一、單項(xiàng)選擇題
1.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的表述中，說法正確的是（ ）。
A.外商投資企業(yè)和外籍個(gè)人一直都是我國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人
B.同時(shí)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的納稅人是我國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人
C.納稅人只要繳納消費(fèi)稅就必須同時(shí)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅
D.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅和城市維護(hù)建設(shè)稅
2.位于市區(qū)的甲企業(yè)2012年5月委托位于縣城的乙企業(yè)加工煙絲，由乙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅8萬(wàn)元，則甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)被代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅（ ）萬(wàn)元。
A.0.56 B.0.4 C.0.64 D.0.08
3.下列各項(xiàng)中，屬于城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)的是（ ）。
A.納稅人開采銷售原煤按規(guī)定繳納的資源稅
B.納稅人欠繳增值稅被加收的滯納金
C.納稅人欠繳消費(fèi)稅被加收的罰款
D.納稅人出口貨物經(jīng)批準(zhǔn)免抵的增值稅稅額
4.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的表述中，說法不正確的是（ ）。
A.納稅人偷漏增值稅應(yīng)該補(bǔ)稅的，也要補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加
B.納稅人違反消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定而被加收的滯納金和罰款，應(yīng)據(jù)以計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加
C.城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加都具有進(jìn)口不征、出口不退的計(jì)征規(guī)則
D.教育費(fèi)附加不適用《稅收征管法》的規(guī)定
5.位于縣城的甲企業(yè)2012年11月被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)增值稅4萬(wàn)元、消費(fèi)稅3萬(wàn)元、企業(yè)所得稅5萬(wàn)元，同時(shí)因延遲納稅被加收滯納金8000元，被處罰款10000元。則2012年11月甲企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅（ ）萬(wàn)元。
A.0.6 B.0.69 C.0.35 D.0.44
6.位于縣城的某企業(yè)2012年9月份共計(jì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅、土地增值稅430萬(wàn)元，其中關(guān)稅58萬(wàn)元、土地增值稅14萬(wàn)元、進(jìn)口環(huán)節(jié)向海關(guān)繳納的增值稅和消費(fèi)稅47萬(wàn)元。另外出口貨物經(jīng)批準(zhǔn)免抵的增值稅稅額為45萬(wàn)元，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅（ ）萬(wàn)元。
A.23.75 B.17.8 C.17.9 D.20.15
7.位于市區(qū)的某生產(chǎn)企業(yè)2012年10月共計(jì)繳納增值稅、消費(fèi)稅120萬(wàn)元，其中進(jìn)口環(huán)節(jié)向海關(guān)繳納增值稅、消費(fèi)稅20萬(wàn)元。則該企業(yè)2012年10月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)（ ）萬(wàn)元。
A.8 B.10 C.7 D.5
8.位于縣城的甲生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年11月實(shí)際向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅34萬(wàn)元、消費(fèi)稅30萬(wàn)元，出口貨物經(jīng)批準(zhǔn)免抵的增值稅稅額為10萬(wàn)元。另外，當(dāng)月進(jìn)口貨物向海關(guān)繳納增值稅17萬(wàn)元、消費(fèi)稅30萬(wàn)元。當(dāng)月將外購(gòu)的一棟辦公樓轉(zhuǎn)讓，取得銷售收入800萬(wàn)元，辦公樓原購(gòu)進(jìn)價(jià)450萬(wàn)元，已計(jì)提折舊80萬(wàn)元。則該企業(yè)2012年11月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)（ ）萬(wàn)元。
A.7.32 B.9.12 C.7 D.11.08
9.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的表述中，說法不正確的是（ ）。
A.對(duì)增值稅實(shí)行即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，一律退還附征的城市維護(hù)建設(shè)稅
B.海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅
C.對(duì)于因減免稅而需進(jìn)行增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅退庫(kù)的，城市維護(hù)建設(shè)稅可同時(shí)退庫(kù)
D.對(duì)國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅
10.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅地點(diǎn)的表述中，說法正確的是（ ）。
A.委托其他企業(yè)加工雪茄煙被代收代繳消費(fèi)稅的，其城建稅的納稅地點(diǎn)為委托方所在地
B.跨省開采的油田，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在一個(gè)省內(nèi)的，各油井應(yīng)納的城建稅統(tǒng)一在核算單位所在地繳納
C.對(duì)管道局輸油部分的收入，由取得收入的各管道局在其所在地繳納城建稅
D.流動(dòng)經(jīng)營(yíng)無(wú)固定納稅地點(diǎn)的個(gè)人，在其居住地繳納城建稅二、多項(xiàng)選擇題
1.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的表述中，說法正確的有（ ）。
A.城市維護(hù)建設(shè)稅按照納稅人所在地的不同，設(shè)置了7%、5%、3%三檔地區(qū)差別比例稅率
B.出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城建稅和教育費(fèi)附加
C.城建稅的納稅環(huán)節(jié)就是納稅人繳納“三稅”的環(huán)節(jié)
D.城建稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額之和
2.下列各項(xiàng)中，不屬于城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)的有（ ）。
A.煤礦銷售原煤繳納的資源稅
B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售商品房繳納的土地增值稅
C.小汽車生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)小汽車?yán)U納的消費(fèi)稅
D.卷煙廠轉(zhuǎn)讓舊倉(cāng)庫(kù)繳納的營(yíng)業(yè)稅
3.下列各項(xiàng)中，不屬于城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)的有（ ）。
A.納稅人欠繳稅款被查補(bǔ)的企業(yè)所得稅
B.納稅人超過規(guī)定期限繳納增值稅被加收的滯納金
C.納稅人出口貨物經(jīng)批準(zhǔn)免抵的增值稅稅額
D.納稅人進(jìn)口貨物向海關(guān)繳納的消費(fèi)稅
4.位于縣城的某超市為增值稅一般納稅人，2012年10月銷售大米取得不含稅銷售收入3萬(wàn)元，銷售蔬菜取得不含稅銷售收入4萬(wàn)元，銷售蔬菜罐頭取得不含稅銷售收入8000元，銷售化妝品取得不含稅銷售收入5萬(wàn)元。另外，當(dāng)月還被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)增值稅4.5萬(wàn)元，被查補(bǔ)土地增值稅4萬(wàn)元，同時(shí)被加收滯納金4000元，被處罰款3.5萬(wàn)元。假設(shè)當(dāng)期無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅額，關(guān)于上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說法正確的有（ ）。
A.當(dāng)月該超市上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅13760元
B.當(dāng)月該超市上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅18960元
C.當(dāng)月該超市上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納城建稅688元
D.當(dāng)月該超市上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納城建稅2938元
5.位于市區(qū)的某生產(chǎn)企業(yè)具有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)，2012年8月增值稅應(yīng)納稅額為-180萬(wàn)元，出口貨物的免抵退稅額為360萬(wàn)元。另外該企業(yè)當(dāng)月還將一宗土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，取得轉(zhuǎn)讓收入600萬(wàn)元，該土地使用權(quán)受讓原價(jià)為300萬(wàn)元。則關(guān)于上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說法正確的有（ ）。
A.該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅15萬(wàn)元
B.該企業(yè)當(dāng)月出口貨物應(yīng)退還的增值稅為180萬(wàn)元
C.該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)18萬(wàn)元
D.該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)19.5萬(wàn)元
6.位于縣城的某煙絲廠（增值稅一般納稅人）2012年7月從煙農(nóng)手中收購(gòu)煙葉，在同一張農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上注明煙葉收購(gòu)價(jià)格20萬(wàn)元、價(jià)外補(bǔ)貼2萬(wàn)元，當(dāng)月領(lǐng)用煙葉生產(chǎn)煙絲，加工完畢后當(dāng)月將煙絲全部銷售給位于市區(qū)的某卷煙廠，取得不含稅銷售額80萬(wàn)元，已知煙絲的消費(fèi)稅稅率為30%。則關(guān)于上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說法正確的有（ ）。
A.煙絲廠當(dāng)月可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為2.86萬(wàn)元
B.煙絲廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅24萬(wàn)元
C.煙絲廠當(dāng)月應(yīng)繳納城建稅1.71萬(wàn)元
D.煙絲廠當(dāng)月應(yīng)繳納城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)2.73萬(wàn)元
7.位于市區(qū)的某房地產(chǎn)開發(fā)公司2012年9月將自行建造的商品房出售，繳納營(yíng)業(yè)稅150萬(wàn)元，土地增值稅80萬(wàn)元。另將本企業(yè)受讓的一宗土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給銀行以抵償債務(wù)，雙方簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)約定該土地使用權(quán)作價(jià)1000萬(wàn)元，房地產(chǎn)開發(fā)公司受讓此土地使用權(quán)的原價(jià)為800萬(wàn)元。關(guān)于上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說法不正確的有（ ）。
A.房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅50萬(wàn)元
B.房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅10萬(wàn)元
C.房地產(chǎn)開發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)繳納城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)28萬(wàn)元
D.房地產(chǎn)開發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)繳納城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)24萬(wàn)元
8.位于縣城的甲企業(yè)2012年11月被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)增值稅14萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)稅16萬(wàn)元、土地增值稅28萬(wàn)元、企業(yè)所得稅30萬(wàn)元，同時(shí)被加收滯納金8000元，被處罰款5萬(wàn)元。關(guān)于上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說法正確的有（ ）。
A.甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)補(bǔ)繳城建稅4.4萬(wàn)元
B.甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)補(bǔ)繳城建稅1.5萬(wàn)元
C.甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)補(bǔ)繳教育費(fèi)附加2.64萬(wàn)元
D.甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)補(bǔ)繳教育費(fèi)附加0.9萬(wàn)元
9.下列關(guān)于城建稅和教育費(fèi)附加的表述中，說法正確的有（ ）。
A.外籍個(gè)人不屬于我國(guó)城建稅和教育費(fèi)附加的納稅人
B.對(duì)流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，應(yīng)隨同“三稅”在經(jīng)營(yíng)地按適用稅率繳納城建稅和教育費(fèi)附加
C.城建稅和教育費(fèi)附加均適用《稅收征管法》的規(guī)定
D.納稅人被代收代繳消費(fèi)稅的，其城建稅的納稅地點(diǎn)為代收地
10.下列關(guān)于煙葉稅的說法，表述正確的有（ ）。
A.煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收購(gòu)煙葉的當(dāng)天
B.納稅人收購(gòu)煙葉，應(yīng)該向煙葉收購(gòu)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納煙葉稅
C.納稅人收購(gòu)煙葉，應(yīng)該向納稅人機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納煙葉稅
D.納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)繳納煙葉稅
三、計(jì)算問答題
位于市區(qū)的某具有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的高爾夫球具廠，出口貨物增值稅實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法。2012年8月期初增值稅留抵稅額為3800元，當(dāng)月還發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（1）從境內(nèi)購(gòu)買原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明增值稅22萬(wàn)元。
（2）從境外購(gòu)買原材料，關(guān)稅完稅價(jià)格為80萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為20%，海關(guān)已經(jīng)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
（3）將自產(chǎn)的一批成本價(jià)為60萬(wàn)元的高爾夫球具移送下設(shè)的非獨(dú)立核算門市部（位于本市），當(dāng)月門市部將其中70%銷售，取得價(jià)稅合計(jì)金額81.9萬(wàn)元。
（4）將一批成本價(jià)為80萬(wàn)元的高爾夫球具抵頂上月欠某原材料供應(yīng)商的材料款。已知同類高爾夫球具的平均不含稅售價(jià)為93.33萬(wàn)元，不含稅售價(jià)為95萬(wàn)元。
（5）將自產(chǎn)的一批高爾夫球具銷往美國(guó)，出口離岸價(jià)折合人民幣78萬(wàn)元。
已知：高爾夫球具適用的消費(fèi)稅稅率為10%，成本利潤(rùn)率為10%。增值稅出口退稅率為13%，增值稅征稅率17%。企業(yè)取得的相關(guān)發(fā)票均經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并在當(dāng)月抵扣。
要求：
（1）計(jì)算該高爾夫球具廠當(dāng)月應(yīng)繳納或退還的增值稅。
（2）計(jì)算該高爾夫球具廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
（3）計(jì)算該高爾夫球具廠當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。
（4）計(jì)算該高爾夫球具廠當(dāng)月應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加。
參考答案及解析
一、單項(xiàng)選擇題
1.
【答案】D
【解析】選項(xiàng)A：自2010年12月1日起，我國(guó)對(duì)外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人征收城市維護(hù)建設(shè)稅；選項(xiàng)B：城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人是在征稅范圍內(nèi)從事工商經(jīng)營(yíng)，并繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，繳納“三稅”中任何一種稅的納稅人都要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅，并不是需要同時(shí)繳納增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)C：海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城建稅，所以并不是只要繳納消費(fèi)稅就必須同時(shí)繳納城建稅。
2.
【答案】B
【解析】城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率，應(yīng)當(dāng)按照納稅人所在地的規(guī)定稅率執(zhí)行，但是由受托方代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個(gè)人，其代扣代繳、代收代繳的城建稅按照受托方所在地適用稅率執(zhí)行，所以甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)被代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅=8×5%=0.4（萬(wàn)元）。
3.
【答案】D
【解析】選項(xiàng)ABC：城建稅的計(jì)稅依據(jù)，是指納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額，納稅人因違反“三稅”有關(guān)規(guī)定被加收的滯納金和罰款，不作為城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)。
4.
【答案】B
【解析】選項(xiàng)B：納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定而被加收的滯納金和罰款，不屬于城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)。
5.
【答案】C
【解析】城建稅的計(jì)稅依據(jù)，是指納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額，納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定被加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。則2012年11月甲企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳城建稅=（4+3）×5%=0.35（萬(wàn)元）。
6.
【答案】B
【解析】該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城建稅=（430-58-14-47+45）×5%=17.8（萬(wàn)元）。
7.
【答案】B
【解析】該企業(yè)2012年10月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)=（120-20）×（7%+3%）=10（萬(wàn)元）。
8.
【答案】A
【解析】該企業(yè)2012年11月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)=[34+30+10+（800-450）×5%]×（5%+3%）=7.32（萬(wàn)元）。
9.
【答案】A
【解析】選項(xiàng)A：對(duì)增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“三稅”附征的城建稅，一律不退（返）還。
10.
【答案】C
【解析】選項(xiàng)A：代收代繳、代扣代繳“三稅”的單位和個(gè)人，同時(shí)也是城建稅的代收代繳、代扣代繳義務(wù)人，其城建稅的納稅地點(diǎn)為代扣代收地；選項(xiàng)B：跨省開采的油田，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在一個(gè)省內(nèi)的，各油井應(yīng)納的城建稅，在油井所在地繳納；選項(xiàng)D：對(duì)流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，應(yīng)隨同“三稅”在經(jīng)營(yíng)地按適用稅率繳納城建稅。
二、多項(xiàng)選擇題
1.
【答案】BCD
【解析】選項(xiàng)A：城建稅按納稅人所在地的不同，設(shè)置了7%、5%、1%三檔地區(qū)差別比例稅率。
2.
【答案】AB
【解析】城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)，是指納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額，以及出口貨物經(jīng)批準(zhǔn)免抵的增值稅稅額。選項(xiàng)AB中按規(guī)定繳納的資源稅與土地增值稅不屬于城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)。
3.
【答案】ABD
【解析】城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)，是指納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額，以及出口貨物經(jīng)批準(zhǔn)免抵的增值稅稅額。所以選項(xiàng)ABD不屬于城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)。
4.
【答案】AD
【解析】從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅，蔬菜罐頭不屬于蔬菜的范圍，不享受增值稅的免稅優(yōu)惠，城建稅隨“三稅”的減免而減免。城建稅的計(jì)稅依據(jù)，是指納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額，納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定被加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。則上述業(yè)務(wù)中，該超市當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=30000×13%+8000×17%+50000×17%=13760（元），當(dāng)月應(yīng)繳納城建稅=（13760+45000）×5%=2938（元）。
5.
【答案】BC
【解析】由于免抵退稅額360萬(wàn)元大于應(yīng)納稅額的絕對(duì)值180萬(wàn)元，所以該企業(yè)當(dāng)月出口貨物應(yīng)退還的增值稅=180（萬(wàn)元），免抵的增值稅=360-180=180（萬(wàn)元）。由于將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免征營(yíng)業(yè)稅，所以該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為0。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)=180×（7%+3%）=18（萬(wàn)元）。
6.
【答案】BCD
【解析】煙絲廠當(dāng)月可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=（20+2）×（1+20%）×13%=3.43（萬(wàn)元），該煙絲廠當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=80×17%-3.43=10.17（萬(wàn)元），該煙絲廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=80×30%=24（萬(wàn)元），該煙絲廠當(dāng)月應(yīng)繳納城建稅=（10.17+24）×5%=1.71（萬(wàn)元），該煙絲廠當(dāng)月應(yīng)繳納城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)=（10.17+24）×（5%+3%）=2.73（萬(wàn)元）。
7.
【答案】ACD
【解析】該房地產(chǎn)開發(fā)公司當(dāng)月轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=（1000-800）×5%=10（萬(wàn)元），應(yīng)繳納城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)=（150+10）×（7%+3%）=16（萬(wàn)元）。
8.
【答案】BD
【解析】城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)，是指納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額，納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定被加收的滯納金和罰款，不作為城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)。則甲企業(yè)2012年11月應(yīng)補(bǔ)繳城建稅=（14+16）×5%=1.5（萬(wàn)元），應(yīng)補(bǔ)繳教育費(fèi)附加=（14+16）×3%=0.9（萬(wàn)元）。
9.
【答案】BD
【解析】選項(xiàng)A：自2010年12月1日起，對(duì)外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)以及外籍個(gè)人征收城建稅和教育費(fèi)附加；選項(xiàng)C：城建稅適用《稅收征管法》的規(guī)定，教育費(fèi)附加不是稅，而只是一種附加費(fèi)，所以不適用《稅收征管法》。
10.
【答案】ABD
【解析】選項(xiàng)C：納稅人收購(gòu)煙葉，應(yīng)該向煙葉收購(gòu)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納煙葉稅。
三、計(jì)算問答題
【答案及解析】
（1）當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=78×（17%-13%）=3.12（萬(wàn)元）
應(yīng)納增值稅=[81.9/（1+17%）+93.33]×17%-[22+80×（1+20%）×17%-3.12]-0.38=-7.81（萬(wàn)元）
出口貨物“免抵退”稅額=78×13%=10.14（萬(wàn)元）＞7.81萬(wàn)元
則該高爾夫球具廠當(dāng)月應(yīng)退增值稅稅額=7.81（萬(wàn)元）。
（2）該高爾夫球具廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=[81.9/（1+17%）+95]×10%=16.5（萬(wàn)元）。
（3）免抵的增值稅稅額=10.14-7.81=2.33（萬(wàn)元），則該高爾夫球具廠當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅=（2.33+16.5）×7%=1.32（萬(wàn)元）。
（4）該高爾夫球具廠當(dāng)月應(yīng)繳納教育費(fèi)附加=（2.33+16.5）×3%=0.56（萬(wàn)元）。
1.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的表述中，說法正確的是（ ）。
A.外商投資企業(yè)和外籍個(gè)人一直都是我國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人
B.同時(shí)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的納稅人是我國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人
C.納稅人只要繳納消費(fèi)稅就必須同時(shí)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅
D.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅和城市維護(hù)建設(shè)稅
2.位于市區(qū)的甲企業(yè)2012年5月委托位于縣城的乙企業(yè)加工煙絲，由乙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅8萬(wàn)元，則甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)被代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅（ ）萬(wàn)元。
A.0.56 B.0.4 C.0.64 D.0.08
3.下列各項(xiàng)中，屬于城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)的是（ ）。
A.納稅人開采銷售原煤按規(guī)定繳納的資源稅
B.納稅人欠繳增值稅被加收的滯納金
C.納稅人欠繳消費(fèi)稅被加收的罰款
D.納稅人出口貨物經(jīng)批準(zhǔn)免抵的增值稅稅額
4.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的表述中，說法不正確的是（ ）。
A.納稅人偷漏增值稅應(yīng)該補(bǔ)稅的，也要補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加
B.納稅人違反消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定而被加收的滯納金和罰款，應(yīng)據(jù)以計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加
C.城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加都具有進(jìn)口不征、出口不退的計(jì)征規(guī)則
D.教育費(fèi)附加不適用《稅收征管法》的規(guī)定
5.位于縣城的甲企業(yè)2012年11月被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)增值稅4萬(wàn)元、消費(fèi)稅3萬(wàn)元、企業(yè)所得稅5萬(wàn)元，同時(shí)因延遲納稅被加收滯納金8000元，被處罰款10000元。則2012年11月甲企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅（ ）萬(wàn)元。
A.0.6 B.0.69 C.0.35 D.0.44
6.位于縣城的某企業(yè)2012年9月份共計(jì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅、土地增值稅430萬(wàn)元，其中關(guān)稅58萬(wàn)元、土地增值稅14萬(wàn)元、進(jìn)口環(huán)節(jié)向海關(guān)繳納的增值稅和消費(fèi)稅47萬(wàn)元。另外出口貨物經(jīng)批準(zhǔn)免抵的增值稅稅額為45萬(wàn)元，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅（ ）萬(wàn)元。
A.23.75 B.17.8 C.17.9 D.20.15
7.位于市區(qū)的某生產(chǎn)企業(yè)2012年10月共計(jì)繳納增值稅、消費(fèi)稅120萬(wàn)元，其中進(jìn)口環(huán)節(jié)向海關(guān)繳納增值稅、消費(fèi)稅20萬(wàn)元。則該企業(yè)2012年10月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)（ ）萬(wàn)元。
A.8 B.10 C.7 D.5
8.位于縣城的甲生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年11月實(shí)際向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅34萬(wàn)元、消費(fèi)稅30萬(wàn)元，出口貨物經(jīng)批準(zhǔn)免抵的增值稅稅額為10萬(wàn)元。另外，當(dāng)月進(jìn)口貨物向海關(guān)繳納增值稅17萬(wàn)元、消費(fèi)稅30萬(wàn)元。當(dāng)月將外購(gòu)的一棟辦公樓轉(zhuǎn)讓，取得銷售收入800萬(wàn)元，辦公樓原購(gòu)進(jìn)價(jià)450萬(wàn)元，已計(jì)提折舊80萬(wàn)元。則該企業(yè)2012年11月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)（ ）萬(wàn)元。
A.7.32 B.9.12 C.7 D.11.08
9.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的表述中，說法不正確的是（ ）。
A.對(duì)增值稅實(shí)行即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，一律退還附征的城市維護(hù)建設(shè)稅
B.海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅
C.對(duì)于因減免稅而需進(jìn)行增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅退庫(kù)的，城市維護(hù)建設(shè)稅可同時(shí)退庫(kù)
D.對(duì)國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅
10.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅地點(diǎn)的表述中，說法正確的是（ ）。
A.委托其他企業(yè)加工雪茄煙被代收代繳消費(fèi)稅的，其城建稅的納稅地點(diǎn)為委托方所在地
B.跨省開采的油田，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在一個(gè)省內(nèi)的，各油井應(yīng)納的城建稅統(tǒng)一在核算單位所在地繳納
C.對(duì)管道局輸油部分的收入，由取得收入的各管道局在其所在地繳納城建稅
D.流動(dòng)經(jīng)營(yíng)無(wú)固定納稅地點(diǎn)的個(gè)人，在其居住地繳納城建稅二、多項(xiàng)選擇題
1.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的表述中，說法正確的有（ ）。
A.城市維護(hù)建設(shè)稅按照納稅人所在地的不同，設(shè)置了7%、5%、3%三檔地區(qū)差別比例稅率
B.出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城建稅和教育費(fèi)附加
C.城建稅的納稅環(huán)節(jié)就是納稅人繳納“三稅”的環(huán)節(jié)
D.城建稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額之和
2.下列各項(xiàng)中，不屬于城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)的有（ ）。
A.煤礦銷售原煤繳納的資源稅
B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售商品房繳納的土地增值稅
C.小汽車生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)小汽車?yán)U納的消費(fèi)稅
D.卷煙廠轉(zhuǎn)讓舊倉(cāng)庫(kù)繳納的營(yíng)業(yè)稅
3.下列各項(xiàng)中，不屬于城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)的有（ ）。
A.納稅人欠繳稅款被查補(bǔ)的企業(yè)所得稅
B.納稅人超過規(guī)定期限繳納增值稅被加收的滯納金
C.納稅人出口貨物經(jīng)批準(zhǔn)免抵的增值稅稅額
D.納稅人進(jìn)口貨物向海關(guān)繳納的消費(fèi)稅
4.位于縣城的某超市為增值稅一般納稅人，2012年10月銷售大米取得不含稅銷售收入3萬(wàn)元，銷售蔬菜取得不含稅銷售收入4萬(wàn)元，銷售蔬菜罐頭取得不含稅銷售收入8000元，銷售化妝品取得不含稅銷售收入5萬(wàn)元。另外，當(dāng)月還被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)增值稅4.5萬(wàn)元，被查補(bǔ)土地增值稅4萬(wàn)元，同時(shí)被加收滯納金4000元，被處罰款3.5萬(wàn)元。假設(shè)當(dāng)期無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅額，關(guān)于上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說法正確的有（ ）。
A.當(dāng)月該超市上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅13760元
B.當(dāng)月該超市上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅18960元
C.當(dāng)月該超市上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納城建稅688元
D.當(dāng)月該超市上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納城建稅2938元
5.位于市區(qū)的某生產(chǎn)企業(yè)具有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)，2012年8月增值稅應(yīng)納稅額為-180萬(wàn)元，出口貨物的免抵退稅額為360萬(wàn)元。另外該企業(yè)當(dāng)月還將一宗土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，取得轉(zhuǎn)讓收入600萬(wàn)元，該土地使用權(quán)受讓原價(jià)為300萬(wàn)元。則關(guān)于上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說法正確的有（ ）。
A.該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅15萬(wàn)元
B.該企業(yè)當(dāng)月出口貨物應(yīng)退還的增值稅為180萬(wàn)元
C.該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)18萬(wàn)元
D.該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)19.5萬(wàn)元
6.位于縣城的某煙絲廠（增值稅一般納稅人）2012年7月從煙農(nóng)手中收購(gòu)煙葉，在同一張農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上注明煙葉收購(gòu)價(jià)格20萬(wàn)元、價(jià)外補(bǔ)貼2萬(wàn)元，當(dāng)月領(lǐng)用煙葉生產(chǎn)煙絲，加工完畢后當(dāng)月將煙絲全部銷售給位于市區(qū)的某卷煙廠，取得不含稅銷售額80萬(wàn)元，已知煙絲的消費(fèi)稅稅率為30%。則關(guān)于上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說法正確的有（ ）。
A.煙絲廠當(dāng)月可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為2.86萬(wàn)元
B.煙絲廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅24萬(wàn)元
C.煙絲廠當(dāng)月應(yīng)繳納城建稅1.71萬(wàn)元
D.煙絲廠當(dāng)月應(yīng)繳納城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)2.73萬(wàn)元
7.位于市區(qū)的某房地產(chǎn)開發(fā)公司2012年9月將自行建造的商品房出售，繳納營(yíng)業(yè)稅150萬(wàn)元，土地增值稅80萬(wàn)元。另將本企業(yè)受讓的一宗土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給銀行以抵償債務(wù)，雙方簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)約定該土地使用權(quán)作價(jià)1000萬(wàn)元，房地產(chǎn)開發(fā)公司受讓此土地使用權(quán)的原價(jià)為800萬(wàn)元。關(guān)于上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說法不正確的有（ ）。
A.房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅50萬(wàn)元
B.房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅10萬(wàn)元
C.房地產(chǎn)開發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)繳納城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)28萬(wàn)元
D.房地產(chǎn)開發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)繳納城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)24萬(wàn)元
8.位于縣城的甲企業(yè)2012年11月被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)增值稅14萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)稅16萬(wàn)元、土地增值稅28萬(wàn)元、企業(yè)所得稅30萬(wàn)元，同時(shí)被加收滯納金8000元，被處罰款5萬(wàn)元。關(guān)于上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說法正確的有（ ）。
A.甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)補(bǔ)繳城建稅4.4萬(wàn)元
B.甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)補(bǔ)繳城建稅1.5萬(wàn)元
C.甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)補(bǔ)繳教育費(fèi)附加2.64萬(wàn)元
D.甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)補(bǔ)繳教育費(fèi)附加0.9萬(wàn)元
9.下列關(guān)于城建稅和教育費(fèi)附加的表述中，說法正確的有（ ）。
A.外籍個(gè)人不屬于我國(guó)城建稅和教育費(fèi)附加的納稅人
B.對(duì)流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，應(yīng)隨同“三稅”在經(jīng)營(yíng)地按適用稅率繳納城建稅和教育費(fèi)附加
C.城建稅和教育費(fèi)附加均適用《稅收征管法》的規(guī)定
D.納稅人被代收代繳消費(fèi)稅的，其城建稅的納稅地點(diǎn)為代收地
10.下列關(guān)于煙葉稅的說法，表述正確的有（ ）。
A.煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收購(gòu)煙葉的當(dāng)天
B.納稅人收購(gòu)煙葉，應(yīng)該向煙葉收購(gòu)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納煙葉稅
C.納稅人收購(gòu)煙葉，應(yīng)該向納稅人機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納煙葉稅
D.納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)繳納煙葉稅
三、計(jì)算問答題
位于市區(qū)的某具有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的高爾夫球具廠，出口貨物增值稅實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法。2012年8月期初增值稅留抵稅額為3800元，當(dāng)月還發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（1）從境內(nèi)購(gòu)買原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明增值稅22萬(wàn)元。
（2）從境外購(gòu)買原材料，關(guān)稅完稅價(jià)格為80萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為20%，海關(guān)已經(jīng)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
（3）將自產(chǎn)的一批成本價(jià)為60萬(wàn)元的高爾夫球具移送下設(shè)的非獨(dú)立核算門市部（位于本市），當(dāng)月門市部將其中70%銷售，取得價(jià)稅合計(jì)金額81.9萬(wàn)元。
（4）將一批成本價(jià)為80萬(wàn)元的高爾夫球具抵頂上月欠某原材料供應(yīng)商的材料款。已知同類高爾夫球具的平均不含稅售價(jià)為93.33萬(wàn)元，不含稅售價(jià)為95萬(wàn)元。
（5）將自產(chǎn)的一批高爾夫球具銷往美國(guó)，出口離岸價(jià)折合人民幣78萬(wàn)元。
已知：高爾夫球具適用的消費(fèi)稅稅率為10%，成本利潤(rùn)率為10%。增值稅出口退稅率為13%，增值稅征稅率17%。企業(yè)取得的相關(guān)發(fā)票均經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并在當(dāng)月抵扣。
要求：
（1）計(jì)算該高爾夫球具廠當(dāng)月應(yīng)繳納或退還的增值稅。
（2）計(jì)算該高爾夫球具廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
（3）計(jì)算該高爾夫球具廠當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。
（4）計(jì)算該高爾夫球具廠當(dāng)月應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加。
參考答案及解析
一、單項(xiàng)選擇題
1.
【答案】D
【解析】選項(xiàng)A：自2010年12月1日起，我國(guó)對(duì)外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人征收城市維護(hù)建設(shè)稅；選項(xiàng)B：城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人是在征稅范圍內(nèi)從事工商經(jīng)營(yíng)，并繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，繳納“三稅”中任何一種稅的納稅人都要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅，并不是需要同時(shí)繳納增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)C：海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城建稅，所以并不是只要繳納消費(fèi)稅就必須同時(shí)繳納城建稅。
2.
【答案】B
【解析】城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率，應(yīng)當(dāng)按照納稅人所在地的規(guī)定稅率執(zhí)行，但是由受托方代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個(gè)人，其代扣代繳、代收代繳的城建稅按照受托方所在地適用稅率執(zhí)行，所以甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)被代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅=8×5%=0.4（萬(wàn)元）。
3.
【答案】D
【解析】選項(xiàng)ABC：城建稅的計(jì)稅依據(jù)，是指納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額，納稅人因違反“三稅”有關(guān)規(guī)定被加收的滯納金和罰款，不作為城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)。
4.
【答案】B
【解析】選項(xiàng)B：納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定而被加收的滯納金和罰款，不屬于城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)。
5.
【答案】C
【解析】城建稅的計(jì)稅依據(jù)，是指納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額，納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定被加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。則2012年11月甲企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳城建稅=（4+3）×5%=0.35（萬(wàn)元）。
6.
【答案】B
【解析】該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城建稅=（430-58-14-47+45）×5%=17.8（萬(wàn)元）。
7.
【答案】B
【解析】該企業(yè)2012年10月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)=（120-20）×（7%+3%）=10（萬(wàn)元）。
8.
【答案】A
【解析】該企業(yè)2012年11月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)=[34+30+10+（800-450）×5%]×（5%+3%）=7.32（萬(wàn)元）。
9.
【答案】A
【解析】選項(xiàng)A：對(duì)增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“三稅”附征的城建稅，一律不退（返）還。
10.
【答案】C
【解析】選項(xiàng)A：代收代繳、代扣代繳“三稅”的單位和個(gè)人，同時(shí)也是城建稅的代收代繳、代扣代繳義務(wù)人，其城建稅的納稅地點(diǎn)為代扣代收地；選項(xiàng)B：跨省開采的油田，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在一個(gè)省內(nèi)的，各油井應(yīng)納的城建稅，在油井所在地繳納；選項(xiàng)D：對(duì)流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，應(yīng)隨同“三稅”在經(jīng)營(yíng)地按適用稅率繳納城建稅。
二、多項(xiàng)選擇題
1.
【答案】BCD
【解析】選項(xiàng)A：城建稅按納稅人所在地的不同，設(shè)置了7%、5%、1%三檔地區(qū)差別比例稅率。
2.
【答案】AB
【解析】城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)，是指納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額，以及出口貨物經(jīng)批準(zhǔn)免抵的增值稅稅額。選項(xiàng)AB中按規(guī)定繳納的資源稅與土地增值稅不屬于城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)。
3.
【答案】ABD
【解析】城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)，是指納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額，以及出口貨物經(jīng)批準(zhǔn)免抵的增值稅稅額。所以選項(xiàng)ABD不屬于城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)。
4.
【答案】AD
【解析】從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅，蔬菜罐頭不屬于蔬菜的范圍，不享受增值稅的免稅優(yōu)惠，城建稅隨“三稅”的減免而減免。城建稅的計(jì)稅依據(jù)，是指納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額，納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定被加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。則上述業(yè)務(wù)中，該超市當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=30000×13%+8000×17%+50000×17%=13760（元），當(dāng)月應(yīng)繳納城建稅=（13760+45000）×5%=2938（元）。
5.
【答案】BC
【解析】由于免抵退稅額360萬(wàn)元大于應(yīng)納稅額的絕對(duì)值180萬(wàn)元，所以該企業(yè)當(dāng)月出口貨物應(yīng)退還的增值稅=180（萬(wàn)元），免抵的增值稅=360-180=180（萬(wàn)元）。由于將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免征營(yíng)業(yè)稅，所以該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為0。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)=180×（7%+3%）=18（萬(wàn)元）。
6.
【答案】BCD
【解析】煙絲廠當(dāng)月可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=（20+2）×（1+20%）×13%=3.43（萬(wàn)元），該煙絲廠當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=80×17%-3.43=10.17（萬(wàn)元），該煙絲廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=80×30%=24（萬(wàn)元），該煙絲廠當(dāng)月應(yīng)繳納城建稅=（10.17+24）×5%=1.71（萬(wàn)元），該煙絲廠當(dāng)月應(yīng)繳納城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)=（10.17+24）×（5%+3%）=2.73（萬(wàn)元）。
7.
【答案】ACD
【解析】該房地產(chǎn)開發(fā)公司當(dāng)月轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=（1000-800）×5%=10（萬(wàn)元），應(yīng)繳納城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)=（150+10）×（7%+3%）=16（萬(wàn)元）。
8.
【答案】BD
【解析】城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)，是指納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額，納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定被加收的滯納金和罰款，不作為城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)。則甲企業(yè)2012年11月應(yīng)補(bǔ)繳城建稅=（14+16）×5%=1.5（萬(wàn)元），應(yīng)補(bǔ)繳教育費(fèi)附加=（14+16）×3%=0.9（萬(wàn)元）。
9.
【答案】BD
【解析】選項(xiàng)A：自2010年12月1日起，對(duì)外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)以及外籍個(gè)人征收城建稅和教育費(fèi)附加；選項(xiàng)C：城建稅適用《稅收征管法》的規(guī)定，教育費(fèi)附加不是稅，而只是一種附加費(fèi)，所以不適用《稅收征管法》。
10.
【答案】ABD
【解析】選項(xiàng)C：納稅人收購(gòu)煙葉，應(yīng)該向煙葉收購(gòu)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納煙葉稅。
三、計(jì)算問答題
【答案及解析】
（1）當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=78×（17%-13%）=3.12（萬(wàn)元）
應(yīng)納增值稅=[81.9/（1+17%）+93.33]×17%-[22+80×（1+20%）×17%-3.12]-0.38=-7.81（萬(wàn)元）
出口貨物“免抵退”稅額=78×13%=10.14（萬(wàn)元）＞7.81萬(wàn)元
則該高爾夫球具廠當(dāng)月應(yīng)退增值稅稅額=7.81（萬(wàn)元）。
（2）該高爾夫球具廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=[81.9/（1+17%）+95]×10%=16.5（萬(wàn)元）。
（3）免抵的增值稅稅額=10.14-7.81=2.33（萬(wàn)元），則該高爾夫球具廠當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅=（2.33+16.5）×7%=1.32（萬(wàn)元）。
（4）該高爾夫球具廠當(dāng)月應(yīng)繳納教育費(fèi)附加=（2.33+16.5）×3%=0.56（萬(wàn)元）。