第七章 (單元測(cè)試)
一、單項(xiàng)選擇題
1.下列各項(xiàng)中，不屬于資源稅納稅人的是( )
A.境內(nèi)開采原煤的個(gè)體戶
B.境內(nèi)開采天然氣的國有企業(yè)
C.境內(nèi)開采天然原油的外商投資企業(yè)
D.進(jìn)口銅礦石的私營企業(yè)
2.根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，對(duì)于劃分資源等級(jí)的應(yīng)稅產(chǎn)品，其《幾個(gè)主要品種的礦山資源等級(jí)表》中未列舉名稱的納稅人適用的稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)納稅人的資源狀況，參照相關(guān)表中確定的鄰近礦山或者資源狀況、開采條件相近礦山的稅率標(biāo)準(zhǔn)，在浮動(dòng)( )的幅度內(nèi)核定，并報(bào)( )備案。
A.10%，上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)
B.15%，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)
C.30%，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局
D.50%，省級(jí)人民政府
3.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收資源稅的是( )。
A.人造石油
B.與煤炭同時(shí)開采的天然氣
C.選煤
D.井礦鹽
4.根據(jù)資源稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法錯(cuò)誤的是( )。
A.資源稅采取從價(jià)定率或者從量定額的辦法計(jì)征稅款
B.資源稅的稅率采取“級(jí)差調(diào)節(jié)”的原則
C.資源條件好的，資源稅稅率、稅額低一些;資源條件差的，資源稅稅率、稅額高一些
D.在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域開采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人，為資源稅的納稅人
5.資源稅稅目、稅率表中，未列舉名稱的其他非金屬礦原礦和其他有色金屬礦原礦的征免規(guī)定是( )。
A.不征收資源稅
B.由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)決定是否征收
C.由國務(wù)院決定征收與暫緩征收
D.由省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定征收或暫緩征收
6.某礦山開采企業(yè)主要開采鐵礦石和錳礦石兩種礦石，該企業(yè)2012年1月開采鐵礦石1000噸、錳礦石200噸，當(dāng)月銷售兩種礦石共1000噸，未分別核算鐵礦石和錳礦石的銷售數(shù)量。該企業(yè)資源稅單位稅額：鐵礦石10元/噸，錳礦石6元/噸。該企業(yè)2012年1月應(yīng)納資源稅額應(yīng)為( )元。
A.11200
B.6000
C.10000
D.12000
7.某石油公司2012年3月在中國管轄海域開采原油100000噸。當(dāng)月銷售原油60000噸，每噸售價(jià)8000元(不含增值稅)，當(dāng)月取得全部貨款并開具增值稅專用發(fā)票;當(dāng)月領(lǐng)用原油9000噸用于集體福利，其余原油待售。已知原油適用的資源稅稅率為5%，則該石油公司2012年3月應(yīng)繳納資源稅為( )萬元。
A.4000
B.3640
C.2760
D.2400
8.某鹽業(yè)公司2012年1月生產(chǎn)液體鹽1200噸，當(dāng)月銷售液體鹽400噸，另領(lǐng)用300噸液體鹽用于生產(chǎn)200噸固體鹽，生產(chǎn)的固體鹽當(dāng)月全部售出。當(dāng)?shù)毓腆w鹽適用資源稅稅額為12元/噸，液體鹽適用資源稅稅額為3元/噸。則該鹽業(yè)公司1月應(yīng)繳納資源稅( )元。
A.4500
B.3300
C.2400
D.3600
9.某原油開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年3月在境內(nèi)開采原油的同時(shí)開采天然氣2000千立方米，當(dāng)月銷售天然氣1000千立方米，取得不含稅銷售額200萬元，同時(shí)收取10萬元的優(yōu)質(zhì)服務(wù)費(fèi)。已知當(dāng)?shù)靥烊粴膺m用的資源稅稅率為5%，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅( )萬元。
A.20
B.10.43
C.10.5
D.10.44
10.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，專門開采天然氣。2012年4月銷售天然氣，取得含稅銷售額600萬元，另向購買方收取代墊運(yùn)輸費(fèi)用10萬元，取得運(yùn)輸公司開具給購買方的運(yùn)輸發(fā)票，并將發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方。已知當(dāng)?shù)靥烊粴膺m用的資源稅稅率為5%，針對(duì)上述業(yè)務(wù)，該企業(yè)應(yīng)繳納的資源稅( )萬元。
A.26.55
B.25.64
C.26.06
D.30
11.甲地某獨(dú)立礦山開采鋅礦石。2012年1月到乙地收購與本礦山礦種相同的未稅鋅礦石，于丙地銷售。對(duì)于該獨(dú)立礦山收購的未稅礦產(chǎn)品適用的資源稅稅額的說法，正確的是( )。
A.由稅務(wù)機(jī)關(guān)決定
B.適用該獨(dú)立礦山鋅礦石的稅額標(biāo)準(zhǔn)
C.適用乙地被收購企業(yè)鋅礦石的稅額標(biāo)準(zhǔn)
D.適用丙地鋅礦石的稅額標(biāo)準(zhǔn)
12.某煤礦企業(yè)2012年5月開采原煤3000噸，從中領(lǐng)用一部分用于生產(chǎn)洗煤1600噸，洗煤的綜合回收率為80%;當(dāng)月將生產(chǎn)的洗煤銷售1200噸，另外將300噸洗煤捐贈(zèng)給了受災(zāi)地區(qū)，當(dāng)?shù)卦哼m用的資源稅稅額為4元/噸，則該煤礦企業(yè)2012年5月應(yīng)繳納的資源稅為( )元。
A.8000
B.7500
C.6400
D.6000
13.某采礦企業(yè)2011年12月份開采原礦80000噸，當(dāng)月銷售原礦40000噸，取得不含稅銷售收入380000元;另移送部分原礦入選精礦5000噸，選礦比為40%，已知該企業(yè)開采的原礦適用的資源稅稅額為5元/噸，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅( )元。
A.400000
B.262500
C.225000
D.1962500
14.根據(jù)資源稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述中，正確的是( )。
A.商貿(mào)企業(yè)進(jìn)口有色金屬礦原礦應(yīng)當(dāng)征收資源稅
B.煤礦企業(yè)將外購原煤生產(chǎn)的蜂窩煤銷售應(yīng)繳納資源稅
C.與原油同時(shí)開采的天然氣應(yīng)繳納資源稅
D.鹽場(chǎng)用自產(chǎn)的液體鹽加工成固體鹽，液體鹽于移送使用環(huán)節(jié)繳納資源稅
15.資源稅納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由( )決定。
A.財(cái)政部
B.所在地省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)
C.所在地省級(jí)人民政府
D.國家稅務(wù)總局
二、多項(xiàng)選擇題
1.下列單位屬于資源稅扣繳義務(wù)人的有( )。
A.收購未稅礦產(chǎn)品的個(gè)體工商戶
B.收購未稅礦產(chǎn)品的獨(dú)立礦山
C.收購未稅礦產(chǎn)品的國有企業(yè)
D.收購未稅礦產(chǎn)品的外商投資企業(yè)
2.下列各項(xiàng)中，屬于資源稅應(yīng)稅資源的有( )。
A.天然原油
B.海鹽原鹽
C.液體鹽
D.森林
3.根據(jù)資源稅的規(guī)定，下列說法正確的有( )。
A.資源稅的納稅人是開采和進(jìn)口應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人
B.除獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)以外的其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品，按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅
C.納稅人在開采主礦產(chǎn)品的過程中伴采的其他應(yīng)稅礦產(chǎn)品，凡未單獨(dú)規(guī)定適用稅額的，一律按主礦產(chǎn)品或者視同主礦產(chǎn)品稅目征收資源稅
D.與煤炭同時(shí)開采的天然氣不征收資源稅
4.根據(jù)資源稅的規(guī)定，下列說法正確的有( )。
A.對(duì)地面抽采煤氣層暫不征收資源稅
B.對(duì)出口的應(yīng)稅產(chǎn)品免征資源稅
C.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因自然災(zāi)害遭受重大損失的，由國家稅務(wù)總局酌情決定減稅或者免稅
D.開采原油過程中用于加熱、修井的原油免征資源稅
5.甲省某獨(dú)立礦山2011年11月發(fā)生的具體業(yè)務(wù)如下：其位于乙省的分支機(jī)構(gòu)在乙省開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品A共計(jì)800噸，當(dāng)月銷售500噸;位于丙省的分支機(jī)構(gòu)在丙省開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品B共計(jì)1000噸，當(dāng)月全部售出。上述分支機(jī)構(gòu)均為非獨(dú)立核算。已知甲省應(yīng)稅礦產(chǎn)品A適用的資源稅稅額為8元/噸，應(yīng)稅礦產(chǎn)品B適用稅額為5元/噸;乙省應(yīng)稅礦產(chǎn)品A適用稅額為10元/噸;丙省應(yīng)稅礦產(chǎn)品B適用稅額為6元/噸。根據(jù)資源稅相關(guān)規(guī)定，下列有關(guān)該業(yè)務(wù)的表述正確的有( )。
A.該獨(dú)立礦山應(yīng)統(tǒng)一在甲省的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納資源稅
B.該獨(dú)立礦山應(yīng)向乙省開采地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納資源稅4000元
C.該獨(dú)立礦山應(yīng)向丙省開采地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納資源稅6000元
D.該獨(dú)立礦山當(dāng)月合計(jì)應(yīng)繳納的資源稅11000元
6.根據(jù)資源稅相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于資源稅代扣代繳說法正確的有( )。
A.扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付貨款的當(dāng)天
B.扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納
C.獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)及其他收購未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的扣繳義務(wù)人
D.扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向扣繳義務(wù)人機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納
7.根據(jù)資源稅相關(guān)規(guī)定，下列有關(guān)資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述正確的有( )。
A.納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天
B.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天
C.納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為實(shí)際發(fā)出貨物的當(dāng)天
D.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天
8.根據(jù)資源稅相關(guān)規(guī)定，下列有關(guān)資源稅的表述正確的有( )。
A.納稅人以1個(gè)月為一期納稅的，自期滿之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅
B.納稅人不能按固定期限計(jì)算納稅的，可以按次計(jì)算納稅
C.納稅人應(yīng)納的資源稅，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開采或者生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款
D.納稅人跨省開采應(yīng)稅資源，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對(duì)其開采的礦產(chǎn)品一律在開采地納稅
三、計(jì)算問答題
某鹽業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)是增值稅的一般納稅人，2012年1月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
(1)外購一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款60000元，增值稅10200元，另支付運(yùn)費(fèi)1000元，取得運(yùn)輸發(fā)票。在運(yùn)輸過程中，該貨物發(fā)生了2%的合理損耗。
(2)從其他企業(yè)購入液體鹽200噸，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款30000元;將購入液體鹽全部投入固體鹽的生產(chǎn)。
(3)自產(chǎn)液體鹽600噸，其中500噸用于對(duì)外銷售，取得含稅收入19890元;100噸移送連續(xù)生產(chǎn)固體鹽。
(4)當(dāng)月生產(chǎn)固體鹽3000噸，對(duì)外銷售2500噸，取得含稅收入92430元。
(5)當(dāng)月從小規(guī)模納稅人的企業(yè)購入勞保用品，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明不含稅金額4000元。
(6)當(dāng)月將一臺(tái)采鹽設(shè)備捐贈(zèng)給其他企業(yè)，已知該設(shè)備為2011年1月份購入，購入原價(jià)為50000元，已經(jīng)按照稅法和會(huì)計(jì)規(guī)定提取折舊5000元，另提取減值準(zhǔn)備20000元。該企業(yè)無法取得同類設(shè)備的銷售價(jià)格。
假定該企業(yè)應(yīng)認(rèn)證的發(fā)票當(dāng)月均得到認(rèn)證，液體鹽適用的資源稅稅額2元/噸;固體鹽適用的資源稅稅額10元/噸。根據(jù)以上資料回答下列問題：
(1)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額;
(2)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的增值稅;
(3)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期液體鹽應(yīng)納的資源稅;
(4)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期固體鹽應(yīng)納的資源稅。
一、單項(xiàng)選擇題
1.
【答案】D
【解析】根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，我國資源稅的納稅人是指在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域開采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人，包括外商投資企業(yè)、私營企業(yè)和個(gè)體經(jīng)營者;進(jìn)口的礦產(chǎn)品不繳納資源稅。
2.
【答案】C
【解析】對(duì)于劃分資源等級(jí)的應(yīng)稅產(chǎn)品，其《幾個(gè)主要品種的礦山資源等級(jí)表》中未列舉名稱的納稅人適用的稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)納稅人的資源狀況，參照相關(guān)表中確定的鄰近礦山或者資源狀況、開采條件相近礦山的稅率標(biāo)準(zhǔn)，在浮動(dòng)30%的幅度內(nèi)核定，并報(bào)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局備案。
3.
【答案】D
【解析】選項(xiàng)A：人造石油不屬于資源稅征稅范圍;選項(xiàng)B：資源稅征稅范圍中的天然氣，是指專門開采或者與原油同時(shí)開采的天然氣，與煤炭同時(shí)開采的天然氣不屬于資源稅征稅范圍;選項(xiàng)C：資源稅稅目中的煤炭是指原煤，并不包括洗煤、選煤及其他煤炭制品。
4.
【答案】C
【解析】選項(xiàng)C：資源條件好的，資源稅稅率、稅額高一些;資源條件差的，資源稅稅率、稅額低一些。
5.
【答案】D
【解析】資源稅稅目、稅率表未列舉名稱的其他非金屬礦原礦和其他有色金屬礦原礦，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定征收或暫緩征收資源稅，并報(bào)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局備案。
6.
【答案】C
【解析】開采或生產(chǎn)實(shí)行從量定額征收資源稅的應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為資源稅的課稅數(shù)量;對(duì)于納稅人開采或生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量;不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量的，從高適用稅額。該企業(yè)2012年1月應(yīng)納資源稅=1000×10=10000(元)。
7.
【答案】C
【解析】納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅;自用于其他方面的，視同銷售，依法繳納資源稅，則該石油公司應(yīng)納資源稅=(60000×8000+9000×8000)/10000×5%=2760(萬元)。
8.
【答案】D
【解析】納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。則該鹽業(yè)公司當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=400×3+200×12=1200+2400=3600(元)。
9.
【答案】D
【解析】增值稅一般納稅人銷售天然氣適用增值稅稅率為13%。該企業(yè)應(yīng)繳納資源稅=[200+10/(1+13%)]×5%=10.44(萬元)。
10.
【答案】A
【解析】同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用不計(jì)入資源稅計(jì)稅價(jià)格中：(1)承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開具給購買方的;(2)納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。因此，代墊運(yùn)費(fèi)10萬元不并入資源稅計(jì)稅價(jià)格中。該企業(yè)應(yīng)繳納的資源稅=600÷(1+13%)×5%=26.55(萬元)。
11.
【答案】B
【解析】獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅。
12.
【答案】B
【解析】對(duì)于連續(xù)加工前無法正確計(jì)算原煤移送使用量的煤炭，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實(shí)際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量。則該煤礦企業(yè)應(yīng)繳納資源稅=(1200+300)/80%×4=7500(元)。
13.
【答案】B
【解析】當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅=40000×5+5000÷40%×5=262500(元)。
14.
【答案】C
【解析】選項(xiàng)A：進(jìn)口的礦產(chǎn)品和鹽不征收資源稅;選項(xiàng)B：蜂窩煤是原煤的加工產(chǎn)品，不屬于資源稅征稅范圍;選項(xiàng)D：納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽的數(shù)量為課稅數(shù)量，液體鹽移送使用環(huán)節(jié)不征收資源稅。
15.
【答案】B
【解析】資源稅納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由所在地省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)決定。
二、多項(xiàng)選擇題
1.
【答案】ABCD
【解析】資源稅的扣繳義務(wù)人可以是收購未稅礦產(chǎn)品的獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)和其他單位，這里的其他單位包括收購未稅礦產(chǎn)品的個(gè)體戶在內(nèi)。
2.
【答案】ABC
【解析】資源稅包含原油、天然氣、煤炭、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、其他金屬礦原礦、鹽七個(gè)稅目，森林不屬于資源稅應(yīng)稅資源。
3.
【答案】BCD
【解析】選項(xiàng)A：在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域開采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人，為資源稅的納稅人。進(jìn)口應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品不征收資源稅。
4.
【答案】AD
【解析】選項(xiàng)B：對(duì)出口應(yīng)稅產(chǎn)品不免征也不退還已納的資源稅;選項(xiàng)C：納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅。
5.
【答案】CD
【解析】如果納稅人應(yīng)納的資源稅屬于跨省開采的，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對(duì)其開采的礦產(chǎn)品，一律在開采地納稅，其應(yīng)納稅額由獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧的單位，按照開采地的實(shí)際銷售量(或自用量)及適用稅率計(jì)算劃撥。應(yīng)向乙省開采地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納資源稅=500×10=5000(元);應(yīng)向丙省開采地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納資源稅=1000×6=6000(元);該獨(dú)立礦山當(dāng)月合計(jì)應(yīng)繳納資源稅=5000+6000=11000(元)。
6.
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)D：扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。
7.
【答案】AD
【解析】選項(xiàng)B：納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天;選項(xiàng)AC：納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。
8.
【答案】ABCD
【解析】上述四種說法均正確。
三、計(jì)算問答題
【答案及解析】
(1)該企業(yè)當(dāng)期可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=10200+1000×7%+30000×17%+4000×3%=15490(元)
【解析】運(yùn)輸過程中合理損耗的材料和運(yùn)費(fèi)對(duì)應(yīng)的增值稅可以抵扣;從小規(guī)模納稅人購入的材料，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票的，可以根據(jù)發(fā)票上注明的不含稅價(jià)款乘以3%計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
(2)該企業(yè)當(dāng)期增值稅的銷項(xiàng)稅額=(19890+92430)÷(1+17%)×17%+(50000-5000)×17%=16320+7650=23970(元)
該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的增值稅=23970-15490=8480(元)
【解析】對(duì)于納稅人發(fā)生增值稅規(guī)定的固定資產(chǎn)視同銷售行為，對(duì)已使用過的固定資產(chǎn)無法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額。固定資產(chǎn)凈值不能扣除提取的減值準(zhǔn)備。
(3)該企業(yè)當(dāng)期液體鹽應(yīng)納的資源稅=500×2=1000(元)
(4)該企業(yè)當(dāng)期固體鹽應(yīng)納的資源稅=2500×10-200×2=24600(元)。
【解析】納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。
一、單項(xiàng)選擇題
1.下列各項(xiàng)中，不屬于資源稅納稅人的是( )
A.境內(nèi)開采原煤的個(gè)體戶
B.境內(nèi)開采天然氣的國有企業(yè)
C.境內(nèi)開采天然原油的外商投資企業(yè)
D.進(jìn)口銅礦石的私營企業(yè)
2.根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，對(duì)于劃分資源等級(jí)的應(yīng)稅產(chǎn)品，其《幾個(gè)主要品種的礦山資源等級(jí)表》中未列舉名稱的納稅人適用的稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)納稅人的資源狀況，參照相關(guān)表中確定的鄰近礦山或者資源狀況、開采條件相近礦山的稅率標(biāo)準(zhǔn)，在浮動(dòng)( )的幅度內(nèi)核定，并報(bào)( )備案。
A.10%，上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)
B.15%，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)
C.30%，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局
D.50%，省級(jí)人民政府
3.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收資源稅的是( )。
A.人造石油
B.與煤炭同時(shí)開采的天然氣
C.選煤
D.井礦鹽
4.根據(jù)資源稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法錯(cuò)誤的是( )。
A.資源稅采取從價(jià)定率或者從量定額的辦法計(jì)征稅款
B.資源稅的稅率采取“級(jí)差調(diào)節(jié)”的原則
C.資源條件好的，資源稅稅率、稅額低一些;資源條件差的，資源稅稅率、稅額高一些
D.在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域開采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人，為資源稅的納稅人
5.資源稅稅目、稅率表中，未列舉名稱的其他非金屬礦原礦和其他有色金屬礦原礦的征免規(guī)定是( )。
A.不征收資源稅
B.由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)決定是否征收
C.由國務(wù)院決定征收與暫緩征收
D.由省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定征收或暫緩征收
6.某礦山開采企業(yè)主要開采鐵礦石和錳礦石兩種礦石，該企業(yè)2012年1月開采鐵礦石1000噸、錳礦石200噸，當(dāng)月銷售兩種礦石共1000噸，未分別核算鐵礦石和錳礦石的銷售數(shù)量。該企業(yè)資源稅單位稅額：鐵礦石10元/噸，錳礦石6元/噸。該企業(yè)2012年1月應(yīng)納資源稅額應(yīng)為( )元。
A.11200
B.6000
C.10000
D.12000
7.某石油公司2012年3月在中國管轄海域開采原油100000噸。當(dāng)月銷售原油60000噸，每噸售價(jià)8000元(不含增值稅)，當(dāng)月取得全部貨款并開具增值稅專用發(fā)票;當(dāng)月領(lǐng)用原油9000噸用于集體福利，其余原油待售。已知原油適用的資源稅稅率為5%，則該石油公司2012年3月應(yīng)繳納資源稅為( )萬元。
A.4000
B.3640
C.2760
D.2400
8.某鹽業(yè)公司2012年1月生產(chǎn)液體鹽1200噸，當(dāng)月銷售液體鹽400噸，另領(lǐng)用300噸液體鹽用于生產(chǎn)200噸固體鹽，生產(chǎn)的固體鹽當(dāng)月全部售出。當(dāng)?shù)毓腆w鹽適用資源稅稅額為12元/噸，液體鹽適用資源稅稅額為3元/噸。則該鹽業(yè)公司1月應(yīng)繳納資源稅( )元。
A.4500
B.3300
C.2400
D.3600
9.某原油開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年3月在境內(nèi)開采原油的同時(shí)開采天然氣2000千立方米，當(dāng)月銷售天然氣1000千立方米，取得不含稅銷售額200萬元，同時(shí)收取10萬元的優(yōu)質(zhì)服務(wù)費(fèi)。已知當(dāng)?shù)靥烊粴膺m用的資源稅稅率為5%，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅( )萬元。
A.20
B.10.43
C.10.5
D.10.44
10.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，專門開采天然氣。2012年4月銷售天然氣，取得含稅銷售額600萬元，另向購買方收取代墊運(yùn)輸費(fèi)用10萬元，取得運(yùn)輸公司開具給購買方的運(yùn)輸發(fā)票，并將發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方。已知當(dāng)?shù)靥烊粴膺m用的資源稅稅率為5%，針對(duì)上述業(yè)務(wù)，該企業(yè)應(yīng)繳納的資源稅( )萬元。
A.26.55
B.25.64
C.26.06
D.30
11.甲地某獨(dú)立礦山開采鋅礦石。2012年1月到乙地收購與本礦山礦種相同的未稅鋅礦石，于丙地銷售。對(duì)于該獨(dú)立礦山收購的未稅礦產(chǎn)品適用的資源稅稅額的說法，正確的是( )。
A.由稅務(wù)機(jī)關(guān)決定
B.適用該獨(dú)立礦山鋅礦石的稅額標(biāo)準(zhǔn)
C.適用乙地被收購企業(yè)鋅礦石的稅額標(biāo)準(zhǔn)
D.適用丙地鋅礦石的稅額標(biāo)準(zhǔn)
12.某煤礦企業(yè)2012年5月開采原煤3000噸，從中領(lǐng)用一部分用于生產(chǎn)洗煤1600噸，洗煤的綜合回收率為80%;當(dāng)月將生產(chǎn)的洗煤銷售1200噸，另外將300噸洗煤捐贈(zèng)給了受災(zāi)地區(qū)，當(dāng)?shù)卦哼m用的資源稅稅額為4元/噸，則該煤礦企業(yè)2012年5月應(yīng)繳納的資源稅為( )元。
A.8000
B.7500
C.6400
D.6000
13.某采礦企業(yè)2011年12月份開采原礦80000噸，當(dāng)月銷售原礦40000噸，取得不含稅銷售收入380000元;另移送部分原礦入選精礦5000噸，選礦比為40%，已知該企業(yè)開采的原礦適用的資源稅稅額為5元/噸，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅( )元。
A.400000
B.262500
C.225000
D.1962500
14.根據(jù)資源稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述中，正確的是( )。
A.商貿(mào)企業(yè)進(jìn)口有色金屬礦原礦應(yīng)當(dāng)征收資源稅
B.煤礦企業(yè)將外購原煤生產(chǎn)的蜂窩煤銷售應(yīng)繳納資源稅
C.與原油同時(shí)開采的天然氣應(yīng)繳納資源稅
D.鹽場(chǎng)用自產(chǎn)的液體鹽加工成固體鹽，液體鹽于移送使用環(huán)節(jié)繳納資源稅
15.資源稅納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由( )決定。
A.財(cái)政部
B.所在地省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)
C.所在地省級(jí)人民政府
D.國家稅務(wù)總局
二、多項(xiàng)選擇題
1.下列單位屬于資源稅扣繳義務(wù)人的有( )。
A.收購未稅礦產(chǎn)品的個(gè)體工商戶
B.收購未稅礦產(chǎn)品的獨(dú)立礦山
C.收購未稅礦產(chǎn)品的國有企業(yè)
D.收購未稅礦產(chǎn)品的外商投資企業(yè)
2.下列各項(xiàng)中，屬于資源稅應(yīng)稅資源的有( )。
A.天然原油
B.海鹽原鹽
C.液體鹽
D.森林
3.根據(jù)資源稅的規(guī)定，下列說法正確的有( )。
A.資源稅的納稅人是開采和進(jìn)口應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人
B.除獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)以外的其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品，按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅
C.納稅人在開采主礦產(chǎn)品的過程中伴采的其他應(yīng)稅礦產(chǎn)品，凡未單獨(dú)規(guī)定適用稅額的，一律按主礦產(chǎn)品或者視同主礦產(chǎn)品稅目征收資源稅
D.與煤炭同時(shí)開采的天然氣不征收資源稅
4.根據(jù)資源稅的規(guī)定，下列說法正確的有( )。
A.對(duì)地面抽采煤氣層暫不征收資源稅
B.對(duì)出口的應(yīng)稅產(chǎn)品免征資源稅
C.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因自然災(zāi)害遭受重大損失的，由國家稅務(wù)總局酌情決定減稅或者免稅
D.開采原油過程中用于加熱、修井的原油免征資源稅
5.甲省某獨(dú)立礦山2011年11月發(fā)生的具體業(yè)務(wù)如下：其位于乙省的分支機(jī)構(gòu)在乙省開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品A共計(jì)800噸，當(dāng)月銷售500噸;位于丙省的分支機(jī)構(gòu)在丙省開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品B共計(jì)1000噸，當(dāng)月全部售出。上述分支機(jī)構(gòu)均為非獨(dú)立核算。已知甲省應(yīng)稅礦產(chǎn)品A適用的資源稅稅額為8元/噸，應(yīng)稅礦產(chǎn)品B適用稅額為5元/噸;乙省應(yīng)稅礦產(chǎn)品A適用稅額為10元/噸;丙省應(yīng)稅礦產(chǎn)品B適用稅額為6元/噸。根據(jù)資源稅相關(guān)規(guī)定，下列有關(guān)該業(yè)務(wù)的表述正確的有( )。
A.該獨(dú)立礦山應(yīng)統(tǒng)一在甲省的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納資源稅
B.該獨(dú)立礦山應(yīng)向乙省開采地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納資源稅4000元
C.該獨(dú)立礦山應(yīng)向丙省開采地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納資源稅6000元
D.該獨(dú)立礦山當(dāng)月合計(jì)應(yīng)繳納的資源稅11000元
6.根據(jù)資源稅相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于資源稅代扣代繳說法正確的有( )。
A.扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付貨款的當(dāng)天
B.扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納
C.獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)及其他收購未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的扣繳義務(wù)人
D.扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向扣繳義務(wù)人機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納
7.根據(jù)資源稅相關(guān)規(guī)定，下列有關(guān)資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述正確的有( )。
A.納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天
B.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天
C.納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為實(shí)際發(fā)出貨物的當(dāng)天
D.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天
8.根據(jù)資源稅相關(guān)規(guī)定，下列有關(guān)資源稅的表述正確的有( )。
A.納稅人以1個(gè)月為一期納稅的，自期滿之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅
B.納稅人不能按固定期限計(jì)算納稅的，可以按次計(jì)算納稅
C.納稅人應(yīng)納的資源稅，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開采或者生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款
D.納稅人跨省開采應(yīng)稅資源，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對(duì)其開采的礦產(chǎn)品一律在開采地納稅
三、計(jì)算問答題
某鹽業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)是增值稅的一般納稅人，2012年1月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
(1)外購一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款60000元，增值稅10200元，另支付運(yùn)費(fèi)1000元，取得運(yùn)輸發(fā)票。在運(yùn)輸過程中，該貨物發(fā)生了2%的合理損耗。
(2)從其他企業(yè)購入液體鹽200噸，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款30000元;將購入液體鹽全部投入固體鹽的生產(chǎn)。
(3)自產(chǎn)液體鹽600噸，其中500噸用于對(duì)外銷售，取得含稅收入19890元;100噸移送連續(xù)生產(chǎn)固體鹽。
(4)當(dāng)月生產(chǎn)固體鹽3000噸，對(duì)外銷售2500噸，取得含稅收入92430元。
(5)當(dāng)月從小規(guī)模納稅人的企業(yè)購入勞保用品，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明不含稅金額4000元。
(6)當(dāng)月將一臺(tái)采鹽設(shè)備捐贈(zèng)給其他企業(yè)，已知該設(shè)備為2011年1月份購入，購入原價(jià)為50000元，已經(jīng)按照稅法和會(huì)計(jì)規(guī)定提取折舊5000元，另提取減值準(zhǔn)備20000元。該企業(yè)無法取得同類設(shè)備的銷售價(jià)格。
假定該企業(yè)應(yīng)認(rèn)證的發(fā)票當(dāng)月均得到認(rèn)證，液體鹽適用的資源稅稅額2元/噸;固體鹽適用的資源稅稅額10元/噸。根據(jù)以上資料回答下列問題：
(1)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額;
(2)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的增值稅;
(3)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期液體鹽應(yīng)納的資源稅;
(4)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期固體鹽應(yīng)納的資源稅。
一、單項(xiàng)選擇題
1.
【答案】D
【解析】根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，我國資源稅的納稅人是指在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域開采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人，包括外商投資企業(yè)、私營企業(yè)和個(gè)體經(jīng)營者;進(jìn)口的礦產(chǎn)品不繳納資源稅。
2.
【答案】C
【解析】對(duì)于劃分資源等級(jí)的應(yīng)稅產(chǎn)品，其《幾個(gè)主要品種的礦山資源等級(jí)表》中未列舉名稱的納稅人適用的稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)納稅人的資源狀況，參照相關(guān)表中確定的鄰近礦山或者資源狀況、開采條件相近礦山的稅率標(biāo)準(zhǔn)，在浮動(dòng)30%的幅度內(nèi)核定，并報(bào)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局備案。
3.
【答案】D
【解析】選項(xiàng)A：人造石油不屬于資源稅征稅范圍;選項(xiàng)B：資源稅征稅范圍中的天然氣，是指專門開采或者與原油同時(shí)開采的天然氣，與煤炭同時(shí)開采的天然氣不屬于資源稅征稅范圍;選項(xiàng)C：資源稅稅目中的煤炭是指原煤，并不包括洗煤、選煤及其他煤炭制品。
4.
【答案】C
【解析】選項(xiàng)C：資源條件好的，資源稅稅率、稅額高一些;資源條件差的，資源稅稅率、稅額低一些。
5.
【答案】D
【解析】資源稅稅目、稅率表未列舉名稱的其他非金屬礦原礦和其他有色金屬礦原礦，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定征收或暫緩征收資源稅，并報(bào)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局備案。
6.
【答案】C
【解析】開采或生產(chǎn)實(shí)行從量定額征收資源稅的應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為資源稅的課稅數(shù)量;對(duì)于納稅人開采或生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量;不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量的，從高適用稅額。該企業(yè)2012年1月應(yīng)納資源稅=1000×10=10000(元)。
7.
【答案】C
【解析】納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅;自用于其他方面的，視同銷售，依法繳納資源稅，則該石油公司應(yīng)納資源稅=(60000×8000+9000×8000)/10000×5%=2760(萬元)。
8.
【答案】D
【解析】納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。則該鹽業(yè)公司當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=400×3+200×12=1200+2400=3600(元)。
9.
【答案】D
【解析】增值稅一般納稅人銷售天然氣適用增值稅稅率為13%。該企業(yè)應(yīng)繳納資源稅=[200+10/(1+13%)]×5%=10.44(萬元)。
10.
【答案】A
【解析】同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用不計(jì)入資源稅計(jì)稅價(jià)格中：(1)承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開具給購買方的;(2)納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。因此，代墊運(yùn)費(fèi)10萬元不并入資源稅計(jì)稅價(jià)格中。該企業(yè)應(yīng)繳納的資源稅=600÷(1+13%)×5%=26.55(萬元)。
11.
【答案】B
【解析】獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅。
12.
【答案】B
【解析】對(duì)于連續(xù)加工前無法正確計(jì)算原煤移送使用量的煤炭，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實(shí)際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量。則該煤礦企業(yè)應(yīng)繳納資源稅=(1200+300)/80%×4=7500(元)。
13.
【答案】B
【解析】當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅=40000×5+5000÷40%×5=262500(元)。
14.
【答案】C
【解析】選項(xiàng)A：進(jìn)口的礦產(chǎn)品和鹽不征收資源稅;選項(xiàng)B：蜂窩煤是原煤的加工產(chǎn)品，不屬于資源稅征稅范圍;選項(xiàng)D：納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽的數(shù)量為課稅數(shù)量，液體鹽移送使用環(huán)節(jié)不征收資源稅。
15.
【答案】B
【解析】資源稅納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由所在地省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)決定。
二、多項(xiàng)選擇題
1.
【答案】ABCD
【解析】資源稅的扣繳義務(wù)人可以是收購未稅礦產(chǎn)品的獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)和其他單位，這里的其他單位包括收購未稅礦產(chǎn)品的個(gè)體戶在內(nèi)。
2.
【答案】ABC
【解析】資源稅包含原油、天然氣、煤炭、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、其他金屬礦原礦、鹽七個(gè)稅目，森林不屬于資源稅應(yīng)稅資源。
3.
【答案】BCD
【解析】選項(xiàng)A：在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域開采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人，為資源稅的納稅人。進(jìn)口應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品不征收資源稅。
4.
【答案】AD
【解析】選項(xiàng)B：對(duì)出口應(yīng)稅產(chǎn)品不免征也不退還已納的資源稅;選項(xiàng)C：納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅。
5.
【答案】CD
【解析】如果納稅人應(yīng)納的資源稅屬于跨省開采的，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對(duì)其開采的礦產(chǎn)品，一律在開采地納稅，其應(yīng)納稅額由獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧的單位，按照開采地的實(shí)際銷售量(或自用量)及適用稅率計(jì)算劃撥。應(yīng)向乙省開采地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納資源稅=500×10=5000(元);應(yīng)向丙省開采地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納資源稅=1000×6=6000(元);該獨(dú)立礦山當(dāng)月合計(jì)應(yīng)繳納資源稅=5000+6000=11000(元)。
6.
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)D：扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。
7.
【答案】AD
【解析】選項(xiàng)B：納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天;選項(xiàng)AC：納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。
8.
【答案】ABCD
【解析】上述四種說法均正確。
三、計(jì)算問答題
【答案及解析】
(1)該企業(yè)當(dāng)期可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=10200+1000×7%+30000×17%+4000×3%=15490(元)
【解析】運(yùn)輸過程中合理損耗的材料和運(yùn)費(fèi)對(duì)應(yīng)的增值稅可以抵扣;從小規(guī)模納稅人購入的材料，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票的，可以根據(jù)發(fā)票上注明的不含稅價(jià)款乘以3%計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
(2)該企業(yè)當(dāng)期增值稅的銷項(xiàng)稅額=(19890+92430)÷(1+17%)×17%+(50000-5000)×17%=16320+7650=23970(元)
該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的增值稅=23970-15490=8480(元)
【解析】對(duì)于納稅人發(fā)生增值稅規(guī)定的固定資產(chǎn)視同銷售行為，對(duì)已使用過的固定資產(chǎn)無法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額。固定資產(chǎn)凈值不能扣除提取的減值準(zhǔn)備。
(3)該企業(yè)當(dāng)期液體鹽應(yīng)納的資源稅=500×2=1000(元)
(4)該企業(yè)當(dāng)期固體鹽應(yīng)納的資源稅=2500×10-200×2=24600(元)。
【解析】納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。