和控制的情形而不能按時(shí)輪換關(guān)鍵審計(jì)合伙人。如果關(guān)鍵審計(jì)合伙人的連任對(duì)審計(jì)質(zhì)量特別重要，并且通過(guò)采取防范措施能夠消除對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?，則在法律法規(guī)允許的情況下，該關(guān)鍵審計(jì)合伙人在審計(jì)項(xiàng)目組的時(shí)限可以延長(zhǎng)一年。 選項(xiàng)D，在選項(xiàng)B解析的基礎(chǔ)上，在此期間內(nèi)，該關(guān)鍵審計(jì)合伙人也不得有下列行為：（1）參與該客戶的審計(jì)業(yè)務(wù)；（2）為該客戶的審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核；（3）就有關(guān)技術(shù)或行業(yè)特定問(wèn)題、交易或事項(xiàng)向項(xiàng)目組或該客戶提供咨詢；（4）以其他方式直接影響業(yè)務(wù)結(jié)果。
多選題
1.審計(jì)準(zhǔn)則中所指的其他信息包括（ ）。
A、員工情況數(shù)據(jù)
B、管理層或治理層的經(jīng)營(yíng)報(bào)告
C、分析師報(bào)告中包含的信息
D、被審計(jì)單位網(wǎng)站含有的信息
【正確答案】AB
【答案解析】本題考查的是其他信息。
其他信息可能包括的內(nèi)容舉例如下：（1）管理層或治理層的經(jīng)營(yíng)報(bào)告；（2）財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)摘要；（3）員工數(shù)據(jù)情況；（4）計(jì)劃的資本性支出；（5）財(cái)務(wù)比率；（6）董事和高級(jí)管理人員的姓名；（7）擇要列示的季度數(shù)據(jù)。
就審計(jì)準(zhǔn)則而言，其他信息不包括下列內(nèi)容：（1）新聞稿或發(fā)送備忘頁(yè)（如發(fā)送含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告文件的附函）；（2）分析師報(bào)告中包含的信息；（3）被審計(jì)單位網(wǎng)站含有的信息。
2.在審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前，如果知悉可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事實(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序后認(rèn)為需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表，管理層拒絕修改財(cái)務(wù)報(bào)表，并且審計(jì)報(bào)告已提交給被審計(jì)單位（上市公司），以下處理正確的有（?。?BR> A、如果不修改財(cái)務(wù)報(bào)表仍被報(bào)出，在考慮自身的權(quán)利和義務(wù)以及所征詢的法律意見后利用證券傳媒，刊登聲明
B、通知治理層不要將財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告向第三方報(bào)出
C、在下次審計(jì)時(shí)考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響
D、修改審計(jì)報(bào)告
【正確答案】AB
【答案解析】本題考查的是其他信息。
如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)修改財(cái)務(wù)報(bào)表而管理層沒有修改，并且審計(jì)報(bào)告已提交給被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通知治理層不要將財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告向第三方報(bào)出。如果財(cái)務(wù)報(bào)表仍被報(bào)出，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取措施防止財(cái)務(wù)報(bào)表使用者信賴該審計(jì)報(bào)告。例如，針對(duì)上市公司，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用證券傳媒，刊登必要的聲明，防止使用者信賴審計(jì)報(bào)告。注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取的措施取決于自身的權(quán)利和義務(wù)以及所征詢的法律意見。
3.如其他信息中存在對(duì)事實(shí)的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)管理層修改其他信息。如果被審計(jì)單位拒絕修改，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（?。?。
A、在征求律師意見后作出適當(dāng)?shù)奶幚?BR> B、發(fā)表保留意見或否定意見審計(jì)報(bào)告
C、將其對(duì)其他信息的關(guān)注告知被審計(jì)單位治理層
D、在審計(jì)報(bào)告的意見段后增列說(shuō)明段予以說(shuō)明
【正確答案】AC
【答案解析】本題考查的是其他信息。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)和識(shí)別其他信息與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表不一致的責(zé)任是不同的。選項(xiàng)BD是針對(duì)識(shí)別不一致時(shí)可能采取的措施。
4.下列說(shuō)法中，正確的有（?。?BR> A、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核不可以代替項(xiàng)目合伙人的責(zé)任
B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)咨詢形成的記錄屬于事務(wù)所的工作底稿，無(wú)須經(jīng)被咨詢者認(rèn)可
C、意見分歧問(wèn)題未得到解決，項(xiàng)目合伙人可以應(yīng)時(shí)間要求先行出具報(bào)告
D、確定復(fù)核人員的原則是，由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作
【正確答案】AD
【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)完整記錄咨詢情況，且項(xiàng)目組就疑難問(wèn)題或爭(zhēng)議事項(xiàng)向其他專業(yè)人士咨詢所形成的記錄，應(yīng)當(dāng)經(jīng)被咨詢者認(rèn)可，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；只有意見分歧得到解決，項(xiàng)目合伙人才可以出具報(bào)告，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。
5.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在確定周期性檢查的組織方式，包括對(duì)單項(xiàng)業(yè)務(wù)檢查時(shí)間的安排時(shí)，應(yīng)考慮的因素包括（ ）。
A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模
B、分支機(jī)構(gòu)的數(shù)量及分布
C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)和組織結(jié)構(gòu)的性質(zhì)及復(fù)雜程度
D、人員和分支機(jī)構(gòu)的權(quán)限
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 除了上述四個(gè)因素外，還應(yīng)包括前期實(shí)施監(jiān)控程序的結(jié)果和與特定客戶和業(yè)務(wù)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。
6.接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)必須的條件有（?。?。
A、能夠勝任該項(xiàng)業(yè)務(wù)，并具有執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、時(shí)間和資源
B、能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求
C、已考慮客戶的誠(chéng)信，沒有信息表明客戶缺乏誠(chéng)信
D、之前的審計(jì)費(fèi)用已結(jié)清
【正確答案】ABC
【答案解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定有關(guān)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)接受與保持的政策和程序，以合理保證只有在下列情況下，才能接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)：
（1）能夠勝任該項(xiàng)業(yè)務(wù)，并具有執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、時(shí)間和資源；
（2）能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求；
（3）已考慮客戶的誠(chéng)信，沒有信息表明客戶缺乏誠(chéng)信。
7.下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解的被審計(jì)單位行業(yè)情況的有（?。?。
A、所在行業(yè)的市場(chǎng)供求與競(jìng)爭(zhēng)
B、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的季節(jié)性和周期性
C、產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變化
D、能源供應(yīng)與成本
【正確答案】ABCD
【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的行業(yè)狀況，主要包括：（1）所處行業(yè)的市場(chǎng)與競(jìng)爭(zhēng)；（2）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的季節(jié)性和周期性；（3）與被審計(jì)單位產(chǎn)品相關(guān)的生產(chǎn)技術(shù)；（4）能源供應(yīng)與成本；（5）行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。
8.下列有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所過(guò)失責(zé)任的表述正確的有（ ）。
A、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則遵循程度是判斷有無(wú)故意、普通過(guò)失、重大過(guò)失的重要依據(jù)
B、會(huì)計(jì)師事務(wù)所因過(guò)失出具不實(shí)報(bào)告不承擔(dān)連帶責(zé)任
C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)的賠償責(zé)任大小與其過(guò)失程度相適應(yīng)
D、利害關(guān)系人明知是不實(shí)報(bào)告而使用,也不應(yīng)免除會(huì)計(jì)師事務(wù)所的賠償責(zé)任
【正確答案】ABCD
【答案解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所因過(guò)失出具不實(shí)報(bào)告應(yīng)承擔(dān)補(bǔ)充責(zé)任。利害關(guān)系人明知會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的報(bào)告為不實(shí)報(bào)告而仍然使用的，應(yīng)當(dāng)減輕會(huì)計(jì)師事務(wù)所的責(zé)任而不是免除其責(zé)任。
9.下列選項(xiàng)中，符合專業(yè)勝任能力要求的有（?。?。
A、在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，對(duì)或有事項(xiàng)向相關(guān)律師進(jìn)行咨詢
B、在對(duì)特殊存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)測(cè)試時(shí)，請(qǐng)專業(yè)評(píng)估師幫助確認(rèn)存貨計(jì)價(jià)
C、在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，在某特殊審計(jì)領(lǐng)域向有經(jīng)驗(yàn)的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師尋求幫助
D、在對(duì)某集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，由于該會(huì)計(jì)師事務(wù)所從未審計(jì)過(guò)合并財(cái)務(wù)報(bào)表，向其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所有經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師尋求幫助
【正確答案】ABC
【答案解析】該會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)行合并財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的主體工作時(shí)不具有專業(yè)勝任能力，所以不能承接該業(yè)務(wù)。
10.下列有關(guān)網(wǎng)絡(luò)與網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的說(shuō)法中，正確的有（ ）。
A、處于網(wǎng)絡(luò)中的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)與網(wǎng)絡(luò)中其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶保持獨(dú)立
B、共享培訓(xùn)資源的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)視為網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所
C、如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所轉(zhuǎn)讓某一部分，但允許該部分在一定期間內(nèi)繼續(xù)使用其名稱或名稱中的要素，不屬于網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所
D、如果基于合作為目的，在各實(shí)體之間共享收益或分擔(dān)成本，應(yīng)視為網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所
【正確答案】ACD
【答案解析】?jī)H共享培訓(xùn)資源不視為網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所，選項(xiàng)B不正確。
11.審查被審計(jì)單位的關(guān)聯(lián)實(shí)體時(shí)，以下列示的實(shí)體中屬于被審計(jì)單位關(guān)聯(lián)實(shí)體的有（?。?。
A、被審計(jì)單位的母公司——B公司
B、被審計(jì)單位的姐妹實(shí)體C公司，并且C公司和被審計(jì)單位對(duì)其控制方都很重要
C、D公司在被審計(jì)單位內(nèi)持有股份，但D公司的持股比例為2％
D、被審計(jì)單位的子公司——E公司
【正確答案】ABD
【答案解析】在客戶內(nèi)擁有直接經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)體，且該實(shí)體對(duì)客戶具有重大影響，在客戶內(nèi)的利益對(duì)該實(shí)體重要，此時(shí)才被視為是關(guān)聯(lián)實(shí)體，選項(xiàng)C該實(shí)體對(duì)客戶不具有重大影響，因此不屬于關(guān)聯(lián)實(shí)體。
12.在接受某一新客戶或承接某一客戶業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的重要程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。適當(dāng)?shù)姆婪洞胧┛赡馨ǎā。?BR> A、了解相關(guān)行業(yè)和業(yè)務(wù)對(duì)象
B、必要時(shí)利用專家工作
C、獲取客戶的該公司治理或內(nèi)部控制
D、對(duì)客戶進(jìn)行了解
【正確答案】ABCD
【答案解析】以上選項(xiàng)均是可行的防范措施。
13.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托，對(duì)甲公司提供鑒證服務(wù)。下列關(guān)于A注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的描述中，不正確的有（?。?。
A、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，不得因任何利害關(guān)系影響其客觀、公正的立場(chǎng)
B、前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師未經(jīng)甲公司同意提供給后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作底稿
C、在終止與甲公司的關(guān)系之后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須對(duì)在職業(yè)活動(dòng)中獲知的信息保密
D、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受客戶贈(zèng)送的別墅，這種情況屬于自我評(píng)價(jià)導(dǎo)致不利影響的情形
【正確答案】BCD
【答案解析】選項(xiàng)B，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須經(jīng)被審計(jì)單位同意后，才能提供給后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作底稿；選項(xiàng)C，在終止與客戶或雇傭單位的關(guān)系之后，會(huì)員仍需對(duì)在職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系中獲知的信息保密；選項(xiàng)D屬于密切關(guān)系導(dǎo)致不利影響的情形。
14.如果審計(jì)項(xiàng)目組成員與審計(jì)客戶存在雇傭關(guān)系，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)采取的防范措施可能包括（?。?BR> A、修改審計(jì)計(jì)劃
B、聘請(qǐng)專家協(xié)助審計(jì)
C、請(qǐng)審計(jì)項(xiàng)目組以外的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核已做的工作
D、向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組委派經(jīng)驗(yàn)更豐富的人員
【正確答案】ACD
【答案解析】選項(xiàng)B不能夠降低對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的情形。
15.下列關(guān)于專業(yè)勝任能力和利用專家工作的說(shuō)法中，不正確的有（?。?。
A、對(duì)于會(huì)計(jì)、審計(jì)外的特殊領(lǐng)域不了解，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以選擇利用專家的工作
B、對(duì)于業(yè)務(wù)中涉及到的會(huì)計(jì)、審計(jì)外的特殊領(lǐng)域不了解，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可以承接該業(yè)務(wù)
C、在對(duì)某集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，由于該會(huì)計(jì)師事務(wù)所從未審計(jì)過(guò)合并財(cái)務(wù)報(bào)表，向其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所有經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師尋求幫助
D、如果會(huì)員缺乏足夠的知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)的情況下提供專業(yè)服務(wù)，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)過(guò)失責(zé)任
【正確答案】BCD
【答案解析】對(duì)于會(huì)計(jì)、審計(jì)外的特殊領(lǐng)域不了解，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以選擇利用專家的工作，因此選項(xiàng)A正確選項(xiàng)B錯(cuò)誤；該會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)行合并財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的主體工作時(shí)不具有專業(yè)勝任能力，所以不能承接該業(yè)務(wù)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；如果會(huì)員缺乏足夠的知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)的情況下提供專業(yè)服務(wù)，就構(gòu)成了一種欺詐，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
16.如果某一組織結(jié)構(gòu)以合作為目的，并且該組織結(jié)構(gòu)中的各會(huì)計(jì)師事務(wù)所使用同一品牌，共享同一質(zhì)量控制系統(tǒng)，則以下說(shuō)法中正確的有（?。?。
A、A、B會(huì)計(jì)師事務(wù)所包含于該組織結(jié)構(gòu)中，則A會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與B會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶保持獨(dú)立
B、雖然A、B會(huì)計(jì)師事務(wù)所包含于該組織結(jié)構(gòu)中，但A會(huì)計(jì)師事務(wù)所與B會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶之間并無(wú)關(guān)聯(lián)，也無(wú)需考慮獨(dú)立性的問(wèn)題
C、該組織結(jié)構(gòu)不應(yīng)被視為一個(gè)網(wǎng)絡(luò)
D、該組織結(jié)構(gòu)應(yīng)被視為一個(gè)網(wǎng)絡(luò)
【正確答案】AD
【答案解析】如果某一會(huì)計(jì)師事務(wù)所被視為網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所，該事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與網(wǎng)絡(luò)中其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶保持獨(dú)立，選項(xiàng)A正確；如果某一組織結(jié)構(gòu)以合作為目的，并且該組織結(jié)構(gòu)中的各會(huì)計(jì)師事務(wù)所使用同一品牌，共享同一質(zhì)量控制系統(tǒng)或重要的專業(yè)資源，該組織結(jié)構(gòu)應(yīng)被視為一個(gè)網(wǎng)絡(luò)，選項(xiàng)D正確。
17.下列關(guān)于業(yè)務(wù)期間的說(shuō)法中，正確的有（ ）。
A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)期間和財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間獨(dú)立于審計(jì)客戶
B、一般情況下，業(yè)務(wù)期間自審計(jì)項(xiàng)目組開始執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)之日起，至出具審計(jì)報(bào)告之日止
C、如果在財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間或之后，在審計(jì)項(xiàng)目組開始執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)之前，會(huì)計(jì)師事務(wù)所向?qū)徲?jì)客戶提供了非鑒證服務(wù)，并且該非鑒證服務(wù)在審計(jì)期間不允許提供，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)提供的非鑒證服務(wù)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響
D、會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2011年10月28日開始對(duì)A公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，2012年4月5日完成審計(jì)工作，則業(yè)務(wù)期間為2011年1月1日至2012年4月5日
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考核的是業(yè)務(wù)期間。
事務(wù)所于2011年10月28日開始對(duì)A公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，2012年4月5日完成審計(jì)工作，則業(yè)務(wù)期間為2011年10月28日至2012年4月5日。
1.以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其他信息的責(zé)任表述中錯(cuò)誤的是（ ）。
A、如果沒有法定或約定的義務(wù)對(duì)其他信息出具鑒證報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告時(shí)就沒有必要考慮其他信息
B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有專門的責(zé)任來(lái)確定其他信息是否得到適當(dāng)陳述
C、如果有法定或約定的義務(wù)對(duì)其他信息出具專項(xiàng)鑒證報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任取決于該業(yè)務(wù)的性質(zhì)、法律法規(guī)和相關(guān)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定
D、如果有法定或約定的義務(wù)對(duì)某些其他信息實(shí)施特別程序，當(dāng)這些其他信息存在遺漏或缺陷時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否在審計(jì)報(bào)告中提及該事項(xiàng)
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的是其他信息。
盡管注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有專門責(zé)任對(duì)其他信息披露的適當(dāng)性發(fā)表意見，但由于識(shí)別其他信息與財(cái)務(wù)報(bào)表的不一致可能為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供新的線索，便于注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施追加的審計(jì)程序；或由于其他信息與財(cái)務(wù)報(bào)表的不一致可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生懷疑，進(jìn)而影響已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴程度，因此，無(wú)論是否有法定或約定的義務(wù)對(duì)其他信息出具鑒證報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告時(shí)都應(yīng)當(dāng)考慮其他信息。
2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就獲取其他信息的問(wèn)題提前與被審計(jì)單位溝通，提請(qǐng)被審計(jì)單位作出適當(dāng)安排，在盡可能早的時(shí)間內(nèi)把與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表一同披露的其他信息提供給注冊(cè)會(huì)計(jì)師，以便注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠在下列日期獲取并閱讀其他信息的時(shí)間是（?。?BR> A、資產(chǎn)負(fù)債表日前
B、審計(jì)報(bào)告日之前
C、財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前
D、財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日前
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的是其他信息。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)任的時(shí)間是以審計(jì)報(bào)告日為限，因此對(duì)其他信息的審閱盡可能在審計(jì)報(bào)告日前，故選項(xiàng)B正確。
3.如果在審計(jì)報(bào)告日后注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表與其他信息存在重大不一致，經(jīng)進(jìn)一步審查，需要修改被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表，且被審計(jì)單位同意修改，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（?。?。
A、與被審計(jì)單位管理層討論
B、直接增加補(bǔ)充審計(jì)報(bào)告
C、參照期后事項(xiàng)的相關(guān)規(guī)定，區(qū)分在不同的時(shí)間段識(shí)別的事實(shí)，采取相應(yīng)的措施
D、不用再進(jìn)行任何處理
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的是其他信息。
如果在審計(jì)報(bào)告日后獲取的其他信息中識(shí)別出重大不一致，并且需要對(duì)已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表作出修改，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)參照期后事項(xiàng)的相關(guān)規(guī)定，區(qū)分在不同的時(shí)間段識(shí)別的事實(shí)，即審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前識(shí)別的事實(shí)和財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后識(shí)別的事實(shí)，采取相應(yīng)的措施。
4.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2013年4月5日向ABC公司董事會(huì)提交了ABC公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告。該公司董事會(huì)于2013年4月10日將已審財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告一并對(duì)外公布。4月15日，A發(fā)現(xiàn)ABC公司在招股說(shuō)明書中列示的該公司2012年度利潤(rùn)總額為11億元，比經(jīng)審計(jì)確認(rèn)的已審利潤(rùn)表中的利潤(rùn)總額高出整整5億元。面對(duì)此種情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師A首先應(yīng)當(dāng)（ ）。
A、要求ABC公司采取必要措施使報(bào)表使用者知悉這一重大不一致
B、修改招股說(shuō)明書
C、修改審計(jì)報(bào)告
D、確認(rèn)ABC公司已審報(bào)告或招股說(shuō)明書是否需要修改
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的是其他信息。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師的主要責(zé)任是評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法和公允性，當(dāng)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表的信息和其他信息存在重大不一致時(shí)，首先應(yīng)當(dāng)確認(rèn)已審報(bào)告或招股說(shuō)明書是否需要修改，然后根據(jù)確認(rèn)的結(jié)論決定采取何種進(jìn)一步措施。
5.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2012年4月5日向ABC公司董事會(huì)提交了ABC公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告。該公司董事會(huì)于2012年4月10日將已審財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告一并對(duì)外公布。4月15日，A發(fā)現(xiàn)ABC公司在招股說(shuō)明書中列示的該公司2011年度利潤(rùn)總額為11億元，比經(jīng)審計(jì)確認(rèn)的已審利潤(rùn)表中的利潤(rùn)總額高出整整5億元。面對(duì)此種情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師A首先應(yīng)當(dāng)（?。?BR> A、要求ABC公司采取必要措施使報(bào)表使用者知悉這一重大不一致
B、修改招股說(shuō)明書
C、修改審計(jì)報(bào)告
D、確認(rèn)ABC公司已審報(bào)告或招股說(shuō)明書是否需要修改
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的是重大不一致與對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師的主要責(zé)任是評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法和公允性，當(dāng)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表的信息和其他信息存在重大不一致時(shí)，首先應(yīng)當(dāng)確認(rèn)已審報(bào)告或招股說(shuō)明書是否需要修改，然后根據(jù)確認(rèn)的結(jié)論決定采取何種進(jìn)一步措施。
6.下列屬于審計(jì)報(bào)告日前其他信息中發(fā)現(xiàn)重大不一致時(shí)，如果需要修改已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表而被審計(jì)單位不同意修改時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取的措施是（?。?。
A、向治理層再次書面說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其他信息的關(guān)注
B、發(fā)表保留或否定意見的審計(jì)報(bào)告
C、征詢法律意見
D、發(fā)表保留或無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的是重大不一致與對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)。
如果在審計(jì)報(bào)告日前獲取的其他信息中識(shí)別出重大不一致，并且需要對(duì)已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表作出修改，但管理層拒絕修改，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1502號(hào)——在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無(wú)保留意見》的規(guī)定，在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無(wú)保留意見。
7.如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期期初余額實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定期初余額不存在重大錯(cuò)報(bào)。同時(shí)為使財(cái)務(wù)報(bào)表使用者以謹(jǐn)慎的態(tài)度利用比較信息作出決策，避免加重注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任，降低注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的（?。┯枰哉f(shuō)明。
A、其他事項(xiàng)段
B、責(zé)任段
C、意見段
D、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段
【正確答案】A
【答案解析】本題所述情形是在其他事項(xiàng)段中提及比較信息的情形。
8.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是確保業(yè)務(wù)執(zhí)行質(zhì)量的重要措施，以下說(shuō)法不正確的是（?。?BR> A、對(duì)于項(xiàng)目中遇到的關(guān)鍵事項(xiàng)，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員不可以代替項(xiàng)目組進(jìn)行決策
B、所有的上市實(shí)體報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)及符合標(biāo)準(zhǔn)的其他業(yè)務(wù)以外的業(yè)務(wù)可以不執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核
C、事務(wù)所委任一名剛畢業(yè)的會(huì)計(jì)專業(yè)大學(xué)生擔(dān)任項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員
D、小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以聘請(qǐng)外部人員來(lái)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核
【正確答案】C
【答案解析】項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員必須具有必要的經(jīng)驗(yàn)和履行職責(zé)需要的技術(shù)資格，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。
9.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有義務(wù)實(shí)施的程序是（?。?BR> A、查找被審計(jì)單位內(nèi)部控制運(yùn)行中的所有重大缺陷
B、了解被審計(jì)單位情況及其環(huán)境
C、實(shí)施審計(jì)程序，以了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)
D、實(shí)施穿行測(cè)試，以確定被審計(jì)單位相關(guān)控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行
【正確答案】A
【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目的不是查找被審計(jì)單位內(nèi)部控制運(yùn)行中的所有重大缺陷。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)并不是內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)，對(duì)于內(nèi)部控制的了解和評(píng)價(jià)是為了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)而進(jìn)行的，所以在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中，對(duì)于內(nèi)部控制運(yùn)行中的所有重大缺陷發(fā)現(xiàn)和檢查，并不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的義務(wù)。
10.下列關(guān)于職業(yè)道德的提法中，正確的是（ ）。
A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所收費(fèi)報(bào)價(jià)的高與低，一定不會(huì)對(duì)專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注產(chǎn)生不利影響
B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在營(yíng)銷專業(yè)服務(wù)時(shí)，不應(yīng)比較貶低其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所
C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)管理人員可以擔(dān)任被審計(jì)單位的獨(dú)立董事
D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師至少應(yīng)口頭對(duì)在執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中知悉的客戶信息保密
【正確答案】B
【答案解析】選項(xiàng)A，如果收費(fèi)過(guò)低，進(jìn)而降低執(zhí)業(yè)質(zhì)量，就會(huì)影響專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注；選項(xiàng)C，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)管理人員不能擔(dān)任鑒證客戶的獨(dú)立董事；選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)書面對(duì)在執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中知悉的客戶信息保密。
11.如果審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體，執(zhí)行其審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人任職時(shí)間不得超過(guò)（ ）。
A、三年
B、四年
C、五年
D、六年
【正確答案】C
【答案解析】如果審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體，執(zhí)行其審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人任職時(shí)間不得超過(guò)五年。
12.保密不僅僅涉及信息披露，還要求A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能出于個(gè)人或第三方的利益使用或被合理認(rèn)為使用了在執(zhí)業(yè)過(guò)程中獲得的信息。在下列情形中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師透露被審計(jì)單位的商業(yè)信息不會(huì)視為違反保密的職業(yè)道德的是（?。?。
A、對(duì)因商業(yè)信息而導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大不公允情況在審計(jì)報(bào)告中進(jìn)行說(shuō)明
B、在未取得甲公司授權(quán)的情況下，向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的有關(guān)情況
C、因與其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師交流經(jīng)驗(yàn)的需要而介紹有關(guān)情況
D、甲公司的職員因與管理層的糾紛而要求查閱本單位的有關(guān)情況
【正確答案】A
【答案解析】保密不能成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒絕按專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)要求揭示有關(guān)信息的借口。
13.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)A銀行（被審計(jì)單位）2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師被要求提供第二次意見，應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的重要程度并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。下列防范措施中不恰?dāng)?shù)氖牵ā。?BR> A、征得A銀行的同意后與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通
B、在與A銀行的溝通中闡述注冊(cè)會(huì)計(jì)師意見的局限性
C、向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供第二次意見的副本
D、直接與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通并向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供第二次意見的副本
【正確答案】D
【答案解析】選項(xiàng)D不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須在征得被審計(jì)單位的同意后與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通。
14.下列情形下，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能擔(dān)任審計(jì)客戶2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表關(guān)鍵合伙人或項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的是（ ）。
A、2008年甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)A公司首次公開發(fā)行證券的審計(jì)工作，A公司成功上市后一直由甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人
B、甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師自2005年至2009年擔(dān)任B公司（上市公司）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)關(guān)鍵合伙人，2010年不擔(dān)任B公司關(guān)鍵合伙人
C、甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師自2006年至2010年擔(dān)任C公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)關(guān)鍵合伙人，因接替其擔(dān)任C公司2011年度關(guān)鍵合伙人的乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師因意外事故無(wú)法工作，且事務(wù)所無(wú)其他勝任人員
D、甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師自2006年至2010年擔(dān)任D公司（上市公司）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)關(guān)鍵合伙人，下年度安排其作為會(huì)計(jì)師事務(wù)所的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員
【正確答案】C
【答案解析】本題考核的是與審計(jì)客戶長(zhǎng)期存在業(yè)務(wù)關(guān)系。
選項(xiàng)A，如果審計(jì)客戶是首次公開發(fā)行證券的公司，關(guān)鍵審計(jì)合伙人在該公司上市后連續(xù)提供審計(jì)服務(wù)的期限，不得超過(guò)兩個(gè)完整會(huì)計(jì)年度；選項(xiàng)B，如果審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體，執(zhí)行其審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人任職時(shí)間不得超過(guò)五年。在任期結(jié)束后的兩年內(nèi)，該關(guān)鍵審計(jì)合伙人不得再次成為該客戶的審計(jì)項(xiàng)目組成員或關(guān)鍵審計(jì)合伙人；選項(xiàng)C，在極其特殊的情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能因無(wú)法預(yù)見和控制的情形而不能按時(shí)輪換關(guān)鍵審計(jì)合伙人。如果關(guān)鍵審計(jì)合伙人的連任對(duì)審計(jì)質(zhì)量特別重要，并且通過(guò)采取防范措施能夠消除對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?，則在法律法規(guī)允許的情況下，該關(guān)鍵審計(jì)合伙人在審計(jì)項(xiàng)目組的時(shí)限可以延長(zhǎng)一年。 選項(xiàng)D，在選項(xiàng)B解析的基礎(chǔ)上，在此期間內(nèi)，該關(guān)鍵審計(jì)合伙人也不得有下列行為：（1）參與該客戶的審計(jì)業(yè)務(wù)；（2）為該客戶的審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核；（3）就有關(guān)技術(shù)或行業(yè)特定問(wèn)題、交易或事項(xiàng)向項(xiàng)目組或該客戶提供咨詢；（4）以其他方式直接影響業(yè)務(wù)結(jié)果。
多選題
1.審計(jì)準(zhǔn)則中所指的其他信息包括（ ）。
A、員工情況數(shù)據(jù)
B、管理層或治理層的經(jīng)營(yíng)報(bào)告
C、分析師報(bào)告中包含的信息
D、被審計(jì)單位網(wǎng)站含有的信息
【正確答案】AB
【答案解析】本題考查的是其他信息。
其他信息可能包括的內(nèi)容舉例如下：（1）管理層或治理層的經(jīng)營(yíng)報(bào)告；（2）財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)摘要；（3）員工數(shù)據(jù)情況；（4）計(jì)劃的資本性支出；（5）財(cái)務(wù)比率；（6）董事和高級(jí)管理人員的姓名；（7）擇要列示的季度數(shù)據(jù)。
就審計(jì)準(zhǔn)則而言，其他信息不包括下列內(nèi)容：（1）新聞稿或發(fā)送備忘頁(yè)（如發(fā)送含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告文件的附函）；（2）分析師報(bào)告中包含的信息；（3）被審計(jì)單位網(wǎng)站含有的信息。
2.在審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前，如果知悉可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事實(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序后認(rèn)為需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表，管理層拒絕修改財(cái)務(wù)報(bào)表，并且審計(jì)報(bào)告已提交給被審計(jì)單位（上市公司），以下處理正確的有（?。?BR> A、如果不修改財(cái)務(wù)報(bào)表仍被報(bào)出，在考慮自身的權(quán)利和義務(wù)以及所征詢的法律意見后利用證券傳媒，刊登聲明
B、通知治理層不要將財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告向第三方報(bào)出
C、在下次審計(jì)時(shí)考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響
D、修改審計(jì)報(bào)告
【正確答案】AB
【答案解析】本題考查的是其他信息。
如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)修改財(cái)務(wù)報(bào)表而管理層沒有修改，并且審計(jì)報(bào)告已提交給被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通知治理層不要將財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告向第三方報(bào)出。如果財(cái)務(wù)報(bào)表仍被報(bào)出，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取措施防止財(cái)務(wù)報(bào)表使用者信賴該審計(jì)報(bào)告。例如，針對(duì)上市公司，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用證券傳媒，刊登必要的聲明，防止使用者信賴審計(jì)報(bào)告。注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取的措施取決于自身的權(quán)利和義務(wù)以及所征詢的法律意見。
3.如其他信息中存在對(duì)事實(shí)的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)管理層修改其他信息。如果被審計(jì)單位拒絕修改，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（?。?。
A、在征求律師意見后作出適當(dāng)?shù)奶幚?BR> B、發(fā)表保留意見或否定意見審計(jì)報(bào)告
C、將其對(duì)其他信息的關(guān)注告知被審計(jì)單位治理層
D、在審計(jì)報(bào)告的意見段后增列說(shuō)明段予以說(shuō)明
【正確答案】AC
【答案解析】本題考查的是其他信息。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)和識(shí)別其他信息與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表不一致的責(zé)任是不同的。選項(xiàng)BD是針對(duì)識(shí)別不一致時(shí)可能采取的措施。
4.下列說(shuō)法中，正確的有（?。?BR> A、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核不可以代替項(xiàng)目合伙人的責(zé)任
B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)咨詢形成的記錄屬于事務(wù)所的工作底稿，無(wú)須經(jīng)被咨詢者認(rèn)可
C、意見分歧問(wèn)題未得到解決，項(xiàng)目合伙人可以應(yīng)時(shí)間要求先行出具報(bào)告
D、確定復(fù)核人員的原則是，由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作
【正確答案】AD
【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)完整記錄咨詢情況，且項(xiàng)目組就疑難問(wèn)題或爭(zhēng)議事項(xiàng)向其他專業(yè)人士咨詢所形成的記錄，應(yīng)當(dāng)經(jīng)被咨詢者認(rèn)可，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；只有意見分歧得到解決，項(xiàng)目合伙人才可以出具報(bào)告，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。
5.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在確定周期性檢查的組織方式，包括對(duì)單項(xiàng)業(yè)務(wù)檢查時(shí)間的安排時(shí)，應(yīng)考慮的因素包括（ ）。
A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模
B、分支機(jī)構(gòu)的數(shù)量及分布
C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)和組織結(jié)構(gòu)的性質(zhì)及復(fù)雜程度
D、人員和分支機(jī)構(gòu)的權(quán)限
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 除了上述四個(gè)因素外，還應(yīng)包括前期實(shí)施監(jiān)控程序的結(jié)果和與特定客戶和業(yè)務(wù)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。
6.接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)必須的條件有（?。?。
A、能夠勝任該項(xiàng)業(yè)務(wù)，并具有執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、時(shí)間和資源
B、能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求
C、已考慮客戶的誠(chéng)信，沒有信息表明客戶缺乏誠(chéng)信
D、之前的審計(jì)費(fèi)用已結(jié)清
【正確答案】ABC
【答案解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定有關(guān)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)接受與保持的政策和程序，以合理保證只有在下列情況下，才能接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)：
（1）能夠勝任該項(xiàng)業(yè)務(wù)，并具有執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、時(shí)間和資源；
（2）能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求；
（3）已考慮客戶的誠(chéng)信，沒有信息表明客戶缺乏誠(chéng)信。
7.下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解的被審計(jì)單位行業(yè)情況的有（?。?。
A、所在行業(yè)的市場(chǎng)供求與競(jìng)爭(zhēng)
B、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的季節(jié)性和周期性
C、產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變化
D、能源供應(yīng)與成本
【正確答案】ABCD
【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的行業(yè)狀況，主要包括：（1）所處行業(yè)的市場(chǎng)與競(jìng)爭(zhēng)；（2）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的季節(jié)性和周期性；（3）與被審計(jì)單位產(chǎn)品相關(guān)的生產(chǎn)技術(shù)；（4）能源供應(yīng)與成本；（5）行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。
8.下列有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所過(guò)失責(zé)任的表述正確的有（ ）。
A、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則遵循程度是判斷有無(wú)故意、普通過(guò)失、重大過(guò)失的重要依據(jù)
B、會(huì)計(jì)師事務(wù)所因過(guò)失出具不實(shí)報(bào)告不承擔(dān)連帶責(zé)任
C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)的賠償責(zé)任大小與其過(guò)失程度相適應(yīng)
D、利害關(guān)系人明知是不實(shí)報(bào)告而使用,也不應(yīng)免除會(huì)計(jì)師事務(wù)所的賠償責(zé)任
【正確答案】ABCD
【答案解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所因過(guò)失出具不實(shí)報(bào)告應(yīng)承擔(dān)補(bǔ)充責(zé)任。利害關(guān)系人明知會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的報(bào)告為不實(shí)報(bào)告而仍然使用的，應(yīng)當(dāng)減輕會(huì)計(jì)師事務(wù)所的責(zé)任而不是免除其責(zé)任。
9.下列選項(xiàng)中，符合專業(yè)勝任能力要求的有（?。?。
A、在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，對(duì)或有事項(xiàng)向相關(guān)律師進(jìn)行咨詢
B、在對(duì)特殊存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)測(cè)試時(shí)，請(qǐng)專業(yè)評(píng)估師幫助確認(rèn)存貨計(jì)價(jià)
C、在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，在某特殊審計(jì)領(lǐng)域向有經(jīng)驗(yàn)的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師尋求幫助
D、在對(duì)某集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，由于該會(huì)計(jì)師事務(wù)所從未審計(jì)過(guò)合并財(cái)務(wù)報(bào)表，向其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所有經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師尋求幫助
【正確答案】ABC
【答案解析】該會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)行合并財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的主體工作時(shí)不具有專業(yè)勝任能力，所以不能承接該業(yè)務(wù)。
10.下列有關(guān)網(wǎng)絡(luò)與網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的說(shuō)法中，正確的有（ ）。
A、處于網(wǎng)絡(luò)中的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)與網(wǎng)絡(luò)中其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶保持獨(dú)立
B、共享培訓(xùn)資源的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)視為網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所
C、如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所轉(zhuǎn)讓某一部分，但允許該部分在一定期間內(nèi)繼續(xù)使用其名稱或名稱中的要素，不屬于網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所
D、如果基于合作為目的，在各實(shí)體之間共享收益或分擔(dān)成本，應(yīng)視為網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所
【正確答案】ACD
【答案解析】?jī)H共享培訓(xùn)資源不視為網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所，選項(xiàng)B不正確。
11.審查被審計(jì)單位的關(guān)聯(lián)實(shí)體時(shí)，以下列示的實(shí)體中屬于被審計(jì)單位關(guān)聯(lián)實(shí)體的有（?。?。
A、被審計(jì)單位的母公司——B公司
B、被審計(jì)單位的姐妹實(shí)體C公司，并且C公司和被審計(jì)單位對(duì)其控制方都很重要
C、D公司在被審計(jì)單位內(nèi)持有股份，但D公司的持股比例為2％
D、被審計(jì)單位的子公司——E公司
【正確答案】ABD
【答案解析】在客戶內(nèi)擁有直接經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)體，且該實(shí)體對(duì)客戶具有重大影響，在客戶內(nèi)的利益對(duì)該實(shí)體重要，此時(shí)才被視為是關(guān)聯(lián)實(shí)體，選項(xiàng)C該實(shí)體對(duì)客戶不具有重大影響，因此不屬于關(guān)聯(lián)實(shí)體。
12.在接受某一新客戶或承接某一客戶業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的重要程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。適當(dāng)?shù)姆婪洞胧┛赡馨ǎā。?BR> A、了解相關(guān)行業(yè)和業(yè)務(wù)對(duì)象
B、必要時(shí)利用專家工作
C、獲取客戶的該公司治理或內(nèi)部控制
D、對(duì)客戶進(jìn)行了解
【正確答案】ABCD
【答案解析】以上選項(xiàng)均是可行的防范措施。
13.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托，對(duì)甲公司提供鑒證服務(wù)。下列關(guān)于A注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的描述中，不正確的有（?。?。
A、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，不得因任何利害關(guān)系影響其客觀、公正的立場(chǎng)
B、前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師未經(jīng)甲公司同意提供給后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作底稿
C、在終止與甲公司的關(guān)系之后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須對(duì)在職業(yè)活動(dòng)中獲知的信息保密
D、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受客戶贈(zèng)送的別墅，這種情況屬于自我評(píng)價(jià)導(dǎo)致不利影響的情形
【正確答案】BCD
【答案解析】選項(xiàng)B，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須經(jīng)被審計(jì)單位同意后，才能提供給后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作底稿；選項(xiàng)C，在終止與客戶或雇傭單位的關(guān)系之后，會(huì)員仍需對(duì)在職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系中獲知的信息保密；選項(xiàng)D屬于密切關(guān)系導(dǎo)致不利影響的情形。
14.如果審計(jì)項(xiàng)目組成員與審計(jì)客戶存在雇傭關(guān)系，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)采取的防范措施可能包括（?。?BR> A、修改審計(jì)計(jì)劃
B、聘請(qǐng)專家協(xié)助審計(jì)
C、請(qǐng)審計(jì)項(xiàng)目組以外的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核已做的工作
D、向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組委派經(jīng)驗(yàn)更豐富的人員
【正確答案】ACD
【答案解析】選項(xiàng)B不能夠降低對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的情形。
15.下列關(guān)于專業(yè)勝任能力和利用專家工作的說(shuō)法中，不正確的有（?。?。
A、對(duì)于會(huì)計(jì)、審計(jì)外的特殊領(lǐng)域不了解，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以選擇利用專家的工作
B、對(duì)于業(yè)務(wù)中涉及到的會(huì)計(jì)、審計(jì)外的特殊領(lǐng)域不了解，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可以承接該業(yè)務(wù)
C、在對(duì)某集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，由于該會(huì)計(jì)師事務(wù)所從未審計(jì)過(guò)合并財(cái)務(wù)報(bào)表，向其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所有經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師尋求幫助
D、如果會(huì)員缺乏足夠的知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)的情況下提供專業(yè)服務(wù)，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)過(guò)失責(zé)任
【正確答案】BCD
【答案解析】對(duì)于會(huì)計(jì)、審計(jì)外的特殊領(lǐng)域不了解，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以選擇利用專家的工作，因此選項(xiàng)A正確選項(xiàng)B錯(cuò)誤；該會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)行合并財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的主體工作時(shí)不具有專業(yè)勝任能力，所以不能承接該業(yè)務(wù)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；如果會(huì)員缺乏足夠的知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)的情況下提供專業(yè)服務(wù)，就構(gòu)成了一種欺詐，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
16.如果某一組織結(jié)構(gòu)以合作為目的，并且該組織結(jié)構(gòu)中的各會(huì)計(jì)師事務(wù)所使用同一品牌，共享同一質(zhì)量控制系統(tǒng)，則以下說(shuō)法中正確的有（?。?。
A、A、B會(huì)計(jì)師事務(wù)所包含于該組織結(jié)構(gòu)中，則A會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與B會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶保持獨(dú)立
B、雖然A、B會(huì)計(jì)師事務(wù)所包含于該組織結(jié)構(gòu)中，但A會(huì)計(jì)師事務(wù)所與B會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶之間并無(wú)關(guān)聯(lián)，也無(wú)需考慮獨(dú)立性的問(wèn)題
C、該組織結(jié)構(gòu)不應(yīng)被視為一個(gè)網(wǎng)絡(luò)
D、該組織結(jié)構(gòu)應(yīng)被視為一個(gè)網(wǎng)絡(luò)
【正確答案】AD
【答案解析】如果某一會(huì)計(jì)師事務(wù)所被視為網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所，該事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與網(wǎng)絡(luò)中其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶保持獨(dú)立，選項(xiàng)A正確；如果某一組織結(jié)構(gòu)以合作為目的，并且該組織結(jié)構(gòu)中的各會(huì)計(jì)師事務(wù)所使用同一品牌，共享同一質(zhì)量控制系統(tǒng)或重要的專業(yè)資源，該組織結(jié)構(gòu)應(yīng)被視為一個(gè)網(wǎng)絡(luò)，選項(xiàng)D正確。
17.下列關(guān)于業(yè)務(wù)期間的說(shuō)法中，正確的有（ ）。
A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)期間和財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間獨(dú)立于審計(jì)客戶
B、一般情況下，業(yè)務(wù)期間自審計(jì)項(xiàng)目組開始執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)之日起，至出具審計(jì)報(bào)告之日止
C、如果在財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間或之后，在審計(jì)項(xiàng)目組開始執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)之前，會(huì)計(jì)師事務(wù)所向?qū)徲?jì)客戶提供了非鑒證服務(wù)，并且該非鑒證服務(wù)在審計(jì)期間不允許提供，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)提供的非鑒證服務(wù)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響
D、會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2011年10月28日開始對(duì)A公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，2012年4月5日完成審計(jì)工作，則業(yè)務(wù)期間為2011年1月1日至2012年4月5日
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考核的是業(yè)務(wù)期間。
事務(wù)所于2011年10月28日開始對(duì)A公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，2012年4月5日完成審計(jì)工作，則業(yè)務(wù)期間為2011年10月28日至2012年4月5日。