為廣大考生整理了2013年注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)試題及答案解析，供廣大考生參考：
【1·單選題】目前我國個(gè)人所得稅的征收采用的是( )的模式。
A．分類征收制
B．綜合征收制
C．混合征收制
D．分類與綜合相結(jié)合
【答案】A
【解析】目前，我閣個(gè)人所得稅的征收采用的是分類征收制的模式。
【2·多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)按照工資、薪金所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的有( )。(2004年)
A．勞動(dòng)分紅
B．獨(dú)生子女補(bǔ)貼
C．差旅費(fèi)津貼
D．超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的誤餐費(fèi)
【答案】AD
【解析】BC選項(xiàng)不列入工資薪金所得項(xiàng)目，不計(jì)征個(gè)人所得稅。
【3·多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)按“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的有( )。
A．個(gè)人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得
B．法人企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人購買的汽車
C．個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人購買的住房
D．出租汽車經(jīng)營單位對(duì)出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運(yùn)營，出租車駕駛員從事客貨營運(yùn)取得的所得
【答案】AC
【解析】選項(xiàng)B：除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人購買的汽車，按“利息、股息、紅利所得”征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D：出租汽車經(jīng)營單位對(duì)出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運(yùn)營，出租車駕駛員從事客貨營運(yùn)取得的所得，按“工資、薪金所得”征收個(gè)人所得稅。
【4·多選題】張某承包了一家餐廳，餐廳每年支付張某承包收入10萬元，張某不參與分享餐廳經(jīng)營成果；李某承包了一家國有招待所，承包合同規(guī)定每月支付李某工資4000元，同時(shí)李某每年要上交承包費(fèi)50萬元，其余招待所經(jīng)營成果歸李某所有。則下列關(guān)于個(gè)人所得稅的說法正確的有( )。
A．張某取得的所得按照工資、薪金所得項(xiàng)目征稅
B．張某取得的所得按照對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得項(xiàng)目征稅
C．李某取得的工資按照工資、薪金所得項(xiàng)目征稅
D．李某取得的工資和承包經(jīng)營成果都按照對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得項(xiàng)目征稅
【答案】AD
【解析】張某不參與分享餐廳經(jīng)營成果，其取得的承包收入實(shí)質(zhì)上屬于崗位責(zé)任工資，所以按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目征稅。李某參與分享承包企業(yè)的經(jīng)營成果，其從招待所取得的工資、薪金和承包經(jīng)營成果都屬于“對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得”。
【5·多選題】下列各項(xiàng)中，按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅的有( )。
A．外部董事的董事費(fèi)收入
B．個(gè)人兼職收入
C．教師自辦培訓(xùn)班取得的收入
D．在校學(xué)生參加勤工儉學(xué)活動(dòng)取得的收入
【答案】ABCD
【解析】外部董事的董事費(fèi)收入、個(gè)人兼職收入、教師自辦培訓(xùn)班取得的收入、在校學(xué)生參加勤工儉學(xué)活動(dòng)取得的收入都屬于勞務(wù)報(bào)酬收入，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。
【6·單選題】下列屬于稿酬所得的項(xiàng)目是( )。
A．記者在本單位刊物發(fā)表文章取得的報(bào)酬
B．提供著作的版權(quán)而取得的報(bào)酬
C．將國外的作晶翻譯出版取得的報(bào)酬
D一書畫家出席筆會(huì)現(xiàn)場潑墨書寫取得的收入
【答案】C
【解析】A選項(xiàng)屬于工資、薪金所得；B選項(xiàng)屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得；D選項(xiàng)屬于勞務(wù)報(bào)酬所得。
【7.多選題】下列個(gè)人收入，應(yīng)按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅的有( )。
A．個(gè)人取得的特許權(quán)經(jīng)濟(jì)賠償收入
B．作家公開拍賣自己的文字作品手稿復(fù)印件
C．作家公開拍賣自己寫作時(shí)用過的金筆收入D．電視劇編劇從電視劇制作中心獲得的劇本使用費(fèi)收入【答案】ABD【解析】ABD選項(xiàng)均屬于“特許權(quán)使用費(fèi)所得”；C選項(xiàng)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。
【8.多選題】以下應(yīng)按照利息、股息、紅利所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的有( )。
A．個(gè)人購買上市公司股票分得的股利分紅
B．合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人購買住房
C．股份有限公司的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人購買汽車
D．單位經(jīng)批準(zhǔn)向個(gè)人集資支付的集資利息
【答案】ACD
【解析】B選項(xiàng)應(yīng)按照“個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
【9.多選題】以下應(yīng)按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的有（）。A．個(gè)人轉(zhuǎn)讓債券取得的所得
B．個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房取得的所得
C．個(gè)人將其收藏的已故作家文字作品手稿拍賣取得的所得
D．個(gè)人將自己的文字作品手稿原件拍賣取得的所稃
【答案】ABC
【解析】ABC選項(xiàng)都屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；D選項(xiàng)屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得。
【10·單選題】李某在2013年3月將一處住房出租給張某(已簽訂合同)。下列各項(xiàng)稅務(wù)處理中，正確的是( )。
A．應(yīng)按12％的稅率繳納房產(chǎn)稅
B．應(yīng)按0．05％的稅率繳納印花稅
C．應(yīng)按20％的稅率繳納個(gè)人所得稅
D．應(yīng)在3％稅率基礎(chǔ)上減半繳納營業(yè)稅
【答案】D
【解析】個(gè)人出租居住用房，應(yīng)按4％的稅率繳納房產(chǎn)稅；按10％的稅率繳納個(gè)人所得稅；在3％稅率基礎(chǔ)上減半繳納營業(yè)稅。對(duì)個(gè)人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。
【11·單選題】個(gè)人所得稅法規(guī)定，對(duì)勞務(wù)報(bào)酬收入畸高的應(yīng)實(shí)行加成征收，所謂“勞務(wù)報(bào)酬收入畸高”是指( )。
A．取得的勞務(wù)報(bào)酬的應(yīng)納稅所得額超過10000元
B．取得的勞務(wù)報(bào)酬的應(yīng)納稅所得額超過20000元
C．取得的勞務(wù)報(bào)酬收入超過l0000元
D．取得的勞務(wù)報(bào)酬收入超過20000元
【答案】B
【解析】“勞務(wù)報(bào)酬收入畸高”是指取得的勞務(wù)報(bào)酬的應(yīng)納稅所得額超過20000元。
【12·單選題】依據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定，計(jì)算財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，下列各項(xiàng)準(zhǔn)予扣除的是( )。
A．定額800元
B．定額800元或定率20％
C．財(cái)產(chǎn)凈值
D．財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用
【答案】D
【解析】根據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定，計(jì)算財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓標(biāo)準(zhǔn)所得時(shí)準(zhǔn)予按財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用進(jìn)行扣除。
【13·單選題】計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，允許稅前全額扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)是( )。
A．用于對(duì)科研機(jī)構(gòu)研究經(jīng)費(fèi)的資助
B．通過非營利性的社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)的捐贈(zèng)
C．通過非營利性的社會(huì)團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向革命老區(qū)的捐贈(zèng)
D．通過非營利性的社會(huì)團(tuán)體向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)
【答案】D
【解析】用于對(duì)科研機(jī)構(gòu)研究經(jīng)費(fèi)的資助，如果是非關(guān)聯(lián)的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定，可以全額扣除，選項(xiàng)A中沒有明確其關(guān)聯(lián)性，所以不選；選項(xiàng)BC屬于限額扣除的項(xiàng)目，只有選項(xiàng)D屬于全額扣除的項(xiàng)目。
【14·單選題】王先生2013年2月達(dá)到法定退休年齡而退休，每月領(lǐng)取退休工資2700 元，3月份被一家公司聘用，月工資4500元。2013年3月王先生應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。
A．0
B．30
C．125
D．265
【答案】B
【解析】法定退休工資免納個(gè)人所得稅，再任職收入按照工資、薪金所得納稅。2013年3月王先生應(yīng)納個(gè)人所得稅=(4500—3500)×3％=30 (元)。
【15·單選題】中國公民潘某為某外資企業(yè)工作人員，2012年被派往境外工作，每月工資12000元。2012年3月潘某獲得境外上市公司股票期權(quán)(該股票期權(quán)不可公開交易)并在當(dāng)年行權(quán)，201 3年3月轉(zhuǎn)讓了該股票，取得轉(zhuǎn)讓凈所得500000元人民幣。按我國稅法規(guī)定，潘某2013 年的所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。
A．75480
B．80640
C．92780
D．110620
【答案】D
【解析】潘某2013年的所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=500000×20％+[(12000—4800)×20％-555 ×12=100000+10620=110620(元)。2012 年潘某行權(quán)時(shí)，已按“工資、薪金所得”適用的規(guī)定計(jì)算繳納過個(gè)人所得稅。2013年將行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓時(shí)，只需按獲得的高于購買目公平市場價(jià)的差額，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”的規(guī)定，轉(zhuǎn)讓境外上市公司股票的，需計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
【16·單選題】韓國居民崔先生受其供職的境外公司委派，來華從事設(shè)備安裝調(diào)試工作，在華停留60天，期間取得境外公司支付的工資40000元，取得中國體育彩票中獎(jiǎng)收入20000元。崔先生應(yīng)在中國繳納個(gè)人所得稅( )。(2002 年)
A．4000元
B．5650元
C．9650元
D．10250元
【答案】A
【解析】首先判斷崔先生為我國非居民納稅人，由于在華居住天數(shù)不超過90天，其境外支付不由中國境內(nèi)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的工資、薪金不在我國納稅(用公式套算時(shí)，境內(nèi)支付工資為0，稅額計(jì)算結(jié)果也為0)。而體彩中獎(jiǎng)收入2000Q元作為來源于我國境內(nèi)的偶然所得，應(yīng)在我國繳納個(gè)人所得稅=20000×20％=4000(元)。
【17·多選題】在中國境內(nèi)無住所，但在中國境內(nèi)居住滿5年的個(gè)人，從第六年起的以后年度中( )。
A．不論在境內(nèi)居住是否滿1年，應(yīng)當(dāng)就其來源于境內(nèi)、境外的所得申報(bào)繳納個(gè)人所得稅
B．凡在境內(nèi)居住滿1年的，應(yīng)當(dāng)就其來源于境內(nèi)、．境外的所得申報(bào)繳納個(gè)人所得稅
C．凡在境內(nèi)居住不滿1年的，則僅就該年內(nèi)來源于境內(nèi)的所得申報(bào)繳納個(gè)人所得稅
D．重新計(jì)算5年居住期
【答案】 BC
【解析】中國境內(nèi)無住所個(gè)人，按時(shí)間衡量其納稅義務(wù)范圍時(shí)，居住滿5年的，從第6年起以后的各年度中，凡在境內(nèi)居住滿1年的，應(yīng)就其來源于世界范圍內(nèi)的所得在我國納稅，凡在境內(nèi)居住不滿l年的，依然只就該年其來源予我國境內(nèi)的所得計(jì)征個(gè)人所得稅。如該個(gè)人在第6年起以后的某一納稅年度內(nèi)在境內(nèi)居住不足90天，可以按“來源于中國境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場所負(fù)擔(dān)的部分，免予申報(bào)納稅”的規(guī)定確定納稅義務(wù)，并從再次居住滿1年的年度起重新計(jì)算5年期限。
【18·單選題】我國居民王某為某大學(xué)會(huì)計(jì)教授，2012年9月在本職工作之余為A單位提供咨詢?nèi)〉檬杖?000元；到B學(xué)校講學(xué)4次，每次收入均為2000元(合同注明講學(xué)收入為稅后收入)。則王某就上述收入在2012年9月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為( )。(不考慮除個(gè)人所得稅以外的其他稅費(fèi))
A．2000元
B．1920元
C．2704．76元
D．2323．81元
【答案】D
【解祈】提供咨詢?nèi)〉檬杖霊?yīng)納稅額=5000×(1—20％)×20％=800(元)
到B校講學(xué)以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為。
2012年9月講學(xué)收入應(yīng)納稅所得額=2000×4 ×(1-20％)÷[1-20％×(1—20％)]= 2000×4×(1—20％)÷84％=7619．05(元)
講學(xué)應(yīng)納稅額=7619．05×20％=1523．81 (元)
2012年9月合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅=800+ 1523．81=2323．81(元)。
【19·單選題】作家李先生從2010年3 月1日起在某報(bào)刊連載一小說，每期取得報(bào)社支付的收入300元，共連載110期(其中3月份30 期)。9月份將連載的小說結(jié)集出版，取得稿酬48600元。下列各項(xiàng)關(guān)于李先生取得上述收入繳納個(gè)人所得稅的表述中，正確的是( )。(2011 年)
A．小說連載每期取得的收入應(yīng)由報(bào)社按勞務(wù)報(bào)酬所得代扣代繳個(gè)人所得稅60元
B．小說連載取得收入應(yīng)合并為，由報(bào)社按稿酬所得代扣代繳個(gè)人所得稅3696元
C．3月份取得的小說連載收入應(yīng)由報(bào)社按稿酬所得于當(dāng)月代扣代繳個(gè)人所得稅1800元
D．出版小說取得的稿酬繳納個(gè)人所得稅時(shí)允許抵扣其在報(bào)刊連載時(shí)已繳納的個(gè)人所得稅
【答案】B
【解析】小說連載取得收入應(yīng)合并為，由報(bào)社按稿酬所得代扣代繳個(gè)人所得稅=300×110
x(1—20％) ×20％×(1—30％)=3696 (元)。
【20·單選題】王某的一篇論文被編入某論文集出版，取得稿酬5000元，當(dāng)年因添加印數(shù)又取得追加稿酬2000元。上述王某所獲稿酬應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為( )。(2005年)
A．728元
B．784元
C．812元
D．868元
【答案】B
【解析】同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版、發(fā)表時(shí)取得的稿酬合并計(jì)算為，計(jì)征個(gè)人所得稅。王某所獲稿酬應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(5000+2000)×(1 —20％)×20％×(1—30％)=784(元)。
【21·多選題】以下按照特許權(quán)使用費(fèi)所得計(jì)征個(gè)人所得稅的項(xiàng)目有( )。
A．作家轉(zhuǎn)讓著作權(quán)取得的收入
B．作家拍賣自已的文字作品手稿復(fù)印件取得的收入
C．作家拍賣寫作用過的金筆取得的收入
D．作家取得作品稿酬
【答案】AB
【解析】作家轉(zhuǎn)讓著作權(quán)(版權(quán))、作家拍賣自己的文字作品手稿復(fù)印件取得的收入都屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得；C選項(xiàng)屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；D選項(xiàng)屬于稿酬所得。
【22·多選題】根據(jù)個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定，以下說法不正確的有( )。
A．房屋拆遷采取產(chǎn)權(quán)調(diào)換方式，被拆遷人除取得所調(diào)換房屋，又取得部分貨幣補(bǔ)償?shù)?，所調(diào)換房屋原值為《房屋拆遷補(bǔ)償安置協(xié)議》注明的價(jià)款和繳納的相關(guān)稅費(fèi)，加上貨幣補(bǔ)償后的余額
B．已購公有住房，裝修費(fèi)高扣除限額為房屋原值的l5％
C．納稅人原購房為裝修房，即合同注明房價(jià)款中含有裝修費(fèi)(鋪裝了地板，裝配了潔具、廚具等)的，不得再重復(fù)扣除裝修費(fèi)用D．個(gè)人銷售無償受贈(zèng)不動(dòng)產(chǎn)，以轉(zhuǎn)讓收入全額為應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅
【答案】AD
【解析】選項(xiàng)A：房屋拆遷采取產(chǎn)權(quán)調(diào)換方式，被拆遷人除取得所調(diào)換房屋，又取得部分貨幣補(bǔ)償?shù)?，所調(diào)換房屋原值為《房屋拆遷補(bǔ)償安置協(xié)議》注明的價(jià)款和繳納的相關(guān)稅費(fèi)，減去貨幣補(bǔ)償后的余額；選項(xiàng)D：個(gè)人銷售無償受贈(zèng)不動(dòng)產(chǎn)以其轉(zhuǎn)讓收入減除原捐贈(zèng)人取得該房屋的實(shí)際購置成本以及贈(zèng)與和轉(zhuǎn)讓過程中受贈(zèng)人支付的相關(guān)稅費(fèi)后的余額，為應(yīng)納稅所得額，計(jì)征個(gè)人所得稅。
【23·單選題】吳某購買“打包”債權(quán)實(shí)際支出為40萬元，2012年3月處置該債權(quán)的40％，取得處置收入25萬元，在債權(quán)處置過程中發(fā)生評(píng)估費(fèi)用2萬元。吳某處置“打包”債權(quán)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )萬元。
A．1．20
B．1．40
C．1．56
D．1．80
【答案】B
【解析】吳某處置“打包”債權(quán)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(25-40×40％-2)×20％=1．40(萬元)。
【24·單選題】關(guān)于計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)可扣除的財(cái)產(chǎn)原值，下列表述正確的是( )。
A．拍賣受贈(zèng)獲得的物品，原值為該拍賣品的市場價(jià)值
B．拍賣通過拍賣行拍得的物品，原值為該物品的評(píng)估價(jià)值
C．拍賣祖?zhèn)鞯牟仄?，原值為該拍賣品的評(píng)估價(jià)值
D．拍賣從畫廊購買的油畫，原值為購買該拍賣品時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款
【答案】D
【解析】拍賣受贈(zèng)獲得的物品，原值為受贈(zèng)該拍賣品時(shí)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)；拍賣通過拍賣行拍得的物品，原值為拍得該物品的實(shí)際價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)；拍賣祖?zhèn)鞯牟仄?，原值為收藏該拍賣品而發(fā)生的費(fèi)用。
【25·多選題】以下按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的有( )。
A．境內(nèi)居民境外儲(chǔ)蓄存款利息
B．合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人購買住房
C．股份有限公司的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人購買汽車
D．個(gè)人從公司取得的勞動(dòng)分紅
【答案】AC
【解析】選項(xiàng)B應(yīng)按照個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得項(xiàng)目征稅；選項(xiàng)D應(yīng)按照工資、薪金所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
【26·單選題】王某于2012年9月起持有某上市公司的股票10000股，該上市公司2012年度的利潤分配方案為每10股送3股，并于2013年6月份實(shí)施，該股票的面值為每股1元。上市公司應(yīng)扣繳王某的個(gè)人所得稅( )。
A．300元
B．600元
C．1500元
D．3000元
【答案】A
【解析】配股分紅屬于股息、紅利所得，對(duì)個(gè)人投資者從上市公司取得的股息、紅利所得，持股期限在1個(gè)月以上至1年的，暫減按50％計(jì)入個(gè)人應(yīng)納稅所得額。
王某股息、紅利所得=10000÷10 × 3 × 1= 3000(元)
應(yīng)納個(gè)人所得稅=3000×50％×20％=300 (元)。
【27·單選題】下列企業(yè)向個(gè)人贈(zèng)送禮品的情形中，應(yīng)征收個(gè)人所得稅的是( )。
A．企業(yè)通過價(jià)格折扣方式向個(gè)人銷售商品
B．企業(yè)通過價(jià)格折讓方式向個(gè)人提供服務(wù)
C．企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的個(gè)人按消費(fèi)積分反饋禮品
D．企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得
【答案】D
【解析】ABC選項(xiàng)與銷售直接相關(guān)，屬于不征個(gè)人所得稅的情形；D選項(xiàng)帶有額外和偶然性，取得該項(xiàng)所得的個(gè)人應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅，稅款由贈(zèng)送禮品的企業(yè)代扣代繳。
【28·單選題】徐某2012年承包某加工廠，根據(jù)協(xié)議變更登記為個(gè)體工商戶，2012年加工廠取得收入總額70萬元，準(zhǔn)予扣除的成本、費(fèi)用及相關(guān)支出合計(jì)63萬元，其中含徐某每月從加工廠領(lǐng)取的工資2700元。徐某2012年個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額( )萬元。
A．6．04
B．6．64
C．7．24
D．7．84
【答案】A
【解析】個(gè)體工商戶業(yè)主的工資不能在計(jì)算個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。應(yīng)納稅所得額=70-63+0．27×12-(0．35 ×12)=6．04(萬元)。
【29·多選題】下列有關(guān)個(gè)體工商戶計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的表述，正確的有( )。
A．向其從業(yè)人員實(shí)際支付的合理的工資、薪金支出，允許稅前據(jù)實(shí)扣除
B．每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15％的部分，可據(jù)實(shí)扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除
C．在生產(chǎn)經(jīng)營期間借款利息支出，凡有合法證明的不高于按金融機(jī)構(gòu)同類同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除
D．將其所得通過中國境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額不超過其利潤總額12％的部分允許稅前扣除
【答案】ABC
【解析】將其所得通過中國境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額不超過其申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30％的部分允許稅前扣除。
【30·多選題】下列有關(guān)個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠的表述中，正確的有( )。(2009年原制度)
A．國債利息和保險(xiǎn)賠款免征個(gè)人所得稅
B．個(gè)人領(lǐng)取原提存的住房公積金免征個(gè)人所得稅
C．殘疾、孤老人員和烈屬的所得可以減征個(gè)人所得稅
D．外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補(bǔ)貼暫免征收個(gè)人所得稅
【答案】ABCD
【解析】本題考核個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠政策，四個(gè)選項(xiàng)都符合稅法規(guī)定。
【31·多選題】在我國境內(nèi)居住滿1年而未滿5年的外籍個(gè)人，其所得應(yīng)在我國繳納個(gè)人所得稅的有( )。
A．來源于中國境內(nèi)的勞務(wù)報(bào)酬所得
B．出租其在境外的住房取得境外企業(yè)支付的租金所得
C．以現(xiàn)金形式取得的伙食補(bǔ)貼和搬遷費(fèi)所得
D．在中國境內(nèi)工作期間取得的中國境內(nèi)企業(yè)支付的工資所得
【答案】ACD
【解析】對(duì)于在中國境內(nèi)無住所，但居住1年以上而未超過5年的個(gè)人，其來源于中國境內(nèi)的所得應(yīng)全部依法繳納個(gè)人所得稅；對(duì)于其來源于中國境外的各種所得，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以只就中國境內(nèi)公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或個(gè)人支付的部分繳納個(gè)人所得稅，選項(xiàng)AD應(yīng)該繳納個(gè)人所得稅。將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得，屬于來源于境內(nèi)的所得，而選項(xiàng)8屬于境外所得境外支付的部分，不用繳納個(gè)人所得稅。根據(jù)稅法中稅收優(yōu)惠政策的規(guī)定，外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)可以享受暫免征收個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策，所以選項(xiàng)c應(yīng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
【32·多選題】下列項(xiàng)目不得享受個(gè)人所得稅減免稅優(yōu)惠的有( )。
A．外籍個(gè)人以實(shí)報(bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼和伙食補(bǔ)貼
B．外籍個(gè)人取得搬遷費(fèi)的現(xiàn)金補(bǔ)貼
C．個(gè)人取得的保險(xiǎn)賠款
D．個(gè)人取得的企業(yè)債券利息收入
【答案】BD
【解析】外籍個(gè)人取得的住房補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、伙食補(bǔ)貼等只有在非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式下可以暫免征收個(gè)人所得稅。
【33·單選題】2012年中國公民黃某在境外A國取得勞務(wù)報(bào)酬收入40000元，按A國稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅6500元；取得偶然所得10000元，按A國稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅3000元?；貒螅S某應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅( ) 元(以上貨幣均為人民幣)。
A.50
B.100
C.1000
D.1100
【答案】B
【解析】境外所得的抵免限額為同一國家內(nèi)不同應(yīng)稅項(xiàng)目，依照我國稅法計(jì)算的應(yīng)納稅額之和。勞務(wù)報(bào)酬收入在我國應(yīng)納稅額=40000×（1-20%）×30-2000=7600元偶然所得在我國應(yīng)納稅額=10000×20%=2000元黃某A國所得的抵免限額=7600+2000=9600元>6500+3000=9500元黃某應(yīng)在我國補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=9600-9500=100元
【34.單選題】某作家2012年出版一部長篇小說，2月份收到預(yù)付稿酬20000元，10月份將小說手稿在某國公開拍賣，取得拍賣收入90000元，并按該國有關(guān)稅法繳納了個(gè)人所得稅10000元。該作家在中國境內(nèi)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（ ）元。（以上貨幣均為人民幣）
A．3360
B．4560
C．6080
D．7760
【答案】D
【解析】稿酬所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅= (10000+20000)×(1－20％)× 20％×(1-
30％)=3360(元)；作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣(競價(jià))取得的所得，按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”計(jì)征個(gè)人所得稅。拍賣收入按照我國稅法應(yīng)納的個(gè)人所得稅=90000×(1—20％)×20％=14400(元)，在國外已繳納10000元，所以應(yīng)補(bǔ)稅=14400—10000=4400 (元)；該作家在中國境內(nèi)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅= 3360+4400=7760(元)。
【35·多選題】下列個(gè)人應(yīng)按稅法規(guī)定的期限自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅的有( )。
A．從境內(nèi)兩處取得工資的中國公民
B．2010年取得年所得l5萬元的中國公民
C．從法國獲得特許權(quán)使用費(fèi)收入的中國公民
D．從事汽車修理、修配業(yè)務(wù)取得收入的個(gè)體工商戶
【答案】ABCD
【解析】個(gè)人自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅的情形：(1)自2006年1月1日起，年所得12萬元以上的；(2)從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；(3)從中國境外取得所得的；(4)取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的，個(gè)體戶屬于此種情形；(5)國務(wù)院規(guī)定的其他情形。
【36·多選題】下列各項(xiàng)中，計(jì)算個(gè)人所得稅自行申報(bào)的年所得時(shí)允許扣除的項(xiàng)目有( )。(2008年)
A．財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)賠款
B．國家發(fā)行的金融債券利息
C．國際組織頒發(fā)的環(huán)境保護(hù)獎(jiǎng)金
D．商場購物取得的中獎(jiǎng)所得
【答案】ABC
【解析】商場購物取得的中獎(jiǎng)所得應(yīng)當(dāng)按“偶然所得”征稅，應(yīng)列入年所得申報(bào)項(xiàng)目。