第三章
一、單項(xiàng)選擇題
1.下列選項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是( )。
A.體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線
B.實(shí)木復(fù)合地板
C.調(diào)味料酒
D.舞臺(tái)、戲劇、影視演員化妝用的上妝油
2.下列選項(xiàng)中，不屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是( )。
A.非機(jī)動(dòng)艇
B.未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子
C.出國(guó)人員免稅商店銷售的金銀首飾
D.以植物性、動(dòng)物性和礦物性基礎(chǔ)油混合摻配而成的“混合性”潤(rùn)滑油
3.根據(jù)消費(fèi)稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列行為中，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是( )。
A.進(jìn)口服裝
B.零售卷煙
C.生產(chǎn)銷售高爾夫車
D.委托加工糧食白酒
4.根據(jù)消費(fèi)稅相關(guān)法律的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品，適用從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)征辦法計(jì)算消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的是( )。
A.雪茄煙
B.啤酒
C.白酒
D.化妝品
5.根據(jù)消費(fèi)稅相關(guān)法律制度的規(guī)定，符合抵扣條件的某些應(yīng)稅消費(fèi)品是用外購(gòu)的已繳納消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)出來(lái)的，在對(duì)這些連續(xù)生產(chǎn)出來(lái)的應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)征消費(fèi)稅時(shí)，稅法規(guī)定應(yīng)按( )計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購(gòu)的應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款。
A.當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用量
B.當(dāng)期銷售數(shù)量
C.當(dāng)期購(gòu)進(jìn)數(shù)量
D.當(dāng)期期末庫(kù)存量與期初庫(kù)存量之差
6.對(duì)于企業(yè)發(fā)生下列情形的消費(fèi)稅稅務(wù)處理，表述正確的是( )。
A.將自產(chǎn)摩托車移至自設(shè)非獨(dú)立核算門市部待售的，應(yīng)視同對(duì)外銷售計(jì)征消費(fèi)稅
B.將委托加工收回的已稅化妝品用于抵債應(yīng)視同對(duì)外銷售計(jì)征消費(fèi)稅
C.卷煙廠將自產(chǎn)煙絲用于繼續(xù)生產(chǎn)卷煙的，煙絲移送環(huán)節(jié)應(yīng)視同對(duì)外銷售計(jì)征消費(fèi)稅
D.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品由受托方提供原材料的，應(yīng)按受托方銷售自制應(yīng)稅消費(fèi)品處理
7.某酒廠為增值稅一般納稅人，2012年1月生產(chǎn)一種新的白酒，廣告樣品使用0.8噸，已知該種白酒沒(méi)有同類產(chǎn)品的出廠價(jià)，該白酒的生產(chǎn)成本為每噸40000元，成本利潤(rùn)率為10%，白酒消費(fèi)稅定額稅率為每斤0.5元，比例稅率為20%。該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為( )元。
A.8600
B.8800
C.9600
D.9800
8.某酒廠為增值稅一般納稅人，2012年1月銷售白酒3噸，取得不含稅收入300000元，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，當(dāng)期收取白酒包裝物押金23400元，開(kāi)具普通發(fā)票，該企業(yè)包裝物押金單獨(dú)記賬核算，貨物已經(jīng)發(fā)出。白酒消費(fèi)稅定額稅率為每斤0.5元，比例稅率為20%。該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )元。
A.64000
B.64680
C.67000
D.67680
9.某酒廠為增值稅一般納稅人，2012年1月外購(gòu)酒精，取得增值稅專用發(fā)票上注明不含稅價(jià)款30萬(wàn)元，本月領(lǐng)用50%用于連續(xù)生產(chǎn)白酒40噸，本月銷售白酒30噸，取得不含稅銷售額50萬(wàn)元，同時(shí)收取包裝物租金2萬(wàn)元。白酒定額稅率為每斤0.5元，比例稅率為20%,，酒精消費(fèi)稅稅率為5%。該酒廠1月應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )萬(wàn)元。
A.13.34
B.11.84
C.13.4
D.12.59
10.某首飾廠為增值稅一般納稅人，2011年12月以一批珠寶玉石抵償以前所欠供貨商的貨款，所欠款項(xiàng)為23400元，該批珠寶玉石成本為14000元。已知同類珠寶玉石平均價(jià)格為19000元(不含稅)，價(jià)格為21000元(不含稅)。首飾廠當(dāng)期可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為2100元，已知珠寶玉石的消費(fèi)稅稅率為10%，不考慮其他事項(xiàng)，該首飾廠當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)為( )元。
A.3230
B.7300
C.7770
D.6830
11.某金店采取以舊換新方式零售金銀飾品，則消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)是( )。
A.新金銀飾品的同類銷售價(jià)格
B.實(shí)際收取的含增值稅的全部?jī)r(jià)款
C.實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款
D.新金銀飾品的組成計(jì)稅價(jià)格
12.某煙草公司2012年4月份進(jìn)口400標(biāo)準(zhǔn)箱甲類卷煙，關(guān)稅完稅價(jià)格合計(jì)為600萬(wàn)元，進(jìn)口關(guān)稅180萬(wàn)元，甲類卷煙消費(fèi)稅比例稅率為56%，定額稅率為150元/標(biāo)準(zhǔn)箱。不考慮其他事項(xiàng)，則該煙草公司當(dāng)期應(yīng)繳納進(jìn)口消費(fèi)稅為( )萬(wàn)元。
A.448.13
B.992.93
C.1000.36
D.1006.36
13.某化妝品廠2012年2月進(jìn)口一批香水精，該批香水精貨款85萬(wàn)元，支付到達(dá)我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)5萬(wàn)元，取得海關(guān)相關(guān)的完稅憑證。該化妝品廠將進(jìn)口的香水精的80%用于生產(chǎn)高級(jí)化妝品，當(dāng)月該化妝品廠將生產(chǎn)的高級(jí)化妝品全部銷售，取得不含稅銷售額500萬(wàn)元。已知該化妝品廠進(jìn)口的香水精適用的關(guān)稅稅率是50%，化妝品適用的消費(fèi)稅稅率是30%。該化妝品廠當(dāng)月銷售高級(jí)化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為( )萬(wàn)元。
A.57.86
B.150
C.92.14
D.103.71
14.2011年12月，某首飾廠從某工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)寶石戒面，增值稅專用發(fā)票上注明不含稅金額為50萬(wàn)元，增值稅稅款為8.5萬(wàn)元，工業(yè)企業(yè)繳納消費(fèi)稅5萬(wàn)元。首飾廠購(gòu)入之后直接將該批寶石戒面銷售給另一加工企業(yè)，取得不含稅價(jià)款90萬(wàn)元。已知珠寶玉石的消費(fèi)稅稅率為10%，該首飾廠應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )萬(wàn)元。
A.14
B.9
C.5
D.4
15.甲地板廠為增值稅一般納稅人，2011年9月份從林廠購(gòu)入原木一批，支付價(jià)款80000元，當(dāng)月委托乙工廠加工成實(shí)木地板，支付不含稅加工費(fèi)15000元。乙工廠9月份交付80%的實(shí)木地板，11月份交付剩余部分。已知實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%，成本利潤(rùn)率為5%，乙工廠無(wú)同類實(shí)木地板的銷售價(jià)格。乙工廠9月份應(yīng)代收代繳甲地板廠消費(fèi)稅( )元。
A.4000
B.5000
C.4452.63
D.3562.11
16.2012年2月，某卷煙批發(fā)企業(yè)(增值稅一般納稅人)總機(jī)構(gòu)批發(fā)卷煙給卷煙零售商，取得不含增值稅銷售額50萬(wàn)元，批發(fā)雪茄煙取得不含增值稅銷售額20萬(wàn)元，其在另一縣的異地分支機(jī)構(gòu)批發(fā)卷煙取得不含稅銷售額30萬(wàn)元，批發(fā)煙絲取得不含稅銷售額10萬(wàn)元，總機(jī)構(gòu)當(dāng)期發(fā)生可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額9萬(wàn)元，分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期發(fā)生可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額5萬(wàn)元，該總機(jī)構(gòu)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅的合計(jì)數(shù)為( )萬(wàn)元。
A.4
B.6.9
C.5.9
D.7.23
17.某日化企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年10月將普通護(hù)膚品和化妝品組成套裝銷售，某商場(chǎng)一次性購(gòu)買240套，日化企業(yè)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明不含稅金額48萬(wàn)元，其中包括普通護(hù)膚品18萬(wàn)元，化妝品30萬(wàn)元;將新研制的成本為1.4萬(wàn)元的化妝品作為職工福利發(fā)放給本單位職工，日化企業(yè)無(wú)同類化妝品銷售價(jià)格。化妝品的消費(fèi)稅稅率為30%，成本利潤(rùn)率為5%，則該日化企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )萬(wàn)元。
A.9.63
B.15.03
C.14.84
D.9
18.某鞭炮廠為增值稅一般納稅人，2012年1月對(duì)外銷售自產(chǎn)鞭炮，取得不含稅銷售額2000000元，另將自產(chǎn)的一批新型鞭炮發(fā)給職工作福利，該批鞭炮的成本為20000元，成本利潤(rùn)率為5%，市場(chǎng)上無(wú)同類鞭炮的銷售價(jià)格。已知鞭炮的消費(fèi)稅稅率為15%，該鞭炮廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )元。
A.100000
B.303000
C.303150
D.303705.88
19.某摩托車生產(chǎn)企業(yè)采用以舊換新方式銷售摩托車，其消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)是( )。
A.同類型新摩托車的同期不含增值稅的銷售價(jià)格
B.同類型新摩托車的同期含增值稅的銷售價(jià)格
C.實(shí)際收取的含增值稅的全部?jī)r(jià)款
D.實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款
20.根據(jù)消費(fèi)稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列貴重首飾中，不屬于在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的是( )。
A.鉑金首飾
B.鍍金、包金首飾
C.鉆石首飾
D.金鑲嵌首飾
二、多項(xiàng)選擇題
1.下列選項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅納稅人的有( )。
A.零售酒類產(chǎn)品的個(gè)體工商戶
B.生產(chǎn)銷售化妝品的外商投資企業(yè)
C.受托加工實(shí)木地板的受托方
D.生產(chǎn)小汽車并自用于管理部門辦公的汽車生產(chǎn)企業(yè)
2.根據(jù)消費(fèi)稅的規(guī)定，下列環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的有( )。
A.生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口鉆石的環(huán)節(jié)
B.不具有卷煙批發(fā)資質(zhì)的零售商零售卷煙的環(huán)節(jié)
C.化妝品的委托加工環(huán)節(jié)
D.鍍金首飾的生產(chǎn)環(huán)節(jié)
3.下列選項(xiàng)中，不屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有( )。
A.未經(jīng)涂飾的素板
B.竹制筷子
C.銷售價(jià)格為每只8000元(不含增值稅)的手表
D.摩托車輪胎
4.下列環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)同時(shí)征收增值稅和消費(fèi)稅的有( )。
A.卷煙批發(fā)單位將卷煙銷售給不具有批發(fā)資質(zhì)的卷煙零售商
B.化妝品生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的化妝品作為職工福利發(fā)放給職工
C.外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口木制一次性筷子
D.酒廠將自制的酒精移送用于連續(xù)生產(chǎn)白酒
5.企業(yè)生產(chǎn)的下列產(chǎn)品，無(wú)需繳納消費(fèi)稅的有( )。
A.地板生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)用于本企業(yè)辦公室裝修的實(shí)木地板
B.卷煙生產(chǎn)廠生產(chǎn)用于連續(xù)加工卷煙的煙絲
C.生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)用于本單位生產(chǎn)部門使用的汽車發(fā)動(dòng)機(jī)
D.汽車輪胎生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)用于贈(zèng)送給其他單位的汽車輪胎
6.納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)向購(gòu)貨方收取的下列費(fèi)用中，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用計(jì)入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中計(jì)征消費(fèi)稅的有( )。
A.包裝物租金
B.因購(gòu)貨方延期付款向其收取的延期付款利息
C.所售應(yīng)稅消費(fèi)品的品牌使用費(fèi)
D.違約金
7.某高爾夫球生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年8月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：將其生產(chǎn)的20箱A牌高爾夫球移送至下設(shè)非獨(dú)立核算的門市部，當(dāng)月該門市部將其中的80%銷售，取得不含稅銷售額410000元;A牌高爾夫球平均銷售價(jià)格(不含增值稅)為25000元/箱，銷售價(jià)格(不含增值稅)為26000元/箱，當(dāng)月將5箱A牌高爾夫球用于換取一批生產(chǎn)材料，則下列關(guān)于高爾夫球生產(chǎn)企業(yè)上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理正確的有( )。(高爾夫球及球具適用的消費(fèi)稅稅率是10%)
A.非獨(dú)立核算門市部銷售高爾夫球的增值稅銷項(xiàng)稅額為69700元
B.該企業(yè)將高爾夫球換取生產(chǎn)資料應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為12500元
C.該企業(yè)將高爾夫球換取生產(chǎn)資料的增值稅銷項(xiàng)稅額為21250元
D.該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅合計(jì)53500元
8.甲化妝品生產(chǎn)廠家為增值稅一般納稅人，2012年1月購(gòu)進(jìn)一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款110萬(wàn)元、增值稅稅款18.7萬(wàn)元，委托乙企業(yè)(增值稅一般納稅人)加工成香水，支付加工費(fèi)不含稅金額30萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月全部收回，收回之后80%在當(dāng)月對(duì)外銷售，收到不含稅銷售款280萬(wàn)元，20%留存?zhèn)}庫(kù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)2月對(duì)甲廠進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，乙企業(yè)未履行代收代繳消費(fèi)稅義務(wù)。已知化妝品消費(fèi)稅稅率為30%，稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的以下決定中，正確的有( )。
A.責(zé)令甲補(bǔ)繳消費(fèi)稅96萬(wàn)元
B.責(zé)令甲補(bǔ)繳消費(fèi)稅105萬(wàn)元
C.對(duì)乙處以應(yīng)代收代繳稅款等額的罰款
D.對(duì)乙處以應(yīng)代收代繳稅款3倍的罰款
9.甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，自己生產(chǎn)的H牌卷煙，不含稅調(diào)撥價(jià)為120元/條。2011年10月委托乙聯(lián)營(yíng)企業(yè)加工H牌卷煙，并將H牌卷煙的牌號(hào)及稅務(wù)機(jī)關(guān)已公示的消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格提供給乙企業(yè);甲卷煙廠以不含稅價(jià)格100元/條回購(gòu)乙企業(yè)生產(chǎn)的H牌卷煙200標(biāo)準(zhǔn)箱，并取得增值稅專用發(fā)票。甲卷煙廠當(dāng)期委托加工收回的200標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙，全部對(duì)外銷售，不含稅銷售額為130元/條，與自產(chǎn)卷煙分開(kāi)核算。下列說(shuō)法正確的有( )。
A.如果乙企業(yè)按照120元/條申報(bào)繳納了消費(fèi)稅，甲企業(yè)收回之后對(duì)外銷售不再征收消費(fèi)稅
B.如果乙企業(yè)按照120元/條申報(bào)繳納了消費(fèi)稅，甲企業(yè)收回之后對(duì)外銷售應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅，但是可以扣除乙企業(yè)實(shí)際繳納的消費(fèi)稅稅款
C.如果乙企業(yè)按照100元/條申報(bào)繳納了消費(fèi)稅，甲企業(yè)收回之后對(duì)外銷售不再征收消費(fèi)稅
D.如果乙企業(yè)按照100元/條申報(bào)繳納了消費(fèi)稅，甲企業(yè)收回之后對(duì)外銷售應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅
10.下列情形中，應(yīng)按照受托方銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的行為征收消費(fèi)稅的有( )。
A.由受托方提供原材料和輔助材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品
B.委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)加工的應(yīng)稅消費(fèi)品
C.受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品
D.受托方以委托方名義購(gòu)進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品
11.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列表述正確的有( )。
A.用外購(gòu)的已稅珠寶玉石用于繼續(xù)生產(chǎn)金銀首飾的，外購(gòu)珠寶玉石的已納消費(fèi)稅稅款可以按規(guī)定扣除
B.用委托加工收回的已稅桿頭繼續(xù)生產(chǎn)高爾夫球桿的，委托加工收回的桿頭的已納消費(fèi)稅稅款可以按規(guī)定扣除
C.用外購(gòu)的已稅酒精用于繼續(xù)生產(chǎn)白酒的，外購(gòu)酒精的已納消費(fèi)稅稅款可以按規(guī)定扣除
D.用外購(gòu)已稅煙絲連續(xù)生產(chǎn)卷煙的，外購(gòu)煙絲的已納消費(fèi)稅稅款可以按規(guī)定扣除
12.根據(jù)消費(fèi)稅相關(guān)法律的規(guī)定，下列關(guān)于應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量判斷正確的有( )。
A.納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，銷售數(shù)量為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量
B.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，銷售數(shù)量為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量
C.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，銷售數(shù)量為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送數(shù)量
D.納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，銷售數(shù)量為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量
13.下列有關(guān)消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述，正確的有( )。
A.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天
B.納稅人采取賒銷結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天
C.納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天
D.納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨的當(dāng)天
14.根據(jù)消費(fèi)稅相關(guān)法律的規(guī)定，下列關(guān)于消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)，說(shuō)法正確的有( )。
A.納稅人委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
B.納稅人到外縣銷售或者委托外縣代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
C.一般情況下，納稅人(除卷煙批發(fā)企業(yè)外)的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
D.納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，除另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
15.以下關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的表述，正確的有( )。
A.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方為個(gè)人的，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)繳稅款
B.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或由其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅
C.消費(fèi)稅納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，如因質(zhì)量等原因由購(gòu)買者退回時(shí)，經(jīng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可退還已征收的消費(fèi)稅稅款，但不能自行直接抵減應(yīng)納稅款
D.卷煙批發(fā)企業(yè)總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅
三、計(jì)算問(wèn)答題
1.甲家具廠(增值稅一般納稅人)2011年11月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
(1)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)原木30噸，收購(gòu)憑證上注明支付收購(gòu)貨款60萬(wàn)元;向運(yùn)輸公司支付運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元，取得運(yùn)輸單位開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票;
(2)原木驗(yàn)收入庫(kù)后，將其運(yùn)往乙地板廠加工成未上漆的實(shí)木地板A，取得乙廠開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，注明支付加工費(fèi)10萬(wàn)元，增值稅1.7萬(wàn)元;甲廠收回實(shí)木地板A時(shí)，乙廠代收代繳了消費(fèi)稅，乙廠無(wú)同類實(shí)木地板銷售價(jià)格;
(3)進(jìn)口實(shí)木地板B一批，支付價(jià)款折合人民幣12萬(wàn)元，運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)1萬(wàn)元，取得海關(guān)繳款書(shū);支付口岸至廠區(qū)運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票;
(4)分別領(lǐng)取委托加工收回實(shí)木地板A的50%和進(jìn)口實(shí)木地板B的40%，用于繼續(xù)加工生產(chǎn)高級(jí)實(shí)木地板C，當(dāng)月生產(chǎn)高級(jí)實(shí)木地板C共2500箱，銷售該實(shí)木地板1200箱，取得不含稅銷售額360萬(wàn)元。
已知：實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%;實(shí)木地板成本利潤(rùn)率5%;進(jìn)口關(guān)稅稅率30%;上述相關(guān)發(fā)票當(dāng)期均經(jīng)過(guò)認(rèn)證，根據(jù)以上資料回答下列問(wèn)題：
(1)計(jì)算甲家具廠當(dāng)期進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
(2)計(jì)算乙地板廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。
(3)計(jì)算甲家具廠當(dāng)期銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅。
2.甲企業(yè)為高爾夫球及球具生產(chǎn)廠家，是增值稅一般納稅人。2011年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)購(gòu)進(jìn)一批原材料A，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款10萬(wàn)元、增值稅稅款l.7萬(wàn)元，委托乙企業(yè)將其加工成l00個(gè)高爾夫球包，支付加工費(fèi)2萬(wàn)元、增值稅稅款0.34萬(wàn)元，取得乙企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票;乙企業(yè)無(wú)同類產(chǎn)品銷售價(jià)格。甲企業(yè)收回時(shí)，乙企業(yè)代收代繳了消費(fèi)稅。
(2)甲企業(yè)將委托加工收回的球包80個(gè)對(duì)外銷售，取得不含稅銷售收入28萬(wàn)元;剩余20個(gè)用于抵償上期欠丙企業(yè)的貨款，甲企業(yè)該類球包最近時(shí)期平均價(jià)格為不含稅金額0.28萬(wàn)元/個(gè)，銷售價(jià)格為不含稅金額0.40萬(wàn)元/個(gè)。
(3)從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)高爾夫球桿頭，取得增值稅專用發(fā)票，注明貨款20萬(wàn)元、增值稅3.4萬(wàn)元;購(gòu)進(jìn)高爾夫球握把，取得增值稅專用發(fā)票，注明貨款11萬(wàn)元、增值稅1.87萬(wàn)元;購(gòu)進(jìn)高爾夫球桿身，取得增值稅專用發(fā)票，注明貨款8萬(wàn)元、增值稅1.36萬(wàn)元。當(dāng)月領(lǐng)用外購(gòu)的桿頭、握把、桿身各90%，加工成高爾夫球桿60把。
(4)當(dāng)月將自產(chǎn)的高爾夫球桿40把對(duì)外銷售，取得不含稅銷售收入80萬(wàn)元;另將自產(chǎn)的高爾夫球桿10把贊助給高爾夫球大賽;剩余10把月末留存。
其他相關(guān)資料：高爾夫球及球具消費(fèi)稅稅率為l0%，成本利潤(rùn)率為10%。上述相關(guān)發(fā)票當(dāng)期均經(jīng)過(guò)認(rèn)證。
要求：根據(jù)上述資料，按序號(hào)回答下列問(wèn)題，如有計(jì)算，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
(1)計(jì)算乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。
(2)計(jì)算甲企業(yè)銷售高爾夫球包應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
(3)計(jì)算甲企業(yè)銷售高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
(4)計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。
四、綜合題
某卷煙廠和C卷煙批發(fā)企業(yè)均為增值稅一般納稅人，卷煙廠主要生產(chǎn)卷煙和雪茄煙。2012年4月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：
(1)進(jìn)口一批煙絲，支付貨款28萬(wàn)元，運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)2萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為40%，取得海關(guān)填發(fā)的專用稅款繳款書(shū)。將貨物從海關(guān)監(jiān)管區(qū)運(yùn)往本企業(yè)倉(cāng)庫(kù)，發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用1萬(wàn)元，取得運(yùn)輸發(fā)票。
(2)向煙葉生產(chǎn)者收購(gòu)煙葉，收購(gòu)憑證上注明價(jià)款80萬(wàn)元，注明支付的價(jià)外補(bǔ)貼8萬(wàn)元，同時(shí)繳納了17.6萬(wàn)元的煙葉稅。卷煙廠將其直接運(yùn)往A企業(yè)加工成煙絲，卷煙廠支付運(yùn)費(fèi)3萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票。當(dāng)月收回?zé)熃z，取得增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)10萬(wàn)元，增值稅1.7萬(wàn)元。當(dāng)期并未生產(chǎn)領(lǐng)用。A企業(yè)沒(méi)有同類產(chǎn)品的銷售價(jià)格，A企業(yè)代收代繳了卷煙廠的消費(fèi)稅。
(3)從A生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)入已稅煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅銷售額200萬(wàn)元，增值稅34萬(wàn)元;從B生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)入其他材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅銷售額500萬(wàn)元，增值稅85萬(wàn)元。
(4)本月生產(chǎn)領(lǐng)用部分煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)甲類卷煙。當(dāng)期對(duì)C批發(fā)企業(yè)銷售甲類卷煙400標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅銷售額2000萬(wàn)元，由于貨款回收及時(shí)，給予C批發(fā)企業(yè)不含稅銷售額2%的銷售折扣。卷煙廠另支付銷貨運(yùn)費(fèi)50萬(wàn)元，取得運(yùn)輸發(fā)票。C批發(fā)企業(yè)將300標(biāo)準(zhǔn)箱的甲類卷煙銷售給D卷煙批發(fā)企業(yè)，取得不含稅銷售額1800萬(wàn)元。
(5)本月銷售雪茄煙取得含稅銷售額585萬(wàn)元，另收取包裝費(fèi)4.68萬(wàn)元，開(kāi)具普通發(fā)票。
(6)卷煙廠當(dāng)月月初庫(kù)存煙絲成本為20萬(wàn)元，月末庫(kù)存成本為30萬(wàn)元。
其他相關(guān)資料如下：甲類卷煙消費(fèi)稅比例稅率為56%，定額稅率為150元/標(biāo)準(zhǔn)箱。雪茄煙消費(fèi)稅稅率為36%;煙絲消費(fèi)稅稅率為30%;煙絲成本利潤(rùn)率為5%。本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月通過(guò)認(rèn)證。按順序回答下列問(wèn)題：
(1)計(jì)算卷煙廠進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;
(2)計(jì)算A企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅;
(3)計(jì)算卷煙廠4月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;
(4)計(jì)算C卷煙批發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;
(5)計(jì)算卷煙廠4月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額;
(6)計(jì)算卷煙廠4月份應(yīng)繳納的增值稅。
一、單項(xiàng)選擇題
1.
【答案】B
【解析】選項(xiàng)ACD不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，不征收消費(fèi)稅。
2.
【答案】A
【解析】選項(xiàng)B：未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子屬于木制一次性筷子稅目;選項(xiàng)C：對(duì)出國(guó)人員免稅商店銷售的金銀首飾征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)D：以植物性、動(dòng)物性和礦物性基礎(chǔ)油混合摻配而成的“混合性”潤(rùn)滑油，不論礦物性基礎(chǔ)油所占比例高低，均屬于潤(rùn)滑油的征收范圍。
3.
【答案】D
【解析】選項(xiàng)A：服裝不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍;選項(xiàng)B：卷煙不在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)C：高爾夫車不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。
4.
【答案】C
【解析】選項(xiàng)AD實(shí)行的是從價(jià)定率計(jì)征辦法計(jì)征消費(fèi)稅;選項(xiàng)B實(shí)行從量定額計(jì)征辦法計(jì)征消費(fèi)稅。
5.
【答案】A
【解析】符合抵扣條件的某些應(yīng)稅消費(fèi)品是用外購(gòu)已繳納消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)出來(lái)的，在對(duì)這些連續(xù)生產(chǎn)出來(lái)的應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)征消費(fèi)稅時(shí)，稅法規(guī)定應(yīng)按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購(gòu)的應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款。
6.
【答案】D
【解析】選項(xiàng)A：納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量計(jì)算征收消費(fèi)稅，A選項(xiàng)只是將自產(chǎn)摩托車移送至非獨(dú)立核算門市部待售，并未銷售，不征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)B：委托加工收回的已稅化妝品在委托加工的環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納過(guò)消費(fèi)稅了，將其用于抵債的，不再征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)C：納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，移送環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅。
7.
【答案】D
【解析】1噸=1000公斤=2000斤，消費(fèi)稅從量稅=0.8×2000×0.5=800(元);白酒消費(fèi)稅從價(jià)稅=[0.8×40000×(1+10%)+800]÷(1-20%)×20%=9000(元);該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=9000+800=9800(元)。
8.
【答案】C
【解析】應(yīng)繳納消費(fèi)稅=[300000+23400÷(1+17%)]×20%+3×1000×2×0.5=67000(元)。
9.
【答案】A
【解析】應(yīng)繳納消費(fèi)稅=[50+2÷(1+17%)]×20%+30×1000×2×0.5÷10000=10.34+3=13.34(萬(wàn)元)。
10.
【答案】A
【解析】首飾廠應(yīng)繳納消費(fèi)稅=21000×10%=2100(元)，應(yīng)繳納增值稅=19000×17%-2100=1130(元)，合計(jì)=2100+1130=3230(元)。
11.
【答案】C
【解析】納稅人采用以舊換新(含翻新改制)方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。
12.
【答案】D
【解析】進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+定額稅率)/(1-適用的消費(fèi)稅比例稅率)×適用的消費(fèi)稅比例稅率+定額稅=(600+180+400×150÷10000)/(1-56%)×56%+400×150÷10000=1006.36(萬(wàn)元)。
13.
【答案】D
【解析】進(jìn)口香水精應(yīng)繳納的關(guān)稅=(85+5)×50%=45(萬(wàn)元);進(jìn)口香水精應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(85+5+45)÷(1-30%)×30%=57.86(萬(wàn)元);當(dāng)月銷售高級(jí)化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=500×30%-57.86×80%=103.71(萬(wàn)元)。
14.
【答案】D
【解析】對(duì)自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，而只是購(gòu)進(jìn)后再銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構(gòu)成最終消費(fèi)品直接進(jìn)入消費(fèi)品市場(chǎng)，而需進(jìn)一步生產(chǎn)加工的，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅，同時(shí)允許扣除上述外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的已納消費(fèi)稅稅款。該首飾廠應(yīng)繳納消費(fèi)稅=90×10%-5=4(萬(wàn)元)。
15.
【答案】D
【解析】納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨的當(dāng)天，所以乙工廠9月份應(yīng)代收代繳甲地板廠當(dāng)月收回部分的消費(fèi)稅=[80000×(1-13%)+15000]÷(1-5%)×5%×80%=3562.11(元)。
16.
【答案】B
【解析】本題難度系數(shù)很大，考核增值稅和消費(fèi)稅針對(duì)總分機(jī)構(gòu)的不同規(guī)定。卷煙批發(fā)企業(yè)總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，應(yīng)由總機(jī)構(gòu)申報(bào)繳納消費(fèi)稅，但是總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅?？倷C(jī)構(gòu)應(yīng)納消費(fèi)稅=(50+30)×5%=4(萬(wàn)元);總機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的增值稅=(50+20)×17%-9=2.9(萬(wàn)元);總機(jī)構(gòu)合計(jì)應(yīng)繳納增值稅和消費(fèi)稅=4+2.9=6.9(萬(wàn)元)。
17.
【答案】B
【解析】日化企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=48×30%+1.4×(1+5%)÷(1-30%)×30%=14.4+0.63=15.03(萬(wàn)元)。
18.
【答案】D
【解析】該鞭炮廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=2000000×15%+20000×(1+5%)÷(1-15%)×15%=300000+3705.88=303705.88(元)。
19.
【答案】A
【解析】采用以舊換新方式銷售除金銀首飾以外的其他應(yīng)稅消費(fèi)品，按照新消費(fèi)品的同期不含增值稅的銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)算征收消費(fèi)稅;采用以舊換新方式銷售金銀首飾的，按照實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款作為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)算征收消費(fèi)稅。
20.
【答案】B
【解析】鍍金首飾和包金首飾不屬于在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾。
二、多項(xiàng)選擇題
1.
【答案】BD
【解析】在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人，以及國(guó)務(wù)院確定的銷售消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定的消費(fèi)品的其他單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅的納稅人。
2.
【答案】CD
【解析】選項(xiàng)A：金銀首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，進(jìn)口環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)B：卷煙在零售環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅，而是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)、批發(fā)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。
3.
【答案】BC
【解析】選項(xiàng)B：木制一次性筷子屬于消費(fèi)稅征稅范圍，竹制筷子不屬于消費(fèi)稅征稅范圍;選項(xiàng)C：高檔手表屬于消費(fèi)稅征稅范圍，而應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的高檔手表是指銷售價(jià)格(不含增值稅)每只在10000元(含)以上的各類手表，選項(xiàng)C不符合條件，不屬于消費(fèi)稅征稅范圍。
4.
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)D：不征收增值稅，也不征收消費(fèi)稅。
5.
【答案】BC
【解析】選項(xiàng)AD均應(yīng)在移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)B：屬于自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，移送環(huán)節(jié)不視同銷售;選項(xiàng)C：汽車發(fā)動(dòng)機(jī)不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，不繳納消費(fèi)稅。
6.
【答案】ABCD
【解析】應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額包括銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用包括：價(jià)外向購(gòu)買方收取的基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、補(bǔ)貼、違約金(延期付款利息)和手續(xù)費(fèi)、包裝費(fèi)、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、品牌使用費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。但同時(shí)符合下列兩個(gè)條件的代墊運(yùn)費(fèi)不屬于價(jià)外費(fèi)用：(1)承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)貨方的;(2)由納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)貨方的。
7.
【答案】AC
【解析】將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料，應(yīng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售價(jià)格作為消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)，但是增值稅應(yīng)按平均價(jià)格來(lái)計(jì)算。則該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=410000×10%+5×26000×10%=54000(元)。
8.
【答案】ACD
【解析】在對(duì)委托方進(jìn)行稅務(wù)檢查中，如果發(fā)現(xiàn)其委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品受托方?jīng)]有代收代繳消費(fèi)稅稅款，要責(zé)令委托方補(bǔ)繳稅款，并對(duì)受托方處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款。對(duì)委托方補(bǔ)征稅款的計(jì)稅依據(jù)是：如果在檢查時(shí)，收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已經(jīng)直接銷售的，按銷售額計(jì)稅;收回的應(yīng)稅消費(fèi)品尚未銷售或不能直接銷售的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。所以當(dāng)期對(duì)外銷售部分和留存部分計(jì)稅依據(jù)不同，甲應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳消費(fèi)稅=280×30%+(110+30)÷(1-30%)×20%×30%=84+12=96(萬(wàn)元)。
9.
【答案】AD
【解析】從聯(lián)營(yíng)企業(yè)購(gòu)進(jìn)后再直接銷售的卷煙，對(duì)外銷售時(shí)不論是否加價(jià)，凡是符合下述條件的，不再征收消費(fèi)稅;不符合下述條件的則征收消費(fèi)稅：(1)企業(yè)在委托聯(lián)營(yíng)企業(yè)加工卷煙時(shí)，除提供給聯(lián)營(yíng)企業(yè)所需加工卷煙牌號(hào)外，還須同時(shí)提供稅務(wù)機(jī)關(guān)已公示的消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格。聯(lián)營(yíng)企業(yè)必須按照已公示的調(diào)撥價(jià)格申報(bào)繳稅;(2)回購(gòu)企業(yè)將聯(lián)營(yíng)企業(yè)加工卷煙回購(gòu)后再銷售的卷煙，其銷售收入應(yīng)與自產(chǎn)卷煙的銷售收入分開(kāi)核算，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查;如不分開(kāi)核算，則一并計(jì)入自產(chǎn)卷煙銷售收入征收消費(fèi)稅。
10.
【答案】ACD
【解析】對(duì)于由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，或者受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及由受托方以委托方名義購(gòu)進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，不論納稅人在財(cái)務(wù)上是否作銷售處理，都不得作為委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品處理，而應(yīng)當(dāng)按照受托方銷售自制應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)待。
11.
【答案】BD
【解析】選項(xiàng)A：納稅人用外購(gòu)的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾(鑲嵌首飾)、鉆石飾品，在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除外購(gòu)珠寶玉石的已納消費(fèi)稅稅款;選項(xiàng)C：酒類產(chǎn)品不屬于外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款扣除的范圍。
12.
【答案】ABD
【解析】納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，銷售數(shù)量為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量。
13.
【答案】BD
【解析】選項(xiàng)A：納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天;選項(xiàng)C：納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。
14.
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)D：納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，除另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
15.
【答案】BCD
【解析】選項(xiàng)A：納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;納稅人委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
三、計(jì)算問(wèn)答題
1.
【答案及解析】
(1)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(12+2+1)×(1+30%)/(1-5%)×5%=1.03(萬(wàn)元)。
(2)甲家具廠提供的材料成本=60×(1-13%)+5×(1-7%)=56.85(萬(wàn)元);乙地板廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=(56.85+10)/(1-5%)×5%=3.52(萬(wàn)元)。
(3)當(dāng)期可抵扣的已納消費(fèi)稅=3.52×50%+1.03×40%=1.76+0.41=2.17(萬(wàn)元);當(dāng)期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅=360×5%-2.17=15.83(萬(wàn)元)。
2.
【答案及解析】
(1)乙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅=(10+2)÷(1-10%)×10%=1.33(萬(wàn)元)
(2)甲企業(yè)銷售高爾夫球包應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=0
委托加工收回的高爾夫球包已經(jīng)在委托加工環(huán)節(jié)繳納了消費(fèi)稅，收回后直接銷售的不用再繳納消費(fèi)稅。
(3)甲企業(yè)銷售高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(40+10)×80/40×10%-(20+11+8)×10%×90%=10-3.51=6.49(萬(wàn)元)
(4)甲企業(yè)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1.7+0.34+3.4+1.87+1.36=8.67(萬(wàn)元)
甲企業(yè)當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額=[28+20×0.28+80/40×(40+10)]×17%=22.71(萬(wàn)元)
甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=22.71-8.67=14.04(萬(wàn)元)。
四、綜合題
【答案及解析】
(1)卷煙廠進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(28+2)×(1+40%)÷(1-30%)×30%=18(萬(wàn)元)
(2)A企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=[(80+8+17.6)×(1-13%)+3×(1-7%)+10]÷(1-30%)×30%=44.86(萬(wàn)元)
(3)卷煙廠4月可以抵扣的消費(fèi)稅=[20+(28+2)×(1+40%)÷(1-30%)+200-30]×30%=75(萬(wàn)元)
卷煙廠4月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=2000×56%+400×150÷10000+(585+4.68)÷(1+17%)×36%-75=1232.44(萬(wàn)元)
(4)C批發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=0
卷煙批發(fā)企業(yè)向卷煙批發(fā)企業(yè)銷售卷煙，不征收消費(fèi)稅;卷煙批發(fā)企業(yè)向不具有卷煙批發(fā)資質(zhì)的企業(yè)銷售卷煙，才繳納批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅(5%)。
(5)卷煙廠4月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(28+2)×(1+40%)÷(1-30%)×17%+1×7%+(80+8+17.6)×13%+3×7%+1.7+34+85+50×7%=148.41(萬(wàn)元)
(6)卷煙廠4月份應(yīng)繳納的增值稅=[2000+(585+4.68)÷(1+17%)]×17%-148.41=277.27(萬(wàn)元)。
一、單項(xiàng)選擇題
1.下列選項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是( )。
A.體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線
B.實(shí)木復(fù)合地板
C.調(diào)味料酒
D.舞臺(tái)、戲劇、影視演員化妝用的上妝油
2.下列選項(xiàng)中，不屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是( )。
A.非機(jī)動(dòng)艇
B.未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子
C.出國(guó)人員免稅商店銷售的金銀首飾
D.以植物性、動(dòng)物性和礦物性基礎(chǔ)油混合摻配而成的“混合性”潤(rùn)滑油
3.根據(jù)消費(fèi)稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列行為中，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是( )。
A.進(jìn)口服裝
B.零售卷煙
C.生產(chǎn)銷售高爾夫車
D.委托加工糧食白酒
4.根據(jù)消費(fèi)稅相關(guān)法律的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品，適用從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)征辦法計(jì)算消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的是( )。
A.雪茄煙
B.啤酒
C.白酒
D.化妝品
5.根據(jù)消費(fèi)稅相關(guān)法律制度的規(guī)定，符合抵扣條件的某些應(yīng)稅消費(fèi)品是用外購(gòu)的已繳納消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)出來(lái)的，在對(duì)這些連續(xù)生產(chǎn)出來(lái)的應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)征消費(fèi)稅時(shí)，稅法規(guī)定應(yīng)按( )計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購(gòu)的應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款。
A.當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用量
B.當(dāng)期銷售數(shù)量
C.當(dāng)期購(gòu)進(jìn)數(shù)量
D.當(dāng)期期末庫(kù)存量與期初庫(kù)存量之差
6.對(duì)于企業(yè)發(fā)生下列情形的消費(fèi)稅稅務(wù)處理，表述正確的是( )。
A.將自產(chǎn)摩托車移至自設(shè)非獨(dú)立核算門市部待售的，應(yīng)視同對(duì)外銷售計(jì)征消費(fèi)稅
B.將委托加工收回的已稅化妝品用于抵債應(yīng)視同對(duì)外銷售計(jì)征消費(fèi)稅
C.卷煙廠將自產(chǎn)煙絲用于繼續(xù)生產(chǎn)卷煙的，煙絲移送環(huán)節(jié)應(yīng)視同對(duì)外銷售計(jì)征消費(fèi)稅
D.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品由受托方提供原材料的，應(yīng)按受托方銷售自制應(yīng)稅消費(fèi)品處理
7.某酒廠為增值稅一般納稅人，2012年1月生產(chǎn)一種新的白酒，廣告樣品使用0.8噸，已知該種白酒沒(méi)有同類產(chǎn)品的出廠價(jià)，該白酒的生產(chǎn)成本為每噸40000元，成本利潤(rùn)率為10%，白酒消費(fèi)稅定額稅率為每斤0.5元，比例稅率為20%。該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為( )元。
A.8600
B.8800
C.9600
D.9800
8.某酒廠為增值稅一般納稅人，2012年1月銷售白酒3噸，取得不含稅收入300000元，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，當(dāng)期收取白酒包裝物押金23400元，開(kāi)具普通發(fā)票，該企業(yè)包裝物押金單獨(dú)記賬核算，貨物已經(jīng)發(fā)出。白酒消費(fèi)稅定額稅率為每斤0.5元，比例稅率為20%。該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )元。
A.64000
B.64680
C.67000
D.67680
9.某酒廠為增值稅一般納稅人，2012年1月外購(gòu)酒精，取得增值稅專用發(fā)票上注明不含稅價(jià)款30萬(wàn)元，本月領(lǐng)用50%用于連續(xù)生產(chǎn)白酒40噸，本月銷售白酒30噸，取得不含稅銷售額50萬(wàn)元，同時(shí)收取包裝物租金2萬(wàn)元。白酒定額稅率為每斤0.5元，比例稅率為20%,，酒精消費(fèi)稅稅率為5%。該酒廠1月應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )萬(wàn)元。
A.13.34
B.11.84
C.13.4
D.12.59
10.某首飾廠為增值稅一般納稅人，2011年12月以一批珠寶玉石抵償以前所欠供貨商的貨款，所欠款項(xiàng)為23400元，該批珠寶玉石成本為14000元。已知同類珠寶玉石平均價(jià)格為19000元(不含稅)，價(jià)格為21000元(不含稅)。首飾廠當(dāng)期可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為2100元，已知珠寶玉石的消費(fèi)稅稅率為10%，不考慮其他事項(xiàng)，該首飾廠當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)為( )元。
A.3230
B.7300
C.7770
D.6830
11.某金店采取以舊換新方式零售金銀飾品，則消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)是( )。
A.新金銀飾品的同類銷售價(jià)格
B.實(shí)際收取的含增值稅的全部?jī)r(jià)款
C.實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款
D.新金銀飾品的組成計(jì)稅價(jià)格
12.某煙草公司2012年4月份進(jìn)口400標(biāo)準(zhǔn)箱甲類卷煙，關(guān)稅完稅價(jià)格合計(jì)為600萬(wàn)元，進(jìn)口關(guān)稅180萬(wàn)元，甲類卷煙消費(fèi)稅比例稅率為56%，定額稅率為150元/標(biāo)準(zhǔn)箱。不考慮其他事項(xiàng)，則該煙草公司當(dāng)期應(yīng)繳納進(jìn)口消費(fèi)稅為( )萬(wàn)元。
A.448.13
B.992.93
C.1000.36
D.1006.36
13.某化妝品廠2012年2月進(jìn)口一批香水精，該批香水精貨款85萬(wàn)元，支付到達(dá)我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)5萬(wàn)元，取得海關(guān)相關(guān)的完稅憑證。該化妝品廠將進(jìn)口的香水精的80%用于生產(chǎn)高級(jí)化妝品，當(dāng)月該化妝品廠將生產(chǎn)的高級(jí)化妝品全部銷售，取得不含稅銷售額500萬(wàn)元。已知該化妝品廠進(jìn)口的香水精適用的關(guān)稅稅率是50%，化妝品適用的消費(fèi)稅稅率是30%。該化妝品廠當(dāng)月銷售高級(jí)化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為( )萬(wàn)元。
A.57.86
B.150
C.92.14
D.103.71
14.2011年12月，某首飾廠從某工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)寶石戒面，增值稅專用發(fā)票上注明不含稅金額為50萬(wàn)元，增值稅稅款為8.5萬(wàn)元，工業(yè)企業(yè)繳納消費(fèi)稅5萬(wàn)元。首飾廠購(gòu)入之后直接將該批寶石戒面銷售給另一加工企業(yè)，取得不含稅價(jià)款90萬(wàn)元。已知珠寶玉石的消費(fèi)稅稅率為10%，該首飾廠應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )萬(wàn)元。
A.14
B.9
C.5
D.4
15.甲地板廠為增值稅一般納稅人，2011年9月份從林廠購(gòu)入原木一批，支付價(jià)款80000元，當(dāng)月委托乙工廠加工成實(shí)木地板，支付不含稅加工費(fèi)15000元。乙工廠9月份交付80%的實(shí)木地板，11月份交付剩余部分。已知實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%，成本利潤(rùn)率為5%，乙工廠無(wú)同類實(shí)木地板的銷售價(jià)格。乙工廠9月份應(yīng)代收代繳甲地板廠消費(fèi)稅( )元。
A.4000
B.5000
C.4452.63
D.3562.11
16.2012年2月，某卷煙批發(fā)企業(yè)(增值稅一般納稅人)總機(jī)構(gòu)批發(fā)卷煙給卷煙零售商，取得不含增值稅銷售額50萬(wàn)元，批發(fā)雪茄煙取得不含增值稅銷售額20萬(wàn)元，其在另一縣的異地分支機(jī)構(gòu)批發(fā)卷煙取得不含稅銷售額30萬(wàn)元，批發(fā)煙絲取得不含稅銷售額10萬(wàn)元，總機(jī)構(gòu)當(dāng)期發(fā)生可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額9萬(wàn)元，分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期發(fā)生可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額5萬(wàn)元，該總機(jī)構(gòu)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅的合計(jì)數(shù)為( )萬(wàn)元。
A.4
B.6.9
C.5.9
D.7.23
17.某日化企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年10月將普通護(hù)膚品和化妝品組成套裝銷售，某商場(chǎng)一次性購(gòu)買240套，日化企業(yè)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明不含稅金額48萬(wàn)元，其中包括普通護(hù)膚品18萬(wàn)元，化妝品30萬(wàn)元;將新研制的成本為1.4萬(wàn)元的化妝品作為職工福利發(fā)放給本單位職工，日化企業(yè)無(wú)同類化妝品銷售價(jià)格。化妝品的消費(fèi)稅稅率為30%，成本利潤(rùn)率為5%，則該日化企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )萬(wàn)元。
A.9.63
B.15.03
C.14.84
D.9
18.某鞭炮廠為增值稅一般納稅人，2012年1月對(duì)外銷售自產(chǎn)鞭炮，取得不含稅銷售額2000000元，另將自產(chǎn)的一批新型鞭炮發(fā)給職工作福利，該批鞭炮的成本為20000元，成本利潤(rùn)率為5%，市場(chǎng)上無(wú)同類鞭炮的銷售價(jià)格。已知鞭炮的消費(fèi)稅稅率為15%，該鞭炮廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )元。
A.100000
B.303000
C.303150
D.303705.88
19.某摩托車生產(chǎn)企業(yè)采用以舊換新方式銷售摩托車，其消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)是( )。
A.同類型新摩托車的同期不含增值稅的銷售價(jià)格
B.同類型新摩托車的同期含增值稅的銷售價(jià)格
C.實(shí)際收取的含增值稅的全部?jī)r(jià)款
D.實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款
20.根據(jù)消費(fèi)稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列貴重首飾中，不屬于在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的是( )。
A.鉑金首飾
B.鍍金、包金首飾
C.鉆石首飾
D.金鑲嵌首飾
二、多項(xiàng)選擇題
1.下列選項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅納稅人的有( )。
A.零售酒類產(chǎn)品的個(gè)體工商戶
B.生產(chǎn)銷售化妝品的外商投資企業(yè)
C.受托加工實(shí)木地板的受托方
D.生產(chǎn)小汽車并自用于管理部門辦公的汽車生產(chǎn)企業(yè)
2.根據(jù)消費(fèi)稅的規(guī)定，下列環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的有( )。
A.生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口鉆石的環(huán)節(jié)
B.不具有卷煙批發(fā)資質(zhì)的零售商零售卷煙的環(huán)節(jié)
C.化妝品的委托加工環(huán)節(jié)
D.鍍金首飾的生產(chǎn)環(huán)節(jié)
3.下列選項(xiàng)中，不屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有( )。
A.未經(jīng)涂飾的素板
B.竹制筷子
C.銷售價(jià)格為每只8000元(不含增值稅)的手表
D.摩托車輪胎
4.下列環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)同時(shí)征收增值稅和消費(fèi)稅的有( )。
A.卷煙批發(fā)單位將卷煙銷售給不具有批發(fā)資質(zhì)的卷煙零售商
B.化妝品生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的化妝品作為職工福利發(fā)放給職工
C.外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口木制一次性筷子
D.酒廠將自制的酒精移送用于連續(xù)生產(chǎn)白酒
5.企業(yè)生產(chǎn)的下列產(chǎn)品，無(wú)需繳納消費(fèi)稅的有( )。
A.地板生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)用于本企業(yè)辦公室裝修的實(shí)木地板
B.卷煙生產(chǎn)廠生產(chǎn)用于連續(xù)加工卷煙的煙絲
C.生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)用于本單位生產(chǎn)部門使用的汽車發(fā)動(dòng)機(jī)
D.汽車輪胎生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)用于贈(zèng)送給其他單位的汽車輪胎
6.納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)向購(gòu)貨方收取的下列費(fèi)用中，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用計(jì)入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中計(jì)征消費(fèi)稅的有( )。
A.包裝物租金
B.因購(gòu)貨方延期付款向其收取的延期付款利息
C.所售應(yīng)稅消費(fèi)品的品牌使用費(fèi)
D.違約金
7.某高爾夫球生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年8月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：將其生產(chǎn)的20箱A牌高爾夫球移送至下設(shè)非獨(dú)立核算的門市部，當(dāng)月該門市部將其中的80%銷售，取得不含稅銷售額410000元;A牌高爾夫球平均銷售價(jià)格(不含增值稅)為25000元/箱，銷售價(jià)格(不含增值稅)為26000元/箱，當(dāng)月將5箱A牌高爾夫球用于換取一批生產(chǎn)材料，則下列關(guān)于高爾夫球生產(chǎn)企業(yè)上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理正確的有( )。(高爾夫球及球具適用的消費(fèi)稅稅率是10%)
A.非獨(dú)立核算門市部銷售高爾夫球的增值稅銷項(xiàng)稅額為69700元
B.該企業(yè)將高爾夫球換取生產(chǎn)資料應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為12500元
C.該企業(yè)將高爾夫球換取生產(chǎn)資料的增值稅銷項(xiàng)稅額為21250元
D.該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅合計(jì)53500元
8.甲化妝品生產(chǎn)廠家為增值稅一般納稅人，2012年1月購(gòu)進(jìn)一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款110萬(wàn)元、增值稅稅款18.7萬(wàn)元，委托乙企業(yè)(增值稅一般納稅人)加工成香水，支付加工費(fèi)不含稅金額30萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月全部收回，收回之后80%在當(dāng)月對(duì)外銷售，收到不含稅銷售款280萬(wàn)元，20%留存?zhèn)}庫(kù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)2月對(duì)甲廠進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，乙企業(yè)未履行代收代繳消費(fèi)稅義務(wù)。已知化妝品消費(fèi)稅稅率為30%，稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的以下決定中，正確的有( )。
A.責(zé)令甲補(bǔ)繳消費(fèi)稅96萬(wàn)元
B.責(zé)令甲補(bǔ)繳消費(fèi)稅105萬(wàn)元
C.對(duì)乙處以應(yīng)代收代繳稅款等額的罰款
D.對(duì)乙處以應(yīng)代收代繳稅款3倍的罰款
9.甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，自己生產(chǎn)的H牌卷煙，不含稅調(diào)撥價(jià)為120元/條。2011年10月委托乙聯(lián)營(yíng)企業(yè)加工H牌卷煙，并將H牌卷煙的牌號(hào)及稅務(wù)機(jī)關(guān)已公示的消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格提供給乙企業(yè);甲卷煙廠以不含稅價(jià)格100元/條回購(gòu)乙企業(yè)生產(chǎn)的H牌卷煙200標(biāo)準(zhǔn)箱，并取得增值稅專用發(fā)票。甲卷煙廠當(dāng)期委托加工收回的200標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙，全部對(duì)外銷售，不含稅銷售額為130元/條，與自產(chǎn)卷煙分開(kāi)核算。下列說(shuō)法正確的有( )。
A.如果乙企業(yè)按照120元/條申報(bào)繳納了消費(fèi)稅，甲企業(yè)收回之后對(duì)外銷售不再征收消費(fèi)稅
B.如果乙企業(yè)按照120元/條申報(bào)繳納了消費(fèi)稅，甲企業(yè)收回之后對(duì)外銷售應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅，但是可以扣除乙企業(yè)實(shí)際繳納的消費(fèi)稅稅款
C.如果乙企業(yè)按照100元/條申報(bào)繳納了消費(fèi)稅，甲企業(yè)收回之后對(duì)外銷售不再征收消費(fèi)稅
D.如果乙企業(yè)按照100元/條申報(bào)繳納了消費(fèi)稅，甲企業(yè)收回之后對(duì)外銷售應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅
10.下列情形中，應(yīng)按照受托方銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的行為征收消費(fèi)稅的有( )。
A.由受托方提供原材料和輔助材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品
B.委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)加工的應(yīng)稅消費(fèi)品
C.受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品
D.受托方以委托方名義購(gòu)進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品
11.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列表述正確的有( )。
A.用外購(gòu)的已稅珠寶玉石用于繼續(xù)生產(chǎn)金銀首飾的，外購(gòu)珠寶玉石的已納消費(fèi)稅稅款可以按規(guī)定扣除
B.用委托加工收回的已稅桿頭繼續(xù)生產(chǎn)高爾夫球桿的，委托加工收回的桿頭的已納消費(fèi)稅稅款可以按規(guī)定扣除
C.用外購(gòu)的已稅酒精用于繼續(xù)生產(chǎn)白酒的，外購(gòu)酒精的已納消費(fèi)稅稅款可以按規(guī)定扣除
D.用外購(gòu)已稅煙絲連續(xù)生產(chǎn)卷煙的，外購(gòu)煙絲的已納消費(fèi)稅稅款可以按規(guī)定扣除
12.根據(jù)消費(fèi)稅相關(guān)法律的規(guī)定，下列關(guān)于應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量判斷正確的有( )。
A.納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，銷售數(shù)量為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量
B.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，銷售數(shù)量為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量
C.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，銷售數(shù)量為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送數(shù)量
D.納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，銷售數(shù)量為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量
13.下列有關(guān)消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述，正確的有( )。
A.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天
B.納稅人采取賒銷結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天
C.納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天
D.納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨的當(dāng)天
14.根據(jù)消費(fèi)稅相關(guān)法律的規(guī)定，下列關(guān)于消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)，說(shuō)法正確的有( )。
A.納稅人委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
B.納稅人到外縣銷售或者委托外縣代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
C.一般情況下，納稅人(除卷煙批發(fā)企業(yè)外)的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
D.納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，除另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
15.以下關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的表述，正確的有( )。
A.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方為個(gè)人的，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)繳稅款
B.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或由其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅
C.消費(fèi)稅納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，如因質(zhì)量等原因由購(gòu)買者退回時(shí)，經(jīng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可退還已征收的消費(fèi)稅稅款，但不能自行直接抵減應(yīng)納稅款
D.卷煙批發(fā)企業(yè)總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅
三、計(jì)算問(wèn)答題
1.甲家具廠(增值稅一般納稅人)2011年11月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
(1)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)原木30噸，收購(gòu)憑證上注明支付收購(gòu)貨款60萬(wàn)元;向運(yùn)輸公司支付運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元，取得運(yùn)輸單位開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票;
(2)原木驗(yàn)收入庫(kù)后，將其運(yùn)往乙地板廠加工成未上漆的實(shí)木地板A，取得乙廠開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，注明支付加工費(fèi)10萬(wàn)元，增值稅1.7萬(wàn)元;甲廠收回實(shí)木地板A時(shí)，乙廠代收代繳了消費(fèi)稅，乙廠無(wú)同類實(shí)木地板銷售價(jià)格;
(3)進(jìn)口實(shí)木地板B一批，支付價(jià)款折合人民幣12萬(wàn)元，運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)1萬(wàn)元，取得海關(guān)繳款書(shū);支付口岸至廠區(qū)運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票;
(4)分別領(lǐng)取委托加工收回實(shí)木地板A的50%和進(jìn)口實(shí)木地板B的40%，用于繼續(xù)加工生產(chǎn)高級(jí)實(shí)木地板C，當(dāng)月生產(chǎn)高級(jí)實(shí)木地板C共2500箱，銷售該實(shí)木地板1200箱，取得不含稅銷售額360萬(wàn)元。
已知：實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%;實(shí)木地板成本利潤(rùn)率5%;進(jìn)口關(guān)稅稅率30%;上述相關(guān)發(fā)票當(dāng)期均經(jīng)過(guò)認(rèn)證，根據(jù)以上資料回答下列問(wèn)題：
(1)計(jì)算甲家具廠當(dāng)期進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
(2)計(jì)算乙地板廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。
(3)計(jì)算甲家具廠當(dāng)期銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅。
2.甲企業(yè)為高爾夫球及球具生產(chǎn)廠家，是增值稅一般納稅人。2011年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)購(gòu)進(jìn)一批原材料A，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款10萬(wàn)元、增值稅稅款l.7萬(wàn)元，委托乙企業(yè)將其加工成l00個(gè)高爾夫球包，支付加工費(fèi)2萬(wàn)元、增值稅稅款0.34萬(wàn)元，取得乙企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票;乙企業(yè)無(wú)同類產(chǎn)品銷售價(jià)格。甲企業(yè)收回時(shí)，乙企業(yè)代收代繳了消費(fèi)稅。
(2)甲企業(yè)將委托加工收回的球包80個(gè)對(duì)外銷售，取得不含稅銷售收入28萬(wàn)元;剩余20個(gè)用于抵償上期欠丙企業(yè)的貨款，甲企業(yè)該類球包最近時(shí)期平均價(jià)格為不含稅金額0.28萬(wàn)元/個(gè)，銷售價(jià)格為不含稅金額0.40萬(wàn)元/個(gè)。
(3)從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)高爾夫球桿頭，取得增值稅專用發(fā)票，注明貨款20萬(wàn)元、增值稅3.4萬(wàn)元;購(gòu)進(jìn)高爾夫球握把，取得增值稅專用發(fā)票，注明貨款11萬(wàn)元、增值稅1.87萬(wàn)元;購(gòu)進(jìn)高爾夫球桿身，取得增值稅專用發(fā)票，注明貨款8萬(wàn)元、增值稅1.36萬(wàn)元。當(dāng)月領(lǐng)用外購(gòu)的桿頭、握把、桿身各90%，加工成高爾夫球桿60把。
(4)當(dāng)月將自產(chǎn)的高爾夫球桿40把對(duì)外銷售，取得不含稅銷售收入80萬(wàn)元;另將自產(chǎn)的高爾夫球桿10把贊助給高爾夫球大賽;剩余10把月末留存。
其他相關(guān)資料：高爾夫球及球具消費(fèi)稅稅率為l0%，成本利潤(rùn)率為10%。上述相關(guān)發(fā)票當(dāng)期均經(jīng)過(guò)認(rèn)證。
要求：根據(jù)上述資料，按序號(hào)回答下列問(wèn)題，如有計(jì)算，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
(1)計(jì)算乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。
(2)計(jì)算甲企業(yè)銷售高爾夫球包應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
(3)計(jì)算甲企業(yè)銷售高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
(4)計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。
四、綜合題
某卷煙廠和C卷煙批發(fā)企業(yè)均為增值稅一般納稅人，卷煙廠主要生產(chǎn)卷煙和雪茄煙。2012年4月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：
(1)進(jìn)口一批煙絲，支付貨款28萬(wàn)元，運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)2萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為40%，取得海關(guān)填發(fā)的專用稅款繳款書(shū)。將貨物從海關(guān)監(jiān)管區(qū)運(yùn)往本企業(yè)倉(cāng)庫(kù)，發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用1萬(wàn)元，取得運(yùn)輸發(fā)票。
(2)向煙葉生產(chǎn)者收購(gòu)煙葉，收購(gòu)憑證上注明價(jià)款80萬(wàn)元，注明支付的價(jià)外補(bǔ)貼8萬(wàn)元，同時(shí)繳納了17.6萬(wàn)元的煙葉稅。卷煙廠將其直接運(yùn)往A企業(yè)加工成煙絲，卷煙廠支付運(yùn)費(fèi)3萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票。當(dāng)月收回?zé)熃z，取得增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)10萬(wàn)元，增值稅1.7萬(wàn)元。當(dāng)期并未生產(chǎn)領(lǐng)用。A企業(yè)沒(méi)有同類產(chǎn)品的銷售價(jià)格，A企業(yè)代收代繳了卷煙廠的消費(fèi)稅。
(3)從A生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)入已稅煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅銷售額200萬(wàn)元，增值稅34萬(wàn)元;從B生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)入其他材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅銷售額500萬(wàn)元，增值稅85萬(wàn)元。
(4)本月生產(chǎn)領(lǐng)用部分煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)甲類卷煙。當(dāng)期對(duì)C批發(fā)企業(yè)銷售甲類卷煙400標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅銷售額2000萬(wàn)元，由于貨款回收及時(shí)，給予C批發(fā)企業(yè)不含稅銷售額2%的銷售折扣。卷煙廠另支付銷貨運(yùn)費(fèi)50萬(wàn)元，取得運(yùn)輸發(fā)票。C批發(fā)企業(yè)將300標(biāo)準(zhǔn)箱的甲類卷煙銷售給D卷煙批發(fā)企業(yè)，取得不含稅銷售額1800萬(wàn)元。
(5)本月銷售雪茄煙取得含稅銷售額585萬(wàn)元，另收取包裝費(fèi)4.68萬(wàn)元，開(kāi)具普通發(fā)票。
(6)卷煙廠當(dāng)月月初庫(kù)存煙絲成本為20萬(wàn)元，月末庫(kù)存成本為30萬(wàn)元。
其他相關(guān)資料如下：甲類卷煙消費(fèi)稅比例稅率為56%，定額稅率為150元/標(biāo)準(zhǔn)箱。雪茄煙消費(fèi)稅稅率為36%;煙絲消費(fèi)稅稅率為30%;煙絲成本利潤(rùn)率為5%。本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月通過(guò)認(rèn)證。按順序回答下列問(wèn)題：
(1)計(jì)算卷煙廠進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;
(2)計(jì)算A企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅;
(3)計(jì)算卷煙廠4月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;
(4)計(jì)算C卷煙批發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;
(5)計(jì)算卷煙廠4月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額;
(6)計(jì)算卷煙廠4月份應(yīng)繳納的增值稅。
一、單項(xiàng)選擇題
1.
【答案】B
【解析】選項(xiàng)ACD不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，不征收消費(fèi)稅。
2.
【答案】A
【解析】選項(xiàng)B：未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子屬于木制一次性筷子稅目;選項(xiàng)C：對(duì)出國(guó)人員免稅商店銷售的金銀首飾征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)D：以植物性、動(dòng)物性和礦物性基礎(chǔ)油混合摻配而成的“混合性”潤(rùn)滑油，不論礦物性基礎(chǔ)油所占比例高低，均屬于潤(rùn)滑油的征收范圍。
3.
【答案】D
【解析】選項(xiàng)A：服裝不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍;選項(xiàng)B：卷煙不在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)C：高爾夫車不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。
4.
【答案】C
【解析】選項(xiàng)AD實(shí)行的是從價(jià)定率計(jì)征辦法計(jì)征消費(fèi)稅;選項(xiàng)B實(shí)行從量定額計(jì)征辦法計(jì)征消費(fèi)稅。
5.
【答案】A
【解析】符合抵扣條件的某些應(yīng)稅消費(fèi)品是用外購(gòu)已繳納消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)出來(lái)的，在對(duì)這些連續(xù)生產(chǎn)出來(lái)的應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)征消費(fèi)稅時(shí)，稅法規(guī)定應(yīng)按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購(gòu)的應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款。
6.
【答案】D
【解析】選項(xiàng)A：納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量計(jì)算征收消費(fèi)稅，A選項(xiàng)只是將自產(chǎn)摩托車移送至非獨(dú)立核算門市部待售，并未銷售，不征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)B：委托加工收回的已稅化妝品在委托加工的環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納過(guò)消費(fèi)稅了，將其用于抵債的，不再征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)C：納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，移送環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅。
7.
【答案】D
【解析】1噸=1000公斤=2000斤，消費(fèi)稅從量稅=0.8×2000×0.5=800(元);白酒消費(fèi)稅從價(jià)稅=[0.8×40000×(1+10%)+800]÷(1-20%)×20%=9000(元);該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=9000+800=9800(元)。
8.
【答案】C
【解析】應(yīng)繳納消費(fèi)稅=[300000+23400÷(1+17%)]×20%+3×1000×2×0.5=67000(元)。
9.
【答案】A
【解析】應(yīng)繳納消費(fèi)稅=[50+2÷(1+17%)]×20%+30×1000×2×0.5÷10000=10.34+3=13.34(萬(wàn)元)。
10.
【答案】A
【解析】首飾廠應(yīng)繳納消費(fèi)稅=21000×10%=2100(元)，應(yīng)繳納增值稅=19000×17%-2100=1130(元)，合計(jì)=2100+1130=3230(元)。
11.
【答案】C
【解析】納稅人采用以舊換新(含翻新改制)方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。
12.
【答案】D
【解析】進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+定額稅率)/(1-適用的消費(fèi)稅比例稅率)×適用的消費(fèi)稅比例稅率+定額稅=(600+180+400×150÷10000)/(1-56%)×56%+400×150÷10000=1006.36(萬(wàn)元)。
13.
【答案】D
【解析】進(jìn)口香水精應(yīng)繳納的關(guān)稅=(85+5)×50%=45(萬(wàn)元);進(jìn)口香水精應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(85+5+45)÷(1-30%)×30%=57.86(萬(wàn)元);當(dāng)月銷售高級(jí)化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=500×30%-57.86×80%=103.71(萬(wàn)元)。
14.
【答案】D
【解析】對(duì)自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，而只是購(gòu)進(jìn)后再銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構(gòu)成最終消費(fèi)品直接進(jìn)入消費(fèi)品市場(chǎng)，而需進(jìn)一步生產(chǎn)加工的，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅，同時(shí)允許扣除上述外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的已納消費(fèi)稅稅款。該首飾廠應(yīng)繳納消費(fèi)稅=90×10%-5=4(萬(wàn)元)。
15.
【答案】D
【解析】納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨的當(dāng)天，所以乙工廠9月份應(yīng)代收代繳甲地板廠當(dāng)月收回部分的消費(fèi)稅=[80000×(1-13%)+15000]÷(1-5%)×5%×80%=3562.11(元)。
16.
【答案】B
【解析】本題難度系數(shù)很大，考核增值稅和消費(fèi)稅針對(duì)總分機(jī)構(gòu)的不同規(guī)定。卷煙批發(fā)企業(yè)總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，應(yīng)由總機(jī)構(gòu)申報(bào)繳納消費(fèi)稅，但是總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅?？倷C(jī)構(gòu)應(yīng)納消費(fèi)稅=(50+30)×5%=4(萬(wàn)元);總機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的增值稅=(50+20)×17%-9=2.9(萬(wàn)元);總機(jī)構(gòu)合計(jì)應(yīng)繳納增值稅和消費(fèi)稅=4+2.9=6.9(萬(wàn)元)。
17.
【答案】B
【解析】日化企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=48×30%+1.4×(1+5%)÷(1-30%)×30%=14.4+0.63=15.03(萬(wàn)元)。
18.
【答案】D
【解析】該鞭炮廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=2000000×15%+20000×(1+5%)÷(1-15%)×15%=300000+3705.88=303705.88(元)。
19.
【答案】A
【解析】采用以舊換新方式銷售除金銀首飾以外的其他應(yīng)稅消費(fèi)品，按照新消費(fèi)品的同期不含增值稅的銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)算征收消費(fèi)稅;采用以舊換新方式銷售金銀首飾的，按照實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款作為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)算征收消費(fèi)稅。
20.
【答案】B
【解析】鍍金首飾和包金首飾不屬于在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾。
二、多項(xiàng)選擇題
1.
【答案】BD
【解析】在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人，以及國(guó)務(wù)院確定的銷售消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定的消費(fèi)品的其他單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅的納稅人。
2.
【答案】CD
【解析】選項(xiàng)A：金銀首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，進(jìn)口環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)B：卷煙在零售環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅，而是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)、批發(fā)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。
3.
【答案】BC
【解析】選項(xiàng)B：木制一次性筷子屬于消費(fèi)稅征稅范圍，竹制筷子不屬于消費(fèi)稅征稅范圍;選項(xiàng)C：高檔手表屬于消費(fèi)稅征稅范圍，而應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的高檔手表是指銷售價(jià)格(不含增值稅)每只在10000元(含)以上的各類手表，選項(xiàng)C不符合條件，不屬于消費(fèi)稅征稅范圍。
4.
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)D：不征收增值稅，也不征收消費(fèi)稅。
5.
【答案】BC
【解析】選項(xiàng)AD均應(yīng)在移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)B：屬于自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，移送環(huán)節(jié)不視同銷售;選項(xiàng)C：汽車發(fā)動(dòng)機(jī)不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，不繳納消費(fèi)稅。
6.
【答案】ABCD
【解析】應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額包括銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用包括：價(jià)外向購(gòu)買方收取的基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、補(bǔ)貼、違約金(延期付款利息)和手續(xù)費(fèi)、包裝費(fèi)、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、品牌使用費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。但同時(shí)符合下列兩個(gè)條件的代墊運(yùn)費(fèi)不屬于價(jià)外費(fèi)用：(1)承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)貨方的;(2)由納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)貨方的。
7.
【答案】AC
【解析】將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料，應(yīng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售價(jià)格作為消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)，但是增值稅應(yīng)按平均價(jià)格來(lái)計(jì)算。則該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=410000×10%+5×26000×10%=54000(元)。
8.
【答案】ACD
【解析】在對(duì)委托方進(jìn)行稅務(wù)檢查中，如果發(fā)現(xiàn)其委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品受托方?jīng)]有代收代繳消費(fèi)稅稅款，要責(zé)令委托方補(bǔ)繳稅款，并對(duì)受托方處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款。對(duì)委托方補(bǔ)征稅款的計(jì)稅依據(jù)是：如果在檢查時(shí)，收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已經(jīng)直接銷售的，按銷售額計(jì)稅;收回的應(yīng)稅消費(fèi)品尚未銷售或不能直接銷售的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。所以當(dāng)期對(duì)外銷售部分和留存部分計(jì)稅依據(jù)不同，甲應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳消費(fèi)稅=280×30%+(110+30)÷(1-30%)×20%×30%=84+12=96(萬(wàn)元)。
9.
【答案】AD
【解析】從聯(lián)營(yíng)企業(yè)購(gòu)進(jìn)后再直接銷售的卷煙，對(duì)外銷售時(shí)不論是否加價(jià)，凡是符合下述條件的，不再征收消費(fèi)稅;不符合下述條件的則征收消費(fèi)稅：(1)企業(yè)在委托聯(lián)營(yíng)企業(yè)加工卷煙時(shí)，除提供給聯(lián)營(yíng)企業(yè)所需加工卷煙牌號(hào)外，還須同時(shí)提供稅務(wù)機(jī)關(guān)已公示的消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格。聯(lián)營(yíng)企業(yè)必須按照已公示的調(diào)撥價(jià)格申報(bào)繳稅;(2)回購(gòu)企業(yè)將聯(lián)營(yíng)企業(yè)加工卷煙回購(gòu)后再銷售的卷煙，其銷售收入應(yīng)與自產(chǎn)卷煙的銷售收入分開(kāi)核算，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查;如不分開(kāi)核算，則一并計(jì)入自產(chǎn)卷煙銷售收入征收消費(fèi)稅。
10.
【答案】ACD
【解析】對(duì)于由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，或者受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及由受托方以委托方名義購(gòu)進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，不論納稅人在財(cái)務(wù)上是否作銷售處理，都不得作為委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品處理，而應(yīng)當(dāng)按照受托方銷售自制應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)待。
11.
【答案】BD
【解析】選項(xiàng)A：納稅人用外購(gòu)的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾(鑲嵌首飾)、鉆石飾品，在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除外購(gòu)珠寶玉石的已納消費(fèi)稅稅款;選項(xiàng)C：酒類產(chǎn)品不屬于外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款扣除的范圍。
12.
【答案】ABD
【解析】納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，銷售數(shù)量為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量。
13.
【答案】BD
【解析】選項(xiàng)A：納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天;選項(xiàng)C：納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。
14.
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)D：納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，除另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
15.
【答案】BCD
【解析】選項(xiàng)A：納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;納稅人委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
三、計(jì)算問(wèn)答題
1.
【答案及解析】
(1)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(12+2+1)×(1+30%)/(1-5%)×5%=1.03(萬(wàn)元)。
(2)甲家具廠提供的材料成本=60×(1-13%)+5×(1-7%)=56.85(萬(wàn)元);乙地板廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=(56.85+10)/(1-5%)×5%=3.52(萬(wàn)元)。
(3)當(dāng)期可抵扣的已納消費(fèi)稅=3.52×50%+1.03×40%=1.76+0.41=2.17(萬(wàn)元);當(dāng)期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅=360×5%-2.17=15.83(萬(wàn)元)。
2.
【答案及解析】
(1)乙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅=(10+2)÷(1-10%)×10%=1.33(萬(wàn)元)
(2)甲企業(yè)銷售高爾夫球包應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=0
委托加工收回的高爾夫球包已經(jīng)在委托加工環(huán)節(jié)繳納了消費(fèi)稅，收回后直接銷售的不用再繳納消費(fèi)稅。
(3)甲企業(yè)銷售高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(40+10)×80/40×10%-(20+11+8)×10%×90%=10-3.51=6.49(萬(wàn)元)
(4)甲企業(yè)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1.7+0.34+3.4+1.87+1.36=8.67(萬(wàn)元)
甲企業(yè)當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額=[28+20×0.28+80/40×(40+10)]×17%=22.71(萬(wàn)元)
甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=22.71-8.67=14.04(萬(wàn)元)。
四、綜合題
【答案及解析】
(1)卷煙廠進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(28+2)×(1+40%)÷(1-30%)×30%=18(萬(wàn)元)
(2)A企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=[(80+8+17.6)×(1-13%)+3×(1-7%)+10]÷(1-30%)×30%=44.86(萬(wàn)元)
(3)卷煙廠4月可以抵扣的消費(fèi)稅=[20+(28+2)×(1+40%)÷(1-30%)+200-30]×30%=75(萬(wàn)元)
卷煙廠4月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=2000×56%+400×150÷10000+(585+4.68)÷(1+17%)×36%-75=1232.44(萬(wàn)元)
(4)C批發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=0
卷煙批發(fā)企業(yè)向卷煙批發(fā)企業(yè)銷售卷煙，不征收消費(fèi)稅;卷煙批發(fā)企業(yè)向不具有卷煙批發(fā)資質(zhì)的企業(yè)銷售卷煙，才繳納批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅(5%)。
(5)卷煙廠4月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(28+2)×(1+40%)÷(1-30%)×17%+1×7%+(80+8+17.6)×13%+3×7%+1.7+34+85+50×7%=148.41(萬(wàn)元)
(6)卷煙廠4月份應(yīng)繳納的增值稅=[2000+(585+4.68)÷(1+17%)]×17%-148.41=277.27(萬(wàn)元)。