第三章 預(yù)算管理
一、單項(xiàng)選擇題
1、某企業(yè)編制第三季度“生產(chǎn)預(yù)算”，第一季度銷售量為1800件，第二季度銷售量為2000件，預(yù)計(jì)本年第三季度銷售量1900件，第四季度銷售量2100件，期末存貨為上一季度銷售量的10%，第三季度預(yù)計(jì)生產(chǎn)量為( )件。
A、1890
B、1910
C、1880
D、1920
2、現(xiàn)金預(yù)算中，不屬于現(xiàn)金支出的內(nèi)容的是( )。
A、支付制造費(fèi)用
B、預(yù)交所得稅
C、購(gòu)買設(shè)備支出
D、支付借款利息支出
3、在下列各項(xiàng)中，屬于業(yè)務(wù)預(yù)算的是( )。
A、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表
B、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表
C、現(xiàn)金預(yù)算
D、銷售預(yù)算
4、增量預(yù)算編制方法的缺陷是( )。
A、可比性弱
B、工作量很大
C、有利于促使各基層單位精打細(xì)算
D、可能導(dǎo)致無效費(fèi)用開支項(xiàng)目無法得到有效控制
5、某企業(yè)編制第4季度現(xiàn)金預(yù)算，現(xiàn)金多余或不足部分列示金額為-17840元，資金的籌集和運(yùn)用部分列示歸還借款利息500元，若企業(yè)需要保留的現(xiàn)金余額為3000元，銀行借款的金額要求是1000元的整倍數(shù)，那么企業(yè)第4季度的借款額為( )元。
A、22000
B、18000
C、21000
D、23000
6、現(xiàn)金預(yù)算中，計(jì)算“現(xiàn)金余缺”時(shí)，現(xiàn)金支出不包括( )。
A、資本性現(xiàn)金支出
B、直接材料采購(gòu)
C、支付利息
D、支付流轉(zhuǎn)稅
7、某企業(yè)第一季度產(chǎn)品生產(chǎn)量預(yù)算為1500件，單位產(chǎn)品材料用量5千克/件，季初材料庫(kù)存量1000千克，第一季度還要根據(jù)第二季度生產(chǎn)耗用材料的10%安排季末存量，預(yù)計(jì)第二季度生產(chǎn)耗用7800千克材料。材料采購(gòu)價(jià)格預(yù)計(jì)12元/千克，則該企業(yè)第一季度材料采購(gòu)的金額為( )。
A、78000
B、87360
C、92640
D、99360
8、下列說法中正確的是( )。
A、開展預(yù)算執(zhí)行分析，有關(guān)部門要收集有關(guān)信息資料，根據(jù)不同情況采用一些方法，從定量的層面反映預(yù)算執(zhí)行單位的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢(shì)及其存在的潛力
B、預(yù)算審計(jì)可以采用全面審計(jì)或者抽樣審計(jì)
C、企業(yè)預(yù)算按調(diào)整前的預(yù)算執(zhí)行，預(yù)算完成情況以企業(yè)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告為準(zhǔn)
D、企業(yè)正式下達(dá)執(zhí)行的預(yù)算，不可以調(diào)整
9、下列關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門職責(zé)的說法不正確的是( )。
A、具體負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算的跟蹤管理
B、負(fù)責(zé)所屬基層單位現(xiàn)金流量、經(jīng)營(yíng)成果和各項(xiàng)成本費(fèi)用預(yù)算的編制、控制、分析工作
C、監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況
D、分析預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行的差異及原因，提出改進(jìn)管理的意見與建議
10、下列有關(guān)財(cái)務(wù)預(yù)算的說法中不正確的是( )。
A、是指企業(yè)在計(jì)劃期內(nèi)反映有關(guān)預(yù)計(jì)現(xiàn)金收支.財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的預(yù)算
B、是總預(yù)算體系的最后環(huán)節(jié)
C、也稱為總預(yù)算
D、從價(jià)值方面總括地反映企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算與專門決策預(yù)算的結(jié)果
11、下列各項(xiàng)預(yù)算中，最先編制的預(yù)算應(yīng)該是( )。
A、銷售預(yù)算
B、生產(chǎn)預(yù)算
C、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表
D、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表
12、下列說法不正確的是( )。
A、固定預(yù)算編制方法可能造成預(yù)算上的浪費(fèi)
B、零基預(yù)算有利于促使各基層單位精打細(xì)算，合理使用資金
C、定期預(yù)算有利于對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)
D、滾動(dòng)預(yù)算又叫連續(xù)預(yù)算或永續(xù)預(yù)算
13、東方公司編制預(yù)算的時(shí)候考慮到本年生產(chǎn)任務(wù)增長(zhǎng)10%，所以制造費(fèi)用就在去年30萬的基礎(chǔ)上編制為30×(1+10%)=33萬，它所采用的預(yù)算編制方法是( )。
A、增量預(yù)算
B、零基預(yù)算
C、固定預(yù)算
D、彈性預(yù)算 二、多項(xiàng)選擇題
1、下列有關(guān)預(yù)算的概念和特征的說法正確的有( )。
A、預(yù)算是企業(yè)在預(yù)測(cè)、決策的基礎(chǔ)上，以數(shù)量和金額的形式反映企業(yè)未來一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)、投資、財(cái)務(wù)等活動(dòng)的具體計(jì)劃
B、編制預(yù)算的目的是促成企業(yè)以有效的方式實(shí)現(xiàn)預(yù)定目標(biāo)
C、數(shù)量化和可執(zhí)行性是預(yù)算最主要的特征
D、預(yù)算必須與企業(yè)的戰(zhàn)略或目標(biāo)保持一致
2、預(yù)算是對(duì)未來活動(dòng)的細(xì)致、周密安排，是未來經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的依據(jù)，其最主要的特征是( )。
A、數(shù)量化
B、可執(zhí)行性
C、一致性
D、系統(tǒng)性
3、下列選項(xiàng)中一般不屬于長(zhǎng)期預(yù)算的有( )。
A、銷售預(yù)算
B、財(cái)務(wù)預(yù)算
C、管理費(fèi)用預(yù)算
D、資本支出預(yù)算
4、在編制現(xiàn)金預(yù)算的過程中，可作為其編制依據(jù)的有( )。
A、業(yè)務(wù)預(yù)算
B、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表
C、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表
D、專門決策預(yù)算
5、下列各項(xiàng)中，可能會(huì)列示在現(xiàn)金預(yù)算表中的有( )。
A、直接材料采購(gòu)
B、制造費(fèi)用
C、資本性現(xiàn)金支出
D、經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金支出
6、某企業(yè)本月支付當(dāng)月貨款的60%，支付上月貨款的30%，支付上上月貨款的10%，未支付的貨款通過“應(yīng)付賬款”核算。已知7月份貨款20萬元，8月份貨款為25萬元，9月份貨款為30萬元，10月份貨款為50萬元，則下列說法正確的有( )。
A、9月份支付27.5萬元
B、10月初的應(yīng)付賬款為14.5萬元
C、10月末的應(yīng)付賬款為23萬元
D、10月初的應(yīng)付賬款為11.5萬元
7、對(duì)于預(yù)算執(zhí)行單位提出的預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)，企業(yè)進(jìn)行決策時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循的要求包括( )。
A、預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)不能偏離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略
B、預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)在經(jīng)濟(jì)上能夠?qū)崿F(xiàn)化
C、預(yù)算調(diào)整重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)放在財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的非重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面
D、預(yù)算調(diào)整重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)放在財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面
8、下列關(guān)于增量預(yù)算和零基預(yù)算的描述正確的有( )。
A、增量預(yù)算是以基期成本費(fèi)用水平為基礎(chǔ)編制的預(yù)算
B、零基預(yù)算在編制費(fèi)用預(yù)算時(shí)，不考慮以往會(huì)計(jì)期間發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目或費(fèi)用數(shù)額
C、零基預(yù)算可能導(dǎo)致無效費(fèi)用開支項(xiàng)目無法得到有效控制
D、增量預(yù)算不受現(xiàn)有費(fèi)用項(xiàng)目的限制
9、下列關(guān)于彈性預(yù)算的說法中，正確的有( )。
A、彈性預(yù)算編制依據(jù)的業(yè)務(wù)量可以是生產(chǎn)量、機(jī)器工時(shí)、材料消耗量等
B、能夠保證預(yù)算期間與會(huì)計(jì)期間相對(duì)應(yīng)
C、適用范圍大
D、公式法比列表法的編制工作量小
10、對(duì)于預(yù)算執(zhí)行單位提出的預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)，企業(yè)進(jìn)行決策時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)遵循的要求有( )。
A、預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)不能偏離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略
B、正式下達(dá)的預(yù)算方案可以隨時(shí)調(diào)整
C、預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)在經(jīng)濟(jì)上能夠?qū)崿F(xiàn)化
D、預(yù)算調(diào)整重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)放在財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面。 三、判斷題
1、企業(yè)正式下達(dá)執(zhí)行的財(cái)務(wù)預(yù)算，不允許進(jìn)行調(diào)整。( )
對(duì)
錯(cuò)
2、針對(duì)預(yù)算的執(zhí)行偏差，企業(yè)預(yù)算委員會(huì)應(yīng)當(dāng)充分、客觀地分析產(chǎn)生的原因，提出相應(yīng)的解決措施或建議，提交董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)研究決定。( )
對(duì)
錯(cuò)
3、預(yù)算是企業(yè)在預(yù)測(cè)、決策的基礎(chǔ)上，以數(shù)量的形式反映企業(yè)未來一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)、投資、財(cái)務(wù)等活動(dòng)的具體計(jì)劃。( )
對(duì)
錯(cuò)
4、連續(xù)預(yù)算能夠使預(yù)算期間與會(huì)計(jì)年度相配合。( )
對(duì)
錯(cuò)
5、零基預(yù)算是為克服增量預(yù)算的缺點(diǎn)而設(shè)計(jì)的一種先進(jìn)預(yù)算方法。( )
對(duì)
錯(cuò)
6、編制現(xiàn)金預(yù)算時(shí)，制造費(fèi)用產(chǎn)生的現(xiàn)金流出就是發(fā)生的制造費(fèi)用數(shù)額。( )
對(duì)
錯(cuò)
7、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表中現(xiàn)金余額項(xiàng)目的期末數(shù)不一定等于現(xiàn)金預(yù)算中的期末現(xiàn)金余額。( )
對(duì)
錯(cuò)
8、專門決策預(yù)算間接反映相關(guān)決策的結(jié)果，是實(shí)際中選方案的進(jìn)一步規(guī)劃。( )
對(duì)
錯(cuò)
9、銷售預(yù)算是編制全面預(yù)算的起點(diǎn)。( )
對(duì)
錯(cuò)
四、計(jì)算分析題
1、ABC公司2011年度設(shè)定的每季末預(yù)算現(xiàn)金余額的額定范圍為50～60萬元，其中， 年末余額已預(yù)定為60萬元。假定當(dāng)前銀行約定的單筆短期借款必須為10萬元的倍數(shù)，年利息率為6%，借款發(fā)生在相關(guān)季度的期初，每季末計(jì)算并支付借款利息，還款發(fā)生在相關(guān)季度的期末。2011年該公司無其他融資計(jì)劃。
ABC公司編制的2011年度現(xiàn)金預(yù)算的部分?jǐn)?shù)據(jù)如下表所示：
2011年度 ABC公司現(xiàn)金預(yù)算 金額單位：萬元
說明：表中用“*”表示省略的數(shù)據(jù)。
要求：計(jì)算上表中用字母“A～J”表示的項(xiàng)目數(shù)值(除“H”和“J”項(xiàng)外，其余各項(xiàng)必須列出計(jì)算過程)。
2、甲公司計(jì)劃本年只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，有關(guān)資料如下：
(1)每季的產(chǎn)品銷售貨款有60%于當(dāng)期收到現(xiàn)金，有40%于下個(gè)季度收到現(xiàn)金，預(yù)計(jì)第一季度末的應(yīng)收賬款為3800萬元，第二季度的銷售收入為8000萬元，第三季度的銷售收入為12000萬元。產(chǎn)品售價(jià)為1000元/件。
(2)每一季度末的庫(kù)存產(chǎn)品數(shù)量等于下一季度銷售量的20%。單位產(chǎn)品材料定額耗用量為5千克，第二季度末的材料結(jié)存量為8400千克，第二季度初的材料結(jié)存量為6400千克，材料計(jì)劃單價(jià)10元/千克。
(3)材料采購(gòu)貨款在采購(gòu)的季度支付80%，剩余的20%在下季度支付，未支付的采購(gòu)貨款通過“應(yīng)付賬款”核算，第一季度末的應(yīng)付賬款為100萬元。
要求：
(1)確定第一季度的銷售收入;
(2)確定第二季度的銷售現(xiàn)金收入合計(jì);
(3)確定第二季度的預(yù)計(jì)生產(chǎn)量;
(4)確定第二季度的預(yù)計(jì)材料采購(gòu)量;
(5)確定第二季度采購(gòu)的現(xiàn)金支出合計(jì)。
一、單項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】 D
【答案解析】 第三季度初的存貨量=第二季度末的存貨量=第一季度的銷售量×10%=1800×10%=180(件);第三季度末的存貨量=第二季度的銷售量×10%=2000×10%=200(件)，則第三季度預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=預(yù)計(jì)銷售量+期末存貨量-期初存貨量=1900+200-180=1920(件)。
【該題針對(duì)“業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算的編制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】 D
【答案解析】 現(xiàn)金預(yù)算中，現(xiàn)金支出包括經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金支出和資本性現(xiàn)金支出。支付借款利息的支出在資金籌措及運(yùn)用中考慮。
【該題針對(duì)“財(cái)務(wù)預(yù)算的編制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】 D
【答案解析】 A、B、C三個(gè)選項(xiàng)屬于財(cái)務(wù)預(yù)算。
【該題針對(duì)“預(yù)算管理的主要內(nèi)容”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】 D
【答案解析】 增量預(yù)算編制方法的缺陷是可能導(dǎo)致無效費(fèi)用開支項(xiàng)目無法得到有效控制，因?yàn)椴患臃治龅乇Ａ艋蚪邮茉械某杀举M(fèi)用項(xiàng)目，可能使原來不合理的費(fèi)用繼續(xù)開支而得不到控制，形成不必要開支合理化，造成預(yù)算上的浪費(fèi)。
【該題針對(duì)“預(yù)算的編制方法與程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】 A
【答案解析】 假設(shè)借入X萬元，X-17840-500≥3000，解得X≥21340元，由于借款金額是1000的整數(shù)倍數(shù)，所以借款金額為22000元。
【該題針對(duì)“財(cái)務(wù)預(yù)算的編制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】 C
【答案解析】 現(xiàn)金預(yù)算中計(jì)算“現(xiàn)金余缺”時(shí)，現(xiàn)金支出包括經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金支出和資本性現(xiàn)金支出。直接材料采購(gòu)、支付流轉(zhuǎn)稅屬于經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金支出。支付利息在計(jì)算出現(xiàn)金余缺之后考慮。(參見教材36頁(yè)表2-12)
【該題針對(duì)“財(cái)務(wù)預(yù)算的編制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】 B
【答案解析】 1季度采購(gòu)量=(生產(chǎn)需要量+期末結(jié)存-期初結(jié)存)
采購(gòu)金額=采購(gòu)量×單價(jià)=(1500×5+7800×10%-1000)×12=87360
【該題針對(duì)“業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算的編制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】 B
【答案解析】 開展預(yù)算執(zhí)行分析，有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)充分收集相關(guān)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、市場(chǎng)、技術(shù)、政策、法律等方面的信息資料，根據(jù)不同情況分別采用比率分析、比較分析、因素分析、平衡分析等方法，從定量與定性兩個(gè)層面充分反映預(yù)算執(zhí)行單位的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢(shì)及其存在的潛力，選項(xiàng)A不正確;預(yù)算審計(jì)可以采用全面審計(jì)，或者抽樣審計(jì)，選項(xiàng)B正確;企業(yè)預(yù)算按調(diào)整后的預(yù)算執(zhí)行，預(yù)算完成情況以企業(yè)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告為準(zhǔn)，選項(xiàng)C不正確;企業(yè)正式下達(dá)執(zhí)行的預(yù)算，一般不予調(diào)整。預(yù)算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，致使預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的，可以調(diào)整預(yù)算。選項(xiàng)D不正確。
【該題針對(duì)“預(yù)算的執(zhí)行與考核”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核預(yù)算管理概述。對(duì)于選項(xiàng)B，正確的說法應(yīng)該是：企業(yè)所屬基層單位在企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門的指導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本單位現(xiàn)金流量、經(jīng)營(yíng)成果和各項(xiàng)成本費(fèi)用預(yù)算的編制、控制、分析工作。
【該題針對(duì)“預(yù)算管理的主要內(nèi)容”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核預(yù)算的分類。選項(xiàng)B的正確說法應(yīng)該是“是全面預(yù)算體系的最后環(huán)節(jié)”。
【該題針對(duì)“預(yù)算管理的主要內(nèi)容”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
11、
【正確答案】 A
【答案解析】 銷售預(yù)算是整個(gè)預(yù)算的起點(diǎn)。
【該題針對(duì)“業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算的編制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
12、
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核預(yù)算編制方法。增量預(yù)算編制方法不加分析地保留或接受原有的成本項(xiàng)目，可能使原來不合理的費(fèi)用繼續(xù)開支而得不到控制，形成不必要開支合理化，造成預(yù)算上的浪費(fèi)。零基預(yù)算中一切以零為出發(fā)點(diǎn)，從實(shí)際需要逐項(xiàng)審議預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容及開支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，因此，有利于促使各基層單位精打細(xì)算，合理使用資金。定期預(yù)算是指在編制預(yù)算時(shí)，以不變的會(huì)計(jì)期間作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法。因此，有利于對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)。滾動(dòng)預(yù)算的基本做法是使預(yù)算期始終保持l2個(gè)月，每過1個(gè)月或1個(gè)季度，立即在期末增列1個(gè)月或1個(gè)季度的預(yù)算，逐期往后滾動(dòng)，因而在任何一個(gè)時(shí)期都使預(yù)算保持為l2個(gè)月的時(shí)間長(zhǎng)度，故又叫連續(xù)預(yù)算或永續(xù)預(yù)算。
【該題針對(duì)“預(yù)算的編制方法與程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
13、
【正確答案】 A
【答案解析】 東方公司在去年原有基礎(chǔ)上做了簡(jiǎn)單調(diào)整，選擇的預(yù)算編制方法是增量預(yù)算，增量預(yù)算以過去發(fā)生的費(fèi)用水平為基礎(chǔ)，主張不做較大的調(diào)整，不加分析的保留原有的成本費(fèi)用，可能使原來不合理的費(fèi)用繼續(xù)開支。
【該題針對(duì)“預(yù)算的編制方法與程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 二、多項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】 ACD
【答案解析】 編制預(yù)算的目的是促成企業(yè)以最經(jīng)濟(jì)有效的方式實(shí)現(xiàn)預(yù)定目標(biāo)，所以選項(xiàng)B不正確。
【該題針對(duì)“預(yù)算管理的主要內(nèi)容”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】 AB
【答案解析】 數(shù)量化和可執(zhí)行性是預(yù)算最主要的特征。
【該題針對(duì)“預(yù)算管理的主要內(nèi)容”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】 ABC
【答案解析】 企業(yè)的業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算多為一年期的短期預(yù)算，專門決策預(yù)算一般屬于長(zhǎng)期預(yù)算，所以D選項(xiàng)不正確。
【該題針對(duì)“業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算的編制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】 AD
【答案解析】 現(xiàn)金預(yù)算是以業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算為依據(jù)編制的、專門反映預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出，以及滿足理想現(xiàn)金余額而進(jìn)行現(xiàn)金投融資的預(yù)算。
【該題針對(duì)“財(cái)務(wù)預(yù)算的編制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 現(xiàn)金預(yù)算是以業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算為依據(jù)編制的、專門反映預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出，以及滿足理想現(xiàn)金余額而進(jìn)行現(xiàn)金投融資的預(yù)算。所以選項(xiàng)A、B、C、D都可能列示在現(xiàn)金預(yù)算表中。
【該題針對(duì)“財(cái)務(wù)預(yù)算的編制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】 ABC
【答案解析】 本題考核預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的計(jì)算。9月份支付20×10%+25×30%+30×60%=27.5(萬元)，10月初的應(yīng)付賬款=25×10%+30×(1-60%)=14.5(萬元)，10月末的應(yīng)付賬款=30×10%+50×(1-60%)=23(萬元)。
【該題針對(duì)“業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算的編制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】 ABD
【答案解析】 對(duì)于預(yù)算執(zhí)行單位提出的預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)，企業(yè)進(jìn)行決策時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)遵循以下要求：(1)預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)不能偏離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略;(2)預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)在經(jīng)濟(jì)上能夠?qū)崿F(xiàn)化;(3)預(yù)算調(diào)整重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)放在預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面。
【該題針對(duì)“預(yù)算的執(zhí)行與考核”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】 AB
【答案解析】 增量預(yù)算是以基期成本費(fèi)用水平為基礎(chǔ)編制的預(yù)算，可能導(dǎo)致無效費(fèi)用開支項(xiàng)目無法得到有效控制。所以答案A正確，C不正確。零基預(yù)算在編制費(fèi)用預(yù)算時(shí)，不考慮以往會(huì)計(jì)期間發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目或費(fèi)用數(shù)額，所以不受現(xiàn)有費(fèi)用項(xiàng)目的限制。所以答案B正確， D不正確。
【該題針對(duì)“預(yù)算的編制方法與程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】 ACD
【答案解析】 能夠保證預(yù)算期間與會(huì)計(jì)期間相對(duì)應(yīng)描述的是定期預(yù)算，不是彈性預(yù)算。其他各項(xiàng)均屬于彈性預(yù)算的正確說法。
【該題針對(duì)“預(yù)算的編制方法與程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】 ACD
【答案解析】 本題考核預(yù)算。對(duì)于預(yù)算執(zhí)行單位提出的預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)，企業(yè)進(jìn)行決策時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)遵循以下要求：
(1)預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)不能偏離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略;
(2)預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)在經(jīng)濟(jì)上能夠?qū)崿F(xiàn)化;
(3)預(yù)算調(diào)整重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)放在財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面。
【該題針對(duì)“預(yù)算的執(zhí)行與考核”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 三、判斷題
1、
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】 企業(yè)正式下達(dá)執(zhí)行的財(cái)務(wù)預(yù)算，一般不予調(diào)整。預(yù)算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，致使預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的，可以調(diào)整預(yù)算。
【該題針對(duì)“預(yù)算的執(zhí)行與考核”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】 針對(duì)預(yù)算的執(zhí)行偏差，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門及各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)充分、客觀地分析產(chǎn)生的原因，提出相應(yīng)的解決措施或建議，提交董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)研究決定。
【該題針對(duì)“預(yù)算的執(zhí)行與考核”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】 預(yù)算是企業(yè)在預(yù)測(cè)、決策的基礎(chǔ)上，以數(shù)量和金額的形式反映企業(yè)未來一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)、投資、財(cái)務(wù)等活動(dòng)的具體計(jì)劃。
【該題針對(duì)“預(yù)算管理的主要內(nèi)容”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】 連續(xù)預(yù)算即滾動(dòng)預(yù)算，在編制預(yù)算時(shí)將預(yù)算期與會(huì)計(jì)期間相脫離。它只是始終保持一個(gè)固定長(zhǎng)度。
【該題針對(duì)“預(yù)算的編制方法與程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】 對(duì)
【答案解析】 零基預(yù)算是在編制費(fèi)用預(yù)算時(shí)，不考慮以往會(huì)計(jì)期間發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目或費(fèi)用數(shù)額，而是一切以零為出發(fā)點(diǎn)，從實(shí)際需要逐項(xiàng)審議預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容及開支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費(fèi)用預(yù)算的方法，它克服了增量預(yù)算的缺點(diǎn)。
【該題針對(duì)“預(yù)算的編制方法與程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】 本題考核制造費(fèi)用預(yù)算的相關(guān)內(nèi)容。由于制造費(fèi)用中有非付現(xiàn)費(fèi)用，如折舊費(fèi)，因此在計(jì)算制造費(fèi)用產(chǎn)生的現(xiàn)金支出時(shí)應(yīng)在制造費(fèi)用中扣除非付現(xiàn)費(fèi)用。
【該題針對(duì)“財(cái)務(wù)預(yù)算的編制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】 本題考核預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表與現(xiàn)金預(yù)算的關(guān)系。預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表中現(xiàn)金項(xiàng)目的期末數(shù)一定等于現(xiàn)金預(yù)算中的期末現(xiàn)金余額，這是預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表與現(xiàn)金預(yù)算之間的重要勾稽關(guān)系。
【該題針對(duì)“業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算的編制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】 專門決策預(yù)算直接反映相關(guān)決策的結(jié)果，是實(shí)際中選方案的進(jìn)一步規(guī)劃。
【該題針對(duì)“預(yù)算管理的主要內(nèi)容”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】 對(duì)
【答案解析】 由于企業(yè)其他預(yù)算的編制都必須以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)，因此，銷售預(yù)算是編制全面預(yù)算的起點(diǎn)。
【該題針對(duì)“業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算的編制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 四、計(jì)算分析題
1、
【正確答案】 A=40+1010-1000=50(萬元)
B=50+0=50(萬元)
根據(jù)：50<31.3+C-1.5%C<60，有：18.98
又由于C為10萬元的倍數(shù)，因此C=20萬元。
根據(jù)C、D之間的關(guān)系D=C×6%×3/12=1.5%×C，所以D=20×1.5%=0.3(萬元)E=31.3+19.7=51(萬元)
F=0-0.3-(-90)=89.7(萬元)
G=-20-0.3-(-72.3)=52(萬元)
H=40(萬元)
I=40+5536.6=5576.6(萬元)
J=60(萬元)
【答案解析】
【該題針對(duì)“財(cái)務(wù)預(yù)算的編制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】 本題考核直接材料預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算，參見教材30頁(yè)和36頁(yè)。
(1)第一季度末的應(yīng)收賬款等于第一季度貨款的40%，第一季度的銷售收入=3800/40%=9500(萬元)
(2)第二季度的銷售現(xiàn)金收入合計(jì)=3800+8000×60%=8600(萬元)
(3)第二季度的預(yù)計(jì)銷售量=8000/1000=8(萬件)
第三季度的預(yù)計(jì)銷售量=12000/1000=12(萬件)
第一季度末的庫(kù)存產(chǎn)品數(shù)量=8×20%=1.6(萬件)
第二季度末的庫(kù)存產(chǎn)品數(shù)量=12×20%=2.4(萬件)
第二季度的預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=第二季度的預(yù)計(jì)銷售量+第二季度末的庫(kù)存產(chǎn)品數(shù)量-第一季度末的庫(kù)存產(chǎn)品數(shù)量=8+2.4-1.6=8.8(萬件)
(4)第二季度的預(yù)計(jì)材料耗用量=8.8×10000×5=440000(千克)
第二季度的預(yù)計(jì)材料采購(gòu)量=第二季度的預(yù)計(jì)材料耗用量+第二季度末的材料結(jié)存量-第二季度初的材料結(jié)存量=440000+8400-6400=442000(千克)
(5)第二季度采購(gòu)的現(xiàn)金支出合計(jì)=100+442000×10×80%/10000=453.6(萬元)
提示：根據(jù)題意可知，第一季度末的應(yīng)付賬款100萬元，全部在第二季度支付。
【答案解析】
【該題針對(duì)“業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算的編制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
一、單項(xiàng)選擇題
1、某企業(yè)編制第三季度“生產(chǎn)預(yù)算”，第一季度銷售量為1800件，第二季度銷售量為2000件，預(yù)計(jì)本年第三季度銷售量1900件，第四季度銷售量2100件，期末存貨為上一季度銷售量的10%，第三季度預(yù)計(jì)生產(chǎn)量為( )件。
A、1890
B、1910
C、1880
D、1920
2、現(xiàn)金預(yù)算中，不屬于現(xiàn)金支出的內(nèi)容的是( )。
A、支付制造費(fèi)用
B、預(yù)交所得稅
C、購(gòu)買設(shè)備支出
D、支付借款利息支出
3、在下列各項(xiàng)中，屬于業(yè)務(wù)預(yù)算的是( )。
A、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表
B、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表
C、現(xiàn)金預(yù)算
D、銷售預(yù)算
4、增量預(yù)算編制方法的缺陷是( )。
A、可比性弱
B、工作量很大
C、有利于促使各基層單位精打細(xì)算
D、可能導(dǎo)致無效費(fèi)用開支項(xiàng)目無法得到有效控制
5、某企業(yè)編制第4季度現(xiàn)金預(yù)算，現(xiàn)金多余或不足部分列示金額為-17840元，資金的籌集和運(yùn)用部分列示歸還借款利息500元，若企業(yè)需要保留的現(xiàn)金余額為3000元，銀行借款的金額要求是1000元的整倍數(shù)，那么企業(yè)第4季度的借款額為( )元。
A、22000
B、18000
C、21000
D、23000
6、現(xiàn)金預(yù)算中，計(jì)算“現(xiàn)金余缺”時(shí)，現(xiàn)金支出不包括( )。
A、資本性現(xiàn)金支出
B、直接材料采購(gòu)
C、支付利息
D、支付流轉(zhuǎn)稅
7、某企業(yè)第一季度產(chǎn)品生產(chǎn)量預(yù)算為1500件，單位產(chǎn)品材料用量5千克/件，季初材料庫(kù)存量1000千克，第一季度還要根據(jù)第二季度生產(chǎn)耗用材料的10%安排季末存量，預(yù)計(jì)第二季度生產(chǎn)耗用7800千克材料。材料采購(gòu)價(jià)格預(yù)計(jì)12元/千克，則該企業(yè)第一季度材料采購(gòu)的金額為( )。
A、78000
B、87360
C、92640
D、99360
8、下列說法中正確的是( )。
A、開展預(yù)算執(zhí)行分析，有關(guān)部門要收集有關(guān)信息資料，根據(jù)不同情況采用一些方法，從定量的層面反映預(yù)算執(zhí)行單位的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢(shì)及其存在的潛力
B、預(yù)算審計(jì)可以采用全面審計(jì)或者抽樣審計(jì)
C、企業(yè)預(yù)算按調(diào)整前的預(yù)算執(zhí)行，預(yù)算完成情況以企業(yè)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告為準(zhǔn)
D、企業(yè)正式下達(dá)執(zhí)行的預(yù)算，不可以調(diào)整
9、下列關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門職責(zé)的說法不正確的是( )。
A、具體負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算的跟蹤管理
B、負(fù)責(zé)所屬基層單位現(xiàn)金流量、經(jīng)營(yíng)成果和各項(xiàng)成本費(fèi)用預(yù)算的編制、控制、分析工作
C、監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況
D、分析預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行的差異及原因，提出改進(jìn)管理的意見與建議
10、下列有關(guān)財(cái)務(wù)預(yù)算的說法中不正確的是( )。
A、是指企業(yè)在計(jì)劃期內(nèi)反映有關(guān)預(yù)計(jì)現(xiàn)金收支.財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的預(yù)算
B、是總預(yù)算體系的最后環(huán)節(jié)
C、也稱為總預(yù)算
D、從價(jià)值方面總括地反映企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算與專門決策預(yù)算的結(jié)果
11、下列各項(xiàng)預(yù)算中，最先編制的預(yù)算應(yīng)該是( )。
A、銷售預(yù)算
B、生產(chǎn)預(yù)算
C、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表
D、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表
12、下列說法不正確的是( )。
A、固定預(yù)算編制方法可能造成預(yù)算上的浪費(fèi)
B、零基預(yù)算有利于促使各基層單位精打細(xì)算，合理使用資金
C、定期預(yù)算有利于對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)
D、滾動(dòng)預(yù)算又叫連續(xù)預(yù)算或永續(xù)預(yù)算
13、東方公司編制預(yù)算的時(shí)候考慮到本年生產(chǎn)任務(wù)增長(zhǎng)10%，所以制造費(fèi)用就在去年30萬的基礎(chǔ)上編制為30×(1+10%)=33萬，它所采用的預(yù)算編制方法是( )。
A、增量預(yù)算
B、零基預(yù)算
C、固定預(yù)算
D、彈性預(yù)算 二、多項(xiàng)選擇題
1、下列有關(guān)預(yù)算的概念和特征的說法正確的有( )。
A、預(yù)算是企業(yè)在預(yù)測(cè)、決策的基礎(chǔ)上，以數(shù)量和金額的形式反映企業(yè)未來一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)、投資、財(cái)務(wù)等活動(dòng)的具體計(jì)劃
B、編制預(yù)算的目的是促成企業(yè)以有效的方式實(shí)現(xiàn)預(yù)定目標(biāo)
C、數(shù)量化和可執(zhí)行性是預(yù)算最主要的特征
D、預(yù)算必須與企業(yè)的戰(zhàn)略或目標(biāo)保持一致
2、預(yù)算是對(duì)未來活動(dòng)的細(xì)致、周密安排，是未來經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的依據(jù)，其最主要的特征是( )。
A、數(shù)量化
B、可執(zhí)行性
C、一致性
D、系統(tǒng)性
3、下列選項(xiàng)中一般不屬于長(zhǎng)期預(yù)算的有( )。
A、銷售預(yù)算
B、財(cái)務(wù)預(yù)算
C、管理費(fèi)用預(yù)算
D、資本支出預(yù)算
4、在編制現(xiàn)金預(yù)算的過程中，可作為其編制依據(jù)的有( )。
A、業(yè)務(wù)預(yù)算
B、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表
C、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表
D、專門決策預(yù)算
5、下列各項(xiàng)中，可能會(huì)列示在現(xiàn)金預(yù)算表中的有( )。
A、直接材料采購(gòu)
B、制造費(fèi)用
C、資本性現(xiàn)金支出
D、經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金支出
6、某企業(yè)本月支付當(dāng)月貨款的60%，支付上月貨款的30%，支付上上月貨款的10%，未支付的貨款通過“應(yīng)付賬款”核算。已知7月份貨款20萬元，8月份貨款為25萬元，9月份貨款為30萬元，10月份貨款為50萬元，則下列說法正確的有( )。
A、9月份支付27.5萬元
B、10月初的應(yīng)付賬款為14.5萬元
C、10月末的應(yīng)付賬款為23萬元
D、10月初的應(yīng)付賬款為11.5萬元
7、對(duì)于預(yù)算執(zhí)行單位提出的預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)，企業(yè)進(jìn)行決策時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循的要求包括( )。
A、預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)不能偏離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略
B、預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)在經(jīng)濟(jì)上能夠?qū)崿F(xiàn)化
C、預(yù)算調(diào)整重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)放在財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的非重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面
D、預(yù)算調(diào)整重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)放在財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面
8、下列關(guān)于增量預(yù)算和零基預(yù)算的描述正確的有( )。
A、增量預(yù)算是以基期成本費(fèi)用水平為基礎(chǔ)編制的預(yù)算
B、零基預(yù)算在編制費(fèi)用預(yù)算時(shí)，不考慮以往會(huì)計(jì)期間發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目或費(fèi)用數(shù)額
C、零基預(yù)算可能導(dǎo)致無效費(fèi)用開支項(xiàng)目無法得到有效控制
D、增量預(yù)算不受現(xiàn)有費(fèi)用項(xiàng)目的限制
9、下列關(guān)于彈性預(yù)算的說法中，正確的有( )。
A、彈性預(yù)算編制依據(jù)的業(yè)務(wù)量可以是生產(chǎn)量、機(jī)器工時(shí)、材料消耗量等
B、能夠保證預(yù)算期間與會(huì)計(jì)期間相對(duì)應(yīng)
C、適用范圍大
D、公式法比列表法的編制工作量小
10、對(duì)于預(yù)算執(zhí)行單位提出的預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)，企業(yè)進(jìn)行決策時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)遵循的要求有( )。
A、預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)不能偏離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略
B、正式下達(dá)的預(yù)算方案可以隨時(shí)調(diào)整
C、預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)在經(jīng)濟(jì)上能夠?qū)崿F(xiàn)化
D、預(yù)算調(diào)整重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)放在財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面。 三、判斷題
1、企業(yè)正式下達(dá)執(zhí)行的財(cái)務(wù)預(yù)算，不允許進(jìn)行調(diào)整。( )
對(duì)
錯(cuò)
2、針對(duì)預(yù)算的執(zhí)行偏差，企業(yè)預(yù)算委員會(huì)應(yīng)當(dāng)充分、客觀地分析產(chǎn)生的原因，提出相應(yīng)的解決措施或建議，提交董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)研究決定。( )
對(duì)
錯(cuò)
3、預(yù)算是企業(yè)在預(yù)測(cè)、決策的基礎(chǔ)上，以數(shù)量的形式反映企業(yè)未來一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)、投資、財(cái)務(wù)等活動(dòng)的具體計(jì)劃。( )
對(duì)
錯(cuò)
4、連續(xù)預(yù)算能夠使預(yù)算期間與會(huì)計(jì)年度相配合。( )
對(duì)
錯(cuò)
5、零基預(yù)算是為克服增量預(yù)算的缺點(diǎn)而設(shè)計(jì)的一種先進(jìn)預(yù)算方法。( )
對(duì)
錯(cuò)
6、編制現(xiàn)金預(yù)算時(shí)，制造費(fèi)用產(chǎn)生的現(xiàn)金流出就是發(fā)生的制造費(fèi)用數(shù)額。( )
對(duì)
錯(cuò)
7、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表中現(xiàn)金余額項(xiàng)目的期末數(shù)不一定等于現(xiàn)金預(yù)算中的期末現(xiàn)金余額。( )
對(duì)
錯(cuò)
8、專門決策預(yù)算間接反映相關(guān)決策的結(jié)果，是實(shí)際中選方案的進(jìn)一步規(guī)劃。( )
對(duì)
錯(cuò)
9、銷售預(yù)算是編制全面預(yù)算的起點(diǎn)。( )
對(duì)
錯(cuò)
四、計(jì)算分析題
1、ABC公司2011年度設(shè)定的每季末預(yù)算現(xiàn)金余額的額定范圍為50～60萬元，其中， 年末余額已預(yù)定為60萬元。假定當(dāng)前銀行約定的單筆短期借款必須為10萬元的倍數(shù)，年利息率為6%，借款發(fā)生在相關(guān)季度的期初，每季末計(jì)算并支付借款利息，還款發(fā)生在相關(guān)季度的期末。2011年該公司無其他融資計(jì)劃。
ABC公司編制的2011年度現(xiàn)金預(yù)算的部分?jǐn)?shù)據(jù)如下表所示：
2011年度 ABC公司現(xiàn)金預(yù)算 金額單位：萬元
| 項(xiàng) 目 | 第一季度 |
第二季度 |
第三季度 |
第四季度 |
全年 |
①期初現(xiàn)金余額 ②經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入 ③可運(yùn)用現(xiàn)金合計(jì) ④經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金支出 ⑤資本性現(xiàn)金支出 ⑥現(xiàn)金支出合計(jì) ⑦現(xiàn)金余缺 ⑧資金籌措及運(yùn)用 加：短期借款 減：支付短期借款利息 購(gòu)買有價(jià)證券 |
40 1010 * 800 * 1000 （A） 0 0 0 0 |
* * 1396.30 * 300 1365 31.3 19.7 （C） （D） 0 |
* * 1549 * 400 * －37.7 （F） 0 0.3 －90 |
* * * 1 302 300 1602 132.3 －72.3 －20 0.3 （G） |
（H） 5536.6 （I） 4353.7 1200 5553.7 * * 0 * * |
⑨期末現(xiàn)金余額 |
（B） |
（E） |
* |
60 |
（J） |
說明：表中用“*”表示省略的數(shù)據(jù)。
要求：計(jì)算上表中用字母“A～J”表示的項(xiàng)目數(shù)值(除“H”和“J”項(xiàng)外，其余各項(xiàng)必須列出計(jì)算過程)。
2、甲公司計(jì)劃本年只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，有關(guān)資料如下：
(1)每季的產(chǎn)品銷售貨款有60%于當(dāng)期收到現(xiàn)金，有40%于下個(gè)季度收到現(xiàn)金，預(yù)計(jì)第一季度末的應(yīng)收賬款為3800萬元，第二季度的銷售收入為8000萬元，第三季度的銷售收入為12000萬元。產(chǎn)品售價(jià)為1000元/件。
(2)每一季度末的庫(kù)存產(chǎn)品數(shù)量等于下一季度銷售量的20%。單位產(chǎn)品材料定額耗用量為5千克，第二季度末的材料結(jié)存量為8400千克，第二季度初的材料結(jié)存量為6400千克，材料計(jì)劃單價(jià)10元/千克。
(3)材料采購(gòu)貨款在采購(gòu)的季度支付80%，剩余的20%在下季度支付，未支付的采購(gòu)貨款通過“應(yīng)付賬款”核算，第一季度末的應(yīng)付賬款為100萬元。
要求：
(1)確定第一季度的銷售收入;
(2)確定第二季度的銷售現(xiàn)金收入合計(jì);
(3)確定第二季度的預(yù)計(jì)生產(chǎn)量;
(4)確定第二季度的預(yù)計(jì)材料采購(gòu)量;
(5)確定第二季度采購(gòu)的現(xiàn)金支出合計(jì)。
一、單項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】 D
【答案解析】 第三季度初的存貨量=第二季度末的存貨量=第一季度的銷售量×10%=1800×10%=180(件);第三季度末的存貨量=第二季度的銷售量×10%=2000×10%=200(件)，則第三季度預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=預(yù)計(jì)銷售量+期末存貨量-期初存貨量=1900+200-180=1920(件)。
【該題針對(duì)“業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算的編制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】 D
【答案解析】 現(xiàn)金預(yù)算中，現(xiàn)金支出包括經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金支出和資本性現(xiàn)金支出。支付借款利息的支出在資金籌措及運(yùn)用中考慮。
【該題針對(duì)“財(cái)務(wù)預(yù)算的編制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】 D
【答案解析】 A、B、C三個(gè)選項(xiàng)屬于財(cái)務(wù)預(yù)算。
【該題針對(duì)“預(yù)算管理的主要內(nèi)容”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】 D
【答案解析】 增量預(yù)算編制方法的缺陷是可能導(dǎo)致無效費(fèi)用開支項(xiàng)目無法得到有效控制，因?yàn)椴患臃治龅乇Ａ艋蚪邮茉械某杀举M(fèi)用項(xiàng)目，可能使原來不合理的費(fèi)用繼續(xù)開支而得不到控制，形成不必要開支合理化，造成預(yù)算上的浪費(fèi)。
【該題針對(duì)“預(yù)算的編制方法與程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】 A
【答案解析】 假設(shè)借入X萬元，X-17840-500≥3000，解得X≥21340元，由于借款金額是1000的整數(shù)倍數(shù)，所以借款金額為22000元。
【該題針對(duì)“財(cái)務(wù)預(yù)算的編制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】 C
【答案解析】 現(xiàn)金預(yù)算中計(jì)算“現(xiàn)金余缺”時(shí)，現(xiàn)金支出包括經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金支出和資本性現(xiàn)金支出。直接材料采購(gòu)、支付流轉(zhuǎn)稅屬于經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金支出。支付利息在計(jì)算出現(xiàn)金余缺之后考慮。(參見教材36頁(yè)表2-12)
【該題針對(duì)“財(cái)務(wù)預(yù)算的編制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】 B
【答案解析】 1季度采購(gòu)量=(生產(chǎn)需要量+期末結(jié)存-期初結(jié)存)
采購(gòu)金額=采購(gòu)量×單價(jià)=(1500×5+7800×10%-1000)×12=87360
【該題針對(duì)“業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算的編制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】 B
【答案解析】 開展預(yù)算執(zhí)行分析，有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)充分收集相關(guān)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、市場(chǎng)、技術(shù)、政策、法律等方面的信息資料，根據(jù)不同情況分別采用比率分析、比較分析、因素分析、平衡分析等方法，從定量與定性兩個(gè)層面充分反映預(yù)算執(zhí)行單位的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢(shì)及其存在的潛力，選項(xiàng)A不正確;預(yù)算審計(jì)可以采用全面審計(jì)，或者抽樣審計(jì)，選項(xiàng)B正確;企業(yè)預(yù)算按調(diào)整后的預(yù)算執(zhí)行，預(yù)算完成情況以企業(yè)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告為準(zhǔn)，選項(xiàng)C不正確;企業(yè)正式下達(dá)執(zhí)行的預(yù)算，一般不予調(diào)整。預(yù)算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，致使預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的，可以調(diào)整預(yù)算。選項(xiàng)D不正確。
【該題針對(duì)“預(yù)算的執(zhí)行與考核”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核預(yù)算管理概述。對(duì)于選項(xiàng)B，正確的說法應(yīng)該是：企業(yè)所屬基層單位在企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門的指導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本單位現(xiàn)金流量、經(jīng)營(yíng)成果和各項(xiàng)成本費(fèi)用預(yù)算的編制、控制、分析工作。
【該題針對(duì)“預(yù)算管理的主要內(nèi)容”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核預(yù)算的分類。選項(xiàng)B的正確說法應(yīng)該是“是全面預(yù)算體系的最后環(huán)節(jié)”。
【該題針對(duì)“預(yù)算管理的主要內(nèi)容”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
11、
【正確答案】 A
【答案解析】 銷售預(yù)算是整個(gè)預(yù)算的起點(diǎn)。
【該題針對(duì)“業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算的編制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
12、
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核預(yù)算編制方法。增量預(yù)算編制方法不加分析地保留或接受原有的成本項(xiàng)目，可能使原來不合理的費(fèi)用繼續(xù)開支而得不到控制，形成不必要開支合理化，造成預(yù)算上的浪費(fèi)。零基預(yù)算中一切以零為出發(fā)點(diǎn)，從實(shí)際需要逐項(xiàng)審議預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容及開支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，因此，有利于促使各基層單位精打細(xì)算，合理使用資金。定期預(yù)算是指在編制預(yù)算時(shí)，以不變的會(huì)計(jì)期間作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法。因此，有利于對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)。滾動(dòng)預(yù)算的基本做法是使預(yù)算期始終保持l2個(gè)月，每過1個(gè)月或1個(gè)季度，立即在期末增列1個(gè)月或1個(gè)季度的預(yù)算，逐期往后滾動(dòng)，因而在任何一個(gè)時(shí)期都使預(yù)算保持為l2個(gè)月的時(shí)間長(zhǎng)度，故又叫連續(xù)預(yù)算或永續(xù)預(yù)算。
【該題針對(duì)“預(yù)算的編制方法與程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
13、
【正確答案】 A
【答案解析】 東方公司在去年原有基礎(chǔ)上做了簡(jiǎn)單調(diào)整，選擇的預(yù)算編制方法是增量預(yù)算，增量預(yù)算以過去發(fā)生的費(fèi)用水平為基礎(chǔ)，主張不做較大的調(diào)整，不加分析的保留原有的成本費(fèi)用，可能使原來不合理的費(fèi)用繼續(xù)開支。
【該題針對(duì)“預(yù)算的編制方法與程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 二、多項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】 ACD
【答案解析】 編制預(yù)算的目的是促成企業(yè)以最經(jīng)濟(jì)有效的方式實(shí)現(xiàn)預(yù)定目標(biāo)，所以選項(xiàng)B不正確。
【該題針對(duì)“預(yù)算管理的主要內(nèi)容”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】 AB
【答案解析】 數(shù)量化和可執(zhí)行性是預(yù)算最主要的特征。
【該題針對(duì)“預(yù)算管理的主要內(nèi)容”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】 ABC
【答案解析】 企業(yè)的業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算多為一年期的短期預(yù)算，專門決策預(yù)算一般屬于長(zhǎng)期預(yù)算，所以D選項(xiàng)不正確。
【該題針對(duì)“業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算的編制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】 AD
【答案解析】 現(xiàn)金預(yù)算是以業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算為依據(jù)編制的、專門反映預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出，以及滿足理想現(xiàn)金余額而進(jìn)行現(xiàn)金投融資的預(yù)算。
【該題針對(duì)“財(cái)務(wù)預(yù)算的編制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 現(xiàn)金預(yù)算是以業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算為依據(jù)編制的、專門反映預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出，以及滿足理想現(xiàn)金余額而進(jìn)行現(xiàn)金投融資的預(yù)算。所以選項(xiàng)A、B、C、D都可能列示在現(xiàn)金預(yù)算表中。
【該題針對(duì)“財(cái)務(wù)預(yù)算的編制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】 ABC
【答案解析】 本題考核預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的計(jì)算。9月份支付20×10%+25×30%+30×60%=27.5(萬元)，10月初的應(yīng)付賬款=25×10%+30×(1-60%)=14.5(萬元)，10月末的應(yīng)付賬款=30×10%+50×(1-60%)=23(萬元)。
【該題針對(duì)“業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算的編制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】 ABD
【答案解析】 對(duì)于預(yù)算執(zhí)行單位提出的預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)，企業(yè)進(jìn)行決策時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)遵循以下要求：(1)預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)不能偏離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略;(2)預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)在經(jīng)濟(jì)上能夠?qū)崿F(xiàn)化;(3)預(yù)算調(diào)整重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)放在預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面。
【該題針對(duì)“預(yù)算的執(zhí)行與考核”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】 AB
【答案解析】 增量預(yù)算是以基期成本費(fèi)用水平為基礎(chǔ)編制的預(yù)算，可能導(dǎo)致無效費(fèi)用開支項(xiàng)目無法得到有效控制。所以答案A正確，C不正確。零基預(yù)算在編制費(fèi)用預(yù)算時(shí)，不考慮以往會(huì)計(jì)期間發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目或費(fèi)用數(shù)額，所以不受現(xiàn)有費(fèi)用項(xiàng)目的限制。所以答案B正確， D不正確。
【該題針對(duì)“預(yù)算的編制方法與程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】 ACD
【答案解析】 能夠保證預(yù)算期間與會(huì)計(jì)期間相對(duì)應(yīng)描述的是定期預(yù)算，不是彈性預(yù)算。其他各項(xiàng)均屬于彈性預(yù)算的正確說法。
【該題針對(duì)“預(yù)算的編制方法與程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】 ACD
【答案解析】 本題考核預(yù)算。對(duì)于預(yù)算執(zhí)行單位提出的預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)，企業(yè)進(jìn)行決策時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)遵循以下要求：
(1)預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)不能偏離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略;
(2)預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)在經(jīng)濟(jì)上能夠?qū)崿F(xiàn)化;
(3)預(yù)算調(diào)整重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)放在財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面。
【該題針對(duì)“預(yù)算的執(zhí)行與考核”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 三、判斷題
1、
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】 企業(yè)正式下達(dá)執(zhí)行的財(cái)務(wù)預(yù)算，一般不予調(diào)整。預(yù)算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，致使預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的，可以調(diào)整預(yù)算。
【該題針對(duì)“預(yù)算的執(zhí)行與考核”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】 針對(duì)預(yù)算的執(zhí)行偏差，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門及各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)充分、客觀地分析產(chǎn)生的原因，提出相應(yīng)的解決措施或建議，提交董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)研究決定。
【該題針對(duì)“預(yù)算的執(zhí)行與考核”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】 預(yù)算是企業(yè)在預(yù)測(cè)、決策的基礎(chǔ)上，以數(shù)量和金額的形式反映企業(yè)未來一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)、投資、財(cái)務(wù)等活動(dòng)的具體計(jì)劃。
【該題針對(duì)“預(yù)算管理的主要內(nèi)容”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】 連續(xù)預(yù)算即滾動(dòng)預(yù)算，在編制預(yù)算時(shí)將預(yù)算期與會(huì)計(jì)期間相脫離。它只是始終保持一個(gè)固定長(zhǎng)度。
【該題針對(duì)“預(yù)算的編制方法與程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】 對(duì)
【答案解析】 零基預(yù)算是在編制費(fèi)用預(yù)算時(shí)，不考慮以往會(huì)計(jì)期間發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目或費(fèi)用數(shù)額，而是一切以零為出發(fā)點(diǎn)，從實(shí)際需要逐項(xiàng)審議預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容及開支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費(fèi)用預(yù)算的方法，它克服了增量預(yù)算的缺點(diǎn)。
【該題針對(duì)“預(yù)算的編制方法與程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】 本題考核制造費(fèi)用預(yù)算的相關(guān)內(nèi)容。由于制造費(fèi)用中有非付現(xiàn)費(fèi)用，如折舊費(fèi)，因此在計(jì)算制造費(fèi)用產(chǎn)生的現(xiàn)金支出時(shí)應(yīng)在制造費(fèi)用中扣除非付現(xiàn)費(fèi)用。
【該題針對(duì)“財(cái)務(wù)預(yù)算的編制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】 本題考核預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表與現(xiàn)金預(yù)算的關(guān)系。預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表中現(xiàn)金項(xiàng)目的期末數(shù)一定等于現(xiàn)金預(yù)算中的期末現(xiàn)金余額，這是預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表與現(xiàn)金預(yù)算之間的重要勾稽關(guān)系。
【該題針對(duì)“業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算的編制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】 專門決策預(yù)算直接反映相關(guān)決策的結(jié)果，是實(shí)際中選方案的進(jìn)一步規(guī)劃。
【該題針對(duì)“預(yù)算管理的主要內(nèi)容”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】 對(duì)
【答案解析】 由于企業(yè)其他預(yù)算的編制都必須以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)，因此，銷售預(yù)算是編制全面預(yù)算的起點(diǎn)。
【該題針對(duì)“業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算的編制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 四、計(jì)算分析題
1、
【正確答案】 A=40+1010-1000=50(萬元)
B=50+0=50(萬元)
根據(jù)：50<31.3+C-1.5%C<60，有：18.98
又由于C為10萬元的倍數(shù)，因此C=20萬元。
根據(jù)C、D之間的關(guān)系D=C×6%×3/12=1.5%×C，所以D=20×1.5%=0.3(萬元)E=31.3+19.7=51(萬元)
F=0-0.3-(-90)=89.7(萬元)
G=-20-0.3-(-72.3)=52(萬元)
H=40(萬元)
I=40+5536.6=5576.6(萬元)
J=60(萬元)
【答案解析】
【該題針對(duì)“財(cái)務(wù)預(yù)算的編制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】 本題考核直接材料預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算，參見教材30頁(yè)和36頁(yè)。
(1)第一季度末的應(yīng)收賬款等于第一季度貨款的40%，第一季度的銷售收入=3800/40%=9500(萬元)
(2)第二季度的銷售現(xiàn)金收入合計(jì)=3800+8000×60%=8600(萬元)
(3)第二季度的預(yù)計(jì)銷售量=8000/1000=8(萬件)
第三季度的預(yù)計(jì)銷售量=12000/1000=12(萬件)
第一季度末的庫(kù)存產(chǎn)品數(shù)量=8×20%=1.6(萬件)
第二季度末的庫(kù)存產(chǎn)品數(shù)量=12×20%=2.4(萬件)
第二季度的預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=第二季度的預(yù)計(jì)銷售量+第二季度末的庫(kù)存產(chǎn)品數(shù)量-第一季度末的庫(kù)存產(chǎn)品數(shù)量=8+2.4-1.6=8.8(萬件)
(4)第二季度的預(yù)計(jì)材料耗用量=8.8×10000×5=440000(千克)
第二季度的預(yù)計(jì)材料采購(gòu)量=第二季度的預(yù)計(jì)材料耗用量+第二季度末的材料結(jié)存量-第二季度初的材料結(jié)存量=440000+8400-6400=442000(千克)
(5)第二季度采購(gòu)的現(xiàn)金支出合計(jì)=100+442000×10×80%/10000=453.6(萬元)
提示：根據(jù)題意可知，第一季度末的應(yīng)付賬款100萬元，全部在第二季度支付。
【答案解析】
【該題針對(duì)“業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算的編制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】