第五章
一、單項(xiàng)選擇題
1、某企業(yè)接受投資者投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備需要安裝。雙方在協(xié)議中約定的價(jià)值為500 000元，設(shè)備的不含稅公允價(jià)值為450 000元。安裝過程中領(lǐng)用生產(chǎn)用材料一批，實(shí)際成本為4 000元;領(lǐng)用自產(chǎn)的產(chǎn)成品一批，實(shí)際成本為10 000元，售價(jià)為24 000元，該產(chǎn)品為應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅稅率10%。本企業(yè)為一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題：
<1>、下列關(guān)于固定資產(chǎn)初始計(jì)量的表述中，不正確的是( )。
A.企業(yè)外購(gòu)固定資產(chǎn)的成本包括買價(jià)、相關(guān)稅金、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)、裝卸費(fèi)、場(chǎng)地整理費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等
B.購(gòu)買固定資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定
C.以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本
D.企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)形成固定資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)通過“在建工程”科目歸集所發(fā)生的支出，待安全項(xiàng)目完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)確認(rèn)為固定資產(chǎn);并與其他種類的固定資產(chǎn)一致，在資產(chǎn)后續(xù)使用期間內(nèi)按照合理的折舊方法和折舊期間計(jì)提折舊
<2>、假設(shè)該項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生于2008年，則安裝完畢投入生產(chǎn)使用的該設(shè)備入賬成本為( )。
A.471 160元
B.521 160元
C.547 660元
D.466 400元
<3>、假設(shè)該業(yè)務(wù)發(fā)生于2011年，則安裝完畢投入生產(chǎn)使用的該設(shè)備入賬成本為( )。
A.471 160元
B.521 160元
C.545 160元
D.466 400元
2、甲公司自行建造某項(xiàng)生產(chǎn)用大型設(shè)備，該設(shè)備由A、B、C、D四個(gè)部件組成。建造過程中外購(gòu)設(shè)備和材料成本3 660萬(wàn)元，發(fā)生人工成本600萬(wàn)元，資本化的借款費(fèi)用960萬(wàn)元，安裝費(fèi)用500萬(wàn)元，為使其正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生測(cè)試費(fèi)300萬(wàn)元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)180萬(wàn)元，員工培訓(xùn)費(fèi)60萬(wàn)元。2011年1月31日，該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。
預(yù)計(jì)該設(shè)備整體使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。A、B、C部件的預(yù)計(jì)使用年限均為10年，D部件預(yù)計(jì)使用年限為15年。稅法規(guī)定該設(shè)備采用年數(shù)總和法按5年計(jì)提折舊，且預(yù)計(jì)凈殘值為零。對(duì)于該設(shè)備，稅法與會(huì)計(jì)初始計(jì)量沒有差異。甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備每年停工維修時(shí)間為15天。
2011年，因設(shè)備處于投產(chǎn)初期，未能滿負(fù)荷運(yùn)轉(zhuǎn)，甲公司當(dāng)年虧損720萬(wàn)元。
因技術(shù)進(jìn)步等原因，甲公司于2012年1月31對(duì)該設(shè)備進(jìn)行更新改造，以新的部件E替代了A部件。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。
<1>、下列關(guān)于甲公司該設(shè)備折舊年限的確定方法中，正確的是( )。
A.按照稅法規(guī)定的年限5年作為其折舊年限
B.按照整體預(yù)計(jì)使用年限10年作為其折舊年限
C.按照A、B、C、D各部件的預(yù)計(jì)使用年限分別做其折舊年限
D.按照整體預(yù)計(jì)使用年限10年與稅法規(guī)定的年限5年兩者孰低作為其折舊年限
<2>、下列對(duì)于甲公司就該設(shè)備更新改造會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的是( )。
A.更新改造時(shí)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益
B.更新改造時(shí)被替換部件的賬面價(jià)值應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)
C.更新改造時(shí)替換部件的成本應(yīng)當(dāng)計(jì)入設(shè)備的成本
D.更新改造時(shí)發(fā)生的支出符合資本化條件的應(yīng)當(dāng)予以資本化
<3>、甲公司建造該設(shè)備的成本是( )。
A.5 400萬(wàn)元
B.6 200萬(wàn)元
C.6 260萬(wàn)元
D.5 900萬(wàn)元
<4>、甲公司該設(shè)備2011年度應(yīng)計(jì)提的折舊額是( )。
A.568.33萬(wàn)元
B.573.83萬(wàn)元
C.495萬(wàn)元
D.540.83萬(wàn)元
3、增值稅一般納稅人甲公司于2011年12月31日購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)汽車減震裝置的設(shè)備，購(gòu)買價(jià)款為1 000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊。
由于國(guó)外汽車企業(yè)大幅進(jìn)軍國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，提高減震裝置質(zhì)量和配置要求，甲公司順應(yīng)市場(chǎng)要求，于2013年12月31日對(duì)該設(shè)備進(jìn)行改良;改良過程中拆除并處置設(shè)備老化電機(jī)，該電機(jī)原價(jià)為200萬(wàn)元，改良過程中同時(shí)發(fā)生人工費(fèi)及其他零星支出120萬(wàn)元，領(lǐng)用成本為100萬(wàn)元的自產(chǎn)消費(fèi)品，該產(chǎn)品市場(chǎng)售價(jià)為150萬(wàn)元，適用的消費(fèi)稅稅率為10%，另外，領(lǐng)用了原打算用于生產(chǎn)產(chǎn)品的成本為50萬(wàn)元的外購(gòu)原材料，改良于2014年3月31日完成，并與當(dāng)日再次投入使用。預(yù)計(jì)該設(shè)備尚可使用年限為8年，仍舊適用于直線法計(jì)提折舊，沒有凈殘值。
為了保證設(shè)備良好運(yùn)行，企業(yè)決定于每三個(gè)月末對(duì)該設(shè)備進(jìn)行全面的檢修，每次發(fā)生費(fèi)用為10萬(wàn)元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1>、該設(shè)備于2013年12月31日進(jìn)行改良前賬面價(jià)值為( )。
A.800萬(wàn)元
B.600萬(wàn)元
C.200萬(wàn)元
D.1 000萬(wàn)元
<2>、甲企業(yè)因領(lǐng)用自產(chǎn)消費(fèi)品增加在建工程成本的金額為( )。
A.100萬(wàn)元
B.150萬(wàn)元
C.175.5萬(wàn)元
D.115萬(wàn)元
<3>、該設(shè)備于2014年9月30日完成第二次檢修后的賬面價(jià)值為( )。
A.911.09萬(wàn)元
B.867.19萬(wàn)元
C.950.5萬(wàn)元
D.970.5萬(wàn)元
4、企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)通過( )科目核算。
A.其他業(yè)務(wù)收入
B.以前年度損益調(diào)整
C.資本公積
D.營(yíng)業(yè)外收入
5、B公司2010年9月1日自行建造廠房一棟，購(gòu)入工程物資價(jià)款為500萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為 85萬(wàn)元;領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料成本3萬(wàn)元，原材料進(jìn)項(xiàng)稅額為0.51萬(wàn)元;領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品成本5萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格為6萬(wàn)元，增值稅稅率為17%;支付其他費(fèi)用5.47萬(wàn)元。2010年10月16日完工投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為40萬(wàn)元。在采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊的情況下，該項(xiàng)設(shè)備2011年應(yīng)提折舊為( )。
A.240萬(wàn)元
B.144萬(wàn)元
C.134.4萬(wàn)元
D.224萬(wàn)元
6、甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：
2011年1月1日，甲公司從乙公司購(gòu)入A生產(chǎn)設(shè)備作為固定資產(chǎn)使用。購(gòu)貨合同約定，A設(shè)備的總價(jià)款為2 000萬(wàn)元，甲公司因資金周轉(zhuǎn)問題先于當(dāng)日支付800萬(wàn)元，余款分3年于每年末平均支付，第1期于2011年末支付。當(dāng)日，設(shè)備交付安裝，甲公司支付安裝等相關(guān)費(fèi)用20.8萬(wàn)元。3月31日，設(shè)備安裝完畢交付使用。
已知該設(shè)備預(yù)計(jì)凈殘值為30萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。假定用該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品當(dāng)年全部未對(duì)外銷售，在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，不考慮1年內(nèi)到期的長(zhǎng)期應(yīng)付款的重分類問題，同期銀行借款年利率為6%。[(P/A，6%，3)=2.6730，(P/A，6%，4)=3.4651]
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列1至3題。
<1>、下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司分期付款購(gòu)買A設(shè)備會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有( )。
A.甲公司分期購(gòu)買固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)，所購(gòu)A設(shè)備的成本為各期付款額與其他相關(guān)費(fèi)用之和
B.甲公司購(gòu)買A設(shè)備的成本以購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定
C.甲公司購(gòu)買A設(shè)備實(shí)際支付的價(jià)款與購(gòu)買價(jià)款現(xiàn)值之間的差額，無論是否符合資本化條件，均應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)計(jì)入當(dāng)期損益
D.甲公司購(gòu)買A設(shè)備實(shí)際支付的價(jià)款與購(gòu)買價(jià)款現(xiàn)值之間的差額，應(yīng)在初始確認(rèn)時(shí)計(jì)入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”
E.甲公司購(gòu)買A設(shè)備實(shí)際支付的價(jià)款與購(gòu)買價(jià)款現(xiàn)值之間的差額，應(yīng)在信用期間內(nèi)采用實(shí)際利率法攤銷
<2>、下列關(guān)于甲公司購(gòu)入A設(shè)備時(shí)賬務(wù)處理的表述中，正確的有( )。
A.確認(rèn)設(shè)備的入賬價(jià)值為18 692 000元
B.確認(rèn)設(shè)備的入賬價(jià)值為18 900 000元
C.確認(rèn)未確認(rèn)融資費(fèi)用1 308 000元
D.確認(rèn)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1 100 000元
E.確認(rèn)長(zhǎng)期應(yīng)付款12 000 000元
<3>、下列關(guān)于A設(shè)備的會(huì)計(jì)處理對(duì)甲公司以后年度報(bào)表項(xiàng)目影響的表述中，不正確的是( )。
A.對(duì)2012年度損益的影響為-440 011.2元
B.該項(xiàng)固定資產(chǎn)在2013年應(yīng)計(jì)提的折舊額為4 030 000元
C.2012年末“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目余額為3 773 531.2元
D.2012年末“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目余額為4 000 000元
7、中原公司經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)2011年1月1日建造完成核電站核反應(yīng)堆并交付使用，建造成本為40 00 000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為40年。該核反應(yīng)堆將會(huì)對(duì)當(dāng)?shù)氐纳鷳B(tài)環(huán)境產(chǎn)生一定的影響，根據(jù)法律規(guī)定，企業(yè)應(yīng)在該設(shè)施使用期滿后將其拆除，并對(duì)造成的污染進(jìn)行整治，預(yù)計(jì)將發(fā)生的棄置費(fèi)用300 000萬(wàn)元。假設(shè)折現(xiàn)率為10%。應(yīng)記入固定資產(chǎn)的金額為( )。[(P/F,10%,30)=0.0573]
A.4 000 000萬(wàn)元
B.4 200 000萬(wàn)元
C.4 017 190萬(wàn)元
D.3 800 000萬(wàn)元
8、下列關(guān)于企業(yè)持有待售的固定資產(chǎn)的說法中，不正確的是( )。
A.企業(yè)對(duì)于持有待售的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值，使該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值能夠反映其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的金額，但不得超過符合持有待售條件時(shí)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原賬面價(jià)值
B.某項(xiàng)資產(chǎn)或處置組被劃歸為持有待售，但后來不再滿足持有待售固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，企業(yè)應(yīng)當(dāng)停止將其劃歸為持有待售
C.持有待售的固定資產(chǎn)原賬面價(jià)值高于預(yù)計(jì)凈殘值的差額，應(yīng)作為資產(chǎn)減值損失計(jì)入當(dāng)期損益
D.持有待售的固定資產(chǎn)仍然計(jì)提折舊
9、長(zhǎng)城公司購(gòu)入生產(chǎn)用需安裝的A設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為500萬(wàn)元，可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為85萬(wàn)元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。安裝該設(shè)備時(shí)，發(fā)生安裝人員工資為10萬(wàn)元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)5萬(wàn)元。長(zhǎng)城公司在該設(shè)備安裝完畢后交付使用，則該設(shè)備的入賬價(jià)值為( )。
A.595萬(wàn)元
B.515萬(wàn)元
C.585萬(wàn)元
D.510萬(wàn)元
10、正保企業(yè)2010年8月15日自行建造生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備一臺(tái)，購(gòu)入工程物資價(jià)款600萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為102萬(wàn)元;領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料成本為3萬(wàn)元，原進(jìn)項(xiàng)稅額0.51萬(wàn)元;領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品成本5萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格6萬(wàn)元，增值稅稅率為17%;支付的相關(guān)人員工資為88.47萬(wàn)元。2010年9月25日完工投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)殘值為20萬(wàn)元。在采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊的情況下，該項(xiàng)設(shè)備2011年應(yīng)計(jì)提的折舊為( )。
A.251.1萬(wàn)元
B.287.95萬(wàn)元
C.282.8萬(wàn)元
D.250.73萬(wàn)元
11、長(zhǎng)城公司為增值稅一般納稅人，采用自營(yíng)方式建造一棟廠房。建造過程中，實(shí)際領(lǐng)用工程物資351萬(wàn)元(含增值稅);領(lǐng)用本公司外購(gòu)的產(chǎn)品一批，賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17%，公允價(jià)值(計(jì)稅價(jià)格)為120萬(wàn)元;發(fā)生在建工程人員工資和應(yīng)付福利費(fèi)分別為100萬(wàn)元和20萬(wàn)元。假定該廠房已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，則該廠房的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A.571
B.588
C.611.4
D.608
二、多項(xiàng)選擇題
1、根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——固定資產(chǎn)》規(guī)定，下列各項(xiàng)中應(yīng)通過“固定資產(chǎn)”會(huì)計(jì)科目核算的內(nèi)容有( )。
A.航空企業(yè)的高價(jià)周轉(zhuǎn)件
B.企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出
C.非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)尚未找到合適承租人的已購(gòu)建完成的寫字樓
D.企業(yè)為開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)購(gòu)置的符合固定資產(chǎn)定義和確認(rèn)條件的設(shè)備
E.采用成本模式計(jì)量的已出租的建筑物
2、如果購(gòu)買固定資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付的，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)，下列說法中正確的有( )。
A.固定資產(chǎn)的成本以購(gòu)買價(jià)款為基礎(chǔ)確定
B.固定資產(chǎn)的成本以購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定
C.實(shí)際支付的價(jià)款與購(gòu)買價(jià)款現(xiàn)值之間的差額，無論是否符合資本化條件，均應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)計(jì)入當(dāng)期損益
D.實(shí)際支付的價(jià)款與購(gòu)買價(jià)款現(xiàn)值之間的差額，無論是否符合資本化條件，均應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)予以資本化
E.實(shí)際支付的價(jià)款與購(gòu)買價(jià)款現(xiàn)值之間的差額，應(yīng)在信用期間內(nèi)采用實(shí)際利率法攤銷，攤銷金額滿足資本化條件的應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，不符合資本化條件的應(yīng)確認(rèn)為財(cái)務(wù)費(fèi)用
3、下列各項(xiàng)中，構(gòu)成一般納稅企業(yè)固定資產(chǎn)價(jià)值的有( )。
A.支付的關(guān)稅
B.土地使用費(fèi)
C.支付的耕地占用稅
D.取得固定資產(chǎn)而交納的車輛購(gòu)置稅
E.發(fā)生的差旅費(fèi)
4、下列有關(guān)固定資產(chǎn)成本確定的說法中，正確的有( )。
A.投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外
B.融資租入的固定資產(chǎn)，承租人應(yīng)當(dāng)將租賃開始日租賃資產(chǎn)原賬面價(jià)值與低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值
C.核電站核設(shè)施企業(yè)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)的棄置費(fèi)用現(xiàn)值應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的成本
D.企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本
E.對(duì)自有固定資產(chǎn)進(jìn)行改良，發(fā)生的改良支出符合資本化條件的，應(yīng)該計(jì)入固定資產(chǎn)成本
5、下列各項(xiàng)中，影響固定資產(chǎn)清理凈損益的有( )。
A.出售固定資產(chǎn)的價(jià)款
B.報(bào)廢固定資產(chǎn)的原價(jià)
C.毀損固定資產(chǎn)取得的賠款
D.發(fā)生的清理費(fèi)用
E.轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交納的土地增值稅
6、下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算的有( )。
A.盤虧的固定資產(chǎn)
B.出售的固定資產(chǎn)
C.報(bào)廢的固定資產(chǎn)
D.毀損的固定資產(chǎn)
E.盤盈的固定資產(chǎn)
7、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——固定資產(chǎn)》第二十二條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)持有待售固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值進(jìn)行調(diào)整。下列關(guān)于預(yù)計(jì)凈殘值的說法中正確的有( )。
A.將持有待售固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值調(diào)為公允價(jià)值減去處置費(fèi)用
B.如果公允價(jià)值減去處置費(fèi)用之差大于原賬面價(jià)值，則不調(diào)整原賬面價(jià)值
C.如果公允價(jià)值減去處置費(fèi)用之差小于原賬面價(jià)值，則將原賬面價(jià)值調(diào)整到預(yù)計(jì)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用之差額。
D.固定資產(chǎn)的原賬面價(jià)值大于預(yù)計(jì)凈殘值，應(yīng)作為管理費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益
E.從劃歸為持有待售之日起停止計(jì)提折舊，按照賬面價(jià)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額孰低進(jìn)行計(jì)量
8、AS公司2011年采用出包方式購(gòu)建一個(gè)生產(chǎn)車間，包括廠房和一條生產(chǎn)線兩個(gè)單項(xiàng)工程，廠房?jī)r(jià)款為130萬(wàn)元、生產(chǎn)線安裝費(fèi)用50萬(wàn)元。2011年有關(guān)資料如下：
(1)1月10日，預(yù)付廠房工程款100萬(wàn)元。
(2)2月10日，AS公司購(gòu)入生產(chǎn)線各種設(shè)備，價(jià)款為500萬(wàn)元，增值稅為85萬(wàn)元，包裝費(fèi)15萬(wàn)元，途中保險(xiǎn)費(fèi)70萬(wàn)元，款項(xiàng)已支付。
(3)3月10日，在建工程發(fā)生符合資本化條件的借款利息、監(jiān)理費(fèi)、管理費(fèi)等共15萬(wàn)元，以銀行存款支付。
(4)4月16日，將設(shè)備交付建造承包商建造安裝生產(chǎn)線。
(5)5月31日，結(jié)算工程款項(xiàng)，差額以銀行存款支付。
(6)5月31日，生產(chǎn)線進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車發(fā)生費(fèi)用10萬(wàn)元，試車形成的副產(chǎn)品對(duì)外銷售價(jià)款5萬(wàn)元，均通過銀行存款結(jié)算。
(7)6月1日，廠房、生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可以使用狀態(tài)，并交付使用。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題：
<1>、下列關(guān)于出包方式建造固定資產(chǎn)的表述中，正確的有( )。
A.應(yīng)當(dāng)按照建造該固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出確定入賬價(jià)值
B.建造過程中的必要支出包括建筑工程支出、安裝工程支出、在安裝設(shè)備支出以及需分?jǐn)傆?jì)入各固定資產(chǎn)價(jià)值的待攤支出
C.工程開始前或開始時(shí)支付的款項(xiàng)屬于為該出包項(xiàng)目預(yù)付的款項(xiàng)，應(yīng)該通過“預(yù)付賬款”科目核算
D.在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，需分配待攤支出
E.待攤支出分配率=累計(jì)發(fā)生的待攤支出/(建筑工程支出+安裝工程支出+在安裝設(shè)備支出)×100%
<2>、下列關(guān)于AS公司該工程的表述中，錯(cuò)誤的有( )。
A.2月10日購(gòu)入的工程物資的入賬價(jià)值應(yīng)為585萬(wàn)元
B.工程完工時(shí)，廠房入賬價(jià)值為132.55萬(wàn)元
C.工程完工時(shí)，生產(chǎn)線入賬價(jià)值為50.89萬(wàn)元
D.5月31日結(jié)算工程款項(xiàng)時(shí)，需支付給工程公司180萬(wàn)元
E.生產(chǎn)線試運(yùn)轉(zhuǎn)過程中發(fā)生的費(fèi)用和取得的收益直接計(jì)入當(dāng)期損益
<3>、下列關(guān)于AS公司該工程建造中關(guān)于“待攤支出”的表述，正確的有( )。
A.3月10日支付管理費(fèi)、征地費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等應(yīng)計(jì)入“在建工程——待攤支出”科目
B.該項(xiàng)目建造過程中，“待攤支出”總計(jì)金額為20萬(wàn)元
C.在安裝設(shè)備應(yīng)分配的待攤支出為11.47萬(wàn)元
D.建筑工程(廠房)應(yīng)分配的待攤支出為2.55萬(wàn)元
E.安裝工程(生產(chǎn)線)應(yīng)分配的待攤支出為0.98萬(wàn)元
9、2010年12月12日甲企業(yè)一棟辦公樓達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)。已經(jīng)計(jì)入在建工程科目的金額是1 000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)辦理竣工決算手續(xù)還將發(fā)生的費(fèi)用是6萬(wàn)元，所以企業(yè)按照1 006萬(wàn)元的暫估價(jià)計(jì)入固定資產(chǎn)科目。企業(yè)采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為6萬(wàn)元。2011年2月28日竣工決算手續(xù)辦理完畢，實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用是8萬(wàn)元，則該企業(yè)應(yīng)該調(diào)整的固定資產(chǎn)原值和累計(jì)折舊的金額分別是( )。(調(diào)減用負(fù)數(shù)表示，調(diào)增用正數(shù)表示)
A.-3萬(wàn)元
B.2萬(wàn)元
C.0
D.0.1萬(wàn)元
E.0.4萬(wàn)元
10、采用自營(yíng)方式建造辦公樓時(shí)，下列項(xiàng)目中不應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)取得成本的是( )。
A.工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅
B.工程人員的工資
C.生產(chǎn)車間為工程提供的水、電等費(fèi)用
D.企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用
E.辦公樓建造過程中，因暴雨造成的單項(xiàng)工程毀損凈損失
11、下列各項(xiàng)中，可能會(huì)對(duì)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整的有( )。
A.固定資產(chǎn)修理發(fā)生的支出
B.對(duì)辦公樓進(jìn)行裝修
C.對(duì)融資租賃租入固定資產(chǎn)進(jìn)行改良
D.計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
E.對(duì)經(jīng)營(yíng)租賃租入固定資產(chǎn)進(jìn)行改良
12、下列固定資產(chǎn)中，應(yīng)計(jì)提折舊的有( )。
A.經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)
B.季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)
C.正在改擴(kuò)建的固定資產(chǎn)
D.融資租入的固定資產(chǎn)
E.臨時(shí)性出租給其他單位的固定資產(chǎn)
13、企業(yè)在確定固定資產(chǎn)的使用壽命時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有( )。
A.預(yù)計(jì)有形損耗和無形損耗
B.實(shí)物產(chǎn)量
C.預(yù)計(jì)生產(chǎn)能力
D.預(yù)計(jì)清理凈損益
E.法律或者類似規(guī)定對(duì)資產(chǎn)使用的限制
14、企業(yè)發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整的有( )。
A.為了維護(hù)固定資產(chǎn)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和使用，充分發(fā)揮其使用效能，企業(yè)將對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行必要的維護(hù)
B.企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)租入的設(shè)備進(jìn)行改良
C.盤虧固定資產(chǎn)
D.企業(yè)對(duì)自有固定資產(chǎn)進(jìn)行改良，符合資本化條件
E.確定原暫估入賬固定資產(chǎn)的實(shí)際成本
三、計(jì)算題
1、ABC股份有限公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，購(gòu)建設(shè)備的有關(guān)資料如下：
(1)2011年1月1日，購(gòu)置一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅設(shè)備價(jià)款為789.95萬(wàn)元，價(jià)款及增值稅已由銀行存款支付。將該設(shè)備運(yùn)至公司發(fā)生運(yùn)費(fèi)35萬(wàn)元，取得運(yùn)輸發(fā)票(按照稅法規(guī)定，可將運(yùn)費(fèi)的7%作為可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)。設(shè)備于當(dāng)日投入安裝。
(2)該設(shè)備安裝期間領(lǐng)用工程物資24萬(wàn)元(不含增值稅額);領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實(shí)際成本3.51萬(wàn)元;支付安裝人員工資6萬(wàn)元;發(fā)生其他直接費(fèi)用3.99萬(wàn)元。2011年3月31日，該設(shè)備安裝完成并交付使用。
該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為2萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。
(3)2013年3月31日，因ABC公司調(diào)整經(jīng)營(yíng)方向，遂將該設(shè)備出售，通過銀行轉(zhuǎn)賬收到價(jià)款306萬(wàn)元。另外，用銀行存款支付清理費(fèi)用0.4萬(wàn)元。假定不考慮與該設(shè)備出售有關(guān)的其他稅費(fèi)。
要求：
(1)計(jì)算該設(shè)備的入賬價(jià)值;
(2)計(jì)算該設(shè)備2011年、2012年和2013年應(yīng)計(jì)提的折舊額;
(3)編制出售該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
2、甲公司為一般納稅企業(yè)，增值稅率為17%。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間以自營(yíng)方式同時(shí)建造一條生產(chǎn)線和一座廠房。
資料一、2010年1月至7月發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
(1)1月10日，為建造生產(chǎn)線購(gòu)入A工程物資一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅額為34萬(wàn)元;為建造廠房購(gòu)入B工程物資一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅額為17萬(wàn)元，款項(xiàng)已支付。
(2)1月20日，建造生產(chǎn)線領(lǐng)用A工程物資180萬(wàn)元，建造廠房領(lǐng)用B工程物資117萬(wàn)元。
(3)6月30日，建造生產(chǎn)線和廠房的工程人員職工薪酬合計(jì)165萬(wàn)元，其中生產(chǎn)線為115萬(wàn)元，廠房為50萬(wàn)元。
(4)6月30日，工程建設(shè)期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料合計(jì)為45萬(wàn)元，其中生產(chǎn)線耗用原材料為35萬(wàn)元，廠房耗用原材料為10萬(wàn)元。
6月30日，工程建設(shè)期間對(duì)A工程物資進(jìn)行清查，發(fā)現(xiàn)A工程物資減少2萬(wàn)元，經(jīng)調(diào)查屬保管員過失造成，根據(jù)企業(yè)管理規(guī)定，保管員應(yīng)賠償0.5萬(wàn)元，剩余A工程物資轉(zhuǎn)用于在建的廠房。
(5)7月1日，生產(chǎn)線發(fā)生負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)2萬(wàn)元，以銀行存款支付。
(6)7月30日，生產(chǎn)線和廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。
資料二，為遵守國(guó)家有關(guān)環(huán)保的法律規(guī)定，2011年7月30日，甲公司對(duì)上述生產(chǎn)線進(jìn)行停工改造，安裝環(huán)保裝置。10月25日，新安裝的環(huán)保裝置達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本100萬(wàn)元。該生產(chǎn)線改造前預(yù)計(jì)使用10年，已使用1年，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，安裝環(huán)保裝置后還可使用9年;環(huán)保裝置預(yù)計(jì)使用5年。
甲公司的固定資產(chǎn)按年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值均為零。假定甲公司當(dāng)年度生產(chǎn)的產(chǎn)品均已實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售。
(1)分別計(jì)算生產(chǎn)線和廠房的完工后的入賬價(jià)值，并編制相關(guān)的分錄;
(2)計(jì)算該生產(chǎn)線2011年計(jì)提的折舊額。
四、綜合題
1、中南公司屬于增值稅一般納稅企業(yè)，該企業(yè)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)相關(guān)的增值稅額可以抵扣，適用的增值稅稅率為17%。中南公司2009年至2012年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：
(1)2009年11月1日，中南公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間以自營(yíng)方式建造一條生產(chǎn)線。購(gòu)入工程物資，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為3300萬(wàn)元，增值稅額為561萬(wàn)元;發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)117萬(wàn)元，款項(xiàng)均以銀行存款支付;工程物資已經(jīng)入庫(kù)。
(2)2009年11月15日，中南公司開始以自營(yíng)方式建造該生產(chǎn)線。工程領(lǐng)用工程物資3 417萬(wàn)元。安裝期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實(shí)際成本為150萬(wàn)元，發(fā)生安裝工人工資105.6萬(wàn)元，沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該原材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
工程建造過程中，由于非正常原因造成部分毀損，該部分工程實(shí)際成本為75萬(wàn)元(不考慮增值稅問題)，未計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備;應(yīng)從保險(xiǎn)公司收取賠償款15萬(wàn)元，該賠償款尚未收到。
工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實(shí)際成本為30萬(wàn)元。未對(duì)該批原材料計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。工程試運(yùn)轉(zhuǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品完工轉(zhuǎn)為庫(kù)存商品，該庫(kù)存商品的估計(jì)售價(jià)(不含增值稅)為60萬(wàn)元。
(3)2009年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為39.6萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。
(4)2010年12月31日，中南公司在對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。中南公司預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線在未來4年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~分別為300萬(wàn)元、450萬(wàn)元、600萬(wàn)元、900萬(wàn)元，2015年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~以及該生產(chǎn)線使用壽命結(jié)束時(shí)處置形成的現(xiàn)金流量?jī)纛~合計(jì)為600萬(wàn)元;假定按照5%的折現(xiàn)率和相應(yīng)期間的時(shí)間價(jià)值系數(shù)計(jì)算該生產(chǎn)線未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值;該生產(chǎn)線的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后凈額為2 250萬(wàn)元。
計(jì)提減值準(zhǔn)備以后，該生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為37.68萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。
已知部分時(shí)間價(jià)值系數(shù)如下：
1年 2年 3年4年 5年
5%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù) 0.9524 0.9070 0.8638 0.8227 0.7835
(5)2011年6月30日，中南公司采用出包方式對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行改良。當(dāng)日，該生產(chǎn)線停止使用，開始進(jìn)行改良。在改良過程中，中南公司以銀行存款支付工程總價(jià)款365.82萬(wàn)元。
(6)2011年8月20日，改良工程完工驗(yàn)收合格并于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為30萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。2011年12月31日，該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。
(7)2012年4月30日，中南公司與丁公司達(dá)成協(xié)議，將該固定資產(chǎn)出售給丁公司，不含增值稅的價(jià)款為2250萬(wàn)元，增值稅率為17%。預(yù)計(jì)處置費(fèi)用為7.5萬(wàn)元。
(8)2012年6月30日，中南公司與丁公司辦理完畢財(cái)產(chǎn)移交手續(xù)，開出增值稅發(fā)票并收到價(jià)款2632.5萬(wàn)元，另發(fā)生清理費(fèi)用為7.5萬(wàn)元。全部款項(xiàng)通過銀行收付。
要求：根據(jù)上述資料作出中南公司相關(guān)賬務(wù)處理。
參考答案
一、單項(xiàng)選擇題
1、
<1>、
【正確答案】：D
【答案解析】：企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)形成的固定資產(chǎn)，在確認(rèn)固定資產(chǎn)的同時(shí)，按照形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備，并確認(rèn)相同金額的累計(jì)折舊。該固定資產(chǎn)在以后期間不再計(jì)提折舊。
<2>、
【正確答案】：C
【答案解析】：接受投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為入賬價(jià)值(但合同或協(xié)議約定的價(jià)值不公允的除外)，本題中協(xié)議價(jià)值與公允價(jià)值不等，應(yīng)該按公允價(jià)值計(jì)量。該設(shè)備入賬成本=(450 000+4 000)×(1+17%)+10 000+24 000×(10%+17%)=547 660(元)。
<3>、
【正確答案】：D
【答案解析】：該設(shè)備的入賬成本為：450 000+4 000+10 000+24 000×10%=466 400(元)。
2、
<1>、
【正確答案】：B
【答案解析】：根據(jù)本題資料，設(shè)備的四個(gè)部件無法分別確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)，也無需按各個(gè)部件分別計(jì)提折舊，而應(yīng)按設(shè)備的整體使用年限10年計(jì)提折舊。
<2>、
【正確答案】：A
【答案解析】：選項(xiàng)A：參見選項(xiàng)BCD的處理。
<3>、
【正確答案】：B
【答案解析】：設(shè)備的入賬成本=3 660+600+960+500+300+180=6200(萬(wàn)元)。員工培訓(xùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，不計(jì)入固定資產(chǎn)成本。
<4>、
【正確答案】：A
【答案解析】：該設(shè)備2011年的折舊=6 200/10×11/12=568.33(萬(wàn)元)
3、
<1>、
【正確答案】：A
【答案解析】：該設(shè)備于2012年和2013年計(jì)提的折舊金額為1 000/10×2=200(萬(wàn)元)，改良前賬面價(jià)值為800萬(wàn)元(1 000-200)。
<2>、
【正確答案】：D
【答案解析】：在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品，屬于資源在企業(yè)內(nèi)部流轉(zhuǎn)，不確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本，而是直接將產(chǎn)品成本計(jì)入在建工程成本。因?yàn)橛糜谏a(chǎn)工程，所以增值稅不計(jì)入成本，只將消費(fèi)稅計(jì)入成本，增加的在建工程金額=100+150*10%=115.
<3>、
【正確答案】：B
【答案解析】：改良完成后該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=800-200×800/1000+120+115+50=925(萬(wàn)元)，改良完成投入使用后按期計(jì)提折舊，發(fā)生的檢修費(fèi)用屬于費(fèi)用化支出，計(jì)入當(dāng)期損益，第二次檢修后的賬面價(jià)值=925-925/(8×12)×6=867.19(萬(wàn)元)。
4、
【正確答案】：B
【答案解析】：盤盈固定資產(chǎn)屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)，在“以前年度損益調(diào)整”科目核算。
【該題針對(duì)“其他方式取得固定資產(chǎn)的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】：D
【答案解析】：固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=500+85+3+0.51+5+6×17%+5.47=600(萬(wàn)元);該項(xiàng)設(shè)備2011年應(yīng)提折舊=600×2/5×10/12+(600-240)×2/5×2/12=224(萬(wàn)元)。
【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)折舊”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
<1>、
【正確答案】：BE
【答案解析】：分期付款購(gòu)買固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，實(shí)際支付的價(jià)款與購(gòu)買價(jià)款現(xiàn)值之間的差額，應(yīng)記入“未確認(rèn)融資費(fèi)用”;信用期內(nèi)，該差額應(yīng)采用實(shí)際利率法攤銷，攤銷金額滿足資本化條件的應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，不滿足資本化條件的應(yīng)確認(rèn)為財(cái)務(wù)費(fèi)用。因此選項(xiàng)ACD的說法均不正確。
<2>、
【正確答案】：BCE
【答案解析】：總價(jià)款的現(xiàn)值=8 000 000+12 000 000/3×(P/A，6%，3)
=8 000 000+4 000 000×2.6730=18 692 000(元)
設(shè)備的入賬價(jià)值=18 692 000+208 000=18 900 000(元)
未確認(rèn)融資費(fèi)用=20 000 000-18 692 000=1 308 000(元)
長(zhǎng)期應(yīng)付款=未來應(yīng)支付的金額=20 000 000-8 000 000=12 000 000(元)
<3>、
【正確答案】：D
【答案解析】：因固定資產(chǎn)為生產(chǎn)用設(shè)備，計(jì)提的折舊計(jì)入制造費(fèi)用，因此折舊金額對(duì)損益沒有直接影響。該事項(xiàng)對(duì)2012年度損益的影響=2012年度攤銷的未確認(rèn)融資費(fèi)用=[(12 000 000-4 000 000)-(1 308 000-641 520)]×6%=440 011.2(元)，其中641 520為2011年攤銷的未確認(rèn)融資費(fèi)用。2012年末，“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目余額為4 000 000元，“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目余額=1 308 000-641 520-440 011.2=226 468.8(元)，未確認(rèn)融資費(fèi)用為長(zhǎng)期應(yīng)付款的備抵科目，因此2012年末“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目余額=4 000 000-226 468.8=3 773 531.2(元)。2013年末計(jì)提的折舊=(18 900 000-300 000)×4/15×3/12+(18 900 000-300 000)×3/15×9/12=4 030 000(元)。
7、
【正確答案】：C
【答案解析】：2011年1月1日，棄置費(fèi)用的現(xiàn)值=300 000×(P/F,10%,30)=300 000 ×0.0573=17 190(萬(wàn)元)。固定資產(chǎn)的成本=4 000 000+17 190=4 017 190(萬(wàn)元)
【該題針對(duì)“自行建造固定資產(chǎn)的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】：D
【答案解析】：持有待售的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，按照賬面價(jià)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額孰低進(jìn)行計(jì)量。
【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的處置”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】：B
【答案解析】：該設(shè)備的入賬價(jià)值=500+10+5=515(萬(wàn)元)。外購(gòu)固定資產(chǎn)的成本中包括購(gòu)買支付的價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使用固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可以使用狀態(tài)發(fā)生的可歸屬于該資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)、專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。
【該題針對(duì)“外購(gòu)固定資產(chǎn)的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】：D
【答案解析】：固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=600+3+5+88.47=696.47(萬(wàn)元);該設(shè)備于2010年9月25日完工投入使用，應(yīng)從2010年10月份開始計(jì)提折舊，本題屬于會(huì)計(jì)年度和折舊年度不一致的情況，第一個(gè)折舊年度應(yīng)是2010年10月份到2011年9月末，所以2010年應(yīng)計(jì)提的折舊=696.47×2/5×3/12=69.65(萬(wàn)元);
2011年的前9個(gè)月應(yīng)計(jì)提的折舊=696.47×2/5×9/12=208.94(萬(wàn)元);
2011年的后三個(gè)月屬于第二個(gè)折舊年度的前三個(gè)月，應(yīng)計(jì)提的折舊=(696.47-696.47×2/5)×2/5×3/12=41.79(萬(wàn)元)。
所以，該項(xiàng)設(shè)備2011年應(yīng)提折舊=208.94+41.79=250.73(萬(wàn)元)。
【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)折舊”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
11、
【正確答案】：B
【答案解析】：廠房的入賬價(jià)值=351+100+100×17%(在建工程領(lǐng)用外購(gòu)產(chǎn)品需做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)+100+20=588(萬(wàn)元)。
【該題針對(duì)“自行建造固定資產(chǎn)的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
二、多項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：選項(xiàng)B，企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，合理進(jìn)行攤銷;選項(xiàng)E，計(jì)入“投資性房地產(chǎn)”科目。
【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的定義和確認(rèn)條件”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】：BE
【答案解析】：
【該題針對(duì)“外購(gòu)固定資產(chǎn)的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：取得固定資產(chǎn)而交納的契稅、耕地占用稅、車輛購(gòu)置稅、關(guān)稅應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值。發(fā)生的土地使用費(fèi)和差旅費(fèi)通過“管理費(fèi)用”科目核算。
【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的初始計(jì)量(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】：ACE
【答案解析】：選項(xiàng)B，融資租入的固定資產(chǎn)，承租人應(yīng)當(dāng)將租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值與低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值;選項(xiàng)D，企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用科目。
【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的初始計(jì)量(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】：ABCDE
【答案解析】：
【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的處置”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】：BCD
【答案解析】：盤虧的固定資產(chǎn)通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算;盤盈的固定資產(chǎn)屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。
【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的處置”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】：BCE
【答案解析】：選項(xiàng)A，如公允價(jià)值減去處置費(fèi)用的金額大于固定資產(chǎn)原賬面價(jià)值，則不需進(jìn)行調(diào)整。
選項(xiàng)D,固定資產(chǎn)的原賬面價(jià)值大于預(yù)計(jì)凈殘值，應(yīng)作為資產(chǎn)減值損失計(jì)入當(dāng)期損益
【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的處置”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、
<1>、
【正確答案】：ABCDE
【答案解析】：
<2>、
【正確答案】：CDE
【答案解析】：選項(xiàng)C，生產(chǎn)線入賬價(jià)值=(500+15+70+11.47+10-5)(在安裝設(shè)備)+(50+0.98)(安裝工程)=652.45(萬(wàn)元);選項(xiàng)D，需支付工程款余額180-100=80(萬(wàn)元);選項(xiàng)E，聯(lián)合試車的費(fèi)用和收益均計(jì)入在建工程。
<3>、
【正確答案】：ACDE
【答案解析】：選項(xiàng)B，待攤支出合計(jì)=15(萬(wàn)元);選項(xiàng)CDE，在建工程—在安裝設(shè)備應(yīng)分配的待攤支出=15×585/(585+130+50)=11.47(萬(wàn)元);在建工程—建筑工程(廠房)應(yīng)分配的待攤支出=15×130/(585+130+50)=2.55(萬(wàn)元);在建工程—安裝工程(生產(chǎn)線)應(yīng)分配的待攤支出=15-11.47-2.55=0.98(萬(wàn)元)。
9、
【正確答案】：BC
【答案解析】：建造的固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工結(jié)算的，先按估計(jì)價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，計(jì)提折舊，待辦理竣工結(jié)算手續(xù)后再調(diào)整固定資產(chǎn)原值，但是不調(diào)整已經(jīng)計(jì)提的累計(jì)折舊金額。所以固定資產(chǎn)的原值應(yīng)該增加2萬(wàn)元，累計(jì)折舊的調(diào)整金額是0。
【該題針對(duì)“自行建造固定資產(chǎn)的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】：DE
【答案解析】：選項(xiàng)D，企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的管理費(fèi)用，應(yīng)作為當(dāng)期的期間費(fèi)用處理，計(jì)入當(dāng)期損益;選項(xiàng)D，若發(fā)生在籌建期間，則該凈損失計(jì)入“管理費(fèi)用”，如果發(fā)生在非籌建期間，則該凈損失計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”，不應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)取得成本。
【該題針對(duì)“自行建造固定資產(chǎn)的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
11、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為固定資產(chǎn)原價(jià)減去已經(jīng)計(jì)提的折舊再減去計(jì)提的減值準(zhǔn)備。選項(xiàng)A，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期大修理，所發(fā)生支出符合資本化條件的應(yīng)予以資本化，發(fā)生的日常維護(hù)修理支出應(yīng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用;選項(xiàng)BC，可能調(diào)整固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值;選項(xiàng)D，使固定資產(chǎn)賬面價(jià)值減少;選項(xiàng)E，發(fā)生的支出應(yīng)通過“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目核算，不影響固定資產(chǎn)賬面價(jià)值。
【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)資本化的后續(xù)支出”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
12、
【正確答案】：ABDE
【答案解析】：
【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)折舊”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
13、
【正確答案】：ABCE
【答案解析】：按照新準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)在確定固定資產(chǎn)的使用壽命時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有預(yù)計(jì)生產(chǎn)能力或?qū)嵨锂a(chǎn)量;預(yù)計(jì)有形損耗和無形損耗;法律或者類似規(guī)定對(duì)資產(chǎn)使用的限制。
【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)折舊”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
14、
【正確答案】：CDE
【答案解析】：選項(xiàng)A，屬于固定資產(chǎn)的日常修理，費(fèi)用應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益;選項(xiàng)B，計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。
【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的核算(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
三、計(jì)算題
1、
【正確答案】：(1)計(jì)算該設(shè)備的入賬價(jià)值
該設(shè)備的入賬價(jià)值=789.95+35×93%+24+3.51+6+3.99=860(萬(wàn)元)
(2)計(jì)算該設(shè)備2011年、2012年和2013年應(yīng)計(jì)提的折舊額
因?yàn)椴捎玫氖请p倍余額遞減法，折舊率=2/5=40%
2011年應(yīng)計(jì)提的折舊額=860×40%×9/12=258(萬(wàn)元)
2012年應(yīng)計(jì)提的折舊額=860×40%×3/12+(860-860×40%)×40%×9/12=240.8(萬(wàn)元)
2013年應(yīng)計(jì)提的折舊額=(860-344)×40%×3/12=51.6(萬(wàn)元)
(計(jì)提折舊時(shí)需要注意當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月照提折舊，因此在2013年計(jì)提折舊的時(shí)間是3個(gè)月。本題中采用雙倍余額遞減法計(jì)提，在使用前期計(jì)提折舊時(shí)，不考慮固定資產(chǎn)的凈殘值，另外，計(jì)提折舊是以期初固定資產(chǎn)賬面凈值為基礎(chǔ)計(jì)算的，而不是以固定資產(chǎn)原價(jià)為基礎(chǔ)計(jì)算;在計(jì)算2013年應(yīng)計(jì)提折舊，由于2013年只有3個(gè)月需要計(jì)提折舊，按照折舊年度而言，2013年前3個(gè)月屬于折舊年度的第二年，第一個(gè)折舊年度是2011年4月1日至2012年3月31日，第二個(gè)折舊年度是2012年4月1日至2013年3月31日，雙倍余額遞減法下每個(gè)折舊年度中每個(gè)月的折舊額相同，因此計(jì)算2013年1～3月份的折舊實(shí)際上就是第二個(gè)會(huì)計(jì)年度中三個(gè)月的折舊。)
(3)編制出售該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄
借：固定資產(chǎn)清理 309.6
累計(jì)折舊 550.4
貸：固定資產(chǎn) 860
借：銀行存款 306
貸：固定資產(chǎn)清理 306
借：固定資產(chǎn)清理 0.4
貸：銀行存款 0.4
將固定資產(chǎn)清理賬戶的余額轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外支出：
借：營(yíng)業(yè)外支出 4
貸：固定資產(chǎn)清理 4
【答案解析】：
【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的核算(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10280467】
2、
【正確答案】：(1)該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值=180+115+35+1.84+2=333.84 (萬(wàn)元)
該廠房的入賬價(jià)值=117+50+11.7+21.06=199.96(萬(wàn)元)
①借：工程物資―A 200
-B (100+17)117
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 34
貸：銀行存款 351
②借：在建工程-生產(chǎn)線 180
-廠房 117
貸：工程物資―A 180
-B 117
③借：在建工程-生產(chǎn)線 115
-廠房 50
貸：應(yīng)付職工薪酬 165
④借：在建工程-生產(chǎn)線 35
-廠房 11.7
貸：原材料 45
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)1.7
⑤借：在建工程-生產(chǎn)線 1.84
其他應(yīng)收款 0.5
貸：工程物資―A 2
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(2×17%)0.34
借：在建工程-廠房 21.06
貸：工程物資―A (200-180-2)18
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(18×17%)3.06
⑥借：在建工程-生產(chǎn)線 2
貸：銀行存款 2
⑦借：固定資產(chǎn)-生產(chǎn)線 (180+115+35+1.84+2)333.84
-廠房 (117+50+11.7+21.06)199.76
貸：在建工程-生產(chǎn)線 333.84
-廠房 199.76
(2)(2)2011年改造前該生產(chǎn)線計(jì)提的折舊額=333.84÷10 ×7 ÷12=19.47(萬(wàn)元)
2011年改造前該生產(chǎn)線的賬面價(jià)值=333.84-333.84 ÷10=300.46(萬(wàn)元)
改造后該生產(chǎn)線的折舊額=300.46÷9 ×2÷12+100÷5×2 ÷12=8.90(萬(wàn)元)
2011年計(jì)提的折舊額=19.47+8.90=28.37(萬(wàn)元)
【答案解析】：
【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的核算(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
四、綜合題
1、
【正確答案】：(1)2009年11月1日：
借：工程物資 3 417(3 300+117)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 561
貸：銀行存款 3 978
(2)2009年11月15日：
借：在建工程 3 417
貸：工程物資 3 417
借：在建工程 150
貸：原材料 150
借：在建工程 105.6
貸：應(yīng)付職工薪酬 105.6
借：營(yíng)業(yè)外支出 60
其他應(yīng)收款 15
貸：在建工程 75
借：在建工程 30
貸：原材料 30
借：庫(kù)存商品 60
貸：在建工程 60
(3)2009年12月31日：
借：固定資產(chǎn) 3 567.6(3 417+150+105.6-75+30-60)
貸：在建工程 3 567.6
(4)2010年12月31日：
①2010年折舊額=(3 567.6-39.6)/6=588(萬(wàn)元)
②2010年12月31日該生產(chǎn)線的可收回金額。
未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值
=300×0.9524+450×0.9070+600×0.8638+900×0.8227+600×0.7835=2 422.68萬(wàn)元)
公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后凈額為2250萬(wàn)元，所以，該生產(chǎn)線可收回金額為2 422.68萬(wàn)元。
③應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備金額=(3 567.6-588)-2 422.68=556.92(萬(wàn)元)
借：資產(chǎn)減值損失 556.92
貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 556.92
(5)2011年6月30日：
2011年改良前計(jì)提的折舊額=(2 422.68-37.68)/5×1/2=238.5(萬(wàn)元)
借：在建工程 2 184.18
累計(jì)折舊 826.5(588+238.5)
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 556.92
貸：固定資產(chǎn) 3 567.6
(6)2011年8月20日：
改良工程完工生產(chǎn)線成本=2 184.18+365.82=2 550(萬(wàn)元)
借：固定資產(chǎn) 2 550
貸：在建工程 2 550
2011年改良后應(yīng)計(jì)提折舊額=(2 550-30)/8×4/12=105(萬(wàn)元)
(7)2012年4月30日：
原賬面價(jià)值高于調(diào)整后預(yù)計(jì)凈殘值的差額，應(yīng)作為資產(chǎn)減值損失計(jì)入當(dāng)期損益。
賬面價(jià)值=2 550-105×2=2 340(萬(wàn)元)
調(diào)整后預(yù)計(jì)凈殘值=公允價(jià)值2 250萬(wàn)元-處置費(fèi)用7.5=2 242.5(萬(wàn)元)
差額=2 340-2 242.5=97.5(萬(wàn)元)
借：資產(chǎn)減值損失 97.5
貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 97.5
(8)2012年6月30日：
借：固定資產(chǎn)清理 2 242.5(2550-105×2-97.5)
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 97.5
累計(jì)折舊 210
貸：固定資產(chǎn) 2 550
借：固定資產(chǎn)清理 7.5
貸：銀行存款 7.5
借：銀行存款 2 632.5
貸：固定資產(chǎn)清理 2 250
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 382.5
【答案解析】：
【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的核算(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
一、單項(xiàng)選擇題
1、某企業(yè)接受投資者投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備需要安裝。雙方在協(xié)議中約定的價(jià)值為500 000元，設(shè)備的不含稅公允價(jià)值為450 000元。安裝過程中領(lǐng)用生產(chǎn)用材料一批，實(shí)際成本為4 000元;領(lǐng)用自產(chǎn)的產(chǎn)成品一批，實(shí)際成本為10 000元，售價(jià)為24 000元，該產(chǎn)品為應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅稅率10%。本企業(yè)為一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題：
<1>、下列關(guān)于固定資產(chǎn)初始計(jì)量的表述中，不正確的是( )。
A.企業(yè)外購(gòu)固定資產(chǎn)的成本包括買價(jià)、相關(guān)稅金、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)、裝卸費(fèi)、場(chǎng)地整理費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等
B.購(gòu)買固定資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定
C.以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本
D.企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)形成固定資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)通過“在建工程”科目歸集所發(fā)生的支出，待安全項(xiàng)目完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)確認(rèn)為固定資產(chǎn);并與其他種類的固定資產(chǎn)一致，在資產(chǎn)后續(xù)使用期間內(nèi)按照合理的折舊方法和折舊期間計(jì)提折舊
<2>、假設(shè)該項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生于2008年，則安裝完畢投入生產(chǎn)使用的該設(shè)備入賬成本為( )。
A.471 160元
B.521 160元
C.547 660元
D.466 400元
<3>、假設(shè)該業(yè)務(wù)發(fā)生于2011年，則安裝完畢投入生產(chǎn)使用的該設(shè)備入賬成本為( )。
A.471 160元
B.521 160元
C.545 160元
D.466 400元
2、甲公司自行建造某項(xiàng)生產(chǎn)用大型設(shè)備，該設(shè)備由A、B、C、D四個(gè)部件組成。建造過程中外購(gòu)設(shè)備和材料成本3 660萬(wàn)元，發(fā)生人工成本600萬(wàn)元，資本化的借款費(fèi)用960萬(wàn)元，安裝費(fèi)用500萬(wàn)元，為使其正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生測(cè)試費(fèi)300萬(wàn)元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)180萬(wàn)元，員工培訓(xùn)費(fèi)60萬(wàn)元。2011年1月31日，該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。
預(yù)計(jì)該設(shè)備整體使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。A、B、C部件的預(yù)計(jì)使用年限均為10年，D部件預(yù)計(jì)使用年限為15年。稅法規(guī)定該設(shè)備采用年數(shù)總和法按5年計(jì)提折舊，且預(yù)計(jì)凈殘值為零。對(duì)于該設(shè)備，稅法與會(huì)計(jì)初始計(jì)量沒有差異。甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備每年停工維修時(shí)間為15天。
2011年，因設(shè)備處于投產(chǎn)初期，未能滿負(fù)荷運(yùn)轉(zhuǎn)，甲公司當(dāng)年虧損720萬(wàn)元。
因技術(shù)進(jìn)步等原因，甲公司于2012年1月31對(duì)該設(shè)備進(jìn)行更新改造，以新的部件E替代了A部件。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。
<1>、下列關(guān)于甲公司該設(shè)備折舊年限的確定方法中，正確的是( )。
A.按照稅法規(guī)定的年限5年作為其折舊年限
B.按照整體預(yù)計(jì)使用年限10年作為其折舊年限
C.按照A、B、C、D各部件的預(yù)計(jì)使用年限分別做其折舊年限
D.按照整體預(yù)計(jì)使用年限10年與稅法規(guī)定的年限5年兩者孰低作為其折舊年限
<2>、下列對(duì)于甲公司就該設(shè)備更新改造會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的是( )。
A.更新改造時(shí)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益
B.更新改造時(shí)被替換部件的賬面價(jià)值應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)
C.更新改造時(shí)替換部件的成本應(yīng)當(dāng)計(jì)入設(shè)備的成本
D.更新改造時(shí)發(fā)生的支出符合資本化條件的應(yīng)當(dāng)予以資本化
<3>、甲公司建造該設(shè)備的成本是( )。
A.5 400萬(wàn)元
B.6 200萬(wàn)元
C.6 260萬(wàn)元
D.5 900萬(wàn)元
<4>、甲公司該設(shè)備2011年度應(yīng)計(jì)提的折舊額是( )。
A.568.33萬(wàn)元
B.573.83萬(wàn)元
C.495萬(wàn)元
D.540.83萬(wàn)元
3、增值稅一般納稅人甲公司于2011年12月31日購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)汽車減震裝置的設(shè)備，購(gòu)買價(jià)款為1 000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊。
由于國(guó)外汽車企業(yè)大幅進(jìn)軍國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，提高減震裝置質(zhì)量和配置要求，甲公司順應(yīng)市場(chǎng)要求，于2013年12月31日對(duì)該設(shè)備進(jìn)行改良;改良過程中拆除并處置設(shè)備老化電機(jī)，該電機(jī)原價(jià)為200萬(wàn)元，改良過程中同時(shí)發(fā)生人工費(fèi)及其他零星支出120萬(wàn)元，領(lǐng)用成本為100萬(wàn)元的自產(chǎn)消費(fèi)品，該產(chǎn)品市場(chǎng)售價(jià)為150萬(wàn)元，適用的消費(fèi)稅稅率為10%，另外，領(lǐng)用了原打算用于生產(chǎn)產(chǎn)品的成本為50萬(wàn)元的外購(gòu)原材料，改良于2014年3月31日完成，并與當(dāng)日再次投入使用。預(yù)計(jì)該設(shè)備尚可使用年限為8年，仍舊適用于直線法計(jì)提折舊，沒有凈殘值。
為了保證設(shè)備良好運(yùn)行，企業(yè)決定于每三個(gè)月末對(duì)該設(shè)備進(jìn)行全面的檢修，每次發(fā)生費(fèi)用為10萬(wàn)元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1>、該設(shè)備于2013年12月31日進(jìn)行改良前賬面價(jià)值為( )。
A.800萬(wàn)元
B.600萬(wàn)元
C.200萬(wàn)元
D.1 000萬(wàn)元
<2>、甲企業(yè)因領(lǐng)用自產(chǎn)消費(fèi)品增加在建工程成本的金額為( )。
A.100萬(wàn)元
B.150萬(wàn)元
C.175.5萬(wàn)元
D.115萬(wàn)元
<3>、該設(shè)備于2014年9月30日完成第二次檢修后的賬面價(jià)值為( )。
A.911.09萬(wàn)元
B.867.19萬(wàn)元
C.950.5萬(wàn)元
D.970.5萬(wàn)元
4、企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)通過( )科目核算。
A.其他業(yè)務(wù)收入
B.以前年度損益調(diào)整
C.資本公積
D.營(yíng)業(yè)外收入
5、B公司2010年9月1日自行建造廠房一棟，購(gòu)入工程物資價(jià)款為500萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為 85萬(wàn)元;領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料成本3萬(wàn)元，原材料進(jìn)項(xiàng)稅額為0.51萬(wàn)元;領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品成本5萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格為6萬(wàn)元，增值稅稅率為17%;支付其他費(fèi)用5.47萬(wàn)元。2010年10月16日完工投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為40萬(wàn)元。在采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊的情況下，該項(xiàng)設(shè)備2011年應(yīng)提折舊為( )。
A.240萬(wàn)元
B.144萬(wàn)元
C.134.4萬(wàn)元
D.224萬(wàn)元
6、甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：
2011年1月1日，甲公司從乙公司購(gòu)入A生產(chǎn)設(shè)備作為固定資產(chǎn)使用。購(gòu)貨合同約定，A設(shè)備的總價(jià)款為2 000萬(wàn)元，甲公司因資金周轉(zhuǎn)問題先于當(dāng)日支付800萬(wàn)元，余款分3年于每年末平均支付，第1期于2011年末支付。當(dāng)日，設(shè)備交付安裝，甲公司支付安裝等相關(guān)費(fèi)用20.8萬(wàn)元。3月31日，設(shè)備安裝完畢交付使用。
已知該設(shè)備預(yù)計(jì)凈殘值為30萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。假定用該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品當(dāng)年全部未對(duì)外銷售，在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，不考慮1年內(nèi)到期的長(zhǎng)期應(yīng)付款的重分類問題，同期銀行借款年利率為6%。[(P/A，6%，3)=2.6730，(P/A，6%，4)=3.4651]
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列1至3題。
<1>、下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司分期付款購(gòu)買A設(shè)備會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有( )。
A.甲公司分期購(gòu)買固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)，所購(gòu)A設(shè)備的成本為各期付款額與其他相關(guān)費(fèi)用之和
B.甲公司購(gòu)買A設(shè)備的成本以購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定
C.甲公司購(gòu)買A設(shè)備實(shí)際支付的價(jià)款與購(gòu)買價(jià)款現(xiàn)值之間的差額，無論是否符合資本化條件，均應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)計(jì)入當(dāng)期損益
D.甲公司購(gòu)買A設(shè)備實(shí)際支付的價(jià)款與購(gòu)買價(jià)款現(xiàn)值之間的差額，應(yīng)在初始確認(rèn)時(shí)計(jì)入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”
E.甲公司購(gòu)買A設(shè)備實(shí)際支付的價(jià)款與購(gòu)買價(jià)款現(xiàn)值之間的差額，應(yīng)在信用期間內(nèi)采用實(shí)際利率法攤銷
<2>、下列關(guān)于甲公司購(gòu)入A設(shè)備時(shí)賬務(wù)處理的表述中，正確的有( )。
A.確認(rèn)設(shè)備的入賬價(jià)值為18 692 000元
B.確認(rèn)設(shè)備的入賬價(jià)值為18 900 000元
C.確認(rèn)未確認(rèn)融資費(fèi)用1 308 000元
D.確認(rèn)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1 100 000元
E.確認(rèn)長(zhǎng)期應(yīng)付款12 000 000元
<3>、下列關(guān)于A設(shè)備的會(huì)計(jì)處理對(duì)甲公司以后年度報(bào)表項(xiàng)目影響的表述中，不正確的是( )。
A.對(duì)2012年度損益的影響為-440 011.2元
B.該項(xiàng)固定資產(chǎn)在2013年應(yīng)計(jì)提的折舊額為4 030 000元
C.2012年末“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目余額為3 773 531.2元
D.2012年末“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目余額為4 000 000元
7、中原公司經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)2011年1月1日建造完成核電站核反應(yīng)堆并交付使用，建造成本為40 00 000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為40年。該核反應(yīng)堆將會(huì)對(duì)當(dāng)?shù)氐纳鷳B(tài)環(huán)境產(chǎn)生一定的影響，根據(jù)法律規(guī)定，企業(yè)應(yīng)在該設(shè)施使用期滿后將其拆除，并對(duì)造成的污染進(jìn)行整治，預(yù)計(jì)將發(fā)生的棄置費(fèi)用300 000萬(wàn)元。假設(shè)折現(xiàn)率為10%。應(yīng)記入固定資產(chǎn)的金額為( )。[(P/F,10%,30)=0.0573]
A.4 000 000萬(wàn)元
B.4 200 000萬(wàn)元
C.4 017 190萬(wàn)元
D.3 800 000萬(wàn)元
8、下列關(guān)于企業(yè)持有待售的固定資產(chǎn)的說法中，不正確的是( )。
A.企業(yè)對(duì)于持有待售的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值，使該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值能夠反映其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的金額，但不得超過符合持有待售條件時(shí)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原賬面價(jià)值
B.某項(xiàng)資產(chǎn)或處置組被劃歸為持有待售，但后來不再滿足持有待售固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，企業(yè)應(yīng)當(dāng)停止將其劃歸為持有待售
C.持有待售的固定資產(chǎn)原賬面價(jià)值高于預(yù)計(jì)凈殘值的差額，應(yīng)作為資產(chǎn)減值損失計(jì)入當(dāng)期損益
D.持有待售的固定資產(chǎn)仍然計(jì)提折舊
9、長(zhǎng)城公司購(gòu)入生產(chǎn)用需安裝的A設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為500萬(wàn)元，可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為85萬(wàn)元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。安裝該設(shè)備時(shí)，發(fā)生安裝人員工資為10萬(wàn)元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)5萬(wàn)元。長(zhǎng)城公司在該設(shè)備安裝完畢后交付使用，則該設(shè)備的入賬價(jià)值為( )。
A.595萬(wàn)元
B.515萬(wàn)元
C.585萬(wàn)元
D.510萬(wàn)元
10、正保企業(yè)2010年8月15日自行建造生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備一臺(tái)，購(gòu)入工程物資價(jià)款600萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為102萬(wàn)元;領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料成本為3萬(wàn)元，原進(jìn)項(xiàng)稅額0.51萬(wàn)元;領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品成本5萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格6萬(wàn)元，增值稅稅率為17%;支付的相關(guān)人員工資為88.47萬(wàn)元。2010年9月25日完工投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)殘值為20萬(wàn)元。在采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊的情況下，該項(xiàng)設(shè)備2011年應(yīng)計(jì)提的折舊為( )。
A.251.1萬(wàn)元
B.287.95萬(wàn)元
C.282.8萬(wàn)元
D.250.73萬(wàn)元
11、長(zhǎng)城公司為增值稅一般納稅人，采用自營(yíng)方式建造一棟廠房。建造過程中，實(shí)際領(lǐng)用工程物資351萬(wàn)元(含增值稅);領(lǐng)用本公司外購(gòu)的產(chǎn)品一批，賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17%，公允價(jià)值(計(jì)稅價(jià)格)為120萬(wàn)元;發(fā)生在建工程人員工資和應(yīng)付福利費(fèi)分別為100萬(wàn)元和20萬(wàn)元。假定該廠房已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，則該廠房的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A.571
B.588
C.611.4
D.608
二、多項(xiàng)選擇題
1、根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——固定資產(chǎn)》規(guī)定，下列各項(xiàng)中應(yīng)通過“固定資產(chǎn)”會(huì)計(jì)科目核算的內(nèi)容有( )。
A.航空企業(yè)的高價(jià)周轉(zhuǎn)件
B.企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出
C.非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)尚未找到合適承租人的已購(gòu)建完成的寫字樓
D.企業(yè)為開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)購(gòu)置的符合固定資產(chǎn)定義和確認(rèn)條件的設(shè)備
E.采用成本模式計(jì)量的已出租的建筑物
2、如果購(gòu)買固定資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付的，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)，下列說法中正確的有( )。
A.固定資產(chǎn)的成本以購(gòu)買價(jià)款為基礎(chǔ)確定
B.固定資產(chǎn)的成本以購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定
C.實(shí)際支付的價(jià)款與購(gòu)買價(jià)款現(xiàn)值之間的差額，無論是否符合資本化條件，均應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)計(jì)入當(dāng)期損益
D.實(shí)際支付的價(jià)款與購(gòu)買價(jià)款現(xiàn)值之間的差額，無論是否符合資本化條件，均應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)予以資本化
E.實(shí)際支付的價(jià)款與購(gòu)買價(jià)款現(xiàn)值之間的差額，應(yīng)在信用期間內(nèi)采用實(shí)際利率法攤銷，攤銷金額滿足資本化條件的應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，不符合資本化條件的應(yīng)確認(rèn)為財(cái)務(wù)費(fèi)用
3、下列各項(xiàng)中，構(gòu)成一般納稅企業(yè)固定資產(chǎn)價(jià)值的有( )。
A.支付的關(guān)稅
B.土地使用費(fèi)
C.支付的耕地占用稅
D.取得固定資產(chǎn)而交納的車輛購(gòu)置稅
E.發(fā)生的差旅費(fèi)
4、下列有關(guān)固定資產(chǎn)成本確定的說法中，正確的有( )。
A.投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外
B.融資租入的固定資產(chǎn)，承租人應(yīng)當(dāng)將租賃開始日租賃資產(chǎn)原賬面價(jià)值與低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值
C.核電站核設(shè)施企業(yè)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)的棄置費(fèi)用現(xiàn)值應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的成本
D.企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本
E.對(duì)自有固定資產(chǎn)進(jìn)行改良，發(fā)生的改良支出符合資本化條件的，應(yīng)該計(jì)入固定資產(chǎn)成本
5、下列各項(xiàng)中，影響固定資產(chǎn)清理凈損益的有( )。
A.出售固定資產(chǎn)的價(jià)款
B.報(bào)廢固定資產(chǎn)的原價(jià)
C.毀損固定資產(chǎn)取得的賠款
D.發(fā)生的清理費(fèi)用
E.轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交納的土地增值稅
6、下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算的有( )。
A.盤虧的固定資產(chǎn)
B.出售的固定資產(chǎn)
C.報(bào)廢的固定資產(chǎn)
D.毀損的固定資產(chǎn)
E.盤盈的固定資產(chǎn)
7、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——固定資產(chǎn)》第二十二條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)持有待售固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值進(jìn)行調(diào)整。下列關(guān)于預(yù)計(jì)凈殘值的說法中正確的有( )。
A.將持有待售固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值調(diào)為公允價(jià)值減去處置費(fèi)用
B.如果公允價(jià)值減去處置費(fèi)用之差大于原賬面價(jià)值，則不調(diào)整原賬面價(jià)值
C.如果公允價(jià)值減去處置費(fèi)用之差小于原賬面價(jià)值，則將原賬面價(jià)值調(diào)整到預(yù)計(jì)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用之差額。
D.固定資產(chǎn)的原賬面價(jià)值大于預(yù)計(jì)凈殘值，應(yīng)作為管理費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益
E.從劃歸為持有待售之日起停止計(jì)提折舊，按照賬面價(jià)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額孰低進(jìn)行計(jì)量
8、AS公司2011年采用出包方式購(gòu)建一個(gè)生產(chǎn)車間，包括廠房和一條生產(chǎn)線兩個(gè)單項(xiàng)工程，廠房?jī)r(jià)款為130萬(wàn)元、生產(chǎn)線安裝費(fèi)用50萬(wàn)元。2011年有關(guān)資料如下：
(1)1月10日，預(yù)付廠房工程款100萬(wàn)元。
(2)2月10日，AS公司購(gòu)入生產(chǎn)線各種設(shè)備，價(jià)款為500萬(wàn)元，增值稅為85萬(wàn)元，包裝費(fèi)15萬(wàn)元，途中保險(xiǎn)費(fèi)70萬(wàn)元，款項(xiàng)已支付。
(3)3月10日，在建工程發(fā)生符合資本化條件的借款利息、監(jiān)理費(fèi)、管理費(fèi)等共15萬(wàn)元，以銀行存款支付。
(4)4月16日，將設(shè)備交付建造承包商建造安裝生產(chǎn)線。
(5)5月31日，結(jié)算工程款項(xiàng)，差額以銀行存款支付。
(6)5月31日，生產(chǎn)線進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車發(fā)生費(fèi)用10萬(wàn)元，試車形成的副產(chǎn)品對(duì)外銷售價(jià)款5萬(wàn)元，均通過銀行存款結(jié)算。
(7)6月1日，廠房、生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可以使用狀態(tài)，并交付使用。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題：
<1>、下列關(guān)于出包方式建造固定資產(chǎn)的表述中，正確的有( )。
A.應(yīng)當(dāng)按照建造該固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出確定入賬價(jià)值
B.建造過程中的必要支出包括建筑工程支出、安裝工程支出、在安裝設(shè)備支出以及需分?jǐn)傆?jì)入各固定資產(chǎn)價(jià)值的待攤支出
C.工程開始前或開始時(shí)支付的款項(xiàng)屬于為該出包項(xiàng)目預(yù)付的款項(xiàng)，應(yīng)該通過“預(yù)付賬款”科目核算
D.在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，需分配待攤支出
E.待攤支出分配率=累計(jì)發(fā)生的待攤支出/(建筑工程支出+安裝工程支出+在安裝設(shè)備支出)×100%
<2>、下列關(guān)于AS公司該工程的表述中，錯(cuò)誤的有( )。
A.2月10日購(gòu)入的工程物資的入賬價(jià)值應(yīng)為585萬(wàn)元
B.工程完工時(shí)，廠房入賬價(jià)值為132.55萬(wàn)元
C.工程完工時(shí)，生產(chǎn)線入賬價(jià)值為50.89萬(wàn)元
D.5月31日結(jié)算工程款項(xiàng)時(shí)，需支付給工程公司180萬(wàn)元
E.生產(chǎn)線試運(yùn)轉(zhuǎn)過程中發(fā)生的費(fèi)用和取得的收益直接計(jì)入當(dāng)期損益
<3>、下列關(guān)于AS公司該工程建造中關(guān)于“待攤支出”的表述，正確的有( )。
A.3月10日支付管理費(fèi)、征地費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等應(yīng)計(jì)入“在建工程——待攤支出”科目
B.該項(xiàng)目建造過程中，“待攤支出”總計(jì)金額為20萬(wàn)元
C.在安裝設(shè)備應(yīng)分配的待攤支出為11.47萬(wàn)元
D.建筑工程(廠房)應(yīng)分配的待攤支出為2.55萬(wàn)元
E.安裝工程(生產(chǎn)線)應(yīng)分配的待攤支出為0.98萬(wàn)元
9、2010年12月12日甲企業(yè)一棟辦公樓達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)。已經(jīng)計(jì)入在建工程科目的金額是1 000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)辦理竣工決算手續(xù)還將發(fā)生的費(fèi)用是6萬(wàn)元，所以企業(yè)按照1 006萬(wàn)元的暫估價(jià)計(jì)入固定資產(chǎn)科目。企業(yè)采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為6萬(wàn)元。2011年2月28日竣工決算手續(xù)辦理完畢，實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用是8萬(wàn)元，則該企業(yè)應(yīng)該調(diào)整的固定資產(chǎn)原值和累計(jì)折舊的金額分別是( )。(調(diào)減用負(fù)數(shù)表示，調(diào)增用正數(shù)表示)
A.-3萬(wàn)元
B.2萬(wàn)元
C.0
D.0.1萬(wàn)元
E.0.4萬(wàn)元
10、采用自營(yíng)方式建造辦公樓時(shí)，下列項(xiàng)目中不應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)取得成本的是( )。
A.工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅
B.工程人員的工資
C.生產(chǎn)車間為工程提供的水、電等費(fèi)用
D.企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用
E.辦公樓建造過程中，因暴雨造成的單項(xiàng)工程毀損凈損失
11、下列各項(xiàng)中，可能會(huì)對(duì)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整的有( )。
A.固定資產(chǎn)修理發(fā)生的支出
B.對(duì)辦公樓進(jìn)行裝修
C.對(duì)融資租賃租入固定資產(chǎn)進(jìn)行改良
D.計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
E.對(duì)經(jīng)營(yíng)租賃租入固定資產(chǎn)進(jìn)行改良
12、下列固定資產(chǎn)中，應(yīng)計(jì)提折舊的有( )。
A.經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)
B.季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)
C.正在改擴(kuò)建的固定資產(chǎn)
D.融資租入的固定資產(chǎn)
E.臨時(shí)性出租給其他單位的固定資產(chǎn)
13、企業(yè)在確定固定資產(chǎn)的使用壽命時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有( )。
A.預(yù)計(jì)有形損耗和無形損耗
B.實(shí)物產(chǎn)量
C.預(yù)計(jì)生產(chǎn)能力
D.預(yù)計(jì)清理凈損益
E.法律或者類似規(guī)定對(duì)資產(chǎn)使用的限制
14、企業(yè)發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整的有( )。
A.為了維護(hù)固定資產(chǎn)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和使用，充分發(fā)揮其使用效能，企業(yè)將對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行必要的維護(hù)
B.企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)租入的設(shè)備進(jìn)行改良
C.盤虧固定資產(chǎn)
D.企業(yè)對(duì)自有固定資產(chǎn)進(jìn)行改良，符合資本化條件
E.確定原暫估入賬固定資產(chǎn)的實(shí)際成本
三、計(jì)算題
1、ABC股份有限公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，購(gòu)建設(shè)備的有關(guān)資料如下：
(1)2011年1月1日，購(gòu)置一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅設(shè)備價(jià)款為789.95萬(wàn)元，價(jià)款及增值稅已由銀行存款支付。將該設(shè)備運(yùn)至公司發(fā)生運(yùn)費(fèi)35萬(wàn)元，取得運(yùn)輸發(fā)票(按照稅法規(guī)定，可將運(yùn)費(fèi)的7%作為可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)。設(shè)備于當(dāng)日投入安裝。
(2)該設(shè)備安裝期間領(lǐng)用工程物資24萬(wàn)元(不含增值稅額);領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實(shí)際成本3.51萬(wàn)元;支付安裝人員工資6萬(wàn)元;發(fā)生其他直接費(fèi)用3.99萬(wàn)元。2011年3月31日，該設(shè)備安裝完成并交付使用。
該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為2萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。
(3)2013年3月31日，因ABC公司調(diào)整經(jīng)營(yíng)方向，遂將該設(shè)備出售，通過銀行轉(zhuǎn)賬收到價(jià)款306萬(wàn)元。另外，用銀行存款支付清理費(fèi)用0.4萬(wàn)元。假定不考慮與該設(shè)備出售有關(guān)的其他稅費(fèi)。
要求：
(1)計(jì)算該設(shè)備的入賬價(jià)值;
(2)計(jì)算該設(shè)備2011年、2012年和2013年應(yīng)計(jì)提的折舊額;
(3)編制出售該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
2、甲公司為一般納稅企業(yè)，增值稅率為17%。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間以自營(yíng)方式同時(shí)建造一條生產(chǎn)線和一座廠房。
資料一、2010年1月至7月發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
(1)1月10日，為建造生產(chǎn)線購(gòu)入A工程物資一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅額為34萬(wàn)元;為建造廠房購(gòu)入B工程物資一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅額為17萬(wàn)元，款項(xiàng)已支付。
(2)1月20日，建造生產(chǎn)線領(lǐng)用A工程物資180萬(wàn)元，建造廠房領(lǐng)用B工程物資117萬(wàn)元。
(3)6月30日，建造生產(chǎn)線和廠房的工程人員職工薪酬合計(jì)165萬(wàn)元，其中生產(chǎn)線為115萬(wàn)元，廠房為50萬(wàn)元。
(4)6月30日，工程建設(shè)期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料合計(jì)為45萬(wàn)元，其中生產(chǎn)線耗用原材料為35萬(wàn)元，廠房耗用原材料為10萬(wàn)元。
6月30日，工程建設(shè)期間對(duì)A工程物資進(jìn)行清查，發(fā)現(xiàn)A工程物資減少2萬(wàn)元，經(jīng)調(diào)查屬保管員過失造成，根據(jù)企業(yè)管理規(guī)定，保管員應(yīng)賠償0.5萬(wàn)元，剩余A工程物資轉(zhuǎn)用于在建的廠房。
(5)7月1日，生產(chǎn)線發(fā)生負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)2萬(wàn)元，以銀行存款支付。
(6)7月30日，生產(chǎn)線和廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。
資料二，為遵守國(guó)家有關(guān)環(huán)保的法律規(guī)定，2011年7月30日，甲公司對(duì)上述生產(chǎn)線進(jìn)行停工改造，安裝環(huán)保裝置。10月25日，新安裝的環(huán)保裝置達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本100萬(wàn)元。該生產(chǎn)線改造前預(yù)計(jì)使用10年，已使用1年，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，安裝環(huán)保裝置后還可使用9年;環(huán)保裝置預(yù)計(jì)使用5年。
甲公司的固定資產(chǎn)按年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值均為零。假定甲公司當(dāng)年度生產(chǎn)的產(chǎn)品均已實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售。
(1)分別計(jì)算生產(chǎn)線和廠房的完工后的入賬價(jià)值，并編制相關(guān)的分錄;
(2)計(jì)算該生產(chǎn)線2011年計(jì)提的折舊額。
四、綜合題
1、中南公司屬于增值稅一般納稅企業(yè)，該企業(yè)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)相關(guān)的增值稅額可以抵扣，適用的增值稅稅率為17%。中南公司2009年至2012年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：
(1)2009年11月1日，中南公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間以自營(yíng)方式建造一條生產(chǎn)線。購(gòu)入工程物資，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為3300萬(wàn)元，增值稅額為561萬(wàn)元;發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)117萬(wàn)元，款項(xiàng)均以銀行存款支付;工程物資已經(jīng)入庫(kù)。
(2)2009年11月15日，中南公司開始以自營(yíng)方式建造該生產(chǎn)線。工程領(lǐng)用工程物資3 417萬(wàn)元。安裝期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實(shí)際成本為150萬(wàn)元，發(fā)生安裝工人工資105.6萬(wàn)元，沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該原材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
工程建造過程中，由于非正常原因造成部分毀損，該部分工程實(shí)際成本為75萬(wàn)元(不考慮增值稅問題)，未計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備;應(yīng)從保險(xiǎn)公司收取賠償款15萬(wàn)元，該賠償款尚未收到。
工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實(shí)際成本為30萬(wàn)元。未對(duì)該批原材料計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。工程試運(yùn)轉(zhuǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品完工轉(zhuǎn)為庫(kù)存商品，該庫(kù)存商品的估計(jì)售價(jià)(不含增值稅)為60萬(wàn)元。
(3)2009年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為39.6萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。
(4)2010年12月31日，中南公司在對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。中南公司預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線在未來4年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~分別為300萬(wàn)元、450萬(wàn)元、600萬(wàn)元、900萬(wàn)元，2015年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~以及該生產(chǎn)線使用壽命結(jié)束時(shí)處置形成的現(xiàn)金流量?jī)纛~合計(jì)為600萬(wàn)元;假定按照5%的折現(xiàn)率和相應(yīng)期間的時(shí)間價(jià)值系數(shù)計(jì)算該生產(chǎn)線未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值;該生產(chǎn)線的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后凈額為2 250萬(wàn)元。
計(jì)提減值準(zhǔn)備以后，該生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為37.68萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。
已知部分時(shí)間價(jià)值系數(shù)如下：
1年 2年 3年4年 5年
5%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù) 0.9524 0.9070 0.8638 0.8227 0.7835
(5)2011年6月30日，中南公司采用出包方式對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行改良。當(dāng)日，該生產(chǎn)線停止使用，開始進(jìn)行改良。在改良過程中，中南公司以銀行存款支付工程總價(jià)款365.82萬(wàn)元。
(6)2011年8月20日，改良工程完工驗(yàn)收合格并于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為30萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。2011年12月31日，該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。
(7)2012年4月30日，中南公司與丁公司達(dá)成協(xié)議，將該固定資產(chǎn)出售給丁公司，不含增值稅的價(jià)款為2250萬(wàn)元，增值稅率為17%。預(yù)計(jì)處置費(fèi)用為7.5萬(wàn)元。
(8)2012年6月30日，中南公司與丁公司辦理完畢財(cái)產(chǎn)移交手續(xù)，開出增值稅發(fā)票并收到價(jià)款2632.5萬(wàn)元，另發(fā)生清理費(fèi)用為7.5萬(wàn)元。全部款項(xiàng)通過銀行收付。
要求：根據(jù)上述資料作出中南公司相關(guān)賬務(wù)處理。
參考答案
一、單項(xiàng)選擇題
1、
<1>、
【正確答案】：D
【答案解析】：企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)形成的固定資產(chǎn)，在確認(rèn)固定資產(chǎn)的同時(shí)，按照形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備，并確認(rèn)相同金額的累計(jì)折舊。該固定資產(chǎn)在以后期間不再計(jì)提折舊。
<2>、
【正確答案】：C
【答案解析】：接受投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為入賬價(jià)值(但合同或協(xié)議約定的價(jià)值不公允的除外)，本題中協(xié)議價(jià)值與公允價(jià)值不等，應(yīng)該按公允價(jià)值計(jì)量。該設(shè)備入賬成本=(450 000+4 000)×(1+17%)+10 000+24 000×(10%+17%)=547 660(元)。
<3>、
【正確答案】：D
【答案解析】：該設(shè)備的入賬成本為：450 000+4 000+10 000+24 000×10%=466 400(元)。
2、
<1>、
【正確答案】：B
【答案解析】：根據(jù)本題資料，設(shè)備的四個(gè)部件無法分別確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)，也無需按各個(gè)部件分別計(jì)提折舊，而應(yīng)按設(shè)備的整體使用年限10年計(jì)提折舊。
<2>、
【正確答案】：A
【答案解析】：選項(xiàng)A：參見選項(xiàng)BCD的處理。
<3>、
【正確答案】：B
【答案解析】：設(shè)備的入賬成本=3 660+600+960+500+300+180=6200(萬(wàn)元)。員工培訓(xùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，不計(jì)入固定資產(chǎn)成本。
<4>、
【正確答案】：A
【答案解析】：該設(shè)備2011年的折舊=6 200/10×11/12=568.33(萬(wàn)元)
3、
<1>、
【正確答案】：A
【答案解析】：該設(shè)備于2012年和2013年計(jì)提的折舊金額為1 000/10×2=200(萬(wàn)元)，改良前賬面價(jià)值為800萬(wàn)元(1 000-200)。
<2>、
【正確答案】：D
【答案解析】：在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品，屬于資源在企業(yè)內(nèi)部流轉(zhuǎn)，不確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本，而是直接將產(chǎn)品成本計(jì)入在建工程成本。因?yàn)橛糜谏a(chǎn)工程，所以增值稅不計(jì)入成本，只將消費(fèi)稅計(jì)入成本，增加的在建工程金額=100+150*10%=115.
<3>、
【正確答案】：B
【答案解析】：改良完成后該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=800-200×800/1000+120+115+50=925(萬(wàn)元)，改良完成投入使用后按期計(jì)提折舊，發(fā)生的檢修費(fèi)用屬于費(fèi)用化支出，計(jì)入當(dāng)期損益，第二次檢修后的賬面價(jià)值=925-925/(8×12)×6=867.19(萬(wàn)元)。
4、
【正確答案】：B
【答案解析】：盤盈固定資產(chǎn)屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)，在“以前年度損益調(diào)整”科目核算。
【該題針對(duì)“其他方式取得固定資產(chǎn)的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】：D
【答案解析】：固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=500+85+3+0.51+5+6×17%+5.47=600(萬(wàn)元);該項(xiàng)設(shè)備2011年應(yīng)提折舊=600×2/5×10/12+(600-240)×2/5×2/12=224(萬(wàn)元)。
【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)折舊”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
<1>、
【正確答案】：BE
【答案解析】：分期付款購(gòu)買固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，實(shí)際支付的價(jià)款與購(gòu)買價(jià)款現(xiàn)值之間的差額，應(yīng)記入“未確認(rèn)融資費(fèi)用”;信用期內(nèi)，該差額應(yīng)采用實(shí)際利率法攤銷，攤銷金額滿足資本化條件的應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，不滿足資本化條件的應(yīng)確認(rèn)為財(cái)務(wù)費(fèi)用。因此選項(xiàng)ACD的說法均不正確。
<2>、
【正確答案】：BCE
【答案解析】：總價(jià)款的現(xiàn)值=8 000 000+12 000 000/3×(P/A，6%，3)
=8 000 000+4 000 000×2.6730=18 692 000(元)
設(shè)備的入賬價(jià)值=18 692 000+208 000=18 900 000(元)
未確認(rèn)融資費(fèi)用=20 000 000-18 692 000=1 308 000(元)
長(zhǎng)期應(yīng)付款=未來應(yīng)支付的金額=20 000 000-8 000 000=12 000 000(元)
<3>、
【正確答案】：D
【答案解析】：因固定資產(chǎn)為生產(chǎn)用設(shè)備，計(jì)提的折舊計(jì)入制造費(fèi)用，因此折舊金額對(duì)損益沒有直接影響。該事項(xiàng)對(duì)2012年度損益的影響=2012年度攤銷的未確認(rèn)融資費(fèi)用=[(12 000 000-4 000 000)-(1 308 000-641 520)]×6%=440 011.2(元)，其中641 520為2011年攤銷的未確認(rèn)融資費(fèi)用。2012年末，“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目余額為4 000 000元，“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目余額=1 308 000-641 520-440 011.2=226 468.8(元)，未確認(rèn)融資費(fèi)用為長(zhǎng)期應(yīng)付款的備抵科目，因此2012年末“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目余額=4 000 000-226 468.8=3 773 531.2(元)。2013年末計(jì)提的折舊=(18 900 000-300 000)×4/15×3/12+(18 900 000-300 000)×3/15×9/12=4 030 000(元)。
7、
【正確答案】：C
【答案解析】：2011年1月1日，棄置費(fèi)用的現(xiàn)值=300 000×(P/F,10%,30)=300 000 ×0.0573=17 190(萬(wàn)元)。固定資產(chǎn)的成本=4 000 000+17 190=4 017 190(萬(wàn)元)
【該題針對(duì)“自行建造固定資產(chǎn)的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】：D
【答案解析】：持有待售的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，按照賬面價(jià)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額孰低進(jìn)行計(jì)量。
【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的處置”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】：B
【答案解析】：該設(shè)備的入賬價(jià)值=500+10+5=515(萬(wàn)元)。外購(gòu)固定資產(chǎn)的成本中包括購(gòu)買支付的價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使用固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可以使用狀態(tài)發(fā)生的可歸屬于該資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)、專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。
【該題針對(duì)“外購(gòu)固定資產(chǎn)的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】：D
【答案解析】：固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=600+3+5+88.47=696.47(萬(wàn)元);該設(shè)備于2010年9月25日完工投入使用，應(yīng)從2010年10月份開始計(jì)提折舊，本題屬于會(huì)計(jì)年度和折舊年度不一致的情況，第一個(gè)折舊年度應(yīng)是2010年10月份到2011年9月末，所以2010年應(yīng)計(jì)提的折舊=696.47×2/5×3/12=69.65(萬(wàn)元);
2011年的前9個(gè)月應(yīng)計(jì)提的折舊=696.47×2/5×9/12=208.94(萬(wàn)元);
2011年的后三個(gè)月屬于第二個(gè)折舊年度的前三個(gè)月，應(yīng)計(jì)提的折舊=(696.47-696.47×2/5)×2/5×3/12=41.79(萬(wàn)元)。
所以，該項(xiàng)設(shè)備2011年應(yīng)提折舊=208.94+41.79=250.73(萬(wàn)元)。
【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)折舊”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
11、
【正確答案】：B
【答案解析】：廠房的入賬價(jià)值=351+100+100×17%(在建工程領(lǐng)用外購(gòu)產(chǎn)品需做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)+100+20=588(萬(wàn)元)。
【該題針對(duì)“自行建造固定資產(chǎn)的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
二、多項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：選項(xiàng)B，企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，合理進(jìn)行攤銷;選項(xiàng)E，計(jì)入“投資性房地產(chǎn)”科目。
【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的定義和確認(rèn)條件”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】：BE
【答案解析】：
【該題針對(duì)“外購(gòu)固定資產(chǎn)的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：取得固定資產(chǎn)而交納的契稅、耕地占用稅、車輛購(gòu)置稅、關(guān)稅應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值。發(fā)生的土地使用費(fèi)和差旅費(fèi)通過“管理費(fèi)用”科目核算。
【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的初始計(jì)量(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】：ACE
【答案解析】：選項(xiàng)B，融資租入的固定資產(chǎn)，承租人應(yīng)當(dāng)將租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值與低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值;選項(xiàng)D，企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用科目。
【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的初始計(jì)量(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】：ABCDE
【答案解析】：
【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的處置”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】：BCD
【答案解析】：盤虧的固定資產(chǎn)通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算;盤盈的固定資產(chǎn)屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。
【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的處置”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】：BCE
【答案解析】：選項(xiàng)A，如公允價(jià)值減去處置費(fèi)用的金額大于固定資產(chǎn)原賬面價(jià)值，則不需進(jìn)行調(diào)整。
選項(xiàng)D,固定資產(chǎn)的原賬面價(jià)值大于預(yù)計(jì)凈殘值，應(yīng)作為資產(chǎn)減值損失計(jì)入當(dāng)期損益
【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的處置”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、
<1>、
【正確答案】：ABCDE
【答案解析】：
<2>、
【正確答案】：CDE
【答案解析】：選項(xiàng)C，生產(chǎn)線入賬價(jià)值=(500+15+70+11.47+10-5)(在安裝設(shè)備)+(50+0.98)(安裝工程)=652.45(萬(wàn)元);選項(xiàng)D，需支付工程款余額180-100=80(萬(wàn)元);選項(xiàng)E，聯(lián)合試車的費(fèi)用和收益均計(jì)入在建工程。
<3>、
【正確答案】：ACDE
【答案解析】：選項(xiàng)B，待攤支出合計(jì)=15(萬(wàn)元);選項(xiàng)CDE，在建工程—在安裝設(shè)備應(yīng)分配的待攤支出=15×585/(585+130+50)=11.47(萬(wàn)元);在建工程—建筑工程(廠房)應(yīng)分配的待攤支出=15×130/(585+130+50)=2.55(萬(wàn)元);在建工程—安裝工程(生產(chǎn)線)應(yīng)分配的待攤支出=15-11.47-2.55=0.98(萬(wàn)元)。
9、
【正確答案】：BC
【答案解析】：建造的固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工結(jié)算的，先按估計(jì)價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，計(jì)提折舊，待辦理竣工結(jié)算手續(xù)后再調(diào)整固定資產(chǎn)原值，但是不調(diào)整已經(jīng)計(jì)提的累計(jì)折舊金額。所以固定資產(chǎn)的原值應(yīng)該增加2萬(wàn)元，累計(jì)折舊的調(diào)整金額是0。
【該題針對(duì)“自行建造固定資產(chǎn)的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】：DE
【答案解析】：選項(xiàng)D，企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的管理費(fèi)用，應(yīng)作為當(dāng)期的期間費(fèi)用處理，計(jì)入當(dāng)期損益;選項(xiàng)D，若發(fā)生在籌建期間，則該凈損失計(jì)入“管理費(fèi)用”，如果發(fā)生在非籌建期間，則該凈損失計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”，不應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)取得成本。
【該題針對(duì)“自行建造固定資產(chǎn)的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
11、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為固定資產(chǎn)原價(jià)減去已經(jīng)計(jì)提的折舊再減去計(jì)提的減值準(zhǔn)備。選項(xiàng)A，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期大修理，所發(fā)生支出符合資本化條件的應(yīng)予以資本化，發(fā)生的日常維護(hù)修理支出應(yīng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用;選項(xiàng)BC，可能調(diào)整固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值;選項(xiàng)D，使固定資產(chǎn)賬面價(jià)值減少;選項(xiàng)E，發(fā)生的支出應(yīng)通過“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目核算，不影響固定資產(chǎn)賬面價(jià)值。
【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)資本化的后續(xù)支出”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
12、
【正確答案】：ABDE
【答案解析】：
【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)折舊”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
13、
【正確答案】：ABCE
【答案解析】：按照新準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)在確定固定資產(chǎn)的使用壽命時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有預(yù)計(jì)生產(chǎn)能力或?qū)嵨锂a(chǎn)量;預(yù)計(jì)有形損耗和無形損耗;法律或者類似規(guī)定對(duì)資產(chǎn)使用的限制。
【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)折舊”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
14、
【正確答案】：CDE
【答案解析】：選項(xiàng)A，屬于固定資產(chǎn)的日常修理，費(fèi)用應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益;選項(xiàng)B，計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。
【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的核算(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
三、計(jì)算題
1、
【正確答案】：(1)計(jì)算該設(shè)備的入賬價(jià)值
該設(shè)備的入賬價(jià)值=789.95+35×93%+24+3.51+6+3.99=860(萬(wàn)元)
(2)計(jì)算該設(shè)備2011年、2012年和2013年應(yīng)計(jì)提的折舊額
因?yàn)椴捎玫氖请p倍余額遞減法，折舊率=2/5=40%
2011年應(yīng)計(jì)提的折舊額=860×40%×9/12=258(萬(wàn)元)
2012年應(yīng)計(jì)提的折舊額=860×40%×3/12+(860-860×40%)×40%×9/12=240.8(萬(wàn)元)
2013年應(yīng)計(jì)提的折舊額=(860-344)×40%×3/12=51.6(萬(wàn)元)
(計(jì)提折舊時(shí)需要注意當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月照提折舊，因此在2013年計(jì)提折舊的時(shí)間是3個(gè)月。本題中采用雙倍余額遞減法計(jì)提，在使用前期計(jì)提折舊時(shí)，不考慮固定資產(chǎn)的凈殘值，另外，計(jì)提折舊是以期初固定資產(chǎn)賬面凈值為基礎(chǔ)計(jì)算的，而不是以固定資產(chǎn)原價(jià)為基礎(chǔ)計(jì)算;在計(jì)算2013年應(yīng)計(jì)提折舊，由于2013年只有3個(gè)月需要計(jì)提折舊，按照折舊年度而言，2013年前3個(gè)月屬于折舊年度的第二年，第一個(gè)折舊年度是2011年4月1日至2012年3月31日，第二個(gè)折舊年度是2012年4月1日至2013年3月31日，雙倍余額遞減法下每個(gè)折舊年度中每個(gè)月的折舊額相同，因此計(jì)算2013年1～3月份的折舊實(shí)際上就是第二個(gè)會(huì)計(jì)年度中三個(gè)月的折舊。)
(3)編制出售該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄
借：固定資產(chǎn)清理 309.6
累計(jì)折舊 550.4
貸：固定資產(chǎn) 860
借：銀行存款 306
貸：固定資產(chǎn)清理 306
借：固定資產(chǎn)清理 0.4
貸：銀行存款 0.4
將固定資產(chǎn)清理賬戶的余額轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外支出：
借：營(yíng)業(yè)外支出 4
貸：固定資產(chǎn)清理 4
【答案解析】：
【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的核算(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10280467】
2、
【正確答案】：(1)該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值=180+115+35+1.84+2=333.84 (萬(wàn)元)
該廠房的入賬價(jià)值=117+50+11.7+21.06=199.96(萬(wàn)元)
①借：工程物資―A 200
-B (100+17)117
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 34
貸：銀行存款 351
②借：在建工程-生產(chǎn)線 180
-廠房 117
貸：工程物資―A 180
-B 117
③借：在建工程-生產(chǎn)線 115
-廠房 50
貸：應(yīng)付職工薪酬 165
④借：在建工程-生產(chǎn)線 35
-廠房 11.7
貸：原材料 45
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)1.7
⑤借：在建工程-生產(chǎn)線 1.84
其他應(yīng)收款 0.5
貸：工程物資―A 2
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(2×17%)0.34
借：在建工程-廠房 21.06
貸：工程物資―A (200-180-2)18
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(18×17%)3.06
⑥借：在建工程-生產(chǎn)線 2
貸：銀行存款 2
⑦借：固定資產(chǎn)-生產(chǎn)線 (180+115+35+1.84+2)333.84
-廠房 (117+50+11.7+21.06)199.76
貸：在建工程-生產(chǎn)線 333.84
-廠房 199.76
(2)(2)2011年改造前該生產(chǎn)線計(jì)提的折舊額=333.84÷10 ×7 ÷12=19.47(萬(wàn)元)
2011年改造前該生產(chǎn)線的賬面價(jià)值=333.84-333.84 ÷10=300.46(萬(wàn)元)
改造后該生產(chǎn)線的折舊額=300.46÷9 ×2÷12+100÷5×2 ÷12=8.90(萬(wàn)元)
2011年計(jì)提的折舊額=19.47+8.90=28.37(萬(wàn)元)
【答案解析】：
【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的核算(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
四、綜合題
1、
【正確答案】：(1)2009年11月1日：
借：工程物資 3 417(3 300+117)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 561
貸：銀行存款 3 978
(2)2009年11月15日：
借：在建工程 3 417
貸：工程物資 3 417
借：在建工程 150
貸：原材料 150
借：在建工程 105.6
貸：應(yīng)付職工薪酬 105.6
借：營(yíng)業(yè)外支出 60
其他應(yīng)收款 15
貸：在建工程 75
借：在建工程 30
貸：原材料 30
借：庫(kù)存商品 60
貸：在建工程 60
(3)2009年12月31日：
借：固定資產(chǎn) 3 567.6(3 417+150+105.6-75+30-60)
貸：在建工程 3 567.6
(4)2010年12月31日：
①2010年折舊額=(3 567.6-39.6)/6=588(萬(wàn)元)
②2010年12月31日該生產(chǎn)線的可收回金額。
未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值
=300×0.9524+450×0.9070+600×0.8638+900×0.8227+600×0.7835=2 422.68萬(wàn)元)
公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后凈額為2250萬(wàn)元，所以，該生產(chǎn)線可收回金額為2 422.68萬(wàn)元。
③應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備金額=(3 567.6-588)-2 422.68=556.92(萬(wàn)元)
借：資產(chǎn)減值損失 556.92
貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 556.92
(5)2011年6月30日：
2011年改良前計(jì)提的折舊額=(2 422.68-37.68)/5×1/2=238.5(萬(wàn)元)
借：在建工程 2 184.18
累計(jì)折舊 826.5(588+238.5)
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 556.92
貸：固定資產(chǎn) 3 567.6
(6)2011年8月20日：
改良工程完工生產(chǎn)線成本=2 184.18+365.82=2 550(萬(wàn)元)
借：固定資產(chǎn) 2 550
貸：在建工程 2 550
2011年改良后應(yīng)計(jì)提折舊額=(2 550-30)/8×4/12=105(萬(wàn)元)
(7)2012年4月30日：
原賬面價(jià)值高于調(diào)整后預(yù)計(jì)凈殘值的差額，應(yīng)作為資產(chǎn)減值損失計(jì)入當(dāng)期損益。
賬面價(jià)值=2 550-105×2=2 340(萬(wàn)元)
調(diào)整后預(yù)計(jì)凈殘值=公允價(jià)值2 250萬(wàn)元-處置費(fèi)用7.5=2 242.5(萬(wàn)元)
差額=2 340-2 242.5=97.5(萬(wàn)元)
借：資產(chǎn)減值損失 97.5
貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 97.5
(8)2012年6月30日：
借：固定資產(chǎn)清理 2 242.5(2550-105×2-97.5)
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 97.5
累計(jì)折舊 210
貸：固定資產(chǎn) 2 550
借：固定資產(chǎn)清理 7.5
貸：銀行存款 7.5
借：銀行存款 2 632.5
貸：固定資產(chǎn)清理 2 250
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 382.5
【答案解析】：
【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的核算(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】