第八章
一、單項(xiàng)選擇題
1.為了符合有關(guān)監(jiān)管組織的獨(dú)立性要求，某公司禁止員工吃回扣，并要求員工詳盡列明每項(xiàng)交易的客戶資料。一旦發(fā)現(xiàn)違規(guī)情況，則解雇相關(guān)員工。針對內(nèi)部環(huán)境要素，該公司此種規(guī)定是( )。
A.權(quán)力和責(zé)任的分配
B.管理哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格
C.企業(yè)文化與溝通
D.人力資源政策和實(shí)務(wù)
2.在不希望出現(xiàn)的事情發(fā)生時能夠加以識別的控制活動稱為( )。
A.命令式的控制
B.預(yù)防性控制
C.偵察式控制
D.糾正性控制
3.以下有關(guān)內(nèi)部控制的說法中不正確的是( )。
A.內(nèi)部控制是指為確保實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)而實(shí)施的程序和政策
B.內(nèi)部控制系統(tǒng)包括兩個因素，分別是內(nèi)部環(huán)境和控制政策與程序
C.控制政策及程序代表整個企業(yè)對于內(nèi)部控制的價值觀
D.控制政策及程序的設(shè)計目的在于盡可能確保業(yè)務(wù)行為是有序且有效的
4.內(nèi)部審計完成后，后一項(xiàng)內(nèi)容即編制審計報告。下列關(guān)于內(nèi)部審計報告的說法不正確的是( )。
A.內(nèi)部審計報告須依循統(tǒng)一規(guī)定的格式
B.報告長度與業(yè)務(wù)性質(zhì)有很大關(guān)系
C.審計工作底稿應(yīng)充分記錄和支持審計報告
D.應(yīng)對內(nèi)部審計報告的結(jié)構(gòu)進(jìn)行設(shè)計以滿足不同需要
5.下列關(guān)于公司治理應(yīng)遵循的基本原則的描述正確的是( )。
A.董事會應(yīng)在年度報告中披露每個董事的任期
B.向投資者披露重大信息的主要方法是企業(yè)的記者招待會
C.必須建立內(nèi)部審計部門
D.審計委員會應(yīng)當(dāng)向CEO就任免內(nèi)部審計管理人員提供建議
6.甲公司為銷售員工設(shè)定了銷售指標(biāo)，對完成銷售指標(biāo)的員工給予獎勵，結(jié)果造成一些銷售人員采用虛假合同騙取相關(guān)部門的考核，從內(nèi)部控制角度講，這是內(nèi)部環(huán)境中的( )。
A.企業(yè)文化與溝通
B.權(quán)利和責(zé)任的分配
C.組織結(jié)構(gòu)
D.管理哲學(xué)
7.以下不屬于企業(yè)內(nèi)部信息的是( )。
A.資本運(yùn)作信息
B.生產(chǎn)經(jīng)營信息
C.人員變動信息
D.監(jiān)管要求信息
8.甲公司財務(wù)部只有3名員工：1名財務(wù)經(jīng)理，1名會計和1名出納。甲公司下列日常資金運(yùn)營管理的內(nèi)部控制活動中，不符合不相容職務(wù)分離控制原則的是( )。
A.出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的等級工作
B.支票保管與印章保管分屬會計和出納
C.支票簽發(fā)職務(wù)由出納擔(dān)任，其他會計人員不得兼任，同時，支票的審核由財務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)
D.出納保管銀行印鑒、企業(yè)財務(wù)章和人名章
9.企業(yè)應(yīng)在向客戶發(fā)貨或批準(zhǔn)支付前仔細(xì)檢查發(fā)票上的數(shù)字，確保數(shù)字的正確性，且企業(yè)對業(yè)務(wù)處理的文件記錄和憑證應(yīng)編制連續(xù)號碼，以避免記錄內(nèi)容的重復(fù)或遺漏。以上體現(xiàn)了控制活動的哪項(xiàng)原則( )。
A.財產(chǎn)保護(hù)控制
B.授權(quán)審批控制
C.調(diào)節(jié)和復(fù)核
D.會計系統(tǒng)控制
10.以下被認(rèn)為是“一個或多個控制缺陷的組合，可能嚴(yán)重影響內(nèi)部整體控制的有效性，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)無法及時防范或發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重偏離整體控制目標(biāo)的情形”的是( )。
A.重大缺陷
B.重要缺陷
C.一般缺陷
D.重大缺陷或者重要缺陷
11.以下關(guān)于內(nèi)部控制要素——風(fēng)險評估的說法不正確的是( )。
A.控制活動的上一層是風(fēng)險評估
B.企業(yè)應(yīng)在所有層面以及企業(yè)的所有活動中實(shí)施這樣的風(fēng)險評估程序
C.風(fēng)險評估表現(xiàn)為一個理論過程
D.風(fēng)險評估是識別及分析影響公司實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的風(fēng)險過程，是風(fēng)險管理的基礎(chǔ)
12.以下關(guān)于采購業(yè)務(wù)的各關(guān)鍵風(fēng)險控制點(diǎn)的控制目標(biāo)的說法不正確的是( )。
A.請購環(huán)節(jié)要防止需求或采購計劃不合理、不按實(shí)際需求安排采購或隨意超計劃采購，甚至與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃不協(xié)調(diào)等
B.選擇供應(yīng)商環(huán)節(jié)要避免供應(yīng)商選擇不當(dāng)，可能導(dǎo)致采購物資質(zhì)次價高，甚至出現(xiàn)舞弊行為
C.驗(yàn)收環(huán)節(jié)要避免缺乏驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)、有關(guān)程序不規(guī)范及有效管理及跟進(jìn)驗(yàn)收中發(fā)現(xiàn)的異常情況
D.付款環(huán)節(jié)要避免付款審核不嚴(yán)格、付款方式不恰當(dāng)、付款金額控制不嚴(yán)
二、多項(xiàng)選擇題
1.以下關(guān)于采購業(yè)務(wù)控制的說法正確的有( )。
A.采購業(yè)務(wù)面臨的風(fēng)險之一是導(dǎo)致采購物資質(zhì)次價高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐
B.在大額購買時，企業(yè)應(yīng)采用招標(biāo)分析以確定采購價格
C.企業(yè)不需要建立采購申請制度
D.付款時對于內(nèi)容相符的發(fā)票加蓋印章證明
2.2008年6月28日，財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會制定并印發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，要求企業(yè)建立內(nèi)部控制體系時應(yīng)符合以下目標(biāo)( )。
A.合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實(shí)完整
B.提高經(jīng)營效率和效果
C.促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略
D.有效支持企業(yè)職能部門的運(yùn)作
3.甲公司在加強(qiáng)企業(yè)存貨管理過程中，采取了以下措施：定期進(jìn)行存貨盤點(diǎn)，并將盤點(diǎn)的結(jié)果與會計記錄進(jìn)行對比，如果與會計記錄不符，會對其中的差異進(jìn)行調(diào)查，以確定短缺的原因。根據(jù)以上信息可以判斷，該公司采取的控制活動包括( )。
A.財產(chǎn)保護(hù)控制
B.預(yù)算控制
C.調(diào)節(jié)和復(fù)核
D.會計系統(tǒng)控制
4.以下各項(xiàng)屬于公司治理應(yīng)遵循的基本原則的有( )。
A.建立完善的組織結(jié)構(gòu)
B.明確董事會的角色和責(zé)任
C.維護(hù)財務(wù)報告的誠信及外部審計的獨(dú)立性
D.尊重股東的權(quán)利
5.擔(dān)保是商業(yè)交易中可能產(chǎn)生的一種活動。擔(dān)保業(yè)務(wù)所涉及的風(fēng)險存在于( )。
A.企業(yè)對擔(dān)保申請人的資信狀況調(diào)查不深，審批不嚴(yán)或越權(quán)審批
B.對被擔(dān)保人在擔(dān)保期內(nèi)出現(xiàn)財務(wù)困難的狀況監(jiān)控不力
C.對被擔(dān)保人在擔(dān)保期內(nèi)經(jīng)營陷入困境的應(yīng)對措施不當(dāng)
D.被擔(dān)保人和提供擔(dān)保人在擔(dān)程中存在舞弊行為
6.下列各項(xiàng)活動中，屬于內(nèi)部控制活動的有( )。
A.辦公樓設(shè)置門禁系統(tǒng)
B.人力資源部門制定新雇員的試用期和崗前培訓(xùn)制
C.員工如請事假，需向部門經(jīng)理申請及獲得批準(zhǔn)
D.復(fù)核行政部門向貴州捐款建設(shè)希望小學(xué)是否符合預(yù)算
7.下列各項(xiàng)中，屬于上市公司審計委員會應(yīng)履行的職責(zé)有( )。
A.確保公司內(nèi)部審計部門能直接與董事會主席接觸
B.批準(zhǔn)年度報告中有關(guān)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的陳述
C.就任命、重新任命或解聘會計師事務(wù)所做出決定
D.針對管理層做出的企業(yè)內(nèi)部控制情況匯報做出復(fù)核
8.甲公司財務(wù)部只有3名員工：1名財務(wù)經(jīng)理，1名會計和1名出納。甲公司下列日常資金運(yùn)營管理的控制活動中，屬于偵察式控制的有( )。
A.出納不能負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金日記賬
B.會計審核銀行對賬單
C.財務(wù)經(jīng)理雖然不負(fù)責(zé)編制任何會計憑證，但必須復(fù)核會計、出納編制的全部會計憑證
D.財務(wù)經(jīng)理復(fù)核由會計人員按月編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并調(diào)查異常調(diào)節(jié)項(xiàng)目
9.以下符合投資活動中“不得由同一部門或個人辦理投資業(yè)務(wù)的全過程”原則的有( )。
A.投資計劃的編制職務(wù)與投資審批的職務(wù)分離
B.投資業(yè)務(wù)的操作職務(wù)與會計記錄職務(wù)分離
C.有價證券的保管職務(wù)與會計記錄職務(wù)分離
D.投資股利、利息的經(jīng)辦職務(wù)與會計核算職務(wù)分離
10.某大型企業(yè)設(shè)置審計委員會和內(nèi)部審計部門，以下關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計部門的職責(zé)說法正確的有( )。
A.需結(jié)合內(nèi)部審計監(jiān)督，對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查
B.監(jiān)督檢查工作中發(fā)現(xiàn)任何內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)按照企業(yè)內(nèi)部審計工作程序進(jìn)行報告
C.如果發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷屬于重大缺陷，有權(quán)直接向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告
D.監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實(shí)施和內(nèi)部控制的自我評價情況，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制
11.甲公司管理層為了改進(jìn)完善內(nèi)部控制，正在重新檢查本公司現(xiàn)有的職責(zé)、崗位設(shè)置的合理性。下列各項(xiàng)中，屬于兼任不相容崗位的情況有( )。
A.支票審核職務(wù)與支票簽發(fā)職務(wù)分離，支票簽發(fā)職務(wù)由出納擔(dān)任，其他會計人員不得兼任
B.出納負(fù)責(zé)會計檔案的保管工作
C.采購專員負(fù)責(zé)詢價定價與確定供應(yīng)商
D.財務(wù)專用章的保管人員同時保管企業(yè)法人章
12.企業(yè)財務(wù)報告編制的主要控制措施包括( )。
A.不得提前、推遲或不確認(rèn)負(fù)債、虛列或者隱瞞收入
B.定期進(jìn)行對賬、調(diào)賬、差錯更正
C.委派專業(yè)會計師事務(wù)所對財務(wù)報告進(jìn)行審計
D.設(shè)置嚴(yán)格保密程序，對能夠解除財務(wù)報告信息的人員進(jìn)行權(quán)限設(shè)置
13.對施工階段進(jìn)行管理，以防質(zhì)量未達(dá)標(biāo)而影響項(xiàng)目的預(yù)期效益。以下屬于企業(yè)可實(shí)施的控制措施的有( )。
A.未經(jīng)監(jiān)理人員簽字，工程物資不得在工程上使用或者安裝
B.施工單位需在施工前列出重要的質(zhì)量控制點(diǎn)，獲得監(jiān)理機(jī)構(gòu)同意后，實(shí)施質(zhì)量及安全預(yù)控
C.重點(diǎn)評價工程項(xiàng)目預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況和項(xiàng)目投資效益等，并以此作為績效考核和責(zé)任追究的依據(jù)
D.與中標(biāo)人訂立書面合同，明確雙方權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任
14.企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中應(yīng)當(dāng)履行的社會職責(zé)和義務(wù)主要包括( )。
A.安全生產(chǎn)
B.重視公益和慈善事業(yè)
C.保護(hù)員工合法權(quán)益
D.節(jié)約資源
15.《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號——采購業(yè)務(wù)》中的采購是指購買物資(或接受勞務(wù))及支付款項(xiàng)等相關(guān)活動。在企業(yè)的價值鏈中，采購是四大輔助活動中的其中一個活動，它關(guān)聯(lián)著企業(yè)中其他基本活動的運(yùn)行。采購業(yè)務(wù)的常見風(fēng)險包括( )。
A.采購計劃安排不合理
B.供應(yīng)商選擇不當(dāng)
C.采購方式不合理
D.采購驗(yàn)收不規(guī)范，付款審核不嚴(yán)
三、簡答題
1.ABC公司是一大型上市公司，目前存在以下問題：董事長為人和善，認(rèn)為每個員工都是好員工，大家都會自覺的遵守公司制定的規(guī)章制度。同時，企業(yè)倡導(dǎo)員工信息傳遞的真實(shí)性，嚴(yán)格規(guī)定有關(guān)信息必須逐層傳達(dá)。另外，財務(wù)部門的出納近休產(chǎn)假，于是由會計小王同時兼任出納職務(wù)。
要求：
(1)我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的五個要素是什么?
(2)根據(jù)內(nèi)部控制相關(guān)理念，指出ABC公司哪些方面存在內(nèi)部控制問題，并簡要說明理由。
2.A公司是一家外資企業(yè)，主要生產(chǎn)中小尺寸液晶顯示屏，是世界上大的手機(jī)觸摸屏生產(chǎn)商。擁有多項(xiàng)核心專利技術(shù)，為了保證這些核心專利技術(shù)不外流，該公司在辦公大樓內(nèi)安裝了監(jiān)視系統(tǒng)，并為相關(guān)辦公室安裝了門禁系統(tǒng)，只有少數(shù)幾個人有權(quán)利進(jìn)入。該公司生產(chǎn)過程中使用的原材料由專人保管，并為該材料領(lǐng)用單編制了連續(xù)號碼。
要求：根據(jù)以上信息請說明該公司都采取了哪些內(nèi)部控制活動。
一、單項(xiàng)選擇題
1.
【答案】D
【解析】人力資源政策和實(shí)務(wù)可以在多方面實(shí)踐，包括：(1)招聘和雇用;(2)新雇員的試用期和崗前培訓(xùn)制;(3)建立雇員員工培訓(xùn)長效機(jī)制、提升員工素質(zhì);(4)績效評估;(5)辭職、解除勞動合同、退休等。本題描述內(nèi)容主要是針對辭職、解除勞務(wù)合同和退休等。
2.
【答案】C
【解析】控制活動可以為雇員提供指南(命令式的控制)，設(shè)計這些活動旨在防止發(fā)生不希望出現(xiàn)的事情(預(yù)防性控制)，或者在不希望出現(xiàn)的事情發(fā)生時能夠加以識別(偵察式控制)。當(dāng)不希望出現(xiàn)的事情發(fā)生時，應(yīng)識別程序的缺陷，并主動采取措施加以解決，此類活動稱為“糾正性控制活動”。
3.
【答案】C
【解析】內(nèi)部控制是指為確保實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)而實(shí)施的程序和政策。內(nèi)部控制系統(tǒng)包括兩個因素，分別是內(nèi)部環(huán)境和控制政策與程序。內(nèi)部環(huán)境是指企業(yè)內(nèi)對于內(nèi)部控制的態(tài)度及內(nèi)部控制的意識，代表整個企業(yè)對于內(nèi)部控制的價值觀。控制政策及程序是指嵌入企業(yè)運(yùn)營中的具體的內(nèi)部控制。
4.
【答案】A
【解析】內(nèi)部審計完成后，后一項(xiàng)內(nèi)容即編制審計報告。雖然審計報告沒有規(guī)定格式，但是，應(yīng)包含若干不同的部分。報告長度與業(yè)務(wù)性質(zhì)有很大關(guān)系。通常審計報告包括工作目標(biāo)、審計師已實(shí)施的程序概述、審計意見及建議。
5.
【答案】A
【解析】向投資者披露重大信息的主要方法就是企業(yè)的年度報告，選項(xiàng)B錯誤。企業(yè)是否建立內(nèi)部審計部門要根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和經(jīng)營特點(diǎn)等因素決定，規(guī)模很小的企業(yè)可能不需要建立審計部門，選項(xiàng)C錯誤。審計委員會應(yīng)當(dāng)向董事會就任免內(nèi)部審計管理人員提供建議，選項(xiàng)D錯誤。同時，內(nèi)部審計部門應(yīng)該直接向董事會或者審計委員會負(fù)責(zé)。
6.
【答案】A
【解析】這屬于《內(nèi)部控制》五要素之一內(nèi)部環(huán)境中的企業(yè)文化與溝通。建立企業(yè)文化的過程中，堅(jiān)持誠信和道德觀是強(qiáng)化內(nèi)部環(huán)境的重要因素。
7.
【答案】D
【解析】內(nèi)部信息主要包括：會計信息、生產(chǎn)經(jīng)營信息、資本運(yùn)作信息、人員變動信息、技術(shù)創(chuàng)新信息、綜合管理信息。選項(xiàng)D屬于企業(yè)的外部信息。
8.
【答案】D
【解析】銀行印鑒保管職務(wù)、企業(yè)財務(wù)章保管職務(wù)、人名章保管職務(wù)分離，不得由一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。選項(xiàng)D不符合不相容職務(wù)分離控制原則。
9.
【答案】D
【解析】本題體現(xiàn)了控制活動中的會計系統(tǒng)控制——正確地記錄交易的過程中，依靠會計記錄能夠追蹤每項(xiàng)交易，核對計算。
10.
【答案】A
【解析】內(nèi)部控制評價工作組應(yīng)當(dāng)根據(jù)現(xiàn)場測試獲取的證據(jù)，對內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行初步認(rèn)定，并按其影響程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。(1)重大缺陷(也稱實(shí)質(zhì)性漏洞)，是指一個或多個控制缺陷的組合，可能嚴(yán)重影響內(nèi)部整體控制的有效性，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)無法及時防范或發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重偏離整體控制目標(biāo)的情形。(2)重要缺陷是指一個或多個一般缺陷的組合，其嚴(yán)重程度低于重大缺陷，但導(dǎo)致企業(yè)無法及時防范或發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重偏離整體控制目標(biāo)的嚴(yán)重程度依然重大，需引起管理層關(guān)注。(3)一般缺陷是指除重要缺陷、重大缺陷外的其他缺陷。
11.
【答案】C
【解析】風(fēng)險評估并非一個理論過程，它常常對實(shí)體的整體成功起到至關(guān)重要的作用。
12.
【答案】A
【解析】選項(xiàng)A是編制需求計劃和采購計劃這個風(fēng)險控制點(diǎn)的控制目標(biāo)。請購環(huán)節(jié)的控制目標(biāo)是避免采購物資過量或短缺，影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營。
二、多項(xiàng)選擇題
1.
【答案】ABD
【解析】為避免企業(yè)過量或短缺，影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營，企業(yè)應(yīng)該建立采購申請制度并實(shí)施相關(guān)的控制措施。
2.
【答案】ABC
【解析】《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》將于2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，其中要求企業(yè)建立內(nèi)部控制體系時應(yīng)符合以下目標(biāo)：(1)合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實(shí)完整;(2)提高經(jīng)營效率和效果;(3)促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。
3.
【答案】AC
【解析】定期對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)屬于財產(chǎn)保護(hù)控制，將盤點(diǎn)的結(jié)果與會計記錄進(jìn)行對比對其中的差異進(jìn)行調(diào)查，以確定短缺的原因，屬于調(diào)節(jié)和復(fù)核。
4.
【答案】ABCD
【解析】選項(xiàng)A、B、C、D均正確。
5.
【答案】ABCD
【解析】擔(dān)保是商業(yè)交易中可能產(chǎn)生的一種活動。擔(dān)保業(yè)務(wù)所涉及的風(fēng)險存在于：(1)企業(yè)對擔(dān)保申請人的資信狀況調(diào)查不深，審批不嚴(yán)或越權(quán)審批而導(dǎo)致企業(yè)擔(dān)保決策失誤或遭受法律責(zé)任;(2)對被擔(dān)保人在擔(dān)保期內(nèi)出現(xiàn)財務(wù)困難或經(jīng)營陷入困境等狀況監(jiān)控不力，應(yīng)對措施不當(dāng)而導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任;(3)被擔(dān)保人和提供擔(dān)保人在擔(dān)程中存在舞弊行為而導(dǎo)致經(jīng)辦審批等相關(guān)人員涉案或企業(yè)的利益受損。
6.
【答案】ACD
【解析】選項(xiàng)A屬于控制活動中的財產(chǎn)保護(hù)控制;選項(xiàng)B屬于內(nèi)部環(huán)境中的人力資源政策和實(shí)務(wù);選項(xiàng)C屬于控制活動中的授權(quán)審批控制;選項(xiàng)D屬于控制活動中的調(diào)節(jié)與復(fù)核。
7.
【答案】ABD
【解析】審計委員會應(yīng)監(jiān)察和評估內(nèi)部審計職能在企業(yè)整體風(fēng)險管理系統(tǒng)中的角色和有效性。它應(yīng)該核查內(nèi)部審計的有效性，并批準(zhǔn)對內(nèi)部審計主管的任命和解聘，還應(yīng)確保內(nèi)部審計部門能直接與董事會主席接觸，并負(fù)有向?qū)徲嬑瘑T會說明的責(zé)任。審計委員會復(fù)核及評估年度內(nèi)部審計工作計劃。審計委員會收到關(guān)于內(nèi)部審計部門工作的定期報告，復(fù)核和監(jiān)察管理層對內(nèi)部審計的調(diào)查結(jié)果的反應(yīng)。審計委員會還應(yīng)確保內(nèi)部審計部門提出的建議已執(zhí)行。審計委員會有助于保持內(nèi)部審計部門對壓力或干涉的獨(dú)立性。審計委員會及內(nèi)部審計師需要確保內(nèi)部審計部門正在有效運(yùn)作。它將在四個主要方面對內(nèi)部審計進(jìn)行復(fù)核，即組織中的地位、職能范圍、技術(shù)才能和專業(yè)應(yīng)盡義務(wù)。所以選項(xiàng)A、D正確;就內(nèi)部控制而言，審計委員會應(yīng)復(fù)核企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)控制以及企業(yè)的所有內(nèi)部控制和風(fēng)險管理系統(tǒng)，除非這項(xiàng)任務(wù)由另外的獨(dú)立風(fēng)險委員會或董事會承擔(dān)。審計委員會還應(yīng)批準(zhǔn)年報中有關(guān)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的陳述。審計委員會亦會收到管理層關(guān)于企業(yè)內(nèi)運(yùn)作的內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性的報告，以及內(nèi)部或外聘審計師關(guān)于對控制所執(zhí)行測試的結(jié)論的報告。所以選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)C不正確。
8.
【答案】BD
【解析】偵察式控制，在不希望出現(xiàn)的事情發(fā)生時能夠加以識別。選項(xiàng)A這句話本身就是錯誤的，出納負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;選項(xiàng)C均屬于預(yù)防性控制;選項(xiàng)B和選項(xiàng)D屬于偵察式控制。
9.
【答案】ABCD
【解析】不得由同一部門或個人辦理投資業(yè)務(wù)的全過程：(1)投資計劃的編制職務(wù)與投資審批的職務(wù)分離;(2)投資業(yè)務(wù)的操作職務(wù)與會計記錄職務(wù)分離;(3)有價證券的保管職務(wù)與會計記錄職務(wù)分離;(4)投資股利、利息的經(jīng)辦職務(wù)與會計核算職務(wù)分離。
10.
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)D屬于審計委員會的職責(zé)。
11.
【答案】BCD
【解析】選項(xiàng)A符合不相容職務(wù)分離原則。
12.
【答案】AB
【解析】選項(xiàng)C、D是財務(wù)報告的對外提供過程時可采取的控制措施，不符合本題題意。
13.
【答案】AB
【解析】教材將工程項(xiàng)目中各個環(huán)可能出現(xiàn)的風(fēng)險點(diǎn)進(jìn)行了梳理，規(guī)范工程立項(xiàng)、招標(biāo)、造價、建設(shè)、驗(yàn)收等環(huán)節(jié)的工作流程及實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂拼胧?，可保證工程項(xiàng)目的質(zhì)量及進(jìn)度。選項(xiàng)C屬于工程驗(yàn)收階段可以采取的措施;選項(xiàng)D屬于工程招標(biāo)階段可采取的措施。
14.
【答案】ABCD
【解析】企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中應(yīng)當(dāng)履行的社會職責(zé)和義務(wù)，主要包括如下內(nèi)容：安全生產(chǎn);產(chǎn)品質(zhì)量;環(huán)境保護(hù)與資源節(jié)約;促進(jìn)就業(yè)，保護(hù)員工合法權(quán)益;重視產(chǎn)學(xué)研用結(jié)合、公益事業(yè)和慈善事業(yè)。
15.
【答案】ABCD
【解析】采購業(yè)務(wù)的常見風(fēng)險包括：(1)采購計劃安排不合理，市場變化趨勢預(yù)測不準(zhǔn)確，造成庫存短缺或積壓，而導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費(fèi);(2)供應(yīng)商選擇不當(dāng)，采購方式不合理，招投標(biāo)或定價機(jī)制不科學(xué)，授權(quán)審批不規(guī)范，而導(dǎo)致采購物資質(zhì)次價高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐;(3)采購驗(yàn)收不規(guī)范，付款審核不嚴(yán)，而導(dǎo)致采購物資、資金損失或信用受損。
三、簡答題
1.
【答案】
(1)我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》借鑒了以美國COSO報告為代表的國際內(nèi)部控制框架，并結(jié)合中國國情，要求企業(yè)所建立與實(shí)施的內(nèi)部控制，應(yīng)該包括下列五大要素：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。
(2)①內(nèi)部環(huán)境存在問題。高級管理層的管理理念作為內(nèi)部環(huán)境的重要因素，認(rèn)為“大家都會自覺的遵守企業(yè)制定的規(guī)章制度”這將導(dǎo)致內(nèi)部環(huán)境薄弱，內(nèi)部環(huán)境作為其他內(nèi)部控制因素的根基，薄弱的內(nèi)部環(huán)境必然導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制整體的失效。
②控制活動存在問題。財務(wù)部門存在一人同時兼任多個崗位的現(xiàn)象，沒有做到重要職責(zé)的劃分。
③信息溝通存在問題。只強(qiáng)調(diào)了信息的真實(shí)性，沒有強(qiáng)調(diào)信息傳遞的及時性，重要信息可以越級進(jìn)行傳遞。
2.
【答案】
(1)財產(chǎn)保護(hù)控制。該公司在辦公大樓內(nèi)安裝了監(jiān)視系統(tǒng)，并為相關(guān)辦公室安裝了門禁系統(tǒng)，只有少數(shù)幾個人才有相應(yīng)權(quán)利進(jìn)入，這些措施屬于財務(wù)保護(hù)控制。
(2)會計系統(tǒng)控制。為該材料領(lǐng)用單編制了連續(xù)號碼即屬于此類控制。此類控制要求在會計系統(tǒng)中正確地記錄交易，依靠會計記錄能夠追蹤每項(xiàng)交易，核對計算。
一、單項(xiàng)選擇題
1.為了符合有關(guān)監(jiān)管組織的獨(dú)立性要求，某公司禁止員工吃回扣，并要求員工詳盡列明每項(xiàng)交易的客戶資料。一旦發(fā)現(xiàn)違規(guī)情況，則解雇相關(guān)員工。針對內(nèi)部環(huán)境要素，該公司此種規(guī)定是( )。
A.權(quán)力和責(zé)任的分配
B.管理哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格
C.企業(yè)文化與溝通
D.人力資源政策和實(shí)務(wù)
2.在不希望出現(xiàn)的事情發(fā)生時能夠加以識別的控制活動稱為( )。
A.命令式的控制
B.預(yù)防性控制
C.偵察式控制
D.糾正性控制
3.以下有關(guān)內(nèi)部控制的說法中不正確的是( )。
A.內(nèi)部控制是指為確保實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)而實(shí)施的程序和政策
B.內(nèi)部控制系統(tǒng)包括兩個因素，分別是內(nèi)部環(huán)境和控制政策與程序
C.控制政策及程序代表整個企業(yè)對于內(nèi)部控制的價值觀
D.控制政策及程序的設(shè)計目的在于盡可能確保業(yè)務(wù)行為是有序且有效的
4.內(nèi)部審計完成后，后一項(xiàng)內(nèi)容即編制審計報告。下列關(guān)于內(nèi)部審計報告的說法不正確的是( )。
A.內(nèi)部審計報告須依循統(tǒng)一規(guī)定的格式
B.報告長度與業(yè)務(wù)性質(zhì)有很大關(guān)系
C.審計工作底稿應(yīng)充分記錄和支持審計報告
D.應(yīng)對內(nèi)部審計報告的結(jié)構(gòu)進(jìn)行設(shè)計以滿足不同需要
5.下列關(guān)于公司治理應(yīng)遵循的基本原則的描述正確的是( )。
A.董事會應(yīng)在年度報告中披露每個董事的任期
B.向投資者披露重大信息的主要方法是企業(yè)的記者招待會
C.必須建立內(nèi)部審計部門
D.審計委員會應(yīng)當(dāng)向CEO就任免內(nèi)部審計管理人員提供建議
6.甲公司為銷售員工設(shè)定了銷售指標(biāo)，對完成銷售指標(biāo)的員工給予獎勵，結(jié)果造成一些銷售人員采用虛假合同騙取相關(guān)部門的考核，從內(nèi)部控制角度講，這是內(nèi)部環(huán)境中的( )。
A.企業(yè)文化與溝通
B.權(quán)利和責(zé)任的分配
C.組織結(jié)構(gòu)
D.管理哲學(xué)
7.以下不屬于企業(yè)內(nèi)部信息的是( )。
A.資本運(yùn)作信息
B.生產(chǎn)經(jīng)營信息
C.人員變動信息
D.監(jiān)管要求信息
8.甲公司財務(wù)部只有3名員工：1名財務(wù)經(jīng)理，1名會計和1名出納。甲公司下列日常資金運(yùn)營管理的內(nèi)部控制活動中，不符合不相容職務(wù)分離控制原則的是( )。
A.出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的等級工作
B.支票保管與印章保管分屬會計和出納
C.支票簽發(fā)職務(wù)由出納擔(dān)任，其他會計人員不得兼任，同時，支票的審核由財務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)
D.出納保管銀行印鑒、企業(yè)財務(wù)章和人名章
9.企業(yè)應(yīng)在向客戶發(fā)貨或批準(zhǔn)支付前仔細(xì)檢查發(fā)票上的數(shù)字，確保數(shù)字的正確性，且企業(yè)對業(yè)務(wù)處理的文件記錄和憑證應(yīng)編制連續(xù)號碼，以避免記錄內(nèi)容的重復(fù)或遺漏。以上體現(xiàn)了控制活動的哪項(xiàng)原則( )。
A.財產(chǎn)保護(hù)控制
B.授權(quán)審批控制
C.調(diào)節(jié)和復(fù)核
D.會計系統(tǒng)控制
10.以下被認(rèn)為是“一個或多個控制缺陷的組合，可能嚴(yán)重影響內(nèi)部整體控制的有效性，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)無法及時防范或發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重偏離整體控制目標(biāo)的情形”的是( )。
A.重大缺陷
B.重要缺陷
C.一般缺陷
D.重大缺陷或者重要缺陷
11.以下關(guān)于內(nèi)部控制要素——風(fēng)險評估的說法不正確的是( )。
A.控制活動的上一層是風(fēng)險評估
B.企業(yè)應(yīng)在所有層面以及企業(yè)的所有活動中實(shí)施這樣的風(fēng)險評估程序
C.風(fēng)險評估表現(xiàn)為一個理論過程
D.風(fēng)險評估是識別及分析影響公司實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的風(fēng)險過程，是風(fēng)險管理的基礎(chǔ)
12.以下關(guān)于采購業(yè)務(wù)的各關(guān)鍵風(fēng)險控制點(diǎn)的控制目標(biāo)的說法不正確的是( )。
A.請購環(huán)節(jié)要防止需求或采購計劃不合理、不按實(shí)際需求安排采購或隨意超計劃采購，甚至與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃不協(xié)調(diào)等
B.選擇供應(yīng)商環(huán)節(jié)要避免供應(yīng)商選擇不當(dāng)，可能導(dǎo)致采購物資質(zhì)次價高，甚至出現(xiàn)舞弊行為
C.驗(yàn)收環(huán)節(jié)要避免缺乏驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)、有關(guān)程序不規(guī)范及有效管理及跟進(jìn)驗(yàn)收中發(fā)現(xiàn)的異常情況
D.付款環(huán)節(jié)要避免付款審核不嚴(yán)格、付款方式不恰當(dāng)、付款金額控制不嚴(yán)
二、多項(xiàng)選擇題
1.以下關(guān)于采購業(yè)務(wù)控制的說法正確的有( )。
A.采購業(yè)務(wù)面臨的風(fēng)險之一是導(dǎo)致采購物資質(zhì)次價高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐
B.在大額購買時，企業(yè)應(yīng)采用招標(biāo)分析以確定采購價格
C.企業(yè)不需要建立采購申請制度
D.付款時對于內(nèi)容相符的發(fā)票加蓋印章證明
2.2008年6月28日，財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會制定并印發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，要求企業(yè)建立內(nèi)部控制體系時應(yīng)符合以下目標(biāo)( )。
A.合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實(shí)完整
B.提高經(jīng)營效率和效果
C.促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略
D.有效支持企業(yè)職能部門的運(yùn)作
3.甲公司在加強(qiáng)企業(yè)存貨管理過程中，采取了以下措施：定期進(jìn)行存貨盤點(diǎn)，并將盤點(diǎn)的結(jié)果與會計記錄進(jìn)行對比，如果與會計記錄不符，會對其中的差異進(jìn)行調(diào)查，以確定短缺的原因。根據(jù)以上信息可以判斷，該公司采取的控制活動包括( )。
A.財產(chǎn)保護(hù)控制
B.預(yù)算控制
C.調(diào)節(jié)和復(fù)核
D.會計系統(tǒng)控制
4.以下各項(xiàng)屬于公司治理應(yīng)遵循的基本原則的有( )。
A.建立完善的組織結(jié)構(gòu)
B.明確董事會的角色和責(zé)任
C.維護(hù)財務(wù)報告的誠信及外部審計的獨(dú)立性
D.尊重股東的權(quán)利
5.擔(dān)保是商業(yè)交易中可能產(chǎn)生的一種活動。擔(dān)保業(yè)務(wù)所涉及的風(fēng)險存在于( )。
A.企業(yè)對擔(dān)保申請人的資信狀況調(diào)查不深，審批不嚴(yán)或越權(quán)審批
B.對被擔(dān)保人在擔(dān)保期內(nèi)出現(xiàn)財務(wù)困難的狀況監(jiān)控不力
C.對被擔(dān)保人在擔(dān)保期內(nèi)經(jīng)營陷入困境的應(yīng)對措施不當(dāng)
D.被擔(dān)保人和提供擔(dān)保人在擔(dān)程中存在舞弊行為
6.下列各項(xiàng)活動中，屬于內(nèi)部控制活動的有( )。
A.辦公樓設(shè)置門禁系統(tǒng)
B.人力資源部門制定新雇員的試用期和崗前培訓(xùn)制
C.員工如請事假，需向部門經(jīng)理申請及獲得批準(zhǔn)
D.復(fù)核行政部門向貴州捐款建設(shè)希望小學(xué)是否符合預(yù)算
7.下列各項(xiàng)中，屬于上市公司審計委員會應(yīng)履行的職責(zé)有( )。
A.確保公司內(nèi)部審計部門能直接與董事會主席接觸
B.批準(zhǔn)年度報告中有關(guān)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的陳述
C.就任命、重新任命或解聘會計師事務(wù)所做出決定
D.針對管理層做出的企業(yè)內(nèi)部控制情況匯報做出復(fù)核
8.甲公司財務(wù)部只有3名員工：1名財務(wù)經(jīng)理，1名會計和1名出納。甲公司下列日常資金運(yùn)營管理的控制活動中，屬于偵察式控制的有( )。
A.出納不能負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金日記賬
B.會計審核銀行對賬單
C.財務(wù)經(jīng)理雖然不負(fù)責(zé)編制任何會計憑證，但必須復(fù)核會計、出納編制的全部會計憑證
D.財務(wù)經(jīng)理復(fù)核由會計人員按月編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并調(diào)查異常調(diào)節(jié)項(xiàng)目
9.以下符合投資活動中“不得由同一部門或個人辦理投資業(yè)務(wù)的全過程”原則的有( )。
A.投資計劃的編制職務(wù)與投資審批的職務(wù)分離
B.投資業(yè)務(wù)的操作職務(wù)與會計記錄職務(wù)分離
C.有價證券的保管職務(wù)與會計記錄職務(wù)分離
D.投資股利、利息的經(jīng)辦職務(wù)與會計核算職務(wù)分離
10.某大型企業(yè)設(shè)置審計委員會和內(nèi)部審計部門，以下關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計部門的職責(zé)說法正確的有( )。
A.需結(jié)合內(nèi)部審計監(jiān)督，對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查
B.監(jiān)督檢查工作中發(fā)現(xiàn)任何內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)按照企業(yè)內(nèi)部審計工作程序進(jìn)行報告
C.如果發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷屬于重大缺陷，有權(quán)直接向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告
D.監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實(shí)施和內(nèi)部控制的自我評價情況，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制
11.甲公司管理層為了改進(jìn)完善內(nèi)部控制，正在重新檢查本公司現(xiàn)有的職責(zé)、崗位設(shè)置的合理性。下列各項(xiàng)中，屬于兼任不相容崗位的情況有( )。
A.支票審核職務(wù)與支票簽發(fā)職務(wù)分離，支票簽發(fā)職務(wù)由出納擔(dān)任，其他會計人員不得兼任
B.出納負(fù)責(zé)會計檔案的保管工作
C.采購專員負(fù)責(zé)詢價定價與確定供應(yīng)商
D.財務(wù)專用章的保管人員同時保管企業(yè)法人章
12.企業(yè)財務(wù)報告編制的主要控制措施包括( )。
A.不得提前、推遲或不確認(rèn)負(fù)債、虛列或者隱瞞收入
B.定期進(jìn)行對賬、調(diào)賬、差錯更正
C.委派專業(yè)會計師事務(wù)所對財務(wù)報告進(jìn)行審計
D.設(shè)置嚴(yán)格保密程序，對能夠解除財務(wù)報告信息的人員進(jìn)行權(quán)限設(shè)置
13.對施工階段進(jìn)行管理，以防質(zhì)量未達(dá)標(biāo)而影響項(xiàng)目的預(yù)期效益。以下屬于企業(yè)可實(shí)施的控制措施的有( )。
A.未經(jīng)監(jiān)理人員簽字，工程物資不得在工程上使用或者安裝
B.施工單位需在施工前列出重要的質(zhì)量控制點(diǎn)，獲得監(jiān)理機(jī)構(gòu)同意后，實(shí)施質(zhì)量及安全預(yù)控
C.重點(diǎn)評價工程項(xiàng)目預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況和項(xiàng)目投資效益等，并以此作為績效考核和責(zé)任追究的依據(jù)
D.與中標(biāo)人訂立書面合同，明確雙方權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任
14.企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中應(yīng)當(dāng)履行的社會職責(zé)和義務(wù)主要包括( )。
A.安全生產(chǎn)
B.重視公益和慈善事業(yè)
C.保護(hù)員工合法權(quán)益
D.節(jié)約資源
15.《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號——采購業(yè)務(wù)》中的采購是指購買物資(或接受勞務(wù))及支付款項(xiàng)等相關(guān)活動。在企業(yè)的價值鏈中，采購是四大輔助活動中的其中一個活動，它關(guān)聯(lián)著企業(yè)中其他基本活動的運(yùn)行。采購業(yè)務(wù)的常見風(fēng)險包括( )。
A.采購計劃安排不合理
B.供應(yīng)商選擇不當(dāng)
C.采購方式不合理
D.采購驗(yàn)收不規(guī)范，付款審核不嚴(yán)
三、簡答題
1.ABC公司是一大型上市公司，目前存在以下問題：董事長為人和善，認(rèn)為每個員工都是好員工，大家都會自覺的遵守公司制定的規(guī)章制度。同時，企業(yè)倡導(dǎo)員工信息傳遞的真實(shí)性，嚴(yán)格規(guī)定有關(guān)信息必須逐層傳達(dá)。另外，財務(wù)部門的出納近休產(chǎn)假，于是由會計小王同時兼任出納職務(wù)。
要求：
(1)我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的五個要素是什么?
(2)根據(jù)內(nèi)部控制相關(guān)理念，指出ABC公司哪些方面存在內(nèi)部控制問題，并簡要說明理由。
2.A公司是一家外資企業(yè)，主要生產(chǎn)中小尺寸液晶顯示屏，是世界上大的手機(jī)觸摸屏生產(chǎn)商。擁有多項(xiàng)核心專利技術(shù)，為了保證這些核心專利技術(shù)不外流，該公司在辦公大樓內(nèi)安裝了監(jiān)視系統(tǒng)，并為相關(guān)辦公室安裝了門禁系統(tǒng)，只有少數(shù)幾個人有權(quán)利進(jìn)入。該公司生產(chǎn)過程中使用的原材料由專人保管，并為該材料領(lǐng)用單編制了連續(xù)號碼。
要求：根據(jù)以上信息請說明該公司都采取了哪些內(nèi)部控制活動。
一、單項(xiàng)選擇題
1.
【答案】D
【解析】人力資源政策和實(shí)務(wù)可以在多方面實(shí)踐，包括：(1)招聘和雇用;(2)新雇員的試用期和崗前培訓(xùn)制;(3)建立雇員員工培訓(xùn)長效機(jī)制、提升員工素質(zhì);(4)績效評估;(5)辭職、解除勞動合同、退休等。本題描述內(nèi)容主要是針對辭職、解除勞務(wù)合同和退休等。
2.
【答案】C
【解析】控制活動可以為雇員提供指南(命令式的控制)，設(shè)計這些活動旨在防止發(fā)生不希望出現(xiàn)的事情(預(yù)防性控制)，或者在不希望出現(xiàn)的事情發(fā)生時能夠加以識別(偵察式控制)。當(dāng)不希望出現(xiàn)的事情發(fā)生時，應(yīng)識別程序的缺陷，并主動采取措施加以解決，此類活動稱為“糾正性控制活動”。
3.
【答案】C
【解析】內(nèi)部控制是指為確保實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)而實(shí)施的程序和政策。內(nèi)部控制系統(tǒng)包括兩個因素，分別是內(nèi)部環(huán)境和控制政策與程序。內(nèi)部環(huán)境是指企業(yè)內(nèi)對于內(nèi)部控制的態(tài)度及內(nèi)部控制的意識，代表整個企業(yè)對于內(nèi)部控制的價值觀。控制政策及程序是指嵌入企業(yè)運(yùn)營中的具體的內(nèi)部控制。
4.
【答案】A
【解析】內(nèi)部審計完成后，后一項(xiàng)內(nèi)容即編制審計報告。雖然審計報告沒有規(guī)定格式，但是，應(yīng)包含若干不同的部分。報告長度與業(yè)務(wù)性質(zhì)有很大關(guān)系。通常審計報告包括工作目標(biāo)、審計師已實(shí)施的程序概述、審計意見及建議。
5.
【答案】A
【解析】向投資者披露重大信息的主要方法就是企業(yè)的年度報告，選項(xiàng)B錯誤。企業(yè)是否建立內(nèi)部審計部門要根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和經(jīng)營特點(diǎn)等因素決定，規(guī)模很小的企業(yè)可能不需要建立審計部門，選項(xiàng)C錯誤。審計委員會應(yīng)當(dāng)向董事會就任免內(nèi)部審計管理人員提供建議，選項(xiàng)D錯誤。同時，內(nèi)部審計部門應(yīng)該直接向董事會或者審計委員會負(fù)責(zé)。
6.
【答案】A
【解析】這屬于《內(nèi)部控制》五要素之一內(nèi)部環(huán)境中的企業(yè)文化與溝通。建立企業(yè)文化的過程中，堅(jiān)持誠信和道德觀是強(qiáng)化內(nèi)部環(huán)境的重要因素。
7.
【答案】D
【解析】內(nèi)部信息主要包括：會計信息、生產(chǎn)經(jīng)營信息、資本運(yùn)作信息、人員變動信息、技術(shù)創(chuàng)新信息、綜合管理信息。選項(xiàng)D屬于企業(yè)的外部信息。
8.
【答案】D
【解析】銀行印鑒保管職務(wù)、企業(yè)財務(wù)章保管職務(wù)、人名章保管職務(wù)分離，不得由一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。選項(xiàng)D不符合不相容職務(wù)分離控制原則。
9.
【答案】D
【解析】本題體現(xiàn)了控制活動中的會計系統(tǒng)控制——正確地記錄交易的過程中，依靠會計記錄能夠追蹤每項(xiàng)交易，核對計算。
10.
【答案】A
【解析】內(nèi)部控制評價工作組應(yīng)當(dāng)根據(jù)現(xiàn)場測試獲取的證據(jù)，對內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行初步認(rèn)定，并按其影響程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。(1)重大缺陷(也稱實(shí)質(zhì)性漏洞)，是指一個或多個控制缺陷的組合，可能嚴(yán)重影響內(nèi)部整體控制的有效性，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)無法及時防范或發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重偏離整體控制目標(biāo)的情形。(2)重要缺陷是指一個或多個一般缺陷的組合，其嚴(yán)重程度低于重大缺陷，但導(dǎo)致企業(yè)無法及時防范或發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重偏離整體控制目標(biāo)的嚴(yán)重程度依然重大，需引起管理層關(guān)注。(3)一般缺陷是指除重要缺陷、重大缺陷外的其他缺陷。
11.
【答案】C
【解析】風(fēng)險評估并非一個理論過程，它常常對實(shí)體的整體成功起到至關(guān)重要的作用。
12.
【答案】A
【解析】選項(xiàng)A是編制需求計劃和采購計劃這個風(fēng)險控制點(diǎn)的控制目標(biāo)。請購環(huán)節(jié)的控制目標(biāo)是避免采購物資過量或短缺，影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營。
二、多項(xiàng)選擇題
1.
【答案】ABD
【解析】為避免企業(yè)過量或短缺，影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營，企業(yè)應(yīng)該建立采購申請制度并實(shí)施相關(guān)的控制措施。
2.
【答案】ABC
【解析】《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》將于2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，其中要求企業(yè)建立內(nèi)部控制體系時應(yīng)符合以下目標(biāo)：(1)合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實(shí)完整;(2)提高經(jīng)營效率和效果;(3)促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。
3.
【答案】AC
【解析】定期對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)屬于財產(chǎn)保護(hù)控制，將盤點(diǎn)的結(jié)果與會計記錄進(jìn)行對比對其中的差異進(jìn)行調(diào)查，以確定短缺的原因，屬于調(diào)節(jié)和復(fù)核。
4.
【答案】ABCD
【解析】選項(xiàng)A、B、C、D均正確。
5.
【答案】ABCD
【解析】擔(dān)保是商業(yè)交易中可能產(chǎn)生的一種活動。擔(dān)保業(yè)務(wù)所涉及的風(fēng)險存在于：(1)企業(yè)對擔(dān)保申請人的資信狀況調(diào)查不深，審批不嚴(yán)或越權(quán)審批而導(dǎo)致企業(yè)擔(dān)保決策失誤或遭受法律責(zé)任;(2)對被擔(dān)保人在擔(dān)保期內(nèi)出現(xiàn)財務(wù)困難或經(jīng)營陷入困境等狀況監(jiān)控不力，應(yīng)對措施不當(dāng)而導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任;(3)被擔(dān)保人和提供擔(dān)保人在擔(dān)程中存在舞弊行為而導(dǎo)致經(jīng)辦審批等相關(guān)人員涉案或企業(yè)的利益受損。
6.
【答案】ACD
【解析】選項(xiàng)A屬于控制活動中的財產(chǎn)保護(hù)控制;選項(xiàng)B屬于內(nèi)部環(huán)境中的人力資源政策和實(shí)務(wù);選項(xiàng)C屬于控制活動中的授權(quán)審批控制;選項(xiàng)D屬于控制活動中的調(diào)節(jié)與復(fù)核。
7.
【答案】ABD
【解析】審計委員會應(yīng)監(jiān)察和評估內(nèi)部審計職能在企業(yè)整體風(fēng)險管理系統(tǒng)中的角色和有效性。它應(yīng)該核查內(nèi)部審計的有效性，并批準(zhǔn)對內(nèi)部審計主管的任命和解聘，還應(yīng)確保內(nèi)部審計部門能直接與董事會主席接觸，并負(fù)有向?qū)徲嬑瘑T會說明的責(zé)任。審計委員會復(fù)核及評估年度內(nèi)部審計工作計劃。審計委員會收到關(guān)于內(nèi)部審計部門工作的定期報告，復(fù)核和監(jiān)察管理層對內(nèi)部審計的調(diào)查結(jié)果的反應(yīng)。審計委員會還應(yīng)確保內(nèi)部審計部門提出的建議已執(zhí)行。審計委員會有助于保持內(nèi)部審計部門對壓力或干涉的獨(dú)立性。審計委員會及內(nèi)部審計師需要確保內(nèi)部審計部門正在有效運(yùn)作。它將在四個主要方面對內(nèi)部審計進(jìn)行復(fù)核，即組織中的地位、職能范圍、技術(shù)才能和專業(yè)應(yīng)盡義務(wù)。所以選項(xiàng)A、D正確;就內(nèi)部控制而言，審計委員會應(yīng)復(fù)核企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)控制以及企業(yè)的所有內(nèi)部控制和風(fēng)險管理系統(tǒng)，除非這項(xiàng)任務(wù)由另外的獨(dú)立風(fēng)險委員會或董事會承擔(dān)。審計委員會還應(yīng)批準(zhǔn)年報中有關(guān)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的陳述。審計委員會亦會收到管理層關(guān)于企業(yè)內(nèi)運(yùn)作的內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性的報告，以及內(nèi)部或外聘審計師關(guān)于對控制所執(zhí)行測試的結(jié)論的報告。所以選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)C不正確。
8.
【答案】BD
【解析】偵察式控制，在不希望出現(xiàn)的事情發(fā)生時能夠加以識別。選項(xiàng)A這句話本身就是錯誤的，出納負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;選項(xiàng)C均屬于預(yù)防性控制;選項(xiàng)B和選項(xiàng)D屬于偵察式控制。
9.
【答案】ABCD
【解析】不得由同一部門或個人辦理投資業(yè)務(wù)的全過程：(1)投資計劃的編制職務(wù)與投資審批的職務(wù)分離;(2)投資業(yè)務(wù)的操作職務(wù)與會計記錄職務(wù)分離;(3)有價證券的保管職務(wù)與會計記錄職務(wù)分離;(4)投資股利、利息的經(jīng)辦職務(wù)與會計核算職務(wù)分離。
10.
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)D屬于審計委員會的職責(zé)。
11.
【答案】BCD
【解析】選項(xiàng)A符合不相容職務(wù)分離原則。
12.
【答案】AB
【解析】選項(xiàng)C、D是財務(wù)報告的對外提供過程時可采取的控制措施，不符合本題題意。
13.
【答案】AB
【解析】教材將工程項(xiàng)目中各個環(huán)可能出現(xiàn)的風(fēng)險點(diǎn)進(jìn)行了梳理，規(guī)范工程立項(xiàng)、招標(biāo)、造價、建設(shè)、驗(yàn)收等環(huán)節(jié)的工作流程及實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂拼胧?，可保證工程項(xiàng)目的質(zhì)量及進(jìn)度。選項(xiàng)C屬于工程驗(yàn)收階段可以采取的措施;選項(xiàng)D屬于工程招標(biāo)階段可采取的措施。
14.
【答案】ABCD
【解析】企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中應(yīng)當(dāng)履行的社會職責(zé)和義務(wù)，主要包括如下內(nèi)容：安全生產(chǎn);產(chǎn)品質(zhì)量;環(huán)境保護(hù)與資源節(jié)約;促進(jìn)就業(yè)，保護(hù)員工合法權(quán)益;重視產(chǎn)學(xué)研用結(jié)合、公益事業(yè)和慈善事業(yè)。
15.
【答案】ABCD
【解析】采購業(yè)務(wù)的常見風(fēng)險包括：(1)采購計劃安排不合理，市場變化趨勢預(yù)測不準(zhǔn)確，造成庫存短缺或積壓，而導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費(fèi);(2)供應(yīng)商選擇不當(dāng)，采購方式不合理，招投標(biāo)或定價機(jī)制不科學(xué)，授權(quán)審批不規(guī)范，而導(dǎo)致采購物資質(zhì)次價高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐;(3)采購驗(yàn)收不規(guī)范，付款審核不嚴(yán)，而導(dǎo)致采購物資、資金損失或信用受損。
三、簡答題
1.
【答案】
(1)我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》借鑒了以美國COSO報告為代表的國際內(nèi)部控制框架，并結(jié)合中國國情，要求企業(yè)所建立與實(shí)施的內(nèi)部控制，應(yīng)該包括下列五大要素：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。
(2)①內(nèi)部環(huán)境存在問題。高級管理層的管理理念作為內(nèi)部環(huán)境的重要因素，認(rèn)為“大家都會自覺的遵守企業(yè)制定的規(guī)章制度”這將導(dǎo)致內(nèi)部環(huán)境薄弱，內(nèi)部環(huán)境作為其他內(nèi)部控制因素的根基，薄弱的內(nèi)部環(huán)境必然導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制整體的失效。
②控制活動存在問題。財務(wù)部門存在一人同時兼任多個崗位的現(xiàn)象，沒有做到重要職責(zé)的劃分。
③信息溝通存在問題。只強(qiáng)調(diào)了信息的真實(shí)性，沒有強(qiáng)調(diào)信息傳遞的及時性，重要信息可以越級進(jìn)行傳遞。
2.
【答案】
(1)財產(chǎn)保護(hù)控制。該公司在辦公大樓內(nèi)安裝了監(jiān)視系統(tǒng)，并為相關(guān)辦公室安裝了門禁系統(tǒng)，只有少數(shù)幾個人才有相應(yīng)權(quán)利進(jìn)入，這些措施屬于財務(wù)保護(hù)控制。
(2)會計系統(tǒng)控制。為該材料領(lǐng)用單編制了連續(xù)號碼即屬于此類控制。此類控制要求在會計系統(tǒng)中正確地記錄交易，依靠會計記錄能夠追蹤每項(xiàng)交易，核對計算。