為廣大考生整理了2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)試題及答案解析，供廣大考生參考：
【1·單選題】以下關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人和征稅范圍的說(shuō)法正確的是()。
A．房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房屋和建筑物
B．房產(chǎn)稅不對(duì)外資企業(yè)征收
C．房屋產(chǎn)權(quán)出典的，以承典人為房產(chǎn)稅的納稅人
D．農(nóng)民出租農(nóng)村的房屋也應(yīng)繳納房產(chǎn)稅
【答案】C
【解析】選項(xiàng)A：獨(dú)立于房屋之外的建筑物不符合房產(chǎn)的定義，不征收房產(chǎn)稅。選項(xiàng)B：自2009年起，涉外企業(yè)、單位和個(gè)人也納人了房產(chǎn)稅的征收管理范圍。選項(xiàng)D：農(nóng)村不在房產(chǎn)稅開(kāi)征范圍之內(nèi)。
【2·單選題】某公司辦公大樓原值30000萬(wàn)元，2010年2月28日將其中部分閑置房間出租，租期2年。出租部分房產(chǎn)原值5000萬(wàn)元，租金每年1000萬(wàn)元。當(dāng)?shù)匾?guī)定房產(chǎn)稅原值減除比例為20%，2010年該公司應(yīng)繳納房房產(chǎn)稅()。(2011年)
A．288萬(wàn)元
B．340萬(wàn)元
C．348萬(wàn)元
D．360萬(wàn)元
【答案】C
【解析】經(jīng)營(yíng)自用的房產(chǎn)從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅；出租的房產(chǎn)從租計(jì)征房產(chǎn)稅。
應(yīng)納房產(chǎn)稅=(30000—5000)×(1—20%)×1．2%+5000×(1—20%)×1．2%×2/12+1000×10/12×12%=348(萬(wàn)元)。
【3·單選題】某公司2008年購(gòu)進(jìn)一處房產(chǎn)，2009年5月1日用于投資聯(lián)營(yíng)(收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn))，投資期3年，當(dāng)年取得固定收入160萬(wàn)元。該房產(chǎn)原值3000萬(wàn)元，當(dāng)?shù)卣?guī)定的減除幅度為30%，該公司2009年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為()。(2010年)
A．21．2萬(wàn)元
B．27．6萬(wàn)元
C．29．7萬(wàn)元
D．44．4萬(wàn)元
【答案】B
【解析】用房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)，只收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，按租金收入計(jì)繳房產(chǎn)稅，則該企業(yè)2009年應(yīng)納房產(chǎn)稅為未聯(lián)營(yíng)期間按房產(chǎn)余值計(jì)算的房產(chǎn)稅，與參與對(duì)外聯(lián)營(yíng)取得固定收入比照租金收入計(jì)算房產(chǎn)稅的兩項(xiàng)之和該公司2009年應(yīng)納房產(chǎn)稅=3000×(1-30%)×1．2%×4/12+160×12%=8．4+19．2=27．6(萬(wàn)元)。
【4·單選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為融資租賃房屋房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)的是()。(2011年)
A．房產(chǎn)售價(jià)
B．房產(chǎn)余值
C．房產(chǎn)原值
D．房產(chǎn)租金
【答案】B
【解析】融資租賃是一種變相的分期付款購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)的形式，所以在計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)應(yīng)以房產(chǎn)余值計(jì)算征收。
【5·多選題】下列各項(xiàng)中．應(yīng)依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅的有()。(2010年)
A．融資租賃的房產(chǎn)
B．產(chǎn)權(quán)出典的房產(chǎn)
C.無(wú)租使用其他單位的房產(chǎn)
D．用于自營(yíng)的居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)
【答案】ABCD
【解析】對(duì)融資租賃房屋應(yīng)以房產(chǎn)余值計(jì)征房產(chǎn)稅。產(chǎn)權(quán)出典的房產(chǎn)，由承典人依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。納稅單位和個(gè)人無(wú)租使用房管部門(mén)、免稅單位、納稅單位的房產(chǎn)，由使用人依照房產(chǎn)余值代為繳納房產(chǎn)稅。用于自營(yíng)的居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)，依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。
【6·單選題】甲與乙簽訂房屋租賃合同，將一幢原值2500萬(wàn)元的寫(xiě)字樓租給乙商戶使用。合同規(guī)定因乙秘期為2年，可在租賃開(kāi)始時(shí)有1個(gè)月的免收租金期限。按照合同約定，該寫(xiě)字樓月租金20萬(wàn)元，房屋于2011年12月30日交付承租方，并規(guī)定了甲自2012年2月1日起向乙收取租金。則甲在2012年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為()。(當(dāng)?shù)氐姆慨a(chǎn)稅原值減除比例為20%)
A．26．4萬(wàn)元
B．26．8萬(wàn)元
C．28．4萬(wàn)元
D．28．8萬(wàn)元
【答案】C
【解析】對(duì)出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。則甲對(duì)于該寫(xiě)字樓應(yīng)納的房產(chǎn)稅應(yīng)在1月從價(jià)計(jì)稅，2月至12月從租計(jì)稅。2012年甲應(yīng)納房產(chǎn)稅
=2500×(1-20%)×1．2%/12+20×12%×11=2+26．4=28．4(萬(wàn)元)。
【7·多選題】下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策規(guī)定的有()。(2009年)
A．個(gè)人所有的非營(yíng)業(yè)用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅
B．宗教寺廟、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅
C．國(guó)家機(jī)關(guān)附屬招待所使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅
D．在基建工地為基建服務(wù)的臨時(shí)性工棚在施工期間免征房產(chǎn)稅
【答案】ABD
【解析】國(guó)家機(jī)關(guān)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，出租房產(chǎn)以及非A身業(yè)務(wù)使用的生產(chǎn)、營(yíng)業(yè)用房，不屬于免稅范圍。自用的房產(chǎn)是指國(guó)家機(jī)關(guān)的辦公用房和公務(wù)用房，附屬工廠、商店、招待所等不屬于單位公務(wù)、辦公用房，應(yīng)照章繳納房產(chǎn)稅。
【8·多選題】下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅法有關(guān)規(guī)定的有()。(2009年)
A．對(duì)按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房相J廉租住房，暫免征收房產(chǎn)稅
B．損壞不堪使用的房屋和危險(xiǎn)房屋，經(jīng)有關(guān)部門(mén)鑒定，在停止使用后免征房產(chǎn)稅
C．在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚等臨時(shí)性房屋，在施工期間免征房產(chǎn)稅
D．因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，經(jīng)向稅務(wù)部門(mén)申報(bào)，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅
【答案】ABCD
【解析】本題考核房產(chǎn)稅的有關(guān)稅收洗惠政策。以上選項(xiàng)均屬于房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠。
【9·單選題】某供熱企業(yè)2007年擁有的生產(chǎn)用房原值5000萬(wàn)元，全年取得供熱總收入2500萬(wàn)元，其中直接向居民供熱的收入800萬(wàn)元。企業(yè)所在省規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%，該企業(yè)2007年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()萬(wàn)元。(2008年)
A．13．44
B．28．56
C．42
D．60
【答案】B
【解析】稅收優(yōu)惠與稅額計(jì)算的混合命題，是小稅種的一種典型命題模式。對(duì)于既向居民供熱、又向非居民供熱或者兼營(yíng)供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)總收入的比例劃分征免稅界限。
該企業(yè)2007年應(yīng)納房產(chǎn)稅=5000×(1—30%)×1．2%×(2500—800)÷2500=28．56(萬(wàn)元)。
【10·多選題】下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有()。(2008年)
A．納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅
B．納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，自建成之次月起繳納房產(chǎn)稅
C．納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之次月起繳納房產(chǎn)稅
D．納稅人購(gòu)置存量房，自房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起繳納房產(chǎn)稅
【答案】AD
【解析】納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅；納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起繳納房產(chǎn)稅。
【11.多選題】以下關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的規(guī)定正確的有()。
A．城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額定為有幅的差別稅額，每個(gè)幅度稅額的差距定為20倍
B．納稅人實(shí)際占用的土地面積尚未核發(fā)土地使用證書(shū)的，應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積，并以此作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算征收城鎮(zhèn)土地使用稅
C．經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但提高額不得超過(guò)暫行條例規(guī)定稅額的30%
D．經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)降低，但降低額不得超過(guò)暫行條例規(guī)定最低稅額的30%
【答案】ABD
【解析】選項(xiàng)C：經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)。
【12.單選題】下列各項(xiàng)中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例直接規(guī)定的免稅項(xiàng)目的是()。
A．個(gè)人所有的居住房屋及院落用地
B．宗教寺廟自用的土地
C．民政部門(mén)舉辦的安置殘疾人占一定比例的福利工廠用地
D．個(gè)人辦的醫(yī)院、托兒所和幼兒園用地
【答案】B
【解析】本題考核考生對(duì)城鎮(zhèn)土地使用稅不同層次減免稅規(guī)定的了解狀況。城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例直接規(guī)定的免稅項(xiàng)目是宗教寺廟自用的土地。ACD選項(xiàng)屬于由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定減免稅的項(xiàng)目。
【13·單選題】某鹽場(chǎng)2008年度占地200000平方米，其中辦公樓占地20000平方米，鹽場(chǎng)內(nèi)部綠化占地50000平方米，鹽場(chǎng)附屬幼兒園占地10000平方米，鹽灘占地120000平方米。鹽場(chǎng)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位年稅額每平方米0．7元。該鹽場(chǎng)2008年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為()元。(2009年)
A．14000
B．49000
C．56000
D．140000
【答案】B
【解析】本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅的稅額計(jì)算與稅收優(yōu)惠的結(jié)合。企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；鹽場(chǎng)的鹽灘占地暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅，該鹽場(chǎng)2008年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(200000-10000-120000)×0．7=70000×0．7=49000(元)。
【14·單選題】某人民團(tuán)體有A、B兩棟辦公樓，A棟占地3000平方米，8棟占地1000平方米。2007年3月30日至12月31日該團(tuán)體將B棟出租。當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅的年稅額為每平方米15元，該團(tuán)體2007年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅()元。(2008年)
A．3750
B．11250
C.12500
D.15000
【答案】B
【解析】人民團(tuán)體自用的A棟辦公樓免稅，出租的B棟辦公樓在租期內(nèi)納稅。
應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=1000×15×9÷12=11250(元)。
【15·單選題】2012年年底某會(huì)計(jì)師事務(wù)所與政府機(jī)關(guān)因各自辦公所需共同購(gòu)得一棟辦公樓，占地面積5000平方米，建筑面積40000平方米，樓高10層，政府機(jī)關(guān)占用7層。該樓所在地城鎮(zhèn)土地使用稅的年稅額為5元/平方米，則該會(huì)計(jì)師事務(wù)所與政府機(jī)關(guān)2013年共計(jì)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅()。
A．7500元
B．17500元
C．25000元
D．200000元
【答案】A
【解析】本題目有三個(gè)考點(diǎn)：一是政府機(jī)關(guān)自用土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，會(huì)計(jì)師事務(wù)所自用土地應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。二是城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際占地面積而不是建筑面積。三是征免稅單位共同使用、共有土地使用權(quán)的高層建筑，按照各自占用建筑面積占總建筑面積的比例來(lái)劃分征免稅界限。該會(huì)計(jì)師事務(wù)所與政府機(jī)關(guān)2013年共計(jì)應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=5000×(1—7/10)×5=7500(元)。
【16·多選題】下列各項(xiàng)中，符合城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有()。(2009年)
A．納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
B．納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
C．納稅人新征刷的非耕地，自批準(zhǔn)征用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
D．納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
【答案】BD
【解析】本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，因此選項(xiàng)A不正確；納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，因此選項(xiàng)C不正確。
【17·多選題】甲企業(yè)在2012年得到政府無(wú)償劃撥來(lái)的一宗土地使用權(quán)，開(kāi)發(fā)建造完工后，經(jīng)批準(zhǔn)在補(bǔ)辦了土地使用權(quán)出讓手續(xù)、繳納土地出讓會(huì)后，甲企業(yè)將房產(chǎn)連同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)。以下說(shuō)法正確的有()。
A．甲企業(yè)補(bǔ)辦土地使用權(quán)出讓手續(xù)、繳納土地出讓金時(shí)應(yīng)繳納契稅
B．甲企業(yè)將房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅、城建稅
C．甲企業(yè)將房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅
D．乙企業(yè)取得甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓的房產(chǎn)應(yīng)繳納契稅
【答案】ABCD
【解析】以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)交契稅，所以甲企業(yè)在補(bǔ)辦土地使用權(quán)出讓手續(xù)、補(bǔ)交土地出讓金時(shí)應(yīng)補(bǔ)繳契稅；甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)按照銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)繳納營(yíng)業(yè)稅、城建稅、土地增值稅、教育費(fèi)附加；乙企業(yè)取得甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓的房產(chǎn)，作為承受方應(yīng)繳納契稅。
【18·單選題】下列有關(guān)契稅的表述中，正確的是()。(2009年原制度)
A．買(mǎi)房用以拆料或翻建新房的，應(yīng)繳納契稅
B．受讓農(nóng)村土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的，應(yīng)繳納契稅
C．以實(shí)物交換房屋的，應(yīng)以差價(jià)部分作為契稅的計(jì)稅依據(jù)
D．承受?chē)?guó)有土地使用權(quán)，國(guó)家免收土地出讓金的，應(yīng)免予繳納契稅
【答案】A
【解析】受讓農(nóng)村土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)購(gòu)，不征契稅，選項(xiàng)B不正確；以實(shí)物交換房屋的，應(yīng)該以房屋的現(xiàn)值作為契稅的計(jì)稅依據(jù)，選項(xiàng)C不正確；承受?chē)?guó)有土地使用權(quán)應(yīng)交付的土地出讓金要計(jì)征契稅，不得因減免土地出讓金而減免契稅，選項(xiàng) D不正確。
【19·多選題】下列行為中，應(yīng)視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓征收契稅的有()。(2001年)
A．以土地權(quán)屬作價(jià)投資
B．以土地權(quán)屬抵債
C．以獲獎(jiǎng)方式承受土地權(quán)屬
D．以預(yù)購(gòu)方式承受土地權(quán)屬
【答案】ABCD
【解析】上述情況均在契稅征稅范圍之內(nèi)。
【20·單選題】居民甲某共確三套房產(chǎn)，2007年將第一套市價(jià)為80萬(wàn)元的房產(chǎn)與乙某進(jìn)行房屋交換，并支付給乙某15萬(wàn)元；將第二套市價(jià)為60萬(wàn)元的房產(chǎn)折價(jià)給丙某抵償了50萬(wàn)元的債務(wù)；將第三套市價(jià)為30萬(wàn)元的房產(chǎn)作月投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)。若當(dāng)?shù)卮_定的契稅稅率為3%，甲某應(yīng)繳納契稅()萬(wàn)元。(2008年)
A．0．45
B．1．95
C．2．25
D．2．85
【答案】A
【解析】以房屋抵債的，承受房屋的丙某繳納契稅，甲某不納稅。以自有房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，免納契稅。房屋交換的，支付差價(jià)的一方按照支付的差價(jià)納稅。
甲某應(yīng)納契稅=15×3%=0．45(萬(wàn)元)。
【21·單選題】居民乙因拖欠居民甲180萬(wàn)元的款項(xiàng)無(wú)力償還，2010年6月經(jīng)當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門(mén)調(diào)解，以房產(chǎn)抵償該筆債務(wù)，居民甲因此取得該房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)并支付給居民乙差價(jià)款20萬(wàn)元。假定當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的契稅稅率為5%。下列表述中正確的是()。(2010年)
A．居民甲應(yīng)繳納契稅1萬(wàn)元
B．居民乙應(yīng)繳納契稅1萬(wàn)元
C．居民甲應(yīng)繳納契稅10萬(wàn)元
D．居民乙應(yīng)繳納契稅10萬(wàn)元
【答案】C
【解析】契稅的納稅人為承受房產(chǎn)權(quán)屬的單位和個(gè)人，所以應(yīng)該是居民甲繳納契稅。由于該房產(chǎn)是用180萬(wàn)元債權(quán)外加20萬(wàn)元款項(xiàng)取得，故計(jì)稅依據(jù)為200萬(wàn)元，居民甲應(yīng)納契稅=(180+20)×5%=10(萬(wàn)元)。
【22·單選題】以下可以享受減免契稅優(yōu)惠待遇的是()。
A．城鎮(zhèn)職工購(gòu)買(mǎi)公有住房的
B．房屋所有者之間互相交換房屋的
C．在婚姻關(guān)系存續(xù)期間，丈夫?qū)w屬于目已的房產(chǎn)變更為夫妻雙方共有的
D．承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于工業(yè)園建設(shè)的
【答案】C
【解析】本題考點(diǎn)是考核對(duì)契稅稅收優(yōu)惠的理解。城鎮(zhèn)職工購(gòu)買(mǎi)公有住房的．必須是第一次購(gòu)買(mǎi)才享受稅收優(yōu)惠；房屋所有者之間互相交換房屋的，只有等價(jià)交換時(shí)才免契稅；承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)林牧漁業(yè)生產(chǎn)的免征契稅，而用于工業(yè)建設(shè)的不在免稅范圍之內(nèi)。
【23·單選題】2012年2月甲某住房被政府按規(guī)定征收，甲某選擇貨幣補(bǔ)償用以重新購(gòu)置房屋，共獲得補(bǔ)償款50萬(wàn)元；5月購(gòu)入面積為86平方米的普通住宅作為家庭住房，支付價(jià)款70萬(wàn)元。甲某應(yīng)繳納契稅()。
A．2000元
B．5000元
C．7000元
D.8000元
【答案】A
【解析】居民因個(gè)人房屋被征收而選擇貨幣補(bǔ)償用以重新購(gòu)置房屋的，對(duì)購(gòu)房成交價(jià)格超過(guò)貨幣補(bǔ)償?shù)?，按差價(jià)部分征收契稅。對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)90平方米及以下且屬家庭住房的普通住房，減按1%的稅率征收契稅。
甲某應(yīng)納契稅=(70-50)×10000×1%=2000(元)。
【24·單選題】下列關(guān)于契稅有關(guān)規(guī)定的表述中，正確的是()。
A．對(duì)承受?chē)?guó)有土地使用權(quán)所支付的土地出讓金應(yīng)計(jì)征契稅
B．非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的房屋權(quán)屬免征契稅
C．對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)普通住房且該住房屬于家庭住房的免征契稅
D．以自有房產(chǎn)作股投資于本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)應(yīng)按房產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格繳納契稅
【答案】A
【解析】選項(xiàng)B：非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的土地、房屋權(quán)屬，屬于贈(zèng)與行為，應(yīng)征收契稅；選項(xiàng)C：對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)普通住房，且該住房屬于家庭住房的，減半征收契稅；選項(xiàng) D：以自有房產(chǎn)作股投資于本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，免征契稅。
【25·單選題】以下關(guān)于契稅的說(shuō)法正確的是()。
A．以招拍掛方式出讓國(guó)有土地使用權(quán)的，納稅人為最終與土地管理部門(mén)簽訂出讓合同的土地使用權(quán)承受人
B．出售國(guó)有、集體企業(yè)時(shí)，被出售企業(yè)法人予以注銷(xiāo)，并且買(mǎi)受人妥善安置原企業(yè)30%以上職工的，對(duì)其承受所購(gòu)企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅
C．居民因個(gè)人房屋被征收而選擇房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換，對(duì)新?lián)Q房屋免征契稅
D．個(gè)人購(gòu)買(mǎi)90平方米及以下普通住房的，契稅稅率為1%
【答案】A
【解析】國(guó)有、集體企業(yè)出售，被出售企業(yè)法人予以注銷(xiāo)，并且買(mǎi)受入按照規(guī)定妥善安置原企業(yè)全部職工，其中與原企業(yè)30%以上職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，對(duì)其承受所購(gòu)企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，減半征收契稅；與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，免征契稅。所以B選項(xiàng)錯(cuò)誤。居民因個(gè)人房屋被征收而選擇房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換，并且不繳納房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換差價(jià)的，對(duì)新?lián)Q房屋免征契稅；繳納房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換差價(jià)的，對(duì)差價(jià)部分按規(guī)定征收契稅，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)90平方米及以下普通住房，且該住房屬于家庭住房的，減按1%征收契稅，要強(qiáng)調(diào)“”，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
【26·多選題】下列各項(xiàng)中，符合契稅規(guī)定的有()。(2009年原制度)
A．城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買(mǎi)公有住房免征契稅
B．某人中獎(jiǎng)獲得一套市場(chǎng)價(jià)格為60萬(wàn)元的住房，應(yīng)以60萬(wàn)元為計(jì)稅依據(jù)繳納契稅
C．在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位承受企業(yè)股權(quán)，企業(yè)土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅
D．甲向乙無(wú)償贈(zèng)送一套市場(chǎng)價(jià)格為60萬(wàn)元的住房，同時(shí)乙向甲贈(zèng)送一幅市場(chǎng)價(jià)格為20萬(wàn)元的書(shū)畫(huà)作品，乙應(yīng)以40萬(wàn)元為計(jì)稅依據(jù)繳納契稅
【答案】ABC
【解析】ABC符合稅法規(guī)定；D選項(xiàng)錯(cuò)誤，乙應(yīng)以獲贈(zèng)房屋的市場(chǎng)價(jià)格60萬(wàn)元作為計(jì)稅依據(jù)繳納契稅。
【27·多選題】居民甲將其擁有的一處房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給居民乙，雙方簽訂房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同并按規(guī)定辦理了房屋產(chǎn)權(quán)過(guò)戶手續(xù)。下列關(guān)于契稅和印花稅的表述中+正確的有()。(2010年)
A，作為交易的雙方，居民甲和移民乙均同時(shí)負(fù)有印花稅和契稅的納稅義務(wù)
B．契稅的計(jì)稅依據(jù)為房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同中確定的房產(chǎn)成交價(jià)格
C．契稅納稅人應(yīng)在該房產(chǎn)的所在地繳納契稅，印花稅的納稅人應(yīng)在簽訂合同時(shí)就地納稅
D．契稅納稅人的納稅義務(wù)在房麟權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同簽訂的當(dāng)天發(fā)生，印花稅納稅人的納稅義務(wù)在房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同簽訂時(shí)發(fā)生
【答案】BCD
【解析】印花稅繼簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的雙方納稅。契稅的納稅義務(wù)人是房產(chǎn)權(quán)屬的承受方，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤。
【28·多逸題】根據(jù)耕地占用稅有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)土地中屬于耕地的有()。(2011年)
A．果園
B．花圃
C．茶園
D．菜地
【答案】ABCD
【解析】耕地占用稅的征稅范圍是納稅人建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用的國(guó)家所有和集體所有的耕地，所謂耕地是指種植農(nóng)業(yè)作物的土地，包括菜地、園地。其中，園地包括花圃、苗圃、茶園、果園、桑園和其他種植經(jīng)濟(jì)林木的土地。
【29·單選題】經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當(dāng)提高，但提高幅度最多不得超過(guò)規(guī)定稅額的一定比例。這一比例是()。(2010年)
A．20%
B．30%
C．50%
D．100%
【答案】C
【解析】經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地較少的地區(qū)，適用稅額可以適當(dāng)提高，但是最多不得超過(guò)規(guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%。
【30·單選題】下列各項(xiàng)中，可以按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅的是()。(2009年)
A．供電部門(mén)占用耕地新建變電站
B．農(nóng)村居民占用耕地新建住宅
C．市政部門(mén)占用耕地新建島來(lái)水廠
D．國(guó)家機(jī)關(guān)占用耕地新建辦公樓
【答案】B
【解析】本題考核耕地占用稅的稅收優(yōu)惠。稅法規(guī)定，農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。
【31·多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收耕地占用稅的有()。(2009年)
A．鐵路線路占用耕地
B．學(xué)校占用耕地
C．公路線路占用耕地
D．軍事設(shè)施占用耕地
【答案】AC
【解析】本題考核耕地占用稅的有關(guān)規(guī)定。學(xué)校和軍事設(shè)施占用的耕地免征耕地占用稅。鐵路線路和公路線路占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。
【32·多選題】下列各項(xiàng)中，可免征或減征耕地占用稅的有()。
A．納稅人臨時(shí)占用耕地
B．機(jī)場(chǎng)建設(shè)跑道占用的耕地
C．農(nóng)民新建住宅占用的耕地
D．企業(yè)新建辦公樓占用的魚(yú)塘
【答案】BC
【解析】選項(xiàng)AD：應(yīng)全額繳納耕地占用稅；選項(xiàng)B：減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅；選項(xiàng)C：按當(dāng)?shù)剡m用、稅額減半征收耕地占用稅。
【33·多選題】下列關(guān)于耕地占用稅的表述中，正確的有()。(2010年)
A．建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施而占用農(nóng)用耕地的，不征收耕地占用稅
B．獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人，應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門(mén)的通知之日起60日內(nèi)繳納耕地占用稅
C．免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變?cè)嫉赜猛?，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳耕地占用稅
D．納稅人臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納耕地占用稅，在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)原狀的，可部分退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅
【答案】AC
【解析】獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門(mén)的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅，選項(xiàng)B不正確。納稅人臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅，選項(xiàng)D不正確。