第九章
一、單項(xiàng)選擇題
1.對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，用于居住的，可以按照( )的稅率繳納房產(chǎn)稅。
A.0
B.1.2%
C.4%
D.12%
2.某企業(yè)購(gòu)置一宗土地建立廠(chǎng)區(qū)，占地面積3000平方米，支付土地使用權(quán)價(jià)款900萬(wàn)元，廠(chǎng)區(qū)房產(chǎn)建筑面積1200平方米，固定資產(chǎn)科目賬面記錄房產(chǎn)造價(jià)2000萬(wàn)元(不含地價(jià))，當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的減除比例為20%，則該企業(yè)每年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅( )萬(wàn)元。
A.16.8
B.22.57
C.26.11
D.27.84
3.某企業(yè)2011年房產(chǎn)原值共計(jì)9000萬(wàn)元，其中該企業(yè)所屬的幼兒園和子弟學(xué)校用房原值分別為300萬(wàn)元、800萬(wàn)元，當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為25%，該企業(yè)2011年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅( )萬(wàn)元。
A.71.1
B.73.8
C.78.3
D.81
4.下列選項(xiàng)中，屬于房產(chǎn)稅實(shí)行的征收方法是( )。
A.按月計(jì)算、分期繳納
B.按季度計(jì)算、分月繳納
C.按年計(jì)算、分期繳納
D.按年計(jì)算、年終一次繳納
5.下列稅種中，在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，使用定額稅率的是( )。
A.土地增值稅
B.房產(chǎn)稅
C.城鎮(zhèn)土地使用稅
D.營(yíng)業(yè)稅
6.某國(guó)有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用地分布于甲、乙、丙三個(gè)地域，甲區(qū)域土地使用權(quán)屬于該國(guó)有企業(yè)，面積10000平方米，其中企業(yè)辦醫(yī)院占地2000平方米，廠(chǎng)區(qū)內(nèi)綠化占地3000平方米;乙區(qū)域的土地使用權(quán)屬于該國(guó)有企業(yè)與另一企業(yè)共同擁有，面積8000平方米，實(shí)際使用面積各半;丙區(qū)域的土地面積6000平方米，土地權(quán)屬未確定，暫由該國(guó)有企業(yè)一直使用。假設(shè)甲、乙、丙區(qū)域的城鎮(zhèn)土地使用稅的年稅額均為每平方米5元，該國(guó)有企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅( )元。
A.60000
B.75000
C.90000
D.100000
7.某人民團(tuán)體擁有A、B兩棟辦公樓，A棟占地3000平方米，B棟占地1000平方米，2011年3月31日至12月31日期間，該人民團(tuán)體將B棟辦公樓出租，當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅的年稅額為每平方米15元。該人民團(tuán)體2011年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅( )元。
A.3750
B.11250
C.12500
D.15000
8.某林場(chǎng)位于城鎮(zhèn)土地使用稅征收區(qū)域內(nèi)，2011年該林場(chǎng)共占地3萬(wàn)平方米，其中辦公樓占地0.4萬(wàn)平方米，育林地占地1萬(wàn)平方米，運(yùn)材道占地0.8萬(wàn)平方米，防火設(shè)施占地0.2萬(wàn)平方米，林中度假村占地0.6萬(wàn)平方米，企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額1.5元/平方米。該企業(yè)全年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅( )萬(wàn)元。
A.0.9
B.1.35
C.1.5
D.3
9.下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有( )。
A.國(guó)家機(jī)關(guān)自用的土地
B.公園自用的土地
C.市政街道公共占用的土地
D.企業(yè)廠(chǎng)區(qū)內(nèi)綠化帶占用的土地
10.根據(jù)耕地占用稅的有關(guān)規(guī)定，“耕地”是指種植農(nóng)業(yè)作物的土地以及在占用之前( )年內(nèi)屬于規(guī)定范圍的耕地或農(nóng)用土地。
A.1
B.2
C.3
D.5
11.下列房產(chǎn)中，免征房產(chǎn)稅的是( )。
A.企業(yè)作為辦事處無(wú)償使用檢察院的房屋
B.公園內(nèi)茶館使用的房產(chǎn)
C.按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房
D.正在使用的危險(xiǎn)房屋
二、多項(xiàng)選擇題
1.根據(jù)房產(chǎn)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有( )。
A.房產(chǎn)稅以房產(chǎn)為征稅對(duì)象
B.農(nóng)民的居住用房根據(jù)房產(chǎn)余值按月繳納房產(chǎn)稅
C.開(kāi)征房產(chǎn)稅的工礦區(qū)須經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)
D.出售前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已經(jīng)使用的商品房，要征收房產(chǎn)稅
2.下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅相關(guān)規(guī)定的有( )。
A.融資租賃的房產(chǎn)，以租金收入為計(jì)稅依據(jù)繳納房產(chǎn)稅
B.融資租賃的房產(chǎn)，以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)繳納房產(chǎn)稅
C.經(jīng)營(yíng)租賃的房產(chǎn)，以租金收入為計(jì)稅依據(jù)繳納房產(chǎn)稅
D.經(jīng)營(yíng)租賃的房產(chǎn)，以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)繳納房產(chǎn)稅
3.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)免征房產(chǎn)稅的有( )。
A.房管部門(mén)按政府規(guī)定價(jià)格向居民出租的公有住房
B.城市居民擁有的自住用房
C.養(yǎng)老院自用的房產(chǎn)
D.企業(yè)辦的醫(yī)院用房
4.根據(jù)房產(chǎn)稅征收管理的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有( )。
A.房產(chǎn)稅實(shí)行按年計(jì)算、分期繳納的征收方法
B.房產(chǎn)稅的具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定
C.房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納
D.房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應(yīng)按房產(chǎn)的坐落地點(diǎn)分別向房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納房產(chǎn)稅
5.下列各項(xiàng)中，屬于房產(chǎn)稅納稅人的有( )。
A.出租自有居住用房的城市居民
B.出租門(mén)面房的城市個(gè)體工商戶(hù)
C.出租閑置用房作為招待所的國(guó)家機(jī)關(guān)
D.出租房屋的鄉(xiāng)村農(nóng)民
6.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅計(jì)稅依據(jù)中的“實(shí)際占用的土地面積”的確定，說(shuō)法正確的有( )。
A.由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測(cè)定土地面積的，以測(cè)定的面積為準(zhǔn)
B.尚未組織測(cè)量，但納稅人持有政府部門(mén)核發(fā)的土地使用證書(shū)的，以證書(shū)確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)
C.尚未核發(fā)土地使用證書(shū)的，應(yīng)由納稅人申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整
D.尚未核發(fā)土地使用證書(shū)的，應(yīng)由納稅人申報(bào)土地面積，按照申報(bào)的土地面積納稅，取得土地使用證后不需作調(diào)整
7.下列各項(xiàng)中，屬于法定免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有( )。
A.宗教寺廟自用的土地
B.非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的土地
C.個(gè)人所有的居住房屋及院落用地
D.個(gè)人辦的各類(lèi)學(xué)校用地
8.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有( )。
A.納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
B.納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
C.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
D.納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿(mǎn)1年時(shí)開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
9.根據(jù)耕地占用稅的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有( )。
A.耕地占用稅采用地區(qū)差別定額稅率
B.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅
C.耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積為計(jì)稅依據(jù)
D.耕地占用稅的征稅范圍包括納稅人為建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用的國(guó)家所有的耕地，不包括集體所有的耕地
10.下列各項(xiàng)中，免征耕地占用稅的有( )。
A.學(xué)校占用耕地
B.幼兒園占用耕地
C.養(yǎng)老院占用耕地
D.醫(yī)院占用耕地
三、計(jì)算問(wèn)答題
某市生產(chǎn)企業(yè)2011年年初共擁有房產(chǎn)10棟，房產(chǎn)原值共計(jì)34600萬(wàn)元，當(dāng)年房產(chǎn)情況如下：
(1)2010年12月31日與本單位職工簽訂房屋租賃合同，自2011年1月1日起，將房產(chǎn)原值為300萬(wàn)元的自有住房，按政府規(guī)定價(jià)格出租給職工居住，每月取得租金收入10萬(wàn)元。
(2)2011年2月1日對(duì)1棟房產(chǎn)原值為800萬(wàn)元的廠(chǎng)房進(jìn)行大修理，10月底大修理完工。修理后該房產(chǎn)原值上升為12000萬(wàn)元，11月1日投入本單位使用。
(3)2011年4月30日簽訂房產(chǎn)租賃合同一份，將原值為500萬(wàn)元的倉(cāng)庫(kù)出租給其他企業(yè)，租期1年，每月收取租金收入1.8萬(wàn)元。
(4)2011年7月1日企業(yè)將1棟房產(chǎn)原值為8000萬(wàn)元的辦公樓用于對(duì)外投資，投資期限為2年，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，每月收取固定收入30萬(wàn)元。
(5)2011年10月底該企業(yè)1棟房產(chǎn)原值為5000萬(wàn)元的廠(chǎng)房被有關(guān)部門(mén)認(rèn)定為危險(xiǎn)房屋，自2011年11月1日起停止使用。
(6)2010年12月委托某施工企業(yè)新建廠(chǎng)房1棟，2011年3月31日完工，并辦理了廠(chǎng)房驗(yàn)收手續(xù)，同時(shí)接管基建工地價(jià)值100萬(wàn)元的材料棚，一并轉(zhuǎn)入本企業(yè)的固定資產(chǎn)管理，原值合計(jì)為800萬(wàn)元。
(7)剩余的5棟房產(chǎn)一直用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，房產(chǎn)原值共計(jì)20000萬(wàn)元。
已知：計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：
(1)根據(jù)業(yè)務(wù)(1)有關(guān)資料，計(jì)算該項(xiàng)房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。
(2)根據(jù)業(yè)務(wù)(2)有關(guān)資料，計(jì)算該項(xiàng)房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。
(3)根據(jù)業(yè)務(wù)(3)有關(guān)資料，計(jì)算該項(xiàng)房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。
(4)根據(jù)業(yè)務(wù)(4)有關(guān)資料，計(jì)算該項(xiàng)房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。
(5)根據(jù)業(yè)務(wù)(5)有關(guān)資料，計(jì)算該項(xiàng)房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。
(6)根據(jù)業(yè)務(wù)(6)有關(guān)資料，計(jì)算該項(xiàng)房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。
(7)根據(jù)業(yè)務(wù)(7)有關(guān)資料，計(jì)算該項(xiàng)房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。
(8)計(jì)算2011年該企業(yè)共應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。
一、單項(xiàng)選擇題
1.
【答案】C
【解析】個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，用于居住的，可以減按4%的稅率繳納房產(chǎn)稅。
2.
【答案】C
【解析】對(duì)按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包括地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開(kāi)發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。宗地容積率低于0.5的，按照房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。每年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=(2000+1200×2×900/3000)×(1-20%)×1.2%=26.11(萬(wàn)元)。
3.
【答案】A
【解析】該企業(yè)2011年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=(9000-300-800)×(1-25%)×1.2%=71.1(萬(wàn)元)。
4.
【答案】C
【解析】房產(chǎn)稅實(shí)行按年計(jì)算、分期繳納的征收方法。
5.
【答案】C
【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率，即采用有幅度的差別稅額。
6.
【答案】C
【解析】企業(yè)辦的醫(yī)院能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;廠(chǎng)區(qū)內(nèi)綠化用地不免征城鎮(zhèn)土地使用稅;與其他單位共用土地按占地面積分擔(dān)城鎮(zhèn)土地使用稅;土地使用權(quán)未確定的，由使用人繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)全年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=[(10000-2000)+8000/2+6000]×5=90000(元)。
7.
【答案】B
【解析】人民團(tuán)體自用的辦公樓免征城鎮(zhèn)土地使用稅，對(duì)外出租的辦公樓要照章征稅。該人民團(tuán)體應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=1000×15×9/12=11250(元)。
8.
【答案】C
【解析】對(duì)林業(yè)系統(tǒng)所屬林區(qū)的育林地、運(yùn)材道、防火道、防火設(shè)施用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。該林場(chǎng)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(0.4+0.6)×1.5=1.5(萬(wàn)元)。
9.
【答案】D
【解析】對(duì)企業(yè)廠(chǎng)區(qū)外的公共綠化用地和向社會(huì)開(kāi)放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅;對(duì)企業(yè)廠(chǎng)區(qū)以?xún)?nèi)的綠化地帶，沒(méi)有免稅的規(guī)定，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
10.
【答案】C
【解析】根據(jù)耕地占用稅的相關(guān)規(guī)定，“耕地”是指種植農(nóng)業(yè)作物的土地以及在占用之前3年內(nèi)屬于規(guī)定范圍的耕地或農(nóng)用土地。
11.
【答案】C
【解析】對(duì)按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房，房管部門(mén)向居民出租的公有住房，落實(shí)私房政策中帶戶(hù)發(fā)還產(chǎn)權(quán)并以政府規(guī)定租金標(biāo)準(zhǔn)向居民出租的私有住房等，暫免征收房產(chǎn)稅。
二、多項(xiàng)選擇題
1.
【答案】AD
【解析】選項(xiàng)B：房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村;選項(xiàng)C：開(kāi)征房產(chǎn)稅的工礦區(qū)須經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)。
2.
【答案】BC
【解析】經(jīng)營(yíng)租賃的房產(chǎn)，由出租人依照租金收入為計(jì)稅依據(jù)繳納房產(chǎn)稅;融資租賃的房產(chǎn)，以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)繳納房產(chǎn)稅。
3.
【答案】ABCD
4.
【答案】ACD
【解析】選項(xiàng)B：房產(chǎn)稅的具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。
5.
【答案】ABC
【解析】房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村，所以鄉(xiāng)村農(nóng)民出租房屋不繳納房產(chǎn)稅。
6.
【答案】ABC
【解析】尚未核發(fā)土地使用證書(shū)的，應(yīng)由納稅人申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。
7.
【答案】AB
【解析】選項(xiàng)CD屬于由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定減免城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠，不屬于法定免稅的優(yōu)惠。
8.
【答案】AB
【解析】選項(xiàng)C：納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿(mǎn)1年時(shí)開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;選項(xiàng)D：納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
9.
【答案】ABC
【解析】耕地占用稅的征稅范圍包括納稅人為建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用的國(guó)家所有和集體所有的耕地。
10.
【答案】ABCD
【解析】軍事設(shè)施占用耕地;學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院與醫(yī)院占用耕地都免征耕地占用稅。
三、計(jì)算問(wèn)答題
【答案及解析】
(1)企業(yè)按政府規(guī)定的價(jià)格向職工出租的單位自有住房，暫免征收房產(chǎn)稅。因此業(yè)務(wù)(1)房產(chǎn)應(yīng)納的房產(chǎn)稅為0
(2)納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅。因此業(yè)務(wù)(2)房產(chǎn)應(yīng)納的房產(chǎn)稅=800×(1-30%)×1.2%×1/12+12000×(1-30%)×1.2%×2/12=17.36(萬(wàn)元)
(3)倉(cāng)庫(kù)出租前按照房產(chǎn)余值計(jì)稅，出租期間按照租金收入計(jì)稅。因此業(yè)務(wù)(3)房產(chǎn)應(yīng)納的房產(chǎn)稅=500×(1-30%)×1.2%×4/12+1.8×8×12%=3.13(萬(wàn)元)
(4)對(duì)投資聯(lián)營(yíng)的房產(chǎn)，投資者收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，實(shí)際是以聯(lián)營(yíng)名義取得房產(chǎn)租金，按租金收入計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。因此業(yè)務(wù)(4)房產(chǎn)應(yīng)納房產(chǎn)稅=8000×(1-30%)×1.2%×6/12+30×6×12%=55.2(萬(wàn)元)
(5)損壞不堪使用的房屋和危險(xiǎn)房屋，經(jīng)有關(guān)部門(mén)鑒定，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅。因此業(yè)務(wù)(5)房產(chǎn)應(yīng)納房產(chǎn)稅=5000×(1-30%)×1.2%×10/12=35(萬(wàn)元)
(6)納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅。因此業(yè)務(wù)(6)房產(chǎn)應(yīng)納的房產(chǎn)稅=800×(1-30%)×1.2%×9/12=5.04(萬(wàn)元)
(7)業(yè)務(wù)(7)房產(chǎn)應(yīng)納的房產(chǎn)稅=20000×(1-30%)×1.2%=168(萬(wàn)元)
(8)2011年該企業(yè)共應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=17.36+3.13+55.2+35+5.04+168=283.73(萬(wàn)元)。
一、單項(xiàng)選擇題
1.對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，用于居住的，可以按照( )的稅率繳納房產(chǎn)稅。
A.0
B.1.2%
C.4%
D.12%
2.某企業(yè)購(gòu)置一宗土地建立廠(chǎng)區(qū)，占地面積3000平方米，支付土地使用權(quán)價(jià)款900萬(wàn)元，廠(chǎng)區(qū)房產(chǎn)建筑面積1200平方米，固定資產(chǎn)科目賬面記錄房產(chǎn)造價(jià)2000萬(wàn)元(不含地價(jià))，當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的減除比例為20%，則該企業(yè)每年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅( )萬(wàn)元。
A.16.8
B.22.57
C.26.11
D.27.84
3.某企業(yè)2011年房產(chǎn)原值共計(jì)9000萬(wàn)元，其中該企業(yè)所屬的幼兒園和子弟學(xué)校用房原值分別為300萬(wàn)元、800萬(wàn)元，當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為25%，該企業(yè)2011年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅( )萬(wàn)元。
A.71.1
B.73.8
C.78.3
D.81
4.下列選項(xiàng)中，屬于房產(chǎn)稅實(shí)行的征收方法是( )。
A.按月計(jì)算、分期繳納
B.按季度計(jì)算、分月繳納
C.按年計(jì)算、分期繳納
D.按年計(jì)算、年終一次繳納
5.下列稅種中，在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，使用定額稅率的是( )。
A.土地增值稅
B.房產(chǎn)稅
C.城鎮(zhèn)土地使用稅
D.營(yíng)業(yè)稅
6.某國(guó)有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用地分布于甲、乙、丙三個(gè)地域，甲區(qū)域土地使用權(quán)屬于該國(guó)有企業(yè)，面積10000平方米，其中企業(yè)辦醫(yī)院占地2000平方米，廠(chǎng)區(qū)內(nèi)綠化占地3000平方米;乙區(qū)域的土地使用權(quán)屬于該國(guó)有企業(yè)與另一企業(yè)共同擁有，面積8000平方米，實(shí)際使用面積各半;丙區(qū)域的土地面積6000平方米，土地權(quán)屬未確定，暫由該國(guó)有企業(yè)一直使用。假設(shè)甲、乙、丙區(qū)域的城鎮(zhèn)土地使用稅的年稅額均為每平方米5元，該國(guó)有企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅( )元。
A.60000
B.75000
C.90000
D.100000
7.某人民團(tuán)體擁有A、B兩棟辦公樓，A棟占地3000平方米，B棟占地1000平方米，2011年3月31日至12月31日期間，該人民團(tuán)體將B棟辦公樓出租，當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅的年稅額為每平方米15元。該人民團(tuán)體2011年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅( )元。
A.3750
B.11250
C.12500
D.15000
8.某林場(chǎng)位于城鎮(zhèn)土地使用稅征收區(qū)域內(nèi)，2011年該林場(chǎng)共占地3萬(wàn)平方米，其中辦公樓占地0.4萬(wàn)平方米，育林地占地1萬(wàn)平方米，運(yùn)材道占地0.8萬(wàn)平方米，防火設(shè)施占地0.2萬(wàn)平方米，林中度假村占地0.6萬(wàn)平方米，企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額1.5元/平方米。該企業(yè)全年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅( )萬(wàn)元。
A.0.9
B.1.35
C.1.5
D.3
9.下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有( )。
A.國(guó)家機(jī)關(guān)自用的土地
B.公園自用的土地
C.市政街道公共占用的土地
D.企業(yè)廠(chǎng)區(qū)內(nèi)綠化帶占用的土地
10.根據(jù)耕地占用稅的有關(guān)規(guī)定，“耕地”是指種植農(nóng)業(yè)作物的土地以及在占用之前( )年內(nèi)屬于規(guī)定范圍的耕地或農(nóng)用土地。
A.1
B.2
C.3
D.5
11.下列房產(chǎn)中，免征房產(chǎn)稅的是( )。
A.企業(yè)作為辦事處無(wú)償使用檢察院的房屋
B.公園內(nèi)茶館使用的房產(chǎn)
C.按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房
D.正在使用的危險(xiǎn)房屋
二、多項(xiàng)選擇題
1.根據(jù)房產(chǎn)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有( )。
A.房產(chǎn)稅以房產(chǎn)為征稅對(duì)象
B.農(nóng)民的居住用房根據(jù)房產(chǎn)余值按月繳納房產(chǎn)稅
C.開(kāi)征房產(chǎn)稅的工礦區(qū)須經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)
D.出售前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已經(jīng)使用的商品房，要征收房產(chǎn)稅
2.下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅相關(guān)規(guī)定的有( )。
A.融資租賃的房產(chǎn)，以租金收入為計(jì)稅依據(jù)繳納房產(chǎn)稅
B.融資租賃的房產(chǎn)，以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)繳納房產(chǎn)稅
C.經(jīng)營(yíng)租賃的房產(chǎn)，以租金收入為計(jì)稅依據(jù)繳納房產(chǎn)稅
D.經(jīng)營(yíng)租賃的房產(chǎn)，以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)繳納房產(chǎn)稅
3.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)免征房產(chǎn)稅的有( )。
A.房管部門(mén)按政府規(guī)定價(jià)格向居民出租的公有住房
B.城市居民擁有的自住用房
C.養(yǎng)老院自用的房產(chǎn)
D.企業(yè)辦的醫(yī)院用房
4.根據(jù)房產(chǎn)稅征收管理的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有( )。
A.房產(chǎn)稅實(shí)行按年計(jì)算、分期繳納的征收方法
B.房產(chǎn)稅的具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定
C.房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納
D.房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應(yīng)按房產(chǎn)的坐落地點(diǎn)分別向房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納房產(chǎn)稅
5.下列各項(xiàng)中，屬于房產(chǎn)稅納稅人的有( )。
A.出租自有居住用房的城市居民
B.出租門(mén)面房的城市個(gè)體工商戶(hù)
C.出租閑置用房作為招待所的國(guó)家機(jī)關(guān)
D.出租房屋的鄉(xiāng)村農(nóng)民
6.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅計(jì)稅依據(jù)中的“實(shí)際占用的土地面積”的確定，說(shuō)法正確的有( )。
A.由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測(cè)定土地面積的，以測(cè)定的面積為準(zhǔn)
B.尚未組織測(cè)量，但納稅人持有政府部門(mén)核發(fā)的土地使用證書(shū)的，以證書(shū)確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)
C.尚未核發(fā)土地使用證書(shū)的，應(yīng)由納稅人申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整
D.尚未核發(fā)土地使用證書(shū)的，應(yīng)由納稅人申報(bào)土地面積，按照申報(bào)的土地面積納稅，取得土地使用證后不需作調(diào)整
7.下列各項(xiàng)中，屬于法定免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有( )。
A.宗教寺廟自用的土地
B.非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的土地
C.個(gè)人所有的居住房屋及院落用地
D.個(gè)人辦的各類(lèi)學(xué)校用地
8.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有( )。
A.納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
B.納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
C.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
D.納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿(mǎn)1年時(shí)開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
9.根據(jù)耕地占用稅的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有( )。
A.耕地占用稅采用地區(qū)差別定額稅率
B.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅
C.耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積為計(jì)稅依據(jù)
D.耕地占用稅的征稅范圍包括納稅人為建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用的國(guó)家所有的耕地，不包括集體所有的耕地
10.下列各項(xiàng)中，免征耕地占用稅的有( )。
A.學(xué)校占用耕地
B.幼兒園占用耕地
C.養(yǎng)老院占用耕地
D.醫(yī)院占用耕地
三、計(jì)算問(wèn)答題
某市生產(chǎn)企業(yè)2011年年初共擁有房產(chǎn)10棟，房產(chǎn)原值共計(jì)34600萬(wàn)元，當(dāng)年房產(chǎn)情況如下：
(1)2010年12月31日與本單位職工簽訂房屋租賃合同，自2011年1月1日起，將房產(chǎn)原值為300萬(wàn)元的自有住房，按政府規(guī)定價(jià)格出租給職工居住，每月取得租金收入10萬(wàn)元。
(2)2011年2月1日對(duì)1棟房產(chǎn)原值為800萬(wàn)元的廠(chǎng)房進(jìn)行大修理，10月底大修理完工。修理后該房產(chǎn)原值上升為12000萬(wàn)元，11月1日投入本單位使用。
(3)2011年4月30日簽訂房產(chǎn)租賃合同一份，將原值為500萬(wàn)元的倉(cāng)庫(kù)出租給其他企業(yè)，租期1年，每月收取租金收入1.8萬(wàn)元。
(4)2011年7月1日企業(yè)將1棟房產(chǎn)原值為8000萬(wàn)元的辦公樓用于對(duì)外投資，投資期限為2年，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，每月收取固定收入30萬(wàn)元。
(5)2011年10月底該企業(yè)1棟房產(chǎn)原值為5000萬(wàn)元的廠(chǎng)房被有關(guān)部門(mén)認(rèn)定為危險(xiǎn)房屋，自2011年11月1日起停止使用。
(6)2010年12月委托某施工企業(yè)新建廠(chǎng)房1棟，2011年3月31日完工，并辦理了廠(chǎng)房驗(yàn)收手續(xù)，同時(shí)接管基建工地價(jià)值100萬(wàn)元的材料棚，一并轉(zhuǎn)入本企業(yè)的固定資產(chǎn)管理，原值合計(jì)為800萬(wàn)元。
(7)剩余的5棟房產(chǎn)一直用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，房產(chǎn)原值共計(jì)20000萬(wàn)元。
已知：計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：
(1)根據(jù)業(yè)務(wù)(1)有關(guān)資料，計(jì)算該項(xiàng)房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。
(2)根據(jù)業(yè)務(wù)(2)有關(guān)資料，計(jì)算該項(xiàng)房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。
(3)根據(jù)業(yè)務(wù)(3)有關(guān)資料，計(jì)算該項(xiàng)房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。
(4)根據(jù)業(yè)務(wù)(4)有關(guān)資料，計(jì)算該項(xiàng)房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。
(5)根據(jù)業(yè)務(wù)(5)有關(guān)資料，計(jì)算該項(xiàng)房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。
(6)根據(jù)業(yè)務(wù)(6)有關(guān)資料，計(jì)算該項(xiàng)房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。
(7)根據(jù)業(yè)務(wù)(7)有關(guān)資料，計(jì)算該項(xiàng)房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。
(8)計(jì)算2011年該企業(yè)共應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。
一、單項(xiàng)選擇題
1.
【答案】C
【解析】個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，用于居住的，可以減按4%的稅率繳納房產(chǎn)稅。
2.
【答案】C
【解析】對(duì)按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包括地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開(kāi)發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。宗地容積率低于0.5的，按照房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。每年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=(2000+1200×2×900/3000)×(1-20%)×1.2%=26.11(萬(wàn)元)。
3.
【答案】A
【解析】該企業(yè)2011年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=(9000-300-800)×(1-25%)×1.2%=71.1(萬(wàn)元)。
4.
【答案】C
【解析】房產(chǎn)稅實(shí)行按年計(jì)算、分期繳納的征收方法。
5.
【答案】C
【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率，即采用有幅度的差別稅額。
6.
【答案】C
【解析】企業(yè)辦的醫(yī)院能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;廠(chǎng)區(qū)內(nèi)綠化用地不免征城鎮(zhèn)土地使用稅;與其他單位共用土地按占地面積分擔(dān)城鎮(zhèn)土地使用稅;土地使用權(quán)未確定的，由使用人繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)全年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=[(10000-2000)+8000/2+6000]×5=90000(元)。
7.
【答案】B
【解析】人民團(tuán)體自用的辦公樓免征城鎮(zhèn)土地使用稅，對(duì)外出租的辦公樓要照章征稅。該人民團(tuán)體應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=1000×15×9/12=11250(元)。
8.
【答案】C
【解析】對(duì)林業(yè)系統(tǒng)所屬林區(qū)的育林地、運(yùn)材道、防火道、防火設(shè)施用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。該林場(chǎng)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(0.4+0.6)×1.5=1.5(萬(wàn)元)。
9.
【答案】D
【解析】對(duì)企業(yè)廠(chǎng)區(qū)外的公共綠化用地和向社會(huì)開(kāi)放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅;對(duì)企業(yè)廠(chǎng)區(qū)以?xún)?nèi)的綠化地帶，沒(méi)有免稅的規(guī)定，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
10.
【答案】C
【解析】根據(jù)耕地占用稅的相關(guān)規(guī)定，“耕地”是指種植農(nóng)業(yè)作物的土地以及在占用之前3年內(nèi)屬于規(guī)定范圍的耕地或農(nóng)用土地。
11.
【答案】C
【解析】對(duì)按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房，房管部門(mén)向居民出租的公有住房，落實(shí)私房政策中帶戶(hù)發(fā)還產(chǎn)權(quán)并以政府規(guī)定租金標(biāo)準(zhǔn)向居民出租的私有住房等，暫免征收房產(chǎn)稅。
二、多項(xiàng)選擇題
1.
【答案】AD
【解析】選項(xiàng)B：房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村;選項(xiàng)C：開(kāi)征房產(chǎn)稅的工礦區(qū)須經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)。
2.
【答案】BC
【解析】經(jīng)營(yíng)租賃的房產(chǎn)，由出租人依照租金收入為計(jì)稅依據(jù)繳納房產(chǎn)稅;融資租賃的房產(chǎn)，以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)繳納房產(chǎn)稅。
3.
【答案】ABCD
4.
【答案】ACD
【解析】選項(xiàng)B：房產(chǎn)稅的具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。
5.
【答案】ABC
【解析】房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村，所以鄉(xiāng)村農(nóng)民出租房屋不繳納房產(chǎn)稅。
6.
【答案】ABC
【解析】尚未核發(fā)土地使用證書(shū)的，應(yīng)由納稅人申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。
7.
【答案】AB
【解析】選項(xiàng)CD屬于由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定減免城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠，不屬于法定免稅的優(yōu)惠。
8.
【答案】AB
【解析】選項(xiàng)C：納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿(mǎn)1年時(shí)開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;選項(xiàng)D：納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
9.
【答案】ABC
【解析】耕地占用稅的征稅范圍包括納稅人為建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用的國(guó)家所有和集體所有的耕地。
10.
【答案】ABCD
【解析】軍事設(shè)施占用耕地;學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院與醫(yī)院占用耕地都免征耕地占用稅。
三、計(jì)算問(wèn)答題
【答案及解析】
(1)企業(yè)按政府規(guī)定的價(jià)格向職工出租的單位自有住房，暫免征收房產(chǎn)稅。因此業(yè)務(wù)(1)房產(chǎn)應(yīng)納的房產(chǎn)稅為0
(2)納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅。因此業(yè)務(wù)(2)房產(chǎn)應(yīng)納的房產(chǎn)稅=800×(1-30%)×1.2%×1/12+12000×(1-30%)×1.2%×2/12=17.36(萬(wàn)元)
(3)倉(cāng)庫(kù)出租前按照房產(chǎn)余值計(jì)稅，出租期間按照租金收入計(jì)稅。因此業(yè)務(wù)(3)房產(chǎn)應(yīng)納的房產(chǎn)稅=500×(1-30%)×1.2%×4/12+1.8×8×12%=3.13(萬(wàn)元)
(4)對(duì)投資聯(lián)營(yíng)的房產(chǎn)，投資者收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，實(shí)際是以聯(lián)營(yíng)名義取得房產(chǎn)租金，按租金收入計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。因此業(yè)務(wù)(4)房產(chǎn)應(yīng)納房產(chǎn)稅=8000×(1-30%)×1.2%×6/12+30×6×12%=55.2(萬(wàn)元)
(5)損壞不堪使用的房屋和危險(xiǎn)房屋，經(jīng)有關(guān)部門(mén)鑒定，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅。因此業(yè)務(wù)(5)房產(chǎn)應(yīng)納房產(chǎn)稅=5000×(1-30%)×1.2%×10/12=35(萬(wàn)元)
(6)納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅。因此業(yè)務(wù)(6)房產(chǎn)應(yīng)納的房產(chǎn)稅=800×(1-30%)×1.2%×9/12=5.04(萬(wàn)元)
(7)業(yè)務(wù)(7)房產(chǎn)應(yīng)納的房產(chǎn)稅=20000×(1-30%)×1.2%=168(萬(wàn)元)
(8)2011年該企業(yè)共應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=17.36+3.13+55.2+35+5.04+168=283.73(萬(wàn)元)。