一、單項(xiàng)選擇題
1.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的表述中,說法正確的是( )。
A.外商投資企業(yè)和外籍個(gè)人一直都是我國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人
B.同時(shí)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的納稅人是我國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人
C.納稅人只要繳納消費(fèi)稅就必須同時(shí)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅
D.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅和城市維護(hù)建設(shè)稅
2.位于市區(qū)的甲企業(yè)2012年5月委托位于縣城的乙企業(yè)加工煙絲,由乙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅8萬(wàn)元,則甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)被代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅( )萬(wàn)元。
A.0.56 B.0.4 C.0.64 D.0.08
3.下列各項(xiàng)中,屬于城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)的是( )。
A.納稅人開采銷售原煤按規(guī)定繳納的資源稅
B.納稅人欠繳增值稅被加收的滯納金
C.納稅人欠繳消費(fèi)稅被加收的罰款
D.納稅人出口貨物經(jīng)批準(zhǔn)免抵的增值稅稅額
4.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的表述中,說法不正確的是( )。
A.納稅人偷漏增值稅應(yīng)該補(bǔ)稅的,也要補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加
B.納稅人違反消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定而被加收的滯納金和罰款,應(yīng)據(jù)以計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加
C.城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加都具有進(jìn)口不征、出口不退的計(jì)征規(guī)則
D.教育費(fèi)附加不適用《稅收征管法》的規(guī)定
5.位于縣城的甲企業(yè)2012年11月被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)增值稅4萬(wàn)元、消費(fèi)稅3萬(wàn)元、企業(yè)所得稅5萬(wàn)元,同時(shí)因延遲納稅被加收滯納金8000元,被處罰款10000元。則2012年11月甲企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅( )萬(wàn)元。
A.0.6 B.0.69 C.0.35 D.0.44
6.位于縣城的某企業(yè)2012年9月份共計(jì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅、土地增值稅430萬(wàn)元,其中關(guān)稅58萬(wàn)元、土地增值稅14萬(wàn)元、進(jìn)口環(huán)節(jié)向海關(guān)繳納的增值稅和消費(fèi)稅47萬(wàn)元。另外出口貨物經(jīng)批準(zhǔn)免抵的增值稅稅額為45萬(wàn)元,則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅( )萬(wàn)元。
A.23.75 B.17.8 C.17.9 D.20.15
7.位于市區(qū)的某生產(chǎn)企業(yè)2012年10月共計(jì)繳納增值稅、消費(fèi)稅120萬(wàn)元,其中進(jìn)口環(huán)節(jié)向海關(guān)繳納增值稅、消費(fèi)稅20萬(wàn)元。則該企業(yè)2012年10月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)( )萬(wàn)元。
A.8 B.10 C.7 D.5
8.位于縣城的甲生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2012年11月實(shí)際向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅34萬(wàn)元、消費(fèi)稅30萬(wàn)元,出口貨物經(jīng)批準(zhǔn)免抵的增值稅稅額為10萬(wàn)元。另外,當(dāng)月進(jìn)口貨物向海關(guān)繳納增值稅17萬(wàn)元、消費(fèi)稅30萬(wàn)元。當(dāng)月將外購(gòu)的一棟辦公樓轉(zhuǎn)讓,取得銷售收入800萬(wàn)元,辦公樓原購(gòu)進(jìn)價(jià)450萬(wàn)元,已計(jì)提折舊80萬(wàn)元。則該企業(yè)2012年11月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)( )萬(wàn)元。
A.7.32 B.9.12 C.7 D.11.08
9.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的表述中,說法不正確的是( )。
A.對(duì)增值稅實(shí)行即征即退辦法的,除另有規(guī)定外,一律退還附征的城市維護(hù)建設(shè)稅
B.海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅,不征收城市維護(hù)建設(shè)稅
C.對(duì)于因減免稅而需進(jìn)行增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅退庫(kù)的,城市維護(hù)建設(shè)稅可同時(shí)退庫(kù)
D.對(duì)國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅
10.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅地點(diǎn)的表述中,說法正確的是( )。
A.委托其他企業(yè)加工雪茄煙被代收代繳消費(fèi)稅的,其城建稅的納稅地點(diǎn)為委托方所在地
B.跨省開采的油田,下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在一個(gè)省內(nèi)的,各油井應(yīng)納的城建稅統(tǒng)一在核算單位所在地繳納
C.對(duì)管道局輸油部分的收入,由取得收入的各管道局在其所在地繳納城建稅
D.流動(dòng)經(jīng)營(yíng)無(wú)固定納稅地點(diǎn)的個(gè)人,在其居住地繳納城建稅二、多項(xiàng)選擇題
1.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的表述中,說法正確的有( )。
A.城市維護(hù)建設(shè)稅按照納稅人所在地的不同,設(shè)置了7%、5%、3%三檔地區(qū)差別比例稅率
B.出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的,不退還已繳納的城建稅和教育費(fèi)附加
C.城建稅的納稅環(huán)節(jié)就是納稅人繳納“三稅”的環(huán)節(jié)
D.城建稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額之和
2.下列各項(xiàng)中,不屬于城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)的有( )。
A.煤礦銷售原煤繳納的資源稅
B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售商品房繳納的土地增值稅
C.小汽車生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)小汽車?yán)U納的消費(fèi)稅
D.卷煙廠轉(zhuǎn)讓舊倉(cāng)庫(kù)繳納的營(yíng)業(yè)稅
3.下列各項(xiàng)中,不屬于城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)的有( )。
A.納稅人欠繳稅款被查補(bǔ)的企業(yè)所得稅
B.納稅人超過規(guī)定期限繳納增值稅被加收的滯納金
C.納稅人出口貨物經(jīng)批準(zhǔn)免抵的增值稅稅額
D.納稅人進(jìn)口貨物向海關(guān)繳納的消費(fèi)稅
4.位于縣城的某超市為增值稅一般納稅人,2012年10月銷售大米取得不含稅銷售收入3萬(wàn)元,銷售蔬菜取得不含稅銷售收入4萬(wàn)元,銷售蔬菜罐頭取得不含稅銷售收入8000元,銷售化妝品取得不含稅銷售收入5萬(wàn)元。另外,當(dāng)月還被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)增值稅4.5萬(wàn)元,被查補(bǔ)土地增值稅4萬(wàn)元,同時(shí)被加收滯納金4000元,被處罰款3.5萬(wàn)元。假設(shè)當(dāng)期無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅額,關(guān)于上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理,下列說法正確的有( )。
A.當(dāng)月該超市上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅13760元
B.當(dāng)月該超市上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅18960元
C.當(dāng)月該超市上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納城建稅688元
D.當(dāng)月該超市上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納城建稅2938元
5.位于市區(qū)的某生產(chǎn)企業(yè)具有出口經(jīng)營(yíng)權(quán),2012年8月增值稅應(yīng)納稅額為-180萬(wàn)元,出口貨物的免抵退稅額為360萬(wàn)元。另外該企業(yè)當(dāng)月還將一宗土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn),取得轉(zhuǎn)讓收入600萬(wàn)元,該土地使用權(quán)受讓原價(jià)為300萬(wàn)元。則關(guān)于上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理,下列說法正確的有( )。
A.該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅15萬(wàn)元
B.該企業(yè)當(dāng)月出口貨物應(yīng)退還的增值稅為180萬(wàn)元
C.該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)18萬(wàn)元
D.該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)19.5萬(wàn)元
6.位于縣城的某煙絲廠(增值稅一般納稅人)2012年7月從煙農(nóng)手中收購(gòu)煙葉,在同一張農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上注明煙葉收購(gòu)價(jià)格20萬(wàn)元、價(jià)外補(bǔ)貼2萬(wàn)元,當(dāng)月領(lǐng)用煙葉生產(chǎn)煙絲,加工完畢后當(dāng)月將煙絲全部銷售給位于市區(qū)的某卷煙廠,取得不含稅銷售額80萬(wàn)元,已知煙絲的消費(fèi)稅稅率為30%。則關(guān)于上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理,下列說法正確的有( )。
A.煙絲廠當(dāng)月可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為2.86萬(wàn)元
B.煙絲廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅24萬(wàn)元
C.煙絲廠當(dāng)月應(yīng)繳納城建稅1.71萬(wàn)元
D.煙絲廠當(dāng)月應(yīng)繳納城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)2.73萬(wàn)元
7.位于市區(qū)的某房地產(chǎn)開發(fā)公司2012年9月將自行建造的商品房出售,繳納營(yíng)業(yè)稅150萬(wàn)元,土地增值稅80萬(wàn)元。另將本企業(yè)受讓的一宗土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給銀行以抵償債務(wù),雙方簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)約定該土地使用權(quán)作價(jià)1000萬(wàn)元,房地產(chǎn)開發(fā)公司受讓此土地使用權(quán)的原價(jià)為800萬(wàn)元。關(guān)于上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理,下列說法不正確的有( )。
A.房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅50萬(wàn)元
B.房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅10萬(wàn)元
C.房地產(chǎn)開發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)繳納城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)28萬(wàn)元
D.房地產(chǎn)開發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)繳納城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)24萬(wàn)元
8.位于縣城的甲企業(yè)2012年11月被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)增值稅14萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)稅16萬(wàn)元、土地增值稅28萬(wàn)元、企業(yè)所得稅30萬(wàn)元,同時(shí)被加收滯納金8000元,被處罰款5萬(wàn)元。關(guān)于上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理,下列說法正確的有( )。
A.甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)補(bǔ)繳城建稅4.4萬(wàn)元
B.甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)補(bǔ)繳城建稅1.5萬(wàn)元
C.甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)補(bǔ)繳教育費(fèi)附加2.64萬(wàn)元
D.甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)補(bǔ)繳教育費(fèi)附加0.9萬(wàn)元
9.下列關(guān)于城建稅和教育費(fèi)附加的表述中,說法正確的有( )。
A.外籍個(gè)人不屬于我國(guó)城建稅和教育費(fèi)附加的納稅人
B.對(duì)流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人,應(yīng)隨同“三稅”在經(jīng)營(yíng)地按適用稅率繳納城建稅和教育費(fèi)附加
C.城建稅和教育費(fèi)附加均適用《稅收征管法》的規(guī)定
D.納稅人被代收代繳消費(fèi)稅的,其城建稅的納稅地點(diǎn)為代收地
10.下列關(guān)于煙葉稅的說法,表述正確的有( )。
A.煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收購(gòu)煙葉的當(dāng)天
B.納稅人收購(gòu)煙葉,應(yīng)該向煙葉收購(gòu)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納煙葉稅
C.納稅人收購(gòu)煙葉,應(yīng)該向納稅人機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納煙葉稅
D.納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)繳納煙葉稅
三、計(jì)算問答題
位于市區(qū)的某具有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的高爾夫球具廠,出口貨物增值稅實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法。2012年8月期初增值稅留抵稅額為3800元,當(dāng)月還發(fā)生如下業(yè)務(wù):
(1)從境內(nèi)購(gòu)買原材料,取得增值稅專用發(fā)票注明增值稅22萬(wàn)元。
(2)從境外購(gòu)買原材料,關(guān)稅完稅價(jià)格為80萬(wàn)元,關(guān)稅稅率為20%,海關(guān)已經(jīng)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
(3)將自產(chǎn)的一批成本價(jià)為60萬(wàn)元的高爾夫球具移送下設(shè)的非獨(dú)立核算門市部(位于本市),當(dāng)月門市部將其中70%銷售,取得價(jià)稅合計(jì)金額81.9萬(wàn)元。
(4)將一批成本價(jià)為80萬(wàn)元的高爾夫球具抵頂上月欠某原材料供應(yīng)商的材料款。已知同類高爾夫球具的平均不含稅售價(jià)為93.33萬(wàn)元,不含稅售價(jià)為95萬(wàn)元。
(5)將自產(chǎn)的一批高爾夫球具銷往美國(guó),出口離岸價(jià)折合人民幣78萬(wàn)元。
已知:高爾夫球具適用的消費(fèi)稅稅率為10%,成本利潤(rùn)率為10%。增值稅出口退稅率為13%,增值稅征稅率17%。企業(yè)取得的相關(guān)發(fā)票均經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并在當(dāng)月抵扣。
要求:
(1)計(jì)算該高爾夫球具廠當(dāng)月應(yīng)繳納或退還的增值稅。
(2)計(jì)算該高爾夫球具廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
(3)計(jì)算該高爾夫球具廠當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。
(4)計(jì)算該高爾夫球具廠當(dāng)月應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加。
參考答案及解析
一、單項(xiàng)選擇題
1.
【答案】D
【解析】選項(xiàng)A:自2010年12月1日起,我國(guó)對(duì)外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人征收城市維護(hù)建設(shè)稅;選項(xiàng)B:城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人是在征稅范圍內(nèi)從事工商經(jīng)營(yíng),并繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人,繳納“三稅”中任何一種稅的納稅人都要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅,并不是需要同時(shí)繳納增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)C:海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅,不征收城建稅,所以并不是只要繳納消費(fèi)稅就必須同時(shí)繳納城建稅。
2.
【答案】B
【解析】城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率,應(yīng)當(dāng)按照納稅人所在地的規(guī)定稅率執(zhí)行,但是由受托方代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個(gè)人,其代扣代繳、代收代繳的城建稅按照受托方所在地適用稅率執(zhí)行,所以甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)被代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅=8×5%=0.4(萬(wàn)元)。
3.
【答案】D
【解析】選項(xiàng)ABC:城建稅的計(jì)稅依據(jù),是指納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額,納稅人因違反“三稅”有關(guān)規(guī)定被加收的滯納金和罰款,不作為城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)。
4.
【答案】B
【解析】選項(xiàng)B:納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定而被加收的滯納金和罰款,不屬于城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)。
5.
【答案】C
【解析】城建稅的計(jì)稅依據(jù),是指納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額,納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定被加收的滯納金和罰款,不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。則2012年11月甲企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳城建稅=(4+3)×5%=0.35(萬(wàn)元)。
6.
【答案】B
【解析】該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城建稅=(430-58-14-47+45)×5%=17.8(萬(wàn)元)。
7.
【答案】B
【解析】該企業(yè)2012年10月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)=(120-20)×(7%+3%)=10(萬(wàn)元)。
8.
【答案】A
【解析】該企業(yè)2012年11月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)=[34+30+10+(800-450)×5%]×(5%+3%)=7.32(萬(wàn)元)。
9.
【答案】A
【解析】選項(xiàng)A:對(duì)增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的,除另有規(guī)定外,對(duì)隨“三稅”附征的城建稅,一律不退(返)還。
10.
【答案】C
【解析】選項(xiàng)A:代收代繳、代扣代繳“三稅”的單位和個(gè)人,同時(shí)也是城建稅的代收代繳、代扣代繳義務(wù)人,其城建稅的納稅地點(diǎn)為代扣代收地;選項(xiàng)B:跨省開采的油田,下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在一個(gè)省內(nèi)的,各油井應(yīng)納的城建稅,在油井所在地繳納;選項(xiàng)D:對(duì)流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人,應(yīng)隨同“三稅”在經(jīng)營(yíng)地按適用稅率繳納城建稅。
二、多項(xiàng)選擇題
1.
【答案】BCD
【解析】選項(xiàng)A:城建稅按納稅人所在地的不同,設(shè)置了7%、5%、1%三檔地區(qū)差別比例稅率。
2.
【答案】AB
【解析】城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù),是指納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額,以及出口貨物經(jīng)批準(zhǔn)免抵的增值稅稅額。選項(xiàng)AB中按規(guī)定繳納的資源稅與土地增值稅不屬于城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)。
3.
【答案】ABD
【解析】城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù),是指納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額,以及出口貨物經(jīng)批準(zhǔn)免抵的增值稅稅額。所以選項(xiàng)ABD不屬于城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)。
4.
【答案】AD
【解析】從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅,蔬菜罐頭不屬于蔬菜的范圍,不享受增值稅的免稅優(yōu)惠,城建稅隨“三稅”的減免而減免。城建稅的計(jì)稅依據(jù),是指納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額,納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定被加收的滯納金和罰款,不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。則上述業(yè)務(wù)中,該超市當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=30000×13%+8000×17%+50000×17%=13760(元),當(dāng)月應(yīng)繳納城建稅=(13760+45000)×5%=2938(元)。
5.
【答案】BC
【解析】由于免抵退稅額360萬(wàn)元大于應(yīng)納稅額的絕對(duì)值180萬(wàn)元,所以該企業(yè)當(dāng)月出口貨物應(yīng)退還的增值稅=180(萬(wàn)元),免抵的增值稅=360-180=180(萬(wàn)元)。由于將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免征營(yíng)業(yè)稅,所以該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為0。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)=180×(7%+3%)=18(萬(wàn)元)。
6.
【答案】BCD
【解析】煙絲廠當(dāng)月可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=(20+2)×(1+20%)×13%=3.43(萬(wàn)元),該煙絲廠當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=80×17%-3.43=10.17(萬(wàn)元),該煙絲廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=80×30%=24(萬(wàn)元),該煙絲廠當(dāng)月應(yīng)繳納城建稅=(10.17+24)×5%=1.71(萬(wàn)元),該煙絲廠當(dāng)月應(yīng)繳納城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)=(10.17+24)×(5%+3%)=2.73(萬(wàn)元)。
7.
【答案】ACD
【解析】該房地產(chǎn)開發(fā)公司當(dāng)月轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=(1000-800)×5%=10(萬(wàn)元),應(yīng)繳納城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)=(150+10)×(7%+3%)=16(萬(wàn)元)。
8.
【答案】BD
【解析】城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù),是指納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額,納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定被加收的滯納金和罰款,不作為城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)。則甲企業(yè)2012年11月應(yīng)補(bǔ)繳城建稅=(14+16)×5%=1.5(萬(wàn)元),應(yīng)補(bǔ)繳教育費(fèi)附加=(14+16)×3%=0.9(萬(wàn)元)。
9.
【答案】BD
【解析】選項(xiàng)A:自2010年12月1日起,對(duì)外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)以及外籍個(gè)人征收城建稅和教育費(fèi)附加;選項(xiàng)C:城建稅適用《稅收征管法》的規(guī)定,教育費(fèi)附加不是稅,而只是一種附加費(fèi),所以不適用《稅收征管法》。
10.
【答案】ABD
【解析】選項(xiàng)C:納稅人收購(gòu)煙葉,應(yīng)該向煙葉收購(gòu)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納煙葉稅。
三、計(jì)算問答題
【答案及解析】
(1)當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=78×(17%-13%)=3.12(萬(wàn)元)
應(yīng)納增值稅=[81.9/(1+17%)+93.33]×17%-[22+80×(1+20%)×17%-3.12]-0.38=-7.81(萬(wàn)元)
出口貨物“免抵退”稅額=78×13%=10.14(萬(wàn)元)>7.81萬(wàn)元
則該高爾夫球具廠當(dāng)月應(yīng)退增值稅稅額=7.81(萬(wàn)元)。
(2)該高爾夫球具廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=[81.9/(1+17%)+95]×10%=16.5(萬(wàn)元)。
(3)免抵的增值稅稅額=10.14-7.81=2.33(萬(wàn)元),則該高爾夫球具廠當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅=(2.33+16.5)×7%=1.32(萬(wàn)元)。
(4)該高爾夫球具廠當(dāng)月應(yīng)繳納教育費(fèi)附加=(2.33+16.5)×3%=0.56(萬(wàn)元)。
1.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的表述中,說法正確的是( )。
A.外商投資企業(yè)和外籍個(gè)人一直都是我國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人
B.同時(shí)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的納稅人是我國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人
C.納稅人只要繳納消費(fèi)稅就必須同時(shí)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅
D.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅和城市維護(hù)建設(shè)稅
2.位于市區(qū)的甲企業(yè)2012年5月委托位于縣城的乙企業(yè)加工煙絲,由乙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅8萬(wàn)元,則甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)被代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅( )萬(wàn)元。
A.0.56 B.0.4 C.0.64 D.0.08
3.下列各項(xiàng)中,屬于城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)的是( )。
A.納稅人開采銷售原煤按規(guī)定繳納的資源稅
B.納稅人欠繳增值稅被加收的滯納金
C.納稅人欠繳消費(fèi)稅被加收的罰款
D.納稅人出口貨物經(jīng)批準(zhǔn)免抵的增值稅稅額
4.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的表述中,說法不正確的是( )。
A.納稅人偷漏增值稅應(yīng)該補(bǔ)稅的,也要補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加
B.納稅人違反消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定而被加收的滯納金和罰款,應(yīng)據(jù)以計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加
C.城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加都具有進(jìn)口不征、出口不退的計(jì)征規(guī)則
D.教育費(fèi)附加不適用《稅收征管法》的規(guī)定
5.位于縣城的甲企業(yè)2012年11月被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)增值稅4萬(wàn)元、消費(fèi)稅3萬(wàn)元、企業(yè)所得稅5萬(wàn)元,同時(shí)因延遲納稅被加收滯納金8000元,被處罰款10000元。則2012年11月甲企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅( )萬(wàn)元。
A.0.6 B.0.69 C.0.35 D.0.44
6.位于縣城的某企業(yè)2012年9月份共計(jì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅、土地增值稅430萬(wàn)元,其中關(guān)稅58萬(wàn)元、土地增值稅14萬(wàn)元、進(jìn)口環(huán)節(jié)向海關(guān)繳納的增值稅和消費(fèi)稅47萬(wàn)元。另外出口貨物經(jīng)批準(zhǔn)免抵的增值稅稅額為45萬(wàn)元,則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅( )萬(wàn)元。
A.23.75 B.17.8 C.17.9 D.20.15
7.位于市區(qū)的某生產(chǎn)企業(yè)2012年10月共計(jì)繳納增值稅、消費(fèi)稅120萬(wàn)元,其中進(jìn)口環(huán)節(jié)向海關(guān)繳納增值稅、消費(fèi)稅20萬(wàn)元。則該企業(yè)2012年10月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)( )萬(wàn)元。
A.8 B.10 C.7 D.5
8.位于縣城的甲生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2012年11月實(shí)際向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅34萬(wàn)元、消費(fèi)稅30萬(wàn)元,出口貨物經(jīng)批準(zhǔn)免抵的增值稅稅額為10萬(wàn)元。另外,當(dāng)月進(jìn)口貨物向海關(guān)繳納增值稅17萬(wàn)元、消費(fèi)稅30萬(wàn)元。當(dāng)月將外購(gòu)的一棟辦公樓轉(zhuǎn)讓,取得銷售收入800萬(wàn)元,辦公樓原購(gòu)進(jìn)價(jià)450萬(wàn)元,已計(jì)提折舊80萬(wàn)元。則該企業(yè)2012年11月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)( )萬(wàn)元。
A.7.32 B.9.12 C.7 D.11.08
9.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的表述中,說法不正確的是( )。
A.對(duì)增值稅實(shí)行即征即退辦法的,除另有規(guī)定外,一律退還附征的城市維護(hù)建設(shè)稅
B.海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅,不征收城市維護(hù)建設(shè)稅
C.對(duì)于因減免稅而需進(jìn)行增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅退庫(kù)的,城市維護(hù)建設(shè)稅可同時(shí)退庫(kù)
D.對(duì)國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅
10.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅地點(diǎn)的表述中,說法正確的是( )。
A.委托其他企業(yè)加工雪茄煙被代收代繳消費(fèi)稅的,其城建稅的納稅地點(diǎn)為委托方所在地
B.跨省開采的油田,下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在一個(gè)省內(nèi)的,各油井應(yīng)納的城建稅統(tǒng)一在核算單位所在地繳納
C.對(duì)管道局輸油部分的收入,由取得收入的各管道局在其所在地繳納城建稅
D.流動(dòng)經(jīng)營(yíng)無(wú)固定納稅地點(diǎn)的個(gè)人,在其居住地繳納城建稅二、多項(xiàng)選擇題
1.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的表述中,說法正確的有( )。
A.城市維護(hù)建設(shè)稅按照納稅人所在地的不同,設(shè)置了7%、5%、3%三檔地區(qū)差別比例稅率
B.出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的,不退還已繳納的城建稅和教育費(fèi)附加
C.城建稅的納稅環(huán)節(jié)就是納稅人繳納“三稅”的環(huán)節(jié)
D.城建稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額之和
2.下列各項(xiàng)中,不屬于城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)的有( )。
A.煤礦銷售原煤繳納的資源稅
B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售商品房繳納的土地增值稅
C.小汽車生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)小汽車?yán)U納的消費(fèi)稅
D.卷煙廠轉(zhuǎn)讓舊倉(cāng)庫(kù)繳納的營(yíng)業(yè)稅
3.下列各項(xiàng)中,不屬于城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)的有( )。
A.納稅人欠繳稅款被查補(bǔ)的企業(yè)所得稅
B.納稅人超過規(guī)定期限繳納增值稅被加收的滯納金
C.納稅人出口貨物經(jīng)批準(zhǔn)免抵的增值稅稅額
D.納稅人進(jìn)口貨物向海關(guān)繳納的消費(fèi)稅
4.位于縣城的某超市為增值稅一般納稅人,2012年10月銷售大米取得不含稅銷售收入3萬(wàn)元,銷售蔬菜取得不含稅銷售收入4萬(wàn)元,銷售蔬菜罐頭取得不含稅銷售收入8000元,銷售化妝品取得不含稅銷售收入5萬(wàn)元。另外,當(dāng)月還被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)增值稅4.5萬(wàn)元,被查補(bǔ)土地增值稅4萬(wàn)元,同時(shí)被加收滯納金4000元,被處罰款3.5萬(wàn)元。假設(shè)當(dāng)期無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅額,關(guān)于上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理,下列說法正確的有( )。
A.當(dāng)月該超市上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅13760元
B.當(dāng)月該超市上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅18960元
C.當(dāng)月該超市上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納城建稅688元
D.當(dāng)月該超市上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納城建稅2938元
5.位于市區(qū)的某生產(chǎn)企業(yè)具有出口經(jīng)營(yíng)權(quán),2012年8月增值稅應(yīng)納稅額為-180萬(wàn)元,出口貨物的免抵退稅額為360萬(wàn)元。另外該企業(yè)當(dāng)月還將一宗土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn),取得轉(zhuǎn)讓收入600萬(wàn)元,該土地使用權(quán)受讓原價(jià)為300萬(wàn)元。則關(guān)于上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理,下列說法正確的有( )。
A.該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅15萬(wàn)元
B.該企業(yè)當(dāng)月出口貨物應(yīng)退還的增值稅為180萬(wàn)元
C.該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)18萬(wàn)元
D.該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)19.5萬(wàn)元
6.位于縣城的某煙絲廠(增值稅一般納稅人)2012年7月從煙農(nóng)手中收購(gòu)煙葉,在同一張農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上注明煙葉收購(gòu)價(jià)格20萬(wàn)元、價(jià)外補(bǔ)貼2萬(wàn)元,當(dāng)月領(lǐng)用煙葉生產(chǎn)煙絲,加工完畢后當(dāng)月將煙絲全部銷售給位于市區(qū)的某卷煙廠,取得不含稅銷售額80萬(wàn)元,已知煙絲的消費(fèi)稅稅率為30%。則關(guān)于上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理,下列說法正確的有( )。
A.煙絲廠當(dāng)月可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為2.86萬(wàn)元
B.煙絲廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅24萬(wàn)元
C.煙絲廠當(dāng)月應(yīng)繳納城建稅1.71萬(wàn)元
D.煙絲廠當(dāng)月應(yīng)繳納城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)2.73萬(wàn)元
7.位于市區(qū)的某房地產(chǎn)開發(fā)公司2012年9月將自行建造的商品房出售,繳納營(yíng)業(yè)稅150萬(wàn)元,土地增值稅80萬(wàn)元。另將本企業(yè)受讓的一宗土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給銀行以抵償債務(wù),雙方簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)約定該土地使用權(quán)作價(jià)1000萬(wàn)元,房地產(chǎn)開發(fā)公司受讓此土地使用權(quán)的原價(jià)為800萬(wàn)元。關(guān)于上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理,下列說法不正確的有( )。
A.房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅50萬(wàn)元
B.房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅10萬(wàn)元
C.房地產(chǎn)開發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)繳納城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)28萬(wàn)元
D.房地產(chǎn)開發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)繳納城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)24萬(wàn)元
8.位于縣城的甲企業(yè)2012年11月被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)增值稅14萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)稅16萬(wàn)元、土地增值稅28萬(wàn)元、企業(yè)所得稅30萬(wàn)元,同時(shí)被加收滯納金8000元,被處罰款5萬(wàn)元。關(guān)于上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理,下列說法正確的有( )。
A.甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)補(bǔ)繳城建稅4.4萬(wàn)元
B.甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)補(bǔ)繳城建稅1.5萬(wàn)元
C.甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)補(bǔ)繳教育費(fèi)附加2.64萬(wàn)元
D.甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)補(bǔ)繳教育費(fèi)附加0.9萬(wàn)元
9.下列關(guān)于城建稅和教育費(fèi)附加的表述中,說法正確的有( )。
A.外籍個(gè)人不屬于我國(guó)城建稅和教育費(fèi)附加的納稅人
B.對(duì)流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人,應(yīng)隨同“三稅”在經(jīng)營(yíng)地按適用稅率繳納城建稅和教育費(fèi)附加
C.城建稅和教育費(fèi)附加均適用《稅收征管法》的規(guī)定
D.納稅人被代收代繳消費(fèi)稅的,其城建稅的納稅地點(diǎn)為代收地
10.下列關(guān)于煙葉稅的說法,表述正確的有( )。
A.煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收購(gòu)煙葉的當(dāng)天
B.納稅人收購(gòu)煙葉,應(yīng)該向煙葉收購(gòu)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納煙葉稅
C.納稅人收購(gòu)煙葉,應(yīng)該向納稅人機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納煙葉稅
D.納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)繳納煙葉稅
三、計(jì)算問答題
位于市區(qū)的某具有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的高爾夫球具廠,出口貨物增值稅實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法。2012年8月期初增值稅留抵稅額為3800元,當(dāng)月還發(fā)生如下業(yè)務(wù):
(1)從境內(nèi)購(gòu)買原材料,取得增值稅專用發(fā)票注明增值稅22萬(wàn)元。
(2)從境外購(gòu)買原材料,關(guān)稅完稅價(jià)格為80萬(wàn)元,關(guān)稅稅率為20%,海關(guān)已經(jīng)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
(3)將自產(chǎn)的一批成本價(jià)為60萬(wàn)元的高爾夫球具移送下設(shè)的非獨(dú)立核算門市部(位于本市),當(dāng)月門市部將其中70%銷售,取得價(jià)稅合計(jì)金額81.9萬(wàn)元。
(4)將一批成本價(jià)為80萬(wàn)元的高爾夫球具抵頂上月欠某原材料供應(yīng)商的材料款。已知同類高爾夫球具的平均不含稅售價(jià)為93.33萬(wàn)元,不含稅售價(jià)為95萬(wàn)元。
(5)將自產(chǎn)的一批高爾夫球具銷往美國(guó),出口離岸價(jià)折合人民幣78萬(wàn)元。
已知:高爾夫球具適用的消費(fèi)稅稅率為10%,成本利潤(rùn)率為10%。增值稅出口退稅率為13%,增值稅征稅率17%。企業(yè)取得的相關(guān)發(fā)票均經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并在當(dāng)月抵扣。
要求:
(1)計(jì)算該高爾夫球具廠當(dāng)月應(yīng)繳納或退還的增值稅。
(2)計(jì)算該高爾夫球具廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
(3)計(jì)算該高爾夫球具廠當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。
(4)計(jì)算該高爾夫球具廠當(dāng)月應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加。
參考答案及解析
一、單項(xiàng)選擇題
1.
【答案】D
【解析】選項(xiàng)A:自2010年12月1日起,我國(guó)對(duì)外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人征收城市維護(hù)建設(shè)稅;選項(xiàng)B:城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人是在征稅范圍內(nèi)從事工商經(jīng)營(yíng),并繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人,繳納“三稅”中任何一種稅的納稅人都要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅,并不是需要同時(shí)繳納增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)C:海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅,不征收城建稅,所以并不是只要繳納消費(fèi)稅就必須同時(shí)繳納城建稅。
2.
【答案】B
【解析】城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率,應(yīng)當(dāng)按照納稅人所在地的規(guī)定稅率執(zhí)行,但是由受托方代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個(gè)人,其代扣代繳、代收代繳的城建稅按照受托方所在地適用稅率執(zhí)行,所以甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)被代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅=8×5%=0.4(萬(wàn)元)。
3.
【答案】D
【解析】選項(xiàng)ABC:城建稅的計(jì)稅依據(jù),是指納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額,納稅人因違反“三稅”有關(guān)規(guī)定被加收的滯納金和罰款,不作為城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)。
4.
【答案】B
【解析】選項(xiàng)B:納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定而被加收的滯納金和罰款,不屬于城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)。
5.
【答案】C
【解析】城建稅的計(jì)稅依據(jù),是指納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額,納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定被加收的滯納金和罰款,不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。則2012年11月甲企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳城建稅=(4+3)×5%=0.35(萬(wàn)元)。
6.
【答案】B
【解析】該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城建稅=(430-58-14-47+45)×5%=17.8(萬(wàn)元)。
7.
【答案】B
【解析】該企業(yè)2012年10月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)=(120-20)×(7%+3%)=10(萬(wàn)元)。
8.
【答案】A
【解析】該企業(yè)2012年11月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)=[34+30+10+(800-450)×5%]×(5%+3%)=7.32(萬(wàn)元)。
9.
【答案】A
【解析】選項(xiàng)A:對(duì)增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的,除另有規(guī)定外,對(duì)隨“三稅”附征的城建稅,一律不退(返)還。
10.
【答案】C
【解析】選項(xiàng)A:代收代繳、代扣代繳“三稅”的單位和個(gè)人,同時(shí)也是城建稅的代收代繳、代扣代繳義務(wù)人,其城建稅的納稅地點(diǎn)為代扣代收地;選項(xiàng)B:跨省開采的油田,下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在一個(gè)省內(nèi)的,各油井應(yīng)納的城建稅,在油井所在地繳納;選項(xiàng)D:對(duì)流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人,應(yīng)隨同“三稅”在經(jīng)營(yíng)地按適用稅率繳納城建稅。
二、多項(xiàng)選擇題
1.
【答案】BCD
【解析】選項(xiàng)A:城建稅按納稅人所在地的不同,設(shè)置了7%、5%、1%三檔地區(qū)差別比例稅率。
2.
【答案】AB
【解析】城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù),是指納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額,以及出口貨物經(jīng)批準(zhǔn)免抵的增值稅稅額。選項(xiàng)AB中按規(guī)定繳納的資源稅與土地增值稅不屬于城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)。
3.
【答案】ABD
【解析】城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù),是指納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額,以及出口貨物經(jīng)批準(zhǔn)免抵的增值稅稅額。所以選項(xiàng)ABD不屬于城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)。
4.
【答案】AD
【解析】從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅,蔬菜罐頭不屬于蔬菜的范圍,不享受增值稅的免稅優(yōu)惠,城建稅隨“三稅”的減免而減免。城建稅的計(jì)稅依據(jù),是指納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額,納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定被加收的滯納金和罰款,不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。則上述業(yè)務(wù)中,該超市當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=30000×13%+8000×17%+50000×17%=13760(元),當(dāng)月應(yīng)繳納城建稅=(13760+45000)×5%=2938(元)。
5.
【答案】BC
【解析】由于免抵退稅額360萬(wàn)元大于應(yīng)納稅額的絕對(duì)值180萬(wàn)元,所以該企業(yè)當(dāng)月出口貨物應(yīng)退還的增值稅=180(萬(wàn)元),免抵的增值稅=360-180=180(萬(wàn)元)。由于將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免征營(yíng)業(yè)稅,所以該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為0。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)=180×(7%+3%)=18(萬(wàn)元)。
6.
【答案】BCD
【解析】煙絲廠當(dāng)月可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=(20+2)×(1+20%)×13%=3.43(萬(wàn)元),該煙絲廠當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=80×17%-3.43=10.17(萬(wàn)元),該煙絲廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=80×30%=24(萬(wàn)元),該煙絲廠當(dāng)月應(yīng)繳納城建稅=(10.17+24)×5%=1.71(萬(wàn)元),該煙絲廠當(dāng)月應(yīng)繳納城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)=(10.17+24)×(5%+3%)=2.73(萬(wàn)元)。
7.
【答案】ACD
【解析】該房地產(chǎn)開發(fā)公司當(dāng)月轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=(1000-800)×5%=10(萬(wàn)元),應(yīng)繳納城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)=(150+10)×(7%+3%)=16(萬(wàn)元)。
8.
【答案】BD
【解析】城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù),是指納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額,納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定被加收的滯納金和罰款,不作為城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)。則甲企業(yè)2012年11月應(yīng)補(bǔ)繳城建稅=(14+16)×5%=1.5(萬(wàn)元),應(yīng)補(bǔ)繳教育費(fèi)附加=(14+16)×3%=0.9(萬(wàn)元)。
9.
【答案】BD
【解析】選項(xiàng)A:自2010年12月1日起,對(duì)外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)以及外籍個(gè)人征收城建稅和教育費(fèi)附加;選項(xiàng)C:城建稅適用《稅收征管法》的規(guī)定,教育費(fèi)附加不是稅,而只是一種附加費(fèi),所以不適用《稅收征管法》。
10.
【答案】ABD
【解析】選項(xiàng)C:納稅人收購(gòu)煙葉,應(yīng)該向煙葉收購(gòu)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納煙葉稅。
三、計(jì)算問答題
【答案及解析】
(1)當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=78×(17%-13%)=3.12(萬(wàn)元)
應(yīng)納增值稅=[81.9/(1+17%)+93.33]×17%-[22+80×(1+20%)×17%-3.12]-0.38=-7.81(萬(wàn)元)
出口貨物“免抵退”稅額=78×13%=10.14(萬(wàn)元)>7.81萬(wàn)元
則該高爾夫球具廠當(dāng)月應(yīng)退增值稅稅額=7.81(萬(wàn)元)。
(2)該高爾夫球具廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=[81.9/(1+17%)+95]×10%=16.5(萬(wàn)元)。
(3)免抵的增值稅稅額=10.14-7.81=2.33(萬(wàn)元),則該高爾夫球具廠當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅=(2.33+16.5)×7%=1.32(萬(wàn)元)。
(4)該高爾夫球具廠當(dāng)月應(yīng)繳納教育費(fèi)附加=(2.33+16.5)×3%=0.56(萬(wàn)元)。