第一章 注冊會計師審計職業(yè)特點
一、單項選擇題
1.下列關(guān)于注冊會計師審計的起源和發(fā)展的說法中，不正確的是( )。
A.注冊會計師審計的起源與企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離，是市場經(jīng)濟發(fā)展到一定階段產(chǎn)物
B.18世紀(jì)，英國出現(xiàn)了第一批以查賬為職業(yè)的獨立會計師，審計的重點是查錯防弊，檢查結(jié)果向企業(yè)主報告
C.注冊會計師審計起源于市場經(jīng)濟，是資本主義的產(chǎn)物
D.16世紀(jì)的注冊會計師審計的審計目標(biāo)是熟悉會計專業(yè)的第三方，對合伙企業(yè)經(jīng)濟活動進行鑒證，保護企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整
2.下列關(guān)于英國式注冊會計師的的說法中，錯誤的是( )。
A.注冊會計師審計的法律地位得到法律確認(rèn)
B.審計的目的是查錯防弊，保護資產(chǎn)的安全和完整
C.審計的重點是檢查企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表
D.審計報告的使用人主要是企業(yè)股東
3.注冊會計師職業(yè)誕生的標(biāo)志是( )。
A.英國《公司法》的頒布
B.愛丁堡會計師協(xié)會的成立
C.美國公共會計師協(xié)會的成立
D.美國《證券法》的頒布
4.注冊會計師審計從起源發(fā)展到現(xiàn)在，在不同的時期，審計目的也不斷調(diào)整。下列有關(guān)審計目的的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A.英國式注冊會計師審計的目的是查錯防弊
B.美國式注冊會計師審計的目的是判斷企業(yè)的信用狀況
C.1929—1933年經(jīng)濟危機過后審計的主要目的是對財務(wù)報表發(fā)表審計意見
D.現(xiàn)代注冊會計師審計的目的是審查某類交易、賬戶余額或披露是否不存在重大舞弊
5.以下關(guān)于注冊會計師審計的說法中，不正確的是( )。
A.注冊會計師審計是提高財務(wù)信息的可信度、降低財務(wù)信息風(fēng)險的一種保證服務(wù)
B.經(jīng)過審計的財務(wù)報表可以通過降低不準(zhǔn)確信息的流傳時間或阻止其傳播，保證市場的效率
C.審計人員在審計的過程中要保持獨立性
D.通過注冊會計師審計可以消除財務(wù)信息的所有重大錯報
6.以下關(guān)于注冊會計師審計方法的理解不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A.在賬項基礎(chǔ)審計方法階段，審計方式是圍繞會計憑證、會計賬簿和財務(wù)報表的編制過程來進行的
B.賬項基礎(chǔ)審計方法采用了審計抽樣技術(shù)，但以判斷抽樣為主
C.在制度基礎(chǔ)審計方法階段將內(nèi)部控制和抽樣審計結(jié)合起來
D.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫿鉀Q了審計資源的分配問題，要求注冊會計師將審計資源配置到最容易導(dǎo)致財務(wù)報表出現(xiàn)控制風(fēng)險的領(lǐng)域
7.按照目前中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求，注冊會計師財務(wù)報表審計方法是( )。
A.賬項基礎(chǔ)審計方法
B.制度基礎(chǔ)審計方法
C.財務(wù)基礎(chǔ)審計方法
D.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒?BR> 二、多項選擇題
1.以下關(guān)于注冊會計師審計業(yè)務(wù)的說法中，正確的有( )。
A.注冊會計師的業(yè)務(wù)范圍包括審計、審閱、其他鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)，其中審計業(yè)務(wù)是注冊會計師的核心業(yè)務(wù)
B.注冊會計師提供的審計服務(wù)可以分為財務(wù)報表審計、經(jīng)營審計和合規(guī)性審計
C.經(jīng)營審計是注冊會計師的目的是評價被審計單位經(jīng)營活動的效率和效果
D.經(jīng)營審計的對象僅限于會計信息
2.下列關(guān)于各階段注冊會計師審計的目標(biāo)和方法的說法中，正確的有( )。
A.1844到20世紀(jì)初英式審計的審計目標(biāo)是查錯防弊，保護企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整代表CPA審計形成，審計方法是對會計賬目進行詳細(xì)審計
B.20世紀(jì)初的美式審計中，注冊會計師審計的審計目標(biāo)是幫助債權(quán)人了解企業(yè)信用為目的的資產(chǎn)負(fù)債表審計
C.1929～1933年的美式注冊會計師的審計目標(biāo)是保護投資者，開始采用抽樣方法
D.二戰(zhàn)后到現(xiàn)在，注冊會計師審計的審計目標(biāo)是對財務(wù)報表發(fā)表審計意見，審計方法經(jīng)歷了從制度基礎(chǔ)審計到風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷霓D(zhuǎn)變
3.注冊會計師審計的種類，按照審計內(nèi)容劃分有( )。
A.財務(wù)報表審計 B.經(jīng)營審計
C.合規(guī)性審計 D.合理保證審計
4.以下關(guān)于風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷恼f法中，正確的有( )。
A.從理論上解決了審計抽樣的隨意性和審計資源的分配問題
B.不再依賴控制測試，而是主要以實質(zhì)性程序獲取審計證據(jù)
C.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫈U大了考慮審計的風(fēng)險所涉及的范圍，有利于降低審計風(fēng)險
D.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄒ詫徲嬶L(fēng)險模型分析為基礎(chǔ)
5.以下關(guān)于不同階段的審計方法的說法中，正確的有( )。
A.賬項基礎(chǔ)審計方法旨在防止錯誤和消除舞弊
B.制度基礎(chǔ)審計的重點由檢查資產(chǎn)的有效使用轉(zhuǎn)向檢查企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表
C.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍且詫徲嬶L(fēng)險模型為基礎(chǔ)進行的審計
D.在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛腥绻麥y試內(nèi)部控制運行有效，注冊會計師可以減少實質(zhì)性程序
6.下面關(guān)于風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷恼f法中，正確的有( )。
A.審計風(fēng)險是指當(dāng)財務(wù)報表存在重大錯報時注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性
B.審計風(fēng)險模型的出現(xiàn)，從理論上解決了采用抽樣審計的隨意性
C.檢查風(fēng)險是指某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定發(fā)生重大錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，但沒有被內(nèi)部控制及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性
D.最初開發(fā)的審計風(fēng)險模型是審計風(fēng)險(AR)=固有風(fēng)險(IR)×控制風(fēng)險(CR)×檢查風(fēng)險(DR)
一、單項選擇題
1.
【答案】C
【解析】注冊會計師審計的起源與企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離，是市場經(jīng)濟發(fā)展到一定階段產(chǎn)物，選項C錯誤，選項A正確。
2.
【答案】C
【解析】選項C英國式注冊會計師審計對企業(yè)的會計賬目進行逐筆檢查，重點是在查錯防弊，保護企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整。
3.
【答案】B
【解析】愛丁堡會計師協(xié)會的成立標(biāo)志著注冊會計師職業(yè)的誕生。
4.
【答案】D
【解析】選項D錯誤，現(xiàn)代注冊會計師審計的主要目的是按照審計準(zhǔn)則的要求開展審計工作，收集充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，發(fā)表審計意見，出具審計報告，從而提高財務(wù)報表的可信性。雖然注冊會計師在審計過程中需要審查某類交易、賬戶余額或披露是否不存在重大錯報包含舞弊，但這不是注冊會計師審計的主要目的。
5.
【答案】D
【解析】選項D不正確，注冊會計師審計會降低財務(wù)信息的風(fēng)險，但受各種因素的限制，注冊會計師審計不可能消除所有重大錯報。
6.
【答案】D
【解析】選項D不恰當(dāng)，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕笞詴嫀煂徲嬞Y源配置到最容易導(dǎo)致財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報的領(lǐng)域，不僅僅是在控制風(fēng)險的領(lǐng)域。
7.
【答案】D
【解析】中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則要求注冊會計師對財務(wù)報表進行審計時，以財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的識別、評估與應(yīng)對為審計工作的主線，審計方法是風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ā?BR> 二、多選選擇題
1.
【答案】ABC
【解析】選項D經(jīng)營審計的對象不限于會計，還有組織機構(gòu)、計算機信息系統(tǒng)、生產(chǎn)方法等注冊會計師能勝任的其他領(lǐng)域，在某種意義上，經(jīng)營審計更像是管理咨詢。
2.
【答案】ABCD
【解析】以上答案均正確。
3.
【答案】ABC
【解析】選項D合理保證審計是按照鑒證對象的保證程度的分類。
4.
【答案】ACD
【解析】選項B不正確，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄔ陬A(yù)期內(nèi)部控制運行有效時以及通過實施實質(zhì)性程序無法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)時，必須對內(nèi)部控制的測試結(jié)果進行了解、評價和測試。
5.
【答案】BCD
【解析】選項A賬項基礎(chǔ)審計方法旨在發(fā)現(xiàn)和防止錯誤與舞弊，注冊會計師審計在發(fā)展的任何階段都很難消除舞弊。
6.
【答案】ABD
【解析】選項C控制風(fēng)險是指某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定發(fā)生重大錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，但沒有被內(nèi)部控制及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性。
一、單項選擇題
1.下列關(guān)于注冊會計師審計的起源和發(fā)展的說法中，不正確的是( )。
A.注冊會計師審計的起源與企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離，是市場經(jīng)濟發(fā)展到一定階段產(chǎn)物
B.18世紀(jì)，英國出現(xiàn)了第一批以查賬為職業(yè)的獨立會計師，審計的重點是查錯防弊，檢查結(jié)果向企業(yè)主報告
C.注冊會計師審計起源于市場經(jīng)濟，是資本主義的產(chǎn)物
D.16世紀(jì)的注冊會計師審計的審計目標(biāo)是熟悉會計專業(yè)的第三方，對合伙企業(yè)經(jīng)濟活動進行鑒證，保護企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整
2.下列關(guān)于英國式注冊會計師的的說法中，錯誤的是( )。
A.注冊會計師審計的法律地位得到法律確認(rèn)
B.審計的目的是查錯防弊，保護資產(chǎn)的安全和完整
C.審計的重點是檢查企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表
D.審計報告的使用人主要是企業(yè)股東
3.注冊會計師職業(yè)誕生的標(biāo)志是( )。
A.英國《公司法》的頒布
B.愛丁堡會計師協(xié)會的成立
C.美國公共會計師協(xié)會的成立
D.美國《證券法》的頒布
4.注冊會計師審計從起源發(fā)展到現(xiàn)在，在不同的時期，審計目的也不斷調(diào)整。下列有關(guān)審計目的的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A.英國式注冊會計師審計的目的是查錯防弊
B.美國式注冊會計師審計的目的是判斷企業(yè)的信用狀況
C.1929—1933年經(jīng)濟危機過后審計的主要目的是對財務(wù)報表發(fā)表審計意見
D.現(xiàn)代注冊會計師審計的目的是審查某類交易、賬戶余額或披露是否不存在重大舞弊
5.以下關(guān)于注冊會計師審計的說法中，不正確的是( )。
A.注冊會計師審計是提高財務(wù)信息的可信度、降低財務(wù)信息風(fēng)險的一種保證服務(wù)
B.經(jīng)過審計的財務(wù)報表可以通過降低不準(zhǔn)確信息的流傳時間或阻止其傳播，保證市場的效率
C.審計人員在審計的過程中要保持獨立性
D.通過注冊會計師審計可以消除財務(wù)信息的所有重大錯報
6.以下關(guān)于注冊會計師審計方法的理解不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A.在賬項基礎(chǔ)審計方法階段，審計方式是圍繞會計憑證、會計賬簿和財務(wù)報表的編制過程來進行的
B.賬項基礎(chǔ)審計方法采用了審計抽樣技術(shù)，但以判斷抽樣為主
C.在制度基礎(chǔ)審計方法階段將內(nèi)部控制和抽樣審計結(jié)合起來
D.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫿鉀Q了審計資源的分配問題，要求注冊會計師將審計資源配置到最容易導(dǎo)致財務(wù)報表出現(xiàn)控制風(fēng)險的領(lǐng)域
7.按照目前中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求，注冊會計師財務(wù)報表審計方法是( )。
A.賬項基礎(chǔ)審計方法
B.制度基礎(chǔ)審計方法
C.財務(wù)基礎(chǔ)審計方法
D.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒?BR> 二、多項選擇題
1.以下關(guān)于注冊會計師審計業(yè)務(wù)的說法中，正確的有( )。
A.注冊會計師的業(yè)務(wù)范圍包括審計、審閱、其他鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)，其中審計業(yè)務(wù)是注冊會計師的核心業(yè)務(wù)
B.注冊會計師提供的審計服務(wù)可以分為財務(wù)報表審計、經(jīng)營審計和合規(guī)性審計
C.經(jīng)營審計是注冊會計師的目的是評價被審計單位經(jīng)營活動的效率和效果
D.經(jīng)營審計的對象僅限于會計信息
2.下列關(guān)于各階段注冊會計師審計的目標(biāo)和方法的說法中，正確的有( )。
A.1844到20世紀(jì)初英式審計的審計目標(biāo)是查錯防弊，保護企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整代表CPA審計形成，審計方法是對會計賬目進行詳細(xì)審計
B.20世紀(jì)初的美式審計中，注冊會計師審計的審計目標(biāo)是幫助債權(quán)人了解企業(yè)信用為目的的資產(chǎn)負(fù)債表審計
C.1929～1933年的美式注冊會計師的審計目標(biāo)是保護投資者，開始采用抽樣方法
D.二戰(zhàn)后到現(xiàn)在，注冊會計師審計的審計目標(biāo)是對財務(wù)報表發(fā)表審計意見，審計方法經(jīng)歷了從制度基礎(chǔ)審計到風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷霓D(zhuǎn)變
3.注冊會計師審計的種類，按照審計內(nèi)容劃分有( )。
A.財務(wù)報表審計 B.經(jīng)營審計
C.合規(guī)性審計 D.合理保證審計
4.以下關(guān)于風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷恼f法中，正確的有( )。
A.從理論上解決了審計抽樣的隨意性和審計資源的分配問題
B.不再依賴控制測試，而是主要以實質(zhì)性程序獲取審計證據(jù)
C.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫈U大了考慮審計的風(fēng)險所涉及的范圍，有利于降低審計風(fēng)險
D.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄒ詫徲嬶L(fēng)險模型分析為基礎(chǔ)
5.以下關(guān)于不同階段的審計方法的說法中，正確的有( )。
A.賬項基礎(chǔ)審計方法旨在防止錯誤和消除舞弊
B.制度基礎(chǔ)審計的重點由檢查資產(chǎn)的有效使用轉(zhuǎn)向檢查企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表
C.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍且詫徲嬶L(fēng)險模型為基礎(chǔ)進行的審計
D.在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛腥绻麥y試內(nèi)部控制運行有效，注冊會計師可以減少實質(zhì)性程序
6.下面關(guān)于風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷恼f法中，正確的有( )。
A.審計風(fēng)險是指當(dāng)財務(wù)報表存在重大錯報時注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性
B.審計風(fēng)險模型的出現(xiàn)，從理論上解決了采用抽樣審計的隨意性
C.檢查風(fēng)險是指某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定發(fā)生重大錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，但沒有被內(nèi)部控制及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性
D.最初開發(fā)的審計風(fēng)險模型是審計風(fēng)險(AR)=固有風(fēng)險(IR)×控制風(fēng)險(CR)×檢查風(fēng)險(DR)
一、單項選擇題
1.
【答案】C
【解析】注冊會計師審計的起源與企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離，是市場經(jīng)濟發(fā)展到一定階段產(chǎn)物，選項C錯誤，選項A正確。
2.
【答案】C
【解析】選項C英國式注冊會計師審計對企業(yè)的會計賬目進行逐筆檢查，重點是在查錯防弊，保護企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整。
3.
【答案】B
【解析】愛丁堡會計師協(xié)會的成立標(biāo)志著注冊會計師職業(yè)的誕生。
4.
【答案】D
【解析】選項D錯誤，現(xiàn)代注冊會計師審計的主要目的是按照審計準(zhǔn)則的要求開展審計工作，收集充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，發(fā)表審計意見，出具審計報告，從而提高財務(wù)報表的可信性。雖然注冊會計師在審計過程中需要審查某類交易、賬戶余額或披露是否不存在重大錯報包含舞弊，但這不是注冊會計師審計的主要目的。
5.
【答案】D
【解析】選項D不正確，注冊會計師審計會降低財務(wù)信息的風(fēng)險，但受各種因素的限制，注冊會計師審計不可能消除所有重大錯報。
6.
【答案】D
【解析】選項D不恰當(dāng)，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕笞詴嫀煂徲嬞Y源配置到最容易導(dǎo)致財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報的領(lǐng)域，不僅僅是在控制風(fēng)險的領(lǐng)域。
7.
【答案】D
【解析】中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則要求注冊會計師對財務(wù)報表進行審計時，以財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的識別、評估與應(yīng)對為審計工作的主線，審計方法是風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ā?BR> 二、多選選擇題
1.
【答案】ABC
【解析】選項D經(jīng)營審計的對象不限于會計，還有組織機構(gòu)、計算機信息系統(tǒng)、生產(chǎn)方法等注冊會計師能勝任的其他領(lǐng)域，在某種意義上，經(jīng)營審計更像是管理咨詢。
2.
【答案】ABCD
【解析】以上答案均正確。
3.
【答案】ABC
【解析】選項D合理保證審計是按照鑒證對象的保證程度的分類。
4.
【答案】ACD
【解析】選項B不正確，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄔ陬A(yù)期內(nèi)部控制運行有效時以及通過實施實質(zhì)性程序無法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)時，必須對內(nèi)部控制的測試結(jié)果進行了解、評價和測試。
5.
【答案】BCD
【解析】選項A賬項基礎(chǔ)審計方法旨在發(fā)現(xiàn)和防止錯誤與舞弊，注冊會計師審計在發(fā)展的任何階段都很難消除舞弊。
6.
【答案】ABD
【解析】選項C控制風(fēng)險是指某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定發(fā)生重大錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，但沒有被內(nèi)部控制及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性。