【內(nèi)容導(dǎo)航】：
(一)金融資產(chǎn)及分類
【所屬章節(jié)】：
本知識點屬于《財務(wù)與會計》第八章流動資產(chǎn)（一）第三節(jié)以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的核算的內(nèi)容。
【知識點】：金融資產(chǎn)及分類
金融資產(chǎn)主要包括庫存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、貸款、墊款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收利息、債權(quán)投資、股權(quán)投資、基金投資、衍生金融資產(chǎn)等。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點和風(fēng)險管理要求，將取得的金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時劃分為以下幾類：(1)以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn);(2)持有至到期投資;(3)貸款和應(yīng)收款項;(4)可供出售的金融資產(chǎn)。上述分類一經(jīng)確定，不得隨意變更。 【內(nèi)容導(dǎo)航】：
(一)交易性金融資產(chǎn)
【所屬章節(jié)】：
本知識點屬于《財務(wù)與會計》第八章流動資產(chǎn)（一）第三節(jié)以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的核算的內(nèi)容。
【知識點】：交易性金融資產(chǎn)
一、以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)
(一)滿足以下條件之一的金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn)：
1.取得該金融資產(chǎn)的目的，主要是為了近期內(nèi)出售;
2.屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進(jìn)行管理;
3.屬于衍生工具，但是，被指定且為有效套期工具的衍生工具、屬于財務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外。
(二)直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)
1.該指定可以消除或明顯減少由于該金融資產(chǎn)的計量基礎(chǔ)不同而導(dǎo)致的相關(guān)利得或損失在確認(rèn)和計量方面不一致的情況;
2.企業(yè)的風(fēng)險管理或投資策略的正式書面文件已載明，該金融資產(chǎn)組合等，以公允價值為基礎(chǔ)進(jìn)行管理、評價并向關(guān)鍵管理人員報告。
二、以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的核算
為了總括地核算和監(jiān)督企業(yè)以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的增減變動及結(jié)存情況，應(yīng)設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”科目，分別“成本”、“公允價值變動”進(jìn)行明細(xì)核算。
以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的會計處理如下表所示：
(一)金融資產(chǎn)及分類
【所屬章節(jié)】：
本知識點屬于《財務(wù)與會計》第八章流動資產(chǎn)（一）第三節(jié)以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的核算的內(nèi)容。
【知識點】：金融資產(chǎn)及分類
金融資產(chǎn)主要包括庫存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、貸款、墊款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收利息、債權(quán)投資、股權(quán)投資、基金投資、衍生金融資產(chǎn)等。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點和風(fēng)險管理要求，將取得的金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時劃分為以下幾類：(1)以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn);(2)持有至到期投資;(3)貸款和應(yīng)收款項;(4)可供出售的金融資產(chǎn)。上述分類一經(jīng)確定，不得隨意變更。 【內(nèi)容導(dǎo)航】：
(一)交易性金融資產(chǎn)
【所屬章節(jié)】：
本知識點屬于《財務(wù)與會計》第八章流動資產(chǎn)（一）第三節(jié)以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的核算的內(nèi)容。
【知識點】：交易性金融資產(chǎn)
一、以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)
(一)滿足以下條件之一的金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn)：
1.取得該金融資產(chǎn)的目的，主要是為了近期內(nèi)出售;
2.屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進(jìn)行管理;
3.屬于衍生工具，但是，被指定且為有效套期工具的衍生工具、屬于財務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外。
(二)直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)
1.該指定可以消除或明顯減少由于該金融資產(chǎn)的計量基礎(chǔ)不同而導(dǎo)致的相關(guān)利得或損失在確認(rèn)和計量方面不一致的情況;
2.企業(yè)的風(fēng)險管理或投資策略的正式書面文件已載明，該金融資產(chǎn)組合等，以公允價值為基礎(chǔ)進(jìn)行管理、評價并向關(guān)鍵管理人員報告。
二、以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的核算
為了總括地核算和監(jiān)督企業(yè)以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的增減變動及結(jié)存情況，應(yīng)設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”科目，分別“成本”、“公允價值變動”進(jìn)行明細(xì)核算。
以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的會計處理如下表所示：
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以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) |
初始計量 |
按公允價值計量 |
相關(guān)交易費用計入當(dāng)期損益（投資收益） | ||
已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為應(yīng)收項目 | ||
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后續(xù)計量 |
資產(chǎn)負(fù)債表日按公允價值計量，公允價值變動計入當(dāng)期損益（公允價值變動損益） | |
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處置 |
處置時，售價與賬面價值的差額計入投資收益 | |
將持有以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)期間公允價值變動損益轉(zhuǎn)入投資收益 |