一、單項選擇題
1、下列說法中不正確的是（ ）。
A、審計中的困難、時間或成本等事項本身，不能作為注冊會計師省略不可替代的審計程序或滿足于說服力不足的審計證據(jù)的正當理由
B、如果按照審計準則的規(guī)定適當?shù)赜媱澓蛨?zhí)行審計工作，就可以審查出財務報表中存在的所有錯報
C、某些財務報表項目的金額本身就存在一定的變動幅度，這種變動幅度不能通過實施追加的審計程序來消除
D、完成審計工作后發(fā)現(xiàn)由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報，其本身并不表明注冊會計師沒有按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作
2、在審計實務中，為明確與財務報表有關的管理層責任，注冊會計師往往要求被審計單位出具（ ?。?。
A、管理層保證書
B、管理建議書
C、內(nèi)部控制重大缺陷溝通函
D、管理層聲明書
3、注冊會計師在存貨的審計過程中，由被審計單位分類和可理解性認定不能推出的審計目標是（ ）。
A、存貨主要種類和計價基礎已揭示
B、存貨的抵押或轉(zhuǎn)讓已揭示
C、存貨項目的總計數(shù)與總賬一致
D、存貨已恰當?shù)姆譃樵牧?、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等幾類
4、注冊會計師在審計“應付賬款”余額時，下列屬于管理層明示性認定的是（ ?。?。
A、存在
B、完整性
C、權(quán)利和義務
D、分類和可理解性
5、在注冊會計師對下列各項目分別提出的具體目標中，屬于完整性目標的是（ ?。?。
A、有價證券的金額是否予以適當列示
B、檢查已經(jīng)發(fā)生的銷售是否登記入賬
C、購貨引起的借貸雙方會計科目是否在同期入賬
D、登記入賬的銷售是否真實發(fā)生
6、注冊會計師在對W公司進行審計時，發(fā)現(xiàn)W公司有一筆賒銷給甲公司的業(yè)務沒有記錄，則其主要違反財務報表中應收賬款的相關認定是（ ?。?。
A、發(fā)生
B、存在
C、完整性
D、計價和分攤
7、注冊會計師實施的下列審計程序中，能夠證明固定資產(chǎn)存在認定的審計程序是（ ?。?。
A、結(jié)合固定資產(chǎn)清理科目，抽查固定資產(chǎn)賬面轉(zhuǎn)銷額是否正確
B、實地檢查固定資產(chǎn)
C、獲取已提足折舊繼續(xù)使用固定資產(chǎn)的相關證明文件，并作相應記錄
D、檢查借款費用資本化的計算方法和資本化金額計算是否正確，以及會計處理是否正確
8、被審計單位當年建造完工廠房已投入使用并辦理了固定資產(chǎn)竣工決算手續(xù)，但注冊會計師發(fā)現(xiàn)在建造廠房的“工程成本”中有多筆管理部門的職工福利開支費，顯然，被審計單位固定資產(chǎn)報表項目不正確的“認定”是（ ?。?。
A、存在
B、完整性
C、計價和分攤
D、分類和可理解性
9、下面與認定的表述中，錯誤的是（ ?。?。
A、被審計單位在應收賬款賬齡分析中未將持股在5％以上股東名單單獨列示，屬于列報和披露相關的分類與可理解性錯報
B、被審計單位在向銀行借款時已將固定資產(chǎn)抵押，但未在報表中記錄，屬于列報和披露相關的完整性以及權(quán)利和義務認定的錯報
C、被審計單位將其他業(yè)務收入記入了主營業(yè)務收入賬戶，則會導致與列報和披露相關的完整性認定的錯報
D、如果被審計單位與所審期間的交易和事項的認定以及與期末賬戶余額相關的認定未出現(xiàn)錯報，與列報和披露相關的認定也可能會出現(xiàn)錯報
10、下列屬于注冊會計師應主要審查收入的截止目標的情況是（ ?。?。
A、將未曾發(fā)生的銷售登記入賬
B、將已發(fā)生的銷售業(yè)務不登記入賬
C、將下年度收入列入本期
D、將利息收入列入營業(yè)收入 11、關于管理層、治理層和注冊會計師責任的說法中不正確的是（）。
A、防止或發(fā)現(xiàn)舞弊是注冊會計師的責任
B、治理層有責任監(jiān)督管理層建立和維護內(nèi)部控制
C、注冊會計師有責任按照審計準則的規(guī)定實施審計工作，獲取財務報表在整體上不存在重大錯報的合理保證
D、管理層有責任建立良好的控制環(huán)境，維護有關政策和程序，以保證有序和有效地開展業(yè)務活動
12、注冊會計師李明負責甲公司2012年度財務報表審計工作，為明確與財務報表有關的管理層責任，注冊會計師李明往往要求甲公司出具（）。
A、管理層保證書
B、管理建議書
C、內(nèi)部控制重大缺陷溝通函
D、管理層聲明書
13、A注冊會計師負責丁公司2011年度財務報表審計工作，在審計工作前，需要明確注冊會計師與審計客戶管理層、治理層相關的責任，丁公司管理層對編制財務報表的責任不包括（）。
A、選擇適用的會計準則和相關會計制度
B、選擇和運用恰當?shù)臅嬚?BR> C、作出合理的會計估計
D、提高財務報表的可信賴程度
14、在執(zhí)行審計業(yè)務時，需要區(qū)分被審計單位管理層職責、治理層職責和注冊會計師的責任。下列關于管理層、治理層和注冊會計師對財務報表的責任的表述中，不正確的是（）。
A、管理層對編制財務報表負有直接責任
B、管理層對設計、執(zhí)行和維護內(nèi)部控制負有責任
C、經(jīng)審計后的財務報表出現(xiàn)重大錯報，管理層可以相應減輕責任
D、注冊會計師對出具的審計報告負責
15、下列關于管理層、治理層對財務報表責任的表述中，不正確的是（）。
A、選擇適用的會計準則和相關會計制度
B、選擇和運用恰當?shù)臅嬚?BR> C、根據(jù)企業(yè)的具體情況，作出合理的會計估計
D、發(fā)表恰當?shù)膶徲媹蟾?BR> 16、A注冊會計師在審查2011年財務報表上的應收賬款時，發(fā)現(xiàn)賬上某筆記錄“借：應收賬款-A公司1000000，貸：主營業(yè)務收入1000000”，通過函證A公司，檢查銷貨記錄等，證實此筆銷售發(fā)生于2012年1月5日。那么，甲注冊會計師首先認為管理層對營業(yè)收入賬戶的（）認定存在問題。
A、發(fā)生
B、完整性
C、準確性
D、截止
17、下列屬于A注冊會計師應主要審查營業(yè)收入的截止目標的情況是（ ?。?BR> A、將未曾發(fā)生的銷售登記入賬
B、將已發(fā)生的銷售業(yè)務不登記入賬
C、將下年度收入列入本期
D、將利息收入列入營業(yè)收入
18、A注冊會計師為了確定甲公司的交易是否確實發(fā)生，下列程序中恰當?shù)氖牵ā 。?BR> A、年前開出的支票是否均在年前已入賬
B、應收賬款是否確實屬實
C、存貨的跌價損失是否已足額確認
D、存貨是否用作抵押
19、ABC會計師事務所接受甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）的委托對其2012年度財務報表進行審計。注冊會計師在審查應收賬款時，發(fā)現(xiàn)賬上某筆記錄“借：應收賬款-B公司1500000，貸：主營業(yè)務收入1500000”，通過函證B公司檢查該筆銷貨記錄，證實B公司已于2012年12月30日歸還此筆款項。那么，注冊會計師首先認為管理層對應收賬款賬戶的（ ?。┱J定存在問題。
A、存在
B、發(fā)生
C、截止
D、完整性
20、注冊會計師在審查銷售業(yè)務時，發(fā)現(xiàn)甲公司銷售給乙公司一批商品的銷售收入記錄了100萬元，通過實施實質(zhì)性程序確認，該筆銷售實際取得收入90萬元（將10％的商業(yè)折扣也計入了銷售收入），那么，違反了營業(yè)收入的認定是（ ）。
A、發(fā)生
B、完整性
C、準確性
D、計價和分攤 21、注冊會計師在審計“應付賬款”余額時，下列屬于管理層明示性認定的是（ ?。?。
A、存在
B、完整性
C、權(quán)利和義務
D、分類與可理解性
22、A注冊會計師在對銷售與收款循環(huán)進行審計時，發(fā)現(xiàn)甲公司有一筆賒銷給乙公司的業(yè)務記錄為現(xiàn)銷，則其主要違反財務報表中應收賬款的相關認定是（）。
A、發(fā)生
B、存在
C、完整性
D、分類和可理解性
23、B注冊會計師在檢查固定資產(chǎn)實物時，對一臺大型鍛造設備產(chǎn)生了懷疑，于是對其歷史成本進行追查，下列管理層認定中，主要是為了證實（ ?。?。
A、存在
B、完整性
C、準確性
D、計價和分攤
24、下列各項中，為獲取適當審計證據(jù)所實施的審計程序與審計目標相關的是（ ?。?。
A、從甲公司銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應的發(fā)貨單，以確定銷售記錄的完整性
B、實地檢查甲公司固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的存在
C、對已盤點的甲公司存貨進行檢查，將檢查結(jié)果與盤點記錄相核對，以確定存貨的計價正確性
D、復核甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的完整性
25、注冊會計師實施的下列審計程序中，能夠證明固定資產(chǎn)存在認定的審計程序是（ ）。
A、結(jié)合固定資產(chǎn)清理科目，抽查固定資產(chǎn)賬面轉(zhuǎn)銷額是否正確
B、實地檢查固定資產(chǎn)
C、獲取已提足折舊繼續(xù)使用固定資產(chǎn)的相關證明文件，并作相應記錄
D、檢查借款費用資本化的計算方法和資本化金額計算是否正確，以及會計處理是否正確
26、在甲公司發(fā)生的下列事項中，違反管理層對所屬項目的“計價和分攤”認定的是（ ?。?。
A、將經(jīng)營租賃的固定資產(chǎn)原值80萬元計入固定資產(chǎn)賬戶中
B、將應付天成公司的款項280萬元計入乙公司名下
C、未將向外單位拆借的120萬元款項列入所屬項目中
D、將應付賬款420萬元記為360萬元
27、甲公司當年建造完工廠房已投入使用但未辦理固定資產(chǎn)竣工決算手續(xù)，因此甲公司未將其結(jié)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)核算。顯然，甲公司固定資產(chǎn)報表項目不正確的“認定”是（ ?。?。
A、存在
B、完整性
C、計價和分攤
D、分類和可理解性 二、多項選擇題
1、在每次財務報表審計過程中都應實施的程序有（ ?。?。
A、風險評估程序
B、控制測試
C、觀察
D、實質(zhì)性程序
2、審計的固有局限性，是基于下列哪些原因?qū)е碌模ā 。?BR> A、財務報告的性質(zhì)
B、審計程序的性質(zhì)
C、在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計需要
D、涉及高級管理人員的舞弊或串通舞弊
3、注冊會計師獲取審計證據(jù)的能力受到實務和法律上的限制，包括（）。
A、管理層或其他人員可能有意或無意的不提供與財務報表編制相關的或注冊會計師要求的全部信息
B、舞弊可能涉及精心策劃和蓄意實施以進行隱瞞
C、注冊會計師沒有接受文件真?zhèn)舞b定方面的培訓，不應被期望成為鑒定文件真?zhèn)蔚膶＜?BR> D、審計不是對涉嫌違法行為的官方調(diào)查
4、注冊會計師在審計時，應保持一定的職業(yè)懷疑態(tài)度是指（ ?。?。
A、不能假設管理層是完全誠信的
B、完全不能相信獲得的證據(jù)
C、不能完全相信管理層所作的認定
D、不應將審計中發(fā)現(xiàn)的舞弊視為孤立發(fā)生的事項
5、管理層對編制財務報表的責任具體包括（ ?。?。
A、選擇適用的會計準則和相關會計制度
B、選擇和運用恰當?shù)臅嬚?BR> C、作出合理的會計估計
D、健全與財務報表編制相關的內(nèi)部控制
6、下列有關與財務報表相關責任的說法中正確的有（ ）。
A、財務報表審計不能減輕被審計單位管理層和治理層的責任
B、財務報表中如果含有錯報，管理層和治理層應承擔部分責任
C、為了履行編制財務報表的職責，管理層通常設計、執(zhí)行和維護與財務報表編制相關的內(nèi)部控制，以保證財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報
D、按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定對財務報表發(fā)表審計意見是注冊會計師的責任
7、與列報和披露相關的認定包括（ ?。?。
A、存在
B、發(fā)生以及權(quán)利和義務
C、準確性
D、完整性
8、下列關于注冊會計師和企業(yè)管理層、治理層責任的說法中，正確的有（）。
A、注冊會計師應保證已審財務報表不存在重大錯報，并對其承擔完全責任
B、如果注冊會計師按照審計準則的要求執(zhí)行審計業(yè)務，即使未發(fā)現(xiàn)甲公司財務報表的重大錯報，也無需承擔相應責任
C、如果注冊會計師按照審計準則的要求執(zhí)行審計業(yè)務，未發(fā)現(xiàn)甲公司財務報表的重大錯報，應承擔相應責任
D、如果企業(yè)已審財務報表存在重大錯報，管理層和治理層承擔編制責任，注冊會計師承擔審計責任
9、由于審計的固有限制注冊會計師無法對財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取絕對保證，造成固有限制的原因的說法中正確的有（）。
A、企業(yè)管理層對注冊會計師的審計范圍施加限制
B、財務報表項目涉及主觀決策、評估或一定程度的不確定性
C、用以收集審計證據(jù)的審計程序可能對發(fā)現(xiàn)舞弊是無效的
D、審計時間緊張無法獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)
10、下列有關說法中正確的有（）。
A、審計中的困難、時間或成本等事項本身，不能作為注冊會計師省略不可替代的審計程序或滿足于說服力不足的審計證據(jù)的正當理由
B、只要按照審計準則的規(guī)定適當?shù)赜媱澓蛨?zhí)行審計工作，就可以審查出財務報表中存在的所有錯報
C、某些財務報表項目的金額本身就存在一定的變動幅度，這種變動幅度不能通過實施追加的審計程序來消除
D、完成審計工作后發(fā)現(xiàn)由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報，其本身并不表明注冊會計師沒有按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作
11、由于存在審計固有限制，注冊會計師僅對財務報表提供合理保證。下列有關審計固有限制的說法中正確的有（ ?。?。
A、審計工作因注冊會計師的專業(yè)素質(zhì)與經(jīng)驗不足而受到限制
B、審計工作因客觀環(huán)境受限無法實施部分審計程序而受到限制
C、審計工作因甲公司串通舞弊而受到限制
D、審計不是對涉嫌違法行為的官方調(diào)查，注冊會計師沒有被授予搜查權(quán)等特定的法律權(quán)力
12、E注冊會計師負責對戊公司2012年度財務報表進行審計，對戊公司的存貨而言，注冊會計師能夠根據(jù)其管理層的“計價和分攤”認定推論得出的具體審計目標有（）。
A、存貨入賬的期間是恰當?shù)?BR> B、存貨的總賬與其明細賬一致
C、存貨的可變現(xiàn)凈值低于成本時已經(jīng)進行正確的會計處理
D、列示的存貨均為戊公司擁有和控制
13、注冊會計師計劃測試戊公司2012年度營業(yè)收入的發(fā)生，下列通常難以實現(xiàn)該目標的有（）。
A、從營業(yè)收入明細賬中抽取2013年1月8日的明細記錄，檢查相應的記賬憑證、發(fā)運憑證和銷售發(fā)票
B、從營業(yè)收入明細賬中抽取2012年12月31日的明細記錄，檢查相應的記賬憑證、發(fā)運憑證和銷售發(fā)票
C、抽取2012年12月31日的銷售發(fā)票，檢查相應的發(fā)運憑證和賬簿記錄
D、抽取2012年12月31日的發(fā)運憑證，檢查相應的銷售發(fā)票和賬簿記錄
14、戊公司編制的2012年12月末銀行存款余額調(diào)節(jié)表顯示存在120000元的未達賬項，其中包括戊公司已付而銀行未付的材料采購款100000元。以下審計程序中，可能為該材料采購款未達賬項的真實性提供審計證據(jù)的有（ ?。?BR> A、檢查2013年1月份的銀行對賬單
B、檢查相關的采購合同、供應商銷售發(fā)票和付款審批手續(xù)
C、就2012年12月末銀行存款余額向銀行寄發(fā)銀行詢證函
D、向相關的原材料供應商寄發(fā)詢證函
答案部分
一、單項選擇題
1、
【正確答案】B
【答案解析】由于審計的固有限制，即使按照審計準則的規(guī)定適當?shù)赜媱澓蛨?zhí)行審計工作，也不可避免地存在財務報表的某些重大錯報可能未被發(fā)現(xiàn)的風險。
2、
【正確答案】D
【答案解析】管理層聲明書的主要作用就在于明確被審計單位管理層對其財務報表應負的責任。
3、
【正確答案】C
【答案解析】選項C屬于是計價和分攤認定推論出的審計目標。
4、
【正確答案】A
【答案解析】通常情況下，明示性認定包括存在、發(fā)生、計價和分攤?cè)棧凳拘哉J定包括完整性、權(quán)利和義務等。
5、
【正確答案】B
【答案解析】選項A屬于“計價和分攤”目標；選項C為“截止”目標；選項D屬于“發(fā)生”目標。
6、
【正確答案】C
【答案解析】因為本題針對的是應收賬款的認定，所以主要與期末賬戶余額相關的認定有關，選項A是與所審計期間各類交易和事項相關的認定，所以錯誤；選項B是不存在的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益記錄了，是多記，而不是漏記，與題干意思不符；選項D是資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益所記錄的金額不正確，強調(diào)的是金額的恰當。
7、
【正確答案】B
【答案解析】選項B“實地檢查固定資產(chǎn)”能夠直接證明固定資產(chǎn)的“存在”認定；選項ACD均證明固定資產(chǎn)的“計價和分攤”認定。
8、
【正確答案】C
【答案解析】固定資產(chǎn)在確定入賬價值時，多計了不應該計入的“職工福利費支出”，表明該資產(chǎn)的總值估價不正確，不符合計價和分攤認定。
9、
【正確答案】C
【答案解析】與被審計期間各類交易和事項相關的認定以及與期末賬戶余額相關的認定出現(xiàn)錯報，與列報和披露相關的認定不一定會錯報，與被審計期間各類交易和事項相關的認定以及當期末賬戶余額相關的認定未出現(xiàn)錯報，與列報和披露相關認定也會出現(xiàn)錯報。
10、
【正確答案】C
【答案解析】截止認定的含義就是交易和事項已記錄于正確的會計期間。四個選項中，強調(diào)計入正確會計期間的是選項C。
11、
【正確答案】A
【答案解析】防止或發(fā)現(xiàn)舞弊是被審計單位管理層和治理層的責任。
12、
【正確答案】D
【答案解析】管理層聲明書的主要作用就在于明確被審計單位管理層對其財務報表應負的責任。
13、
【正確答案】D
【答案解析】選項D屬于注冊會計師的責任。
14、
【正確答案】C
【答案解析】財務報表審計不能減輕被審計單位管理層和治理層的責任。
15、
【正確答案】D
【答案解析】選項D是注冊會計師的責任，而不是被審計單位管理層、治理層的責任。
16、
【正確答案】D
【答案解析】該事項強調(diào)此筆銷售業(yè)務為未記錄于正確的會計期間，所以屬于截止認定。
17、
【正確答案】C
【答案解析】截止認定的含義就是交易和事項已記錄于正確的會計期間。四個選項中，強調(diào)計入正確會計期間的是選項C。
18、
【正確答案】B
【答案解析】存在目標就是要求各項交易是確實發(fā)生的。選項A涉及截止認定；選項B涉及存在認定；選項C涉及計價和分攤認定；選項D涉及權(quán)利和義務認定。
19、
【正確答案】A
【答案解析】已歸還欠款，則說明該筆應收賬款在資產(chǎn)負債表日不存在，那么A公司應收賬款仍然記錄，違反了存在認定。
20、
【正確答案】C
【答案解析】甲公司銷售實際取得收入90萬元，被審計單位將商業(yè)折扣也計入了收入，屬于金額記錄不正確，是“準確性”認定問題。
21、
【正確答案】A
【答案解析】通常情況下，明示性認定包括存在、發(fā)生、計價和分攤?cè)?，暗示性認定包括完整性、權(quán)利和義務等。
22、
【正確答案】D
【答案解析】賒銷計入現(xiàn)銷，是會計科目運用錯誤，主要影響的認定是分類和可理解性。
23、
【正確答案】D
【答案解析】對于固定資產(chǎn)歷史成本進行審查屬于總值估價的問題，所以影響的是計價和分攤。
24、
【正確答案】B
【答案解析】選項A與銷售業(yè)務的完整性無關；選項C主要與存在和完整性相關；選項D主要與銀行存款的準確性相關。
25、
【正確答案】B
【答案解析】選項B“實地檢查固定資產(chǎn)”能夠直接證明固定資產(chǎn)的“存在”認定；選項ACD均證明固定資產(chǎn)的“計價和分攤”認定。
26、
【正確答案】D
【答案解析】四個選項雖然都涉及金額，但選項AC均屬于“該記的沒有記”或“記了不應記的業(yè)務”，違反了“完整性”、“存在”認定；選項B不影響被審計單位應付款項項目金額的正確性；選項D是金額記錯，違反了“計價和分攤”認定。
27、
【正確答案】B
【答案解析】在建工程達到預計可使用狀態(tài)便應該轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)科目核算，在資產(chǎn)負債表日固定資產(chǎn)少計了該廠房，因此是完整性認定。
二、多項選擇題
1、
【正確答案】AD
【答案解析】在財務報表審計業(yè)務中，注冊會計師通過實施風險評估程序、控制測試（必要時或決定測試時）和實質(zhì)性程序，才能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，得出合理的審計結(jié)論，作為形成審計意見的基礎。
2、
【正確答案】ABCD
【答案解析】上述選項均可能導致審計的固有局限性。
3、
【正確答案】ABCD
【答案解析】以上選項均正確。
4、
【正確答案】ACD
【答案解析】保持職業(yè)懷疑態(tài)度并不等于完全不相信獲取的審計證據(jù)。
5、
【正確答案】ABCD
【答案解析】以上均是管理層對編制財務報表應負的責任。
6、
【正確答案】ACD
【答案解析】財務報表中如果含有錯報，管理層和治理層應承擔完全責任。
7、
【正確答案】BD
【答案解析】選項A屬于與期末賬戶余額相關的認定；選項C屬于與交易和事項相關的認定；選項D，在三類認定中都有。
8、
【正確答案】BD
【答案解析】選項A，保證財務報表不存在重大錯報是被審計單位管理層和治理層的責任，財務報表審計不能減輕被審計單位管理層和治理層的責任；選項C，注冊會計師應合理保證已審財務報表不存在重大錯報，如果按照審計準則的要求執(zhí)行審計業(yè)務，未發(fā)現(xiàn)甲公司財務報表的重大錯報，無需承擔相應責任。
9、
【正確答案】BC
【答案解析】選項AD屬于不合理的原因。
10、
【正確答案】ACD
【答案解析】由于審計的固有限制，即使按照審計準則的規(guī)定適當?shù)赜媱澓蛨?zhí)行審計工作，也不可避免地存在財務報表的某些重大錯報可能未被發(fā)現(xiàn)的風險。
11、
【正確答案】CD
【答案解析】審計的固有限制源于財務報告的性質(zhì)、審計程序的性質(zhì)和在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計的需要。對某些認定或?qū)徲嬍马椂?，固有限制對注冊會計師發(fā)現(xiàn)重大錯報能力的潛在影響尤為重要，例如串通舞弊。選項AB均不正確。
12、
【正確答案】BC
【答案解析】選項A主要涉及截止目標；選項D主要涉及到存貨的權(quán)利和義務目標。
13、
【正確答案】ACD
【答案解析】選項ACD均能實現(xiàn)的目標是完整性，而不是發(fā)生目標。
14、
【正確答案】ABD
【答案解析】由于在12月末供應商尚未辦理轉(zhuǎn)賬，所以向銀行函證12月末的銀行存款余額是無效的。
1、下列說法中不正確的是（ ）。
A、審計中的困難、時間或成本等事項本身，不能作為注冊會計師省略不可替代的審計程序或滿足于說服力不足的審計證據(jù)的正當理由
B、如果按照審計準則的規(guī)定適當?shù)赜媱澓蛨?zhí)行審計工作，就可以審查出財務報表中存在的所有錯報
C、某些財務報表項目的金額本身就存在一定的變動幅度，這種變動幅度不能通過實施追加的審計程序來消除
D、完成審計工作后發(fā)現(xiàn)由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報，其本身并不表明注冊會計師沒有按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作
2、在審計實務中，為明確與財務報表有關的管理層責任，注冊會計師往往要求被審計單位出具（ ?。?。
A、管理層保證書
B、管理建議書
C、內(nèi)部控制重大缺陷溝通函
D、管理層聲明書
3、注冊會計師在存貨的審計過程中，由被審計單位分類和可理解性認定不能推出的審計目標是（ ）。
A、存貨主要種類和計價基礎已揭示
B、存貨的抵押或轉(zhuǎn)讓已揭示
C、存貨項目的總計數(shù)與總賬一致
D、存貨已恰當?shù)姆譃樵牧?、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等幾類
4、注冊會計師在審計“應付賬款”余額時，下列屬于管理層明示性認定的是（ ?。?。
A、存在
B、完整性
C、權(quán)利和義務
D、分類和可理解性
5、在注冊會計師對下列各項目分別提出的具體目標中，屬于完整性目標的是（ ?。?。
A、有價證券的金額是否予以適當列示
B、檢查已經(jīng)發(fā)生的銷售是否登記入賬
C、購貨引起的借貸雙方會計科目是否在同期入賬
D、登記入賬的銷售是否真實發(fā)生
6、注冊會計師在對W公司進行審計時，發(fā)現(xiàn)W公司有一筆賒銷給甲公司的業(yè)務沒有記錄，則其主要違反財務報表中應收賬款的相關認定是（ ?。?。
A、發(fā)生
B、存在
C、完整性
D、計價和分攤
7、注冊會計師實施的下列審計程序中，能夠證明固定資產(chǎn)存在認定的審計程序是（ ?。?。
A、結(jié)合固定資產(chǎn)清理科目，抽查固定資產(chǎn)賬面轉(zhuǎn)銷額是否正確
B、實地檢查固定資產(chǎn)
C、獲取已提足折舊繼續(xù)使用固定資產(chǎn)的相關證明文件，并作相應記錄
D、檢查借款費用資本化的計算方法和資本化金額計算是否正確，以及會計處理是否正確
8、被審計單位當年建造完工廠房已投入使用并辦理了固定資產(chǎn)竣工決算手續(xù)，但注冊會計師發(fā)現(xiàn)在建造廠房的“工程成本”中有多筆管理部門的職工福利開支費，顯然，被審計單位固定資產(chǎn)報表項目不正確的“認定”是（ ?。?。
A、存在
B、完整性
C、計價和分攤
D、分類和可理解性
9、下面與認定的表述中，錯誤的是（ ?。?。
A、被審計單位在應收賬款賬齡分析中未將持股在5％以上股東名單單獨列示，屬于列報和披露相關的分類與可理解性錯報
B、被審計單位在向銀行借款時已將固定資產(chǎn)抵押，但未在報表中記錄，屬于列報和披露相關的完整性以及權(quán)利和義務認定的錯報
C、被審計單位將其他業(yè)務收入記入了主營業(yè)務收入賬戶，則會導致與列報和披露相關的完整性認定的錯報
D、如果被審計單位與所審期間的交易和事項的認定以及與期末賬戶余額相關的認定未出現(xiàn)錯報，與列報和披露相關的認定也可能會出現(xiàn)錯報
10、下列屬于注冊會計師應主要審查收入的截止目標的情況是（ ?。?。
A、將未曾發(fā)生的銷售登記入賬
B、將已發(fā)生的銷售業(yè)務不登記入賬
C、將下年度收入列入本期
D、將利息收入列入營業(yè)收入 11、關于管理層、治理層和注冊會計師責任的說法中不正確的是（）。
A、防止或發(fā)現(xiàn)舞弊是注冊會計師的責任
B、治理層有責任監(jiān)督管理層建立和維護內(nèi)部控制
C、注冊會計師有責任按照審計準則的規(guī)定實施審計工作，獲取財務報表在整體上不存在重大錯報的合理保證
D、管理層有責任建立良好的控制環(huán)境，維護有關政策和程序，以保證有序和有效地開展業(yè)務活動
12、注冊會計師李明負責甲公司2012年度財務報表審計工作，為明確與財務報表有關的管理層責任，注冊會計師李明往往要求甲公司出具（）。
A、管理層保證書
B、管理建議書
C、內(nèi)部控制重大缺陷溝通函
D、管理層聲明書
13、A注冊會計師負責丁公司2011年度財務報表審計工作，在審計工作前，需要明確注冊會計師與審計客戶管理層、治理層相關的責任，丁公司管理層對編制財務報表的責任不包括（）。
A、選擇適用的會計準則和相關會計制度
B、選擇和運用恰當?shù)臅嬚?BR> C、作出合理的會計估計
D、提高財務報表的可信賴程度
14、在執(zhí)行審計業(yè)務時，需要區(qū)分被審計單位管理層職責、治理層職責和注冊會計師的責任。下列關于管理層、治理層和注冊會計師對財務報表的責任的表述中，不正確的是（）。
A、管理層對編制財務報表負有直接責任
B、管理層對設計、執(zhí)行和維護內(nèi)部控制負有責任
C、經(jīng)審計后的財務報表出現(xiàn)重大錯報，管理層可以相應減輕責任
D、注冊會計師對出具的審計報告負責
15、下列關于管理層、治理層對財務報表責任的表述中，不正確的是（）。
A、選擇適用的會計準則和相關會計制度
B、選擇和運用恰當?shù)臅嬚?BR> C、根據(jù)企業(yè)的具體情況，作出合理的會計估計
D、發(fā)表恰當?shù)膶徲媹蟾?BR> 16、A注冊會計師在審查2011年財務報表上的應收賬款時，發(fā)現(xiàn)賬上某筆記錄“借：應收賬款-A公司1000000，貸：主營業(yè)務收入1000000”，通過函證A公司，檢查銷貨記錄等，證實此筆銷售發(fā)生于2012年1月5日。那么，甲注冊會計師首先認為管理層對營業(yè)收入賬戶的（）認定存在問題。
A、發(fā)生
B、完整性
C、準確性
D、截止
17、下列屬于A注冊會計師應主要審查營業(yè)收入的截止目標的情況是（ ?。?BR> A、將未曾發(fā)生的銷售登記入賬
B、將已發(fā)生的銷售業(yè)務不登記入賬
C、將下年度收入列入本期
D、將利息收入列入營業(yè)收入
18、A注冊會計師為了確定甲公司的交易是否確實發(fā)生，下列程序中恰當?shù)氖牵ā 。?BR> A、年前開出的支票是否均在年前已入賬
B、應收賬款是否確實屬實
C、存貨的跌價損失是否已足額確認
D、存貨是否用作抵押
19、ABC會計師事務所接受甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）的委托對其2012年度財務報表進行審計。注冊會計師在審查應收賬款時，發(fā)現(xiàn)賬上某筆記錄“借：應收賬款-B公司1500000，貸：主營業(yè)務收入1500000”，通過函證B公司檢查該筆銷貨記錄，證實B公司已于2012年12月30日歸還此筆款項。那么，注冊會計師首先認為管理層對應收賬款賬戶的（ ?。┱J定存在問題。
A、存在
B、發(fā)生
C、截止
D、完整性
20、注冊會計師在審查銷售業(yè)務時，發(fā)現(xiàn)甲公司銷售給乙公司一批商品的銷售收入記錄了100萬元，通過實施實質(zhì)性程序確認，該筆銷售實際取得收入90萬元（將10％的商業(yè)折扣也計入了銷售收入），那么，違反了營業(yè)收入的認定是（ ）。
A、發(fā)生
B、完整性
C、準確性
D、計價和分攤 21、注冊會計師在審計“應付賬款”余額時，下列屬于管理層明示性認定的是（ ?。?。
A、存在
B、完整性
C、權(quán)利和義務
D、分類與可理解性
22、A注冊會計師在對銷售與收款循環(huán)進行審計時，發(fā)現(xiàn)甲公司有一筆賒銷給乙公司的業(yè)務記錄為現(xiàn)銷，則其主要違反財務報表中應收賬款的相關認定是（）。
A、發(fā)生
B、存在
C、完整性
D、分類和可理解性
23、B注冊會計師在檢查固定資產(chǎn)實物時，對一臺大型鍛造設備產(chǎn)生了懷疑，于是對其歷史成本進行追查，下列管理層認定中，主要是為了證實（ ?。?。
A、存在
B、完整性
C、準確性
D、計價和分攤
24、下列各項中，為獲取適當審計證據(jù)所實施的審計程序與審計目標相關的是（ ?。?。
A、從甲公司銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應的發(fā)貨單，以確定銷售記錄的完整性
B、實地檢查甲公司固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的存在
C、對已盤點的甲公司存貨進行檢查，將檢查結(jié)果與盤點記錄相核對，以確定存貨的計價正確性
D、復核甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的完整性
25、注冊會計師實施的下列審計程序中，能夠證明固定資產(chǎn)存在認定的審計程序是（ ）。
A、結(jié)合固定資產(chǎn)清理科目，抽查固定資產(chǎn)賬面轉(zhuǎn)銷額是否正確
B、實地檢查固定資產(chǎn)
C、獲取已提足折舊繼續(xù)使用固定資產(chǎn)的相關證明文件，并作相應記錄
D、檢查借款費用資本化的計算方法和資本化金額計算是否正確，以及會計處理是否正確
26、在甲公司發(fā)生的下列事項中，違反管理層對所屬項目的“計價和分攤”認定的是（ ?。?。
A、將經(jīng)營租賃的固定資產(chǎn)原值80萬元計入固定資產(chǎn)賬戶中
B、將應付天成公司的款項280萬元計入乙公司名下
C、未將向外單位拆借的120萬元款項列入所屬項目中
D、將應付賬款420萬元記為360萬元
27、甲公司當年建造完工廠房已投入使用但未辦理固定資產(chǎn)竣工決算手續(xù)，因此甲公司未將其結(jié)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)核算。顯然，甲公司固定資產(chǎn)報表項目不正確的“認定”是（ ?。?。
A、存在
B、完整性
C、計價和分攤
D、分類和可理解性 二、多項選擇題
1、在每次財務報表審計過程中都應實施的程序有（ ?。?。
A、風險評估程序
B、控制測試
C、觀察
D、實質(zhì)性程序
2、審計的固有局限性，是基于下列哪些原因?qū)е碌模ā 。?BR> A、財務報告的性質(zhì)
B、審計程序的性質(zhì)
C、在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計需要
D、涉及高級管理人員的舞弊或串通舞弊
3、注冊會計師獲取審計證據(jù)的能力受到實務和法律上的限制，包括（）。
A、管理層或其他人員可能有意或無意的不提供與財務報表編制相關的或注冊會計師要求的全部信息
B、舞弊可能涉及精心策劃和蓄意實施以進行隱瞞
C、注冊會計師沒有接受文件真?zhèn)舞b定方面的培訓，不應被期望成為鑒定文件真?zhèn)蔚膶＜?BR> D、審計不是對涉嫌違法行為的官方調(diào)查
4、注冊會計師在審計時，應保持一定的職業(yè)懷疑態(tài)度是指（ ?。?。
A、不能假設管理層是完全誠信的
B、完全不能相信獲得的證據(jù)
C、不能完全相信管理層所作的認定
D、不應將審計中發(fā)現(xiàn)的舞弊視為孤立發(fā)生的事項
5、管理層對編制財務報表的責任具體包括（ ?。?。
A、選擇適用的會計準則和相關會計制度
B、選擇和運用恰當?shù)臅嬚?BR> C、作出合理的會計估計
D、健全與財務報表編制相關的內(nèi)部控制
6、下列有關與財務報表相關責任的說法中正確的有（ ）。
A、財務報表審計不能減輕被審計單位管理層和治理層的責任
B、財務報表中如果含有錯報，管理層和治理層應承擔部分責任
C、為了履行編制財務報表的職責，管理層通常設計、執(zhí)行和維護與財務報表編制相關的內(nèi)部控制，以保證財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報
D、按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定對財務報表發(fā)表審計意見是注冊會計師的責任
7、與列報和披露相關的認定包括（ ?。?。
A、存在
B、發(fā)生以及權(quán)利和義務
C、準確性
D、完整性
8、下列關于注冊會計師和企業(yè)管理層、治理層責任的說法中，正確的有（）。
A、注冊會計師應保證已審財務報表不存在重大錯報，并對其承擔完全責任
B、如果注冊會計師按照審計準則的要求執(zhí)行審計業(yè)務，即使未發(fā)現(xiàn)甲公司財務報表的重大錯報，也無需承擔相應責任
C、如果注冊會計師按照審計準則的要求執(zhí)行審計業(yè)務，未發(fā)現(xiàn)甲公司財務報表的重大錯報，應承擔相應責任
D、如果企業(yè)已審財務報表存在重大錯報，管理層和治理層承擔編制責任，注冊會計師承擔審計責任
9、由于審計的固有限制注冊會計師無法對財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取絕對保證，造成固有限制的原因的說法中正確的有（）。
A、企業(yè)管理層對注冊會計師的審計范圍施加限制
B、財務報表項目涉及主觀決策、評估或一定程度的不確定性
C、用以收集審計證據(jù)的審計程序可能對發(fā)現(xiàn)舞弊是無效的
D、審計時間緊張無法獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)
10、下列有關說法中正確的有（）。
A、審計中的困難、時間或成本等事項本身，不能作為注冊會計師省略不可替代的審計程序或滿足于說服力不足的審計證據(jù)的正當理由
B、只要按照審計準則的規(guī)定適當?shù)赜媱澓蛨?zhí)行審計工作，就可以審查出財務報表中存在的所有錯報
C、某些財務報表項目的金額本身就存在一定的變動幅度，這種變動幅度不能通過實施追加的審計程序來消除
D、完成審計工作后發(fā)現(xiàn)由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報，其本身并不表明注冊會計師沒有按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作
11、由于存在審計固有限制，注冊會計師僅對財務報表提供合理保證。下列有關審計固有限制的說法中正確的有（ ?。?。
A、審計工作因注冊會計師的專業(yè)素質(zhì)與經(jīng)驗不足而受到限制
B、審計工作因客觀環(huán)境受限無法實施部分審計程序而受到限制
C、審計工作因甲公司串通舞弊而受到限制
D、審計不是對涉嫌違法行為的官方調(diào)查，注冊會計師沒有被授予搜查權(quán)等特定的法律權(quán)力
12、E注冊會計師負責對戊公司2012年度財務報表進行審計，對戊公司的存貨而言，注冊會計師能夠根據(jù)其管理層的“計價和分攤”認定推論得出的具體審計目標有（）。
A、存貨入賬的期間是恰當?shù)?BR> B、存貨的總賬與其明細賬一致
C、存貨的可變現(xiàn)凈值低于成本時已經(jīng)進行正確的會計處理
D、列示的存貨均為戊公司擁有和控制
13、注冊會計師計劃測試戊公司2012年度營業(yè)收入的發(fā)生，下列通常難以實現(xiàn)該目標的有（）。
A、從營業(yè)收入明細賬中抽取2013年1月8日的明細記錄，檢查相應的記賬憑證、發(fā)運憑證和銷售發(fā)票
B、從營業(yè)收入明細賬中抽取2012年12月31日的明細記錄，檢查相應的記賬憑證、發(fā)運憑證和銷售發(fā)票
C、抽取2012年12月31日的銷售發(fā)票，檢查相應的發(fā)運憑證和賬簿記錄
D、抽取2012年12月31日的發(fā)運憑證，檢查相應的銷售發(fā)票和賬簿記錄
14、戊公司編制的2012年12月末銀行存款余額調(diào)節(jié)表顯示存在120000元的未達賬項，其中包括戊公司已付而銀行未付的材料采購款100000元。以下審計程序中，可能為該材料采購款未達賬項的真實性提供審計證據(jù)的有（ ?。?BR> A、檢查2013年1月份的銀行對賬單
B、檢查相關的采購合同、供應商銷售發(fā)票和付款審批手續(xù)
C、就2012年12月末銀行存款余額向銀行寄發(fā)銀行詢證函
D、向相關的原材料供應商寄發(fā)詢證函
答案部分
一、單項選擇題
1、
【正確答案】B
【答案解析】由于審計的固有限制，即使按照審計準則的規(guī)定適當?shù)赜媱澓蛨?zhí)行審計工作，也不可避免地存在財務報表的某些重大錯報可能未被發(fā)現(xiàn)的風險。
2、
【正確答案】D
【答案解析】管理層聲明書的主要作用就在于明確被審計單位管理層對其財務報表應負的責任。
3、
【正確答案】C
【答案解析】選項C屬于是計價和分攤認定推論出的審計目標。
4、
【正確答案】A
【答案解析】通常情況下，明示性認定包括存在、發(fā)生、計價和分攤?cè)棧凳拘哉J定包括完整性、權(quán)利和義務等。
5、
【正確答案】B
【答案解析】選項A屬于“計價和分攤”目標；選項C為“截止”目標；選項D屬于“發(fā)生”目標。
6、
【正確答案】C
【答案解析】因為本題針對的是應收賬款的認定，所以主要與期末賬戶余額相關的認定有關，選項A是與所審計期間各類交易和事項相關的認定，所以錯誤；選項B是不存在的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益記錄了，是多記，而不是漏記，與題干意思不符；選項D是資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益所記錄的金額不正確，強調(diào)的是金額的恰當。
7、
【正確答案】B
【答案解析】選項B“實地檢查固定資產(chǎn)”能夠直接證明固定資產(chǎn)的“存在”認定；選項ACD均證明固定資產(chǎn)的“計價和分攤”認定。
8、
【正確答案】C
【答案解析】固定資產(chǎn)在確定入賬價值時，多計了不應該計入的“職工福利費支出”，表明該資產(chǎn)的總值估價不正確，不符合計價和分攤認定。
9、
【正確答案】C
【答案解析】與被審計期間各類交易和事項相關的認定以及與期末賬戶余額相關的認定出現(xiàn)錯報，與列報和披露相關的認定不一定會錯報，與被審計期間各類交易和事項相關的認定以及當期末賬戶余額相關的認定未出現(xiàn)錯報，與列報和披露相關認定也會出現(xiàn)錯報。
10、
【正確答案】C
【答案解析】截止認定的含義就是交易和事項已記錄于正確的會計期間。四個選項中，強調(diào)計入正確會計期間的是選項C。
11、
【正確答案】A
【答案解析】防止或發(fā)現(xiàn)舞弊是被審計單位管理層和治理層的責任。
12、
【正確答案】D
【答案解析】管理層聲明書的主要作用就在于明確被審計單位管理層對其財務報表應負的責任。
13、
【正確答案】D
【答案解析】選項D屬于注冊會計師的責任。
14、
【正確答案】C
【答案解析】財務報表審計不能減輕被審計單位管理層和治理層的責任。
15、
【正確答案】D
【答案解析】選項D是注冊會計師的責任，而不是被審計單位管理層、治理層的責任。
16、
【正確答案】D
【答案解析】該事項強調(diào)此筆銷售業(yè)務為未記錄于正確的會計期間，所以屬于截止認定。
17、
【正確答案】C
【答案解析】截止認定的含義就是交易和事項已記錄于正確的會計期間。四個選項中，強調(diào)計入正確會計期間的是選項C。
18、
【正確答案】B
【答案解析】存在目標就是要求各項交易是確實發(fā)生的。選項A涉及截止認定；選項B涉及存在認定；選項C涉及計價和分攤認定；選項D涉及權(quán)利和義務認定。
19、
【正確答案】A
【答案解析】已歸還欠款，則說明該筆應收賬款在資產(chǎn)負債表日不存在，那么A公司應收賬款仍然記錄，違反了存在認定。
20、
【正確答案】C
【答案解析】甲公司銷售實際取得收入90萬元，被審計單位將商業(yè)折扣也計入了收入，屬于金額記錄不正確，是“準確性”認定問題。
21、
【正確答案】A
【答案解析】通常情況下，明示性認定包括存在、發(fā)生、計價和分攤?cè)?，暗示性認定包括完整性、權(quán)利和義務等。
22、
【正確答案】D
【答案解析】賒銷計入現(xiàn)銷，是會計科目運用錯誤，主要影響的認定是分類和可理解性。
23、
【正確答案】D
【答案解析】對于固定資產(chǎn)歷史成本進行審查屬于總值估價的問題，所以影響的是計價和分攤。
24、
【正確答案】B
【答案解析】選項A與銷售業(yè)務的完整性無關；選項C主要與存在和完整性相關；選項D主要與銀行存款的準確性相關。
25、
【正確答案】B
【答案解析】選項B“實地檢查固定資產(chǎn)”能夠直接證明固定資產(chǎn)的“存在”認定；選項ACD均證明固定資產(chǎn)的“計價和分攤”認定。
26、
【正確答案】D
【答案解析】四個選項雖然都涉及金額，但選項AC均屬于“該記的沒有記”或“記了不應記的業(yè)務”，違反了“完整性”、“存在”認定；選項B不影響被審計單位應付款項項目金額的正確性；選項D是金額記錯，違反了“計價和分攤”認定。
27、
【正確答案】B
【答案解析】在建工程達到預計可使用狀態(tài)便應該轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)科目核算，在資產(chǎn)負債表日固定資產(chǎn)少計了該廠房，因此是完整性認定。
二、多項選擇題
1、
【正確答案】AD
【答案解析】在財務報表審計業(yè)務中，注冊會計師通過實施風險評估程序、控制測試（必要時或決定測試時）和實質(zhì)性程序，才能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，得出合理的審計結(jié)論，作為形成審計意見的基礎。
2、
【正確答案】ABCD
【答案解析】上述選項均可能導致審計的固有局限性。
3、
【正確答案】ABCD
【答案解析】以上選項均正確。
4、
【正確答案】ACD
【答案解析】保持職業(yè)懷疑態(tài)度并不等于完全不相信獲取的審計證據(jù)。
5、
【正確答案】ABCD
【答案解析】以上均是管理層對編制財務報表應負的責任。
6、
【正確答案】ACD
【答案解析】財務報表中如果含有錯報，管理層和治理層應承擔完全責任。
7、
【正確答案】BD
【答案解析】選項A屬于與期末賬戶余額相關的認定；選項C屬于與交易和事項相關的認定；選項D，在三類認定中都有。
8、
【正確答案】BD
【答案解析】選項A，保證財務報表不存在重大錯報是被審計單位管理層和治理層的責任，財務報表審計不能減輕被審計單位管理層和治理層的責任；選項C，注冊會計師應合理保證已審財務報表不存在重大錯報，如果按照審計準則的要求執(zhí)行審計業(yè)務，未發(fā)現(xiàn)甲公司財務報表的重大錯報，無需承擔相應責任。
9、
【正確答案】BC
【答案解析】選項AD屬于不合理的原因。
10、
【正確答案】ACD
【答案解析】由于審計的固有限制，即使按照審計準則的規(guī)定適當?shù)赜媱澓蛨?zhí)行審計工作，也不可避免地存在財務報表的某些重大錯報可能未被發(fā)現(xiàn)的風險。
11、
【正確答案】CD
【答案解析】審計的固有限制源于財務報告的性質(zhì)、審計程序的性質(zhì)和在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計的需要。對某些認定或?qū)徲嬍马椂?，固有限制對注冊會計師發(fā)現(xiàn)重大錯報能力的潛在影響尤為重要，例如串通舞弊。選項AB均不正確。
12、
【正確答案】BC
【答案解析】選項A主要涉及截止目標；選項D主要涉及到存貨的權(quán)利和義務目標。
13、
【正確答案】ACD
【答案解析】選項ACD均能實現(xiàn)的目標是完整性，而不是發(fā)生目標。
14、
【正確答案】ABD
【答案解析】由于在12月末供應商尚未辦理轉(zhuǎn)賬，所以向銀行函證12月末的銀行存款余額是無效的。