一、單項選擇題(本類題共15小題，每小題1分，共15分，每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號1至15信息點。多選、錯選、不選均不得分。)
1 甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%。2013年9月1日，甲公司從乙公司賒購商品一批，不含稅價格為780萬元，2014年2月1日，甲公司發(fā)生重大火災(zāi)，無法按合同約定支付該筆款項。經(jīng)雙方協(xié)議，甲公司以一項作為固定資產(chǎn)核算的房產(chǎn)抵償該款項，該房產(chǎn)原值為600萬元，已計提折舊240萬元，未計提減值準(zhǔn)備，當(dāng)日公允價值為700萬元。假設(shè)不考慮增值稅外的其他相關(guān)稅費，則甲公司因該項債務(wù)重組業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入為( )萬元。
A.212.60
B.340
C.420
D.552.60
【參考答案】D
【系統(tǒng)解析】甲公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得=780×1.17-700=212.60(萬元)，應(yīng)確認(rèn)固定資產(chǎn)處置利得=700-(600-240)=340(萬元)，甲公司因該項業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入=212.60+340=552.60(萬元)。
2乙工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。本月購進(jìn)原材料2000公斤，貨款為60000元，增值稅稅額為10200元;發(fā)生的保險費為3500元，入庫前的挑選整理費用為1300元;驗收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺5%，經(jīng)查屬于運輸途中合理損耗。乙工業(yè)企業(yè)該批原材料的實際總成本為( )元。
A.60000
B.63500
C.58320
D.64800
【參考答案】D
【系統(tǒng)解析】購入原材料的實際總成本=60000+3500+1 300=64800(元)。
3 2013年4月1日，甲公司簽訂一項承擔(dān)某工程建造任務(wù)的固定造價合同，合同收入為780萬元，合同總成本為720萬元。工程自2013年5月開工，預(yù)計2014年4月完工。至2013年12月31日止甲公司累計實際發(fā)生成本為656萬元，結(jié)算合同價款300萬元。因工人工資調(diào)整及材料價格上漲等原因，2013年年末預(yù)計合同總成本為820萬元。假定甲公司采用已發(fā)生的成本占估計總成本的比例計算確定完工進(jìn)度。2013年12月31日甲公司對該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計損失為( )萬元。
A.40
B.100
C.32
D.8
【參考答案】D
【系統(tǒng)解析】201 3年12月31日完工百分比=656÷820=80%，甲公司對該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計損失=(820-780)×(1-80%)=8(萬元)。
4 某企業(yè)采用成本模式計量其持有的投資性房地產(chǎn)。2012年1月購入一幢建筑物并于當(dāng)月出租，作為投資性房地產(chǎn)核算。該建筑物的成本為920萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為20萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊。2013年該投資性房地產(chǎn)應(yīng)計提的折舊額為()萬元。
A.240
B.245
C.250
D.300
【參考答案】B
【系統(tǒng)解析】2013年該投資性房地產(chǎn)應(yīng)計提的折舊額=(920-20)×5/15×1/12+(920-20)×4/15×11/12=245(萬元)。
5 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年12月1 日，甲公司向乙公司銷售一批商品，開出增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格200000元，增值稅稅額為34000元，該批商品的成本為180000元，商品未發(fā)出，款項已收到。協(xié)議約定，甲公司應(yīng)于2014年5月1 日將所售商品購回，回購價為220000元(不含增值稅稅額)假定不考慮其他因素。2013年12月31 日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的其他應(yīng)付款金額為( )元。
A.200000
B.180000
C.204000
D.184000
【參考答案】C
【系統(tǒng)解析】甲公司12月1日，賬務(wù)處理如下：
借：銀行存款 234000
貸：其他應(yīng)付款 200000
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34000[(220000-200000)÷5]
借：財務(wù)費用4000[(220000-200000)÷5]
貸：其他應(yīng)付款4000
2013年12月31日應(yīng)確認(rèn)的其他應(yīng)付款=200000+4000=204000(元)。
6 2013年年終結(jié)賬時，甲事業(yè)單位當(dāng)年事業(yè)結(jié)余的貸方余額為40萬元，經(jīng)營結(jié)余的貸方余額為30萬元。該事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅6萬元，按照有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金8萬元。事業(yè)基金年初余額為60萬元。2013年12月31日，甲事業(yè)單位事業(yè)基金的余額為( )萬元。
A.56
B.60
C.86
D.116
【參考答案】D
【系統(tǒng)解析】甲事業(yè)單位事業(yè)基金的余額=60+40+30-6-8=116(萬元)。
7 企業(yè)對境外經(jīng)營的財務(wù)報表進(jìn)行折算時，產(chǎn)生的外幣財務(wù)報表折算差額應(yīng)當(dāng)( )。
A.作為遞延收益列示
B.在利潤表中列示
C.在財務(wù)報表上無需反映
D.在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項目下單獨列示
【參考答案】D
【系統(tǒng)解析】企業(yè)對境外經(jīng)營的財務(wù)報表進(jìn)行折算，產(chǎn)生的外幣報表折算差額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項目下單獨列示。
8 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品200件，單位成本為500元，單位售價650元(不含增值稅)，增值稅稅率為17%;乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，乙公司收到A產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。甲公司于2013年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品(乙公司于當(dāng)日收到)，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為20%。至2013年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司2013年度財務(wù)報告于2014年3月31日經(jīng)董事會批準(zhǔn)報出;至2014年3月10日止(退貨期滿)，2013年出售的A產(chǎn)品實際退貨率為35%。甲公司因銷售A產(chǎn)品對2013年度利潤總額的影響是( )元。
A.19500
B.6000
C.24000
D.10500
【參考答案】A
【系統(tǒng)解析】甲公司因銷售A產(chǎn)品對2013年度利潤總額的影響=200 ×(650-500)×(1-35%)=19500(元)。
9 A公司持有B公司40%的股權(quán)，2013年11月30日，A公司出售所持有B公司股權(quán)中的25%。出售時A公司賬面上對B公司長期股權(quán)投資的構(gòu)成為：投資成本3600萬元，損益調(diào)整為960萬元，其他權(quán)益變動600萬元。出售取得價款1410萬元。A公司201 3年11月30日應(yīng)該確認(rèn)的投資收益為( )萬元。
A.120
B.250
C.270
D.150
【參考答案】C
【系統(tǒng)解析】A公司2013年11月30日應(yīng)該確認(rèn)的投資收益=1410-(3600+960+600)× 25%+600 × 25%=270(萬元)。
10 甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財務(wù)和經(jīng)營決策。2013年6月1日，甲公司將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價為1600萬元，成本為1000萬元。至2013年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的40%，當(dāng)日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為500萬元。甲公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25%。假定不考慮其他因素，則甲公司2013年12月31日在合并財務(wù)報表層面應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為( )萬元。
A.25
B.95
C.100
D.115
【參考答案】D
【系統(tǒng)解析】2013年12月31日剩余存貨在合并財務(wù)報表層面的成奉=1000×60%=600(萬元)，因可變現(xiàn)凈值為500萬元，所以賬面價值為500萬元，計稅基礎(chǔ)=1600×60%=960(萬元)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=(960-500)×25%=115(萬元)。
11 2012年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為2000萬元的債券。購入時實際支付價款2078.98萬元，另外支付交易費用10萬元。該債券發(fā)行日為2012年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5%，實際年利率為4%，每年12月31日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，甲公司該持有至到期投資2013年12月31日的賬面價值為( )萬元。
A.1888.98
B.2055.44
C.2072.54
D.2083.43
【參考答案】B
【系統(tǒng)解析】該持有至到期投資2012年12月31日的賬面價值=(2078.98+10)×(1+4%)-2000×5%=2072.54(萬元)，2013年12月31日的賬面價值=2072.54×(1+4%)-2000×5%=2055.44(萬元)。
12 根據(jù)金融工具確認(rèn)和計量準(zhǔn)則將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時，在重分類日，持有至到期投資的賬面價值與其公允價值之間的差額應(yīng)計入()。
A.投資收益
B.公允價值變動損益
C.持有至到期投資—利息調(diào)整
D.資本公積
【參考答案】D
【系統(tǒng)解析】持有至到期投資重分類為可供出售會融資產(chǎn)時，持有至到期投資的賬面價值與其公允價值之間的差額應(yīng)計入資本公積。
13 企業(yè)在選定境外經(jīng)營的記賬本位幣時不需考慮的因素是( )。
A.境外經(jīng)營繳納的稅金
B.境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還其現(xiàn)有債務(wù)和可預(yù)期的債務(wù)
C.境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否可以隨時匯入境內(nèi)
D.境外經(jīng)營對其所從事的活動是否擁有很強(qiáng)的自主性
【參考答案】A
【系統(tǒng)解析】企業(yè)選定境外經(jīng)營的記賬本位幣，除考慮銷售、購貨和融資因素外，還應(yīng)考慮下列因素：(1)境外經(jīng)營對其所從事的活動是否擁有很強(qiáng)的自主性;(2)境外經(jīng)營活動中與企業(yè)的交易是否在境外經(jīng)營活動中占有較大比重：(3)境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量、是否可以隨時匯回;(4)境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還其現(xiàn)有債務(wù)和可預(yù)期的債務(wù)。
14 2013年1月1日，甲公司將一棟自用的房屋對外出租，董事會已決議將其作為投資性房地產(chǎn)核算。假設(shè)甲公司房屋符合公允價值模式計量條件，甲公司決定將其采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。該房屋原價120萬元，已計提折舊20萬元，2013年1月1日公允價值為110萬元。下列關(guān)于交換日的會計處理中正確的是( )。
A.確認(rèn)資本公積10萬元
B.確認(rèn)營業(yè)外收入10萬元
C.確認(rèn)投資收益10萬元
D.確認(rèn)公允價值變動損益10萬元
【參考答案】A
【系統(tǒng)解析】非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價值110萬元大于賬面價值100萬元(120-20)的差額應(yīng)確認(rèn)為資本公積。
15 A公司為建造廠房于2013年4月1日從銀行借入4000萬元專門借款，借款期限為2年，年利率為6%，不考慮借款手續(xù)費。閑置的專門借款在銀行的存款年利率為3%，2013年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司為其建造該廠房，并預(yù)付了2000萬元工程款，廠房實體建造工作于當(dāng)日開始。該工程因發(fā)生施工安全事故在2013年8月1日至11月30日中斷施工，12月1日恢復(fù)正常施工，至2013年年末工程尚未完工。該項廠房建造工程在2013年度應(yīng)予資本化的利息金額為( )萬元。
A.40
B.30
C.120
D.90
【參考答案】B
【系統(tǒng)解析】由于工程于2013年8月1日至11月30日由于非正常原因發(fā)生停工，因此能夠資本化的期間為7月和12月共2個月。2013年度應(yīng)予資本化的利息金額=4000 × 6%×2/12-2000 ×3%×2/12=30(萬元)。
二、多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題各備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號16至25信息點，多選、少選、錯選、不選均不得分。)
16 長江公司系甲公司母公司，201 3年5月20日，長江公司向甲公司賒銷一批產(chǎn)品，銷售價格為1000萬元，增值稅稅額為170萬元，實際成本為800萬元;相關(guān)應(yīng)收款項至年末尚未收到，長江公司對其計提了壞賬準(zhǔn)備10萬元。甲公司在本年度已將該產(chǎn)品全部向外部獨立第三方銷售。長江公司編制合并財務(wù)報表時的相關(guān)會計處理正確的有( )。
A.抵銷營業(yè)收入1000萬元
B.抵銷營業(yè)成本800萬元
C.抵銷資產(chǎn)減值損失10萬元
D.抵銷應(yīng)付賬款1170萬元
【參考答案】A,C,D
【系統(tǒng)解析】抵銷分錄如下：
借：營業(yè)收入 1000
貸：營業(yè)成本 1000
借：應(yīng)付賬款 1170
貸：應(yīng)收賬款 1170
借：應(yīng)收賬款—壞賬準(zhǔn)備 10
貸：資產(chǎn)減值損失 10
17 下列各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在相應(yīng)資產(chǎn)的持有期問內(nèi)不能轉(zhuǎn)回的有( )。
A.可供出售金融資產(chǎn)權(quán)益工具投資
B.持有至到期投資減值準(zhǔn)備
C.商譽(yù)減值準(zhǔn)備
D.長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備
【參考答案】C,D
【系統(tǒng)解析】選項A和B均可以轉(zhuǎn)回，但選項A不能通過損益轉(zhuǎn)回。
18 在資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)長期借款的攤余成本和實際利率計算確定當(dāng)期的利息費用，可能借記的會計科目有( )。
A.研發(fā)支出
B.制造費用
C.工程施工
D.應(yīng)付利息
【參考答案】A,B
【系統(tǒng)解析】利息費用可能借記的會計科目有研發(fā)支出、制造費用、在建工程、財務(wù)費用等科目。
19 下列企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率均為25%，不考慮其他的納稅調(diào)整事項，關(guān)于遞延所得稅的會計處理正確的有( )。
A.甲公司201 3年經(jīng)營虧損2000萬元，甲公司預(yù)計在未來5年內(nèi)能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)稅所得額，為此確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)500萬元
B.乙公司201 3年年初購入設(shè)備一臺，乙公司在會計處理時按照年限平均法計提折舊，假定該設(shè)備符合稅收優(yōu)惠條件允許加速計提折舊，計稅時按年數(shù)總和法計提折舊，金額比年限平均法多計提折舊1000萬元，為此確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)250萬元
C.丙公司201 3年年初以2000萬元購入一項交易性金融資產(chǎn)，201 3年年末該項金融資產(chǎn)的公允價值為3000萬元，為此公司確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債250萬元
D.丁公司2010年年初以4000萬元購入一項投資性房地產(chǎn)，對其采用公允價值模式計量，201 3年年末該項投資性房地產(chǎn)的公允價值為3000萬元，計稅基礎(chǔ)為3600萬元，為此確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債150萬元
【參考答案】A,C
【系統(tǒng)解析】選項B，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債250萬元;選項D,應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)150萬元。
20 下列各項以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的債務(wù)重組中，不屬于債務(wù)人債務(wù)重組利得的有( )。
A.非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值與其公允價值的差額
B.非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值與應(yīng)付債務(wù)賬面價值的差額
C.非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值小于熏組債務(wù)賬面價值的差額
D.以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債支付的清理費用
【參考答案】A,B,D
【系統(tǒng)解析】選項C屬于債務(wù)重組利得。
21 關(guān)于借款費用，下列說法中正確的有( )。
A.企業(yè)發(fā)生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計入相關(guān)資產(chǎn)成本
B.企業(yè)發(fā)生的借款費用，不能歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額，計人當(dāng)期損益
C.企業(yè)發(fā)生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，應(yīng)按資產(chǎn)累計支出加權(quán)平均數(shù)和資本化率計算應(yīng)予資本化金額
D.借款費用是指企業(yè)因籌資而發(fā)生的籌資成本
【參考答案】A,B
【系統(tǒng)解析】專門借款利息資本化金額計算時與資產(chǎn)支出不掛鉤，選項C錯誤;借款費用是指企業(yè)因借款而發(fā)生的利息及其他相關(guān)成本，籌資還包括股權(quán)籌資，選項D錯誤。
22 下列關(guān)于企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的會計處理中，正確的有( )。
A.初始確認(rèn)時確認(rèn)資本公積
B.初始確認(rèn)時以企業(yè)所承擔(dān)負(fù)債的公允價值計量
C.等待期內(nèi)按照所確認(rèn)負(fù)債的金額計入成本或費用
D.可行權(quán)日后負(fù)債公允價值變動計入資本公積
【參考答案】B,C
【系統(tǒng)解析】企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付初始確認(rèn)時借方計入相關(guān)成本費用，貸方計入應(yīng)付職工薪酬，不確認(rèn)資本公積，選項A錯誤;可行權(quán)日后負(fù)債公允價值變動計入公允價值變動損益，選項D錯誤。
23 長江公司和甲公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。長江公司系甲公司母公司，2013年6月30日，長江公司向甲公司銷售一件產(chǎn)品，銷售價格為900萬元，增值稅稅額為153萬元，實際成本為800萬元，相關(guān)款項已收存銀行。甲公司將購入的該產(chǎn)品確認(rèn)為管理用固定資產(chǎn)(增值稅進(jìn)項稅額可抵扣)，預(yù)計使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2013年12月31日長江公司編制合并財務(wù)報表時的相關(guān)會計處理中，錯誤的有( )。
A.抵銷營業(yè)收入900萬元
B.抵銷營業(yè)成本900萬元
C.抵銷管理費用10萬元
D.抵銷固定資產(chǎn)折舊10萬元
【參考答案】B,C,D
【系統(tǒng)解析】正確處理為：①抵銷營業(yè)收入900萬元;②抵銷營業(yè)成本800萬元;③抵銷管理費用5萬元;④抵銷固定資產(chǎn)折舊5萬元。
抵銷分錄如下：
借：營業(yè)收入 900
貸：營業(yè)成本800
固定資產(chǎn)—原價 100
借：固定資產(chǎn)—累計折舊 5
貸：管理費用 5
24 關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的會計處理，下列說法中正確的有( )。
A.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時將其包含的負(fù)債成份和權(quán)益成份進(jìn)行分拆，將負(fù)債成份確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成份確認(rèn)為資本公積
B.可轉(zhuǎn)換公司債券在進(jìn)行分拆時，應(yīng)當(dāng)對負(fù)債成份的未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)確定負(fù)債成份的初始確認(rèn)金額
C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費用，應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益
D.可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換股份前計提的利息費用均應(yīng)計人當(dāng)期損益
【參考答案】A,B
【系統(tǒng)解析】選項C，發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費用，應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成份和權(quán)益成份之間按照各自的相對公允價值進(jìn)行分?jǐn)?，計入各自的入賬價值;選項D，計提的利息費用如果符合資本化條件的，應(yīng)于發(fā)生當(dāng)期進(jìn)行資本化計入所構(gòu)建資產(chǎn)的成本。
25 關(guān)于所得稅的表述中，下列說法中正確的有( )。
A.本期遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額不一定會影響利潤總額
B.企業(yè)應(yīng)將所有應(yīng)納稅暫時性差異確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債
C.負(fù)債賬面價值大于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異
D.資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異
【參考答案】A,C,D
【系統(tǒng)解析】本期遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額可能計入資本公積和商譽(yù)，選項A正確;有的應(yīng)納稅暫時性差異并不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，如免稅合并產(chǎn)生的商譽(yù)等，選項B錯誤。
三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請將判斷結(jié)果用2B鉛筆填涂答題卡中題號61至70信息點。表述正確的，填涂答題卡中信息點[√];表述錯誤的，則填涂答題卡中信息點[×]。每小題判斷結(jié)果正確得1分，判斷結(jié)果錯誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。)
26 在會計期末，民間非營利組織應(yīng)當(dāng)將業(yè)務(wù)活動成本、管理費用、籌資費用和其他費用的期末余額均結(jié)轉(zhuǎn)至限定性凈資產(chǎn)。 ( )
對
錯
【參考答案】錯
【系統(tǒng)解析】在會計期末，民間非營利組織應(yīng)當(dāng)將業(yè)務(wù)活動成本、管理費用、籌資費用和其他費用的期末余額均結(jié)轉(zhuǎn)至非限定性凈資產(chǎn)。
27 為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借人專門借款的，在資本化期間應(yīng)當(dāng)以專門借款當(dāng)期實際發(fā)生的利息費用確定資本化金額。( )
對
錯
【參考答案】錯
【系統(tǒng)解析】購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借人專門借款的，在資本化期間應(yīng)當(dāng)以專門借款當(dāng)期實際發(fā)生的利息費用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時性投資取得的投資收益后的金額確定。
28 在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款和一般借款的本金及利息的匯兌差額均應(yīng)予以資本化。( )
對
錯
【參考答案】錯
【系統(tǒng)解析】在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯總差額應(yīng)予資本化，一般借款本金及利息的匯兌差額應(yīng)費用化。
29 資產(chǎn)負(fù)債表日后，企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，不確認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債表日的負(fù)債，也不在附注中披露。 ( )
對
錯
【參考答案】錯
【系統(tǒng)解析】應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報表附注中單獨披露。
30使用壽命有限的無形資產(chǎn)攤銷時一定影響當(dāng)期損益。 ( )
對
錯
【參考答案】錯
【系統(tǒng)解析】若無形資產(chǎn)用于生產(chǎn)產(chǎn)品，其攤銷額應(yīng)計入存貨成本，在存貨對外出售前，不影響當(dāng)期損益。
31 在企業(yè)境外經(jīng)營為其子公司的情況下，企業(yè)在編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)按少數(shù)股東在境外經(jīng)營所有者權(quán)益中所享有的份額計算少數(shù)股東應(yīng)分擔(dān)的外幣報表折算差額，并入少數(shù)股東損益列示于合并利潤表。 ( )
對
錯
【參考答案】錯
【系統(tǒng)解析】應(yīng)并入少數(shù)股東權(quán)益列示于合并資產(chǎn)負(fù)債表。
32 財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金是指支出預(yù)算工作目標(biāo)已完成，或由于受政策變化，計劃調(diào)整等因素影響工作終止，當(dāng)年剩余的財政補(bǔ)助資金。財政補(bǔ)助結(jié)余是財政補(bǔ)助項目支出結(jié)余資金。( )
對
錯
【參考答案】錯
【系統(tǒng)解析】財政補(bǔ)助結(jié)余資金是指支出預(yù)算工作目標(biāo)已完成，或由于受政策變化，計劃調(diào)整等因素影響工作終止，當(dāng)年剩余的財政補(bǔ)助資會。財政補(bǔ)助結(jié)余是財政補(bǔ)助項目支出結(jié)余資金。
關(guān)鍵字：第六個字，結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)余2013-09-23 13:43:00反對0贊同0我的筆記查看網(wǎng)友筆記》支持字?jǐn)?shù)：0/150提交 公開我的筆記
33 由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境的改變而變更會計政策的，無論會計政策變更的影響數(shù)是否能合理確定，均應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會計處理。 ( )
對
錯
【參考答案】錯
【系統(tǒng)解析】為使會計信息更相關(guān)、更可靠而發(fā)生的會計政策變更，應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會計處理。如果累積影響數(shù)不能合理確定，則應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會計處理。
34 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的調(diào)整事項，涉及損益凋整的事項，直接在“利潤分配一未分配利潤”科目核算。 ( )
對
錯
【參考答案】錯
【系統(tǒng)解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的調(diào)整事項，涉及損益的調(diào)整事項應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。
35 非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，發(fā)生的直接相關(guān)費用，應(yīng)計入長期股權(quán)投資成本。 ( )
對
錯
【參考答案】錯
【系統(tǒng)解析】無論同一控制下的企業(yè)合并，還是非同一控制下的企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，發(fā)生的直接相關(guān)費用，均計人當(dāng)期損益。
四、計算分析題(本類題共2小題。第1小題12分，第2小題10分，共22分，凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程，計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位。)
36長江股份有限公司(以下簡稱長江公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。長江公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量。長江公司有關(guān)房地產(chǎn)的相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：
(1)2010年1月，長汀公司自行建造辦公大樓。在建設(shè)期間，長江公司購進(jìn)為建造工程準(zhǔn)備的一批物資，價款為2340萬元(含增值稅)。該批物資已驗收入庫，款項以銀行存款支付。該批物資全部用于辦公樓工程項目。長江公司為建造工程，領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的庫存商品一批，成本200萬元，計稅價格300萬元，另支付在建工程人員薪酬1059萬元。
(2)2010年8月，該辦公樓的建設(shè)達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該辦公樓預(yù)計使用壽命為20年，預(yù)計凈殘值為50萬元，采用年限平均法計提折舊。
(3)2011年12月，長江公司與乙公司簽訂了租賃協(xié)議，將該辦公大樓經(jīng)營租賃給乙公司，租賃期為2年，年租金為300萬元，租金于每年年末結(jié)清。租賃期開始日為2011年12月31日。該項投資性房地產(chǎn)的公允價值能夠持續(xù)可靠取得。
(4)與該辦公大樓同類的房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的公允價值為4000萬元，2012年年末的公允價值為4200萬元，2013年年末的公允價值為4300萬元。
(5)2014年1月，長江公司將上述投資性房地產(chǎn)用以抵償其對丁公司的應(yīng)付賬款5000萬元。假定抵債時投資性房地產(chǎn)的公允價值為4350萬元。
(6)假定不考慮增值稅以外的其他相關(guān)稅費。
要求：
(1)編制長江公司自行建造辦公大樓的有關(guān)會計分錄。
(2)計算長江公司該項辦公大樓至2011年年末累計計提折舊的金額。
(3)編制長江公司2011年年末將該項辦公大樓停止A用改為出租的有關(guān)會計分錄。
(4)編制長江公司2012年與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的會計分錄。
(5)編制長江公司2013年與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的會計分錄。
(6)編制長江公司進(jìn)行債務(wù)重組的會計分錄。
【參考答案】請參考解析
【系統(tǒng)解析】(1)
①借：工程物資 2340
貸：銀行存款 2340
②借：在建工程 2340
貸：工程物資 2340
③借：在建工程 1310
貸：庫存商品 200
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)51(300×17%)
應(yīng)付職工薪酬 1059
④借：固定資產(chǎn) 3650
貸：在建工程 3650
(2)
至201 1年年末該辦公大樓累計計提折舊的金額=(3650-50)/20×[(4+12)/12]=240(萬元)。
(3)
借：投資性房地產(chǎn)—成本4000
累計折舊 240
貸：固定資產(chǎn) 3650
資本公積—其他資本公積 590
(4)
借：投資性房地產(chǎn)—公允價值變動 200
貸：公允價值變動損益 200
借：銀行存款 300
貸：其他業(yè)務(wù)收入 300
(5)
借：投資性房地產(chǎn)—公允價值變動 100
貸：公允價值變動損益 100
借：銀行存款 300
貸：其他業(yè)務(wù)收入 300
(6)
借：應(yīng)付賬款 5000
貸：其他業(yè)務(wù)收入4350
營業(yè)外收入—債務(wù)重組利得 650
借：其他業(yè)務(wù)成本4300
貸：投資性房地產(chǎn)—成本4000
—公允價值變動 300
借：資本公積—其他資本公積 590
貸：其他業(yè)務(wù)成本 590
借：公允價值變動損益 300
貸：其他業(yè)務(wù)成本 300