1.關(guān)于以下科目截止測試的說法中，正確的有（ ?。?。
A、銀行存款截止測試的關(guān)鍵在于確定企業(yè)在各開戶銀行的最后一張支票的號碼，并查實該號碼之前的所有支票均已開出
B、注冊會計師可以對結(jié)賬日前后一段時間內(nèi)現(xiàn)金收支憑證進行審計，以確定是否存在跨期事項
C、主營業(yè)務(wù)收入截止測試的關(guān)鍵是檢查開具發(fā)票的日期、記賬日期和發(fā)貨日期三者是否屬于同一適當(dāng)?shù)臅嬈陂g
D、注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取存貨盤點日前后存貨收發(fā)及移動的憑證，檢查庫存記錄與會計記錄期末截止是否正確
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查的是銷售與收款交易的實質(zhì)性程序。
選項A，截止測試最后就是要看賬簿記錄登記日期是否正確，除了找到最后一張支票外，還要看之前的開出情況；選項B可以驗證被審計單位是否存在跨期事項；選項C，截止測試目的在于確定被審計單位主營業(yè)務(wù)收入的會計記錄歸屬期間是否正確，應(yīng)把握三個重要日期：發(fā)票開具日期、記賬日期、發(fā)貨日期，應(yīng)保持在同一期間；存貨盤點的目標(biāo)是獲得盤點日存貨余額的證據(jù)，所以盤點中的截止測試也應(yīng)是基于盤點日前后來考慮。如果盤點日不是資產(chǎn)負(fù)債表日，則需要推算到資產(chǎn)負(fù)債表日。該選項還包含推算到資產(chǎn)負(fù)債表日的意思，所以選項D的描述是正確的。
2.注冊會計師在對被審計單位營業(yè)收入進行審計時，運用了實質(zhì)性分析程序，即將本期與上期的主營業(yè)務(wù)收入進行比較，主要是為了實現(xiàn)（ ?。?BR> A、是否符合被審計單位季節(jié)性、周期性的經(jīng)營規(guī)律，并查明異?，F(xiàn)象和重大波動原因
B、分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價格的變動是否正常，并分析異常變動原因
C、注意收入與成本是否配比，并查清重大波動和異常情況的原因
D、分析銷售業(yè)務(wù)的分類是否正確
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的是銷售與收款交易的實質(zhì)性程序。
將本期與上期的主營業(yè)務(wù)收入進行比較，主要是為了分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價格的變動是否正常，并分析異常變動原因。
3.為證實所有銷售交易均已登記入賬，注冊會計師在執(zhí)行審計程序時，常用的交易實質(zhì)性程序是（ ?。?BR> A、檢查證明銷售交易分類正確的原始證據(jù)
B、將發(fā)運憑證與相關(guān)的銷售發(fā)票和主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的分錄進行核對
C、追查主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的分錄至銷售單、銷售發(fā)票副聯(lián)及發(fā)運憑證
D、追查主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的分錄至銷售單中的賒銷審批和發(fā)運審批
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的是銷售與收款交易的實質(zhì)性程序。
選項A針對的是分類認(rèn)定；選項CD針對的是發(fā)生認(rèn)定。
4.在對主營業(yè)務(wù)收入的截止測試時，注冊會計師應(yīng)該圍繞的審計路線有（ ）。
A、從報表日前后若干天的發(fā)運憑證查至發(fā)票開具情況與賬簿記錄
B、從報表日前后若干天的賬簿記錄查至記賬憑證，檢查發(fā)票存根與發(fā)運憑證
C、從銷售發(fā)票追查至發(fā)運憑證
D、從報表日前后若干天的發(fā)票存根查至發(fā)運憑證與賬簿記錄
【正確答案】ABD
【答案解析】本題考查的是銷售與收款交易的實質(zhì)性程序。
選項C中的銷售發(fā)票和發(fā)運憑證都是原始憑證，檢查其不能實現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入截止測試的目的。
5.注冊會計師通過比較前期壞賬準(zhǔn)備計提數(shù)和實際發(fā)生數(shù)，以及檢查期后事項，主要是為了評價（ ?。?。
A、應(yīng)收賬款期末余額是否正確
B、應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備金額是否正確
C、應(yīng)收賬款的可收回性
D、應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備的合理性
【正確答案】D
【答案解析】本題考查是的銷售與收款交易的實質(zhì)性程序。
注冊會計師通過比較前期壞賬準(zhǔn)備計提數(shù)和實際發(fā)生數(shù)，以及檢查期后事項，評價應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計提的合理性，而分析程序不能直接得出相關(guān)項目的金額是否正確的結(jié)論。
6.下列關(guān)于銷售交易內(nèi)部核查程序的說法，正確的有（ ?。?。
A、將登記入賬的銷售交易對應(yīng)的銷售發(fā)票上的數(shù)量與發(fā)運憑證上的記錄進行比較核對，可以在一定程度上保證登記入賬的銷售交易均經(jīng)正確估價
B、將登記入賬的銷售交易的原始憑證與會計科目表比較核對，可以在一定程度上保證登記入賬的銷售交易分類恰當(dāng)
C、檢查開票員所保管的未開票發(fā)運憑證，確定是否存在未在恰當(dāng)期間及時開票的發(fā)運憑證，可以在一定程度上保證銷售交易的記錄及時
D、了解客戶的信用情況，確定是否符合企業(yè)的賒銷政策，可以在一定程度上保證銷售交易均經(jīng)適當(dāng)審批
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查的是銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制與風(fēng)險評估。
選項A，登記入賬的交易均經(jīng)正確估價，單價和數(shù)量都有可能影響銷售入賬的金額，因此這項程序與估價有一定關(guān)聯(lián)；選項B，從原始憑證可以判斷計入的會計科目，因此與銷售交易分類有一定關(guān)聯(lián)；選項C，雖然銷售發(fā)票日期與入賬日期不一定相同，但開發(fā)票也通常是判定收入確認(rèn)時點的比較重要的一個考慮方面，如果貨早就發(fā)出去了，發(fā)票一直未開，那極有可能也會影響收入的登記入賬的及時性；選項D說的是信用審批，說明之前對銷售已經(jīng)審批過了，因此選項D正確。
7.下列有關(guān)銷售與收款循環(huán)所涉及主要業(yè)務(wù)活動的說法中，錯誤的是（ ?。?。
A、經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單供貨需要和按銷售單裝運貨物職責(zé)進行分離，這樣有助于避免負(fù)責(zé)裝運貨物的職員在未經(jīng)授權(quán)的情況下裝運產(chǎn)品
B、賒銷批準(zhǔn)是由銷售部門的銷售主管根據(jù)企業(yè)管理層的賒銷政策在每個客戶的已授權(quán)信用額度內(nèi)進行的
C、信用管理部門的職員在收到銷售單管理部門的銷售單后，應(yīng)將銷售單與該客戶已被授權(quán)的賒銷信用額度以及至今尚欠的賬款余額加以比較
D、企業(yè)管理層通常要求商品倉庫只有在收到經(jīng)過批準(zhǔn)的銷售單時才能供貨，這樣做的目的是為了防止倉庫在未經(jīng)授權(quán)的情況下擅自發(fā)貨
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的是銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制與風(fēng)險評估。
賒銷批準(zhǔn)是由信用管理部門根據(jù)企業(yè)管理層的賒銷政策在每個客戶的已授權(quán)信用額度內(nèi)進行的。
8.注冊會計師A接受委托審計甲公司2011年財務(wù)報表。在審計過程中，通過實施風(fēng)險評估程序，發(fā)現(xiàn)被審計單位管理層因面臨實現(xiàn)盈利指標(biāo)的壓力而可能提前確認(rèn)營業(yè)收入，并認(rèn)為這方面的風(fēng)險屬于特別風(fēng)險，則在設(shè)計針對這一特別風(fēng)險的實質(zhì)性程序時，以下觀點正確的有（ ?。?。
A、在實施實質(zhì)性程序時，必須使用細(xì)節(jié)測試
B、在實施實質(zhì)性程序時，必須使用實質(zhì)性分析程序
C、在實施函證程序時考慮詢證銷售協(xié)議的細(xì)節(jié)條款
D、在對銷售協(xié)議上的變動情況詢問被審計單位的非財務(wù)人員
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考查的是實質(zhì)性程序。
實質(zhì)性分析程序不是審計實施階段必須使用的，尤其在應(yīng)對特別風(fēng)險時，注冊會計師可以全部實施細(xì)節(jié)測試而不實施實質(zhì)性分析程序。
9.下列情況中屬于注冊會計師必須在期末（或接近期末）實施實質(zhì)性程序的有（ ?。?。
A、系統(tǒng)變動導(dǎo)致某類交易記錄難以獲取
B、未決訴訟
C、控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制較好
D、銷售收入的截止認(rèn)定
【正確答案】BD
【答案解析】本題考查的是實質(zhì)性程序。
某些交易或賬戶余額以及相關(guān)認(rèn)定的特殊性質(zhì)（如收入截止認(rèn)定、未決訴訟）決定了注冊會計師必須在期末（或接近期末）實施實質(zhì)性程序。
10.下面有關(guān)實質(zhì)性程序的表述正確的有（ ?。?。
A、當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險降低至可接受的水平時，分析程序可以用作實質(zhì)性程序
B、當(dāng)僅實施實質(zhì)性程序并不能提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試，以獲取內(nèi)部控制運行有效性的審計證據(jù)
C、注冊會計師評估的某項認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險越高，針對該認(rèn)定所需獲取的審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性要求越低，注冊會計師越應(yīng)當(dāng)考慮將實質(zhì)性程序集中于期中實施
D、如果實施控制測試很可能不符合成本效益原則，注冊會計師可能認(rèn)為僅實施實質(zhì)性程序就是適當(dāng)?shù)?BR> 【正確答案】ABD
【答案解析】本題考查的是實質(zhì)性程序。
注冊會計師評估的某項認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險越高，針對該認(rèn)定所需獲取的審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性要求越高，注冊會計師越應(yīng)當(dāng)考慮將實質(zhì)性程序集中于期末或接近期末實施。
11.注冊會計師可能在期中實施控制測試，同時還應(yīng)獲取期中至期末這段剩余期間的審計證據(jù)。注冊會計師的以下考慮不恰當(dāng)?shù)氖牵ā 。?BR> A、評估的重大錯報風(fēng)險對財務(wù)報表的影響越大，注冊會計師需要獲取越多的剩余期間的補充證據(jù)
B、期中對有關(guān)控制運行有效性獲取的審計證據(jù)比較充分，可以考慮適當(dāng)減少需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)
C、注冊會計師對相關(guān)控制的信賴程度越高，則需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多
D、在注冊會計師總體上擬信賴控制的前提下，控制環(huán)境越薄弱，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越少
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的是控制測試。
在注冊會計師總體上擬信賴控制的前提下，控制環(huán)境越薄弱(或把握程度越低)，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多。
12.下列關(guān)于注冊會計師對進一步審計程序的性質(zhì)的選擇中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ā 。?BR> A、在確定進一步審計程序的性質(zhì)時，注冊會計師首先需要考慮的是認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果
B、注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果選擇審計程序
C、除了從總體上把握認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果對選擇進一步審計程序的影響外，在確定擬實施的審計程序時，注冊會計師接下來應(yīng)當(dāng)考慮評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險產(chǎn)生的原因
D、注冊會計師在實施進一步審計程序時不應(yīng)該利用被審計單位信息系統(tǒng)生成的信息
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的是進一步審計程序。
在選項D中，如果在實施進一步審計程序時擬利用被審計單位信息系統(tǒng)生成的信息，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就信息的準(zhǔn)確性和完整性獲取審計證據(jù)。
13.下列關(guān)于“針對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的進一步審計程序”的說法中正確的有（ ?。?。
A、在執(zhí)行甲公司2012年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，如果注冊會計師A通過了解和實施控制測試程序發(fā)現(xiàn)甲公司的內(nèi)部控制存在重大缺陷，則A應(yīng)采取綜合性方案實施進一步審計程序
B、計劃的保證水平越高，對有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)的可靠性要求越高。當(dāng)擬實施的進一步審計程序主要以控制測試為主，尤其是僅實施實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)無法將認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取有關(guān)控制運行有效性的更高的保證水平
C、在執(zhí)行甲公司2012年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，如果注冊會計師A通過實施了解和控制測試程序發(fā)現(xiàn)甲公司的內(nèi)部控制存在重大缺陷，則A應(yīng)采取實質(zhì)性方案實施進一步審計程序
D、薄弱的控制環(huán)境帶來的風(fēng)險可能對財務(wù)報表產(chǎn)生廣泛影響，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取總體應(yīng)對措施
【正確答案】BC
【答案解析】本題考查的是進一步審計程序。
選項A，“綜合性方案”是指注冊會計師在實施進一步審計程序時同時采用控制測試與實質(zhì)性程序。既然內(nèi)部控制存在重大缺陷，實施進一步控制測試是不適宜的；選項D，屬于總體應(yīng)對措施，而不是針對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的進一步審計程序，不符合題意。
14.注冊會計師在確定進一步審計程序的時間時應(yīng)當(dāng)考慮的因素主要包括（ ）。
A、審計意見的類型
B、控制環(huán)境
C、錯報風(fēng)險的性質(zhì)
D、審計證據(jù)適用的期間或時點
【正確答案】BCD
【答案解析】本題考查的是進一步審計程序。
注冊會計師在確定何時實施審計程序時應(yīng)當(dāng)考慮的重要因素包括：（1）控制環(huán)境；（2）何時能得到相關(guān)信息；（3）錯報風(fēng)險的性質(zhì)；（4）審計證據(jù)適用的期間或時點。
15.針對財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師可以通過提高審計程序的不可預(yù)見性的方法予以應(yīng)對，下列方法中可以提高審計程序不可預(yù)見性的有（ ?。?BR> A、對風(fēng)險較小的賬戶余額和認(rèn)定實施實質(zhì)性程序
B、對某大額應(yīng)收賬款實施函證
C、以前沒有對被審計單位的應(yīng)付賬款余額普遍進行函證，此時可以考慮直接向所有供應(yīng)商函證確認(rèn)余額
D、針對銷售和銷售退回仍然在以前測試范圍內(nèi)實施截止測試
【正確答案】AC
【答案解析】本題考查的是總體應(yīng)對措施。
選項BD都是在通常的審計工作中注冊會計師應(yīng)該實施的審計程序，所以這樣的方法并不能增強審計程序的不可預(yù)見性。
16.下列關(guān)于“針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施”的說法中不正確的有（ ?。?。
A、如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師在對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍做出總體修改時應(yīng)當(dāng)考慮的因素之一就是通過實施控制測試獲取更廣泛的審計證據(jù)
B、在執(zhí)行甲有限責(zé)任公司2012年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲有限責(zé)任公司的內(nèi)部控制存在重大缺陷，則所實施的進一步審計程序應(yīng)采取綜合性方案
C、對于財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險較高的審計項目，審計項目組的高級別成員，要對其他成員提供更多的督導(dǎo)，并加強項目質(zhì)量控制復(fù)核
D、在執(zhí)行甲有限責(zé)任公司2012年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，如果注冊會計師A發(fā)現(xiàn)甲有限責(zé)任公司的內(nèi)部控制存在重大缺陷，則所實施的進一步審計程序應(yīng)采取實質(zhì)性方案
【正確答案】AB
【答案解析】本題考查的是總體應(yīng)對措施。
選項A，當(dāng)控制環(huán)境存在缺陷時，應(yīng)當(dāng)考慮通過實施實質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計證據(jù)，而不是控制測試；選項B，綜合性方案是指注冊會計師在實施進一步審計程序時同時采用控制測試與實質(zhì)性程序，既然內(nèi)部控制存在重大缺陷，實施進一步控制測試是不適宜的，所以此時應(yīng)該選擇的是實質(zhì)性方案。
17.財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險很可能源于（ ）。
A、薄弱的控制環(huán)境
B、控制活動執(zhí)行不力
C、對控制的監(jiān)督無效
D、風(fēng)險評估過程有缺陷
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的是評估重大錯報風(fēng)險。
財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險很可能源于薄弱的控制環(huán)境。
18.就了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風(fēng)險來說，以下內(nèi)容應(yīng)形成審計工作記錄的有（ ?。?。
A、項目組對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性進行的討論，以及得出的重要結(jié)論
B、注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境各個方面的了解要點、信息來源以及實施的風(fēng)險評估程序
C、注冊會計師在財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次識別、評估出的重大錯報風(fēng)險
D、注冊會計師識別出的特別風(fēng)險和僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險，以及對相關(guān)控制的評估
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查的是評估重大錯報風(fēng)險。
對了解被審計單位及其環(huán)境所獲取的證據(jù)都應(yīng)形成審計工作底稿。
19.在確定特別風(fēng)險時，注冊會計師的下列做法正確的有（ ）。
A、直接假定被審計單位收入確認(rèn)存在特別風(fēng)險
B、將被審計單位管理層舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險確定為特別風(fēng)險
C、直接假定被審計單位固定資產(chǎn)存在特別風(fēng)險
D、將被審計單位管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險確定為特別風(fēng)險
【正確答案】ABD
【答案解析】本題考查的是評估重大錯報風(fēng)險。
特別風(fēng)險通常與非常規(guī)的交易和判斷事項有關(guān)，對于收入而言，注冊會計師會認(rèn)為其存在舞弊的風(fēng)險非常大，所以選項ABD會認(rèn)為其存在特別風(fēng)險。
20.下列屬于注冊會計師在識別和評估重大錯報風(fēng)險時所實施的審計程序有（ ?。?BR> A、考慮識別的風(fēng)險導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性
B、將識別的風(fēng)險與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系
C、在了解被審計單位及其環(huán)境(包括與風(fēng)險相關(guān)的控制)的整個過程中，結(jié)合對財務(wù)報表中各類交易、賬戶余額和披露的考慮，識別風(fēng)險
D、考慮識別的風(fēng)險是否重大
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查的是評估重大錯報風(fēng)險。
在評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施下列審計程序：（1）在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中，結(jié)合對財務(wù)報表中各類交易、賬戶余額和披露的考慮，識別風(fēng)險；（2）結(jié)合對擬測試的相關(guān)控制的考慮，將識別出的風(fēng)險與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系；（3）評估識別出的風(fēng)險，并評價其是否更廣泛地與財務(wù)報表整體相關(guān)，進而潛在地影響多項認(rèn)定；（4）考慮發(fā)生錯報的可能性，以及潛在錯報的重大程度是否足以導(dǎo)致重大錯報。 21.在下列控制中，屬于檢查性控制的是（ ?。?。
A、銷貨發(fā)票上的價格根據(jù)價格清單上的信息確定
B、計算機每天比較運出貨物的數(shù)量和開票數(shù)量并生成差異報告
C、在更新采購檔案之前必須先有收貨報告
D、計算機將記賬憑證上借貸方金額對比，對賬戶代碼進行邏輯測試
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的是了解被審計單位的內(nèi)部控制。
預(yù)防性控制通常用于正常業(yè)務(wù)流程的每一項交易中，以防止錯報的發(fā)生。建立檢查性控制的目的是發(fā)現(xiàn)流程中可能發(fā)生的錯報。
22.下列屬于注冊會計師為獲取有關(guān)控制設(shè)計和執(zhí)行的審計證據(jù)而實施的風(fēng)險評估程序有（ ?。?BR> A、觀察特定控制的運用
B、詢問被審計單位有關(guān)人員
C、檢查文件和報告
D、穿行測試
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查的是了解被審計單位的內(nèi)部控制。
這些程序都是風(fēng)險評估程序在了解被審計單位內(nèi)部控制方面的具體運用。
23.下列風(fēng)險評估程序中，注冊會計師的做法正確的是（ ?。?BR> A、由于各種條件的限制，無法對A公司及其環(huán)境進行了解，為收集更充分的審計證據(jù)，注冊會計師直接將重大錯報風(fēng)險設(shè)定為高水平
B、注冊會計師無需了解B公司的所有內(nèi)部控制，而只需了解與審計相關(guān)的內(nèi)部控制
C、由于C公司(小型企業(yè))可能沒有正式的風(fēng)險評估過程，注冊會計師應(yīng)當(dāng)直接將其風(fēng)險評估為水平
D、考慮到D公司的規(guī)模小、業(yè)務(wù)少，注冊會計師認(rèn)為風(fēng)險評估的成本高于由評估而減少的實質(zhì)性程序的量，決定不對相關(guān)的內(nèi)部控制進行了解而直接執(zhí)行實質(zhì)性程序
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的是風(fēng)險評估程序。
選項A，不得未經(jīng)過風(fēng)險評估，直接將風(fēng)險設(shè)定為高水平；選項C，針對小型被審計單位，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與管理層討論其如何識別經(jīng)營風(fēng)險以及如何應(yīng)對這些風(fēng)險，而不是直接將其風(fēng)險評估為水平；選項D，了解被審計單位內(nèi)控是注冊會計師必須執(zhí)行的程序。
24.下列關(guān)于項目質(zhì)量控制復(fù)核的說法，正確的有（ ?。?BR> A、對上市實體財務(wù)報表的審計，應(yīng)該實施項目質(zhì)量控制復(fù)核
B、在出具審計報告前完成項目質(zhì)量控制復(fù)核
C、會計師事務(wù)所應(yīng)該挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員實施項目質(zhì)量控制復(fù)核
D、會計師事務(wù)所應(yīng)該挑選參與該業(yè)務(wù)的人員實施項目質(zhì)量控制復(fù)核
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考查的是審計工作底稿的歸檔。
選項Ｄ，項目質(zhì)量控制復(fù)核，是指會計師事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員，在出具報告前，對項目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報告時形成的結(jié)論做出客觀評價的過程。
25.下列審計工作底稿中，應(yīng)該歸入永久性檔案管理的有（ ?。?BR> A、對外投資或股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議、土地出讓合同或轉(zhuǎn)讓協(xié)議
B、組織結(jié)構(gòu)圖、分支機構(gòu)資料、關(guān)聯(lián)方名稱清單
C、資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、損益類項目實質(zhì)性程序記錄
D、編制財務(wù)報表的草稿
【正確答案】AB
【答案解析】本題考查的是審計工作底稿的歸檔及其變動。
根據(jù)永久性檔案和當(dāng)期檔案的特征，資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、損益類項目的實質(zhì)性程序記錄的內(nèi)容不是穩(wěn)定的，是每年變化的，各不相同的記錄，因此不屬于永久性檔案。審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿、對不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。
26.審計工作底稿的目的主要包括（ ?。?。
A、提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗?，作為出具審計報告的基礎(chǔ)
B、作為審計收費的基礎(chǔ)
C、提供證據(jù)，證明注冊會計師已經(jīng)按照審計準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計劃和執(zhí)行了審計工作
D、有助于注冊會計師出具無保留意見審計報告
【正確答案】AC
【答案解析】本題考查的是審計工作底稿概述。
注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時編制審計工作底稿，以實現(xiàn)下列目的：（1）提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗?，作為出具審計報告的基礎(chǔ)；（2）提供證據(jù)，證明注冊會計師已經(jīng)按照審計準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計劃和執(zhí)行了審計工作。所以選項AC正確。
【知識點】審計工作底稿概述
27.在審計工作底稿歸檔期間，注冊會計師實施的以下工作中不恰當(dāng)?shù)氖牵ā 。?BR> A、刪除或廢棄部分審計工作底稿
B、對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引
C、對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可
D、追加審計報告前未記錄的并取得項目組一致意見的審計證據(jù)
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的是審計工作底稿的歸檔。
刪除或廢棄的只能是被取代的審計工作底稿。
28.根據(jù)審計準(zhǔn)則的規(guī)定，在記錄實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，應(yīng)當(dāng)記錄測試的特定項目或事項的識別特征。在記錄識別特征時，下列做法正確的有（ ?。?。
A、對詢問程序，將詢問時間作為識別特征
B、對運用系統(tǒng)抽樣的審計程序，將抽樣的起點作為識別特征
C、對被審計單位編制的訂購單進行測試，將訂購單的日期或編號作為識別特征
D、對需要選取既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項目進行測試，將金額作為識別特征
【正確答案】CD
【答案解析】本題考查的是審計工作底稿的編制。
選項A，應(yīng)以“詢問的時間、被詢問人的姓名及職位”作為識別特征；選項B，應(yīng)以“樣本的來源、抽樣的起點及抽樣間隔”作為識別特征。
29.在記錄工作底稿時，應(yīng)記錄識別特征，下列做法正確的是（ ?。?BR> A、對被審計單位生成的訂購單進行測試，將供貨商作為主要識別特征
B、對需要選取既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項目進行測試，將該金額以上的所有項目作為主要識別特征
C、對運用系統(tǒng)抽樣的審計程序，將樣本的來源作為主要識別特征
D、對詢問程序，將詢問時間作為主要識別特征
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的是審計工作底稿的編制。
對運用系統(tǒng)抽樣的審計程序，通過樣本的來源、抽樣的起點及抽樣間隔來識別已選取的樣本；對詢問程序，應(yīng)將詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征。
【知識點】審計工作底稿的格式、要素和范圍
30.A會計師事務(wù)所承接了通達(dá)公司2012年度財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)。該所質(zhì)量部門負(fù)責(zé)人要求審計小組成員在編制通達(dá)公司審計業(yè)務(wù)的工作底稿時，要遵循編制審計工作底稿的基本要求，對每張工作底稿均應(yīng)做到格式規(guī)范、內(nèi)容完整、范圍適當(dāng)，以便使（ ）的注冊會計師通過工作底稿清楚了解實施的審計程序、獲取的審計證據(jù)和形成的審計結(jié)論。
A、未學(xué)過審計準(zhǔn)則和相關(guān)要求
B、不了解通達(dá)公司所處的具體經(jīng)營環(huán)境
C、未曾接觸過通達(dá)公司審計工作
D、不了解通達(dá)公司所屬行業(yè)的會計問題
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的是審計工作底稿的基本要求。
審計工作底稿應(yīng)使未曾接觸一項審計工作的有經(jīng)驗的注冊會計師清楚了解與審計程序、證據(jù)和結(jié)論相關(guān)的問題。其中，所謂“有經(jīng)驗的注冊會計師”應(yīng)當(dāng)對選項ABD中相關(guān)內(nèi)容有合理的了解。
A、銀行存款截止測試的關(guān)鍵在于確定企業(yè)在各開戶銀行的最后一張支票的號碼，并查實該號碼之前的所有支票均已開出
B、注冊會計師可以對結(jié)賬日前后一段時間內(nèi)現(xiàn)金收支憑證進行審計，以確定是否存在跨期事項
C、主營業(yè)務(wù)收入截止測試的關(guān)鍵是檢查開具發(fā)票的日期、記賬日期和發(fā)貨日期三者是否屬于同一適當(dāng)?shù)臅嬈陂g
D、注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取存貨盤點日前后存貨收發(fā)及移動的憑證，檢查庫存記錄與會計記錄期末截止是否正確
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查的是銷售與收款交易的實質(zhì)性程序。
選項A，截止測試最后就是要看賬簿記錄登記日期是否正確，除了找到最后一張支票外，還要看之前的開出情況；選項B可以驗證被審計單位是否存在跨期事項；選項C，截止測試目的在于確定被審計單位主營業(yè)務(wù)收入的會計記錄歸屬期間是否正確，應(yīng)把握三個重要日期：發(fā)票開具日期、記賬日期、發(fā)貨日期，應(yīng)保持在同一期間；存貨盤點的目標(biāo)是獲得盤點日存貨余額的證據(jù)，所以盤點中的截止測試也應(yīng)是基于盤點日前后來考慮。如果盤點日不是資產(chǎn)負(fù)債表日，則需要推算到資產(chǎn)負(fù)債表日。該選項還包含推算到資產(chǎn)負(fù)債表日的意思，所以選項D的描述是正確的。
2.注冊會計師在對被審計單位營業(yè)收入進行審計時，運用了實質(zhì)性分析程序，即將本期與上期的主營業(yè)務(wù)收入進行比較，主要是為了實現(xiàn)（ ?。?BR> A、是否符合被審計單位季節(jié)性、周期性的經(jīng)營規(guī)律，并查明異?，F(xiàn)象和重大波動原因
B、分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價格的變動是否正常，并分析異常變動原因
C、注意收入與成本是否配比，并查清重大波動和異常情況的原因
D、分析銷售業(yè)務(wù)的分類是否正確
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的是銷售與收款交易的實質(zhì)性程序。
將本期與上期的主營業(yè)務(wù)收入進行比較，主要是為了分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價格的變動是否正常，并分析異常變動原因。
3.為證實所有銷售交易均已登記入賬，注冊會計師在執(zhí)行審計程序時，常用的交易實質(zhì)性程序是（ ?。?BR> A、檢查證明銷售交易分類正確的原始證據(jù)
B、將發(fā)運憑證與相關(guān)的銷售發(fā)票和主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的分錄進行核對
C、追查主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的分錄至銷售單、銷售發(fā)票副聯(lián)及發(fā)運憑證
D、追查主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的分錄至銷售單中的賒銷審批和發(fā)運審批
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的是銷售與收款交易的實質(zhì)性程序。
選項A針對的是分類認(rèn)定；選項CD針對的是發(fā)生認(rèn)定。
4.在對主營業(yè)務(wù)收入的截止測試時，注冊會計師應(yīng)該圍繞的審計路線有（ ）。
A、從報表日前后若干天的發(fā)運憑證查至發(fā)票開具情況與賬簿記錄
B、從報表日前后若干天的賬簿記錄查至記賬憑證，檢查發(fā)票存根與發(fā)運憑證
C、從銷售發(fā)票追查至發(fā)運憑證
D、從報表日前后若干天的發(fā)票存根查至發(fā)運憑證與賬簿記錄
【正確答案】ABD
【答案解析】本題考查的是銷售與收款交易的實質(zhì)性程序。
選項C中的銷售發(fā)票和發(fā)運憑證都是原始憑證，檢查其不能實現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入截止測試的目的。
5.注冊會計師通過比較前期壞賬準(zhǔn)備計提數(shù)和實際發(fā)生數(shù)，以及檢查期后事項，主要是為了評價（ ?。?。
A、應(yīng)收賬款期末余額是否正確
B、應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備金額是否正確
C、應(yīng)收賬款的可收回性
D、應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備的合理性
【正確答案】D
【答案解析】本題考查是的銷售與收款交易的實質(zhì)性程序。
注冊會計師通過比較前期壞賬準(zhǔn)備計提數(shù)和實際發(fā)生數(shù)，以及檢查期后事項，評價應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計提的合理性，而分析程序不能直接得出相關(guān)項目的金額是否正確的結(jié)論。
6.下列關(guān)于銷售交易內(nèi)部核查程序的說法，正確的有（ ?。?。
A、將登記入賬的銷售交易對應(yīng)的銷售發(fā)票上的數(shù)量與發(fā)運憑證上的記錄進行比較核對，可以在一定程度上保證登記入賬的銷售交易均經(jīng)正確估價
B、將登記入賬的銷售交易的原始憑證與會計科目表比較核對，可以在一定程度上保證登記入賬的銷售交易分類恰當(dāng)
C、檢查開票員所保管的未開票發(fā)運憑證，確定是否存在未在恰當(dāng)期間及時開票的發(fā)運憑證，可以在一定程度上保證銷售交易的記錄及時
D、了解客戶的信用情況，確定是否符合企業(yè)的賒銷政策，可以在一定程度上保證銷售交易均經(jīng)適當(dāng)審批
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查的是銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制與風(fēng)險評估。
選項A，登記入賬的交易均經(jīng)正確估價，單價和數(shù)量都有可能影響銷售入賬的金額，因此這項程序與估價有一定關(guān)聯(lián)；選項B，從原始憑證可以判斷計入的會計科目，因此與銷售交易分類有一定關(guān)聯(lián)；選項C，雖然銷售發(fā)票日期與入賬日期不一定相同，但開發(fā)票也通常是判定收入確認(rèn)時點的比較重要的一個考慮方面，如果貨早就發(fā)出去了，發(fā)票一直未開，那極有可能也會影響收入的登記入賬的及時性；選項D說的是信用審批，說明之前對銷售已經(jīng)審批過了，因此選項D正確。
7.下列有關(guān)銷售與收款循環(huán)所涉及主要業(yè)務(wù)活動的說法中，錯誤的是（ ?。?。
A、經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單供貨需要和按銷售單裝運貨物職責(zé)進行分離，這樣有助于避免負(fù)責(zé)裝運貨物的職員在未經(jīng)授權(quán)的情況下裝運產(chǎn)品
B、賒銷批準(zhǔn)是由銷售部門的銷售主管根據(jù)企業(yè)管理層的賒銷政策在每個客戶的已授權(quán)信用額度內(nèi)進行的
C、信用管理部門的職員在收到銷售單管理部門的銷售單后，應(yīng)將銷售單與該客戶已被授權(quán)的賒銷信用額度以及至今尚欠的賬款余額加以比較
D、企業(yè)管理層通常要求商品倉庫只有在收到經(jīng)過批準(zhǔn)的銷售單時才能供貨，這樣做的目的是為了防止倉庫在未經(jīng)授權(quán)的情況下擅自發(fā)貨
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的是銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制與風(fēng)險評估。
賒銷批準(zhǔn)是由信用管理部門根據(jù)企業(yè)管理層的賒銷政策在每個客戶的已授權(quán)信用額度內(nèi)進行的。
8.注冊會計師A接受委托審計甲公司2011年財務(wù)報表。在審計過程中，通過實施風(fēng)險評估程序，發(fā)現(xiàn)被審計單位管理層因面臨實現(xiàn)盈利指標(biāo)的壓力而可能提前確認(rèn)營業(yè)收入，并認(rèn)為這方面的風(fēng)險屬于特別風(fēng)險，則在設(shè)計針對這一特別風(fēng)險的實質(zhì)性程序時，以下觀點正確的有（ ?。?。
A、在實施實質(zhì)性程序時，必須使用細(xì)節(jié)測試
B、在實施實質(zhì)性程序時，必須使用實質(zhì)性分析程序
C、在實施函證程序時考慮詢證銷售協(xié)議的細(xì)節(jié)條款
D、在對銷售協(xié)議上的變動情況詢問被審計單位的非財務(wù)人員
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考查的是實質(zhì)性程序。
實質(zhì)性分析程序不是審計實施階段必須使用的，尤其在應(yīng)對特別風(fēng)險時，注冊會計師可以全部實施細(xì)節(jié)測試而不實施實質(zhì)性分析程序。
9.下列情況中屬于注冊會計師必須在期末（或接近期末）實施實質(zhì)性程序的有（ ?。?。
A、系統(tǒng)變動導(dǎo)致某類交易記錄難以獲取
B、未決訴訟
C、控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制較好
D、銷售收入的截止認(rèn)定
【正確答案】BD
【答案解析】本題考查的是實質(zhì)性程序。
某些交易或賬戶余額以及相關(guān)認(rèn)定的特殊性質(zhì)（如收入截止認(rèn)定、未決訴訟）決定了注冊會計師必須在期末（或接近期末）實施實質(zhì)性程序。
10.下面有關(guān)實質(zhì)性程序的表述正確的有（ ?。?。
A、當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險降低至可接受的水平時，分析程序可以用作實質(zhì)性程序
B、當(dāng)僅實施實質(zhì)性程序并不能提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試，以獲取內(nèi)部控制運行有效性的審計證據(jù)
C、注冊會計師評估的某項認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險越高，針對該認(rèn)定所需獲取的審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性要求越低，注冊會計師越應(yīng)當(dāng)考慮將實質(zhì)性程序集中于期中實施
D、如果實施控制測試很可能不符合成本效益原則，注冊會計師可能認(rèn)為僅實施實質(zhì)性程序就是適當(dāng)?shù)?BR> 【正確答案】ABD
【答案解析】本題考查的是實質(zhì)性程序。
注冊會計師評估的某項認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險越高，針對該認(rèn)定所需獲取的審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性要求越高，注冊會計師越應(yīng)當(dāng)考慮將實質(zhì)性程序集中于期末或接近期末實施。
11.注冊會計師可能在期中實施控制測試，同時還應(yīng)獲取期中至期末這段剩余期間的審計證據(jù)。注冊會計師的以下考慮不恰當(dāng)?shù)氖牵ā 。?BR> A、評估的重大錯報風(fēng)險對財務(wù)報表的影響越大，注冊會計師需要獲取越多的剩余期間的補充證據(jù)
B、期中對有關(guān)控制運行有效性獲取的審計證據(jù)比較充分，可以考慮適當(dāng)減少需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)
C、注冊會計師對相關(guān)控制的信賴程度越高，則需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多
D、在注冊會計師總體上擬信賴控制的前提下，控制環(huán)境越薄弱，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越少
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的是控制測試。
在注冊會計師總體上擬信賴控制的前提下，控制環(huán)境越薄弱(或把握程度越低)，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多。
12.下列關(guān)于注冊會計師對進一步審計程序的性質(zhì)的選擇中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ā 。?BR> A、在確定進一步審計程序的性質(zhì)時，注冊會計師首先需要考慮的是認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果
B、注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果選擇審計程序
C、除了從總體上把握認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果對選擇進一步審計程序的影響外，在確定擬實施的審計程序時，注冊會計師接下來應(yīng)當(dāng)考慮評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險產(chǎn)生的原因
D、注冊會計師在實施進一步審計程序時不應(yīng)該利用被審計單位信息系統(tǒng)生成的信息
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的是進一步審計程序。
在選項D中，如果在實施進一步審計程序時擬利用被審計單位信息系統(tǒng)生成的信息，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就信息的準(zhǔn)確性和完整性獲取審計證據(jù)。
13.下列關(guān)于“針對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的進一步審計程序”的說法中正確的有（ ?。?。
A、在執(zhí)行甲公司2012年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，如果注冊會計師A通過了解和實施控制測試程序發(fā)現(xiàn)甲公司的內(nèi)部控制存在重大缺陷，則A應(yīng)采取綜合性方案實施進一步審計程序
B、計劃的保證水平越高，對有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)的可靠性要求越高。當(dāng)擬實施的進一步審計程序主要以控制測試為主，尤其是僅實施實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)無法將認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取有關(guān)控制運行有效性的更高的保證水平
C、在執(zhí)行甲公司2012年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，如果注冊會計師A通過實施了解和控制測試程序發(fā)現(xiàn)甲公司的內(nèi)部控制存在重大缺陷，則A應(yīng)采取實質(zhì)性方案實施進一步審計程序
D、薄弱的控制環(huán)境帶來的風(fēng)險可能對財務(wù)報表產(chǎn)生廣泛影響，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取總體應(yīng)對措施
【正確答案】BC
【答案解析】本題考查的是進一步審計程序。
選項A，“綜合性方案”是指注冊會計師在實施進一步審計程序時同時采用控制測試與實質(zhì)性程序。既然內(nèi)部控制存在重大缺陷，實施進一步控制測試是不適宜的；選項D，屬于總體應(yīng)對措施，而不是針對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的進一步審計程序，不符合題意。
14.注冊會計師在確定進一步審計程序的時間時應(yīng)當(dāng)考慮的因素主要包括（ ）。
A、審計意見的類型
B、控制環(huán)境
C、錯報風(fēng)險的性質(zhì)
D、審計證據(jù)適用的期間或時點
【正確答案】BCD
【答案解析】本題考查的是進一步審計程序。
注冊會計師在確定何時實施審計程序時應(yīng)當(dāng)考慮的重要因素包括：（1）控制環(huán)境；（2）何時能得到相關(guān)信息；（3）錯報風(fēng)險的性質(zhì)；（4）審計證據(jù)適用的期間或時點。
15.針對財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師可以通過提高審計程序的不可預(yù)見性的方法予以應(yīng)對，下列方法中可以提高審計程序不可預(yù)見性的有（ ?。?BR> A、對風(fēng)險較小的賬戶余額和認(rèn)定實施實質(zhì)性程序
B、對某大額應(yīng)收賬款實施函證
C、以前沒有對被審計單位的應(yīng)付賬款余額普遍進行函證，此時可以考慮直接向所有供應(yīng)商函證確認(rèn)余額
D、針對銷售和銷售退回仍然在以前測試范圍內(nèi)實施截止測試
【正確答案】AC
【答案解析】本題考查的是總體應(yīng)對措施。
選項BD都是在通常的審計工作中注冊會計師應(yīng)該實施的審計程序，所以這樣的方法并不能增強審計程序的不可預(yù)見性。
16.下列關(guān)于“針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施”的說法中不正確的有（ ?。?。
A、如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師在對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍做出總體修改時應(yīng)當(dāng)考慮的因素之一就是通過實施控制測試獲取更廣泛的審計證據(jù)
B、在執(zhí)行甲有限責(zé)任公司2012年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲有限責(zé)任公司的內(nèi)部控制存在重大缺陷，則所實施的進一步審計程序應(yīng)采取綜合性方案
C、對于財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險較高的審計項目，審計項目組的高級別成員，要對其他成員提供更多的督導(dǎo)，并加強項目質(zhì)量控制復(fù)核
D、在執(zhí)行甲有限責(zé)任公司2012年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，如果注冊會計師A發(fā)現(xiàn)甲有限責(zé)任公司的內(nèi)部控制存在重大缺陷，則所實施的進一步審計程序應(yīng)采取實質(zhì)性方案
【正確答案】AB
【答案解析】本題考查的是總體應(yīng)對措施。
選項A，當(dāng)控制環(huán)境存在缺陷時，應(yīng)當(dāng)考慮通過實施實質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計證據(jù)，而不是控制測試；選項B，綜合性方案是指注冊會計師在實施進一步審計程序時同時采用控制測試與實質(zhì)性程序，既然內(nèi)部控制存在重大缺陷，實施進一步控制測試是不適宜的，所以此時應(yīng)該選擇的是實質(zhì)性方案。
17.財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險很可能源于（ ）。
A、薄弱的控制環(huán)境
B、控制活動執(zhí)行不力
C、對控制的監(jiān)督無效
D、風(fēng)險評估過程有缺陷
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的是評估重大錯報風(fēng)險。
財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險很可能源于薄弱的控制環(huán)境。
18.就了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風(fēng)險來說，以下內(nèi)容應(yīng)形成審計工作記錄的有（ ?。?。
A、項目組對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性進行的討論，以及得出的重要結(jié)論
B、注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境各個方面的了解要點、信息來源以及實施的風(fēng)險評估程序
C、注冊會計師在財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次識別、評估出的重大錯報風(fēng)險
D、注冊會計師識別出的特別風(fēng)險和僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險，以及對相關(guān)控制的評估
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查的是評估重大錯報風(fēng)險。
對了解被審計單位及其環(huán)境所獲取的證據(jù)都應(yīng)形成審計工作底稿。
19.在確定特別風(fēng)險時，注冊會計師的下列做法正確的有（ ）。
A、直接假定被審計單位收入確認(rèn)存在特別風(fēng)險
B、將被審計單位管理層舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險確定為特別風(fēng)險
C、直接假定被審計單位固定資產(chǎn)存在特別風(fēng)險
D、將被審計單位管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險確定為特別風(fēng)險
【正確答案】ABD
【答案解析】本題考查的是評估重大錯報風(fēng)險。
特別風(fēng)險通常與非常規(guī)的交易和判斷事項有關(guān)，對于收入而言，注冊會計師會認(rèn)為其存在舞弊的風(fēng)險非常大，所以選項ABD會認(rèn)為其存在特別風(fēng)險。
20.下列屬于注冊會計師在識別和評估重大錯報風(fēng)險時所實施的審計程序有（ ?。?BR> A、考慮識別的風(fēng)險導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性
B、將識別的風(fēng)險與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系
C、在了解被審計單位及其環(huán)境(包括與風(fēng)險相關(guān)的控制)的整個過程中，結(jié)合對財務(wù)報表中各類交易、賬戶余額和披露的考慮，識別風(fēng)險
D、考慮識別的風(fēng)險是否重大
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查的是評估重大錯報風(fēng)險。
在評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施下列審計程序：（1）在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中，結(jié)合對財務(wù)報表中各類交易、賬戶余額和披露的考慮，識別風(fēng)險；（2）結(jié)合對擬測試的相關(guān)控制的考慮，將識別出的風(fēng)險與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系；（3）評估識別出的風(fēng)險，并評價其是否更廣泛地與財務(wù)報表整體相關(guān)，進而潛在地影響多項認(rèn)定；（4）考慮發(fā)生錯報的可能性，以及潛在錯報的重大程度是否足以導(dǎo)致重大錯報。 21.在下列控制中，屬于檢查性控制的是（ ?。?。
A、銷貨發(fā)票上的價格根據(jù)價格清單上的信息確定
B、計算機每天比較運出貨物的數(shù)量和開票數(shù)量并生成差異報告
C、在更新采購檔案之前必須先有收貨報告
D、計算機將記賬憑證上借貸方金額對比，對賬戶代碼進行邏輯測試
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的是了解被審計單位的內(nèi)部控制。
預(yù)防性控制通常用于正常業(yè)務(wù)流程的每一項交易中，以防止錯報的發(fā)生。建立檢查性控制的目的是發(fā)現(xiàn)流程中可能發(fā)生的錯報。
22.下列屬于注冊會計師為獲取有關(guān)控制設(shè)計和執(zhí)行的審計證據(jù)而實施的風(fēng)險評估程序有（ ?。?BR> A、觀察特定控制的運用
B、詢問被審計單位有關(guān)人員
C、檢查文件和報告
D、穿行測試
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查的是了解被審計單位的內(nèi)部控制。
這些程序都是風(fēng)險評估程序在了解被審計單位內(nèi)部控制方面的具體運用。
23.下列風(fēng)險評估程序中，注冊會計師的做法正確的是（ ?。?BR> A、由于各種條件的限制，無法對A公司及其環(huán)境進行了解，為收集更充分的審計證據(jù)，注冊會計師直接將重大錯報風(fēng)險設(shè)定為高水平
B、注冊會計師無需了解B公司的所有內(nèi)部控制，而只需了解與審計相關(guān)的內(nèi)部控制
C、由于C公司(小型企業(yè))可能沒有正式的風(fēng)險評估過程，注冊會計師應(yīng)當(dāng)直接將其風(fēng)險評估為水平
D、考慮到D公司的規(guī)模小、業(yè)務(wù)少，注冊會計師認(rèn)為風(fēng)險評估的成本高于由評估而減少的實質(zhì)性程序的量，決定不對相關(guān)的內(nèi)部控制進行了解而直接執(zhí)行實質(zhì)性程序
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的是風(fēng)險評估程序。
選項A，不得未經(jīng)過風(fēng)險評估，直接將風(fēng)險設(shè)定為高水平；選項C，針對小型被審計單位，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與管理層討論其如何識別經(jīng)營風(fēng)險以及如何應(yīng)對這些風(fēng)險，而不是直接將其風(fēng)險評估為水平；選項D，了解被審計單位內(nèi)控是注冊會計師必須執(zhí)行的程序。
24.下列關(guān)于項目質(zhì)量控制復(fù)核的說法，正確的有（ ?。?BR> A、對上市實體財務(wù)報表的審計，應(yīng)該實施項目質(zhì)量控制復(fù)核
B、在出具審計報告前完成項目質(zhì)量控制復(fù)核
C、會計師事務(wù)所應(yīng)該挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員實施項目質(zhì)量控制復(fù)核
D、會計師事務(wù)所應(yīng)該挑選參與該業(yè)務(wù)的人員實施項目質(zhì)量控制復(fù)核
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考查的是審計工作底稿的歸檔。
選項Ｄ，項目質(zhì)量控制復(fù)核，是指會計師事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員，在出具報告前，對項目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報告時形成的結(jié)論做出客觀評價的過程。
25.下列審計工作底稿中，應(yīng)該歸入永久性檔案管理的有（ ?。?BR> A、對外投資或股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議、土地出讓合同或轉(zhuǎn)讓協(xié)議
B、組織結(jié)構(gòu)圖、分支機構(gòu)資料、關(guān)聯(lián)方名稱清單
C、資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、損益類項目實質(zhì)性程序記錄
D、編制財務(wù)報表的草稿
【正確答案】AB
【答案解析】本題考查的是審計工作底稿的歸檔及其變動。
根據(jù)永久性檔案和當(dāng)期檔案的特征，資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、損益類項目的實質(zhì)性程序記錄的內(nèi)容不是穩(wěn)定的，是每年變化的，各不相同的記錄，因此不屬于永久性檔案。審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿、對不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。
26.審計工作底稿的目的主要包括（ ?。?。
A、提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗?，作為出具審計報告的基礎(chǔ)
B、作為審計收費的基礎(chǔ)
C、提供證據(jù)，證明注冊會計師已經(jīng)按照審計準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計劃和執(zhí)行了審計工作
D、有助于注冊會計師出具無保留意見審計報告
【正確答案】AC
【答案解析】本題考查的是審計工作底稿概述。
注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時編制審計工作底稿，以實現(xiàn)下列目的：（1）提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗?，作為出具審計報告的基礎(chǔ)；（2）提供證據(jù)，證明注冊會計師已經(jīng)按照審計準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計劃和執(zhí)行了審計工作。所以選項AC正確。
【知識點】審計工作底稿概述
27.在審計工作底稿歸檔期間，注冊會計師實施的以下工作中不恰當(dāng)?shù)氖牵ā 。?BR> A、刪除或廢棄部分審計工作底稿
B、對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引
C、對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可
D、追加審計報告前未記錄的并取得項目組一致意見的審計證據(jù)
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的是審計工作底稿的歸檔。
刪除或廢棄的只能是被取代的審計工作底稿。
28.根據(jù)審計準(zhǔn)則的規(guī)定，在記錄實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，應(yīng)當(dāng)記錄測試的特定項目或事項的識別特征。在記錄識別特征時，下列做法正確的有（ ?。?。
A、對詢問程序，將詢問時間作為識別特征
B、對運用系統(tǒng)抽樣的審計程序，將抽樣的起點作為識別特征
C、對被審計單位編制的訂購單進行測試，將訂購單的日期或編號作為識別特征
D、對需要選取既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項目進行測試，將金額作為識別特征
【正確答案】CD
【答案解析】本題考查的是審計工作底稿的編制。
選項A，應(yīng)以“詢問的時間、被詢問人的姓名及職位”作為識別特征；選項B，應(yīng)以“樣本的來源、抽樣的起點及抽樣間隔”作為識別特征。
29.在記錄工作底稿時，應(yīng)記錄識別特征，下列做法正確的是（ ?。?BR> A、對被審計單位生成的訂購單進行測試，將供貨商作為主要識別特征
B、對需要選取既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項目進行測試，將該金額以上的所有項目作為主要識別特征
C、對運用系統(tǒng)抽樣的審計程序，將樣本的來源作為主要識別特征
D、對詢問程序，將詢問時間作為主要識別特征
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的是審計工作底稿的編制。
對運用系統(tǒng)抽樣的審計程序，通過樣本的來源、抽樣的起點及抽樣間隔來識別已選取的樣本；對詢問程序，應(yīng)將詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征。
【知識點】審計工作底稿的格式、要素和范圍
30.A會計師事務(wù)所承接了通達(dá)公司2012年度財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)。該所質(zhì)量部門負(fù)責(zé)人要求審計小組成員在編制通達(dá)公司審計業(yè)務(wù)的工作底稿時，要遵循編制審計工作底稿的基本要求，對每張工作底稿均應(yīng)做到格式規(guī)范、內(nèi)容完整、范圍適當(dāng)，以便使（ ）的注冊會計師通過工作底稿清楚了解實施的審計程序、獲取的審計證據(jù)和形成的審計結(jié)論。
A、未學(xué)過審計準(zhǔn)則和相關(guān)要求
B、不了解通達(dá)公司所處的具體經(jīng)營環(huán)境
C、未曾接觸過通達(dá)公司審計工作
D、不了解通達(dá)公司所屬行業(yè)的會計問題
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的是審計工作底稿的基本要求。
審計工作底稿應(yīng)使未曾接觸一項審計工作的有經(jīng)驗的注冊會計師清楚了解與審計程序、證據(jù)和結(jié)論相關(guān)的問題。其中，所謂“有經(jīng)驗的注冊會計師”應(yīng)當(dāng)對選項ABD中相關(guān)內(nèi)容有合理的了解。