一、單項(xiàng)選擇題
1、據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納消費(fèi)稅的是()。
A、煉油廠用于本企業(yè)基建部門(mén)車(chē)輛的自產(chǎn)汽油
B、汽車(chē)廠用于管理部門(mén)的自產(chǎn)汽車(chē)
C、日化廠用于交易會(huì)樣品的自產(chǎn)化妝品
D、卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲
2、2012年3月份某酒廠研發(fā)生產(chǎn)一種新型糧食白酒，第一批1000公斤，成本為17萬(wàn)元，作為禮品贈(zèng)送品嘗，沒(méi)有同類(lèi)售價(jià)。已知糧食白酒的成本利潤(rùn)率10%，則該批白酒應(yīng)納消費(fèi)稅為()萬(wàn)元。
A、4.775
B、4.8
C、7.91
D、8.20
3、下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是()。
A、進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為取得進(jìn)口貨物的當(dāng)天
B、自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，為移送使用的當(dāng)天
C、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天
D、采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天
4、下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是()。
A、進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為取得進(jìn)口貨物的當(dāng)天
B、采取分期收款結(jié)算方式的，為銷(xiāo)售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天
C、采取委托銀行收款方式的，為銀行收到款項(xiàng)的當(dāng)天
D、采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天
5、某酒業(yè)制造公司生產(chǎn)各種白酒，2012年12月領(lǐng)用上月外購(gòu)的酒精繼續(xù)加工成高檔白酒，銷(xiāo)售給某外貿(mào)企業(yè)5000斤，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額為500萬(wàn)元;已知上月外購(gòu)的酒精不含稅價(jià)185萬(wàn)元，取得專用發(fā)票，本月生產(chǎn)領(lǐng)用外購(gòu)80%酒精。該公司應(yīng)繳消費(fèi)稅()萬(wàn)元。(酒精消費(fèi)稅稅率為5%)
A、100.25
B、147.48
C、130.80
D、154.59
6、某商貿(mào)公司，2012年1月從國(guó)外進(jìn)口一批糧食白酒(合計(jì)6000公斤)，已知該批白酒關(guān)稅完稅價(jià)格為1200000元，按規(guī)定應(yīng)繳納關(guān)稅180000元，糧食白酒的消費(fèi)稅稅率為20%，定額消費(fèi)稅為0.5/斤。該批白酒進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額()元。
A、312500
B、322500
C、332500
D、352500
7、某企業(yè)委托酒廠加工藥酒10箱，該藥酒無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格，已知委托方提供的原料成本2萬(wàn)元，受托方墊付輔料成本0.15萬(wàn)元，另收取的不含增值稅加工費(fèi)0.4萬(wàn)元，則該酒廠代收代繳的消費(fèi)稅(消費(fèi)稅稅率為10%)為()元。
A、2550
B、2833.33
C、3833.33
D、2388.88
8、2012年8月，某酒廠將自產(chǎn)的一種新型薯類(lèi)白酒5噸用于贈(zèng)送客戶，薯類(lèi)白酒的成本共計(jì)10000元，該薯類(lèi)白酒無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格，但已知其成本利潤(rùn)率為10%，計(jì)算該批糧食白酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為()元。
A、7200
B、4290
C、9000
D、3450
9、某木制品公司2012年11月銷(xiāo)售給經(jīng)銷(xiāo)商甲實(shí)木地板(消費(fèi)稅率5%)100箱，銷(xiāo)售價(jià)為1000元/箱，銷(xiāo)售給經(jīng)銷(xiāo)商乙同類(lèi)實(shí)木地板80箱，銷(xiāo)售價(jià)為1100元/箱;當(dāng)月，還將30箱同類(lèi)實(shí)木地板發(fā)給其原材料供應(yīng)商以抵償上月的應(yīng)付貨款。該木制品公司11月份應(yīng)該繳納消費(fèi)稅額為()元。
A、11050
B、12700
C、12667
D、12400
10、下列各項(xiàng)中，不符合應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售數(shù)量規(guī)定的是()。
A、生產(chǎn)銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售數(shù)量
B、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)數(shù)量
C、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量
D、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量
11、某汽車(chē)輪胎廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨(dú)立核算的門(mén)市部，2012年8月該廠將生產(chǎn)的一批汽車(chē)輪胎移送門(mén)市部供銷(xiāo)售，計(jì)價(jià)60萬(wàn)元。門(mén)市部將其零售，取得含稅銷(xiāo)售額77.22萬(wàn)元。汽車(chē)輪胎的消費(fèi)稅稅率為3%，該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額為()萬(wàn)元。
A、1.98
B、6
C、6.60
D、7.72
12、下列項(xiàng)目中，應(yīng)當(dāng)按消費(fèi)稅“汽車(chē)輪胎”稅目征收消費(fèi)稅的是()。
A、小汽車(chē)輪胎
B、翻新輪胎
C、農(nóng)用拖拉機(jī)專用輪胎
D、子午線輪胎
13、下列關(guān)于消費(fèi)稅稅率的表述中，錯(cuò)誤的是()。
A、消費(fèi)稅采用比例稅率和定額稅率兩種形式，以適應(yīng)不同應(yīng)稅消費(fèi)品的實(shí)際情況
B、卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價(jià)稅，稅率為10%
C、對(duì)飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂(lè)業(yè)舉辦的啤酒屋利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，按照250元/噸的稅額計(jì)算消費(fèi)稅
D、比例稅率中，高的稅率為56%，低稅率為1%
14、下列單位經(jīng)營(yíng)的應(yīng)稅消費(fèi)品，不需繳納消費(fèi)稅的為()。
A、啤酒屋利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒
B、商場(chǎng)銷(xiāo)售高檔手表
C、出國(guó)人員免稅商店銷(xiāo)售金銀首飾
D、汽車(chē)制造廠公益性捐贈(zèng)的自產(chǎn)小轎車(chē) 二、多項(xiàng)選擇題
1、納稅人自產(chǎn)自用的下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，需繳納消費(fèi)稅的有()。
A、生產(chǎn)企業(yè)將石腦油用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)汽油
B、日化廠自產(chǎn)化妝品用于促銷(xiāo)贈(zèng)品
C、汽車(chē)制造廠自產(chǎn)小汽車(chē)用于后勤服務(wù)
D、木筷廠將自產(chǎn)高檔木筷用于本企業(yè)職工食堂
2、下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)的說(shuō)法，正確的有()。
A、金店銷(xiāo)售金銀飾品在銷(xiāo)售環(huán)節(jié)納稅
B、啤酒屋自制的啤酒在銷(xiāo)售時(shí)納稅
C、白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)納稅
D、銷(xiāo)售珍珠飾品在零售環(huán)節(jié)納稅
3、下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的有()。
A、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅
B、納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅
C、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，一律由委托方向受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
D、納稅人到外縣銷(xiāo)售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
4、依據(jù)消費(fèi)稅的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅的有()。
A、委托加工收回已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙
B、以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重珠寶首飾
C、委托加工收回已稅汽車(chē)輪胎連續(xù)生產(chǎn)的小汽車(chē)
D、以已稅潤(rùn)滑油為原料生產(chǎn)的潤(rùn)滑油
5、納稅人收回委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品后，下列情況中不需再繳納消費(fèi)稅的有()。
A、用于直接銷(xiāo)售
B、用于抵償債務(wù)
C、用于對(duì)外投資或無(wú)償贈(zèng)送他人
D、用于職工福利品發(fā)放
6、按消費(fèi)稅的規(guī)定，下列情形的應(yīng)稅消費(fèi)品，以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的高銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅的有()。
A、用于抵債的應(yīng)稅消費(fèi)品
B、用于贈(zèng)送他人的應(yīng)稅消費(fèi)品
C、用于發(fā)放職工福利的應(yīng)稅消費(fèi)品
D、用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品
7、某化妝品生產(chǎn)企業(yè)，銷(xiāo)售化妝品的同時(shí)，向購(gòu)買(mǎi)方收取的以下款項(xiàng)屬于價(jià)外費(fèi)用性質(zhì)的收入有()。
A、手續(xù)費(fèi)
B、返還利潤(rùn)
C、承運(yùn)部門(mén)的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)買(mǎi)方由銷(xiāo)售方轉(zhuǎn)交的運(yùn)費(fèi)
D、違約金
8、下列關(guān)于消費(fèi)稅稅目的政策，正確的有()。
A、電動(dòng)汽車(chē)屬于“小汽車(chē)”稅目的征收范圍
B、“高爾夫球及球具”稅目的征收范圍包括高爾夫球、高爾夫球桿、高爾夫球包(袋)
C、未經(jīng)涂飾的素板不屬于“實(shí)木地板”稅目的征收范圍
D、未經(jīng)打磨的木制性筷子屬于“木制性筷子”稅目的征收范圍
9、下列關(guān)于消費(fèi)稅稅率運(yùn)用的說(shuō)法中，正確的有()。
A、每標(biāo)準(zhǔn)條卷煙對(duì)外調(diào)撥價(jià)在70元以下的，從價(jià)定率稅率為36%
B、娛樂(lè)業(yè)、飲食業(yè)自制啤酒消費(fèi)稅單位稅額為250元/噸
C、甲類(lèi)卷煙稅率為56%
D、納稅人之間批發(fā)銷(xiāo)售的卷煙按5%繳納消費(fèi)稅
10、下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的有()。
A、化妝品廠作為樣品贈(zèng)送給客戶的香水
B、用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)耗費(fèi)的高爾夫球桿
C、白酒生產(chǎn)企業(yè)向百貨公司銷(xiāo)售的試制藥酒
D、輪胎廠移送非獨(dú)立核算門(mén)市部待銷(xiāo)售的汽車(chē)輪胎
三、計(jì)算題
1、某市百貨公司為增值稅一般納稅人，2012年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)采取買(mǎi)一送一方式銷(xiāo)售電視機(jī)，共銷(xiāo)售150臺(tái)，每臺(tái)價(jià)格3000元(不含稅);同時(shí)送出150只電飯煲(市場(chǎng)價(jià)格400元/只)(不含稅)，同時(shí)用商場(chǎng)的貨車(chē)運(yùn)輸，收取送貨運(yùn)費(fèi)10000元;
(2)銷(xiāo)售空調(diào)機(jī)250臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)2500元(不含稅)，另收取安裝費(fèi)每臺(tái)100元。
(3)將商場(chǎng)自用兩年的小汽車(chē)一輛，以15萬(wàn)元的價(jià)格出售，其賬面原價(jià)14萬(wàn)元，已提折舊2萬(wàn)元。
(4)促銷(xiāo)某型號(hào)洗衣機(jī)100臺(tái)，每臺(tái)價(jià)格1600元，全部銷(xiāo)售給某使用單位，已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。由于購(gòu)貨較大，給予10%折扣，折扣金額已在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明。
(5)以舊換新銷(xiāo)售金銀首飾，取得收入33.4萬(wàn)元，同時(shí)取得舊的金項(xiàng)鏈，作價(jià)10萬(wàn)元。實(shí)際取得貨款價(jià)稅合計(jì)23.4萬(wàn)元。
(6)購(gòu)進(jìn)空調(diào)機(jī)500臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款20萬(wàn)元，沒(méi)有付款。月末入庫(kù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)毀損20%，經(jīng)查系管理不善造成損毀。
(7)購(gòu)進(jìn)電冰箱120臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款36萬(wàn)元，但商場(chǎng)因資金困難僅支付了40%的貨款，余款在下月支付;因質(zhì)量原因，將上期購(gòu)進(jìn)電冰箱20臺(tái)退回廠家(價(jià)格同本期)，并取得廠家開(kāi)具的紅字發(fā)票和稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明單。
(8)購(gòu)進(jìn)一批小家電，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款10萬(wàn)元。
要求：按下列順序回答問(wèn)題，每問(wèn)均為共計(jì)金額：
(1)本月商場(chǎng)可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅;
(2)本月商場(chǎng)發(fā)生的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅;
(3)本月商場(chǎng)應(yīng)繳納的增值稅;
(4)本月商場(chǎng)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
2、某化妝品有限公司為增值稅一般納稅人，2012年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)從國(guó)外空運(yùn)進(jìn)口一批化妝品，成交價(jià)格1380000元、運(yùn)費(fèi)20000元。進(jìn)口關(guān)稅280840元。在自海關(guān)運(yùn)往單位的途中發(fā)生運(yùn)費(fèi)8000元，未取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票。此化妝品入庫(kù)后，其中的45%被生產(chǎn)領(lǐng)用繼續(xù)加工化妝品(經(jīng)海關(guān)審查，公司申報(bào)的完稅價(jià)格未包含保險(xiǎn)費(fèi)。公司的解釋是相關(guān)費(fèi)用無(wú)法確定，海關(guān)對(duì)此依法進(jìn)行調(diào)整);
(2)以成本為80000元的原材料委托某縣A企業(yè)加工化妝品，取得專用發(fā)票上注明的加工費(fèi)50000元、輔助材料5000元，受托方按規(guī)定代收代繳了稅金;
(3)當(dāng)月采用分期收款方式銷(xiāo)售A化妝品，當(dāng)月發(fā)出貨物，不含稅售價(jià)為1500000元;合同約定分三期結(jié)算，自當(dāng)月起，每月末結(jié)算;
(4)預(yù)收款方式銷(xiāo)售B化妝品215000件，不含稅單價(jià)58元，貨物已經(jīng)發(fā)出;
(5)將自產(chǎn)的B化妝品，共1000套在展銷(xiāo)會(huì)上作為小樣，贈(zèng)送給客商。
(6)為某影視公司定做演員用的油彩和卸妝油一批，收取價(jià)稅合計(jì)67.86萬(wàn)元，另收取運(yùn)輸費(fèi)5萬(wàn)元，優(yōu)質(zhì)費(fèi)2.02萬(wàn)元，均開(kāi)具增值稅普通發(fā)票;
(7)通過(guò)當(dāng)?shù)胤仟?dú)立核算的門(mén)市部銷(xiāo)售試制的新型化妝品100套，每套成本為100元，不含稅單價(jià)為130元/套。
(化妝品消費(fèi)稅稅率30%)
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：(以元為單位)
(1)計(jì)算進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;
(2)計(jì)算A企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅;
(3)計(jì)算A企業(yè)應(yīng)代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加;
(4)計(jì)算本月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅(不含代收代繳部分)。
一、單項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】D
【答案解析】自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳消費(fèi)稅。
2、
【正確答案】B
【答案解析】組成計(jì)稅價(jià)格=[17×(1+10%)+1000×2×0.5÷10000]÷(1-20%)=23.5(萬(wàn)元)，計(jì)稅額=23.5×20%+1000×2×0.5÷10000=4.7+0.1=4.8(萬(wàn)元)
3、
【正確答案】B
【答案解析】(一)納稅人銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為：
1.納稅人采取賒銷(xiāo)和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為銷(xiāo)售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。
2.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。
3.納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。
4.納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款的憑據(jù)的當(dāng)天。
(二)納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為移送使用的當(dāng)天。
(三)納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為納稅人提貨的當(dāng)天。
(四)納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。
相關(guān)知識(shí)點(diǎn)：納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
4、
【正確答案】B
【答案解析】選項(xiàng)A，納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天;選項(xiàng)C，納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天;選項(xiàng)D，納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。
5、
【正確答案】A
【答案解析】外購(gòu)已稅酒精生產(chǎn)白酒，不得抵扣領(lǐng)用部分已納消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=500×20%+5000×0.5÷10000=100.25(萬(wàn)元)
6、
【正確答案】D
【答案解析】(1)組成從價(jià)計(jì)稅價(jià)格=(1200000+180000+6000×0.5×2)÷(1-20%)=1732500(元)
(2)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額=1732500×20%+6000×0.5×2=352500(元)
7、
【正確答案】B
【答案解析】酒廠代收代繳消費(fèi)稅=(2+0.15+0.4)÷(1-10%)×10%×10000=2833.33(元)
8、
【正確答案】C
【答案解析】應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=[成本×(1+成本利潤(rùn)率)+定額消費(fèi)稅]÷(1-消費(fèi)稅稅率)×消費(fèi)稅稅率+定額消費(fèi)稅=[10000×(1+10%)+5×2000×0.5]÷(1-20%)×20%+5×2000×0.5=9000(元)。
9、
【正確答案】A
【答案解析】納稅人用于抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的高銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。
應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=(100×1000+80×1100+30×1100)×5%=11050(元)
10、
【正確答案】B
【答案解析】自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，以應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量為課稅數(shù)量。
11、
【正確答案】A
【答案解析】輪胎廠通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按門(mén)市部對(duì)外銷(xiāo)售額計(jì)算消費(fèi)稅，由于門(mén)市部零售價(jià)是含增值稅的價(jià)格，需要先換算再計(jì)稅，應(yīng)納稅額=77.22÷(1+17%)×3%=1.98(萬(wàn)元)
12、
【正確答案】A
【答案解析】汽車(chē)輪胎，包括各種汽車(chē)、掛車(chē)、專用車(chē)和其他機(jī)動(dòng)車(chē)上的內(nèi)外胎。不包括農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)、手扶拖拉機(jī)的專用輪胎。翻新輪胎停止征收消費(fèi)稅，子午線輪胎免征消費(fèi)稅。
13、
【正確答案】B
【答案解析】卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價(jià)稅，稅率為5%。
14、
【正確答案】B
【答案解析】消費(fèi)稅是在應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)、進(jìn)口、委托加工環(huán)節(jié)性課征;只有金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)繳納交消費(fèi)稅，因而出國(guó)人員免稅商店銷(xiāo)售金銀首飾要繳納消費(fèi)稅。商業(yè)企業(yè)銷(xiāo)售其他應(yīng)稅消費(fèi)品均不繳納消費(fèi)稅。
二、多項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】BC
【答案解析】選項(xiàng)A，自產(chǎn)石腦油用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)汽油(應(yīng)稅消費(fèi)品)，不繳消費(fèi)稅;選項(xiàng)D，高檔木筷不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，只有“性木筷”才屬于消費(fèi)稅征收范圍。
2、
【正確答案】AB
【答案解析】選項(xiàng)C，白酒在批發(fā)環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)D，在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的是金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品，珍珠飾品不是在零售環(huán)節(jié)納稅的。
3、
【正確答案】ABD
【答案解析】委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)體經(jīng)營(yíng)者外，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代收代繳消費(fèi)稅稅款。
4、
【正確答案】ABD
【答案解析】以已稅汽車(chē)輪胎連續(xù)生產(chǎn)的小汽車(chē)不得扣除已納消費(fèi)稅。
5、
【正確答案】ABCD
【答案解析】委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方在交貨時(shí)已代收代繳消費(fèi)稅，委托方收回后直接銷(xiāo)售的，不再征收消費(fèi)稅，抵債、贈(zèng)送他人、發(fā)放福利并不是用于連續(xù)生產(chǎn)，由于受托方已代收代繳消費(fèi)稅，處置時(shí)不再繳納。
6、
【正確答案】AD
【答案解析】納稅人用于換取資料、投資入股、抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的高銷(xiāo)售價(jià)格為依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。
7、
【正確答案】ABD
【答案解析】不作為價(jià)外費(fèi)用的運(yùn)費(fèi)是指，同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用：
(1)承運(yùn)部門(mén)的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)買(mǎi)方的;
(2)納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買(mǎi)方的。
8、
【正確答案】BD
【答案解析】電動(dòng)汽車(chē)不屬于“小汽車(chē)”稅目的征收范圍;未經(jīng)涂飾的素板也屬于“實(shí)木地板”稅目的征收范圍。
9、
【正確答案】ABC
【答案解析】納稅人銷(xiāo)售給納稅人以外的單位和個(gè)人的卷煙于銷(xiāo)售時(shí)納稅。納稅人之間銷(xiāo)售的卷煙不繳納消費(fèi)稅。
10、
【正確答案】AC
【答案解析】用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)耗費(fèi)的高爾夫球桿屬于必要的生產(chǎn)檢驗(yàn)過(guò)程，不征消費(fèi)稅;輪胎廠移送非獨(dú)立核算門(mén)市部待銷(xiāo)售的汽車(chē)輪胎，不征消費(fèi)稅，如果門(mén)市部已經(jīng)對(duì)外銷(xiāo)售了，應(yīng)當(dāng)按銷(xiāo)售額計(jì)征消費(fèi)稅。
三、計(jì)算題
1、
【正確答案】(1)本月商場(chǎng)可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅
=20×17%×80%+36÷120×(120-20)×17%+10×17%=9.52(萬(wàn)元)
(2)本月商場(chǎng)發(fā)生的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅
=(0.3+0.04)×150×17%+1÷1.17×17%+(0.25+0.01÷1.17)×250×17%+0.16×100×90%×17%+23.4÷1.17×17%
=25.65(萬(wàn)元)
(3)本月商場(chǎng)應(yīng)繳納的增值稅=25.65-9.52+15÷(1+4%)×4%×50%=16.42(萬(wàn)元)
(4)本月商場(chǎng)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=23.4÷1.17×5%=1(萬(wàn)元)
2、
【正確答案】(1)進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅
=[(1380000+20000)×(1+0.3%)+280840]÷(1-30%)×30%
=722160(元)
(2)A企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅
=(80000+50000+5000)÷(1-30%)×30%
=57857.14(元)
(3)A企業(yè)應(yīng)代收代繳的城建稅和教育費(fèi)附加
=57857.14×(5%+3%)
=4628.57(元)
(4)舞臺(tái)、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩不繳納消費(fèi)稅。
當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅：
=(1500000÷3+215000×58+1000×58+130×100)×30%-722160×45%
=3587328(元)
1、據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納消費(fèi)稅的是()。
A、煉油廠用于本企業(yè)基建部門(mén)車(chē)輛的自產(chǎn)汽油
B、汽車(chē)廠用于管理部門(mén)的自產(chǎn)汽車(chē)
C、日化廠用于交易會(huì)樣品的自產(chǎn)化妝品
D、卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲
2、2012年3月份某酒廠研發(fā)生產(chǎn)一種新型糧食白酒，第一批1000公斤，成本為17萬(wàn)元，作為禮品贈(zèng)送品嘗，沒(méi)有同類(lèi)售價(jià)。已知糧食白酒的成本利潤(rùn)率10%，則該批白酒應(yīng)納消費(fèi)稅為()萬(wàn)元。
A、4.775
B、4.8
C、7.91
D、8.20
3、下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是()。
A、進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為取得進(jìn)口貨物的當(dāng)天
B、自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，為移送使用的當(dāng)天
C、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天
D、采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天
4、下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是()。
A、進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為取得進(jìn)口貨物的當(dāng)天
B、采取分期收款結(jié)算方式的，為銷(xiāo)售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天
C、采取委托銀行收款方式的，為銀行收到款項(xiàng)的當(dāng)天
D、采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天
5、某酒業(yè)制造公司生產(chǎn)各種白酒，2012年12月領(lǐng)用上月外購(gòu)的酒精繼續(xù)加工成高檔白酒，銷(xiāo)售給某外貿(mào)企業(yè)5000斤，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額為500萬(wàn)元;已知上月外購(gòu)的酒精不含稅價(jià)185萬(wàn)元，取得專用發(fā)票，本月生產(chǎn)領(lǐng)用外購(gòu)80%酒精。該公司應(yīng)繳消費(fèi)稅()萬(wàn)元。(酒精消費(fèi)稅稅率為5%)
A、100.25
B、147.48
C、130.80
D、154.59
6、某商貿(mào)公司，2012年1月從國(guó)外進(jìn)口一批糧食白酒(合計(jì)6000公斤)，已知該批白酒關(guān)稅完稅價(jià)格為1200000元，按規(guī)定應(yīng)繳納關(guān)稅180000元，糧食白酒的消費(fèi)稅稅率為20%，定額消費(fèi)稅為0.5/斤。該批白酒進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額()元。
A、312500
B、322500
C、332500
D、352500
7、某企業(yè)委托酒廠加工藥酒10箱，該藥酒無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格，已知委托方提供的原料成本2萬(wàn)元，受托方墊付輔料成本0.15萬(wàn)元，另收取的不含增值稅加工費(fèi)0.4萬(wàn)元，則該酒廠代收代繳的消費(fèi)稅(消費(fèi)稅稅率為10%)為()元。
A、2550
B、2833.33
C、3833.33
D、2388.88
8、2012年8月，某酒廠將自產(chǎn)的一種新型薯類(lèi)白酒5噸用于贈(zèng)送客戶，薯類(lèi)白酒的成本共計(jì)10000元，該薯類(lèi)白酒無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格，但已知其成本利潤(rùn)率為10%，計(jì)算該批糧食白酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為()元。
A、7200
B、4290
C、9000
D、3450
9、某木制品公司2012年11月銷(xiāo)售給經(jīng)銷(xiāo)商甲實(shí)木地板(消費(fèi)稅率5%)100箱，銷(xiāo)售價(jià)為1000元/箱，銷(xiāo)售給經(jīng)銷(xiāo)商乙同類(lèi)實(shí)木地板80箱，銷(xiāo)售價(jià)為1100元/箱;當(dāng)月，還將30箱同類(lèi)實(shí)木地板發(fā)給其原材料供應(yīng)商以抵償上月的應(yīng)付貨款。該木制品公司11月份應(yīng)該繳納消費(fèi)稅額為()元。
A、11050
B、12700
C、12667
D、12400
10、下列各項(xiàng)中，不符合應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售數(shù)量規(guī)定的是()。
A、生產(chǎn)銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售數(shù)量
B、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)數(shù)量
C、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量
D、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量
11、某汽車(chē)輪胎廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨(dú)立核算的門(mén)市部，2012年8月該廠將生產(chǎn)的一批汽車(chē)輪胎移送門(mén)市部供銷(xiāo)售，計(jì)價(jià)60萬(wàn)元。門(mén)市部將其零售，取得含稅銷(xiāo)售額77.22萬(wàn)元。汽車(chē)輪胎的消費(fèi)稅稅率為3%，該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額為()萬(wàn)元。
A、1.98
B、6
C、6.60
D、7.72
12、下列項(xiàng)目中，應(yīng)當(dāng)按消費(fèi)稅“汽車(chē)輪胎”稅目征收消費(fèi)稅的是()。
A、小汽車(chē)輪胎
B、翻新輪胎
C、農(nóng)用拖拉機(jī)專用輪胎
D、子午線輪胎
13、下列關(guān)于消費(fèi)稅稅率的表述中，錯(cuò)誤的是()。
A、消費(fèi)稅采用比例稅率和定額稅率兩種形式，以適應(yīng)不同應(yīng)稅消費(fèi)品的實(shí)際情況
B、卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價(jià)稅，稅率為10%
C、對(duì)飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂(lè)業(yè)舉辦的啤酒屋利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，按照250元/噸的稅額計(jì)算消費(fèi)稅
D、比例稅率中，高的稅率為56%，低稅率為1%
14、下列單位經(jīng)營(yíng)的應(yīng)稅消費(fèi)品，不需繳納消費(fèi)稅的為()。
A、啤酒屋利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒
B、商場(chǎng)銷(xiāo)售高檔手表
C、出國(guó)人員免稅商店銷(xiāo)售金銀首飾
D、汽車(chē)制造廠公益性捐贈(zèng)的自產(chǎn)小轎車(chē) 二、多項(xiàng)選擇題
1、納稅人自產(chǎn)自用的下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，需繳納消費(fèi)稅的有()。
A、生產(chǎn)企業(yè)將石腦油用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)汽油
B、日化廠自產(chǎn)化妝品用于促銷(xiāo)贈(zèng)品
C、汽車(chē)制造廠自產(chǎn)小汽車(chē)用于后勤服務(wù)
D、木筷廠將自產(chǎn)高檔木筷用于本企業(yè)職工食堂
2、下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)的說(shuō)法，正確的有()。
A、金店銷(xiāo)售金銀飾品在銷(xiāo)售環(huán)節(jié)納稅
B、啤酒屋自制的啤酒在銷(xiāo)售時(shí)納稅
C、白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)納稅
D、銷(xiāo)售珍珠飾品在零售環(huán)節(jié)納稅
3、下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的有()。
A、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅
B、納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅
C、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，一律由委托方向受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
D、納稅人到外縣銷(xiāo)售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
4、依據(jù)消費(fèi)稅的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅的有()。
A、委托加工收回已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙
B、以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重珠寶首飾
C、委托加工收回已稅汽車(chē)輪胎連續(xù)生產(chǎn)的小汽車(chē)
D、以已稅潤(rùn)滑油為原料生產(chǎn)的潤(rùn)滑油
5、納稅人收回委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品后，下列情況中不需再繳納消費(fèi)稅的有()。
A、用于直接銷(xiāo)售
B、用于抵償債務(wù)
C、用于對(duì)外投資或無(wú)償贈(zèng)送他人
D、用于職工福利品發(fā)放
6、按消費(fèi)稅的規(guī)定，下列情形的應(yīng)稅消費(fèi)品，以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的高銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅的有()。
A、用于抵債的應(yīng)稅消費(fèi)品
B、用于贈(zèng)送他人的應(yīng)稅消費(fèi)品
C、用于發(fā)放職工福利的應(yīng)稅消費(fèi)品
D、用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品
7、某化妝品生產(chǎn)企業(yè)，銷(xiāo)售化妝品的同時(shí)，向購(gòu)買(mǎi)方收取的以下款項(xiàng)屬于價(jià)外費(fèi)用性質(zhì)的收入有()。
A、手續(xù)費(fèi)
B、返還利潤(rùn)
C、承運(yùn)部門(mén)的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)買(mǎi)方由銷(xiāo)售方轉(zhuǎn)交的運(yùn)費(fèi)
D、違約金
8、下列關(guān)于消費(fèi)稅稅目的政策，正確的有()。
A、電動(dòng)汽車(chē)屬于“小汽車(chē)”稅目的征收范圍
B、“高爾夫球及球具”稅目的征收范圍包括高爾夫球、高爾夫球桿、高爾夫球包(袋)
C、未經(jīng)涂飾的素板不屬于“實(shí)木地板”稅目的征收范圍
D、未經(jīng)打磨的木制性筷子屬于“木制性筷子”稅目的征收范圍
9、下列關(guān)于消費(fèi)稅稅率運(yùn)用的說(shuō)法中，正確的有()。
A、每標(biāo)準(zhǔn)條卷煙對(duì)外調(diào)撥價(jià)在70元以下的，從價(jià)定率稅率為36%
B、娛樂(lè)業(yè)、飲食業(yè)自制啤酒消費(fèi)稅單位稅額為250元/噸
C、甲類(lèi)卷煙稅率為56%
D、納稅人之間批發(fā)銷(xiāo)售的卷煙按5%繳納消費(fèi)稅
10、下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的有()。
A、化妝品廠作為樣品贈(zèng)送給客戶的香水
B、用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)耗費(fèi)的高爾夫球桿
C、白酒生產(chǎn)企業(yè)向百貨公司銷(xiāo)售的試制藥酒
D、輪胎廠移送非獨(dú)立核算門(mén)市部待銷(xiāo)售的汽車(chē)輪胎
三、計(jì)算題
1、某市百貨公司為增值稅一般納稅人，2012年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)采取買(mǎi)一送一方式銷(xiāo)售電視機(jī)，共銷(xiāo)售150臺(tái)，每臺(tái)價(jià)格3000元(不含稅);同時(shí)送出150只電飯煲(市場(chǎng)價(jià)格400元/只)(不含稅)，同時(shí)用商場(chǎng)的貨車(chē)運(yùn)輸，收取送貨運(yùn)費(fèi)10000元;
(2)銷(xiāo)售空調(diào)機(jī)250臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)2500元(不含稅)，另收取安裝費(fèi)每臺(tái)100元。
(3)將商場(chǎng)自用兩年的小汽車(chē)一輛，以15萬(wàn)元的價(jià)格出售，其賬面原價(jià)14萬(wàn)元，已提折舊2萬(wàn)元。
(4)促銷(xiāo)某型號(hào)洗衣機(jī)100臺(tái)，每臺(tái)價(jià)格1600元，全部銷(xiāo)售給某使用單位，已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。由于購(gòu)貨較大，給予10%折扣，折扣金額已在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明。
(5)以舊換新銷(xiāo)售金銀首飾，取得收入33.4萬(wàn)元，同時(shí)取得舊的金項(xiàng)鏈，作價(jià)10萬(wàn)元。實(shí)際取得貨款價(jià)稅合計(jì)23.4萬(wàn)元。
(6)購(gòu)進(jìn)空調(diào)機(jī)500臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款20萬(wàn)元，沒(méi)有付款。月末入庫(kù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)毀損20%，經(jīng)查系管理不善造成損毀。
(7)購(gòu)進(jìn)電冰箱120臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款36萬(wàn)元，但商場(chǎng)因資金困難僅支付了40%的貨款，余款在下月支付;因質(zhì)量原因，將上期購(gòu)進(jìn)電冰箱20臺(tái)退回廠家(價(jià)格同本期)，并取得廠家開(kāi)具的紅字發(fā)票和稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明單。
(8)購(gòu)進(jìn)一批小家電，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款10萬(wàn)元。
要求：按下列順序回答問(wèn)題，每問(wèn)均為共計(jì)金額：
(1)本月商場(chǎng)可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅;
(2)本月商場(chǎng)發(fā)生的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅;
(3)本月商場(chǎng)應(yīng)繳納的增值稅;
(4)本月商場(chǎng)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
2、某化妝品有限公司為增值稅一般納稅人，2012年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)從國(guó)外空運(yùn)進(jìn)口一批化妝品，成交價(jià)格1380000元、運(yùn)費(fèi)20000元。進(jìn)口關(guān)稅280840元。在自海關(guān)運(yùn)往單位的途中發(fā)生運(yùn)費(fèi)8000元，未取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票。此化妝品入庫(kù)后，其中的45%被生產(chǎn)領(lǐng)用繼續(xù)加工化妝品(經(jīng)海關(guān)審查，公司申報(bào)的完稅價(jià)格未包含保險(xiǎn)費(fèi)。公司的解釋是相關(guān)費(fèi)用無(wú)法確定，海關(guān)對(duì)此依法進(jìn)行調(diào)整);
(2)以成本為80000元的原材料委托某縣A企業(yè)加工化妝品，取得專用發(fā)票上注明的加工費(fèi)50000元、輔助材料5000元，受托方按規(guī)定代收代繳了稅金;
(3)當(dāng)月采用分期收款方式銷(xiāo)售A化妝品，當(dāng)月發(fā)出貨物，不含稅售價(jià)為1500000元;合同約定分三期結(jié)算，自當(dāng)月起，每月末結(jié)算;
(4)預(yù)收款方式銷(xiāo)售B化妝品215000件，不含稅單價(jià)58元，貨物已經(jīng)發(fā)出;
(5)將自產(chǎn)的B化妝品，共1000套在展銷(xiāo)會(huì)上作為小樣，贈(zèng)送給客商。
(6)為某影視公司定做演員用的油彩和卸妝油一批，收取價(jià)稅合計(jì)67.86萬(wàn)元，另收取運(yùn)輸費(fèi)5萬(wàn)元，優(yōu)質(zhì)費(fèi)2.02萬(wàn)元，均開(kāi)具增值稅普通發(fā)票;
(7)通過(guò)當(dāng)?shù)胤仟?dú)立核算的門(mén)市部銷(xiāo)售試制的新型化妝品100套，每套成本為100元，不含稅單價(jià)為130元/套。
(化妝品消費(fèi)稅稅率30%)
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：(以元為單位)
(1)計(jì)算進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;
(2)計(jì)算A企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅;
(3)計(jì)算A企業(yè)應(yīng)代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加;
(4)計(jì)算本月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅(不含代收代繳部分)。
一、單項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】D
【答案解析】自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳消費(fèi)稅。
2、
【正確答案】B
【答案解析】組成計(jì)稅價(jià)格=[17×(1+10%)+1000×2×0.5÷10000]÷(1-20%)=23.5(萬(wàn)元)，計(jì)稅額=23.5×20%+1000×2×0.5÷10000=4.7+0.1=4.8(萬(wàn)元)
3、
【正確答案】B
【答案解析】(一)納稅人銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為：
1.納稅人采取賒銷(xiāo)和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為銷(xiāo)售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。
2.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。
3.納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。
4.納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款的憑據(jù)的當(dāng)天。
(二)納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為移送使用的當(dāng)天。
(三)納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為納稅人提貨的當(dāng)天。
(四)納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。
相關(guān)知識(shí)點(diǎn)：納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
4、
【正確答案】B
【答案解析】選項(xiàng)A，納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天;選項(xiàng)C，納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天;選項(xiàng)D，納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。
5、
【正確答案】A
【答案解析】外購(gòu)已稅酒精生產(chǎn)白酒，不得抵扣領(lǐng)用部分已納消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=500×20%+5000×0.5÷10000=100.25(萬(wàn)元)
6、
【正確答案】D
【答案解析】(1)組成從價(jià)計(jì)稅價(jià)格=(1200000+180000+6000×0.5×2)÷(1-20%)=1732500(元)
(2)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額=1732500×20%+6000×0.5×2=352500(元)
7、
【正確答案】B
【答案解析】酒廠代收代繳消費(fèi)稅=(2+0.15+0.4)÷(1-10%)×10%×10000=2833.33(元)
8、
【正確答案】C
【答案解析】應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=[成本×(1+成本利潤(rùn)率)+定額消費(fèi)稅]÷(1-消費(fèi)稅稅率)×消費(fèi)稅稅率+定額消費(fèi)稅=[10000×(1+10%)+5×2000×0.5]÷(1-20%)×20%+5×2000×0.5=9000(元)。
9、
【正確答案】A
【答案解析】納稅人用于抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的高銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。
應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=(100×1000+80×1100+30×1100)×5%=11050(元)
10、
【正確答案】B
【答案解析】自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，以應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量為課稅數(shù)量。
11、
【正確答案】A
【答案解析】輪胎廠通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按門(mén)市部對(duì)外銷(xiāo)售額計(jì)算消費(fèi)稅，由于門(mén)市部零售價(jià)是含增值稅的價(jià)格，需要先換算再計(jì)稅，應(yīng)納稅額=77.22÷(1+17%)×3%=1.98(萬(wàn)元)
12、
【正確答案】A
【答案解析】汽車(chē)輪胎，包括各種汽車(chē)、掛車(chē)、專用車(chē)和其他機(jī)動(dòng)車(chē)上的內(nèi)外胎。不包括農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)、手扶拖拉機(jī)的專用輪胎。翻新輪胎停止征收消費(fèi)稅，子午線輪胎免征消費(fèi)稅。
13、
【正確答案】B
【答案解析】卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價(jià)稅，稅率為5%。
14、
【正確答案】B
【答案解析】消費(fèi)稅是在應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)、進(jìn)口、委托加工環(huán)節(jié)性課征;只有金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)繳納交消費(fèi)稅，因而出國(guó)人員免稅商店銷(xiāo)售金銀首飾要繳納消費(fèi)稅。商業(yè)企業(yè)銷(xiāo)售其他應(yīng)稅消費(fèi)品均不繳納消費(fèi)稅。
二、多項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】BC
【答案解析】選項(xiàng)A，自產(chǎn)石腦油用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)汽油(應(yīng)稅消費(fèi)品)，不繳消費(fèi)稅;選項(xiàng)D，高檔木筷不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，只有“性木筷”才屬于消費(fèi)稅征收范圍。
2、
【正確答案】AB
【答案解析】選項(xiàng)C，白酒在批發(fā)環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)D，在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的是金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品，珍珠飾品不是在零售環(huán)節(jié)納稅的。
3、
【正確答案】ABD
【答案解析】委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)體經(jīng)營(yíng)者外，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代收代繳消費(fèi)稅稅款。
4、
【正確答案】ABD
【答案解析】以已稅汽車(chē)輪胎連續(xù)生產(chǎn)的小汽車(chē)不得扣除已納消費(fèi)稅。
5、
【正確答案】ABCD
【答案解析】委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方在交貨時(shí)已代收代繳消費(fèi)稅，委托方收回后直接銷(xiāo)售的，不再征收消費(fèi)稅，抵債、贈(zèng)送他人、發(fā)放福利并不是用于連續(xù)生產(chǎn)，由于受托方已代收代繳消費(fèi)稅，處置時(shí)不再繳納。
6、
【正確答案】AD
【答案解析】納稅人用于換取資料、投資入股、抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的高銷(xiāo)售價(jià)格為依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。
7、
【正確答案】ABD
【答案解析】不作為價(jià)外費(fèi)用的運(yùn)費(fèi)是指，同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用：
(1)承運(yùn)部門(mén)的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)買(mǎi)方的;
(2)納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買(mǎi)方的。
8、
【正確答案】BD
【答案解析】電動(dòng)汽車(chē)不屬于“小汽車(chē)”稅目的征收范圍;未經(jīng)涂飾的素板也屬于“實(shí)木地板”稅目的征收范圍。
9、
【正確答案】ABC
【答案解析】納稅人銷(xiāo)售給納稅人以外的單位和個(gè)人的卷煙于銷(xiāo)售時(shí)納稅。納稅人之間銷(xiāo)售的卷煙不繳納消費(fèi)稅。
10、
【正確答案】AC
【答案解析】用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)耗費(fèi)的高爾夫球桿屬于必要的生產(chǎn)檢驗(yàn)過(guò)程，不征消費(fèi)稅;輪胎廠移送非獨(dú)立核算門(mén)市部待銷(xiāo)售的汽車(chē)輪胎，不征消費(fèi)稅，如果門(mén)市部已經(jīng)對(duì)外銷(xiāo)售了，應(yīng)當(dāng)按銷(xiāo)售額計(jì)征消費(fèi)稅。
三、計(jì)算題
1、
【正確答案】(1)本月商場(chǎng)可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅
=20×17%×80%+36÷120×(120-20)×17%+10×17%=9.52(萬(wàn)元)
(2)本月商場(chǎng)發(fā)生的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅
=(0.3+0.04)×150×17%+1÷1.17×17%+(0.25+0.01÷1.17)×250×17%+0.16×100×90%×17%+23.4÷1.17×17%
=25.65(萬(wàn)元)
(3)本月商場(chǎng)應(yīng)繳納的增值稅=25.65-9.52+15÷(1+4%)×4%×50%=16.42(萬(wàn)元)
(4)本月商場(chǎng)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=23.4÷1.17×5%=1(萬(wàn)元)
2、
【正確答案】(1)進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅
=[(1380000+20000)×(1+0.3%)+280840]÷(1-30%)×30%
=722160(元)
(2)A企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅
=(80000+50000+5000)÷(1-30%)×30%
=57857.14(元)
(3)A企業(yè)應(yīng)代收代繳的城建稅和教育費(fèi)附加
=57857.14×(5%+3%)
=4628.57(元)
(4)舞臺(tái)、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩不繳納消費(fèi)稅。
當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅：
=(1500000÷3+215000×58+1000×58+130×100)×30%-722160×45%
=3587328(元)