一、單項(xiàng)選擇題(本題型共16小題,每小題1.5分,共24分。每小題只有一個(gè)正確答案,請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案,用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)
1、要求:根據(jù)資料,不考慮其他因素,回答下述1-3題。
甲公司為商業(yè)企業(yè),20×2年1月1日,甲公司董事會(huì)批準(zhǔn)了管理層提出的客戶忠誠度計(jì)劃。該客戶忠誠度計(jì)劃為:辦理積分卡的客戶在甲公司消費(fèi)一定金額時(shí)將獲得獎(jiǎng)勵(lì)積分,客戶可以使用獎(jiǎng)勵(lì)積分(每一獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值為0.01元)獲得某航空公司提供的免費(fèi)里程,獎(jiǎng)勵(lì)積分自授予之日起18個(gè)月內(nèi)有效,過期作廢。20×2年度甲公司符合授予獎(jiǎng)勵(lì)積分條件的銷售額56000萬元,授予客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分共計(jì)56000萬分,客戶使用獎(jiǎng)勵(lì)積分共計(jì)21000萬分。20×2年末,甲公司估計(jì)20×2年度授予的獎(jiǎng)勵(lì)積-分將有60%使用。甲公司與航空公司協(xié)議表明,甲公司于每年末按照預(yù)計(jì)使用獎(jiǎng)勵(lì)積分中已經(jīng)使用比例的70%與航空公司結(jié)算,其余30%作為甲公司代理航空公司歸集對(duì)價(jià)的手續(xù)費(fèi)收入,20×2年末甲公司與航空公司結(jié)算對(duì)價(jià)并已經(jīng)用銀行存款支付其200萬元款項(xiàng)。
甲公司20×2年應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入為( )萬元。
A.56000
B.55440
C.55790
D.56210
2、 甲公司20×2年應(yīng)確認(rèn)代理航空公司歸集對(duì)價(jià)的手續(xù)費(fèi)收人為( ?。┤f元。
A.350
B.105
C.245
D.168
3、要求:根據(jù)資料,不考慮稅金等相關(guān)因素,回答下列第3-7題。
甲公司20×2年有以下業(yè)務(wù):
采用出包方式交付承建商建設(shè)一生產(chǎn)項(xiàng)目,該生產(chǎn)項(xiàng)目工程于20×2年4月1日開工并支付第一筆工程款,至20×2年12月31日尚未完工,甲公司擬籌集專項(xiàng)資金用于該項(xiàng)目建設(shè)。甲公司于20×2年1月1日,按每張98元的價(jià)格折價(jià)發(fā)行分期付息、到期還本的公司債券40萬張,該債券每張面值為100元,期限為3年,票面年利率為4%,實(shí)際利率5%,利息于每年末支付。在扣除手續(xù)費(fèi)后,發(fā)行債券所得資金3890.91萬元已存人銀行。20×2年4月1 日支付工程款1000萬元,20×2年10月1 日又支付工程款1000萬元,20×2年度未使用債券資金的月收益率為0.1%。
該項(xiàng)業(yè)務(wù)在20×2年應(yīng)資本化的借款費(fèi)用金額是( )萬元。
A.145.91
B.122.89
C.171.53
D.136.91
4、 該業(yè)務(wù)在20×2年應(yīng)費(fèi)用化的借款費(fèi)用金額是( ?。┤f元。
A.-11.67
B.-35.02
C.46.69
D.36.96
5、2013年7月1日,甲公司與丁公司簽訂合同,自丁公司購買管理系統(tǒng)軟件,合同價(jià)款為5000萬元,款項(xiàng)分五次支付,其中合同簽訂之日支付購買價(jià)款的20%,其余款項(xiàng)分四次自次年起每年7月1日支付1000萬元。管理系統(tǒng)軟件購買價(jià)款的現(xiàn)值為4546萬元,折現(xiàn)率為5%。該軟件預(yù)計(jì)使用年限為5年,無殘值,采用直線法攤銷。甲公司2013年未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷額為( ?。┤f元。
A.227.3
B.113.65
C.88.65
D.177.3
6、甲上市公司以人民幣為記賬本位幣,持股100%的子公司乙公司確定的記賬本位幣為美元。2013年7月1日,為補(bǔ)充乙公司經(jīng)營所需資金的需要,甲公司以長期應(yīng)收款形式借給乙公司1000萬美元,除此之外,甲、乙公司之間未發(fā)生任何交易。7月1日的即期匯率為1美元=6.2元人民幣,12月31日的即期匯率為1美元=6.1元人民幣。則因抵消甲、乙公司之間的交易在合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)外幣報(bào)表折算差額為( )萬元人民幣。
A.-100
B.100
C.-6100
D.6100
7、要求:根據(jù)條件,不考慮其他因素,回答下述7-11題。
甲公司一項(xiàng)工業(yè)項(xiàng)目由2個(gè)單項(xiàng)工程M、N組成,其中M項(xiàng)目支付工程款500萬元。N項(xiàng)目支付工程款300萬元。在建設(shè)過程中發(fā)生可行性研究費(fèi)、工程監(jiān)理費(fèi)為70萬元,進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)運(yùn)共使用本企業(yè)材料40萬元,發(fā)生其他試車費(fèi)用(扣除試車產(chǎn)品收入)50萬元,甲公司將上述可行性研究、工程監(jiān)理費(fèi)、負(fù)荷聯(lián)運(yùn)等各項(xiàng)試車費(fèi)用計(jì)入在建工程的“待攤支出”,20×1年6月30日在建工程完工達(dá)到可使用狀態(tài),甲公司分配待攤支出后將單項(xiàng)工程結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn),均采用年限平均法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)凈殘值均為零。固定資產(chǎn)M預(yù)計(jì)使用10年,固定資產(chǎn)N因技術(shù)發(fā)展較快按照5年計(jì)提折舊。
20×3年12月31日,甲公司決定將固定資產(chǎn)N整體出售給乙公司且雙方已經(jīng)簽訂合同,該合同約定,乙公司將在20×4年1月30自向、甲公司支付該項(xiàng)固定資產(chǎn)價(jià)款110萬元。甲公司預(yù)計(jì)維護(hù)和清理費(fèi)用10萬元。
計(jì)算20×1年12月31日固定資產(chǎn)M的賬面價(jià)值是( )萬元。
A.570
B.600
C.500
D.475
8、 下述有關(guān)固定資產(chǎn)N在20×3年12月31 日的表述不正確的是( ?。?。
A.固定資產(chǎn)N應(yīng)劃分為持有待售固定資產(chǎn)
B.固定資產(chǎn)N賬面價(jià)值為100萬元
C.固定資產(chǎn)N賬面價(jià)值為180萬元
D.對(duì)固定資產(chǎn)N應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備80萬元
9、下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備導(dǎo)致的損失中,在相應(yīng)資產(chǎn)持有期間內(nèi)其價(jià)值恢復(fù)但是不可以通過損益科目轉(zhuǎn)回的是( )。
A.貸款減值準(zhǔn)備
B.持有至到期投資減值準(zhǔn)備
C.可供出售權(quán)益工具的減值
D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品減值準(zhǔn)備
10、 2012年12月,經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn),甲公司自2013年1月1日起撤銷某營銷網(wǎng)點(diǎn),該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃已對(duì)外公告。為實(shí)施該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃,甲公司預(yù)計(jì)發(fā)生以下支出或損失:因辭退職工將支付補(bǔ)償款200萬元,因撤銷門店租賃合同將支付違約金20萬元,因處置門店內(nèi)設(shè)備將發(fā)生減值損失40萬元,因?qū)㈤T店內(nèi)庫存存貨運(yùn)回公司本部將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)3萬元。該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃對(duì)甲公司2012年度利潤總額的影響金額為( ?。┤f元。
A.一220
B.一265
C.一260
D.一200
11、要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列11-14題。
甲公司和丙公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。2013年甲公司與存貨相關(guān)的資料如下:
(1)甲公司委托丙公司代為加工一批屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的原材料(非金銀首飾),該批委托加工原材料收回后專門用于加工生產(chǎn)30臺(tái)應(yīng)稅消費(fèi)品8。甲公司發(fā)出原材料的實(shí)際成本為200萬元,支付的不含增值稅的加工費(fèi)為40萬元,支付的消費(fèi)稅為4萬元,該批委托加工的原材料已驗(yàn)收入庫。
(2)用上述原材料生產(chǎn)的B產(chǎn)品已與乙公司簽定不可撤銷的銷售合同,該合同約定:甲公司為乙公司提供B產(chǎn)品30臺(tái),每臺(tái)售價(jià)16萬元(不含增值稅,本題下同)。將該原材料加工成30臺(tái)B產(chǎn)品尚需加工成本總額為160萬元。估計(jì)銷售每臺(tái)B產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)4萬元。本期期末市場上該批原材料售價(jià)為250萬元,估計(jì)銷售該批原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)3萬元。B產(chǎn)品的市場價(jià)格是每臺(tái)20萬元。
(3)12月15日,采用自行提貨的方式向丁公司銷售C產(chǎn)品一批,銷售價(jià)格為400萬元.成本為320萬元。同日,甲公司開具增值稅專用發(fā)票,并向丁公司收取貨款。至12月31日。丁公司尚未提貨。
下列關(guān)于甲公司存貨的會(huì)計(jì)處理中,不正確的是( )。
A.甲公司因該項(xiàng)委托加工業(yè)務(wù)支付的消費(fèi)稅應(yīng)該計(jì)人委托加工材料的成本
B.尚未提貨的已銷售C產(chǎn)品不在資產(chǎn)負(fù)債表中列示
C.委托加工收回原材料支付的增值稅的計(jì)稅基礎(chǔ)是加工費(fèi)
D.甲公司因該項(xiàng)委托加工物資的消費(fèi)稅可以抵扣,不計(jì)人收回后原材料的成本
12、甲公司2013年末對(duì)該原材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為( ?。┤f元。
A.40
B.16.6
C.30
D.0
13、 甲公司下列各項(xiàng)外幣資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額,不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的是( ?。?。
A.應(yīng)收賬款
B.交易性金融資產(chǎn)
C.持有至到期投資
D.以公允價(jià)值計(jì)量的可供出售權(quán)益工具投資
14、要求:根據(jù)資料,假定不考慮其他因素,回答下列14-17題。
某企業(yè)2013年度發(fā)生以下業(yè)務(wù):
(1)以銀行存款購買將于2個(gè)月后到期的國債50萬元;
(2)償還應(yīng)付賬款200萬元;
(3)確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)利得100萬元;
(4)支付生產(chǎn)人員工資150萬元、支付在建工程人員工資50萬元;
(5)處置無形資產(chǎn)收到150萬元,該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為80萬元;
(6)購買固定資產(chǎn)支付300萬元;
(7)支付長期借款利息費(fèi)用10萬元。
下列說法中不正確的是( ?。?。
A.以銀行存款購買將于2個(gè)月后到期的國債屬于投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出
B.確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)利得在現(xiàn)金流量表中不體現(xiàn)
C.償還應(yīng)付賬款屬于經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出
D.購買固定資產(chǎn)屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流出
15、 根據(jù)上面資料,現(xiàn)金流量表中“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”項(xiàng)目金額為( )萬元。
A.-280
B.-150
C.-190
D.-200
16、 某市政府欲建-高速公路,決定采取BOT方式籌建,經(jīng)省物價(jià)局、財(cái)政局、交通運(yùn)輸廳等相關(guān)部門許可,投資方經(jīng)營收費(fèi)10年(不含建設(shè)期2年),期滿歸還政府。2012年由甲公司投資20000萬元(為自有資金),組建了高速公路投資有限責(zé)任公司。甲公司在簽訂BOT合同后組建了項(xiàng)目公司并開始項(xiàng)目運(yùn)作。項(xiàng)目公司自建該項(xiàng)目,并于2012年1月進(jìn)入施工建設(shè)階段,整個(gè)建設(shè)工程預(yù)計(jì)在2013年12月31日前完工(建設(shè)期2年)。經(jīng)營期間通行費(fèi)預(yù)計(jì)為4000萬元/年,經(jīng)營費(fèi)用為100萬元/年。建設(shè)工程完工后,甲公司取得的高速公路收費(fèi)權(quán)在運(yùn)營期內(nèi)每年對(duì)損益的影響為( ?。┤f元。
A.1900
B.3900
C.-16000
D.-15900二、多項(xiàng)選擇題(本題型共10小題,每小題2分,共20分。每小題均有多個(gè)正確答案,請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案,用 鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。每小題所有答案選擇正確的得分,不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。)
17、要求:根據(jù)資料,不考慮其他因素,回答下列17-20題。
甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)20×2年財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公布的日期為20×3年4月20日,實(shí)際對(duì)外公布的日期為20×3年4月25日,該公司20×3年1月1日至4月25日發(fā)生了下列事項(xiàng):
(1)1月10日董事會(huì)做出決定關(guān)閉事業(yè)部C,甲公司因此將承擔(dān)與該重組義務(wù)相關(guān)的100萬元直接支出;
(2)因被擔(dān)保人無法償還于20×2年11月3013到期的銀行借款500萬元,貸款銀行于20×3年2月1日要求甲公司按照合同約定履行債務(wù)擔(dān)保責(zé)任;甲公司對(duì)該項(xiàng)貸款承擔(dān)了80%的擔(dān)保責(zé)任,于20×2年末已知被擔(dān)保方財(cái)務(wù)困難無法還款,但是未確認(rèn)與該擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債;
(3)2月5日發(fā)現(xiàn)20×2年未確認(rèn)匯兌損益的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò):一項(xiàng)800萬美元的應(yīng)收款項(xiàng),期末賬面價(jià)值為人民幣5920萬元,實(shí)際上20×2年12月31日即期匯率為1美元=7.0元人民幣;
(4)擁有丙企業(yè)5%的股權(quán)且無重大影響,20×2年12月31日會(huì)計(jì)報(bào)表上該投資以其成本500萬元列示,20×3年3月因自然災(zāi)害甲公司對(duì)其股權(quán)投資遭受重大損失;
(5)3月31日發(fā)生合并子公司事項(xiàng),以銀行存款2000萬元購買丁公司80%股權(quán)并對(duì)其實(shí)施控制;
(6)3月31日A商品退貨期滿沒有發(fā)生退回。該商品是20×2年12月31日發(fā)出的新型產(chǎn)品,試用期3個(gè)月,合同規(guī)定價(jià)款300萬元,成本241)萬元,試用期問因產(chǎn)品性能等問題客戶可退貨,甲公司因無法確認(rèn)其退貨可能性,在20x2年12月31日未確認(rèn)營業(yè)收入與成本;
(7)4月10日法院判決甲公司賠償丁公司200萬元,該訴訟在20×2年12月31日法院尚未判決,甲公司就該訴訟事項(xiàng)于20×2年度確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債150萬元。甲公司不再上訴且決定執(zhí)行法院判決。
下列甲公司對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中,正確的有( ?。?BR> A.對(duì)事項(xiàng)(1)確認(rèn)100萬元預(yù)計(jì)負(fù)債列示在20×2年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表
B.對(duì)事項(xiàng)(1)在20×2年財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露
C.對(duì)事項(xiàng)(2)按照差錯(cuò)更正在20×2年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債400萬元
D.對(duì)事項(xiàng)(3)在20X2年度利潤表中確認(rèn)增加財(cái)務(wù)費(fèi)用(匯兌損失)320萬元
E.對(duì)事項(xiàng)(3)在20×2年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)減少應(yīng)收賬款320萬元
18、 下列甲公司對(duì)有關(guān)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中,正確的有( ?。?。
A.對(duì)事項(xiàng)(4)在20×2年度利潤表上確認(rèn)資產(chǎn)減值損失500萬元
B.對(duì)事項(xiàng)(4)在20×2年財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露
C.對(duì)事項(xiàng)(5)在20×2年財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露
D.對(duì)事項(xiàng)(6)確認(rèn)為20×3年3月31日實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入和結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本
E.對(duì)事項(xiàng)(7)在20×2年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上增加預(yù)計(jì)負(fù)債50萬元
19、 甲公司為-家規(guī)模較小的上市公司,乙公司為某大型未上市的民營企業(yè)。甲公司和乙公司的股本金額分別為800萬元和1500萬元。為實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置,甲公司于20×8年9月30日通過向乙公司原股東定向增發(fā)1200萬股本企業(yè)普通股取得乙公司全部的1500萬股普通股。甲公司每股普通股在20 X 8年9月30日的公允價(jià)值為100元,乙公司每股普通股當(dāng)日的公允價(jià)值為80元。甲公司、乙公司每股普通股的面值均為1元。假定不考慮所得稅影響,甲公司和乙公司在合并前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。下列關(guān)于此項(xiàng)合并的表述中,正確的有( ?。?BR> A.甲公司為法律上的子公司,乙公司為法律上的母公司
B.合并報(bào)表中,乙公司的資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)以其合并時(shí)的公允價(jià)值計(jì)量
C.合并后乙公司原股東持有甲公司股權(quán)的比例為60%
D.合并報(bào)表中的留存收益反映的是甲公司合并前的留存收益
E.此項(xiàng)合并中,乙公司(購買方)的合并成本為8億元
20、要求:根據(jù)資料,不考慮其他因素,回答下列{TSE}題。
甲公司2013年度與投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下:
(1)1月1日,從市場購人2000萬股A公司發(fā)行在外的普通股,準(zhǔn)備隨時(shí)出售,每股成本為8元。另支付交易費(fèi)用10萬元。12月31日,A公司股票的市場價(jià)格為每股9元。
(2)1月1日,購入8公司當(dāng)日按面值發(fā)行的三年期債券2000萬元,甲公司計(jì)劃持有至到期。該債券票面年利率為4%,與實(shí)際年利率相同,利息于每年12月31日支付。12月31日,甲公司持有的該債券市場價(jià)格為2400萬元。
(3)1月1日,購人C公司發(fā)行的認(rèn)股權(quán)證500萬份,成本500萬元,每份認(rèn)股權(quán)證可于兩年后按每股6元的價(jià)格認(rèn)購C公司增發(fā)的1股普通股。12月31日,該認(rèn)股權(quán)證的市場價(jià)格為每份1.1元。
(4)7月1 日,購入D公司當(dāng)日按面值發(fā)行的三年期債券4000萬元,甲公司不準(zhǔn)備持有至到期也不打算近期內(nèi)出售。該債券票面年利率為5%,與實(shí)際年利率相同,利息于每年12月31 日支付。12月31 日,甲公司持有的該債券市場價(jià)格為4200萬元。
(5)9月1 日,購入E上市公司500萬股股份,成本為5000萬元,對(duì)E上市公司不具有控制、共同控制或重大影響。該股份自2012年9月起限售期3年。甲公司在取得該股份時(shí)未將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。該股份2013年12月31日市場價(jià)格4800萬元,甲公司管理層判斷,E上市公司股票公允價(jià)值未發(fā)生持續(xù)嚴(yán)重下跌。
(6)10月1 日,甲公司將持有的一項(xiàng)應(yīng)收乙公司債權(quán)出售給丙公司,經(jīng)協(xié)商出售價(jià)格為30萬元。同時(shí)簽訂了一項(xiàng)看漲期權(quán)合約,甲公司為期權(quán)持有人,甲公司有權(quán)在2013年12月31日(到期日)以40萬元的價(jià)格回購該應(yīng)收賬款。甲公司判斷,該期權(quán)是重大價(jià)內(nèi)期權(quán)(即到期極可能行權(quán))。
下列關(guān)于甲公司持有的各項(xiàng)投資于2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表列示的表述中,正確的有( ?。?。
A.對(duì)A公司股權(quán)投資列示為交易性金融資產(chǎn),按18000萬元計(jì)量
B.對(duì)B公司債權(quán)投資列示為持有至到期投資,按2400萬元計(jì)量
C.持有的C公司認(rèn)股權(quán)證列示為交易性金融資產(chǎn),按550萬元計(jì)量
D.對(duì)D公司債券投資列示為可供出售金融資產(chǎn),按4200萬元計(jì)量
E.對(duì)E上市公司股權(quán)投資列示為可供出售金融資產(chǎn),按4800萬元計(jì)量
21、 下列關(guān)于甲公司將持有的應(yīng)收乙公司債權(quán)出售給丙公司的處理,正確的有( ?。?。
A.應(yīng)收賬款所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬尚未全部轉(zhuǎn)移給丙公司
B.甲公司不應(yīng)終止確認(rèn)該應(yīng)收賬款
C.應(yīng)收賬款所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已全部轉(zhuǎn)移給丙公司
D.甲公司應(yīng)終止確認(rèn)該應(yīng)收賬款
E.應(yīng)收賬款所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬部分轉(zhuǎn)移給丙公司
22、甲公司2011年發(fā)行可贖回可轉(zhuǎn)換公司債券的收入為20000萬元,該贖回權(quán)表明在債券到期前發(fā)行方有權(quán)利按照攤余成本贖回該債券。當(dāng)期不具備權(quán)益轉(zhuǎn)換權(quán)的類似債券的公允價(jià)值為18500萬元,基于期權(quán)定價(jià)模型,可以確定在無轉(zhuǎn)換選擇權(quán)的類似債券中嵌入的可贖回權(quán)利對(duì)甲公司的價(jià)值為200萬元,以下甲公司在發(fā)行日所作出的判斷正確的有( ?。?BR> A.確認(rèn)為負(fù)債的價(jià)值為18300萬元
B.確認(rèn)為權(quán)益工具的價(jià)值為1700萬元
C.確認(rèn)為負(fù)債的價(jià)值為18700萬元
D.確認(rèn)為權(quán)益工具的價(jià)值為1300萬元
23、 甲公司為境內(nèi)上市公司,2013年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)包括:(1)因增資取得母公司投入資金2000萬元;(、2)享有聯(lián)營企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)當(dāng)年公允價(jià)值增加額200萬元;(3)收到稅務(wù)部門返還的增值稅款300萬元;(4)收到政府對(duì)公司前期已發(fā)生虧損的補(bǔ)貼600萬元;(5)接受股東捐贈(zèng)現(xiàn)金1000萬元。甲公司2013年對(duì)上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理正確的有( ?。?。
A.收到返還的增值稅款300萬元確認(rèn)為資本公積
B.收到政府虧損補(bǔ)貼600萬元確認(rèn)為當(dāng)期營業(yè)收入
C.取得其母公司2000萬元投入資金確認(rèn)為股本及資本公積
D.應(yīng)將享有的聯(lián)營企業(yè)200萬元的公允價(jià)值增加額確認(rèn)為其他綜合收益
E.接受控股股東捐贈(zèng)現(xiàn)金1000萬元確認(rèn)為營業(yè)外收入
24、 根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第36號(hào)——關(guān)聯(lián)方披露》的規(guī)定,下列表述中正確的有( ?。?。
A.受同-方重大影響的企業(yè)之間構(gòu)成關(guān)聯(lián)方’
B.因與該企業(yè)發(fā)生大量交易而存在經(jīng)濟(jì)依存關(guān)系的單個(gè)客戶、供應(yīng)商、特許商、經(jīng)銷商或代理商,不構(gòu)成企業(yè)的關(guān)聯(lián)方
C.與該企業(yè)共同控制合營企業(yè)的合營者,不構(gòu)成企業(yè)的關(guān)聯(lián)方
D.僅僅同受國家控制而不存在其他關(guān)聯(lián)方關(guān)系的企業(yè)之間構(gòu)成關(guān)聯(lián)方
E.與該企業(yè)主要投資者個(gè)人控制的其他企業(yè),構(gòu)成關(guān)聯(lián)方
25、 承租人發(fā)生的事項(xiàng)中,可能會(huì)影響融資租入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的因素有( ?。?BR> A.承租人按期支付的租金
B.承租人擔(dān)保租賃資產(chǎn)余值
C.承租人簽訂融資租賃合同過程中發(fā)生的手續(xù)費(fèi)
D.承租人在租賃期內(nèi)為租賃資產(chǎn)支付的技術(shù)咨詢費(fèi)
E.承租人支付的租賃資產(chǎn)的安裝費(fèi)
26、下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中,正確的有( ?。?。
A.以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品,應(yīng)按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值比例分?jǐn)偪備N售金額并確認(rèn)各項(xiàng)商品銷售收入
B.存在授予客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分的銷售貨物或勞務(wù),應(yīng)將扣除獎(jiǎng)勵(lì)積分公允價(jià)值后的部分確認(rèn)為本期收人
C.廣告的制作費(fèi),通常應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入
D.無固定回購價(jià)的售后回購交易,銷售時(shí)應(yīng)按滿足銷售商品收入確認(rèn)條件按售價(jià)確認(rèn)收入
三、綜合題(本題型共4小題。本題型共56分。要求計(jì)算的,應(yīng)列出計(jì)算過程。答案中的金額單位以萬元表示,有小數(shù)的,保留兩位小數(shù),兩位小數(shù)后四舍五入。)
27、(本小題16分)甲公司、乙公司和丙公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,適用的所得稅稅率為25%。2012年度發(fā)生的部分交易和事項(xiàng)如下:
(1)2012年1月1日,甲公司通過向乙公司控股股東定向發(fā)行股票2000萬股(股票面值為1元),取得乙公司80%的股權(quán),并取得對(duì)乙公司的控制。2012年1月1日,甲公司股票市場價(jià)格(公允價(jià)值)為每股10元。甲公司本次收購發(fā)生并支付相關(guān)費(fèi)用1000萬元,其中股票發(fā)行手續(xù)費(fèi)800萬元,審計(jì)等中介費(fèi)用200萬元。
合并前,甲公司和乙公司控股股東無關(guān)聯(lián)方關(guān)系。
乙公司2012年1月1日所有者權(quán)益賬面價(jià)值為22000萬元,其中股本10000萬元,資本公積為5000萬元,盈余公積為1000萬元,未分配利潤為6000萬元。所有者權(quán)益公允價(jià)值為22800萬元,除下列資產(chǎn)、負(fù)債外,其他資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與公允價(jià)值相等。
單位:萬元
表中:固定資產(chǎn)為一管理用設(shè)備,該設(shè)備的剩余使用年限為10年,凈殘值為零。乙公司對(duì)該固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊(與甲公司攤銷政策一致)。
或有負(fù)債系某客戶對(duì)乙公司提起訴訟所產(chǎn)生。
甲公司取得其控制權(quán)后,乙公司仍按原賬面價(jià)值進(jìn)行核算。乙公司各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值一致。_
2012年度,上述應(yīng)收賬款已全部收回,導(dǎo)致或有負(fù)債產(chǎn)生的訴訟事項(xiàng)于2012年年末終審?fù)杲Y(jié),訴訟判決乙公司賠款110萬元。乙公司已如數(shù)支付110萬元賠款。
(2)2012年1月1日,甲公司向其50名管理人員和全資子公司丙公司的10名管理人員發(fā)行股票,每人認(rèn)購10萬股,認(rèn)購價(jià)格為每股3元。上述全部管理人員在當(dāng)日均全部認(rèn)購并支付款項(xiàng)。當(dāng)日,甲公司股票公允價(jià)值為每股6元。
(3)2012年6月1日,甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給丙公司,售價(jià)為1600萬元(不含增值稅),成本為1000萬元。至2012年12月31日,丙公司已對(duì)外售出該批存貨的40%,當(dāng)日,剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為500萬元。甲公司和丙公司無其他內(nèi)部交易。
要求:
(1)根據(jù)資料(1),計(jì)算甲公司對(duì)乙公司的合并成本,編制購買日對(duì)乙公司投資的會(huì)計(jì)分錄。
(2)根據(jù)資料(1),計(jì)算甲公司合并乙公司形成的商譽(yù)以及購買日少數(shù)股東權(quán)益金額(要求考慮相關(guān)的遞延所得稅影響)。
(3)根據(jù)資料(1),計(jì)算甲公司合并乙公司對(duì)2012年度合并凈利潤的調(diào)整金額(要求考慮相關(guān)的遞延所得稅影響)。
(4)根據(jù)資料(2),分別編制甲公司、丙公司2012年度股份支付的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄,并計(jì)算其對(duì)甲公司2012年度合并利潤的影響金額(不考慮所得稅影響)。
(5)根據(jù)資料(3),計(jì)算2012、年12月31日因該事項(xiàng)合并報(bào)表中應(yīng)列示的遞延所得稅資產(chǎn)金額。
28、甲公司在2012年12月31日進(jìn)行報(bào)表審核時(shí)發(fā)現(xiàn)以下問題:
(1)自行建造的辦公樓已于2012年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用,預(yù)計(jì)使用20年,預(yù)計(jì)凈殘值為0,采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司尚未辦理竣工決算手續(xù),沒有將其結(jié)轉(zhuǎn)至固定資產(chǎn)。2012年6月30日,該“在建工程”科目的賬面余額為2000萬元,與預(yù)算造價(jià)相同。2012年12月31日該“在建工程”科目賬面余額為2190萬元,其中包括建造該辦公樓相關(guān)的專門借款在2012年7月至12月期間發(fā)生的利息50萬元,應(yīng)計(jì)人管理費(fèi)用的支出140萬元。至2012年12月31日,甲公司尚未辦理結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。
(2)2012年10月30日與乙公司簽訂一項(xiàng)銷售合同,將一組不需用生產(chǎn)設(shè)備轉(zhuǎn)讓給乙公司。合同約定轉(zhuǎn)讓價(jià)格為550萬元,乙公司應(yīng)于2013年1月10日支付上述款項(xiàng)并辦理相關(guān)手續(xù)。甲公司該生產(chǎn)設(shè)備于2009年10月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用,成本為920萬元,預(yù)計(jì)使用年限為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元,采用年限平均法計(jì)提折舊,2012年度甲公司對(duì)該設(shè)備全年計(jì)提折舊,共計(jì)90萬元,沒有其他會(huì)計(jì)處理。
(3)2012年5月1日以賬面價(jià)值為1500萬元對(duì)丙公司的長期股權(quán)投資交換丁公司原股東持有的丁公司40%股權(quán),對(duì)丁公司有重大影響。合同約定丁公司40%股權(quán)的公允價(jià)值為1600萬元,丁公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4200萬元,賬面價(jià)值為3900萬元,差額由100箱M產(chǎn)品導(dǎo)致,其他可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值均與賬面價(jià)值相同。2012年5月至12月,丁公司發(fā)生凈虧損為250萬元,甲公司取得投資時(shí)丁公司持有的100箱M
產(chǎn)品中至2012年年末已出售60箱。甲公司沒有進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理,僅將原賬面價(jià)值為1500萬元投資對(duì)象明細(xì)由丙公司改成丁公司。
(4)2012年11月20日與戊公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議,約定將甲公司應(yīng)收戊公司貨款1000萬元轉(zhuǎn)為對(duì)戊公司股權(quán)的10%出資并于11月30日完成股權(quán)登記等相關(guān)手續(xù)。甲公司對(duì)該應(yīng)收款項(xiàng)已提壞賬準(zhǔn)備200萬元。11月30日戊公司10%股權(quán)的公允價(jià)值為900萬元。戊公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為8700萬元(含甲公司債權(quán)轉(zhuǎn)增資本時(shí)增加的價(jià)值)。甲公司沖減應(yīng)收賬款1000萬元和壞賬準(zhǔn)備200萬元后,以其差額800萬元作為該項(xiàng)長期股權(quán)投資的初始確認(rèn)金額并采用成本法核算,該投資對(duì)戊公司沒有重大影響。
(5)2012年12月1日,甲公司采用分期收款方式向己公司銷售N產(chǎn)品一臺(tái),銷售價(jià)格為5000萬元,合同約定發(fā)出N產(chǎn)品當(dāng)日收取價(jià)款2100萬元(該價(jià)款包括分期收款銷售應(yīng)收的全部增值稅稅額),余款分3次于每年12月1日等額收取,第一次收款時(shí)間為2013年12月1 日。甲公司N產(chǎn)品的成本為4000萬元。產(chǎn)品已于同日發(fā)出,并開具增值稅專用發(fā)票,收取的2100萬元價(jià)款已存人銀行。該產(chǎn)品在現(xiàn)銷方式下的公允價(jià)值為4591.25萬元。甲公司確認(rèn)了5000萬元銷售收入、850萬元增值稅銷項(xiàng)稅額和3750萬元長期應(yīng)收款,并結(jié)轉(zhuǎn)了4000萬元營業(yè)成本。(假設(shè)甲公司未實(shí)現(xiàn)融資收益攤銷的實(shí)際利率為6%)
(6)2012年12月20日,甲公司經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)取消了原授予本公司管理人員的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃,同時(shí)以現(xiàn)金補(bǔ)償原授予股票期權(quán)且尚未離職的本公司管理人員520萬元。甲公司該股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃是2010年1月1日向本公司50名管理人員每人授予的10000份股票期權(quán),規(guī)定服務(wù)滿三年和達(dá)到相應(yīng)業(yè)績條件,即可以市價(jià)的50%獲得相應(yīng)本公司股票。截止2011年12月31日,甲公司已經(jīng)根據(jù)授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值1 1元和對(duì)可行權(quán)情況的估計(jì)確認(rèn)了345萬元的損益和資本公積,截止到2012年12月20日上述50名管理人員尚有46名在甲公司任職,取消該股份支付后,甲公司會(huì)計(jì)處理是同時(shí)減少了520萬元的應(yīng)付職工薪酬和銀行存款。
(7)除上述業(yè)務(wù)外,甲公司本期因增持對(duì)子公司A的股權(quán)增加資本公積1200萬元;因收購B子公司少數(shù)股權(quán)沖減資本公積200萬元;因當(dāng)年取得的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值相對(duì)成本上升400萬元計(jì)人資本公積;因自用辦公樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值260萬元計(jì)人資本公積,甲公司將上述資本公積合計(jì)數(shù)1660萬元計(jì)入2012年度利潤表“其他綜合收益”項(xiàng)目。
要求:根據(jù)以上業(yè)務(wù)逐項(xiàng)說明甲公司會(huì)計(jì)處理是否正確,并簡述理由;其中業(yè)務(wù)(1)至(6)項(xiàng)如不正確作出差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理。
29、 (本小題10分)長江公司為境內(nèi)注冊的公司,為增值稅-般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,其30%收入來自于出口銷售,其余收入來自于國內(nèi)銷售;生產(chǎn)產(chǎn)品所需原材料有40%進(jìn)口,出口產(chǎn)品和進(jìn)口原材料通常以美元結(jié)算。長江公司以人民幣作為記賬本位幣,外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算,按月計(jì)算匯兌損益。
資料1:
(1)2012年11月30 日長江公司有關(guān)外幣賬戶余額如下:
項(xiàng)目
外幣賬戶余額(萬美元)
匯率
人民幣賬戶余額(萬元人民幣)
銀行存款
4000
6.65
26600
應(yīng)收賬款
2000
6.65
13300
應(yīng)付賬款
1000
6.65
6650
(2)長江公司2012年12月發(fā)生有關(guān)外幣交易和事項(xiàng)如下:
①2 日,將100萬美元兌換為人民幣,取得人民幣存人銀行,當(dāng)日即期匯率為1美元=6.62元人民幣,當(dāng)日銀行買入價(jià)為1美元=6.60元人民幣。
②10日,從國外購入-批原材料,貨款總額為2000萬美元。該原材料已驗(yàn)收入庫,貨款尚未支付。當(dāng)日即期匯率為1美元=6.61元人民幣。另外,以銀行存款(人民幣)支付該原材料的進(jìn)口關(guān)稅2820萬元人民幣,增值稅稅額2726.8萬元人民幣。
③15日,出口銷售-批商品,銷售價(jià)款為4000萬美元,貨款尚未收到。當(dāng)日即期匯率為1美元=6.60元人民幣。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。
④20日,收到期初應(yīng)收賬款1000萬美元,當(dāng)日存入銀行。當(dāng)日即期匯率為1美元=6.58元人民幣。該應(yīng)收賬款系上月份出口銷售發(fā)生的。
⑤31日,即期匯率為1美元=6.56元人民幣。
(3)長江公司擁有黃河公司70%的股權(quán)。黃河公司在英國注冊,在英國生產(chǎn)產(chǎn)品并全部在當(dāng)?shù)劁N售,生產(chǎn)所需原材料直接在英國采購。2012年11月末,長江公司應(yīng)收黃河公司款項(xiàng)2000萬英鎊,該長期應(yīng)收款項(xiàng)實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)黃河公司凈投資的-部分,2012年11月30日折算的人民幣金額為21200萬元。2012年12月31日英鎊與人民幣的匯率為1英鎊=10.2元人民幣。
假定不考慮其他因素的影響。
資料2:
(1)關(guān)于外幣交易產(chǎn)生的匯兌損益,長江公司會(huì)計(jì)處理如下:
①將100萬美元兌換為人民幣,產(chǎn)生匯兌損失2萬元人民幣;
②期末銀行存款外幣賬戶產(chǎn)生匯兌收益-374萬元人民幣;
③期末應(yīng)收賬款外幣賬戶產(chǎn)生匯兌收益-250萬元人民幣;
④期末應(yīng)付賬款外幣賬戶產(chǎn)生匯兌損失-190萬元人民幣;
⑤收到應(yīng)收賬款1000萬美元時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失為-70萬元人民幣。
(2)關(guān)于境外經(jīng)營財(cái)務(wù)報(bào)表折算,長江公司會(huì)計(jì)處理如下:
①少數(shù)股東應(yīng)分擔(dān)的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額并入少數(shù)股東權(quán)益;
②長期應(yīng)收款外幣賬戶產(chǎn)生匯兌收益800萬元人民幣;
③合并報(bào)表將有實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)境外經(jīng)營凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目,因匯率變動(dòng)而產(chǎn)生的匯兌差額,列入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目。
要求:逐筆分析、判斷資料2中各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理是否正確并說明判斷依據(jù)。
30、 (本小題18分)東方汽車股份有限公司(以下簡稱東方汽車)注冊資本為10億元,自然人股東?。⑺竞挖w力的持股比例分別為70%、20%和10%,?。鋈味麻L并參與經(jīng)營管理。有關(guān)資料如下:
(1)東方汽車配件鑄造有限公司(以下簡稱配件公司)由?。投〖t于2009年共同投資設(shè)立,主要從事汽車配件的制造,丁-和丁紅分別持股80%和20%,?。瓕?duì)配件公司擁有控制權(quán)。
為了增強(qiáng)市場競爭力,2013年12月東方汽車向丁-支付了對(duì)價(jià)330萬元購入配件公司40%股權(quán),并于2013年12月31日辦理完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。東方汽車為此項(xiàng)交易發(fā)生審計(jì)和評(píng)估費(fèi)用20萬元。
2013年12月31日,配件公司擴(kuò)大后的董事會(huì)共有5名董事,其中3名董事由東方汽車委派。根據(jù)配件公司修改后的公司章程,董事會(huì)決議須經(jīng)半數(shù)以上董事同意方可通過。
2013年12月31日配件公司的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為700萬元(實(shí)收資本500萬元、留存收益200萬元),可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為750萬元。配件公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額為某項(xiàng)固定資產(chǎn)的評(píng)估增值,該項(xiàng)評(píng)估增值的固定資產(chǎn)賬面原值為200萬元,采用直線法按10年的預(yù)計(jì)使用年限計(jì)提折舊(預(yù)計(jì)凈殘值為0),截至2013年12月31日已使用5年。
東方汽車貿(mào)易有限公司(以下簡稱貿(mào)易公司)是東方汽車于2013年12月與昌德公司(非關(guān)聯(lián)方)共同投資設(shè)立的,注冊資本和實(shí)收資本均為1000萬元,其中東方汽車出資550萬元,持股55%;昌德公司出資450萬元,持股45%。根據(jù)投資協(xié)議和貿(mào)易公司的章程,投資雙方分別委派1名董事參與貿(mào)易公司的經(jīng)營,貿(mào)易公司所有重大財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策須經(jīng)全體董事-致同意方可通過。截至2013年12月31日,貿(mào)易公司除發(fā)生10萬元
開辦費(fèi)外,未發(fā)生其他交易。東方汽車對(duì)配件公司采用權(quán)益法核算,未將其納入合并范圍;對(duì)貿(mào)易公司采用成本法核算,將其納入合并范圍。
(2)2013年1月1日,東方汽車通過發(fā)行2000萬股普通股(每股面值1元,市價(jià)為4.2元)取得了四方維修公司(以下簡稱四方維修)80%的股權(quán),發(fā)行過程中支付券商手續(xù)費(fèi)和傭金100萬元,并于當(dāng)日開始對(duì)四方維修的生產(chǎn)經(jīng)營決策實(shí)施控制。另以銀行存款支付相關(guān)審計(jì)、法律等費(fèi)用20萬元。
①合并前,東方汽車、四方維修之間不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。
②2013年1月1日,四方維修除-或有負(fù)債和-項(xiàng)無形資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值不-致外,其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。合并日(或購買日)該或有負(fù)債的公允價(jià)值為100萬元,賬面價(jià)值為0;該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為200萬元,公允價(jià)值為350萬元,預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年,采用年限平均法計(jì)提折舊,無殘值。2013年1月1日四方維修可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值的總額為8950萬元。上述或有負(fù)債系四方維修因產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件而形成,至2013年12月31日,該訴訟案件尚未結(jié)案。
③四方維修2013年發(fā)生凈虧損2000萬元,除凈虧損外,未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。
④2013年12月31日,東方汽車對(duì)合并四方維修形成的商譽(yù)進(jìn)行減值測試。在進(jìn)行商譽(yù)減值測試時(shí),東方汽車將四方維修的所有資產(chǎn)認(rèn)定為-個(gè)資產(chǎn)組,而且判斷該資產(chǎn)組的所有可辨認(rèn)資產(chǎn)不存在減值跡象。東方汽車估計(jì)四方維修資產(chǎn)組盼可收回金額為7685萬元。
假定不考慮企業(yè)所得稅的影響。
要求-:根據(jù)資料(1),判斷東方汽車對(duì)配件公司和貿(mào)易公司的會(huì)計(jì)處理是否存在不當(dāng)之處。如果存在不當(dāng)之處,簡要說明理由,提出調(diào)整建議(無需列示會(huì)計(jì)分錄),并計(jì)算調(diào)整建議對(duì)2013年12月31日東方汽車合并資產(chǎn)負(fù)債表中資本公積和少數(shù)股東權(quán)益的影
響金額。
要求二:根據(jù)資料(2),計(jì)算東方汽車該項(xiàng)合并業(yè)務(wù)在合并日(或購買日)合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù);判斷東方汽車2013年12月31日合并報(bào)表中是否應(yīng)當(dāng)對(duì)四方維修的商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備,并說明判斷依據(jù)(需要計(jì)算的,列出計(jì)算過程)。
1、要求:根據(jù)資料,不考慮其他因素,回答下述1-3題。
甲公司為商業(yè)企業(yè),20×2年1月1日,甲公司董事會(huì)批準(zhǔn)了管理層提出的客戶忠誠度計(jì)劃。該客戶忠誠度計(jì)劃為:辦理積分卡的客戶在甲公司消費(fèi)一定金額時(shí)將獲得獎(jiǎng)勵(lì)積分,客戶可以使用獎(jiǎng)勵(lì)積分(每一獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值為0.01元)獲得某航空公司提供的免費(fèi)里程,獎(jiǎng)勵(lì)積分自授予之日起18個(gè)月內(nèi)有效,過期作廢。20×2年度甲公司符合授予獎(jiǎng)勵(lì)積分條件的銷售額56000萬元,授予客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分共計(jì)56000萬分,客戶使用獎(jiǎng)勵(lì)積分共計(jì)21000萬分。20×2年末,甲公司估計(jì)20×2年度授予的獎(jiǎng)勵(lì)積-分將有60%使用。甲公司與航空公司協(xié)議表明,甲公司于每年末按照預(yù)計(jì)使用獎(jiǎng)勵(lì)積分中已經(jīng)使用比例的70%與航空公司結(jié)算,其余30%作為甲公司代理航空公司歸集對(duì)價(jià)的手續(xù)費(fèi)收入,20×2年末甲公司與航空公司結(jié)算對(duì)價(jià)并已經(jīng)用銀行存款支付其200萬元款項(xiàng)。
甲公司20×2年應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入為( )萬元。
A.56000
B.55440
C.55790
D.56210
2、 甲公司20×2年應(yīng)確認(rèn)代理航空公司歸集對(duì)價(jià)的手續(xù)費(fèi)收人為( ?。┤f元。
A.350
B.105
C.245
D.168
3、要求:根據(jù)資料,不考慮稅金等相關(guān)因素,回答下列第3-7題。
甲公司20×2年有以下業(yè)務(wù):
采用出包方式交付承建商建設(shè)一生產(chǎn)項(xiàng)目,該生產(chǎn)項(xiàng)目工程于20×2年4月1日開工并支付第一筆工程款,至20×2年12月31日尚未完工,甲公司擬籌集專項(xiàng)資金用于該項(xiàng)目建設(shè)。甲公司于20×2年1月1日,按每張98元的價(jià)格折價(jià)發(fā)行分期付息、到期還本的公司債券40萬張,該債券每張面值為100元,期限為3年,票面年利率為4%,實(shí)際利率5%,利息于每年末支付。在扣除手續(xù)費(fèi)后,發(fā)行債券所得資金3890.91萬元已存人銀行。20×2年4月1 日支付工程款1000萬元,20×2年10月1 日又支付工程款1000萬元,20×2年度未使用債券資金的月收益率為0.1%。
該項(xiàng)業(yè)務(wù)在20×2年應(yīng)資本化的借款費(fèi)用金額是( )萬元。
A.145.91
B.122.89
C.171.53
D.136.91
4、 該業(yè)務(wù)在20×2年應(yīng)費(fèi)用化的借款費(fèi)用金額是( ?。┤f元。
A.-11.67
B.-35.02
C.46.69
D.36.96
5、2013年7月1日,甲公司與丁公司簽訂合同,自丁公司購買管理系統(tǒng)軟件,合同價(jià)款為5000萬元,款項(xiàng)分五次支付,其中合同簽訂之日支付購買價(jià)款的20%,其余款項(xiàng)分四次自次年起每年7月1日支付1000萬元。管理系統(tǒng)軟件購買價(jià)款的現(xiàn)值為4546萬元,折現(xiàn)率為5%。該軟件預(yù)計(jì)使用年限為5年,無殘值,采用直線法攤銷。甲公司2013年未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷額為( ?。┤f元。
A.227.3
B.113.65
C.88.65
D.177.3
6、甲上市公司以人民幣為記賬本位幣,持股100%的子公司乙公司確定的記賬本位幣為美元。2013年7月1日,為補(bǔ)充乙公司經(jīng)營所需資金的需要,甲公司以長期應(yīng)收款形式借給乙公司1000萬美元,除此之外,甲、乙公司之間未發(fā)生任何交易。7月1日的即期匯率為1美元=6.2元人民幣,12月31日的即期匯率為1美元=6.1元人民幣。則因抵消甲、乙公司之間的交易在合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)外幣報(bào)表折算差額為( )萬元人民幣。
A.-100
B.100
C.-6100
D.6100
7、要求:根據(jù)條件,不考慮其他因素,回答下述7-11題。
甲公司一項(xiàng)工業(yè)項(xiàng)目由2個(gè)單項(xiàng)工程M、N組成,其中M項(xiàng)目支付工程款500萬元。N項(xiàng)目支付工程款300萬元。在建設(shè)過程中發(fā)生可行性研究費(fèi)、工程監(jiān)理費(fèi)為70萬元,進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)運(yùn)共使用本企業(yè)材料40萬元,發(fā)生其他試車費(fèi)用(扣除試車產(chǎn)品收入)50萬元,甲公司將上述可行性研究、工程監(jiān)理費(fèi)、負(fù)荷聯(lián)運(yùn)等各項(xiàng)試車費(fèi)用計(jì)入在建工程的“待攤支出”,20×1年6月30日在建工程完工達(dá)到可使用狀態(tài),甲公司分配待攤支出后將單項(xiàng)工程結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn),均采用年限平均法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)凈殘值均為零。固定資產(chǎn)M預(yù)計(jì)使用10年,固定資產(chǎn)N因技術(shù)發(fā)展較快按照5年計(jì)提折舊。
20×3年12月31日,甲公司決定將固定資產(chǎn)N整體出售給乙公司且雙方已經(jīng)簽訂合同,該合同約定,乙公司將在20×4年1月30自向、甲公司支付該項(xiàng)固定資產(chǎn)價(jià)款110萬元。甲公司預(yù)計(jì)維護(hù)和清理費(fèi)用10萬元。
計(jì)算20×1年12月31日固定資產(chǎn)M的賬面價(jià)值是( )萬元。
A.570
B.600
C.500
D.475
8、 下述有關(guān)固定資產(chǎn)N在20×3年12月31 日的表述不正確的是( ?。?。
A.固定資產(chǎn)N應(yīng)劃分為持有待售固定資產(chǎn)
B.固定資產(chǎn)N賬面價(jià)值為100萬元
C.固定資產(chǎn)N賬面價(jià)值為180萬元
D.對(duì)固定資產(chǎn)N應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備80萬元
9、下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備導(dǎo)致的損失中,在相應(yīng)資產(chǎn)持有期間內(nèi)其價(jià)值恢復(fù)但是不可以通過損益科目轉(zhuǎn)回的是( )。
A.貸款減值準(zhǔn)備
B.持有至到期投資減值準(zhǔn)備
C.可供出售權(quán)益工具的減值
D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品減值準(zhǔn)備
10、 2012年12月,經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn),甲公司自2013年1月1日起撤銷某營銷網(wǎng)點(diǎn),該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃已對(duì)外公告。為實(shí)施該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃,甲公司預(yù)計(jì)發(fā)生以下支出或損失:因辭退職工將支付補(bǔ)償款200萬元,因撤銷門店租賃合同將支付違約金20萬元,因處置門店內(nèi)設(shè)備將發(fā)生減值損失40萬元,因?qū)㈤T店內(nèi)庫存存貨運(yùn)回公司本部將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)3萬元。該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃對(duì)甲公司2012年度利潤總額的影響金額為( ?。┤f元。
A.一220
B.一265
C.一260
D.一200
11、要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列11-14題。
甲公司和丙公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。2013年甲公司與存貨相關(guān)的資料如下:
(1)甲公司委托丙公司代為加工一批屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的原材料(非金銀首飾),該批委托加工原材料收回后專門用于加工生產(chǎn)30臺(tái)應(yīng)稅消費(fèi)品8。甲公司發(fā)出原材料的實(shí)際成本為200萬元,支付的不含增值稅的加工費(fèi)為40萬元,支付的消費(fèi)稅為4萬元,該批委托加工的原材料已驗(yàn)收入庫。
(2)用上述原材料生產(chǎn)的B產(chǎn)品已與乙公司簽定不可撤銷的銷售合同,該合同約定:甲公司為乙公司提供B產(chǎn)品30臺(tái),每臺(tái)售價(jià)16萬元(不含增值稅,本題下同)。將該原材料加工成30臺(tái)B產(chǎn)品尚需加工成本總額為160萬元。估計(jì)銷售每臺(tái)B產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)4萬元。本期期末市場上該批原材料售價(jià)為250萬元,估計(jì)銷售該批原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)3萬元。B產(chǎn)品的市場價(jià)格是每臺(tái)20萬元。
(3)12月15日,采用自行提貨的方式向丁公司銷售C產(chǎn)品一批,銷售價(jià)格為400萬元.成本為320萬元。同日,甲公司開具增值稅專用發(fā)票,并向丁公司收取貨款。至12月31日。丁公司尚未提貨。
下列關(guān)于甲公司存貨的會(huì)計(jì)處理中,不正確的是( )。
A.甲公司因該項(xiàng)委托加工業(yè)務(wù)支付的消費(fèi)稅應(yīng)該計(jì)人委托加工材料的成本
B.尚未提貨的已銷售C產(chǎn)品不在資產(chǎn)負(fù)債表中列示
C.委托加工收回原材料支付的增值稅的計(jì)稅基礎(chǔ)是加工費(fèi)
D.甲公司因該項(xiàng)委托加工物資的消費(fèi)稅可以抵扣,不計(jì)人收回后原材料的成本
12、甲公司2013年末對(duì)該原材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為( ?。┤f元。
A.40
B.16.6
C.30
D.0
13、 甲公司下列各項(xiàng)外幣資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額,不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的是( ?。?。
A.應(yīng)收賬款
B.交易性金融資產(chǎn)
C.持有至到期投資
D.以公允價(jià)值計(jì)量的可供出售權(quán)益工具投資
14、要求:根據(jù)資料,假定不考慮其他因素,回答下列14-17題。
某企業(yè)2013年度發(fā)生以下業(yè)務(wù):
(1)以銀行存款購買將于2個(gè)月后到期的國債50萬元;
(2)償還應(yīng)付賬款200萬元;
(3)確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)利得100萬元;
(4)支付生產(chǎn)人員工資150萬元、支付在建工程人員工資50萬元;
(5)處置無形資產(chǎn)收到150萬元,該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為80萬元;
(6)購買固定資產(chǎn)支付300萬元;
(7)支付長期借款利息費(fèi)用10萬元。
下列說法中不正確的是( ?。?。
A.以銀行存款購買將于2個(gè)月后到期的國債屬于投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出
B.確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)利得在現(xiàn)金流量表中不體現(xiàn)
C.償還應(yīng)付賬款屬于經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出
D.購買固定資產(chǎn)屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流出
15、 根據(jù)上面資料,現(xiàn)金流量表中“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”項(xiàng)目金額為( )萬元。
A.-280
B.-150
C.-190
D.-200
16、 某市政府欲建-高速公路,決定采取BOT方式籌建,經(jīng)省物價(jià)局、財(cái)政局、交通運(yùn)輸廳等相關(guān)部門許可,投資方經(jīng)營收費(fèi)10年(不含建設(shè)期2年),期滿歸還政府。2012年由甲公司投資20000萬元(為自有資金),組建了高速公路投資有限責(zé)任公司。甲公司在簽訂BOT合同后組建了項(xiàng)目公司并開始項(xiàng)目運(yùn)作。項(xiàng)目公司自建該項(xiàng)目,并于2012年1月進(jìn)入施工建設(shè)階段,整個(gè)建設(shè)工程預(yù)計(jì)在2013年12月31日前完工(建設(shè)期2年)。經(jīng)營期間通行費(fèi)預(yù)計(jì)為4000萬元/年,經(jīng)營費(fèi)用為100萬元/年。建設(shè)工程完工后,甲公司取得的高速公路收費(fèi)權(quán)在運(yùn)營期內(nèi)每年對(duì)損益的影響為( ?。┤f元。
A.1900
B.3900
C.-16000
D.-15900二、多項(xiàng)選擇題(本題型共10小題,每小題2分,共20分。每小題均有多個(gè)正確答案,請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案,用 鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。每小題所有答案選擇正確的得分,不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。)
17、要求:根據(jù)資料,不考慮其他因素,回答下列17-20題。
甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)20×2年財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公布的日期為20×3年4月20日,實(shí)際對(duì)外公布的日期為20×3年4月25日,該公司20×3年1月1日至4月25日發(fā)生了下列事項(xiàng):
(1)1月10日董事會(huì)做出決定關(guān)閉事業(yè)部C,甲公司因此將承擔(dān)與該重組義務(wù)相關(guān)的100萬元直接支出;
(2)因被擔(dān)保人無法償還于20×2年11月3013到期的銀行借款500萬元,貸款銀行于20×3年2月1日要求甲公司按照合同約定履行債務(wù)擔(dān)保責(zé)任;甲公司對(duì)該項(xiàng)貸款承擔(dān)了80%的擔(dān)保責(zé)任,于20×2年末已知被擔(dān)保方財(cái)務(wù)困難無法還款,但是未確認(rèn)與該擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債;
(3)2月5日發(fā)現(xiàn)20×2年未確認(rèn)匯兌損益的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò):一項(xiàng)800萬美元的應(yīng)收款項(xiàng),期末賬面價(jià)值為人民幣5920萬元,實(shí)際上20×2年12月31日即期匯率為1美元=7.0元人民幣;
(4)擁有丙企業(yè)5%的股權(quán)且無重大影響,20×2年12月31日會(huì)計(jì)報(bào)表上該投資以其成本500萬元列示,20×3年3月因自然災(zāi)害甲公司對(duì)其股權(quán)投資遭受重大損失;
(5)3月31日發(fā)生合并子公司事項(xiàng),以銀行存款2000萬元購買丁公司80%股權(quán)并對(duì)其實(shí)施控制;
(6)3月31日A商品退貨期滿沒有發(fā)生退回。該商品是20×2年12月31日發(fā)出的新型產(chǎn)品,試用期3個(gè)月,合同規(guī)定價(jià)款300萬元,成本241)萬元,試用期問因產(chǎn)品性能等問題客戶可退貨,甲公司因無法確認(rèn)其退貨可能性,在20x2年12月31日未確認(rèn)營業(yè)收入與成本;
(7)4月10日法院判決甲公司賠償丁公司200萬元,該訴訟在20×2年12月31日法院尚未判決,甲公司就該訴訟事項(xiàng)于20×2年度確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債150萬元。甲公司不再上訴且決定執(zhí)行法院判決。
下列甲公司對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中,正確的有( ?。?BR> A.對(duì)事項(xiàng)(1)確認(rèn)100萬元預(yù)計(jì)負(fù)債列示在20×2年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表
B.對(duì)事項(xiàng)(1)在20×2年財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露
C.對(duì)事項(xiàng)(2)按照差錯(cuò)更正在20×2年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債400萬元
D.對(duì)事項(xiàng)(3)在20X2年度利潤表中確認(rèn)增加財(cái)務(wù)費(fèi)用(匯兌損失)320萬元
E.對(duì)事項(xiàng)(3)在20×2年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)減少應(yīng)收賬款320萬元
18、 下列甲公司對(duì)有關(guān)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中,正確的有( ?。?。
A.對(duì)事項(xiàng)(4)在20×2年度利潤表上確認(rèn)資產(chǎn)減值損失500萬元
B.對(duì)事項(xiàng)(4)在20×2年財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露
C.對(duì)事項(xiàng)(5)在20×2年財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露
D.對(duì)事項(xiàng)(6)確認(rèn)為20×3年3月31日實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入和結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本
E.對(duì)事項(xiàng)(7)在20×2年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上增加預(yù)計(jì)負(fù)債50萬元
19、 甲公司為-家規(guī)模較小的上市公司,乙公司為某大型未上市的民營企業(yè)。甲公司和乙公司的股本金額分別為800萬元和1500萬元。為實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置,甲公司于20×8年9月30日通過向乙公司原股東定向增發(fā)1200萬股本企業(yè)普通股取得乙公司全部的1500萬股普通股。甲公司每股普通股在20 X 8年9月30日的公允價(jià)值為100元,乙公司每股普通股當(dāng)日的公允價(jià)值為80元。甲公司、乙公司每股普通股的面值均為1元。假定不考慮所得稅影響,甲公司和乙公司在合并前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。下列關(guān)于此項(xiàng)合并的表述中,正確的有( ?。?BR> A.甲公司為法律上的子公司,乙公司為法律上的母公司
B.合并報(bào)表中,乙公司的資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)以其合并時(shí)的公允價(jià)值計(jì)量
C.合并后乙公司原股東持有甲公司股權(quán)的比例為60%
D.合并報(bào)表中的留存收益反映的是甲公司合并前的留存收益
E.此項(xiàng)合并中,乙公司(購買方)的合并成本為8億元
20、要求:根據(jù)資料,不考慮其他因素,回答下列{TSE}題。
甲公司2013年度與投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下:
(1)1月1日,從市場購人2000萬股A公司發(fā)行在外的普通股,準(zhǔn)備隨時(shí)出售,每股成本為8元。另支付交易費(fèi)用10萬元。12月31日,A公司股票的市場價(jià)格為每股9元。
(2)1月1日,購入8公司當(dāng)日按面值發(fā)行的三年期債券2000萬元,甲公司計(jì)劃持有至到期。該債券票面年利率為4%,與實(shí)際年利率相同,利息于每年12月31日支付。12月31日,甲公司持有的該債券市場價(jià)格為2400萬元。
(3)1月1日,購人C公司發(fā)行的認(rèn)股權(quán)證500萬份,成本500萬元,每份認(rèn)股權(quán)證可于兩年后按每股6元的價(jià)格認(rèn)購C公司增發(fā)的1股普通股。12月31日,該認(rèn)股權(quán)證的市場價(jià)格為每份1.1元。
(4)7月1 日,購入D公司當(dāng)日按面值發(fā)行的三年期債券4000萬元,甲公司不準(zhǔn)備持有至到期也不打算近期內(nèi)出售。該債券票面年利率為5%,與實(shí)際年利率相同,利息于每年12月31 日支付。12月31 日,甲公司持有的該債券市場價(jià)格為4200萬元。
(5)9月1 日,購入E上市公司500萬股股份,成本為5000萬元,對(duì)E上市公司不具有控制、共同控制或重大影響。該股份自2012年9月起限售期3年。甲公司在取得該股份時(shí)未將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。該股份2013年12月31日市場價(jià)格4800萬元,甲公司管理層判斷,E上市公司股票公允價(jià)值未發(fā)生持續(xù)嚴(yán)重下跌。
(6)10月1 日,甲公司將持有的一項(xiàng)應(yīng)收乙公司債權(quán)出售給丙公司,經(jīng)協(xié)商出售價(jià)格為30萬元。同時(shí)簽訂了一項(xiàng)看漲期權(quán)合約,甲公司為期權(quán)持有人,甲公司有權(quán)在2013年12月31日(到期日)以40萬元的價(jià)格回購該應(yīng)收賬款。甲公司判斷,該期權(quán)是重大價(jià)內(nèi)期權(quán)(即到期極可能行權(quán))。
下列關(guān)于甲公司持有的各項(xiàng)投資于2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表列示的表述中,正確的有( ?。?。
A.對(duì)A公司股權(quán)投資列示為交易性金融資產(chǎn),按18000萬元計(jì)量
B.對(duì)B公司債權(quán)投資列示為持有至到期投資,按2400萬元計(jì)量
C.持有的C公司認(rèn)股權(quán)證列示為交易性金融資產(chǎn),按550萬元計(jì)量
D.對(duì)D公司債券投資列示為可供出售金融資產(chǎn),按4200萬元計(jì)量
E.對(duì)E上市公司股權(quán)投資列示為可供出售金融資產(chǎn),按4800萬元計(jì)量
21、 下列關(guān)于甲公司將持有的應(yīng)收乙公司債權(quán)出售給丙公司的處理,正確的有( ?。?。
A.應(yīng)收賬款所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬尚未全部轉(zhuǎn)移給丙公司
B.甲公司不應(yīng)終止確認(rèn)該應(yīng)收賬款
C.應(yīng)收賬款所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已全部轉(zhuǎn)移給丙公司
D.甲公司應(yīng)終止確認(rèn)該應(yīng)收賬款
E.應(yīng)收賬款所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬部分轉(zhuǎn)移給丙公司
22、甲公司2011年發(fā)行可贖回可轉(zhuǎn)換公司債券的收入為20000萬元,該贖回權(quán)表明在債券到期前發(fā)行方有權(quán)利按照攤余成本贖回該債券。當(dāng)期不具備權(quán)益轉(zhuǎn)換權(quán)的類似債券的公允價(jià)值為18500萬元,基于期權(quán)定價(jià)模型,可以確定在無轉(zhuǎn)換選擇權(quán)的類似債券中嵌入的可贖回權(quán)利對(duì)甲公司的價(jià)值為200萬元,以下甲公司在發(fā)行日所作出的判斷正確的有( ?。?BR> A.確認(rèn)為負(fù)債的價(jià)值為18300萬元
B.確認(rèn)為權(quán)益工具的價(jià)值為1700萬元
C.確認(rèn)為負(fù)債的價(jià)值為18700萬元
D.確認(rèn)為權(quán)益工具的價(jià)值為1300萬元
23、 甲公司為境內(nèi)上市公司,2013年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)包括:(1)因增資取得母公司投入資金2000萬元;(、2)享有聯(lián)營企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)當(dāng)年公允價(jià)值增加額200萬元;(3)收到稅務(wù)部門返還的增值稅款300萬元;(4)收到政府對(duì)公司前期已發(fā)生虧損的補(bǔ)貼600萬元;(5)接受股東捐贈(zèng)現(xiàn)金1000萬元。甲公司2013年對(duì)上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理正確的有( ?。?。
A.收到返還的增值稅款300萬元確認(rèn)為資本公積
B.收到政府虧損補(bǔ)貼600萬元確認(rèn)為當(dāng)期營業(yè)收入
C.取得其母公司2000萬元投入資金確認(rèn)為股本及資本公積
D.應(yīng)將享有的聯(lián)營企業(yè)200萬元的公允價(jià)值增加額確認(rèn)為其他綜合收益
E.接受控股股東捐贈(zèng)現(xiàn)金1000萬元確認(rèn)為營業(yè)外收入
24、 根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第36號(hào)——關(guān)聯(lián)方披露》的規(guī)定,下列表述中正確的有( ?。?。
A.受同-方重大影響的企業(yè)之間構(gòu)成關(guān)聯(lián)方’
B.因與該企業(yè)發(fā)生大量交易而存在經(jīng)濟(jì)依存關(guān)系的單個(gè)客戶、供應(yīng)商、特許商、經(jīng)銷商或代理商,不構(gòu)成企業(yè)的關(guān)聯(lián)方
C.與該企業(yè)共同控制合營企業(yè)的合營者,不構(gòu)成企業(yè)的關(guān)聯(lián)方
D.僅僅同受國家控制而不存在其他關(guān)聯(lián)方關(guān)系的企業(yè)之間構(gòu)成關(guān)聯(lián)方
E.與該企業(yè)主要投資者個(gè)人控制的其他企業(yè),構(gòu)成關(guān)聯(lián)方
25、 承租人發(fā)生的事項(xiàng)中,可能會(huì)影響融資租入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的因素有( ?。?BR> A.承租人按期支付的租金
B.承租人擔(dān)保租賃資產(chǎn)余值
C.承租人簽訂融資租賃合同過程中發(fā)生的手續(xù)費(fèi)
D.承租人在租賃期內(nèi)為租賃資產(chǎn)支付的技術(shù)咨詢費(fèi)
E.承租人支付的租賃資產(chǎn)的安裝費(fèi)
26、下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中,正確的有( ?。?。
A.以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品,應(yīng)按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值比例分?jǐn)偪備N售金額并確認(rèn)各項(xiàng)商品銷售收入
B.存在授予客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分的銷售貨物或勞務(wù),應(yīng)將扣除獎(jiǎng)勵(lì)積分公允價(jià)值后的部分確認(rèn)為本期收人
C.廣告的制作費(fèi),通常應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入
D.無固定回購價(jià)的售后回購交易,銷售時(shí)應(yīng)按滿足銷售商品收入確認(rèn)條件按售價(jià)確認(rèn)收入
三、綜合題(本題型共4小題。本題型共56分。要求計(jì)算的,應(yīng)列出計(jì)算過程。答案中的金額單位以萬元表示,有小數(shù)的,保留兩位小數(shù),兩位小數(shù)后四舍五入。)
27、(本小題16分)甲公司、乙公司和丙公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,適用的所得稅稅率為25%。2012年度發(fā)生的部分交易和事項(xiàng)如下:
(1)2012年1月1日,甲公司通過向乙公司控股股東定向發(fā)行股票2000萬股(股票面值為1元),取得乙公司80%的股權(quán),并取得對(duì)乙公司的控制。2012年1月1日,甲公司股票市場價(jià)格(公允價(jià)值)為每股10元。甲公司本次收購發(fā)生并支付相關(guān)費(fèi)用1000萬元,其中股票發(fā)行手續(xù)費(fèi)800萬元,審計(jì)等中介費(fèi)用200萬元。
合并前,甲公司和乙公司控股股東無關(guān)聯(lián)方關(guān)系。
乙公司2012年1月1日所有者權(quán)益賬面價(jià)值為22000萬元,其中股本10000萬元,資本公積為5000萬元,盈余公積為1000萬元,未分配利潤為6000萬元。所有者權(quán)益公允價(jià)值為22800萬元,除下列資產(chǎn)、負(fù)債外,其他資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與公允價(jià)值相等。
單位:萬元
表中:固定資產(chǎn)為一管理用設(shè)備,該設(shè)備的剩余使用年限為10年,凈殘值為零。乙公司對(duì)該固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊(與甲公司攤銷政策一致)。
或有負(fù)債系某客戶對(duì)乙公司提起訴訟所產(chǎn)生。
甲公司取得其控制權(quán)后,乙公司仍按原賬面價(jià)值進(jìn)行核算。乙公司各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值一致。_
2012年度,上述應(yīng)收賬款已全部收回,導(dǎo)致或有負(fù)債產(chǎn)生的訴訟事項(xiàng)于2012年年末終審?fù)杲Y(jié),訴訟判決乙公司賠款110萬元。乙公司已如數(shù)支付110萬元賠款。
(2)2012年1月1日,甲公司向其50名管理人員和全資子公司丙公司的10名管理人員發(fā)行股票,每人認(rèn)購10萬股,認(rèn)購價(jià)格為每股3元。上述全部管理人員在當(dāng)日均全部認(rèn)購并支付款項(xiàng)。當(dāng)日,甲公司股票公允價(jià)值為每股6元。
(3)2012年6月1日,甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給丙公司,售價(jià)為1600萬元(不含增值稅),成本為1000萬元。至2012年12月31日,丙公司已對(duì)外售出該批存貨的40%,當(dāng)日,剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為500萬元。甲公司和丙公司無其他內(nèi)部交易。
要求:
(1)根據(jù)資料(1),計(jì)算甲公司對(duì)乙公司的合并成本,編制購買日對(duì)乙公司投資的會(huì)計(jì)分錄。
(2)根據(jù)資料(1),計(jì)算甲公司合并乙公司形成的商譽(yù)以及購買日少數(shù)股東權(quán)益金額(要求考慮相關(guān)的遞延所得稅影響)。
(3)根據(jù)資料(1),計(jì)算甲公司合并乙公司對(duì)2012年度合并凈利潤的調(diào)整金額(要求考慮相關(guān)的遞延所得稅影響)。
(4)根據(jù)資料(2),分別編制甲公司、丙公司2012年度股份支付的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄,并計(jì)算其對(duì)甲公司2012年度合并利潤的影響金額(不考慮所得稅影響)。
(5)根據(jù)資料(3),計(jì)算2012、年12月31日因該事項(xiàng)合并報(bào)表中應(yīng)列示的遞延所得稅資產(chǎn)金額。
28、甲公司在2012年12月31日進(jìn)行報(bào)表審核時(shí)發(fā)現(xiàn)以下問題:
(1)自行建造的辦公樓已于2012年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用,預(yù)計(jì)使用20年,預(yù)計(jì)凈殘值為0,采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司尚未辦理竣工決算手續(xù),沒有將其結(jié)轉(zhuǎn)至固定資產(chǎn)。2012年6月30日,該“在建工程”科目的賬面余額為2000萬元,與預(yù)算造價(jià)相同。2012年12月31日該“在建工程”科目賬面余額為2190萬元,其中包括建造該辦公樓相關(guān)的專門借款在2012年7月至12月期間發(fā)生的利息50萬元,應(yīng)計(jì)人管理費(fèi)用的支出140萬元。至2012年12月31日,甲公司尚未辦理結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。
(2)2012年10月30日與乙公司簽訂一項(xiàng)銷售合同,將一組不需用生產(chǎn)設(shè)備轉(zhuǎn)讓給乙公司。合同約定轉(zhuǎn)讓價(jià)格為550萬元,乙公司應(yīng)于2013年1月10日支付上述款項(xiàng)并辦理相關(guān)手續(xù)。甲公司該生產(chǎn)設(shè)備于2009年10月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用,成本為920萬元,預(yù)計(jì)使用年限為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元,采用年限平均法計(jì)提折舊,2012年度甲公司對(duì)該設(shè)備全年計(jì)提折舊,共計(jì)90萬元,沒有其他會(huì)計(jì)處理。
(3)2012年5月1日以賬面價(jià)值為1500萬元對(duì)丙公司的長期股權(quán)投資交換丁公司原股東持有的丁公司40%股權(quán),對(duì)丁公司有重大影響。合同約定丁公司40%股權(quán)的公允價(jià)值為1600萬元,丁公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4200萬元,賬面價(jià)值為3900萬元,差額由100箱M產(chǎn)品導(dǎo)致,其他可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值均與賬面價(jià)值相同。2012年5月至12月,丁公司發(fā)生凈虧損為250萬元,甲公司取得投資時(shí)丁公司持有的100箱M
產(chǎn)品中至2012年年末已出售60箱。甲公司沒有進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理,僅將原賬面價(jià)值為1500萬元投資對(duì)象明細(xì)由丙公司改成丁公司。
(4)2012年11月20日與戊公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議,約定將甲公司應(yīng)收戊公司貨款1000萬元轉(zhuǎn)為對(duì)戊公司股權(quán)的10%出資并于11月30日完成股權(quán)登記等相關(guān)手續(xù)。甲公司對(duì)該應(yīng)收款項(xiàng)已提壞賬準(zhǔn)備200萬元。11月30日戊公司10%股權(quán)的公允價(jià)值為900萬元。戊公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為8700萬元(含甲公司債權(quán)轉(zhuǎn)增資本時(shí)增加的價(jià)值)。甲公司沖減應(yīng)收賬款1000萬元和壞賬準(zhǔn)備200萬元后,以其差額800萬元作為該項(xiàng)長期股權(quán)投資的初始確認(rèn)金額并采用成本法核算,該投資對(duì)戊公司沒有重大影響。
(5)2012年12月1日,甲公司采用分期收款方式向己公司銷售N產(chǎn)品一臺(tái),銷售價(jià)格為5000萬元,合同約定發(fā)出N產(chǎn)品當(dāng)日收取價(jià)款2100萬元(該價(jià)款包括分期收款銷售應(yīng)收的全部增值稅稅額),余款分3次于每年12月1日等額收取,第一次收款時(shí)間為2013年12月1 日。甲公司N產(chǎn)品的成本為4000萬元。產(chǎn)品已于同日發(fā)出,并開具增值稅專用發(fā)票,收取的2100萬元價(jià)款已存人銀行。該產(chǎn)品在現(xiàn)銷方式下的公允價(jià)值為4591.25萬元。甲公司確認(rèn)了5000萬元銷售收入、850萬元增值稅銷項(xiàng)稅額和3750萬元長期應(yīng)收款,并結(jié)轉(zhuǎn)了4000萬元營業(yè)成本。(假設(shè)甲公司未實(shí)現(xiàn)融資收益攤銷的實(shí)際利率為6%)
(6)2012年12月20日,甲公司經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)取消了原授予本公司管理人員的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃,同時(shí)以現(xiàn)金補(bǔ)償原授予股票期權(quán)且尚未離職的本公司管理人員520萬元。甲公司該股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃是2010年1月1日向本公司50名管理人員每人授予的10000份股票期權(quán),規(guī)定服務(wù)滿三年和達(dá)到相應(yīng)業(yè)績條件,即可以市價(jià)的50%獲得相應(yīng)本公司股票。截止2011年12月31日,甲公司已經(jīng)根據(jù)授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值1 1元和對(duì)可行權(quán)情況的估計(jì)確認(rèn)了345萬元的損益和資本公積,截止到2012年12月20日上述50名管理人員尚有46名在甲公司任職,取消該股份支付后,甲公司會(huì)計(jì)處理是同時(shí)減少了520萬元的應(yīng)付職工薪酬和銀行存款。
(7)除上述業(yè)務(wù)外,甲公司本期因增持對(duì)子公司A的股權(quán)增加資本公積1200萬元;因收購B子公司少數(shù)股權(quán)沖減資本公積200萬元;因當(dāng)年取得的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值相對(duì)成本上升400萬元計(jì)人資本公積;因自用辦公樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值260萬元計(jì)人資本公積,甲公司將上述資本公積合計(jì)數(shù)1660萬元計(jì)入2012年度利潤表“其他綜合收益”項(xiàng)目。
要求:根據(jù)以上業(yè)務(wù)逐項(xiàng)說明甲公司會(huì)計(jì)處理是否正確,并簡述理由;其中業(yè)務(wù)(1)至(6)項(xiàng)如不正確作出差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理。
29、 (本小題10分)長江公司為境內(nèi)注冊的公司,為增值稅-般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,其30%收入來自于出口銷售,其余收入來自于國內(nèi)銷售;生產(chǎn)產(chǎn)品所需原材料有40%進(jìn)口,出口產(chǎn)品和進(jìn)口原材料通常以美元結(jié)算。長江公司以人民幣作為記賬本位幣,外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算,按月計(jì)算匯兌損益。
資料1:
(1)2012年11月30 日長江公司有關(guān)外幣賬戶余額如下:
項(xiàng)目
外幣賬戶余額(萬美元)
匯率
人民幣賬戶余額(萬元人民幣)
銀行存款
4000
6.65
26600
應(yīng)收賬款
2000
6.65
13300
應(yīng)付賬款
1000
6.65
6650
(2)長江公司2012年12月發(fā)生有關(guān)外幣交易和事項(xiàng)如下:
①2 日,將100萬美元兌換為人民幣,取得人民幣存人銀行,當(dāng)日即期匯率為1美元=6.62元人民幣,當(dāng)日銀行買入價(jià)為1美元=6.60元人民幣。
②10日,從國外購入-批原材料,貨款總額為2000萬美元。該原材料已驗(yàn)收入庫,貨款尚未支付。當(dāng)日即期匯率為1美元=6.61元人民幣。另外,以銀行存款(人民幣)支付該原材料的進(jìn)口關(guān)稅2820萬元人民幣,增值稅稅額2726.8萬元人民幣。
③15日,出口銷售-批商品,銷售價(jià)款為4000萬美元,貨款尚未收到。當(dāng)日即期匯率為1美元=6.60元人民幣。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。
④20日,收到期初應(yīng)收賬款1000萬美元,當(dāng)日存入銀行。當(dāng)日即期匯率為1美元=6.58元人民幣。該應(yīng)收賬款系上月份出口銷售發(fā)生的。
⑤31日,即期匯率為1美元=6.56元人民幣。
(3)長江公司擁有黃河公司70%的股權(quán)。黃河公司在英國注冊,在英國生產(chǎn)產(chǎn)品并全部在當(dāng)?shù)劁N售,生產(chǎn)所需原材料直接在英國采購。2012年11月末,長江公司應(yīng)收黃河公司款項(xiàng)2000萬英鎊,該長期應(yīng)收款項(xiàng)實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)黃河公司凈投資的-部分,2012年11月30日折算的人民幣金額為21200萬元。2012年12月31日英鎊與人民幣的匯率為1英鎊=10.2元人民幣。
假定不考慮其他因素的影響。
資料2:
(1)關(guān)于外幣交易產(chǎn)生的匯兌損益,長江公司會(huì)計(jì)處理如下:
①將100萬美元兌換為人民幣,產(chǎn)生匯兌損失2萬元人民幣;
②期末銀行存款外幣賬戶產(chǎn)生匯兌收益-374萬元人民幣;
③期末應(yīng)收賬款外幣賬戶產(chǎn)生匯兌收益-250萬元人民幣;
④期末應(yīng)付賬款外幣賬戶產(chǎn)生匯兌損失-190萬元人民幣;
⑤收到應(yīng)收賬款1000萬美元時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失為-70萬元人民幣。
(2)關(guān)于境外經(jīng)營財(cái)務(wù)報(bào)表折算,長江公司會(huì)計(jì)處理如下:
①少數(shù)股東應(yīng)分擔(dān)的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額并入少數(shù)股東權(quán)益;
②長期應(yīng)收款外幣賬戶產(chǎn)生匯兌收益800萬元人民幣;
③合并報(bào)表將有實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)境外經(jīng)營凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目,因匯率變動(dòng)而產(chǎn)生的匯兌差額,列入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目。
要求:逐筆分析、判斷資料2中各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理是否正確并說明判斷依據(jù)。
30、 (本小題18分)東方汽車股份有限公司(以下簡稱東方汽車)注冊資本為10億元,自然人股東?。⑺竞挖w力的持股比例分別為70%、20%和10%,?。鋈味麻L并參與經(jīng)營管理。有關(guān)資料如下:
(1)東方汽車配件鑄造有限公司(以下簡稱配件公司)由?。投〖t于2009年共同投資設(shè)立,主要從事汽車配件的制造,丁-和丁紅分別持股80%和20%,?。瓕?duì)配件公司擁有控制權(quán)。
為了增強(qiáng)市場競爭力,2013年12月東方汽車向丁-支付了對(duì)價(jià)330萬元購入配件公司40%股權(quán),并于2013年12月31日辦理完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。東方汽車為此項(xiàng)交易發(fā)生審計(jì)和評(píng)估費(fèi)用20萬元。
2013年12月31日,配件公司擴(kuò)大后的董事會(huì)共有5名董事,其中3名董事由東方汽車委派。根據(jù)配件公司修改后的公司章程,董事會(huì)決議須經(jīng)半數(shù)以上董事同意方可通過。
2013年12月31日配件公司的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為700萬元(實(shí)收資本500萬元、留存收益200萬元),可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為750萬元。配件公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額為某項(xiàng)固定資產(chǎn)的評(píng)估增值,該項(xiàng)評(píng)估增值的固定資產(chǎn)賬面原值為200萬元,采用直線法按10年的預(yù)計(jì)使用年限計(jì)提折舊(預(yù)計(jì)凈殘值為0),截至2013年12月31日已使用5年。
東方汽車貿(mào)易有限公司(以下簡稱貿(mào)易公司)是東方汽車于2013年12月與昌德公司(非關(guān)聯(lián)方)共同投資設(shè)立的,注冊資本和實(shí)收資本均為1000萬元,其中東方汽車出資550萬元,持股55%;昌德公司出資450萬元,持股45%。根據(jù)投資協(xié)議和貿(mào)易公司的章程,投資雙方分別委派1名董事參與貿(mào)易公司的經(jīng)營,貿(mào)易公司所有重大財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策須經(jīng)全體董事-致同意方可通過。截至2013年12月31日,貿(mào)易公司除發(fā)生10萬元
開辦費(fèi)外,未發(fā)生其他交易。東方汽車對(duì)配件公司采用權(quán)益法核算,未將其納入合并范圍;對(duì)貿(mào)易公司采用成本法核算,將其納入合并范圍。
(2)2013年1月1日,東方汽車通過發(fā)行2000萬股普通股(每股面值1元,市價(jià)為4.2元)取得了四方維修公司(以下簡稱四方維修)80%的股權(quán),發(fā)行過程中支付券商手續(xù)費(fèi)和傭金100萬元,并于當(dāng)日開始對(duì)四方維修的生產(chǎn)經(jīng)營決策實(shí)施控制。另以銀行存款支付相關(guān)審計(jì)、法律等費(fèi)用20萬元。
①合并前,東方汽車、四方維修之間不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。
②2013年1月1日,四方維修除-或有負(fù)債和-項(xiàng)無形資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值不-致外,其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。合并日(或購買日)該或有負(fù)債的公允價(jià)值為100萬元,賬面價(jià)值為0;該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為200萬元,公允價(jià)值為350萬元,預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年,采用年限平均法計(jì)提折舊,無殘值。2013年1月1日四方維修可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值的總額為8950萬元。上述或有負(fù)債系四方維修因產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件而形成,至2013年12月31日,該訴訟案件尚未結(jié)案。
③四方維修2013年發(fā)生凈虧損2000萬元,除凈虧損外,未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。
④2013年12月31日,東方汽車對(duì)合并四方維修形成的商譽(yù)進(jìn)行減值測試。在進(jìn)行商譽(yù)減值測試時(shí),東方汽車將四方維修的所有資產(chǎn)認(rèn)定為-個(gè)資產(chǎn)組,而且判斷該資產(chǎn)組的所有可辨認(rèn)資產(chǎn)不存在減值跡象。東方汽車估計(jì)四方維修資產(chǎn)組盼可收回金額為7685萬元。
假定不考慮企業(yè)所得稅的影響。
要求-:根據(jù)資料(1),判斷東方汽車對(duì)配件公司和貿(mào)易公司的會(huì)計(jì)處理是否存在不當(dāng)之處。如果存在不當(dāng)之處,簡要說明理由,提出調(diào)整建議(無需列示會(huì)計(jì)分錄),并計(jì)算調(diào)整建議對(duì)2013年12月31日東方汽車合并資產(chǎn)負(fù)債表中資本公積和少數(shù)股東權(quán)益的影
響金額。
要求二:根據(jù)資料(2),計(jì)算東方汽車該項(xiàng)合并業(yè)務(wù)在合并日(或購買日)合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù);判斷東方汽車2013年12月31日合并報(bào)表中是否應(yīng)當(dāng)對(duì)四方維修的商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備,并說明判斷依據(jù)(需要計(jì)算的,列出計(jì)算過程)。