第七章 財務報告[章節(jié)測試][習題班]
一、單項選擇題 1、某企業(yè)2010年發(fā)生的銷售商品收入為1 000萬元，銷售商品成本為600萬元，銷售過程中發(fā)生廣告宣傳費用為20萬元，管理人員工資費用為50萬元，借款利息費用為10萬元，股票投資收益為40萬元，資產減值損失為70萬元，公允價值變動損益為80萬元（收益），處置固定資產取得的收益為25萬元，因違約支付罰款15萬元。該企業(yè)2010年的營業(yè)利潤為（ ?。┤f元。 A、370 B、330 C、320 D、390 2、A企業(yè)2010年年初未分配利潤的貸方余額為150萬元，本年度實現的凈利潤為200萬元，分別按10％和5％提取法定盈余公積和任意盈余公積。假定不考慮其他因素，A企業(yè)2010年年末未分配利潤的貸方余額應為（?。┤f元。 A、350 B、320 C、297.5 D、200 3、下列各項中，屬于現金流量表“投資活動產生的現金流量”的是（ ?。?。 A、對外提供維修勞務收到的現金 B、取得長期借款收到的現金 C、采購原材料支付的增值稅 D、取得長期股權投資支付的手續(xù)費 4、在下列各項稅費中，應在利潤表中的“營業(yè)稅金及附加”項目反映的是（ ）。 A、耕地占用稅 B、城市維護建設稅 C、印花稅 D、土地增值稅 5、下列事項中，不影響企業(yè)的現金流量的是（ ）。 A、支付購貨款 B、支付現金股利 C、償還長期借款 D、計提固定資產減值準備 6、企業(yè)2009年10月31日生產成本借方余額50 000元，原材料借方30 000元，材料成本差異貸方余額500元，委托代銷商品借方余額40 000元，工程物資借方余額10 000元，存貨跌價準備貸方余額3 000元，則資產負債表“存貨”項目的金額為（ ?。┰?。 A、116 500 B、117 500 C、119 500 D、126 500 7、下列報表中，（ ）能夠反映企業(yè)一定時點所擁有的資產、需償還的債務，以及投資者所擁有的凈資產的情況。 A、資產負債表 B、利潤表 C、現金流量表 D、所有者權益變動表 8、甲企業(yè)2010年6月30日“固定資產”科目余額為5 000萬元，“累計折舊”科目余額為2 000萬元，“固定資產減值準備”科目余額為250萬元，“工程物資”科目余額為500萬元，“固定資產清理”科目余額為300萬元。該企業(yè)2010年6月30日資產負債表中固定資產項目的金額為（ ）萬元。 A、3 000 B、225 C、2 750 D、5 500 9、下列事項中，不影響企業(yè)的現金流量的是（ ）。 A、支付購貨款 B、支付現金股利 C、償還長期借款 D、計提固定資產減值準備 10、某企業(yè)“應收賬款”有三個明細賬，其中“應收賬款――甲企業(yè)”明細分類賬月末借方余額為100 000元，“應收賬款――乙企業(yè)”明細分類賬月末借方余額為400 000元，“應收賬款――丙企業(yè)”明細分類賬月末貸方余額為100 000元；“預收賬款”有兩個明細分類賬，其中“預收賬款――丁公司”明細分類賬月末借方余額55 000元，“預收賬款――戊公司”明細分類賬月末貸方余額為20 000元；壞賬準備月末貸方余額為3 000元（均與應收賬款相關），則該企業(yè)月末資產負債表的“預收款項”項目應為（ ?。┰?。 A、517 000 B、152 000 C、155 000 D、120 000 二、多項選擇題 1、資產負債表中貨幣資金項目中不包含的項目有（ ）。 A、銀行本票存款 B、銀行承兌匯票 C、商業(yè)承兌匯票 D、應收股利 2、下列各項中，應在資產負債表“應交稅費”項目列示的有（ ?。? A、應交未交的營業(yè)稅 B、應交未交的所得稅 C、應交未交的增值稅 D、應交未交的印花稅 3、下列各項中，屬于籌資活動現金流量的有（ ）。 A、分配股利支付的現金 B、清償應付賬款支付的現金 C、償還債券利息支付的現金 D、清償長期借款支付的現金 4、下列內容中應當包含在財務報表中的有（ ）。 A、資產負債表 B、利潤表 C、現金流量表 D、所有者權益變動表 5、下列會計科目，在編制資產負債表時應列入“存貨”項目的有（ ?。?。 A、材料采購 B、材料成本差異 C、工程物資 D、周轉材料 6、投資性房地產在附注中應當披露的信息包括（ ）。 A、投資性房地產的種類、金額和計量模式 B、成本模式下的投資性房地產的折舊或攤銷 C、房地產轉換情況 D、當期處置的投資性房地產 7、下列各項中，屬于現金流量表“經營活動產生的現金流量”的有（ ?。? A、收到現金股利產生的現金流入 B、支付生產工人工資產生的現金流出 C、用銀行存款償還應付票據產生的現金流出 D、支付廣告費所產生的現金流出 8、下列各項中，應列入利潤表“營業(yè)稅金及附加”項目的有（ ）。 A、增值稅 B、城市維護建設稅 C、教育費附加 D、礦產資源補償費 9、下列各項現金流出，屬于企業(yè)現金流量表中投資活動產生的現金流量的有（ ）。 A、發(fā)放管理人員工資 B、購買固定資產支付的現金 C、購買無形資產支付的現金 D、購買辦公用品支付的現金 10、下列各會計科目的期末余額，不應在資產負債表“未分配利潤”項目列示的有（ ）。 A、應付股利 B、盈余公積 C、利潤分配 D、本年利潤三、判斷題 1、企業(yè)出售固定資產形成的凈收益，應列入利潤表的“營業(yè)外收入”項目，使得企業(yè)的營業(yè)利潤增加。（ ?。? 對 錯 2、用銀行存款償還應付賬款屬于籌資活動的現金流出。（ ） 對 錯 3、“應付債券”項目應該根據“應付債券”總賬科目余額填列。（ ?。? 對 錯 4、利潤表是反映企業(yè)某一時點的經營成果的報表。（ ） 對 錯 5、所有者權益變動表能夠反映所有者權益各組成部分當期增減變動情況，有助于報表使用者理解所有者權益增減變動的原因。（ ） 對 錯 6、企業(yè)在編制現金流量表時，對企業(yè)為職工支付的住房公積金、為職工繳納的商業(yè)保險金、社會保障基金等，應按照職工的工作性質和服務對象分別在經營活動和投資活動產生的現金流量有關項目中反映。（ ） 對 錯 7、資產負債表中的“固定資產”項目應包括融資租入固定資產的賬面價值。（ ?。? 對 錯 8、企業(yè)必須對外提供資產負債表、利潤表和現金流量表，但附注不屬于企業(yè)必須對外提供的資料。（ ） 對 錯 9、材料采用計劃成本核算，以及庫存商品采用計劃成本核算或售價核算的企業(yè)，在填列存貨項目時還應加或減材料成本差異、商品進銷差價后的金額填列。（ ?。? 對 錯 10、企業(yè)必須對外提供資產負債表、利潤表和現金流量表，但會計報表附注不屬于企業(yè)必須對外提供的資料。（ ） 對 錯
四、不定項選擇題
1、A有限責任公司（以下簡稱“A公司”）于2009年3月8日成立，主要經營化妝品的研發(fā)與銷售業(yè)務。2010年1月1日因業(yè)務發(fā)展迅速，需要擴大注冊資本，具體情況及2010、2011年主要業(yè)務如下：
（1）A公司成立于2009年3月8日，是由甲、乙、丙三人共同投資設立，原注冊資本為
4 000 000元，甲、乙、丙分別出資500 000元、2 000 000元和1 500 000元。為擴大經營規(guī)模，經批準，A公司注冊資本擴大為7 000 000元，其中1 000 000元需由甲、乙、丙按照原出資比例分別追加投資125 000元、500 000元和375 000元。A公司如期收到甲、乙、丙追加的現金投資并已存入銀行；剩余部分則經批準，1 000 000元使用資本公積按原出資比例轉增資本，使用盈余公積1 000 000元轉增資本。所有增資手續(xù)于2010年1月31日完成。
（2）2010年全年實現凈利潤10 000 000元。
（3）2011年3月20日，經股東會決議，并報有關部門批準，分配股利6 000 000元，甲、乙、丙分別按出資份額享有利潤的分配額?？铐椨诋斎辙D賬支付。
（4）2011年4月1日，乙公司因其自身經營狀況惡化，急需資金周轉，經過與其他投資方協(xié)商一致，撤資60%，即2 100 000元，A公司于2011年4月10日通過銀行轉賬方式支付?！?BR> （5）2011年12月31日，A公司從凈利潤中提取法定盈余公積500 000元。2011年利潤分配賬戶的期初余額是8 000 000元。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第（1）～（2）題。
<1> 、下列選項中，關于資料（1）～（5）中2010、2011年度相關會計處理，不正確的是（ ）。
A、增資后，甲股東增加的實收資本金額為125 000元
B、全年實現的凈利潤10 000 000元應當全部轉入利潤分配——未分配利潤
C、2011年3月20日，甲股東可以分配到的股利為750 000元
D、乙公司撤資會導致實收資本減少2 100 000元
<2> 、2011年末，A公司的利潤分配賬戶的余額是（ ）元。
A、18 000 000
B、12 000 000
C、3 500 000
D、11 500 000
2、
宏大有限責任公司（以下簡稱宏大公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。原材料等存貨按實際成本進行日常核算。2012年1月1日有關賬戶余額如表所示：
單位：萬元
2012年宏大公司發(fā)生的交易或事項如下：
（1）收到已作為壞賬核銷的應收丙公司賬款100萬元并存入銀行。
（2）收到乙公司作為資本投入的原材料并驗收入庫。投資合同約定該批原材料價值640萬元（不含允許抵扣的增值稅進項稅額108.8萬元），乙公司已開具增值稅專用發(fā)票。假設合同約定的價值與公允價值相等，未發(fā)生資本溢價。
（3）銷售一次性包裝物一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為5萬元，增值稅額為0.85萬元，該批包裝物的成本為4萬元，假定銷售包裝物是企業(yè)的輔營業(yè)務，款項已收并存入銀行。
（4）因甲公司破產，應收甲公司賬款70萬元不能收回，經批準確認為壞賬并予以核銷。
（5）因管理不善意外毀損原材料一批，其實際成本120萬元，應負擔的增值稅進項稅額20.4萬元。該毀損材料未計提存貨跌價準備，尚未經有關部門批準處理。
（6）宏大公司持有對A公司的長期股權投資，其投資占A公司有表決權股份的25％。A公司宣告分派2011年度現金股利1 000萬元。
（7）收到A公司發(fā)放的2011年度現金股利并存入銀行。
（8）A公司2012年度實現凈利潤2 000萬元，宏大公司確認實現的投資收益。
（9）將持有的面值為38萬元的未到期、不帶息銀行承兌匯票背書轉讓，取得一批材料并驗收入庫，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為40萬元，增值稅進項稅額為6.8萬元。其余款項以銀行存款支付。
（10）年末，宏大公司經減值測試，確認對A公司的長期股權投資可收回金額為1 200萬元；存貨的可變現凈值為2 100萬元；決定按年末應收賬款余額的10％計提壞賬準備。
假定除上述資料外，不考慮其他因素。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第（1）～（6）題。
<1> 、關于宏大公司上述（1）～（9）項交易或事項，下列會計處理不正確的是（ ）。
A、收到已作為壞賬核銷的應收丙公司賬款100萬元，應沖減營業(yè)外支出
B、因甲公司破產，應收甲公司賬款不能收回，應當確認營業(yè)外支出70萬元
C、因管理不善意外毀損原材料一批，計入待處理財產損溢科目的金額為140.4萬元
D、將持有的面值為38萬元的未到期、不帶息銀行承兌匯票背書轉讓，確認的原材料入賬金額應當為38萬元
<2> 、關于宏大公司對A公司的長期股權投資，下列說法正確的有（ ）。
A、宏大公司對該長期股權投資的后續(xù)計量采用權益法進行計量
B、2011年，A公司宣告發(fā)放現金股利時，宏大公司應確認為投資收益
C、2012年A公司實現凈利潤，宏大公司應按照相應的比例確認投資收益
D、2012年A公司實現凈利潤，宏大公司應按照相應的比例調增長期股權投資的賬面價值
<3> 、關于宏大公司長期股權投計提減值準備，下列說法正確的是（ ）。
A、長期股權投資在計提減值準備之前賬面價值為1 600萬元
B、對A公司的長期股權投資應當計提減值準備150萬元
C、對A公司的長期股權投資應當計提減值準備400萬元
D、對A公司的長期股權投資不計提減值準備
<4> 、關于宏大公司存貨應計提或轉回的存貨跌價準備的，會計處理，表述正確的是（ ）。
A、計提減值前存貨的賬面余額為2 076萬元
B、本期末存貨發(fā)生減值24萬元
C、本期末存貨未發(fā)生減值
D、本期應將以前計提的存貨跌價準備的金額全部轉回
<5> 、下列有關宏大公司應收賬款應計提或轉回的壞賬準備的說法，不正確的是（ ）。
A、計提減值前應收賬款的賬面余額為530萬元
B、壞賬準備期末應該有的余額為53萬元
C、當期應該計提的壞賬準備的金額為-37萬元
D、當期應計提的壞賬準備的金額為53萬元
<6> 、宏大公司2012年年末資產負債表中下列項目的期末數，填列正確的是（ ）。
A、“貨幣資金”項目金額為1 247.05萬元
B、“存貨”項目金額為2 076萬元
C、“應收賬款”項目金額為477萬元
D、“長期股權投資”項目金額為1 200萬元
3、華榮公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，銷售商品和提供勞務均屬于公司的主營業(yè)務。假定銷售商品、原材料和提供勞務均符合收入確認條件，商品、原材料售價中不含增值稅，且成本在確認收入時逐筆結轉，不考慮其他因素。2012年3月，華榮公司發(fā)生如下交易事項：
（1）月初委托某公司銷售甲商品，代銷協(xié)議約定的商品售價為800萬元，代銷手續(xù)費為售價的10％，月底收到代銷清單，注明已經銷售了商品的75％，同時收到代銷款，并結算了代銷手續(xù)費。該批商品實際成本為640萬元。
（2）銷售乙材料一批，增值稅專用發(fā)票注明售價340萬元，款項收到并存入銀行。該批材料的實際成本為280萬元。
（3）確認本月設備安裝勞務收入。該設備安裝勞務合同總收入為560萬元，預計合同總成本為400萬元，合同價款在前期簽訂合同時已收取。采用完工百分比法確認勞務收入。截至本月末，該勞務的累計完工進度為60％，前期已累計確認勞務收入240萬元、勞務成本170萬元。
（4）向A公司轉讓一項非專利技術的使用權，一次性收取使用費60萬元并存入銀行，且不再提供后續(xù)服務。
（5）向本公司銷售人員發(fā)放自產產品作為福利，該批產品的實際成本為60萬元，市場售價為100萬元。
（6）華榮公司現有無法支付的應付賬款330萬元。
（7）以銀行存款支付管理費用15萬元，財務費用10萬元，銷售費用5萬元，營業(yè)外支出10萬元。
假定除上述業(yè)務外，華榮公司本月未發(fā)生其他相關業(yè)務。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第（1）～（6）題。
<1> 、關于業(yè)務（1）的會計處理正確的是（ ）。
A、華榮公司應在發(fā)出商品時確認收入
B、華榮公司支付的代銷手續(xù)費計入銷售費用
C、華榮公司在收到代銷清單時，應確認收入600萬元
D、業(yè)務（1）對營業(yè)利潤的影響是120萬元
<2> 、根據上述業(yè)務（2）和業(yè)務（3），下列說法正確的是（ ）。
A、銷售乙材料確認主營業(yè)務收入340萬元
B、銷售乙材料確認營業(yè)外收入340萬元
C、業(yè)務（3）應確認主營業(yè)務收入96萬元
D、業(yè)務（3）應確認主營業(yè)務成本240萬元
<3> 、根據業(yè)務（4）和業(yè)務（5），下列說法正確的是（ ）。
A、轉讓非專利技術的使用權，收取的價款確認收入
B、轉讓非專利技術的使用權，收取的價款確認利得
C、業(yè)務（5）應確認收入100萬元
D、業(yè)務（5）自產產品的增值稅應該進項轉出
<4> 、華榮公司2012年3月的利潤表項目中營業(yè)收入的金額是（ ）萬元。
A、796
B、1 526
C、1 196
D、1 136
<5> 、華榮公司2012年3月的利潤表項目中利潤總額的金額是（ ）萬元。
A、536
B、89
C、429
D、419
<6> 、華榮公司2013年3月的利潤表項目中凈利潤的金額是（ ）萬元。
A、402
B、314.25
C、66.75
D、321.75
答案部分
一、單項選擇題 1、 【正確答案】 A 【答案解析】 銷售商品收入計入主營業(yè)務收入，銷售商品成本計入主營業(yè)務成本，廣告宣傳費計入銷售費用，管理人員工資計入管理費用，借款利息費用計入財務費用，股票投資收益計入投資收益，處置固定資產取得的收益計入營業(yè)外收入，因違約支付的罰款計入到營業(yè)外支出。因此該企業(yè)2010年的營業(yè)利潤＝1 000－600－20－50－10＋40－70＋80＝370（萬元）。 【該題針對“營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)利潤項目的填列”知識點進行考核】 2、 【正確答案】 B 【答案解析】 A企業(yè)2010年年末未分配利潤的貸方余額＝150＋200－200×15％＝320（萬元）。 【該題針對“未分配利潤項目的填列”知識點進行考核】 3、 【正確答案】 D 【答案解析】 選項A、C是經營活動產生的現金流量；選項B是籌資活動產生的現金流量；選項D是投資活動產生的現金流量。 【該題針對“投資活動產生的現金流量辨析”知識點進行考核】 4、 【正確答案】 B 【答案解析】 選項A：企業(yè)按規(guī)定計算交納耕地占用稅時，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”科目；選項B：企業(yè)按規(guī)定計算出的城市維護建設稅，借記“營業(yè)稅金及附加”， 貸記“應交稅費——應交城市維護建設稅”科目；選項C：印花稅于購買印花稅票時，借記“管理費用”科目，貸記“銀行存款”科目；選項D：轉讓的國有土地使用權與其地上建筑物及其附著物一并在“固定資產清理”科目核算的，轉讓時應交納的土地增值稅，借記“固定資產清理”科目，貸記“應交稅費——應交土地增值稅”；土地使用權在“無形資產”科目核算的，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“應交稅費——應交土地增值稅”科目，同時沖銷無形資產的賬面價值，按其差額計入“營業(yè)外支出”科目或“營業(yè)外收入”科目。因此，本題應選擇B。 【該題針對“利潤表項目的填列”知識點進行考核】 5、 【正確答案】 D 【答案解析】 本題考核影響現金流量業(yè)務的判斷。計提固定資產減值準備時，借記“資產減值損失”科目，貸記“固定資產減值準備”科目，不引起現金流量的變動。 【該題針對“經營活動產生的現金流量辨析”知識點進行考核】 6、 【正確答案】 A 【答案解析】 存貨項目的金額＝50 000＋30 000-500＋40 000-3 000＝116 500（元）。 【該題針對“存貨項目的填列”知識點進行考核】 7、 【正確答案】 A 【答案解析】 選項A，資產負債表反映企業(yè)一定時點所擁有的資產、需償還的債務，以及投資者所擁有的凈資產的情況；選項Ｂ，利潤表反映企業(yè)一定期間的經營成果，表明企業(yè)運用所擁有的資產的獲利能力；選項Ｃ，現金流量表反映企業(yè)在一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的情況；選項Ｄ，所有者權益變動表反映構成所有者權益的各組成部分當期的增減變動情況。 因此答案選A。 【該題針對“財務報告的目標及組成”知識點進行考核】 8、 【正確答案】 C 【答案解析】 固定資產項目應當根據“固定資產”科目的期末余額減去備抵科目“累計折舊”、“固定資產減值準備”余額后的凈額填列，本題資產負債表固定資產項目的金額＝5 000－2 000－250＝2 750（萬元），選項C正確?！肮こ涛镔Y”、“固定資產清理”科目余額在資產負債表中單獨列示，不在固定資產項目中反映。 【該題針對“資產項目的填列”知識點進行考核】 9、 【正確答案】 D 【答案解析】 本題考核影響現金流量業(yè)務的判斷。計提固定資產減值準備時，借記“資產減值損失”科目，貸記“固定資產減值準備”科目，不引起現金流量的變動。 【該題針對“現金流量表概述及其結構”知識點進行考核】 10、 【正確答案】 D 【答案解析】 在資產負債表中，“預收款項”項目應根據“應收賬款”和“預收賬款”科目所屬各明細科目的期末貸方余額合計數填列。所以本題“預收款項”項目的金額＝100 000＋20 000＝120 000（元）。 【該題針對“往來款項相關項目的填列”知識點進行考核】二、多項選擇題 1、 【正確答案】 BCD 【答案解析】 資產負債表中的貨幣資金項目包括現金、銀行存款和其他貨幣資金三項內容。銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票屬于應收、應付票據核算的內容，反映在資產負債表中的應收票據、應付票據中；應收股利反映在資產負債表中的應收股利項目中。 【該題針對“貨幣資金項目的填列”知識點進行考核】 2、 【正確答案】 ABC 【答案解析】 印花稅不通過應交稅費科目核算，實際發(fā)生時直接計入到管理費用科目中。 【該題針對“負債項目的填列”知識點進行考核】 3、 【正確答案】 ACD 【答案解析】 本題考核籌資活動現金流量的判斷。選項B屬于經營活動的現金流量。 【該題針對“籌資活動產生的現金流量辨析”知識點進行考核】 4、 【正確答案】 ABCD 【答案解析】 一套完整的財務報表至少應當包括資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表和附注。 【該題針對“財務報告的目標及組成”知識點進行考核】 5、 【正確答案】 ABD 【答案解析】 本題考核存貨項目的內容。工程物資屬于資產負債表中的非流動資產，不屬于流動資產中存貨的內容。 【該題針對“存貨項目的填列”知識點進行考核】 6、 【正確答案】 ABCD 【答案解析】 本題考核投資性房地產披露的內容。企業(yè)應當披露下列信息：(1)投資性房地產的種類、金額和計量模式；(2)采用成本模式的，投資性房地產的折舊或攤銷，以及減值準備的計提情況；(3)采用公允價值模式的，公允價值的確定依據和方法，以及公允價值變動對損益的影響；(4)房地產轉換情況、理由，以及對損益或所有者權益的影響；(5)當期處置的投資性房地產及其對損益的影響。 【該題針對“附注的主要內容”知識點進行考核】 7、 【正確答案】 BCD 【答案解析】 收到現金股利產生的現金流入屬于投資活動產生的現金流量；后三項均屬于經營活動產生的現金流量。 【該題針對“經營活動產生的現金流量辨析”知識點進行考核】 8、 【正確答案】 BC 【答案解析】 增值稅不能通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算，城市維護建設稅和教育費附加可以通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算，礦產資源補償費應通過“管理費用”科目核算。 【該題針對“利潤表項目的填列”知識點進行考核】 9、 【正確答案】 BC 【答案解析】 選項A和D屬于經營活動產生的現金流量。 【該題針對“投資活動產生的現金流量辨析”知識點進行考核】 10、 【正確答案】 AB 【答案解析】 未分配利潤項目應根據“本年利潤”和“利潤分配”科目的余額合計數填列?！皯豆衫焙汀坝喙e”科目余額應分別直接列示在“應付股利”和“盈余公積”項目中。 【該題針對“未分配利潤項目的填列”知識點進行考核】 三、判斷題 1、 【正確答案】 錯 【答案解析】 營業(yè)外收入不影響企業(yè)的營業(yè)利潤，影響的是企業(yè)的利潤總額。 【該題針對“營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)利潤項目的填列”知識點進行考核】 2、 【正確答案】 錯 【答案解析】 本題考核籌資活動的判斷。用銀行存款償還應付賬款屬于經營活動的現金流出。 【該題針對“籌資活動產生的現金流量辨析”知識點進行考核】 3、 【正確答案】 錯 【答案解析】 “應付債券”項目應該根據“應付債券”總賬科目余額扣除將在一年內到期的應付債券金額計算填列。 【該題針對“負債項目的填列”知識點進行考核】 4、 【正確答案】 錯 【答案解析】 本題考核利潤表的概念。利潤表反映企業(yè)在一定會計期間的經營成果的報表。 【該題針對“利潤表概述及結構”知識點進行考核】 5、 【正確答案】 對 【答案解析】 【該題針對“所有者權益變動表的內容”知識點進行考核】 6、 【正確答案】 對 【答案解析】 【該題針對“現金流量表概述及其結構”知識點進行考核】 7、 【正確答案】 對 【答案解析】 【該題針對“資產項目的填列”知識點進行考核】 8、 【正確答案】 錯 【答案解析】 附注是財務報表不可或缺的組成部分，也屬于企業(yè)必須對外提供的資料。 【該題針對“財務報告的目標及組成”知識點進行考核】 9、 【正確答案】 對 【答案解析】 【該題針對“存貨項目的填列”知識點進行考核】 10、 【正確答案】 錯 【答案解析】 會計報表附注也屬于企業(yè)必須對外提供的資料。 【該題針對“附注的主要內容”知識點進行考核】 四、不定項選擇題 1、 <1>、 【正確答案】 A 【答案解析】 選項A，增資后，甲股東增加的實收資本金額為375 000元。 出資者按原出資比例追加投資1 000 000元 借：銀行存款 1 000 000 貸：實收資本——甲 125 000 ——乙 500 000 ——丙 375 000 借：資本公積 1 000 000 貸：實收資本——甲 125 000 ——乙 500 000 ——丙 375 000 借：盈余公積 1 000 000 貸：實收資本——甲 125 000 ——乙 500 000 ——丙 375 000 【該題針對“主要經濟業(yè)務的核算、利潤表項目的確定及財務指標的計算”知識點進行考核】 <2>、 【正確答案】 D 【答案解析】 2011年末，A公司的利潤分配賬戶余額=8 000 000+10 000 000-6 000 000-500 000=11 500 000（元）。 【該題針對“主要經濟業(yè)務的核算、利潤表項目的確定及財務指標的計算”知識點進行考核】 2、 <1>、 【正確答案】 ABD 【答案解析】 選項A收到已作為壞賬核銷的應收賬款，會計分錄： 借：銀行存款 100 貸：壞賬準備 100 或： 借：應收賬款 100 貸：壞賬準備 100 借：銀行存款 100 貸：應收賬款 100 選項B，應當借記壞賬準備70，同時貸記應收賬款70； 選項D，原材料入賬金額為40萬元，分錄： 借：原材料 40 應交稅費——應交增值稅（進項稅額）6.8 貸：應收票據 38 銀行存款 8.8 【該題針對“主要經濟業(yè)務的核算、利潤表項目的確定及財務指標的計算”知識點進行考核】 <2>、 【正確答案】 ACD 【答案解析】 宏大公司，資占A公司有表決權股份的25％，所以其應該采用權益法進行投資。2011年A公司宣告發(fā)放現金股利時，會計處理： 借：應收股利 250 貸：長期股權投資——損益調整 250 【該題針對“主要經濟業(yè)務的核算、利潤表項目的確定及財務指標的計算”知識點進行考核】 <3>、 【正確答案】 B 【答案解析】 借：應收股利 250 貸：長期股權投資——損益調整 250 借：銀行存款 250 貸：應收股利 250 借：長期股權投資——損益調整 500 貸；投資收益 500 長期股權投資的賬面價值=1 100-250+500=1 350（萬元），大于可收回金額，所以要計提減值準備，金額為1 350-1 200=150（萬元）。 【該題針對“主要經濟業(yè)務的核算、利潤表項目的確定及財務指標的計算”知識點進行考核】 <4>、 【正確答案】 ACD 【答案解析】 計提減值前存貨的賬面余額＝（700＋600＋200＋20）＋640－4－120＋40＝2 076（萬元），期末存貨的可變現凈值為2 100萬元，所以期末存貨沒有發(fā)生減值，期末存貨跌價準備的余額應該為0，所以應該將存貨跌價準備的金額全部轉回的。 借：存貨跌價準備 52 貸：資產減值損失 52 【該題針對“主要經濟業(yè)務的核算、利潤表項目的確定及財務指標的計算”知識點進行考核】 <5>、 【正確答案】 D 【答案解析】 計提減值前應收賬款的賬面余額＝600－70＝530（萬元） 壞賬準備期末應該有的余額＝530×10％＝53（萬元） 當期應該計提的壞賬準備的金額＝53－（60＋100－70）＝－37（萬元） 借：壞賬準備 37 貸：資產減值損失 37 【該題針對“主要經濟業(yè)務的核算、利潤表項目的確定及財務指標的計算”知識點進行考核】 <6>、 【正確答案】 ABCD 【答案解析】 ①貨幣資金＝900＋100＋5.85＋250－8.8＝1 247.05（萬元） ②存貨＝（700＋600＋200＋20）＋640－4－120＋40＝2 076（萬元） ?、蹜召~款＝600－70－53＝477（萬元） ?、荛L期股權投資＝1 100－250＋500－150＝1 200（萬元） 【該題針對“主要經濟業(yè)務的核算、利潤表項目的確定及財務指標的計算”知識點進行考核】 3、 <1>、 【正確答案】 BCD 【答案解析】 委托代銷商品應在收到代銷清單時確認收入，相關的會計分錄是： 借：委托代銷商品 640 貸：庫存商品 640 借：銀行存款 642 銷售費用 60 貸：主營業(yè)務收入 600 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 102 借：主營業(yè)務成本 480 貸：委托代銷商品 480 【該題針對“經營活動產生的現金流量辨析”知識點進行考核】 <2>、 【正確答案】 C 【答案解析】 銷售乙材料應計入其他業(yè)務收入和其他業(yè)務成本，業(yè)務（3）應確認的主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本分別是96（560×60％－240）、70（400×60％－170）.相關的會計分錄： 借：銀行存款 397.8 貸：其他業(yè)務收入 340 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 57.8 借：其他業(yè)務成本 280 貸：原材料 280 借：預收賬款 96 貸：主營業(yè)務收入 96?。?60×60％－240） 借：主營業(yè)務成本 70?。?00×60％－170） 貸：勞務成本 70 【該題針對“經營活動產生的現金流量辨析”知識點進行考核】 <3>、 【正確答案】 AC 【答案解析】 相關的會計分錄： 業(yè)務（4） 借：銀行存款 60 貸：其他業(yè)務收入 60 業(yè)務（5） 借：銷售費用 117 貸：應付職工薪酬 117 借：應付職工薪酬 117 貸：主營業(yè)務收入 100 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）17 借：主營業(yè)務成本 60 貸：庫存商品 60 【該題針對“經營活動產生的現金流量辨析”知識點進行考核】 <4>、 【正確答案】 C 【答案解析】 華榮公司2012年3月的利潤表項目中營業(yè)收入的金額=600（1）＋96（3）＋100（5）＋340（2）＋60（4）＝1 196（萬元）。 【該題針對“經營活動產生的現金流量辨析”知識點進行考核】 <5>、 【正確答案】 D 【答案解析】 華榮公司2012年3月的利潤表項目中利潤總額的金額=1 196-890-60-117+330-15-10-5-10=419（萬元）。 【該題針對“經營活動產生的現金流量辨析”知識點進行考核】 <6>、 【正確答案】 B 【答案解析】 凈利潤的金額=419×（1-25%）=314.25（萬元）。 【該題針對“經營活動產生的現金流量辨析”知識點進行考核】
一、單項選擇題 1、某企業(yè)2010年發(fā)生的銷售商品收入為1 000萬元，銷售商品成本為600萬元，銷售過程中發(fā)生廣告宣傳費用為20萬元，管理人員工資費用為50萬元，借款利息費用為10萬元，股票投資收益為40萬元，資產減值損失為70萬元，公允價值變動損益為80萬元（收益），處置固定資產取得的收益為25萬元，因違約支付罰款15萬元。該企業(yè)2010年的營業(yè)利潤為（ ?。┤f元。 A、370 B、330 C、320 D、390 2、A企業(yè)2010年年初未分配利潤的貸方余額為150萬元，本年度實現的凈利潤為200萬元，分別按10％和5％提取法定盈余公積和任意盈余公積。假定不考慮其他因素，A企業(yè)2010年年末未分配利潤的貸方余額應為（?。┤f元。 A、350 B、320 C、297.5 D、200 3、下列各項中，屬于現金流量表“投資活動產生的現金流量”的是（ ?。?。 A、對外提供維修勞務收到的現金 B、取得長期借款收到的現金 C、采購原材料支付的增值稅 D、取得長期股權投資支付的手續(xù)費 4、在下列各項稅費中，應在利潤表中的“營業(yè)稅金及附加”項目反映的是（ ）。 A、耕地占用稅 B、城市維護建設稅 C、印花稅 D、土地增值稅 5、下列事項中，不影響企業(yè)的現金流量的是（ ）。 A、支付購貨款 B、支付現金股利 C、償還長期借款 D、計提固定資產減值準備 6、企業(yè)2009年10月31日生產成本借方余額50 000元，原材料借方30 000元，材料成本差異貸方余額500元，委托代銷商品借方余額40 000元，工程物資借方余額10 000元，存貨跌價準備貸方余額3 000元，則資產負債表“存貨”項目的金額為（ ?。┰?。 A、116 500 B、117 500 C、119 500 D、126 500 7、下列報表中，（ ）能夠反映企業(yè)一定時點所擁有的資產、需償還的債務，以及投資者所擁有的凈資產的情況。 A、資產負債表 B、利潤表 C、現金流量表 D、所有者權益變動表 8、甲企業(yè)2010年6月30日“固定資產”科目余額為5 000萬元，“累計折舊”科目余額為2 000萬元，“固定資產減值準備”科目余額為250萬元，“工程物資”科目余額為500萬元，“固定資產清理”科目余額為300萬元。該企業(yè)2010年6月30日資產負債表中固定資產項目的金額為（ ）萬元。 A、3 000 B、225 C、2 750 D、5 500 9、下列事項中，不影響企業(yè)的現金流量的是（ ）。 A、支付購貨款 B、支付現金股利 C、償還長期借款 D、計提固定資產減值準備 10、某企業(yè)“應收賬款”有三個明細賬，其中“應收賬款――甲企業(yè)”明細分類賬月末借方余額為100 000元，“應收賬款――乙企業(yè)”明細分類賬月末借方余額為400 000元，“應收賬款――丙企業(yè)”明細分類賬月末貸方余額為100 000元；“預收賬款”有兩個明細分類賬，其中“預收賬款――丁公司”明細分類賬月末借方余額55 000元，“預收賬款――戊公司”明細分類賬月末貸方余額為20 000元；壞賬準備月末貸方余額為3 000元（均與應收賬款相關），則該企業(yè)月末資產負債表的“預收款項”項目應為（ ?。┰?。 A、517 000 B、152 000 C、155 000 D、120 000 二、多項選擇題 1、資產負債表中貨幣資金項目中不包含的項目有（ ）。 A、銀行本票存款 B、銀行承兌匯票 C、商業(yè)承兌匯票 D、應收股利 2、下列各項中，應在資產負債表“應交稅費”項目列示的有（ ?。? A、應交未交的營業(yè)稅 B、應交未交的所得稅 C、應交未交的增值稅 D、應交未交的印花稅 3、下列各項中，屬于籌資活動現金流量的有（ ）。 A、分配股利支付的現金 B、清償應付賬款支付的現金 C、償還債券利息支付的現金 D、清償長期借款支付的現金 4、下列內容中應當包含在財務報表中的有（ ）。 A、資產負債表 B、利潤表 C、現金流量表 D、所有者權益變動表 5、下列會計科目，在編制資產負債表時應列入“存貨”項目的有（ ?。?。 A、材料采購 B、材料成本差異 C、工程物資 D、周轉材料 6、投資性房地產在附注中應當披露的信息包括（ ）。 A、投資性房地產的種類、金額和計量模式 B、成本模式下的投資性房地產的折舊或攤銷 C、房地產轉換情況 D、當期處置的投資性房地產 7、下列各項中，屬于現金流量表“經營活動產生的現金流量”的有（ ?。? A、收到現金股利產生的現金流入 B、支付生產工人工資產生的現金流出 C、用銀行存款償還應付票據產生的現金流出 D、支付廣告費所產生的現金流出 8、下列各項中，應列入利潤表“營業(yè)稅金及附加”項目的有（ ）。 A、增值稅 B、城市維護建設稅 C、教育費附加 D、礦產資源補償費 9、下列各項現金流出，屬于企業(yè)現金流量表中投資活動產生的現金流量的有（ ）。 A、發(fā)放管理人員工資 B、購買固定資產支付的現金 C、購買無形資產支付的現金 D、購買辦公用品支付的現金 10、下列各會計科目的期末余額，不應在資產負債表“未分配利潤”項目列示的有（ ）。 A、應付股利 B、盈余公積 C、利潤分配 D、本年利潤三、判斷題 1、企業(yè)出售固定資產形成的凈收益，應列入利潤表的“營業(yè)外收入”項目，使得企業(yè)的營業(yè)利潤增加。（ ?。? 對 錯 2、用銀行存款償還應付賬款屬于籌資活動的現金流出。（ ） 對 錯 3、“應付債券”項目應該根據“應付債券”總賬科目余額填列。（ ?。? 對 錯 4、利潤表是反映企業(yè)某一時點的經營成果的報表。（ ） 對 錯 5、所有者權益變動表能夠反映所有者權益各組成部分當期增減變動情況，有助于報表使用者理解所有者權益增減變動的原因。（ ） 對 錯 6、企業(yè)在編制現金流量表時，對企業(yè)為職工支付的住房公積金、為職工繳納的商業(yè)保險金、社會保障基金等，應按照職工的工作性質和服務對象分別在經營活動和投資活動產生的現金流量有關項目中反映。（ ） 對 錯 7、資產負債表中的“固定資產”項目應包括融資租入固定資產的賬面價值。（ ?。? 對 錯 8、企業(yè)必須對外提供資產負債表、利潤表和現金流量表，但附注不屬于企業(yè)必須對外提供的資料。（ ） 對 錯 9、材料采用計劃成本核算，以及庫存商品采用計劃成本核算或售價核算的企業(yè)，在填列存貨項目時還應加或減材料成本差異、商品進銷差價后的金額填列。（ ?。? 對 錯 10、企業(yè)必須對外提供資產負債表、利潤表和現金流量表，但會計報表附注不屬于企業(yè)必須對外提供的資料。（ ） 對 錯
四、不定項選擇題
1、A有限責任公司（以下簡稱“A公司”）于2009年3月8日成立，主要經營化妝品的研發(fā)與銷售業(yè)務。2010年1月1日因業(yè)務發(fā)展迅速，需要擴大注冊資本，具體情況及2010、2011年主要業(yè)務如下：
（1）A公司成立于2009年3月8日，是由甲、乙、丙三人共同投資設立，原注冊資本為
4 000 000元，甲、乙、丙分別出資500 000元、2 000 000元和1 500 000元。為擴大經營規(guī)模，經批準，A公司注冊資本擴大為7 000 000元，其中1 000 000元需由甲、乙、丙按照原出資比例分別追加投資125 000元、500 000元和375 000元。A公司如期收到甲、乙、丙追加的現金投資并已存入銀行；剩余部分則經批準，1 000 000元使用資本公積按原出資比例轉增資本，使用盈余公積1 000 000元轉增資本。所有增資手續(xù)于2010年1月31日完成。
（2）2010年全年實現凈利潤10 000 000元。
（3）2011年3月20日，經股東會決議，并報有關部門批準，分配股利6 000 000元，甲、乙、丙分別按出資份額享有利潤的分配額?？铐椨诋斎辙D賬支付。
（4）2011年4月1日，乙公司因其自身經營狀況惡化，急需資金周轉，經過與其他投資方協(xié)商一致，撤資60%，即2 100 000元，A公司于2011年4月10日通過銀行轉賬方式支付?！?BR> （5）2011年12月31日，A公司從凈利潤中提取法定盈余公積500 000元。2011年利潤分配賬戶的期初余額是8 000 000元。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第（1）～（2）題。
<1> 、下列選項中，關于資料（1）～（5）中2010、2011年度相關會計處理，不正確的是（ ）。
A、增資后，甲股東增加的實收資本金額為125 000元
B、全年實現的凈利潤10 000 000元應當全部轉入利潤分配——未分配利潤
C、2011年3月20日，甲股東可以分配到的股利為750 000元
D、乙公司撤資會導致實收資本減少2 100 000元
<2> 、2011年末，A公司的利潤分配賬戶的余額是（ ）元。
A、18 000 000
B、12 000 000
C、3 500 000
D、11 500 000
2、
宏大有限責任公司（以下簡稱宏大公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。原材料等存貨按實際成本進行日常核算。2012年1月1日有關賬戶余額如表所示：
單位：萬元
| 科目名稱 | 借方余額 |
貸方余額 |
銀行存款 |
900 |
|
應收票據 |
64 |
|
應收賬款 |
600 |
|
原材料 |
700 |
|
庫存商品 |
600 |
|
周轉材料 |
200 |
|
生產成本——甲產品 |
20 |
|
長期股權投資——A公司 |
1100 |
|
壞賬準備 |
60 | |
存貨跌價準備 |
52 | |
長期股權投資減值準備 |
0 |
2012年宏大公司發(fā)生的交易或事項如下：
（1）收到已作為壞賬核銷的應收丙公司賬款100萬元并存入銀行。
（2）收到乙公司作為資本投入的原材料并驗收入庫。投資合同約定該批原材料價值640萬元（不含允許抵扣的增值稅進項稅額108.8萬元），乙公司已開具增值稅專用發(fā)票。假設合同約定的價值與公允價值相等，未發(fā)生資本溢價。
（3）銷售一次性包裝物一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為5萬元，增值稅額為0.85萬元，該批包裝物的成本為4萬元，假定銷售包裝物是企業(yè)的輔營業(yè)務，款項已收并存入銀行。
（4）因甲公司破產，應收甲公司賬款70萬元不能收回，經批準確認為壞賬并予以核銷。
（5）因管理不善意外毀損原材料一批，其實際成本120萬元，應負擔的增值稅進項稅額20.4萬元。該毀損材料未計提存貨跌價準備，尚未經有關部門批準處理。
（6）宏大公司持有對A公司的長期股權投資，其投資占A公司有表決權股份的25％。A公司宣告分派2011年度現金股利1 000萬元。
（7）收到A公司發(fā)放的2011年度現金股利并存入銀行。
（8）A公司2012年度實現凈利潤2 000萬元，宏大公司確認實現的投資收益。
（9）將持有的面值為38萬元的未到期、不帶息銀行承兌匯票背書轉讓，取得一批材料并驗收入庫，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為40萬元，增值稅進項稅額為6.8萬元。其余款項以銀行存款支付。
（10）年末，宏大公司經減值測試，確認對A公司的長期股權投資可收回金額為1 200萬元；存貨的可變現凈值為2 100萬元；決定按年末應收賬款余額的10％計提壞賬準備。
假定除上述資料外，不考慮其他因素。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第（1）～（6）題。
<1> 、關于宏大公司上述（1）～（9）項交易或事項，下列會計處理不正確的是（ ）。
A、收到已作為壞賬核銷的應收丙公司賬款100萬元，應沖減營業(yè)外支出
B、因甲公司破產，應收甲公司賬款不能收回，應當確認營業(yè)外支出70萬元
C、因管理不善意外毀損原材料一批，計入待處理財產損溢科目的金額為140.4萬元
D、將持有的面值為38萬元的未到期、不帶息銀行承兌匯票背書轉讓，確認的原材料入賬金額應當為38萬元
<2> 、關于宏大公司對A公司的長期股權投資，下列說法正確的有（ ）。
A、宏大公司對該長期股權投資的后續(xù)計量采用權益法進行計量
B、2011年，A公司宣告發(fā)放現金股利時，宏大公司應確認為投資收益
C、2012年A公司實現凈利潤，宏大公司應按照相應的比例確認投資收益
D、2012年A公司實現凈利潤，宏大公司應按照相應的比例調增長期股權投資的賬面價值
<3> 、關于宏大公司長期股權投計提減值準備，下列說法正確的是（ ）。
A、長期股權投資在計提減值準備之前賬面價值為1 600萬元
B、對A公司的長期股權投資應當計提減值準備150萬元
C、對A公司的長期股權投資應當計提減值準備400萬元
D、對A公司的長期股權投資不計提減值準備
<4> 、關于宏大公司存貨應計提或轉回的存貨跌價準備的，會計處理，表述正確的是（ ）。
A、計提減值前存貨的賬面余額為2 076萬元
B、本期末存貨發(fā)生減值24萬元
C、本期末存貨未發(fā)生減值
D、本期應將以前計提的存貨跌價準備的金額全部轉回
<5> 、下列有關宏大公司應收賬款應計提或轉回的壞賬準備的說法，不正確的是（ ）。
A、計提減值前應收賬款的賬面余額為530萬元
B、壞賬準備期末應該有的余額為53萬元
C、當期應該計提的壞賬準備的金額為-37萬元
D、當期應計提的壞賬準備的金額為53萬元
<6> 、宏大公司2012年年末資產負債表中下列項目的期末數，填列正確的是（ ）。
A、“貨幣資金”項目金額為1 247.05萬元
B、“存貨”項目金額為2 076萬元
C、“應收賬款”項目金額為477萬元
D、“長期股權投資”項目金額為1 200萬元
3、華榮公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，銷售商品和提供勞務均屬于公司的主營業(yè)務。假定銷售商品、原材料和提供勞務均符合收入確認條件，商品、原材料售價中不含增值稅，且成本在確認收入時逐筆結轉，不考慮其他因素。2012年3月，華榮公司發(fā)生如下交易事項：
（1）月初委托某公司銷售甲商品，代銷協(xié)議約定的商品售價為800萬元，代銷手續(xù)費為售價的10％，月底收到代銷清單，注明已經銷售了商品的75％，同時收到代銷款，并結算了代銷手續(xù)費。該批商品實際成本為640萬元。
（2）銷售乙材料一批，增值稅專用發(fā)票注明售價340萬元，款項收到并存入銀行。該批材料的實際成本為280萬元。
（3）確認本月設備安裝勞務收入。該設備安裝勞務合同總收入為560萬元，預計合同總成本為400萬元，合同價款在前期簽訂合同時已收取。采用完工百分比法確認勞務收入。截至本月末，該勞務的累計完工進度為60％，前期已累計確認勞務收入240萬元、勞務成本170萬元。
（4）向A公司轉讓一項非專利技術的使用權，一次性收取使用費60萬元并存入銀行，且不再提供后續(xù)服務。
（5）向本公司銷售人員發(fā)放自產產品作為福利，該批產品的實際成本為60萬元，市場售價為100萬元。
（6）華榮公司現有無法支付的應付賬款330萬元。
（7）以銀行存款支付管理費用15萬元，財務費用10萬元，銷售費用5萬元，營業(yè)外支出10萬元。
假定除上述業(yè)務外，華榮公司本月未發(fā)生其他相關業(yè)務。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第（1）～（6）題。
<1> 、關于業(yè)務（1）的會計處理正確的是（ ）。
A、華榮公司應在發(fā)出商品時確認收入
B、華榮公司支付的代銷手續(xù)費計入銷售費用
C、華榮公司在收到代銷清單時，應確認收入600萬元
D、業(yè)務（1）對營業(yè)利潤的影響是120萬元
<2> 、根據上述業(yè)務（2）和業(yè)務（3），下列說法正確的是（ ）。
A、銷售乙材料確認主營業(yè)務收入340萬元
B、銷售乙材料確認營業(yè)外收入340萬元
C、業(yè)務（3）應確認主營業(yè)務收入96萬元
D、業(yè)務（3）應確認主營業(yè)務成本240萬元
<3> 、根據業(yè)務（4）和業(yè)務（5），下列說法正確的是（ ）。
A、轉讓非專利技術的使用權，收取的價款確認收入
B、轉讓非專利技術的使用權，收取的價款確認利得
C、業(yè)務（5）應確認收入100萬元
D、業(yè)務（5）自產產品的增值稅應該進項轉出
<4> 、華榮公司2012年3月的利潤表項目中營業(yè)收入的金額是（ ）萬元。
A、796
B、1 526
C、1 196
D、1 136
<5> 、華榮公司2012年3月的利潤表項目中利潤總額的金額是（ ）萬元。
A、536
B、89
C、429
D、419
<6> 、華榮公司2013年3月的利潤表項目中凈利潤的金額是（ ）萬元。
A、402
B、314.25
C、66.75
D、321.75
答案部分
一、單項選擇題 1、 【正確答案】 A 【答案解析】 銷售商品收入計入主營業(yè)務收入，銷售商品成本計入主營業(yè)務成本，廣告宣傳費計入銷售費用，管理人員工資計入管理費用，借款利息費用計入財務費用，股票投資收益計入投資收益，處置固定資產取得的收益計入營業(yè)外收入，因違約支付的罰款計入到營業(yè)外支出。因此該企業(yè)2010年的營業(yè)利潤＝1 000－600－20－50－10＋40－70＋80＝370（萬元）。 【該題針對“營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)利潤項目的填列”知識點進行考核】 2、 【正確答案】 B 【答案解析】 A企業(yè)2010年年末未分配利潤的貸方余額＝150＋200－200×15％＝320（萬元）。 【該題針對“未分配利潤項目的填列”知識點進行考核】 3、 【正確答案】 D 【答案解析】 選項A、C是經營活動產生的現金流量；選項B是籌資活動產生的現金流量；選項D是投資活動產生的現金流量。 【該題針對“投資活動產生的現金流量辨析”知識點進行考核】 4、 【正確答案】 B 【答案解析】 選項A：企業(yè)按規(guī)定計算交納耕地占用稅時，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”科目；選項B：企業(yè)按規(guī)定計算出的城市維護建設稅，借記“營業(yè)稅金及附加”， 貸記“應交稅費——應交城市維護建設稅”科目；選項C：印花稅于購買印花稅票時，借記“管理費用”科目，貸記“銀行存款”科目；選項D：轉讓的國有土地使用權與其地上建筑物及其附著物一并在“固定資產清理”科目核算的，轉讓時應交納的土地增值稅，借記“固定資產清理”科目，貸記“應交稅費——應交土地增值稅”；土地使用權在“無形資產”科目核算的，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“應交稅費——應交土地增值稅”科目，同時沖銷無形資產的賬面價值，按其差額計入“營業(yè)外支出”科目或“營業(yè)外收入”科目。因此，本題應選擇B。 【該題針對“利潤表項目的填列”知識點進行考核】 5、 【正確答案】 D 【答案解析】 本題考核影響現金流量業(yè)務的判斷。計提固定資產減值準備時，借記“資產減值損失”科目，貸記“固定資產減值準備”科目，不引起現金流量的變動。 【該題針對“經營活動產生的現金流量辨析”知識點進行考核】 6、 【正確答案】 A 【答案解析】 存貨項目的金額＝50 000＋30 000-500＋40 000-3 000＝116 500（元）。 【該題針對“存貨項目的填列”知識點進行考核】 7、 【正確答案】 A 【答案解析】 選項A，資產負債表反映企業(yè)一定時點所擁有的資產、需償還的債務，以及投資者所擁有的凈資產的情況；選項Ｂ，利潤表反映企業(yè)一定期間的經營成果，表明企業(yè)運用所擁有的資產的獲利能力；選項Ｃ，現金流量表反映企業(yè)在一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的情況；選項Ｄ，所有者權益變動表反映構成所有者權益的各組成部分當期的增減變動情況。 因此答案選A。 【該題針對“財務報告的目標及組成”知識點進行考核】 8、 【正確答案】 C 【答案解析】 固定資產項目應當根據“固定資產”科目的期末余額減去備抵科目“累計折舊”、“固定資產減值準備”余額后的凈額填列，本題資產負債表固定資產項目的金額＝5 000－2 000－250＝2 750（萬元），選項C正確?！肮こ涛镔Y”、“固定資產清理”科目余額在資產負債表中單獨列示，不在固定資產項目中反映。 【該題針對“資產項目的填列”知識點進行考核】 9、 【正確答案】 D 【答案解析】 本題考核影響現金流量業(yè)務的判斷。計提固定資產減值準備時，借記“資產減值損失”科目，貸記“固定資產減值準備”科目，不引起現金流量的變動。 【該題針對“現金流量表概述及其結構”知識點進行考核】 10、 【正確答案】 D 【答案解析】 在資產負債表中，“預收款項”項目應根據“應收賬款”和“預收賬款”科目所屬各明細科目的期末貸方余額合計數填列。所以本題“預收款項”項目的金額＝100 000＋20 000＝120 000（元）。 【該題針對“往來款項相關項目的填列”知識點進行考核】二、多項選擇題 1、 【正確答案】 BCD 【答案解析】 資產負債表中的貨幣資金項目包括現金、銀行存款和其他貨幣資金三項內容。銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票屬于應收、應付票據核算的內容，反映在資產負債表中的應收票據、應付票據中；應收股利反映在資產負債表中的應收股利項目中。 【該題針對“貨幣資金項目的填列”知識點進行考核】 2、 【正確答案】 ABC 【答案解析】 印花稅不通過應交稅費科目核算，實際發(fā)生時直接計入到管理費用科目中。 【該題針對“負債項目的填列”知識點進行考核】 3、 【正確答案】 ACD 【答案解析】 本題考核籌資活動現金流量的判斷。選項B屬于經營活動的現金流量。 【該題針對“籌資活動產生的現金流量辨析”知識點進行考核】 4、 【正確答案】 ABCD 【答案解析】 一套完整的財務報表至少應當包括資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表和附注。 【該題針對“財務報告的目標及組成”知識點進行考核】 5、 【正確答案】 ABD 【答案解析】 本題考核存貨項目的內容。工程物資屬于資產負債表中的非流動資產，不屬于流動資產中存貨的內容。 【該題針對“存貨項目的填列”知識點進行考核】 6、 【正確答案】 ABCD 【答案解析】 本題考核投資性房地產披露的內容。企業(yè)應當披露下列信息：(1)投資性房地產的種類、金額和計量模式；(2)采用成本模式的，投資性房地產的折舊或攤銷，以及減值準備的計提情況；(3)采用公允價值模式的，公允價值的確定依據和方法，以及公允價值變動對損益的影響；(4)房地產轉換情況、理由，以及對損益或所有者權益的影響；(5)當期處置的投資性房地產及其對損益的影響。 【該題針對“附注的主要內容”知識點進行考核】 7、 【正確答案】 BCD 【答案解析】 收到現金股利產生的現金流入屬于投資活動產生的現金流量；后三項均屬于經營活動產生的現金流量。 【該題針對“經營活動產生的現金流量辨析”知識點進行考核】 8、 【正確答案】 BC 【答案解析】 增值稅不能通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算，城市維護建設稅和教育費附加可以通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算，礦產資源補償費應通過“管理費用”科目核算。 【該題針對“利潤表項目的填列”知識點進行考核】 9、 【正確答案】 BC 【答案解析】 選項A和D屬于經營活動產生的現金流量。 【該題針對“投資活動產生的現金流量辨析”知識點進行考核】 10、 【正確答案】 AB 【答案解析】 未分配利潤項目應根據“本年利潤”和“利潤分配”科目的余額合計數填列?！皯豆衫焙汀坝喙e”科目余額應分別直接列示在“應付股利”和“盈余公積”項目中。 【該題針對“未分配利潤項目的填列”知識點進行考核】 三、判斷題 1、 【正確答案】 錯 【答案解析】 營業(yè)外收入不影響企業(yè)的營業(yè)利潤，影響的是企業(yè)的利潤總額。 【該題針對“營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)利潤項目的填列”知識點進行考核】 2、 【正確答案】 錯 【答案解析】 本題考核籌資活動的判斷。用銀行存款償還應付賬款屬于經營活動的現金流出。 【該題針對“籌資活動產生的現金流量辨析”知識點進行考核】 3、 【正確答案】 錯 【答案解析】 “應付債券”項目應該根據“應付債券”總賬科目余額扣除將在一年內到期的應付債券金額計算填列。 【該題針對“負債項目的填列”知識點進行考核】 4、 【正確答案】 錯 【答案解析】 本題考核利潤表的概念。利潤表反映企業(yè)在一定會計期間的經營成果的報表。 【該題針對“利潤表概述及結構”知識點進行考核】 5、 【正確答案】 對 【答案解析】 【該題針對“所有者權益變動表的內容”知識點進行考核】 6、 【正確答案】 對 【答案解析】 【該題針對“現金流量表概述及其結構”知識點進行考核】 7、 【正確答案】 對 【答案解析】 【該題針對“資產項目的填列”知識點進行考核】 8、 【正確答案】 錯 【答案解析】 附注是財務報表不可或缺的組成部分，也屬于企業(yè)必須對外提供的資料。 【該題針對“財務報告的目標及組成”知識點進行考核】 9、 【正確答案】 對 【答案解析】 【該題針對“存貨項目的填列”知識點進行考核】 10、 【正確答案】 錯 【答案解析】 會計報表附注也屬于企業(yè)必須對外提供的資料。 【該題針對“附注的主要內容”知識點進行考核】 四、不定項選擇題 1、 <1>、 【正確答案】 A 【答案解析】 選項A，增資后，甲股東增加的實收資本金額為375 000元。 出資者按原出資比例追加投資1 000 000元 借：銀行存款 1 000 000 貸：實收資本——甲 125 000 ——乙 500 000 ——丙 375 000 借：資本公積 1 000 000 貸：實收資本——甲 125 000 ——乙 500 000 ——丙 375 000 借：盈余公積 1 000 000 貸：實收資本——甲 125 000 ——乙 500 000 ——丙 375 000 【該題針對“主要經濟業(yè)務的核算、利潤表項目的確定及財務指標的計算”知識點進行考核】 <2>、 【正確答案】 D 【答案解析】 2011年末，A公司的利潤分配賬戶余額=8 000 000+10 000 000-6 000 000-500 000=11 500 000（元）。 【該題針對“主要經濟業(yè)務的核算、利潤表項目的確定及財務指標的計算”知識點進行考核】 2、 <1>、 【正確答案】 ABD 【答案解析】 選項A收到已作為壞賬核銷的應收賬款，會計分錄： 借：銀行存款 100 貸：壞賬準備 100 或： 借：應收賬款 100 貸：壞賬準備 100 借：銀行存款 100 貸：應收賬款 100 選項B，應當借記壞賬準備70，同時貸記應收賬款70； 選項D，原材料入賬金額為40萬元，分錄： 借：原材料 40 應交稅費——應交增值稅（進項稅額）6.8 貸：應收票據 38 銀行存款 8.8 【該題針對“主要經濟業(yè)務的核算、利潤表項目的確定及財務指標的計算”知識點進行考核】 <2>、 【正確答案】 ACD 【答案解析】 宏大公司，資占A公司有表決權股份的25％，所以其應該采用權益法進行投資。2011年A公司宣告發(fā)放現金股利時，會計處理： 借：應收股利 250 貸：長期股權投資——損益調整 250 【該題針對“主要經濟業(yè)務的核算、利潤表項目的確定及財務指標的計算”知識點進行考核】 <3>、 【正確答案】 B 【答案解析】 借：應收股利 250 貸：長期股權投資——損益調整 250 借：銀行存款 250 貸：應收股利 250 借：長期股權投資——損益調整 500 貸；投資收益 500 長期股權投資的賬面價值=1 100-250+500=1 350（萬元），大于可收回金額，所以要計提減值準備，金額為1 350-1 200=150（萬元）。 【該題針對“主要經濟業(yè)務的核算、利潤表項目的確定及財務指標的計算”知識點進行考核】 <4>、 【正確答案】 ACD 【答案解析】 計提減值前存貨的賬面余額＝（700＋600＋200＋20）＋640－4－120＋40＝2 076（萬元），期末存貨的可變現凈值為2 100萬元，所以期末存貨沒有發(fā)生減值，期末存貨跌價準備的余額應該為0，所以應該將存貨跌價準備的金額全部轉回的。 借：存貨跌價準備 52 貸：資產減值損失 52 【該題針對“主要經濟業(yè)務的核算、利潤表項目的確定及財務指標的計算”知識點進行考核】 <5>、 【正確答案】 D 【答案解析】 計提減值前應收賬款的賬面余額＝600－70＝530（萬元） 壞賬準備期末應該有的余額＝530×10％＝53（萬元） 當期應該計提的壞賬準備的金額＝53－（60＋100－70）＝－37（萬元） 借：壞賬準備 37 貸：資產減值損失 37 【該題針對“主要經濟業(yè)務的核算、利潤表項目的確定及財務指標的計算”知識點進行考核】 <6>、 【正確答案】 ABCD 【答案解析】 ①貨幣資金＝900＋100＋5.85＋250－8.8＝1 247.05（萬元） ②存貨＝（700＋600＋200＋20）＋640－4－120＋40＝2 076（萬元） ?、蹜召~款＝600－70－53＝477（萬元） ?、荛L期股權投資＝1 100－250＋500－150＝1 200（萬元） 【該題針對“主要經濟業(yè)務的核算、利潤表項目的確定及財務指標的計算”知識點進行考核】 3、 <1>、 【正確答案】 BCD 【答案解析】 委托代銷商品應在收到代銷清單時確認收入，相關的會計分錄是： 借：委托代銷商品 640 貸：庫存商品 640 借：銀行存款 642 銷售費用 60 貸：主營業(yè)務收入 600 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 102 借：主營業(yè)務成本 480 貸：委托代銷商品 480 【該題針對“經營活動產生的現金流量辨析”知識點進行考核】 <2>、 【正確答案】 C 【答案解析】 銷售乙材料應計入其他業(yè)務收入和其他業(yè)務成本，業(yè)務（3）應確認的主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本分別是96（560×60％－240）、70（400×60％－170）.相關的會計分錄： 借：銀行存款 397.8 貸：其他業(yè)務收入 340 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 57.8 借：其他業(yè)務成本 280 貸：原材料 280 借：預收賬款 96 貸：主營業(yè)務收入 96?。?60×60％－240） 借：主營業(yè)務成本 70?。?00×60％－170） 貸：勞務成本 70 【該題針對“經營活動產生的現金流量辨析”知識點進行考核】 <3>、 【正確答案】 AC 【答案解析】 相關的會計分錄： 業(yè)務（4） 借：銀行存款 60 貸：其他業(yè)務收入 60 業(yè)務（5） 借：銷售費用 117 貸：應付職工薪酬 117 借：應付職工薪酬 117 貸：主營業(yè)務收入 100 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）17 借：主營業(yè)務成本 60 貸：庫存商品 60 【該題針對“經營活動產生的現金流量辨析”知識點進行考核】 <4>、 【正確答案】 C 【答案解析】 華榮公司2012年3月的利潤表項目中營業(yè)收入的金額=600（1）＋96（3）＋100（5）＋340（2）＋60（4）＝1 196（萬元）。 【該題針對“經營活動產生的現金流量辨析”知識點進行考核】 <5>、 【正確答案】 D 【答案解析】 華榮公司2012年3月的利潤表項目中利潤總額的金額=1 196-890-60-117+330-15-10-5-10=419（萬元）。 【該題針對“經營活動產生的現金流量辨析”知識點進行考核】 <6>、 【正確答案】 B 【答案解析】 凈利潤的金額=419×（1-25%）=314.25（萬元）。 【該題針對“經營活動產生的現金流量辨析”知識點進行考核】