1、會(huì)計(jì)期末損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)后，“本年利潤(rùn)”科目的貸方余額表示（ ）。
A、累計(jì)未分配的利潤(rùn)
B、凈利潤(rùn)
C、凈損失
D、利潤(rùn)總額
2、下列項(xiàng)目中，屬于利得的是（?。?。
A、銷售商品流入的經(jīng)濟(jì)利益
B、提供技術(shù)服務(wù)流入的經(jīng)濟(jì)利益
C、出租寫字樓流入的經(jīng)濟(jì)利益
D、出售固定資產(chǎn)流入的經(jīng)濟(jì)利益
3、某企業(yè)2012年度利潤(rùn)總額為315萬(wàn)元，其中國(guó)債利息收入為15萬(wàn)元。假定該企業(yè)無(wú)其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，適用的所得稅稅率為25％。該企業(yè)2012年凈利潤(rùn)為（ ）萬(wàn)元。
A、225
B、240
C、209.4
D、236.25
4、某企業(yè)20×9年2月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為100萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為80萬(wàn)元，管理費(fèi)用為5萬(wàn)元，資產(chǎn)減值損失為2萬(wàn)元，投資收益為10萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)當(dāng)月的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為（ ）萬(wàn)元。
A、13
B、15
C、18
D、23
5、下列交易或事項(xiàng)，不應(yīng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外支出的是（ ?。?BR> A、公益性捐贈(zèng)支出
B、無(wú)形資產(chǎn)出售損失
C、固定資產(chǎn)盤虧損失
D、固定資產(chǎn)減值損失
6、某企業(yè)本期營(yíng)業(yè)收入為1 000萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為500萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本為80萬(wàn)元，資產(chǎn)減值損失為15萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)收益為30萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入20萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出10萬(wàn)元，所得稅稅率25％。假定不考慮其他因素，該企業(yè)本期凈利潤(rùn)為（ ）萬(wàn)元。
A、408.75
B、401.25
C、333.75
D、130
7、某企業(yè)于2010年8月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期7個(gè)月，合同總收入50萬(wàn)元，年度預(yù)收款項(xiàng)25萬(wàn)元，余款在安裝完成時(shí)收回，預(yù)計(jì)總成本為40萬(wàn)元。2010年末請(qǐng)專業(yè)測(cè)量師測(cè)量，產(chǎn)品安裝程度為80％。該項(xiàng)勞務(wù)影響2010年度利潤(rùn)總額的金額為（ ）。
A、40萬(wàn)元
B、8萬(wàn)元
C、0
D、25萬(wàn)元
8、某企業(yè)2010年度利潤(rùn)總額為500萬(wàn)元，其中國(guó)債利息收入為25萬(wàn)元。假定當(dāng)年按稅法核定的全年業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)為300萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為320萬(wàn)元。假定該企業(yè)無(wú)其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，適用的所得稅稅率為25％。該企業(yè)2010年所得稅費(fèi)用為()萬(wàn)元。
A、125
B、118.75
C、123.75
D、126.25
9、下列業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)中，會(huì)影響企業(yè)營(yíng)業(yè)外收入的是（ ）。
A、確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款
B、國(guó)債利息收入
C、固定資產(chǎn)盤盈
D、存貨盤盈
10、下列各項(xiàng)，不影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是（?。?BR> A、計(jì)提的工會(huì)經(jīng)費(fèi)
B、發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)
C、收到退回的所得稅
D、處置投資取得的凈收益 11、如果企業(yè)的長(zhǎng)期借款屬于籌建期間的，且不符合資本化條件，則其利息費(fèi)用應(yīng)計(jì)入的科目是（?。?。
A、管理費(fèi)用
B、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
C、財(cái)務(wù)費(fèi)用
D、在建工程
12、假設(shè)企業(yè)每月末計(jì)提利息，企業(yè)每季度末收到銀行寄來(lái)的短期借款利息付款通知單時(shí)，應(yīng)貸記（ ）科目。
A、庫(kù)存現(xiàn)金
B、銀行存款
C、財(cái)務(wù)費(fèi)用
D、應(yīng)付利息
13、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年應(yīng)交各種稅金為：增值稅350萬(wàn)元，消費(fèi)稅150萬(wàn)元，城市維護(hù)建設(shè)稅35萬(wàn)元，車輛購(gòu)置稅10萬(wàn)元，耕地占用稅5萬(wàn)元，所得稅150萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)期“應(yīng)交稅費(fèi)”科目余額為（ ）萬(wàn)元。
A、535
B、545
C、550
D、685
14、下列各項(xiàng)中，對(duì)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的資產(chǎn)負(fù)債表日，按合同利率計(jì)算的短期借款利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理正確的是（?。?。
A、借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“短期借款”科目
B、借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目
C、借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目
D、借記“短期借款”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目
15、某企業(yè)于2009年7月1日按面值發(fā)行5年期、到期一次還本付息的公司債券，該債券面值總額8 000萬(wàn)元，票面年利率為4%，自發(fā)行日起計(jì)息。假定票面利率與實(shí)際利率一致，不考慮相關(guān)稅費(fèi)，2010年12月31日該應(yīng)付債券的賬面余額為（ ）萬(wàn)元。
A、8 000
B、8 160
C、8 320
D、8 480
16、企業(yè)從職工工資中代扣的職工房租，應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目是（ ?。?。
A、其他應(yīng)付款
B、銀行存款
C、預(yù)付賬款
D、應(yīng)付職工薪酬
17、預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，其所發(fā)生的預(yù)收貨款，可以通過(guò)（ ）核算。
A、“應(yīng)收賬款”科目借方
B、“應(yīng)付賬款”科目借方
C、“應(yīng)收賬款”科目貸方
D、“應(yīng)付賬款”科目貸方
18、某項(xiàng)固定資產(chǎn)融資租賃，租賃開始日該資產(chǎn)公允價(jià)值為2 900萬(wàn)元，最低租賃付款額現(xiàn)值為2 950萬(wàn)元，承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用為6萬(wàn)元。承租人在租賃開始日確定的該資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。
A、2 900
B、2 950
C、2 906
D、2 956
19、在下列各項(xiàng)中，從甲公司的角度看，能夠形成“本企業(yè)與債務(wù)人之間的財(cái)務(wù)關(guān)系”的業(yè)務(wù)是（ ）。
A、甲公司購(gòu)買乙公司發(fā)行的債券
B、甲公司歸還了所欠丙公司的貨款
C、甲公司從丁公司賒購(gòu)產(chǎn)品
D、甲公司向戊公司支付利息
20、某增值稅一般納稅企業(yè)因管理不善毀損庫(kù)存材料一批，該批原材料實(shí)際成本為10 000元，收回殘料價(jià)值為500元，保險(xiǎn)公司和責(zé)任人賠償6 000元。該批毀損原材料造成的非常損失凈額是（）元。
A、3 500
B、5 200
C、4 000
D、9 500
21、甲公司于2011年10月19日向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)為10萬(wàn)元，增值稅稅額為1.7萬(wàn)元；該批商品成本為8萬(wàn)元。甲公司在銷售該批商品時(shí)已得知乙公司資金流轉(zhuǎn)發(fā)生暫時(shí)困難，但為了減少存貨積壓，同時(shí)為了維持與乙公司長(zhǎng)期以來(lái)建立的商業(yè)關(guān)系，甲公司仍將商品發(fā)出。假定甲公司銷售該批商品的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。不考慮其他因素，則下列說(shuō)法中正確的是（ ）。
A、甲公司應(yīng)在發(fā)出商品當(dāng)日確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10萬(wàn)元
B、甲公司應(yīng)在發(fā)出商品當(dāng)日確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8萬(wàn)元
C、甲公司在發(fā)出商品當(dāng)日不需確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅
D、甲公司應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)，借記“發(fā)出商品”8萬(wàn)元
22、某企業(yè)銷售商品6 000件，每件售價(jià)60元（不含增值稅），增值稅稅率17％；企業(yè)為購(gòu)貨方提供的商業(yè)折扣為10％，提供的現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、n/30，并代墊運(yùn)雜費(fèi)500元。該企業(yè)在這項(xiàng)交易中應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（ ?。┰?BR> A、320 000
B、308 200
C、324 000
D、320 200
23、下列選項(xiàng)中，表述不正確的是（ ）。
A、相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量，是指與銷售商品有關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠合理地估計(jì)
B、收入的金額能夠可靠地計(jì)量，是指收入的金額能夠合理地估計(jì)
C、相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)，是指銷售商品價(jià)款收回的可能性超過(guò)90%
D、企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方，是指與商品所有權(quán)有關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬同時(shí)轉(zhuǎn)移
24、甲公司2013年5月1日向A公司銷售商品一批，貨款40 000元，增值稅額為6 800元，該批商品的成本為25 000元。甲公司為了盡快收回貨款而在合同中規(guī)定符合現(xiàn)金折扣的條件為：2/10、1/20、n/30，假設(shè)計(jì)算折扣時(shí)不考慮增值稅因素。甲企業(yè)于2013年5月9日收到該筆款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣為（ ）元。
A、400
B、600
C、800
D、0
25、A公司2×10年8月10日收到B公司因質(zhì)量問(wèn)題而退回的商品10件，每件商品成本為100元。該批商品系A(chǔ)公司2×10年5月13日出售給B公司，每件商品售價(jià)為230元(不含增值稅)，適用的增值稅稅率為17％，貨款尚未收到，A公司尚未確認(rèn)銷售商品收入。因B公司提出的退貨要求符合銷售合同約定，A公司同意退貨。A公司應(yīng)在驗(yàn)收退貨入庫(kù)時(shí)作的會(huì)計(jì)處理為（ ）。
A、借：庫(kù)存商品 1000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1000
B、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2691
貸：應(yīng)收賬款 2691
C、借：庫(kù)存商品 1000
貸：發(fā)出商品 1000
D、借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)391
貸：應(yīng)收賬款 391
二、多項(xiàng)選擇題
1、下列各科目，年末應(yīng)無(wú)余額的有（ ）。
A、管理費(fèi)用
B、所得稅費(fèi)用
C、制造費(fèi)用
D、長(zhǎng)期股權(quán)投資
2、依據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，下列說(shuō)法中正確的有（ ）。
A、利得和損失可能會(huì)直接計(jì)入所有者權(quán)益
B、利得和損失最終會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的變動(dòng)
C、利得和損失可能會(huì)影響當(dāng)期損益
D、利得和損失一定會(huì)影響當(dāng)期損益
3、下列各項(xiàng)中，需調(diào)整增加企業(yè)應(yīng)納稅所得額的項(xiàng)目有（ ）。
A、國(guó)債利息收入
B、已計(jì)入損益的稅收滯納金
C、超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出
D、合同違約金
4、下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（ ?。?BR> A、處置無(wú)形資產(chǎn)凈收益
B、交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值上升
C、接受公益性捐贈(zèng)利得
D、經(jīng)營(yíng)租出固定資產(chǎn)的折舊額
5、下列各項(xiàng)，影響當(dāng)期利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)的有（ ）。
A、固定資產(chǎn)盤盈
B、確認(rèn)所得稅費(fèi)用
C、對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn)
D、無(wú)形資產(chǎn)出售利得
6、下列各項(xiàng)，影響當(dāng)期利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額的有（ ）。
A、固定資產(chǎn)盤盈
B、確認(rèn)所得稅費(fèi)用
C、對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn)
D、無(wú)形資產(chǎn)出售利得
7、下列各項(xiàng)中，可能會(huì)影響本期所得稅費(fèi)用的有（ ）。
A、期末在產(chǎn)品成本
B、本期應(yīng)交所得稅
C、本期遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額
D、本期遞延所得稅負(fù)債借方發(fā)生額
8、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的有（?。?。
A、經(jīng)營(yíng)期內(nèi)對(duì)外出售不需用的固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失
B、存貨自然災(zāi)害損失
C、管理部門的業(yè)務(wù)招待費(fèi)
D、長(zhǎng)期股權(quán)投資處置損失
9、下列各項(xiàng)，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不需要做納稅調(diào)減的是（ ?。?。
A、超標(biāo)的廣告費(fèi)支出
B、超過(guò)稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工薪酬
C、國(guó)庫(kù)券利息收入
D、稅收滯納金支出
10、下列各項(xiàng)，影響當(dāng)期利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額的有（ ）。
A、交納稅收滯納金
B、固定資產(chǎn)盤盈
C、長(zhǎng)期股權(quán)投資投資收益
D、無(wú)形資產(chǎn)出售利得
11、企業(yè)銷售商品交納的下列各項(xiàng)稅費(fèi)，計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目的有（ ?。?。
A、消費(fèi)稅
B、增值稅
C、教育費(fèi)附加
D、城市維護(hù)建設(shè)稅
12、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)銷售費(fèi)用核算范圍的有（ ）。
A、廣告費(fèi)
B、業(yè)務(wù)招待費(fèi)
C、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)
D、專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)
13、某企業(yè)2011年12月份發(fā)生的費(fèi)用有：外設(shè)銷售機(jī)構(gòu)辦公費(fèi)用40萬(wàn)元，銷售人員工資30萬(wàn)元，計(jì)提車間用固定資產(chǎn)折舊20萬(wàn)元，發(fā)生車間管理人員工資60萬(wàn)元，支付廣告費(fèi)用60萬(wàn)元，計(jì)提短期借款利息40萬(wàn)元，支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬(wàn)元，行政管理人員工資10萬(wàn)元。則下列說(shuō)法正確的有（ ）。
A、該企業(yè)12月發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬(wàn)元
B、該企業(yè)12月發(fā)生銷售費(fèi)用130萬(wàn)元
C、該企業(yè)12月發(fā)生制造費(fèi)用20萬(wàn)元
D、該企業(yè)12月發(fā)生管理費(fèi)用30萬(wàn)元
14、下列關(guān)于成本費(fèi)用和期間費(fèi)用的說(shuō)法正確的有（）。
A、成本費(fèi)用包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加等
B、期間費(fèi)用是指企業(yè)日?；顒?dòng)發(fā)生的不能計(jì)入特定核算對(duì)象的成本
C、期間費(fèi)用包括銷售費(fèi)用、制造費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用
D、費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出
15、下列各項(xiàng)中，屬于費(fèi)用的有( )。
A、銷售商品等日?；顒?dòng)中發(fā)生的成本
B、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保修費(fèi)用
C、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣
D、因違約支付的賠償款
16、下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目的有( )。
A、銷售材料的成本
B、出租固定資產(chǎn)的折舊額
C、無(wú)形資產(chǎn)處置凈損失
D、勞務(wù)公司提供勞務(wù)發(fā)生的勞務(wù)成本
17、下列各項(xiàng)中，工業(yè)企業(yè)應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本的有（ ?。?。
A、銷售材料的成本
B、出售單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物的成本
C、出租包裝物的成本
D、經(jīng)營(yíng)租賃出租設(shè)備計(jì)提的折舊
18、下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)，在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)不應(yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用的有()。
A、離退休人員工資
B、出租的無(wú)形資產(chǎn)攤銷
C、生產(chǎn)車間管理人員的工資
D、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
19、下列各項(xiàng)費(fèi)用，最終計(jì)入管理費(fèi)用科目的有（ ?。?。
A、訴訟費(fèi)
B、無(wú)形資產(chǎn)研發(fā)過(guò)程發(fā)生的研究費(fèi)用
C、業(yè)務(wù)招待費(fèi)
D、日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)
20、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的有()。
A、銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)
B、購(gòu)買交易性金融資產(chǎn)手續(xù)費(fèi)
C、外幣應(yīng)收賬款匯兌損失
D、商業(yè)匯票貼現(xiàn)發(fā)生的貼現(xiàn)息三、判斷題
1、所有者權(quán)益和負(fù)債都需要在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行償還。（ ）
對(duì)
錯(cuò)
2、企業(yè)以盈余公積向投資者分配現(xiàn)金股利，不會(huì)引起留存收益總額的變動(dòng)。（ ）
對(duì)
錯(cuò)
3、除股份有限公司外的其他類型的企業(yè)，在企業(yè)創(chuàng)立時(shí)，投資者認(rèn)繳的出資額與注冊(cè)資本一致，一般不會(huì)產(chǎn)生資本溢價(jià)。()
對(duì)
錯(cuò)
4、企業(yè)轉(zhuǎn)讓庫(kù)存股，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按轉(zhuǎn)讓庫(kù)存股的賬面余額，貸記“庫(kù)存股”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。（ ）
對(duì)
錯(cuò)
5、企業(yè)用當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損時(shí)，應(yīng)單獨(dú)作出相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。（?。?BR> 對(duì)
錯(cuò)
6、無(wú)論是以稅前利潤(rùn)還是以稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損，在會(huì)計(jì)上都無(wú)需做專門的會(huì)計(jì)分錄，所不同的只是兩者計(jì)算交納所得稅時(shí)的處理不同而已。（ ）
對(duì)
錯(cuò)
7、企業(yè)以盈余公積向投資者分配現(xiàn)金股利，不會(huì)引起留存收益總額的變動(dòng)。（ ）
對(duì)
錯(cuò)
8、上市公司董事會(huì)通過(guò)股票股利分配方案時(shí)，財(cái)會(huì)部門應(yīng)將擬分配的股票股利確認(rèn)為負(fù)債。（ ?。?BR> 對(duì)
錯(cuò)
9、企業(yè)發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)，如果是溢價(jià)發(fā)行股票的，應(yīng)從溢價(jià)中抵扣，沖減資本公積（股本溢價(jià)），無(wú)溢價(jià)或溢價(jià)金額不足以抵扣的，應(yīng)將不足抵扣的部分沖減盈余公積和未分配利潤(rùn)。（ ）
對(duì)
錯(cuò)
10、企業(yè)溢價(jià)發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金應(yīng)從溢價(jià)中抵扣，溢價(jià)金額不足抵扣的調(diào)整留存收益。（ ?。?BR> 對(duì)
錯(cuò) 四、不定項(xiàng)選擇題
1、甲上市公司2010年至2011年發(fā)生與其股票有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：
（1）2010年1月4日，經(jīng)股東大會(huì)決議，并報(bào)有關(guān)部門核準(zhǔn)，增發(fā)普通股40 000萬(wàn)股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格5元，款項(xiàng)已全部收到并存入銀行。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。
（2）2010年6月20日，經(jīng)股東大會(huì)決議，并報(bào)有關(guān)部門核準(zhǔn)，以資本公積4 000萬(wàn)元轉(zhuǎn)增股本。
（3）2011年6月20日，經(jīng)股東大會(huì)決議，并報(bào)有關(guān)部門核準(zhǔn)，以銀行存款回購(gòu)本公司股票100萬(wàn)股，每股回購(gòu)價(jià)格為3元。
（4）2011年6月26日，經(jīng)股東大會(huì)決議，并報(bào)有關(guān)部門核準(zhǔn)，將回購(gòu)的本公司股票100萬(wàn)股注銷。
2012年至2013年發(fā)生與其股票有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：
（1）2012年3月5日，經(jīng)股東大會(huì)決議，并報(bào)有關(guān)部門核準(zhǔn)，增發(fā)普通股50 000萬(wàn)股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格4元，按發(fā)行收入的3%收取手續(xù)費(fèi)，款項(xiàng)已全部收到并存入銀行。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。
（2）2012年5月30日，經(jīng)股東大會(huì)決議，并報(bào)有關(guān)部門核準(zhǔn)，以盈余公積3 500萬(wàn)元轉(zhuǎn)增股本。
（3）2013年6月30日，經(jīng)股東大會(huì)決議，并報(bào)有關(guān)部門核準(zhǔn)，以銀行存款回購(gòu)本公司股票150萬(wàn)股，每股回購(gòu)價(jià)格為0.8元。
（4）2013年7月20日，經(jīng)股東大會(huì)決議，并報(bào)有關(guān)部門核準(zhǔn)，將回購(gòu)的本公司股票150萬(wàn)股注銷。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第（1）~（6）小題。
<1> 、2010年1月4日，下列說(shuō)法正確的是（ ）。
A、甲公司發(fā)行普通股計(jì)入股本的金額是40 000萬(wàn)元
B、甲公司發(fā)行普通股計(jì)入股本的金額是200 000萬(wàn)元
C、甲公司發(fā)行普通股計(jì)入股本溢價(jià)的金額是160 000萬(wàn)元
D、甲公司發(fā)行普通股計(jì)入股本溢價(jià)的金額是40 000萬(wàn)元
<2> 、2010年6月20日，下列會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤的是（ ）。
A、資本公積轉(zhuǎn)增資本：
借：資本公積 4 000
貸：股本 4 000
B、資本公積轉(zhuǎn)增資本：
借：資本公積 4 000
貸：實(shí)收資本 4 000
C、回購(gòu)股份：
借：庫(kù)存股 300
貸：銀行存款 300
D、回購(gòu)股份：
借：股本 300
貸：庫(kù)存股 300
<3> 、2011年6月26日，注銷股票的下列處理，正確的是（ ）。
A、借：股本 300
貸：庫(kù)存股 300
B、借：庫(kù)存股 300
貸：股本 300
C、借：股本 100
營(yíng)業(yè)外支出 200
貸：庫(kù)存股 300
D、借：股本 100
資本公積 200
貸：庫(kù)存股 300
<4> 、2012年3月5日，關(guān)于甲公司增發(fā)普通股的處理，下列說(shuō)法不正確的是（ ）。
A、因發(fā)行股票使銀行存款增加200 000萬(wàn)元
B、因發(fā)行股票使銀行存款增加194 000萬(wàn)元
C、發(fā)行股票的手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用
D、發(fā)行股票的手續(xù)費(fèi)應(yīng)沖減股本的金額
<5> 、2012年5月30日，下列關(guān)于盈余公積轉(zhuǎn)增資本的說(shuō)法正確的是（ ）。
A、“盈余公積”科目增加3 500萬(wàn)元
B、“盈余公積”科目減少3 500萬(wàn)元
C、“股本”科目減少3 500萬(wàn)元
D、“未分配利潤(rùn)”科目金額增加3 500萬(wàn)元
<6> 、2013年，關(guān)于回購(gòu)和注銷股份的處理，下列分錄中正確的是（ ）。
A、借：庫(kù)存股 120
貸：銀行存款 120
B、借：股本 120
貸：庫(kù)存股 120
C、借：股本 150
貸：庫(kù)存股 120
營(yíng)業(yè)外收入 30
D、借：股本 150
到：庫(kù)存股 120
資本公積 30
一、單項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核本年利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)處理。期末將損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)后，“本年利潤(rùn)”科目如為貸方余額，表示當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，如為借方余額，表示當(dāng)年的凈損失。
【該題針對(duì)“結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的方法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】 D
【答案解析】 選項(xiàng)ABC，均屬于企業(yè)的日?；顒?dòng)，其經(jīng)濟(jì)利益的流入屬于收入；選項(xiàng)D，屬于企業(yè)非日?；顒?dòng)，其經(jīng)濟(jì)利益的流入屬于利得。
【該題針對(duì)“利得與損失”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】 B
【答案解析】 根據(jù)稅法的規(guī)定，國(guó)債利息收入免交所得稅，所以企業(yè)的應(yīng)納稅所得額＝315－15＝300（萬(wàn)元），應(yīng)交所得稅＝300×25％＝75（萬(wàn)元），因?yàn)闊o(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，所以企業(yè)2012年的所得稅費(fèi)用就等于應(yīng)交所得稅。凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用＝315－75＝240（萬(wàn)元）。
【該題針對(duì)“納稅調(diào)整項(xiàng)目辨析”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】 D
【答案解析】 企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的計(jì)算過(guò)程是：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100—主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80—管理費(fèi)用5—資產(chǎn)減值損失2＋投資收益10=23（萬(wàn)元）。
【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的內(nèi)容辨析及核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】 D
【答案解析】 選項(xiàng)D，固定資產(chǎn)減值損失記入“資產(chǎn)減值損失”科目，選項(xiàng)A、B、C均記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目。
【該題針對(duì)“與利潤(rùn)有關(guān)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理及有關(guān)項(xiàng)目的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核凈利潤(rùn)的計(jì)算。企業(yè)本期凈利潤(rùn)＝(1 000-500-80-15+30＋20－10)×(1－25％)＝333.75(萬(wàn)元)
【該題針對(duì)“凈利潤(rùn)的內(nèi)容辨析及核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核利潤(rùn)總額的計(jì)算。當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的收入＝50×80％＝40(萬(wàn)元)，當(dāng)年應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本＝40×80％＝32(萬(wàn)元)，所以當(dāng)年影響利潤(rùn)總額的金額=40－32＝8(萬(wàn)元)。
【該題針對(duì)“利潤(rùn)總額的內(nèi)容辨析及核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核所得稅費(fèi)用的計(jì)算。根據(jù)稅法的規(guī)定，國(guó)債利息是免征所得稅的，屬于納稅調(diào)減事項(xiàng)，超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)不能在稅前扣除，屬于納稅調(diào)增事項(xiàng)，所以企業(yè)的應(yīng)納稅所得額＝500－25＋(320-300)＝495(萬(wàn)元)。應(yīng)交所得稅＝495×25％＝123.75(萬(wàn)元)，因?yàn)椴淮嬖谶f延所得稅，所以所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅=123.75(萬(wàn)元)。
【該題針對(duì)“所得稅費(fèi)用的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核營(yíng)業(yè)外收入核算的內(nèi)容。確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款記入“營(yíng)業(yè)外收入”；國(guó)債利息收入應(yīng)記入“投資收益”；盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)該作為前期差錯(cuò)，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算；存貨盤盈應(yīng)該沖減管理費(fèi)用。
【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出內(nèi)容辨析及核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】 C
【答案解析】 收到退回的所得稅應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入；處置投資取得的凈收益作為投資收益，屬于營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的計(jì)算范圍，故該題目答案應(yīng)為C。
【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的內(nèi)容辨析及核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
11、
【正確答案】 A
【答案解析】 長(zhǎng)期借款的利息費(fèi)用屬于籌建期間的記入“管理費(fèi)用”。
【該題針對(duì)“長(zhǎng)期借款的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
12、
【正確答案】 B
【答案解析】 企業(yè)計(jì)提短期借款利息時(shí)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，貸記“應(yīng)付利息”；通過(guò)銀行存款支付短期借款利息時(shí)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“應(yīng)付利息”等科目，貸記“銀行存款”科目。
【該題針對(duì)“短期借款的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
13、
【正確答案】 D
【答案解析】 車輛購(gòu)置稅與耕地占用稅都計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本中，不在“應(yīng)交稅費(fèi)”中核算，其他的稅費(fèi)都在“應(yīng)交稅費(fèi)”中核算，因此“應(yīng)交稅費(fèi)”科目余額=350+150+35+150=685（萬(wàn)元）。
【該題針對(duì)“各種稅費(fèi)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
14、
【正確答案】 C
【答案解析】 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的資產(chǎn)負(fù)債表日，按合同利率計(jì)算的短期借款利息費(fèi)用應(yīng)當(dāng)記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，同時(shí)作為一項(xiàng)負(fù)債記入“應(yīng)付利息”科目。
【該題針對(duì)“利息的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
15、
【正確答案】 D
【答案解析】 8 000＋8 000×4％×1.5＝8 480（萬(wàn)元）
【該題針對(duì)“應(yīng)付債券的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
16、
【正確答案】 A
【答案解析】 從職工工資中代扣職工房租，應(yīng)當(dāng)做的分錄是：
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：其他應(yīng)付款（金額為應(yīng)付給房東的租金）
【該題針對(duì)“應(yīng)付職工薪酬的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
17、
【正確答案】 C
【答案解析】 預(yù)收賬款不多的企業(yè)，若不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，其所發(fā)生的預(yù)收貨款應(yīng)通過(guò)“應(yīng)收賬款”科目貸方核算。
【該題針對(duì)“預(yù)收賬款的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
18、
【正確答案】 C
【答案解析】 承租人在租賃開始日融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中的較低者+初始直接費(fèi)用=租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值+初始直接費(fèi)用=2 900+6=2 906（萬(wàn)元）。
【該題針對(duì)“長(zhǎng)期應(yīng)付款的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
19、
【正確答案】 A
【答案解析】 甲公司購(gòu)買乙公司發(fā)行的債券，則乙公司是甲公司的債務(wù)人，所以A形成的是“本企業(yè)與債務(wù)人之間的財(cái)務(wù)關(guān)系”；選項(xiàng)C、D形成的是企業(yè)與債權(quán)人之間的財(cái)務(wù)關(guān)系；選項(xiàng)B，甲公司和丙公司形成的“本公司與債權(quán)人之間的財(cái)務(wù)關(guān)系”已經(jīng)消失了。
【該題針對(duì)“負(fù)債的確認(rèn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
20、
【正確答案】 B
【答案解析】 管理不善造成的材料損失需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，因此該批毀損原材料造成的非常損失凈額=10 000+10 000*17%-500-6 000=5 200（元），故選B。
【該題針對(duì)“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
21、
【正確答案】 D
【答案解析】 因甲公司在銷售該批商品時(shí)已得知乙公司資金流轉(zhuǎn)發(fā)生暫時(shí)困難，不符合收入確認(rèn)條件，因此甲公司在2011年10月19日的分錄為：
借：發(fā)出商品 8
貸：庫(kù)存商品 8
借：應(yīng)收賬款 1.7
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1.7
【該題針對(duì)“不符合銷售商品收入確認(rèn)條件的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
22、
【正確答案】 C
【答案解析】 企業(yè)應(yīng)該按照扣除商業(yè)折扣的金額確認(rèn)收入，因此該企業(yè)在這項(xiàng)交易中應(yīng)確認(rèn)的收入＝6 000×60×（1－10％）＝324 000（元）。
【該題針對(duì)“商業(yè)折扣的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
23、
【正確答案】 C
【答案解析】 相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)，是指銷售商品價(jià)款收回的可能性大于不能收回的可能性，即銷售商品價(jià)款收回的可能性超過(guò)50%。
【該題針對(duì)“收入的確認(rèn)條件”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
24、
【正確答案】 C
【答案解析】 應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣=40 000×2%=800（元）。
【該題針對(duì)“現(xiàn)金折扣的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
25、
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核銷售退回的處理。尚未確認(rèn)商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，應(yīng)將已記入“發(fā)出商品”科目的商品成本全額轉(zhuǎn)入“庫(kù)存商品”科目，借記“庫(kù)存商品”科目，貸記“發(fā)出商品”科目。
【該題針對(duì)“銷售退回的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 二、多項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】 AB
【答案解析】 本題考核損益類科目的結(jié)轉(zhuǎn)。損益類賬戶期末應(yīng)無(wú)余額，制造費(fèi)用、長(zhǎng)期股權(quán)投資并不是損益類賬戶，因此期末是可能存在余額的。
【該題針對(duì)“結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的方法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】 ABC
【答案解析】 利得和損失有可能會(huì)直接計(jì)入所有者權(quán)益，所以選項(xiàng)D不正確。
【該題針對(duì)“利得與損失”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】 BC
【答案解析】 本題考核納稅調(diào)增事項(xiàng)。國(guó)債利息收入是應(yīng)納稅所得額的調(diào)減事項(xiàng)；合同違約金，會(huì)計(jì)處理和稅法要求一致，不需要做納稅調(diào)整。
【該題針對(duì)“納稅調(diào)整項(xiàng)目辨析”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】 BD
【答案解析】 選項(xiàng)A、C應(yīng)該計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，而是影響利潤(rùn)總額。選項(xiàng)B應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，選項(xiàng)D應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。
【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的內(nèi)容辨析及核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】 BCD
【答案解析】 選項(xiàng)A，固定資產(chǎn)盤盈作為前期差錯(cuò)處理，通過(guò)以前年度損益調(diào)整科目核算，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目，影響期初留存收益，不影響當(dāng)期凈利潤(rùn)；選項(xiàng)B，通過(guò)所得稅費(fèi)用科目核算，影響當(dāng)期凈利潤(rùn)；選項(xiàng)C，計(jì)入到營(yíng)業(yè)外支出，影響當(dāng)期凈利潤(rùn)；選項(xiàng)D，無(wú)形資產(chǎn)出售利得計(jì)入到營(yíng)業(yè)外收入，影響當(dāng)期凈利潤(rùn)。
【該題針對(duì)“凈利潤(rùn)的內(nèi)容辨析及核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】 CD
【答案解析】 選項(xiàng)A固定資產(chǎn)盤盈作為前期差錯(cuò)處理，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目，影響期初留存收益，不影響當(dāng)期利潤(rùn)總額；選項(xiàng)B影響凈利潤(rùn)的計(jì)算，不影響利潤(rùn)總額。
【該題針對(duì)“利潤(rùn)總額的內(nèi)容辨析及核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】 BCD
【答案解析】 本題考核所得稅費(fèi)用的構(gòu)成。所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅＋遞延所得稅，因此本期應(yīng)交所得稅、本期遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額以及本期遞延所得稅負(fù)債借方發(fā)生額都會(huì)影響本期所得稅費(fèi)用。
【該題針對(duì)“所得稅費(fèi)用的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】 AB
【答案解析】 選項(xiàng)C，一般應(yīng)記入“管理費(fèi)用”科密；選項(xiàng)D，記入“投資收益”科目。
【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出內(nèi)容辨析及核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】 ABD
【答案解析】 超標(biāo)的廣告費(fèi)支出、超過(guò)稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工薪酬和稅收滯納金支出在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，都應(yīng)該做納稅調(diào)增處理。
【該題針對(duì)“納稅調(diào)整項(xiàng)目辨析”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】 ACD
【答案解析】 選項(xiàng)B固定資產(chǎn)盤盈作為前期差錯(cuò)處理，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目，影響期初留存收益，不影響當(dāng)期利潤(rùn)總額。
【該題針對(duì)“利潤(rùn)總額的內(nèi)容辨析及核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
11、
【正確答案】 ACD
【答案解析】 增值稅屬于價(jià)外稅，是從購(gòu)買方收取并最終繳納給稅務(wù)機(jī)關(guān)的，不影響企業(yè)的損益，不通過(guò)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算。
【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)稅金及附加的內(nèi)容辨析及核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
12、
【正確答案】 ACD
【答案解析】 業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用科目。
【該題針對(duì)“銷售費(fèi)用的內(nèi)容辨析及核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
13、
【正確答案】 BD
【答案解析】 車間用固定資產(chǎn)折舊與車間管理人員的工資應(yīng)該計(jì)入“制造費(fèi)用”中核算，外設(shè)銷售機(jī)構(gòu)辦公費(fèi)用、銷售人員工資、支付廣告費(fèi)計(jì)入“銷售費(fèi)用”；計(jì)提短期借款的利息計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”；支付的業(yè)務(wù)招待費(fèi)和行政管理人員的工資計(jì)入“管理費(fèi)用”，則：
本期財(cái)務(wù)費(fèi)用＝40（萬(wàn)元）
本期制造費(fèi)用＝20＋60＝80（萬(wàn)元）
本期銷售費(fèi)用＝40＋30＋60＝130（萬(wàn)元）
本期管理費(fèi)用＝20＋10＝30（萬(wàn)元）
【該題針對(duì)“期間費(fèi)用的內(nèi)容辨析及核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
14、
【正確答案】 ABD
【答案解析】 成本費(fèi)用和期間費(fèi)用的主要區(qū)別在于是否能夠計(jì)入特定核算對(duì)象，期間費(fèi)用通常難以歸集到特定的核算對(duì)象。期間費(fèi)用不包括制造費(fèi)用，包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。
【該題針對(duì)“費(fèi)用的內(nèi)容辨析及核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
15、
【正確答案】 ABC
【答案解析】 本題考核費(fèi)用的內(nèi)容。因違約支付的賠償款計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，營(yíng)業(yè)外支出不是日常活動(dòng)中發(fā)生的，所以不屬于費(fèi)用。選項(xiàng)A計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本或其他業(yè)務(wù)成本；選項(xiàng)B計(jì)入銷售費(fèi)用；選項(xiàng)C項(xiàng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。因此正確答案為ABC。
【該題針對(duì)“費(fèi)用的內(nèi)容辨析及核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
16、
【正確答案】 ABD
【答案解析】 本題考核營(yíng)業(yè)成本的核算內(nèi)容。營(yíng)業(yè)成本包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本與其他業(yè)務(wù)成本。無(wú)形資產(chǎn)處置的凈損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出；銷售材料的成本與出租固定資產(chǎn)的折舊額都計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本；勞務(wù)公司提供勞務(wù)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。
【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)成本的內(nèi)容辨析及核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
17、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 以上四項(xiàng)全部計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。
【該題針對(duì)“其他業(yè)務(wù)成本的內(nèi)容辨析及核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
18、
【正確答案】 BCD
【答案解析】 本題考核管理費(fèi)用核算的內(nèi)容。出租的無(wú)形資產(chǎn)攤銷應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目，生產(chǎn)車間管理人員的工資應(yīng)記入“制造費(fèi)用”，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備應(yīng)記入“資產(chǎn)減值損失”科目。離退休人員工資直接記入“管理費(fèi)用”。
【該題針對(duì)“管理費(fèi)用的內(nèi)容辨析及核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
19、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 無(wú)形資產(chǎn)的研究費(fèi)用發(fā)生時(shí)先通過(guò)研發(fā)支出——費(fèi)用化支出科目歸集，期末結(jié)轉(zhuǎn)到管理費(fèi)用中。
【該題針對(duì)“管理費(fèi)用的內(nèi)容辨析及核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
20、
【正確答案】 ACD
【答案解析】 本題考核財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算內(nèi)容。財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生或收到的現(xiàn)金折扣等。而交易性金融資產(chǎn)手續(xù)費(fèi)應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益。
【該題針對(duì)“財(cái)務(wù)費(fèi)用的內(nèi)容辨析及核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 三、判斷題
1、
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】 除非發(fā)生減資、清算或分派現(xiàn)金股利，企業(yè)不需要償還所有者權(quán)益，負(fù)債是需要在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行償還的。
【該題針對(duì)“所有者權(quán)益與資產(chǎn)、負(fù)債要素的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】 以盈余公積向投資者分配現(xiàn)金股利時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借記“盈余公積”科目，貸記“應(yīng)付股利”科目；此業(yè)務(wù)使企業(yè)的留存收益總額減少，負(fù)債總額增加。
【該題針對(duì)“盈余公積的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】 對(duì)
【答案解析】
【該題針對(duì)“資本公積的核算內(nèi)容”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】 本題考核轉(zhuǎn)讓庫(kù)存股的核算。企業(yè)轉(zhuǎn)讓庫(kù)存股，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按轉(zhuǎn)讓庫(kù)存股的賬面余額，貸記“庫(kù)存股”科目，按其差額，貸記“資本公積——股本溢價(jià)”科目；如為借方差額的，借記“資本公積——股本溢價(jià)”科目，股本溢價(jià)不足沖減的，應(yīng)依次沖減盈余公積、未分配利潤(rùn)，借記“盈余公積”、“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目。
【該題針對(duì)“減資的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】 企業(yè)用利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損，在會(huì)計(jì)上無(wú)需專門作會(huì)計(jì)分錄。
【該題針對(duì)“可供分配利潤(rùn)的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】 對(duì)
【答案解析】
【該題針對(duì)“所有者權(quán)益的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】 分配現(xiàn)金股利，未分配利潤(rùn)減少，負(fù)債增加，會(huì)使留存收益減少。
【該題針對(duì)“未分配利潤(rùn)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】 股票股利是應(yīng)該等到實(shí)際發(fā)放的時(shí)候才需要做處理的，實(shí)際發(fā)放的時(shí)候應(yīng)該增加股本的，不能夠確認(rèn)負(fù)債。
【該題針對(duì)“增發(fā)新股的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】 對(duì)
【答案解析】
【該題針對(duì)“接受投資的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】 對(duì)
【答案解析】
【該題針對(duì)“留存收益的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 四、不定項(xiàng)選擇題
1、
<1>、
【正確答案】 AC
【答案解析】 甲公司增發(fā)普通股的會(huì)計(jì)處理為：
借：銀行存款 200 000
貸：股本 40 000
資本公積——股本溢價(jià) 160 000
【該題針對(duì)“增發(fā)新股的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
<2>、
【正確答案】 BD
【答案解析】 甲公司為股份有限公司，因此是不通過(guò)實(shí)收資本科目，回購(gòu)股份應(yīng)借記庫(kù)存股科目。
【該題針對(duì)“增發(fā)新股的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
<3>、
【正確答案】 D
【答案解析】 注銷庫(kù)存股，差額記在資本公積。
【該題針對(duì)“增發(fā)新股的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
<4>、
【正確答案】 ACD
【答案解析】 A公司發(fā)行股票實(shí)際收到的款項(xiàng)為50 000×4×（1-3%）=194 000（萬(wàn)元）；發(fā)行股票的手續(xù)費(fèi)應(yīng)沖減資本公積（股本溢價(jià)），資本公積（股本溢價(jià)）不足沖減的，應(yīng)沖減留存收益。
【該題針對(duì)“增發(fā)新股的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
<5>、
【正確答案】 B
【答案解析】 ：盈余公積轉(zhuǎn)增資本的會(huì)計(jì)處理是：
借：盈余公積 3 500
貸：股本 3 500
【該題針對(duì)“增發(fā)新股的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
<6>、
【正確答案】 AD
【答案解析】 回購(gòu)股份支付的銀行存款金額=150×0.8=120（萬(wàn)元）；回購(gòu)股票支付的價(jià)款低于面值總額的，差額應(yīng)該增加資本公積（股本溢價(jià)）的金額。
【該題針對(duì)“增發(fā)新股的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
A、累計(jì)未分配的利潤(rùn)
B、凈利潤(rùn)
C、凈損失
D、利潤(rùn)總額
2、下列項(xiàng)目中，屬于利得的是（?。?。
A、銷售商品流入的經(jīng)濟(jì)利益
B、提供技術(shù)服務(wù)流入的經(jīng)濟(jì)利益
C、出租寫字樓流入的經(jīng)濟(jì)利益
D、出售固定資產(chǎn)流入的經(jīng)濟(jì)利益
3、某企業(yè)2012年度利潤(rùn)總額為315萬(wàn)元，其中國(guó)債利息收入為15萬(wàn)元。假定該企業(yè)無(wú)其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，適用的所得稅稅率為25％。該企業(yè)2012年凈利潤(rùn)為（ ）萬(wàn)元。
A、225
B、240
C、209.4
D、236.25
4、某企業(yè)20×9年2月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為100萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為80萬(wàn)元，管理費(fèi)用為5萬(wàn)元，資產(chǎn)減值損失為2萬(wàn)元，投資收益為10萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)當(dāng)月的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為（ ）萬(wàn)元。
A、13
B、15
C、18
D、23
5、下列交易或事項(xiàng)，不應(yīng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外支出的是（ ?。?BR> A、公益性捐贈(zèng)支出
B、無(wú)形資產(chǎn)出售損失
C、固定資產(chǎn)盤虧損失
D、固定資產(chǎn)減值損失
6、某企業(yè)本期營(yíng)業(yè)收入為1 000萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為500萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本為80萬(wàn)元，資產(chǎn)減值損失為15萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)收益為30萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入20萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出10萬(wàn)元，所得稅稅率25％。假定不考慮其他因素，該企業(yè)本期凈利潤(rùn)為（ ）萬(wàn)元。
A、408.75
B、401.25
C、333.75
D、130
7、某企業(yè)于2010年8月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期7個(gè)月，合同總收入50萬(wàn)元，年度預(yù)收款項(xiàng)25萬(wàn)元，余款在安裝完成時(shí)收回，預(yù)計(jì)總成本為40萬(wàn)元。2010年末請(qǐng)專業(yè)測(cè)量師測(cè)量，產(chǎn)品安裝程度為80％。該項(xiàng)勞務(wù)影響2010年度利潤(rùn)總額的金額為（ ）。
A、40萬(wàn)元
B、8萬(wàn)元
C、0
D、25萬(wàn)元
8、某企業(yè)2010年度利潤(rùn)總額為500萬(wàn)元，其中國(guó)債利息收入為25萬(wàn)元。假定當(dāng)年按稅法核定的全年業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)為300萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為320萬(wàn)元。假定該企業(yè)無(wú)其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，適用的所得稅稅率為25％。該企業(yè)2010年所得稅費(fèi)用為()萬(wàn)元。
A、125
B、118.75
C、123.75
D、126.25
9、下列業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)中，會(huì)影響企業(yè)營(yíng)業(yè)外收入的是（ ）。
A、確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款
B、國(guó)債利息收入
C、固定資產(chǎn)盤盈
D、存貨盤盈
10、下列各項(xiàng)，不影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是（?。?BR> A、計(jì)提的工會(huì)經(jīng)費(fèi)
B、發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)
C、收到退回的所得稅
D、處置投資取得的凈收益 11、如果企業(yè)的長(zhǎng)期借款屬于籌建期間的，且不符合資本化條件，則其利息費(fèi)用應(yīng)計(jì)入的科目是（?。?。
A、管理費(fèi)用
B、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
C、財(cái)務(wù)費(fèi)用
D、在建工程
12、假設(shè)企業(yè)每月末計(jì)提利息，企業(yè)每季度末收到銀行寄來(lái)的短期借款利息付款通知單時(shí)，應(yīng)貸記（ ）科目。
A、庫(kù)存現(xiàn)金
B、銀行存款
C、財(cái)務(wù)費(fèi)用
D、應(yīng)付利息
13、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年應(yīng)交各種稅金為：增值稅350萬(wàn)元，消費(fèi)稅150萬(wàn)元，城市維護(hù)建設(shè)稅35萬(wàn)元，車輛購(gòu)置稅10萬(wàn)元，耕地占用稅5萬(wàn)元，所得稅150萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)期“應(yīng)交稅費(fèi)”科目余額為（ ）萬(wàn)元。
A、535
B、545
C、550
D、685
14、下列各項(xiàng)中，對(duì)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的資產(chǎn)負(fù)債表日，按合同利率計(jì)算的短期借款利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理正確的是（?。?。
A、借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“短期借款”科目
B、借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目
C、借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目
D、借記“短期借款”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目
15、某企業(yè)于2009年7月1日按面值發(fā)行5年期、到期一次還本付息的公司債券，該債券面值總額8 000萬(wàn)元，票面年利率為4%，自發(fā)行日起計(jì)息。假定票面利率與實(shí)際利率一致，不考慮相關(guān)稅費(fèi)，2010年12月31日該應(yīng)付債券的賬面余額為（ ）萬(wàn)元。
A、8 000
B、8 160
C、8 320
D、8 480
16、企業(yè)從職工工資中代扣的職工房租，應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目是（ ?。?。
A、其他應(yīng)付款
B、銀行存款
C、預(yù)付賬款
D、應(yīng)付職工薪酬
17、預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，其所發(fā)生的預(yù)收貨款，可以通過(guò)（ ）核算。
A、“應(yīng)收賬款”科目借方
B、“應(yīng)付賬款”科目借方
C、“應(yīng)收賬款”科目貸方
D、“應(yīng)付賬款”科目貸方
18、某項(xiàng)固定資產(chǎn)融資租賃，租賃開始日該資產(chǎn)公允價(jià)值為2 900萬(wàn)元，最低租賃付款額現(xiàn)值為2 950萬(wàn)元，承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用為6萬(wàn)元。承租人在租賃開始日確定的該資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。
A、2 900
B、2 950
C、2 906
D、2 956
19、在下列各項(xiàng)中，從甲公司的角度看，能夠形成“本企業(yè)與債務(wù)人之間的財(cái)務(wù)關(guān)系”的業(yè)務(wù)是（ ）。
A、甲公司購(gòu)買乙公司發(fā)行的債券
B、甲公司歸還了所欠丙公司的貨款
C、甲公司從丁公司賒購(gòu)產(chǎn)品
D、甲公司向戊公司支付利息
20、某增值稅一般納稅企業(yè)因管理不善毀損庫(kù)存材料一批，該批原材料實(shí)際成本為10 000元，收回殘料價(jià)值為500元，保險(xiǎn)公司和責(zé)任人賠償6 000元。該批毀損原材料造成的非常損失凈額是（）元。
A、3 500
B、5 200
C、4 000
D、9 500
21、甲公司于2011年10月19日向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)為10萬(wàn)元，增值稅稅額為1.7萬(wàn)元；該批商品成本為8萬(wàn)元。甲公司在銷售該批商品時(shí)已得知乙公司資金流轉(zhuǎn)發(fā)生暫時(shí)困難，但為了減少存貨積壓，同時(shí)為了維持與乙公司長(zhǎng)期以來(lái)建立的商業(yè)關(guān)系，甲公司仍將商品發(fā)出。假定甲公司銷售該批商品的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。不考慮其他因素，則下列說(shuō)法中正確的是（ ）。
A、甲公司應(yīng)在發(fā)出商品當(dāng)日確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10萬(wàn)元
B、甲公司應(yīng)在發(fā)出商品當(dāng)日確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8萬(wàn)元
C、甲公司在發(fā)出商品當(dāng)日不需確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅
D、甲公司應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)，借記“發(fā)出商品”8萬(wàn)元
22、某企業(yè)銷售商品6 000件，每件售價(jià)60元（不含增值稅），增值稅稅率17％；企業(yè)為購(gòu)貨方提供的商業(yè)折扣為10％，提供的現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、n/30，并代墊運(yùn)雜費(fèi)500元。該企業(yè)在這項(xiàng)交易中應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（ ?。┰?BR> A、320 000
B、308 200
C、324 000
D、320 200
23、下列選項(xiàng)中，表述不正確的是（ ）。
A、相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量，是指與銷售商品有關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠合理地估計(jì)
B、收入的金額能夠可靠地計(jì)量，是指收入的金額能夠合理地估計(jì)
C、相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)，是指銷售商品價(jià)款收回的可能性超過(guò)90%
D、企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方，是指與商品所有權(quán)有關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬同時(shí)轉(zhuǎn)移
24、甲公司2013年5月1日向A公司銷售商品一批，貨款40 000元，增值稅額為6 800元，該批商品的成本為25 000元。甲公司為了盡快收回貨款而在合同中規(guī)定符合現(xiàn)金折扣的條件為：2/10、1/20、n/30，假設(shè)計(jì)算折扣時(shí)不考慮增值稅因素。甲企業(yè)于2013年5月9日收到該筆款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣為（ ）元。
A、400
B、600
C、800
D、0
25、A公司2×10年8月10日收到B公司因質(zhì)量問(wèn)題而退回的商品10件，每件商品成本為100元。該批商品系A(chǔ)公司2×10年5月13日出售給B公司，每件商品售價(jià)為230元(不含增值稅)，適用的增值稅稅率為17％，貨款尚未收到，A公司尚未確認(rèn)銷售商品收入。因B公司提出的退貨要求符合銷售合同約定，A公司同意退貨。A公司應(yīng)在驗(yàn)收退貨入庫(kù)時(shí)作的會(huì)計(jì)處理為（ ）。
A、借：庫(kù)存商品 1000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1000
B、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2691
貸：應(yīng)收賬款 2691
C、借：庫(kù)存商品 1000
貸：發(fā)出商品 1000
D、借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)391
貸：應(yīng)收賬款 391
二、多項(xiàng)選擇題
1、下列各科目，年末應(yīng)無(wú)余額的有（ ）。
A、管理費(fèi)用
B、所得稅費(fèi)用
C、制造費(fèi)用
D、長(zhǎng)期股權(quán)投資
2、依據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，下列說(shuō)法中正確的有（ ）。
A、利得和損失可能會(huì)直接計(jì)入所有者權(quán)益
B、利得和損失最終會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的變動(dòng)
C、利得和損失可能會(huì)影響當(dāng)期損益
D、利得和損失一定會(huì)影響當(dāng)期損益
3、下列各項(xiàng)中，需調(diào)整增加企業(yè)應(yīng)納稅所得額的項(xiàng)目有（ ）。
A、國(guó)債利息收入
B、已計(jì)入損益的稅收滯納金
C、超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出
D、合同違約金
4、下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（ ?。?BR> A、處置無(wú)形資產(chǎn)凈收益
B、交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值上升
C、接受公益性捐贈(zèng)利得
D、經(jīng)營(yíng)租出固定資產(chǎn)的折舊額
5、下列各項(xiàng)，影響當(dāng)期利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)的有（ ）。
A、固定資產(chǎn)盤盈
B、確認(rèn)所得稅費(fèi)用
C、對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn)
D、無(wú)形資產(chǎn)出售利得
6、下列各項(xiàng)，影響當(dāng)期利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額的有（ ）。
A、固定資產(chǎn)盤盈
B、確認(rèn)所得稅費(fèi)用
C、對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn)
D、無(wú)形資產(chǎn)出售利得
7、下列各項(xiàng)中，可能會(huì)影響本期所得稅費(fèi)用的有（ ）。
A、期末在產(chǎn)品成本
B、本期應(yīng)交所得稅
C、本期遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額
D、本期遞延所得稅負(fù)債借方發(fā)生額
8、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的有（?。?。
A、經(jīng)營(yíng)期內(nèi)對(duì)外出售不需用的固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失
B、存貨自然災(zāi)害損失
C、管理部門的業(yè)務(wù)招待費(fèi)
D、長(zhǎng)期股權(quán)投資處置損失
9、下列各項(xiàng)，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不需要做納稅調(diào)減的是（ ?。?。
A、超標(biāo)的廣告費(fèi)支出
B、超過(guò)稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工薪酬
C、國(guó)庫(kù)券利息收入
D、稅收滯納金支出
10、下列各項(xiàng)，影響當(dāng)期利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額的有（ ）。
A、交納稅收滯納金
B、固定資產(chǎn)盤盈
C、長(zhǎng)期股權(quán)投資投資收益
D、無(wú)形資產(chǎn)出售利得
11、企業(yè)銷售商品交納的下列各項(xiàng)稅費(fèi)，計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目的有（ ?。?。
A、消費(fèi)稅
B、增值稅
C、教育費(fèi)附加
D、城市維護(hù)建設(shè)稅
12、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)銷售費(fèi)用核算范圍的有（ ）。
A、廣告費(fèi)
B、業(yè)務(wù)招待費(fèi)
C、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)
D、專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)
13、某企業(yè)2011年12月份發(fā)生的費(fèi)用有：外設(shè)銷售機(jī)構(gòu)辦公費(fèi)用40萬(wàn)元，銷售人員工資30萬(wàn)元，計(jì)提車間用固定資產(chǎn)折舊20萬(wàn)元，發(fā)生車間管理人員工資60萬(wàn)元，支付廣告費(fèi)用60萬(wàn)元，計(jì)提短期借款利息40萬(wàn)元，支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬(wàn)元，行政管理人員工資10萬(wàn)元。則下列說(shuō)法正確的有（ ）。
A、該企業(yè)12月發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬(wàn)元
B、該企業(yè)12月發(fā)生銷售費(fèi)用130萬(wàn)元
C、該企業(yè)12月發(fā)生制造費(fèi)用20萬(wàn)元
D、該企業(yè)12月發(fā)生管理費(fèi)用30萬(wàn)元
14、下列關(guān)于成本費(fèi)用和期間費(fèi)用的說(shuō)法正確的有（）。
A、成本費(fèi)用包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加等
B、期間費(fèi)用是指企業(yè)日?；顒?dòng)發(fā)生的不能計(jì)入特定核算對(duì)象的成本
C、期間費(fèi)用包括銷售費(fèi)用、制造費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用
D、費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出
15、下列各項(xiàng)中，屬于費(fèi)用的有( )。
A、銷售商品等日?；顒?dòng)中發(fā)生的成本
B、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保修費(fèi)用
C、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣
D、因違約支付的賠償款
16、下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目的有( )。
A、銷售材料的成本
B、出租固定資產(chǎn)的折舊額
C、無(wú)形資產(chǎn)處置凈損失
D、勞務(wù)公司提供勞務(wù)發(fā)生的勞務(wù)成本
17、下列各項(xiàng)中，工業(yè)企業(yè)應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本的有（ ?。?。
A、銷售材料的成本
B、出售單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物的成本
C、出租包裝物的成本
D、經(jīng)營(yíng)租賃出租設(shè)備計(jì)提的折舊
18、下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)，在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)不應(yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用的有()。
A、離退休人員工資
B、出租的無(wú)形資產(chǎn)攤銷
C、生產(chǎn)車間管理人員的工資
D、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
19、下列各項(xiàng)費(fèi)用，最終計(jì)入管理費(fèi)用科目的有（ ?。?。
A、訴訟費(fèi)
B、無(wú)形資產(chǎn)研發(fā)過(guò)程發(fā)生的研究費(fèi)用
C、業(yè)務(wù)招待費(fèi)
D、日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)
20、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的有()。
A、銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)
B、購(gòu)買交易性金融資產(chǎn)手續(xù)費(fèi)
C、外幣應(yīng)收賬款匯兌損失
D、商業(yè)匯票貼現(xiàn)發(fā)生的貼現(xiàn)息三、判斷題
1、所有者權(quán)益和負(fù)債都需要在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行償還。（ ）
對(duì)
錯(cuò)
2、企業(yè)以盈余公積向投資者分配現(xiàn)金股利，不會(huì)引起留存收益總額的變動(dòng)。（ ）
對(duì)
錯(cuò)
3、除股份有限公司外的其他類型的企業(yè)，在企業(yè)創(chuàng)立時(shí)，投資者認(rèn)繳的出資額與注冊(cè)資本一致，一般不會(huì)產(chǎn)生資本溢價(jià)。()
對(duì)
錯(cuò)
4、企業(yè)轉(zhuǎn)讓庫(kù)存股，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按轉(zhuǎn)讓庫(kù)存股的賬面余額，貸記“庫(kù)存股”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。（ ）
對(duì)
錯(cuò)
5、企業(yè)用當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損時(shí)，應(yīng)單獨(dú)作出相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。（?。?BR> 對(duì)
錯(cuò)
6、無(wú)論是以稅前利潤(rùn)還是以稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損，在會(huì)計(jì)上都無(wú)需做專門的會(huì)計(jì)分錄，所不同的只是兩者計(jì)算交納所得稅時(shí)的處理不同而已。（ ）
對(duì)
錯(cuò)
7、企業(yè)以盈余公積向投資者分配現(xiàn)金股利，不會(huì)引起留存收益總額的變動(dòng)。（ ）
對(duì)
錯(cuò)
8、上市公司董事會(huì)通過(guò)股票股利分配方案時(shí)，財(cái)會(huì)部門應(yīng)將擬分配的股票股利確認(rèn)為負(fù)債。（ ?。?BR> 對(duì)
錯(cuò)
9、企業(yè)發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)，如果是溢價(jià)發(fā)行股票的，應(yīng)從溢價(jià)中抵扣，沖減資本公積（股本溢價(jià)），無(wú)溢價(jià)或溢價(jià)金額不足以抵扣的，應(yīng)將不足抵扣的部分沖減盈余公積和未分配利潤(rùn)。（ ）
對(duì)
錯(cuò)
10、企業(yè)溢價(jià)發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金應(yīng)從溢價(jià)中抵扣，溢價(jià)金額不足抵扣的調(diào)整留存收益。（ ?。?BR> 對(duì)
錯(cuò) 四、不定項(xiàng)選擇題
1、甲上市公司2010年至2011年發(fā)生與其股票有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：
（1）2010年1月4日，經(jīng)股東大會(huì)決議，并報(bào)有關(guān)部門核準(zhǔn)，增發(fā)普通股40 000萬(wàn)股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格5元，款項(xiàng)已全部收到并存入銀行。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。
（2）2010年6月20日，經(jīng)股東大會(huì)決議，并報(bào)有關(guān)部門核準(zhǔn)，以資本公積4 000萬(wàn)元轉(zhuǎn)增股本。
（3）2011年6月20日，經(jīng)股東大會(huì)決議，并報(bào)有關(guān)部門核準(zhǔn)，以銀行存款回購(gòu)本公司股票100萬(wàn)股，每股回購(gòu)價(jià)格為3元。
（4）2011年6月26日，經(jīng)股東大會(huì)決議，并報(bào)有關(guān)部門核準(zhǔn)，將回購(gòu)的本公司股票100萬(wàn)股注銷。
2012年至2013年發(fā)生與其股票有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：
（1）2012年3月5日，經(jīng)股東大會(huì)決議，并報(bào)有關(guān)部門核準(zhǔn)，增發(fā)普通股50 000萬(wàn)股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格4元，按發(fā)行收入的3%收取手續(xù)費(fèi)，款項(xiàng)已全部收到并存入銀行。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。
（2）2012年5月30日，經(jīng)股東大會(huì)決議，并報(bào)有關(guān)部門核準(zhǔn)，以盈余公積3 500萬(wàn)元轉(zhuǎn)增股本。
（3）2013年6月30日，經(jīng)股東大會(huì)決議，并報(bào)有關(guān)部門核準(zhǔn)，以銀行存款回購(gòu)本公司股票150萬(wàn)股，每股回購(gòu)價(jià)格為0.8元。
（4）2013年7月20日，經(jīng)股東大會(huì)決議，并報(bào)有關(guān)部門核準(zhǔn)，將回購(gòu)的本公司股票150萬(wàn)股注銷。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第（1）~（6）小題。
<1> 、2010年1月4日，下列說(shuō)法正確的是（ ）。
A、甲公司發(fā)行普通股計(jì)入股本的金額是40 000萬(wàn)元
B、甲公司發(fā)行普通股計(jì)入股本的金額是200 000萬(wàn)元
C、甲公司發(fā)行普通股計(jì)入股本溢價(jià)的金額是160 000萬(wàn)元
D、甲公司發(fā)行普通股計(jì)入股本溢價(jià)的金額是40 000萬(wàn)元
<2> 、2010年6月20日，下列會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤的是（ ）。
A、資本公積轉(zhuǎn)增資本：
借：資本公積 4 000
貸：股本 4 000
B、資本公積轉(zhuǎn)增資本：
借：資本公積 4 000
貸：實(shí)收資本 4 000
C、回購(gòu)股份：
借：庫(kù)存股 300
貸：銀行存款 300
D、回購(gòu)股份：
借：股本 300
貸：庫(kù)存股 300
<3> 、2011年6月26日，注銷股票的下列處理，正確的是（ ）。
A、借：股本 300
貸：庫(kù)存股 300
B、借：庫(kù)存股 300
貸：股本 300
C、借：股本 100
營(yíng)業(yè)外支出 200
貸：庫(kù)存股 300
D、借：股本 100
資本公積 200
貸：庫(kù)存股 300
<4> 、2012年3月5日，關(guān)于甲公司增發(fā)普通股的處理，下列說(shuō)法不正確的是（ ）。
A、因發(fā)行股票使銀行存款增加200 000萬(wàn)元
B、因發(fā)行股票使銀行存款增加194 000萬(wàn)元
C、發(fā)行股票的手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用
D、發(fā)行股票的手續(xù)費(fèi)應(yīng)沖減股本的金額
<5> 、2012年5月30日，下列關(guān)于盈余公積轉(zhuǎn)增資本的說(shuō)法正確的是（ ）。
A、“盈余公積”科目增加3 500萬(wàn)元
B、“盈余公積”科目減少3 500萬(wàn)元
C、“股本”科目減少3 500萬(wàn)元
D、“未分配利潤(rùn)”科目金額增加3 500萬(wàn)元
<6> 、2013年，關(guān)于回購(gòu)和注銷股份的處理，下列分錄中正確的是（ ）。
A、借：庫(kù)存股 120
貸：銀行存款 120
B、借：股本 120
貸：庫(kù)存股 120
C、借：股本 150
貸：庫(kù)存股 120
營(yíng)業(yè)外收入 30
D、借：股本 150
到：庫(kù)存股 120
資本公積 30
一、單項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核本年利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)處理。期末將損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)后，“本年利潤(rùn)”科目如為貸方余額，表示當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，如為借方余額，表示當(dāng)年的凈損失。
【該題針對(duì)“結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的方法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】 D
【答案解析】 選項(xiàng)ABC，均屬于企業(yè)的日?；顒?dòng)，其經(jīng)濟(jì)利益的流入屬于收入；選項(xiàng)D，屬于企業(yè)非日?；顒?dòng)，其經(jīng)濟(jì)利益的流入屬于利得。
【該題針對(duì)“利得與損失”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】 B
【答案解析】 根據(jù)稅法的規(guī)定，國(guó)債利息收入免交所得稅，所以企業(yè)的應(yīng)納稅所得額＝315－15＝300（萬(wàn)元），應(yīng)交所得稅＝300×25％＝75（萬(wàn)元），因?yàn)闊o(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，所以企業(yè)2012年的所得稅費(fèi)用就等于應(yīng)交所得稅。凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用＝315－75＝240（萬(wàn)元）。
【該題針對(duì)“納稅調(diào)整項(xiàng)目辨析”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】 D
【答案解析】 企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的計(jì)算過(guò)程是：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100—主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80—管理費(fèi)用5—資產(chǎn)減值損失2＋投資收益10=23（萬(wàn)元）。
【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的內(nèi)容辨析及核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】 D
【答案解析】 選項(xiàng)D，固定資產(chǎn)減值損失記入“資產(chǎn)減值損失”科目，選項(xiàng)A、B、C均記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目。
【該題針對(duì)“與利潤(rùn)有關(guān)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理及有關(guān)項(xiàng)目的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核凈利潤(rùn)的計(jì)算。企業(yè)本期凈利潤(rùn)＝(1 000-500-80-15+30＋20－10)×(1－25％)＝333.75(萬(wàn)元)
【該題針對(duì)“凈利潤(rùn)的內(nèi)容辨析及核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核利潤(rùn)總額的計(jì)算。當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的收入＝50×80％＝40(萬(wàn)元)，當(dāng)年應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本＝40×80％＝32(萬(wàn)元)，所以當(dāng)年影響利潤(rùn)總額的金額=40－32＝8(萬(wàn)元)。
【該題針對(duì)“利潤(rùn)總額的內(nèi)容辨析及核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核所得稅費(fèi)用的計(jì)算。根據(jù)稅法的規(guī)定，國(guó)債利息是免征所得稅的，屬于納稅調(diào)減事項(xiàng)，超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)不能在稅前扣除，屬于納稅調(diào)增事項(xiàng)，所以企業(yè)的應(yīng)納稅所得額＝500－25＋(320-300)＝495(萬(wàn)元)。應(yīng)交所得稅＝495×25％＝123.75(萬(wàn)元)，因?yàn)椴淮嬖谶f延所得稅，所以所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅=123.75(萬(wàn)元)。
【該題針對(duì)“所得稅費(fèi)用的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核營(yíng)業(yè)外收入核算的內(nèi)容。確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款記入“營(yíng)業(yè)外收入”；國(guó)債利息收入應(yīng)記入“投資收益”；盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)該作為前期差錯(cuò)，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算；存貨盤盈應(yīng)該沖減管理費(fèi)用。
【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出內(nèi)容辨析及核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】 C
【答案解析】 收到退回的所得稅應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入；處置投資取得的凈收益作為投資收益，屬于營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的計(jì)算范圍，故該題目答案應(yīng)為C。
【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的內(nèi)容辨析及核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
11、
【正確答案】 A
【答案解析】 長(zhǎng)期借款的利息費(fèi)用屬于籌建期間的記入“管理費(fèi)用”。
【該題針對(duì)“長(zhǎng)期借款的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
12、
【正確答案】 B
【答案解析】 企業(yè)計(jì)提短期借款利息時(shí)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，貸記“應(yīng)付利息”；通過(guò)銀行存款支付短期借款利息時(shí)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“應(yīng)付利息”等科目，貸記“銀行存款”科目。
【該題針對(duì)“短期借款的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
13、
【正確答案】 D
【答案解析】 車輛購(gòu)置稅與耕地占用稅都計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本中，不在“應(yīng)交稅費(fèi)”中核算，其他的稅費(fèi)都在“應(yīng)交稅費(fèi)”中核算，因此“應(yīng)交稅費(fèi)”科目余額=350+150+35+150=685（萬(wàn)元）。
【該題針對(duì)“各種稅費(fèi)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
14、
【正確答案】 C
【答案解析】 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的資產(chǎn)負(fù)債表日，按合同利率計(jì)算的短期借款利息費(fèi)用應(yīng)當(dāng)記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，同時(shí)作為一項(xiàng)負(fù)債記入“應(yīng)付利息”科目。
【該題針對(duì)“利息的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
15、
【正確答案】 D
【答案解析】 8 000＋8 000×4％×1.5＝8 480（萬(wàn)元）
【該題針對(duì)“應(yīng)付債券的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
16、
【正確答案】 A
【答案解析】 從職工工資中代扣職工房租，應(yīng)當(dāng)做的分錄是：
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：其他應(yīng)付款（金額為應(yīng)付給房東的租金）
【該題針對(duì)“應(yīng)付職工薪酬的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
17、
【正確答案】 C
【答案解析】 預(yù)收賬款不多的企業(yè)，若不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，其所發(fā)生的預(yù)收貨款應(yīng)通過(guò)“應(yīng)收賬款”科目貸方核算。
【該題針對(duì)“預(yù)收賬款的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
18、
【正確答案】 C
【答案解析】 承租人在租賃開始日融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中的較低者+初始直接費(fèi)用=租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值+初始直接費(fèi)用=2 900+6=2 906（萬(wàn)元）。
【該題針對(duì)“長(zhǎng)期應(yīng)付款的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
19、
【正確答案】 A
【答案解析】 甲公司購(gòu)買乙公司發(fā)行的債券，則乙公司是甲公司的債務(wù)人，所以A形成的是“本企業(yè)與債務(wù)人之間的財(cái)務(wù)關(guān)系”；選項(xiàng)C、D形成的是企業(yè)與債權(quán)人之間的財(cái)務(wù)關(guān)系；選項(xiàng)B，甲公司和丙公司形成的“本公司與債權(quán)人之間的財(cái)務(wù)關(guān)系”已經(jīng)消失了。
【該題針對(duì)“負(fù)債的確認(rèn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
20、
【正確答案】 B
【答案解析】 管理不善造成的材料損失需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，因此該批毀損原材料造成的非常損失凈額=10 000+10 000*17%-500-6 000=5 200（元），故選B。
【該題針對(duì)“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
21、
【正確答案】 D
【答案解析】 因甲公司在銷售該批商品時(shí)已得知乙公司資金流轉(zhuǎn)發(fā)生暫時(shí)困難，不符合收入確認(rèn)條件，因此甲公司在2011年10月19日的分錄為：
借：發(fā)出商品 8
貸：庫(kù)存商品 8
借：應(yīng)收賬款 1.7
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1.7
【該題針對(duì)“不符合銷售商品收入確認(rèn)條件的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
22、
【正確答案】 C
【答案解析】 企業(yè)應(yīng)該按照扣除商業(yè)折扣的金額確認(rèn)收入，因此該企業(yè)在這項(xiàng)交易中應(yīng)確認(rèn)的收入＝6 000×60×（1－10％）＝324 000（元）。
【該題針對(duì)“商業(yè)折扣的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
23、
【正確答案】 C
【答案解析】 相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)，是指銷售商品價(jià)款收回的可能性大于不能收回的可能性，即銷售商品價(jià)款收回的可能性超過(guò)50%。
【該題針對(duì)“收入的確認(rèn)條件”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
24、
【正確答案】 C
【答案解析】 應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣=40 000×2%=800（元）。
【該題針對(duì)“現(xiàn)金折扣的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
25、
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核銷售退回的處理。尚未確認(rèn)商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，應(yīng)將已記入“發(fā)出商品”科目的商品成本全額轉(zhuǎn)入“庫(kù)存商品”科目，借記“庫(kù)存商品”科目，貸記“發(fā)出商品”科目。
【該題針對(duì)“銷售退回的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 二、多項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】 AB
【答案解析】 本題考核損益類科目的結(jié)轉(zhuǎn)。損益類賬戶期末應(yīng)無(wú)余額，制造費(fèi)用、長(zhǎng)期股權(quán)投資并不是損益類賬戶，因此期末是可能存在余額的。
【該題針對(duì)“結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的方法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】 ABC
【答案解析】 利得和損失有可能會(huì)直接計(jì)入所有者權(quán)益，所以選項(xiàng)D不正確。
【該題針對(duì)“利得與損失”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】 BC
【答案解析】 本題考核納稅調(diào)增事項(xiàng)。國(guó)債利息收入是應(yīng)納稅所得額的調(diào)減事項(xiàng)；合同違約金，會(huì)計(jì)處理和稅法要求一致，不需要做納稅調(diào)整。
【該題針對(duì)“納稅調(diào)整項(xiàng)目辨析”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】 BD
【答案解析】 選項(xiàng)A、C應(yīng)該計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，而是影響利潤(rùn)總額。選項(xiàng)B應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，選項(xiàng)D應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。
【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的內(nèi)容辨析及核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】 BCD
【答案解析】 選項(xiàng)A，固定資產(chǎn)盤盈作為前期差錯(cuò)處理，通過(guò)以前年度損益調(diào)整科目核算，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目，影響期初留存收益，不影響當(dāng)期凈利潤(rùn)；選項(xiàng)B，通過(guò)所得稅費(fèi)用科目核算，影響當(dāng)期凈利潤(rùn)；選項(xiàng)C，計(jì)入到營(yíng)業(yè)外支出，影響當(dāng)期凈利潤(rùn)；選項(xiàng)D，無(wú)形資產(chǎn)出售利得計(jì)入到營(yíng)業(yè)外收入，影響當(dāng)期凈利潤(rùn)。
【該題針對(duì)“凈利潤(rùn)的內(nèi)容辨析及核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】 CD
【答案解析】 選項(xiàng)A固定資產(chǎn)盤盈作為前期差錯(cuò)處理，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目，影響期初留存收益，不影響當(dāng)期利潤(rùn)總額；選項(xiàng)B影響凈利潤(rùn)的計(jì)算，不影響利潤(rùn)總額。
【該題針對(duì)“利潤(rùn)總額的內(nèi)容辨析及核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】 BCD
【答案解析】 本題考核所得稅費(fèi)用的構(gòu)成。所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅＋遞延所得稅，因此本期應(yīng)交所得稅、本期遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額以及本期遞延所得稅負(fù)債借方發(fā)生額都會(huì)影響本期所得稅費(fèi)用。
【該題針對(duì)“所得稅費(fèi)用的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】 AB
【答案解析】 選項(xiàng)C，一般應(yīng)記入“管理費(fèi)用”科密；選項(xiàng)D，記入“投資收益”科目。
【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出內(nèi)容辨析及核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】 ABD
【答案解析】 超標(biāo)的廣告費(fèi)支出、超過(guò)稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工薪酬和稅收滯納金支出在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，都應(yīng)該做納稅調(diào)增處理。
【該題針對(duì)“納稅調(diào)整項(xiàng)目辨析”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】 ACD
【答案解析】 選項(xiàng)B固定資產(chǎn)盤盈作為前期差錯(cuò)處理，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目，影響期初留存收益，不影響當(dāng)期利潤(rùn)總額。
【該題針對(duì)“利潤(rùn)總額的內(nèi)容辨析及核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
11、
【正確答案】 ACD
【答案解析】 增值稅屬于價(jià)外稅，是從購(gòu)買方收取并最終繳納給稅務(wù)機(jī)關(guān)的，不影響企業(yè)的損益，不通過(guò)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算。
【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)稅金及附加的內(nèi)容辨析及核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
12、
【正確答案】 ACD
【答案解析】 業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用科目。
【該題針對(duì)“銷售費(fèi)用的內(nèi)容辨析及核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
13、
【正確答案】 BD
【答案解析】 車間用固定資產(chǎn)折舊與車間管理人員的工資應(yīng)該計(jì)入“制造費(fèi)用”中核算，外設(shè)銷售機(jī)構(gòu)辦公費(fèi)用、銷售人員工資、支付廣告費(fèi)計(jì)入“銷售費(fèi)用”；計(jì)提短期借款的利息計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”；支付的業(yè)務(wù)招待費(fèi)和行政管理人員的工資計(jì)入“管理費(fèi)用”，則：
本期財(cái)務(wù)費(fèi)用＝40（萬(wàn)元）
本期制造費(fèi)用＝20＋60＝80（萬(wàn)元）
本期銷售費(fèi)用＝40＋30＋60＝130（萬(wàn)元）
本期管理費(fèi)用＝20＋10＝30（萬(wàn)元）
【該題針對(duì)“期間費(fèi)用的內(nèi)容辨析及核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
14、
【正確答案】 ABD
【答案解析】 成本費(fèi)用和期間費(fèi)用的主要區(qū)別在于是否能夠計(jì)入特定核算對(duì)象，期間費(fèi)用通常難以歸集到特定的核算對(duì)象。期間費(fèi)用不包括制造費(fèi)用，包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。
【該題針對(duì)“費(fèi)用的內(nèi)容辨析及核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
15、
【正確答案】 ABC
【答案解析】 本題考核費(fèi)用的內(nèi)容。因違約支付的賠償款計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，營(yíng)業(yè)外支出不是日常活動(dòng)中發(fā)生的，所以不屬于費(fèi)用。選項(xiàng)A計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本或其他業(yè)務(wù)成本；選項(xiàng)B計(jì)入銷售費(fèi)用；選項(xiàng)C項(xiàng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。因此正確答案為ABC。
【該題針對(duì)“費(fèi)用的內(nèi)容辨析及核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
16、
【正確答案】 ABD
【答案解析】 本題考核營(yíng)業(yè)成本的核算內(nèi)容。營(yíng)業(yè)成本包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本與其他業(yè)務(wù)成本。無(wú)形資產(chǎn)處置的凈損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出；銷售材料的成本與出租固定資產(chǎn)的折舊額都計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本；勞務(wù)公司提供勞務(wù)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。
【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)成本的內(nèi)容辨析及核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
17、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 以上四項(xiàng)全部計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。
【該題針對(duì)“其他業(yè)務(wù)成本的內(nèi)容辨析及核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
18、
【正確答案】 BCD
【答案解析】 本題考核管理費(fèi)用核算的內(nèi)容。出租的無(wú)形資產(chǎn)攤銷應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目，生產(chǎn)車間管理人員的工資應(yīng)記入“制造費(fèi)用”，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備應(yīng)記入“資產(chǎn)減值損失”科目。離退休人員工資直接記入“管理費(fèi)用”。
【該題針對(duì)“管理費(fèi)用的內(nèi)容辨析及核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
19、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 無(wú)形資產(chǎn)的研究費(fèi)用發(fā)生時(shí)先通過(guò)研發(fā)支出——費(fèi)用化支出科目歸集，期末結(jié)轉(zhuǎn)到管理費(fèi)用中。
【該題針對(duì)“管理費(fèi)用的內(nèi)容辨析及核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
20、
【正確答案】 ACD
【答案解析】 本題考核財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算內(nèi)容。財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生或收到的現(xiàn)金折扣等。而交易性金融資產(chǎn)手續(xù)費(fèi)應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益。
【該題針對(duì)“財(cái)務(wù)費(fèi)用的內(nèi)容辨析及核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 三、判斷題
1、
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】 除非發(fā)生減資、清算或分派現(xiàn)金股利，企業(yè)不需要償還所有者權(quán)益，負(fù)債是需要在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行償還的。
【該題針對(duì)“所有者權(quán)益與資產(chǎn)、負(fù)債要素的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】 以盈余公積向投資者分配現(xiàn)金股利時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借記“盈余公積”科目，貸記“應(yīng)付股利”科目；此業(yè)務(wù)使企業(yè)的留存收益總額減少，負(fù)債總額增加。
【該題針對(duì)“盈余公積的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】 對(duì)
【答案解析】
【該題針對(duì)“資本公積的核算內(nèi)容”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】 本題考核轉(zhuǎn)讓庫(kù)存股的核算。企業(yè)轉(zhuǎn)讓庫(kù)存股，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按轉(zhuǎn)讓庫(kù)存股的賬面余額，貸記“庫(kù)存股”科目，按其差額，貸記“資本公積——股本溢價(jià)”科目；如為借方差額的，借記“資本公積——股本溢價(jià)”科目，股本溢價(jià)不足沖減的，應(yīng)依次沖減盈余公積、未分配利潤(rùn)，借記“盈余公積”、“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目。
【該題針對(duì)“減資的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】 企業(yè)用利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損，在會(huì)計(jì)上無(wú)需專門作會(huì)計(jì)分錄。
【該題針對(duì)“可供分配利潤(rùn)的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】 對(duì)
【答案解析】
【該題針對(duì)“所有者權(quán)益的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】 分配現(xiàn)金股利，未分配利潤(rùn)減少，負(fù)債增加，會(huì)使留存收益減少。
【該題針對(duì)“未分配利潤(rùn)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】 股票股利是應(yīng)該等到實(shí)際發(fā)放的時(shí)候才需要做處理的，實(shí)際發(fā)放的時(shí)候應(yīng)該增加股本的，不能夠確認(rèn)負(fù)債。
【該題針對(duì)“增發(fā)新股的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】 對(duì)
【答案解析】
【該題針對(duì)“接受投資的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】 對(duì)
【答案解析】
【該題針對(duì)“留存收益的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 四、不定項(xiàng)選擇題
1、
<1>、
【正確答案】 AC
【答案解析】 甲公司增發(fā)普通股的會(huì)計(jì)處理為：
借：銀行存款 200 000
貸：股本 40 000
資本公積——股本溢價(jià) 160 000
【該題針對(duì)“增發(fā)新股的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
<2>、
【正確答案】 BD
【答案解析】 甲公司為股份有限公司，因此是不通過(guò)實(shí)收資本科目，回購(gòu)股份應(yīng)借記庫(kù)存股科目。
【該題針對(duì)“增發(fā)新股的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
<3>、
【正確答案】 D
【答案解析】 注銷庫(kù)存股，差額記在資本公積。
【該題針對(duì)“增發(fā)新股的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
<4>、
【正確答案】 ACD
【答案解析】 A公司發(fā)行股票實(shí)際收到的款項(xiàng)為50 000×4×（1-3%）=194 000（萬(wàn)元）；發(fā)行股票的手續(xù)費(fèi)應(yīng)沖減資本公積（股本溢價(jià)），資本公積（股本溢價(jià)）不足沖減的，應(yīng)沖減留存收益。
【該題針對(duì)“增發(fā)新股的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
<5>、
【正確答案】 B
【答案解析】 ：盈余公積轉(zhuǎn)增資本的會(huì)計(jì)處理是：
借：盈余公積 3 500
貸：股本 3 500
【該題針對(duì)“增發(fā)新股的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
<6>、
【正確答案】 AD
【答案解析】 回購(gòu)股份支付的銀行存款金額=150×0.8=120（萬(wàn)元）；回購(gòu)股票支付的價(jià)款低于面值總額的，差額應(yīng)該增加資本公積（股本溢價(jià)）的金額。
【該題針對(duì)“增發(fā)新股的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】