一、單項(xiàng)選擇題（本題型共16小題，每小題1.5分，共24分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案。涉及計(jì)算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。）
1、甲公司是上市公司，有關(guān)存貨業(yè)務(wù)資料如下：
（1）2010年2月1日，甲公司發(fā)出實(shí)際成本為540萬(wàn)元的原材料，委托乙企業(yè)加工成A半成品10 000件，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)B產(chǎn)品（屬應(yīng)稅消費(fèi)品），甲企業(yè)和乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，甲公司根據(jù)乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票向其支付加工費(fèi)20萬(wàn)元和增值稅3.4萬(wàn)元，另支付消費(fèi)稅30萬(wàn)元，假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。
（2）2010年年末委托加工收回的A半成品尚有庫(kù)存5 000件，該批半成品可用于加工5 000件B產(chǎn)品，預(yù)計(jì)5 000件B產(chǎn)成品的市場(chǎng)價(jià)格總額為275萬(wàn)元，將A半成品加工成B產(chǎn)品尚需投入除A半成品以外的加工成本為20萬(wàn)元。估計(jì)銷售過(guò)程中將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)總額為15萬(wàn)元。該批半成品所生產(chǎn)的B產(chǎn)成品中有固定銷售合同的占80%，合同價(jià)格總額為228萬(wàn)元。該配件此前未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1>、甲企業(yè)收回10 000件A半成品的入賬價(jià)值為（?。?BR> A.560萬(wàn)元
B.561.7萬(wàn)元
C.590萬(wàn)元
D.591.7萬(wàn)元
<2>、2010年12月31日，甲公司對(duì)庫(kù)存A半成品應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（ ）。
A.20萬(wàn)元
B.32萬(wàn)元
C.35萬(wàn)元
D.47萬(wàn)元
2、A公司2010年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：
（1）A公司為甲公司的子公司。2010年1月1日，甲公司從本集團(tuán)外部購(gòu)入B公司80%的股權(quán)并能夠控制B公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策。購(gòu)買日，B公司可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值為12 000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為10 000萬(wàn)元。2010年4月1日，A公司以賬面價(jià)值為10 000萬(wàn)元、公允價(jià)值為16 000萬(wàn)元的一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)作為對(duì)價(jià)從甲公司處取得B公司60％的股權(quán)。2010年1月1日至2010年4月1日，B公司按照購(gòu)買日凈資產(chǎn)公允價(jià)值計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為3 000萬(wàn)元；按照購(gòu)買日凈資產(chǎn)賬面價(jià)值計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為2 000萬(wàn)元。無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。A公司的資本公積（股本溢價(jià)）總額為5 000萬(wàn)元。
（2）2010年5月1日A公司以自身權(quán)益工具和一項(xiàng)作為固定資產(chǎn)核算的廠房作為對(duì)價(jià)，取得C公司30%股權(quán)。6月1日A公司定向增發(fā)500萬(wàn)股普通股，每股面值為1元，每股公允價(jià)值為10元；支付承銷商傭金、手續(xù)費(fèi)50萬(wàn)元；廠房的賬面價(jià)值為1 000萬(wàn)元，公允價(jià)值為1 200萬(wàn)元。當(dāng)日辦理完畢相關(guān)法律手續(xù)，C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為21 000萬(wàn)元。
（3）2010年7月1日B公司宣告分配2009年度的現(xiàn)金股利1 000萬(wàn)元。
（4）C公司2010年未實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，也沒(méi)有分配現(xiàn)金股利。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1>、下列有關(guān)A公司2010年4月1日的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是( )。
A.長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本為9 000萬(wàn)元
B.長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本為7 200萬(wàn)元
C.無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值與初始投資成本的差額1 000萬(wàn)元調(diào)整資本公積
D.不確認(rèn)商譽(yù)
<2>、下列有關(guān)2010年A公司投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是( )。
A.共確認(rèn)投資收益600萬(wàn)元
B.長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為15 300萬(wàn)元
C.共確認(rèn)資本公積3 500萬(wàn)元
D.共確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入300萬(wàn)元
3、甲公司系一上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，2×11年12月1日“應(yīng)付職工薪酬”賬戶貸方余額為1130萬(wàn)元，2×11年12月發(fā)生如下與職工薪酬有關(guān)的事項(xiàng)：
（1）12月10日，發(fā)放11月份職工工資980萬(wàn)元，其中代扣個(gè)人所得稅40萬(wàn)元。
（2）12月10日—20日，公司維修人員對(duì)生產(chǎn)部門的設(shè)備進(jìn)行日常維修，應(yīng)付薪酬8.6萬(wàn)元。
（3）12月21日，公司根據(jù)下列事項(xiàng)計(jì)提本月租賃費(fèi)和折舊費(fèi)：自2×11年1月1日起，公司為20名高級(jí)管理人員每人租賃住房一套并提供轎車一輛，免費(fèi)使用；每套住房年租金為3萬(wàn)元，每輛轎車年折舊為6萬(wàn)元。
（4）12月22日公司將自產(chǎn)的新款空調(diào)50臺(tái)作為福利分配給本公司的行政管理人員，該空調(diào)每臺(tái)成本6000元，市場(chǎng)售價(jià)9000元（不含增值稅）。
（5）12月25日，公司根據(jù)2×10年12月董事會(huì)批準(zhǔn)的辭退計(jì)劃支付完后一筆辭退福利30萬(wàn)元，并結(jié)轉(zhuǎn)差額。公司根據(jù)該項(xiàng)辭退計(jì)劃確認(rèn)的辭退福利在福利額為120萬(wàn)元，實(shí)際支付辭退福利合計(jì)110萬(wàn)元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。
<1>、根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象，甲公司2×11年12月應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的職工薪酬是（ ）。
A.57.65萬(wàn)元
B.66.25萬(wàn)元
C.76.10萬(wàn)元
D.76.25萬(wàn)元
<2>、2×11年12月31日，甲公司“應(yīng)付職工薪酬”賬戶的貸方余額為（ ）。
A.73.60萬(wàn)元
B.93.60萬(wàn)元
C.118.60萬(wàn)元
D.183.60萬(wàn)元
4、甲公司為增值稅一般納稅人。20×9年2月28日，甲公司購(gòu)入一臺(tái)需安裝的設(shè)備，以銀行存款支付設(shè)備價(jià)款120萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額20.4萬(wàn)元。3月6日，甲公司以銀行存款支付裝卸費(fèi)0.6萬(wàn)元。4月10日，設(shè)備開始安裝，在安裝過(guò)程中，甲公司發(fā)生安裝人員工資0.9萬(wàn)元；領(lǐng)用原材料一批，該批原材料的成本為6萬(wàn)元，相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為1.02萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格為6.3萬(wàn)元。設(shè)備于20×9年6月20日完成安裝，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，甲公司采用年限平均法計(jì)提折舊。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題：
<1>、甲公司該設(shè)備的入賬價(jià)值是（?。?。
A.127.5 萬(wàn)元
B.127.8萬(wàn)元
C.128.52萬(wàn)元
D.148.92萬(wàn)元
<2>、甲公司該設(shè)備20×9年應(yīng)計(jì)提的折舊是（ ）。
A.6.375萬(wàn)元
B.6.39 萬(wàn)元
C.6.426萬(wàn)元
D.7.446萬(wàn)元
5、2008年4月1日，甲公司簽訂一項(xiàng)承擔(dān)某工程建造任務(wù)的合同，該合同為固定造價(jià)合同，合同金額為800萬(wàn)元。工程自2008年5月開工，預(yù)計(jì)2010年3月完工，。甲公司2008年實(shí)際發(fā)生成本216萬(wàn)元，預(yù)計(jì)合同總成本為720萬(wàn)元，結(jié)算合同價(jià)款180萬(wàn)元；至2009年12月31日止累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本680萬(wàn)元，結(jié)算合同價(jià)款300萬(wàn)元。因工人工資調(diào)整及材料價(jià)格上漲等原因，2009年年末預(yù)計(jì)合同總成本為850萬(wàn)元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1>、2008年應(yīng)確認(rèn)的合同收入金額是（ ）。
A.240萬(wàn)元
B.540萬(wàn)元
C.180萬(wàn)元
D.340萬(wàn)元
<2>、2009年12月31日甲公司對(duì)該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失為（ ?。┤f(wàn)元。
A.0
B.10
C.40
D.50
6、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2×10年度，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：
（1）甲公司應(yīng)付乙公司賬款320萬(wàn)元，經(jīng)雙方協(xié)商，甲公司將一棟賬面價(jià)值為200萬(wàn)元、市場(chǎng)價(jià)格為300萬(wàn)元的廠房交付給乙公司抵償債務(wù)。
（2）甲公司將賬面價(jià)值為10萬(wàn)元、市場(chǎng)價(jià)格為14萬(wàn)元的一批庫(kù)存商品作為集體福利發(fā)放給職工。
（3）2×10年1月1日，甲公司經(jīng)批準(zhǔn)按面值發(fā)行5年期到期還本、分期付息、票面年利率為6％的可轉(zhuǎn)換公司債券5 000萬(wàn)元，不考慮發(fā)行費(fèi)用，款項(xiàng)于當(dāng)日收存銀行并專戶存儲(chǔ)。債券發(fā)行2年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票。2×10年1月1日二級(jí)市場(chǎng)上與公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券類似的沒(méi)有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)債券的市場(chǎng)利率為9％。[（P/F，9％，5）＝0.6499；（P/A，9％，5）＝3.8897）]。
（4）持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值發(fā)生暫時(shí)性下降100萬(wàn)元。
（5）產(chǎn)生外幣報(bào)表折算差額150萬(wàn)元。
上述市場(chǎng)價(jià)格等于計(jì)稅價(jià)格，均不含增值稅。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1>、甲公司2×10年度因上述交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的利得是（ ）。
A.603.59萬(wàn)元
B.853.59萬(wàn)元
C.120萬(wàn)元
D.683.59萬(wàn)元
<2>、甲公司2×10年度因上述交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的其他綜合收益為（ ）。
A.633.59萬(wàn)元
B.-100萬(wàn)元
C.50萬(wàn)元
D.483.59萬(wàn)元
7、甲公司為境內(nèi)注冊(cè)的公司，其控股80%的乙公司注冊(cè)地為英國(guó)倫敦。甲公司生產(chǎn)產(chǎn)品的30%銷售給乙公司，由乙公司在英國(guó)銷售；同時(shí)，甲公司生產(chǎn)所需原材料的30%自乙公司采購(gòu)。甲公司以人民幣作為記賬本位幣，出口產(chǎn)品和進(jìn)口原材料均以英鎊結(jié)算。乙公司除了銷售甲公司的產(chǎn)品以及向甲公司出售原材料外，在英國(guó)建有獨(dú)立的生產(chǎn)基地，其生產(chǎn)的產(chǎn)品全部在英國(guó)銷售，生產(chǎn)所需原材料在英國(guó)采購(gòu)。
2×11年9月30日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款為1 500萬(wàn)英鎊；應(yīng)付乙公司賬款為1 000萬(wàn)英鎊；實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)乙公司凈投資的長(zhǎng)期應(yīng)收款為2 000萬(wàn)英鎊。當(dāng)日，英鎊與人民幣的匯率為1：10。
2×11年11月20日，甲公司向乙公司出口銷售形成應(yīng)收乙公司賬款5 000萬(wàn)英鎊，按即期匯率折算的人民幣金額為49 400萬(wàn)元；自乙公司進(jìn)口原材料形成應(yīng)付乙公司賬款3 400萬(wàn)英鎊，按即期匯率折算的人民幣金額為33728萬(wàn)元。2×11年12月31日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款余額為6 500萬(wàn)英鎊，應(yīng)付乙公司賬款余額為4 400萬(wàn)英鎊，長(zhǎng)期應(yīng)收乙公司款項(xiàng)余額為2000萬(wàn)英鎊，英鎊與人民幣的匯率為1：9.94。
甲公司按季度計(jì)算匯兌差額。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。
<1>、下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2×11年度因期末匯率變動(dòng)產(chǎn)生匯兌損益的表述中，正確的是（?。！?BR> A.應(yīng)付乙公司賬款產(chǎn)生匯兌損失8萬(wàn)元
B.計(jì)入當(dāng)期損益的匯兌損失共計(jì)98萬(wàn)元
C.應(yīng)收乙公司賬款產(chǎn)生匯兌損失210萬(wàn)元
D.長(zhǎng)期應(yīng)收乙公司款項(xiàng)產(chǎn)生匯兌收益120萬(wàn)元
<2>、下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司編制2×11年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（?。?。
A.長(zhǎng)期應(yīng)收乙公司款項(xiàng)所產(chǎn)生的匯兌差額在合并資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤(rùn)項(xiàng)目列示
B.甲公司應(yīng)收乙公司賬款與應(yīng)付乙公司賬款以抵銷后的凈額在合并資產(chǎn)負(fù)債表中列示
C.采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率將乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表折算為以甲公司記賬本位幣表示的財(cái)務(wù)報(bào)表
D.乙公司外幣報(bào)表折算差額中歸屬于少數(shù)股東的部分在合并資產(chǎn)負(fù)債表少數(shù)股東權(quán)益項(xiàng)目列示
8、下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求中，對(duì)相關(guān)性和可靠性起著制約作用的是( )。
A.及時(shí)性
B.謹(jǐn)慎性
C.重要性
D.實(shí)質(zhì)重于形式
9、下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的是( )?！ ?BR> A.經(jīng)營(yíng)租賃中出租人發(fā)生的金額較大的初始直接費(fèi)用
B.經(jīng)營(yíng)租賃中承租人發(fā)生的金額較大的初始直接費(fèi)用
C.融資租賃中出租人發(fā)生的金額較大的初始直接費(fèi)用
D.融資租賃中承租人發(fā)生的金額較大的初始直接費(fèi)用 二、多項(xiàng)選擇題（本題型8小題，每小題2分，共16分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。涉及計(jì)算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。）
1、甲公司2010年度與投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：
(1)1月1日，從市場(chǎng)購(gòu)入1 000萬(wàn)股A公司發(fā)行在外的普通股，準(zhǔn)備隨時(shí)出售，每股成本為3.2元。甲公司不具有控制、共同控制或重大影響。另支付交易費(fèi)用2萬(wàn)元。12月31日，A公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股3.6元。
(2)1月1日，購(gòu)入B公司當(dāng)日按面值發(fā)行的三年期債券400萬(wàn)元，甲公司計(jì)劃持有至到期。該債券票面年利率為4%，與實(shí)際年利率相同，利息與每年12月31日支付。12月31日，甲公司持有的該債券市場(chǎng)價(jià)格為400.8萬(wàn)元。
(3)1月1日，購(gòu)入C公司發(fā)行的認(rèn)股權(quán)證500萬(wàn)份，成本200萬(wàn)元，每份認(rèn)股權(quán)證可于兩年后按每股2.4元的價(jià)格認(rèn)購(gòu)C公司增發(fā)的1股普通股。12月31日，該認(rèn)股權(quán)證的市場(chǎng)價(jià)格為每份0.44元。
(4)7月1日，購(gòu)入D公司當(dāng)日按面值發(fā)行的三年期債券800萬(wàn)元，甲公司不準(zhǔn)備持有至到期也不打算近期內(nèi)出售。該債券票面年利率為5%，與實(shí)際年利率相同，利息與每年12月31日支付。12月31日，甲公司持有的該債券市場(chǎng)價(jià)格為840萬(wàn)元。
(5)9月1日，取得E上市公司500萬(wàn)股股份，成本為1 000萬(wàn)元，對(duì)E上市公司不具有控制、共同控制或重大影響。該股份自2010年9月起限售期為3年。甲公司在取得該股份時(shí)未將其分類為公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。該股份于2010年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為960萬(wàn)元，甲公司管理層判斷，E上市公司股票的公允價(jià)值未發(fā)生持續(xù)嚴(yán)重下跌。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。
<1>、下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對(duì)持有的各項(xiàng)投資進(jìn)行初始計(jì)量的表述中，正確的有( )。
A.對(duì)A公司的股權(quán)投資按照公允價(jià)值3 200萬(wàn)元計(jì)量，支付交易費(fèi)用2萬(wàn)元計(jì)入投資收益
B.對(duì)B公司的債權(quán)投資按照400萬(wàn)元計(jì)量
C.對(duì)C公司的認(rèn)股權(quán)證按照200萬(wàn)元計(jì)量
D.對(duì)D公司的債權(quán)按照800萬(wàn)元計(jì)量
E.對(duì)E公司的股權(quán)投資按照1 000萬(wàn)元計(jì)量
<2>、下列關(guān)于甲公司持有的各項(xiàng)投資于2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表列示的表述中，正確的有( )。
A.對(duì)A公司股權(quán)投資列示為交易性金融資產(chǎn)，按3 600萬(wàn)元計(jì)量
B.對(duì)B公司債權(quán)投資列示為持有至到期投資，按400.8萬(wàn)元計(jì)量
C.持有的C公司認(rèn)股權(quán)證列示為交易性金融資產(chǎn)，按220萬(wàn)元計(jì)量
D.對(duì)D公司股權(quán)投資列示為可供出售金融資產(chǎn)，按840萬(wàn)元計(jì)量
E.對(duì)E上市公司股權(quán)投資列示為可供出售金融資產(chǎn)，按960萬(wàn)元計(jì)量
2、A公司2010年發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
（1）以銀行存款500萬(wàn)元作為合并對(duì)價(jià)支付給甲公司的原股東，持股比例為80％；
（2）以銀行存款660萬(wàn)元（含應(yīng)收利息5萬(wàn)元）購(gòu)入公司債券，面值為650萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用4萬(wàn)元，劃分為交易性金融資產(chǎn)；
（3）以銀行存款700萬(wàn)元購(gòu)入公司債券，面值為710萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用5萬(wàn)元，劃分為持有至到期投資；
（4）以銀行存款800萬(wàn)元購(gòu)入公司股票，另支付交易費(fèi)用6萬(wàn)元，劃分為可供出售金融資產(chǎn)；
（5）出售交易性金融資產(chǎn)，取得價(jià)款220萬(wàn)元，出售時(shí)賬面價(jià)值為200萬(wàn)元（其中成本為180萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為20萬(wàn)元）；
（6）收到持有至到期投資的利息15萬(wàn)元；
（7）收到股權(quán)投資的現(xiàn)金股利50萬(wàn)元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。
<1>、下列業(yè)務(wù)所涉及的現(xiàn)金流量均應(yīng)填列在現(xiàn)金流量表中“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的有（ ）。
A.業(yè)務(wù)（1）
B.業(yè)務(wù)（2）
C.業(yè)務(wù)（3）
D.業(yè)務(wù)（4）
E.業(yè)務(wù)（7）
<2>、下列現(xiàn)金流量表有關(guān)項(xiàng)目的填列，正確的有（ ）。
A.“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額為2 170萬(wàn)元
B.“支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額為5萬(wàn)元
C.“取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目金額為500萬(wàn)元
D.“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額為65萬(wàn)元
E.“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額為220萬(wàn)元
3、甲公司所得稅稅率為25%。假定甲公司各年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為5 000萬(wàn)元。不考慮其他納稅調(diào)整。2009年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2010年4月30日批準(zhǔn)報(bào)出，2009年度所得稅匯算清繳于2010年4月20日完成。
（1）2009年12月1日A公司起訴甲公司侵犯該公司的專利權(quán)，至2009年12月31日法院尚未判決。甲公司的法律顧問(wèn)認(rèn)為，估計(jì)敗訴的可能性為60%，如敗訴，賠償金額估計(jì)為100萬(wàn)元。甲公司實(shí)際確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元。甲公司經(jīng)過(guò)反復(fù)測(cè)試認(rèn)為其核心技術(shù)是委托丙公司研究開發(fā)的，丙公司應(yīng)承擔(dān)連帶責(zé)任對(duì)甲公司進(jìn)行賠償，甲公司與其很可能從丙公司處獲得的補(bǔ)償，有可能獲得的補(bǔ)償金額為40萬(wàn)元。2010年3月14日法院作出判決，甲公司向A公司支付賠償140萬(wàn)元。假定甲公司不再上訴，賠償和訴訟費(fèi)用已經(jīng)支付。假定稅法規(guī)定該訴訟在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。
（2）2009年12月10日甲公司狀告B公司違約，要求B公司賠償經(jīng)濟(jì)損失300萬(wàn)元。至2009年12月31日法院尚未判決。甲公司的法律顧問(wèn)認(rèn)為，估計(jì)勝訴的可能性為90%，如勝訴，獲得賠償金額估計(jì)為300萬(wàn)元至320萬(wàn)元。2010年3月20日法院作出判決，甲公司勝訴，獲得賠償260萬(wàn)元。賠款已經(jīng)收到。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。
<1>、2009年12月31日，下列有關(guān)或有事項(xiàng)列報(bào)和披露內(nèi)容的表述中，正確的有( )。
A.A公司起訴甲公司侵犯專利權(quán)事項(xiàng)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目反映
B.A公司從丙公司很可能獲得的補(bǔ)償，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目反映
C.甲公司狀告B公司違約估計(jì)勝訴的可能性為90%，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目反映
D.甲公司狀告B公司違約估計(jì)勝訴的可能性為90%，應(yīng)在披露其信息
E.在涉及未決訴訟、未決仲裁的情況下，如果披露全部或部分信息預(yù)期對(duì)企業(yè)造成重大不利影響的，企業(yè)只需披露該未決訴訟、未決仲裁的性質(zhì)，以及沒(méi)有披露這些信息的事實(shí)和原因
<2>、甲公司狀告B公司違約，2010年甲公司正確的會(huì)計(jì)處理有( )。
A.作為資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)
B.通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”調(diào)增2009年?duì)I業(yè)外收入260萬(wàn)元
C.調(diào)增2009年“其他應(yīng)收款”260萬(wàn)元
D.調(diào)增2009年“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅”65萬(wàn)元
E.調(diào)整增加遞延所得稅負(fù)債65萬(wàn)元
4、甲公司為上市公司，2008年至2010年的有關(guān)資料如下：
（1）2008年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為82 000萬(wàn)股。
（2）2008年5月31日，經(jīng)股東大會(huì)同意并經(jīng)相關(guān)監(jiān)管部門核準(zhǔn)，甲公司以2008年5月20日為股權(quán)登記日，向全體股東每10股發(fā)放1.5份認(rèn)股權(quán)證，共計(jì)發(fā)放12 300萬(wàn)份認(rèn)股權(quán)證，每份認(rèn)股權(quán)證可以在2009年5月31日按照每股6元的價(jià)格認(rèn)購(gòu)1股甲公司普通股。
2009年5月31日，認(rèn)股權(quán)證持有人全部行權(quán)，甲公司收到認(rèn)股權(quán)證持有人交納的股款73 800萬(wàn)元。2009年6月1日，甲公司辦理完成工商變更登記，將注冊(cè)資本變更為94 300萬(wàn)元。
（4）甲公司歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)2008年度為36 000萬(wàn)元，2009年度為54 000萬(wàn)元。
（5）甲公司股票2008年6月至2008年12月平均市場(chǎng)價(jià)格為每股10元，2009年1月至2009年5月平均市場(chǎng)價(jià)格為每股12元。
本題假定不存在其他股份變動(dòng)因素。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。
<1>、甲公司2008年基本每股收益和稀釋每股收益分別為（ ）。
A.0.44
B.0.43
C.0.42
D.0.41
E.0.40
<2>、甲公司2009年基本每股收益和稀釋每股收益分別為（?。?BR> A.0.64
B.0.62
C.0.61
D.0.59
E.0.52 三、綜合題（本題型共4小題。第1小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，高得分為16分；如使用英文解答，須全部使用英文，高得分為21分。本題型第2小題10分，第3小題14分，第4小題20分。本題型高得分為65分。要求計(jì)算的，應(yīng)列出計(jì)算過(guò)程。答案中的金額單位以萬(wàn)元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。）
1、 東方股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱東方公司）是一家以制造業(yè)為主營(yíng)業(yè)務(wù)的上市公司，擁有三個(gè)制造中心：L、M和N，分別生產(chǎn)供對(duì)外出售的三種產(chǎn)品甲、乙和丙，東方公司的總部分別以三個(gè)制造中心作為其管理中心，全面負(fù)責(zé)公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。以下是制造中心L的相關(guān)資料：
制造中心L于2006年12月整體建造完成，并投入生產(chǎn)。制造中心L由廠房H、專利權(quán)K以及一條包括設(shè)備A、設(shè)備B、設(shè)備C、設(shè)備D的流水線組成，專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品甲，所生產(chǎn)的甲產(chǎn)品存在活躍市場(chǎng)。東方公司的固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)形資產(chǎn)采用直線法攤銷。
（1）廠房、專利權(quán)以及生產(chǎn)線的有關(guān)資料如下：
2005年初，東方公司取得用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品的專利權(quán)K后，著手改建廠房H，同時(shí)開始籌備引進(jìn)流水線工作。2005年12月廠房H改建完成的同時(shí)安裝流水線，至2006年12月初，制造中心L整體建造完成，并投入生產(chǎn)。廠房H改建以后的入賬價(jià)值為10 500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為500萬(wàn)元。
專利權(quán)K的取得成本為400萬(wàn)元，剩余法定使用年限為12年，預(yù)計(jì)受益年限為10年，預(yù)計(jì)無(wú)殘值。設(shè)備A 、設(shè)備B、設(shè)備C和設(shè)備D的初始成本分別為1 400萬(wàn)元、1 000萬(wàn)元、2 600萬(wàn)元和800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限均為10年，預(yù)計(jì)凈殘值均為0。
（2）2010年，一方面由于市場(chǎng)利率的提高，另一方面由于甲產(chǎn)品生產(chǎn)的能耗較大，且資產(chǎn)的維護(hù)所需的現(xiàn)金支出遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于初的預(yù)算，2010年12月31日，東方公司對(duì)制造中心L的有關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試。
①2010年12月31日，廠房H預(yù)計(jì)的公允價(jià)值為8 500萬(wàn)元，如處置預(yù)計(jì)將發(fā)生清理費(fèi)用200萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅425萬(wàn)元，所得稅100萬(wàn)元；無(wú)法獨(dú)立確定其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值。
專利權(quán)K的公允價(jià)值為177萬(wàn)元，如將其處置，預(yù)計(jì)將發(fā)生法律費(fèi)用10萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅9萬(wàn)元，所得稅2萬(wàn)元；東方公司無(wú)法獨(dú)立確定其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值。
設(shè)備A、設(shè)備B、設(shè)備C和設(shè)備D的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額以及預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值均無(wú)法確定。
②東方公司管理層2010年年末批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)預(yù)算中制造中心L預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量有關(guān)的資料如下表所示：
項(xiàng)目
2011年
2012年
2013年
產(chǎn)品甲銷售收入
14 000
3 000
15 200
上年銷售產(chǎn)品甲產(chǎn)生的應(yīng)收賬款本年收回
100
200
100
本年銷售產(chǎn)品甲產(chǎn)生的應(yīng)收賬款將于下年收回
200
100
300
購(gòu)買生產(chǎn)產(chǎn)品甲的材料支付現(xiàn)金
6 000
400
5 500
以現(xiàn)金支付職工薪酬
4 000
2000
3 220
支付的設(shè)備維修支出
300
100
310
設(shè)備改良支付現(xiàn)金
－
1500
－
利息支出
100
520
480
其他現(xiàn)金支出
100
140
120
假定上述財(cái)務(wù)預(yù)算已包含以下事項(xiàng)：
事項(xiàng)一、2010年11月20日，東方公司董事會(huì)正式批準(zhǔn)解除勞動(dòng)關(guān)系計(jì)劃，企業(yè)不能單方面撤回該計(jì)劃，且該計(jì)劃將在2011年實(shí)施完成，全部補(bǔ)償金將在2011年度支付，預(yù)計(jì)涉及應(yīng)支付給制造中心L的辭退職工補(bǔ)償金為400萬(wàn)元。
事項(xiàng)二、東方公司計(jì)劃在2012年對(duì)制造中心L的流水線進(jìn)行技術(shù)改造。 因此，2012年、2013年的財(cái)務(wù)預(yù)算是按考慮了改良影響后所預(yù)計(jì)的現(xiàn)金流量。如果不考慮改良因素，東方公司的財(cái)務(wù)預(yù)算是以上年預(yù)算數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，按照穩(wěn)定的5%的遞減增長(zhǎng)率計(jì)算。（如果需按上年預(yù)算數(shù)據(jù)的5%的遞減增長(zhǎng)率調(diào)整，為簡(jiǎn)化起見(jiàn)，只需考慮銷售收入和購(gòu)買材料涉及的現(xiàn)金流量?jī)身?xiàng)，其余項(xiàng)目直接按上述已知數(shù)計(jì)算）
假定有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生于年末，不考慮與產(chǎn)品甲相關(guān)的存貨，收入、支出均不含增值稅。
③東方公司在投資制造中心L時(shí)所要求的低必要報(bào)酬率為5%（稅前）。5%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下：
1年
2年
3年
5%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)
0.9524
0.9070
0.8638
（3）2011年9月10日，東方公司董事會(huì)決定采用出包方式對(duì)制造中心L的流水線進(jìn)行技術(shù)改造，并更換設(shè)備A中的主要部件。流水線的出包工程款共計(jì)1 000萬(wàn)元，假定由流水線中的設(shè)備平均承擔(dān)該技術(shù)改造支出。該技術(shù)改造項(xiàng)目于9月30日開始，預(yù)計(jì)需要1年時(shí)間，發(fā)生的支出情況如下：
2011年9月30日，購(gòu)入用于更換的部件，支付新部件的價(jià)款、稅款及其相關(guān)費(fèi)用500萬(wàn)元。被更換的部件原購(gòu)入價(jià)為350萬(wàn)元。當(dāng)日，還預(yù)付了10%的出包工程款。
2011年12月31日，預(yù)付20%的出包工程款。
2012年4月1日，再預(yù)付30%的出包工程款。
2012年8月1日，又支付工程款240萬(wàn)元。
2012年9月30日，技術(shù)改造工作完工，結(jié)清其余的出包工程款。
技術(shù)改造后的設(shè)備預(yù)計(jì)均尚可使用8年，預(yù)計(jì)無(wú)殘值。
（4）為該技術(shù)改造項(xiàng)目，東方公司于2011年11月1日專門向銀行借入2年期借款1 000萬(wàn)元，年利率為6%。東方公司2011年賬面記錄的借款還有以下兩筆：
①2010年6月1日借入的3年期借款1 500萬(wàn)元，年利率為7.2%。
②2011年1月1日借入的2年期借款1 000萬(wàn)元，年利率為4%。
假設(shè)東方公司無(wú)其他符合資本化條件的資產(chǎn)購(gòu)建活動(dòng)。借入資金存入銀行的年利率為2.7%。假設(shè)所有的銀行借款均采取到期還本付息方式。假定工程支出超過(guò)專門借款時(shí)占用一般借款；仍不足的，占用自有資金。
（5）其他有關(guān)資料：
①制造中心L生產(chǎn)甲產(chǎn)品的相關(guān)資產(chǎn)在2010年以前未發(fā)生減值。
②東方公司不存在可分?jǐn)傊林圃熘行腖的總部資產(chǎn)和商譽(yù)價(jià)值。
③本題中有關(guān)事項(xiàng)均具有重要性。
④本題不考慮中期報(bào)告及所得稅影響。
要求（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）：
（1）對(duì)東方公司資產(chǎn)組進(jìn)行認(rèn)定，并說(shuō)明理由；
（2）計(jì)算確定東方公司與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的資產(chǎn)組未來(lái)每一期間的現(xiàn)金凈流量及2010年12月31日預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；
（3）填列東方公司2010年12月31日與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的資產(chǎn)組減值測(cè)試表；
（4）計(jì)算各項(xiàng)資產(chǎn)分?jǐn)偟臏p值損失；
（5）編制2010年12月31日的減值分錄；
（6）確定東方公司開始和停止資本化的時(shí)間，計(jì)算東方公司2011年12月31日和2012年9月30日借款費(fèi)用資本化的金額，并作借款費(fèi)用相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；
（7）計(jì)算確定技術(shù)改造后設(shè)備A的賬面價(jià)值。
2、甲公司20×9年度、2×10年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額均為8 000萬(wàn)元，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25％。甲公司20×9年度、2×10年度與所得稅有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
（1）甲公司20×9年發(fā)生廣告費(fèi)支出1 000萬(wàn)元，發(fā)生時(shí)已作為銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。甲公司20×9年實(shí)現(xiàn)銷售收入5 000萬(wàn)元。
2×10年發(fā)生廣告費(fèi)支出400萬(wàn)元，發(fā)生時(shí)已作為銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。甲公司2×10年實(shí)現(xiàn)銷售收入5 000萬(wàn)元。
稅法規(guī)定，該類支出不超過(guò)當(dāng)年銷售收入15％的部分準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
（2）20×9年1月1日，以1 043.27萬(wàn)元自證券市場(chǎng)購(gòu)入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)3年期到期還本每年付息國(guó)債。該國(guó)債票面金額為1 000萬(wàn)元，票面年利率為6％，年實(shí)際利率為5％。甲公司將該國(guó)債作為持有至到期投資核算。
稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入免交所得稅。
（3）甲公司20×8年12月12日購(gòu)入一項(xiàng)管理用設(shè)備，取得成本為400萬(wàn)元，會(huì)計(jì)上采用年限平均法計(jì)提折舊，使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，稅法采用5年計(jì)提折舊，折舊方法及預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)相同。
2×10年末，因該項(xiàng)設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，對(duì)該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試，發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)設(shè)備的可收回金額為300萬(wàn)元，使用年限與預(yù)計(jì)凈殘值沒(méi)有變更。
根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在未發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。
（4）2×10年10月5日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入某股票；支付價(jià)款200萬(wàn)元（假定不考慮交易費(fèi)用）。甲公司將該股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。12月31日，該股票的公允價(jià)值為150萬(wàn)元。
假定稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值變動(dòng)金額及減值損失不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待出售時(shí)一并計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
（5）甲公司于2×10年購(gòu)入的對(duì)乙公司股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。2×10年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的“成本”明細(xì)科目為2 800萬(wàn)元（稅法認(rèn)可），“損益調(diào)整”明細(xì)科目為200萬(wàn)元。其中2×10年根據(jù)乙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)確認(rèn)的投資收益為200萬(wàn)元。甲、乙公司均為設(shè)在我國(guó)境內(nèi)的居民企業(yè)。假定甲公司擬長(zhǎng)期持有對(duì)乙公司的投資。
（6）甲公司20×9年末為開發(fā)A新技術(shù)發(fā)生研究開發(fā)支出3 000萬(wàn)元，其中研究階段支出500萬(wàn)元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為500萬(wàn)元，符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為2 000萬(wàn)元。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50％加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150％攤銷。該研究開發(fā)項(xiàng)目形成的A新技術(shù)符合上述稅法規(guī)定，A新技術(shù)在當(dāng)期期末達(dá)到預(yù)定用途。假定該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)從2×10年1月開始按10年直線法攤銷，與稅法處理相同。
要求：
（1）計(jì)算20×9年應(yīng)交所得稅、遞延所得稅以及利潤(rùn)表中確認(rèn)的所得稅費(fèi)用，并編制與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；
（2）計(jì)算2×10年應(yīng)交所得稅、遞延所得稅以及利潤(rùn)表中確認(rèn)的所得稅費(fèi)用，并編制與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
3、甲公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理在復(fù)核20×9年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的正確性難以作出判斷：
（1）為減少交易性金融資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)對(duì)公司利潤(rùn)的影響，20×9年1月1日，甲公司將所持有乙公司股票從交易性金融資產(chǎn)重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并將其作為會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。20×9年1月1日，甲公司所持有乙公司股票共計(jì)300萬(wàn)股，其中200萬(wàn)股系20×8年1月5日以每股12元的價(jià)格購(gòu)入，支付價(jià)款2 400萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用8萬(wàn)元；100萬(wàn)股系20×8年10月18日以每11元的價(jià)格購(gòu)入，支付價(jià)款1 100萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用4萬(wàn)元。20×8年12月31日，乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股10.5元。甲公司估計(jì)該股票價(jià)格為暫時(shí)性下跌。
20×9年12月31日，甲公司對(duì)持有的乙公司股票按照年末公允價(jià)值進(jìn)行了后續(xù)計(jì)量，并將其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入了所有者權(quán)益。20×9年12月31日，乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股10元。
(2) 甲公司由于受國(guó)際金融危機(jī)的不利影響，決定對(duì)W事業(yè)部進(jìn)行重組，將相關(guān)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移到其他事業(yè)部。經(jīng)履行相關(guān)報(bào)批手續(xù)，甲公司對(duì)外正式公告其重組方案。為了實(shí)施重組方案，甲公司預(yù)計(jì)發(fā)生以下支出或損失：
對(duì)自愿遣散的職工將支付補(bǔ)償款30萬(wàn)元；因強(qiáng)制遣散職工應(yīng)支付的補(bǔ)償款100萬(wàn)元；因撤銷不再使用的廠房租賃合同將支付違約金20萬(wàn)元；剩余職工崗前培訓(xùn)費(fèi)將發(fā)生支出2萬(wàn)元；相關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)5萬(wàn)元。根據(jù)上述重組方案，甲公司確認(rèn)了管理費(fèi)用和預(yù)計(jì)負(fù)債各157萬(wàn)元。
(3)因爆發(fā)全球性金融危機(jī)，甲公司對(duì)現(xiàn)有生產(chǎn)線進(jìn)行整合，決定從20×9年1月1日起，將以職工自愿方式，辭退其原某生產(chǎn)車間的職工，并向每人支付10萬(wàn)元的補(bǔ)償。辭退計(jì)劃已與職工溝通，達(dá)成一致意見(jiàn)，并于當(dāng)年12月10日經(jīng)董事會(huì)正式批準(zhǔn)。該辭退計(jì)劃將于下一個(gè)年度內(nèi)實(shí)施完畢。經(jīng)預(yù)計(jì)，10人接受該辭退計(jì)劃的概率為10％，12人接受的概率為30％，15人接受的概率為60％。甲公司按照或有事項(xiàng)有關(guān)計(jì)算佳估計(jì)數(shù)的方法，預(yù)計(jì)補(bǔ)償總額為150萬(wàn)元，20×9年甲公司確認(rèn)了制造費(fèi)用和預(yù)計(jì)負(fù)債各150萬(wàn)元。期末，該制造費(fèi)用已經(jīng)分?jǐn)偨Y(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入完工產(chǎn)品成本。
（4）為減少投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)對(duì)公司利潤(rùn)的影響，從20×9年1月1日起，甲公司將出租廠房的后續(xù)計(jì)量由公允價(jià)值模式變更為成本模式，并將其作為會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。甲公司擁有的投資性房地產(chǎn)系一棟專門用于出租的廠房，于20×6年12月31日建造完成達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并用于出租，成本為8 500萬(wàn)元。
20×9年度，甲公司對(duì)出租廠房按照成本模式計(jì)提了折舊，并將其計(jì)入當(dāng)期損益。
在投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量采用成本模式的情況下，甲公司對(duì)出租廠房采用年限平均法計(jì)提折舊，出租廠房自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的次月起計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用25年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。在投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量采用公允價(jià)值模式的情況下，甲公司出租廠房各年末的公允價(jià)值如下：20×6年12月31日為8 500萬(wàn)元；20×7年12月31日為8 000萬(wàn)元；20×8年12月31日為7 300萬(wàn)元；20×9年12月31日為6 500萬(wàn)元。
（5）20×9年1月1日，甲公司按面值購(gòu)入丙公司發(fā)行的分期付息、到期還本債券35萬(wàn)張，支付價(jià)款3 500元。該債券每張面值100元，期限為3年，票面年利率為6%，利息于每年末支付。甲公司將購(gòu)入的丙公司債券分類為持有至到期投資，20×9年12月31日，甲公司將所持有丙公司債券的50%予以出售，并將剩余債券重分類為可供出售金融資產(chǎn)，重分類日剩余債券的公允價(jià)值為1 850元。除丙公司債券投資外，甲公司未持有其他公司的債券。甲公司按照凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積。
本題不考慮所得稅及其他因素。
要求：
（1）根據(jù)資料（1），判斷甲公司20×9年1月1日將持有乙公司股票重分類并進(jìn)行追溯調(diào)整的會(huì)計(jì)處理是否正確，同時(shí)說(shuō)明判斷依據(jù)；如果甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確，編制更正的會(huì)計(jì)分錄。
（2）根據(jù)資料（2），判斷甲公司的處理是否正確并說(shuō)明判斷依據(jù)；如果甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確，編制更正的會(huì)計(jì)分錄。
（3）根據(jù)資料（3），判斷甲公司的處理是否正確并說(shuō)明判斷依據(jù)；如果不正確，編制更正的會(huì)計(jì)分錄。
（4）根據(jù)資料（4），判斷甲公司20×9年1月1日起變更投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量模式并進(jìn)行追溯調(diào)整的會(huì)計(jì)處理是否正確，同時(shí)說(shuō)明判斷依據(jù)；如果甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確，編制更正的會(huì)計(jì)分錄。
（5）根據(jù)資料（5），判斷甲公司20×9年12月31日將剩余的丙公司債券重分類為可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明判斷依據(jù)；如果甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確，編制更正的會(huì)計(jì)分錄；如果甲公司的會(huì)計(jì)處理正確，編制重分類日的會(huì)計(jì)分錄。
4、 甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）是一家從事能源化工生產(chǎn)的公司，S集團(tuán)公司擁有甲公司72%的有表決權(quán)股份。甲公司分別在上海證券交易所和香港聯(lián)交所上市，自2×10年1月1日起開始執(zhí)行財(cái)政部發(fā)布的新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系。
（1）2×10年1月1日，甲公司與下列公司的關(guān)系及有關(guān)情況如下：
①A公司。A公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)為制造合成纖維、樹脂及塑料、中間石化產(chǎn)品及石油產(chǎn)品，注冊(cè)資本為72億元。甲公司擁有A公司80%的有表決權(quán)股份。
②B公司。B公司系財(cái)務(wù)公司，主要負(fù)責(zé)甲公司及其子公司內(nèi)部資金結(jié)算、資金的籌措和運(yùn)用等業(yè)務(wù)，注冊(cè)資本為34億元。甲公司擁有B公司70%的有表決權(quán)股份。
③C公司。C公司的注冊(cè)資本為1O億元，甲公司對(duì)C公司的出資比例為50%，C司所在地的國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司對(duì)C公司的出資比例為50%。C公司所在地國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司委托甲公司全權(quán)負(fù)責(zé)C公司日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理，僅按出資比例分享C公司的利潤(rùn)或承擔(dān)相應(yīng)的虧損。
④D公司。D公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)為生產(chǎn)和銷售聚酯切片及聚酯纖維，注冊(cè)資本為40億元。甲公司擁有D公司42%的有表決權(quán)股份。D公司董事會(huì)由9名成員組成，其中5名由甲公司委派，其余4名由其他股東委派。D公司章程規(guī)定，該公司財(cái)務(wù)及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的重大決策應(yīng)由董事會(huì)成員5人以上（含5人）同意方可實(shí)施。
⑤E公司。E公司系境內(nèi)上市公司，主營(yíng)業(yè)務(wù)為石油開發(fā)和化工產(chǎn)品銷售，注冊(cè)資本為3億元。甲公司擁有E公司26%的有表決權(quán)股份，是E公司的第一大股東。第二大股東和第三大股東分別擁有E公司20%、l8%的有表決權(quán)股份。甲公司與E公司的其他股東之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。
⑥F公司。F公司系中外合資公司，注冊(cè)資本為88億元，甲公司對(duì)F公司的出資比例為50%。F公司董事會(huì)由l0名成員組成，甲公司與外方投資者各委派5名。F公司章程規(guī)定，公司財(cái)務(wù)及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的重大決策應(yīng)由董事會(huì)2／3以上的董事同意方可實(shí)施，公司日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理由甲公司負(fù)責(zé)。
⑦G公司。甲公司擁有G公司83%的有表決權(quán)股份。因G公司的生產(chǎn)工藝落后，難以與其他生產(chǎn)類似產(chǎn)品的企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，G公司自2×05年以來(lái)一直虧損。
截至2×10年12月31日，G公司凈資產(chǎn)為負(fù)數(shù)；甲公司決定于2×11年對(duì)G公司進(jìn)行技術(shù)改造。
（2）2×10—2×12年，甲公司與下列公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：
①因H公司無(wú)法支付前欠甲公司貨款7 000萬(wàn)元，甲公司2×10年6月8日與H公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議約定，雙方同意將該筆債權(quán)轉(zhuǎn)換為對(duì)H公司的投資，轉(zhuǎn)換后，甲公司持有H公司60％的股權(quán)，該部分股權(quán)的公允價(jià)值為6 600萬(wàn)元。甲公司對(duì)上述應(yīng)收賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備2 600萬(wàn)元。
2×10年6月30日，H公司的股東變更登記手續(xù)辦理完成。甲公司通過(guò)債務(wù)重組方式取得H公司股權(quán)前，未持有H公司股權(quán)，H公司未持有任何公司的股權(quán)。
2×10年6月30日，H公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值為9 000萬(wàn)元。
②A公司自2×10年初開始自行研究開發(fā)一項(xiàng)非專利技術(shù)，2×11年6月獲得成功，達(dá)到預(yù)定用途。2×10年在研究開發(fā)過(guò)程中發(fā)生材料費(fèi)160萬(wàn)元、職工薪酬100萬(wàn)元，以及支付的其他費(fèi)用30萬(wàn)元，共計(jì)290萬(wàn)元，其中，符合資本化條件的支出為200萬(wàn)元；2×11年在研究開發(fā)過(guò)程中發(fā)生材料費(fèi)80萬(wàn)元、職工薪酬50萬(wàn)元，以及支付的其他費(fèi)用20萬(wàn)元，共計(jì)150萬(wàn)元，其中，符合資本化條件的支出為120萬(wàn)元。A公司無(wú)法預(yù)見(jiàn)這一非專利技術(shù)為其帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的期限，2×11年12月31日預(yù)計(jì)其可收回金額為310萬(wàn)元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響。
③經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司2×10年1月1日實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，其主要內(nèi)容為：甲公司向A公司50名管理人員每人授予10 000份現(xiàn)金股票增值權(quán)，行權(quán)條件為A公司2×10年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)較前一年增長(zhǎng)6％，截止2×11年12月31日兩個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為7％，截止2×12年12月31日三個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為8％；從達(dá)到上述業(yè)績(jī)條件的當(dāng)年末起，每持有1份現(xiàn)金股票增值權(quán)可以從甲公司獲得相當(dāng)于行權(quán)當(dāng)日甲公司股票每股市場(chǎng)價(jià)格的現(xiàn)金，行權(quán)期為3年。
A公司2×10年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)較前一年增長(zhǎng)5％，本年度沒(méi)有管理人員離職。該年末，甲公司預(yù)計(jì)A公司截止2×11年12月31日兩個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率將達(dá)到7％，未來(lái)一年將有2名管理人員離職。
2×11年度，A公司有3名管理人員離職，實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)較前一年增長(zhǎng)7％。該年末，甲公司預(yù)計(jì)A公司截止2×12年12月31日三個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率將達(dá)到10％，未來(lái)一年將有4名管理人員離職。
每份現(xiàn)金股票增值權(quán)公允價(jià)值如下：2×10年1月1日為9元；2×10年12月31日為10元；2×11年12月31日為12元。本題不考慮稅費(fèi)和其他因素。
④2×12年12月1日，甲公司因資金困難，將其持有的H公司60%的股權(quán)出售給戊公司，甲公司所持有H公司60％股權(quán)的公允價(jià)值為8 400萬(wàn)元。2×12年12月31日，H公司的股東變更登記手續(xù)辦理完成。甲公司與戊公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。
H公司2×10年7月1日到12月31日期間實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬(wàn)元。2×11年1月至2×12年12月31日期間實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2 000萬(wàn)元。
要求：
（1）根據(jù)資料（1），分析、判斷甲公司在編制2×10年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)是否應(yīng)當(dāng)將A、B、C、D、E、F、G公司納入合并范圍，并分別說(shuō)明理由。
（2）根據(jù)資料（2）①，確定甲公司與H公司形成企業(yè)合并的日期，判斷甲公司對(duì)H公司的合并屬于哪種類型的合并，并說(shuō)明確定依據(jù)。
（3）計(jì)算甲公司通過(guò)債務(wù)重組取得H公司股權(quán)時(shí)應(yīng)當(dāng)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的商譽(yù)。
（4）根據(jù)資料（2）②，計(jì)算無(wú)形資產(chǎn)研發(fā)業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2×11年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目的影響金額。
（5）根據(jù)資料（2）③，計(jì)算股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的實(shí)施對(duì)甲公司2×10年度和2×11年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并簡(jiǎn)述相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。
（6）根據(jù)資料（2）④，計(jì)算甲公司因處置H公司股權(quán)而應(yīng)分別在其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的損益。答案部分
一、單項(xiàng)選擇題（本題型共16小題，每小題1.5分，共24分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案。涉及計(jì)算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。）
1、
<1>、
【正確答案】：A
【答案解析】：由于委托加工物資收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，所以消費(fèi)稅不計(jì)入收回的委托加工物資成本。收回該批半成品的入賬價(jià)值應(yīng)是540＋20＝560（萬(wàn)元）。
<2>、
【正確答案】：B
【答案解析】：A半成品的可變現(xiàn)凈值應(yīng)區(qū)分：有合同部分：228－15×80%－20×80%＝200（萬(wàn)元）；無(wú)合同部分：（275－15－20）×20%＝48（萬(wàn)元）。A半成品應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額＝[（560/2×80%－200）－0]＋[（560/2×20%－48）－0]＝32（萬(wàn)元）。
2、
<1>、
【正確答案】：B
【答案解析】：合并日B公司所有者權(quán)益相對(duì)于甲公司而言的賬面價(jià)值=12 000+3 000=15 000（萬(wàn)元），故長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本=15 000×60%=9 000（萬(wàn)元）。
<2>、
【正確答案】：C
【答案解析】：選項(xiàng)A，當(dāng)B公司宣告分配現(xiàn)金股利時(shí)，A公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=1 000×60%=600（萬(wàn)元）；選項(xiàng)B，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=15 000×60%+21 000×30%=15 300（萬(wàn)元）；選項(xiàng)C，應(yīng)確認(rèn)的資本公積=（15 000×60%-10 000）+（500×10-500×1-50）=3 450（萬(wàn)元）；選項(xiàng)D，應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入＝（1 200-1 000）+（21 000×30%-6 200）＝300（萬(wàn)元）。
3、
<1>、
【正確答案】：B
【答案解析】：甲公司2×11年12月應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的職工薪酬＝8.6（資料2）＋20×（3+6）/12（資料3）＋50×0.9×1.17（資料4）－10（資料5）＝66.25（萬(wàn)元）。
<2>、
【正確答案】：C
【答案解析】：2×11年12月31日甲公司“應(yīng)付職工薪酬”賬戶的貸方余額＝1130（月初余額）－980（資料1）＋8.6（資料2）－40（資料5）＝118.6（萬(wàn)元）。
資料5的分錄：
借：應(yīng)付職工薪酬 40
貸：銀行存款 30
管理費(fèi)用 10
4、
<1>、
【正確答案】：A
【答案解析】：設(shè)備的入賬價(jià)值=120+0.6+0.9+6=127.5（萬(wàn)元）。
<2>、
【正確答案】：A
【答案解析】：20×9年應(yīng)計(jì)提折舊=127.5/10×6/12=6.375（萬(wàn)元）。
5、
<1>、
【正確答案】：A
【答案解析】：2008年12月31日的完工進(jìn)度＝216/720×100％＝30％，2008年12月31日應(yīng)確認(rèn)的合同收入＝800×30％＝240（萬(wàn)元）。
<2>、
【正確答案】：B
【答案解析】：2009年12月31日的完工進(jìn)度＝680/850×100％＝80％，所以2009年12月31日應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失＝（850－800）×（1－80％）＝10（萬(wàn)元）。
6、
<1>、
【正確答案】：B
【答案解析】：資料3，可轉(zhuǎn)債負(fù)債成份的公允價(jià)值＝5 000×6％×（P/A，9％，5）＋5 000×（P/F，9％，5）＝4 416.41（萬(wàn)元），權(quán)益成份的公允價(jià)值＝5 000－4 416.41＝583.59（萬(wàn)元）。甲公司2×10年度因上述交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的利得=（320-300）+（300-200）+583.59+150=853.59（萬(wàn)元）。可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值發(fā)生暫時(shí)性下降，屬于損失，不屬于利得。
<2>、
【正確答案】：C
【答案解析】：甲公司2×10年度因上述交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的其他綜合收益=-100+150=50（萬(wàn)元）
7、
<1>、
【正確答案】：A
【答案解析】：A選項(xiàng)，應(yīng)付賬款的匯兌差額＝4400×9.94-（1000×10+33728）=8（萬(wàn)元）（匯兌損失）
C選項(xiàng)，應(yīng)收賬款的匯兌差額＝6500×9.94-（1500×10+49400）=210（萬(wàn)元）（匯兌收益）
D選項(xiàng)，長(zhǎng)期應(yīng)收款的匯兌差額＝2000×（9.94-10）=-120（萬(wàn)元）（匯兌損失）
B選項(xiàng)，計(jì)入當(dāng)期損益的匯兌損失是-8＋210-120=82（萬(wàn)元）
<2>、
【正確答案】：D
【答案解析】：A選項(xiàng)，長(zhǎng)期應(yīng)收乙公司款項(xiàng)所產(chǎn)生的匯兌差額在合并資產(chǎn)負(fù)債表外幣報(bào)表折算差額中反映；
B選項(xiàng)，甲公司應(yīng)收乙公司款項(xiàng)和甲公司應(yīng)付乙公司款項(xiàng)在編制合并報(bào)表的時(shí)候已經(jīng)全部抵銷了，不需要在合并報(bào)表中列示了；
C選項(xiàng)，乙公司的報(bào)表在折算的時(shí)候只有資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目是采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算的。
8、
【正確答案】：A
【答案解析】：會(huì)計(jì)信息的價(jià)值在于幫助所有者或者其他方面做出經(jīng)濟(jì)決策，具有時(shí)效性。即使是可靠的、相關(guān)的會(huì)計(jì)信息，如果不及時(shí)提供，就失去了時(shí)效性，對(duì)于使用者的效用就大大降低，甚至不再具有實(shí)際意義。因此及時(shí)性是會(huì)計(jì)信息相關(guān)性和可靠性的制約因素，企業(yè)需要在相關(guān)性和可靠性之間尋求一種平衡，以確定信息及時(shí)披露的時(shí)間。
【該題針對(duì)“會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】：B
【答案解析】：選項(xiàng)A，經(jīng)營(yíng)租賃中出租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用，金額較大的應(yīng)當(dāng)資本化，在整個(gè)經(jīng)營(yíng)租賃期內(nèi)按照與確認(rèn)租金收入相同的基礎(chǔ)分期計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)C，應(yīng)該作為應(yīng)收融資租賃款入賬價(jià)值的一部分；選項(xiàng)D應(yīng)該作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。
【該題針對(duì)“初始直接費(fèi)用的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】二、多項(xiàng)選擇題（本題型8小題，每小題2分，共16分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。涉及計(jì)算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。）
1、甲公司是上市公司，有關(guān)存貨業(yè)務(wù)資料如下：
（1）2010年2月1日，甲公司發(fā)出實(shí)際成本為540萬(wàn)元的原材料，委托乙企業(yè)加工成A半成品10 000件，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)B產(chǎn)品（屬應(yīng)稅消費(fèi)品），甲企業(yè)和乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，甲公司根據(jù)乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票向其支付加工費(fèi)20萬(wàn)元和增值稅3.4萬(wàn)元，另支付消費(fèi)稅30萬(wàn)元，假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。
（2）2010年年末委托加工收回的A半成品尚有庫(kù)存5 000件，該批半成品可用于加工5 000件B產(chǎn)品，預(yù)計(jì)5 000件B產(chǎn)成品的市場(chǎng)價(jià)格總額為275萬(wàn)元，將A半成品加工成B產(chǎn)品尚需投入除A半成品以外的加工成本為20萬(wàn)元。估計(jì)銷售過(guò)程中將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)總額為15萬(wàn)元。該批半成品所生產(chǎn)的B產(chǎn)成品中有固定銷售合同的占80%，合同價(jià)格總額為228萬(wàn)元。該配件此前未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1>、甲企業(yè)收回10 000件A半成品的入賬價(jià)值為（?。?BR> A.560萬(wàn)元
B.561.7萬(wàn)元
C.590萬(wàn)元
D.591.7萬(wàn)元
<2>、2010年12月31日，甲公司對(duì)庫(kù)存A半成品應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（ ）。
A.20萬(wàn)元
B.32萬(wàn)元
C.35萬(wàn)元
D.47萬(wàn)元
2、A公司2010年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：
（1）A公司為甲公司的子公司。2010年1月1日，甲公司從本集團(tuán)外部購(gòu)入B公司80%的股權(quán)并能夠控制B公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策。購(gòu)買日，B公司可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值為12 000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為10 000萬(wàn)元。2010年4月1日，A公司以賬面價(jià)值為10 000萬(wàn)元、公允價(jià)值為16 000萬(wàn)元的一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)作為對(duì)價(jià)從甲公司處取得B公司60％的股權(quán)。2010年1月1日至2010年4月1日，B公司按照購(gòu)買日凈資產(chǎn)公允價(jià)值計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為3 000萬(wàn)元；按照購(gòu)買日凈資產(chǎn)賬面價(jià)值計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為2 000萬(wàn)元。無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。A公司的資本公積（股本溢價(jià)）總額為5 000萬(wàn)元。
（2）2010年5月1日A公司以自身權(quán)益工具和一項(xiàng)作為固定資產(chǎn)核算的廠房作為對(duì)價(jià)，取得C公司30%股權(quán)。6月1日A公司定向增發(fā)500萬(wàn)股普通股，每股面值為1元，每股公允價(jià)值為10元；支付承銷商傭金、手續(xù)費(fèi)50萬(wàn)元；廠房的賬面價(jià)值為1 000萬(wàn)元，公允價(jià)值為1 200萬(wàn)元。當(dāng)日辦理完畢相關(guān)法律手續(xù)，C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為21 000萬(wàn)元。
（3）2010年7月1日B公司宣告分配2009年度的現(xiàn)金股利1 000萬(wàn)元。
（4）C公司2010年未實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，也沒(méi)有分配現(xiàn)金股利。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1>、下列有關(guān)A公司2010年4月1日的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是( )。
A.長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本為9 000萬(wàn)元
B.長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本為7 200萬(wàn)元
C.無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值與初始投資成本的差額1 000萬(wàn)元調(diào)整資本公積
D.不確認(rèn)商譽(yù)
<2>、下列有關(guān)2010年A公司投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是( )。
A.共確認(rèn)投資收益600萬(wàn)元
B.長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為15 300萬(wàn)元
C.共確認(rèn)資本公積3 500萬(wàn)元
D.共確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入300萬(wàn)元
3、甲公司系一上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，2×11年12月1日“應(yīng)付職工薪酬”賬戶貸方余額為1130萬(wàn)元，2×11年12月發(fā)生如下與職工薪酬有關(guān)的事項(xiàng)：
（1）12月10日，發(fā)放11月份職工工資980萬(wàn)元，其中代扣個(gè)人所得稅40萬(wàn)元。
（2）12月10日—20日，公司維修人員對(duì)生產(chǎn)部門的設(shè)備進(jìn)行日常維修，應(yīng)付薪酬8.6萬(wàn)元。
（3）12月21日，公司根據(jù)下列事項(xiàng)計(jì)提本月租賃費(fèi)和折舊費(fèi)：自2×11年1月1日起，公司為20名高級(jí)管理人員每人租賃住房一套并提供轎車一輛，免費(fèi)使用；每套住房年租金為3萬(wàn)元，每輛轎車年折舊為6萬(wàn)元。
（4）12月22日公司將自產(chǎn)的新款空調(diào)50臺(tái)作為福利分配給本公司的行政管理人員，該空調(diào)每臺(tái)成本6000元，市場(chǎng)售價(jià)9000元（不含增值稅）。
（5）12月25日，公司根據(jù)2×10年12月董事會(huì)批準(zhǔn)的辭退計(jì)劃支付完后一筆辭退福利30萬(wàn)元，并結(jié)轉(zhuǎn)差額。公司根據(jù)該項(xiàng)辭退計(jì)劃確認(rèn)的辭退福利在福利額為120萬(wàn)元，實(shí)際支付辭退福利合計(jì)110萬(wàn)元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。
<1>、根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象，甲公司2×11年12月應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的職工薪酬是（ ）。
A.57.65萬(wàn)元
B.66.25萬(wàn)元
C.76.10萬(wàn)元
D.76.25萬(wàn)元
<2>、2×11年12月31日，甲公司“應(yīng)付職工薪酬”賬戶的貸方余額為（ ）。
A.73.60萬(wàn)元
B.93.60萬(wàn)元
C.118.60萬(wàn)元
D.183.60萬(wàn)元
4、甲公司為增值稅一般納稅人。20×9年2月28日，甲公司購(gòu)入一臺(tái)需安裝的設(shè)備，以銀行存款支付設(shè)備價(jià)款120萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額20.4萬(wàn)元。3月6日，甲公司以銀行存款支付裝卸費(fèi)0.6萬(wàn)元。4月10日，設(shè)備開始安裝，在安裝過(guò)程中，甲公司發(fā)生安裝人員工資0.9萬(wàn)元；領(lǐng)用原材料一批，該批原材料的成本為6萬(wàn)元，相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為1.02萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格為6.3萬(wàn)元。設(shè)備于20×9年6月20日完成安裝，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，甲公司采用年限平均法計(jì)提折舊。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題：
<1>、甲公司該設(shè)備的入賬價(jià)值是（?。?。
A.127.5 萬(wàn)元
B.127.8萬(wàn)元
C.128.52萬(wàn)元
D.148.92萬(wàn)元
<2>、甲公司該設(shè)備20×9年應(yīng)計(jì)提的折舊是（ ）。
A.6.375萬(wàn)元
B.6.39 萬(wàn)元
C.6.426萬(wàn)元
D.7.446萬(wàn)元
5、2008年4月1日，甲公司簽訂一項(xiàng)承擔(dān)某工程建造任務(wù)的合同，該合同為固定造價(jià)合同，合同金額為800萬(wàn)元。工程自2008年5月開工，預(yù)計(jì)2010年3月完工，。甲公司2008年實(shí)際發(fā)生成本216萬(wàn)元，預(yù)計(jì)合同總成本為720萬(wàn)元，結(jié)算合同價(jià)款180萬(wàn)元；至2009年12月31日止累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本680萬(wàn)元，結(jié)算合同價(jià)款300萬(wàn)元。因工人工資調(diào)整及材料價(jià)格上漲等原因，2009年年末預(yù)計(jì)合同總成本為850萬(wàn)元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1>、2008年應(yīng)確認(rèn)的合同收入金額是（ ）。
A.240萬(wàn)元
B.540萬(wàn)元
C.180萬(wàn)元
D.340萬(wàn)元
<2>、2009年12月31日甲公司對(duì)該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失為（ ?。┤f(wàn)元。
A.0
B.10
C.40
D.50
6、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2×10年度，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：
（1）甲公司應(yīng)付乙公司賬款320萬(wàn)元，經(jīng)雙方協(xié)商，甲公司將一棟賬面價(jià)值為200萬(wàn)元、市場(chǎng)價(jià)格為300萬(wàn)元的廠房交付給乙公司抵償債務(wù)。
（2）甲公司將賬面價(jià)值為10萬(wàn)元、市場(chǎng)價(jià)格為14萬(wàn)元的一批庫(kù)存商品作為集體福利發(fā)放給職工。
（3）2×10年1月1日，甲公司經(jīng)批準(zhǔn)按面值發(fā)行5年期到期還本、分期付息、票面年利率為6％的可轉(zhuǎn)換公司債券5 000萬(wàn)元，不考慮發(fā)行費(fèi)用，款項(xiàng)于當(dāng)日收存銀行并專戶存儲(chǔ)。債券發(fā)行2年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票。2×10年1月1日二級(jí)市場(chǎng)上與公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券類似的沒(méi)有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)債券的市場(chǎng)利率為9％。[（P/F，9％，5）＝0.6499；（P/A，9％，5）＝3.8897）]。
（4）持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值發(fā)生暫時(shí)性下降100萬(wàn)元。
（5）產(chǎn)生外幣報(bào)表折算差額150萬(wàn)元。
上述市場(chǎng)價(jià)格等于計(jì)稅價(jià)格，均不含增值稅。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1>、甲公司2×10年度因上述交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的利得是（ ）。
A.603.59萬(wàn)元
B.853.59萬(wàn)元
C.120萬(wàn)元
D.683.59萬(wàn)元
<2>、甲公司2×10年度因上述交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的其他綜合收益為（ ）。
A.633.59萬(wàn)元
B.-100萬(wàn)元
C.50萬(wàn)元
D.483.59萬(wàn)元
7、甲公司為境內(nèi)注冊(cè)的公司，其控股80%的乙公司注冊(cè)地為英國(guó)倫敦。甲公司生產(chǎn)產(chǎn)品的30%銷售給乙公司，由乙公司在英國(guó)銷售；同時(shí)，甲公司生產(chǎn)所需原材料的30%自乙公司采購(gòu)。甲公司以人民幣作為記賬本位幣，出口產(chǎn)品和進(jìn)口原材料均以英鎊結(jié)算。乙公司除了銷售甲公司的產(chǎn)品以及向甲公司出售原材料外，在英國(guó)建有獨(dú)立的生產(chǎn)基地，其生產(chǎn)的產(chǎn)品全部在英國(guó)銷售，生產(chǎn)所需原材料在英國(guó)采購(gòu)。
2×11年9月30日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款為1 500萬(wàn)英鎊；應(yīng)付乙公司賬款為1 000萬(wàn)英鎊；實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)乙公司凈投資的長(zhǎng)期應(yīng)收款為2 000萬(wàn)英鎊。當(dāng)日，英鎊與人民幣的匯率為1：10。
2×11年11月20日，甲公司向乙公司出口銷售形成應(yīng)收乙公司賬款5 000萬(wàn)英鎊，按即期匯率折算的人民幣金額為49 400萬(wàn)元；自乙公司進(jìn)口原材料形成應(yīng)付乙公司賬款3 400萬(wàn)英鎊，按即期匯率折算的人民幣金額為33728萬(wàn)元。2×11年12月31日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款余額為6 500萬(wàn)英鎊，應(yīng)付乙公司賬款余額為4 400萬(wàn)英鎊，長(zhǎng)期應(yīng)收乙公司款項(xiàng)余額為2000萬(wàn)英鎊，英鎊與人民幣的匯率為1：9.94。
甲公司按季度計(jì)算匯兌差額。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。
<1>、下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2×11年度因期末匯率變動(dòng)產(chǎn)生匯兌損益的表述中，正確的是（?。！?BR> A.應(yīng)付乙公司賬款產(chǎn)生匯兌損失8萬(wàn)元
B.計(jì)入當(dāng)期損益的匯兌損失共計(jì)98萬(wàn)元
C.應(yīng)收乙公司賬款產(chǎn)生匯兌損失210萬(wàn)元
D.長(zhǎng)期應(yīng)收乙公司款項(xiàng)產(chǎn)生匯兌收益120萬(wàn)元
<2>、下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司編制2×11年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（?。?。
A.長(zhǎng)期應(yīng)收乙公司款項(xiàng)所產(chǎn)生的匯兌差額在合并資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤(rùn)項(xiàng)目列示
B.甲公司應(yīng)收乙公司賬款與應(yīng)付乙公司賬款以抵銷后的凈額在合并資產(chǎn)負(fù)債表中列示
C.采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率將乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表折算為以甲公司記賬本位幣表示的財(cái)務(wù)報(bào)表
D.乙公司外幣報(bào)表折算差額中歸屬于少數(shù)股東的部分在合并資產(chǎn)負(fù)債表少數(shù)股東權(quán)益項(xiàng)目列示
8、下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求中，對(duì)相關(guān)性和可靠性起著制約作用的是( )。
A.及時(shí)性
B.謹(jǐn)慎性
C.重要性
D.實(shí)質(zhì)重于形式
9、下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的是( )?！ ?BR> A.經(jīng)營(yíng)租賃中出租人發(fā)生的金額較大的初始直接費(fèi)用
B.經(jīng)營(yíng)租賃中承租人發(fā)生的金額較大的初始直接費(fèi)用
C.融資租賃中出租人發(fā)生的金額較大的初始直接費(fèi)用
D.融資租賃中承租人發(fā)生的金額較大的初始直接費(fèi)用 二、多項(xiàng)選擇題（本題型8小題，每小題2分，共16分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。涉及計(jì)算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。）
1、甲公司2010年度與投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：
(1)1月1日，從市場(chǎng)購(gòu)入1 000萬(wàn)股A公司發(fā)行在外的普通股，準(zhǔn)備隨時(shí)出售，每股成本為3.2元。甲公司不具有控制、共同控制或重大影響。另支付交易費(fèi)用2萬(wàn)元。12月31日，A公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股3.6元。
(2)1月1日，購(gòu)入B公司當(dāng)日按面值發(fā)行的三年期債券400萬(wàn)元，甲公司計(jì)劃持有至到期。該債券票面年利率為4%，與實(shí)際年利率相同，利息與每年12月31日支付。12月31日，甲公司持有的該債券市場(chǎng)價(jià)格為400.8萬(wàn)元。
(3)1月1日，購(gòu)入C公司發(fā)行的認(rèn)股權(quán)證500萬(wàn)份，成本200萬(wàn)元，每份認(rèn)股權(quán)證可于兩年后按每股2.4元的價(jià)格認(rèn)購(gòu)C公司增發(fā)的1股普通股。12月31日，該認(rèn)股權(quán)證的市場(chǎng)價(jià)格為每份0.44元。
(4)7月1日，購(gòu)入D公司當(dāng)日按面值發(fā)行的三年期債券800萬(wàn)元，甲公司不準(zhǔn)備持有至到期也不打算近期內(nèi)出售。該債券票面年利率為5%，與實(shí)際年利率相同，利息與每年12月31日支付。12月31日，甲公司持有的該債券市場(chǎng)價(jià)格為840萬(wàn)元。
(5)9月1日，取得E上市公司500萬(wàn)股股份，成本為1 000萬(wàn)元，對(duì)E上市公司不具有控制、共同控制或重大影響。該股份自2010年9月起限售期為3年。甲公司在取得該股份時(shí)未將其分類為公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。該股份于2010年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為960萬(wàn)元，甲公司管理層判斷，E上市公司股票的公允價(jià)值未發(fā)生持續(xù)嚴(yán)重下跌。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。
<1>、下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對(duì)持有的各項(xiàng)投資進(jìn)行初始計(jì)量的表述中，正確的有( )。
A.對(duì)A公司的股權(quán)投資按照公允價(jià)值3 200萬(wàn)元計(jì)量，支付交易費(fèi)用2萬(wàn)元計(jì)入投資收益
B.對(duì)B公司的債權(quán)投資按照400萬(wàn)元計(jì)量
C.對(duì)C公司的認(rèn)股權(quán)證按照200萬(wàn)元計(jì)量
D.對(duì)D公司的債權(quán)按照800萬(wàn)元計(jì)量
E.對(duì)E公司的股權(quán)投資按照1 000萬(wàn)元計(jì)量
<2>、下列關(guān)于甲公司持有的各項(xiàng)投資于2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表列示的表述中，正確的有( )。
A.對(duì)A公司股權(quán)投資列示為交易性金融資產(chǎn)，按3 600萬(wàn)元計(jì)量
B.對(duì)B公司債權(quán)投資列示為持有至到期投資，按400.8萬(wàn)元計(jì)量
C.持有的C公司認(rèn)股權(quán)證列示為交易性金融資產(chǎn)，按220萬(wàn)元計(jì)量
D.對(duì)D公司股權(quán)投資列示為可供出售金融資產(chǎn)，按840萬(wàn)元計(jì)量
E.對(duì)E上市公司股權(quán)投資列示為可供出售金融資產(chǎn)，按960萬(wàn)元計(jì)量
2、A公司2010年發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
（1）以銀行存款500萬(wàn)元作為合并對(duì)價(jià)支付給甲公司的原股東，持股比例為80％；
（2）以銀行存款660萬(wàn)元（含應(yīng)收利息5萬(wàn)元）購(gòu)入公司債券，面值為650萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用4萬(wàn)元，劃分為交易性金融資產(chǎn)；
（3）以銀行存款700萬(wàn)元購(gòu)入公司債券，面值為710萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用5萬(wàn)元，劃分為持有至到期投資；
（4）以銀行存款800萬(wàn)元購(gòu)入公司股票，另支付交易費(fèi)用6萬(wàn)元，劃分為可供出售金融資產(chǎn)；
（5）出售交易性金融資產(chǎn)，取得價(jià)款220萬(wàn)元，出售時(shí)賬面價(jià)值為200萬(wàn)元（其中成本為180萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為20萬(wàn)元）；
（6）收到持有至到期投資的利息15萬(wàn)元；
（7）收到股權(quán)投資的現(xiàn)金股利50萬(wàn)元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。
<1>、下列業(yè)務(wù)所涉及的現(xiàn)金流量均應(yīng)填列在現(xiàn)金流量表中“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的有（ ）。
A.業(yè)務(wù)（1）
B.業(yè)務(wù)（2）
C.業(yè)務(wù)（3）
D.業(yè)務(wù)（4）
E.業(yè)務(wù)（7）
<2>、下列現(xiàn)金流量表有關(guān)項(xiàng)目的填列，正確的有（ ）。
A.“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額為2 170萬(wàn)元
B.“支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額為5萬(wàn)元
C.“取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目金額為500萬(wàn)元
D.“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額為65萬(wàn)元
E.“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額為220萬(wàn)元
3、甲公司所得稅稅率為25%。假定甲公司各年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為5 000萬(wàn)元。不考慮其他納稅調(diào)整。2009年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2010年4月30日批準(zhǔn)報(bào)出，2009年度所得稅匯算清繳于2010年4月20日完成。
（1）2009年12月1日A公司起訴甲公司侵犯該公司的專利權(quán)，至2009年12月31日法院尚未判決。甲公司的法律顧問(wèn)認(rèn)為，估計(jì)敗訴的可能性為60%，如敗訴，賠償金額估計(jì)為100萬(wàn)元。甲公司實(shí)際確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元。甲公司經(jīng)過(guò)反復(fù)測(cè)試認(rèn)為其核心技術(shù)是委托丙公司研究開發(fā)的，丙公司應(yīng)承擔(dān)連帶責(zé)任對(duì)甲公司進(jìn)行賠償，甲公司與其很可能從丙公司處獲得的補(bǔ)償，有可能獲得的補(bǔ)償金額為40萬(wàn)元。2010年3月14日法院作出判決，甲公司向A公司支付賠償140萬(wàn)元。假定甲公司不再上訴，賠償和訴訟費(fèi)用已經(jīng)支付。假定稅法規(guī)定該訴訟在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。
（2）2009年12月10日甲公司狀告B公司違約，要求B公司賠償經(jīng)濟(jì)損失300萬(wàn)元。至2009年12月31日法院尚未判決。甲公司的法律顧問(wèn)認(rèn)為，估計(jì)勝訴的可能性為90%，如勝訴，獲得賠償金額估計(jì)為300萬(wàn)元至320萬(wàn)元。2010年3月20日法院作出判決，甲公司勝訴，獲得賠償260萬(wàn)元。賠款已經(jīng)收到。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。
<1>、2009年12月31日，下列有關(guān)或有事項(xiàng)列報(bào)和披露內(nèi)容的表述中，正確的有( )。
A.A公司起訴甲公司侵犯專利權(quán)事項(xiàng)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目反映
B.A公司從丙公司很可能獲得的補(bǔ)償，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目反映
C.甲公司狀告B公司違約估計(jì)勝訴的可能性為90%，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目反映
D.甲公司狀告B公司違約估計(jì)勝訴的可能性為90%，應(yīng)在披露其信息
E.在涉及未決訴訟、未決仲裁的情況下，如果披露全部或部分信息預(yù)期對(duì)企業(yè)造成重大不利影響的，企業(yè)只需披露該未決訴訟、未決仲裁的性質(zhì)，以及沒(méi)有披露這些信息的事實(shí)和原因
<2>、甲公司狀告B公司違約，2010年甲公司正確的會(huì)計(jì)處理有( )。
A.作為資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)
B.通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”調(diào)增2009年?duì)I業(yè)外收入260萬(wàn)元
C.調(diào)增2009年“其他應(yīng)收款”260萬(wàn)元
D.調(diào)增2009年“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅”65萬(wàn)元
E.調(diào)整增加遞延所得稅負(fù)債65萬(wàn)元
4、甲公司為上市公司，2008年至2010年的有關(guān)資料如下：
（1）2008年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為82 000萬(wàn)股。
（2）2008年5月31日，經(jīng)股東大會(huì)同意并經(jīng)相關(guān)監(jiān)管部門核準(zhǔn)，甲公司以2008年5月20日為股權(quán)登記日，向全體股東每10股發(fā)放1.5份認(rèn)股權(quán)證，共計(jì)發(fā)放12 300萬(wàn)份認(rèn)股權(quán)證，每份認(rèn)股權(quán)證可以在2009年5月31日按照每股6元的價(jià)格認(rèn)購(gòu)1股甲公司普通股。
2009年5月31日，認(rèn)股權(quán)證持有人全部行權(quán)，甲公司收到認(rèn)股權(quán)證持有人交納的股款73 800萬(wàn)元。2009年6月1日，甲公司辦理完成工商變更登記，將注冊(cè)資本變更為94 300萬(wàn)元。
（4）甲公司歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)2008年度為36 000萬(wàn)元，2009年度為54 000萬(wàn)元。
（5）甲公司股票2008年6月至2008年12月平均市場(chǎng)價(jià)格為每股10元，2009年1月至2009年5月平均市場(chǎng)價(jià)格為每股12元。
本題假定不存在其他股份變動(dòng)因素。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。
<1>、甲公司2008年基本每股收益和稀釋每股收益分別為（ ）。
A.0.44
B.0.43
C.0.42
D.0.41
E.0.40
<2>、甲公司2009年基本每股收益和稀釋每股收益分別為（?。?BR> A.0.64
B.0.62
C.0.61
D.0.59
E.0.52 三、綜合題（本題型共4小題。第1小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，高得分為16分；如使用英文解答，須全部使用英文，高得分為21分。本題型第2小題10分，第3小題14分，第4小題20分。本題型高得分為65分。要求計(jì)算的，應(yīng)列出計(jì)算過(guò)程。答案中的金額單位以萬(wàn)元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。）
1、 東方股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱東方公司）是一家以制造業(yè)為主營(yíng)業(yè)務(wù)的上市公司，擁有三個(gè)制造中心：L、M和N，分別生產(chǎn)供對(duì)外出售的三種產(chǎn)品甲、乙和丙，東方公司的總部分別以三個(gè)制造中心作為其管理中心，全面負(fù)責(zé)公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。以下是制造中心L的相關(guān)資料：
制造中心L于2006年12月整體建造完成，并投入生產(chǎn)。制造中心L由廠房H、專利權(quán)K以及一條包括設(shè)備A、設(shè)備B、設(shè)備C、設(shè)備D的流水線組成，專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品甲，所生產(chǎn)的甲產(chǎn)品存在活躍市場(chǎng)。東方公司的固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)形資產(chǎn)采用直線法攤銷。
（1）廠房、專利權(quán)以及生產(chǎn)線的有關(guān)資料如下：
2005年初，東方公司取得用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品的專利權(quán)K后，著手改建廠房H，同時(shí)開始籌備引進(jìn)流水線工作。2005年12月廠房H改建完成的同時(shí)安裝流水線，至2006年12月初，制造中心L整體建造完成，并投入生產(chǎn)。廠房H改建以后的入賬價(jià)值為10 500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為500萬(wàn)元。
專利權(quán)K的取得成本為400萬(wàn)元，剩余法定使用年限為12年，預(yù)計(jì)受益年限為10年，預(yù)計(jì)無(wú)殘值。設(shè)備A 、設(shè)備B、設(shè)備C和設(shè)備D的初始成本分別為1 400萬(wàn)元、1 000萬(wàn)元、2 600萬(wàn)元和800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限均為10年，預(yù)計(jì)凈殘值均為0。
（2）2010年，一方面由于市場(chǎng)利率的提高，另一方面由于甲產(chǎn)品生產(chǎn)的能耗較大，且資產(chǎn)的維護(hù)所需的現(xiàn)金支出遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于初的預(yù)算，2010年12月31日，東方公司對(duì)制造中心L的有關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試。
①2010年12月31日，廠房H預(yù)計(jì)的公允價(jià)值為8 500萬(wàn)元，如處置預(yù)計(jì)將發(fā)生清理費(fèi)用200萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅425萬(wàn)元，所得稅100萬(wàn)元；無(wú)法獨(dú)立確定其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值。
專利權(quán)K的公允價(jià)值為177萬(wàn)元，如將其處置，預(yù)計(jì)將發(fā)生法律費(fèi)用10萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅9萬(wàn)元，所得稅2萬(wàn)元；東方公司無(wú)法獨(dú)立確定其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值。
設(shè)備A、設(shè)備B、設(shè)備C和設(shè)備D的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額以及預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值均無(wú)法確定。
②東方公司管理層2010年年末批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)預(yù)算中制造中心L預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量有關(guān)的資料如下表所示：
項(xiàng)目
2011年
2012年
2013年
產(chǎn)品甲銷售收入
14 000
3 000
15 200
上年銷售產(chǎn)品甲產(chǎn)生的應(yīng)收賬款本年收回
100
200
100
本年銷售產(chǎn)品甲產(chǎn)生的應(yīng)收賬款將于下年收回
200
100
300
購(gòu)買生產(chǎn)產(chǎn)品甲的材料支付現(xiàn)金
6 000
400
5 500
以現(xiàn)金支付職工薪酬
4 000
2000
3 220
支付的設(shè)備維修支出
300
100
310
設(shè)備改良支付現(xiàn)金
－
1500
－
利息支出
100
520
480
其他現(xiàn)金支出
100
140
120
假定上述財(cái)務(wù)預(yù)算已包含以下事項(xiàng)：
事項(xiàng)一、2010年11月20日，東方公司董事會(huì)正式批準(zhǔn)解除勞動(dòng)關(guān)系計(jì)劃，企業(yè)不能單方面撤回該計(jì)劃，且該計(jì)劃將在2011年實(shí)施完成，全部補(bǔ)償金將在2011年度支付，預(yù)計(jì)涉及應(yīng)支付給制造中心L的辭退職工補(bǔ)償金為400萬(wàn)元。
事項(xiàng)二、東方公司計(jì)劃在2012年對(duì)制造中心L的流水線進(jìn)行技術(shù)改造。 因此，2012年、2013年的財(cái)務(wù)預(yù)算是按考慮了改良影響后所預(yù)計(jì)的現(xiàn)金流量。如果不考慮改良因素，東方公司的財(cái)務(wù)預(yù)算是以上年預(yù)算數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，按照穩(wěn)定的5%的遞減增長(zhǎng)率計(jì)算。（如果需按上年預(yù)算數(shù)據(jù)的5%的遞減增長(zhǎng)率調(diào)整，為簡(jiǎn)化起見(jiàn)，只需考慮銷售收入和購(gòu)買材料涉及的現(xiàn)金流量?jī)身?xiàng)，其余項(xiàng)目直接按上述已知數(shù)計(jì)算）
假定有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生于年末，不考慮與產(chǎn)品甲相關(guān)的存貨，收入、支出均不含增值稅。
③東方公司在投資制造中心L時(shí)所要求的低必要報(bào)酬率為5%（稅前）。5%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下：
1年
2年
3年
5%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)
0.9524
0.9070
0.8638
（3）2011年9月10日，東方公司董事會(huì)決定采用出包方式對(duì)制造中心L的流水線進(jìn)行技術(shù)改造，并更換設(shè)備A中的主要部件。流水線的出包工程款共計(jì)1 000萬(wàn)元，假定由流水線中的設(shè)備平均承擔(dān)該技術(shù)改造支出。該技術(shù)改造項(xiàng)目于9月30日開始，預(yù)計(jì)需要1年時(shí)間，發(fā)生的支出情況如下：
2011年9月30日，購(gòu)入用于更換的部件，支付新部件的價(jià)款、稅款及其相關(guān)費(fèi)用500萬(wàn)元。被更換的部件原購(gòu)入價(jià)為350萬(wàn)元。當(dāng)日，還預(yù)付了10%的出包工程款。
2011年12月31日，預(yù)付20%的出包工程款。
2012年4月1日，再預(yù)付30%的出包工程款。
2012年8月1日，又支付工程款240萬(wàn)元。
2012年9月30日，技術(shù)改造工作完工，結(jié)清其余的出包工程款。
技術(shù)改造后的設(shè)備預(yù)計(jì)均尚可使用8年，預(yù)計(jì)無(wú)殘值。
（4）為該技術(shù)改造項(xiàng)目，東方公司于2011年11月1日專門向銀行借入2年期借款1 000萬(wàn)元，年利率為6%。東方公司2011年賬面記錄的借款還有以下兩筆：
①2010年6月1日借入的3年期借款1 500萬(wàn)元，年利率為7.2%。
②2011年1月1日借入的2年期借款1 000萬(wàn)元，年利率為4%。
假設(shè)東方公司無(wú)其他符合資本化條件的資產(chǎn)購(gòu)建活動(dòng)。借入資金存入銀行的年利率為2.7%。假設(shè)所有的銀行借款均采取到期還本付息方式。假定工程支出超過(guò)專門借款時(shí)占用一般借款；仍不足的，占用自有資金。
（5）其他有關(guān)資料：
①制造中心L生產(chǎn)甲產(chǎn)品的相關(guān)資產(chǎn)在2010年以前未發(fā)生減值。
②東方公司不存在可分?jǐn)傊林圃熘行腖的總部資產(chǎn)和商譽(yù)價(jià)值。
③本題中有關(guān)事項(xiàng)均具有重要性。
④本題不考慮中期報(bào)告及所得稅影響。
要求（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）：
（1）對(duì)東方公司資產(chǎn)組進(jìn)行認(rèn)定，并說(shuō)明理由；
（2）計(jì)算確定東方公司與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的資產(chǎn)組未來(lái)每一期間的現(xiàn)金凈流量及2010年12月31日預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；
（3）填列東方公司2010年12月31日與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的資產(chǎn)組減值測(cè)試表；
（4）計(jì)算各項(xiàng)資產(chǎn)分?jǐn)偟臏p值損失；
（5）編制2010年12月31日的減值分錄；
（6）確定東方公司開始和停止資本化的時(shí)間，計(jì)算東方公司2011年12月31日和2012年9月30日借款費(fèi)用資本化的金額，并作借款費(fèi)用相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；
（7）計(jì)算確定技術(shù)改造后設(shè)備A的賬面價(jià)值。
2、甲公司20×9年度、2×10年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額均為8 000萬(wàn)元，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25％。甲公司20×9年度、2×10年度與所得稅有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
（1）甲公司20×9年發(fā)生廣告費(fèi)支出1 000萬(wàn)元，發(fā)生時(shí)已作為銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。甲公司20×9年實(shí)現(xiàn)銷售收入5 000萬(wàn)元。
2×10年發(fā)生廣告費(fèi)支出400萬(wàn)元，發(fā)生時(shí)已作為銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。甲公司2×10年實(shí)現(xiàn)銷售收入5 000萬(wàn)元。
稅法規(guī)定，該類支出不超過(guò)當(dāng)年銷售收入15％的部分準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
（2）20×9年1月1日，以1 043.27萬(wàn)元自證券市場(chǎng)購(gòu)入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)3年期到期還本每年付息國(guó)債。該國(guó)債票面金額為1 000萬(wàn)元，票面年利率為6％，年實(shí)際利率為5％。甲公司將該國(guó)債作為持有至到期投資核算。
稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入免交所得稅。
（3）甲公司20×8年12月12日購(gòu)入一項(xiàng)管理用設(shè)備，取得成本為400萬(wàn)元，會(huì)計(jì)上采用年限平均法計(jì)提折舊，使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，稅法采用5年計(jì)提折舊，折舊方法及預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)相同。
2×10年末，因該項(xiàng)設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，對(duì)該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試，發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)設(shè)備的可收回金額為300萬(wàn)元，使用年限與預(yù)計(jì)凈殘值沒(méi)有變更。
根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在未發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。
（4）2×10年10月5日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入某股票；支付價(jià)款200萬(wàn)元（假定不考慮交易費(fèi)用）。甲公司將該股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。12月31日，該股票的公允價(jià)值為150萬(wàn)元。
假定稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值變動(dòng)金額及減值損失不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待出售時(shí)一并計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
（5）甲公司于2×10年購(gòu)入的對(duì)乙公司股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。2×10年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的“成本”明細(xì)科目為2 800萬(wàn)元（稅法認(rèn)可），“損益調(diào)整”明細(xì)科目為200萬(wàn)元。其中2×10年根據(jù)乙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)確認(rèn)的投資收益為200萬(wàn)元。甲、乙公司均為設(shè)在我國(guó)境內(nèi)的居民企業(yè)。假定甲公司擬長(zhǎng)期持有對(duì)乙公司的投資。
（6）甲公司20×9年末為開發(fā)A新技術(shù)發(fā)生研究開發(fā)支出3 000萬(wàn)元，其中研究階段支出500萬(wàn)元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為500萬(wàn)元，符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為2 000萬(wàn)元。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50％加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150％攤銷。該研究開發(fā)項(xiàng)目形成的A新技術(shù)符合上述稅法規(guī)定，A新技術(shù)在當(dāng)期期末達(dá)到預(yù)定用途。假定該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)從2×10年1月開始按10年直線法攤銷，與稅法處理相同。
要求：
（1）計(jì)算20×9年應(yīng)交所得稅、遞延所得稅以及利潤(rùn)表中確認(rèn)的所得稅費(fèi)用，并編制與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；
（2）計(jì)算2×10年應(yīng)交所得稅、遞延所得稅以及利潤(rùn)表中確認(rèn)的所得稅費(fèi)用，并編制與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
3、甲公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理在復(fù)核20×9年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的正確性難以作出判斷：
（1）為減少交易性金融資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)對(duì)公司利潤(rùn)的影響，20×9年1月1日，甲公司將所持有乙公司股票從交易性金融資產(chǎn)重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并將其作為會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。20×9年1月1日，甲公司所持有乙公司股票共計(jì)300萬(wàn)股，其中200萬(wàn)股系20×8年1月5日以每股12元的價(jià)格購(gòu)入，支付價(jià)款2 400萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用8萬(wàn)元；100萬(wàn)股系20×8年10月18日以每11元的價(jià)格購(gòu)入，支付價(jià)款1 100萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用4萬(wàn)元。20×8年12月31日，乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股10.5元。甲公司估計(jì)該股票價(jià)格為暫時(shí)性下跌。
20×9年12月31日，甲公司對(duì)持有的乙公司股票按照年末公允價(jià)值進(jìn)行了后續(xù)計(jì)量，并將其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入了所有者權(quán)益。20×9年12月31日，乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股10元。
(2) 甲公司由于受國(guó)際金融危機(jī)的不利影響，決定對(duì)W事業(yè)部進(jìn)行重組，將相關(guān)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移到其他事業(yè)部。經(jīng)履行相關(guān)報(bào)批手續(xù)，甲公司對(duì)外正式公告其重組方案。為了實(shí)施重組方案，甲公司預(yù)計(jì)發(fā)生以下支出或損失：
對(duì)自愿遣散的職工將支付補(bǔ)償款30萬(wàn)元；因強(qiáng)制遣散職工應(yīng)支付的補(bǔ)償款100萬(wàn)元；因撤銷不再使用的廠房租賃合同將支付違約金20萬(wàn)元；剩余職工崗前培訓(xùn)費(fèi)將發(fā)生支出2萬(wàn)元；相關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)5萬(wàn)元。根據(jù)上述重組方案，甲公司確認(rèn)了管理費(fèi)用和預(yù)計(jì)負(fù)債各157萬(wàn)元。
(3)因爆發(fā)全球性金融危機(jī)，甲公司對(duì)現(xiàn)有生產(chǎn)線進(jìn)行整合，決定從20×9年1月1日起，將以職工自愿方式，辭退其原某生產(chǎn)車間的職工，并向每人支付10萬(wàn)元的補(bǔ)償。辭退計(jì)劃已與職工溝通，達(dá)成一致意見(jiàn)，并于當(dāng)年12月10日經(jīng)董事會(huì)正式批準(zhǔn)。該辭退計(jì)劃將于下一個(gè)年度內(nèi)實(shí)施完畢。經(jīng)預(yù)計(jì)，10人接受該辭退計(jì)劃的概率為10％，12人接受的概率為30％，15人接受的概率為60％。甲公司按照或有事項(xiàng)有關(guān)計(jì)算佳估計(jì)數(shù)的方法，預(yù)計(jì)補(bǔ)償總額為150萬(wàn)元，20×9年甲公司確認(rèn)了制造費(fèi)用和預(yù)計(jì)負(fù)債各150萬(wàn)元。期末，該制造費(fèi)用已經(jīng)分?jǐn)偨Y(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入完工產(chǎn)品成本。
（4）為減少投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)對(duì)公司利潤(rùn)的影響，從20×9年1月1日起，甲公司將出租廠房的后續(xù)計(jì)量由公允價(jià)值模式變更為成本模式，并將其作為會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。甲公司擁有的投資性房地產(chǎn)系一棟專門用于出租的廠房，于20×6年12月31日建造完成達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并用于出租，成本為8 500萬(wàn)元。
20×9年度，甲公司對(duì)出租廠房按照成本模式計(jì)提了折舊，并將其計(jì)入當(dāng)期損益。
在投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量采用成本模式的情況下，甲公司對(duì)出租廠房采用年限平均法計(jì)提折舊，出租廠房自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的次月起計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用25年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。在投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量采用公允價(jià)值模式的情況下，甲公司出租廠房各年末的公允價(jià)值如下：20×6年12月31日為8 500萬(wàn)元；20×7年12月31日為8 000萬(wàn)元；20×8年12月31日為7 300萬(wàn)元；20×9年12月31日為6 500萬(wàn)元。
（5）20×9年1月1日，甲公司按面值購(gòu)入丙公司發(fā)行的分期付息、到期還本債券35萬(wàn)張，支付價(jià)款3 500元。該債券每張面值100元，期限為3年，票面年利率為6%，利息于每年末支付。甲公司將購(gòu)入的丙公司債券分類為持有至到期投資，20×9年12月31日，甲公司將所持有丙公司債券的50%予以出售，并將剩余債券重分類為可供出售金融資產(chǎn)，重分類日剩余債券的公允價(jià)值為1 850元。除丙公司債券投資外，甲公司未持有其他公司的債券。甲公司按照凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積。
本題不考慮所得稅及其他因素。
要求：
（1）根據(jù)資料（1），判斷甲公司20×9年1月1日將持有乙公司股票重分類并進(jìn)行追溯調(diào)整的會(huì)計(jì)處理是否正確，同時(shí)說(shuō)明判斷依據(jù)；如果甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確，編制更正的會(huì)計(jì)分錄。
（2）根據(jù)資料（2），判斷甲公司的處理是否正確并說(shuō)明判斷依據(jù)；如果甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確，編制更正的會(huì)計(jì)分錄。
（3）根據(jù)資料（3），判斷甲公司的處理是否正確并說(shuō)明判斷依據(jù)；如果不正確，編制更正的會(huì)計(jì)分錄。
（4）根據(jù)資料（4），判斷甲公司20×9年1月1日起變更投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量模式并進(jìn)行追溯調(diào)整的會(huì)計(jì)處理是否正確，同時(shí)說(shuō)明判斷依據(jù)；如果甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確，編制更正的會(huì)計(jì)分錄。
（5）根據(jù)資料（5），判斷甲公司20×9年12月31日將剩余的丙公司債券重分類為可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明判斷依據(jù)；如果甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確，編制更正的會(huì)計(jì)分錄；如果甲公司的會(huì)計(jì)處理正確，編制重分類日的會(huì)計(jì)分錄。
4、 甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）是一家從事能源化工生產(chǎn)的公司，S集團(tuán)公司擁有甲公司72%的有表決權(quán)股份。甲公司分別在上海證券交易所和香港聯(lián)交所上市，自2×10年1月1日起開始執(zhí)行財(cái)政部發(fā)布的新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系。
（1）2×10年1月1日，甲公司與下列公司的關(guān)系及有關(guān)情況如下：
①A公司。A公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)為制造合成纖維、樹脂及塑料、中間石化產(chǎn)品及石油產(chǎn)品，注冊(cè)資本為72億元。甲公司擁有A公司80%的有表決權(quán)股份。
②B公司。B公司系財(cái)務(wù)公司，主要負(fù)責(zé)甲公司及其子公司內(nèi)部資金結(jié)算、資金的籌措和運(yùn)用等業(yè)務(wù)，注冊(cè)資本為34億元。甲公司擁有B公司70%的有表決權(quán)股份。
③C公司。C公司的注冊(cè)資本為1O億元，甲公司對(duì)C公司的出資比例為50%，C司所在地的國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司對(duì)C公司的出資比例為50%。C公司所在地國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司委托甲公司全權(quán)負(fù)責(zé)C公司日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理，僅按出資比例分享C公司的利潤(rùn)或承擔(dān)相應(yīng)的虧損。
④D公司。D公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)為生產(chǎn)和銷售聚酯切片及聚酯纖維，注冊(cè)資本為40億元。甲公司擁有D公司42%的有表決權(quán)股份。D公司董事會(huì)由9名成員組成，其中5名由甲公司委派，其余4名由其他股東委派。D公司章程規(guī)定，該公司財(cái)務(wù)及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的重大決策應(yīng)由董事會(huì)成員5人以上（含5人）同意方可實(shí)施。
⑤E公司。E公司系境內(nèi)上市公司，主營(yíng)業(yè)務(wù)為石油開發(fā)和化工產(chǎn)品銷售，注冊(cè)資本為3億元。甲公司擁有E公司26%的有表決權(quán)股份，是E公司的第一大股東。第二大股東和第三大股東分別擁有E公司20%、l8%的有表決權(quán)股份。甲公司與E公司的其他股東之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。
⑥F公司。F公司系中外合資公司，注冊(cè)資本為88億元，甲公司對(duì)F公司的出資比例為50%。F公司董事會(huì)由l0名成員組成，甲公司與外方投資者各委派5名。F公司章程規(guī)定，公司財(cái)務(wù)及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的重大決策應(yīng)由董事會(huì)2／3以上的董事同意方可實(shí)施，公司日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理由甲公司負(fù)責(zé)。
⑦G公司。甲公司擁有G公司83%的有表決權(quán)股份。因G公司的生產(chǎn)工藝落后，難以與其他生產(chǎn)類似產(chǎn)品的企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，G公司自2×05年以來(lái)一直虧損。
截至2×10年12月31日，G公司凈資產(chǎn)為負(fù)數(shù)；甲公司決定于2×11年對(duì)G公司進(jìn)行技術(shù)改造。
（2）2×10—2×12年，甲公司與下列公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：
①因H公司無(wú)法支付前欠甲公司貨款7 000萬(wàn)元，甲公司2×10年6月8日與H公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議約定，雙方同意將該筆債權(quán)轉(zhuǎn)換為對(duì)H公司的投資，轉(zhuǎn)換后，甲公司持有H公司60％的股權(quán)，該部分股權(quán)的公允價(jià)值為6 600萬(wàn)元。甲公司對(duì)上述應(yīng)收賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備2 600萬(wàn)元。
2×10年6月30日，H公司的股東變更登記手續(xù)辦理完成。甲公司通過(guò)債務(wù)重組方式取得H公司股權(quán)前，未持有H公司股權(quán)，H公司未持有任何公司的股權(quán)。
2×10年6月30日，H公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值為9 000萬(wàn)元。
②A公司自2×10年初開始自行研究開發(fā)一項(xiàng)非專利技術(shù)，2×11年6月獲得成功，達(dá)到預(yù)定用途。2×10年在研究開發(fā)過(guò)程中發(fā)生材料費(fèi)160萬(wàn)元、職工薪酬100萬(wàn)元，以及支付的其他費(fèi)用30萬(wàn)元，共計(jì)290萬(wàn)元，其中，符合資本化條件的支出為200萬(wàn)元；2×11年在研究開發(fā)過(guò)程中發(fā)生材料費(fèi)80萬(wàn)元、職工薪酬50萬(wàn)元，以及支付的其他費(fèi)用20萬(wàn)元，共計(jì)150萬(wàn)元，其中，符合資本化條件的支出為120萬(wàn)元。A公司無(wú)法預(yù)見(jiàn)這一非專利技術(shù)為其帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的期限，2×11年12月31日預(yù)計(jì)其可收回金額為310萬(wàn)元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響。
③經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司2×10年1月1日實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，其主要內(nèi)容為：甲公司向A公司50名管理人員每人授予10 000份現(xiàn)金股票增值權(quán)，行權(quán)條件為A公司2×10年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)較前一年增長(zhǎng)6％，截止2×11年12月31日兩個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為7％，截止2×12年12月31日三個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為8％；從達(dá)到上述業(yè)績(jī)條件的當(dāng)年末起，每持有1份現(xiàn)金股票增值權(quán)可以從甲公司獲得相當(dāng)于行權(quán)當(dāng)日甲公司股票每股市場(chǎng)價(jià)格的現(xiàn)金，行權(quán)期為3年。
A公司2×10年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)較前一年增長(zhǎng)5％，本年度沒(méi)有管理人員離職。該年末，甲公司預(yù)計(jì)A公司截止2×11年12月31日兩個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率將達(dá)到7％，未來(lái)一年將有2名管理人員離職。
2×11年度，A公司有3名管理人員離職，實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)較前一年增長(zhǎng)7％。該年末，甲公司預(yù)計(jì)A公司截止2×12年12月31日三個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率將達(dá)到10％，未來(lái)一年將有4名管理人員離職。
每份現(xiàn)金股票增值權(quán)公允價(jià)值如下：2×10年1月1日為9元；2×10年12月31日為10元；2×11年12月31日為12元。本題不考慮稅費(fèi)和其他因素。
④2×12年12月1日，甲公司因資金困難，將其持有的H公司60%的股權(quán)出售給戊公司，甲公司所持有H公司60％股權(quán)的公允價(jià)值為8 400萬(wàn)元。2×12年12月31日，H公司的股東變更登記手續(xù)辦理完成。甲公司與戊公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。
H公司2×10年7月1日到12月31日期間實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬(wàn)元。2×11年1月至2×12年12月31日期間實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2 000萬(wàn)元。
要求：
（1）根據(jù)資料（1），分析、判斷甲公司在編制2×10年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)是否應(yīng)當(dāng)將A、B、C、D、E、F、G公司納入合并范圍，并分別說(shuō)明理由。
（2）根據(jù)資料（2）①，確定甲公司與H公司形成企業(yè)合并的日期，判斷甲公司對(duì)H公司的合并屬于哪種類型的合并，并說(shuō)明確定依據(jù)。
（3）計(jì)算甲公司通過(guò)債務(wù)重組取得H公司股權(quán)時(shí)應(yīng)當(dāng)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的商譽(yù)。
（4）根據(jù)資料（2）②，計(jì)算無(wú)形資產(chǎn)研發(fā)業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2×11年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目的影響金額。
（5）根據(jù)資料（2）③，計(jì)算股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的實(shí)施對(duì)甲公司2×10年度和2×11年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并簡(jiǎn)述相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。
（6）根據(jù)資料（2）④，計(jì)算甲公司因處置H公司股權(quán)而應(yīng)分別在其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的損益。答案部分
一、單項(xiàng)選擇題（本題型共16小題，每小題1.5分，共24分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案。涉及計(jì)算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。）
1、
<1>、
【正確答案】：A
【答案解析】：由于委托加工物資收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，所以消費(fèi)稅不計(jì)入收回的委托加工物資成本。收回該批半成品的入賬價(jià)值應(yīng)是540＋20＝560（萬(wàn)元）。
<2>、
【正確答案】：B
【答案解析】：A半成品的可變現(xiàn)凈值應(yīng)區(qū)分：有合同部分：228－15×80%－20×80%＝200（萬(wàn)元）；無(wú)合同部分：（275－15－20）×20%＝48（萬(wàn)元）。A半成品應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額＝[（560/2×80%－200）－0]＋[（560/2×20%－48）－0]＝32（萬(wàn)元）。
2、
<1>、
【正確答案】：B
【答案解析】：合并日B公司所有者權(quán)益相對(duì)于甲公司而言的賬面價(jià)值=12 000+3 000=15 000（萬(wàn)元），故長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本=15 000×60%=9 000（萬(wàn)元）。
<2>、
【正確答案】：C
【答案解析】：選項(xiàng)A，當(dāng)B公司宣告分配現(xiàn)金股利時(shí)，A公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=1 000×60%=600（萬(wàn)元）；選項(xiàng)B，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=15 000×60%+21 000×30%=15 300（萬(wàn)元）；選項(xiàng)C，應(yīng)確認(rèn)的資本公積=（15 000×60%-10 000）+（500×10-500×1-50）=3 450（萬(wàn)元）；選項(xiàng)D，應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入＝（1 200-1 000）+（21 000×30%-6 200）＝300（萬(wàn)元）。
3、
<1>、
【正確答案】：B
【答案解析】：甲公司2×11年12月應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的職工薪酬＝8.6（資料2）＋20×（3+6）/12（資料3）＋50×0.9×1.17（資料4）－10（資料5）＝66.25（萬(wàn)元）。
<2>、
【正確答案】：C
【答案解析】：2×11年12月31日甲公司“應(yīng)付職工薪酬”賬戶的貸方余額＝1130（月初余額）－980（資料1）＋8.6（資料2）－40（資料5）＝118.6（萬(wàn)元）。
資料5的分錄：
借：應(yīng)付職工薪酬 40
貸：銀行存款 30
管理費(fèi)用 10
4、
<1>、
【正確答案】：A
【答案解析】：設(shè)備的入賬價(jià)值=120+0.6+0.9+6=127.5（萬(wàn)元）。
<2>、
【正確答案】：A
【答案解析】：20×9年應(yīng)計(jì)提折舊=127.5/10×6/12=6.375（萬(wàn)元）。
5、
<1>、
【正確答案】：A
【答案解析】：2008年12月31日的完工進(jìn)度＝216/720×100％＝30％，2008年12月31日應(yīng)確認(rèn)的合同收入＝800×30％＝240（萬(wàn)元）。
<2>、
【正確答案】：B
【答案解析】：2009年12月31日的完工進(jìn)度＝680/850×100％＝80％，所以2009年12月31日應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失＝（850－800）×（1－80％）＝10（萬(wàn)元）。
6、
<1>、
【正確答案】：B
【答案解析】：資料3，可轉(zhuǎn)債負(fù)債成份的公允價(jià)值＝5 000×6％×（P/A，9％，5）＋5 000×（P/F，9％，5）＝4 416.41（萬(wàn)元），權(quán)益成份的公允價(jià)值＝5 000－4 416.41＝583.59（萬(wàn)元）。甲公司2×10年度因上述交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的利得=（320-300）+（300-200）+583.59+150=853.59（萬(wàn)元）。可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值發(fā)生暫時(shí)性下降，屬于損失，不屬于利得。
<2>、
【正確答案】：C
【答案解析】：甲公司2×10年度因上述交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的其他綜合收益=-100+150=50（萬(wàn)元）
7、
<1>、
【正確答案】：A
【答案解析】：A選項(xiàng)，應(yīng)付賬款的匯兌差額＝4400×9.94-（1000×10+33728）=8（萬(wàn)元）（匯兌損失）
C選項(xiàng)，應(yīng)收賬款的匯兌差額＝6500×9.94-（1500×10+49400）=210（萬(wàn)元）（匯兌收益）
D選項(xiàng)，長(zhǎng)期應(yīng)收款的匯兌差額＝2000×（9.94-10）=-120（萬(wàn)元）（匯兌損失）
B選項(xiàng)，計(jì)入當(dāng)期損益的匯兌損失是-8＋210-120=82（萬(wàn)元）
<2>、
【正確答案】：D
【答案解析】：A選項(xiàng)，長(zhǎng)期應(yīng)收乙公司款項(xiàng)所產(chǎn)生的匯兌差額在合并資產(chǎn)負(fù)債表外幣報(bào)表折算差額中反映；
B選項(xiàng)，甲公司應(yīng)收乙公司款項(xiàng)和甲公司應(yīng)付乙公司款項(xiàng)在編制合并報(bào)表的時(shí)候已經(jīng)全部抵銷了，不需要在合并報(bào)表中列示了；
C選項(xiàng)，乙公司的報(bào)表在折算的時(shí)候只有資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目是采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算的。
8、
【正確答案】：A
【答案解析】：會(huì)計(jì)信息的價(jià)值在于幫助所有者或者其他方面做出經(jīng)濟(jì)決策，具有時(shí)效性。即使是可靠的、相關(guān)的會(huì)計(jì)信息，如果不及時(shí)提供，就失去了時(shí)效性，對(duì)于使用者的效用就大大降低，甚至不再具有實(shí)際意義。因此及時(shí)性是會(huì)計(jì)信息相關(guān)性和可靠性的制約因素，企業(yè)需要在相關(guān)性和可靠性之間尋求一種平衡，以確定信息及時(shí)披露的時(shí)間。
【該題針對(duì)“會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】：B
【答案解析】：選項(xiàng)A，經(jīng)營(yíng)租賃中出租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用，金額較大的應(yīng)當(dāng)資本化，在整個(gè)經(jīng)營(yíng)租賃期內(nèi)按照與確認(rèn)租金收入相同的基礎(chǔ)分期計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)C，應(yīng)該作為應(yīng)收融資租賃款入賬價(jià)值的一部分；選項(xiàng)D應(yīng)該作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。
【該題針對(duì)“初始直接費(fèi)用的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】二、多項(xiàng)選擇題（本題型8小題，每小題2分，共16分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。涉及計(jì)算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。）