2014年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試復(fù)習(xí)備考知識(shí)，希望本文能夠幫助您更加全面?zhèn)淇?014年的經(jīng)濟(jì)師考試，預(yù)祝您取得好成績(jī)！
消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
（一）自行銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算
1. 從量定額應(yīng)納稅額的計(jì)算——黃酒、啤酒、成品油
應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×單位稅額。
2. 從價(jià)定率應(yīng)納稅額的計(jì)算
應(yīng)納稅額=銷售額×稅率。
3. 實(shí)行復(fù)合計(jì)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算——卷煙、白酒
應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率+銷售額×稅率。
（二）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算
1. 應(yīng)納稅額=同類消費(fèi)品銷售單價(jià)×自產(chǎn)自用數(shù)量×稅率；
2. 如果沒(méi)有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格按照組成計(jì)稅價(jià)格來(lái)計(jì)算：
組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤(rùn)）÷（1-消費(fèi)稅稅率）。
應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率。
（三）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)納稅額
1. 應(yīng)納稅額=受托方同類消費(fèi)品銷售單價(jià)×委托加工數(shù)量×適用稅率
2. 如果受托方?jīng)]有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格，應(yīng)該按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅
組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）÷（1-消費(fèi)稅稅率）。
應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率。
（四）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)納稅額
1. 采用從價(jià)定率
組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1-消費(fèi)稅稅率）；
應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率；
組成計(jì)稅價(jià)格公式的推導(dǎo)過(guò)程：
組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅；
組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率；
組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1-消費(fèi)稅稅率）。
2. 從量定額：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×單位稅額
3. 進(jìn)口卷煙的組成計(jì)稅價(jià)格和應(yīng)納稅額的計(jì)算
進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅稅定額稅）÷（1-進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅適用比例稅率）；
應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率+應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×單位稅額；
（五）外購(gòu)、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的扣除
消費(fèi)稅采取課征制。納稅人用外購(gòu)或委托加工收回的已稅消費(fèi)品生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，可以按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除已稅消費(fèi)稅的稅款。
（1）按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣已納消費(fèi)稅
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的計(jì)算公式：
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)或數(shù)量×外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率或稅額；
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)或數(shù)量=期初庫(kù)存的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)或數(shù)量+當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)或數(shù)量-期末庫(kù)存的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)或數(shù)量；
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款= 期初庫(kù)存的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款 + 當(dāng)期收回的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款- 期末庫(kù)存的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款。
（2）除石腦油外，其他的要求必須是同類消費(fèi)品抵稅；
（3）酒及酒精、成品油（除石腦油、潤(rùn)滑油外）小汽車，高檔手表，游艇，不抵稅。
消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
（一）自行銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算
1. 從量定額應(yīng)納稅額的計(jì)算——黃酒、啤酒、成品油
應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×單位稅額。
2. 從價(jià)定率應(yīng)納稅額的計(jì)算
應(yīng)納稅額=銷售額×稅率。
3. 實(shí)行復(fù)合計(jì)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算——卷煙、白酒
應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率+銷售額×稅率。
（二）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算
1. 應(yīng)納稅額=同類消費(fèi)品銷售單價(jià)×自產(chǎn)自用數(shù)量×稅率；
2. 如果沒(méi)有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格按照組成計(jì)稅價(jià)格來(lái)計(jì)算：
組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤(rùn)）÷（1-消費(fèi)稅稅率）。
應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率。
（三）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)納稅額
1. 應(yīng)納稅額=受托方同類消費(fèi)品銷售單價(jià)×委托加工數(shù)量×適用稅率
2. 如果受托方?jīng)]有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格，應(yīng)該按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅
組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）÷（1-消費(fèi)稅稅率）。
應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率。
（四）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)納稅額
1. 采用從價(jià)定率
組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1-消費(fèi)稅稅率）；
應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率；
組成計(jì)稅價(jià)格公式的推導(dǎo)過(guò)程：
組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅；
組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率；
組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1-消費(fèi)稅稅率）。
2. 從量定額：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×單位稅額
3. 進(jìn)口卷煙的組成計(jì)稅價(jià)格和應(yīng)納稅額的計(jì)算
進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅稅定額稅）÷（1-進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅適用比例稅率）；
應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率+應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×單位稅額；
（五）外購(gòu)、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的扣除
消費(fèi)稅采取課征制。納稅人用外購(gòu)或委托加工收回的已稅消費(fèi)品生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，可以按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除已稅消費(fèi)稅的稅款。
（1）按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣已納消費(fèi)稅
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的計(jì)算公式：
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)或數(shù)量×外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率或稅額；
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)或數(shù)量=期初庫(kù)存的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)或數(shù)量+當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)或數(shù)量-期末庫(kù)存的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)或數(shù)量；
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款= 期初庫(kù)存的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款 + 當(dāng)期收回的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款- 期末庫(kù)存的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款。
（2）除石腦油外，其他的要求必須是同類消費(fèi)品抵稅；
（3）酒及酒精、成品油（除石腦油、潤(rùn)滑油外）小汽車，高檔手表，游艇，不抵稅。