為助考生備考2013年審計師考試，233網(wǎng)校編輯根據(jù)新房地產(chǎn)估價師考試大綱梳理了審計師《企業(yè)財務會計》要點知識，以迎接2013年審計師考試。
一、主要會計科目及其核算內(nèi)容
（一）交易性金融資產(chǎn)：核算基本的金融資產(chǎn)，下設“成本”、“公允價值變動”等明細科目分類核算；
1．成本：核算交易性金融資產(chǎn)的初始投資成本；
2．公允價值變動：核算該金融資產(chǎn)公允價值的變動金額。
（二）投資收益：核算該類金融資產(chǎn)的交易費用、持有期間產(chǎn)生的收益；
（三）公允價值變動損益：核算該類金融資產(chǎn)公允價值的增減變化，期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”后無余額；
（四）應收利息：核算購入時已到期但尚未領取的債券利息；
（五）應收股利：核算購入時已宣告但尚未領取的股票股利。
二、以公允價值計量且其變動計入當期損益金融資產(chǎn)的核算要點
1．相關稅費等直接支出計入“投資收益”科目。
2．購買價格中所包括的已到付息期尚未領取的債券利息或已宣告發(fā)放尚未領取的現(xiàn)金股利，實質(zhì)在是一種債權(quán)性質(zhì)的，不構(gòu)成投資成本。
3．融資費用、內(nèi)部管理成本等計入當期損益。
4．宣告發(fā)放的股票股利不作帳務處理。
5．持有期間產(chǎn)生的收益計入“投資收益”科目。
6．期末以公允價值計價，變動金額計入“公允價值變動損益”科目。
7．金融資產(chǎn)處置時，應將原來已計入“公允價值變動損益”科目的金額轉(zhuǎn)入“投資收益”科目。即將“交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動”的余額轉(zhuǎn)入投資收益。
三、相關的會計分錄
1．購入時 借：交易性金融資產(chǎn)――成本（差額）
投資收益 （交易費用）
應收股利 （應收利息）
貸：銀行存款 （支付的總價款）
2．會計期末，如果公允價值大于賬面價值時，即產(chǎn)生收益：
借：交易性金融資產(chǎn)――公允價值變動（公允價值與帳面價值的差）
貸：公允價值變動損益
如果公允價值小于賬面價值時，即產(chǎn)生虧損的時候，則做與收益相反的會計分錄：
借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資產(chǎn)――公允價值變動
3．持有期間產(chǎn)生收益，即宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利息到期時：
借：應收股利 / 應收利息
貸：投資收益
4．收到股利或利息時：
借：銀行存款
貸：應收股利 / 應收利息
5．處置時：
借：銀行存款（實際收款額）
公允價值變動損益（持有期間公允價值的凈增值額）
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本（賬面余額）
交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動（帳面余額）
投資收益（差額）
在這個會計分錄里，要注意的是“交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動”科目和“投資收益”科目方向可能是借方，也有可能是貸方，要具體的看在此交易過程中是收益或是產(chǎn)生虧損來確定方向。
一、主要會計科目及其核算內(nèi)容
（一）交易性金融資產(chǎn)：核算基本的金融資產(chǎn)，下設“成本”、“公允價值變動”等明細科目分類核算；
1．成本：核算交易性金融資產(chǎn)的初始投資成本；
2．公允價值變動：核算該金融資產(chǎn)公允價值的變動金額。
（二）投資收益：核算該類金融資產(chǎn)的交易費用、持有期間產(chǎn)生的收益；
（三）公允價值變動損益：核算該類金融資產(chǎn)公允價值的增減變化，期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”后無余額；
（四）應收利息：核算購入時已到期但尚未領取的債券利息；
（五）應收股利：核算購入時已宣告但尚未領取的股票股利。
二、以公允價值計量且其變動計入當期損益金融資產(chǎn)的核算要點
1．相關稅費等直接支出計入“投資收益”科目。
2．購買價格中所包括的已到付息期尚未領取的債券利息或已宣告發(fā)放尚未領取的現(xiàn)金股利，實質(zhì)在是一種債權(quán)性質(zhì)的，不構(gòu)成投資成本。
3．融資費用、內(nèi)部管理成本等計入當期損益。
4．宣告發(fā)放的股票股利不作帳務處理。
5．持有期間產(chǎn)生的收益計入“投資收益”科目。
6．期末以公允價值計價，變動金額計入“公允價值變動損益”科目。
7．金融資產(chǎn)處置時，應將原來已計入“公允價值變動損益”科目的金額轉(zhuǎn)入“投資收益”科目。即將“交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動”的余額轉(zhuǎn)入投資收益。
三、相關的會計分錄
1．購入時 借：交易性金融資產(chǎn)――成本（差額）
投資收益 （交易費用）
應收股利 （應收利息）
貸：銀行存款 （支付的總價款）
2．會計期末，如果公允價值大于賬面價值時，即產(chǎn)生收益：
借：交易性金融資產(chǎn)――公允價值變動（公允價值與帳面價值的差）
貸：公允價值變動損益
如果公允價值小于賬面價值時，即產(chǎn)生虧損的時候，則做與收益相反的會計分錄：
借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資產(chǎn)――公允價值變動
3．持有期間產(chǎn)生收益，即宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利息到期時：
借：應收股利 / 應收利息
貸：投資收益
4．收到股利或利息時：
借：銀行存款
貸：應收股利 / 應收利息
5．處置時：
借：銀行存款（實際收款額）
公允價值變動損益（持有期間公允價值的凈增值額）
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本（賬面余額）
交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動（帳面余額）
投資收益（差額）
在這個會計分錄里，要注意的是“交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動”科目和“投資收益”科目方向可能是借方，也有可能是貸方，要具體的看在此交易過程中是收益或是產(chǎn)生虧損來確定方向。