一、單項選擇題(本題型共16小題，每小題1．5分，共24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，用鼠標點擊相應的選項
1、 2011年1月1日乙公司以一項專利權(quán)對甲公司投資。該項專利權(quán)在乙公司賬上的賬面價值為l 260萬元。投資各方協(xié)議確認的價值為1 800萬元，相關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)已辦妥。此項專利權(quán)是乙公司在2007年年初研究成功申請獲得的，法律有效年限為l5年。甲公司估計取得的該項專利權(quán)受益期限為6年，采用直線法攤銷，預計凈殘值為零。則甲公司2011年度應確認的無形資產(chǎn)攤銷額為( )萬元。
A．210
B．225
C．157．5
D．300
2、某企業(yè)出售一項3年前取得的專利權(quán)，該專利權(quán)取得時的成本為20萬元，按l0年攤銷，出售時取得收入20萬元，營業(yè)稅率為5％。不考慮城市維護建設(shè)稅和教育費附加，則出售該項專利權(quán)時影響當期的損益為（?。┤f元。
A．5
B．6
C．15
D．16
3、甲公司2011年3月1日銷售產(chǎn)品一批給乙公司，價稅合計為500 000元，當日收到期限為6個月的不帶息商業(yè)承兌匯票一張。甲公司2011年6月1日將應收票據(jù)向銀行申請貼現(xiàn)。協(xié)議規(guī)定，在貼現(xiàn)的應收票據(jù)到期，債務人未按期償還時，申請貼現(xiàn)的企業(yè)負有向銀行還款的責任。甲公司實際收到480 000元，款項已收存銀行。甲公司貼現(xiàn)時應作的會計處理為（?。?BR> A．借：銀行存款480 000
貸：應收票據(jù)480 000
B．借：銀行存款480 000
財務費用 20 000
貸：應收票據(jù) 500 000
C．借：銀行存款480 000
營業(yè)外支出 20 000
貸：短期借款——成本 500 000
D．借：銀行存款480 000
短期借款——利息調(diào)整 20 000
貸：短期借款——成本 500 000
4、2010年10月5日，北方公司與西方公司簽訂了一份銷售合同。雙方約定，2011年1月10日，北方公司應按每臺3萬元的價格向西方公司提供A商品l5臺。2010年l2月31日，北方公司A商品的單位成本為2．4萬元，數(shù)量為10臺，其賬面價值(成本)為24萬元。2010年l2月31日，A商品的市場銷售價格為2．8萬元，若銷售A商品時每臺的銷售費用為0．5萬元。在上述情況下，2010年12月31日結(jié)存的l0臺A商品的賬面價值為（?。┤f元。
A．24
B．23
C．3
D．25
5、關(guān)于成本法與權(quán)益法的轉(zhuǎn)換，下列說法中錯誤的是（?。?BR> A．原持有的對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，在活躍市場中沒有報價，公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資，因追加投資導致持股比例上升，能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響或是實施共同控制的，應由成本法核算改為權(quán)益法
B．原持有的對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，在活躍市場中沒有報價，公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資，因追加投資導致持股比例上升，能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加控制的，應由權(quán)益法改為成本法核算
C．因處置投資導致對被投資單位的影響能力由控制轉(zhuǎn)為具有重大影響的，應由成本法核算改為權(quán)益法
D．因處置投資導致對被投資單位的影響能力由控制轉(zhuǎn)為與其他投資方實施共同控制的，應由成本法核算改為權(quán)益法
6、 2010年1月1日，遠洋公司與華星公司簽訂一項購買專利權(quán)的合同，合同規(guī)定，該項專利權(quán)的價款是l 200萬元，雙方約定采取分期付款方式支付價款；遠洋公司應在合同簽訂日支付200萬元，剩余價款從2010年起分5次于每年年末支付200萬元。遠洋公司在簽訂合同當Et還支付了相關(guān)稅費10萬元。該項專利權(quán)預計使用年限l0年，凈殘值為零，采用直線法攤銷。假定銀行同期貸款利率為5％， (P／A，5％，5)=4．3295，則2011年該項專利權(quán)的攤銷額為（?。┤f元。
A．106．59
B．107．59
C．120
D．121
7、某增值稅一般納稅人因管理不善造成一批庫存材料霉爛變質(zhì)，該批原材料實際成本為250 000元。收回殘料價值l2 500元(不考慮收回材料的進項稅)，保險公司賠償200 000元。該企業(yè)購人材料的增值稅稅率為l7％，該批毀損原材料的凈損失是（?。┰?BR> A．37 500
B．50 000
C．80 000
D．92 500
8、某公司采用期望現(xiàn)金流量法估計未來現(xiàn)金流量，2011年A設(shè)備在不同的經(jīng)營情況下產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為：該公司經(jīng)營好的可能性是50％，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為60萬元；經(jīng)營一般的可能性是30％，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是50萬元；經(jīng)營差的可能性是20％，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是40萬元。則該公司A設(shè)備2011年預計的現(xiàn)金流量為（?。┤f元。
A．30
B．53
C．15
D．8
9、甲公司屬于礦業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，假定法律要求礦產(chǎn)的業(yè)主必須在完成開采后將該地區(qū)恢復原貌。恢復費用包括表土覆蓋層的復原，因為表土覆蓋層在礦山開發(fā)前必須搬走。表土覆蓋層一旦移走，企業(yè)就應為其確認一項負債，其有關(guān)費用計人礦山成本，并在礦山使用壽命內(nèi)計提折舊。假定該公司為恢復費用確認的預計負債的賬面金額為1 000萬元。2008年12月31日，該公司正在對礦業(yè)進行減值測試，礦山的資產(chǎn)組是整座礦山。甲公司已經(jīng)收到愿意以4 000萬元的價格購買該礦山的合同，這一價格已經(jīng)考慮了復原表土覆蓋層的成本。礦山預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為5 500萬元，不包括恢復費用；礦山的賬面價值為5 600萬元(包括確認的恢復山體原貌的預計負債)。假定不考慮礦山的處置費用。該資產(chǎn)組2008年l2月31日應計提減值準備（?。┤f元。
A．600
B．100
C．200
D．500
10、 2011年3月，丁糧食企業(yè)為購買儲備糧從國家開發(fā)銀行貸款2 000萬元，同期銀行貸款利率為6％。自2011年4月開始，財政部門于每季度初，按照丁企業(yè)的實際貸款額和貸款利率撥付丁企業(yè)貸款利息，丁企業(yè)收到財政部門撥付的利息后再支付給銀行。2011年4月份確認的營業(yè)外收入為（?。┤f元。
A．30
B．20
C．120
D．10
11、 某公司于2009年1月1日購入一項專利權(quán)。初始入賬價值為900萬元。該專利權(quán)預計使用年限為12年，法律保護年限是10年，采用直線法攤銷。該專利權(quán)在2009年12月31日預計可收回金額為783萬元，2010年12月31日預計可收回金額為698萬元。假定該公司于每年年末計提無形資產(chǎn)減值準備，計提減值準備后該專利權(quán)原預計使用年限、攤銷方法不變。則該專利權(quán)在2011年12月31日的賬面價值為（ ?。┤f元。
A．609
B．610．75
C．630
D．628．2
12、財務報告目標的主要內(nèi)容不包括（?。?BR> A．向財務報告使用者提供與企業(yè)財務狀況有關(guān)的會計信息
B．向財務報告使用者提供與企業(yè)經(jīng)營成果有關(guān)的會計信息
C．反映企業(yè)管理層受托責任履行情況
D．反映國家宏觀經(jīng)濟管理的需要
13、 甲公司為一家制造性企業(yè)。2011年4月1日，為降低采購成本，向乙公司一次購進了三套不同型號且有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備x、Y和z。甲公司以銀行存款支付貨款7 800 000元、增值稅稅額l 326 000元、包裝費42 000元。x設(shè)備在安裝過程中領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料賬面成本30 000元，安裝X設(shè)備領(lǐng)用的原材料適用的增值稅稅率為17％，支付安裝費40 000元。假定設(shè)備X、Y和z分別滿足固定資產(chǎn)的定義及其確認條件，公允價值分別為2 926 000元、3 594 800元、l 839 200元。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費，則x設(shè)備的入賬價值為（ ）元。
A．2 814 700
B．2 819 800
C．3 001 100
D．3 283 900
14、 2010年年末A公司持有的一臺設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，需進行減值測試。如果當即處置該設(shè)備，其公允售價為140萬元，預計處置過程中會產(chǎn)生相關(guān)處置費用28萬元；如果繼續(xù)使用此設(shè)備，預計尚可使用3年，每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流人為l60萬元，同時每年還將產(chǎn)生108萬元的現(xiàn)金支出，3年后的殘值處置還可凈收回l0萬元，假定市場利率為l0％。假設(shè)每年發(fā)生的現(xiàn)金流人和流出都發(fā)生在年末。則該設(shè)備的可收回金額為( )萬元。
A．129．32
B．136．83
C．1 12
D．137
15、 甲公司系增值稅一般納稅人，其原材料按實際成本計價核算。2011年12月委托乙加工廠(一般納稅人)加工應稅消費品一批，計劃收回后用于直接對外銷售。甲公司發(fā)出原材料成本為20 000元，支付的加工費為7 000元(不含增值稅)，加工完成的應稅消費品已驗收入庫。乙加工廠沒有同類消費品銷售價格。雙方適用的增值稅稅率均為l7％，消費稅稅率為l0％。則甲公司收回的委托加工物資的成本為( )元。
A．27 000
B．30 000
C．30 400
D．24 000
16、 2009年1月1日，甲建筑公司與客戶簽訂承建一棟廠房的合同，合同規(guī)定2011年3月31日完工；合同總金額為l 800萬元，預計合同總成本為1 500萬元。2009年12月31日，累計發(fā)生成本450萬元，預計完成合同還需發(fā)生成本1 050萬元。2010年l2月31日，累計發(fā)生成本1 200萬元，預計完成合同還需發(fā)生成本300萬元。2011年3月31日工程完工，累計發(fā)生成本1 450萬元。假定甲建筑公司采用完工百分比法確認合同收入，采用累計發(fā)生成本占預計合同總成本的比例確定完工進度，不考慮其他因素。甲建筑公司2010年度應確認的合同收入為（ ）萬元。
A．549
B．900
C．1 200
D．1 440
二、多項選擇題(本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，用 鼠標點擊相應的選項。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯答、漏答均不得分。)
17、 下列業(yè)務中，在發(fā)出商品時確認收入的有( )。
A．附有銷售退回條件的試銷商品
B．銷售商品并簽訂回購協(xié)議，回購價格大于原售價具有融資性質(zhì)
C．預收貸款方式銷售商品
D．不附退回條款的視同買斷代銷商品
E．具有融資性質(zhì)的分期收款銷售商品
18、 下列項目中，屬于處置費用的有（?。?BR> A．與資產(chǎn)處置有關(guān)的法律費用
B．與資產(chǎn)處置有關(guān)的相關(guān)稅費
C．與資產(chǎn)處置有關(guān)的為使資產(chǎn)達到可銷售狀態(tài)所發(fā)生的直接費用
D．廣告費
E．與資產(chǎn)處置有關(guān)的搬運費
19、對于為生產(chǎn)而持有的原材料，在計算原材料可變現(xiàn)凈值時，應從產(chǎn)品估計售價中扣除的項目有( )。
A．估計的原材料銷售費用以及相關(guān)稅費
B．原材料的賬面價值
C．至產(chǎn)品完工時估計將要發(fā)生的成本
D．估計的產(chǎn)品銷售費用
E．估計的為銷售產(chǎn)品而發(fā)生的相關(guān)稅費
20、 關(guān)于投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量，下列說法中正確的有( )。
A．企業(yè)通常應當采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量
B．企業(yè)可以同時采用兩種計量模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量
C．企業(yè)應當采用一種模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，不得同時采用兩種計量模式
D．企業(yè)可以采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量
E．同一企業(yè)只能采用一種模式對所有投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，不得同時采用兩種計量模式
21、關(guān)于金融資產(chǎn)的重分類，下列說法中正確的有（?。?BR> A．以公允價值計量且其變動計人當期損益的金融資產(chǎn)不能重分類為可供出售金融資產(chǎn)
B．以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)可以重分類為持有至到期投資
C．持有至到期投資不能重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)
D．持有至到期投資可以重分類為以公允價值計量且其變動計人當期損益的金融資產(chǎn)
E．可供出售金融資產(chǎn)可以重分類為交易性金融資產(chǎn)
22、 關(guān)于投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換后的入賬價值的確定，下列說法中正確的有( )。
A．成本模式下，應當將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值
B．采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應當以其轉(zhuǎn)換當日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值
C．采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應當以其轉(zhuǎn)換當日的賬面價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值
D．自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當日的賬面價值計價
E．自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當日的公允價值計價
23、 關(guān)于無形資產(chǎn)的攤銷，下列說法中正確的有（?。?BR> A．使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其應攤銷金額應當在使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理攤銷
B．企業(yè)攤銷無形資產(chǎn)，應當自無形資產(chǎn)可供使用時起，至不再作為無形資產(chǎn)確認時止
C．無形資產(chǎn)攤銷年限不超過l0年
D．使用壽命有限的無形資產(chǎn)一定無殘值
E．無形資產(chǎn)的攤銷方法只有直線法
24、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，委托外單位加工一批材料(屬于應稅消費品，且不是金銀首飾)。該批原材料加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品。甲企業(yè)發(fā)生的下列各項支出中，會增加收回委托加工材料實際成本的有（?。?。
A．支付的加工費
B．支付的增值稅
C．支付的運輸費
D．支付的消費稅
E．支付的保險費
25、下列項目中，屬于交易費用的有（?。?。
A．支付給代理機構(gòu)的手續(xù)費
B．支付給代理機構(gòu)的傭金
C．為發(fā)行金融工具所發(fā)生的差旅費
D．內(nèi)部管理成本
E．債券折價
26、下列項目中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（?。?BR> A．已出租的建筑物
B．已出租的土地使用權(quán)
C．持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)
D．按照國家有關(guān)規(guī)定認定的閑置土地
E．自用的建筑物
三、綜合題(本題型共4小題。第1小題10分，第2小題12分，第3小題16分，第4小題每題18分。本題型共56分。要求計算的，應列出計算過程。答案中的金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。)
27、甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司。為提高市場占有率及實現(xiàn)多元化經(jīng)營，甲公司在2011年進行了一系列投資和資本運作。
(1)甲公司于2011年3月31日與乙公司的控股股東A公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，約定以乙公司2011年3月30日經(jīng)評估確認的凈資產(chǎn)為基礎(chǔ)，甲公司定向增發(fā)本公司普通股股票給A公司，取得其持有的乙公司80％的股權(quán)；甲公司定向增發(fā)的普通股股數(shù)以協(xié)議公告前一段合理時間內(nèi)公司普通股股票的加權(quán)平均股價每股l5．40元為基礎(chǔ)計算確定，且A公司取得甲公司定向增發(fā)的股份當日即撤出其原派駐乙公司的董事會成員，由甲公司對乙公司董事會進行改組。
(2)上述協(xié)議經(jīng)雙方股東大會批準后，具體執(zhí)行情況如下：
①經(jīng)評估確定，乙公司可辨認凈資產(chǎn)于2011年3月30日的公允價值為9 000萬元。
②經(jīng)相關(guān)部門批準。甲公司于2011年5月31日向A公司定向增發(fā)500萬股普通股股票(每股面值l元)，并于當日辦理了股權(quán)登記手續(xù)。A公司取得的股權(quán)占甲公司發(fā)行在外普通股的10％。2011年5月31日甲公司普通股收盤價為每股16．60元。
③甲公司為定向增發(fā)普通股股票，支付傭金和手續(xù)費80萬元；對乙公司資產(chǎn)進行評估，發(fā)生評估費用26萬元。相關(guān)款項已通過銀行存款支付。
④甲公司于2011年5月31日向A公司定向發(fā)行普通股股票后，即對乙公司董事會進行改組。改組后乙公司的董事會由9名董事組成，其中甲公司派出6名，其他股東派出l名，其余2名為獨立董事。乙公司章程規(guī)定，其財務和生產(chǎn)經(jīng)營決策須由董事會半數(shù)以上成員表決通過。
⑤2011年5月31日乙公司資產(chǎn)、負債的公允價值以2011年3月30日評估確認的資產(chǎn)、負債價值為基礎(chǔ)確定，乙公司可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值及其賬面價值如下表所示：
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乙公司固定資產(chǎn)原取得成本為6 000萬元，預計使用年限為30年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，至合并日(或購買日)已使用9年，未來仍可使用21年，折舊方法及預計凈殘值不變。乙公司無形資產(chǎn)原取得成本為l 500萬元，預計使用年限為l5年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷，至合并日(或購買日)已使用5年，未來仍可使用l0年，攤銷方法及預計凈殘值不變。假定乙公司的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)均為管理使用、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的折舊(或攤銷)年限、折舊(或攤銷)方法及預計凈殘值均與稅法規(guī)定一致。
(3)2011年6～12月，甲公司和乙公司發(fā)生了以下交易或事項：
①2011年6月，甲公司將本公司生產(chǎn)的某產(chǎn)品銷售給乙公司，售價為120萬元，成本為80萬元。乙公司取得后作為管理用固定資產(chǎn)并于當月投入使用，預計使用年限為l0年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。假定該項固定資產(chǎn)的折舊方法、折舊年限及預計凈殘值均符合稅法規(guī)定。
②2011年7月，甲公司將本公司的某項專利權(quán)以80萬元的價格轉(zhuǎn)讓給乙公司，該專利權(quán)的取得成本為100萬元，原預計使用年限為10年，至轉(zhuǎn)讓時已攤銷5年。乙公司取得該專利權(quán)后作為管理用無形資產(chǎn)使用，尚可使用年限為5年。甲公司和乙公司對該無形資產(chǎn)均采用直線法攤銷，預計凈殘值為零。假定該無形資產(chǎn)的攤銷方法、攤銷年限和預計凈殘值均與稅法規(guī)定一致。
③2011年11月，乙公司將其生產(chǎn)的一批產(chǎn)品銷售給甲公司，售價為62萬元，成本為46萬元。至2011年12月31日，甲公司將該批產(chǎn)品中的一半出售給外部獨立第三方，售價為37萬元。
④至2011年12月31日，甲公司尚未收回對乙公司銷售產(chǎn)品及轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的款項合計200萬元。甲公司對該應收債權(quán)計提了10萬元壞賬準備。假定稅法規(guī)定甲公司計提的壞賬準備不得在稅前扣除。
(4)除對乙公司投資外，2011年1月2日，甲公司與B公司簽訂協(xié)議，受讓B公司所持丙公司30％的股權(quán)，轉(zhuǎn)讓價格300萬元，取得投資時丙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為l 050萬元，賬面價值為1 000萬元，差異由一批存貨M的公允價值大于賬面價值50萬元產(chǎn)生。取得該項股權(quán)后，甲公司在丙公司董事會中派有l(wèi)名成員。參與丙公司的財務和生產(chǎn)經(jīng)營決策。2011年2月，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品銷售給丙公司，售價為68萬元，成本為52萬元。至2011年12月31日，該批產(chǎn)品仍未對外部獨立第三方銷售。丙公司2011年度實現(xiàn)凈利潤160萬元，其中1月2日賬面上的存貨M已全部對外出售。
(5)2012年1月1日，甲公司以l 500萬元現(xiàn)金購買乙公司10％的股權(quán)。乙公司工商變更登記手續(xù)于當日辦理完成。2011年5月31日至2012年1月1日，乙公司實現(xiàn)凈利潤600萬元，在此期間未分配現(xiàn)金股利，除實現(xiàn)凈利潤外，乙公司無其他影響所有者權(quán)益變動的事項。
(6)2012年，甲公司與乙公司未發(fā)生內(nèi)部交易，當年年末，2012年內(nèi)部交易剩余的產(chǎn)品尚未對外銷售，乙公司當年實現(xiàn)凈利潤800萬元，無其他影響所有者權(quán)益變動的事項。
(7)2012年l2月31日，甲公司對乙公司的商譽進行減值測試。在進行商譽減值測試時，甲公司將乙公司的所有資產(chǎn)認定為一個資產(chǎn)組，而且判斷該資產(chǎn)組的所有可辨認資產(chǎn)不存在減值跡象。甲公司估計乙公司資產(chǎn)組的可收回金額為11 000萬元。
(8)其他有關(guān)資料如下：
①甲公司與A公司在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，合并前甲公司與乙公司未發(fā)生任何交易。甲公司取得丙公司股權(quán)前，雙方未發(fā)生任何交易。甲公司與乙公司、丙公司采用的會計政策相同。
②不考慮增值稅；各公司適用的所得稅稅率均為25％，預計在未來期間不會發(fā)生變化；預計未來期間有足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。
③A公司對出售乙公司股權(quán)選擇采用免稅處理。乙公司各項可辨認資產(chǎn)、負債在合并前賬面價值與其計稅基礎(chǔ)相同。
④除給定情況外，假定涉及的有關(guān)資產(chǎn)均未發(fā)生減值，相關(guān)交易或事項均為公允交易，且均具有重要性。
⑤甲公司擬長期持有乙公司和丙公司的股權(quán)，沒有計劃出售。
⑥甲公司和乙公司均按凈利潤的l0％提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。要求：(答案中的金額單位用萬元表示)
(1)判斷甲公司對乙公司合并所屬類型及合并日(或購買日)，簡要說明理由，并根據(jù)該項合并的類型確定以下各項。
①如屬于同一控制下企業(yè)合并，確定甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的成本并編制與企業(yè)合并相關(guān)的會計分錄；說明在編制合并日的合并財務報表時合并資產(chǎn)負債表、合并利潤表應涵蓋的期間范圍及應進行的有關(guān)調(diào)整，并計算其調(diào)整金額。
②如屬于非同一控制下企業(yè)合并，確定甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的成本并編制與企業(yè)合并相關(guān)的會計分錄；計算在編制購買日合并財務報表時因該項合并產(chǎn)生的商譽或計人當期損益的金額。
(2)編制2011年甲公司與乙公司之間內(nèi)部交易的合并抵銷分錄，涉及所得稅的同時編制所得稅的調(diào)整分錄。
(3)根據(jù)上述合并報表中列明的甲公司、乙公司個別資產(chǎn)負債表和利潤表(甲公司個別資產(chǎn)負債表中對丙公司長期股權(quán)投資已經(jīng)按照企業(yè)會計準則規(guī)定進行確認和調(diào)整)的數(shù)據(jù)，編制甲、乙公司組成的企業(yè)集團2011年度內(nèi)部交易之外的調(diào)整分錄。
甲公司、乙公司2011年度的資產(chǎn)負債表、利潤表如下：
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(4)計算甲公司2011年12月31日合并財務報表中“長期股權(quán)投資”“遞延所得稅資產(chǎn)”“遞延所得稅負債”“未分配利潤”“少數(shù)股東損益”項目應當列示的金額。
(5)判斷甲公司購買乙公司l0％股權(quán)時是否形成企業(yè)合并，簡要說明理由；計算甲公司取得乙公司l0％股權(quán)的成本，以及該交易對甲公司2012年1月1日合并股東權(quán)益的影響金額。(6)計算甲公司2012年12月31日是否應當對乙公司的商譽計提減值準備，并計算2012年末合并財務報表中商譽項目列示的金額。
28、甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，營業(yè)稅稅率為5%，該公司一直采用多元化經(jīng)營戰(zhàn)略，經(jīng)營各種產(chǎn)品和服務。甲公司財務報告批準報出日為次年3月31日，所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負債表債務法核算，所得稅匯算清繳于次年的3月31日完成。
資料(一)該公司2011年度發(fā)生如下與收入相關(guān)的業(yè)務(除特別說明外，銷售價款均不含應向客戶收取的增值稅)：
(1)甲公司與A公司簽訂一項購銷合同，合同規(guī)定甲公司為A公司建造安裝兩臺電梯，合同價款為1 000萬元。按合同規(guī)定，A公司在甲公司交付商品前預付合同價款的20%，其余價款在甲公司將商品運抵A公司并安裝檢驗合格后才予以支付。甲公司于本年12月25日將完成的商品運抵A公司，預計于次年1月31日全部安裝完成。該電梯的實際成本為600萬元，預計安裝費用為20力兀。
(2)甲公司于年初采用分期收款方式向乙公司出售大型設(shè)備一套。該設(shè)備為甲公司存貨，合同約定價格為100萬元，分5年于每年年末分別收取20萬元，該套設(shè)備成本為75萬元，如果購貨方在銷售當日付款只需支付80萬元。假定在合同約定的收款日期，發(fā)生增值稅納稅義務[(P／A，7%，5)=4．1002；(P／A，8%，5)=3．9927]。
(3)甲公司本年度委托w商店代銷商品一批，代銷價款為150萬元。本年度收到w商店交來的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷商品的60%，W商店按代銷價款(不含增值稅)的10%收取手續(xù)費。該批商品的實際成本為90萬元。
(4)甲公司本年度銷售給D企業(yè)一臺自產(chǎn)設(shè)備，銷售價款為50萬元，D企業(yè)已預先支付全部款項。該設(shè)備本年12月31日尚未完工，已發(fā)生的實際成本為20萬元，其中包括材料費10萬元、人工費6萬元和其他相關(guān)費用4萬元。
(5)甲公司采用以舊換新方式銷售給F企業(yè)產(chǎn)品4臺，單位售價為5萬元，單位成本為3萬元：同時收回4臺同類舊商品，每臺回收價為0．5萬元(不考慮增值稅)，收回舊商品作為原材料入庫，所得款項已收存銀行。
(6)甲公司對其生產(chǎn)的丙產(chǎn)品實行“包退、包換、包修”的銷售政策。甲公司本年度12月共銷售丙產(chǎn)品1 000件，銷售價款合計500萬元，款項均已收存銀行。根據(jù)以往的經(jīng)驗，估計“包退”產(chǎn)品占1%，“包換”產(chǎn)品占2%，“包修”產(chǎn)品占3%。該批產(chǎn)品成本為300萬元。至本年年末，未發(fā)生丙產(chǎn)品的銷售退回以及維修事項。
(7)甲公司本年8月5日賒銷給H公司產(chǎn)品100件，銷售價款共計50萬元，實際成本為30萬元。甲公司為盡早收回貨款而在合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為：2／10，1／20，n／30。本年8月20日H公司付清貨款(計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅)。
(8)甲公司本年度11月1日接收一項產(chǎn)品安裝勞務，安裝期為3個月，合同總收人為60萬元，至年底已預收款項45萬元，已實際發(fā)生的成本為28萬元(假定全部為安裝工人工資)，估計還將發(fā)生的成本為12萬元。完工程度按已發(fā)生成本占估計總成本的比例確定。
(9)2011年1月1日，針對其經(jīng)營的各類產(chǎn)品，甲公司董事會批準了管理層提出的客戶忠誠度計劃。該客戶忠誠度計劃為：辦理積分卡的客戶在甲公司消費一定金額時，甲公司向其授予獎勵積分，客戶可以使用獎勵積分(每一獎勵積分的公允價值為0．01元)購買甲公司經(jīng)營的任何一種商品；獎勵積分自授予之日起3年內(nèi)有效，過期作廢。2011年度，甲公司銷售各類商品的價稅合計金額為70 000萬元(不包括客戶使用獎勵積分購買的商品，下同)，授予客戶獎勵積分共計70 000萬分，客戶使用獎勵積分共計36 000萬分。2011年年末，甲公司估計2011年度授予的獎勵積分將有60%被使用。
(10)甲公司本年度銷售給B企業(yè)一臺生產(chǎn)設(shè)備，該設(shè)備系甲公司自產(chǎn)。銷售價款為80萬元。甲公司已開出增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交與B企業(yè)，B企業(yè)已開出商業(yè)承兌匯票，商業(yè)匯票期限為5個月，到期日為次年4月5日。由于B企業(yè)安裝該設(shè)備的場地尚未確定，經(jīng)甲公司同意，設(shè)備于次年1月20日再予提貨。該設(shè)備的實際成本為50萬元。甲公司未對該項債權(quán)計提壞賬準備。
(11)5月1日，甲公司銷售給丙公司一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為100萬元。增值稅銷項稅額為17萬元，商品成本為80萬元；商品已經(jīng)發(fā)出，款項已收到。協(xié)議約定，甲公司應于9月30日將所售商品購回，回購價為110萬元(不含增值稅額)。
資料
(二)甲公司2012年1月1日至2012年3月31日發(fā)生如下事項：
(1)2012年1月20日，甲公司持有的一項交易性金融資產(chǎn)的市價下跌，該股票賬面價值為500萬元．現(xiàn)行市價為300萬元。
(2)2012年3月5 日，甲公司發(fā)生一場火災，造成凈損失200萬元。
(3)2012年3月10日接到通知，戊公司宣告破產(chǎn)，其所欠甲公司的款項100萬元預計全部不能償還。在2011年12月31日前甲公司已被告知戊公司資不抵債，瀕臨破產(chǎn)，甲公司按應收賬款的10%計提了壞賬準備。按照稅法規(guī)定，如有證據(jù)表明資產(chǎn)已發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害時，允許從應納稅所得額中扣除相關(guān)的損失。
(4)2012年3月12日，甲公司收到法院通知，對于甲公司和丁公司的經(jīng)濟糾紛已結(jié)束，法院判決甲公司應賠償丁公司60萬元，雙方均服從判決，甲公司于收到判決書當日即支付賠款。該訴訟案系因甲公司和丁公司的一項業(yè)務合作，丁公司因甲公司違約于2011年12月將其告上法庭，要求其賠償80萬元。2011年12月31日法院尚未判決，甲公司根據(jù)當時的情況按或有事項的相關(guān)規(guī)定對該訴訟事項確認日預計負債50萬元。 ．
(5)2012年3月20日，甲公司接到B企業(yè)通知，甲公司銷售給B企業(yè)的設(shè)備存在質(zhì)量問題，故和甲公司協(xié)商要求退回于2011年度購買的生產(chǎn)設(shè)備，甲公司核實后同意退貨。其他資料：
(1)不考慮除增值稅、營業(yè)稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費；(2)所售商品均未計提存貨跌價準備；
(3)甲公司按當年實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積；
(4)涉及可抵扣暫時性差異的，均假定未來期間很可能取得用來抵扣該暫時性差異的應納稅所得額；
(5)甲公司在2011年年末已經(jīng)確認暫時性差異并計算所得稅費用。要求：(答案中的金額單位用萬元表示)
(1)根據(jù)資料(一)，對甲公司2011年度的上述經(jīng)濟業(yè)務編制有關(guān)會計分錄。
(2)判斷資料(二)中事項哪些屬于調(diào)整事項，哪些屬于非調(diào)整事項?對調(diào)整事項編制相關(guān)的會計分錄，逐筆結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配——未分配利潤”。
(3)填列上述日后事項處理對甲公司201 1年度會計報表相關(guān)項目的調(diào)整金額(調(diào)增數(shù)以“+”表示，調(diào)減數(shù)以“一”表示，不調(diào)整以“0”表示)。
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(4)假定甲公司2011年度發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)為1 000萬股，分析計算上述調(diào)整事項對甲公司2011年度基本每股收益的影響額。
29、甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)為一家制造企業(yè)，成立于2009年1月1日，自成立之日起執(zhí)行《企業(yè)會計制度》，自2011年1月1日起執(zhí)行新《企業(yè)會計準則》。該公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25％。2012年2月5日，注冊會計師在對甲公司2011年度財務報表進行審計時，就以下會計事項的處理向甲公司會計部門提出疑問：
(1)2011年1月1日，將用于出租的房產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)，該房產(chǎn)原值3 200萬元，累計折舊160萬元(與稅法一致)。2011年1月1日該投資性房地產(chǎn)的公允價值5 000萬元，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額計入資本公積。
(2)甲公司于籌建期發(fā)生開辦費用1 000萬元，在發(fā)生時作為長期待攤費用處理，并將該筆開辦費用自開始生產(chǎn)經(jīng)營當月(2009年1月)起分5年攤銷，計人管理費用，與稅法規(guī)定一致。
(3)2011年3月，甲公司為研制新產(chǎn)品，共發(fā)生新產(chǎn)品研究期間材料費、人員工資等500萬元，會計部門將其作為無形資產(chǎn)核算，并于當年攤銷850萬元，計人管理費用。對于涉及的所得稅影響，公司作了以下會計處理：
借：所得稅費用 100
貸：遞延所得稅負債 100
(4)甲公司于2011年12月接受乙公司捐贈的設(shè)備，該項設(shè)備在捐贈方原賬面價值是480萬元，捐贈時公允價值為600萬元。甲公司按480萬元增加了固定資產(chǎn)，同時確認了480萬元的營業(yè)外收入。
(5)本期對聯(lián)營企業(yè)丙公司追加投資，追加投資后持股比例由20％增加到60％，將該長期股權(quán)投資的核算方法由權(quán)益法轉(zhuǎn)換為成本法核算，并進行了追溯調(diào)整。經(jīng)與主管會計溝通了解到，由于甲公司能夠控制丙公司的財務和經(jīng)營政策，所以將該長期股權(quán)投資改按成本法核算。(6)本期增發(fā)股票600萬股，用于對丙公司追加投資，發(fā)行股票的傭金和手續(xù)費30萬元．計入了長期股權(quán)投資的成本。甲公司2011年度的利潤總額為3 000萬元。
(7)甲公司于2008年12月31日購買了一項環(huán)保設(shè)備投入廢水處理車間使用，原價為3 000萬元，無殘值，預計使用壽命為30年，采用年限平均法計提折舊。在新《企業(yè)會計準則》首次執(zhí)行日，企業(yè)估計在未來28年后該設(shè)備的廢棄處置費用為400萬元。假定該負債調(diào)整風險后的折現(xiàn)率為5％，且自2009年1月1日起沒有發(fā)生變化。該事項不考慮所得稅費用的調(diào)整。假定至2009年12月31日，用上述設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品已全部對外出售。甲公司據(jù)此采用追溯調(diào)整法分別確認預計負債92．55萬元與其攤銷額9．49萬元，未涉及其他處理。其他有關(guān)資料如下：
①甲公司2011年度所得稅匯算清繳于2012年2月28日完成。假定稅法規(guī)定：對于企業(yè)發(fā)生的開辦費自開始生產(chǎn)經(jīng)營當月起分5年攤銷；對于資產(chǎn)減值損失，只允許在損失實際發(fā)生時才能在稅前抵扣；對于研發(fā)費用，按照其實際發(fā)生額準予稅前抵扣。
②甲公司2011年度財務報表審計報告出具日為2012年3月20日，財務報表對外報出日為2012年3月22日。
③假定上述事項均為重大事項，并且不考慮除所得稅以外其他相關(guān)稅費的影響。
④預計甲公司在未來轉(zhuǎn)回暫時性差異的期間。(3年內(nèi))能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。
⑤2011年12月31日，甲公司資產(chǎn)負債表相關(guān)項目調(diào)整前金額如下：
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要求：
(1)分別判斷注冊會計師提出疑問的會計事項中，甲公司的會計處理是否正確，并說明理由。
(2)對于甲公司不正確的會計處理，編制調(diào)整分錄。涉及調(diào)整利潤分配項目的，合并編制相關(guān)會計分錄，其中涉及調(diào)整法定盈余公積的，合并記入“盈余公積”科目。
(3)根據(jù)要求(2)的調(diào)整結(jié)果，填寫調(diào)整后的甲公司2011年12月31日資產(chǎn)負債表相關(guān)項目金額。
30、甲公司于2011年1月1日以貨幣資金1000萬元取得了乙公司l0％的股權(quán)作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2011年12月31日，該可供出售金融資產(chǎn)的公允價值為1 200萬元。
乙公司于2011年度實現(xiàn)凈利潤1 000萬元，支付現(xiàn)金股利100萬元，因可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動增加資本公積2 000萬元。
2012年1月1日，甲公司以貨幣資金6 300萬元進一步取得乙公司50％的股權(quán)，因此取得了控制權(quán)，同日乙公司所有者權(quán)益。總額為12 100萬元，其中股本為5 000萬元，資本公積為2 300萬元，盈余公積為480萬元，未分配利潤為4 320萬元。乙公司在該日的可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為12 200萬元。2012年1月1日，原持有乙公司l0％股權(quán)的公允價值為1 220萬元。2012年1月1日，乙公司除一項固定資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值不同外，其他資產(chǎn)和負債的公允價值與賬面價值相等。該固定資產(chǎn)的公允價值為300萬元，賬面價值為200萬元，按10年、采用年限平均法計提折舊，無殘值。
甲公司和乙公司屬于非同一控制下的公司。假定不考慮所得稅和內(nèi)部交易的影響。
要求：
(1)編制2011年1月1日至2011年12月31日甲公司對乙公司投資的會計分錄。
(2)編制甲公司2012年1月1日取得乙公司50％投資及原10％投資轉(zhuǎn)為長期股權(quán)投資的會汁分錄，計算長期股權(quán)投資的賬面價值。
(3)計算甲公司對乙公司投資形成的商譽的價值。
(4)在購買日合并財務報表工作底稿中編制對乙公司個別財務報表進行調(diào)整的會計分錄。(5)在購買日合并財務報表工作底稿中編制調(diào)整長期股權(quán)投資的會計分錄。
(6)在合并財務報表工作底稿中編制購買日與投資有關(guān)的抵銷分錄。
1、 2011年1月1日乙公司以一項專利權(quán)對甲公司投資。該項專利權(quán)在乙公司賬上的賬面價值為l 260萬元。投資各方協(xié)議確認的價值為1 800萬元，相關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)已辦妥。此項專利權(quán)是乙公司在2007年年初研究成功申請獲得的，法律有效年限為l5年。甲公司估計取得的該項專利權(quán)受益期限為6年，采用直線法攤銷，預計凈殘值為零。則甲公司2011年度應確認的無形資產(chǎn)攤銷額為( )萬元。
A．210
B．225
C．157．5
D．300
2、某企業(yè)出售一項3年前取得的專利權(quán)，該專利權(quán)取得時的成本為20萬元，按l0年攤銷，出售時取得收入20萬元，營業(yè)稅率為5％。不考慮城市維護建設(shè)稅和教育費附加，則出售該項專利權(quán)時影響當期的損益為（?。┤f元。
A．5
B．6
C．15
D．16
3、甲公司2011年3月1日銷售產(chǎn)品一批給乙公司，價稅合計為500 000元，當日收到期限為6個月的不帶息商業(yè)承兌匯票一張。甲公司2011年6月1日將應收票據(jù)向銀行申請貼現(xiàn)。協(xié)議規(guī)定，在貼現(xiàn)的應收票據(jù)到期，債務人未按期償還時，申請貼現(xiàn)的企業(yè)負有向銀行還款的責任。甲公司實際收到480 000元，款項已收存銀行。甲公司貼現(xiàn)時應作的會計處理為（?。?BR> A．借：銀行存款480 000
貸：應收票據(jù)480 000
B．借：銀行存款480 000
財務費用 20 000
貸：應收票據(jù) 500 000
C．借：銀行存款480 000
營業(yè)外支出 20 000
貸：短期借款——成本 500 000
D．借：銀行存款480 000
短期借款——利息調(diào)整 20 000
貸：短期借款——成本 500 000
4、2010年10月5日，北方公司與西方公司簽訂了一份銷售合同。雙方約定，2011年1月10日，北方公司應按每臺3萬元的價格向西方公司提供A商品l5臺。2010年l2月31日，北方公司A商品的單位成本為2．4萬元，數(shù)量為10臺，其賬面價值(成本)為24萬元。2010年l2月31日，A商品的市場銷售價格為2．8萬元，若銷售A商品時每臺的銷售費用為0．5萬元。在上述情況下，2010年12月31日結(jié)存的l0臺A商品的賬面價值為（?。┤f元。
A．24
B．23
C．3
D．25
5、關(guān)于成本法與權(quán)益法的轉(zhuǎn)換，下列說法中錯誤的是（?。?BR> A．原持有的對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，在活躍市場中沒有報價，公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資，因追加投資導致持股比例上升，能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響或是實施共同控制的，應由成本法核算改為權(quán)益法
B．原持有的對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，在活躍市場中沒有報價，公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資，因追加投資導致持股比例上升，能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加控制的，應由權(quán)益法改為成本法核算
C．因處置投資導致對被投資單位的影響能力由控制轉(zhuǎn)為具有重大影響的，應由成本法核算改為權(quán)益法
D．因處置投資導致對被投資單位的影響能力由控制轉(zhuǎn)為與其他投資方實施共同控制的，應由成本法核算改為權(quán)益法
6、 2010年1月1日，遠洋公司與華星公司簽訂一項購買專利權(quán)的合同，合同規(guī)定，該項專利權(quán)的價款是l 200萬元，雙方約定采取分期付款方式支付價款；遠洋公司應在合同簽訂日支付200萬元，剩余價款從2010年起分5次于每年年末支付200萬元。遠洋公司在簽訂合同當Et還支付了相關(guān)稅費10萬元。該項專利權(quán)預計使用年限l0年，凈殘值為零，采用直線法攤銷。假定銀行同期貸款利率為5％， (P／A，5％，5)=4．3295，則2011年該項專利權(quán)的攤銷額為（?。┤f元。
A．106．59
B．107．59
C．120
D．121
7、某增值稅一般納稅人因管理不善造成一批庫存材料霉爛變質(zhì)，該批原材料實際成本為250 000元。收回殘料價值l2 500元(不考慮收回材料的進項稅)，保險公司賠償200 000元。該企業(yè)購人材料的增值稅稅率為l7％，該批毀損原材料的凈損失是（?。┰?BR> A．37 500
B．50 000
C．80 000
D．92 500
8、某公司采用期望現(xiàn)金流量法估計未來現(xiàn)金流量，2011年A設(shè)備在不同的經(jīng)營情況下產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為：該公司經(jīng)營好的可能性是50％，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為60萬元；經(jīng)營一般的可能性是30％，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是50萬元；經(jīng)營差的可能性是20％，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是40萬元。則該公司A設(shè)備2011年預計的現(xiàn)金流量為（?。┤f元。
A．30
B．53
C．15
D．8
9、甲公司屬于礦業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，假定法律要求礦產(chǎn)的業(yè)主必須在完成開采后將該地區(qū)恢復原貌。恢復費用包括表土覆蓋層的復原，因為表土覆蓋層在礦山開發(fā)前必須搬走。表土覆蓋層一旦移走，企業(yè)就應為其確認一項負債，其有關(guān)費用計人礦山成本，并在礦山使用壽命內(nèi)計提折舊。假定該公司為恢復費用確認的預計負債的賬面金額為1 000萬元。2008年12月31日，該公司正在對礦業(yè)進行減值測試，礦山的資產(chǎn)組是整座礦山。甲公司已經(jīng)收到愿意以4 000萬元的價格購買該礦山的合同，這一價格已經(jīng)考慮了復原表土覆蓋層的成本。礦山預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為5 500萬元，不包括恢復費用；礦山的賬面價值為5 600萬元(包括確認的恢復山體原貌的預計負債)。假定不考慮礦山的處置費用。該資產(chǎn)組2008年l2月31日應計提減值準備（?。┤f元。
A．600
B．100
C．200
D．500
10、 2011年3月，丁糧食企業(yè)為購買儲備糧從國家開發(fā)銀行貸款2 000萬元，同期銀行貸款利率為6％。自2011年4月開始，財政部門于每季度初，按照丁企業(yè)的實際貸款額和貸款利率撥付丁企業(yè)貸款利息，丁企業(yè)收到財政部門撥付的利息后再支付給銀行。2011年4月份確認的營業(yè)外收入為（?。┤f元。
A．30
B．20
C．120
D．10
11、 某公司于2009年1月1日購入一項專利權(quán)。初始入賬價值為900萬元。該專利權(quán)預計使用年限為12年，法律保護年限是10年，采用直線法攤銷。該專利權(quán)在2009年12月31日預計可收回金額為783萬元，2010年12月31日預計可收回金額為698萬元。假定該公司于每年年末計提無形資產(chǎn)減值準備，計提減值準備后該專利權(quán)原預計使用年限、攤銷方法不變。則該專利權(quán)在2011年12月31日的賬面價值為（ ?。┤f元。
A．609
B．610．75
C．630
D．628．2
12、財務報告目標的主要內(nèi)容不包括（?。?BR> A．向財務報告使用者提供與企業(yè)財務狀況有關(guān)的會計信息
B．向財務報告使用者提供與企業(yè)經(jīng)營成果有關(guān)的會計信息
C．反映企業(yè)管理層受托責任履行情況
D．反映國家宏觀經(jīng)濟管理的需要
13、 甲公司為一家制造性企業(yè)。2011年4月1日，為降低采購成本，向乙公司一次購進了三套不同型號且有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備x、Y和z。甲公司以銀行存款支付貨款7 800 000元、增值稅稅額l 326 000元、包裝費42 000元。x設(shè)備在安裝過程中領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料賬面成本30 000元，安裝X設(shè)備領(lǐng)用的原材料適用的增值稅稅率為17％，支付安裝費40 000元。假定設(shè)備X、Y和z分別滿足固定資產(chǎn)的定義及其確認條件，公允價值分別為2 926 000元、3 594 800元、l 839 200元。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費，則x設(shè)備的入賬價值為（ ）元。
A．2 814 700
B．2 819 800
C．3 001 100
D．3 283 900
14、 2010年年末A公司持有的一臺設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，需進行減值測試。如果當即處置該設(shè)備，其公允售價為140萬元，預計處置過程中會產(chǎn)生相關(guān)處置費用28萬元；如果繼續(xù)使用此設(shè)備，預計尚可使用3年，每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流人為l60萬元，同時每年還將產(chǎn)生108萬元的現(xiàn)金支出，3年后的殘值處置還可凈收回l0萬元，假定市場利率為l0％。假設(shè)每年發(fā)生的現(xiàn)金流人和流出都發(fā)生在年末。則該設(shè)備的可收回金額為( )萬元。
A．129．32
B．136．83
C．1 12
D．137
15、 甲公司系增值稅一般納稅人，其原材料按實際成本計價核算。2011年12月委托乙加工廠(一般納稅人)加工應稅消費品一批，計劃收回后用于直接對外銷售。甲公司發(fā)出原材料成本為20 000元，支付的加工費為7 000元(不含增值稅)，加工完成的應稅消費品已驗收入庫。乙加工廠沒有同類消費品銷售價格。雙方適用的增值稅稅率均為l7％，消費稅稅率為l0％。則甲公司收回的委托加工物資的成本為( )元。
A．27 000
B．30 000
C．30 400
D．24 000
16、 2009年1月1日，甲建筑公司與客戶簽訂承建一棟廠房的合同，合同規(guī)定2011年3月31日完工；合同總金額為l 800萬元，預計合同總成本為1 500萬元。2009年12月31日，累計發(fā)生成本450萬元，預計完成合同還需發(fā)生成本1 050萬元。2010年l2月31日，累計發(fā)生成本1 200萬元，預計完成合同還需發(fā)生成本300萬元。2011年3月31日工程完工，累計發(fā)生成本1 450萬元。假定甲建筑公司采用完工百分比法確認合同收入，采用累計發(fā)生成本占預計合同總成本的比例確定完工進度，不考慮其他因素。甲建筑公司2010年度應確認的合同收入為（ ）萬元。
A．549
B．900
C．1 200
D．1 440
二、多項選擇題(本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，用 鼠標點擊相應的選項。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯答、漏答均不得分。)
17、 下列業(yè)務中，在發(fā)出商品時確認收入的有( )。
A．附有銷售退回條件的試銷商品
B．銷售商品并簽訂回購協(xié)議，回購價格大于原售價具有融資性質(zhì)
C．預收貸款方式銷售商品
D．不附退回條款的視同買斷代銷商品
E．具有融資性質(zhì)的分期收款銷售商品
18、 下列項目中，屬于處置費用的有（?。?BR> A．與資產(chǎn)處置有關(guān)的法律費用
B．與資產(chǎn)處置有關(guān)的相關(guān)稅費
C．與資產(chǎn)處置有關(guān)的為使資產(chǎn)達到可銷售狀態(tài)所發(fā)生的直接費用
D．廣告費
E．與資產(chǎn)處置有關(guān)的搬運費
19、對于為生產(chǎn)而持有的原材料，在計算原材料可變現(xiàn)凈值時，應從產(chǎn)品估計售價中扣除的項目有( )。
A．估計的原材料銷售費用以及相關(guān)稅費
B．原材料的賬面價值
C．至產(chǎn)品完工時估計將要發(fā)生的成本
D．估計的產(chǎn)品銷售費用
E．估計的為銷售產(chǎn)品而發(fā)生的相關(guān)稅費
20、 關(guān)于投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量，下列說法中正確的有( )。
A．企業(yè)通常應當采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量
B．企業(yè)可以同時采用兩種計量模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量
C．企業(yè)應當采用一種模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，不得同時采用兩種計量模式
D．企業(yè)可以采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量
E．同一企業(yè)只能采用一種模式對所有投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，不得同時采用兩種計量模式
21、關(guān)于金融資產(chǎn)的重分類，下列說法中正確的有（?。?BR> A．以公允價值計量且其變動計人當期損益的金融資產(chǎn)不能重分類為可供出售金融資產(chǎn)
B．以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)可以重分類為持有至到期投資
C．持有至到期投資不能重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)
D．持有至到期投資可以重分類為以公允價值計量且其變動計人當期損益的金融資產(chǎn)
E．可供出售金融資產(chǎn)可以重分類為交易性金融資產(chǎn)
22、 關(guān)于投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換后的入賬價值的確定，下列說法中正確的有( )。
A．成本模式下，應當將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值
B．采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應當以其轉(zhuǎn)換當日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值
C．采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應當以其轉(zhuǎn)換當日的賬面價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值
D．自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當日的賬面價值計價
E．自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當日的公允價值計價
23、 關(guān)于無形資產(chǎn)的攤銷，下列說法中正確的有（?。?BR> A．使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其應攤銷金額應當在使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理攤銷
B．企業(yè)攤銷無形資產(chǎn)，應當自無形資產(chǎn)可供使用時起，至不再作為無形資產(chǎn)確認時止
C．無形資產(chǎn)攤銷年限不超過l0年
D．使用壽命有限的無形資產(chǎn)一定無殘值
E．無形資產(chǎn)的攤銷方法只有直線法
24、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，委托外單位加工一批材料(屬于應稅消費品，且不是金銀首飾)。該批原材料加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品。甲企業(yè)發(fā)生的下列各項支出中，會增加收回委托加工材料實際成本的有（?。?。
A．支付的加工費
B．支付的增值稅
C．支付的運輸費
D．支付的消費稅
E．支付的保險費
25、下列項目中，屬于交易費用的有（?。?。
A．支付給代理機構(gòu)的手續(xù)費
B．支付給代理機構(gòu)的傭金
C．為發(fā)行金融工具所發(fā)生的差旅費
D．內(nèi)部管理成本
E．債券折價
26、下列項目中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（?。?BR> A．已出租的建筑物
B．已出租的土地使用權(quán)
C．持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)
D．按照國家有關(guān)規(guī)定認定的閑置土地
E．自用的建筑物
三、綜合題(本題型共4小題。第1小題10分，第2小題12分，第3小題16分，第4小題每題18分。本題型共56分。要求計算的，應列出計算過程。答案中的金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。)
27、甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司。為提高市場占有率及實現(xiàn)多元化經(jīng)營，甲公司在2011年進行了一系列投資和資本運作。
(1)甲公司于2011年3月31日與乙公司的控股股東A公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，約定以乙公司2011年3月30日經(jīng)評估確認的凈資產(chǎn)為基礎(chǔ)，甲公司定向增發(fā)本公司普通股股票給A公司，取得其持有的乙公司80％的股權(quán)；甲公司定向增發(fā)的普通股股數(shù)以協(xié)議公告前一段合理時間內(nèi)公司普通股股票的加權(quán)平均股價每股l5．40元為基礎(chǔ)計算確定，且A公司取得甲公司定向增發(fā)的股份當日即撤出其原派駐乙公司的董事會成員，由甲公司對乙公司董事會進行改組。
(2)上述協(xié)議經(jīng)雙方股東大會批準后，具體執(zhí)行情況如下：
①經(jīng)評估確定，乙公司可辨認凈資產(chǎn)于2011年3月30日的公允價值為9 000萬元。
②經(jīng)相關(guān)部門批準。甲公司于2011年5月31日向A公司定向增發(fā)500萬股普通股股票(每股面值l元)，并于當日辦理了股權(quán)登記手續(xù)。A公司取得的股權(quán)占甲公司發(fā)行在外普通股的10％。2011年5月31日甲公司普通股收盤價為每股16．60元。
③甲公司為定向增發(fā)普通股股票，支付傭金和手續(xù)費80萬元；對乙公司資產(chǎn)進行評估，發(fā)生評估費用26萬元。相關(guān)款項已通過銀行存款支付。
④甲公司于2011年5月31日向A公司定向發(fā)行普通股股票后，即對乙公司董事會進行改組。改組后乙公司的董事會由9名董事組成，其中甲公司派出6名，其他股東派出l名，其余2名為獨立董事。乙公司章程規(guī)定，其財務和生產(chǎn)經(jīng)營決策須由董事會半數(shù)以上成員表決通過。
⑤2011年5月31日乙公司資產(chǎn)、負債的公允價值以2011年3月30日評估確認的資產(chǎn)、負債價值為基礎(chǔ)確定，乙公司可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值及其賬面價值如下表所示：
乙公司固定資產(chǎn)原取得成本為6 000萬元，預計使用年限為30年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，至合并日(或購買日)已使用9年，未來仍可使用21年，折舊方法及預計凈殘值不變。乙公司無形資產(chǎn)原取得成本為l 500萬元，預計使用年限為l5年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷，至合并日(或購買日)已使用5年，未來仍可使用l0年，攤銷方法及預計凈殘值不變。假定乙公司的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)均為管理使用、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的折舊(或攤銷)年限、折舊(或攤銷)方法及預計凈殘值均與稅法規(guī)定一致。
(3)2011年6～12月，甲公司和乙公司發(fā)生了以下交易或事項：
①2011年6月，甲公司將本公司生產(chǎn)的某產(chǎn)品銷售給乙公司，售價為120萬元，成本為80萬元。乙公司取得后作為管理用固定資產(chǎn)并于當月投入使用，預計使用年限為l0年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。假定該項固定資產(chǎn)的折舊方法、折舊年限及預計凈殘值均符合稅法規(guī)定。
②2011年7月，甲公司將本公司的某項專利權(quán)以80萬元的價格轉(zhuǎn)讓給乙公司，該專利權(quán)的取得成本為100萬元，原預計使用年限為10年，至轉(zhuǎn)讓時已攤銷5年。乙公司取得該專利權(quán)后作為管理用無形資產(chǎn)使用，尚可使用年限為5年。甲公司和乙公司對該無形資產(chǎn)均采用直線法攤銷，預計凈殘值為零。假定該無形資產(chǎn)的攤銷方法、攤銷年限和預計凈殘值均與稅法規(guī)定一致。
③2011年11月，乙公司將其生產(chǎn)的一批產(chǎn)品銷售給甲公司，售價為62萬元，成本為46萬元。至2011年12月31日，甲公司將該批產(chǎn)品中的一半出售給外部獨立第三方，售價為37萬元。
④至2011年12月31日，甲公司尚未收回對乙公司銷售產(chǎn)品及轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的款項合計200萬元。甲公司對該應收債權(quán)計提了10萬元壞賬準備。假定稅法規(guī)定甲公司計提的壞賬準備不得在稅前扣除。
(4)除對乙公司投資外，2011年1月2日，甲公司與B公司簽訂協(xié)議，受讓B公司所持丙公司30％的股權(quán)，轉(zhuǎn)讓價格300萬元，取得投資時丙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為l 050萬元，賬面價值為1 000萬元，差異由一批存貨M的公允價值大于賬面價值50萬元產(chǎn)生。取得該項股權(quán)后，甲公司在丙公司董事會中派有l(wèi)名成員。參與丙公司的財務和生產(chǎn)經(jīng)營決策。2011年2月，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品銷售給丙公司，售價為68萬元，成本為52萬元。至2011年12月31日，該批產(chǎn)品仍未對外部獨立第三方銷售。丙公司2011年度實現(xiàn)凈利潤160萬元，其中1月2日賬面上的存貨M已全部對外出售。
(5)2012年1月1日，甲公司以l 500萬元現(xiàn)金購買乙公司10％的股權(quán)。乙公司工商變更登記手續(xù)于當日辦理完成。2011年5月31日至2012年1月1日，乙公司實現(xiàn)凈利潤600萬元，在此期間未分配現(xiàn)金股利，除實現(xiàn)凈利潤外，乙公司無其他影響所有者權(quán)益變動的事項。
(6)2012年，甲公司與乙公司未發(fā)生內(nèi)部交易，當年年末，2012年內(nèi)部交易剩余的產(chǎn)品尚未對外銷售，乙公司當年實現(xiàn)凈利潤800萬元，無其他影響所有者權(quán)益變動的事項。
(7)2012年l2月31日，甲公司對乙公司的商譽進行減值測試。在進行商譽減值測試時，甲公司將乙公司的所有資產(chǎn)認定為一個資產(chǎn)組，而且判斷該資產(chǎn)組的所有可辨認資產(chǎn)不存在減值跡象。甲公司估計乙公司資產(chǎn)組的可收回金額為11 000萬元。
(8)其他有關(guān)資料如下：
①甲公司與A公司在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，合并前甲公司與乙公司未發(fā)生任何交易。甲公司取得丙公司股權(quán)前，雙方未發(fā)生任何交易。甲公司與乙公司、丙公司采用的會計政策相同。
②不考慮增值稅；各公司適用的所得稅稅率均為25％，預計在未來期間不會發(fā)生變化；預計未來期間有足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。
③A公司對出售乙公司股權(quán)選擇采用免稅處理。乙公司各項可辨認資產(chǎn)、負債在合并前賬面價值與其計稅基礎(chǔ)相同。
④除給定情況外，假定涉及的有關(guān)資產(chǎn)均未發(fā)生減值，相關(guān)交易或事項均為公允交易，且均具有重要性。
⑤甲公司擬長期持有乙公司和丙公司的股權(quán)，沒有計劃出售。
⑥甲公司和乙公司均按凈利潤的l0％提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。要求：(答案中的金額單位用萬元表示)
(1)判斷甲公司對乙公司合并所屬類型及合并日(或購買日)，簡要說明理由，并根據(jù)該項合并的類型確定以下各項。
①如屬于同一控制下企業(yè)合并，確定甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的成本并編制與企業(yè)合并相關(guān)的會計分錄；說明在編制合并日的合并財務報表時合并資產(chǎn)負債表、合并利潤表應涵蓋的期間范圍及應進行的有關(guān)調(diào)整，并計算其調(diào)整金額。
②如屬于非同一控制下企業(yè)合并，確定甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的成本并編制與企業(yè)合并相關(guān)的會計分錄；計算在編制購買日合并財務報表時因該項合并產(chǎn)生的商譽或計人當期損益的金額。
(2)編制2011年甲公司與乙公司之間內(nèi)部交易的合并抵銷分錄，涉及所得稅的同時編制所得稅的調(diào)整分錄。
(3)根據(jù)上述合并報表中列明的甲公司、乙公司個別資產(chǎn)負債表和利潤表(甲公司個別資產(chǎn)負債表中對丙公司長期股權(quán)投資已經(jīng)按照企業(yè)會計準則規(guī)定進行確認和調(diào)整)的數(shù)據(jù)，編制甲、乙公司組成的企業(yè)集團2011年度內(nèi)部交易之外的調(diào)整分錄。
甲公司、乙公司2011年度的資產(chǎn)負債表、利潤表如下：
(4)計算甲公司2011年12月31日合并財務報表中“長期股權(quán)投資”“遞延所得稅資產(chǎn)”“遞延所得稅負債”“未分配利潤”“少數(shù)股東損益”項目應當列示的金額。
(5)判斷甲公司購買乙公司l0％股權(quán)時是否形成企業(yè)合并，簡要說明理由；計算甲公司取得乙公司l0％股權(quán)的成本，以及該交易對甲公司2012年1月1日合并股東權(quán)益的影響金額。(6)計算甲公司2012年12月31日是否應當對乙公司的商譽計提減值準備，并計算2012年末合并財務報表中商譽項目列示的金額。
28、甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，營業(yè)稅稅率為5%，該公司一直采用多元化經(jīng)營戰(zhàn)略，經(jīng)營各種產(chǎn)品和服務。甲公司財務報告批準報出日為次年3月31日，所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負債表債務法核算，所得稅匯算清繳于次年的3月31日完成。
資料(一)該公司2011年度發(fā)生如下與收入相關(guān)的業(yè)務(除特別說明外，銷售價款均不含應向客戶收取的增值稅)：
(1)甲公司與A公司簽訂一項購銷合同，合同規(guī)定甲公司為A公司建造安裝兩臺電梯，合同價款為1 000萬元。按合同規(guī)定，A公司在甲公司交付商品前預付合同價款的20%，其余價款在甲公司將商品運抵A公司并安裝檢驗合格后才予以支付。甲公司于本年12月25日將完成的商品運抵A公司，預計于次年1月31日全部安裝完成。該電梯的實際成本為600萬元，預計安裝費用為20力兀。
(2)甲公司于年初采用分期收款方式向乙公司出售大型設(shè)備一套。該設(shè)備為甲公司存貨，合同約定價格為100萬元，分5年于每年年末分別收取20萬元，該套設(shè)備成本為75萬元，如果購貨方在銷售當日付款只需支付80萬元。假定在合同約定的收款日期，發(fā)生增值稅納稅義務[(P／A，7%，5)=4．1002；(P／A，8%，5)=3．9927]。
(3)甲公司本年度委托w商店代銷商品一批，代銷價款為150萬元。本年度收到w商店交來的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷商品的60%，W商店按代銷價款(不含增值稅)的10%收取手續(xù)費。該批商品的實際成本為90萬元。
(4)甲公司本年度銷售給D企業(yè)一臺自產(chǎn)設(shè)備，銷售價款為50萬元，D企業(yè)已預先支付全部款項。該設(shè)備本年12月31日尚未完工，已發(fā)生的實際成本為20萬元，其中包括材料費10萬元、人工費6萬元和其他相關(guān)費用4萬元。
(5)甲公司采用以舊換新方式銷售給F企業(yè)產(chǎn)品4臺，單位售價為5萬元，單位成本為3萬元：同時收回4臺同類舊商品，每臺回收價為0．5萬元(不考慮增值稅)，收回舊商品作為原材料入庫，所得款項已收存銀行。
(6)甲公司對其生產(chǎn)的丙產(chǎn)品實行“包退、包換、包修”的銷售政策。甲公司本年度12月共銷售丙產(chǎn)品1 000件，銷售價款合計500萬元，款項均已收存銀行。根據(jù)以往的經(jīng)驗，估計“包退”產(chǎn)品占1%，“包換”產(chǎn)品占2%，“包修”產(chǎn)品占3%。該批產(chǎn)品成本為300萬元。至本年年末，未發(fā)生丙產(chǎn)品的銷售退回以及維修事項。
(7)甲公司本年8月5日賒銷給H公司產(chǎn)品100件，銷售價款共計50萬元，實際成本為30萬元。甲公司為盡早收回貨款而在合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為：2／10，1／20，n／30。本年8月20日H公司付清貨款(計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅)。
(8)甲公司本年度11月1日接收一項產(chǎn)品安裝勞務，安裝期為3個月，合同總收人為60萬元，至年底已預收款項45萬元，已實際發(fā)生的成本為28萬元(假定全部為安裝工人工資)，估計還將發(fā)生的成本為12萬元。完工程度按已發(fā)生成本占估計總成本的比例確定。
(9)2011年1月1日，針對其經(jīng)營的各類產(chǎn)品，甲公司董事會批準了管理層提出的客戶忠誠度計劃。該客戶忠誠度計劃為：辦理積分卡的客戶在甲公司消費一定金額時，甲公司向其授予獎勵積分，客戶可以使用獎勵積分(每一獎勵積分的公允價值為0．01元)購買甲公司經(jīng)營的任何一種商品；獎勵積分自授予之日起3年內(nèi)有效，過期作廢。2011年度，甲公司銷售各類商品的價稅合計金額為70 000萬元(不包括客戶使用獎勵積分購買的商品，下同)，授予客戶獎勵積分共計70 000萬分，客戶使用獎勵積分共計36 000萬分。2011年年末，甲公司估計2011年度授予的獎勵積分將有60%被使用。
(10)甲公司本年度銷售給B企業(yè)一臺生產(chǎn)設(shè)備，該設(shè)備系甲公司自產(chǎn)。銷售價款為80萬元。甲公司已開出增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交與B企業(yè)，B企業(yè)已開出商業(yè)承兌匯票，商業(yè)匯票期限為5個月，到期日為次年4月5日。由于B企業(yè)安裝該設(shè)備的場地尚未確定，經(jīng)甲公司同意，設(shè)備于次年1月20日再予提貨。該設(shè)備的實際成本為50萬元。甲公司未對該項債權(quán)計提壞賬準備。
(11)5月1日，甲公司銷售給丙公司一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為100萬元。增值稅銷項稅額為17萬元，商品成本為80萬元；商品已經(jīng)發(fā)出，款項已收到。協(xié)議約定，甲公司應于9月30日將所售商品購回，回購價為110萬元(不含增值稅額)。
資料
(二)甲公司2012年1月1日至2012年3月31日發(fā)生如下事項：
(1)2012年1月20日，甲公司持有的一項交易性金融資產(chǎn)的市價下跌，該股票賬面價值為500萬元．現(xiàn)行市價為300萬元。
(2)2012年3月5 日，甲公司發(fā)生一場火災，造成凈損失200萬元。
(3)2012年3月10日接到通知，戊公司宣告破產(chǎn)，其所欠甲公司的款項100萬元預計全部不能償還。在2011年12月31日前甲公司已被告知戊公司資不抵債，瀕臨破產(chǎn)，甲公司按應收賬款的10%計提了壞賬準備。按照稅法規(guī)定，如有證據(jù)表明資產(chǎn)已發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害時，允許從應納稅所得額中扣除相關(guān)的損失。
(4)2012年3月12日，甲公司收到法院通知，對于甲公司和丁公司的經(jīng)濟糾紛已結(jié)束，法院判決甲公司應賠償丁公司60萬元，雙方均服從判決，甲公司于收到判決書當日即支付賠款。該訴訟案系因甲公司和丁公司的一項業(yè)務合作，丁公司因甲公司違約于2011年12月將其告上法庭，要求其賠償80萬元。2011年12月31日法院尚未判決，甲公司根據(jù)當時的情況按或有事項的相關(guān)規(guī)定對該訴訟事項確認日預計負債50萬元。 ．
(5)2012年3月20日，甲公司接到B企業(yè)通知，甲公司銷售給B企業(yè)的設(shè)備存在質(zhì)量問題，故和甲公司協(xié)商要求退回于2011年度購買的生產(chǎn)設(shè)備，甲公司核實后同意退貨。其他資料：
(1)不考慮除增值稅、營業(yè)稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費；(2)所售商品均未計提存貨跌價準備；
(3)甲公司按當年實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積；
(4)涉及可抵扣暫時性差異的，均假定未來期間很可能取得用來抵扣該暫時性差異的應納稅所得額；
(5)甲公司在2011年年末已經(jīng)確認暫時性差異并計算所得稅費用。要求：(答案中的金額單位用萬元表示)
(1)根據(jù)資料(一)，對甲公司2011年度的上述經(jīng)濟業(yè)務編制有關(guān)會計分錄。
(2)判斷資料(二)中事項哪些屬于調(diào)整事項，哪些屬于非調(diào)整事項?對調(diào)整事項編制相關(guān)的會計分錄，逐筆結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配——未分配利潤”。
(3)填列上述日后事項處理對甲公司201 1年度會計報表相關(guān)項目的調(diào)整金額(調(diào)增數(shù)以“+”表示，調(diào)減數(shù)以“一”表示，不調(diào)整以“0”表示)。
(4)假定甲公司2011年度發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)為1 000萬股，分析計算上述調(diào)整事項對甲公司2011年度基本每股收益的影響額。
29、甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)為一家制造企業(yè)，成立于2009年1月1日，自成立之日起執(zhí)行《企業(yè)會計制度》，自2011年1月1日起執(zhí)行新《企業(yè)會計準則》。該公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25％。2012年2月5日，注冊會計師在對甲公司2011年度財務報表進行審計時，就以下會計事項的處理向甲公司會計部門提出疑問：
(1)2011年1月1日，將用于出租的房產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)，該房產(chǎn)原值3 200萬元，累計折舊160萬元(與稅法一致)。2011年1月1日該投資性房地產(chǎn)的公允價值5 000萬元，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額計入資本公積。
(2)甲公司于籌建期發(fā)生開辦費用1 000萬元，在發(fā)生時作為長期待攤費用處理，并將該筆開辦費用自開始生產(chǎn)經(jīng)營當月(2009年1月)起分5年攤銷，計人管理費用，與稅法規(guī)定一致。
(3)2011年3月，甲公司為研制新產(chǎn)品，共發(fā)生新產(chǎn)品研究期間材料費、人員工資等500萬元，會計部門將其作為無形資產(chǎn)核算，并于當年攤銷850萬元，計人管理費用。對于涉及的所得稅影響，公司作了以下會計處理：
借：所得稅費用 100
貸：遞延所得稅負債 100
(4)甲公司于2011年12月接受乙公司捐贈的設(shè)備，該項設(shè)備在捐贈方原賬面價值是480萬元，捐贈時公允價值為600萬元。甲公司按480萬元增加了固定資產(chǎn)，同時確認了480萬元的營業(yè)外收入。
(5)本期對聯(lián)營企業(yè)丙公司追加投資，追加投資后持股比例由20％增加到60％，將該長期股權(quán)投資的核算方法由權(quán)益法轉(zhuǎn)換為成本法核算，并進行了追溯調(diào)整。經(jīng)與主管會計溝通了解到，由于甲公司能夠控制丙公司的財務和經(jīng)營政策，所以將該長期股權(quán)投資改按成本法核算。(6)本期增發(fā)股票600萬股，用于對丙公司追加投資，發(fā)行股票的傭金和手續(xù)費30萬元．計入了長期股權(quán)投資的成本。甲公司2011年度的利潤總額為3 000萬元。
(7)甲公司于2008年12月31日購買了一項環(huán)保設(shè)備投入廢水處理車間使用，原價為3 000萬元，無殘值，預計使用壽命為30年，采用年限平均法計提折舊。在新《企業(yè)會計準則》首次執(zhí)行日，企業(yè)估計在未來28年后該設(shè)備的廢棄處置費用為400萬元。假定該負債調(diào)整風險后的折現(xiàn)率為5％，且自2009年1月1日起沒有發(fā)生變化。該事項不考慮所得稅費用的調(diào)整。假定至2009年12月31日，用上述設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品已全部對外出售。甲公司據(jù)此采用追溯調(diào)整法分別確認預計負債92．55萬元與其攤銷額9．49萬元，未涉及其他處理。其他有關(guān)資料如下：
①甲公司2011年度所得稅匯算清繳于2012年2月28日完成。假定稅法規(guī)定：對于企業(yè)發(fā)生的開辦費自開始生產(chǎn)經(jīng)營當月起分5年攤銷；對于資產(chǎn)減值損失，只允許在損失實際發(fā)生時才能在稅前抵扣；對于研發(fā)費用，按照其實際發(fā)生額準予稅前抵扣。
②甲公司2011年度財務報表審計報告出具日為2012年3月20日，財務報表對外報出日為2012年3月22日。
③假定上述事項均為重大事項，并且不考慮除所得稅以外其他相關(guān)稅費的影響。
④預計甲公司在未來轉(zhuǎn)回暫時性差異的期間。(3年內(nèi))能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。
⑤2011年12月31日，甲公司資產(chǎn)負債表相關(guān)項目調(diào)整前金額如下：
要求：
(1)分別判斷注冊會計師提出疑問的會計事項中，甲公司的會計處理是否正確，并說明理由。
(2)對于甲公司不正確的會計處理，編制調(diào)整分錄。涉及調(diào)整利潤分配項目的，合并編制相關(guān)會計分錄，其中涉及調(diào)整法定盈余公積的，合并記入“盈余公積”科目。
(3)根據(jù)要求(2)的調(diào)整結(jié)果，填寫調(diào)整后的甲公司2011年12月31日資產(chǎn)負債表相關(guān)項目金額。
30、甲公司于2011年1月1日以貨幣資金1000萬元取得了乙公司l0％的股權(quán)作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2011年12月31日，該可供出售金融資產(chǎn)的公允價值為1 200萬元。
乙公司于2011年度實現(xiàn)凈利潤1 000萬元，支付現(xiàn)金股利100萬元，因可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動增加資本公積2 000萬元。
2012年1月1日，甲公司以貨幣資金6 300萬元進一步取得乙公司50％的股權(quán)，因此取得了控制權(quán)，同日乙公司所有者權(quán)益。總額為12 100萬元，其中股本為5 000萬元，資本公積為2 300萬元，盈余公積為480萬元，未分配利潤為4 320萬元。乙公司在該日的可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為12 200萬元。2012年1月1日，原持有乙公司l0％股權(quán)的公允價值為1 220萬元。2012年1月1日，乙公司除一項固定資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值不同外，其他資產(chǎn)和負債的公允價值與賬面價值相等。該固定資產(chǎn)的公允價值為300萬元，賬面價值為200萬元，按10年、采用年限平均法計提折舊，無殘值。
甲公司和乙公司屬于非同一控制下的公司。假定不考慮所得稅和內(nèi)部交易的影響。
要求：
(1)編制2011年1月1日至2011年12月31日甲公司對乙公司投資的會計分錄。
(2)編制甲公司2012年1月1日取得乙公司50％投資及原10％投資轉(zhuǎn)為長期股權(quán)投資的會汁分錄，計算長期股權(quán)投資的賬面價值。
(3)計算甲公司對乙公司投資形成的商譽的價值。
(4)在購買日合并財務報表工作底稿中編制對乙公司個別財務報表進行調(diào)整的會計分錄。(5)在購買日合并財務報表工作底稿中編制調(diào)整長期股權(quán)投資的會計分錄。
(6)在合并財務報表工作底稿中編制購買日與投資有關(guān)的抵銷分錄。