一、單項選擇題
1.下列不屬于關(guān)稅納稅義務人的是（ ）。
A.進口貨物的收貨人
B.出口貨物的發(fā)貨人
C.進出口貨物的代理人
D.進出境物品的所有人
2.下列各項中，不符合關(guān)稅稅率有關(guān)規(guī)定的是（ ）。
A.加工貿(mào)易進口料、件等屬于保稅性質(zhì)的進口貨物，如經(jīng)批準轉(zhuǎn)為內(nèi)銷，應按實際轉(zhuǎn)為內(nèi)銷之日實施的稅率征稅
B.暫時進口貨物轉(zhuǎn)為正式進口需予補稅時，應按其申報正式進口之日實施的稅率征稅
C.查獲的走私進口貨物需補稅時，應按查獲日期實施的稅率征稅
D.進口貨物到達前，經(jīng)海關(guān)核準先行申報的，應當按照裝載此貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率征收關(guān)稅
3.企業(yè)進口貨物發(fā)生的下列費用，應計入關(guān)稅完稅價格的是（ ）。
A.貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸后的運輸費用、保險費用
B.貨物進口后發(fā)生的安裝費用
C.貨物進口后發(fā)生的技術(shù)服務費用
D.為獲得與進口貨物相關(guān)的、受著作權(quán)保護的商標的使用許可而支付的費用
4.某進出口公司從境外進口一批原材料，材料價款折合人民幣300000元，另支付包裝勞務費20000元。材料運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前發(fā)生運費30000元、保險費10000元；從海關(guān)運往企業(yè)所在地發(fā)生運費4000元。已知該批材料進口關(guān)稅稅率為10%。則該批材料進口時應繳納關(guān)稅（ ）元。
A.30000
B.32000
C.36000
D.36400
5.運往境外修理的機械器具、運輸工具或其他貨物，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復運進境的，應當以（ ）為關(guān)稅完稅價格。
A.相同或類似貨物的進口成交價格
B.海關(guān)審定的境外修理費和料件費
C.海關(guān)審定的境外修理費和料件費，以及該貨物復運進境的運輸費、保險費
D.相同或類似貨物在境內(nèi)銷售的價格
6.下列各項中，符合進口貨物關(guān)稅完稅價格規(guī)定的是（ ）。
A.運往境外加工的貨物，應以加工后貨物入境時的到岸價格為完稅價格
B.減稅或免稅進口的貨物需予補稅時，應當以海關(guān)審定的該貨物原進口時的價格為完稅價格
C.境內(nèi)留購的進口貨樣，以原入境時同類貨物的成交價格為完稅價格
D.經(jīng)海關(guān)批準的暫時進境的貨物，應當按照一般進口貨物估價辦法的規(guī)定，估定完稅價格
7.某企業(yè)將一批價值60萬元的材料運往境外加工，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復運進境，經(jīng)海關(guān)審定該企業(yè)支付給境外公司的加工費和料件費共20萬元，加工完畢后貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前發(fā)生運費10萬元、保險費5萬元。已知該材料進口關(guān)稅稅率為10%，則該企業(yè)應繳納進口關(guān)稅（ ）萬元。
A.9.5
B.8
C.3.5
D.2
8.某企業(yè)經(jīng)批準免稅進口一臺設(shè)備用于高新技術(shù)研發(fā)，設(shè)備進口時經(jīng)海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格折合人民幣100萬元，海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為5年。18個月后，研發(fā)項目完成，企業(yè)將該設(shè)備轉(zhuǎn)售給國內(nèi)另一家企業(yè)。已知該設(shè)備進口關(guān)稅稅率為20%，該企業(yè)上述業(yè)務應繳納關(guān)稅（ ）萬元。
A.20
B.14
C.6
D.0
9.根據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，以境外邊境口岸價格條件成交的鐵路或公路運輸進口貨物，海關(guān)應當按照貨價的（ ）計算運輸及其相關(guān)費用、保險費。
A.1%
B.3%
C.1‰
D.3‰
10.以一般陸運、空運、海運方式進口的貨物，計算關(guān)稅完稅價格時，進口貨物的運費和保險費應當按照實際支付的費用計算。如果進口貨物的保險費無法確定或者未實際發(fā)生，海關(guān)應當按照（ ）計算保險費。
A.該貨物進口同期保險行業(yè)公布的保險費率（額）
B.貨價的1%
C.“貨價加運費”兩者總額的3‰
D.“貨價加運費”兩者總額的1%
11.下列各項關(guān)于關(guān)稅稅收優(yōu)惠的表述中，不正確的是（ ）。
A.對進口規(guī)定的殘疾人個人專用品，免征進口關(guān)稅
B.邊民通過互市貿(mào)易進口的商品，每人每日價值在8000元以下的，免征進口關(guān)稅
C.從保稅區(qū)運往境外的貨物，一般免征出口關(guān)稅
D.對出口加工區(qū)運往區(qū)外的貨物，一般免征進口關(guān)稅
12.納稅義務人應當自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起（ ），向指定銀行繳納關(guān)稅稅款。
A.15日內(nèi)
B.30日內(nèi)
C.3個月內(nèi)
D.6個月內(nèi)
13.根據(jù)關(guān)稅的相關(guān)規(guī)定，說法不正確的是（ ）。
A.關(guān)稅按征收目的劃分，有財政關(guān)稅和保護關(guān)稅
B.關(guān)稅按計征方式劃分，有進口稅、出口稅和過境稅
C.按稅率制定劃分，有自主關(guān)稅和協(xié)定關(guān)稅
D.按差別待遇和特定的實施情況劃分，有進口附加稅、差價稅、優(yōu)惠稅和普通優(yōu)惠制
14.應稅船舶未按照規(guī)定申報繳納噸稅、領(lǐng)取噸稅執(zhí)照的，由海關(guān)責令限期改正，給予一定的罰款。該罰款金額為（ ）。
A.2000元以下
B.2000元以上10000元以下
C.2000元以上30000元以下
D.2000元以上50000元以下
二、多項選擇題
1.進出境物品的所有人是關(guān)稅的納稅義務人，下列關(guān)于所有人的表述中，正確的有（ ）。
A.對于攜帶進境的物品，推定其攜帶人為所有人
B.對分離運輸?shù)男欣?，推定相應的進出境旅客為所有人
C.對以郵遞方式進境的物品，推定其寄件人為所有人
D.以郵遞或其他運輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運人為所有人
2.下列關(guān)于進口關(guān)稅稅率的說法，正確的有（ ）。
A.目前我國進口稅則設(shè)有最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率等稅率
B.對進口貨物在一定期限內(nèi)可以實行暫定稅率
C.按照普通稅率征稅的進口貨物不得適用其他稅率
D.適用最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率的國家或者地區(qū)名單，由國務院關(guān)稅稅則委員會決定，報國務院批準后執(zhí)行
3.下列關(guān)于關(guān)稅稅率運用的說法，正確的有（ ）。
A.查獲的走私進口貨物需補稅的，應按貨物原進口之日實施的稅率征收關(guān)稅
B.分期支付租金的租賃進口貨物，分期付稅時，適用海關(guān)接受納稅人再次填寫報關(guān)單申報辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實施的稅率征收關(guān)稅
C.對經(jīng)批準緩稅進口的貨物以后交稅時，不論是分期或一次交清稅款，都應按貨物原進口之日實施的稅率征稅
D.溢卸進口貨物事后確定需要征稅的，一律按確定補稅當天實施的稅率征稅【難易程度】難
4.下列各項中，應當計入進口貨物關(guān)稅完稅價格的有（ ）。
A.進口關(guān)稅稅額
B.由買方負擔的包裝材料費用
C.買方為購買進口貨物向中介機構(gòu)支付的傭金
D.由買方負擔的與進口貨物視為一體的容器費用
5.海關(guān)可以以在境內(nèi)獲得的數(shù)據(jù)資料為基礎(chǔ)估定進口貨物關(guān)稅完稅價格，但不得使用的價格有（ ）。
A.境內(nèi)生產(chǎn)的貨物在境內(nèi)的銷售價格
B.可供選擇的價格中較高的價格
C.最低限價或武斷虛構(gòu)的價格
D.貨物在出口地市場的銷售價格
6.下列關(guān)于進口貨物關(guān)稅完稅價格的表述，符合關(guān)稅規(guī)定的有（ ）。
A.內(nèi)銷的進料加工進口料件或其制成品，以料件原進口時的價格估定
B.內(nèi)銷的來料加工進口料件或其制成品，以料件申報內(nèi)銷時的價格估定
C.出口加工區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的制成品，以制成品申報內(nèi)銷時的價格估定
D.保稅區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的進口料件或其制成品，以料件或其制成品原進口時的價格估定
7.以一般陸運、空運、海運方式進口的貨物，如果進口貨物的運費和保險費無法確定或未實際發(fā)生，在確定關(guān)稅完稅價格時，下列說法正確的有（ ）。
A.按貨價的3‰計算運費和保險費
B.按照該貨物進口同期運輸行業(yè)公布的運費率（額）計算運費
C.按“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費
D.按照該貨物進口同期保險行業(yè)公布的保險額計算保險費
8.根據(jù)我國《海關(guān)法》和《進出口條例》的規(guī)定，下列貨物免征關(guān)稅的有（ ）。
A.關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物
B.無商業(yè)價值的貨樣
C.外國企業(yè)向我國境內(nèi)無償贈送的設(shè)備
D.進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料
9.下列進口貨物中，經(jīng)海關(guān)查明屬實，可酌情減免進口關(guān)稅的有（ ）。
A.在境外運輸途中損壞的貨物
B.在起卸時損失的貨物
C.起卸后海關(guān)放行前，因不可抗力遭受損壞的貨物
D.海關(guān)查驗時已經(jīng)損壞，經(jīng)證明是保管不慎造成的貨物
10.下列各項中，關(guān)稅納稅義務人可以自繳納關(guān)稅稅款之日起1年內(nèi)，書面聲明理由，連同原納稅收據(jù)向海關(guān)申請退稅并加算銀行同期活期存款利息的有（ ）。
A.因海關(guān)誤征，多繳納稅款的
B.海關(guān)核準免驗進口的貨物，在完稅后，發(fā)現(xiàn)有短卸情形，經(jīng)海關(guān)審查認可的
C.已征出口關(guān)稅的貨物，因故未將其運出口，申報退關(guān)，經(jīng)海關(guān)查驗屬實的
D.已征進口關(guān)稅的貨物，因用于境外投資，原狀復運出境的
11.下列關(guān)于關(guān)稅征收管理的說法，正確的有（ ）。
A.進出境貨物和物品放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款，應當自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起1年內(nèi)，向納稅義務人補征
B.因納稅人違反規(guī)定而造成的少征或者漏征的稅款，自納稅人應繳納稅款之日起3年以內(nèi)可以追征
C.海關(guān)多征的稅款，海關(guān)發(fā)現(xiàn)后應當立即退還
D.因海關(guān)誤征，多繳納關(guān)稅的，納稅人可以自繳納稅款之日起1年內(nèi)，書面聲明理由，連同原納稅收據(jù)向海關(guān)申請退稅，但不得加算銀行同期活期存款利息
12.根據(jù)《船舶噸稅暫行條例》的規(guī)定，下列說法中正確的有（ ）。
A.自我國境外港口進入境內(nèi)港口的船舶，應當繳納船舶噸稅
B.中華人民共和國籍的應稅船舶，船籍國（地區(qū)）與中華人民共和國簽訂含有相互給予船舶稅費最惠國待遇條款的條約或者協(xié)定的應稅船舶，適用優(yōu)惠稅率
C.船舶噸稅稅目、稅率的調(diào)整，由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關(guān)決定
D.拖船和非機動駁船分別按相同凈噸位船舶稅率的50%計征船舶噸稅
13.在噸稅執(zhí)照期限內(nèi)，應稅船舶發(fā)生下列（ ）情形之一的，海關(guān)按照實際發(fā)生的天數(shù)批注延長噸稅執(zhí)照期限。
A.避難、防疫隔離、修理，并不上下客貨
B.軍隊、武裝警察部隊征用
C.應稅船舶因管理不善導致在未設(shè)立海關(guān)地點停泊
D.應稅船舶因不可抗力在未設(shè)立海關(guān)地點停泊的，船舶負責人應當立即向附近海關(guān)報告，并在不可抗力原因消除后，向海關(guān)申報納稅
14.根據(jù)《船舶噸稅暫行條例》的規(guī)定，下列關(guān)于噸稅的征收管理說法正確的有（ ）。
A.噸稅由地方稅務機關(guān)負責征收
B.噸稅納稅義務發(fā)生時間為應稅船舶進入港口的當日
C.海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征噸稅稅款的，應當自應稅船舶應當繳納稅款之日起1年內(nèi)，補征稅款
D.多繳稅款的應稅船舶應當自收到退稅通知之日起10天內(nèi)辦理有關(guān)退還手續(xù)
參考答案及解析
一、單項選擇題
1.
【答案】C
【解析】進口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進出境物品的所有人，是關(guān)稅的納稅義務人。
2.
【答案】A
【解析】加工貿(mào)易進口料、件等屬于保稅性質(zhì)的進口貨物，如經(jīng)批準轉(zhuǎn)為內(nèi)銷，應按向海關(guān)申報轉(zhuǎn)為內(nèi)銷之日實施的稅率征收關(guān)稅。
3.
【答案】D
【解析】買方為獲得與進口貨物相關(guān)的、受著作權(quán)保護的作品、專利、商標、專有技術(shù)和其他權(quán)利的使用許可而支付的費用應計入進口貨物的關(guān)稅完稅價格。
4.
【答案】C
【解析】該批材料關(guān)稅完稅價格=300000+20000+30000+10000=360000（元），該批材料應繳納關(guān)稅=360000×10%=36000（元）。
5.
【答案】B
【解析】運往境外修理的機械器具、運輸工具或其他貨物，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復運進境的，應當以海關(guān)審定的境外修理費和料件費為關(guān)稅完稅價格。
6.
【答案】D
【解析】選項A：運往境外加工的貨物，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復運進境的，應當以海關(guān)審定的境外加工費和料件費，以及該貨物復運進境的運輸及其相關(guān)費用、保險費估定關(guān)稅完稅價格；選項B：減稅或免稅進口的貨物需予補稅時，應當以海關(guān)審定的該貨物原進口時的價格，扣除折舊部分價值作為關(guān)稅完稅價格；選項C：境內(nèi)留購的進口貨樣，以海關(guān)審定的留購價格作為關(guān)稅完稅價格。
7.
【答案】C
【解析】運往境外加工的貨物，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復運進境的，應當以海關(guān)審定的境外加工費和料件費，以及該貨物復運進境的運輸及其相關(guān)費用、保險費估定關(guān)稅完稅價格。該企業(yè)應繳納進口關(guān)稅=（20+10+5）×10%=3.5（萬元）。
8.
【答案】B
【解析】減稅或免稅進口的貨物需予補稅時，應當以海關(guān)審定的該貨物原進口時的價格，扣除折舊部分價值作為關(guān)稅完稅價格，其計算公式如下：完稅價格＝海關(guān)審定的該貨物原進口時的價格×[1－申請補稅時實際已使用的時間（月）÷（監(jiān)管年限×l2）]。因此，該企業(yè)應補繳關(guān)稅=100×[1-18÷（5×12）]×20%=14（萬元）。
9.
【答案】A
【解析】根據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，以境外邊境口岸價格條件成交的鐵路或公路運輸進口貨物，海關(guān)應當按照貨價的1%計算運輸及其相關(guān)費用、保險費。
10.
【答案】C
【解析】如果進口貨物的保險費無法確定或者未實際發(fā)生，海關(guān)應當按照“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費。
11.
【答案】D
【解析】選項D：對出口加工區(qū)運往區(qū)外的貨物，海關(guān)按照對進口貨物的有關(guān)規(guī)定辦理報關(guān)手續(xù)，并按照制成品征收關(guān)稅。
12.
【答案】A
【解析】納稅義務人應當自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納關(guān)稅稅款。
13.
【答案】B
【解析】關(guān)稅按計征方式劃分，有從量關(guān)稅、從價關(guān)稅、混合關(guān)稅、選擇性關(guān)稅和滑動關(guān)稅。
14.
【答案】C
【解析】應稅船舶未按照規(guī)定申報繳納噸稅、領(lǐng)取噸稅執(zhí)照的，由海關(guān)責令限期改正，處2000元以上30000元以下罰款。
二、多項選擇題
1.
【答案】ABD
【解析】選項C：對以郵遞方式進境的物品，推定其收件人為所有人。
2.
【答案】ABD
【解析】按照普通稅率征收關(guān)稅的進口貨物，經(jīng)國務院關(guān)稅稅則委員會特別批準，可以適用最惠國稅率。
3.
【答案】BC
【解析】選項A：查獲的走私進口貨物需補稅的，應按查獲日期實施的稅率征收關(guān)稅。選項D：溢卸進口貨物事后確定需要征稅的，按照其原運輸工具申報進口日期所實施的稅率征收關(guān)稅，如原進口日期無法查明的，可按確定補稅當天實施的稅率征稅。
4.
【答案】BCD
【解析】進口關(guān)稅不計入進口貨物關(guān)稅完稅價格。
5.
【答案】ABCD
【解析】海關(guān)可以根據(jù)規(guī)定的估價原則，以在境內(nèi)獲得的數(shù)據(jù)資料為基礎(chǔ)估定進口貨物關(guān)稅完稅價格，但不得使用以下價格：
（1）境內(nèi)生產(chǎn)的貨物在境內(nèi)的銷售價格。
（2）可供選擇的價格中較高的價格。
（3）貨物在出口地市場的銷售價格。
（4）以計算價格方法規(guī)定的有關(guān)各項之外的價值或費用計算的價格。
（5）出口到第三國或地區(qū)的貨物的銷售價格。
（6）最低限價或武斷虛構(gòu)的價格。
6.
【答案】ABC
【解析】選項D：保稅區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的進口料件或其制成品，分別以料件或制成品申報內(nèi)銷時的價格估定進口貨物的關(guān)稅完稅價格。如果內(nèi)銷的制成品中含有從境內(nèi)采購的料件，則以所含從境外購入的料件原進口時的價格估定。
7.
【答案】BC
【解析】陸運、空運和海運進口貨物的運費和保險費，應當按照實際支付的費用計算。如果進口貨物的運費無法確定或未實際發(fā)生，海關(guān)應當按照該貨物進口同期運輸行業(yè)公布的運費率（額）計算運費；如果進口貨物的保險費無法確定或者未實際發(fā)生，海關(guān)應當按照“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費。
8.
【答案】ABD
【解析】選項C：外國政府、國際組織無償贈送的物資可免征關(guān)稅，外國企業(yè)向我國境內(nèi)無償贈送的設(shè)備不屬于法定免稅的范圍。
9.
【答案】ABC
【解析】進口貨物如有以下情形，經(jīng)海關(guān)查明屬實，可酌情減免進口關(guān)稅：
（1）在境外運輸途中或者在起卸時，遭受損壞或者損失的。
（2）起卸后海關(guān)放行前，因不可抗力遭受損壞或者損失的。
（3）海關(guān)查驗時已經(jīng)破漏、損壞或者腐爛，經(jīng)證明不是保管不慎造成的。
10.
【答案】ABC
【解析】有下列情形之一的，進出口貨物的納稅義務人可以自繳納關(guān)稅稅款之日起1年內(nèi)，書面聲明理由，連同原納稅收據(jù)向海關(guān)申請退稅并加算銀行同期活期存款利息，逾期不予受理：
（1）因海關(guān)誤征，多納稅款的。
（2）海關(guān)核準免驗進口的貨物，在完稅后，發(fā)現(xiàn)有短卸情形，經(jīng)海關(guān)審查認可的。
（3）已征出口關(guān)稅的貨物，因故未將其運出口，申報退關(guān)，經(jīng)海關(guān)查驗屬實的。
對已征出口關(guān)稅的出口貨物和已征進口關(guān)稅的進口貨物，因貨物品種或規(guī)格原因（非其他原因）原狀復運進境或出境的，經(jīng)海關(guān)查驗屬實的，也應退還已征關(guān)稅。
11.
【答案】ABC
【解析】選項D：因海關(guān)誤征，多繳納關(guān)稅的，納稅義務人可以自繳納稅款之日起1年內(nèi)，書面聲明理由，連同原納稅收據(jù)向海關(guān)申請退稅并加算銀行同期活期存款利息。
12.
【答案】ABD
【解析】選項C：船舶噸稅稅目、稅率的調(diào)整，由國務院決定。
13.
【答案】ABD
【解析】在噸稅執(zhí)照期限內(nèi)，應稅船舶發(fā)生下列情形之一的，海關(guān)按照實際發(fā)生的天數(shù)批注延長噸稅執(zhí)照期限：（1）避難、防疫隔離、修理，并不上下客貨；（2）軍隊、武裝警察部隊征用；（3）應稅船舶因不可抗力在未設(shè)立海關(guān)地點停泊的，船舶負責人應當立即向附近海關(guān)報告，并在不可抗力原因消除后，向海關(guān)申報納稅。
14.
【答案】BC
【解析】選項A：噸稅由海關(guān)負責征收；選項D：多繳稅款的應稅船舶應當自收到退稅通知之日起3個月內(nèi)辦理有關(guān)退還手續(xù)。
1.下列不屬于關(guān)稅納稅義務人的是（ ）。
A.進口貨物的收貨人
B.出口貨物的發(fā)貨人
C.進出口貨物的代理人
D.進出境物品的所有人
2.下列各項中，不符合關(guān)稅稅率有關(guān)規(guī)定的是（ ）。
A.加工貿(mào)易進口料、件等屬于保稅性質(zhì)的進口貨物，如經(jīng)批準轉(zhuǎn)為內(nèi)銷，應按實際轉(zhuǎn)為內(nèi)銷之日實施的稅率征稅
B.暫時進口貨物轉(zhuǎn)為正式進口需予補稅時，應按其申報正式進口之日實施的稅率征稅
C.查獲的走私進口貨物需補稅時，應按查獲日期實施的稅率征稅
D.進口貨物到達前，經(jīng)海關(guān)核準先行申報的，應當按照裝載此貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率征收關(guān)稅
3.企業(yè)進口貨物發(fā)生的下列費用，應計入關(guān)稅完稅價格的是（ ）。
A.貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸后的運輸費用、保險費用
B.貨物進口后發(fā)生的安裝費用
C.貨物進口后發(fā)生的技術(shù)服務費用
D.為獲得與進口貨物相關(guān)的、受著作權(quán)保護的商標的使用許可而支付的費用
4.某進出口公司從境外進口一批原材料，材料價款折合人民幣300000元，另支付包裝勞務費20000元。材料運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前發(fā)生運費30000元、保險費10000元；從海關(guān)運往企業(yè)所在地發(fā)生運費4000元。已知該批材料進口關(guān)稅稅率為10%。則該批材料進口時應繳納關(guān)稅（ ）元。
A.30000
B.32000
C.36000
D.36400
5.運往境外修理的機械器具、運輸工具或其他貨物，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復運進境的，應當以（ ）為關(guān)稅完稅價格。
A.相同或類似貨物的進口成交價格
B.海關(guān)審定的境外修理費和料件費
C.海關(guān)審定的境外修理費和料件費，以及該貨物復運進境的運輸費、保險費
D.相同或類似貨物在境內(nèi)銷售的價格
6.下列各項中，符合進口貨物關(guān)稅完稅價格規(guī)定的是（ ）。
A.運往境外加工的貨物，應以加工后貨物入境時的到岸價格為完稅價格
B.減稅或免稅進口的貨物需予補稅時，應當以海關(guān)審定的該貨物原進口時的價格為完稅價格
C.境內(nèi)留購的進口貨樣，以原入境時同類貨物的成交價格為完稅價格
D.經(jīng)海關(guān)批準的暫時進境的貨物，應當按照一般進口貨物估價辦法的規(guī)定，估定完稅價格
7.某企業(yè)將一批價值60萬元的材料運往境外加工，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復運進境，經(jīng)海關(guān)審定該企業(yè)支付給境外公司的加工費和料件費共20萬元，加工完畢后貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前發(fā)生運費10萬元、保險費5萬元。已知該材料進口關(guān)稅稅率為10%，則該企業(yè)應繳納進口關(guān)稅（ ）萬元。
A.9.5
B.8
C.3.5
D.2
8.某企業(yè)經(jīng)批準免稅進口一臺設(shè)備用于高新技術(shù)研發(fā)，設(shè)備進口時經(jīng)海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格折合人民幣100萬元，海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為5年。18個月后，研發(fā)項目完成，企業(yè)將該設(shè)備轉(zhuǎn)售給國內(nèi)另一家企業(yè)。已知該設(shè)備進口關(guān)稅稅率為20%，該企業(yè)上述業(yè)務應繳納關(guān)稅（ ）萬元。
A.20
B.14
C.6
D.0
9.根據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，以境外邊境口岸價格條件成交的鐵路或公路運輸進口貨物，海關(guān)應當按照貨價的（ ）計算運輸及其相關(guān)費用、保險費。
A.1%
B.3%
C.1‰
D.3‰
10.以一般陸運、空運、海運方式進口的貨物，計算關(guān)稅完稅價格時，進口貨物的運費和保險費應當按照實際支付的費用計算。如果進口貨物的保險費無法確定或者未實際發(fā)生，海關(guān)應當按照（ ）計算保險費。
A.該貨物進口同期保險行業(yè)公布的保險費率（額）
B.貨價的1%
C.“貨價加運費”兩者總額的3‰
D.“貨價加運費”兩者總額的1%
11.下列各項關(guān)于關(guān)稅稅收優(yōu)惠的表述中，不正確的是（ ）。
A.對進口規(guī)定的殘疾人個人專用品，免征進口關(guān)稅
B.邊民通過互市貿(mào)易進口的商品，每人每日價值在8000元以下的，免征進口關(guān)稅
C.從保稅區(qū)運往境外的貨物，一般免征出口關(guān)稅
D.對出口加工區(qū)運往區(qū)外的貨物，一般免征進口關(guān)稅
12.納稅義務人應當自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起（ ），向指定銀行繳納關(guān)稅稅款。
A.15日內(nèi)
B.30日內(nèi)
C.3個月內(nèi)
D.6個月內(nèi)
13.根據(jù)關(guān)稅的相關(guān)規(guī)定，說法不正確的是（ ）。
A.關(guān)稅按征收目的劃分，有財政關(guān)稅和保護關(guān)稅
B.關(guān)稅按計征方式劃分，有進口稅、出口稅和過境稅
C.按稅率制定劃分，有自主關(guān)稅和協(xié)定關(guān)稅
D.按差別待遇和特定的實施情況劃分，有進口附加稅、差價稅、優(yōu)惠稅和普通優(yōu)惠制
14.應稅船舶未按照規(guī)定申報繳納噸稅、領(lǐng)取噸稅執(zhí)照的，由海關(guān)責令限期改正，給予一定的罰款。該罰款金額為（ ）。
A.2000元以下
B.2000元以上10000元以下
C.2000元以上30000元以下
D.2000元以上50000元以下
二、多項選擇題
1.進出境物品的所有人是關(guān)稅的納稅義務人，下列關(guān)于所有人的表述中，正確的有（ ）。
A.對于攜帶進境的物品，推定其攜帶人為所有人
B.對分離運輸?shù)男欣?，推定相應的進出境旅客為所有人
C.對以郵遞方式進境的物品，推定其寄件人為所有人
D.以郵遞或其他運輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運人為所有人
2.下列關(guān)于進口關(guān)稅稅率的說法，正確的有（ ）。
A.目前我國進口稅則設(shè)有最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率等稅率
B.對進口貨物在一定期限內(nèi)可以實行暫定稅率
C.按照普通稅率征稅的進口貨物不得適用其他稅率
D.適用最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率的國家或者地區(qū)名單，由國務院關(guān)稅稅則委員會決定，報國務院批準后執(zhí)行
3.下列關(guān)于關(guān)稅稅率運用的說法，正確的有（ ）。
A.查獲的走私進口貨物需補稅的，應按貨物原進口之日實施的稅率征收關(guān)稅
B.分期支付租金的租賃進口貨物，分期付稅時，適用海關(guān)接受納稅人再次填寫報關(guān)單申報辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實施的稅率征收關(guān)稅
C.對經(jīng)批準緩稅進口的貨物以后交稅時，不論是分期或一次交清稅款，都應按貨物原進口之日實施的稅率征稅
D.溢卸進口貨物事后確定需要征稅的，一律按確定補稅當天實施的稅率征稅【難易程度】難
4.下列各項中，應當計入進口貨物關(guān)稅完稅價格的有（ ）。
A.進口關(guān)稅稅額
B.由買方負擔的包裝材料費用
C.買方為購買進口貨物向中介機構(gòu)支付的傭金
D.由買方負擔的與進口貨物視為一體的容器費用
5.海關(guān)可以以在境內(nèi)獲得的數(shù)據(jù)資料為基礎(chǔ)估定進口貨物關(guān)稅完稅價格，但不得使用的價格有（ ）。
A.境內(nèi)生產(chǎn)的貨物在境內(nèi)的銷售價格
B.可供選擇的價格中較高的價格
C.最低限價或武斷虛構(gòu)的價格
D.貨物在出口地市場的銷售價格
6.下列關(guān)于進口貨物關(guān)稅完稅價格的表述，符合關(guān)稅規(guī)定的有（ ）。
A.內(nèi)銷的進料加工進口料件或其制成品，以料件原進口時的價格估定
B.內(nèi)銷的來料加工進口料件或其制成品，以料件申報內(nèi)銷時的價格估定
C.出口加工區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的制成品，以制成品申報內(nèi)銷時的價格估定
D.保稅區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的進口料件或其制成品，以料件或其制成品原進口時的價格估定
7.以一般陸運、空運、海運方式進口的貨物，如果進口貨物的運費和保險費無法確定或未實際發(fā)生，在確定關(guān)稅完稅價格時，下列說法正確的有（ ）。
A.按貨價的3‰計算運費和保險費
B.按照該貨物進口同期運輸行業(yè)公布的運費率（額）計算運費
C.按“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費
D.按照該貨物進口同期保險行業(yè)公布的保險額計算保險費
8.根據(jù)我國《海關(guān)法》和《進出口條例》的規(guī)定，下列貨物免征關(guān)稅的有（ ）。
A.關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物
B.無商業(yè)價值的貨樣
C.外國企業(yè)向我國境內(nèi)無償贈送的設(shè)備
D.進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料
9.下列進口貨物中，經(jīng)海關(guān)查明屬實，可酌情減免進口關(guān)稅的有（ ）。
A.在境外運輸途中損壞的貨物
B.在起卸時損失的貨物
C.起卸后海關(guān)放行前，因不可抗力遭受損壞的貨物
D.海關(guān)查驗時已經(jīng)損壞，經(jīng)證明是保管不慎造成的貨物
10.下列各項中，關(guān)稅納稅義務人可以自繳納關(guān)稅稅款之日起1年內(nèi)，書面聲明理由，連同原納稅收據(jù)向海關(guān)申請退稅并加算銀行同期活期存款利息的有（ ）。
A.因海關(guān)誤征，多繳納稅款的
B.海關(guān)核準免驗進口的貨物，在完稅后，發(fā)現(xiàn)有短卸情形，經(jīng)海關(guān)審查認可的
C.已征出口關(guān)稅的貨物，因故未將其運出口，申報退關(guān)，經(jīng)海關(guān)查驗屬實的
D.已征進口關(guān)稅的貨物，因用于境外投資，原狀復運出境的
11.下列關(guān)于關(guān)稅征收管理的說法，正確的有（ ）。
A.進出境貨物和物品放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款，應當自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起1年內(nèi)，向納稅義務人補征
B.因納稅人違反規(guī)定而造成的少征或者漏征的稅款，自納稅人應繳納稅款之日起3年以內(nèi)可以追征
C.海關(guān)多征的稅款，海關(guān)發(fā)現(xiàn)后應當立即退還
D.因海關(guān)誤征，多繳納關(guān)稅的，納稅人可以自繳納稅款之日起1年內(nèi)，書面聲明理由，連同原納稅收據(jù)向海關(guān)申請退稅，但不得加算銀行同期活期存款利息
12.根據(jù)《船舶噸稅暫行條例》的規(guī)定，下列說法中正確的有（ ）。
A.自我國境外港口進入境內(nèi)港口的船舶，應當繳納船舶噸稅
B.中華人民共和國籍的應稅船舶，船籍國（地區(qū)）與中華人民共和國簽訂含有相互給予船舶稅費最惠國待遇條款的條約或者協(xié)定的應稅船舶，適用優(yōu)惠稅率
C.船舶噸稅稅目、稅率的調(diào)整，由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關(guān)決定
D.拖船和非機動駁船分別按相同凈噸位船舶稅率的50%計征船舶噸稅
13.在噸稅執(zhí)照期限內(nèi)，應稅船舶發(fā)生下列（ ）情形之一的，海關(guān)按照實際發(fā)生的天數(shù)批注延長噸稅執(zhí)照期限。
A.避難、防疫隔離、修理，并不上下客貨
B.軍隊、武裝警察部隊征用
C.應稅船舶因管理不善導致在未設(shè)立海關(guān)地點停泊
D.應稅船舶因不可抗力在未設(shè)立海關(guān)地點停泊的，船舶負責人應當立即向附近海關(guān)報告，并在不可抗力原因消除后，向海關(guān)申報納稅
14.根據(jù)《船舶噸稅暫行條例》的規(guī)定，下列關(guān)于噸稅的征收管理說法正確的有（ ）。
A.噸稅由地方稅務機關(guān)負責征收
B.噸稅納稅義務發(fā)生時間為應稅船舶進入港口的當日
C.海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征噸稅稅款的，應當自應稅船舶應當繳納稅款之日起1年內(nèi)，補征稅款
D.多繳稅款的應稅船舶應當自收到退稅通知之日起10天內(nèi)辦理有關(guān)退還手續(xù)
參考答案及解析
一、單項選擇題
1.
【答案】C
【解析】進口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進出境物品的所有人，是關(guān)稅的納稅義務人。
2.
【答案】A
【解析】加工貿(mào)易進口料、件等屬于保稅性質(zhì)的進口貨物，如經(jīng)批準轉(zhuǎn)為內(nèi)銷，應按向海關(guān)申報轉(zhuǎn)為內(nèi)銷之日實施的稅率征收關(guān)稅。
3.
【答案】D
【解析】買方為獲得與進口貨物相關(guān)的、受著作權(quán)保護的作品、專利、商標、專有技術(shù)和其他權(quán)利的使用許可而支付的費用應計入進口貨物的關(guān)稅完稅價格。
4.
【答案】C
【解析】該批材料關(guān)稅完稅價格=300000+20000+30000+10000=360000（元），該批材料應繳納關(guān)稅=360000×10%=36000（元）。
5.
【答案】B
【解析】運往境外修理的機械器具、運輸工具或其他貨物，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復運進境的，應當以海關(guān)審定的境外修理費和料件費為關(guān)稅完稅價格。
6.
【答案】D
【解析】選項A：運往境外加工的貨物，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復運進境的，應當以海關(guān)審定的境外加工費和料件費，以及該貨物復運進境的運輸及其相關(guān)費用、保險費估定關(guān)稅完稅價格；選項B：減稅或免稅進口的貨物需予補稅時，應當以海關(guān)審定的該貨物原進口時的價格，扣除折舊部分價值作為關(guān)稅完稅價格；選項C：境內(nèi)留購的進口貨樣，以海關(guān)審定的留購價格作為關(guān)稅完稅價格。
7.
【答案】C
【解析】運往境外加工的貨物，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復運進境的，應當以海關(guān)審定的境外加工費和料件費，以及該貨物復運進境的運輸及其相關(guān)費用、保險費估定關(guān)稅完稅價格。該企業(yè)應繳納進口關(guān)稅=（20+10+5）×10%=3.5（萬元）。
8.
【答案】B
【解析】減稅或免稅進口的貨物需予補稅時，應當以海關(guān)審定的該貨物原進口時的價格，扣除折舊部分價值作為關(guān)稅完稅價格，其計算公式如下：完稅價格＝海關(guān)審定的該貨物原進口時的價格×[1－申請補稅時實際已使用的時間（月）÷（監(jiān)管年限×l2）]。因此，該企業(yè)應補繳關(guān)稅=100×[1-18÷（5×12）]×20%=14（萬元）。
9.
【答案】A
【解析】根據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，以境外邊境口岸價格條件成交的鐵路或公路運輸進口貨物，海關(guān)應當按照貨價的1%計算運輸及其相關(guān)費用、保險費。
10.
【答案】C
【解析】如果進口貨物的保險費無法確定或者未實際發(fā)生，海關(guān)應當按照“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費。
11.
【答案】D
【解析】選項D：對出口加工區(qū)運往區(qū)外的貨物，海關(guān)按照對進口貨物的有關(guān)規(guī)定辦理報關(guān)手續(xù)，并按照制成品征收關(guān)稅。
12.
【答案】A
【解析】納稅義務人應當自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納關(guān)稅稅款。
13.
【答案】B
【解析】關(guān)稅按計征方式劃分，有從量關(guān)稅、從價關(guān)稅、混合關(guān)稅、選擇性關(guān)稅和滑動關(guān)稅。
14.
【答案】C
【解析】應稅船舶未按照規(guī)定申報繳納噸稅、領(lǐng)取噸稅執(zhí)照的，由海關(guān)責令限期改正，處2000元以上30000元以下罰款。
二、多項選擇題
1.
【答案】ABD
【解析】選項C：對以郵遞方式進境的物品，推定其收件人為所有人。
2.
【答案】ABD
【解析】按照普通稅率征收關(guān)稅的進口貨物，經(jīng)國務院關(guān)稅稅則委員會特別批準，可以適用最惠國稅率。
3.
【答案】BC
【解析】選項A：查獲的走私進口貨物需補稅的，應按查獲日期實施的稅率征收關(guān)稅。選項D：溢卸進口貨物事后確定需要征稅的，按照其原運輸工具申報進口日期所實施的稅率征收關(guān)稅，如原進口日期無法查明的，可按確定補稅當天實施的稅率征稅。
4.
【答案】BCD
【解析】進口關(guān)稅不計入進口貨物關(guān)稅完稅價格。
5.
【答案】ABCD
【解析】海關(guān)可以根據(jù)規(guī)定的估價原則，以在境內(nèi)獲得的數(shù)據(jù)資料為基礎(chǔ)估定進口貨物關(guān)稅完稅價格，但不得使用以下價格：
（1）境內(nèi)生產(chǎn)的貨物在境內(nèi)的銷售價格。
（2）可供選擇的價格中較高的價格。
（3）貨物在出口地市場的銷售價格。
（4）以計算價格方法規(guī)定的有關(guān)各項之外的價值或費用計算的價格。
（5）出口到第三國或地區(qū)的貨物的銷售價格。
（6）最低限價或武斷虛構(gòu)的價格。
6.
【答案】ABC
【解析】選項D：保稅區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的進口料件或其制成品，分別以料件或制成品申報內(nèi)銷時的價格估定進口貨物的關(guān)稅完稅價格。如果內(nèi)銷的制成品中含有從境內(nèi)采購的料件，則以所含從境外購入的料件原進口時的價格估定。
7.
【答案】BC
【解析】陸運、空運和海運進口貨物的運費和保險費，應當按照實際支付的費用計算。如果進口貨物的運費無法確定或未實際發(fā)生，海關(guān)應當按照該貨物進口同期運輸行業(yè)公布的運費率（額）計算運費；如果進口貨物的保險費無法確定或者未實際發(fā)生，海關(guān)應當按照“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費。
8.
【答案】ABD
【解析】選項C：外國政府、國際組織無償贈送的物資可免征關(guān)稅，外國企業(yè)向我國境內(nèi)無償贈送的設(shè)備不屬于法定免稅的范圍。
9.
【答案】ABC
【解析】進口貨物如有以下情形，經(jīng)海關(guān)查明屬實，可酌情減免進口關(guān)稅：
（1）在境外運輸途中或者在起卸時，遭受損壞或者損失的。
（2）起卸后海關(guān)放行前，因不可抗力遭受損壞或者損失的。
（3）海關(guān)查驗時已經(jīng)破漏、損壞或者腐爛，經(jīng)證明不是保管不慎造成的。
10.
【答案】ABC
【解析】有下列情形之一的，進出口貨物的納稅義務人可以自繳納關(guān)稅稅款之日起1年內(nèi)，書面聲明理由，連同原納稅收據(jù)向海關(guān)申請退稅并加算銀行同期活期存款利息，逾期不予受理：
（1）因海關(guān)誤征，多納稅款的。
（2）海關(guān)核準免驗進口的貨物，在完稅后，發(fā)現(xiàn)有短卸情形，經(jīng)海關(guān)審查認可的。
（3）已征出口關(guān)稅的貨物，因故未將其運出口，申報退關(guān)，經(jīng)海關(guān)查驗屬實的。
對已征出口關(guān)稅的出口貨物和已征進口關(guān)稅的進口貨物，因貨物品種或規(guī)格原因（非其他原因）原狀復運進境或出境的，經(jīng)海關(guān)查驗屬實的，也應退還已征關(guān)稅。
11.
【答案】ABC
【解析】選項D：因海關(guān)誤征，多繳納關(guān)稅的，納稅義務人可以自繳納稅款之日起1年內(nèi)，書面聲明理由，連同原納稅收據(jù)向海關(guān)申請退稅并加算銀行同期活期存款利息。
12.
【答案】ABD
【解析】選項C：船舶噸稅稅目、稅率的調(diào)整，由國務院決定。
13.
【答案】ABD
【解析】在噸稅執(zhí)照期限內(nèi)，應稅船舶發(fā)生下列情形之一的，海關(guān)按照實際發(fā)生的天數(shù)批注延長噸稅執(zhí)照期限：（1）避難、防疫隔離、修理，并不上下客貨；（2）軍隊、武裝警察部隊征用；（3）應稅船舶因不可抗力在未設(shè)立海關(guān)地點停泊的，船舶負責人應當立即向附近海關(guān)報告，并在不可抗力原因消除后，向海關(guān)申報納稅。
14.
【答案】BC
【解析】選項A：噸稅由海關(guān)負責征收；選項D：多繳稅款的應稅船舶應當自收到退稅通知之日起3個月內(nèi)辦理有關(guān)退還手續(xù)。