在日常的學(xué)習(xí)、工作、生活中，肯定對各類范文都很熟悉吧。大家想知道怎么樣才能寫一篇比較優(yōu)質(zhì)的范文嗎？這里我整理了一些優(yōu)秀的范文，希望對大家有所幫助，下面我們就來了解一下吧。
最新個人所得稅計(jì)算方法解析篇一
1、工資、薪金所得
工資、薪金所得，是指個人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得。這就是說，個人取得的所得，只要是與任職、受雇有關(guān)，不管其單位的資金開支渠道或以現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券等形式支付的，都是工資、薪金所得項(xiàng)目的課稅對象。
2、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得
個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得包括四個方面：
（一）經(jīng)工商行政管理部門批準(zhǔn)開業(yè)并領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照的城鄉(xiāng)個體工商戶，從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)及其他行業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得。
（二）個人經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)，取得營業(yè)執(zhí)照，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得。
（三）其他個人從事個體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得，既個人臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得。
（四）上述個體工商戶和個人取得的生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的各項(xiàng)應(yīng)稅所得。
3、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得
對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，是指個人承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得，包括個人按月或者按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。
4、勞務(wù)報(bào)酬所得
勞務(wù)報(bào)酬所得，是指個人從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測試、醫(yī)療、法律、會計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄象、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)濟(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。
5、稿酬所得
稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報(bào)紙形式出版、發(fā)表而取得的所得。這里所說的“作品”，是指包括中外文字、圖片、樂譜等能以圖書、報(bào)刊方式出版、發(fā)表的作品；“個人作品”，包括本人的著作、翻譯的作品等。個人取得遺作稿酬，應(yīng)按稿酬所得項(xiàng)目計(jì)稅。
6、特許權(quán)使用費(fèi)所得
特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指個人提供專利權(quán)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。作者將自己文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣（競價(jià)）取得的所得，應(yīng)按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目計(jì)稅。
7、利息、股息、紅利所得
利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。利息是指個人的存款利息（國家宣布2008年10月8日次日開始取消利息稅）、貨款利息和購買各種債券的利息。股息，也稱股利，是指股票持有人根據(jù)股份制公司章程規(guī)定，憑股票定期從股份公司取得的投資利益。紅利，也稱公司（企業(yè)）分紅，是指股份公司或企業(yè)根據(jù)應(yīng)分配的利潤按股份分配超過股息部分的利潤。股份制企業(yè)以股票形式向股東個人支付股息、紅利即派發(fā)紅股，應(yīng)以派發(fā)的股票面額為收入額計(jì)稅。
8、財(cái)產(chǎn)租賃所得
財(cái)產(chǎn)租賃所得，是指個人出租建筑物，土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。財(cái)產(chǎn)包括動產(chǎn)和不動產(chǎn)。
9、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他自有財(cái)產(chǎn)給他人或單位而取得的所得，包括轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)和動產(chǎn)而取得的所得。對個人股票買賣取得的所得暫不征稅。
10、偶然所得
偶然所得，是指個人取得的所得是非經(jīng)常性的，屬于各種機(jī)遇性所得，包括得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得（含獎金、實(shí)物和有價(jià)證券）。個人購買社會福利有獎募捐獎券、中國體育彩票，一次中獎收入不超過10000元的，免征個人所得稅，超過10000元的，應(yīng)以全額按偶然所得項(xiàng)目計(jì)稅（截止至2011年4月21日的稅率為20%）。
11、其他所得
除上述10項(xiàng)應(yīng)稅項(xiàng)目以外，其他所得應(yīng)確定征稅的，由國務(wù)院財(cái)政部門確定。國務(wù)院財(cái)政部門，是指財(cái)政部和國家稅務(wù)總局。截止1997年4月30日，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局確定征稅的其他所得項(xiàng)目有：
（一）個人取得“蔡冠深中國科學(xué)院院士榮譽(yù)基金會”頒發(fā)的中國科學(xué)院院士榮譽(yù)獎金。
（二）個人取得由銀行部門以超過國家規(guī)定利率和保值貼補(bǔ)率支付的攬儲獎金。
（三）個人因任職單位繳納有關(guān)保險(xiǎn)費(fèi)用而取得的無償款優(yōu)待收入。
（四)對保險(xiǎn)公司按投保金額，以銀行同期儲蓄存款利率支付給在保期內(nèi)未出險(xiǎn)的人壽保險(xiǎn)戶的利息(或以其他名義支付的類似收入）。
（五）股民個人因證券公司招攬大戶股民在本公司開戶交易，從取得的交易手續(xù)費(fèi)中支付部分金額給大戶股民而取得的回扣收入或交易手續(xù)費(fèi)返還收入。
（六）個人取得部分單位和部門在年終總結(jié)、各種慶典、業(yè)務(wù)往來及其他活動中，為其他單位和部門的有關(guān)人員發(fā)放現(xiàn)金、實(shí)物或有價(jià)證券。
（七）辭職風(fēng)險(xiǎn)金。
（八）個人為單位或者他人提供擔(dān)保獲得報(bào)酬。
個人取得的所得，如果難以定界是哪一項(xiàng)應(yīng)稅所得項(xiàng)目，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查確定。
最新個人所得稅計(jì)算方法解析篇二
國家稅務(wù)總局已經(jīng)聲明，所謂的《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂征收個人所得稅若干問題的規(guī)定的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第47號）是虛構(gòu)的，國家稅務(wù)總局并沒有對全年一次性獎金的計(jì)稅方法進(jìn)行修訂，個人所得稅計(jì)算方法
。
年終獎計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額（即年終獎的總額）×適用稅率-速算扣除數(shù)
我們舉例就年終獎的正確計(jì)算方法和虛構(gòu)的新規(guī)定上面的錯誤計(jì)算方法作一個對比。
閱讀了上文，你是否已經(jīng)了解正確的年終獎稅率表和計(jì)算公式呢？那年終獎個人所得稅又是如何計(jì)算的？
發(fā)放獎金當(dāng)月的工資超過3500
那么先將員工當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定稅法規(guī)定的適用稅率和速算扣除數(shù)。
然后按公式：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額（即年終獎的總額）×適用稅率-速算扣除數(shù)
舉例：張先生年終獎金是24000元，而且當(dāng)月工資為3600元。我們先算稅率24000÷12=2000元 那么對應(yīng)稅率表應(yīng)該是10%的稅率和105的`速算扣除數(shù)。
應(yīng)納稅額：24000 ×10%-105=2295元
那么我們要先用獎金把工資補(bǔ)到3500，再用剩下的獎金來計(jì)算。
舉例：王女士年終獎19100元，發(fā)放當(dāng)月工資是3400元。那么我們就要從19100元的獎金里面拿100元來把工資補(bǔ)足3500元。用剩下的19000元來計(jì)算年終獎個人所得稅。19000元÷12=1583.3元，對應(yīng)稅率表，稅率為10%速算扣除數(shù)為105元。
應(yīng)繳納：19000元×10%-105=1795元
陳女士今年12月獲得的年終獎為18000元，王女士年終獎為19000元。
陳女士：18000÷12=1500元，對應(yīng)稅率及速算扣除數(shù)為：3%、0，應(yīng)納稅額=[(18000÷12)×3%-0]×12=540元，稅后所得17460元。
王女士：19000÷12≈1583元，對應(yīng)稅率及速算扣除數(shù)為：10%、105，應(yīng)納稅額=[(19000÷12)×10%-105]×12=640元，稅后所得18360元。
現(xiàn)在個人所得稅起征點(diǎn)為3500元。當(dāng)員工獲得年終獎當(dāng)月收入超過3500元時(shí)，直接適用“除以12的稅收優(yōu)惠辦法”，當(dāng)收入低于3500元時(shí)，需先扣除當(dāng)月收入與起征點(diǎn)的差額，再適用優(yōu)惠辦法。
1、月工資高于3500元個稅計(jì)算方法
案例：
小王2017年月收入6000元，年終獎36000元，無其他收入。
小王工資部分應(yīng)繳納個稅：
(6000-3500)*3%=75元
小王年終獎個人所得稅計(jì)算方法：
36000/12=3000
個人所得稅適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105。因此，年終獎個稅為：
36000*10%-105=3495元
小王一月份個人所得稅計(jì)算為3570元。
2、月工資低于3500元個稅計(jì)算方法
案例：
小王2017年月收入2000元，年終獎36000元，無其它收入。
月收入未超過起征點(diǎn)3500元，不用繳納個人所得稅。
年終獎所得稅計(jì)算方法：
36000-(3500-2000)=34500元
34500/12=2875，適用10%稅率，105速算扣除數(shù)。
年終獎個人所得稅為：
(36000-1500)*10%-105=3345元。
1、員工同一月份在不同單位獲得年終獎，可以選擇其中一個單位使用優(yōu)惠方法，另一個單位的年終獎合并到當(dāng)月工資中計(jì)稅。
案例：
小王2017年1月工資5000，取得本單位年終獎24000元，另外在合作單位取得年終獎6000元，無其它收入。
小王年終獎個人所得稅計(jì)算方法：
24000/12=2000元，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105，
資料共享平臺
《個人所得稅計(jì)算方法》()。
本公司年終獎個稅為：
24000*10%-105=2295元
因?yàn)閮?yōu)惠政策只能使用一次，因此合作單位所得年終獎只能合并到當(dāng)月工資計(jì)算個稅：
(5000+6000-3500)*20%-555=945元
因此，小王2017年1月個稅為3240元。
2、采用年薪制以及績效工資的單位，年終獎所得稅也適用該優(yōu)惠方法，但是一個納稅年度內(nèi)，每一位納稅人只能采用一次
案例：
小王2016年年薪12萬元，每月發(fā)放5000元，年終獎60000元。年終獎計(jì)算方法適用優(yōu)惠方法，計(jì)算如下：
60000/12=5000，適用稅率20%，速算扣除數(shù)555。
因此年終獎個人所得稅為：
60000*20%-555=11445元。
3、年終獎之外的其它獎金需要按規(guī)定繳納個人所得稅
員工獲得除了年終獎之外其它獎金時(shí)，比如半年獎等，應(yīng)該與當(dāng)月收入合并，按稅法繳納個人所得稅。比如年終獎分兩個月發(fā)放時(shí)，則不能適用優(yōu)惠辦法了，只能并入當(dāng)月收入計(jì)算個人所得稅。
4、員工工作時(shí)間不足12個月，也適用稅收優(yōu)惠辦法
比如，當(dāng)年新入職員工，入職時(shí)間不到一年的，計(jì)算年終獎個稅時(shí)，也是適用稅收優(yōu)惠辦法的。
下面再簡單介紹一下幾種個稅的特殊方法及案例：
1、職工低價(jià)購買公司安置房的差價(jià)收入
公司按照低于購置或者成本的價(jià)格將房屋出售給員工時(shí)，員工少交的差價(jià)需要繳納個人所得稅，可以適用上面介紹的優(yōu)惠方法。
2、年薪制企業(yè)薪金收入
央企負(fù)責(zé)人薪金結(jié)構(gòu)一般由基本薪金、績效薪金以及任期獎勵構(gòu)成，其中基本薪金和績效薪金的60%在當(dāng)年度發(fā)放，績效薪金的40%和任期獎勵在任期結(jié)束后發(fā)放。當(dāng)年發(fā)放的薪金適用于個人所得稅計(jì)算方法。任期結(jié)束后取得的績效薪金和任期獎勵適用于上面介紹的優(yōu)惠方法。不過這種方法只適用于央企部分高管人員。
3、特定行業(yè)薪金問題
有的行業(yè)經(jīng)濟(jì)效益會有明顯的季節(jié)性，比如說采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)等，每個月職工工資相差比較大，因此稅法對這部分員工的薪金計(jì)稅方法做出了特殊規(guī)定。對于這部分行業(yè)的收入采用按年計(jì)算、分月預(yù)繳的方式計(jì)算個稅。
案例：
采掘業(yè)小王，每年1月份、2月份、11月份以及12月份工資為8000每月，3-10月工資約為3500元每月。則小王收入的個稅計(jì)算如下：
（1）分月預(yù)繳個稅
3-10月不需要繳納個稅，其它月份個稅=(8000-3500)*10%-105=345元
年度繳稅=345*4=1380元
（2）按年計(jì)算、應(yīng)繳個稅
每月應(yīng)繳個稅=[(3500*8+8000*4)/12-3500]*3%=45元
年度應(yīng)繳納個稅=45*12=540元
應(yīng)退稅額=1380-540=840元
4、企業(yè)年金繳費(fèi)
企業(yè)年金指按照《企業(yè)年金試行辦法》規(guī)定，在基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)。建立年金制度的企業(yè)和員工同基本養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)形式相同，向相關(guān)結(jié)構(gòu)繳納保險(xiǎn)費(fèi)用。
5、提前退休人員補(bǔ)貼個稅計(jì)算
有些機(jī)關(guān)單位對未達(dá)到退休年齡辦理退休手續(xù)的員工按照標(biāo)準(zhǔn)會有一次性補(bǔ)貼。這部分補(bǔ)貼不屬于免稅的離退休工資，應(yīng)按照辦理退休年齡到法定退休年齡之間月份平均分?jǐn)倐€人所得稅。
應(yīng)納稅所得額=（一次性補(bǔ)貼/辦理提前退休年齡到法定退休年齡實(shí)際月份數(shù)-個稅起征點(diǎn)）
應(yīng)繳納稅額=[（應(yīng)納稅所得額*適用稅率）-速算扣除數(shù)]* 辦理提前退休年齡到法定退休年齡實(shí)際月份數(shù)
6、解除勞動合同獲得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金收入個稅計(jì)算
對于解除勞動合同獲得的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，計(jì)算個稅時(shí)，稅法給予了一定的優(yōu)惠政策。
對于一次性補(bǔ)償金在當(dāng)?shù)厣夏甓葐T工平均工資3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過部分可以視為一次性收入，適用于一定期限內(nèi)平均后計(jì)稅優(yōu)惠辦法。以經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金總額除以工作年限（最多12年，超過12年按12年計(jì)算），商數(shù)作為月工資，計(jì)算個人所得稅。經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金也是按照國家標(biāo)準(zhǔn)繳納五險(xiǎn)一金，允許稅前扣除。
案例：
張某在某機(jī)械廠工作15年，2016年2月與企業(yè)解除勞動合同，企業(yè)向張某支付一次性補(bǔ)償金19萬元，同時(shí)，拿出1萬元繳納五險(xiǎn)一金。張某所在地2011年平均工資為2萬元，張某個稅計(jì)算方法：
免征個稅額度=20000*3=60000元
應(yīng)繳個稅補(bǔ)償金=190000-60000-10000=120000元
張某雖然工作15年，但是只能按照12年計(jì)算。
每月繳稅額度=(120000/12)-3500=6500元
每月應(yīng)繳稅額=6500*20%-555=745元
補(bǔ)償金應(yīng)繳稅額=745*12=8940元
最新個人所得稅計(jì)算方法解析篇三
1 不超過36,000元的部分 3% 0
2 超過36,000元至144,000元的部分 10% 2520
3 超過144,000元至300,000元的部分 20 % 16920
4 超過300,000元至420,000元的部分 25% 31920
5 超過420,000元至660,000元的部分 30 % 52920
6 超過660,000元至960,000元的部分 35 % 85920
7 超過960,000元的部分 45% 181920
(綜合所得=工資、薪金+勞務(wù)報(bào)酬+稿酬+特許權(quán)使用費(fèi))
年終獎
年終獎是有以下兩種扣稅方式，任選其一即可。
① 單獨(dú)計(jì)稅
顧名思義，年終獎不用并入當(dāng)年綜合所得，只需依法單獨(dú)計(jì)稅，具體計(jì)算公式如下：
納稅額=年終獎×適用稅率-速算扣除數(shù)。
② 合并計(jì)稅
年終獎選擇，并入當(dāng)年綜合所得，進(jìn)行累計(jì)扣稅。
最新個人所得稅計(jì)算方法解析篇四
個人所得稅 =（工資 - 三險(xiǎn)一金 - 個稅起征點(diǎn)）x 稅率 - 速算扣除數(shù)
其中小括號里的“工資 - 三險(xiǎn)一金 - 個稅起征點(diǎn)”通常被稱為“應(yīng)納稅所得額”或“應(yīng)納稅額”
工資： 即初始收入（合同上所寫的收入）
三險(xiǎn)一金： 養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、住房公積金（屬于五險(xiǎn)一金的工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)不算在這里）
起征點(diǎn)： 自2011年起，起征點(diǎn)由2000元上調(diào)至3500元
稅率： 由3%上漲到45%，有7個等級，分別與7個不同區(qū)間的應(yīng)納稅所得額對應(yīng)
速算扣除數(shù)： 由0上漲到13505，也有7個等級，與不同稅率相對應(yīng)：
注：①表中所列含稅級距、不含稅級距，均為按照稅法規(guī)定減除有關(guān)費(fèi)用后的所得額。
②含稅級距適用于由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的工資、薪金所得；不含稅級距適用于由他人（單位）代付稅款的工資、薪金所得。
舉例說明：假設(shè)月工資為6000元，工作地點(diǎn)是廣州（養(yǎng)老保險(xiǎn)8%、醫(yī)療保險(xiǎn)2%、失業(yè)保險(xiǎn)1%、住房公積金8%），那么“應(yīng)納稅額”=6000 - 6000x（8%+2%+1%+8%） - 3500=1360元。查上表可知，與1360元對應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)分別為3%和0，因此個稅=1360x3% - 0=40.8元。也就是說，在廣州月工資6000元需要繳納個人所得稅40.8元。雖然最后實(shí)際到手只有4000多元，但至少知道了，“少了的錢”幾乎都用來繳納五險(xiǎn)一金了，只有極少一部分用來繳納個稅而已。
最新個人所得稅計(jì)算方法解析篇一
1、工資、薪金所得
工資、薪金所得，是指個人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得。這就是說，個人取得的所得，只要是與任職、受雇有關(guān)，不管其單位的資金開支渠道或以現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券等形式支付的，都是工資、薪金所得項(xiàng)目的課稅對象。
2、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得
個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得包括四個方面：
（一）經(jīng)工商行政管理部門批準(zhǔn)開業(yè)并領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照的城鄉(xiāng)個體工商戶，從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)及其他行業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得。
（二）個人經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)，取得營業(yè)執(zhí)照，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得。
（三）其他個人從事個體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得，既個人臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得。
（四）上述個體工商戶和個人取得的生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的各項(xiàng)應(yīng)稅所得。
3、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得
對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，是指個人承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得，包括個人按月或者按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。
4、勞務(wù)報(bào)酬所得
勞務(wù)報(bào)酬所得，是指個人從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測試、醫(yī)療、法律、會計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄象、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)濟(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。
5、稿酬所得
稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報(bào)紙形式出版、發(fā)表而取得的所得。這里所說的“作品”，是指包括中外文字、圖片、樂譜等能以圖書、報(bào)刊方式出版、發(fā)表的作品；“個人作品”，包括本人的著作、翻譯的作品等。個人取得遺作稿酬，應(yīng)按稿酬所得項(xiàng)目計(jì)稅。
6、特許權(quán)使用費(fèi)所得
特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指個人提供專利權(quán)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。作者將自己文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣（競價(jià)）取得的所得，應(yīng)按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目計(jì)稅。
7、利息、股息、紅利所得
利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。利息是指個人的存款利息（國家宣布2008年10月8日次日開始取消利息稅）、貨款利息和購買各種債券的利息。股息，也稱股利，是指股票持有人根據(jù)股份制公司章程規(guī)定，憑股票定期從股份公司取得的投資利益。紅利，也稱公司（企業(yè)）分紅，是指股份公司或企業(yè)根據(jù)應(yīng)分配的利潤按股份分配超過股息部分的利潤。股份制企業(yè)以股票形式向股東個人支付股息、紅利即派發(fā)紅股，應(yīng)以派發(fā)的股票面額為收入額計(jì)稅。
8、財(cái)產(chǎn)租賃所得
財(cái)產(chǎn)租賃所得，是指個人出租建筑物，土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。財(cái)產(chǎn)包括動產(chǎn)和不動產(chǎn)。
9、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他自有財(cái)產(chǎn)給他人或單位而取得的所得，包括轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)和動產(chǎn)而取得的所得。對個人股票買賣取得的所得暫不征稅。
10、偶然所得
偶然所得，是指個人取得的所得是非經(jīng)常性的，屬于各種機(jī)遇性所得，包括得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得（含獎金、實(shí)物和有價(jià)證券）。個人購買社會福利有獎募捐獎券、中國體育彩票，一次中獎收入不超過10000元的，免征個人所得稅，超過10000元的，應(yīng)以全額按偶然所得項(xiàng)目計(jì)稅（截止至2011年4月21日的稅率為20%）。
11、其他所得
除上述10項(xiàng)應(yīng)稅項(xiàng)目以外，其他所得應(yīng)確定征稅的，由國務(wù)院財(cái)政部門確定。國務(wù)院財(cái)政部門，是指財(cái)政部和國家稅務(wù)總局。截止1997年4月30日，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局確定征稅的其他所得項(xiàng)目有：
（一）個人取得“蔡冠深中國科學(xué)院院士榮譽(yù)基金會”頒發(fā)的中國科學(xué)院院士榮譽(yù)獎金。
（二）個人取得由銀行部門以超過國家規(guī)定利率和保值貼補(bǔ)率支付的攬儲獎金。
（三）個人因任職單位繳納有關(guān)保險(xiǎn)費(fèi)用而取得的無償款優(yōu)待收入。
（四)對保險(xiǎn)公司按投保金額，以銀行同期儲蓄存款利率支付給在保期內(nèi)未出險(xiǎn)的人壽保險(xiǎn)戶的利息(或以其他名義支付的類似收入）。
（五）股民個人因證券公司招攬大戶股民在本公司開戶交易，從取得的交易手續(xù)費(fèi)中支付部分金額給大戶股民而取得的回扣收入或交易手續(xù)費(fèi)返還收入。
（六）個人取得部分單位和部門在年終總結(jié)、各種慶典、業(yè)務(wù)往來及其他活動中，為其他單位和部門的有關(guān)人員發(fā)放現(xiàn)金、實(shí)物或有價(jià)證券。
（七）辭職風(fēng)險(xiǎn)金。
（八）個人為單位或者他人提供擔(dān)保獲得報(bào)酬。
個人取得的所得，如果難以定界是哪一項(xiàng)應(yīng)稅所得項(xiàng)目，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查確定。
最新個人所得稅計(jì)算方法解析篇二
國家稅務(wù)總局已經(jīng)聲明，所謂的《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂征收個人所得稅若干問題的規(guī)定的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第47號）是虛構(gòu)的，國家稅務(wù)總局并沒有對全年一次性獎金的計(jì)稅方法進(jìn)行修訂，個人所得稅計(jì)算方法
。
年終獎計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額（即年終獎的總額）×適用稅率-速算扣除數(shù)
我們舉例就年終獎的正確計(jì)算方法和虛構(gòu)的新規(guī)定上面的錯誤計(jì)算方法作一個對比。
閱讀了上文，你是否已經(jīng)了解正確的年終獎稅率表和計(jì)算公式呢？那年終獎個人所得稅又是如何計(jì)算的？
發(fā)放獎金當(dāng)月的工資超過3500
那么先將員工當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定稅法規(guī)定的適用稅率和速算扣除數(shù)。
然后按公式：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額（即年終獎的總額）×適用稅率-速算扣除數(shù)
舉例：張先生年終獎金是24000元，而且當(dāng)月工資為3600元。我們先算稅率24000÷12=2000元 那么對應(yīng)稅率表應(yīng)該是10%的稅率和105的`速算扣除數(shù)。
應(yīng)納稅額：24000 ×10%-105=2295元
那么我們要先用獎金把工資補(bǔ)到3500，再用剩下的獎金來計(jì)算。
舉例：王女士年終獎19100元，發(fā)放當(dāng)月工資是3400元。那么我們就要從19100元的獎金里面拿100元來把工資補(bǔ)足3500元。用剩下的19000元來計(jì)算年終獎個人所得稅。19000元÷12=1583.3元，對應(yīng)稅率表，稅率為10%速算扣除數(shù)為105元。
應(yīng)繳納：19000元×10%-105=1795元
陳女士今年12月獲得的年終獎為18000元，王女士年終獎為19000元。
陳女士：18000÷12=1500元，對應(yīng)稅率及速算扣除數(shù)為：3%、0，應(yīng)納稅額=[(18000÷12)×3%-0]×12=540元，稅后所得17460元。
王女士：19000÷12≈1583元，對應(yīng)稅率及速算扣除數(shù)為：10%、105，應(yīng)納稅額=[(19000÷12)×10%-105]×12=640元，稅后所得18360元。
現(xiàn)在個人所得稅起征點(diǎn)為3500元。當(dāng)員工獲得年終獎當(dāng)月收入超過3500元時(shí)，直接適用“除以12的稅收優(yōu)惠辦法”，當(dāng)收入低于3500元時(shí)，需先扣除當(dāng)月收入與起征點(diǎn)的差額，再適用優(yōu)惠辦法。
1、月工資高于3500元個稅計(jì)算方法
案例：
小王2017年月收入6000元，年終獎36000元，無其他收入。
小王工資部分應(yīng)繳納個稅：
(6000-3500)*3%=75元
小王年終獎個人所得稅計(jì)算方法：
36000/12=3000
個人所得稅適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105。因此，年終獎個稅為：
36000*10%-105=3495元
小王一月份個人所得稅計(jì)算為3570元。
2、月工資低于3500元個稅計(jì)算方法
案例：
小王2017年月收入2000元，年終獎36000元，無其它收入。
月收入未超過起征點(diǎn)3500元，不用繳納個人所得稅。
年終獎所得稅計(jì)算方法：
36000-(3500-2000)=34500元
34500/12=2875，適用10%稅率，105速算扣除數(shù)。
年終獎個人所得稅為：
(36000-1500)*10%-105=3345元。
1、員工同一月份在不同單位獲得年終獎，可以選擇其中一個單位使用優(yōu)惠方法，另一個單位的年終獎合并到當(dāng)月工資中計(jì)稅。
案例：
小王2017年1月工資5000，取得本單位年終獎24000元，另外在合作單位取得年終獎6000元，無其它收入。
小王年終獎個人所得稅計(jì)算方法：
24000/12=2000元，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105，
資料共享平臺
《個人所得稅計(jì)算方法》()。
本公司年終獎個稅為：
24000*10%-105=2295元
因?yàn)閮?yōu)惠政策只能使用一次，因此合作單位所得年終獎只能合并到當(dāng)月工資計(jì)算個稅：
(5000+6000-3500)*20%-555=945元
因此，小王2017年1月個稅為3240元。
2、采用年薪制以及績效工資的單位，年終獎所得稅也適用該優(yōu)惠方法，但是一個納稅年度內(nèi)，每一位納稅人只能采用一次
案例：
小王2016年年薪12萬元，每月發(fā)放5000元，年終獎60000元。年終獎計(jì)算方法適用優(yōu)惠方法，計(jì)算如下：
60000/12=5000，適用稅率20%，速算扣除數(shù)555。
因此年終獎個人所得稅為：
60000*20%-555=11445元。
3、年終獎之外的其它獎金需要按規(guī)定繳納個人所得稅
員工獲得除了年終獎之外其它獎金時(shí)，比如半年獎等，應(yīng)該與當(dāng)月收入合并，按稅法繳納個人所得稅。比如年終獎分兩個月發(fā)放時(shí)，則不能適用優(yōu)惠辦法了，只能并入當(dāng)月收入計(jì)算個人所得稅。
4、員工工作時(shí)間不足12個月，也適用稅收優(yōu)惠辦法
比如，當(dāng)年新入職員工，入職時(shí)間不到一年的，計(jì)算年終獎個稅時(shí)，也是適用稅收優(yōu)惠辦法的。
下面再簡單介紹一下幾種個稅的特殊方法及案例：
1、職工低價(jià)購買公司安置房的差價(jià)收入
公司按照低于購置或者成本的價(jià)格將房屋出售給員工時(shí)，員工少交的差價(jià)需要繳納個人所得稅，可以適用上面介紹的優(yōu)惠方法。
2、年薪制企業(yè)薪金收入
央企負(fù)責(zé)人薪金結(jié)構(gòu)一般由基本薪金、績效薪金以及任期獎勵構(gòu)成，其中基本薪金和績效薪金的60%在當(dāng)年度發(fā)放，績效薪金的40%和任期獎勵在任期結(jié)束后發(fā)放。當(dāng)年發(fā)放的薪金適用于個人所得稅計(jì)算方法。任期結(jié)束后取得的績效薪金和任期獎勵適用于上面介紹的優(yōu)惠方法。不過這種方法只適用于央企部分高管人員。
3、特定行業(yè)薪金問題
有的行業(yè)經(jīng)濟(jì)效益會有明顯的季節(jié)性，比如說采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)等，每個月職工工資相差比較大，因此稅法對這部分員工的薪金計(jì)稅方法做出了特殊規(guī)定。對于這部分行業(yè)的收入采用按年計(jì)算、分月預(yù)繳的方式計(jì)算個稅。
案例：
采掘業(yè)小王，每年1月份、2月份、11月份以及12月份工資為8000每月，3-10月工資約為3500元每月。則小王收入的個稅計(jì)算如下：
（1）分月預(yù)繳個稅
3-10月不需要繳納個稅，其它月份個稅=(8000-3500)*10%-105=345元
年度繳稅=345*4=1380元
（2）按年計(jì)算、應(yīng)繳個稅
每月應(yīng)繳個稅=[(3500*8+8000*4)/12-3500]*3%=45元
年度應(yīng)繳納個稅=45*12=540元
應(yīng)退稅額=1380-540=840元
4、企業(yè)年金繳費(fèi)
企業(yè)年金指按照《企業(yè)年金試行辦法》規(guī)定，在基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)。建立年金制度的企業(yè)和員工同基本養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)形式相同，向相關(guān)結(jié)構(gòu)繳納保險(xiǎn)費(fèi)用。
5、提前退休人員補(bǔ)貼個稅計(jì)算
有些機(jī)關(guān)單位對未達(dá)到退休年齡辦理退休手續(xù)的員工按照標(biāo)準(zhǔn)會有一次性補(bǔ)貼。這部分補(bǔ)貼不屬于免稅的離退休工資，應(yīng)按照辦理退休年齡到法定退休年齡之間月份平均分?jǐn)倐€人所得稅。
應(yīng)納稅所得額=（一次性補(bǔ)貼/辦理提前退休年齡到法定退休年齡實(shí)際月份數(shù)-個稅起征點(diǎn)）
應(yīng)繳納稅額=[（應(yīng)納稅所得額*適用稅率）-速算扣除數(shù)]* 辦理提前退休年齡到法定退休年齡實(shí)際月份數(shù)
6、解除勞動合同獲得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金收入個稅計(jì)算
對于解除勞動合同獲得的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，計(jì)算個稅時(shí)，稅法給予了一定的優(yōu)惠政策。
對于一次性補(bǔ)償金在當(dāng)?shù)厣夏甓葐T工平均工資3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過部分可以視為一次性收入，適用于一定期限內(nèi)平均后計(jì)稅優(yōu)惠辦法。以經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金總額除以工作年限（最多12年，超過12年按12年計(jì)算），商數(shù)作為月工資，計(jì)算個人所得稅。經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金也是按照國家標(biāo)準(zhǔn)繳納五險(xiǎn)一金，允許稅前扣除。
案例：
張某在某機(jī)械廠工作15年，2016年2月與企業(yè)解除勞動合同，企業(yè)向張某支付一次性補(bǔ)償金19萬元，同時(shí)，拿出1萬元繳納五險(xiǎn)一金。張某所在地2011年平均工資為2萬元，張某個稅計(jì)算方法：
免征個稅額度=20000*3=60000元
應(yīng)繳個稅補(bǔ)償金=190000-60000-10000=120000元
張某雖然工作15年，但是只能按照12年計(jì)算。
每月繳稅額度=(120000/12)-3500=6500元
每月應(yīng)繳稅額=6500*20%-555=745元
補(bǔ)償金應(yīng)繳稅額=745*12=8940元
最新個人所得稅計(jì)算方法解析篇三
1 不超過36,000元的部分 3% 0
2 超過36,000元至144,000元的部分 10% 2520
3 超過144,000元至300,000元的部分 20 % 16920
4 超過300,000元至420,000元的部分 25% 31920
5 超過420,000元至660,000元的部分 30 % 52920
6 超過660,000元至960,000元的部分 35 % 85920
7 超過960,000元的部分 45% 181920
(綜合所得=工資、薪金+勞務(wù)報(bào)酬+稿酬+特許權(quán)使用費(fèi))
年終獎
年終獎是有以下兩種扣稅方式，任選其一即可。
① 單獨(dú)計(jì)稅
顧名思義，年終獎不用并入當(dāng)年綜合所得，只需依法單獨(dú)計(jì)稅，具體計(jì)算公式如下：
納稅額=年終獎×適用稅率-速算扣除數(shù)。
② 合并計(jì)稅
年終獎選擇，并入當(dāng)年綜合所得，進(jìn)行累計(jì)扣稅。
最新個人所得稅計(jì)算方法解析篇四
個人所得稅 =（工資 - 三險(xiǎn)一金 - 個稅起征點(diǎn)）x 稅率 - 速算扣除數(shù)
其中小括號里的“工資 - 三險(xiǎn)一金 - 個稅起征點(diǎn)”通常被稱為“應(yīng)納稅所得額”或“應(yīng)納稅額”
工資： 即初始收入（合同上所寫的收入）
三險(xiǎn)一金： 養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、住房公積金（屬于五險(xiǎn)一金的工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)不算在這里）
起征點(diǎn)： 自2011年起，起征點(diǎn)由2000元上調(diào)至3500元
稅率： 由3%上漲到45%，有7個等級，分別與7個不同區(qū)間的應(yīng)納稅所得額對應(yīng)
速算扣除數(shù)： 由0上漲到13505，也有7個等級，與不同稅率相對應(yīng)：
注：①表中所列含稅級距、不含稅級距，均為按照稅法規(guī)定減除有關(guān)費(fèi)用后的所得額。
②含稅級距適用于由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的工資、薪金所得；不含稅級距適用于由他人（單位）代付稅款的工資、薪金所得。
舉例說明：假設(shè)月工資為6000元，工作地點(diǎn)是廣州（養(yǎng)老保險(xiǎn)8%、醫(yī)療保險(xiǎn)2%、失業(yè)保險(xiǎn)1%、住房公積金8%），那么“應(yīng)納稅額”=6000 - 6000x（8%+2%+1%+8%） - 3500=1360元。查上表可知，與1360元對應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)分別為3%和0，因此個稅=1360x3% - 0=40.8元。也就是說，在廣州月工資6000元需要繳納個人所得稅40.8元。雖然最后實(shí)際到手只有4000多元，但至少知道了，“少了的錢”幾乎都用來繳納五險(xiǎn)一金了，只有極少一部分用來繳納個稅而已。