一、單選題
1.以下關(guān)于財務(wù)報表的編制的說法中，不正確的是( )。
A.財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)分為通用目的編制基礎(chǔ)和特殊目的編制基礎(chǔ)
B.通用目的編制基礎(chǔ)主要是會計準則和會計制度
C.財務(wù)報表旨在提供有關(guān)被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的信息
D.如果會計準則與提供指引的文件存在沖突，或者構(gòu)成財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的文件之間存在沖突，以最有利于被審計單位的文件為準
2.以下關(guān)于管理層、治理層以及注冊會計師的責任的說法中不恰當?shù)氖? )。
A.按照審計準則規(guī)定對財務(wù)報表發(fā)表審計意見是注冊會計師的責任
B.注冊會計師在不違反獨立性的前提下為管理層編制財務(wù)報表提供協(xié)助，此時注冊會計師要與管理層共同對財務(wù)報表承擔責任
C.注冊會計師審計不能減輕管理層和治理層的責任
D.注冊會計師通過簽署審計報告確認其責任
3. 以下關(guān)于注冊會計師的職業(yè)懷疑態(tài)度的說法中，錯誤的是( )。
A.注冊會計師不應(yīng)使用管理層聲明替代對重要應(yīng)收賬款的函證
B.注冊會計師在整個審計過程中都要保持職業(yè)懷疑
C.注冊會計師要對表明可能存在舞弊的情況保持警覺
D.注冊會計師不可以考慮過去對管理層誠實、正直的看法
4.在注冊會計師計劃和實施審計工作時要運用職業(yè)判斷，以下關(guān)于職業(yè)判斷的說法中不正確的是( )。
A.在審計過程中作出的職業(yè)判斷要適當?shù)挠涗?BR> B.向內(nèi)部和外部的適當?shù)娜藛T咨詢審計過程中遇到的疑難問題或者爭議的事項，有助于注冊會計師作出合理和有依據(jù)的判斷
C.在決策缺乏充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，職業(yè)判斷可以成為作出決策的正當理由
D.在整個審計過程中都要運用職業(yè)判斷
5.以下關(guān)于審計的固有限制的說法中不正確的是( )。
A.由于審計的固有限制，即使按照審計準則的規(guī)定進行審計工作，也不可避免的存在某些重大錯報可能未被發(fā)現(xiàn)的風險
B.完成審計工作后發(fā)現(xiàn)由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報，并不能表明注冊會計師沒有按照實際準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作
C.審計固有限制并不能作為注冊會計師滿足于說服力不足的審計證據(jù)的理由
D.審計固有限制決定了具體的審計程序無助于減輕固有限制的影響
6. 注冊會計師已獲取被審計單位將2012年12月銷售業(yè)務(wù)的營業(yè)收入記入了2013年1月的營業(yè)收入的充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，則注冊會計師應(yīng)當界定營業(yè)收入的( )認定存在重大錯報。
A.發(fā)生
B.準確性
C.截止
D.存在
7. 注冊會計師如果發(fā)現(xiàn)甲公司的會計處理存在下列事實，其中表明“準確性”認定錯誤的是( )。
A.甲公司將營業(yè)收入150萬元記為1500萬元
B.虛構(gòu)一筆30萬元的營業(yè)收入
C.將營業(yè)收入10萬元錯記為營業(yè)外收入
D.將2010年12月28日營業(yè)收入20萬元計入2011年1月5日營業(yè)收入賬戶中
8. 被審計單位將出售經(jīng)營性固定資產(chǎn)所得的收入記錄為營業(yè)收入，則違反了交易的( )認定。
A.發(fā)生
B.準確性
C.分類
D.存在
9. 檢查發(fā)貨單和銷售發(fā)票的連續(xù)編號以及銷售明細賬，可以證明的認定是( )。
A.截止
B.準確性
C.分類
D.完整性
10. 比較價格清單與發(fā)票上的單價、發(fā)貨單與銷售訂單上的數(shù)量是否一致，重新計算發(fā)票的金額，該程序與營業(yè)收入的( )認定最相關(guān)。
A.存在
B.準確性
C.計價與分攤
D.完整性
11. 以下有關(guān)期末存貨監(jiān)盤程序中，與測試存貨盤點記錄的存貨是否存在相關(guān)的是( )。
A.從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物
B.從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄
C.重新計算存貨采購發(fā)票的金額
D.詢問生產(chǎn)經(jīng)理原材料的領(lǐng)用情況
12.檢查固定資產(chǎn)所有權(quán)證書、購貨合同、結(jié)算單和保險單，可以證明固定資產(chǎn)的( )認定。
A.權(quán)利與義務(wù)
B.存在
C.計價與分攤
D.完整性
13. 下列各項中，為獲取審計證據(jù)，所實施的審計程序與審計目標無關(guān)的是( )。
A.對應(yīng)收賬款進行函證以確定應(yīng)收賬款是否存在
B.將銀行存款日記賬、明細賬與總賬進行核對，以確定銀行存款余額正確
C.檢查資產(chǎn)負債表日前后幾天的發(fā)貨單、發(fā)票日期與記賬日期，以確定銷售業(yè)務(wù)是否計入恰當?shù)钠陂g
D.抽查營業(yè)收入明細賬，并追查至有關(guān)原始憑證，以確定營業(yè)收入的完整性
14. 注冊會計師所確定的以下具體審計目標中，( )是關(guān)于交易和事項相關(guān)的完整性認定推論得出的。
A.本期發(fā)生的營業(yè)收入是否全部記錄于恰當?shù)馁~戶
B.營業(yè)外收入是否是真實發(fā)生的
C.營業(yè)成本的金額是否正確
D.新購進的固定資產(chǎn)是否存在
15. 下列各項認定與交易和事項相關(guān)的認定是( )。
A.存在 B.計價和分攤 C.截止 D.權(quán)利與義務(wù)
16.以下各項中，關(guān)于注冊會計師責任的說法中，不正確的是( )。
A.注冊會計師通過簽署審計報告確認其對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的責任
B.管理層通過簽署財務(wù)報表確認對編制財務(wù)報表承擔責任
C.如果財務(wù)報表存在重大錯報，而注冊會計師通過審計沒有能夠發(fā)現(xiàn)，因此可以減輕管理層和治理層對財務(wù)報表的責任。
D.管理層和治理層理應(yīng)對編制財務(wù)報表承擔完全責任
17.實施存貨監(jiān)盤直接可以證實存貨的( )認定。
A.存在
B.完整性
C.準確性
D.截止
【答案】A 二、多項選擇題
1.財務(wù)報表使用者希望注冊會計師對財務(wù)報表的合法性和公允性發(fā)表意見的原因有( )。
A.財物報表使用者與管理層之間的利益沖突
B.財務(wù)報表是財務(wù)報表使用者進行經(jīng)濟決策的重要信息來源
C.財務(wù)報表使用者因為缺乏專業(yè)會計知識而難以對財務(wù)報表的質(zhì)量做出評估
D.絕大多數(shù)財務(wù)報表使用者不參與被審計單位的經(jīng)營
2. 下列事項屬于導(dǎo)致審計的固有限制原因的有( )。
A.財務(wù)報告和審計程序的性質(zhì)
B.涉及高級管理人員的舞弊或串通舞弊
C.可能導(dǎo)致被審計單位無法持續(xù)經(jīng)營的未來事項或情況
D.違反法律法規(guī)行為的發(fā)生
3. 職業(yè)懷疑要求注冊會計師保持警覺的情形有( )。
A.存在相互矛盾的審計證據(jù)
B.引起對作為審計證據(jù)的文件記錄和對詢問答復(fù)的可靠性產(chǎn)生懷疑的信息
C.表明不可能存在舞弊的情況
D.表明需要實施除審計準則規(guī)定外的其他審計程序的情形
4. 在接受新客戶業(yè)務(wù)前，或決定是否保持現(xiàn)有業(yè)務(wù)或考慮接受現(xiàn)有客戶的新業(yè)務(wù)時，會計師事務(wù)所應(yīng)當獲取信息有( )。
A.考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信
B.具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力
C.具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的時間和資源
D.被審計單位是否能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求
5.注冊會計師應(yīng)當遵守與財務(wù)報表審計相關(guān)的職業(yè)道德要求，以下說法中正確的有( )。
A.職業(yè)道德要求包括遵守有關(guān)獨立性的要求
B.獨立性包括實質(zhì)上的獨立和形式上的獨立
C.在實施適用于審計業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制程序時，項目組不可以依賴會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度
D.獨立性能增強注冊會計師誠信行事和保持客觀公正的能力
6. 注冊會計師要根據(jù)被審計單位的具體情況確定適當?shù)膶徲嬆繕恕Ｔ趯彶樯鲜泄矩攧?wù)報表的( )項目時，注冊會計師應(yīng)重點關(guān)注高估的風險。
A.固定資產(chǎn)
B.應(yīng)付賬款
C.應(yīng)收賬款
D.營業(yè)收入
7. 某公司管理層的年終獎與企業(yè)的營業(yè)利潤掛鉤，注冊會計師在審計時應(yīng)重點關(guān)注的有( )。
A.營業(yè)稅金及附加的完整性認定
B.營業(yè)收入的發(fā)生認定
C.銷售費用的完整性認定
D.營業(yè)成本的發(fā)生認定
8.被審計單位由以往的免費提供運費改為由顧客承擔50%的運費，其當年發(fā)生的運輸費用占當年營業(yè)收入的比例卻上升，這可能意味著被審計單位的( )認定存在重大錯報。
A.營業(yè)收入的發(fā)生
B.營業(yè)收入的完整性
C.銷售費用的發(fā)生
D.銷售費用的完整性
9.如果注冊會計師懷疑被審計單位虛構(gòu)銷售交易，同時結(jié)轉(zhuǎn)成本，應(yīng)將( )認定的重大錯報風險評估為高水平。
A.營業(yè)收入的發(fā)生認定
B.營業(yè)成本的完整性認定
C.存貨的完整性認定
D.存貨的存在認定
10.注冊會計師在審計X公司時發(fā)現(xiàn)其沒有對達到預(yù)定可使用狀態(tài)的自建倉庫計提折舊，可能導(dǎo)致( )認定產(chǎn)生重大錯報。
A.固定資產(chǎn)的計價和分攤
B.管理費用的發(fā)生
C.固定資產(chǎn)的存在
D.管理費用的完整性
11. 注冊會計師如果發(fā)現(xiàn)甲公司的會計處理存在下列事實，其中表明“計價和分攤”認定錯誤的有( )。
A.甲公司將應(yīng)付賬款100萬元記為1000萬元
B.存貨滯銷導(dǎo)致積壓而甲公司沒有計提存貨跌價準備
C.將營業(yè)收入10萬元錯記為營業(yè)外收入10萬元
D.將2012年12月28日營業(yè)收入20萬元計入2013年1月5日營業(yè)收入賬戶中
12. 為證實應(yīng)收賬款的“計價和分攤”認定，注冊會計師可以實施的審計程序有( )。
A.檢查應(yīng)收賬款壞賬準備科目，將其與報表數(shù)核對是否相符
B.檢查以非記賬本位幣結(jié)算的營業(yè)收入的折算匯率及折算是否正確
C.抽查產(chǎn)品售價是否符合價格政策
D.結(jié)合銀行存款的檢查，了解應(yīng)收賬款是否存在質(zhì)押和擔保的情況
13.注冊會計師有必要在整個審計過程中保持職業(yè)懷疑，以降低( )。
A.忽視異常情形的風險
B.當從審計觀察中得出審計結(jié)論時過度推而廣之的風險
C.在確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍以及評價審計結(jié)果時使用不恰當?shù)募僭O(shè)的風險
D.重大錯報風險
14.管理層和治理層認可與財務(wù)報表相關(guān)的責任，是注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提，以下關(guān)于管理層和治理層的責任的說法中，正確的有( )。
A.按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映
B.設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報
C.向注冊會計師提供必要的工作條件
D.允許注冊會計師不受限制地接觸其認為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員
15.以下認定中，主要與財務(wù)報表組成要素的高估有關(guān)的有( )。
A.發(fā)生
B.完整性
C.存在
D.分類與可理解性
三、簡答題
1. A注冊會計師負責對X公司2012年度財務(wù)報表實施審計。在審計過程中，A注冊會計師需要針對評估的重大錯報風險設(shè)計和實施進一步審計程序。以下是A注冊會計師計劃實施的部分審計程序：
(1)抽取2012年12月份應(yīng)付賬款明細賬借方記錄，追查到銀行對賬單;
(2)檢查資產(chǎn)負債表日前后發(fā)貨單日期、發(fā)票日期與營業(yè)收入的記賬日期;
(3)獲取銀行存款日記賬，復(fù)核加計是否正確，并與明細賬和總賬進行核對;
(4)將員工工薪表中列示的員工總?cè)藬?shù)與經(jīng)實際清點并確認的員工人數(shù)比較;
(5)檢查固定資產(chǎn)抵押擔保情況
要求：請指出上述進一步審計程序可能證實X公司管理層對財務(wù)報表做出的哪一種認定。如果證實的認定與交易、事項或期末賬戶余額相關(guān)，請指出最相關(guān)的財務(wù)報表項目(僅限于貨幣資金、固定資產(chǎn)、應(yīng)付賬款、營業(yè)收入、營業(yè)成本、應(yīng)付職工薪酬項目)。
2.請?zhí)顚懴铝信c營業(yè)收入有關(guān)的認定的分類及計劃實施的進一步審計程序，僅限一項。
一、單選題
1.
【答案】D
【解析】D：如果會計準則與提供指引的文件存在沖突，或者構(gòu)成財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的文件之間存在沖突，以具有權(quán)威性的文件為準。
2.
【答案】B
【解析】注冊會計師在不違反獨立性的前提下為管理層和治理層編制財務(wù)報表提供協(xié)助，此時管理層仍然對編制財務(wù)報表承擔責任，注冊會計師并不承擔編制財務(wù)報表的責任。
3.
【答案】D
【解析】D：注冊會計師可以考慮過去對管理層誠實、正直的看法，但是即使注冊會計師認為管理層和治理層是誠實、正直的，也不能降低保持職業(yè)懷疑的要求。
4.
【答案】C
【解析】C：如果有關(guān)決策不被該業(yè)務(wù)的具體事實和情況所支持或缺乏充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，職業(yè)判斷并不能成為作出決策的正當理由。
5.
【答案】D
【解析】D：相關(guān)審計準則規(guī)定的具體的審計程序有助于減輕固有限制的影響。
6.
【答案】C
【解析】該筆業(yè)務(wù)已經(jīng)確定是發(fā)生的，被審計單位入賬的時間錯誤，屬于截止認定錯誤，選項C正確。
7.
【答案】A
【解析】A：是屬于營業(yè)收入的金額錯誤，違反了營業(yè)收入“準確性”認定;B：虛構(gòu)一筆收入違反了營業(yè)收入的“發(fā)生”認定;C：違反了營業(yè)收入的“分類”認定;D:違反了營業(yè)收入的“截止”認定。
8.
【答案】C
【解析】出售經(jīng)營性固定資產(chǎn)所得的收入應(yīng)記錄為營業(yè)外收入，不是營業(yè)收入，所以屬于違反了交易的“分類”認定。
9.
【答案】D
【解析】檢查發(fā)貨單及銷售發(fā)票的連續(xù)編號可以證明“完整性”認定。
10.
【答案】B
【解析】檢查單價與數(shù)量，是直接與收入的金額相關(guān)，可以證明“準確性”認定。
11.
【答案】A
【解析】B：與存貨的“完整性”認定相關(guān);C：與存貨的“計價和分攤”認定相關(guān);D：詢問生產(chǎn)經(jīng)理不能為存貨是否存在提供直接的證據(jù)。
12.
【答案】A
【解析】檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)證書等可以證明固定資產(chǎn)是否屬于被審計單位所有，可以證明“權(quán)利與義務(wù)”認定。
13.
【答案】D
【解析】D：從明細賬追查至相關(guān)原始憑證，是逆查，可以證明營業(yè)收入的“發(fā)生”認定。
14.
【答案】A
【解析】B：屬于交易和事項的“發(fā)生”認定;C：屬于交易和事項的“準確性”認定;D：屬于期末賬戶余額的“存在”認定;只有A是可以由交易和事項相關(guān)的完整性認定推論得出。
15.
【答案】C
【解析】ABD是與期末賬戶余額相關(guān)的認定，只有選項C是與交易和事項相關(guān)的認定。
16.
【答案】C
【解析】如果財務(wù)報表存在重大錯報，而注冊會計師通過審計沒有能夠發(fā)現(xiàn)，也不能因為財務(wù)報表已經(jīng)注冊會計師審計這一事實而減輕管理層和治理層對財務(wù)報表的責任，選項C錯誤。
17.
【解析】存貨監(jiān)盤直接就可以證實資產(chǎn)負債表列示的存貨是否存在，選項A正確;要證實存貨的完整性認定，可能還要實施其他審計程序，選項B不正確;選項CD屬于利潤表項目的相關(guān)認定。 二、多項選擇題
1.
【答案】ABCD
【解析】以上選項都屬于財務(wù)報表使用者希望注冊會計師對財務(wù)報表的合法性和公允性發(fā)表意見的原因。
2.
【答案】ABCD
【解析】以上選項都是導(dǎo)致審計的固有限制原因。
3.
【答案】ABD
【解析】選項C應(yīng)該保持警覺的情形為可能存在舞弊時。
4.
【答案】ABC
【解析】選項D注冊會計師需要遵守相關(guān)職業(yè)道德要求，而被審計單位不需要遵守。
5.
【答案】ABD
【解析】選項C：審計準則規(guī)定：在實施適用于審計業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制程序時，項目組可以依賴會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度，除非會計師事務(wù)所或者其他機構(gòu)或人員提供的信息表明其不可信賴。
6.
【答案】ACD
【解析】上市公司一般會趨向于高估資產(chǎn)和虛構(gòu)收入，所以應(yīng)該重點關(guān)注是否夸大資產(chǎn)和收入，應(yīng)該選ACD。
7.
【答案】ABC
【解析】營業(yè)利潤取決于營業(yè)收入和營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用等，增加營業(yè)收入，降低營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加和銷售費用有助于提高營業(yè)利潤，管理層有虛增收入和降低成本費用的嫌疑，所以要將營業(yè)收入的發(fā)生認定、銷售費用和營業(yè)成本及營業(yè)稅金及附加的完整性認定作為重點審計領(lǐng)域。
8.
【答案】BC
【解析】被審計單位由免費提供運費改為由顧客承擔50%的運費，“運費/營業(yè)收入”應(yīng)該是下降。不降反升就意味著有可能是運費的多記或營業(yè)收入的少記，所以營業(yè)收入的完整性和銷售費用的發(fā)生認定可能存在重大錯報。
9.
【答案】AC
【解析】被審計單位虛構(gòu)銷售交易，同時結(jié)轉(zhuǎn)成本，說明營業(yè)收入和營業(yè)成本違反了發(fā)生認定，多結(jié)轉(zhuǎn)了營業(yè)成本導(dǎo)致存貨減少，違反了存貨的完整性認定。
10.
【答案】AD
【解析】倉庫計提折舊是借記管理費用，貸記累計折舊，而沒有計提折舊導(dǎo)致固定資產(chǎn)的計價和分攤認定產(chǎn)生重大錯報，同時違反了管理費用的完整性認定，所以AD正確。
11.
【答案】AB
【解析】A：應(yīng)付賬款的金額的錯記，表明應(yīng)付賬款的“計價和分攤”認定存在錯誤;B：少計提存貨跌價準備違反了存貨的“計價和分攤”認定;C：屬于營業(yè)收入“分類”認定錯誤;D：屬于營業(yè)收入的“截止”認定錯誤。
12.
【答案】ABC
【解析】選項D是證明應(yīng)收賬款的“權(quán)利和義務(wù)”認定。
13.
【答案】ABC
【解析】重大錯報風險是在審計前就存在于財務(wù)報表中的，注冊會計師只能去評估重大錯報風險，而不能降低重大錯報風險。
14.
【答案】ABCD
【解析】以上選項都是管理層和治理層的責任。
15.
【答案】AC
【解析】在資產(chǎn)負債表中，高估各組成要素違反了存在認定;在利潤表中，高估各組成要素違反了發(fā)生認定，選項AC正確。
三、簡答題
1.
【答案】
程序(1)：應(yīng)付賬款，完整性;
程序(2)：營業(yè)收入，截止;
程序(3)：貨幣資金，計價和分攤;
程序(4)：應(yīng)付職工薪酬，存在;
程序(5)：固定資產(chǎn)，權(quán)利和義務(wù)。
【解析】
程序(1)：如銀行對賬單顯示所借記的應(yīng)付賬款在2012年并未支付，則應(yīng)付賬款賬戶余額違背了完整性認定;
程序(2)：檢查資產(chǎn)負債表日前后發(fā)貨單日期、發(fā)票日期與記賬日期，可以證明收入是否計入了正確的會計期間，與營業(yè)收入截止認定相關(guān);
程序(3)：獲取銀行存款日記賬，復(fù)核加計是否正確，并與明細賬和總賬進行核對可以證明銀行存款金額是否正確，與貨幣資金的計價和分攤認定相關(guān);
程序(4)：員工工薪表中列示的員工總?cè)藬?shù)超過實際清點的員工人數(shù)，表明相應(yīng)的工薪費用為虛構(gòu)的，導(dǎo)致應(yīng)付職工薪酬項目違背存在認定;
程序(5)：檢查固定資產(chǎn)抵押擔保情況可以證明固定資產(chǎn)是否還是為企業(yè)所有，可以證明“權(quán)利和義務(wù)”認定。
2.
【答案】
1.以下關(guān)于財務(wù)報表的編制的說法中，不正確的是( )。
A.財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)分為通用目的編制基礎(chǔ)和特殊目的編制基礎(chǔ)
B.通用目的編制基礎(chǔ)主要是會計準則和會計制度
C.財務(wù)報表旨在提供有關(guān)被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的信息
D.如果會計準則與提供指引的文件存在沖突，或者構(gòu)成財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的文件之間存在沖突，以最有利于被審計單位的文件為準
2.以下關(guān)于管理層、治理層以及注冊會計師的責任的說法中不恰當?shù)氖? )。
A.按照審計準則規(guī)定對財務(wù)報表發(fā)表審計意見是注冊會計師的責任
B.注冊會計師在不違反獨立性的前提下為管理層編制財務(wù)報表提供協(xié)助，此時注冊會計師要與管理層共同對財務(wù)報表承擔責任
C.注冊會計師審計不能減輕管理層和治理層的責任
D.注冊會計師通過簽署審計報告確認其責任
3. 以下關(guān)于注冊會計師的職業(yè)懷疑態(tài)度的說法中，錯誤的是( )。
A.注冊會計師不應(yīng)使用管理層聲明替代對重要應(yīng)收賬款的函證
B.注冊會計師在整個審計過程中都要保持職業(yè)懷疑
C.注冊會計師要對表明可能存在舞弊的情況保持警覺
D.注冊會計師不可以考慮過去對管理層誠實、正直的看法
4.在注冊會計師計劃和實施審計工作時要運用職業(yè)判斷，以下關(guān)于職業(yè)判斷的說法中不正確的是( )。
A.在審計過程中作出的職業(yè)判斷要適當?shù)挠涗?BR> B.向內(nèi)部和外部的適當?shù)娜藛T咨詢審計過程中遇到的疑難問題或者爭議的事項，有助于注冊會計師作出合理和有依據(jù)的判斷
C.在決策缺乏充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，職業(yè)判斷可以成為作出決策的正當理由
D.在整個審計過程中都要運用職業(yè)判斷
5.以下關(guān)于審計的固有限制的說法中不正確的是( )。
A.由于審計的固有限制，即使按照審計準則的規(guī)定進行審計工作，也不可避免的存在某些重大錯報可能未被發(fā)現(xiàn)的風險
B.完成審計工作后發(fā)現(xiàn)由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報，并不能表明注冊會計師沒有按照實際準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作
C.審計固有限制并不能作為注冊會計師滿足于說服力不足的審計證據(jù)的理由
D.審計固有限制決定了具體的審計程序無助于減輕固有限制的影響
6. 注冊會計師已獲取被審計單位將2012年12月銷售業(yè)務(wù)的營業(yè)收入記入了2013年1月的營業(yè)收入的充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，則注冊會計師應(yīng)當界定營業(yè)收入的( )認定存在重大錯報。
A.發(fā)生
B.準確性
C.截止
D.存在
7. 注冊會計師如果發(fā)現(xiàn)甲公司的會計處理存在下列事實，其中表明“準確性”認定錯誤的是( )。
A.甲公司將營業(yè)收入150萬元記為1500萬元
B.虛構(gòu)一筆30萬元的營業(yè)收入
C.將營業(yè)收入10萬元錯記為營業(yè)外收入
D.將2010年12月28日營業(yè)收入20萬元計入2011年1月5日營業(yè)收入賬戶中
8. 被審計單位將出售經(jīng)營性固定資產(chǎn)所得的收入記錄為營業(yè)收入，則違反了交易的( )認定。
A.發(fā)生
B.準確性
C.分類
D.存在
9. 檢查發(fā)貨單和銷售發(fā)票的連續(xù)編號以及銷售明細賬，可以證明的認定是( )。
A.截止
B.準確性
C.分類
D.完整性
10. 比較價格清單與發(fā)票上的單價、發(fā)貨單與銷售訂單上的數(shù)量是否一致，重新計算發(fā)票的金額，該程序與營業(yè)收入的( )認定最相關(guān)。
A.存在
B.準確性
C.計價與分攤
D.完整性
11. 以下有關(guān)期末存貨監(jiān)盤程序中，與測試存貨盤點記錄的存貨是否存在相關(guān)的是( )。
A.從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物
B.從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄
C.重新計算存貨采購發(fā)票的金額
D.詢問生產(chǎn)經(jīng)理原材料的領(lǐng)用情況
12.檢查固定資產(chǎn)所有權(quán)證書、購貨合同、結(jié)算單和保險單，可以證明固定資產(chǎn)的( )認定。
A.權(quán)利與義務(wù)
B.存在
C.計價與分攤
D.完整性
13. 下列各項中，為獲取審計證據(jù)，所實施的審計程序與審計目標無關(guān)的是( )。
A.對應(yīng)收賬款進行函證以確定應(yīng)收賬款是否存在
B.將銀行存款日記賬、明細賬與總賬進行核對，以確定銀行存款余額正確
C.檢查資產(chǎn)負債表日前后幾天的發(fā)貨單、發(fā)票日期與記賬日期，以確定銷售業(yè)務(wù)是否計入恰當?shù)钠陂g
D.抽查營業(yè)收入明細賬，并追查至有關(guān)原始憑證，以確定營業(yè)收入的完整性
14. 注冊會計師所確定的以下具體審計目標中，( )是關(guān)于交易和事項相關(guān)的完整性認定推論得出的。
A.本期發(fā)生的營業(yè)收入是否全部記錄于恰當?shù)馁~戶
B.營業(yè)外收入是否是真實發(fā)生的
C.營業(yè)成本的金額是否正確
D.新購進的固定資產(chǎn)是否存在
15. 下列各項認定與交易和事項相關(guān)的認定是( )。
A.存在 B.計價和分攤 C.截止 D.權(quán)利與義務(wù)
16.以下各項中，關(guān)于注冊會計師責任的說法中，不正確的是( )。
A.注冊會計師通過簽署審計報告確認其對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的責任
B.管理層通過簽署財務(wù)報表確認對編制財務(wù)報表承擔責任
C.如果財務(wù)報表存在重大錯報，而注冊會計師通過審計沒有能夠發(fā)現(xiàn)，因此可以減輕管理層和治理層對財務(wù)報表的責任。
D.管理層和治理層理應(yīng)對編制財務(wù)報表承擔完全責任
17.實施存貨監(jiān)盤直接可以證實存貨的( )認定。
A.存在
B.完整性
C.準確性
D.截止
【答案】A 二、多項選擇題
1.財務(wù)報表使用者希望注冊會計師對財務(wù)報表的合法性和公允性發(fā)表意見的原因有( )。
A.財物報表使用者與管理層之間的利益沖突
B.財務(wù)報表是財務(wù)報表使用者進行經(jīng)濟決策的重要信息來源
C.財務(wù)報表使用者因為缺乏專業(yè)會計知識而難以對財務(wù)報表的質(zhì)量做出評估
D.絕大多數(shù)財務(wù)報表使用者不參與被審計單位的經(jīng)營
2. 下列事項屬于導(dǎo)致審計的固有限制原因的有( )。
A.財務(wù)報告和審計程序的性質(zhì)
B.涉及高級管理人員的舞弊或串通舞弊
C.可能導(dǎo)致被審計單位無法持續(xù)經(jīng)營的未來事項或情況
D.違反法律法規(guī)行為的發(fā)生
3. 職業(yè)懷疑要求注冊會計師保持警覺的情形有( )。
A.存在相互矛盾的審計證據(jù)
B.引起對作為審計證據(jù)的文件記錄和對詢問答復(fù)的可靠性產(chǎn)生懷疑的信息
C.表明不可能存在舞弊的情況
D.表明需要實施除審計準則規(guī)定外的其他審計程序的情形
4. 在接受新客戶業(yè)務(wù)前，或決定是否保持現(xiàn)有業(yè)務(wù)或考慮接受現(xiàn)有客戶的新業(yè)務(wù)時，會計師事務(wù)所應(yīng)當獲取信息有( )。
A.考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信
B.具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力
C.具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的時間和資源
D.被審計單位是否能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求
5.注冊會計師應(yīng)當遵守與財務(wù)報表審計相關(guān)的職業(yè)道德要求，以下說法中正確的有( )。
A.職業(yè)道德要求包括遵守有關(guān)獨立性的要求
B.獨立性包括實質(zhì)上的獨立和形式上的獨立
C.在實施適用于審計業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制程序時，項目組不可以依賴會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度
D.獨立性能增強注冊會計師誠信行事和保持客觀公正的能力
6. 注冊會計師要根據(jù)被審計單位的具體情況確定適當?shù)膶徲嬆繕恕Ｔ趯彶樯鲜泄矩攧?wù)報表的( )項目時，注冊會計師應(yīng)重點關(guān)注高估的風險。
A.固定資產(chǎn)
B.應(yīng)付賬款
C.應(yīng)收賬款
D.營業(yè)收入
7. 某公司管理層的年終獎與企業(yè)的營業(yè)利潤掛鉤，注冊會計師在審計時應(yīng)重點關(guān)注的有( )。
A.營業(yè)稅金及附加的完整性認定
B.營業(yè)收入的發(fā)生認定
C.銷售費用的完整性認定
D.營業(yè)成本的發(fā)生認定
8.被審計單位由以往的免費提供運費改為由顧客承擔50%的運費，其當年發(fā)生的運輸費用占當年營業(yè)收入的比例卻上升，這可能意味著被審計單位的( )認定存在重大錯報。
A.營業(yè)收入的發(fā)生
B.營業(yè)收入的完整性
C.銷售費用的發(fā)生
D.銷售費用的完整性
9.如果注冊會計師懷疑被審計單位虛構(gòu)銷售交易，同時結(jié)轉(zhuǎn)成本，應(yīng)將( )認定的重大錯報風險評估為高水平。
A.營業(yè)收入的發(fā)生認定
B.營業(yè)成本的完整性認定
C.存貨的完整性認定
D.存貨的存在認定
10.注冊會計師在審計X公司時發(fā)現(xiàn)其沒有對達到預(yù)定可使用狀態(tài)的自建倉庫計提折舊，可能導(dǎo)致( )認定產(chǎn)生重大錯報。
A.固定資產(chǎn)的計價和分攤
B.管理費用的發(fā)生
C.固定資產(chǎn)的存在
D.管理費用的完整性
11. 注冊會計師如果發(fā)現(xiàn)甲公司的會計處理存在下列事實，其中表明“計價和分攤”認定錯誤的有( )。
A.甲公司將應(yīng)付賬款100萬元記為1000萬元
B.存貨滯銷導(dǎo)致積壓而甲公司沒有計提存貨跌價準備
C.將營業(yè)收入10萬元錯記為營業(yè)外收入10萬元
D.將2012年12月28日營業(yè)收入20萬元計入2013年1月5日營業(yè)收入賬戶中
12. 為證實應(yīng)收賬款的“計價和分攤”認定，注冊會計師可以實施的審計程序有( )。
A.檢查應(yīng)收賬款壞賬準備科目，將其與報表數(shù)核對是否相符
B.檢查以非記賬本位幣結(jié)算的營業(yè)收入的折算匯率及折算是否正確
C.抽查產(chǎn)品售價是否符合價格政策
D.結(jié)合銀行存款的檢查，了解應(yīng)收賬款是否存在質(zhì)押和擔保的情況
13.注冊會計師有必要在整個審計過程中保持職業(yè)懷疑，以降低( )。
A.忽視異常情形的風險
B.當從審計觀察中得出審計結(jié)論時過度推而廣之的風險
C.在確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍以及評價審計結(jié)果時使用不恰當?shù)募僭O(shè)的風險
D.重大錯報風險
14.管理層和治理層認可與財務(wù)報表相關(guān)的責任，是注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提，以下關(guān)于管理層和治理層的責任的說法中，正確的有( )。
A.按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映
B.設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報
C.向注冊會計師提供必要的工作條件
D.允許注冊會計師不受限制地接觸其認為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員
15.以下認定中，主要與財務(wù)報表組成要素的高估有關(guān)的有( )。
A.發(fā)生
B.完整性
C.存在
D.分類與可理解性
三、簡答題
1. A注冊會計師負責對X公司2012年度財務(wù)報表實施審計。在審計過程中，A注冊會計師需要針對評估的重大錯報風險設(shè)計和實施進一步審計程序。以下是A注冊會計師計劃實施的部分審計程序：
(1)抽取2012年12月份應(yīng)付賬款明細賬借方記錄，追查到銀行對賬單;
(2)檢查資產(chǎn)負債表日前后發(fā)貨單日期、發(fā)票日期與營業(yè)收入的記賬日期;
(3)獲取銀行存款日記賬，復(fù)核加計是否正確，并與明細賬和總賬進行核對;
(4)將員工工薪表中列示的員工總?cè)藬?shù)與經(jīng)實際清點并確認的員工人數(shù)比較;
(5)檢查固定資產(chǎn)抵押擔保情況
要求：請指出上述進一步審計程序可能證實X公司管理層對財務(wù)報表做出的哪一種認定。如果證實的認定與交易、事項或期末賬戶余額相關(guān)，請指出最相關(guān)的財務(wù)報表項目(僅限于貨幣資金、固定資產(chǎn)、應(yīng)付賬款、營業(yè)收入、營業(yè)成本、應(yīng)付職工薪酬項目)。
2.請?zhí)顚懴铝信c營業(yè)收入有關(guān)的認定的分類及計劃實施的進一步審計程序，僅限一項。
| 認定的分類 | 各類認定的含義 | 計劃實施的進一步審計程序 |
| 記錄的營業(yè)收入已發(fā)生且與被審計單位有關(guān) | ||
| 所有應(yīng)當記錄營業(yè)收入均已記錄 | ||
| 與營業(yè)收入有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當記錄 | ||
| 營業(yè)收入已記錄于正確的會計期間 |
1.
【答案】D
【解析】D：如果會計準則與提供指引的文件存在沖突，或者構(gòu)成財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的文件之間存在沖突，以具有權(quán)威性的文件為準。
2.
【答案】B
【解析】注冊會計師在不違反獨立性的前提下為管理層和治理層編制財務(wù)報表提供協(xié)助，此時管理層仍然對編制財務(wù)報表承擔責任，注冊會計師并不承擔編制財務(wù)報表的責任。
3.
【答案】D
【解析】D：注冊會計師可以考慮過去對管理層誠實、正直的看法，但是即使注冊會計師認為管理層和治理層是誠實、正直的，也不能降低保持職業(yè)懷疑的要求。
4.
【答案】C
【解析】C：如果有關(guān)決策不被該業(yè)務(wù)的具體事實和情況所支持或缺乏充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，職業(yè)判斷并不能成為作出決策的正當理由。
5.
【答案】D
【解析】D：相關(guān)審計準則規(guī)定的具體的審計程序有助于減輕固有限制的影響。
6.
【答案】C
【解析】該筆業(yè)務(wù)已經(jīng)確定是發(fā)生的，被審計單位入賬的時間錯誤，屬于截止認定錯誤，選項C正確。
7.
【答案】A
【解析】A：是屬于營業(yè)收入的金額錯誤，違反了營業(yè)收入“準確性”認定;B：虛構(gòu)一筆收入違反了營業(yè)收入的“發(fā)生”認定;C：違反了營業(yè)收入的“分類”認定;D:違反了營業(yè)收入的“截止”認定。
8.
【答案】C
【解析】出售經(jīng)營性固定資產(chǎn)所得的收入應(yīng)記錄為營業(yè)外收入，不是營業(yè)收入，所以屬于違反了交易的“分類”認定。
9.
【答案】D
【解析】檢查發(fā)貨單及銷售發(fā)票的連續(xù)編號可以證明“完整性”認定。
10.
【答案】B
【解析】檢查單價與數(shù)量，是直接與收入的金額相關(guān)，可以證明“準確性”認定。
11.
【答案】A
【解析】B：與存貨的“完整性”認定相關(guān);C：與存貨的“計價和分攤”認定相關(guān);D：詢問生產(chǎn)經(jīng)理不能為存貨是否存在提供直接的證據(jù)。
12.
【答案】A
【解析】檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)證書等可以證明固定資產(chǎn)是否屬于被審計單位所有，可以證明“權(quán)利與義務(wù)”認定。
13.
【答案】D
【解析】D：從明細賬追查至相關(guān)原始憑證，是逆查，可以證明營業(yè)收入的“發(fā)生”認定。
14.
【答案】A
【解析】B：屬于交易和事項的“發(fā)生”認定;C：屬于交易和事項的“準確性”認定;D：屬于期末賬戶余額的“存在”認定;只有A是可以由交易和事項相關(guān)的完整性認定推論得出。
15.
【答案】C
【解析】ABD是與期末賬戶余額相關(guān)的認定，只有選項C是與交易和事項相關(guān)的認定。
16.
【答案】C
【解析】如果財務(wù)報表存在重大錯報，而注冊會計師通過審計沒有能夠發(fā)現(xiàn)，也不能因為財務(wù)報表已經(jīng)注冊會計師審計這一事實而減輕管理層和治理層對財務(wù)報表的責任，選項C錯誤。
17.
【解析】存貨監(jiān)盤直接就可以證實資產(chǎn)負債表列示的存貨是否存在，選項A正確;要證實存貨的完整性認定，可能還要實施其他審計程序，選項B不正確;選項CD屬于利潤表項目的相關(guān)認定。 二、多項選擇題
1.
【答案】ABCD
【解析】以上選項都屬于財務(wù)報表使用者希望注冊會計師對財務(wù)報表的合法性和公允性發(fā)表意見的原因。
2.
【答案】ABCD
【解析】以上選項都是導(dǎo)致審計的固有限制原因。
3.
【答案】ABD
【解析】選項C應(yīng)該保持警覺的情形為可能存在舞弊時。
4.
【答案】ABC
【解析】選項D注冊會計師需要遵守相關(guān)職業(yè)道德要求，而被審計單位不需要遵守。
5.
【答案】ABD
【解析】選項C：審計準則規(guī)定：在實施適用于審計業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制程序時，項目組可以依賴會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度，除非會計師事務(wù)所或者其他機構(gòu)或人員提供的信息表明其不可信賴。
6.
【答案】ACD
【解析】上市公司一般會趨向于高估資產(chǎn)和虛構(gòu)收入，所以應(yīng)該重點關(guān)注是否夸大資產(chǎn)和收入，應(yīng)該選ACD。
7.
【答案】ABC
【解析】營業(yè)利潤取決于營業(yè)收入和營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用等，增加營業(yè)收入，降低營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加和銷售費用有助于提高營業(yè)利潤，管理層有虛增收入和降低成本費用的嫌疑，所以要將營業(yè)收入的發(fā)生認定、銷售費用和營業(yè)成本及營業(yè)稅金及附加的完整性認定作為重點審計領(lǐng)域。
8.
【答案】BC
【解析】被審計單位由免費提供運費改為由顧客承擔50%的運費，“運費/營業(yè)收入”應(yīng)該是下降。不降反升就意味著有可能是運費的多記或營業(yè)收入的少記，所以營業(yè)收入的完整性和銷售費用的發(fā)生認定可能存在重大錯報。
9.
【答案】AC
【解析】被審計單位虛構(gòu)銷售交易，同時結(jié)轉(zhuǎn)成本，說明營業(yè)收入和營業(yè)成本違反了發(fā)生認定，多結(jié)轉(zhuǎn)了營業(yè)成本導(dǎo)致存貨減少，違反了存貨的完整性認定。
10.
【答案】AD
【解析】倉庫計提折舊是借記管理費用，貸記累計折舊，而沒有計提折舊導(dǎo)致固定資產(chǎn)的計價和分攤認定產(chǎn)生重大錯報，同時違反了管理費用的完整性認定，所以AD正確。
11.
【答案】AB
【解析】A：應(yīng)付賬款的金額的錯記，表明應(yīng)付賬款的“計價和分攤”認定存在錯誤;B：少計提存貨跌價準備違反了存貨的“計價和分攤”認定;C：屬于營業(yè)收入“分類”認定錯誤;D：屬于營業(yè)收入的“截止”認定錯誤。
12.
【答案】ABC
【解析】選項D是證明應(yīng)收賬款的“權(quán)利和義務(wù)”認定。
13.
【答案】ABC
【解析】重大錯報風險是在審計前就存在于財務(wù)報表中的，注冊會計師只能去評估重大錯報風險，而不能降低重大錯報風險。
14.
【答案】ABCD
【解析】以上選項都是管理層和治理層的責任。
15.
【答案】AC
【解析】在資產(chǎn)負債表中，高估各組成要素違反了存在認定;在利潤表中，高估各組成要素違反了發(fā)生認定，選項AC正確。
三、簡答題
1.
【答案】
程序(1)：應(yīng)付賬款，完整性;
程序(2)：營業(yè)收入，截止;
程序(3)：貨幣資金，計價和分攤;
程序(4)：應(yīng)付職工薪酬，存在;
程序(5)：固定資產(chǎn)，權(quán)利和義務(wù)。
【解析】
程序(1)：如銀行對賬單顯示所借記的應(yīng)付賬款在2012年并未支付，則應(yīng)付賬款賬戶余額違背了完整性認定;
程序(2)：檢查資產(chǎn)負債表日前后發(fā)貨單日期、發(fā)票日期與記賬日期，可以證明收入是否計入了正確的會計期間，與營業(yè)收入截止認定相關(guān);
程序(3)：獲取銀行存款日記賬，復(fù)核加計是否正確，并與明細賬和總賬進行核對可以證明銀行存款金額是否正確，與貨幣資金的計價和分攤認定相關(guān);
程序(4)：員工工薪表中列示的員工總?cè)藬?shù)超過實際清點的員工人數(shù)，表明相應(yīng)的工薪費用為虛構(gòu)的，導(dǎo)致應(yīng)付職工薪酬項目違背存在認定;
程序(5)：檢查固定資產(chǎn)抵押擔保情況可以證明固定資產(chǎn)是否還是為企業(yè)所有，可以證明“權(quán)利和義務(wù)”認定。
2.
【答案】
| 認定的分類 | 各類認定的含義 | 計劃實施的進一步審計程序 |
| 發(fā)生 | 記錄的營業(yè)收入已發(fā)生且與被審計單位有關(guān) | 從營業(yè)收入明細賬追查到銷售發(fā)票、銷售單等原始憑證 |
| 完整性 | 所有應(yīng)當記錄營業(yè)收入均已記錄 | 從銷售單、銷售發(fā)票等原始憑證追查到營業(yè)收入明細賬 |
| 準確性 | 與營業(yè)收入有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當記錄 | 復(fù)核營業(yè)收入明細賬，并與總賬進行比較 |
| 截止 | 營業(yè)收入已記錄于正確的會計期間 | 檢查資產(chǎn)負債表日前后幾天的發(fā)貨單日期、發(fā)票日期和記賬日期 |