第五章 (單元測試)
一、單項選擇題
1.以下關(guān)于財務報表的編制的說法中，不正確的是( )。
A.如果會計準則和提供指引的文件存在沖突，或者構(gòu)成財務報告編制基礎的文件之間存在沖突，以會計準則為準
B.通用目的編制基礎主要指會計準則或會計制度
C.特殊目的編制基礎是指旨在滿足財務報表特定使用者對財務信息需求的財務報告編制基礎
D.得到廣泛認可和普遍使用的一般慣例和行業(yè)慣例可以作為財務報告的編制基礎
2.以下關(guān)于注冊會計師的職業(yè)懷疑態(tài)度的說法中，錯誤的是( )。
A. 注冊會計師獲得了管理層聲明，沒有對重要應收賬款進行函證便得出應收賬款余額存在的結(jié)論
B.注冊會計師在整個審計過程中都要保持職業(yè)懷疑
C.注冊會計師要對存在相互矛盾審計證據(jù)的情形保持警覺
D.注冊會計師認為管理層是誠實、正直的，但也不能降低保持職業(yè)懷疑的要求
3.下列認定僅僅與列報和披露相關(guān)的認定是( )。
A.存在 B.準確性 C.截止 D.分類和可理解性
4.注冊會計師通過應收賬款的賬齡分析這一審計程序，最可能證實管理層對財務報表應收賬款項目的( )認定。
C.存在 B.完整性 C.準確性 D.計價和分攤
5.在審計上市公司的財務報表時，注冊會計師決定將高估資產(chǎn)和收入作為審查重點。則注冊會計師對以下各項目中的( )應以核實是否發(fā)生為主。
A.應收賬款 B.所有者權(quán)益 C.營業(yè)成本 D.營業(yè)收入
6.注冊會計師通過抽查應收賬款明細賬，并追查至有關(guān)原始憑證，查證被審計單位有無不屬于結(jié)算業(yè)務的債權(quán)，這樣的審計程序是為了證實應收賬款的( )認定。
A.完整性
B.存在
C.計價和分攤
D.權(quán)利和義
7.在對存貨實施監(jiān)盤程序時，發(fā)現(xiàn)被審計單位購進商品一批，但卻沒有在賬面上反映，注冊會計師針對管理層對存貨賬戶相關(guān)認定的審計目標是( )。
A.存在
B.完整性
C.計價和分攤
D.發(fā)生
8.被審計單位將固定資產(chǎn)已作抵押，但未在財務報表附注中披露，則注冊會計師認為主要違反了( )認定。
A.完整性
B.分類和可理解性
C.準確性和計價
D.存在
9.注冊會計師審計甲公司的財務報表時，發(fā)現(xiàn)甲公司將2011年12月31日已經(jīng)發(fā)生的一筆賒銷業(yè)務計入2012年1月3日的主營業(yè)務收入賬戶中，注冊會計師認為2011年該交易的認定出現(xiàn)錯誤的是( )。
A.分類
B.計價和分攤
C.截止
D.發(fā)生
10.以下審計程序中，注冊會計師最有可能獲取固定資產(chǎn)存在的審計證據(jù)的是( )。
A.以檢查固定資產(chǎn)實物為起點，檢查固定資產(chǎn)明細賬和相關(guān)憑證
B.復核固定資產(chǎn)減值準備明細表，并與總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對
C.以檢查固定資產(chǎn)明細賬為起點，檢查固定資產(chǎn)實物和相關(guān)憑證
D.詢問被審計單位的管理層和生產(chǎn)部門
11.注冊會計師所確定的以下具體審計目標中，( )是關(guān)于期末賬戶余額相關(guān)的完整性認定推論得出的。
A.營業(yè)收入是否記錄于恰當?shù)馁~戶
B.存貨是否已經(jīng)適當?shù)挠嬏崃说鴥r準備
C.存放在其他企業(yè)的存貨是否包含在存貨項目內(nèi)
D.新購進的固定資產(chǎn)是否存在
12.下列屬于注冊會計師審查收入截止目標的情況的是( )。
A.將未曾發(fā)生的銷售登記入賬
B.將已經(jīng)發(fā)生的銷售業(yè)務不登記入賬
C.將下年的收入列入本期收入
D.將本年的利息收入列為營業(yè)收入
13.如果被審計單位將應計入X項目的業(yè)務錯記入同一會計期間的Y項目中，則以下說法中不正確的是( )。
A.X項目違反了完整性認定
B. Y項目違反了存在性認定
C.被審計單位違反了分類或分類的可理解性認定
D.被審計單位違反了截止性認定
14.注冊會計師對資產(chǎn)類財務報表項目存在性認定獲取審計證據(jù)時，細節(jié)測試的方向是( )。
A.從財務報表到尚未記錄的項目
B.從尚未記錄的項目到財務報表
C.從會計記錄到支持性證據(jù)
D.從支持性證據(jù)到會計記錄
二、多項選擇題
1.適用的財務報告編制基礎除了會計準則和法律法規(guī)，還可能包括下列( )文件。
A.與企業(yè)經(jīng)營事項相關(guān)的法律法規(guī)、司法判決和職業(yè)道德要求
B.準則制定機關(guān)發(fā)布的具有不同權(quán)威的會計解釋
C.準則制定機關(guān)針對新出現(xiàn)的會計問題發(fā)布的具有不同權(quán)威性的意見
D.得到廣泛認可和普遍使用的一般慣例和行業(yè)慣例
2.職業(yè)懷疑要求注冊會計師保持警覺的情形有( )。
A.存在相互矛盾的審計證據(jù)
B.引起對作為審計證據(jù)的文件記錄和對詢問答復的可靠性產(chǎn)生懷疑的信息
C.表明可能存在舞弊的情況
D.表明需要實施除審計準則規(guī)定外的其他審計程序的情形
3.以下關(guān)于管理層對編制財務報表的責任的說法中，正確的有( )。
A.按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，并實現(xiàn)公允反映
B.向注冊會計師提供必要的工作條件
C.設計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報
D. 對財務報表的合法性和公允性發(fā)表審計意見
4.下列認定中與所審計期間各類交易和事項相關(guān)的認定的有( )。
A.發(fā)生 B.完整性 C.分類 D.權(quán)利和義務
5.為證實“營業(yè)收入的準確性”認定，注冊會計師可以實施的審計程序有( )。
A.復核營業(yè)收入明細表，并與總賬數(shù)核對
B.檢查以非記賬本位幣結(jié)算的營業(yè)收入的折算匯率及折算是否正確
C.抽查產(chǎn)品售價是否符合價格政策
D.抽查營業(yè)收入明細賬，并追查至銷售發(fā)票、銷售合同、發(fā)貨單等
6.在接受新客戶業(yè)務前，或決定是否保持現(xiàn)有業(yè)務或考慮接受現(xiàn)有客戶的新業(yè)務時，會計師事務所應當執(zhí)行一些客戶接受與保持的程序，以獲取信息有( )。
A.考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信
B.具有執(zhí)行業(yè)務必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源
C.能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求
D.是否具備執(zhí)行業(yè)務的時間和資源
7.注冊會計師所確定的以下具體審計目標中，( )是根據(jù)管理層關(guān)于期末賬戶余額的計價和分攤認定推論得出的。
A.應收賬款明細賬余額合計是否與總賬余額相符
B.固定資產(chǎn)是否已適當?shù)挠嬏嵴叟f和減值準備
C.有關(guān)的短期借款是否均已記錄入賬
D.營業(yè)收入是否全部記錄于正確的會計期間
8.以下屬于審計過程的幾個階段的有( )。
A.接受業(yè)務委托和計劃審計工作
B.實施風險評估程序
C.實施控制測試和實質(zhì)性程序
D.完成審計工作和編制審計報告
9.以下關(guān)于計劃審計工作的說法中，正確的有( )。
A.計劃審計工作可以節(jié)約有限的審計資源，提高審計的工作效率
B.制定總體審計策略
C.制定具體審計計劃
D.計劃審計工作不是一個孤立階段，是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿整個審計過程
三、簡答題
1.A注冊會計師負責對X公司2011年度財務報表實施審計。在審計過程中，A注冊會計師需要針對評估的重大錯報風險設計和實施進一步審計程序。以下是A注冊會計師計劃實施的部分審計程序：
(1)抽取2011年3月份應收賬款明細賬，追查至有關(guān)原始憑證，如銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票等;
(2)獲取營業(yè)收入明細表，復核加計是否正確;
(3)檢查外購固定資產(chǎn)的采購發(fā)票、采購合同等;
(4)將員工工薪表中列示的員工總?cè)藬?shù)與經(jīng)實際清點并確認的員工人數(shù)比較。
要求：請指出上述進一步審計程序可能證實X公司管理層對財務報表做出的哪一種認定。如果證實的認定與交易、事項或期末賬戶余額相關(guān)，請指出最相關(guān)的財務報表項目。
2.簡述財務報表審計目標的實現(xiàn)過程。
一、單項選擇題
1.
【答案】A
【解析】選項A，如果會計準則和提供指引的文件存在沖突，或者構(gòu)成財務報告編制基礎的文件之間存在沖突，以具有權(quán)威性的文件為準。
2.
【答案】A
【解析】選項A注冊會計師不應使用管理層聲明代替應當獲取的充分、適當?shù)脑O計證據(jù)，所以仍然要對重要應收賬款余額進行函證。
3.
【答案】D
【解析】選項D是僅僅與列報和披露相關(guān)的認定。
4.
【答案】D
【解析】對應收賬款的賬齡分析，最可能證實的是應收賬款的計價和分攤認定，選項C是與各類交易和事項有關(guān)的認定。
5.
【答案】D
【解析】本題是審查 “發(fā)生”認定，是與審計期間各類交易和事項相關(guān)的認定，排除選項AB，上市公司有高估收入和資產(chǎn)的風險，所以要重點關(guān)注營業(yè)收入的“發(fā)生”認定。
6.
【答案】B
【解析】由應收賬款明細賬追查到原始憑證，是查證被審計單位應收賬款是否是真實存在的，與應收賬款的“存在”認定相關(guān)。
7.
【答案】B
【解析】針對管理層認定“所有應當記錄的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益均已記錄”，注冊會計師應當檢查已存在的金額是否均已記錄，即與之相關(guān)的審計目標是完整性。
8.
【答案】A
【解析】抵押的固定資產(chǎn)屬于所有權(quán)受到限制的資產(chǎn)，所以應當在報表附注中披露，如果沒有披露會影響到完整性認定。
9.
【答案】C
【解析】將本年的營業(yè)收入記入下年的營業(yè)收入中，導致本年交易的時間記錄不正確，違反了“截止”認定。
10.
【答案】C
【解析】選項A主要是獲取證實“完整性”認定的證據(jù);選項B獲取的是固定資產(chǎn)“計價和分攤”認定的證據(jù);選項D僅僅通過詢問，不具備直接證明力。
11.
【答案】C
【解析】選項A是屬于交易和事項的“分類”認定，選項B是存貨的“計價和分攤”認定，選項D是固定資產(chǎn)的“存在”認定，只有選項C是由完整性認定推論得出的。
12.
【答案】C
【解析】截止認定的含義就是交易和事項已記錄于正確的會計期間，選項C是正確的。
13.
【答案】D
【解析】選項D此業(yè)務是計入同一會計期間的，不違反“截止性”認定。
14.
【答案】C
【解析】注冊會計師對資產(chǎn)類財務報表項目“存在性”認定獲取審計證據(jù)時，應當選擇“逆向”測試，選項C是從某類資產(chǎn)賬面記錄追查到支持性憑證，是“逆向”測試。
二、多項選擇題
1.
【答案】BCD
【解析】選項A應該是與企業(yè)會計事項相關(guān)的法律法規(guī)、司法判決和職業(yè)道德要求，不是與經(jīng)營事項相關(guān)的法律法規(guī)、司法判決和職業(yè)道德要求。
2.
【答案】ABCD
【解析】選項ABCD均正確。
3.
【答案】ABC
【解析】選項D不屬于管理層對編制財務報表的責任，屬于注冊會計師的責任。
4.
【答案】ABC
【解析】選項D是與期末余額相關(guān)的認定。
5.
【答案】ABC
【解析】選項ABC的審計程序都可以證實營業(yè)收入的“準確性”認定，選項D的審計程序是證實營業(yè)收入的“發(fā)生”認定。
6.
【答案】ABCD
【解析】以上四個選項均正確。
7.
【答案】AB
【解析】選項C是與短期借款的“完整性”相關(guān);選項D是與營業(yè)收入的“截止”相關(guān)。
8.
【答案】ABCD
【解析】審計過程大致可分為接受業(yè)務委托、計劃審計工作、實施風險評估程序、實施控制測試和實質(zhì)性程序、完成審計工作和編制審計報告幾個階段。
9.
【答案】ABCD
【解析】計劃審計工作可以節(jié)約有限的審計資源，提高審計的工作效率。主要包括在本期業(yè)務開始時開展初步業(yè)務活動、制定總體審計策略、制定具體審計計劃。同時計劃審計工作不是一個孤立階段，是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿整個審計過程。
三、簡答題
1.
【答案】
程序(1)：存在，應收賬款;
程序(2)：準確性，營業(yè)收入;
程序(3)：權(quán)利與義務，固定資產(chǎn);
程序(4)：應付職工薪酬，存在。
2.
【答案】
(1)接受業(yè)務委托
(2)計劃審計工作
(3)實施風險評估程序
(4)實施控制測試和實質(zhì)性程序
(5)完成審計工作和編制審計報告
一、單項選擇題
1.以下關(guān)于財務報表的編制的說法中，不正確的是( )。
A.如果會計準則和提供指引的文件存在沖突，或者構(gòu)成財務報告編制基礎的文件之間存在沖突，以會計準則為準
B.通用目的編制基礎主要指會計準則或會計制度
C.特殊目的編制基礎是指旨在滿足財務報表特定使用者對財務信息需求的財務報告編制基礎
D.得到廣泛認可和普遍使用的一般慣例和行業(yè)慣例可以作為財務報告的編制基礎
2.以下關(guān)于注冊會計師的職業(yè)懷疑態(tài)度的說法中，錯誤的是( )。
A. 注冊會計師獲得了管理層聲明，沒有對重要應收賬款進行函證便得出應收賬款余額存在的結(jié)論
B.注冊會計師在整個審計過程中都要保持職業(yè)懷疑
C.注冊會計師要對存在相互矛盾審計證據(jù)的情形保持警覺
D.注冊會計師認為管理層是誠實、正直的，但也不能降低保持職業(yè)懷疑的要求
3.下列認定僅僅與列報和披露相關(guān)的認定是( )。
A.存在 B.準確性 C.截止 D.分類和可理解性
4.注冊會計師通過應收賬款的賬齡分析這一審計程序，最可能證實管理層對財務報表應收賬款項目的( )認定。
C.存在 B.完整性 C.準確性 D.計價和分攤
5.在審計上市公司的財務報表時，注冊會計師決定將高估資產(chǎn)和收入作為審查重點。則注冊會計師對以下各項目中的( )應以核實是否發(fā)生為主。
A.應收賬款 B.所有者權(quán)益 C.營業(yè)成本 D.營業(yè)收入
6.注冊會計師通過抽查應收賬款明細賬，并追查至有關(guān)原始憑證，查證被審計單位有無不屬于結(jié)算業(yè)務的債權(quán)，這樣的審計程序是為了證實應收賬款的( )認定。
A.完整性
B.存在
C.計價和分攤
D.權(quán)利和義
7.在對存貨實施監(jiān)盤程序時，發(fā)現(xiàn)被審計單位購進商品一批，但卻沒有在賬面上反映，注冊會計師針對管理層對存貨賬戶相關(guān)認定的審計目標是( )。
A.存在
B.完整性
C.計價和分攤
D.發(fā)生
8.被審計單位將固定資產(chǎn)已作抵押，但未在財務報表附注中披露，則注冊會計師認為主要違反了( )認定。
A.完整性
B.分類和可理解性
C.準確性和計價
D.存在
9.注冊會計師審計甲公司的財務報表時，發(fā)現(xiàn)甲公司將2011年12月31日已經(jīng)發(fā)生的一筆賒銷業(yè)務計入2012年1月3日的主營業(yè)務收入賬戶中，注冊會計師認為2011年該交易的認定出現(xiàn)錯誤的是( )。
A.分類
B.計價和分攤
C.截止
D.發(fā)生
10.以下審計程序中，注冊會計師最有可能獲取固定資產(chǎn)存在的審計證據(jù)的是( )。
A.以檢查固定資產(chǎn)實物為起點，檢查固定資產(chǎn)明細賬和相關(guān)憑證
B.復核固定資產(chǎn)減值準備明細表，并與總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對
C.以檢查固定資產(chǎn)明細賬為起點，檢查固定資產(chǎn)實物和相關(guān)憑證
D.詢問被審計單位的管理層和生產(chǎn)部門
11.注冊會計師所確定的以下具體審計目標中，( )是關(guān)于期末賬戶余額相關(guān)的完整性認定推論得出的。
A.營業(yè)收入是否記錄于恰當?shù)馁~戶
B.存貨是否已經(jīng)適當?shù)挠嬏崃说鴥r準備
C.存放在其他企業(yè)的存貨是否包含在存貨項目內(nèi)
D.新購進的固定資產(chǎn)是否存在
12.下列屬于注冊會計師審查收入截止目標的情況的是( )。
A.將未曾發(fā)生的銷售登記入賬
B.將已經(jīng)發(fā)生的銷售業(yè)務不登記入賬
C.將下年的收入列入本期收入
D.將本年的利息收入列為營業(yè)收入
13.如果被審計單位將應計入X項目的業(yè)務錯記入同一會計期間的Y項目中，則以下說法中不正確的是( )。
A.X項目違反了完整性認定
B. Y項目違反了存在性認定
C.被審計單位違反了分類或分類的可理解性認定
D.被審計單位違反了截止性認定
14.注冊會計師對資產(chǎn)類財務報表項目存在性認定獲取審計證據(jù)時，細節(jié)測試的方向是( )。
A.從財務報表到尚未記錄的項目
B.從尚未記錄的項目到財務報表
C.從會計記錄到支持性證據(jù)
D.從支持性證據(jù)到會計記錄
二、多項選擇題
1.適用的財務報告編制基礎除了會計準則和法律法規(guī)，還可能包括下列( )文件。
A.與企業(yè)經(jīng)營事項相關(guān)的法律法規(guī)、司法判決和職業(yè)道德要求
B.準則制定機關(guān)發(fā)布的具有不同權(quán)威的會計解釋
C.準則制定機關(guān)針對新出現(xiàn)的會計問題發(fā)布的具有不同權(quán)威性的意見
D.得到廣泛認可和普遍使用的一般慣例和行業(yè)慣例
2.職業(yè)懷疑要求注冊會計師保持警覺的情形有( )。
A.存在相互矛盾的審計證據(jù)
B.引起對作為審計證據(jù)的文件記錄和對詢問答復的可靠性產(chǎn)生懷疑的信息
C.表明可能存在舞弊的情況
D.表明需要實施除審計準則規(guī)定外的其他審計程序的情形
3.以下關(guān)于管理層對編制財務報表的責任的說法中，正確的有( )。
A.按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，并實現(xiàn)公允反映
B.向注冊會計師提供必要的工作條件
C.設計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報
D. 對財務報表的合法性和公允性發(fā)表審計意見
4.下列認定中與所審計期間各類交易和事項相關(guān)的認定的有( )。
A.發(fā)生 B.完整性 C.分類 D.權(quán)利和義務
5.為證實“營業(yè)收入的準確性”認定，注冊會計師可以實施的審計程序有( )。
A.復核營業(yè)收入明細表，并與總賬數(shù)核對
B.檢查以非記賬本位幣結(jié)算的營業(yè)收入的折算匯率及折算是否正確
C.抽查產(chǎn)品售價是否符合價格政策
D.抽查營業(yè)收入明細賬，并追查至銷售發(fā)票、銷售合同、發(fā)貨單等
6.在接受新客戶業(yè)務前，或決定是否保持現(xiàn)有業(yè)務或考慮接受現(xiàn)有客戶的新業(yè)務時，會計師事務所應當執(zhí)行一些客戶接受與保持的程序，以獲取信息有( )。
A.考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信
B.具有執(zhí)行業(yè)務必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源
C.能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求
D.是否具備執(zhí)行業(yè)務的時間和資源
7.注冊會計師所確定的以下具體審計目標中，( )是根據(jù)管理層關(guān)于期末賬戶余額的計價和分攤認定推論得出的。
A.應收賬款明細賬余額合計是否與總賬余額相符
B.固定資產(chǎn)是否已適當?shù)挠嬏嵴叟f和減值準備
C.有關(guān)的短期借款是否均已記錄入賬
D.營業(yè)收入是否全部記錄于正確的會計期間
8.以下屬于審計過程的幾個階段的有( )。
A.接受業(yè)務委托和計劃審計工作
B.實施風險評估程序
C.實施控制測試和實質(zhì)性程序
D.完成審計工作和編制審計報告
9.以下關(guān)于計劃審計工作的說法中，正確的有( )。
A.計劃審計工作可以節(jié)約有限的審計資源，提高審計的工作效率
B.制定總體審計策略
C.制定具體審計計劃
D.計劃審計工作不是一個孤立階段，是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿整個審計過程
三、簡答題
1.A注冊會計師負責對X公司2011年度財務報表實施審計。在審計過程中，A注冊會計師需要針對評估的重大錯報風險設計和實施進一步審計程序。以下是A注冊會計師計劃實施的部分審計程序：
(1)抽取2011年3月份應收賬款明細賬，追查至有關(guān)原始憑證，如銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票等;
(2)獲取營業(yè)收入明細表，復核加計是否正確;
(3)檢查外購固定資產(chǎn)的采購發(fā)票、采購合同等;
(4)將員工工薪表中列示的員工總?cè)藬?shù)與經(jīng)實際清點并確認的員工人數(shù)比較。
要求：請指出上述進一步審計程序可能證實X公司管理層對財務報表做出的哪一種認定。如果證實的認定與交易、事項或期末賬戶余額相關(guān)，請指出最相關(guān)的財務報表項目。
2.簡述財務報表審計目標的實現(xiàn)過程。
一、單項選擇題
1.
【答案】A
【解析】選項A，如果會計準則和提供指引的文件存在沖突，或者構(gòu)成財務報告編制基礎的文件之間存在沖突，以具有權(quán)威性的文件為準。
2.
【答案】A
【解析】選項A注冊會計師不應使用管理層聲明代替應當獲取的充分、適當?shù)脑O計證據(jù)，所以仍然要對重要應收賬款余額進行函證。
3.
【答案】D
【解析】選項D是僅僅與列報和披露相關(guān)的認定。
4.
【答案】D
【解析】對應收賬款的賬齡分析，最可能證實的是應收賬款的計價和分攤認定，選項C是與各類交易和事項有關(guān)的認定。
5.
【答案】D
【解析】本題是審查 “發(fā)生”認定，是與審計期間各類交易和事項相關(guān)的認定，排除選項AB，上市公司有高估收入和資產(chǎn)的風險，所以要重點關(guān)注營業(yè)收入的“發(fā)生”認定。
6.
【答案】B
【解析】由應收賬款明細賬追查到原始憑證，是查證被審計單位應收賬款是否是真實存在的，與應收賬款的“存在”認定相關(guān)。
7.
【答案】B
【解析】針對管理層認定“所有應當記錄的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益均已記錄”，注冊會計師應當檢查已存在的金額是否均已記錄，即與之相關(guān)的審計目標是完整性。
8.
【答案】A
【解析】抵押的固定資產(chǎn)屬于所有權(quán)受到限制的資產(chǎn)，所以應當在報表附注中披露，如果沒有披露會影響到完整性認定。
9.
【答案】C
【解析】將本年的營業(yè)收入記入下年的營業(yè)收入中，導致本年交易的時間記錄不正確，違反了“截止”認定。
10.
【答案】C
【解析】選項A主要是獲取證實“完整性”認定的證據(jù);選項B獲取的是固定資產(chǎn)“計價和分攤”認定的證據(jù);選項D僅僅通過詢問，不具備直接證明力。
11.
【答案】C
【解析】選項A是屬于交易和事項的“分類”認定，選項B是存貨的“計價和分攤”認定，選項D是固定資產(chǎn)的“存在”認定，只有選項C是由完整性認定推論得出的。
12.
【答案】C
【解析】截止認定的含義就是交易和事項已記錄于正確的會計期間，選項C是正確的。
13.
【答案】D
【解析】選項D此業(yè)務是計入同一會計期間的，不違反“截止性”認定。
14.
【答案】C
【解析】注冊會計師對資產(chǎn)類財務報表項目“存在性”認定獲取審計證據(jù)時，應當選擇“逆向”測試，選項C是從某類資產(chǎn)賬面記錄追查到支持性憑證，是“逆向”測試。
二、多項選擇題
1.
【答案】BCD
【解析】選項A應該是與企業(yè)會計事項相關(guān)的法律法規(guī)、司法判決和職業(yè)道德要求，不是與經(jīng)營事項相關(guān)的法律法規(guī)、司法判決和職業(yè)道德要求。
2.
【答案】ABCD
【解析】選項ABCD均正確。
3.
【答案】ABC
【解析】選項D不屬于管理層對編制財務報表的責任，屬于注冊會計師的責任。
4.
【答案】ABC
【解析】選項D是與期末余額相關(guān)的認定。
5.
【答案】ABC
【解析】選項ABC的審計程序都可以證實營業(yè)收入的“準確性”認定，選項D的審計程序是證實營業(yè)收入的“發(fā)生”認定。
6.
【答案】ABCD
【解析】以上四個選項均正確。
7.
【答案】AB
【解析】選項C是與短期借款的“完整性”相關(guān);選項D是與營業(yè)收入的“截止”相關(guān)。
8.
【答案】ABCD
【解析】審計過程大致可分為接受業(yè)務委托、計劃審計工作、實施風險評估程序、實施控制測試和實質(zhì)性程序、完成審計工作和編制審計報告幾個階段。
9.
【答案】ABCD
【解析】計劃審計工作可以節(jié)約有限的審計資源，提高審計的工作效率。主要包括在本期業(yè)務開始時開展初步業(yè)務活動、制定總體審計策略、制定具體審計計劃。同時計劃審計工作不是一個孤立階段，是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿整個審計過程。
三、簡答題
1.
【答案】
程序(1)：存在，應收賬款;
程序(2)：準確性，營業(yè)收入;
程序(3)：權(quán)利與義務，固定資產(chǎn);
程序(4)：應付職工薪酬，存在。
2.
【答案】
(1)接受業(yè)務委托
(2)計劃審計工作
(3)實施風險評估程序
(4)實施控制測試和實質(zhì)性程序
(5)完成審計工作和編制審計報告