第三章
一、單項選擇題
1.下列選項中，屬于消費稅征稅范圍的是( )。
A.體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線
B.實木復合地板
C.調(diào)味料酒
D.舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油
2.下列選項中，不屬于消費稅征稅范圍的是( )。
A.非機動艇
B.未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子
C.出國人員免稅商店銷售的金銀首飾
D.以植物性、動物性和礦物性基礎油混合摻配而成的“混合性”潤滑油
3.根據(jù)消費稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列行為中，應繳納消費稅的是( )。
A.進口服裝
B.零售卷煙
C.生產(chǎn)銷售高爾夫車
D.委托加工糧食白酒
4.根據(jù)消費稅相關法律的規(guī)定，下列應稅消費品，適用從價定率和從量定額復合計征辦法計算消費稅應納稅額的是( )。
A.雪茄煙
B.啤酒
C.白酒
D.化妝品
5.根據(jù)消費稅相關法律制度的規(guī)定，符合抵扣條件的某些應稅消費品是用外購的已繳納消費稅的應稅消費品連續(xù)生產(chǎn)出來的，在對這些連續(xù)生產(chǎn)出來的應稅消費品計征消費稅時，稅法規(guī)定應按( )計算準予扣除外購的應稅消費品已納的消費稅稅款。
A.當期生產(chǎn)領用量
B.當期銷售數(shù)量
C.當期購進數(shù)量
D.當期期末庫存量與期初庫存量之差
6.對于企業(yè)發(fā)生下列情形的消費稅稅務處理，表述正確的是( )。
A.將自產(chǎn)摩托車移至自設非獨立核算門市部待售的，應視同對外銷售計征消費稅
B.將委托加工收回的已稅化妝品用于抵債應視同對外銷售計征消費稅
C.卷煙廠將自產(chǎn)煙絲用于繼續(xù)生產(chǎn)卷煙的，煙絲移送環(huán)節(jié)應視同對外銷售計征消費稅
D.委托加工應稅消費品由受托方提供原材料的，應按受托方銷售自制應稅消費品處理
7.某酒廠為增值稅一般納稅人，2012年1月生產(chǎn)一種新的白酒，廣告樣品使用0.8噸，已知該種白酒沒有同類產(chǎn)品的出廠價，該白酒的生產(chǎn)成本為每噸40000元，成本利潤率為10%，白酒消費稅定額稅率為每斤0.5元，比例稅率為20%。該酒廠當月應繳納的消費稅為( )元。
A.8600
B.8800
C.9600
D.9800
8.某酒廠為增值稅一般納稅人，2012年1月銷售白酒3噸，取得不含稅收入300000元，開具增值稅專用發(fā)票，當期收取白酒包裝物押金23400元，開具普通發(fā)票，該企業(yè)包裝物押金單獨記賬核算，貨物已經(jīng)發(fā)出。白酒消費稅定額稅率為每斤0.5元，比例稅率為20%。該酒廠當月應繳納消費稅( )元。
A.64000
B.64680
C.67000
D.67680
9.某酒廠為增值稅一般納稅人，2012年1月外購酒精，取得增值稅專用發(fā)票上注明不含稅價款30萬元，本月領用50%用于連續(xù)生產(chǎn)白酒40噸，本月銷售白酒30噸，取得不含稅銷售額50萬元，同時收取包裝物租金2萬元。白酒定額稅率為每斤0.5元，比例稅率為20%,，酒精消費稅稅率為5%。該酒廠1月應繳納消費稅( )萬元。
A.13.34
B.11.84
C.13.4
D.12.59
10.某首飾廠為增值稅一般納稅人，2011年12月以一批珠寶玉石抵償以前所欠供貨商的貨款，所欠款項為23400元，該批珠寶玉石成本為14000元。已知同類珠寶玉石平均價格為19000元(不含稅)，價格為21000元(不含稅)。首飾廠當期可以抵扣的增值稅進項稅額為2100元，已知珠寶玉石的消費稅稅率為10%，不考慮其他事項，該首飾廠當月應繳納增值稅和消費稅合計為( )元。
A.3230
B.7300
C.7770
D.6830
11.某金店采取以舊換新方式零售金銀飾品，則消費稅的計稅依據(jù)是( )。
A.新金銀飾品的同類銷售價格
B.實際收取的含增值稅的全部價款
C.實際收取的不含增值稅的全部價款
D.新金銀飾品的組成計稅價格
12.某煙草公司2012年4月份進口400標準箱甲類卷煙，關稅完稅價格合計為600萬元，進口關稅180萬元，甲類卷煙消費稅比例稅率為56%，定額稅率為150元/標準箱。不考慮其他事項，則該煙草公司當期應繳納進口消費稅為( )萬元。
A.448.13
B.992.93
C.1000.36
D.1006.36
13.某化妝品廠2012年2月進口一批香水精，該批香水精貨款85萬元，支付到達我國海關前的運費及保險費共計5萬元，取得海關相關的完稅憑證。該化妝品廠將進口的香水精的80%用于生產(chǎn)高級化妝品，當月該化妝品廠將生產(chǎn)的高級化妝品全部銷售，取得不含稅銷售額500萬元。已知該化妝品廠進口的香水精適用的關稅稅率是50%，化妝品適用的消費稅稅率是30%。該化妝品廠當月銷售高級化妝品應繳納的消費稅為( )萬元。
A.57.86
B.150
C.92.14
D.103.71
14.2011年12月，某首飾廠從某工業(yè)企業(yè)購進寶石戒面，增值稅專用發(fā)票上注明不含稅金額為50萬元，增值稅稅款為8.5萬元，工業(yè)企業(yè)繳納消費稅5萬元。首飾廠購入之后直接將該批寶石戒面銷售給另一加工企業(yè)，取得不含稅價款90萬元。已知珠寶玉石的消費稅稅率為10%，該首飾廠應繳納消費稅( )萬元。
A.14
B.9
C.5
D.4
15.甲地板廠為增值稅一般納稅人，2011年9月份從林廠購入原木一批，支付價款80000元，當月委托乙工廠加工成實木地板，支付不含稅加工費15000元。乙工廠9月份交付80%的實木地板，11月份交付剩余部分。已知實木地板消費稅稅率為5%，成本利潤率為5%，乙工廠無同類實木地板的銷售價格。乙工廠9月份應代收代繳甲地板廠消費稅( )元。
A.4000
B.5000
C.4452.63
D.3562.11
16.2012年2月，某卷煙批發(fā)企業(yè)(增值稅一般納稅人)總機構批發(fā)卷煙給卷煙零售商，取得不含增值稅銷售額50萬元，批發(fā)雪茄煙取得不含增值稅銷售額20萬元，其在另一縣的異地分支機構批發(fā)卷煙取得不含稅銷售額30萬元，批發(fā)煙絲取得不含稅銷售額10萬元，總機構當期發(fā)生可抵扣進項稅額9萬元，分支機構當期發(fā)生可抵扣進項稅額5萬元，該總機構當月應繳納的增值稅和消費稅的合計數(shù)為( )萬元。
A.4
B.6.9
C.5.9
D.7.23
17.某日化企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年10月將普通護膚品和化妝品組成套裝銷售，某商場一次性購買240套，日化企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，注明不含稅金額48萬元，其中包括普通護膚品18萬元，化妝品30萬元;將新研制的成本為1.4萬元的化妝品作為職工福利發(fā)放給本單位職工，日化企業(yè)無同類化妝品銷售價格?；瘖y品的消費稅稅率為30%，成本利潤率為5%，則該日化企業(yè)當月應繳納消費稅( )萬元。
A.9.63
B.15.03
C.14.84
D.9
18.某鞭炮廠為增值稅一般納稅人，2012年1月對外銷售自產(chǎn)鞭炮，取得不含稅銷售額2000000元，另將自產(chǎn)的一批新型鞭炮發(fā)給職工作福利，該批鞭炮的成本為20000元，成本利潤率為5%，市場上無同類鞭炮的銷售價格。已知鞭炮的消費稅稅率為15%，該鞭炮廠當月應繳納消費稅( )元。
A.100000
B.303000
C.303150
D.303705.88
19.某摩托車生產(chǎn)企業(yè)采用以舊換新方式銷售摩托車，其消費稅的計稅依據(jù)是( )。
A.同類型新摩托車的同期不含增值稅的銷售價格
B.同類型新摩托車的同期含增值稅的銷售價格
C.實際收取的含增值稅的全部價款
D.實際收取的不含增值稅的全部價款
20.根據(jù)消費稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列貴重首飾中，不屬于在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的是( )。
A.鉑金首飾
B.鍍金、包金首飾
C.鉆石首飾
D.金鑲嵌首飾
二、多項選擇題
1.下列選項中，屬于消費稅納稅人的有( )。
A.零售酒類產(chǎn)品的個體工商戶
B.生產(chǎn)銷售化妝品的外商投資企業(yè)
C.受托加工實木地板的受托方
D.生產(chǎn)小汽車并自用于管理部門辦公的汽車生產(chǎn)企業(yè)
2.根據(jù)消費稅的規(guī)定，下列環(huán)節(jié)應當征收消費稅的有( )。
A.生產(chǎn)企業(yè)進口鉆石的環(huán)節(jié)
B.不具有卷煙批發(fā)資質(zhì)的零售商零售卷煙的環(huán)節(jié)
C.化妝品的委托加工環(huán)節(jié)
D.鍍金首飾的生產(chǎn)環(huán)節(jié)
3.下列選項中，不屬于消費稅征稅范圍的有( )。
A.未經(jīng)涂飾的素板
B.竹制筷子
C.銷售價格為每只8000元(不含增值稅)的手表
D.摩托車輪胎
4.下列環(huán)節(jié)應當同時征收增值稅和消費稅的有( )。
A.卷煙批發(fā)單位將卷煙銷售給不具有批發(fā)資質(zhì)的卷煙零售商
B.化妝品生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的化妝品作為職工福利發(fā)放給職工
C.外貿(mào)企業(yè)進口木制一次性筷子
D.酒廠將自制的酒精移送用于連續(xù)生產(chǎn)白酒
5.企業(yè)生產(chǎn)的下列產(chǎn)品，無需繳納消費稅的有( )。
A.地板生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)用于本企業(yè)辦公室裝修的實木地板
B.卷煙生產(chǎn)廠生產(chǎn)用于連續(xù)加工卷煙的煙絲
C.生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)用于本單位生產(chǎn)部門使用的汽車發(fā)動機
D.汽車輪胎生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)用于贈送給其他單位的汽車輪胎
6.納稅人銷售應稅消費品時向購貨方收取的下列費用中，應作為價外費用計入應稅消費品的銷售額中計征消費稅的有( )。
A.包裝物租金
B.因購貨方延期付款向其收取的延期付款利息
C.所售應稅消費品的品牌使用費
D.違約金
7.某高爾夫球生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年8月發(fā)生如下業(yè)務：將其生產(chǎn)的20箱A牌高爾夫球移送至下設非獨立核算的門市部，當月該門市部將其中的80%銷售，取得不含稅銷售額410000元;A牌高爾夫球平均銷售價格(不含增值稅)為25000元/箱，銷售價格(不含增值稅)為26000元/箱，當月將5箱A牌高爾夫球用于換取一批生產(chǎn)材料，則下列關于高爾夫球生產(chǎn)企業(yè)上述業(yè)務的稅務處理正確的有( )。(高爾夫球及球具適用的消費稅稅率是10%)
A.非獨立核算門市部銷售高爾夫球的增值稅銷項稅額為69700元
B.該企業(yè)將高爾夫球換取生產(chǎn)資料應繳納的消費稅為12500元
C.該企業(yè)將高爾夫球換取生產(chǎn)資料的增值稅銷項稅額為21250元
D.該企業(yè)上述業(yè)務應繳納消費稅合計53500元
8.甲化妝品生產(chǎn)廠家為增值稅一般納稅人，2012年1月購進一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款110萬元、增值稅稅款18.7萬元，委托乙企業(yè)(增值稅一般納稅人)加工成香水，支付加工費不含稅金額30萬元，取得增值稅專用發(fā)票。當月全部收回，收回之后80%在當月對外銷售，收到不含稅銷售款280萬元，20%留存?zhèn)}庫。主管稅務機關2月對甲廠進行檢查時發(fā)現(xiàn)，乙企業(yè)未履行代收代繳消費稅義務。已知化妝品消費稅稅率為30%，稅務機關做出的以下決定中，正確的有( )。
A.責令甲補繳消費稅96萬元
B.責令甲補繳消費稅105萬元
C.對乙處以應代收代繳稅款等額的罰款
D.對乙處以應代收代繳稅款3倍的罰款
9.甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，自己生產(chǎn)的H牌卷煙，不含稅調(diào)撥價為120元/條。2011年10月委托乙聯(lián)營企業(yè)加工H牌卷煙，并將H牌卷煙的牌號及稅務機關已公示的消費稅計稅價格提供給乙企業(yè);甲卷煙廠以不含稅價格100元/條回購乙企業(yè)生產(chǎn)的H牌卷煙200標準箱，并取得增值稅專用發(fā)票。甲卷煙廠當期委托加工收回的200標準箱卷煙，全部對外銷售，不含稅銷售額為130元/條，與自產(chǎn)卷煙分開核算。下列說法正確的有( )。
A.如果乙企業(yè)按照120元/條申報繳納了消費稅，甲企業(yè)收回之后對外銷售不再征收消費稅
B.如果乙企業(yè)按照120元/條申報繳納了消費稅，甲企業(yè)收回之后對外銷售應當征收消費稅，但是可以扣除乙企業(yè)實際繳納的消費稅稅款
C.如果乙企業(yè)按照100元/條申報繳納了消費稅，甲企業(yè)收回之后對外銷售不再征收消費稅
D.如果乙企業(yè)按照100元/條申報繳納了消費稅，甲企業(yè)收回之后對外銷售應當征收消費稅
10.下列情形中，應按照受托方銷售自產(chǎn)應稅消費品的行為征收消費稅的有( )。
A.由受托方提供原材料和輔助材料生產(chǎn)的應稅消費品
B.委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工費加工的應稅消費品
C.受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受委托加工的應稅消費品
D.受托方以委托方名義購進原材料生產(chǎn)的應稅消費品
11.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列表述正確的有( )。
A.用外購的已稅珠寶玉石用于繼續(xù)生產(chǎn)金銀首飾的，外購珠寶玉石的已納消費稅稅款可以按規(guī)定扣除
B.用委托加工收回的已稅桿頭繼續(xù)生產(chǎn)高爾夫球桿的，委托加工收回的桿頭的已納消費稅稅款可以按規(guī)定扣除
C.用外購的已稅酒精用于繼續(xù)生產(chǎn)白酒的，外購酒精的已納消費稅稅款可以按規(guī)定扣除
D.用外購已稅煙絲連續(xù)生產(chǎn)卷煙的，外購煙絲的已納消費稅稅款可以按規(guī)定扣除
12.根據(jù)消費稅相關法律的規(guī)定，下列關于應稅消費品的銷售數(shù)量判斷正確的有( )。
A.納稅人銷售應稅消費品的，銷售數(shù)量為應稅消費品的銷售數(shù)量
B.納稅人自產(chǎn)自用應稅消費品的，銷售數(shù)量為應稅消費品的移送使用數(shù)量
C.納稅人委托加工應稅消費品的，銷售數(shù)量為應稅消費品的移送數(shù)量
D.納稅人進口應稅消費品的，銷售數(shù)量為海關核定的應稅消費品進口征稅數(shù)量
13.下列有關消費稅納稅義務發(fā)生時間的表述，正確的有( )。
A.納稅人采取預收貨款結算方式銷售應稅消費品的，納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天
B.納稅人采取賒銷結算方式銷售應稅消費品的，納稅義務發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天
C.納稅人采取分期收款結算方式銷售應稅消費品的，納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出應稅消費品的當天
D.納稅人委托加工的應稅消費品，納稅義務發(fā)生時間為納稅人提貨的當天
14.根據(jù)消費稅相關法律的規(guī)定，下列關于消費稅的納稅地點，說法正確的有( )。
A.納稅人委托個人加工的應稅消費品，由委托方向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅
B.納稅人到外縣銷售或者委托外縣代銷自產(chǎn)應稅消費品的，于應稅消費品銷售后，向機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅
C.一般情況下，納稅人(除卷煙批發(fā)企業(yè)外)的總機構與分支機構不在同一縣(市)的，應當分別向各自機構所在地的主管稅務機關申報納稅
D.納稅人銷售的應稅消費品，除另有規(guī)定外，應向納稅人核算地主管稅務機關申報納稅
15.以下關于消費稅納稅地點的表述，正確的有( )。
A.委托加工應稅消費品，受托方為個人的，由受托方向機構所在地或者居住地主管稅務機關報繳稅款
B.進口的應稅消費品，由進口人或由其代理人向報關地海關申報納稅
C.消費稅納稅人銷售的應稅消費品，如因質(zhì)量等原因由購買者退回時，經(jīng)所在地主管稅務機關審核批準后，可退還已征收的消費稅稅款，但不能自行直接抵減應納稅款
D.卷煙批發(fā)企業(yè)總機構和分支機構不在同一地區(qū)的，由總機構申報納稅
三、計算問答題
1.甲家具廠(增值稅一般納稅人)2011年11月發(fā)生如下業(yè)務：
(1)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購原木30噸，收購憑證上注明支付收購貨款60萬元;向運輸公司支付運費5萬元，取得運輸單位開具的運輸發(fā)票;
(2)原木驗收入庫后，將其運往乙地板廠加工成未上漆的實木地板A，取得乙廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明支付加工費10萬元，增值稅1.7萬元;甲廠收回實木地板A時，乙廠代收代繳了消費稅，乙廠無同類實木地板銷售價格;
(3)進口實木地板B一批，支付價款折合人民幣12萬元，運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運費2萬元，保險費1萬元，取得海關繳款書;支付口岸至廠區(qū)運費1萬元，取得運輸公司開具的運輸發(fā)票;
(4)分別領取委托加工收回實木地板A的50%和進口實木地板B的40%，用于繼續(xù)加工生產(chǎn)高級實木地板C，當月生產(chǎn)高級實木地板C共2500箱，銷售該實木地板1200箱，取得不含稅銷售額360萬元。
已知：實木地板消費稅稅率為5%;實木地板成本利潤率5%;進口關稅稅率30%;上述相關發(fā)票當期均經(jīng)過認證，根據(jù)以上資料回答下列問題：
(1)計算甲家具廠當期進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅。
(2)計算乙地板廠應代收代繳的消費稅。
(3)計算甲家具廠當期銷售應稅消費品應向稅務機關繳納的消費稅。
2.甲企業(yè)為高爾夫球及球具生產(chǎn)廠家，是增值稅一般納稅人。2011年10月發(fā)生以下業(yè)務：
(1)購進一批原材料A，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款10萬元、增值稅稅款l.7萬元，委托乙企業(yè)將其加工成l00個高爾夫球包，支付加工費2萬元、增值稅稅款0.34萬元，取得乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票;乙企業(yè)無同類產(chǎn)品銷售價格。甲企業(yè)收回時，乙企業(yè)代收代繳了消費稅。
(2)甲企業(yè)將委托加工收回的球包80個對外銷售，取得不含稅銷售收入28萬元;剩余20個用于抵償上期欠丙企業(yè)的貨款，甲企業(yè)該類球包最近時期平均價格為不含稅金額0.28萬元/個，銷售價格為不含稅金額0.40萬元/個。
(3)從生產(chǎn)企業(yè)購進高爾夫球桿頭，取得增值稅專用發(fā)票，注明貨款20萬元、增值稅3.4萬元;購進高爾夫球握把，取得增值稅專用發(fā)票，注明貨款11萬元、增值稅1.87萬元;購進高爾夫球桿身，取得增值稅專用發(fā)票，注明貨款8萬元、增值稅1.36萬元。當月領用外購的桿頭、握把、桿身各90%，加工成高爾夫球桿60把。
(4)當月將自產(chǎn)的高爾夫球桿40把對外銷售，取得不含稅銷售收入80萬元;另將自產(chǎn)的高爾夫球桿10把贊助給高爾夫球大賽;剩余10把月末留存。
其他相關資料：高爾夫球及球具消費稅稅率為l0%，成本利潤率為10%。上述相關發(fā)票當期均經(jīng)過認證。
要求：根據(jù)上述資料，按序號回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數(shù)。
(1)計算乙企業(yè)應代收代繳的消費稅。
(2)計算甲企業(yè)銷售高爾夫球包應繳納的消費稅。
(3)計算甲企業(yè)銷售高爾夫球桿應繳納的消費稅。
(4)計算甲企業(yè)當月應繳納的增值稅。
四、綜合題
某卷煙廠和C卷煙批發(fā)企業(yè)均為增值稅一般納稅人，卷煙廠主要生產(chǎn)卷煙和雪茄煙。2012年4月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：
(1)進口一批煙絲，支付貨款28萬元，運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前發(fā)生運費、保險費合計2萬元，關稅稅率為40%，取得海關填發(fā)的專用稅款繳款書。將貨物從海關監(jiān)管區(qū)運往本企業(yè)倉庫，發(fā)生運輸費用1萬元，取得運輸發(fā)票。
(2)向煙葉生產(chǎn)者收購煙葉，收購憑證上注明價款80萬元，注明支付的價外補貼8萬元，同時繳納了17.6萬元的煙葉稅。卷煙廠將其直接運往A企業(yè)加工成煙絲，卷煙廠支付運費3萬元，取得運輸公司開具的運輸發(fā)票。當月收回煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明加工費10萬元，增值稅1.7萬元。當期并未生產(chǎn)領用。A企業(yè)沒有同類產(chǎn)品的銷售價格，A企業(yè)代收代繳了卷煙廠的消費稅。
(3)從A生產(chǎn)企業(yè)購入已稅煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅銷售額200萬元，增值稅34萬元;從B生產(chǎn)企業(yè)購入其他材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅銷售額500萬元，增值稅85萬元。
(4)本月生產(chǎn)領用部分煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)甲類卷煙。當期對C批發(fā)企業(yè)銷售甲類卷煙400標準箱，取得不含稅銷售額2000萬元，由于貨款回收及時，給予C批發(fā)企業(yè)不含稅銷售額2%的銷售折扣。卷煙廠另支付銷貨運費50萬元，取得運輸發(fā)票。C批發(fā)企業(yè)將300標準箱的甲類卷煙銷售給D卷煙批發(fā)企業(yè)，取得不含稅銷售額1800萬元。
(5)本月銷售雪茄煙取得含稅銷售額585萬元，另收取包裝費4.68萬元，開具普通發(fā)票。
(6)卷煙廠當月月初庫存煙絲成本為20萬元，月末庫存成本為30萬元。
其他相關資料如下：甲類卷煙消費稅比例稅率為56%，定額稅率為150元/標準箱。雪茄煙消費稅稅率為36%;煙絲消費稅稅率為30%;煙絲成本利潤率為5%。本月取得的相關發(fā)票均在本月通過認證。按順序回答下列問題：
(1)計算卷煙廠進口煙絲應繳納的消費稅;
(2)計算A企業(yè)應代收代繳的消費稅;
(3)計算卷煙廠4月應繳納的消費稅;
(4)計算C卷煙批發(fā)企業(yè)應繳納的消費稅;
(5)計算卷煙廠4月可以抵扣的進項稅額;
(6)計算卷煙廠4月份應繳納的增值稅。
一、單項選擇題
1.
【答案】B
【解析】選項ACD不屬于消費稅征稅范圍，不征收消費稅。
2.
【答案】A
【解析】選項B：未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子屬于木制一次性筷子稅目;選項C：對出國人員免稅商店銷售的金銀首飾征收消費稅;選項D：以植物性、動物性和礦物性基礎油混合摻配而成的“混合性”潤滑油，不論礦物性基礎油所占比例高低，均屬于潤滑油的征收范圍。
3.
【答案】D
【解析】選項A：服裝不屬于消費稅的征稅范圍;選項B：卷煙不在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅;選項C：高爾夫車不屬于消費稅的征稅范圍。
4.
【答案】C
【解析】選項AD實行的是從價定率計征辦法計征消費稅;選項B實行從量定額計征辦法計征消費稅。
5.
【答案】A
【解析】符合抵扣條件的某些應稅消費品是用外購已繳納消費稅的應稅消費品連續(xù)生產(chǎn)出來的，在對這些連續(xù)生產(chǎn)出來的應稅消費品計征消費稅時，稅法規(guī)定應按生產(chǎn)領用數(shù)量計算準予扣除外購的應稅消費品已納的消費稅稅款。
6.
【答案】D
【解析】選項A：納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應稅消費品，應當按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量計算征收消費稅，A選項只是將自產(chǎn)摩托車移送至非獨立核算門市部待售，并未銷售，不征收消費稅;選項B：委托加工收回的已稅化妝品在委托加工的環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納過消費稅了，將其用于抵債的，不再征收消費稅;選項C：納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，移送環(huán)節(jié)不征收消費稅。
7.
【答案】D
【解析】1噸=1000公斤=2000斤，消費稅從量稅=0.8×2000×0.5=800(元);白酒消費稅從價稅=[0.8×40000×(1+10%)+800]÷(1-20%)×20%=9000(元);該酒廠當月應繳納的消費稅=9000+800=9800(元)。
8.
【答案】C
【解析】應繳納消費稅=[300000+23400÷(1+17%)]×20%+3×1000×2×0.5=67000(元)。
9.
【答案】A
【解析】應繳納消費稅=[50+2÷(1+17%)]×20%+30×1000×2×0.5÷10000=10.34+3=13.34(萬元)。
10.
【答案】A
【解析】首飾廠應繳納消費稅=21000×10%=2100(元)，應繳納增值稅=19000×17%-2100=1130(元)，合計=2100+1130=3230(元)。
11.
【答案】C
【解析】納稅人采用以舊換新(含翻新改制)方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅。
12.
【答案】D
【解析】進口環(huán)節(jié)應繳納消費稅=(關稅完稅價格+關稅+定額稅率)/(1-適用的消費稅比例稅率)×適用的消費稅比例稅率+定額稅=(600+180+400×150÷10000)/(1-56%)×56%+400×150÷10000=1006.36(萬元)。
13.
【答案】D
【解析】進口香水精應繳納的關稅=(85+5)×50%=45(萬元);進口香水精應繳納的消費稅=(85+5+45)÷(1-30%)×30%=57.86(萬元);當月銷售高級化妝品應繳納的消費稅=500×30%-57.86×80%=103.71(萬元)。
14.
【答案】D
【解析】對自己不生產(chǎn)應稅消費品，而只是購進后再銷售應稅消費品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構成最終消費品直接進入消費品市場，而需進一步生產(chǎn)加工的，應當征收消費稅，同時允許扣除上述外購應稅消費品的已納消費稅稅款。該首飾廠應繳納消費稅=90×10%-5=4(萬元)。
15.
【答案】D
【解析】納稅人委托加工的應稅消費品，其納稅義務發(fā)生時間為納稅人提貨的當天，所以乙工廠9月份應代收代繳甲地板廠當月收回部分的消費稅=[80000×(1-13%)+15000]÷(1-5%)×5%×80%=3562.11(元)。
16.
【答案】B
【解析】本題難度系數(shù)很大，考核增值稅和消費稅針對總分機構的不同規(guī)定。卷煙批發(fā)企業(yè)總機構和分支機構不在同一地區(qū)的，應由總機構申報繳納消費稅，但是總機構和分支機構分別向各自所在地的主管稅務機關申報繳納增值稅?？倷C構應納消費稅=(50+30)×5%=4(萬元);總機構應繳納的增值稅=(50+20)×17%-9=2.9(萬元);總機構合計應繳納增值稅和消費稅=4+2.9=6.9(萬元)。
17.
【答案】B
【解析】日化企業(yè)當月應繳納消費稅=48×30%+1.4×(1+5%)÷(1-30%)×30%=14.4+0.63=15.03(萬元)。
18.
【答案】D
【解析】該鞭炮廠當月應繳納消費稅=2000000×15%+20000×(1+5%)÷(1-15%)×15%=300000+3705.88=303705.88(元)。
19.
【答案】A
【解析】采用以舊換新方式銷售除金銀首飾以外的其他應稅消費品，按照新消費品的同期不含增值稅的銷售價格作為計稅依據(jù)，計算征收消費稅;采用以舊換新方式銷售金銀首飾的，按照實際收取的不含增值稅的全部價款作為計稅依據(jù)，計算征收消費稅。
20.
【答案】B
【解析】鍍金首飾和包金首飾不屬于在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾。
二、多項選擇題
1.
【答案】BD
【解析】在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口消費稅暫行條例規(guī)定的消費品的單位和個人，以及國務院確定的銷售消費稅暫行條例規(guī)定的消費品的其他單位和個人，為消費稅的納稅人。
2.
【答案】CD
【解析】選項A：金銀首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅，進口環(huán)節(jié)不繳納消費稅;選項B：卷煙在零售環(huán)節(jié)不繳納消費稅，而是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進口環(huán)節(jié)、批發(fā)環(huán)節(jié)繳納消費稅。
3.
【答案】BC
【解析】選項B：木制一次性筷子屬于消費稅征稅范圍，竹制筷子不屬于消費稅征稅范圍;選項C：高檔手表屬于消費稅征稅范圍，而應當征收消費稅的高檔手表是指銷售價格(不含增值稅)每只在10000元(含)以上的各類手表，選項C不符合條件，不屬于消費稅征稅范圍。
4.
【答案】ABC
【解析】選項D：不征收增值稅，也不征收消費稅。
5.
【答案】BC
【解析】選項AD均應在移送使用時繳納消費稅;選項B：屬于自產(chǎn)應稅消費品繼續(xù)加工應稅消費品，移送環(huán)節(jié)不視同銷售;選項C：汽車發(fā)動機不屬于消費稅征稅范圍，不繳納消費稅。
6.
【答案】ABCD
【解析】應稅消費品的銷售額包括銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用。價外費用包括：價外向購買方收取的基金、集資費、返還利潤、補貼、違約金(延期付款利息)和手續(xù)費、包裝費、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費、品牌使用費、代收款項、代墊款項以及其他各種性質(zhì)的價外收費。但同時符合下列兩個條件的代墊運費不屬于價外費用：(1)承運部門的運費發(fā)票開具給購貨方的;(2)由納稅人將該項發(fā)票轉交給購貨方的。
7.
【答案】AC
【解析】將自產(chǎn)應稅消費品用于換取生產(chǎn)資料，應按納稅人同類應稅消費品的銷售價格作為消費稅計稅依據(jù)，但是增值稅應按平均價格來計算。則該企業(yè)上述業(yè)務應繳納的消費稅=410000×10%+5×26000×10%=54000(元)。
8.
【答案】ACD
【解析】在對委托方進行稅務檢查中，如果發(fā)現(xiàn)其委托加工的應稅消費品受托方?jīng)]有代收代繳消費稅稅款，要責令委托方補繳稅款，并對受托方處以應代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款。對委托方補征稅款的計稅依據(jù)是：如果在檢查時，收回的應稅消費品已經(jīng)直接銷售的，按銷售額計稅;收回的應稅消費品尚未銷售或不能直接銷售的，按組成計稅價格計稅。所以當期對外銷售部分和留存部分計稅依據(jù)不同，甲應當補繳消費稅=280×30%+(110+30)÷(1-30%)×20%×30%=84+12=96(萬元)。
9.
【答案】AD
【解析】從聯(lián)營企業(yè)購進后再直接銷售的卷煙，對外銷售時不論是否加價，凡是符合下述條件的，不再征收消費稅;不符合下述條件的則征收消費稅：(1)企業(yè)在委托聯(lián)營企業(yè)加工卷煙時，除提供給聯(lián)營企業(yè)所需加工卷煙牌號外，還須同時提供稅務機關已公示的消費稅計稅價格。聯(lián)營企業(yè)必須按照已公示的調(diào)撥價格申報繳稅;(2)回購企業(yè)將聯(lián)營企業(yè)加工卷煙回購后再銷售的卷煙，其銷售收入應與自產(chǎn)卷煙的銷售收入分開核算，以備稅務機關檢查;如不分開核算，則一并計入自產(chǎn)卷煙銷售收入征收消費稅。
10.
【答案】ACD
【解析】對于由受托方提供原材料生產(chǎn)的應稅消費品，或者受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受委托加工的應稅消費品，以及由受托方以委托方名義購進原材料生產(chǎn)的應稅消費品，不論納稅人在財務上是否作銷售處理，都不得作為委托加工應稅消費品處理，而應當按照受托方銷售自制應稅消費品對待。
11.
【答案】BD
【解析】選項A：納稅人用外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾(鑲嵌首飾)、鉆石飾品，在計稅時一律不得扣除外購珠寶玉石的已納消費稅稅款;選項C：酒類產(chǎn)品不屬于外購應稅消費品已納稅款扣除的范圍。
12.
【答案】ABD
【解析】納稅人委托加工應稅消費品的，銷售數(shù)量為納稅人收回的應稅消費品的數(shù)量。
13.
【答案】BD
【解析】選項A：納稅人采取預收貨款結算方式銷售應稅消費品的，納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出應稅消費品的當天;選項C：納稅人采取分期收款結算方式銷售應稅消費品的，納稅義務發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天。
14.
【答案】ABC
【解析】選項D：納稅人銷售的應稅消費品，除另有規(guī)定外，應向納稅人機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。
15.
【答案】BCD
【解析】選項A：納稅人委托加工的應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅;納稅人委托個人加工的應稅消費品，由委托方向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。
三、計算問答題
1.
【答案及解析】
(1)進口環(huán)節(jié)應繳納消費稅=(12+2+1)×(1+30%)/(1-5%)×5%=1.03(萬元)。
(2)甲家具廠提供的材料成本=60×(1-13%)+5×(1-7%)=56.85(萬元);乙地板廠應代收代繳消費稅=(56.85+10)/(1-5%)×5%=3.52(萬元)。
(3)當期可抵扣的已納消費稅=3.52×50%+1.03×40%=1.76+0.41=2.17(萬元);當期應向稅務機關繳納的消費稅=360×5%-2.17=15.83(萬元)。
2.
【答案及解析】
(1)乙企業(yè)代收代繳消費稅=(10+2)÷(1-10%)×10%=1.33(萬元)
(2)甲企業(yè)銷售高爾夫球包應繳納的消費稅=0
委托加工收回的高爾夫球包已經(jīng)在委托加工環(huán)節(jié)繳納了消費稅，收回后直接銷售的不用再繳納消費稅。
(3)甲企業(yè)銷售高爾夫球桿應繳納的消費稅=(40+10)×80/40×10%-(20+11+8)×10%×90%=10-3.51=6.49(萬元)
(4)甲企業(yè)可以抵扣的進項稅額=1.7+0.34+3.4+1.87+1.36=8.67(萬元)
甲企業(yè)當月的銷項稅額=[28+20×0.28+80/40×(40+10)]×17%=22.71(萬元)
甲企業(yè)當月應繳納的增值稅=22.71-8.67=14.04(萬元)。
四、綜合題
【答案及解析】
(1)卷煙廠進口煙絲應繳納的消費稅=(28+2)×(1+40%)÷(1-30%)×30%=18(萬元)
(2)A企業(yè)應代收代繳的消費稅=[(80+8+17.6)×(1-13%)+3×(1-7%)+10]÷(1-30%)×30%=44.86(萬元)
(3)卷煙廠4月可以抵扣的消費稅=[20+(28+2)×(1+40%)÷(1-30%)+200-30]×30%=75(萬元)
卷煙廠4月應繳納的消費稅=2000×56%+400×150÷10000+(585+4.68)÷(1+17%)×36%-75=1232.44(萬元)
(4)C批發(fā)企業(yè)應繳納的消費稅=0
卷煙批發(fā)企業(yè)向卷煙批發(fā)企業(yè)銷售卷煙，不征收消費稅;卷煙批發(fā)企業(yè)向不具有卷煙批發(fā)資質(zhì)的企業(yè)銷售卷煙，才繳納批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅(5%)。
(5)卷煙廠4月可以抵扣的進項稅額=(28+2)×(1+40%)÷(1-30%)×17%+1×7%+(80+8+17.6)×13%+3×7%+1.7+34+85+50×7%=148.41(萬元)
(6)卷煙廠4月份應繳納的增值稅=[2000+(585+4.68)÷(1+17%)]×17%-148.41=277.27(萬元)。
一、單項選擇題
1.下列選項中，屬于消費稅征稅范圍的是( )。
A.體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線
B.實木復合地板
C.調(diào)味料酒
D.舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油
2.下列選項中，不屬于消費稅征稅范圍的是( )。
A.非機動艇
B.未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子
C.出國人員免稅商店銷售的金銀首飾
D.以植物性、動物性和礦物性基礎油混合摻配而成的“混合性”潤滑油
3.根據(jù)消費稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列行為中，應繳納消費稅的是( )。
A.進口服裝
B.零售卷煙
C.生產(chǎn)銷售高爾夫車
D.委托加工糧食白酒
4.根據(jù)消費稅相關法律的規(guī)定，下列應稅消費品，適用從價定率和從量定額復合計征辦法計算消費稅應納稅額的是( )。
A.雪茄煙
B.啤酒
C.白酒
D.化妝品
5.根據(jù)消費稅相關法律制度的規(guī)定，符合抵扣條件的某些應稅消費品是用外購的已繳納消費稅的應稅消費品連續(xù)生產(chǎn)出來的，在對這些連續(xù)生產(chǎn)出來的應稅消費品計征消費稅時，稅法規(guī)定應按( )計算準予扣除外購的應稅消費品已納的消費稅稅款。
A.當期生產(chǎn)領用量
B.當期銷售數(shù)量
C.當期購進數(shù)量
D.當期期末庫存量與期初庫存量之差
6.對于企業(yè)發(fā)生下列情形的消費稅稅務處理，表述正確的是( )。
A.將自產(chǎn)摩托車移至自設非獨立核算門市部待售的，應視同對外銷售計征消費稅
B.將委托加工收回的已稅化妝品用于抵債應視同對外銷售計征消費稅
C.卷煙廠將自產(chǎn)煙絲用于繼續(xù)生產(chǎn)卷煙的，煙絲移送環(huán)節(jié)應視同對外銷售計征消費稅
D.委托加工應稅消費品由受托方提供原材料的，應按受托方銷售自制應稅消費品處理
7.某酒廠為增值稅一般納稅人，2012年1月生產(chǎn)一種新的白酒，廣告樣品使用0.8噸，已知該種白酒沒有同類產(chǎn)品的出廠價，該白酒的生產(chǎn)成本為每噸40000元，成本利潤率為10%，白酒消費稅定額稅率為每斤0.5元，比例稅率為20%。該酒廠當月應繳納的消費稅為( )元。
A.8600
B.8800
C.9600
D.9800
8.某酒廠為增值稅一般納稅人，2012年1月銷售白酒3噸，取得不含稅收入300000元，開具增值稅專用發(fā)票，當期收取白酒包裝物押金23400元，開具普通發(fā)票，該企業(yè)包裝物押金單獨記賬核算，貨物已經(jīng)發(fā)出。白酒消費稅定額稅率為每斤0.5元，比例稅率為20%。該酒廠當月應繳納消費稅( )元。
A.64000
B.64680
C.67000
D.67680
9.某酒廠為增值稅一般納稅人，2012年1月外購酒精，取得增值稅專用發(fā)票上注明不含稅價款30萬元，本月領用50%用于連續(xù)生產(chǎn)白酒40噸，本月銷售白酒30噸，取得不含稅銷售額50萬元，同時收取包裝物租金2萬元。白酒定額稅率為每斤0.5元，比例稅率為20%,，酒精消費稅稅率為5%。該酒廠1月應繳納消費稅( )萬元。
A.13.34
B.11.84
C.13.4
D.12.59
10.某首飾廠為增值稅一般納稅人，2011年12月以一批珠寶玉石抵償以前所欠供貨商的貨款，所欠款項為23400元，該批珠寶玉石成本為14000元。已知同類珠寶玉石平均價格為19000元(不含稅)，價格為21000元(不含稅)。首飾廠當期可以抵扣的增值稅進項稅額為2100元，已知珠寶玉石的消費稅稅率為10%，不考慮其他事項，該首飾廠當月應繳納增值稅和消費稅合計為( )元。
A.3230
B.7300
C.7770
D.6830
11.某金店采取以舊換新方式零售金銀飾品，則消費稅的計稅依據(jù)是( )。
A.新金銀飾品的同類銷售價格
B.實際收取的含增值稅的全部價款
C.實際收取的不含增值稅的全部價款
D.新金銀飾品的組成計稅價格
12.某煙草公司2012年4月份進口400標準箱甲類卷煙，關稅完稅價格合計為600萬元，進口關稅180萬元，甲類卷煙消費稅比例稅率為56%，定額稅率為150元/標準箱。不考慮其他事項，則該煙草公司當期應繳納進口消費稅為( )萬元。
A.448.13
B.992.93
C.1000.36
D.1006.36
13.某化妝品廠2012年2月進口一批香水精，該批香水精貨款85萬元，支付到達我國海關前的運費及保險費共計5萬元，取得海關相關的完稅憑證。該化妝品廠將進口的香水精的80%用于生產(chǎn)高級化妝品，當月該化妝品廠將生產(chǎn)的高級化妝品全部銷售，取得不含稅銷售額500萬元。已知該化妝品廠進口的香水精適用的關稅稅率是50%，化妝品適用的消費稅稅率是30%。該化妝品廠當月銷售高級化妝品應繳納的消費稅為( )萬元。
A.57.86
B.150
C.92.14
D.103.71
14.2011年12月，某首飾廠從某工業(yè)企業(yè)購進寶石戒面，增值稅專用發(fā)票上注明不含稅金額為50萬元，增值稅稅款為8.5萬元，工業(yè)企業(yè)繳納消費稅5萬元。首飾廠購入之后直接將該批寶石戒面銷售給另一加工企業(yè)，取得不含稅價款90萬元。已知珠寶玉石的消費稅稅率為10%，該首飾廠應繳納消費稅( )萬元。
A.14
B.9
C.5
D.4
15.甲地板廠為增值稅一般納稅人，2011年9月份從林廠購入原木一批，支付價款80000元，當月委托乙工廠加工成實木地板，支付不含稅加工費15000元。乙工廠9月份交付80%的實木地板，11月份交付剩余部分。已知實木地板消費稅稅率為5%，成本利潤率為5%，乙工廠無同類實木地板的銷售價格。乙工廠9月份應代收代繳甲地板廠消費稅( )元。
A.4000
B.5000
C.4452.63
D.3562.11
16.2012年2月，某卷煙批發(fā)企業(yè)(增值稅一般納稅人)總機構批發(fā)卷煙給卷煙零售商，取得不含增值稅銷售額50萬元，批發(fā)雪茄煙取得不含增值稅銷售額20萬元，其在另一縣的異地分支機構批發(fā)卷煙取得不含稅銷售額30萬元，批發(fā)煙絲取得不含稅銷售額10萬元，總機構當期發(fā)生可抵扣進項稅額9萬元，分支機構當期發(fā)生可抵扣進項稅額5萬元，該總機構當月應繳納的增值稅和消費稅的合計數(shù)為( )萬元。
A.4
B.6.9
C.5.9
D.7.23
17.某日化企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年10月將普通護膚品和化妝品組成套裝銷售，某商場一次性購買240套，日化企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，注明不含稅金額48萬元，其中包括普通護膚品18萬元，化妝品30萬元;將新研制的成本為1.4萬元的化妝品作為職工福利發(fā)放給本單位職工，日化企業(yè)無同類化妝品銷售價格?；瘖y品的消費稅稅率為30%，成本利潤率為5%，則該日化企業(yè)當月應繳納消費稅( )萬元。
A.9.63
B.15.03
C.14.84
D.9
18.某鞭炮廠為增值稅一般納稅人，2012年1月對外銷售自產(chǎn)鞭炮，取得不含稅銷售額2000000元，另將自產(chǎn)的一批新型鞭炮發(fā)給職工作福利，該批鞭炮的成本為20000元，成本利潤率為5%，市場上無同類鞭炮的銷售價格。已知鞭炮的消費稅稅率為15%，該鞭炮廠當月應繳納消費稅( )元。
A.100000
B.303000
C.303150
D.303705.88
19.某摩托車生產(chǎn)企業(yè)采用以舊換新方式銷售摩托車，其消費稅的計稅依據(jù)是( )。
A.同類型新摩托車的同期不含增值稅的銷售價格
B.同類型新摩托車的同期含增值稅的銷售價格
C.實際收取的含增值稅的全部價款
D.實際收取的不含增值稅的全部價款
20.根據(jù)消費稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列貴重首飾中，不屬于在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的是( )。
A.鉑金首飾
B.鍍金、包金首飾
C.鉆石首飾
D.金鑲嵌首飾
二、多項選擇題
1.下列選項中，屬于消費稅納稅人的有( )。
A.零售酒類產(chǎn)品的個體工商戶
B.生產(chǎn)銷售化妝品的外商投資企業(yè)
C.受托加工實木地板的受托方
D.生產(chǎn)小汽車并自用于管理部門辦公的汽車生產(chǎn)企業(yè)
2.根據(jù)消費稅的規(guī)定，下列環(huán)節(jié)應當征收消費稅的有( )。
A.生產(chǎn)企業(yè)進口鉆石的環(huán)節(jié)
B.不具有卷煙批發(fā)資質(zhì)的零售商零售卷煙的環(huán)節(jié)
C.化妝品的委托加工環(huán)節(jié)
D.鍍金首飾的生產(chǎn)環(huán)節(jié)
3.下列選項中，不屬于消費稅征稅范圍的有( )。
A.未經(jīng)涂飾的素板
B.竹制筷子
C.銷售價格為每只8000元(不含增值稅)的手表
D.摩托車輪胎
4.下列環(huán)節(jié)應當同時征收增值稅和消費稅的有( )。
A.卷煙批發(fā)單位將卷煙銷售給不具有批發(fā)資質(zhì)的卷煙零售商
B.化妝品生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的化妝品作為職工福利發(fā)放給職工
C.外貿(mào)企業(yè)進口木制一次性筷子
D.酒廠將自制的酒精移送用于連續(xù)生產(chǎn)白酒
5.企業(yè)生產(chǎn)的下列產(chǎn)品，無需繳納消費稅的有( )。
A.地板生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)用于本企業(yè)辦公室裝修的實木地板
B.卷煙生產(chǎn)廠生產(chǎn)用于連續(xù)加工卷煙的煙絲
C.生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)用于本單位生產(chǎn)部門使用的汽車發(fā)動機
D.汽車輪胎生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)用于贈送給其他單位的汽車輪胎
6.納稅人銷售應稅消費品時向購貨方收取的下列費用中，應作為價外費用計入應稅消費品的銷售額中計征消費稅的有( )。
A.包裝物租金
B.因購貨方延期付款向其收取的延期付款利息
C.所售應稅消費品的品牌使用費
D.違約金
7.某高爾夫球生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年8月發(fā)生如下業(yè)務：將其生產(chǎn)的20箱A牌高爾夫球移送至下設非獨立核算的門市部，當月該門市部將其中的80%銷售，取得不含稅銷售額410000元;A牌高爾夫球平均銷售價格(不含增值稅)為25000元/箱，銷售價格(不含增值稅)為26000元/箱，當月將5箱A牌高爾夫球用于換取一批生產(chǎn)材料，則下列關于高爾夫球生產(chǎn)企業(yè)上述業(yè)務的稅務處理正確的有( )。(高爾夫球及球具適用的消費稅稅率是10%)
A.非獨立核算門市部銷售高爾夫球的增值稅銷項稅額為69700元
B.該企業(yè)將高爾夫球換取生產(chǎn)資料應繳納的消費稅為12500元
C.該企業(yè)將高爾夫球換取生產(chǎn)資料的增值稅銷項稅額為21250元
D.該企業(yè)上述業(yè)務應繳納消費稅合計53500元
8.甲化妝品生產(chǎn)廠家為增值稅一般納稅人，2012年1月購進一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款110萬元、增值稅稅款18.7萬元，委托乙企業(yè)(增值稅一般納稅人)加工成香水，支付加工費不含稅金額30萬元，取得增值稅專用發(fā)票。當月全部收回，收回之后80%在當月對外銷售，收到不含稅銷售款280萬元，20%留存?zhèn)}庫。主管稅務機關2月對甲廠進行檢查時發(fā)現(xiàn)，乙企業(yè)未履行代收代繳消費稅義務。已知化妝品消費稅稅率為30%，稅務機關做出的以下決定中，正確的有( )。
A.責令甲補繳消費稅96萬元
B.責令甲補繳消費稅105萬元
C.對乙處以應代收代繳稅款等額的罰款
D.對乙處以應代收代繳稅款3倍的罰款
9.甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，自己生產(chǎn)的H牌卷煙，不含稅調(diào)撥價為120元/條。2011年10月委托乙聯(lián)營企業(yè)加工H牌卷煙，并將H牌卷煙的牌號及稅務機關已公示的消費稅計稅價格提供給乙企業(yè);甲卷煙廠以不含稅價格100元/條回購乙企業(yè)生產(chǎn)的H牌卷煙200標準箱，并取得增值稅專用發(fā)票。甲卷煙廠當期委托加工收回的200標準箱卷煙，全部對外銷售，不含稅銷售額為130元/條，與自產(chǎn)卷煙分開核算。下列說法正確的有( )。
A.如果乙企業(yè)按照120元/條申報繳納了消費稅，甲企業(yè)收回之后對外銷售不再征收消費稅
B.如果乙企業(yè)按照120元/條申報繳納了消費稅，甲企業(yè)收回之后對外銷售應當征收消費稅，但是可以扣除乙企業(yè)實際繳納的消費稅稅款
C.如果乙企業(yè)按照100元/條申報繳納了消費稅，甲企業(yè)收回之后對外銷售不再征收消費稅
D.如果乙企業(yè)按照100元/條申報繳納了消費稅，甲企業(yè)收回之后對外銷售應當征收消費稅
10.下列情形中，應按照受托方銷售自產(chǎn)應稅消費品的行為征收消費稅的有( )。
A.由受托方提供原材料和輔助材料生產(chǎn)的應稅消費品
B.委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工費加工的應稅消費品
C.受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受委托加工的應稅消費品
D.受托方以委托方名義購進原材料生產(chǎn)的應稅消費品
11.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列表述正確的有( )。
A.用外購的已稅珠寶玉石用于繼續(xù)生產(chǎn)金銀首飾的，外購珠寶玉石的已納消費稅稅款可以按規(guī)定扣除
B.用委托加工收回的已稅桿頭繼續(xù)生產(chǎn)高爾夫球桿的，委托加工收回的桿頭的已納消費稅稅款可以按規(guī)定扣除
C.用外購的已稅酒精用于繼續(xù)生產(chǎn)白酒的，外購酒精的已納消費稅稅款可以按規(guī)定扣除
D.用外購已稅煙絲連續(xù)生產(chǎn)卷煙的，外購煙絲的已納消費稅稅款可以按規(guī)定扣除
12.根據(jù)消費稅相關法律的規(guī)定，下列關于應稅消費品的銷售數(shù)量判斷正確的有( )。
A.納稅人銷售應稅消費品的，銷售數(shù)量為應稅消費品的銷售數(shù)量
B.納稅人自產(chǎn)自用應稅消費品的，銷售數(shù)量為應稅消費品的移送使用數(shù)量
C.納稅人委托加工應稅消費品的，銷售數(shù)量為應稅消費品的移送數(shù)量
D.納稅人進口應稅消費品的，銷售數(shù)量為海關核定的應稅消費品進口征稅數(shù)量
13.下列有關消費稅納稅義務發(fā)生時間的表述，正確的有( )。
A.納稅人采取預收貨款結算方式銷售應稅消費品的，納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天
B.納稅人采取賒銷結算方式銷售應稅消費品的，納稅義務發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天
C.納稅人采取分期收款結算方式銷售應稅消費品的，納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出應稅消費品的當天
D.納稅人委托加工的應稅消費品，納稅義務發(fā)生時間為納稅人提貨的當天
14.根據(jù)消費稅相關法律的規(guī)定，下列關于消費稅的納稅地點，說法正確的有( )。
A.納稅人委托個人加工的應稅消費品，由委托方向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅
B.納稅人到外縣銷售或者委托外縣代銷自產(chǎn)應稅消費品的，于應稅消費品銷售后，向機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅
C.一般情況下，納稅人(除卷煙批發(fā)企業(yè)外)的總機構與分支機構不在同一縣(市)的，應當分別向各自機構所在地的主管稅務機關申報納稅
D.納稅人銷售的應稅消費品，除另有規(guī)定外，應向納稅人核算地主管稅務機關申報納稅
15.以下關于消費稅納稅地點的表述，正確的有( )。
A.委托加工應稅消費品，受托方為個人的，由受托方向機構所在地或者居住地主管稅務機關報繳稅款
B.進口的應稅消費品，由進口人或由其代理人向報關地海關申報納稅
C.消費稅納稅人銷售的應稅消費品，如因質(zhì)量等原因由購買者退回時，經(jīng)所在地主管稅務機關審核批準后，可退還已征收的消費稅稅款，但不能自行直接抵減應納稅款
D.卷煙批發(fā)企業(yè)總機構和分支機構不在同一地區(qū)的，由總機構申報納稅
三、計算問答題
1.甲家具廠(增值稅一般納稅人)2011年11月發(fā)生如下業(yè)務：
(1)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購原木30噸，收購憑證上注明支付收購貨款60萬元;向運輸公司支付運費5萬元，取得運輸單位開具的運輸發(fā)票;
(2)原木驗收入庫后，將其運往乙地板廠加工成未上漆的實木地板A，取得乙廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明支付加工費10萬元，增值稅1.7萬元;甲廠收回實木地板A時，乙廠代收代繳了消費稅，乙廠無同類實木地板銷售價格;
(3)進口實木地板B一批，支付價款折合人民幣12萬元，運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運費2萬元，保險費1萬元，取得海關繳款書;支付口岸至廠區(qū)運費1萬元，取得運輸公司開具的運輸發(fā)票;
(4)分別領取委托加工收回實木地板A的50%和進口實木地板B的40%，用于繼續(xù)加工生產(chǎn)高級實木地板C，當月生產(chǎn)高級實木地板C共2500箱，銷售該實木地板1200箱，取得不含稅銷售額360萬元。
已知：實木地板消費稅稅率為5%;實木地板成本利潤率5%;進口關稅稅率30%;上述相關發(fā)票當期均經(jīng)過認證，根據(jù)以上資料回答下列問題：
(1)計算甲家具廠當期進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅。
(2)計算乙地板廠應代收代繳的消費稅。
(3)計算甲家具廠當期銷售應稅消費品應向稅務機關繳納的消費稅。
2.甲企業(yè)為高爾夫球及球具生產(chǎn)廠家，是增值稅一般納稅人。2011年10月發(fā)生以下業(yè)務：
(1)購進一批原材料A，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款10萬元、增值稅稅款l.7萬元，委托乙企業(yè)將其加工成l00個高爾夫球包，支付加工費2萬元、增值稅稅款0.34萬元，取得乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票;乙企業(yè)無同類產(chǎn)品銷售價格。甲企業(yè)收回時，乙企業(yè)代收代繳了消費稅。
(2)甲企業(yè)將委托加工收回的球包80個對外銷售，取得不含稅銷售收入28萬元;剩余20個用于抵償上期欠丙企業(yè)的貨款，甲企業(yè)該類球包最近時期平均價格為不含稅金額0.28萬元/個，銷售價格為不含稅金額0.40萬元/個。
(3)從生產(chǎn)企業(yè)購進高爾夫球桿頭，取得增值稅專用發(fā)票，注明貨款20萬元、增值稅3.4萬元;購進高爾夫球握把，取得增值稅專用發(fā)票，注明貨款11萬元、增值稅1.87萬元;購進高爾夫球桿身，取得增值稅專用發(fā)票，注明貨款8萬元、增值稅1.36萬元。當月領用外購的桿頭、握把、桿身各90%，加工成高爾夫球桿60把。
(4)當月將自產(chǎn)的高爾夫球桿40把對外銷售，取得不含稅銷售收入80萬元;另將自產(chǎn)的高爾夫球桿10把贊助給高爾夫球大賽;剩余10把月末留存。
其他相關資料：高爾夫球及球具消費稅稅率為l0%，成本利潤率為10%。上述相關發(fā)票當期均經(jīng)過認證。
要求：根據(jù)上述資料，按序號回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數(shù)。
(1)計算乙企業(yè)應代收代繳的消費稅。
(2)計算甲企業(yè)銷售高爾夫球包應繳納的消費稅。
(3)計算甲企業(yè)銷售高爾夫球桿應繳納的消費稅。
(4)計算甲企業(yè)當月應繳納的增值稅。
四、綜合題
某卷煙廠和C卷煙批發(fā)企業(yè)均為增值稅一般納稅人，卷煙廠主要生產(chǎn)卷煙和雪茄煙。2012年4月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：
(1)進口一批煙絲，支付貨款28萬元，運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前發(fā)生運費、保險費合計2萬元，關稅稅率為40%，取得海關填發(fā)的專用稅款繳款書。將貨物從海關監(jiān)管區(qū)運往本企業(yè)倉庫，發(fā)生運輸費用1萬元，取得運輸發(fā)票。
(2)向煙葉生產(chǎn)者收購煙葉，收購憑證上注明價款80萬元，注明支付的價外補貼8萬元，同時繳納了17.6萬元的煙葉稅。卷煙廠將其直接運往A企業(yè)加工成煙絲，卷煙廠支付運費3萬元，取得運輸公司開具的運輸發(fā)票。當月收回煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明加工費10萬元，增值稅1.7萬元。當期并未生產(chǎn)領用。A企業(yè)沒有同類產(chǎn)品的銷售價格，A企業(yè)代收代繳了卷煙廠的消費稅。
(3)從A生產(chǎn)企業(yè)購入已稅煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅銷售額200萬元，增值稅34萬元;從B生產(chǎn)企業(yè)購入其他材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅銷售額500萬元，增值稅85萬元。
(4)本月生產(chǎn)領用部分煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)甲類卷煙。當期對C批發(fā)企業(yè)銷售甲類卷煙400標準箱，取得不含稅銷售額2000萬元，由于貨款回收及時，給予C批發(fā)企業(yè)不含稅銷售額2%的銷售折扣。卷煙廠另支付銷貨運費50萬元，取得運輸發(fā)票。C批發(fā)企業(yè)將300標準箱的甲類卷煙銷售給D卷煙批發(fā)企業(yè)，取得不含稅銷售額1800萬元。
(5)本月銷售雪茄煙取得含稅銷售額585萬元，另收取包裝費4.68萬元，開具普通發(fā)票。
(6)卷煙廠當月月初庫存煙絲成本為20萬元，月末庫存成本為30萬元。
其他相關資料如下：甲類卷煙消費稅比例稅率為56%，定額稅率為150元/標準箱。雪茄煙消費稅稅率為36%;煙絲消費稅稅率為30%;煙絲成本利潤率為5%。本月取得的相關發(fā)票均在本月通過認證。按順序回答下列問題：
(1)計算卷煙廠進口煙絲應繳納的消費稅;
(2)計算A企業(yè)應代收代繳的消費稅;
(3)計算卷煙廠4月應繳納的消費稅;
(4)計算C卷煙批發(fā)企業(yè)應繳納的消費稅;
(5)計算卷煙廠4月可以抵扣的進項稅額;
(6)計算卷煙廠4月份應繳納的增值稅。
一、單項選擇題
1.
【答案】B
【解析】選項ACD不屬于消費稅征稅范圍，不征收消費稅。
2.
【答案】A
【解析】選項B：未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子屬于木制一次性筷子稅目;選項C：對出國人員免稅商店銷售的金銀首飾征收消費稅;選項D：以植物性、動物性和礦物性基礎油混合摻配而成的“混合性”潤滑油，不論礦物性基礎油所占比例高低，均屬于潤滑油的征收范圍。
3.
【答案】D
【解析】選項A：服裝不屬于消費稅的征稅范圍;選項B：卷煙不在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅;選項C：高爾夫車不屬于消費稅的征稅范圍。
4.
【答案】C
【解析】選項AD實行的是從價定率計征辦法計征消費稅;選項B實行從量定額計征辦法計征消費稅。
5.
【答案】A
【解析】符合抵扣條件的某些應稅消費品是用外購已繳納消費稅的應稅消費品連續(xù)生產(chǎn)出來的，在對這些連續(xù)生產(chǎn)出來的應稅消費品計征消費稅時，稅法規(guī)定應按生產(chǎn)領用數(shù)量計算準予扣除外購的應稅消費品已納的消費稅稅款。
6.
【答案】D
【解析】選項A：納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應稅消費品，應當按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量計算征收消費稅，A選項只是將自產(chǎn)摩托車移送至非獨立核算門市部待售，并未銷售，不征收消費稅;選項B：委托加工收回的已稅化妝品在委托加工的環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納過消費稅了，將其用于抵債的，不再征收消費稅;選項C：納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，移送環(huán)節(jié)不征收消費稅。
7.
【答案】D
【解析】1噸=1000公斤=2000斤，消費稅從量稅=0.8×2000×0.5=800(元);白酒消費稅從價稅=[0.8×40000×(1+10%)+800]÷(1-20%)×20%=9000(元);該酒廠當月應繳納的消費稅=9000+800=9800(元)。
8.
【答案】C
【解析】應繳納消費稅=[300000+23400÷(1+17%)]×20%+3×1000×2×0.5=67000(元)。
9.
【答案】A
【解析】應繳納消費稅=[50+2÷(1+17%)]×20%+30×1000×2×0.5÷10000=10.34+3=13.34(萬元)。
10.
【答案】A
【解析】首飾廠應繳納消費稅=21000×10%=2100(元)，應繳納增值稅=19000×17%-2100=1130(元)，合計=2100+1130=3230(元)。
11.
【答案】C
【解析】納稅人采用以舊換新(含翻新改制)方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅。
12.
【答案】D
【解析】進口環(huán)節(jié)應繳納消費稅=(關稅完稅價格+關稅+定額稅率)/(1-適用的消費稅比例稅率)×適用的消費稅比例稅率+定額稅=(600+180+400×150÷10000)/(1-56%)×56%+400×150÷10000=1006.36(萬元)。
13.
【答案】D
【解析】進口香水精應繳納的關稅=(85+5)×50%=45(萬元);進口香水精應繳納的消費稅=(85+5+45)÷(1-30%)×30%=57.86(萬元);當月銷售高級化妝品應繳納的消費稅=500×30%-57.86×80%=103.71(萬元)。
14.
【答案】D
【解析】對自己不生產(chǎn)應稅消費品，而只是購進后再銷售應稅消費品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構成最終消費品直接進入消費品市場，而需進一步生產(chǎn)加工的，應當征收消費稅，同時允許扣除上述外購應稅消費品的已納消費稅稅款。該首飾廠應繳納消費稅=90×10%-5=4(萬元)。
15.
【答案】D
【解析】納稅人委托加工的應稅消費品，其納稅義務發(fā)生時間為納稅人提貨的當天，所以乙工廠9月份應代收代繳甲地板廠當月收回部分的消費稅=[80000×(1-13%)+15000]÷(1-5%)×5%×80%=3562.11(元)。
16.
【答案】B
【解析】本題難度系數(shù)很大，考核增值稅和消費稅針對總分機構的不同規(guī)定。卷煙批發(fā)企業(yè)總機構和分支機構不在同一地區(qū)的，應由總機構申報繳納消費稅，但是總機構和分支機構分別向各自所在地的主管稅務機關申報繳納增值稅?？倷C構應納消費稅=(50+30)×5%=4(萬元);總機構應繳納的增值稅=(50+20)×17%-9=2.9(萬元);總機構合計應繳納增值稅和消費稅=4+2.9=6.9(萬元)。
17.
【答案】B
【解析】日化企業(yè)當月應繳納消費稅=48×30%+1.4×(1+5%)÷(1-30%)×30%=14.4+0.63=15.03(萬元)。
18.
【答案】D
【解析】該鞭炮廠當月應繳納消費稅=2000000×15%+20000×(1+5%)÷(1-15%)×15%=300000+3705.88=303705.88(元)。
19.
【答案】A
【解析】采用以舊換新方式銷售除金銀首飾以外的其他應稅消費品，按照新消費品的同期不含增值稅的銷售價格作為計稅依據(jù)，計算征收消費稅;采用以舊換新方式銷售金銀首飾的，按照實際收取的不含增值稅的全部價款作為計稅依據(jù)，計算征收消費稅。
20.
【答案】B
【解析】鍍金首飾和包金首飾不屬于在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾。
二、多項選擇題
1.
【答案】BD
【解析】在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口消費稅暫行條例規(guī)定的消費品的單位和個人，以及國務院確定的銷售消費稅暫行條例規(guī)定的消費品的其他單位和個人，為消費稅的納稅人。
2.
【答案】CD
【解析】選項A：金銀首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅，進口環(huán)節(jié)不繳納消費稅;選項B：卷煙在零售環(huán)節(jié)不繳納消費稅，而是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進口環(huán)節(jié)、批發(fā)環(huán)節(jié)繳納消費稅。
3.
【答案】BC
【解析】選項B：木制一次性筷子屬于消費稅征稅范圍，竹制筷子不屬于消費稅征稅范圍;選項C：高檔手表屬于消費稅征稅范圍，而應當征收消費稅的高檔手表是指銷售價格(不含增值稅)每只在10000元(含)以上的各類手表，選項C不符合條件，不屬于消費稅征稅范圍。
4.
【答案】ABC
【解析】選項D：不征收增值稅，也不征收消費稅。
5.
【答案】BC
【解析】選項AD均應在移送使用時繳納消費稅;選項B：屬于自產(chǎn)應稅消費品繼續(xù)加工應稅消費品，移送環(huán)節(jié)不視同銷售;選項C：汽車發(fā)動機不屬于消費稅征稅范圍，不繳納消費稅。
6.
【答案】ABCD
【解析】應稅消費品的銷售額包括銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用。價外費用包括：價外向購買方收取的基金、集資費、返還利潤、補貼、違約金(延期付款利息)和手續(xù)費、包裝費、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費、品牌使用費、代收款項、代墊款項以及其他各種性質(zhì)的價外收費。但同時符合下列兩個條件的代墊運費不屬于價外費用：(1)承運部門的運費發(fā)票開具給購貨方的;(2)由納稅人將該項發(fā)票轉交給購貨方的。
7.
【答案】AC
【解析】將自產(chǎn)應稅消費品用于換取生產(chǎn)資料，應按納稅人同類應稅消費品的銷售價格作為消費稅計稅依據(jù)，但是增值稅應按平均價格來計算。則該企業(yè)上述業(yè)務應繳納的消費稅=410000×10%+5×26000×10%=54000(元)。
8.
【答案】ACD
【解析】在對委托方進行稅務檢查中，如果發(fā)現(xiàn)其委托加工的應稅消費品受托方?jīng)]有代收代繳消費稅稅款，要責令委托方補繳稅款，并對受托方處以應代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款。對委托方補征稅款的計稅依據(jù)是：如果在檢查時，收回的應稅消費品已經(jīng)直接銷售的，按銷售額計稅;收回的應稅消費品尚未銷售或不能直接銷售的，按組成計稅價格計稅。所以當期對外銷售部分和留存部分計稅依據(jù)不同，甲應當補繳消費稅=280×30%+(110+30)÷(1-30%)×20%×30%=84+12=96(萬元)。
9.
【答案】AD
【解析】從聯(lián)營企業(yè)購進后再直接銷售的卷煙，對外銷售時不論是否加價，凡是符合下述條件的，不再征收消費稅;不符合下述條件的則征收消費稅：(1)企業(yè)在委托聯(lián)營企業(yè)加工卷煙時，除提供給聯(lián)營企業(yè)所需加工卷煙牌號外，還須同時提供稅務機關已公示的消費稅計稅價格。聯(lián)營企業(yè)必須按照已公示的調(diào)撥價格申報繳稅;(2)回購企業(yè)將聯(lián)營企業(yè)加工卷煙回購后再銷售的卷煙，其銷售收入應與自產(chǎn)卷煙的銷售收入分開核算，以備稅務機關檢查;如不分開核算，則一并計入自產(chǎn)卷煙銷售收入征收消費稅。
10.
【答案】ACD
【解析】對于由受托方提供原材料生產(chǎn)的應稅消費品，或者受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受委托加工的應稅消費品，以及由受托方以委托方名義購進原材料生產(chǎn)的應稅消費品，不論納稅人在財務上是否作銷售處理，都不得作為委托加工應稅消費品處理，而應當按照受托方銷售自制應稅消費品對待。
11.
【答案】BD
【解析】選項A：納稅人用外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾(鑲嵌首飾)、鉆石飾品，在計稅時一律不得扣除外購珠寶玉石的已納消費稅稅款;選項C：酒類產(chǎn)品不屬于外購應稅消費品已納稅款扣除的范圍。
12.
【答案】ABD
【解析】納稅人委托加工應稅消費品的，銷售數(shù)量為納稅人收回的應稅消費品的數(shù)量。
13.
【答案】BD
【解析】選項A：納稅人采取預收貨款結算方式銷售應稅消費品的，納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出應稅消費品的當天;選項C：納稅人采取分期收款結算方式銷售應稅消費品的，納稅義務發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天。
14.
【答案】ABC
【解析】選項D：納稅人銷售的應稅消費品，除另有規(guī)定外，應向納稅人機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。
15.
【答案】BCD
【解析】選項A：納稅人委托加工的應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅;納稅人委托個人加工的應稅消費品，由委托方向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。
三、計算問答題
1.
【答案及解析】
(1)進口環(huán)節(jié)應繳納消費稅=(12+2+1)×(1+30%)/(1-5%)×5%=1.03(萬元)。
(2)甲家具廠提供的材料成本=60×(1-13%)+5×(1-7%)=56.85(萬元);乙地板廠應代收代繳消費稅=(56.85+10)/(1-5%)×5%=3.52(萬元)。
(3)當期可抵扣的已納消費稅=3.52×50%+1.03×40%=1.76+0.41=2.17(萬元);當期應向稅務機關繳納的消費稅=360×5%-2.17=15.83(萬元)。
2.
【答案及解析】
(1)乙企業(yè)代收代繳消費稅=(10+2)÷(1-10%)×10%=1.33(萬元)
(2)甲企業(yè)銷售高爾夫球包應繳納的消費稅=0
委托加工收回的高爾夫球包已經(jīng)在委托加工環(huán)節(jié)繳納了消費稅，收回后直接銷售的不用再繳納消費稅。
(3)甲企業(yè)銷售高爾夫球桿應繳納的消費稅=(40+10)×80/40×10%-(20+11+8)×10%×90%=10-3.51=6.49(萬元)
(4)甲企業(yè)可以抵扣的進項稅額=1.7+0.34+3.4+1.87+1.36=8.67(萬元)
甲企業(yè)當月的銷項稅額=[28+20×0.28+80/40×(40+10)]×17%=22.71(萬元)
甲企業(yè)當月應繳納的增值稅=22.71-8.67=14.04(萬元)。
四、綜合題
【答案及解析】
(1)卷煙廠進口煙絲應繳納的消費稅=(28+2)×(1+40%)÷(1-30%)×30%=18(萬元)
(2)A企業(yè)應代收代繳的消費稅=[(80+8+17.6)×(1-13%)+3×(1-7%)+10]÷(1-30%)×30%=44.86(萬元)
(3)卷煙廠4月可以抵扣的消費稅=[20+(28+2)×(1+40%)÷(1-30%)+200-30]×30%=75(萬元)
卷煙廠4月應繳納的消費稅=2000×56%+400×150÷10000+(585+4.68)÷(1+17%)×36%-75=1232.44(萬元)
(4)C批發(fā)企業(yè)應繳納的消費稅=0
卷煙批發(fā)企業(yè)向卷煙批發(fā)企業(yè)銷售卷煙，不征收消費稅;卷煙批發(fā)企業(yè)向不具有卷煙批發(fā)資質(zhì)的企業(yè)銷售卷煙，才繳納批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅(5%)。
(5)卷煙廠4月可以抵扣的進項稅額=(28+2)×(1+40%)÷(1-30%)×17%+1×7%+(80+8+17.6)×13%+3×7%+1.7+34+85+50×7%=148.41(萬元)
(6)卷煙廠4月份應繳納的增值稅=[2000+(585+4.68)÷(1+17%)]×17%-148.41=277.27(萬元)。