單項(xiàng)選擇題
1、 下列各項(xiàng)中，在相關(guān)資產(chǎn)處置時(shí)不應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的是（ ?。?。
A．可供出售金融資產(chǎn)因公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的部分
B．權(quán)益法核算的股權(quán)投資因享有聯(lián)營企業(yè)其他綜合收益計(jì)入其他綜合收益的部分
C．重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的部分
D．自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日計(jì)入其他綜合收益的部分
2、2012年6月30日，甲企業(yè)與乙企業(yè)的一項(xiàng)廠房經(jīng)營租賃合同到期，甲企業(yè)于當(dāng)日起對廠房進(jìn)行改造并與乙企業(yè)簽訂了續(xù)租合同，約定自改造完工時(shí)將廠房繼續(xù)出租給乙企業(yè)。2012年12月30日廠房改擴(kuò)建工程完工，共發(fā)生支出400萬元，符合資本化條件，當(dāng)日起按照租賃合同出租給丙企業(yè)。該廠房在甲公司取得時(shí)初始確認(rèn)金額為2000萬元，不考慮其他因素，假設(shè)甲企業(yè)采用成本計(jì)量模式，截至2012年6月30日已計(jì)提折舊600萬元，下列說法中錯(cuò)誤的是（ ）。
A．發(fā)生的改擴(kuò)建支出應(yīng)計(jì)入投資性房地產(chǎn)成本
B．改造期間不對該廠房計(jì)提折舊
C．2012年6月30日資產(chǎn)負(fù)債表上列示該投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為0
D．2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上列示該投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為1800萬元
3、 關(guān)于民間非營利組織對于捐贈(zèng)承諾，下列說法中正確的是（ ?。?。
A．應(yīng)確認(rèn)捐贈(zèng)收入，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露
B．不應(yīng)予以確認(rèn)，但必須在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作相關(guān)披露
C．不應(yīng)予以確認(rèn)，但可以在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作相關(guān)披露
D．滿足非貨幣交易收入的確認(rèn)條件，應(yīng)予以確認(rèn)
4、甲公司因新產(chǎn)品生產(chǎn)需要，2015年10月份對 一生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行改良，12月底改良完成。改良時(shí)發(fā)生相關(guān)支出共計(jì)64萬元，估計(jì)改良后能使設(shè)備使用壽命延長3年。根據(jù)2015年10 月月末的賬面記錄，該設(shè)備的賬面原值為400 萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，已使用2年，已計(jì)提折舊160萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備60萬元。 被替換部分的賬面原值為100萬元，則甲公司 2015年12月底改良后的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為 （ ?。┤f元。
A．199
B．184
C．300
D．64
多項(xiàng)選擇題
5、 甲公司2012年建造某項(xiàng)自用房產(chǎn)，甲公司2012年發(fā)生支出如下：2012年1月1日支出300萬元，2012年5月1日支出600萬元，2012年12月1日支出300萬元，2013年3月1日支出300萬元，工程于2013年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司無專門借款，只有兩筆一般借款，其中一筆是2011年1月1日借入，借款利率為8%，借款本金是500萬元，借款期限為4年,；另外一筆是2012年5月1日借入的，借款本金是1000萬元，借款利率為10%，借款期限為三年。假設(shè)按年計(jì)算借款費(fèi)用。則下列說法中正確的有（ ?。?。
A．2012年一般借款應(yīng)予資本化的利息金額為51.56萬元
B．2012年一般借款應(yīng)予資本化的利息金額為66.29萬元
C．2013年一般借款應(yīng)予資本化的利息金額為65.33萬元
D．2013年一般借款應(yīng)予資本化的利息金額為23.33萬元
判斷題
6、 資產(chǎn)負(fù)債表日后企業(yè)以資本公積轉(zhuǎn)增資本將會(huì)改變企業(yè)的資本（或股本）結(jié)構(gòu)，影響較大，應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行披露。（ ?。?BR> 7、 事業(yè)單位的“固定資產(chǎn)凈值(原價(jià)一累計(jì)折舊)”的金額一定等于“非流動(dòng)資產(chǎn)基金一固定資產(chǎn)”的金額。（ ?。?BR> 簡答題
8、甲公司為上市公司，以生產(chǎn)銷售玩具為主營業(yè)務(wù)，按照當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。2×15年3月，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對甲公司2×14年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，現(xiàn)場審計(jì)人員關(guān)注到其2×14年以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理：
(1)藍(lán)天公司是甲公司的控股股東。2×14年，藍(lán)天公司與甲公司及其所在地縣級人民政府達(dá)成三方協(xié)議，由藍(lán)天公司先支付給縣政府3000萬元，再由縣政府以政府補(bǔ)助的形式支付給甲公司。
甲公司會(huì)計(jì)處理：甲公司將收到的縣政府撥付的3000萬元，作為政府補(bǔ)助計(jì)人當(dāng)期營業(yè)外收入。
(2)10月20日，甲公司向丁公司銷售其生產(chǎn)的商品玩具一批，售價(jià)為1000萬元，成本為800萬元，玩具已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。根據(jù)銷售合同約定，甲公司有權(quán)在未來一年內(nèi)按照當(dāng)時(shí)的市場價(jià)格自丁公司回購?fù)葦?shù)量、同等規(guī)格的玩具。截至12月31日，甲公司尚未行使回購的權(quán)利。
甲公司會(huì)計(jì)處理：2×14年，確認(rèn)其他應(yīng)付款1000萬元，同時(shí)將發(fā)出玩具的成本結(jié)轉(zhuǎn)至“發(fā)出商品”科目。
(3)12月30日，甲公司與辛銀行簽訂債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議約定，如果甲公司于次年6月30日前償還全部長期借款本金8000萬元，辛銀行將豁免甲公司2×14年度利息400萬元以及逾期罰息140萬元。該長期借款系甲公司2×11年12月31日從辛銀行借入，期限為2年，年利率為5%，每年年末支付利息，到期償還本金。根據(jù)內(nèi)部資金籌措及還款計(jì)劃，甲公司預(yù)計(jì)在2×15年5月還清上述長期借款。
甲公司會(huì)計(jì)處理：2×14年，確認(rèn)債務(wù)重組收益400萬元，未計(jì)提140萬元逾期罰息。
(4)12月31日，因合同違約被訴案件尚未判決，經(jīng)咨詢法律顧問后，甲公司認(rèn)為很可能賠償?shù)慕痤~為800萬元。2×15年2月5日，經(jīng)法院判決，甲公司應(yīng)支付賠償金500萬元。當(dāng)事人雙方均不再上訴。甲公司會(huì)計(jì)處理：2×14年年末，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債和營業(yè)外支出800萬元；法院判決后未調(diào)整2×14年度財(cái)務(wù)報(bào)表。假定甲公司2×14年度財(cái)務(wù)報(bào)表于2×15年3月31日對外報(bào)出。本題不考慮增值稅、所得稅及其他因素。
要求：
(1)根據(jù)資料(1)判斷甲公司會(huì)計(jì)處理是否正確，并簡要說明判斷依據(jù)，如不正確做出正確的會(huì)計(jì)處理。
(2)根據(jù)資料(2)至(4)，逐項(xiàng)判斷甲公司會(huì)計(jì)處理是否正確，并簡要說明判斷依據(jù)；對于不正確的會(huì)計(jì)處理，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄(合并結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的分錄)。
9、 甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。甲公司申報(bào)2015年度企業(yè)所得稅時(shí)，涉及以下事項(xiàng)：
(1)2015年12月31日，甲公司對商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備2000萬元。該商譽(yù)系2014年12月8日甲公司從丙公司處購買丁公司100%股權(quán)，對丁公司進(jìn)行吸收合并時(shí)形成的，初始計(jì)量金額為3000萬元，丙公司根據(jù)稅法規(guī)定已經(jīng)交納與轉(zhuǎn)讓丁公司100%股權(quán)相關(guān)的所得稅及其他稅費(fèi)。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司購買丁公司產(chǎn)生的商譽(yù)在整體轉(zhuǎn)讓或者清算相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債時(shí)，允許稅前扣除。
(2)2015年9月5日，甲公司以1200萬元購入某公司股票，作為可供出售金融資產(chǎn)處理。至12月31日，該股票尚未出售，公允價(jià)值為1400萬元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)稅，在處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。
(3)2015年1月1日，甲公司開始對A設(shè)備計(jì)提折舊。A設(shè)備的成本為4000萬元，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。根據(jù)稅法規(guī)定，A設(shè)備的折舊年限為16年。假定甲公司A設(shè)備的折舊方法和凈殘值符合稅法規(guī)定。
(4)甲公司持有乙公司40%股權(quán)，與丙公司共同控制乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策。甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資系甲公司2014年2月8日購入，其初始投資成本為3000萬元，初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額為200萬元。
2015年權(quán)益法核算確認(rèn)投資收益300萬元。甲公司擬長期持有乙公司股權(quán)。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)等于初始投資成本。
(5)甲公司自行研發(fā)某項(xiàng)無形資產(chǎn)，2015年度共發(fā)生研發(fā)支出200萬元，其中研究階段支出20萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件支出60萬元，符合資本化條件支出120萬元形成無形資產(chǎn)，假定該無形資產(chǎn)于2015年7月30日達(dá)到預(yù)定用途，采用直線法按5年攤銷，無殘值，攤銷金額計(jì)人管理費(fèi)用。
(6)甲公司的C建筑物于2013年12月30日投入使用并直接對外出租，成本為6800萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2015年12月31日，已出租C建筑物累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)收益為1100萬元，其中本年度公允價(jià)值變動(dòng)收益為500萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，已出租C建筑物以歷史成本按稅法規(guī)定扣除折舊后作為其計(jì)稅基礎(chǔ)，折舊年限為20年；凈殘值為零，自投入使用的次月起采用年限平均法計(jì)提折舊。
(7)其他相關(guān)資料
①2014年12月31日，甲公司存在可于3年內(nèi)稅前彌補(bǔ)的虧損2600萬元，甲公司對這部分未彌補(bǔ)虧損已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)650萬元。
②甲公司2015年實(shí)現(xiàn)利潤總額6182萬元。
③除上述各項(xiàng)外，甲公司會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理不存在其他差異。
④甲公司預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，預(yù)計(jì)未來期間適用所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化。
⑤甲公司對上述交易或事項(xiàng)已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行處理。
⑥根據(jù)稅法規(guī)定未形成無形資產(chǎn)的研發(fā)支出，按照發(fā)生額的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本150%攤銷。
要求：
(1)確定甲公司2015年12月31日有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值及其計(jì)稅基礎(chǔ)，并計(jì)算相應(yīng)的暫時(shí)性差異，將相關(guān)數(shù)據(jù)填列在“甲公司2015年暫時(shí)性差異計(jì)算表”內(nèi)。
(2)計(jì)算甲公司2015年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用(或收益)、應(yīng)交所得稅并編制與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
10、甲股份公司（以下簡稱甲公司）有關(guān)無形資產(chǎn)的業(yè)務(wù)如下：
（1）甲公司2006年初開始自行研究開發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)，在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費(fèi)300萬元、人工工資100萬元，以及支付的其他費(fèi)用50萬元，共計(jì)450萬元，其中，符合資本化條件的支出為300萬元；2006年末專利技術(shù)獲得成功，達(dá)到預(yù)定用途。
對于該項(xiàng)專利權(quán)，相關(guān)法律規(guī)定該專利權(quán)的有效年限為10年，甲公司估計(jì)該專利權(quán)的預(yù)計(jì)使用年限為12年，并采用直線法攤銷該項(xiàng)無形資產(chǎn)。（假定2007年開始攤銷）
（2）2008年12月31日，由于市場發(fā)生不利變化，致使該專利權(quán)發(fā)生減值，甲公司預(yù)計(jì)其可收回的金額為160萬元。
（3）2009年4月20日甲公司出售該專利權(quán)，收到價(jià)款120萬元，已存入銀行。營業(yè)稅稅率為5%。
要求：
（1）編制甲股份公司2006年度有關(guān)研究開發(fā)專利權(quán)會(huì)計(jì)分錄；
（2）編制甲公司2007年攤銷無形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄（假定按年攤銷）；
（3）編制甲公司2008年計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄；
（4）編制甲公司2009年與該專利權(quán)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
1、 下列各項(xiàng)中，在相關(guān)資產(chǎn)處置時(shí)不應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的是（ ?。?。
A．可供出售金融資產(chǎn)因公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的部分
B．權(quán)益法核算的股權(quán)投資因享有聯(lián)營企業(yè)其他綜合收益計(jì)入其他綜合收益的部分
C．重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的部分
D．自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日計(jì)入其他綜合收益的部分
2、2012年6月30日，甲企業(yè)與乙企業(yè)的一項(xiàng)廠房經(jīng)營租賃合同到期，甲企業(yè)于當(dāng)日起對廠房進(jìn)行改造并與乙企業(yè)簽訂了續(xù)租合同，約定自改造完工時(shí)將廠房繼續(xù)出租給乙企業(yè)。2012年12月30日廠房改擴(kuò)建工程完工，共發(fā)生支出400萬元，符合資本化條件，當(dāng)日起按照租賃合同出租給丙企業(yè)。該廠房在甲公司取得時(shí)初始確認(rèn)金額為2000萬元，不考慮其他因素，假設(shè)甲企業(yè)采用成本計(jì)量模式，截至2012年6月30日已計(jì)提折舊600萬元，下列說法中錯(cuò)誤的是（ ）。
A．發(fā)生的改擴(kuò)建支出應(yīng)計(jì)入投資性房地產(chǎn)成本
B．改造期間不對該廠房計(jì)提折舊
C．2012年6月30日資產(chǎn)負(fù)債表上列示該投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為0
D．2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上列示該投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為1800萬元
3、 關(guān)于民間非營利組織對于捐贈(zèng)承諾，下列說法中正確的是（ ?。?。
A．應(yīng)確認(rèn)捐贈(zèng)收入，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露
B．不應(yīng)予以確認(rèn)，但必須在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作相關(guān)披露
C．不應(yīng)予以確認(rèn)，但可以在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作相關(guān)披露
D．滿足非貨幣交易收入的確認(rèn)條件，應(yīng)予以確認(rèn)
4、甲公司因新產(chǎn)品生產(chǎn)需要，2015年10月份對 一生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行改良，12月底改良完成。改良時(shí)發(fā)生相關(guān)支出共計(jì)64萬元，估計(jì)改良后能使設(shè)備使用壽命延長3年。根據(jù)2015年10 月月末的賬面記錄，該設(shè)備的賬面原值為400 萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，已使用2年，已計(jì)提折舊160萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備60萬元。 被替換部分的賬面原值為100萬元，則甲公司 2015年12月底改良后的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為 （ ?。┤f元。
A．199
B．184
C．300
D．64
多項(xiàng)選擇題
5、 甲公司2012年建造某項(xiàng)自用房產(chǎn)，甲公司2012年發(fā)生支出如下：2012年1月1日支出300萬元，2012年5月1日支出600萬元，2012年12月1日支出300萬元，2013年3月1日支出300萬元，工程于2013年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司無專門借款，只有兩筆一般借款，其中一筆是2011年1月1日借入，借款利率為8%，借款本金是500萬元，借款期限為4年,；另外一筆是2012年5月1日借入的，借款本金是1000萬元，借款利率為10%，借款期限為三年。假設(shè)按年計(jì)算借款費(fèi)用。則下列說法中正確的有（ ?。?。
A．2012年一般借款應(yīng)予資本化的利息金額為51.56萬元
B．2012年一般借款應(yīng)予資本化的利息金額為66.29萬元
C．2013年一般借款應(yīng)予資本化的利息金額為65.33萬元
D．2013年一般借款應(yīng)予資本化的利息金額為23.33萬元
判斷題
6、 資產(chǎn)負(fù)債表日后企業(yè)以資本公積轉(zhuǎn)增資本將會(huì)改變企業(yè)的資本（或股本）結(jié)構(gòu)，影響較大，應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行披露。（ ?。?BR> 7、 事業(yè)單位的“固定資產(chǎn)凈值(原價(jià)一累計(jì)折舊)”的金額一定等于“非流動(dòng)資產(chǎn)基金一固定資產(chǎn)”的金額。（ ?。?BR> 簡答題
8、甲公司為上市公司，以生產(chǎn)銷售玩具為主營業(yè)務(wù)，按照當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。2×15年3月，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對甲公司2×14年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，現(xiàn)場審計(jì)人員關(guān)注到其2×14年以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理：
(1)藍(lán)天公司是甲公司的控股股東。2×14年，藍(lán)天公司與甲公司及其所在地縣級人民政府達(dá)成三方協(xié)議，由藍(lán)天公司先支付給縣政府3000萬元，再由縣政府以政府補(bǔ)助的形式支付給甲公司。
甲公司會(huì)計(jì)處理：甲公司將收到的縣政府撥付的3000萬元，作為政府補(bǔ)助計(jì)人當(dāng)期營業(yè)外收入。
(2)10月20日，甲公司向丁公司銷售其生產(chǎn)的商品玩具一批，售價(jià)為1000萬元，成本為800萬元，玩具已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。根據(jù)銷售合同約定，甲公司有權(quán)在未來一年內(nèi)按照當(dāng)時(shí)的市場價(jià)格自丁公司回購?fù)葦?shù)量、同等規(guī)格的玩具。截至12月31日，甲公司尚未行使回購的權(quán)利。
甲公司會(huì)計(jì)處理：2×14年，確認(rèn)其他應(yīng)付款1000萬元，同時(shí)將發(fā)出玩具的成本結(jié)轉(zhuǎn)至“發(fā)出商品”科目。
(3)12月30日，甲公司與辛銀行簽訂債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議約定，如果甲公司于次年6月30日前償還全部長期借款本金8000萬元，辛銀行將豁免甲公司2×14年度利息400萬元以及逾期罰息140萬元。該長期借款系甲公司2×11年12月31日從辛銀行借入，期限為2年，年利率為5%，每年年末支付利息，到期償還本金。根據(jù)內(nèi)部資金籌措及還款計(jì)劃，甲公司預(yù)計(jì)在2×15年5月還清上述長期借款。
甲公司會(huì)計(jì)處理：2×14年，確認(rèn)債務(wù)重組收益400萬元，未計(jì)提140萬元逾期罰息。
(4)12月31日，因合同違約被訴案件尚未判決，經(jīng)咨詢法律顧問后，甲公司認(rèn)為很可能賠償?shù)慕痤~為800萬元。2×15年2月5日，經(jīng)法院判決，甲公司應(yīng)支付賠償金500萬元。當(dāng)事人雙方均不再上訴。甲公司會(huì)計(jì)處理：2×14年年末，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債和營業(yè)外支出800萬元；法院判決后未調(diào)整2×14年度財(cái)務(wù)報(bào)表。假定甲公司2×14年度財(cái)務(wù)報(bào)表于2×15年3月31日對外報(bào)出。本題不考慮增值稅、所得稅及其他因素。
要求：
(1)根據(jù)資料(1)判斷甲公司會(huì)計(jì)處理是否正確，并簡要說明判斷依據(jù)，如不正確做出正確的會(huì)計(jì)處理。
(2)根據(jù)資料(2)至(4)，逐項(xiàng)判斷甲公司會(huì)計(jì)處理是否正確，并簡要說明判斷依據(jù)；對于不正確的會(huì)計(jì)處理，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄(合并結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的分錄)。
9、 甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。甲公司申報(bào)2015年度企業(yè)所得稅時(shí)，涉及以下事項(xiàng)：
(1)2015年12月31日，甲公司對商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備2000萬元。該商譽(yù)系2014年12月8日甲公司從丙公司處購買丁公司100%股權(quán)，對丁公司進(jìn)行吸收合并時(shí)形成的，初始計(jì)量金額為3000萬元，丙公司根據(jù)稅法規(guī)定已經(jīng)交納與轉(zhuǎn)讓丁公司100%股權(quán)相關(guān)的所得稅及其他稅費(fèi)。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司購買丁公司產(chǎn)生的商譽(yù)在整體轉(zhuǎn)讓或者清算相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債時(shí)，允許稅前扣除。
(2)2015年9月5日，甲公司以1200萬元購入某公司股票，作為可供出售金融資產(chǎn)處理。至12月31日，該股票尚未出售，公允價(jià)值為1400萬元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)稅，在處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。
(3)2015年1月1日，甲公司開始對A設(shè)備計(jì)提折舊。A設(shè)備的成本為4000萬元，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。根據(jù)稅法規(guī)定，A設(shè)備的折舊年限為16年。假定甲公司A設(shè)備的折舊方法和凈殘值符合稅法規(guī)定。
(4)甲公司持有乙公司40%股權(quán)，與丙公司共同控制乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策。甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資系甲公司2014年2月8日購入，其初始投資成本為3000萬元，初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額為200萬元。
2015年權(quán)益法核算確認(rèn)投資收益300萬元。甲公司擬長期持有乙公司股權(quán)。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)等于初始投資成本。
(5)甲公司自行研發(fā)某項(xiàng)無形資產(chǎn)，2015年度共發(fā)生研發(fā)支出200萬元，其中研究階段支出20萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件支出60萬元，符合資本化條件支出120萬元形成無形資產(chǎn)，假定該無形資產(chǎn)于2015年7月30日達(dá)到預(yù)定用途，采用直線法按5年攤銷，無殘值，攤銷金額計(jì)人管理費(fèi)用。
(6)甲公司的C建筑物于2013年12月30日投入使用并直接對外出租，成本為6800萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2015年12月31日，已出租C建筑物累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)收益為1100萬元，其中本年度公允價(jià)值變動(dòng)收益為500萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，已出租C建筑物以歷史成本按稅法規(guī)定扣除折舊后作為其計(jì)稅基礎(chǔ)，折舊年限為20年；凈殘值為零，自投入使用的次月起采用年限平均法計(jì)提折舊。
(7)其他相關(guān)資料
①2014年12月31日，甲公司存在可于3年內(nèi)稅前彌補(bǔ)的虧損2600萬元，甲公司對這部分未彌補(bǔ)虧損已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)650萬元。
②甲公司2015年實(shí)現(xiàn)利潤總額6182萬元。
③除上述各項(xiàng)外，甲公司會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理不存在其他差異。
④甲公司預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，預(yù)計(jì)未來期間適用所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化。
⑤甲公司對上述交易或事項(xiàng)已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行處理。
⑥根據(jù)稅法規(guī)定未形成無形資產(chǎn)的研發(fā)支出，按照發(fā)生額的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本150%攤銷。
要求：
(1)確定甲公司2015年12月31日有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值及其計(jì)稅基礎(chǔ)，并計(jì)算相應(yīng)的暫時(shí)性差異，將相關(guān)數(shù)據(jù)填列在“甲公司2015年暫時(shí)性差異計(jì)算表”內(nèi)。
(2)計(jì)算甲公司2015年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用(或收益)、應(yīng)交所得稅并編制與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
10、甲股份公司（以下簡稱甲公司）有關(guān)無形資產(chǎn)的業(yè)務(wù)如下：
（1）甲公司2006年初開始自行研究開發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)，在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費(fèi)300萬元、人工工資100萬元，以及支付的其他費(fèi)用50萬元，共計(jì)450萬元，其中，符合資本化條件的支出為300萬元；2006年末專利技術(shù)獲得成功，達(dá)到預(yù)定用途。
對于該項(xiàng)專利權(quán)，相關(guān)法律規(guī)定該專利權(quán)的有效年限為10年，甲公司估計(jì)該專利權(quán)的預(yù)計(jì)使用年限為12年，并采用直線法攤銷該項(xiàng)無形資產(chǎn)。（假定2007年開始攤銷）
（2）2008年12月31日，由于市場發(fā)生不利變化，致使該專利權(quán)發(fā)生減值，甲公司預(yù)計(jì)其可收回的金額為160萬元。
（3）2009年4月20日甲公司出售該專利權(quán)，收到價(jià)款120萬元，已存入銀行。營業(yè)稅稅率為5%。
要求：
（1）編制甲股份公司2006年度有關(guān)研究開發(fā)專利權(quán)會(huì)計(jì)分錄；
（2）編制甲公司2007年攤銷無形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄（假定按年攤銷）；
（3）編制甲公司2008年計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄；
（4）編制甲公司2009年與該專利權(quán)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。