一、單項選擇題（本題型共16小題，每小題1.5分，共24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案。涉及計算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。）
1、甲公司是上市公司，有關存貨業(yè)務資料如下：
（1）2010年2月1日，甲公司發(fā)出實際成本為540萬元的原材料，委托乙企業(yè)加工成A半成品10 000件，收回后用于連續(xù)生產B產品（屬應稅消費品），甲企業(yè)和乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，甲公司根據乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票向其支付加工費20萬元和增值稅3.4萬元，另支付消費稅30萬元，假定不考慮其他相關稅費。
（2）2010年年末委托加工收回的A半成品尚有庫存5 000件，該批半成品可用于加工5 000件B產品，預計5 000件B產成品的市場價格總額為275萬元，將A半成品加工成B產品尚需投入除A半成品以外的加工成本為20萬元。估計銷售過程中將發(fā)生銷售費用及相關稅費總額為15萬元。該批半成品所生產的B產成品中有固定銷售合同的占80%，合同價格總額為228萬元。該配件此前未計提存貨跌價準備。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1>、甲企業(yè)收回10 000件A半成品的入賬價值為（ ）。
A.560萬元
B.561.7萬元
C.590萬元
D.591.7萬元
<2>、2010年12月31日，甲公司對庫存A半成品應計提的存貨跌價準備為（?。??！?BR> A.20萬元
B.32萬元
C.35萬元
D.47萬元
2、A公司2010年度發(fā)生的有關交易或事項如下：
（1）A公司為甲公司的子公司。2010年1月1日，甲公司從本集團外部購入B公司80%的股權并能夠控制B公司的財務和經營政策。購買日，B公司可辨認資產、負債的公允價值為12 000萬元，賬面價值為10 000萬元。2010年4月1日，A公司以賬面價值為10 000萬元、公允價值為16 000萬元的一項無形資產作為對價從甲公司處取得B公司60％的股權。2010年1月1日至2010年4月1日，B公司按照購買日凈資產公允價值計算實現(xiàn)的凈利潤為3 000萬元；按照購買日凈資產賬面價值計算實現(xiàn)的凈利潤為2 000萬元。無其他所有者權益變動。A公司的資本公積（股本溢價）總額為5 000萬元。
（2）2010年5月1日A公司以自身權益工具和一項作為固定資產核算的廠房作為對價，取得C公司30%股權。6月1日A公司定向增發(fā)500萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價值為10元；支付承銷商傭金、手續(xù)費50萬元；廠房的賬面價值為1 000萬元，公允價值為1 200萬元。當日辦理完畢相關法律手續(xù)，C公司可辨認凈資產的公允價值為21 000萬元。
（3）2010年7月1日B公司宣告分配2009年度的現(xiàn)金股利1 000萬元。
（4）C公司2010年未實現(xiàn)凈利潤，也沒有分配現(xiàn)金股利。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1>、下列有關A公司2010年4月1日的會計處理中，不正確的是( )。
A.長期股權投資初始投資成本為9 000萬元
B.長期股權投資初始投資成本為7 200萬元
C.無形資產的賬面價值與初始投資成本的差額1 000萬元調整資本公積
D.不確認商譽
<2>、下列有關2010年A公司投資業(yè)務的會計處理中，不正確的是( )。
A.共確認投資收益600萬元
B.長期股權投資的賬面價值為15 300萬元
C.共確認資本公積3 500萬元
D.共確認營業(yè)外收入300萬元
3、甲公司系一上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，2×11年12月1日“應付職工薪酬”賬戶貸方余額為1130萬元，2×11年12月發(fā)生如下與職工薪酬有關的事項：
（1）12月10日，發(fā)放11月份職工工資980萬元，其中代扣個人所得稅40萬元。
（2）12月10日—20日，公司維修人員對生產部門的設備進行日常維修，應付薪酬8.6萬元。
（3）12月21日，公司根據下列事項計提本月租賃費和折舊費：自2×11年1月1日起，公司為20名高級管理人員每人租賃住房一套并提供轎車一輛，免費使用；每套住房年租金為3萬元，每輛轎車年折舊為6萬元。
（4）12月22日公司將自產的新款空調50臺作為福利分配給本公司的行政管理人員，該空調每臺成本6000元，市場售價9000元（不含增值稅）。
（5）12月25日，公司根據2×10年12月董事會批準的辭退計劃支付完后一筆辭退福利30萬元，并結轉差額。公司根據該項辭退計劃確認的辭退福利在福利額為120萬元，實際支付辭退福利合計110萬元。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。
<1>、根據職工提供服務的受益對象，甲公司2×11年12月應計入管理費用的職工薪酬是（?。?BR> A.57.65萬元
B.66.25萬元
C.76.10萬元
D.76.25萬元
<2>、2×11年12月31日，甲公司“應付職工薪酬”賬戶的貸方余額為（?。?。
A.73.60萬元
B.93.60萬元
C.118.60萬元
D.183.60萬元
4、甲公司為增值稅一般納稅人。20×9年2月28日，甲公司購入一臺需安裝的設備，以銀行存款支付設備價款120萬元，增值稅進項稅額20.4萬元。3月6日，甲公司以銀行存款支付裝卸費0.6萬元。4月10日，設備開始安裝，在安裝過程中，甲公司發(fā)生安裝人員工資0.9萬元；領用原材料一批，該批原材料的成本為6萬元，相應的增值稅進項稅額為1.02萬元，市場價格為6.3萬元。設備于20×9年6月20日完成安裝，達到預定可使用狀態(tài)。該設備預計使用10年，預計凈殘值為零，甲公司采用年限平均法計提折舊。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題：
<1>、甲公司該設備的入賬價值是（?。?BR> A.127.5 萬元
B.127.8萬元
C.128.52萬元
D.148.92萬元
<2>、甲公司該設備20×9年應計提的折舊是（?。?BR> A.6.375萬元
B.6.39 萬元
C.6.426萬元
D.7.446萬元
5、2008年4月1日，甲公司簽訂一項承擔某工程建造任務的合同，該合同為固定造價合同，合同金額為800萬元。工程自2008年5月開工，預計2010年3月完工，。甲公司2008年實際發(fā)生成本216萬元，預計合同總成本為720萬元，結算合同價款180萬元；至2009年12月31日止累計實際發(fā)生成本680萬元，結算合同價款300萬元。因工人工資調整及材料價格上漲等原因，2009年年末預計合同總成本為850萬元。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1>、2008年應確認的合同收入金額是（ ）。
A.240萬元
B.540萬元
C.180萬元
D.340萬元
<2>、2009年12月31日甲公司對該合同應確認的預計損失為（ ）萬元。
A.0
B.10
C.40
D.50
6、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2×10年度，甲公司發(fā)生的有關交易或事項如下：
（1）甲公司應付乙公司賬款320萬元，經雙方協(xié)商，甲公司將一棟賬面價值為200萬元、市場價格為300萬元的廠房交付給乙公司抵償債務。
（2）甲公司將賬面價值為10萬元、市場價格為14萬元的一批庫存商品作為集體福利發(fā)放給職工。
（3）2×10年1月1日，甲公司經批準按面值發(fā)行5年期到期還本、分期付息、票面年利率為6％的可轉換公司債券5 000萬元，不考慮發(fā)行費用，款項于當日收存銀行并專戶存儲。債券發(fā)行2年后可轉換為普通股股票。2×10年1月1日二級市場上與公司發(fā)行的可轉換債券類似的沒有附帶轉換權債券的市場利率為9％。[（P/F，9％，5）＝0.6499；（P/A，9％，5）＝3.8897）]。
（4）持有的可供出售金融資產公允價值發(fā)生暫時性下降100萬元。
（5）產生外幣報表折算差額150萬元。
上述市場價格等于計稅價格，均不含增值稅。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1>、甲公司2×10年度因上述交易或事項應當確認的利得是（ ）。
A.603.59萬元
B.853.59萬元
C.120萬元
D.683.59萬元
<2>、甲公司2×10年度因上述交易或事項應當確認的其他綜合收益為（ ）。
A.633.59萬元
B.-100萬元
C.50萬元
D.483.59萬元
7、甲公司為境內注冊的公司，其控股80%的乙公司注冊地為英國倫敦。甲公司生產產品的30%銷售給乙公司，由乙公司在英國銷售；同時，甲公司生產所需原材料的30%自乙公司采購。甲公司以人民幣作為記賬本位幣，出口產品和進口原材料均以英鎊結算。乙公司除了銷售甲公司的產品以及向甲公司出售原材料外，在英國建有獨立的生產基地，其生產的產品全部在英國銷售，生產所需原材料在英國采購。
2×11年9月30日，甲公司應收乙公司賬款為1 500萬英鎊；應付乙公司賬款為1 000萬英鎊；實質上構成對乙公司凈投資的長期應收款為2 000萬英鎊。當日，英鎊與人民幣的匯率為1：10。
2×11年11月20日，甲公司向乙公司出口銷售形成應收乙公司賬款5 000萬英鎊，按即期匯率折算的人民幣金額為49 400萬元；自乙公司進口原材料形成應付乙公司賬款3 400萬英鎊，按即期匯率折算的人民幣金額為33728萬元。2×11年12月31日，甲公司應收乙公司賬款余額為6 500萬英鎊，應付乙公司賬款余額為4 400萬英鎊，長期應收乙公司款項余額為2000萬英鎊，英鎊與人民幣的匯率為1：9.94。
甲公司按季度計算匯兌差額。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。
<1>、下列各項關于甲公司2×11年度因期末匯率變動產生匯兌損益的表述中，正確的是（?。??！?BR> A.應付乙公司賬款產生匯兌損失8萬元
B.計入當期損益的匯兌損失共計98萬元
C.應收乙公司賬款產生匯兌損失210萬元
D.長期應收乙公司款項產生匯兌收益120萬元
<2>、下列各項關于甲公司編制2×11年度合并財務報表時會計處理的表述中，正確的是（?。！?BR> A.長期應收乙公司款項所產生的匯兌差額在合并資產負債表未分配利潤項目列示
B.甲公司應收乙公司賬款與應付乙公司賬款以抵銷后的凈額在合并資產負債表中列示
C.采用資產負債表日即期匯率將乙公司財務報表折算為以甲公司記賬本位幣表示的財務報表
D.乙公司外幣報表折算差額中歸屬于少數(shù)股東的部分在合并資產負債表少數(shù)股東權益項目列示
8、下列各項會計信息質量要求中，對相關性和可靠性起著制約作用的是( )。
A.及時性
B.謹慎性
C.重要性
D.實質重于形式
9、下列各項中，應當計入當期損益的是( )?！ ?BR> A.經營租賃中出租人發(fā)生的金額較大的初始直接費用
B.經營租賃中承租人發(fā)生的金額較大的初始直接費用
C.融資租賃中出租人發(fā)生的金額較大的初始直接費用
D.融資租賃中承租人發(fā)生的金額較大的初始直接費用 二、多項選擇題（本題型8小題，每小題2分，共16分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。涉及計算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。）
1、甲公司2010年度與投資相關的交易或事項如下：
(1)1月1日，從市場購入1 000萬股A公司發(fā)行在外的普通股，準備隨時出售，每股成本為3.2元。甲公司不具有控制、共同控制或重大影響。另支付交易費用2萬元。12月31日，A公司股票的市場價格為每股3.6元。
(2)1月1日，購入B公司當日按面值發(fā)行的三年期債券400萬元，甲公司計劃持有至到期。該債券票面年利率為4%，與實際年利率相同，利息與每年12月31日支付。12月31日，甲公司持有的該債券市場價格為400.8萬元。
(3)1月1日，購入C公司發(fā)行的認股權證500萬份，成本200萬元，每份認股權證可于兩年后按每股2.4元的價格認購C公司增發(fā)的1股普通股。12月31日，該認股權證的市場價格為每份0.44元。
(4)7月1日，購入D公司當日按面值發(fā)行的三年期債券800萬元，甲公司不準備持有至到期也不打算近期內出售。該債券票面年利率為5%，與實際年利率相同，利息與每年12月31日支付。12月31日，甲公司持有的該債券市場價格為840萬元。
(5)9月1日，取得E上市公司500萬股股份，成本為1 000萬元，對E上市公司不具有控制、共同控制或重大影響。該股份自2010年9月起限售期為3年。甲公司在取得該股份時未將其分類為公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。該股份于2010年12月31日的市場價格為960萬元，甲公司管理層判斷，E上市公司股票的公允價值未發(fā)生持續(xù)嚴重下跌。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。
<1>、下列各項關于甲公司對持有的各項投資進行初始計量的表述中，正確的有( )。
A.對A公司的股權投資按照公允價值3 200萬元計量，支付交易費用2萬元計入投資收益
B.對B公司的債權投資按照400萬元計量
C.對C公司的認股權證按照200萬元計量
D.對D公司的債權按照800萬元計量
E.對E公司的股權投資按照1 000萬元計量
<2>、下列關于甲公司持有的各項投資于2010年12月31日資產負債表列示的表述中，正確的有( )。
A.對A公司股權投資列示為交易性金融資產，按3 600萬元計量
B.對B公司債權投資列示為持有至到期投資，按400.8萬元計量
C.持有的C公司認股權證列示為交易性金融資產，按220萬元計量
D.對D公司股權投資列示為可供出售金融資產，按840萬元計量
E.對E上市公司股權投資列示為可供出售金融資產，按960萬元計量
2、A公司2010年發(fā)生下列經濟業(yè)務：
（1）以銀行存款500萬元作為合并對價支付給甲公司的原股東，持股比例為80％；
（2）以銀行存款660萬元（含應收利息5萬元）購入公司債券，面值為650萬元，另支付交易費用4萬元，劃分為交易性金融資產；
（3）以銀行存款700萬元購入公司債券，面值為710萬元，另支付交易費用5萬元，劃分為持有至到期投資；
（4）以銀行存款800萬元購入公司股票，另支付交易費用6萬元，劃分為可供出售金融資產；
（5）出售交易性金融資產，取得價款220萬元，出售時賬面價值為200萬元（其中成本為180萬元，公允價值變動為20萬元）；
（6）收到持有至到期投資的利息15萬元；
（7）收到股權投資的現(xiàn)金股利50萬元。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。
<1>、下列業(yè)務所涉及的現(xiàn)金流量均應填列在現(xiàn)金流量表中“投資支付的現(xiàn)金”項目的有（?。?。
A.業(yè)務（1）
B.業(yè)務（2）
C.業(yè)務（3）
D.業(yè)務（4）
E.業(yè)務（7）
<2>、下列現(xiàn)金流量表有關項目的填列，正確的有（?。?。
A.“投資支付的現(xiàn)金”項目金額為2 170萬元
B.“支付其他與投資活動有關的現(xiàn)金”項目金額為5萬元
C.“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項目金額為500萬元
D.“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項目金額為65萬元
E.“收回投資收到的現(xiàn)金”項目金額為220萬元
3、甲公司所得稅稅率為25%。假定甲公司各年稅前會計利潤為5 000萬元。不考慮其他納稅調整。2009年財務會計報告于2010年4月30日批準報出，2009年度所得稅匯算清繳于2010年4月20日完成。
（1）2009年12月1日A公司起訴甲公司侵犯該公司的專利權，至2009年12月31日法院尚未判決。甲公司的法律顧問認為，估計敗訴的可能性為60%，如敗訴，賠償金額估計為100萬元。甲公司實際確認預計負債100萬元。甲公司經過反復測試認為其核心技術是委托丙公司研究開發(fā)的，丙公司應承擔連帶責任對甲公司進行賠償，甲公司與其很可能從丙公司處獲得的補償，有可能獲得的補償金額為40萬元。2010年3月14日法院作出判決，甲公司向A公司支付賠償140萬元。假定甲公司不再上訴，賠償和訴訟費用已經支付。假定稅法規(guī)定該訴訟在實際發(fā)生時允許稅前扣除。
（2）2009年12月10日甲公司狀告B公司違約，要求B公司賠償經濟損失300萬元。至2009年12月31日法院尚未判決。甲公司的法律顧問認為，估計勝訴的可能性為90%，如勝訴，獲得賠償金額估計為300萬元至320萬元。2010年3月20日法院作出判決，甲公司勝訴，獲得賠償260萬元。賠款已經收到。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。
<1>、2009年12月31日，下列有關或有事項列報和披露內容的表述中，正確的有( )。
A.A公司起訴甲公司侵犯專利權事項，應在資產負債表中“預計負債”項目反映
B.A公司從丙公司很可能獲得的補償，應在資產負債表中“其他應收款”項目反映
C.甲公司狀告B公司違約估計勝訴的可能性為90%，應在資產負債表中“其他應收款”項目反映
D.甲公司狀告B公司違約估計勝訴的可能性為90%，應在披露其信息
E.在涉及未決訴訟、未決仲裁的情況下，如果披露全部或部分信息預期對企業(yè)造成重大不利影響的，企業(yè)只需披露該未決訴訟、未決仲裁的性質，以及沒有披露這些信息的事實和原因
<2>、甲公司狀告B公司違約，2010年甲公司正確的會計處理有( )。
A.作為資產負債表日后發(fā)生的調整事項
B.通過“以前年度損益調整”調增2009年營業(yè)外收入260萬元
C.調增2009年“其他應收款”260萬元
D.調增2009年“應交稅費—應交所得稅”65萬元
E.調整增加遞延所得稅負債65萬元
4、甲公司為上市公司，2008年至2010年的有關資料如下：
（1）2008年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為82 000萬股。
（2）2008年5月31日，經股東大會同意并經相關監(jiān)管部門核準，甲公司以2008年5月20日為股權登記日，向全體股東每10股發(fā)放1.5份認股權證，共計發(fā)放12 300萬份認股權證，每份認股權證可以在2009年5月31日按照每股6元的價格認購1股甲公司普通股。
2009年5月31日，認股權證持有人全部行權，甲公司收到認股權證持有人交納的股款73 800萬元。2009年6月1日，甲公司辦理完成工商變更登記，將注冊資本變更為94 300萬元。
（4）甲公司歸屬于普通股股東的凈利潤2008年度為36 000萬元，2009年度為54 000萬元。
（5）甲公司股票2008年6月至2008年12月平均市場價格為每股10元，2009年1月至2009年5月平均市場價格為每股12元。
本題假定不存在其他股份變動因素。
要求：根據上述資料，回答下列問題。
<1>、甲公司2008年基本每股收益和稀釋每股收益分別為（?。?BR> A.0.44
B.0.43
C.0.42
D.0.41
E.0.40
<2>、甲公司2009年基本每股收益和稀釋每股收益分別為（?。?BR> A.0.64
B.0.62
C.0.61
D.0.59
E.0.52 三、綜合題（本題型共4小題。第1小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，高得分為16分；如使用英文解答，須全部使用英文，高得分為21分。本題型第2小題10分，第3小題14分，第4小題20分。本題型高得分為65分。要求計算的，應列出計算過程。答案中的金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。）
1、 東方股份有限公司（以下簡稱東方公司）是一家以制造業(yè)為主營業(yè)務的上市公司，擁有三個制造中心：L、M和N，分別生產供對外出售的三種產品甲、乙和丙，東方公司的總部分別以三個制造中心作為其管理中心，全面負責公司的經營活動。以下是制造中心L的相關資料：
制造中心L于2006年12月整體建造完成，并投入生產。制造中心L由廠房H、專利權K以及一條包括設備A、設備B、設備C、設備D的流水線組成，專門用于生產產品甲，所生產的甲產品存在活躍市場。東方公司的固定資產采用年限平均法計提折舊，無形資產采用直線法攤銷。
（1）廠房、專利權以及生產線的有關資料如下：
2005年初，東方公司取得用于生產甲產品的專利權K后，著手改建廠房H，同時開始籌備引進流水線工作。2005年12月廠房H改建完成的同時安裝流水線，至2006年12月初，制造中心L整體建造完成，并投入生產。廠房H改建以后的入賬價值為10 500萬元，預計尚可使用年限為20年，預計凈殘值為500萬元。
專利權K的取得成本為400萬元，剩余法定使用年限為12年，預計受益年限為10年，預計無殘值。設備A 、設備B、設備C和設備D的初始成本分別為1 400萬元、1 000萬元、2 600萬元和800萬元，預計使用年限均為10年，預計凈殘值均為0。
（2）2010年，一方面由于市場利率的提高，另一方面由于甲產品生產的能耗較大，且資產的維護所需的現(xiàn)金支出遠遠高于初的預算，2010年12月31日，東方公司對制造中心L的有關資產進行減值測試。
①2010年12月31日，廠房H預計的公允價值為8 500萬元，如處置預計將發(fā)生清理費用200萬元，營業(yè)稅425萬元，所得稅100萬元；無法獨立確定其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值。
專利權K的公允價值為177萬元，如將其處置，預計將發(fā)生法律費用10萬元，營業(yè)稅9萬元，所得稅2萬元；東方公司無法獨立確定其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值。
設備A、設備B、設備C和設備D的公允價值減去處置費用后的凈額以及預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值均無法確定。
②東方公司管理層2010年年末批準的財務預算中制造中心L預計未來現(xiàn)金流量有關的資料如下表所示：
項目
2011年
2012年
2013年
產品甲銷售收入
14 000
3 000
15 200
上年銷售產品甲產生的應收賬款本年收回
100
200
100
本年銷售產品甲產生的應收賬款將于下年收回
200
100
300
購買生產產品甲的材料支付現(xiàn)金
6 000
400
5 500
以現(xiàn)金支付職工薪酬
4 000
2000
3 220
支付的設備維修支出
300
100
310
設備改良支付現(xiàn)金
－
1500
－
利息支出
100
520
480
其他現(xiàn)金支出
100
140
120
假定上述財務預算已包含以下事項：
事項一、2010年11月20日，東方公司董事會正式批準解除勞動關系計劃，企業(yè)不能單方面撤回該計劃，且該計劃將在2011年實施完成，全部補償金將在2011年度支付，預計涉及應支付給制造中心L的辭退職工補償金為400萬元。
事項二、東方公司計劃在2012年對制造中心L的流水線進行技術改造。 因此，2012年、2013年的財務預算是按考慮了改良影響后所預計的現(xiàn)金流量。如果不考慮改良因素，東方公司的財務預算是以上年預算數(shù)據為基礎，按照穩(wěn)定的5%的遞減增長率計算。（如果需按上年預算數(shù)據的5%的遞減增長率調整，為簡化起見，只需考慮銷售收入和購買材料涉及的現(xiàn)金流量兩項，其余項目直接按上述已知數(shù)計算）
假定有關現(xiàn)金流量均發(fā)生于年末，不考慮與產品甲相關的存貨，收入、支出均不含增值稅。
③東方公司在投資制造中心L時所要求的低必要報酬率為5%（稅前）。5%的復利現(xiàn)值系數(shù)如下：
1年
2年
3年
5%的復利現(xiàn)值系數(shù)
0.9524
0.9070
0.8638
（3）2011年9月10日，東方公司董事會決定采用出包方式對制造中心L的流水線進行技術改造，并更換設備A中的主要部件。流水線的出包工程款共計1 000萬元，假定由流水線中的設備平均承擔該技術改造支出。該技術改造項目于9月30日開始，預計需要1年時間，發(fā)生的支出情況如下：
2011年9月30日，購入用于更換的部件，支付新部件的價款、稅款及其相關費用500萬元。被更換的部件原購入價為350萬元。當日，還預付了10%的出包工程款。
2011年12月31日，預付20%的出包工程款。
2012年4月1日，再預付30%的出包工程款。
2012年8月1日，又支付工程款240萬元。
2012年9月30日，技術改造工作完工，結清其余的出包工程款。
技術改造后的設備預計均尚可使用8年，預計無殘值。
（4）為該技術改造項目，東方公司于2011年11月1日專門向銀行借入2年期借款1 000萬元，年利率為6%。東方公司2011年賬面記錄的借款還有以下兩筆：
①2010年6月1日借入的3年期借款1 500萬元，年利率為7.2%。
②2011年1月1日借入的2年期借款1 000萬元，年利率為4%。
假設東方公司無其他符合資本化條件的資產購建活動。借入資金存入銀行的年利率為2.7%。假設所有的銀行借款均采取到期還本付息方式。假定工程支出超過專門借款時占用一般借款；仍不足的，占用自有資金。
（5）其他有關資料：
①制造中心L生產甲產品的相關資產在2010年以前未發(fā)生減值。
②東方公司不存在可分攤至制造中心L的總部資產和商譽價值。
③本題中有關事項均具有重要性。
④本題不考慮中期報告及所得稅影響。
要求（計算結果保留兩位小數(shù)）：
（1）對東方公司資產組進行認定，并說明理由；
（2）計算確定東方公司與生產產品甲相關的資產組未來每一期間的現(xiàn)金凈流量及2010年12月31日預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；
（3）填列東方公司2010年12月31日與生產產品甲相關的資產組減值測試表；
（4）計算各項資產分攤的減值損失；
（5）編制2010年12月31日的減值分錄；
（6）確定東方公司開始和停止資本化的時間，計算東方公司2011年12月31日和2012年9月30日借款費用資本化的金額，并作借款費用相關的會計分錄；
（7）計算確定技術改造后設備A的賬面價值。
2、甲公司20×9年度、2×10年度實現(xiàn)的利潤總額均為8 000萬元，所得稅采用資產負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25％。甲公司20×9年度、2×10年度與所得稅有關的經濟業(yè)務如下：
（1）甲公司20×9年發(fā)生廣告費支出1 000萬元，發(fā)生時已作為銷售費用計入當期損益。甲公司20×9年實現(xiàn)銷售收入5 000萬元。
2×10年發(fā)生廣告費支出400萬元，發(fā)生時已作為銷售費用計入當期損益。甲公司2×10年實現(xiàn)銷售收入5 000萬元。
稅法規(guī)定，該類支出不超過當年銷售收入15％的部分準予扣除；超過部分準予在以后納稅年度結轉扣除。
（2）20×9年1月1日，以1 043.27萬元自證券市場購入當日發(fā)行的一項3年期到期還本每年付息國債。該國債票面金額為1 000萬元，票面年利率為6％，年實際利率為5％。甲公司將該國債作為持有至到期投資核算。
稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。
（3）甲公司20×8年12月12日購入一項管理用設備，取得成本為400萬元，會計上采用年限平均法計提折舊，使用年限為10年，預計凈殘值為零，稅法采用5年計提折舊，折舊方法及預計凈殘值與會計相同。
2×10年末，因該項設備出現(xiàn)減值跡象，對該項設備進行減值測試，發(fā)現(xiàn)該項設備的可收回金額為300萬元，使用年限與預計凈殘值沒有變更。
根據稅法規(guī)定，計提的資產減值準備在未發(fā)生實質性損失前不允許稅前扣除。
（4）2×10年10月5日，甲公司自證券市場購入某股票；支付價款200萬元（假定不考慮交易費用）。甲公司將該股票作為可供出售金融資產核算。12月31日，該股票的公允價值為150萬元。
假定稅法規(guī)定，可供出售金融資產持有期間公允價值變動金額及減值損失不計入應納稅所得額，待出售時一并計入應納稅所得額。
（5）甲公司于2×10年購入的對乙公司股權投資采用權益法核算。2×10年末長期股權投資的“成本”明細科目為2 800萬元（稅法認可），“損益調整”明細科目為200萬元。其中2×10年根據乙公司實現(xiàn)的凈利潤確認的投資收益為200萬元。甲、乙公司均為設在我國境內的居民企業(yè)。假定甲公司擬長期持有對乙公司的投資。
（6）甲公司20×9年末為開發(fā)A新技術發(fā)生研究開發(fā)支出3 000萬元，其中研究階段支出500萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為500萬元，符合資本化條件后至達到預定用途前發(fā)生的支出為2 000萬元。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50％加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150％攤銷。該研究開發(fā)項目形成的A新技術符合上述稅法規(guī)定，A新技術在當期期末達到預定用途。假定該項無形資產從2×10年1月開始按10年直線法攤銷，與稅法處理相同。
要求：
（1）計算20×9年應交所得稅、遞延所得稅以及利潤表中確認的所得稅費用，并編制與所得稅相關的會計分錄；
（2）計算2×10年應交所得稅、遞延所得稅以及利潤表中確認的所得稅費用，并編制與所得稅相關的會計分錄。
3、甲公司的財務經理在復核20×9年度財務報表時，對以下交易或事項會計處理的正確性難以作出判斷：
（1）為減少交易性金融資產市場價格波動對公司利潤的影響，20×9年1月1日，甲公司將所持有乙公司股票從交易性金融資產重分類為可供出售金融資產，并將其作為會計政策變更采用追溯調整法進行會計處理。20×9年1月1日，甲公司所持有乙公司股票共計300萬股，其中200萬股系20×8年1月5日以每股12元的價格購入，支付價款2 400萬元，另支付相關交易費用8萬元；100萬股系20×8年10月18日以每11元的價格購入，支付價款1 100萬元，另支付相關交易費用4萬元。20×8年12月31日，乙公司股票的市場價格為每股10.5元。甲公司估計該股票價格為暫時性下跌。
20×9年12月31日，甲公司對持有的乙公司股票按照年末公允價值進行了后續(xù)計量，并將其公允價值變動計入了所有者權益。20×9年12月31日，乙公司股票的市場價格為每股10元。
(2) 甲公司由于受國際金融危機的不利影響，決定對W事業(yè)部進行重組，將相關業(yè)務轉移到其他事業(yè)部。經履行相關報批手續(xù)，甲公司對外正式公告其重組方案。為了實施重組方案，甲公司預計發(fā)生以下支出或損失：
對自愿遣散的職工將支付補償款30萬元；因強制遣散職工應支付的補償款100萬元；因撤銷不再使用的廠房租賃合同將支付違約金20萬元；剩余職工崗前培訓費將發(fā)生支出2萬元；相關資產轉移將發(fā)生運輸費5萬元。根據上述重組方案，甲公司確認了管理費用和預計負債各157萬元。
(3)因爆發(fā)全球性金融危機，甲公司對現(xiàn)有生產線進行整合，決定從20×9年1月1日起，將以職工自愿方式，辭退其原某生產車間的職工，并向每人支付10萬元的補償。辭退計劃已與職工溝通，達成一致意見，并于當年12月10日經董事會正式批準。該辭退計劃將于下一個年度內實施完畢。經預計，10人接受該辭退計劃的概率為10％，12人接受的概率為30％，15人接受的概率為60％。甲公司按照或有事項有關計算佳估計數(shù)的方法，預計補償總額為150萬元，20×9年甲公司確認了制造費用和預計負債各150萬元。期末，該制造費用已經分攤結轉計入完工產品成本。
（4）為減少投資性房地產公允價值變動對公司利潤的影響，從20×9年1月1日起，甲公司將出租廠房的后續(xù)計量由公允價值模式變更為成本模式，并將其作為會計政策變更采用追溯調整法進行會計處理。甲公司擁有的投資性房地產系一棟專門用于出租的廠房，于20×6年12月31日建造完成達到預定可使用狀態(tài)并用于出租，成本為8 500萬元。
20×9年度，甲公司對出租廠房按照成本模式計提了折舊，并將其計入當期損益。
在投資性房地產后續(xù)計量采用成本模式的情況下，甲公司對出租廠房采用年限平均法計提折舊，出租廠房自達到預定可使用狀態(tài)的次月起計提折舊，預計使用25年，預計凈殘值為零。在投資性房地產后續(xù)計量采用公允價值模式的情況下，甲公司出租廠房各年末的公允價值如下：20×6年12月31日為8 500萬元；20×7年12月31日為8 000萬元；20×8年12月31日為7 300萬元；20×9年12月31日為6 500萬元。
（5）20×9年1月1日，甲公司按面值購入丙公司發(fā)行的分期付息、到期還本債券35萬張，支付價款3 500元。該債券每張面值100元，期限為3年，票面年利率為6%，利息于每年末支付。甲公司將購入的丙公司債券分類為持有至到期投資，20×9年12月31日，甲公司將所持有丙公司債券的50%予以出售，并將剩余債券重分類為可供出售金融資產，重分類日剩余債券的公允價值為1 850元。除丙公司債券投資外，甲公司未持有其他公司的債券。甲公司按照凈利潤的10%計提法定盈余公積。
本題不考慮所得稅及其他因素。
要求：
（1）根據資料（1），判斷甲公司20×9年1月1日將持有乙公司股票重分類并進行追溯調整的會計處理是否正確，同時說明判斷依據；如果甲公司的會計處理不正確，編制更正的會計分錄。
（2）根據資料（2），判斷甲公司的處理是否正確并說明判斷依據；如果甲公司的會計處理不正確，編制更正的會計分錄。
（3）根據資料（3），判斷甲公司的處理是否正確并說明判斷依據；如果不正確，編制更正的會計分錄。
（4）根據資料（4），判斷甲公司20×9年1月1日起變更投資性房地產的后續(xù)計量模式并進行追溯調整的會計處理是否正確，同時說明判斷依據；如果甲公司的會計處理不正確，編制更正的會計分錄。
（5）根據資料（5），判斷甲公司20×9年12月31日將剩余的丙公司債券重分類為可供出售金融資產的會計處理是否正確，并說明判斷依據；如果甲公司的會計處理不正確，編制更正的會計分錄；如果甲公司的會計處理正確，編制重分類日的會計分錄。
4、 甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）是一家從事能源化工生產的公司，S集團公司擁有甲公司72%的有表決權股份。甲公司分別在上海證券交易所和香港聯(lián)交所上市，自2×10年1月1日起開始執(zhí)行財政部發(fā)布的新企業(yè)會計準則體系。
（1）2×10年1月1日，甲公司與下列公司的關系及有關情況如下：
①A公司。A公司的主營業(yè)務為制造合成纖維、樹脂及塑料、中間石化產品及石油產品，注冊資本為72億元。甲公司擁有A公司80%的有表決權股份。
②B公司。B公司系財務公司，主要負責甲公司及其子公司內部資金結算、資金的籌措和運用等業(yè)務，注冊資本為34億元。甲公司擁有B公司70%的有表決權股份。
③C公司。C公司的注冊資本為1O億元，甲公司對C公司的出資比例為50%，C司所在地的國有資產經營公司對C公司的出資比例為50%。C公司所在地國有資產經營公司委托甲公司全權負責C公司日常的生產經營和財務管理，僅按出資比例分享C公司的利潤或承擔相應的虧損。
④D公司。D公司的主營業(yè)務為生產和銷售聚酯切片及聚酯纖維，注冊資本為40億元。甲公司擁有D公司42%的有表決權股份。D公司董事會由9名成員組成，其中5名由甲公司委派，其余4名由其他股東委派。D公司章程規(guī)定，該公司財務及生產經營的重大決策應由董事會成員5人以上（含5人）同意方可實施。
⑤E公司。E公司系境內上市公司，主營業(yè)務為石油開發(fā)和化工產品銷售，注冊資本為3億元。甲公司擁有E公司26%的有表決權股份，是E公司的第一大股東。第二大股東和第三大股東分別擁有E公司20%、l8%的有表決權股份。甲公司與E公司的其他股東之間不存在關聯(lián)方關系。
⑥F公司。F公司系中外合資公司，注冊資本為88億元，甲公司對F公司的出資比例為50%。F公司董事會由l0名成員組成，甲公司與外方投資者各委派5名。F公司章程規(guī)定，公司財務及生產經營的重大決策應由董事會2／3以上的董事同意方可實施，公司日常生產經營管理由甲公司負責。
⑦G公司。甲公司擁有G公司83%的有表決權股份。因G公司的生產工藝落后，難以與其他生產類似產品的企業(yè)競爭，G公司自2×05年以來一直虧損。
截至2×10年12月31日，G公司凈資產為負數(shù)；甲公司決定于2×11年對G公司進行技術改造。
（2）2×10—2×12年，甲公司與下列公司發(fā)生的有關交易或事項如下：
①因H公司無法支付前欠甲公司貨款7 000萬元，甲公司2×10年6月8日與H公司達成債務重組協(xié)議。協(xié)議約定，雙方同意將該筆債權轉換為對H公司的投資，轉換后，甲公司持有H公司60％的股權，該部分股權的公允價值為6 600萬元。甲公司對上述應收賬款已計提壞賬準備2 600萬元。
2×10年6月30日，H公司的股東變更登記手續(xù)辦理完成。甲公司通過債務重組方式取得H公司股權前，未持有H公司股權，H公司未持有任何公司的股權。
2×10年6月30日，H公司可辨認凈資產的公允價值等于賬面價值為9 000萬元。
②A公司自2×10年初開始自行研究開發(fā)一項非專利技術，2×11年6月獲得成功，達到預定用途。2×10年在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費160萬元、職工薪酬100萬元，以及支付的其他費用30萬元，共計290萬元，其中，符合資本化條件的支出為200萬元；2×11年在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費80萬元、職工薪酬50萬元，以及支付的其他費用20萬元，共計150萬元，其中，符合資本化條件的支出為120萬元。A公司無法預見這一非專利技術為其帶來未來經濟利益的期限，2×11年12月31日預計其可收回金額為310萬元。假定不考慮相關稅費的影響。
③經董事會批準，甲公司2×10年1月1日實施股權激勵計劃，其主要內容為：甲公司向A公司50名管理人員每人授予10 000份現(xiàn)金股票增值權，行權條件為A公司2×10年度實現(xiàn)的凈利潤較前一年增長6％，截止2×11年12月31日兩個會計年度平均凈利潤增長率為7％，截止2×12年12月31日三個會計年度平均凈利潤增長率為8％；從達到上述業(yè)績條件的當年末起，每持有1份現(xiàn)金股票增值權可以從甲公司獲得相當于行權當日甲公司股票每股市場價格的現(xiàn)金，行權期為3年。
A公司2×10年度實現(xiàn)的凈利潤較前一年增長5％，本年度沒有管理人員離職。該年末，甲公司預計A公司截止2×11年12月31日兩個會計年度平均凈利潤增長率將達到7％，未來一年將有2名管理人員離職。
2×11年度，A公司有3名管理人員離職，實現(xiàn)的凈利潤較前一年增長7％。該年末，甲公司預計A公司截止2×12年12月31日三個會計年度平均凈利潤增長率將達到10％，未來一年將有4名管理人員離職。
每份現(xiàn)金股票增值權公允價值如下：2×10年1月1日為9元；2×10年12月31日為10元；2×11年12月31日為12元。本題不考慮稅費和其他因素。
④2×12年12月1日，甲公司因資金困難，將其持有的H公司60%的股權出售給戊公司，甲公司所持有H公司60％股權的公允價值為8 400萬元。2×12年12月31日，H公司的股東變更登記手續(xù)辦理完成。甲公司與戊公司不存在任何關聯(lián)方關系。
H公司2×10年7月1日到12月31日期間實現(xiàn)凈利潤400萬元。2×11年1月至2×12年12月31日期間實現(xiàn)凈利潤2 000萬元。
要求：
（1）根據資料（1），分析、判斷甲公司在編制2×10年度合并財務報表時是否應當將A、B、C、D、E、F、G公司納入合并范圍，并分別說明理由。
（2）根據資料（2）①，確定甲公司與H公司形成企業(yè)合并的日期，判斷甲公司對H公司的合并屬于哪種類型的合并，并說明確定依據。
（3）計算甲公司通過債務重組取得H公司股權時應當在合并財務報表中確認的商譽。
（4）根據資料（2）②，計算無形資產研發(fā)業(yè)務對甲公司2×11年度合并財務報表中“無形資產”項目的影響金額。
（5）根據資料（2）③，計算股權激勵計劃的實施對甲公司2×10年度和2×11年度合并財務報表的影響，并簡述相應的會計處理。
（6）根據資料（2）④，計算甲公司因處置H公司股權而應分別在其個別財務報表和合并財務報表中確認的損益。答案部分
一、單項選擇題（本題型共16小題，每小題1.5分，共24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案。涉及計算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。）
1、
<1>、
【正確答案】：A
【答案解析】：由于委托加工物資收回后用于繼續(xù)生產應稅消費品，所以消費稅不計入收回的委托加工物資成本。收回該批半成品的入賬價值應是540＋20＝560（萬元）。
<2>、
【正確答案】：B
【答案解析】：A半成品的可變現(xiàn)凈值應區(qū)分：有合同部分：228－15×80%－20×80%＝200（萬元）；無合同部分：（275－15－20）×20%＝48（萬元）。A半成品應計提的存貨跌價準備金額＝[（560/2×80%－200）－0]＋[（560/2×20%－48）－0]＝32（萬元）。
2、
<1>、
【正確答案】：B
【答案解析】：合并日B公司所有者權益相對于甲公司而言的賬面價值=12 000+3 000=15 000（萬元），故長期股權投資的初始投資成本=15 000×60%=9 000（萬元）。
<2>、
【正確答案】：C
【答案解析】：選項A，當B公司宣告分配現(xiàn)金股利時，A公司應確認的投資收益=1 000×60%=600（萬元）；選項B，長期股權投資的賬面價值=15 000×60%+21 000×30%=15 300（萬元）；選項C，應確認的資本公積=（15 000×60%-10 000）+（500×10-500×1-50）=3 450（萬元）；選項D，應確認的營業(yè)外收入＝（1 200-1 000）+（21 000×30%-6 200）＝300（萬元）。
3、
<1>、
【正確答案】：B
【答案解析】：甲公司2×11年12月應計入管理費用的職工薪酬＝8.6（資料2）＋20×（3+6）/12（資料3）＋50×0.9×1.17（資料4）－10（資料5）＝66.25（萬元）。
<2>、
【正確答案】：C
【答案解析】：2×11年12月31日甲公司“應付職工薪酬”賬戶的貸方余額＝1130（月初余額）－980（資料1）＋8.6（資料2）－40（資料5）＝118.6（萬元）。
資料5的分錄：
借：應付職工薪酬 40
貸：銀行存款 30
管理費用 10
4、
<1>、
【正確答案】：A
【答案解析】：設備的入賬價值=120+0.6+0.9+6=127.5（萬元）。
<2>、
【正確答案】：A
【答案解析】：20×9年應計提折舊=127.5/10×6/12=6.375（萬元）。
5、
<1>、
【正確答案】：A
【答案解析】：2008年12月31日的完工進度＝216/720×100％＝30％，2008年12月31日應確認的合同收入＝800×30％＝240（萬元）。
<2>、
【正確答案】：B
【答案解析】：2009年12月31日的完工進度＝680/850×100％＝80％，所以2009年12月31日應確認的預計損失＝（850－800）×（1－80％）＝10（萬元）。
6、
<1>、
【正確答案】：B
【答案解析】：資料3，可轉債負債成份的公允價值＝5 000×6％×（P/A，9％，5）＋5 000×（P/F，9％，5）＝4 416.41（萬元），權益成份的公允價值＝5 000－4 416.41＝583.59（萬元）。甲公司2×10年度因上述交易或事項應當確認的利得=（320-300）+（300-200）+583.59+150=853.59（萬元）。可供出售金融資產公允價值發(fā)生暫時性下降，屬于損失，不屬于利得。
<2>、
【正確答案】：C
【答案解析】：甲公司2×10年度因上述交易或事項應當確認的其他綜合收益=-100+150=50（萬元）
7、
<1>、
【正確答案】：A
【答案解析】：A選項，應付賬款的匯兌差額＝4400×9.94-（1000×10+33728）=8（萬元）（匯兌損失）
C選項，應收賬款的匯兌差額＝6500×9.94-（1500×10+49400）=210（萬元）（匯兌收益）
D選項，長期應收款的匯兌差額＝2000×（9.94-10）=-120（萬元）（匯兌損失）
B選項，計入當期損益的匯兌損失是-8＋210-120=82（萬元）
<2>、
【正確答案】：D
【答案解析】：A選項，長期應收乙公司款項所產生的匯兌差額在合并資產負債表外幣報表折算差額中反映；
B選項，甲公司應收乙公司款項和甲公司應付乙公司款項在編制合并報表的時候已經全部抵銷了，不需要在合并報表中列示了；
C選項，乙公司的報表在折算的時候只有資產負債表中的資產和負債項目是采用資產負債表日的即期匯率折算的。
8、
【正確答案】：A
【答案解析】：會計信息的價值在于幫助所有者或者其他方面做出經濟決策，具有時效性。即使是可靠的、相關的會計信息，如果不及時提供，就失去了時效性，對于使用者的效用就大大降低，甚至不再具有實際意義。因此及時性是會計信息相關性和可靠性的制約因素，企業(yè)需要在相關性和可靠性之間尋求一種平衡，以確定信息及時披露的時間。
【該題針對“會計信息質量要求”知識點進行考核】
9、
【正確答案】：B
【答案解析】：選項A，經營租賃中出租人發(fā)生的初始直接費用，金額較大的應當資本化，在整個經營租賃期內按照與確認租金收入相同的基礎分期計入當期損益；選項C，應該作為應收融資租賃款入賬價值的一部分；選項D應該作為租入資產的入賬價值。
【該題針對“初始直接費用的處理”知識點進行考核】二、多項選擇題（本題型8小題，每小題2分，共16分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。涉及計算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。）
1、甲公司是上市公司，有關存貨業(yè)務資料如下：
（1）2010年2月1日，甲公司發(fā)出實際成本為540萬元的原材料，委托乙企業(yè)加工成A半成品10 000件，收回后用于連續(xù)生產B產品（屬應稅消費品），甲企業(yè)和乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，甲公司根據乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票向其支付加工費20萬元和增值稅3.4萬元，另支付消費稅30萬元，假定不考慮其他相關稅費。
（2）2010年年末委托加工收回的A半成品尚有庫存5 000件，該批半成品可用于加工5 000件B產品，預計5 000件B產成品的市場價格總額為275萬元，將A半成品加工成B產品尚需投入除A半成品以外的加工成本為20萬元。估計銷售過程中將發(fā)生銷售費用及相關稅費總額為15萬元。該批半成品所生產的B產成品中有固定銷售合同的占80%，合同價格總額為228萬元。該配件此前未計提存貨跌價準備。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1>、甲企業(yè)收回10 000件A半成品的入賬價值為（ ）。
A.560萬元
B.561.7萬元
C.590萬元
D.591.7萬元
<2>、2010年12月31日，甲公司對庫存A半成品應計提的存貨跌價準備為（?。??！?BR> A.20萬元
B.32萬元
C.35萬元
D.47萬元
2、A公司2010年度發(fā)生的有關交易或事項如下：
（1）A公司為甲公司的子公司。2010年1月1日，甲公司從本集團外部購入B公司80%的股權并能夠控制B公司的財務和經營政策。購買日，B公司可辨認資產、負債的公允價值為12 000萬元，賬面價值為10 000萬元。2010年4月1日，A公司以賬面價值為10 000萬元、公允價值為16 000萬元的一項無形資產作為對價從甲公司處取得B公司60％的股權。2010年1月1日至2010年4月1日，B公司按照購買日凈資產公允價值計算實現(xiàn)的凈利潤為3 000萬元；按照購買日凈資產賬面價值計算實現(xiàn)的凈利潤為2 000萬元。無其他所有者權益變動。A公司的資本公積（股本溢價）總額為5 000萬元。
（2）2010年5月1日A公司以自身權益工具和一項作為固定資產核算的廠房作為對價，取得C公司30%股權。6月1日A公司定向增發(fā)500萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價值為10元；支付承銷商傭金、手續(xù)費50萬元；廠房的賬面價值為1 000萬元，公允價值為1 200萬元。當日辦理完畢相關法律手續(xù)，C公司可辨認凈資產的公允價值為21 000萬元。
（3）2010年7月1日B公司宣告分配2009年度的現(xiàn)金股利1 000萬元。
（4）C公司2010年未實現(xiàn)凈利潤，也沒有分配現(xiàn)金股利。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1>、下列有關A公司2010年4月1日的會計處理中，不正確的是( )。
A.長期股權投資初始投資成本為9 000萬元
B.長期股權投資初始投資成本為7 200萬元
C.無形資產的賬面價值與初始投資成本的差額1 000萬元調整資本公積
D.不確認商譽
<2>、下列有關2010年A公司投資業(yè)務的會計處理中，不正確的是( )。
A.共確認投資收益600萬元
B.長期股權投資的賬面價值為15 300萬元
C.共確認資本公積3 500萬元
D.共確認營業(yè)外收入300萬元
3、甲公司系一上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，2×11年12月1日“應付職工薪酬”賬戶貸方余額為1130萬元，2×11年12月發(fā)生如下與職工薪酬有關的事項：
（1）12月10日，發(fā)放11月份職工工資980萬元，其中代扣個人所得稅40萬元。
（2）12月10日—20日，公司維修人員對生產部門的設備進行日常維修，應付薪酬8.6萬元。
（3）12月21日，公司根據下列事項計提本月租賃費和折舊費：自2×11年1月1日起，公司為20名高級管理人員每人租賃住房一套并提供轎車一輛，免費使用；每套住房年租金為3萬元，每輛轎車年折舊為6萬元。
（4）12月22日公司將自產的新款空調50臺作為福利分配給本公司的行政管理人員，該空調每臺成本6000元，市場售價9000元（不含增值稅）。
（5）12月25日，公司根據2×10年12月董事會批準的辭退計劃支付完后一筆辭退福利30萬元，并結轉差額。公司根據該項辭退計劃確認的辭退福利在福利額為120萬元，實際支付辭退福利合計110萬元。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。
<1>、根據職工提供服務的受益對象，甲公司2×11年12月應計入管理費用的職工薪酬是（?。?BR> A.57.65萬元
B.66.25萬元
C.76.10萬元
D.76.25萬元
<2>、2×11年12月31日，甲公司“應付職工薪酬”賬戶的貸方余額為（?。?。
A.73.60萬元
B.93.60萬元
C.118.60萬元
D.183.60萬元
4、甲公司為增值稅一般納稅人。20×9年2月28日，甲公司購入一臺需安裝的設備，以銀行存款支付設備價款120萬元，增值稅進項稅額20.4萬元。3月6日，甲公司以銀行存款支付裝卸費0.6萬元。4月10日，設備開始安裝，在安裝過程中，甲公司發(fā)生安裝人員工資0.9萬元；領用原材料一批，該批原材料的成本為6萬元，相應的增值稅進項稅額為1.02萬元，市場價格為6.3萬元。設備于20×9年6月20日完成安裝，達到預定可使用狀態(tài)。該設備預計使用10年，預計凈殘值為零，甲公司采用年限平均法計提折舊。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題：
<1>、甲公司該設備的入賬價值是（?。?BR> A.127.5 萬元
B.127.8萬元
C.128.52萬元
D.148.92萬元
<2>、甲公司該設備20×9年應計提的折舊是（?。?BR> A.6.375萬元
B.6.39 萬元
C.6.426萬元
D.7.446萬元
5、2008年4月1日，甲公司簽訂一項承擔某工程建造任務的合同，該合同為固定造價合同，合同金額為800萬元。工程自2008年5月開工，預計2010年3月完工，。甲公司2008年實際發(fā)生成本216萬元，預計合同總成本為720萬元，結算合同價款180萬元；至2009年12月31日止累計實際發(fā)生成本680萬元，結算合同價款300萬元。因工人工資調整及材料價格上漲等原因，2009年年末預計合同總成本為850萬元。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1>、2008年應確認的合同收入金額是（ ）。
A.240萬元
B.540萬元
C.180萬元
D.340萬元
<2>、2009年12月31日甲公司對該合同應確認的預計損失為（ ）萬元。
A.0
B.10
C.40
D.50
6、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2×10年度，甲公司發(fā)生的有關交易或事項如下：
（1）甲公司應付乙公司賬款320萬元，經雙方協(xié)商，甲公司將一棟賬面價值為200萬元、市場價格為300萬元的廠房交付給乙公司抵償債務。
（2）甲公司將賬面價值為10萬元、市場價格為14萬元的一批庫存商品作為集體福利發(fā)放給職工。
（3）2×10年1月1日，甲公司經批準按面值發(fā)行5年期到期還本、分期付息、票面年利率為6％的可轉換公司債券5 000萬元，不考慮發(fā)行費用，款項于當日收存銀行并專戶存儲。債券發(fā)行2年后可轉換為普通股股票。2×10年1月1日二級市場上與公司發(fā)行的可轉換債券類似的沒有附帶轉換權債券的市場利率為9％。[（P/F，9％，5）＝0.6499；（P/A，9％，5）＝3.8897）]。
（4）持有的可供出售金融資產公允價值發(fā)生暫時性下降100萬元。
（5）產生外幣報表折算差額150萬元。
上述市場價格等于計稅價格，均不含增值稅。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1>、甲公司2×10年度因上述交易或事項應當確認的利得是（ ）。
A.603.59萬元
B.853.59萬元
C.120萬元
D.683.59萬元
<2>、甲公司2×10年度因上述交易或事項應當確認的其他綜合收益為（ ）。
A.633.59萬元
B.-100萬元
C.50萬元
D.483.59萬元
7、甲公司為境內注冊的公司，其控股80%的乙公司注冊地為英國倫敦。甲公司生產產品的30%銷售給乙公司，由乙公司在英國銷售；同時，甲公司生產所需原材料的30%自乙公司采購。甲公司以人民幣作為記賬本位幣，出口產品和進口原材料均以英鎊結算。乙公司除了銷售甲公司的產品以及向甲公司出售原材料外，在英國建有獨立的生產基地，其生產的產品全部在英國銷售，生產所需原材料在英國采購。
2×11年9月30日，甲公司應收乙公司賬款為1 500萬英鎊；應付乙公司賬款為1 000萬英鎊；實質上構成對乙公司凈投資的長期應收款為2 000萬英鎊。當日，英鎊與人民幣的匯率為1：10。
2×11年11月20日，甲公司向乙公司出口銷售形成應收乙公司賬款5 000萬英鎊，按即期匯率折算的人民幣金額為49 400萬元；自乙公司進口原材料形成應付乙公司賬款3 400萬英鎊，按即期匯率折算的人民幣金額為33728萬元。2×11年12月31日，甲公司應收乙公司賬款余額為6 500萬英鎊，應付乙公司賬款余額為4 400萬英鎊，長期應收乙公司款項余額為2000萬英鎊，英鎊與人民幣的匯率為1：9.94。
甲公司按季度計算匯兌差額。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。
<1>、下列各項關于甲公司2×11年度因期末匯率變動產生匯兌損益的表述中，正確的是（?。??！?BR> A.應付乙公司賬款產生匯兌損失8萬元
B.計入當期損益的匯兌損失共計98萬元
C.應收乙公司賬款產生匯兌損失210萬元
D.長期應收乙公司款項產生匯兌收益120萬元
<2>、下列各項關于甲公司編制2×11年度合并財務報表時會計處理的表述中，正確的是（?。！?BR> A.長期應收乙公司款項所產生的匯兌差額在合并資產負債表未分配利潤項目列示
B.甲公司應收乙公司賬款與應付乙公司賬款以抵銷后的凈額在合并資產負債表中列示
C.采用資產負債表日即期匯率將乙公司財務報表折算為以甲公司記賬本位幣表示的財務報表
D.乙公司外幣報表折算差額中歸屬于少數(shù)股東的部分在合并資產負債表少數(shù)股東權益項目列示
8、下列各項會計信息質量要求中，對相關性和可靠性起著制約作用的是( )。
A.及時性
B.謹慎性
C.重要性
D.實質重于形式
9、下列各項中，應當計入當期損益的是( )?！ ?BR> A.經營租賃中出租人發(fā)生的金額較大的初始直接費用
B.經營租賃中承租人發(fā)生的金額較大的初始直接費用
C.融資租賃中出租人發(fā)生的金額較大的初始直接費用
D.融資租賃中承租人發(fā)生的金額較大的初始直接費用 二、多項選擇題（本題型8小題，每小題2分，共16分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。涉及計算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。）
1、甲公司2010年度與投資相關的交易或事項如下：
(1)1月1日，從市場購入1 000萬股A公司發(fā)行在外的普通股，準備隨時出售，每股成本為3.2元。甲公司不具有控制、共同控制或重大影響。另支付交易費用2萬元。12月31日，A公司股票的市場價格為每股3.6元。
(2)1月1日，購入B公司當日按面值發(fā)行的三年期債券400萬元，甲公司計劃持有至到期。該債券票面年利率為4%，與實際年利率相同，利息與每年12月31日支付。12月31日，甲公司持有的該債券市場價格為400.8萬元。
(3)1月1日，購入C公司發(fā)行的認股權證500萬份，成本200萬元，每份認股權證可于兩年后按每股2.4元的價格認購C公司增發(fā)的1股普通股。12月31日，該認股權證的市場價格為每份0.44元。
(4)7月1日，購入D公司當日按面值發(fā)行的三年期債券800萬元，甲公司不準備持有至到期也不打算近期內出售。該債券票面年利率為5%，與實際年利率相同，利息與每年12月31日支付。12月31日，甲公司持有的該債券市場價格為840萬元。
(5)9月1日，取得E上市公司500萬股股份，成本為1 000萬元，對E上市公司不具有控制、共同控制或重大影響。該股份自2010年9月起限售期為3年。甲公司在取得該股份時未將其分類為公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。該股份于2010年12月31日的市場價格為960萬元，甲公司管理層判斷，E上市公司股票的公允價值未發(fā)生持續(xù)嚴重下跌。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。
<1>、下列各項關于甲公司對持有的各項投資進行初始計量的表述中，正確的有( )。
A.對A公司的股權投資按照公允價值3 200萬元計量，支付交易費用2萬元計入投資收益
B.對B公司的債權投資按照400萬元計量
C.對C公司的認股權證按照200萬元計量
D.對D公司的債權按照800萬元計量
E.對E公司的股權投資按照1 000萬元計量
<2>、下列關于甲公司持有的各項投資于2010年12月31日資產負債表列示的表述中，正確的有( )。
A.對A公司股權投資列示為交易性金融資產，按3 600萬元計量
B.對B公司債權投資列示為持有至到期投資，按400.8萬元計量
C.持有的C公司認股權證列示為交易性金融資產，按220萬元計量
D.對D公司股權投資列示為可供出售金融資產，按840萬元計量
E.對E上市公司股權投資列示為可供出售金融資產，按960萬元計量
2、A公司2010年發(fā)生下列經濟業(yè)務：
（1）以銀行存款500萬元作為合并對價支付給甲公司的原股東，持股比例為80％；
（2）以銀行存款660萬元（含應收利息5萬元）購入公司債券，面值為650萬元，另支付交易費用4萬元，劃分為交易性金融資產；
（3）以銀行存款700萬元購入公司債券，面值為710萬元，另支付交易費用5萬元，劃分為持有至到期投資；
（4）以銀行存款800萬元購入公司股票，另支付交易費用6萬元，劃分為可供出售金融資產；
（5）出售交易性金融資產，取得價款220萬元，出售時賬面價值為200萬元（其中成本為180萬元，公允價值變動為20萬元）；
（6）收到持有至到期投資的利息15萬元；
（7）收到股權投資的現(xiàn)金股利50萬元。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。
<1>、下列業(yè)務所涉及的現(xiàn)金流量均應填列在現(xiàn)金流量表中“投資支付的現(xiàn)金”項目的有（?。?。
A.業(yè)務（1）
B.業(yè)務（2）
C.業(yè)務（3）
D.業(yè)務（4）
E.業(yè)務（7）
<2>、下列現(xiàn)金流量表有關項目的填列，正確的有（?。?。
A.“投資支付的現(xiàn)金”項目金額為2 170萬元
B.“支付其他與投資活動有關的現(xiàn)金”項目金額為5萬元
C.“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項目金額為500萬元
D.“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項目金額為65萬元
E.“收回投資收到的現(xiàn)金”項目金額為220萬元
3、甲公司所得稅稅率為25%。假定甲公司各年稅前會計利潤為5 000萬元。不考慮其他納稅調整。2009年財務會計報告于2010年4月30日批準報出，2009年度所得稅匯算清繳于2010年4月20日完成。
（1）2009年12月1日A公司起訴甲公司侵犯該公司的專利權，至2009年12月31日法院尚未判決。甲公司的法律顧問認為，估計敗訴的可能性為60%，如敗訴，賠償金額估計為100萬元。甲公司實際確認預計負債100萬元。甲公司經過反復測試認為其核心技術是委托丙公司研究開發(fā)的，丙公司應承擔連帶責任對甲公司進行賠償，甲公司與其很可能從丙公司處獲得的補償，有可能獲得的補償金額為40萬元。2010年3月14日法院作出判決，甲公司向A公司支付賠償140萬元。假定甲公司不再上訴，賠償和訴訟費用已經支付。假定稅法規(guī)定該訴訟在實際發(fā)生時允許稅前扣除。
（2）2009年12月10日甲公司狀告B公司違約，要求B公司賠償經濟損失300萬元。至2009年12月31日法院尚未判決。甲公司的法律顧問認為，估計勝訴的可能性為90%，如勝訴，獲得賠償金額估計為300萬元至320萬元。2010年3月20日法院作出判決，甲公司勝訴，獲得賠償260萬元。賠款已經收到。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。
<1>、2009年12月31日，下列有關或有事項列報和披露內容的表述中，正確的有( )。
A.A公司起訴甲公司侵犯專利權事項，應在資產負債表中“預計負債”項目反映
B.A公司從丙公司很可能獲得的補償，應在資產負債表中“其他應收款”項目反映
C.甲公司狀告B公司違約估計勝訴的可能性為90%，應在資產負債表中“其他應收款”項目反映
D.甲公司狀告B公司違約估計勝訴的可能性為90%，應在披露其信息
E.在涉及未決訴訟、未決仲裁的情況下，如果披露全部或部分信息預期對企業(yè)造成重大不利影響的，企業(yè)只需披露該未決訴訟、未決仲裁的性質，以及沒有披露這些信息的事實和原因
<2>、甲公司狀告B公司違約，2010年甲公司正確的會計處理有( )。
A.作為資產負債表日后發(fā)生的調整事項
B.通過“以前年度損益調整”調增2009年營業(yè)外收入260萬元
C.調增2009年“其他應收款”260萬元
D.調增2009年“應交稅費—應交所得稅”65萬元
E.調整增加遞延所得稅負債65萬元
4、甲公司為上市公司，2008年至2010年的有關資料如下：
（1）2008年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為82 000萬股。
（2）2008年5月31日，經股東大會同意并經相關監(jiān)管部門核準，甲公司以2008年5月20日為股權登記日，向全體股東每10股發(fā)放1.5份認股權證，共計發(fā)放12 300萬份認股權證，每份認股權證可以在2009年5月31日按照每股6元的價格認購1股甲公司普通股。
2009年5月31日，認股權證持有人全部行權，甲公司收到認股權證持有人交納的股款73 800萬元。2009年6月1日，甲公司辦理完成工商變更登記，將注冊資本變更為94 300萬元。
（4）甲公司歸屬于普通股股東的凈利潤2008年度為36 000萬元，2009年度為54 000萬元。
（5）甲公司股票2008年6月至2008年12月平均市場價格為每股10元，2009年1月至2009年5月平均市場價格為每股12元。
本題假定不存在其他股份變動因素。
要求：根據上述資料，回答下列問題。
<1>、甲公司2008年基本每股收益和稀釋每股收益分別為（?。?BR> A.0.44
B.0.43
C.0.42
D.0.41
E.0.40
<2>、甲公司2009年基本每股收益和稀釋每股收益分別為（?。?BR> A.0.64
B.0.62
C.0.61
D.0.59
E.0.52 三、綜合題（本題型共4小題。第1小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，高得分為16分；如使用英文解答，須全部使用英文，高得分為21分。本題型第2小題10分，第3小題14分，第4小題20分。本題型高得分為65分。要求計算的，應列出計算過程。答案中的金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。）
1、 東方股份有限公司（以下簡稱東方公司）是一家以制造業(yè)為主營業(yè)務的上市公司，擁有三個制造中心：L、M和N，分別生產供對外出售的三種產品甲、乙和丙，東方公司的總部分別以三個制造中心作為其管理中心，全面負責公司的經營活動。以下是制造中心L的相關資料：
制造中心L于2006年12月整體建造完成，并投入生產。制造中心L由廠房H、專利權K以及一條包括設備A、設備B、設備C、設備D的流水線組成，專門用于生產產品甲，所生產的甲產品存在活躍市場。東方公司的固定資產采用年限平均法計提折舊，無形資產采用直線法攤銷。
（1）廠房、專利權以及生產線的有關資料如下：
2005年初，東方公司取得用于生產甲產品的專利權K后，著手改建廠房H，同時開始籌備引進流水線工作。2005年12月廠房H改建完成的同時安裝流水線，至2006年12月初，制造中心L整體建造完成，并投入生產。廠房H改建以后的入賬價值為10 500萬元，預計尚可使用年限為20年，預計凈殘值為500萬元。
專利權K的取得成本為400萬元，剩余法定使用年限為12年，預計受益年限為10年，預計無殘值。設備A 、設備B、設備C和設備D的初始成本分別為1 400萬元、1 000萬元、2 600萬元和800萬元，預計使用年限均為10年，預計凈殘值均為0。
（2）2010年，一方面由于市場利率的提高，另一方面由于甲產品生產的能耗較大，且資產的維護所需的現(xiàn)金支出遠遠高于初的預算，2010年12月31日，東方公司對制造中心L的有關資產進行減值測試。
①2010年12月31日，廠房H預計的公允價值為8 500萬元，如處置預計將發(fā)生清理費用200萬元，營業(yè)稅425萬元，所得稅100萬元；無法獨立確定其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值。
專利權K的公允價值為177萬元，如將其處置，預計將發(fā)生法律費用10萬元，營業(yè)稅9萬元，所得稅2萬元；東方公司無法獨立確定其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值。
設備A、設備B、設備C和設備D的公允價值減去處置費用后的凈額以及預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值均無法確定。
②東方公司管理層2010年年末批準的財務預算中制造中心L預計未來現(xiàn)金流量有關的資料如下表所示：
項目
2011年
2012年
2013年
產品甲銷售收入
14 000
3 000
15 200
上年銷售產品甲產生的應收賬款本年收回
100
200
100
本年銷售產品甲產生的應收賬款將于下年收回
200
100
300
購買生產產品甲的材料支付現(xiàn)金
6 000
400
5 500
以現(xiàn)金支付職工薪酬
4 000
2000
3 220
支付的設備維修支出
300
100
310
設備改良支付現(xiàn)金
－
1500
－
利息支出
100
520
480
其他現(xiàn)金支出
100
140
120
假定上述財務預算已包含以下事項：
事項一、2010年11月20日，東方公司董事會正式批準解除勞動關系計劃，企業(yè)不能單方面撤回該計劃，且該計劃將在2011年實施完成，全部補償金將在2011年度支付，預計涉及應支付給制造中心L的辭退職工補償金為400萬元。
事項二、東方公司計劃在2012年對制造中心L的流水線進行技術改造。 因此，2012年、2013年的財務預算是按考慮了改良影響后所預計的現(xiàn)金流量。如果不考慮改良因素，東方公司的財務預算是以上年預算數(shù)據為基礎，按照穩(wěn)定的5%的遞減增長率計算。（如果需按上年預算數(shù)據的5%的遞減增長率調整，為簡化起見，只需考慮銷售收入和購買材料涉及的現(xiàn)金流量兩項，其余項目直接按上述已知數(shù)計算）
假定有關現(xiàn)金流量均發(fā)生于年末，不考慮與產品甲相關的存貨，收入、支出均不含增值稅。
③東方公司在投資制造中心L時所要求的低必要報酬率為5%（稅前）。5%的復利現(xiàn)值系數(shù)如下：
1年
2年
3年
5%的復利現(xiàn)值系數(shù)
0.9524
0.9070
0.8638
（3）2011年9月10日，東方公司董事會決定采用出包方式對制造中心L的流水線進行技術改造，并更換設備A中的主要部件。流水線的出包工程款共計1 000萬元，假定由流水線中的設備平均承擔該技術改造支出。該技術改造項目于9月30日開始，預計需要1年時間，發(fā)生的支出情況如下：
2011年9月30日，購入用于更換的部件，支付新部件的價款、稅款及其相關費用500萬元。被更換的部件原購入價為350萬元。當日，還預付了10%的出包工程款。
2011年12月31日，預付20%的出包工程款。
2012年4月1日，再預付30%的出包工程款。
2012年8月1日，又支付工程款240萬元。
2012年9月30日，技術改造工作完工，結清其余的出包工程款。
技術改造后的設備預計均尚可使用8年，預計無殘值。
（4）為該技術改造項目，東方公司于2011年11月1日專門向銀行借入2年期借款1 000萬元，年利率為6%。東方公司2011年賬面記錄的借款還有以下兩筆：
①2010年6月1日借入的3年期借款1 500萬元，年利率為7.2%。
②2011年1月1日借入的2年期借款1 000萬元，年利率為4%。
假設東方公司無其他符合資本化條件的資產購建活動。借入資金存入銀行的年利率為2.7%。假設所有的銀行借款均采取到期還本付息方式。假定工程支出超過專門借款時占用一般借款；仍不足的，占用自有資金。
（5）其他有關資料：
①制造中心L生產甲產品的相關資產在2010年以前未發(fā)生減值。
②東方公司不存在可分攤至制造中心L的總部資產和商譽價值。
③本題中有關事項均具有重要性。
④本題不考慮中期報告及所得稅影響。
要求（計算結果保留兩位小數(shù)）：
（1）對東方公司資產組進行認定，并說明理由；
（2）計算確定東方公司與生產產品甲相關的資產組未來每一期間的現(xiàn)金凈流量及2010年12月31日預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；
（3）填列東方公司2010年12月31日與生產產品甲相關的資產組減值測試表；
（4）計算各項資產分攤的減值損失；
（5）編制2010年12月31日的減值分錄；
（6）確定東方公司開始和停止資本化的時間，計算東方公司2011年12月31日和2012年9月30日借款費用資本化的金額，并作借款費用相關的會計分錄；
（7）計算確定技術改造后設備A的賬面價值。
2、甲公司20×9年度、2×10年度實現(xiàn)的利潤總額均為8 000萬元，所得稅采用資產負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25％。甲公司20×9年度、2×10年度與所得稅有關的經濟業(yè)務如下：
（1）甲公司20×9年發(fā)生廣告費支出1 000萬元，發(fā)生時已作為銷售費用計入當期損益。甲公司20×9年實現(xiàn)銷售收入5 000萬元。
2×10年發(fā)生廣告費支出400萬元，發(fā)生時已作為銷售費用計入當期損益。甲公司2×10年實現(xiàn)銷售收入5 000萬元。
稅法規(guī)定，該類支出不超過當年銷售收入15％的部分準予扣除；超過部分準予在以后納稅年度結轉扣除。
（2）20×9年1月1日，以1 043.27萬元自證券市場購入當日發(fā)行的一項3年期到期還本每年付息國債。該國債票面金額為1 000萬元，票面年利率為6％，年實際利率為5％。甲公司將該國債作為持有至到期投資核算。
稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。
（3）甲公司20×8年12月12日購入一項管理用設備，取得成本為400萬元，會計上采用年限平均法計提折舊，使用年限為10年，預計凈殘值為零，稅法采用5年計提折舊，折舊方法及預計凈殘值與會計相同。
2×10年末，因該項設備出現(xiàn)減值跡象，對該項設備進行減值測試，發(fā)現(xiàn)該項設備的可收回金額為300萬元，使用年限與預計凈殘值沒有變更。
根據稅法規(guī)定，計提的資產減值準備在未發(fā)生實質性損失前不允許稅前扣除。
（4）2×10年10月5日，甲公司自證券市場購入某股票；支付價款200萬元（假定不考慮交易費用）。甲公司將該股票作為可供出售金融資產核算。12月31日，該股票的公允價值為150萬元。
假定稅法規(guī)定，可供出售金融資產持有期間公允價值變動金額及減值損失不計入應納稅所得額，待出售時一并計入應納稅所得額。
（5）甲公司于2×10年購入的對乙公司股權投資采用權益法核算。2×10年末長期股權投資的“成本”明細科目為2 800萬元（稅法認可），“損益調整”明細科目為200萬元。其中2×10年根據乙公司實現(xiàn)的凈利潤確認的投資收益為200萬元。甲、乙公司均為設在我國境內的居民企業(yè)。假定甲公司擬長期持有對乙公司的投資。
（6）甲公司20×9年末為開發(fā)A新技術發(fā)生研究開發(fā)支出3 000萬元，其中研究階段支出500萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為500萬元，符合資本化條件后至達到預定用途前發(fā)生的支出為2 000萬元。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50％加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150％攤銷。該研究開發(fā)項目形成的A新技術符合上述稅法規(guī)定，A新技術在當期期末達到預定用途。假定該項無形資產從2×10年1月開始按10年直線法攤銷，與稅法處理相同。
要求：
（1）計算20×9年應交所得稅、遞延所得稅以及利潤表中確認的所得稅費用，并編制與所得稅相關的會計分錄；
（2）計算2×10年應交所得稅、遞延所得稅以及利潤表中確認的所得稅費用，并編制與所得稅相關的會計分錄。
3、甲公司的財務經理在復核20×9年度財務報表時，對以下交易或事項會計處理的正確性難以作出判斷：
（1）為減少交易性金融資產市場價格波動對公司利潤的影響，20×9年1月1日，甲公司將所持有乙公司股票從交易性金融資產重分類為可供出售金融資產，并將其作為會計政策變更采用追溯調整法進行會計處理。20×9年1月1日，甲公司所持有乙公司股票共計300萬股，其中200萬股系20×8年1月5日以每股12元的價格購入，支付價款2 400萬元，另支付相關交易費用8萬元；100萬股系20×8年10月18日以每11元的價格購入，支付價款1 100萬元，另支付相關交易費用4萬元。20×8年12月31日，乙公司股票的市場價格為每股10.5元。甲公司估計該股票價格為暫時性下跌。
20×9年12月31日，甲公司對持有的乙公司股票按照年末公允價值進行了后續(xù)計量，并將其公允價值變動計入了所有者權益。20×9年12月31日，乙公司股票的市場價格為每股10元。
(2) 甲公司由于受國際金融危機的不利影響，決定對W事業(yè)部進行重組，將相關業(yè)務轉移到其他事業(yè)部。經履行相關報批手續(xù)，甲公司對外正式公告其重組方案。為了實施重組方案，甲公司預計發(fā)生以下支出或損失：
對自愿遣散的職工將支付補償款30萬元；因強制遣散職工應支付的補償款100萬元；因撤銷不再使用的廠房租賃合同將支付違約金20萬元；剩余職工崗前培訓費將發(fā)生支出2萬元；相關資產轉移將發(fā)生運輸費5萬元。根據上述重組方案，甲公司確認了管理費用和預計負債各157萬元。
(3)因爆發(fā)全球性金融危機，甲公司對現(xiàn)有生產線進行整合，決定從20×9年1月1日起，將以職工自愿方式，辭退其原某生產車間的職工，并向每人支付10萬元的補償。辭退計劃已與職工溝通，達成一致意見，并于當年12月10日經董事會正式批準。該辭退計劃將于下一個年度內實施完畢。經預計，10人接受該辭退計劃的概率為10％，12人接受的概率為30％，15人接受的概率為60％。甲公司按照或有事項有關計算佳估計數(shù)的方法，預計補償總額為150萬元，20×9年甲公司確認了制造費用和預計負債各150萬元。期末，該制造費用已經分攤結轉計入完工產品成本。
（4）為減少投資性房地產公允價值變動對公司利潤的影響，從20×9年1月1日起，甲公司將出租廠房的后續(xù)計量由公允價值模式變更為成本模式，并將其作為會計政策變更采用追溯調整法進行會計處理。甲公司擁有的投資性房地產系一棟專門用于出租的廠房，于20×6年12月31日建造完成達到預定可使用狀態(tài)并用于出租，成本為8 500萬元。
20×9年度，甲公司對出租廠房按照成本模式計提了折舊，并將其計入當期損益。
在投資性房地產后續(xù)計量采用成本模式的情況下，甲公司對出租廠房采用年限平均法計提折舊，出租廠房自達到預定可使用狀態(tài)的次月起計提折舊，預計使用25年，預計凈殘值為零。在投資性房地產后續(xù)計量采用公允價值模式的情況下，甲公司出租廠房各年末的公允價值如下：20×6年12月31日為8 500萬元；20×7年12月31日為8 000萬元；20×8年12月31日為7 300萬元；20×9年12月31日為6 500萬元。
（5）20×9年1月1日，甲公司按面值購入丙公司發(fā)行的分期付息、到期還本債券35萬張，支付價款3 500元。該債券每張面值100元，期限為3年，票面年利率為6%，利息于每年末支付。甲公司將購入的丙公司債券分類為持有至到期投資，20×9年12月31日，甲公司將所持有丙公司債券的50%予以出售，并將剩余債券重分類為可供出售金融資產，重分類日剩余債券的公允價值為1 850元。除丙公司債券投資外，甲公司未持有其他公司的債券。甲公司按照凈利潤的10%計提法定盈余公積。
本題不考慮所得稅及其他因素。
要求：
（1）根據資料（1），判斷甲公司20×9年1月1日將持有乙公司股票重分類并進行追溯調整的會計處理是否正確，同時說明判斷依據；如果甲公司的會計處理不正確，編制更正的會計分錄。
（2）根據資料（2），判斷甲公司的處理是否正確并說明判斷依據；如果甲公司的會計處理不正確，編制更正的會計分錄。
（3）根據資料（3），判斷甲公司的處理是否正確并說明判斷依據；如果不正確，編制更正的會計分錄。
（4）根據資料（4），判斷甲公司20×9年1月1日起變更投資性房地產的后續(xù)計量模式并進行追溯調整的會計處理是否正確，同時說明判斷依據；如果甲公司的會計處理不正確，編制更正的會計分錄。
（5）根據資料（5），判斷甲公司20×9年12月31日將剩余的丙公司債券重分類為可供出售金融資產的會計處理是否正確，并說明判斷依據；如果甲公司的會計處理不正確，編制更正的會計分錄；如果甲公司的會計處理正確，編制重分類日的會計分錄。
4、 甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）是一家從事能源化工生產的公司，S集團公司擁有甲公司72%的有表決權股份。甲公司分別在上海證券交易所和香港聯(lián)交所上市，自2×10年1月1日起開始執(zhí)行財政部發(fā)布的新企業(yè)會計準則體系。
（1）2×10年1月1日，甲公司與下列公司的關系及有關情況如下：
①A公司。A公司的主營業(yè)務為制造合成纖維、樹脂及塑料、中間石化產品及石油產品，注冊資本為72億元。甲公司擁有A公司80%的有表決權股份。
②B公司。B公司系財務公司，主要負責甲公司及其子公司內部資金結算、資金的籌措和運用等業(yè)務，注冊資本為34億元。甲公司擁有B公司70%的有表決權股份。
③C公司。C公司的注冊資本為1O億元，甲公司對C公司的出資比例為50%，C司所在地的國有資產經營公司對C公司的出資比例為50%。C公司所在地國有資產經營公司委托甲公司全權負責C公司日常的生產經營和財務管理，僅按出資比例分享C公司的利潤或承擔相應的虧損。
④D公司。D公司的主營業(yè)務為生產和銷售聚酯切片及聚酯纖維，注冊資本為40億元。甲公司擁有D公司42%的有表決權股份。D公司董事會由9名成員組成，其中5名由甲公司委派，其余4名由其他股東委派。D公司章程規(guī)定，該公司財務及生產經營的重大決策應由董事會成員5人以上（含5人）同意方可實施。
⑤E公司。E公司系境內上市公司，主營業(yè)務為石油開發(fā)和化工產品銷售，注冊資本為3億元。甲公司擁有E公司26%的有表決權股份，是E公司的第一大股東。第二大股東和第三大股東分別擁有E公司20%、l8%的有表決權股份。甲公司與E公司的其他股東之間不存在關聯(lián)方關系。
⑥F公司。F公司系中外合資公司，注冊資本為88億元，甲公司對F公司的出資比例為50%。F公司董事會由l0名成員組成，甲公司與外方投資者各委派5名。F公司章程規(guī)定，公司財務及生產經營的重大決策應由董事會2／3以上的董事同意方可實施，公司日常生產經營管理由甲公司負責。
⑦G公司。甲公司擁有G公司83%的有表決權股份。因G公司的生產工藝落后，難以與其他生產類似產品的企業(yè)競爭，G公司自2×05年以來一直虧損。
截至2×10年12月31日，G公司凈資產為負數(shù)；甲公司決定于2×11年對G公司進行技術改造。
（2）2×10—2×12年，甲公司與下列公司發(fā)生的有關交易或事項如下：
①因H公司無法支付前欠甲公司貨款7 000萬元，甲公司2×10年6月8日與H公司達成債務重組協(xié)議。協(xié)議約定，雙方同意將該筆債權轉換為對H公司的投資，轉換后，甲公司持有H公司60％的股權，該部分股權的公允價值為6 600萬元。甲公司對上述應收賬款已計提壞賬準備2 600萬元。
2×10年6月30日，H公司的股東變更登記手續(xù)辦理完成。甲公司通過債務重組方式取得H公司股權前，未持有H公司股權，H公司未持有任何公司的股權。
2×10年6月30日，H公司可辨認凈資產的公允價值等于賬面價值為9 000萬元。
②A公司自2×10年初開始自行研究開發(fā)一項非專利技術，2×11年6月獲得成功，達到預定用途。2×10年在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費160萬元、職工薪酬100萬元，以及支付的其他費用30萬元，共計290萬元，其中，符合資本化條件的支出為200萬元；2×11年在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費80萬元、職工薪酬50萬元，以及支付的其他費用20萬元，共計150萬元，其中，符合資本化條件的支出為120萬元。A公司無法預見這一非專利技術為其帶來未來經濟利益的期限，2×11年12月31日預計其可收回金額為310萬元。假定不考慮相關稅費的影響。
③經董事會批準，甲公司2×10年1月1日實施股權激勵計劃，其主要內容為：甲公司向A公司50名管理人員每人授予10 000份現(xiàn)金股票增值權，行權條件為A公司2×10年度實現(xiàn)的凈利潤較前一年增長6％，截止2×11年12月31日兩個會計年度平均凈利潤增長率為7％，截止2×12年12月31日三個會計年度平均凈利潤增長率為8％；從達到上述業(yè)績條件的當年末起，每持有1份現(xiàn)金股票增值權可以從甲公司獲得相當于行權當日甲公司股票每股市場價格的現(xiàn)金，行權期為3年。
A公司2×10年度實現(xiàn)的凈利潤較前一年增長5％，本年度沒有管理人員離職。該年末，甲公司預計A公司截止2×11年12月31日兩個會計年度平均凈利潤增長率將達到7％，未來一年將有2名管理人員離職。
2×11年度，A公司有3名管理人員離職，實現(xiàn)的凈利潤較前一年增長7％。該年末，甲公司預計A公司截止2×12年12月31日三個會計年度平均凈利潤增長率將達到10％，未來一年將有4名管理人員離職。
每份現(xiàn)金股票增值權公允價值如下：2×10年1月1日為9元；2×10年12月31日為10元；2×11年12月31日為12元。本題不考慮稅費和其他因素。
④2×12年12月1日，甲公司因資金困難，將其持有的H公司60%的股權出售給戊公司，甲公司所持有H公司60％股權的公允價值為8 400萬元。2×12年12月31日，H公司的股東變更登記手續(xù)辦理完成。甲公司與戊公司不存在任何關聯(lián)方關系。
H公司2×10年7月1日到12月31日期間實現(xiàn)凈利潤400萬元。2×11年1月至2×12年12月31日期間實現(xiàn)凈利潤2 000萬元。
要求：
（1）根據資料（1），分析、判斷甲公司在編制2×10年度合并財務報表時是否應當將A、B、C、D、E、F、G公司納入合并范圍，并分別說明理由。
（2）根據資料（2）①，確定甲公司與H公司形成企業(yè)合并的日期，判斷甲公司對H公司的合并屬于哪種類型的合并，并說明確定依據。
（3）計算甲公司通過債務重組取得H公司股權時應當在合并財務報表中確認的商譽。
（4）根據資料（2）②，計算無形資產研發(fā)業(yè)務對甲公司2×11年度合并財務報表中“無形資產”項目的影響金額。
（5）根據資料（2）③，計算股權激勵計劃的實施對甲公司2×10年度和2×11年度合并財務報表的影響，并簡述相應的會計處理。
（6）根據資料（2）④，計算甲公司因處置H公司股權而應分別在其個別財務報表和合并財務報表中確認的損益。答案部分
一、單項選擇題（本題型共16小題，每小題1.5分，共24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案。涉及計算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。）
1、
<1>、
【正確答案】：A
【答案解析】：由于委托加工物資收回后用于繼續(xù)生產應稅消費品，所以消費稅不計入收回的委托加工物資成本。收回該批半成品的入賬價值應是540＋20＝560（萬元）。
<2>、
【正確答案】：B
【答案解析】：A半成品的可變現(xiàn)凈值應區(qū)分：有合同部分：228－15×80%－20×80%＝200（萬元）；無合同部分：（275－15－20）×20%＝48（萬元）。A半成品應計提的存貨跌價準備金額＝[（560/2×80%－200）－0]＋[（560/2×20%－48）－0]＝32（萬元）。
2、
<1>、
【正確答案】：B
【答案解析】：合并日B公司所有者權益相對于甲公司而言的賬面價值=12 000+3 000=15 000（萬元），故長期股權投資的初始投資成本=15 000×60%=9 000（萬元）。
<2>、
【正確答案】：C
【答案解析】：選項A，當B公司宣告分配現(xiàn)金股利時，A公司應確認的投資收益=1 000×60%=600（萬元）；選項B，長期股權投資的賬面價值=15 000×60%+21 000×30%=15 300（萬元）；選項C，應確認的資本公積=（15 000×60%-10 000）+（500×10-500×1-50）=3 450（萬元）；選項D，應確認的營業(yè)外收入＝（1 200-1 000）+（21 000×30%-6 200）＝300（萬元）。
3、
<1>、
【正確答案】：B
【答案解析】：甲公司2×11年12月應計入管理費用的職工薪酬＝8.6（資料2）＋20×（3+6）/12（資料3）＋50×0.9×1.17（資料4）－10（資料5）＝66.25（萬元）。
<2>、
【正確答案】：C
【答案解析】：2×11年12月31日甲公司“應付職工薪酬”賬戶的貸方余額＝1130（月初余額）－980（資料1）＋8.6（資料2）－40（資料5）＝118.6（萬元）。
資料5的分錄：
借：應付職工薪酬 40
貸：銀行存款 30
管理費用 10
4、
<1>、
【正確答案】：A
【答案解析】：設備的入賬價值=120+0.6+0.9+6=127.5（萬元）。
<2>、
【正確答案】：A
【答案解析】：20×9年應計提折舊=127.5/10×6/12=6.375（萬元）。
5、
<1>、
【正確答案】：A
【答案解析】：2008年12月31日的完工進度＝216/720×100％＝30％，2008年12月31日應確認的合同收入＝800×30％＝240（萬元）。
<2>、
【正確答案】：B
【答案解析】：2009年12月31日的完工進度＝680/850×100％＝80％，所以2009年12月31日應確認的預計損失＝（850－800）×（1－80％）＝10（萬元）。
6、
<1>、
【正確答案】：B
【答案解析】：資料3，可轉債負債成份的公允價值＝5 000×6％×（P/A，9％，5）＋5 000×（P/F，9％，5）＝4 416.41（萬元），權益成份的公允價值＝5 000－4 416.41＝583.59（萬元）。甲公司2×10年度因上述交易或事項應當確認的利得=（320-300）+（300-200）+583.59+150=853.59（萬元）。可供出售金融資產公允價值發(fā)生暫時性下降，屬于損失，不屬于利得。
<2>、
【正確答案】：C
【答案解析】：甲公司2×10年度因上述交易或事項應當確認的其他綜合收益=-100+150=50（萬元）
7、
<1>、
【正確答案】：A
【答案解析】：A選項，應付賬款的匯兌差額＝4400×9.94-（1000×10+33728）=8（萬元）（匯兌損失）
C選項，應收賬款的匯兌差額＝6500×9.94-（1500×10+49400）=210（萬元）（匯兌收益）
D選項，長期應收款的匯兌差額＝2000×（9.94-10）=-120（萬元）（匯兌損失）
B選項，計入當期損益的匯兌損失是-8＋210-120=82（萬元）
<2>、
【正確答案】：D
【答案解析】：A選項，長期應收乙公司款項所產生的匯兌差額在合并資產負債表外幣報表折算差額中反映；
B選項，甲公司應收乙公司款項和甲公司應付乙公司款項在編制合并報表的時候已經全部抵銷了，不需要在合并報表中列示了；
C選項，乙公司的報表在折算的時候只有資產負債表中的資產和負債項目是采用資產負債表日的即期匯率折算的。
8、
【正確答案】：A
【答案解析】：會計信息的價值在于幫助所有者或者其他方面做出經濟決策，具有時效性。即使是可靠的、相關的會計信息，如果不及時提供，就失去了時效性，對于使用者的效用就大大降低，甚至不再具有實際意義。因此及時性是會計信息相關性和可靠性的制約因素，企業(yè)需要在相關性和可靠性之間尋求一種平衡，以確定信息及時披露的時間。
【該題針對“會計信息質量要求”知識點進行考核】
9、
【正確答案】：B
【答案解析】：選項A，經營租賃中出租人發(fā)生的初始直接費用，金額較大的應當資本化，在整個經營租賃期內按照與確認租金收入相同的基礎分期計入當期損益；選項C，應該作為應收融資租賃款入賬價值的一部分；選項D應該作為租入資產的入賬價值。
【該題針對“初始直接費用的處理”知識點進行考核】二、多項選擇題（本題型8小題，每小題2分，共16分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。涉及計算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。）