1.下列關(guān)于與專家達成一致意見的說法中，不正確的是（ ?。?BR> A、有效的雙向溝通有利于將專家工作的性質(zhì)、時間安排和范圍與審計的其他工作整合在一起
B、適用于注冊會計師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣不適用于專家
C、適用于注冊會計師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家
D、有效的雙向溝通有利于在審計過程中對專家工作的目標進行適當?shù)恼{(diào)整
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的是利用專家的工作。
與專家達成一致意見適用于注冊會計師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款。
2.下列有關(guān)內(nèi)部審計與注冊會計師審計的聯(lián)系中，表述不恰當?shù)氖牵ā 。?BR> A、內(nèi)部審計活動是注冊會計師審計評價的內(nèi)容
B、實現(xiàn)各自目標的手段一致
C、內(nèi)部審計對象與注冊會計師審計對象密切相關(guān)
D、利用內(nèi)部審計工作不能減輕注冊會計師的責任
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的是利用內(nèi)部審計的工作。
內(nèi)部審計與注冊會計師審計用以實現(xiàn)各自目標的某些手段相似。
3.以下有關(guān)內(nèi)部審計說法中正確的有（ ?。?BR> A、內(nèi)部審計人員應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注是被審計單位內(nèi)部審計正常發(fā)揮作用的根本
B、內(nèi)部審計向哪個級別的治理層或管理層負責將影響其客觀性
C、從嚴格意義上說，企業(yè)的所有業(yè)務(wù)和所有組成部分均應(yīng)納入內(nèi)部審計的范圍
D、內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力影響內(nèi)部審計作用的發(fā)揮
【正確答案】BCD
【答案解析】本題考查的是利用內(nèi)部審計工作。
內(nèi)部審計人員和內(nèi)部審計機構(gòu)整體的專業(yè)勝任能力是被審計單位內(nèi)部審計正常發(fā)揮作用的根本。應(yīng)有的關(guān)注是專業(yè)勝任能力的延伸，只有具備了專業(yè)勝任能力，才能夠保持應(yīng)有的關(guān)注。
4.在確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計人員的工作時，注冊會計師無需評價的是（ ?。?BR> A、內(nèi)部審計的獨立性
B、內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力
C、內(nèi)部審計人員在執(zhí)行工作時是否可能保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注
D、內(nèi)部審計人員與注冊會計師之間是否可能進行有效的溝通
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的是利用內(nèi)部審計工作。
在確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計人員的工作時，注冊會計師需要評價的是內(nèi)部審計的客觀性
5.下列有關(guān)內(nèi)部審計職責的說法中，正確的有（ ?。?BR> A、是一種評價活動
B、只能由被審計單位建立
C、可以由外部機構(gòu)以服務(wù)形式提供
D、內(nèi)部審計的職能包括檢查、評價和監(jiān)督內(nèi)部控制的恰當性和有效性
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考查的是利用內(nèi)部審計工作。
內(nèi)部審計職責是指由被審計單位建立的或由外部機構(gòu)以服務(wù)形式提供的一種評價活動，因此選項B不正確。
6.X公司2010年的財務(wù)報表由B會計師事務(wù)所審計，并出具了標準無保留意見的審計報告。A會計師事務(wù)所承接了X公司2011年度財務(wù)報表工作，在實施必要的審計程序后，A會計師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)X公司2010年度財務(wù)報表可能存在重大錯報，A會計師事務(wù)所可能采取的措施有（ ?。?BR> A、告知X公司管理層
B、告知B會計師事務(wù)所
C、要求X公司安排會談，會談方包括A會計師事務(wù)所、B會計師事務(wù)所和X公司管理層
D、在B會計師事務(wù)所拒絕參加三方會談時，應(yīng)考慮該錯報對當前審計業(yè)務(wù)的潛在影響，并根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膶徲媹蟾婊蚪獬龢I(yè)務(wù)約定
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考查的是前后任注冊會計師的溝通。
如果發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務(wù)報表可能存在重大錯報，后任注冊會計師應(yīng)當提請被審計單位告知前任注冊會計師。必要時，后任注冊會計師可要求被審計單位安排三方會談。如果被審計單位拒絕告知前任注冊會計師，或前任注冊會計師拒絕參加三方會談，或后任注冊會計師對解決問題的方案不滿意，后任注冊會計師應(yīng)當考慮對審計報告的影響或解除業(yè)務(wù)約定。在這種情況下，后任注冊會計師應(yīng)當考慮：（1）這種情況對當前審計業(yè)務(wù)的潛在影響，并根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膶徲媹蟾妫唬?）是否退出當前審計業(yè)務(wù)。此外，后任注冊會計師可考慮向其法律顧問咨詢，以便決定如何采取進一步措施。
7.在承接業(yè)務(wù)前，后任注冊會計師要求與前任注冊會計師溝通，被審計單位不同意，注冊會計師應(yīng)當考慮（ ?。?BR> A、前任注冊會計師是否存在法律訴訟的顧慮而不同意
B、被審計單位可能與前任注冊會計師在重大的會計、審計問題上存在意見分歧
C、被審計單位管理層可能存在誠信方面的問題
D、是否接受委托
【正確答案】BCD
【答案解析】本題考查的是前后任注冊會計師的溝通。
如果被審計單位不同意前任注冊會計師作出答復(fù)，或限制答復(fù)的范圍，后任注冊會計師應(yīng)當向被審計單位詢問原因，并考慮是否接受委托。
8.X公司2010年的財務(wù)報表由B會計師事務(wù)所審計，并出具了標準無保留意見的審計報告。A會計師事務(wù)所承接了X公司2011年度財務(wù)報表工作，在實施必要的審計程序后，A會計師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)X公司2010年度財務(wù)報表可能存在重大錯報，A會計師事務(wù)所可能采取的措施有（ ?。?。
A、告知X公司管理層
B、告知B會計師事務(wù)所
C、要求X公司安排會談，會談方包括A會計師事務(wù)所、B會計師事務(wù)所和X公司管理層
D、在B會計師事務(wù)所拒絕參加三方會談時，應(yīng)考慮該錯報對當前審計業(yè)務(wù)的潛在影響，并根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膶徲媹蟾婊蚪獬龢I(yè)務(wù)約定
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考查的是前后任注冊會計師的溝通。
如果發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務(wù)報表可能存在重大錯報，后任注冊會計師應(yīng)當提請被審計單位告知前任注冊會計師。必要時，后任注冊會計師可要求被審計單位安排三方會談。如果被審計單位拒絕告知前任注冊會計師，或前任注冊會計師拒絕參加三方會談，或后任注冊會計師對解決問題的方案不滿意，后任注冊會計師應(yīng)當考慮對審計報告的影響或解除業(yè)務(wù)約定。在這種情況下，后任注冊會計師應(yīng)當考慮：（1）這種情況對當前審計業(yè)務(wù)的潛在影響，并根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膶徲媹蟾?；?）是否退出當前審計業(yè)務(wù)。此外，后任注冊會計師可考慮向其法律顧問咨詢，以便決定如何采取進一步措施。
9.在接受委托后的前后任注冊會計師溝通過程中，注冊會計師的下列做法不正確的是（ ?。?BR> A、后任注冊會計師在獲得被審計單位的書面同意后，查閱前任注冊會計師的工作底稿，但前任注冊會計師只允許查閱不允許復(fù)印或摘錄
B、在獲得被審計單位的書面同意后，在允許查閱工作底稿之前，前任注冊會計師應(yīng)當向后任注冊會計師獲取確認函，就工作底稿的使用目的、范圍和責任等與其達成一致意見
C、如果期初余額利用了前任注冊會計師的審計結(jié)果，后任注冊會計師應(yīng)在審計報告中說明這一事實，以明確責任
D、在承接委托后，雖然已征得被審計單位的書面同意，可以查閱前任注冊會計師的工作底稿，考慮能夠?qū)ο嚓P(guān)事項獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)后，后任注冊會計師決定不查閱前任注冊會計師的工作底稿
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的是前后任注冊會計師的溝通。
獨立的對本期財務(wù)報表審計并承擔責任是后任注冊會計師的責任，如果在審計報告中說明，則會使得預(yù)期使用者認為后任注冊會計師有向外推脫責任的嫌疑。
10.下列有關(guān)注冊會計師和治理層溝通過程的描述中錯誤的是（ ?。?。
A、如果被審計單位規(guī)模越大、公司治理越健全，注冊會計師與治理層在溝通的形式和頻率等方面要求就越高
B、注冊會計師與治理層溝通的事項越不重要，則溝通的詳略程度和及時性應(yīng)該有高的要求
C、注冊會計師與上市公司治理層的溝通通常要比非上市的小企業(yè)治理層溝通更為正式和頻繁
D、確定溝通過程的主要目的在于確定與治理層溝通的形式和時間
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的是注冊會計師與治理層溝通的過程。
注冊會計師與治理層溝通的事項越重要，則溝通的詳略程度和及時性應(yīng)該有高的要求。
11.如果注冊會計師無法進行足夠的溝通，就可能存在不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的風險。在這種情況下，注冊會計師應(yīng)當考慮溝通不充分對評估重大錯報風險的影響，并與治理層討論這種情況，采取的措施主要包括（ ?。?。
A、根據(jù)審計范圍受到限制的程度出具保留意見或無法表示意見的審計報告
B、在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定
C、就采取不同措施的后果征詢法律意見
D、與治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織(如股東大會)或人員溝通，或與監(jiān)管機構(gòu)等第三方溝通
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查的是注冊會計師與治理層溝通的過程。
如果這種情況得不到解決，注冊會計師應(yīng)采取下列主要措施：(1)根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無保留意見；(2)就采取不同措施的后果征詢法律意見；(3)與第三方(如監(jiān)管機構(gòu))、被審計單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員(或企業(yè)的業(yè)主，股東大會中的股東)或?qū)膊块T負責的政府部門進行溝通；(4)在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定。
12.關(guān)于前后任注冊會計師的溝通以下說法中不正確的是（ ）。
A、溝通的前提是征得被審計單位的同意
B、溝通必須采用書面的方式
C、在前后任注冊會計師的溝通過程中，后任注冊會計師負有主動溝通的義務(wù)
D、如果后任注冊會計師通過與前任注冊會計師之間的溝通后并未接受委托，其仍應(yīng)當履行保密義務(wù)
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的是前后任注冊會計師的溝通。
溝通可以采用口頭和書面等方式進行，并非必須采用書面的方式。
13.以下有關(guān)治理層和管理層的說法正確的有（ ?。?。
A、財務(wù)總監(jiān)屬于治理層
B、公司治理主要解決的是股東、董事會和經(jīng)理之間的關(guān)系（有時也包括控股股東與中小股東之間的關(guān)系）
C、股東大會是以會議形式存在的公司權(quán)利機關(guān)，并非常設(shè)機構(gòu)
D、股東大會一般并不被列為注冊會計師應(yīng)予溝通的治理層，但在公司章程規(guī)定對注冊會計師的聘任、解聘由股東大會（股東會）決定時，注冊會計師可能也需要與股東大會（股東會）進行溝通
【正確答案】BCD
【答案解析】本題考查的是注冊會計師與治理層溝通的對象。
財務(wù)總監(jiān)的職務(wù)級別相當于副經(jīng)理，因此屬于是管理層。
14.在進行審計溝通時，注冊會計師確定適當溝通對象的直接依據(jù)是（ ?。?。
A、擬溝通事項的性質(zhì)
B、治理層的下設(shè)組織、個人以及治理層整體各自的責任劃分
C、下設(shè)組織或個人是否有權(quán)利對溝通的信息采取措施
D、是否有必要將有關(guān)信息詳盡或扼要地與治理層整體溝通
【正確答案】B
【答案解析】本題考查注冊會計師與治理層溝通的對象。
上述內(nèi)容均是注冊會計師在決定與治理層某下設(shè)組織或個人溝通時應(yīng)當考慮的主要因素，但其中治理層的下設(shè)組織、個人以及治理層整體各自的責任劃分是確定適當溝通對象的直接依據(jù)。
15.下列有關(guān)注冊會計師與治理層溝通的說法中錯誤的是（ ?。?BR> A、如果以口頭形式溝通涉及治理層責任的事項，注冊會計師應(yīng)當確信溝通的事項已記錄于討論紀要或?qū)徲嫻ぷ鞯赘?BR> B、注冊會計師一般不需要設(shè)計專門程序獲取審計證據(jù)來支持對溝通過程充分性的評價，可以利用為其他目的執(zhí)行的審計程序所獲取的審計證據(jù)作為評價的依據(jù)
C、對于自身與審計相關(guān)的責任，注冊會計師應(yīng)當直接與治理層溝通
D、與治理層的溝通有助于注冊會計師了解相關(guān)信息，更好地計劃審計范圍和時間，所以注冊會計師可以與治理層溝通承擔制定總體審計策略和具體審計計劃的責任
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的是注冊會計師與治理層的溝通。
盡管與治理層的溝通有助于注冊會計師了解相關(guān)信息，更好地計劃審計范圍和時間，但是并不改變注冊會計師獨自承擔制定總體審計策略和具體審計計劃的責任。
16.下列有關(guān)注冊會計師與治理層溝通形式的說法中錯誤的有（ ）。
A、注冊會計師與治理層的溝通應(yīng)當采用書面形式
B、注冊會計師與治理層溝通采用何種形式，取決于注冊會計師根據(jù)具體情況和審計準則規(guī)定所作出的職業(yè)判斷
C、注冊會計師與治理層的溝通既可以采用書面形式，也可以采用口頭形式
D、注冊會計師與治理層在溝通注冊會計師的獨立性問題時，應(yīng)當采用口頭形式
【正確答案】AD
【答案解析】本題考查的是注冊會計師與治理層的溝通。
選項A的說法太絕對；選項D應(yīng)該采用書面形式。
17.下列關(guān)于注冊會計師與治理層溝通的時間安排的說法中，不正確的是（ ?。?。
A、對于計劃事項的溝通，通常在審計業(yè)務(wù)的早期階段進行
B、對于審計中遇到的重大困難，如果治理層能夠協(xié)助注冊會計師克服這些困難，或者這些困難可能導(dǎo)致發(fā)表非無保留意見，可能需要盡快溝通
C、當同時審計通用目的和特殊目的財務(wù)報表時，注冊會計師協(xié)調(diào)溝通的時間安排可能是適當?shù)?BR> D、對于計劃事項的溝通，應(yīng)當在審計業(yè)務(wù)的終結(jié)階段進行
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的是注冊會計師與治理層的溝通。
注冊會計師應(yīng)當及時與治理層溝通，對于計劃事項的溝通不能等到審計業(yè)務(wù)的終結(jié)階段進行。
18.如果注冊會計師無法進行足夠的溝通，就可能存在不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的風險。在這種情況下，注冊會計師應(yīng)當考慮溝通不充分對評估重大錯報風險的影響，并與治理層討論這種情況，采取的措施主要包括（ ）。
A、根據(jù)審計范圍受到限制的程度出具保留意見或無法表示意見的審計報告
B、在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定
C、就采取不同措施的后果征詢法律意見
D、與治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織(如股東大會)或人員溝通，或與監(jiān)管機構(gòu)等第三方溝通
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查的是注冊會計師與治理層的溝通。
如果這種情況得不到解決，注冊會計師應(yīng)采取下列主要措施：(1)根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無保留意見；(2)就采取不同措施的后果征詢法律意見；(3)與第三方(如監(jiān)管機構(gòu))、被審計單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員(或企業(yè)的業(yè)主，股東大會中的股東)或?qū)膊块T負責的政府部門進行溝通；(4)在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定。
19.下列關(guān)于注冊會計師與治理層溝通的時間安排的說法中，不正確的是（ ）。
A、對于計劃事項的溝通，通常在審計業(yè)務(wù)的早期階段進行
B、對于審計中遇到的重大困難，如果治理層能夠協(xié)助注冊會計師克服這些困難，或者這些困難可能導(dǎo)致發(fā)表非無保留意見，可能需要盡快溝通
C、當同時審計通用目的和特殊目的財務(wù)報表時，注冊會計師協(xié)調(diào)溝通的時間安排可能是適當?shù)?BR> D、對于計劃事項的溝通，應(yīng)當在審計業(yè)務(wù)的終結(jié)階段進行
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的是注冊會計師與治理層溝通的過程。
注冊會計師應(yīng)當及時與治理層溝通，對于計劃事項的溝通不能等到審計業(yè)務(wù)的終結(jié)階段進行。
20.以下事項可能表明被審計單位存在違反法律法規(guī)的行為有（）。
A、交易未經(jīng)授權(quán)或記錄不當
B、采購價格明顯高于或低于市場價格
C、為簽訂合同的客戶發(fā)出大量貨物
D、在沒有適當?shù)慕灰卓刂朴涗浀那闆r下付款
【正確答案】ABD
【答案解析】本題考查的是財務(wù)報表審計中對法律法規(guī)的考慮。
選項C屬于正當客戶間的交易，不屬于違反法律法規(guī)的行為?！?1.編制虛假財務(wù)報告，可能源于管理層通過操縱利潤來影響財務(wù)報表使用者對被審計單位業(yè)績和盈利能力的看法而造成的。編制虛假財務(wù)報告的方式不包括（ ?。?。
A、對編制財務(wù)報表所依據(jù)的會計記錄或支持性文件進行操縱、弄虛作假（偽造）或篡改
B、對交易、事項或其他重要信息在財務(wù)報表中的不真實表達或故意遺漏
C、將被審計單位資產(chǎn)挪為私用
D、對與確認、計量、分類或列報有關(guān)的會計政策和會計估計的故意誤用
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的是財務(wù)報表審計中對法律法規(guī)的考慮。
選項ABD是管理層編制虛假財務(wù)報告的通常表現(xiàn)，選項C是侵占資產(chǎn)中的舞弊手段。
22.下列關(guān)于違反法律法規(guī)的表述中，正確的有（ ?。?BR> A、違反法律法規(guī)是指被審計單位有意或無意違背適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的行為
B、違反法律法規(guī)不包括管理層或員工實施的與被審計單位經(jīng)營活動無關(guān)的不當個人行為
C、被審計單位違反法律法規(guī)必然會對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響
D、注冊會計師應(yīng)當充分考慮到法律法規(guī)對被審計單位產(chǎn)生的影響，在整個審計過程中保持職業(yè)懷疑
【正確答案】BD
【答案解析】本題考查的是財務(wù)報表審計中對法律法規(guī)的考慮。
違反法律法規(guī)是指被審計單位有意或無意違背除適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)以外的現(xiàn)行法律法規(guī)的行為，選項A不正確；對第二類法律法規(guī)的違反可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響，選項C不正確。
23.下列說法中正確的有（?。?。
A、注冊會計師針對舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次的重大錯報風險所采取的應(yīng)對措施取決于注冊會計師已發(fā)現(xiàn)的舞弊風險因素類型以及各類具體的交易、賬戶余額相關(guān)認定
B、注冊會計師針對舞弊導(dǎo)致的認定層次重大錯報風險所采取的具體應(yīng)對措施，取決于已發(fā)現(xiàn)的舞弊風險因素類型以及各類具體的交易、賬戶余額相關(guān)認定
C、在抽查被審計單位的工資費用時，注冊會計師發(fā)現(xiàn)該公司維修車間負責人代被檢查的一位已辭職回家的職員領(lǐng)取了本月工資。經(jīng)查這筆工資屬于冒名頂替。注冊會計師將此事項記錄在工作底稿中并報告給相關(guān)負責人之后結(jié)束了對工資項目的審查
D、舞弊包括編制虛假財務(wù)報告導(dǎo)致的錯報和侵占資產(chǎn)兩大類。其中，第一類直接導(dǎo)致財務(wù)報表產(chǎn)生錯報，第二類通常伴隨著虛假或誤導(dǎo)性的文件記錄，因此，注冊會計師應(yīng)當合理保證發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯報的舞弊
【正確答案】BD
【答案解析】本題考查的是財務(wù)報表審計中與舞弊相關(guān)的責任。
注冊會計師針對舞弊導(dǎo)致的認定層次重大錯報風險所采取的具體應(yīng)對措施，取決于已發(fā)現(xiàn)的舞弊風險因素類型以及各類具體的交易、賬戶余額相關(guān)認定，選項A不正確；如果認為某項錯報是舞弊導(dǎo)致的，注冊會計師應(yīng)當考慮錯報涉及的人員職位，以確定是否需要重新評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風險以及重新考慮此前獲取的審計證據(jù)的可靠性。
24.如果確定或懷疑舞弊涉及管理層、在內(nèi)部控制中承擔重要職責的員工以及其舞弊行為可能導(dǎo)致財務(wù)報表重大錯報的其他人員，注冊會計師應(yīng)當盡早就此類事項與（ ）溝通。
A、管理層
B、治理層
C、監(jiān)管機構(gòu)
D、法律部門
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的是財務(wù)報表審計中與舞弊相關(guān)的責任。
注冊會計師應(yīng)當盡早就此類事項與治理層溝通。
25.注冊會計師針對評估的舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次重大錯報風險，不應(yīng)當采?。ā 。?BR> A、改變擬實施的審計程序的性質(zhì)，以獲取更相關(guān)、可靠的審計證據(jù)
B、使某些審計程序不被管理層預(yù)見和事先了解
C、針對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風險，保持高度的職業(yè)懷疑態(tài)度
D、考慮管理層對重大會計政策的選擇和應(yīng)用
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的是財務(wù)報表審計中與舞弊相關(guān)的責任。
改變擬實施的審計程序的性質(zhì)屬于為了應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的認定層次的重大錯報風險應(yīng)采取的措施，故A不對。其余三項都屬于應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次重大錯報風險而采取的總體應(yīng)對措施。
26.企業(yè)應(yīng)當建立對貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機構(gòu)或人員的職責權(quán)限，定期和不定期地進行檢查。貨幣資金監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括（ ?。?BR> A、檢查是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象
B、檢查貨幣資金支出的授權(quán)批準手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為
C、檢查是否存在辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章交由一人保管的現(xiàn)象
D、檢查票據(jù)的購買、領(lǐng)用、保管手續(xù)是否健全，票據(jù)保管是否存在漏洞
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查的是貨幣資金審計。
貨幣資金監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：（1）貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點檢查是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混淆的現(xiàn)象；（2）貨幣資金授權(quán)批準制度的執(zhí)行情況。重點檢查貨幣資金支出的授權(quán)審批手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為；（3）支付款項印章的保管情況。重點檢查是否存在辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章由一人保管；（4）票據(jù)的保管情況。重點檢查票據(jù)的購買、領(lǐng)用、保管手續(xù)是否健全，票據(jù)保管是否存在漏洞。
27.盤點庫存現(xiàn)金，不能實現(xiàn)的審計目標是（ ?。?。
A、確定庫存現(xiàn)金在財務(wù)報表日是否確實存在，是否為被審計單位所有
B、確定在特定期間內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)是否均已記錄完畢
C、確定庫存現(xiàn)金的余額是否正確
D、確定庫存現(xiàn)金在報表上的披露是否恰當
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的是庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤。
盤點庫存現(xiàn)金能實現(xiàn)存在、完整性、權(quán)利和義務(wù)、計價和分攤等目標，但通過盤點現(xiàn)金無法驗證庫存現(xiàn)金在報表上的披露是否恰當。因此，選項D錯誤。
28.在監(jiān)盤庫存現(xiàn)金時，下列處理不恰當?shù)挠校ā 。?BR> A、監(jiān)盤時間選擇在上午上班前或下午下班時進行
B、監(jiān)盤時應(yīng)有出納人員在場
C、監(jiān)盤表只能由出納人員簽字，以明確責任
D、注冊會計師親自盤點
【正確答案】CD
【答案解析】本題考查的是庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤。
選項B，監(jiān)盤時除出納外會計主管也應(yīng)在場；選項C，庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表應(yīng)當由出納員、會計主管和注冊會計師簽字；選項D，注冊會計師不必親自盤點，監(jiān)盤即可。
29.注冊會計師李明對A公司執(zhí)行銀行存款余額函證的助理人員的工作進行檢查時，發(fā)現(xiàn)助理人員執(zhí)行銀行存款余額函證程序時提出以下觀點，正確的有（ ）。
A、以A公司的名義寄發(fā)銀行詢證函
B、由A公司代為填寫銀行詢證函后，交由注冊會計師發(fā)出并回收
C、如果銀行詢證函回函結(jié)果表明沒有差異，則可以認定銀行存款余額是正確的
D、除余額為零的銀行存款賬戶以外，必須對A公司所有銀行存款賬戶實施函證程序
【正確答案】AB
【答案解析】本題考查的是銀行存款審計。
即使銀行詢證函回函結(jié)果沒有差異，也要考慮詢證函的可靠性,選項C不正確；應(yīng)向被審計單位本期存過款的銀行發(fā)函，包括零余額賬戶和本期內(nèi)注銷的賬戶，選項D不正確。
30.下列說法中不正確的有（ ?。?。
A、注冊會計師對銀行存款的函證，可以采用積極式和消極式
B、注冊會計師審計銀行存款時不需要對賬戶余額為零的進行函證
C、注冊會計師應(yīng)向被審計單位在本年存過款的所有銀行發(fā)函，其中包括企業(yè)存款賬戶已結(jié)清的銀行，因為有可能存款賬戶已結(jié)清，但仍有銀行借款或其他負債存在
D、向銀行函證企業(yè)的銀行存款，能夠證實企業(yè)銀行存款的真實性，不能證實企業(yè)銀行借款的完整性
【正確答案】ABD
【答案解析】本題考查的是銀行存款審計。
選項A，注冊會計師對銀行存款的函證，一律采用積極式，不能采用消極式；選項B，即使企業(yè)銀行存款賬戶余額為零，只要存在本期發(fā)生額，注冊會計師就應(yīng)進行函證；選項D，函證不僅可以證實企業(yè)銀行存款的真實性，而且可以核實企業(yè)對銀行借款的完整性。
B、適用于注冊會計師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣不適用于專家
C、適用于注冊會計師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家
D、有效的雙向溝通有利于在審計過程中對專家工作的目標進行適當?shù)恼{(diào)整
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的是利用專家的工作。
與專家達成一致意見適用于注冊會計師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款。
2.下列有關(guān)內(nèi)部審計與注冊會計師審計的聯(lián)系中，表述不恰當?shù)氖牵ā 。?BR> A、內(nèi)部審計活動是注冊會計師審計評價的內(nèi)容
B、實現(xiàn)各自目標的手段一致
C、內(nèi)部審計對象與注冊會計師審計對象密切相關(guān)
D、利用內(nèi)部審計工作不能減輕注冊會計師的責任
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的是利用內(nèi)部審計的工作。
內(nèi)部審計與注冊會計師審計用以實現(xiàn)各自目標的某些手段相似。
3.以下有關(guān)內(nèi)部審計說法中正確的有（ ?。?BR> A、內(nèi)部審計人員應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注是被審計單位內(nèi)部審計正常發(fā)揮作用的根本
B、內(nèi)部審計向哪個級別的治理層或管理層負責將影響其客觀性
C、從嚴格意義上說，企業(yè)的所有業(yè)務(wù)和所有組成部分均應(yīng)納入內(nèi)部審計的范圍
D、內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力影響內(nèi)部審計作用的發(fā)揮
【正確答案】BCD
【答案解析】本題考查的是利用內(nèi)部審計工作。
內(nèi)部審計人員和內(nèi)部審計機構(gòu)整體的專業(yè)勝任能力是被審計單位內(nèi)部審計正常發(fā)揮作用的根本。應(yīng)有的關(guān)注是專業(yè)勝任能力的延伸，只有具備了專業(yè)勝任能力，才能夠保持應(yīng)有的關(guān)注。
4.在確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計人員的工作時，注冊會計師無需評價的是（ ?。?BR> A、內(nèi)部審計的獨立性
B、內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力
C、內(nèi)部審計人員在執(zhí)行工作時是否可能保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注
D、內(nèi)部審計人員與注冊會計師之間是否可能進行有效的溝通
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的是利用內(nèi)部審計工作。
在確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計人員的工作時，注冊會計師需要評價的是內(nèi)部審計的客觀性
5.下列有關(guān)內(nèi)部審計職責的說法中，正確的有（ ?。?BR> A、是一種評價活動
B、只能由被審計單位建立
C、可以由外部機構(gòu)以服務(wù)形式提供
D、內(nèi)部審計的職能包括檢查、評價和監(jiān)督內(nèi)部控制的恰當性和有效性
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考查的是利用內(nèi)部審計工作。
內(nèi)部審計職責是指由被審計單位建立的或由外部機構(gòu)以服務(wù)形式提供的一種評價活動，因此選項B不正確。
6.X公司2010年的財務(wù)報表由B會計師事務(wù)所審計，并出具了標準無保留意見的審計報告。A會計師事務(wù)所承接了X公司2011年度財務(wù)報表工作，在實施必要的審計程序后，A會計師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)X公司2010年度財務(wù)報表可能存在重大錯報，A會計師事務(wù)所可能采取的措施有（ ?。?BR> A、告知X公司管理層
B、告知B會計師事務(wù)所
C、要求X公司安排會談，會談方包括A會計師事務(wù)所、B會計師事務(wù)所和X公司管理層
D、在B會計師事務(wù)所拒絕參加三方會談時，應(yīng)考慮該錯報對當前審計業(yè)務(wù)的潛在影響，并根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膶徲媹蟾婊蚪獬龢I(yè)務(wù)約定
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考查的是前后任注冊會計師的溝通。
如果發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務(wù)報表可能存在重大錯報，后任注冊會計師應(yīng)當提請被審計單位告知前任注冊會計師。必要時，后任注冊會計師可要求被審計單位安排三方會談。如果被審計單位拒絕告知前任注冊會計師，或前任注冊會計師拒絕參加三方會談，或后任注冊會計師對解決問題的方案不滿意，后任注冊會計師應(yīng)當考慮對審計報告的影響或解除業(yè)務(wù)約定。在這種情況下，后任注冊會計師應(yīng)當考慮：（1）這種情況對當前審計業(yè)務(wù)的潛在影響，并根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膶徲媹蟾妫唬?）是否退出當前審計業(yè)務(wù)。此外，后任注冊會計師可考慮向其法律顧問咨詢，以便決定如何采取進一步措施。
7.在承接業(yè)務(wù)前，后任注冊會計師要求與前任注冊會計師溝通，被審計單位不同意，注冊會計師應(yīng)當考慮（ ?。?BR> A、前任注冊會計師是否存在法律訴訟的顧慮而不同意
B、被審計單位可能與前任注冊會計師在重大的會計、審計問題上存在意見分歧
C、被審計單位管理層可能存在誠信方面的問題
D、是否接受委托
【正確答案】BCD
【答案解析】本題考查的是前后任注冊會計師的溝通。
如果被審計單位不同意前任注冊會計師作出答復(fù)，或限制答復(fù)的范圍，后任注冊會計師應(yīng)當向被審計單位詢問原因，并考慮是否接受委托。
8.X公司2010年的財務(wù)報表由B會計師事務(wù)所審計，并出具了標準無保留意見的審計報告。A會計師事務(wù)所承接了X公司2011年度財務(wù)報表工作，在實施必要的審計程序后，A會計師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)X公司2010年度財務(wù)報表可能存在重大錯報，A會計師事務(wù)所可能采取的措施有（ ?。?。
A、告知X公司管理層
B、告知B會計師事務(wù)所
C、要求X公司安排會談，會談方包括A會計師事務(wù)所、B會計師事務(wù)所和X公司管理層
D、在B會計師事務(wù)所拒絕參加三方會談時，應(yīng)考慮該錯報對當前審計業(yè)務(wù)的潛在影響，并根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膶徲媹蟾婊蚪獬龢I(yè)務(wù)約定
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考查的是前后任注冊會計師的溝通。
如果發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務(wù)報表可能存在重大錯報，后任注冊會計師應(yīng)當提請被審計單位告知前任注冊會計師。必要時，后任注冊會計師可要求被審計單位安排三方會談。如果被審計單位拒絕告知前任注冊會計師，或前任注冊會計師拒絕參加三方會談，或后任注冊會計師對解決問題的方案不滿意，后任注冊會計師應(yīng)當考慮對審計報告的影響或解除業(yè)務(wù)約定。在這種情況下，后任注冊會計師應(yīng)當考慮：（1）這種情況對當前審計業(yè)務(wù)的潛在影響，并根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膶徲媹蟾?；?）是否退出當前審計業(yè)務(wù)。此外，后任注冊會計師可考慮向其法律顧問咨詢，以便決定如何采取進一步措施。
9.在接受委托后的前后任注冊會計師溝通過程中，注冊會計師的下列做法不正確的是（ ?。?BR> A、后任注冊會計師在獲得被審計單位的書面同意后，查閱前任注冊會計師的工作底稿，但前任注冊會計師只允許查閱不允許復(fù)印或摘錄
B、在獲得被審計單位的書面同意后，在允許查閱工作底稿之前，前任注冊會計師應(yīng)當向后任注冊會計師獲取確認函，就工作底稿的使用目的、范圍和責任等與其達成一致意見
C、如果期初余額利用了前任注冊會計師的審計結(jié)果，后任注冊會計師應(yīng)在審計報告中說明這一事實，以明確責任
D、在承接委托后，雖然已征得被審計單位的書面同意，可以查閱前任注冊會計師的工作底稿，考慮能夠?qū)ο嚓P(guān)事項獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)后，后任注冊會計師決定不查閱前任注冊會計師的工作底稿
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的是前后任注冊會計師的溝通。
獨立的對本期財務(wù)報表審計并承擔責任是后任注冊會計師的責任，如果在審計報告中說明，則會使得預(yù)期使用者認為后任注冊會計師有向外推脫責任的嫌疑。
10.下列有關(guān)注冊會計師和治理層溝通過程的描述中錯誤的是（ ?。?。
A、如果被審計單位規(guī)模越大、公司治理越健全，注冊會計師與治理層在溝通的形式和頻率等方面要求就越高
B、注冊會計師與治理層溝通的事項越不重要，則溝通的詳略程度和及時性應(yīng)該有高的要求
C、注冊會計師與上市公司治理層的溝通通常要比非上市的小企業(yè)治理層溝通更為正式和頻繁
D、確定溝通過程的主要目的在于確定與治理層溝通的形式和時間
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的是注冊會計師與治理層溝通的過程。
注冊會計師與治理層溝通的事項越重要，則溝通的詳略程度和及時性應(yīng)該有高的要求。
11.如果注冊會計師無法進行足夠的溝通，就可能存在不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的風險。在這種情況下，注冊會計師應(yīng)當考慮溝通不充分對評估重大錯報風險的影響，并與治理層討論這種情況，采取的措施主要包括（ ?。?。
A、根據(jù)審計范圍受到限制的程度出具保留意見或無法表示意見的審計報告
B、在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定
C、就采取不同措施的后果征詢法律意見
D、與治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織(如股東大會)或人員溝通，或與監(jiān)管機構(gòu)等第三方溝通
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查的是注冊會計師與治理層溝通的過程。
如果這種情況得不到解決，注冊會計師應(yīng)采取下列主要措施：(1)根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無保留意見；(2)就采取不同措施的后果征詢法律意見；(3)與第三方(如監(jiān)管機構(gòu))、被審計單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員(或企業(yè)的業(yè)主，股東大會中的股東)或?qū)膊块T負責的政府部門進行溝通；(4)在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定。
12.關(guān)于前后任注冊會計師的溝通以下說法中不正確的是（ ）。
A、溝通的前提是征得被審計單位的同意
B、溝通必須采用書面的方式
C、在前后任注冊會計師的溝通過程中，后任注冊會計師負有主動溝通的義務(wù)
D、如果后任注冊會計師通過與前任注冊會計師之間的溝通后并未接受委托，其仍應(yīng)當履行保密義務(wù)
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的是前后任注冊會計師的溝通。
溝通可以采用口頭和書面等方式進行，并非必須采用書面的方式。
13.以下有關(guān)治理層和管理層的說法正確的有（ ?。?。
A、財務(wù)總監(jiān)屬于治理層
B、公司治理主要解決的是股東、董事會和經(jīng)理之間的關(guān)系（有時也包括控股股東與中小股東之間的關(guān)系）
C、股東大會是以會議形式存在的公司權(quán)利機關(guān)，并非常設(shè)機構(gòu)
D、股東大會一般并不被列為注冊會計師應(yīng)予溝通的治理層，但在公司章程規(guī)定對注冊會計師的聘任、解聘由股東大會（股東會）決定時，注冊會計師可能也需要與股東大會（股東會）進行溝通
【正確答案】BCD
【答案解析】本題考查的是注冊會計師與治理層溝通的對象。
財務(wù)總監(jiān)的職務(wù)級別相當于副經(jīng)理，因此屬于是管理層。
14.在進行審計溝通時，注冊會計師確定適當溝通對象的直接依據(jù)是（ ?。?。
A、擬溝通事項的性質(zhì)
B、治理層的下設(shè)組織、個人以及治理層整體各自的責任劃分
C、下設(shè)組織或個人是否有權(quán)利對溝通的信息采取措施
D、是否有必要將有關(guān)信息詳盡或扼要地與治理層整體溝通
【正確答案】B
【答案解析】本題考查注冊會計師與治理層溝通的對象。
上述內(nèi)容均是注冊會計師在決定與治理層某下設(shè)組織或個人溝通時應(yīng)當考慮的主要因素，但其中治理層的下設(shè)組織、個人以及治理層整體各自的責任劃分是確定適當溝通對象的直接依據(jù)。
15.下列有關(guān)注冊會計師與治理層溝通的說法中錯誤的是（ ?。?BR> A、如果以口頭形式溝通涉及治理層責任的事項，注冊會計師應(yīng)當確信溝通的事項已記錄于討論紀要或?qū)徲嫻ぷ鞯赘?BR> B、注冊會計師一般不需要設(shè)計專門程序獲取審計證據(jù)來支持對溝通過程充分性的評價，可以利用為其他目的執(zhí)行的審計程序所獲取的審計證據(jù)作為評價的依據(jù)
C、對于自身與審計相關(guān)的責任，注冊會計師應(yīng)當直接與治理層溝通
D、與治理層的溝通有助于注冊會計師了解相關(guān)信息，更好地計劃審計范圍和時間，所以注冊會計師可以與治理層溝通承擔制定總體審計策略和具體審計計劃的責任
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的是注冊會計師與治理層的溝通。
盡管與治理層的溝通有助于注冊會計師了解相關(guān)信息，更好地計劃審計范圍和時間，但是并不改變注冊會計師獨自承擔制定總體審計策略和具體審計計劃的責任。
16.下列有關(guān)注冊會計師與治理層溝通形式的說法中錯誤的有（ ）。
A、注冊會計師與治理層的溝通應(yīng)當采用書面形式
B、注冊會計師與治理層溝通采用何種形式，取決于注冊會計師根據(jù)具體情況和審計準則規(guī)定所作出的職業(yè)判斷
C、注冊會計師與治理層的溝通既可以采用書面形式，也可以采用口頭形式
D、注冊會計師與治理層在溝通注冊會計師的獨立性問題時，應(yīng)當采用口頭形式
【正確答案】AD
【答案解析】本題考查的是注冊會計師與治理層的溝通。
選項A的說法太絕對；選項D應(yīng)該采用書面形式。
17.下列關(guān)于注冊會計師與治理層溝通的時間安排的說法中，不正確的是（ ?。?。
A、對于計劃事項的溝通，通常在審計業(yè)務(wù)的早期階段進行
B、對于審計中遇到的重大困難，如果治理層能夠協(xié)助注冊會計師克服這些困難，或者這些困難可能導(dǎo)致發(fā)表非無保留意見，可能需要盡快溝通
C、當同時審計通用目的和特殊目的財務(wù)報表時，注冊會計師協(xié)調(diào)溝通的時間安排可能是適當?shù)?BR> D、對于計劃事項的溝通，應(yīng)當在審計業(yè)務(wù)的終結(jié)階段進行
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的是注冊會計師與治理層的溝通。
注冊會計師應(yīng)當及時與治理層溝通，對于計劃事項的溝通不能等到審計業(yè)務(wù)的終結(jié)階段進行。
18.如果注冊會計師無法進行足夠的溝通，就可能存在不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的風險。在這種情況下，注冊會計師應(yīng)當考慮溝通不充分對評估重大錯報風險的影響，并與治理層討論這種情況，采取的措施主要包括（ ）。
A、根據(jù)審計范圍受到限制的程度出具保留意見或無法表示意見的審計報告
B、在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定
C、就采取不同措施的后果征詢法律意見
D、與治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織(如股東大會)或人員溝通，或與監(jiān)管機構(gòu)等第三方溝通
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查的是注冊會計師與治理層的溝通。
如果這種情況得不到解決，注冊會計師應(yīng)采取下列主要措施：(1)根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無保留意見；(2)就采取不同措施的后果征詢法律意見；(3)與第三方(如監(jiān)管機構(gòu))、被審計單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員(或企業(yè)的業(yè)主，股東大會中的股東)或?qū)膊块T負責的政府部門進行溝通；(4)在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定。
19.下列關(guān)于注冊會計師與治理層溝通的時間安排的說法中，不正確的是（ ）。
A、對于計劃事項的溝通，通常在審計業(yè)務(wù)的早期階段進行
B、對于審計中遇到的重大困難，如果治理層能夠協(xié)助注冊會計師克服這些困難，或者這些困難可能導(dǎo)致發(fā)表非無保留意見，可能需要盡快溝通
C、當同時審計通用目的和特殊目的財務(wù)報表時，注冊會計師協(xié)調(diào)溝通的時間安排可能是適當?shù)?BR> D、對于計劃事項的溝通，應(yīng)當在審計業(yè)務(wù)的終結(jié)階段進行
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的是注冊會計師與治理層溝通的過程。
注冊會計師應(yīng)當及時與治理層溝通，對于計劃事項的溝通不能等到審計業(yè)務(wù)的終結(jié)階段進行。
20.以下事項可能表明被審計單位存在違反法律法規(guī)的行為有（）。
A、交易未經(jīng)授權(quán)或記錄不當
B、采購價格明顯高于或低于市場價格
C、為簽訂合同的客戶發(fā)出大量貨物
D、在沒有適當?shù)慕灰卓刂朴涗浀那闆r下付款
【正確答案】ABD
【答案解析】本題考查的是財務(wù)報表審計中對法律法規(guī)的考慮。
選項C屬于正當客戶間的交易，不屬于違反法律法規(guī)的行為?！?1.編制虛假財務(wù)報告，可能源于管理層通過操縱利潤來影響財務(wù)報表使用者對被審計單位業(yè)績和盈利能力的看法而造成的。編制虛假財務(wù)報告的方式不包括（ ?。?。
A、對編制財務(wù)報表所依據(jù)的會計記錄或支持性文件進行操縱、弄虛作假（偽造）或篡改
B、對交易、事項或其他重要信息在財務(wù)報表中的不真實表達或故意遺漏
C、將被審計單位資產(chǎn)挪為私用
D、對與確認、計量、分類或列報有關(guān)的會計政策和會計估計的故意誤用
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的是財務(wù)報表審計中對法律法規(guī)的考慮。
選項ABD是管理層編制虛假財務(wù)報告的通常表現(xiàn)，選項C是侵占資產(chǎn)中的舞弊手段。
22.下列關(guān)于違反法律法規(guī)的表述中，正確的有（ ?。?BR> A、違反法律法規(guī)是指被審計單位有意或無意違背適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的行為
B、違反法律法規(guī)不包括管理層或員工實施的與被審計單位經(jīng)營活動無關(guān)的不當個人行為
C、被審計單位違反法律法規(guī)必然會對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響
D、注冊會計師應(yīng)當充分考慮到法律法規(guī)對被審計單位產(chǎn)生的影響，在整個審計過程中保持職業(yè)懷疑
【正確答案】BD
【答案解析】本題考查的是財務(wù)報表審計中對法律法規(guī)的考慮。
違反法律法規(guī)是指被審計單位有意或無意違背除適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)以外的現(xiàn)行法律法規(guī)的行為，選項A不正確；對第二類法律法規(guī)的違反可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響，選項C不正確。
23.下列說法中正確的有（?。?。
A、注冊會計師針對舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次的重大錯報風險所采取的應(yīng)對措施取決于注冊會計師已發(fā)現(xiàn)的舞弊風險因素類型以及各類具體的交易、賬戶余額相關(guān)認定
B、注冊會計師針對舞弊導(dǎo)致的認定層次重大錯報風險所采取的具體應(yīng)對措施，取決于已發(fā)現(xiàn)的舞弊風險因素類型以及各類具體的交易、賬戶余額相關(guān)認定
C、在抽查被審計單位的工資費用時，注冊會計師發(fā)現(xiàn)該公司維修車間負責人代被檢查的一位已辭職回家的職員領(lǐng)取了本月工資。經(jīng)查這筆工資屬于冒名頂替。注冊會計師將此事項記錄在工作底稿中并報告給相關(guān)負責人之后結(jié)束了對工資項目的審查
D、舞弊包括編制虛假財務(wù)報告導(dǎo)致的錯報和侵占資產(chǎn)兩大類。其中，第一類直接導(dǎo)致財務(wù)報表產(chǎn)生錯報，第二類通常伴隨著虛假或誤導(dǎo)性的文件記錄，因此，注冊會計師應(yīng)當合理保證發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯報的舞弊
【正確答案】BD
【答案解析】本題考查的是財務(wù)報表審計中與舞弊相關(guān)的責任。
注冊會計師針對舞弊導(dǎo)致的認定層次重大錯報風險所采取的具體應(yīng)對措施，取決于已發(fā)現(xiàn)的舞弊風險因素類型以及各類具體的交易、賬戶余額相關(guān)認定，選項A不正確；如果認為某項錯報是舞弊導(dǎo)致的，注冊會計師應(yīng)當考慮錯報涉及的人員職位，以確定是否需要重新評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風險以及重新考慮此前獲取的審計證據(jù)的可靠性。
24.如果確定或懷疑舞弊涉及管理層、在內(nèi)部控制中承擔重要職責的員工以及其舞弊行為可能導(dǎo)致財務(wù)報表重大錯報的其他人員，注冊會計師應(yīng)當盡早就此類事項與（ ）溝通。
A、管理層
B、治理層
C、監(jiān)管機構(gòu)
D、法律部門
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的是財務(wù)報表審計中與舞弊相關(guān)的責任。
注冊會計師應(yīng)當盡早就此類事項與治理層溝通。
25.注冊會計師針對評估的舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次重大錯報風險，不應(yīng)當采?。ā 。?BR> A、改變擬實施的審計程序的性質(zhì)，以獲取更相關(guān)、可靠的審計證據(jù)
B、使某些審計程序不被管理層預(yù)見和事先了解
C、針對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風險，保持高度的職業(yè)懷疑態(tài)度
D、考慮管理層對重大會計政策的選擇和應(yīng)用
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的是財務(wù)報表審計中與舞弊相關(guān)的責任。
改變擬實施的審計程序的性質(zhì)屬于為了應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的認定層次的重大錯報風險應(yīng)采取的措施，故A不對。其余三項都屬于應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次重大錯報風險而采取的總體應(yīng)對措施。
26.企業(yè)應(yīng)當建立對貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機構(gòu)或人員的職責權(quán)限，定期和不定期地進行檢查。貨幣資金監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括（ ?。?BR> A、檢查是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象
B、檢查貨幣資金支出的授權(quán)批準手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為
C、檢查是否存在辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章交由一人保管的現(xiàn)象
D、檢查票據(jù)的購買、領(lǐng)用、保管手續(xù)是否健全，票據(jù)保管是否存在漏洞
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查的是貨幣資金審計。
貨幣資金監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：（1）貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點檢查是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混淆的現(xiàn)象；（2）貨幣資金授權(quán)批準制度的執(zhí)行情況。重點檢查貨幣資金支出的授權(quán)審批手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為；（3）支付款項印章的保管情況。重點檢查是否存在辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章由一人保管；（4）票據(jù)的保管情況。重點檢查票據(jù)的購買、領(lǐng)用、保管手續(xù)是否健全，票據(jù)保管是否存在漏洞。
27.盤點庫存現(xiàn)金，不能實現(xiàn)的審計目標是（ ?。?。
A、確定庫存現(xiàn)金在財務(wù)報表日是否確實存在，是否為被審計單位所有
B、確定在特定期間內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)是否均已記錄完畢
C、確定庫存現(xiàn)金的余額是否正確
D、確定庫存現(xiàn)金在報表上的披露是否恰當
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的是庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤。
盤點庫存現(xiàn)金能實現(xiàn)存在、完整性、權(quán)利和義務(wù)、計價和分攤等目標，但通過盤點現(xiàn)金無法驗證庫存現(xiàn)金在報表上的披露是否恰當。因此，選項D錯誤。
28.在監(jiān)盤庫存現(xiàn)金時，下列處理不恰當?shù)挠校ā 。?BR> A、監(jiān)盤時間選擇在上午上班前或下午下班時進行
B、監(jiān)盤時應(yīng)有出納人員在場
C、監(jiān)盤表只能由出納人員簽字，以明確責任
D、注冊會計師親自盤點
【正確答案】CD
【答案解析】本題考查的是庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤。
選項B，監(jiān)盤時除出納外會計主管也應(yīng)在場；選項C，庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表應(yīng)當由出納員、會計主管和注冊會計師簽字；選項D，注冊會計師不必親自盤點，監(jiān)盤即可。
29.注冊會計師李明對A公司執(zhí)行銀行存款余額函證的助理人員的工作進行檢查時，發(fā)現(xiàn)助理人員執(zhí)行銀行存款余額函證程序時提出以下觀點，正確的有（ ）。
A、以A公司的名義寄發(fā)銀行詢證函
B、由A公司代為填寫銀行詢證函后，交由注冊會計師發(fā)出并回收
C、如果銀行詢證函回函結(jié)果表明沒有差異，則可以認定銀行存款余額是正確的
D、除余額為零的銀行存款賬戶以外，必須對A公司所有銀行存款賬戶實施函證程序
【正確答案】AB
【答案解析】本題考查的是銀行存款審計。
即使銀行詢證函回函結(jié)果沒有差異，也要考慮詢證函的可靠性,選項C不正確；應(yīng)向被審計單位本期存過款的銀行發(fā)函，包括零余額賬戶和本期內(nèi)注銷的賬戶，選項D不正確。
30.下列說法中不正確的有（ ?。?。
A、注冊會計師對銀行存款的函證，可以采用積極式和消極式
B、注冊會計師審計銀行存款時不需要對賬戶余額為零的進行函證
C、注冊會計師應(yīng)向被審計單位在本年存過款的所有銀行發(fā)函，其中包括企業(yè)存款賬戶已結(jié)清的銀行，因為有可能存款賬戶已結(jié)清，但仍有銀行借款或其他負債存在
D、向銀行函證企業(yè)的銀行存款，能夠證實企業(yè)銀行存款的真實性，不能證實企業(yè)銀行借款的完整性
【正確答案】ABD
【答案解析】本題考查的是銀行存款審計。
選項A，注冊會計師對銀行存款的函證，一律采用積極式，不能采用消極式；選項B，即使企業(yè)銀行存款賬戶余額為零，只要存在本期發(fā)生額，注冊會計師就應(yīng)進行函證；選項D，函證不僅可以證實企業(yè)銀行存款的真實性，而且可以核實企業(yè)對銀行借款的完整性。