為廣大考生整理了2013年注冊會計師考試《稅法》練習(xí)試題及答案解析，供廣大考生參考：
【1·單選題】目前我國個人所得稅的征收采用的是( )的模式。
A．分類征收制
B．綜合征收制
C．混合征收制
D．分類與綜合相結(jié)合
【答案】A
【解析】目前，我閣個人所得稅的征收采用的是分類征收制的模式。
【2·多選題】下列各項中，應(yīng)當按照工資、薪金所得項目征收個人所得稅的有( )。(2004年)
A．勞動分紅
B．獨生子女補貼
C．差旅費津貼
D．超過規(guī)定標準的誤餐費
【答案】AD
【解析】BC選項不列入工資薪金所得項目，不計征個人所得稅。
【3·多選題】下列各項中，應(yīng)按“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目征收個人所得稅的有( )。
A．個人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得
B．法人企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人購買的汽車
C．個人獨資企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人購買的住房
D．出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的所得
【答案】AC
【解析】選項B：除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人購買的汽車，按“利息、股息、紅利所得”征收個人所得稅；選項D：出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的所得，按“工資、薪金所得”征收個人所得稅。
【4·多選題】張某承包了一家餐廳，餐廳每年支付張某承包收入10萬元，張某不參與分享餐廳經(jīng)營成果；李某承包了一家國有招待所，承包合同規(guī)定每月支付李某工資4000元，同時李某每年要上交承包費50萬元，其余招待所經(jīng)營成果歸李某所有。則下列關(guān)于個人所得稅的說法正確的有( )。
A．張某取得的所得按照工資、薪金所得項目征稅
B．張某取得的所得按照對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得項目征稅
C．李某取得的工資按照工資、薪金所得項目征稅
D．李某取得的工資和承包經(jīng)營成果都按照對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得項目征稅
【答案】AD
【解析】張某不參與分享餐廳經(jīng)營成果，其取得的承包收入實質(zhì)上屬于崗位責(zé)任工資，所以按照“工資、薪金”所得項目征稅。李某參與分享承包企業(yè)的經(jīng)營成果，其從招待所取得的工資、薪金和承包經(jīng)營成果都屬于“對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得”。
【5·多選題】下列各項中，按“勞務(wù)報酬所得”項目繳納個人所得稅的有( )。
A．外部董事的董事費收入
B．個人兼職收入
C．教師自辦培訓(xùn)班取得的收入
D．在校學(xué)生參加勤工儉學(xué)活動取得的收入
【答案】ABCD
【解析】外部董事的董事費收入、個人兼職收入、教師自辦培訓(xùn)班取得的收入、在校學(xué)生參加勤工儉學(xué)活動取得的收入都屬于勞務(wù)報酬收入，按照“勞務(wù)報酬所得”項目計征個人所得稅。
【6·單選題】下列屬于稿酬所得的項目是( )。
A．記者在本單位刊物發(fā)表文章取得的報酬
B．提供著作的版權(quán)而取得的報酬
C．將國外的作晶翻譯出版取得的報酬
D一書畫家出席筆會現(xiàn)場潑墨書寫取得的收入
【答案】C
【解析】A選項屬于工資、薪金所得；B選項屬于特許權(quán)使用費所得；D選項屬于勞務(wù)報酬所得。
【7.多選題】下列個人收入，應(yīng)按照“特許權(quán)使用費所得”項目繳納個人所得稅的有( )。
A．個人取得的特許權(quán)經(jīng)濟賠償收入
B．作家公開拍賣自己的文字作品手稿復(fù)印件
C．作家公開拍賣自己寫作時用過的金筆收入D．電視劇編劇從電視劇制作中心獲得的劇本使用費收入【答案】ABD【解析】ABD選項均屬于“特許權(quán)使用費所得”；C選項按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目繳納個人所得稅。
【8.多選題】以下應(yīng)按照利息、股息、紅利所得項目征收個人所得稅的有( )。
A．個人購買上市公司股票分得的股利分紅
B．合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人購買住房
C．股份有限公司的個人投資者以企業(yè)資金為本人購買汽車
D．單位經(jīng)批準向個人集資支付的集資利息
【答案】ACD
【解析】B選項應(yīng)按照“個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目征收個人所得稅。
【9.多選題】以下應(yīng)按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項目征收個人所得稅的有（）。A．個人轉(zhuǎn)讓債券取得的所得
B．個人轉(zhuǎn)讓住房取得的所得
C．個人將其收藏的已故作家文字作品手稿拍賣取得的所得
D．個人將自己的文字作品手稿原件拍賣取得的所稃
【答案】ABC
【解析】ABC選項都屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；D選項屬于特許權(quán)使用費所得。
【10·單選題】李某在2013年3月將一處住房出租給張某(已簽訂合同)。下列各項稅務(wù)處理中，正確的是( )。
A．應(yīng)按12％的稅率繳納房產(chǎn)稅
B．應(yīng)按0．05％的稅率繳納印花稅
C．應(yīng)按20％的稅率繳納個人所得稅
D．應(yīng)在3％稅率基礎(chǔ)上減半繳納營業(yè)稅
【答案】D
【解析】個人出租居住用房，應(yīng)按4％的稅率繳納房產(chǎn)稅；按10％的稅率繳納個人所得稅；在3％稅率基礎(chǔ)上減半繳納營業(yè)稅。對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。
【11·單選題】個人所得稅法規(guī)定，對勞務(wù)報酬收入畸高的應(yīng)實行加成征收，所謂“勞務(wù)報酬收入畸高”是指( )。
A．取得的勞務(wù)報酬的應(yīng)納稅所得額超過10000元
B．取得的勞務(wù)報酬的應(yīng)納稅所得額超過20000元
C．取得的勞務(wù)報酬收入超過l0000元
D．取得的勞務(wù)報酬收入超過20000元
【答案】B
【解析】“勞務(wù)報酬收入畸高”是指取得的勞務(wù)報酬的應(yīng)納稅所得額超過20000元。
【12·單選題】依據(jù)個人所得稅相關(guān)規(guī)定，計算財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得時，下列各項準予扣除的是( )。
A．定額800元
B．定額800元或定率20％
C．財產(chǎn)凈值
D．財產(chǎn)原值和合理費用
【答案】D
【解析】根據(jù)個人所得稅相關(guān)規(guī)定，計算財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓標準所得時準予按財產(chǎn)原值和合理費用進行扣除。
【13·單選題】計算個人所得稅時，允許稅前全額扣除的公益、救濟性捐贈是( )。
A．用于對科研機構(gòu)研究經(jīng)費的資助
B．通過非營利性的社會團體向貧困地區(qū)的捐贈
C．通過非營利性的社會團體和國家機關(guān)向革命老區(qū)的捐贈
D．通過非營利性的社會團體向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈
【答案】D
【解析】用于對科研機構(gòu)研究經(jīng)費的資助，如果是非關(guān)聯(lián)的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)確定，可以全額扣除，選項A中沒有明確其關(guān)聯(lián)性，所以不選；選項BC屬于限額扣除的項目，只有選項D屬于全額扣除的項目。
【14·單選題】王先生2013年2月達到法定退休年齡而退休，每月領(lǐng)取退休工資2700 元，3月份被一家公司聘用，月工資4500元。2013年3月王先生應(yīng)繳納個人所得稅( )元。
A．0
B．30
C．125
D．265
【答案】B
【解析】法定退休工資免納個人所得稅，再任職收入按照工資、薪金所得納稅。2013年3月王先生應(yīng)納個人所得稅=(4500—3500)×3％=30 (元)。
【15·單選題】中國公民潘某為某外資企業(yè)工作人員，2012年被派往境外工作，每月工資12000元。2012年3月潘某獲得境外上市公司股票期權(quán)(該股票期權(quán)不可公開交易)并在當年行權(quán)，201 3年3月轉(zhuǎn)讓了該股票，取得轉(zhuǎn)讓凈所得500000元人民幣。按我國稅法規(guī)定，潘某2013 年的所得應(yīng)繳納個人所得稅( )元。
A．75480
B．80640
C．92780
D．110620
【答案】D
【解析】潘某2013年的所得應(yīng)繳納個人所得稅=500000×20％+[(12000—4800)×20％-555 ×12=100000+10620=110620(元)。2012 年潘某行權(quán)時，已按“工資、薪金所得”適用的規(guī)定計算繳納過個人所得稅。2013年將行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓時，只需按獲得的高于購買目公平市場價的差額，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”的規(guī)定，轉(zhuǎn)讓境外上市公司股票的，需計算繳納個人所得稅。
【16·單選題】韓國居民崔先生受其供職的境外公司委派，來華從事設(shè)備安裝調(diào)試工作，在華停留60天，期間取得境外公司支付的工資40000元，取得中國體育彩票中獎收入20000元。崔先生應(yīng)在中國繳納個人所得稅( )。(2002 年)
A．4000元
B．5650元
C．9650元
D．10250元
【答案】A
【解析】首先判斷崔先生為我國非居民納稅人，由于在華居住天數(shù)不超過90天，其境外支付不由中國境內(nèi)機構(gòu)負擔的工資、薪金不在我國納稅(用公式套算時，境內(nèi)支付工資為0，稅額計算結(jié)果也為0)。而體彩中獎收入2000Q元作為來源于我國境內(nèi)的偶然所得，應(yīng)在我國繳納個人所得稅=20000×20％=4000(元)。
【17·多選題】在中國境內(nèi)無住所，但在中國境內(nèi)居住滿5年的個人，從第六年起的以后年度中( )。
A．不論在境內(nèi)居住是否滿1年，應(yīng)當就其來源于境內(nèi)、境外的所得申報繳納個人所得稅
B．凡在境內(nèi)居住滿1年的，應(yīng)當就其來源于境內(nèi)、．境外的所得申報繳納個人所得稅
C．凡在境內(nèi)居住不滿1年的，則僅就該年內(nèi)來源于境內(nèi)的所得申報繳納個人所得稅
D．重新計算5年居住期
【答案】 BC
【解析】中國境內(nèi)無住所個人，按時間衡量其納稅義務(wù)范圍時，居住滿5年的，從第6年起以后的各年度中，凡在境內(nèi)居住滿1年的，應(yīng)就其來源于世界范圍內(nèi)的所得在我國納稅，凡在境內(nèi)居住不滿l年的，依然只就該年其來源予我國境內(nèi)的所得計征個人所得稅。如該個人在第6年起以后的某一納稅年度內(nèi)在境內(nèi)居住不足90天，可以按“來源于中國境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在境內(nèi)的機構(gòu)、場所負擔的部分，免予申報納稅”的規(guī)定確定納稅義務(wù)，并從再次居住滿1年的年度起重新計算5年期限。
【18·單選題】我國居民王某為某大學(xué)會計教授，2012年9月在本職工作之余為A單位提供咨詢?nèi)〉檬杖?000元；到B學(xué)校講學(xué)4次，每次收入均為2000元(合同注明講學(xué)收入為稅后收入)。則王某就上述收入在2012年9月份應(yīng)繳納的個人所得稅為( )。(不考慮除個人所得稅以外的其他稅費)
A．2000元
B．1920元
C．2704．76元
D．2323．81元
【答案】D
【解祈】提供咨詢?nèi)〉檬杖霊?yīng)納稅額=5000×(1—20％)×20％=800(元)
到B校講學(xué)以一個月內(nèi)取得的收入為。
2012年9月講學(xué)收入應(yīng)納稅所得額=2000×4 ×(1-20％)÷[1-20％×(1—20％)]= 2000×4×(1—20％)÷84％=7619．05(元)
講學(xué)應(yīng)納稅額=7619．05×20％=1523．81 (元)
2012年9月合計應(yīng)納個人所得稅=800+ 1523．81=2323．81(元)。
【19·單選題】作家李先生從2010年3 月1日起在某報刊連載一小說，每期取得報社支付的收入300元，共連載110期(其中3月份30 期)。9月份將連載的小說結(jié)集出版，取得稿酬48600元。下列各項關(guān)于李先生取得上述收入繳納個人所得稅的表述中，正確的是( )。(2011 年)
A．小說連載每期取得的收入應(yīng)由報社按勞務(wù)報酬所得代扣代繳個人所得稅60元
B．小說連載取得收入應(yīng)合并為，由報社按稿酬所得代扣代繳個人所得稅3696元
C．3月份取得的小說連載收入應(yīng)由報社按稿酬所得于當月代扣代繳個人所得稅1800元
D．出版小說取得的稿酬繳納個人所得稅時允許抵扣其在報刊連載時已繳納的個人所得稅
【答案】B
【解析】小說連載取得收入應(yīng)合并為，由報社按稿酬所得代扣代繳個人所得稅=300×110
x(1—20％) ×20％×(1—30％)=3696 (元)。
【20·單選題】王某的一篇論文被編入某論文集出版，取得稿酬5000元，當年因添加印數(shù)又取得追加稿酬2000元。上述王某所獲稿酬應(yīng)繳納的個人所得稅為( )。(2005年)
A．728元
B．784元
C．812元
D．868元
【答案】B
【解析】同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版、發(fā)表時取得的稿酬合并計算為，計征個人所得稅。王某所獲稿酬應(yīng)繳納的個人所得稅=(5000+2000)×(1 —20％)×20％×(1—30％)=784(元)。
【21·多選題】以下按照特許權(quán)使用費所得計征個人所得稅的項目有( )。
A．作家轉(zhuǎn)讓著作權(quán)取得的收入
B．作家拍賣自已的文字作品手稿復(fù)印件取得的收入
C．作家拍賣寫作用過的金筆取得的收入
D．作家取得作品稿酬
【答案】AB
【解析】作家轉(zhuǎn)讓著作權(quán)(版權(quán))、作家拍賣自己的文字作品手稿復(fù)印件取得的收入都屬于特許權(quán)使用費所得；C選項屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；D選項屬于稿酬所得。
【22·多選題】根據(jù)個人所得稅的相關(guān)規(guī)定，以下說法不正確的有( )。
A．房屋拆遷采取產(chǎn)權(quán)調(diào)換方式，被拆遷人除取得所調(diào)換房屋，又取得部分貨幣補償?shù)?，所調(diào)換房屋原值為《房屋拆遷補償安置協(xié)議》注明的價款和繳納的相關(guān)稅費，加上貨幣補償后的余額
B．已購公有住房，裝修費高扣除限額為房屋原值的l5％
C．納稅人原購房為裝修房，即合同注明房價款中含有裝修費(鋪裝了地板，裝配了潔具、廚具等)的，不得再重復(fù)扣除裝修費用D．個人銷售無償受贈不動產(chǎn)，以轉(zhuǎn)讓收入全額為應(yīng)納稅所得額，計算繳納個人所得稅
【答案】AD
【解析】選項A：房屋拆遷采取產(chǎn)權(quán)調(diào)換方式，被拆遷人除取得所調(diào)換房屋，又取得部分貨幣補償?shù)模{(diào)換房屋原值為《房屋拆遷補償安置協(xié)議》注明的價款和繳納的相關(guān)稅費，減去貨幣補償后的余額；選項D：個人銷售無償受贈不動產(chǎn)以其轉(zhuǎn)讓收入減除原捐贈人取得該房屋的實際購置成本以及贈與和轉(zhuǎn)讓過程中受贈人支付的相關(guān)稅費后的余額，為應(yīng)納稅所得額，計征個人所得稅。
【23·單選題】吳某購買“打包”債權(quán)實際支出為40萬元，2012年3月處置該債權(quán)的40％，取得處置收入25萬元，在債權(quán)處置過程中發(fā)生評估費用2萬元。吳某處置“打包”債權(quán)應(yīng)繳納個人所得稅( )萬元。
A．1．20
B．1．40
C．1．56
D．1．80
【答案】B
【解析】吳某處置“打包”債權(quán)應(yīng)繳納個人所得稅=(25-40×40％-2)×20％=1．40(萬元)。
【24·單選題】關(guān)于計算個人所得稅時可扣除的財產(chǎn)原值，下列表述正確的是( )。
A．拍賣受贈獲得的物品，原值為該拍賣品的市場價值
B．拍賣通過拍賣行拍得的物品，原值為該物品的評估價值
C．拍賣祖?zhèn)鞯牟仄?，原值為該拍賣品的評估價值
D．拍賣從畫廊購買的油畫，原值為購買該拍賣品時實際支付的價款
【答案】D
【解析】拍賣受贈獲得的物品，原值為受贈該拍賣品時發(fā)生的相關(guān)稅費；拍賣通過拍賣行拍得的物品，原值為拍得該物品的實際價款及相關(guān)稅費；拍賣祖?zhèn)鞯牟仄?，原值為收藏該拍賣品而發(fā)生的費用。
【25·多選題】以下按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅的有( )。
A．境內(nèi)居民境外儲蓄存款利息
B．合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人購買住房
C．股份有限公司的個人投資者以企業(yè)資金為本人購買汽車
D．個人從公司取得的勞動分紅
【答案】AC
【解析】選項B應(yīng)按照個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得項目征稅；選項D應(yīng)按照工資、薪金所得項目征收個人所得稅。
【26·單選題】王某于2012年9月起持有某上市公司的股票10000股，該上市公司2012年度的利潤分配方案為每10股送3股，并于2013年6月份實施，該股票的面值為每股1元。上市公司應(yīng)扣繳王某的個人所得稅( )。
A．300元
B．600元
C．1500元
D．3000元
【答案】A
【解析】配股分紅屬于股息、紅利所得，對個人投資者從上市公司取得的股息、紅利所得，持股期限在1個月以上至1年的，暫減按50％計入個人應(yīng)納稅所得額。
王某股息、紅利所得=10000÷10 × 3 × 1= 3000(元)
應(yīng)納個人所得稅=3000×50％×20％=300 (元)。
【27·單選題】下列企業(yè)向個人贈送禮品的情形中，應(yīng)征收個人所得稅的是( )。
A．企業(yè)通過價格折扣方式向個人銷售商品
B．企業(yè)通過價格折讓方式向個人提供服務(wù)
C．企業(yè)對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品
D．企業(yè)對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得
【答案】D
【解析】ABC選項與銷售直接相關(guān)，屬于不征個人所得稅的情形；D選項帶有額外和偶然性，取得該項所得的個人應(yīng)依法繳納個人所得稅，稅款由贈送禮品的企業(yè)代扣代繳。
【28·單選題】徐某2012年承包某加工廠，根據(jù)協(xié)議變更登記為個體工商戶，2012年加工廠取得收入總額70萬元，準予扣除的成本、費用及相關(guān)支出合計63萬元，其中含徐某每月從加工廠領(lǐng)取的工資2700元。徐某2012年個人所得稅應(yīng)納稅所得額( )萬元。
A．6．04
B．6．64
C．7．24
D．7．84
【答案】A
【解析】個體工商戶業(yè)主的工資不能在計算個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額時扣除。應(yīng)納稅所得額=70-63+0．27×12-(0．35 ×12)=6．04(萬元)。
【29·多選題】下列有關(guān)個體工商戶計算繳納個人所得稅的表述，正確的有( )。
A．向其從業(yè)人員實際支付的合理的工資、薪金支出，允許稅前據(jù)實扣除
B．每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不超過當年銷售(營業(yè))收入15％的部分，可據(jù)實扣除，超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除
C．在生產(chǎn)經(jīng)營期間借款利息支出，凡有合法證明的不高于按金融機構(gòu)同類同期貸款利率計算的數(shù)額的部分，準予扣除
D．將其所得通過中國境內(nèi)的社會團體向教育和其他社會公益事業(yè)的捐贈，捐贈額不超過其利潤總額12％的部分允許稅前扣除
【答案】ABC
【解析】將其所得通過中國境內(nèi)的社會團體向教育和其他社會公益事業(yè)的捐贈，捐贈額不超過其申報的應(yīng)納稅所得額30％的部分允許稅前扣除。
【30·多選題】下列有關(guān)個人所得稅稅收優(yōu)惠的表述中，正確的有( )。(2009年原制度)
A．國債利息和保險賠款免征個人所得稅
B．個人領(lǐng)取原提存的住房公積金免征個人所得稅
C．殘疾、孤老人員和烈屬的所得可以減征個人所得稅
D．外籍個人按合理標準取得的境內(nèi)、外出差補貼暫免征收個人所得稅
【答案】ABCD
【解析】本題考核個人所得稅的稅收優(yōu)惠政策，四個選項都符合稅法規(guī)定。
【31·多選題】在我國境內(nèi)居住滿1年而未滿5年的外籍個人，其所得應(yīng)在我國繳納個人所得稅的有( )。
A．來源于中國境內(nèi)的勞務(wù)報酬所得
B．出租其在境外的住房取得境外企業(yè)支付的租金所得
C．以現(xiàn)金形式取得的伙食補貼和搬遷費所得
D．在中國境內(nèi)工作期間取得的中國境內(nèi)企業(yè)支付的工資所得
【答案】ACD
【解析】對于在中國境內(nèi)無住所，但居住1年以上而未超過5年的個人，其來源于中國境內(nèi)的所得應(yīng)全部依法繳納個人所得稅；對于其來源于中國境外的各種所得，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，可以只就中國境內(nèi)公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟組織或個人支付的部分繳納個人所得稅，選項AD應(yīng)該繳納個人所得稅。將財產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得，屬于來源于境內(nèi)的所得，而選項8屬于境外所得境外支付的部分，不用繳納個人所得稅。根據(jù)稅法中稅收優(yōu)惠政策的規(guī)定，外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費可以享受暫免征收個人所得稅的優(yōu)惠政策，所以選項c應(yīng)計算繳納個人所得稅。
【32·多選題】下列項目不得享受個人所得稅減免稅優(yōu)惠的有( )。
A．外籍個人以實報實銷形式取得的住房補貼和伙食補貼
B．外籍個人取得搬遷費的現(xiàn)金補貼
C．個人取得的保險賠款
D．個人取得的企業(yè)債券利息收入
【答案】BD
【解析】外籍個人取得的住房補貼、搬遷費、伙食補貼等只有在非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式下可以暫免征收個人所得稅。
【33·單選題】2012年中國公民黃某在境外A國取得勞務(wù)報酬收入40000元，按A國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅6500元；取得偶然所得10000元，按A國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅3000元?；貒?，黃某應(yīng)補繳個人所得稅( ) 元(以上貨幣均為人民幣)。
A.50
B.100
C.1000
D.1100
【答案】B
【解析】境外所得的抵免限額為同一國家內(nèi)不同應(yīng)稅項目，依照我國稅法計算的應(yīng)納稅額之和。勞務(wù)報酬收入在我國應(yīng)納稅額=40000×（1-20%）×30-2000=7600元偶然所得在我國應(yīng)納稅額=10000×20%=2000元黃某A國所得的抵免限額=7600+2000=9600元>6500+3000=9500元黃某應(yīng)在我國補繳個人所得稅=9600-9500=100元
【34.單選題】某作家2012年出版一部長篇小說，2月份收到預(yù)付稿酬20000元，10月份將小說手稿在某國公開拍賣，取得拍賣收入90000元，并按該國有關(guān)稅法繳納了個人所得稅10000元。該作家在中國境內(nèi)應(yīng)繳納個人所得稅（ ）元。（以上貨幣均為人民幣）
A．3360
B．4560
C．6080
D．7760
【答案】D
【解析】稿酬所得應(yīng)繳納的個人所得稅= (10000+20000)×(1－20％)× 20％×(1-
30％)=3360(元)；作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣(競價)取得的所得，按照“特許權(quán)使用費所得”計征個人所得稅。拍賣收入按照我國稅法應(yīng)納的個人所得稅=90000×(1—20％)×20％=14400(元)，在國外已繳納10000元，所以應(yīng)補稅=14400—10000=4400 (元)；該作家在中國境內(nèi)應(yīng)繳納個人所得稅= 3360+4400=7760(元)。
【35·多選題】下列個人應(yīng)按稅法規(guī)定的期限自行申報繳納個人所得稅的有( )。
A．從境內(nèi)兩處取得工資的中國公民
B．2010年取得年所得l5萬元的中國公民
C．從法國獲得特許權(quán)使用費收入的中國公民
D．從事汽車修理、修配業(yè)務(wù)取得收入的個體工商戶
【答案】ABCD
【解析】個人自行申報繳納個人所得稅的情形：(1)自2006年1月1日起，年所得12萬元以上的；(2)從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；(3)從中國境外取得所得的；(4)取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的，個體戶屬于此種情形；(5)國務(wù)院規(guī)定的其他情形。
【36·多選題】下列各項中，計算個人所得稅自行申報的年所得時允許扣除的項目有( )。(2008年)
A．財產(chǎn)保險賠款
B．國家發(fā)行的金融債券利息
C．國際組織頒發(fā)的環(huán)境保護獎金
D．商場購物取得的中獎所得
【答案】ABC
【解析】商場購物取得的中獎所得應(yīng)當按“偶然所得”征稅，應(yīng)列入年所得申報項目。