第九章 負債
一、單項選擇題
1、下列職工薪酬中，不應(yīng)當根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象計入成本費用的是（?。?。
A、因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償
B、構(gòu)成工資總額的各組成部分
C、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費
D、醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費
2、某增值稅一般納稅人因暴雨毀損庫存材料一批，該批原材料實際成本為200000元，收回殘料價值10000元（不考慮收回材料的進項稅），保險公司賠償160000元。該企業(yè)購入材料的增值稅稅率為17%，該批毀損原材料造成的非常損失凈額是（?。?。
A、30000元
B、68000元
C、78000元
D、37000元
3、下列各項稅費中，一般工業(yè)企業(yè)可以通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算的是（?。?。
A、車船稅
B、礦產(chǎn)資源補償費
C、房產(chǎn)稅
D、城市維護建設(shè)稅
4、甲公司按照面值發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券100萬元，債券年利率6%，期限為3年，每年年末支付利息，結(jié)算方式是持有方可以選擇付現(xiàn)或轉(zhuǎn)換成發(fā)行方的股份。另不附選擇權(quán)的類似債券的資本市場年利率為9%。假設(shè)（P/F，3，9%）＝0.7626，（P/A，3，9%）＝2.7128.發(fā)行時產(chǎn)生的資本公積為?。ā。?。
A、23.74萬元
B、92.54萬元
C、175.86萬元
D、7.46萬元
5、如果應(yīng)收賬款明細賬出現(xiàn)貸方余額，注冊會計師應(yīng)當提請被審計單位編制重分類分錄，以便在資產(chǎn)負債表中反映的項目是（ ）。
A、應(yīng)付款項
B、預(yù)付賬款
C、應(yīng)收賬款
D、預(yù)收款項
6、甲公司為液晶電視機生產(chǎn)企業(yè)，2010年5月份有關(guān)職工薪酬的資料如下：
（1）公司以其生產(chǎn)的成本為8000元、售價（含增值稅）為每臺11700元的液晶電視機作為福利發(fā)放給生產(chǎn)一線職工，M公司適用的增值稅稅率為17%。假定M公司有100名直接參加生產(chǎn)的職工。
（2）甲公司為總部部門經(jīng)理級別以上職工每人提供一輛馬自達汽車免費使用，該公司總部共有部門經(jīng)理以上職工30名，假定每輛馬自達汽車每月計提折舊1000元；該公司還為其5名副總裁以上高級管理人員每人租賃一套公寓免費使用，月租金為每套4000元。
（3）經(jīng)董事會批準，即將實施一項員工自愿的裁減計劃，估計最可能補償金額為100萬元，而且符合預(yù)計負債的確認條件。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。（1～3題）
<1>、下列項目中，不應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的是（?。?。
A、以自產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工
B、職工出差報銷的差旅費
C、職工補充養(yǎng)老保險
D、向職工提供企業(yè)支付了補貼的商品
<2>、下列各項目中，不應(yīng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象分配計入相關(guān)資產(chǎn)成本或費用的是（?。?。
A、因解除勞動關(guān)系而給予職工的補償
B、住房公積金
C、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費
D、以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付
<3>、下列關(guān)于甲公司2010年5月份職工薪酬的賬務(wù)處理中，不正確的是（ ）。
A、應(yīng)該計入“生產(chǎn)成本”科目的金額為1170000元
B、為生產(chǎn)人員和總部部門經(jīng)理級別以上職工提供的非貨幣性福利共1220000元
C、對上述汽車計提折舊時不需通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算
D、應(yīng)該確認主營業(yè)務(wù)收入1000000元
7、甲公司2011年1月1日發(fā)行3年期公司債券，發(fā)行價格為52802.1萬元，債券面值50000萬元，每半年付息一次，到期還本，票面年利率為6%，實際年利率為4%。假定于發(fā)行當日乙公司按照發(fā)行價購買其50%的債券，劃分為持有至到期投資。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。
<1>、下列關(guān)于甲公司應(yīng)付債券與乙公司持有至到期投資的會計處理，不正確的是（?。?BR> A、甲公司2011年12月31日“應(yīng)付債券—利息調(diào)整”的余額為1905.3萬元
B、乙公司2011年12月31日“持有至到期投資—利息調(diào)整”的余額為452.84萬元
C、甲公司2011年12月31日應(yīng)付債券列報金額為51905.3萬元
D、影響甲公司2011年營業(yè)利潤的金額2103.2萬元
<2>、下列關(guān)于甲公司應(yīng)付債券與乙公司持有至到期投資的會計處理，不正確的是（?。?。
A、甲公司2011年6月30日確認實際利息費用為1056.04萬元
B、乙公司2011年6月30日確認實際利息收入為1056.04萬元
C、甲公司2011年6月30日“應(yīng)付債券—利息調(diào)整”的余額為2358.14萬元
D、乙公司2011年6月30日“持有至到期投資—利息調(diào)整”的余額為1179.07萬元
8、甲公司系一上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，2×11年12月1日“應(yīng)付職工薪酬”賬戶貸方余額為1130萬元，2×11年12月發(fā)生如下與職工薪酬有關(guān)的事項：
（1）12月10日，發(fā)放11月份職工工資980萬元，其中代扣個人所得稅40萬元。
（2）12月10日—20日，公司維修人員對生產(chǎn)部門的設(shè)備進行日常維修，應(yīng)付薪酬8.6萬元。
（3）12月21日，公司根據(jù)下列事項計提本月租賃費和折舊費：自2×11年1月1日起，公司為20名高級管理人員每人租賃住房一套并提供轎車一輛，免費使用；每套住房年租金為3萬元，每輛轎車年折舊為6萬元。
（4）12月22日公司將自產(chǎn)的新款空調(diào)50臺作為福利分配給本公司的行政管理人員，該空調(diào)每臺成本6000元，市場售價9000元（不含增值稅）。
（5）12月25日，公司根據(jù)2×10年12月董事會批準的辭退計劃支付完最后一筆辭退福利30萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)差額。公司根據(jù)該項辭退計劃確認的辭退福利在福利額為120萬元，實際支付辭退福利合計110萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。
<1>、2×11年12月31日，甲公司“應(yīng)付職工薪酬”賬戶的貸方余額為（?。?。
A、73.60萬元
B、93.60萬元
C、118.60萬元
D、183.60萬元
<2>、根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象，甲公司2×11年12月應(yīng)計入管理費用的職工薪酬是（?。?BR> A、57.65萬元
B、66.25萬元
C、76.10萬元
D、76.25萬元
9、甲公司2010年1月1日按面值發(fā)行100萬元、年利率為4%的A債券，另支付交易費用0.5萬元；A債券按年支付利息，有公開的市場交易，甲公司將該項債券劃分為交易性金融負債。2010年12月31日，A債券的公允價值為102萬元（不含利息）；2011年2月5日，甲公司以98萬元償付A債券。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1題至第3題。
<1>、甲公司2011年2月5日償付A債券時確認的投資收益是（?。?。
A、0萬元
B、2萬元
C、—4萬元
D、4萬元
<2>、甲公司2010年1月1日發(fā)行A債券確認的交易性金融負債是（?。?BR> A、104.5萬元
B、100.5萬元
C、100萬元
D、104萬元
<3>、甲公司因該項交易性金融負債產(chǎn)生的累計損益是（ ）。
A、0.5萬元
B、1.5萬元
C、2萬元
D、—2.5萬元
10、甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。2011年發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)。
（1）無法支付非關(guān)聯(lián)方的應(yīng)付賬款100萬元；
（2）應(yīng)付職工醫(yī)療保險費等社會保險費和應(yīng)付職工住房公積金4萬元；
（3）應(yīng)付職工工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費3萬元；
（4）代扣的生產(chǎn)工人個人所得稅2萬元；
（5）對外銷售產(chǎn)品一批，增值稅專用發(fā)票上注明價格為300萬元，商品已發(fā)出，款項已收到，該協(xié)議規(guī)定該批商品銷售價格的25%屬于商品售出后3年內(nèi)提供修理服務(wù)的服務(wù)費；
（6）對外出租一項無形資產(chǎn)，取得收入40萬元，營業(yè)稅稅率為5%；
（7）應(yīng)交房產(chǎn)稅2萬元、應(yīng)交土地使用稅3萬元和應(yīng)交車船稅4萬元；
（8）支付契稅50萬元；
（9）出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅的增值稅36萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。
<1>、下列有關(guān)甲公司2011年的會計處理，不正確的是（）。
A、無法支付的應(yīng)付賬款100萬元計入營業(yè)外收入
B、應(yīng)付職工醫(yī)療保險費等社會保險費和應(yīng)付職工住房公積金4萬元確認為應(yīng)付職工薪酬
C、應(yīng)付職工工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費3萬元確認為應(yīng)付職工薪酬
D、企業(yè)代扣的個人所得稅，應(yīng)借記成本費用類科目，貸記銀行存款
<2>、下列有關(guān)甲公司2011年的會計處理，正確的是（?。?。
A、計入管理費用的稅金為9萬元
B、對外銷售產(chǎn)品應(yīng)交增值稅的銷項稅額為38.25萬元
C、對外出租一項無形資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅2萬元計入營業(yè)外支出
D、出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅的增值稅36萬元，借記“銀行存款”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目
11、2×10年10月1日甲公司經(jīng)批準在全國銀行間債券市場公開按照面值43元人民幣發(fā)行短期融資券10萬張，期限為1年，票面利率為5%，分次付息、到期一次還本。甲公司將該短期融資券指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債。該短期融資券的交易費用為2萬元。2×10年末，該短期融資券的市場價格為每張45元（不含利息）。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1>、該短期融資券的初始入賬金額是（?。?。
A、428萬元
B、430萬元
C、432萬元
D、450萬元
<2>、2×10年有關(guān)該短期融資券的會計處理，不正確的是（?。?。
A、短期融資券的公允價值變動金額應(yīng)計入到公允價值變動損益科目
B、確認公允價值上升金額，應(yīng)借記“公允價值變動損益”科目，貸記“交易性金融負債—公允價值變動”科目
C、2×10年末計息，應(yīng)借記“投資收益”5.375萬元，貸記“應(yīng)付利息”科目5.375萬元
D、2×10年末計息，應(yīng)借記“財務(wù)費用”5.375萬元，貸記“應(yīng)付利息”科目5.375萬元
12、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2×10年發(fā)生的部分交易或事項如下：
（1）7月2日從乙公司購進原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價款1000000元，增值稅稅額為170000元，對方代墊運費1000元，原材料已驗收入庫，開出帶息商業(yè)承兌匯票。12月10日得知該款項無法支付。
（2）7月10日預(yù)收丙公司包裝物押金1000元，7月12日向丙公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價格為2000000元，增值稅稅額為340000元，該批商品的實際成本為1000000元，包裝物押金退回。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1>、甲公司對確實無法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)轉(zhuǎn)入的科目是（?。?BR> A、其他業(yè)務(wù)收入
B、資本公積
C、盈余公積
D、營業(yè)外收入
<2>、甲公司對上述交易的處理，不正確的是（ ）。
A、乙公司代墊運費1000元，應(yīng)計入到應(yīng)付票據(jù)科目中
B、對于帶息應(yīng)付票據(jù)，需在期末計算利息
C、對于帶息應(yīng)付票據(jù)的利息一般在發(fā)生時一次計入財務(wù)費用
D、預(yù)收的包裝物押金應(yīng)通過其他應(yīng)付款科目核算
13、甲公司原為增值稅一般納稅人，兼有營業(yè)稅餐飲服務(wù)，自2012年12月開始試點營業(yè)稅改增值稅，期初有留抵稅額20萬元，當月餐飲服務(wù)確認的銷項稅額為12萬元，月末“應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）”金額為5萬元，則當月應(yīng)繳納的增值稅為（?。?。
A、4萬元
B、7萬元
C、12萬元
D、10萬元 二、多項選擇題
1、下列職工薪酬中，可以計入產(chǎn)品成本的有（?。?BR> A、住房公積金
B、非貨幣性福利
C、工會經(jīng)費
D、職工教育經(jīng)費
E、辭退福利
2、下列項目中，屬于職工薪酬的有（ ）。
A、工傷保險費
B、非貨幣性福利
C、職工津貼和補貼
D、因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償
E、公司聘請的獨立董事的報酬
3、下列各項中，應(yīng)作為職工薪酬計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益的有（ ）。
A、為職工支付的補充養(yǎng)老保險
B、因解除職工勞動合同支付的補償款
C、為職工進行健康檢查而支付的體檢費
D、因向管理人員提供住房而支付的租金
E、按照工資總額一定比例計提的職工教育經(jīng)費
4、企業(yè)交納的下列各項稅金中，應(yīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本項目的是（?。?。
A、用于職工福利的產(chǎn)成品應(yīng)交納的增值稅
B、委托加工應(yīng)稅消費品（收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品）應(yīng)支付的消費稅
C、外購用于生產(chǎn)固體鹽的液體鹽應(yīng)交納的資源稅
D、購建廠房交納的耕地占用稅
E、融資租入的固定資產(chǎn)承租人發(fā)生印花稅
5、企業(yè)購進貨物發(fā)生的下列相關(guān)稅金中，應(yīng)計入貨物取得成本的有（?。?BR> A、一般納稅人2010年購進設(shè)備支付的增值稅
B、收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳的資源稅
C、進口商品支付的關(guān)稅
D、小規(guī)模納稅企業(yè)購進材料支付的增值稅
E、簽訂購銷合同繳納的印花稅
6、應(yīng)通過“長期應(yīng)付款”科目核算的經(jīng)濟業(yè)務(wù)有（?。?。
A、以分期付款方式購入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款
B、以分期付款方式購入無形資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款
C、具有融資性質(zhì)的延期付款購買資產(chǎn)
D、應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費
E、應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租賃費
7、下列關(guān)于交易性金融負債的說法中，正確的有（?。?。
A、企業(yè)發(fā)行交易性金融負債，發(fā)生的交易費用借記“投資收益”
B、交易性金融負債后續(xù)公允價值上升借記“交易性金融負債”科目，貸記“公允價值變動損益”科目
C、交易性金融負債后續(xù)公允價值下降借記“交易性金融負債”科目，貸記“投資收益”科目
D、資產(chǎn)負債表日，按照交易性金融負債面值和票面利率計算利息，借記“投資收益”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目
E、償付交易性金融負債時，持有期間的公允價值變動需要轉(zhuǎn)入投資收益
8、下列各項中，不屬于外幣貨幣性項目的有（?。?。
A、應(yīng)付賬款
B、預(yù)付款項
C、預(yù)收賬款
D、可轉(zhuǎn)換公司債券
E、可供出售金融資產(chǎn)債券類投資
9、新東方公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，材料采用實際成本進行日常核算。該公司2×10年9月初欠交增值稅4萬元，9月份發(fā)生如下涉及增值稅的經(jīng)濟業(yè)務(wù)：
（1）購買原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價款為60萬元，增值稅額為10.2萬元，公司已開出承兌的商業(yè)匯票一張。
（2）用原材料對外進行長期投資，雙方協(xié)議按成本作價。該批原材料的成本和計稅價格均為41萬元。
（3）銷售產(chǎn)品一批，銷售價格為20萬元（不含增值稅額），實際成本為16萬元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方，貨款尚未收到。該銷售符合收入確認條件。
（4）建造辦公樓領(lǐng)用原材料一批，該批原材料實際成本為30萬元。
（5）因自然災(zāi)害導(dǎo)致倉庫著火，毀損原材料一批，該批原材料的實際成本為10萬元，不考慮增值稅。
（6）用銀行存款交納本月增值稅1萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1>、關(guān)于新東方公司的賬務(wù)處理的說法中，正確的有（?。?。
A、9月初欠交增值稅4萬元反映在“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目的貸方
B、用原材料對外投資，應(yīng)視同銷售確認銷項稅額
C、建造辦公樓領(lǐng)用原材料負擔的增值稅應(yīng)計入到工程成本中
D、當月交納當月的增值稅，應(yīng)通過應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）科目核算
E、當月交納以前各期未交的增值稅，應(yīng)通過應(yīng)交稅費——未交增值稅科目核算
<2>、關(guān)于上述交易或事項的增值稅處理說法中，不正確的有（?。?BR> A、業(yè)務(wù)（2）長期股權(quán)投資的入賬價值為47.97萬元
B、業(yè)務(wù)（4）應(yīng)確認收入和增值稅銷項稅額
C、業(yè)務(wù)（5）應(yīng)做進項稅額轉(zhuǎn)出1.7萬元
D、本月發(fā)生的銷項稅額合計為10.37萬元
E、本月應(yīng)交未交的增值稅額為10.27萬元
10、A公司于2×11年4月1日發(fā)行公司債券一批，面值為1000萬元，發(fā)行價格為1060萬元，3年期，票面利率為5%，每年付息一次，到期一次還本并支付最后一期利息，付息日為4月1日；另支付發(fā)行費用為3.43萬元，實際收到發(fā)行價款1056.57萬元存入銀行。A公司12月31日、3月31日計息并攤銷，已知（P/A，3%，3）＝2.8314，（P/F，3%，3）＝0.915.
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1>、下列有關(guān)A公司債券的核算說法中，正確的有（?。?。
A、A公司債券實際利率為3%
B、債券的入賬價值為1056.57萬元
C、債券的入賬價值為1000萬元
D、2×11年12月31日分攤的利息調(diào)整金額為13.73萬元
E、2×11年12月31日的實際利息為23.77萬元
<2>、關(guān)于A公司發(fā)行債券的入賬處理中，正確的有（?。?。
A、按債券面值計入應(yīng)付債券——面值
B、面值與實際收到的款項的差額計入應(yīng)付債券——利息調(diào)整
C、面值與實際收到的款項的差額計入應(yīng)付債券——溢折價攤銷
D、按實際利率計算的利息計入應(yīng)付利息
E、按直線法攤銷溢折價
11、20×9年1月1日，甲公司經(jīng)批準按面值發(fā)行5年期到期一次還本、分期付息、票面年利率為6%的可轉(zhuǎn)換公司債券50000000元，不考慮發(fā)行費用，款項于當日收存銀行并專戶存儲。債券發(fā)行2年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價為每股10元（按轉(zhuǎn)換日債券的面值轉(zhuǎn)股，假設(shè)轉(zhuǎn)股時應(yīng)付利息已全部支付），股票面值為每股1元，余額退還現(xiàn)金。20×9年1月1日二級市場上與公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)債券的市場利率為9%。[（P/F，9%，5）＝0.6499；（P/A，9%，5）＝3.8897）]
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1>、下列各項關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的說法，正確的有（?。?。
A、企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當在初始確認時將其包含的負債成份和權(quán)益成份進行分拆，將負債成份確認為應(yīng)付債券，將權(quán)益成份確認為資本公積
B、可轉(zhuǎn)換公司債券在進行分拆時，應(yīng)當對負債成份的未來現(xiàn)金流量進行折現(xiàn)確定負債成份的初始確認金額
C、發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費用，應(yīng)當直接計入當期損益
D、發(fā)行附有贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換公司債券，其在贖回日可能支付的利息補償金，應(yīng)當在債券發(fā)行日至債券約定贖回屆滿日期間計提利息，并按借款費用的處理原則處理
E、按發(fā)行價格總額扣除負債成份初始確認金額后的金額確定權(quán)益成份的初始確認金額
<2>、關(guān)于甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的會計處理，正確的有（?。?。
A、應(yīng)付債券的入賬價值為44164100元
B、權(quán)益成份的公允價值為5835900元
C、假設(shè)甲公司可轉(zhuǎn)換債券的持有人在2×11年1月1日全部行使轉(zhuǎn)換權(quán)，增加的普通股股數(shù)為500萬股
D、假設(shè)甲公司可轉(zhuǎn)換債券的持有人在2×11年1月1日全部行使轉(zhuǎn)換權(quán)，則公司增加的“資本公積—股本溢價”為47037267.21元
E、假設(shè)甲公司可轉(zhuǎn)換債券的持有人在2×11年1月1日全部行使轉(zhuǎn)換權(quán)，則公司增加的“資本公積—股本溢價”為52037267.21元
12、長城公司系一上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，2×10年12月1日“應(yīng)付職工薪酬”賬戶貸方余額為1695萬元，2×10年12月發(fā)生如下與職工薪酬有關(guān)的事項：
（1）12月10日，發(fā)放11月份職工工資1470萬元，其中代扣個人所得稅60萬元。
（2）12月10日至12月20日，公司維修人員對專設(shè)銷售機構(gòu)用設(shè)備進行日常維修，應(yīng)付薪酬12.9萬元。
（3）12月21日，公司根據(jù)下列事項計提本月租賃費和折舊費：自2×10年1月1日起，公司為20名高級管理人員每人租賃住房一套并提供轎車一輛，免費使用；每套住房年租金為4.5萬元，每輛轎車年折舊為9萬元。
（4）12月22日，公司將自產(chǎn)的新款空調(diào)50臺作為福利分配給本公司的行政管理人員，該空調(diào)每臺成本0.9萬元，市場售價1.35萬元（不含增值稅）。
（5）為留住優(yōu)秀管理人才，將以總價150萬元的價格購買并按照固定資產(chǎn)入賬的10輛小轎車，以總價50萬元的價格出售給公司優(yōu)秀管理職工。出售合同沒有規(guī)定職工在取得后至少應(yīng)提供服務(wù)的年限，假定該事項不考慮增值稅。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1>、下列關(guān)于長城公司的賬務(wù)處理的說法中，正確的有（?。?BR> A、根據(jù)事項（1），長城公司應(yīng)確認應(yīng)付職工薪酬借方發(fā)生額1470萬元
B、根據(jù)事項（3），長城公司應(yīng)確認應(yīng)付職工薪酬22.5萬元
C、根據(jù)事項（4），長城公司應(yīng)確認的主營業(yè)務(wù)收入67.5萬元
D、根據(jù)事項（5），長城公司應(yīng)計入管理費用的職工薪酬為100萬元
E、根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象，長城公司2×10年12月應(yīng)計入管理費用的職工薪酬為201.48萬元
<2>、下列關(guān)于長城公司的有關(guān)職工薪酬的處理，正確的有（ ）。
A、對專設(shè)銷售機構(gòu)用設(shè)備進行日常維修的職工薪酬應(yīng)計入到銷售費用
B、為高級管理人員提供轎車的折舊應(yīng)計入到管理費用
C、為高級管理人員租賃住房的租賃費應(yīng)計入到管理費用
D、為高級管理人員租賃住房的租賃費應(yīng)計入到其他業(yè)務(wù)成本
E、將自產(chǎn)的新款空調(diào)分配給本公司的行政管理人員的福利應(yīng)計入到管理費用
13、下面關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅的說法正確的有（?。?。
A、小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，按規(guī)定扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅應(yīng)在“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）”中列示
B、“應(yīng)交稅費—增值稅留抵稅額”科目期末余額應(yīng)按其流動性在資產(chǎn)負債表中的“其他流動資產(chǎn)”或“其他非流動資產(chǎn)”項目列示
C、試點納稅人在新老稅制轉(zhuǎn)換期間因?qū)嶋H稅負增加而申請取得財政扶持資金的，應(yīng)該計入當期營業(yè)外收入
D、納稅人初次購買增值稅稅控設(shè)備支付的費用可以全額抵扣，因此會計上不需要確認固定資產(chǎn)
三、綜合題
1、甲上市公司（以下簡稱甲公司）經(jīng)批準于2×10年1月1日以50000萬元的價格（不考慮相關(guān)稅費）發(fā)行面值總額為50000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券用于建設(shè)某機器設(shè)備。
該可轉(zhuǎn)換公司債券期限為5年，票面年利率為4%，實際利率為6%。自2×11年起，每年1月1日付息。自2×11年1月1日起，該可轉(zhuǎn)換公司債券持有人可以申請按債券轉(zhuǎn)換日的賬面價值轉(zhuǎn)為甲公司的普通股（每股面值1元），初始轉(zhuǎn)換價格為每股10元，不足轉(zhuǎn)為1萬股的部分按每股10元以現(xiàn)金結(jié)清。
其他相關(guān)資料如下：
（1）2×10年1月1日，甲公司收到發(fā)行價款50000萬元，所籌資金用于某機器設(shè)備的建設(shè)，該機器設(shè)備的建設(shè)于2×10年12月31日達到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。
（2）2×11年1月2日，該可轉(zhuǎn)換公司債券的40%轉(zhuǎn)為甲公司的普通股，相關(guān)手續(xù)已于當日辦妥；未轉(zhuǎn)為甲公司普通股的可轉(zhuǎn)換公司債券持有至到期，其本金及最后一期利息一次結(jié)清。
假定：①甲公司采用實際利率法確認利息費用；②每年年末計提債券利息和確認利息費用；③2×10年該可轉(zhuǎn)換公司債券借款費用的全部計入該技術(shù)改造項目成本；④不考慮其他相關(guān)因素；⑤利率為6%、期數(shù)為5期的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為4.2124，利率為6%、期數(shù)為5期的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0.7473；⑥按實際利率計算的可轉(zhuǎn)換公司債券的現(xiàn)值即為其包含的負債成份的公允價值。
<1>、編制甲公司發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券的會計分錄。
<2>、計算甲公司2×10年12月31日應(yīng)計提的可轉(zhuǎn)換公司債券利息和應(yīng)確認的利息費用。
<3>、編制甲公司2×10年12月31日計提可轉(zhuǎn)換公司債券利息和應(yīng)確認的利息費用的會計分錄。
<4>、編制甲公司2×11年1月1日支付可轉(zhuǎn)換公司債券利息的會計分錄。
<5>、計算2×11年1月2日可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為甲公司普通股的股數(shù)。
<6>、編制甲公司2×11年1月2日與可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為普通股有關(guān)的會計分錄。
（“應(yīng)付債券”科目要求寫出明細科目；答案中的金額單位用萬元表示）
2、甲上市公司發(fā)行公司債券為建造專用生產(chǎn)線籌集資金，有關(guān)資料如下：
（1）2007年12月31日，委托證券公司以7755萬元的價格發(fā)行3年期分期付息公司債券，該債券面值為8000萬元，票面年利率為4.5%，實際年利率為5.64%，每年付息一次，到期后按面值償還。
（2）生產(chǎn)線建造工程采用出包方式，于2008年1月1日開始動工，發(fā)行債券所得款項當日全部支付給建造承包商，2009年12月31日所建造生產(chǎn)線達到預(yù)定可使用狀態(tài)。
（3）假定各年度利息的實際支付日期均為下年度的1月10日，2011年1月10日支付2010年度利息，一并償付面值。
（4）所有款項均以銀行存款收付。
<1>、計算甲公司該債券在各年末的攤余成本、應(yīng)付利息金額、當年應(yīng)予資本化或費用化的利息金額、利息調(diào)整的本年攤銷額和年末余額，結(jié)果填入下表中（不需列出計算過程）。
<2>、分別編制甲公司與債券發(fā)行、2008年12月31日和2010年12月31日確認債券利息、2011年1月10日支付利息和面值業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示，“應(yīng)付債券”科目應(yīng)列出明細科目）
應(yīng)付債券利息調(diào)整和攤余成本計算表
第九章 負債
答案部分
一、單項選擇題
1、【正確答案】A
2、【正確答案】A
【答案解析】該批毀損原材料造成的非常損失凈額＝200000－10000－160000＝30000（元）
3、【正確答案】D
【答案解析】車船稅、房產(chǎn)稅通過“管理費用”科目核算，礦產(chǎn)資源補償費一般也是通過管理費用科目核算。
4、【正確答案】D
【答案解析】該債券負債部分的初始入賬價值為92.54萬元（100×0.7626＋100×6%×2.7128），所以權(quán)益的入賬價值是：100－92.54＝7.46（萬元）。
5、 【正確答案】D
【答案解析】應(yīng)收賬款出現(xiàn)貸方余額屬于負債，應(yīng)在“預(yù)收款項”項目中反映。
6、
<1>、【正確答案】B
<2>、【正確答案】A
【答案解析】對于辭退福利，均應(yīng)計入管理費用，不需要區(qū)分受益對象。
<3>、【正確答案】C
【答案解析】選項A，應(yīng)該計入“生產(chǎn)成本”科目的金額=11700×100=1170000（元）；選項B，為生產(chǎn)人員和總部部門經(jīng)理級別以上職工提供的非貨幣性福利=1170000+30×1000+5×4000=1220000（元）；選項C，對上述汽車計提折舊時需要通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算；選項D，應(yīng)該確認主營業(yè)務(wù)收入的金額=1170000/1.17=1000000（元）。
7、
<1>、【正確答案】B
【答案解析】甲公司：實際利息費用＝（52802.1－443.96）×4%/2＝1047.16（萬元）；應(yīng)付利息＝50000×6%÷2＝1500（萬元）；利息調(diào)整攤銷額＝1500－1047.16＝452.84（萬元）；2011年12月31日“應(yīng)付債券—利息調(diào)整”的余額＝2802.1－443.96－452.84＝1905.3（萬元）；2011年12月31日應(yīng)付債券列報金額＝52802.1－443.96－452.84＝51905.3（萬元）；影響甲公司2011年營業(yè)利潤的金額＝1056.04＋1047.16＝2103.2（萬元）。
乙公司：2011年12月31日“持有至到期投資—利息調(diào)整”的余額＝1905.3×1/2＝952.65（萬元）。
<2>、 【正確答案】B
【答案解析】甲公司：實際利息費用＝52802.1×4%÷2＝1056.04（萬元）；應(yīng)付利息＝50000×6%÷2＝1500（萬元）；利息調(diào)整攤銷額＝1500－1056.04＝443.96（萬元）：“應(yīng)付債券—利息調(diào)整”的余額＝2802.1－443.96＝2358.14（萬元）。乙公司：減半處理。
8、
<1>、【正確答案】C
【答案解析】2×11年12月31日甲公司“應(yīng)付職工薪酬”賬戶的貸方余額＝1130（月初余額）－980（資料1）＋8.6（資料2）－40（資料5）＝118.6（萬元）。
資料5的分錄：
借：應(yīng)付職工薪酬40
貸：銀行存款30
管理費用10
<2>、【正確答案】B
【答案解析】甲公司2×11年12月應(yīng)計入管理費用的職工薪酬＝8.6（資料2）＋20×（3+6）/12（資料3）＋50×0.9×1.17（資料4）－10（資料5）＝66.25（萬元）。
9、
<1>、【正確答案】B
【答案解析】交易性金融負債的持有目的是投機性的，并不是籌資，所以其相關(guān)損益應(yīng)通過“投資收益”核算。參考分錄：
借：交易性金融負債102
貸：銀行存款98
投資收益4
借：投資收益2
貸：公允價值變動損益2
<2>、【正確答案】C
【答案解析】參考分錄
借：銀行存款99.5
投資收益0.5
貸：交易性金融負債100
<3>、【正確答案】D
【答案解析】甲公司因該項交易性金融負債產(chǎn)生的累計損益＝—0.5—4（利息）—（102—100）＋（102—98）＝—2.5（萬元）。
【注意】償付時將公允價值變動損益2萬元轉(zhuǎn)入投資收益的處理，因為借貸方都是損益類科目，合計是不影響累計的損益的。
10、
<1>、【正確答案】D
【答案解析】企業(yè)代職工實際交納個人所得稅時，借記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅”，貸記“銀行存款”。
<2>、【正確答案】A
【答案解析】選項A，計入管理費用的稅金＝2＋3＋4＝9（萬元）。選項B，對外銷售產(chǎn)品一批應(yīng)交增值稅的銷項稅額＝300×17%＝51（萬元）。選項C，對外出租一項無形資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅＝40×5%＝2（萬元），計入營業(yè)稅金及附加。選項D，出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅的增值稅36萬元。借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目。
11、
<1>、【正確答案】B
【答案解析】該短期融資券屬于交易性金融負債，交易費用2萬元應(yīng)計入投資收益，所以該短期融資券的初始入賬金額是430萬元。
<2>、【正確答案】D
【答案解析】2×10年末計息，應(yīng)借記“投資收益”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目5.375萬元（430×5%×3/12）。
12、
<1>、【正確答案】D
<2>、【正確答案】B
【答案解析】帶息應(yīng)付票據(jù)持有時間較短，一般不單獨計提利息，在利息發(fā)生時直接計入財務(wù)費用。若涉及跨期的情況，則需要在期末計提利息。
13、【正確答案】B
【答案解析】原一般納稅人的留抵稅額不得抵扣營改增應(yīng)稅服務(wù)確認的銷項稅額，但是可用于抵扣以后期間銷售貨物的銷項稅額，故當月應(yīng)繳納的增值稅＝12－5＝7（萬元）?！《⒍囗椷x擇題
1、【正確答案】ABCD
【答案解析】在職工為企業(yè)提供服務(wù)期間的職工薪酬，應(yīng)根據(jù)受益對象，將應(yīng)付的職工薪酬確認為負債，并全部計入資產(chǎn)成本或當期費用，故選項ABCD正確。辭退福利則應(yīng)全部計入管理費用，故選項E不選。
2、【正確答案】ABCDE
3、【正確答案】ABCDE
4、【正確答案】DE
【答案解析】用于職工福利的產(chǎn)成品應(yīng)交納的增值稅應(yīng)該計入“應(yīng)付職工薪酬”科目，選項A不正確；委托加工應(yīng)稅消費品（收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品）應(yīng)支付的消費稅應(yīng)計入“應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅”科目的借方，不計入委托加工物資的成本，選項B不正確；外購用于生產(chǎn)固體鹽的液體鹽應(yīng)交納的資源稅在購入時可以抵扣，借記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交資源稅”科目，選項C不正確；購建廠房交納的耕地占用稅應(yīng)該計入在建工程的成本，選項D正確；融資租入的固定資產(chǎn)承租人發(fā)生印花稅計入資產(chǎn)的成本，選項E也正確。
5、【正確答案】BCD
【答案解析】一般納稅人2010年購進的設(shè)備如果是生產(chǎn)經(jīng)營用動產(chǎn)，則支付的增值稅可以抵扣，不計入設(shè)備成本，選項A不準確，不符合題意；收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳的資源稅應(yīng)計入所購貨物成本，選項B符合題意；進口商品支付的關(guān)稅應(yīng)計入進口商品的成本，選項C符合題意；小規(guī)模納稅企業(yè)購進材料支付的增值稅應(yīng)計入材料成本，選項D符合題意；簽訂購銷合同繳納的印花稅應(yīng)記入“管理費用”科目，選項E不符合題意。
6、【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查的知識點是長期應(yīng)付款。選項E，不通過“長期應(yīng)付款”這個科目核算。
7、【正確答案】ADE
【答案解析】選項B，后續(xù)公允價值上升應(yīng)借記“公允價值變動損益”科目，貸記“交易性金融負債－公允價值變動”科目；選項C，后續(xù)公允價值下降應(yīng)借記“交易性金融負債－公允價值變動損益”科目，貸記“公允價值變動損益”科目。
8、【正確答案】BCD
【答案解析】選項B、C，預(yù)收款項和預(yù)付款項不屬于外幣貨幣性項目，。因為其通常是以企業(yè)對外出售資產(chǎn)或者取得資產(chǎn)的方式進行結(jié)算，。不屬于企業(yè)持有的貨幣或者將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)或者償付的負債；選項D，要將債券投資轉(zhuǎn)換為股權(quán)投資，一般不涉及現(xiàn)金，即使涉及也與轉(zhuǎn)股價的計算有關(guān)，所以是不固定的，因此。可轉(zhuǎn)換公司債券屬于非貨幣性資產(chǎn)。
9、
<1>、【正確答案】ABCDE
<2>、【正確答案】BCE
【答案解析】業(yè)務(wù)（4）應(yīng)做進項稅額轉(zhuǎn)出；業(yè)務(wù)（5）的增值稅可以抵扣，不用轉(zhuǎn)出，分錄是：
借：待處理財產(chǎn)損溢 10
貸：原材料 10
本月應(yīng)交未交的增值稅額=-10.2+41×17%+20×17%+30×17%-1=4.27萬元，選項E錯誤。
10、
<1>、【正確答案】ABDE
【答案解析】A公司債券實際利率r：
1056.57＝50×（P/A，3%，3）＋1000×（P/F，3%，3），由此計算得出r＝3%
發(fā)行日的會計分錄
借：銀行存款 1056.57
貸：應(yīng)付債券－面值 1000
?。⒄{(diào)整 56.57
所以應(yīng)付債券入賬價值為1056.57萬元。
2×11年12月31日
實際利息費用＝1056.57×3%×9/12＝23.77（萬元）
應(yīng)付利息＝1000×5%×9/12＝37.5（萬元）
利息調(diào)整＝37.5－23.77＝13.73（萬元）
借：財務(wù)費用23.77
應(yīng)付債券－利息調(diào)整13.73
貸：應(yīng)付利息37.5
<2>、【正確答案】AB
【答案解析】企業(yè)發(fā)行的一般公司債券，無論是按面值發(fā)行，還是溢價發(fā)行或折價發(fā)行，均按債券面值記入“應(yīng)付債券”科目的“面值”明細科目，實際收到的款項與面值的差額，記入“利息調(diào)整”明細科目，采用實際利率法攤銷。按實際利率計算的利息計入財務(wù)費用等科目。
11、
<1>、【正確答案】ABDE
【答案解析】選項C，發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費用，應(yīng)當在負債成份和權(quán)益成份之間按照各自的相對公允價值進行分攤。
<2>、【正確答案】ABCD
【答案解析】可轉(zhuǎn)債負債成份的公允價值＝50000000×6%×（P/A，9%，5）＋50000000×（P/F，9%，5）
＝44164100（元）
權(quán)益成份的公允價值＝50000000－44164100＝5835900（元）
轉(zhuǎn)股時增加的股本＝50000000/10＝5000000（元）
公司增加的“資本公積—股本溢價”
＝應(yīng)付債券的攤余成本＋權(quán)益成份的公允價值－轉(zhuǎn)股時增加的股本
＝44164100＋（44164100×9%－50000000×6%）＋{[44164100＋（44164100×9%－50000000×6%）]×9%－50000000×6%}＋（50000000－44164100）－5000000
＝47037267.21（元）
12、
<1>、【正確答案】ABCDE
【答案解析】根據(jù)事項（3），長城公司應(yīng)確認“應(yīng)付職工薪酬”賬戶的貸方發(fā)生額＝20×（4.5+9）/12＝22.5（萬元）。
根據(jù)事項（4），長城公司應(yīng)確認的主營業(yè)務(wù)收入＝50×1.35＝67.5（萬元）。
根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象，長城公司2×10年12月應(yīng)計入管理費用的職工薪酬＝22.5（資料3）＋67.5×1.17（資料4）＋100（資料5）＝201.48（萬元）。
<2>、【正確答案】ABCE
13、【正確答案】BC
【答案解析】選項A，小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，按規(guī)定扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目；選項D，企業(yè)購入增值稅稅控專用設(shè)備，按照實際支付或應(yīng)付的金額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（減免稅額）”科目，貸記“遞延收益”。 三、綜合題
1、
<1>、【正確答案】可轉(zhuǎn)換公司債券負債成份的公允價值＝50000×0.7473＋50000×4%×4.2124＝45789.8（萬元）
應(yīng)計入資本公積的金額＝50000－45789.8＝4210.2（萬元）
借：銀行存款 50000
應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）4210.2
貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值） 50000
資本公積——其他資本公積 4210.2
<2>、【正確答案】2×10年12月31日應(yīng)付利息＝50000×4%＝2000（萬元），應(yīng)確認的利息費用＝45789.8×6%＝2747.39（萬元）
<3>、【正確答案】2×10年12月31日的賬務(wù)處理
借：在建工程 2747.39
貸：應(yīng)付利息 2000
應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整） 747.39
<4>、【正確答案】2×11年1月1日支付利息的賬務(wù)處理
借：應(yīng)付利息 2000
貸：銀行存款 2000
<5>、【正確答案】計算轉(zhuǎn)換股數(shù)：
轉(zhuǎn)換日轉(zhuǎn)換部分應(yīng)付債券的賬面價值＝（45789.8＋747.39）×40%＝18614.88（萬元）
轉(zhuǎn)換的股數(shù)＝18614.88÷10＝1861.49（萬股）
支付的現(xiàn)金＝0.49×10＝4.9（萬元）
<6>、【正確答案】2×11年1月2日與可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)為普通股的會計分錄
借：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）20000
資本公積——其他資本公積 1684.08（4210.2×40%）
貸：股本 1861
應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）1385.12[（4210.2－747.39）×40%]
資本公積——股本溢價 18433.06
庫存現(xiàn)金 4.9
2、
<1>、【正確答案】應(yīng)付債券利息調(diào)整和攤余成本計算表
時間 2007年12月31日 2008年12月31日 2009年12月31日 2010年12月31日 年末攤余成本 面值 8 000 8 000 8 000 8 000 利息調(diào)整?。?45）?。?67.62） （85.87） 0 合計 7 755 7 832.38 7 914.13 8 000 當年應(yīng)予資本化或費用化的利息金額 437.38 441.75 445.87 年末應(yīng)付利息金額 360 360 360 “利息調(diào)整”本年攤銷項 77.38 81.75 85.87 <2>、【正確答案】①2007年12月31日發(fā)行債券
借：銀行存款7755
應(yīng)付債券——利息調(diào)整245
貸：應(yīng)付債券——面值8000
②2008年12月31日計提利息
借：在建工程437.38（=7755×5.64%）
貸：應(yīng)付債券——利息調(diào)整77.38
應(yīng)付利息360
③2010年12月31日計提利息
借：財務(wù)費用445.87
貸：應(yīng)付債券——利息調(diào)整85.87
應(yīng)付利息360
注釋：2009年度的利息調(diào)整攤銷額＝（7755+77.38）×5.64%－8000×4.5%＝81.75（萬元），2010年度屬于最后一年，利息調(diào)整攤銷額應(yīng)采用倒擠的方法計算，所以應(yīng)是＝245－77.38－81.75＝85.87（萬元）
④2011年1月10日付息還本
借：應(yīng)付債券——面值8000
應(yīng)付利息360
貸：銀行存款8360
一、單項選擇題
1、下列職工薪酬中，不應(yīng)當根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象計入成本費用的是（?。?。
A、因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償
B、構(gòu)成工資總額的各組成部分
C、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費
D、醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費
2、某增值稅一般納稅人因暴雨毀損庫存材料一批，該批原材料實際成本為200000元，收回殘料價值10000元（不考慮收回材料的進項稅），保險公司賠償160000元。該企業(yè)購入材料的增值稅稅率為17%，該批毀損原材料造成的非常損失凈額是（?。?。
A、30000元
B、68000元
C、78000元
D、37000元
3、下列各項稅費中，一般工業(yè)企業(yè)可以通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算的是（?。?。
A、車船稅
B、礦產(chǎn)資源補償費
C、房產(chǎn)稅
D、城市維護建設(shè)稅
4、甲公司按照面值發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券100萬元，債券年利率6%，期限為3年，每年年末支付利息，結(jié)算方式是持有方可以選擇付現(xiàn)或轉(zhuǎn)換成發(fā)行方的股份。另不附選擇權(quán)的類似債券的資本市場年利率為9%。假設(shè)（P/F，3，9%）＝0.7626，（P/A，3，9%）＝2.7128.發(fā)行時產(chǎn)生的資本公積為?。ā。?。
A、23.74萬元
B、92.54萬元
C、175.86萬元
D、7.46萬元
5、如果應(yīng)收賬款明細賬出現(xiàn)貸方余額，注冊會計師應(yīng)當提請被審計單位編制重分類分錄，以便在資產(chǎn)負債表中反映的項目是（ ）。
A、應(yīng)付款項
B、預(yù)付賬款
C、應(yīng)收賬款
D、預(yù)收款項
6、甲公司為液晶電視機生產(chǎn)企業(yè)，2010年5月份有關(guān)職工薪酬的資料如下：
（1）公司以其生產(chǎn)的成本為8000元、售價（含增值稅）為每臺11700元的液晶電視機作為福利發(fā)放給生產(chǎn)一線職工，M公司適用的增值稅稅率為17%。假定M公司有100名直接參加生產(chǎn)的職工。
（2）甲公司為總部部門經(jīng)理級別以上職工每人提供一輛馬自達汽車免費使用，該公司總部共有部門經(jīng)理以上職工30名，假定每輛馬自達汽車每月計提折舊1000元；該公司還為其5名副總裁以上高級管理人員每人租賃一套公寓免費使用，月租金為每套4000元。
（3）經(jīng)董事會批準，即將實施一項員工自愿的裁減計劃，估計最可能補償金額為100萬元，而且符合預(yù)計負債的確認條件。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。（1～3題）
<1>、下列項目中，不應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的是（?。?。
A、以自產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工
B、職工出差報銷的差旅費
C、職工補充養(yǎng)老保險
D、向職工提供企業(yè)支付了補貼的商品
<2>、下列各項目中，不應(yīng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象分配計入相關(guān)資產(chǎn)成本或費用的是（?。?。
A、因解除勞動關(guān)系而給予職工的補償
B、住房公積金
C、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費
D、以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付
<3>、下列關(guān)于甲公司2010年5月份職工薪酬的賬務(wù)處理中，不正確的是（ ）。
A、應(yīng)該計入“生產(chǎn)成本”科目的金額為1170000元
B、為生產(chǎn)人員和總部部門經(jīng)理級別以上職工提供的非貨幣性福利共1220000元
C、對上述汽車計提折舊時不需通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算
D、應(yīng)該確認主營業(yè)務(wù)收入1000000元
7、甲公司2011年1月1日發(fā)行3年期公司債券，發(fā)行價格為52802.1萬元，債券面值50000萬元，每半年付息一次，到期還本，票面年利率為6%，實際年利率為4%。假定于發(fā)行當日乙公司按照發(fā)行價購買其50%的債券，劃分為持有至到期投資。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。
<1>、下列關(guān)于甲公司應(yīng)付債券與乙公司持有至到期投資的會計處理，不正確的是（?。?BR> A、甲公司2011年12月31日“應(yīng)付債券—利息調(diào)整”的余額為1905.3萬元
B、乙公司2011年12月31日“持有至到期投資—利息調(diào)整”的余額為452.84萬元
C、甲公司2011年12月31日應(yīng)付債券列報金額為51905.3萬元
D、影響甲公司2011年營業(yè)利潤的金額2103.2萬元
<2>、下列關(guān)于甲公司應(yīng)付債券與乙公司持有至到期投資的會計處理，不正確的是（?。?。
A、甲公司2011年6月30日確認實際利息費用為1056.04萬元
B、乙公司2011年6月30日確認實際利息收入為1056.04萬元
C、甲公司2011年6月30日“應(yīng)付債券—利息調(diào)整”的余額為2358.14萬元
D、乙公司2011年6月30日“持有至到期投資—利息調(diào)整”的余額為1179.07萬元
8、甲公司系一上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，2×11年12月1日“應(yīng)付職工薪酬”賬戶貸方余額為1130萬元，2×11年12月發(fā)生如下與職工薪酬有關(guān)的事項：
（1）12月10日，發(fā)放11月份職工工資980萬元，其中代扣個人所得稅40萬元。
（2）12月10日—20日，公司維修人員對生產(chǎn)部門的設(shè)備進行日常維修，應(yīng)付薪酬8.6萬元。
（3）12月21日，公司根據(jù)下列事項計提本月租賃費和折舊費：自2×11年1月1日起，公司為20名高級管理人員每人租賃住房一套并提供轎車一輛，免費使用；每套住房年租金為3萬元，每輛轎車年折舊為6萬元。
（4）12月22日公司將自產(chǎn)的新款空調(diào)50臺作為福利分配給本公司的行政管理人員，該空調(diào)每臺成本6000元，市場售價9000元（不含增值稅）。
（5）12月25日，公司根據(jù)2×10年12月董事會批準的辭退計劃支付完最后一筆辭退福利30萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)差額。公司根據(jù)該項辭退計劃確認的辭退福利在福利額為120萬元，實際支付辭退福利合計110萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。
<1>、2×11年12月31日，甲公司“應(yīng)付職工薪酬”賬戶的貸方余額為（?。?。
A、73.60萬元
B、93.60萬元
C、118.60萬元
D、183.60萬元
<2>、根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象，甲公司2×11年12月應(yīng)計入管理費用的職工薪酬是（?。?BR> A、57.65萬元
B、66.25萬元
C、76.10萬元
D、76.25萬元
9、甲公司2010年1月1日按面值發(fā)行100萬元、年利率為4%的A債券，另支付交易費用0.5萬元；A債券按年支付利息，有公開的市場交易，甲公司將該項債券劃分為交易性金融負債。2010年12月31日，A債券的公允價值為102萬元（不含利息）；2011年2月5日，甲公司以98萬元償付A債券。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1題至第3題。
<1>、甲公司2011年2月5日償付A債券時確認的投資收益是（?。?。
A、0萬元
B、2萬元
C、—4萬元
D、4萬元
<2>、甲公司2010年1月1日發(fā)行A債券確認的交易性金融負債是（?。?BR> A、104.5萬元
B、100.5萬元
C、100萬元
D、104萬元
<3>、甲公司因該項交易性金融負債產(chǎn)生的累計損益是（ ）。
A、0.5萬元
B、1.5萬元
C、2萬元
D、—2.5萬元
10、甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。2011年發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)。
（1）無法支付非關(guān)聯(lián)方的應(yīng)付賬款100萬元；
（2）應(yīng)付職工醫(yī)療保險費等社會保險費和應(yīng)付職工住房公積金4萬元；
（3）應(yīng)付職工工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費3萬元；
（4）代扣的生產(chǎn)工人個人所得稅2萬元；
（5）對外銷售產(chǎn)品一批，增值稅專用發(fā)票上注明價格為300萬元，商品已發(fā)出，款項已收到，該協(xié)議規(guī)定該批商品銷售價格的25%屬于商品售出后3年內(nèi)提供修理服務(wù)的服務(wù)費；
（6）對外出租一項無形資產(chǎn)，取得收入40萬元，營業(yè)稅稅率為5%；
（7）應(yīng)交房產(chǎn)稅2萬元、應(yīng)交土地使用稅3萬元和應(yīng)交車船稅4萬元；
（8）支付契稅50萬元；
（9）出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅的增值稅36萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。
<1>、下列有關(guān)甲公司2011年的會計處理，不正確的是（）。
A、無法支付的應(yīng)付賬款100萬元計入營業(yè)外收入
B、應(yīng)付職工醫(yī)療保險費等社會保險費和應(yīng)付職工住房公積金4萬元確認為應(yīng)付職工薪酬
C、應(yīng)付職工工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費3萬元確認為應(yīng)付職工薪酬
D、企業(yè)代扣的個人所得稅，應(yīng)借記成本費用類科目，貸記銀行存款
<2>、下列有關(guān)甲公司2011年的會計處理，正確的是（?。?。
A、計入管理費用的稅金為9萬元
B、對外銷售產(chǎn)品應(yīng)交增值稅的銷項稅額為38.25萬元
C、對外出租一項無形資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅2萬元計入營業(yè)外支出
D、出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅的增值稅36萬元，借記“銀行存款”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目
11、2×10年10月1日甲公司經(jīng)批準在全國銀行間債券市場公開按照面值43元人民幣發(fā)行短期融資券10萬張，期限為1年，票面利率為5%，分次付息、到期一次還本。甲公司將該短期融資券指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債。該短期融資券的交易費用為2萬元。2×10年末，該短期融資券的市場價格為每張45元（不含利息）。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1>、該短期融資券的初始入賬金額是（?。?。
A、428萬元
B、430萬元
C、432萬元
D、450萬元
<2>、2×10年有關(guān)該短期融資券的會計處理，不正確的是（?。?。
A、短期融資券的公允價值變動金額應(yīng)計入到公允價值變動損益科目
B、確認公允價值上升金額，應(yīng)借記“公允價值變動損益”科目，貸記“交易性金融負債—公允價值變動”科目
C、2×10年末計息，應(yīng)借記“投資收益”5.375萬元，貸記“應(yīng)付利息”科目5.375萬元
D、2×10年末計息，應(yīng)借記“財務(wù)費用”5.375萬元，貸記“應(yīng)付利息”科目5.375萬元
12、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2×10年發(fā)生的部分交易或事項如下：
（1）7月2日從乙公司購進原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價款1000000元，增值稅稅額為170000元，對方代墊運費1000元，原材料已驗收入庫，開出帶息商業(yè)承兌匯票。12月10日得知該款項無法支付。
（2）7月10日預(yù)收丙公司包裝物押金1000元，7月12日向丙公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價格為2000000元，增值稅稅額為340000元，該批商品的實際成本為1000000元，包裝物押金退回。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1>、甲公司對確實無法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)轉(zhuǎn)入的科目是（?。?BR> A、其他業(yè)務(wù)收入
B、資本公積
C、盈余公積
D、營業(yè)外收入
<2>、甲公司對上述交易的處理，不正確的是（ ）。
A、乙公司代墊運費1000元，應(yīng)計入到應(yīng)付票據(jù)科目中
B、對于帶息應(yīng)付票據(jù)，需在期末計算利息
C、對于帶息應(yīng)付票據(jù)的利息一般在發(fā)生時一次計入財務(wù)費用
D、預(yù)收的包裝物押金應(yīng)通過其他應(yīng)付款科目核算
13、甲公司原為增值稅一般納稅人，兼有營業(yè)稅餐飲服務(wù)，自2012年12月開始試點營業(yè)稅改增值稅，期初有留抵稅額20萬元，當月餐飲服務(wù)確認的銷項稅額為12萬元，月末“應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）”金額為5萬元，則當月應(yīng)繳納的增值稅為（?。?。
A、4萬元
B、7萬元
C、12萬元
D、10萬元 二、多項選擇題
1、下列職工薪酬中，可以計入產(chǎn)品成本的有（?。?BR> A、住房公積金
B、非貨幣性福利
C、工會經(jīng)費
D、職工教育經(jīng)費
E、辭退福利
2、下列項目中，屬于職工薪酬的有（ ）。
A、工傷保險費
B、非貨幣性福利
C、職工津貼和補貼
D、因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償
E、公司聘請的獨立董事的報酬
3、下列各項中，應(yīng)作為職工薪酬計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益的有（ ）。
A、為職工支付的補充養(yǎng)老保險
B、因解除職工勞動合同支付的補償款
C、為職工進行健康檢查而支付的體檢費
D、因向管理人員提供住房而支付的租金
E、按照工資總額一定比例計提的職工教育經(jīng)費
4、企業(yè)交納的下列各項稅金中，應(yīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本項目的是（?。?。
A、用于職工福利的產(chǎn)成品應(yīng)交納的增值稅
B、委托加工應(yīng)稅消費品（收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品）應(yīng)支付的消費稅
C、外購用于生產(chǎn)固體鹽的液體鹽應(yīng)交納的資源稅
D、購建廠房交納的耕地占用稅
E、融資租入的固定資產(chǎn)承租人發(fā)生印花稅
5、企業(yè)購進貨物發(fā)生的下列相關(guān)稅金中，應(yīng)計入貨物取得成本的有（?。?BR> A、一般納稅人2010年購進設(shè)備支付的增值稅
B、收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳的資源稅
C、進口商品支付的關(guān)稅
D、小規(guī)模納稅企業(yè)購進材料支付的增值稅
E、簽訂購銷合同繳納的印花稅
6、應(yīng)通過“長期應(yīng)付款”科目核算的經(jīng)濟業(yè)務(wù)有（?。?。
A、以分期付款方式購入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款
B、以分期付款方式購入無形資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款
C、具有融資性質(zhì)的延期付款購買資產(chǎn)
D、應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費
E、應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租賃費
7、下列關(guān)于交易性金融負債的說法中，正確的有（?。?。
A、企業(yè)發(fā)行交易性金融負債，發(fā)生的交易費用借記“投資收益”
B、交易性金融負債后續(xù)公允價值上升借記“交易性金融負債”科目，貸記“公允價值變動損益”科目
C、交易性金融負債后續(xù)公允價值下降借記“交易性金融負債”科目，貸記“投資收益”科目
D、資產(chǎn)負債表日，按照交易性金融負債面值和票面利率計算利息，借記“投資收益”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目
E、償付交易性金融負債時，持有期間的公允價值變動需要轉(zhuǎn)入投資收益
8、下列各項中，不屬于外幣貨幣性項目的有（?。?。
A、應(yīng)付賬款
B、預(yù)付款項
C、預(yù)收賬款
D、可轉(zhuǎn)換公司債券
E、可供出售金融資產(chǎn)債券類投資
9、新東方公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，材料采用實際成本進行日常核算。該公司2×10年9月初欠交增值稅4萬元，9月份發(fā)生如下涉及增值稅的經(jīng)濟業(yè)務(wù)：
（1）購買原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價款為60萬元，增值稅額為10.2萬元，公司已開出承兌的商業(yè)匯票一張。
（2）用原材料對外進行長期投資，雙方協(xié)議按成本作價。該批原材料的成本和計稅價格均為41萬元。
（3）銷售產(chǎn)品一批，銷售價格為20萬元（不含增值稅額），實際成本為16萬元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方，貨款尚未收到。該銷售符合收入確認條件。
（4）建造辦公樓領(lǐng)用原材料一批，該批原材料實際成本為30萬元。
（5）因自然災(zāi)害導(dǎo)致倉庫著火，毀損原材料一批，該批原材料的實際成本為10萬元，不考慮增值稅。
（6）用銀行存款交納本月增值稅1萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1>、關(guān)于新東方公司的賬務(wù)處理的說法中，正確的有（?。?。
A、9月初欠交增值稅4萬元反映在“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目的貸方
B、用原材料對外投資，應(yīng)視同銷售確認銷項稅額
C、建造辦公樓領(lǐng)用原材料負擔的增值稅應(yīng)計入到工程成本中
D、當月交納當月的增值稅，應(yīng)通過應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）科目核算
E、當月交納以前各期未交的增值稅，應(yīng)通過應(yīng)交稅費——未交增值稅科目核算
<2>、關(guān)于上述交易或事項的增值稅處理說法中，不正確的有（?。?BR> A、業(yè)務(wù)（2）長期股權(quán)投資的入賬價值為47.97萬元
B、業(yè)務(wù)（4）應(yīng)確認收入和增值稅銷項稅額
C、業(yè)務(wù)（5）應(yīng)做進項稅額轉(zhuǎn)出1.7萬元
D、本月發(fā)生的銷項稅額合計為10.37萬元
E、本月應(yīng)交未交的增值稅額為10.27萬元
10、A公司于2×11年4月1日發(fā)行公司債券一批，面值為1000萬元，發(fā)行價格為1060萬元，3年期，票面利率為5%，每年付息一次，到期一次還本并支付最后一期利息，付息日為4月1日；另支付發(fā)行費用為3.43萬元，實際收到發(fā)行價款1056.57萬元存入銀行。A公司12月31日、3月31日計息并攤銷，已知（P/A，3%，3）＝2.8314，（P/F，3%，3）＝0.915.
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1>、下列有關(guān)A公司債券的核算說法中，正確的有（?。?。
A、A公司債券實際利率為3%
B、債券的入賬價值為1056.57萬元
C、債券的入賬價值為1000萬元
D、2×11年12月31日分攤的利息調(diào)整金額為13.73萬元
E、2×11年12月31日的實際利息為23.77萬元
<2>、關(guān)于A公司發(fā)行債券的入賬處理中，正確的有（?。?。
A、按債券面值計入應(yīng)付債券——面值
B、面值與實際收到的款項的差額計入應(yīng)付債券——利息調(diào)整
C、面值與實際收到的款項的差額計入應(yīng)付債券——溢折價攤銷
D、按實際利率計算的利息計入應(yīng)付利息
E、按直線法攤銷溢折價
11、20×9年1月1日，甲公司經(jīng)批準按面值發(fā)行5年期到期一次還本、分期付息、票面年利率為6%的可轉(zhuǎn)換公司債券50000000元，不考慮發(fā)行費用，款項于當日收存銀行并專戶存儲。債券發(fā)行2年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價為每股10元（按轉(zhuǎn)換日債券的面值轉(zhuǎn)股，假設(shè)轉(zhuǎn)股時應(yīng)付利息已全部支付），股票面值為每股1元，余額退還現(xiàn)金。20×9年1月1日二級市場上與公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)債券的市場利率為9%。[（P/F，9%，5）＝0.6499；（P/A，9%，5）＝3.8897）]
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1>、下列各項關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的說法，正確的有（?。?。
A、企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當在初始確認時將其包含的負債成份和權(quán)益成份進行分拆，將負債成份確認為應(yīng)付債券，將權(quán)益成份確認為資本公積
B、可轉(zhuǎn)換公司債券在進行分拆時，應(yīng)當對負債成份的未來現(xiàn)金流量進行折現(xiàn)確定負債成份的初始確認金額
C、發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費用，應(yīng)當直接計入當期損益
D、發(fā)行附有贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換公司債券，其在贖回日可能支付的利息補償金，應(yīng)當在債券發(fā)行日至債券約定贖回屆滿日期間計提利息，并按借款費用的處理原則處理
E、按發(fā)行價格總額扣除負債成份初始確認金額后的金額確定權(quán)益成份的初始確認金額
<2>、關(guān)于甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的會計處理，正確的有（?。?。
A、應(yīng)付債券的入賬價值為44164100元
B、權(quán)益成份的公允價值為5835900元
C、假設(shè)甲公司可轉(zhuǎn)換債券的持有人在2×11年1月1日全部行使轉(zhuǎn)換權(quán)，增加的普通股股數(shù)為500萬股
D、假設(shè)甲公司可轉(zhuǎn)換債券的持有人在2×11年1月1日全部行使轉(zhuǎn)換權(quán)，則公司增加的“資本公積—股本溢價”為47037267.21元
E、假設(shè)甲公司可轉(zhuǎn)換債券的持有人在2×11年1月1日全部行使轉(zhuǎn)換權(quán)，則公司增加的“資本公積—股本溢價”為52037267.21元
12、長城公司系一上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，2×10年12月1日“應(yīng)付職工薪酬”賬戶貸方余額為1695萬元，2×10年12月發(fā)生如下與職工薪酬有關(guān)的事項：
（1）12月10日，發(fā)放11月份職工工資1470萬元，其中代扣個人所得稅60萬元。
（2）12月10日至12月20日，公司維修人員對專設(shè)銷售機構(gòu)用設(shè)備進行日常維修，應(yīng)付薪酬12.9萬元。
（3）12月21日，公司根據(jù)下列事項計提本月租賃費和折舊費：自2×10年1月1日起，公司為20名高級管理人員每人租賃住房一套并提供轎車一輛，免費使用；每套住房年租金為4.5萬元，每輛轎車年折舊為9萬元。
（4）12月22日，公司將自產(chǎn)的新款空調(diào)50臺作為福利分配給本公司的行政管理人員，該空調(diào)每臺成本0.9萬元，市場售價1.35萬元（不含增值稅）。
（5）為留住優(yōu)秀管理人才，將以總價150萬元的價格購買并按照固定資產(chǎn)入賬的10輛小轎車，以總價50萬元的價格出售給公司優(yōu)秀管理職工。出售合同沒有規(guī)定職工在取得后至少應(yīng)提供服務(wù)的年限，假定該事項不考慮增值稅。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1>、下列關(guān)于長城公司的賬務(wù)處理的說法中，正確的有（?。?BR> A、根據(jù)事項（1），長城公司應(yīng)確認應(yīng)付職工薪酬借方發(fā)生額1470萬元
B、根據(jù)事項（3），長城公司應(yīng)確認應(yīng)付職工薪酬22.5萬元
C、根據(jù)事項（4），長城公司應(yīng)確認的主營業(yè)務(wù)收入67.5萬元
D、根據(jù)事項（5），長城公司應(yīng)計入管理費用的職工薪酬為100萬元
E、根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象，長城公司2×10年12月應(yīng)計入管理費用的職工薪酬為201.48萬元
<2>、下列關(guān)于長城公司的有關(guān)職工薪酬的處理，正確的有（ ）。
A、對專設(shè)銷售機構(gòu)用設(shè)備進行日常維修的職工薪酬應(yīng)計入到銷售費用
B、為高級管理人員提供轎車的折舊應(yīng)計入到管理費用
C、為高級管理人員租賃住房的租賃費應(yīng)計入到管理費用
D、為高級管理人員租賃住房的租賃費應(yīng)計入到其他業(yè)務(wù)成本
E、將自產(chǎn)的新款空調(diào)分配給本公司的行政管理人員的福利應(yīng)計入到管理費用
13、下面關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅的說法正確的有（?。?。
A、小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，按規(guī)定扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅應(yīng)在“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）”中列示
B、“應(yīng)交稅費—增值稅留抵稅額”科目期末余額應(yīng)按其流動性在資產(chǎn)負債表中的“其他流動資產(chǎn)”或“其他非流動資產(chǎn)”項目列示
C、試點納稅人在新老稅制轉(zhuǎn)換期間因?qū)嶋H稅負增加而申請取得財政扶持資金的，應(yīng)該計入當期營業(yè)外收入
D、納稅人初次購買增值稅稅控設(shè)備支付的費用可以全額抵扣，因此會計上不需要確認固定資產(chǎn)
三、綜合題
1、甲上市公司（以下簡稱甲公司）經(jīng)批準于2×10年1月1日以50000萬元的價格（不考慮相關(guān)稅費）發(fā)行面值總額為50000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券用于建設(shè)某機器設(shè)備。
該可轉(zhuǎn)換公司債券期限為5年，票面年利率為4%，實際利率為6%。自2×11年起，每年1月1日付息。自2×11年1月1日起，該可轉(zhuǎn)換公司債券持有人可以申請按債券轉(zhuǎn)換日的賬面價值轉(zhuǎn)為甲公司的普通股（每股面值1元），初始轉(zhuǎn)換價格為每股10元，不足轉(zhuǎn)為1萬股的部分按每股10元以現(xiàn)金結(jié)清。
其他相關(guān)資料如下：
（1）2×10年1月1日，甲公司收到發(fā)行價款50000萬元，所籌資金用于某機器設(shè)備的建設(shè)，該機器設(shè)備的建設(shè)于2×10年12月31日達到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。
（2）2×11年1月2日，該可轉(zhuǎn)換公司債券的40%轉(zhuǎn)為甲公司的普通股，相關(guān)手續(xù)已于當日辦妥；未轉(zhuǎn)為甲公司普通股的可轉(zhuǎn)換公司債券持有至到期，其本金及最后一期利息一次結(jié)清。
假定：①甲公司采用實際利率法確認利息費用；②每年年末計提債券利息和確認利息費用；③2×10年該可轉(zhuǎn)換公司債券借款費用的全部計入該技術(shù)改造項目成本；④不考慮其他相關(guān)因素；⑤利率為6%、期數(shù)為5期的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為4.2124，利率為6%、期數(shù)為5期的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0.7473；⑥按實際利率計算的可轉(zhuǎn)換公司債券的現(xiàn)值即為其包含的負債成份的公允價值。
<1>、編制甲公司發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券的會計分錄。
<2>、計算甲公司2×10年12月31日應(yīng)計提的可轉(zhuǎn)換公司債券利息和應(yīng)確認的利息費用。
<3>、編制甲公司2×10年12月31日計提可轉(zhuǎn)換公司債券利息和應(yīng)確認的利息費用的會計分錄。
<4>、編制甲公司2×11年1月1日支付可轉(zhuǎn)換公司債券利息的會計分錄。
<5>、計算2×11年1月2日可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為甲公司普通股的股數(shù)。
<6>、編制甲公司2×11年1月2日與可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為普通股有關(guān)的會計分錄。
（“應(yīng)付債券”科目要求寫出明細科目；答案中的金額單位用萬元表示）
2、甲上市公司發(fā)行公司債券為建造專用生產(chǎn)線籌集資金，有關(guān)資料如下：
（1）2007年12月31日，委托證券公司以7755萬元的價格發(fā)行3年期分期付息公司債券，該債券面值為8000萬元，票面年利率為4.5%，實際年利率為5.64%，每年付息一次，到期后按面值償還。
（2）生產(chǎn)線建造工程采用出包方式，于2008年1月1日開始動工，發(fā)行債券所得款項當日全部支付給建造承包商，2009年12月31日所建造生產(chǎn)線達到預(yù)定可使用狀態(tài)。
（3）假定各年度利息的實際支付日期均為下年度的1月10日，2011年1月10日支付2010年度利息，一并償付面值。
（4）所有款項均以銀行存款收付。
<1>、計算甲公司該債券在各年末的攤余成本、應(yīng)付利息金額、當年應(yīng)予資本化或費用化的利息金額、利息調(diào)整的本年攤銷額和年末余額，結(jié)果填入下表中（不需列出計算過程）。
| 時間 | 2007年12月31日 | 2008年12月31日 | 2009年12月31日 | 2010年12月31日 | |
| 年末攤余成本 | 面值 | 8 000 | 8 000 | 8 000 | 8 000 |
| 利息調(diào)整 | （245） | （167.62） | （85.87） | 0 | |
| 合計 | 7 755 | 7 832.38 | 7 914.13 | 8 000 | |
| 當年應(yīng)予資本化或費用化的利息金額 | 437.38 | 441.75 | 445.87 | ||
| 年末應(yīng)付利息金額 | 360 | 360 | 360 | ||
| “利息調(diào)整”本年攤銷項 | 77.38 | 81.75 | 85.87 | ||
<2>、分別編制甲公司與債券發(fā)行、2008年12月31日和2010年12月31日確認債券利息、2011年1月10日支付利息和面值業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示，“應(yīng)付債券”科目應(yīng)列出明細科目）
應(yīng)付債券利息調(diào)整和攤余成本計算表
| 時間 | 2007年12月31日 | 2008年12月31日 | 2009年12月31日 | 2010年12月31日 | |
| 年末攤余成本 | 面值 | ||||
| 利息調(diào)整 | （ ） | （ ） | （ ） | （ ） | |
| 合計 | |||||
| 當年應(yīng)予資本化或費用化的利息金額 | |||||
| 年末應(yīng)付利息金額 | |||||
| “利息調(diào)整”本年攤銷額 | |||||
答案部分
一、單項選擇題
1、【正確答案】A
2、【正確答案】A
【答案解析】該批毀損原材料造成的非常損失凈額＝200000－10000－160000＝30000（元）
3、【正確答案】D
【答案解析】車船稅、房產(chǎn)稅通過“管理費用”科目核算，礦產(chǎn)資源補償費一般也是通過管理費用科目核算。
4、【正確答案】D
【答案解析】該債券負債部分的初始入賬價值為92.54萬元（100×0.7626＋100×6%×2.7128），所以權(quán)益的入賬價值是：100－92.54＝7.46（萬元）。
5、 【正確答案】D
【答案解析】應(yīng)收賬款出現(xiàn)貸方余額屬于負債，應(yīng)在“預(yù)收款項”項目中反映。
6、
<1>、【正確答案】B
<2>、【正確答案】A
【答案解析】對于辭退福利，均應(yīng)計入管理費用，不需要區(qū)分受益對象。
<3>、【正確答案】C
【答案解析】選項A，應(yīng)該計入“生產(chǎn)成本”科目的金額=11700×100=1170000（元）；選項B，為生產(chǎn)人員和總部部門經(jīng)理級別以上職工提供的非貨幣性福利=1170000+30×1000+5×4000=1220000（元）；選項C，對上述汽車計提折舊時需要通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算；選項D，應(yīng)該確認主營業(yè)務(wù)收入的金額=1170000/1.17=1000000（元）。
7、
<1>、【正確答案】B
【答案解析】甲公司：實際利息費用＝（52802.1－443.96）×4%/2＝1047.16（萬元）；應(yīng)付利息＝50000×6%÷2＝1500（萬元）；利息調(diào)整攤銷額＝1500－1047.16＝452.84（萬元）；2011年12月31日“應(yīng)付債券—利息調(diào)整”的余額＝2802.1－443.96－452.84＝1905.3（萬元）；2011年12月31日應(yīng)付債券列報金額＝52802.1－443.96－452.84＝51905.3（萬元）；影響甲公司2011年營業(yè)利潤的金額＝1056.04＋1047.16＝2103.2（萬元）。
乙公司：2011年12月31日“持有至到期投資—利息調(diào)整”的余額＝1905.3×1/2＝952.65（萬元）。
<2>、 【正確答案】B
【答案解析】甲公司：實際利息費用＝52802.1×4%÷2＝1056.04（萬元）；應(yīng)付利息＝50000×6%÷2＝1500（萬元）；利息調(diào)整攤銷額＝1500－1056.04＝443.96（萬元）：“應(yīng)付債券—利息調(diào)整”的余額＝2802.1－443.96＝2358.14（萬元）。乙公司：減半處理。
8、
<1>、【正確答案】C
【答案解析】2×11年12月31日甲公司“應(yīng)付職工薪酬”賬戶的貸方余額＝1130（月初余額）－980（資料1）＋8.6（資料2）－40（資料5）＝118.6（萬元）。
資料5的分錄：
借：應(yīng)付職工薪酬40
貸：銀行存款30
管理費用10
<2>、【正確答案】B
【答案解析】甲公司2×11年12月應(yīng)計入管理費用的職工薪酬＝8.6（資料2）＋20×（3+6）/12（資料3）＋50×0.9×1.17（資料4）－10（資料5）＝66.25（萬元）。
9、
<1>、【正確答案】B
【答案解析】交易性金融負債的持有目的是投機性的，并不是籌資，所以其相關(guān)損益應(yīng)通過“投資收益”核算。參考分錄：
借：交易性金融負債102
貸：銀行存款98
投資收益4
借：投資收益2
貸：公允價值變動損益2
<2>、【正確答案】C
【答案解析】參考分錄
借：銀行存款99.5
投資收益0.5
貸：交易性金融負債100
<3>、【正確答案】D
【答案解析】甲公司因該項交易性金融負債產(chǎn)生的累計損益＝—0.5—4（利息）—（102—100）＋（102—98）＝—2.5（萬元）。
【注意】償付時將公允價值變動損益2萬元轉(zhuǎn)入投資收益的處理，因為借貸方都是損益類科目，合計是不影響累計的損益的。
10、
<1>、【正確答案】D
【答案解析】企業(yè)代職工實際交納個人所得稅時，借記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅”，貸記“銀行存款”。
<2>、【正確答案】A
【答案解析】選項A，計入管理費用的稅金＝2＋3＋4＝9（萬元）。選項B，對外銷售產(chǎn)品一批應(yīng)交增值稅的銷項稅額＝300×17%＝51（萬元）。選項C，對外出租一項無形資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅＝40×5%＝2（萬元），計入營業(yè)稅金及附加。選項D，出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅的增值稅36萬元。借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目。
11、
<1>、【正確答案】B
【答案解析】該短期融資券屬于交易性金融負債，交易費用2萬元應(yīng)計入投資收益，所以該短期融資券的初始入賬金額是430萬元。
<2>、【正確答案】D
【答案解析】2×10年末計息，應(yīng)借記“投資收益”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目5.375萬元（430×5%×3/12）。
12、
<1>、【正確答案】D
<2>、【正確答案】B
【答案解析】帶息應(yīng)付票據(jù)持有時間較短，一般不單獨計提利息，在利息發(fā)生時直接計入財務(wù)費用。若涉及跨期的情況，則需要在期末計提利息。
13、【正確答案】B
【答案解析】原一般納稅人的留抵稅額不得抵扣營改增應(yīng)稅服務(wù)確認的銷項稅額，但是可用于抵扣以后期間銷售貨物的銷項稅額，故當月應(yīng)繳納的增值稅＝12－5＝7（萬元）?！《⒍囗椷x擇題
1、【正確答案】ABCD
【答案解析】在職工為企業(yè)提供服務(wù)期間的職工薪酬，應(yīng)根據(jù)受益對象，將應(yīng)付的職工薪酬確認為負債，并全部計入資產(chǎn)成本或當期費用，故選項ABCD正確。辭退福利則應(yīng)全部計入管理費用，故選項E不選。
2、【正確答案】ABCDE
3、【正確答案】ABCDE
4、【正確答案】DE
【答案解析】用于職工福利的產(chǎn)成品應(yīng)交納的增值稅應(yīng)該計入“應(yīng)付職工薪酬”科目，選項A不正確；委托加工應(yīng)稅消費品（收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品）應(yīng)支付的消費稅應(yīng)計入“應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅”科目的借方，不計入委托加工物資的成本，選項B不正確；外購用于生產(chǎn)固體鹽的液體鹽應(yīng)交納的資源稅在購入時可以抵扣，借記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交資源稅”科目，選項C不正確；購建廠房交納的耕地占用稅應(yīng)該計入在建工程的成本，選項D正確；融資租入的固定資產(chǎn)承租人發(fā)生印花稅計入資產(chǎn)的成本，選項E也正確。
5、【正確答案】BCD
【答案解析】一般納稅人2010年購進的設(shè)備如果是生產(chǎn)經(jīng)營用動產(chǎn)，則支付的增值稅可以抵扣，不計入設(shè)備成本，選項A不準確，不符合題意；收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳的資源稅應(yīng)計入所購貨物成本，選項B符合題意；進口商品支付的關(guān)稅應(yīng)計入進口商品的成本，選項C符合題意；小規(guī)模納稅企業(yè)購進材料支付的增值稅應(yīng)計入材料成本，選項D符合題意；簽訂購銷合同繳納的印花稅應(yīng)記入“管理費用”科目，選項E不符合題意。
6、【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查的知識點是長期應(yīng)付款。選項E，不通過“長期應(yīng)付款”這個科目核算。
7、【正確答案】ADE
【答案解析】選項B，后續(xù)公允價值上升應(yīng)借記“公允價值變動損益”科目，貸記“交易性金融負債－公允價值變動”科目；選項C，后續(xù)公允價值下降應(yīng)借記“交易性金融負債－公允價值變動損益”科目，貸記“公允價值變動損益”科目。
8、【正確答案】BCD
【答案解析】選項B、C，預(yù)收款項和預(yù)付款項不屬于外幣貨幣性項目，。因為其通常是以企業(yè)對外出售資產(chǎn)或者取得資產(chǎn)的方式進行結(jié)算，。不屬于企業(yè)持有的貨幣或者將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)或者償付的負債；選項D，要將債券投資轉(zhuǎn)換為股權(quán)投資，一般不涉及現(xiàn)金，即使涉及也與轉(zhuǎn)股價的計算有關(guān)，所以是不固定的，因此。可轉(zhuǎn)換公司債券屬于非貨幣性資產(chǎn)。
9、
<1>、【正確答案】ABCDE
<2>、【正確答案】BCE
【答案解析】業(yè)務(wù)（4）應(yīng)做進項稅額轉(zhuǎn)出；業(yè)務(wù)（5）的增值稅可以抵扣，不用轉(zhuǎn)出，分錄是：
借：待處理財產(chǎn)損溢 10
貸：原材料 10
本月應(yīng)交未交的增值稅額=-10.2+41×17%+20×17%+30×17%-1=4.27萬元，選項E錯誤。
10、
<1>、【正確答案】ABDE
【答案解析】A公司債券實際利率r：
1056.57＝50×（P/A，3%，3）＋1000×（P/F，3%，3），由此計算得出r＝3%
發(fā)行日的會計分錄
借：銀行存款 1056.57
貸：應(yīng)付債券－面值 1000
?。⒄{(diào)整 56.57
所以應(yīng)付債券入賬價值為1056.57萬元。
2×11年12月31日
實際利息費用＝1056.57×3%×9/12＝23.77（萬元）
應(yīng)付利息＝1000×5%×9/12＝37.5（萬元）
利息調(diào)整＝37.5－23.77＝13.73（萬元）
借：財務(wù)費用23.77
應(yīng)付債券－利息調(diào)整13.73
貸：應(yīng)付利息37.5
<2>、【正確答案】AB
【答案解析】企業(yè)發(fā)行的一般公司債券，無論是按面值發(fā)行，還是溢價發(fā)行或折價發(fā)行，均按債券面值記入“應(yīng)付債券”科目的“面值”明細科目，實際收到的款項與面值的差額，記入“利息調(diào)整”明細科目，采用實際利率法攤銷。按實際利率計算的利息計入財務(wù)費用等科目。
11、
<1>、【正確答案】ABDE
【答案解析】選項C，發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費用，應(yīng)當在負債成份和權(quán)益成份之間按照各自的相對公允價值進行分攤。
<2>、【正確答案】ABCD
【答案解析】可轉(zhuǎn)債負債成份的公允價值＝50000000×6%×（P/A，9%，5）＋50000000×（P/F，9%，5）
＝44164100（元）
權(quán)益成份的公允價值＝50000000－44164100＝5835900（元）
轉(zhuǎn)股時增加的股本＝50000000/10＝5000000（元）
公司增加的“資本公積—股本溢價”
＝應(yīng)付債券的攤余成本＋權(quán)益成份的公允價值－轉(zhuǎn)股時增加的股本
＝44164100＋（44164100×9%－50000000×6%）＋{[44164100＋（44164100×9%－50000000×6%）]×9%－50000000×6%}＋（50000000－44164100）－5000000
＝47037267.21（元）
12、
<1>、【正確答案】ABCDE
【答案解析】根據(jù)事項（3），長城公司應(yīng)確認“應(yīng)付職工薪酬”賬戶的貸方發(fā)生額＝20×（4.5+9）/12＝22.5（萬元）。
根據(jù)事項（4），長城公司應(yīng)確認的主營業(yè)務(wù)收入＝50×1.35＝67.5（萬元）。
根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象，長城公司2×10年12月應(yīng)計入管理費用的職工薪酬＝22.5（資料3）＋67.5×1.17（資料4）＋100（資料5）＝201.48（萬元）。
<2>、【正確答案】ABCE
13、【正確答案】BC
【答案解析】選項A，小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，按規(guī)定扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目；選項D，企業(yè)購入增值稅稅控專用設(shè)備，按照實際支付或應(yīng)付的金額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（減免稅額）”科目，貸記“遞延收益”。 三、綜合題
1、
<1>、【正確答案】可轉(zhuǎn)換公司債券負債成份的公允價值＝50000×0.7473＋50000×4%×4.2124＝45789.8（萬元）
應(yīng)計入資本公積的金額＝50000－45789.8＝4210.2（萬元）
借：銀行存款 50000
應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）4210.2
貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值） 50000
資本公積——其他資本公積 4210.2
<2>、【正確答案】2×10年12月31日應(yīng)付利息＝50000×4%＝2000（萬元），應(yīng)確認的利息費用＝45789.8×6%＝2747.39（萬元）
<3>、【正確答案】2×10年12月31日的賬務(wù)處理
借：在建工程 2747.39
貸：應(yīng)付利息 2000
應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整） 747.39
<4>、【正確答案】2×11年1月1日支付利息的賬務(wù)處理
借：應(yīng)付利息 2000
貸：銀行存款 2000
<5>、【正確答案】計算轉(zhuǎn)換股數(shù)：
轉(zhuǎn)換日轉(zhuǎn)換部分應(yīng)付債券的賬面價值＝（45789.8＋747.39）×40%＝18614.88（萬元）
轉(zhuǎn)換的股數(shù)＝18614.88÷10＝1861.49（萬股）
支付的現(xiàn)金＝0.49×10＝4.9（萬元）
<6>、【正確答案】2×11年1月2日與可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)為普通股的會計分錄
借：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）20000
資本公積——其他資本公積 1684.08（4210.2×40%）
貸：股本 1861
應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）1385.12[（4210.2－747.39）×40%]
資本公積——股本溢價 18433.06
庫存現(xiàn)金 4.9
2、
<1>、【正確答案】應(yīng)付債券利息調(diào)整和攤余成本計算表
時間 2007年12月31日 2008年12月31日 2009年12月31日 2010年12月31日 年末攤余成本 面值 8 000 8 000 8 000 8 000 利息調(diào)整?。?45）?。?67.62） （85.87） 0 合計 7 755 7 832.38 7 914.13 8 000 當年應(yīng)予資本化或費用化的利息金額 437.38 441.75 445.87 年末應(yīng)付利息金額 360 360 360 “利息調(diào)整”本年攤銷項 77.38 81.75 85.87 <2>、【正確答案】①2007年12月31日發(fā)行債券
借：銀行存款7755
應(yīng)付債券——利息調(diào)整245
貸：應(yīng)付債券——面值8000
②2008年12月31日計提利息
借：在建工程437.38（=7755×5.64%）
貸：應(yīng)付債券——利息調(diào)整77.38
應(yīng)付利息360
③2010年12月31日計提利息
借：財務(wù)費用445.87
貸：應(yīng)付債券——利息調(diào)整85.87
應(yīng)付利息360
注釋：2009年度的利息調(diào)整攤銷額＝（7755+77.38）×5.64%－8000×4.5%＝81.75（萬元），2010年度屬于最后一年，利息調(diào)整攤銷額應(yīng)采用倒擠的方法計算，所以應(yīng)是＝245－77.38－81.75＝85.87（萬元）
④2011年1月10日付息還本
借：應(yīng)付債券——面值8000
應(yīng)付利息360
貸：銀行存款8360