為廣大考生整理了2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)試題及答案解析，供廣大考生參考：
【1·單選題】甲生產(chǎn)企業(yè)地處市區(qū)，2012年5月繳納增值稅28萬元，當(dāng)月委托位于縣城的乙企業(yè)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，乙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅15萬元。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納(含被代收)城市維護(hù)建設(shè)稅（ ?。┤f元。
A．1．96
B．0．75
C．2．71
D．1．31
【答案】C
【解析】納稅人應(yīng)繳納的稅金包括自身應(yīng)繳和被代收代繳、被代扣代繳的稅金。自身應(yīng)繳納的稅金按照該企業(yè)所在地的稅率(市區(qū)7%)計(jì)稅；由受托方代收代繳消費(fèi)稅的，應(yīng)代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅按受托方所在地的適用稅率(縣城5%)計(jì)算。應(yīng)納城建稅＝28×7%＋15×5%＝2．71(萬元)。
【2·多選題】下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)規(guī)定的有（ ?。?。(2007年)
A．偷逃營(yíng)業(yè)稅而被查補(bǔ)的稅款
B．偷逃消費(fèi)稅而加收的滯納金
C．出口貨物免抵的增值稅稅額
D．出口產(chǎn)品征收的消費(fèi)稅稅額
【答案】ACD
【解析】本題屬于?？疾凰サ膫鹘y(tǒng)考點(diǎn)。城建稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額和已批準(zhǔn)免抵的增值稅額，不包括非稅款項(xiàng)。
【3·單選題】位于市區(qū)的某企業(yè)2009年3月份共繳納增值稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅562萬元，其中關(guān)稅102萬元、進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費(fèi)稅260萬元。該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（ ?。?2009年)
A．14萬元
B．18．2萬元
C．32．2萬元
D．39．34萬元
【答案】A
【解析】本題有三個(gè)考核點(diǎn)：城建稅的征稅范圍、計(jì)稅依據(jù)和稅率。城建稅以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅為計(jì)稅依據(jù)；城建稅具有進(jìn)口不征、出口不退的規(guī)則，關(guān)稅以及進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的增值稅和消費(fèi)稅不計(jì)征城建稅；納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7%。所以該企業(yè)應(yīng)繳納的城建稅＝(562－102－260)×7%＝14(萬元)。
【4·單選題】位于某市甲地板廠為外商投資企業(yè)，2010年8月份購(gòu)進(jìn)一批木材，取得增值稅專用發(fā)票注明不含稅價(jià)格800000元，當(dāng)月委托位于縣城的乙工廠加工成實(shí)木地板，支付不含稅加工費(fèi)150000元。乙工廠11月份交付50%的實(shí)木地板，12月份完工交付剩余部分。已知實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%，乙工廠應(yīng)代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅（ ）。(2011年)
A．1250元
B．1750元
C．2500元
D．3500元
【答案】A
【解析】本題目有四個(gè)考點(diǎn)：一是納稅人實(shí)際被代收代繳的消費(fèi)稅在受托方同類消費(fèi)品價(jià)格未知的情況下，需要組價(jià)計(jì)算；二是消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的確定，納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品要按照委托方提貨時(shí)間確定消費(fèi)稅的納稅義務(wù)；三是城建稅稅率的運(yùn)用，要使用代收代扣方所在地使用的稅率；四是涉外企業(yè)自2010年12月1日(含)起開始征收城建稅。應(yīng)代收代繳城建稅＝(150000＋800000)×50%/(1－5%)×5%(消費(fèi)稅稅率)×5%(城建稅稅率)＝1250(元)。
【5·多選題】下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理規(guī)定的有（ ?。?。(2011年)
A．海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅時(shí)，應(yīng)同時(shí)代征城市維護(hù)建設(shè)稅
B．對(duì)增值稅實(shí)行先征后返的，應(yīng)同時(shí)返還附征的城市維護(hù)建設(shè)稅
C．對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅的，不退還已經(jīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅
D．納稅人延遲繳納增值稅而加收的滯納金，不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)
【答案】CD
【解析】選項(xiàng)A：城市維護(hù)建設(shè)稅有著“進(jìn)口不征、出口不退”的原則，所以海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅時(shí)，不代征城市維護(hù)建設(shè)稅；選項(xiàng)B：對(duì)增值稅實(shí)行先征后返的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨增值稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅，一律不退(返)還。
【6·多選題】位于市區(qū)的某自營(yíng)出口生產(chǎn)企業(yè)，2007年6月增值稅應(yīng)納稅額為一280萬元，出口貨物的“免抵退”稅額為400萬元；企業(yè)將其自行研發(fā)的動(dòng)力節(jié)約技術(shù)轉(zhuǎn)讓給一家科技開發(fā)公司，獲得轉(zhuǎn)讓收入80萬元。下列各項(xiàng)中，符合稅法相關(guān)規(guī)定的有（ ?。?。(2008年)
A．該企業(yè)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為4萬元
B．應(yīng)退該企業(yè)增值稅稅額為280萬元
C．該企業(yè)應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加為8．52萬元
D．該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為8．4萬元
【答案】BD
【解析】城建稅、教育費(fèi)附加與其他稅種的混合計(jì)算，已成為近些年城建稅命題的經(jīng)常性模式?？己丝忌鷮?duì)跨章節(jié)知識(shí)點(diǎn)的把握能力。
首先，自然科學(xué)領(lǐng)域研發(fā)技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免征營(yíng)業(yè)稅，所以A選項(xiàng)錯(cuò)誤；其次，增值稅應(yīng)納稅額－280萬元的絕對(duì)值小于400萬元(出口貨物的“免抵退”稅額)，當(dāng)期應(yīng)退稅額為280萬元，所以B選項(xiàng)正確，同時(shí)計(jì)算出該企業(yè)的免抵稅額＝400－280＝120(萬元)；最后，因?yàn)楫?dāng)期應(yīng)納增值稅為負(fù)數(shù)，該企業(yè)計(jì)算城建稅和教育費(fèi)附加的基數(shù)僅為該企業(yè)的免抵稅額，教育費(fèi)附加＝120×3%＝3．6(萬元)，所以C選項(xiàng)錯(cuò)誤；城建稅＝120×7%＝8．4(萬元)，所以D選項(xiàng)正確。
【7·多選題】下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有（ ?。?2010年)
A．無固定納稅地點(diǎn)的個(gè)人，為戶籍所在地
B．代收代繳“三稅”的單位，為稅款代收地
C．代扣代繳“三稅”的個(gè)人，為稅款代扣地
D．取得管道輸油收入的單位，為管道機(jī)構(gòu)所在地
【答案】BCD
【解析】A選項(xiàng)不正確，對(duì)流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，應(yīng)隨同“三稅”在經(jīng)營(yíng)地按適用稅率繳納。其他選項(xiàng)符合城建稅納稅地點(diǎn)的規(guī)定。
【8·單選題】下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅相關(guān)規(guī)定的是（ ?。?。
A．對(duì)管道局輸油部分的收入，按照管道總局所在地的適用稅率繳納各管道局的城市維護(hù)建設(shè)稅
B．營(yíng)業(yè)稅納稅人提供運(yùn)輸勞務(wù)應(yīng)按勞務(wù)發(fā)生地適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅
C．流動(dòng)經(jīng)營(yíng)的單位應(yīng)隨同繳納“三稅”的經(jīng)營(yíng)地的適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅
D．代扣代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)按照被扣繳納稅人所在地適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅
【答案】C
【解析】選項(xiàng)A：對(duì)管道局輸油部分的收入，由取得收入的各管道局按各自所在地的稅率繳納城建稅；選項(xiàng)B：營(yíng)業(yè)稅納稅人從事運(yùn)輸勞務(wù)的，應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅和城建稅；選項(xiàng)D：代扣代繳、代收代繳的城建稅應(yīng)按受托方(扣繳方)所在地適用稅率執(zhí)行。只有C選項(xiàng)符合稅法規(guī)定。
【9】某煙草公司(增值稅一般納稅人)收購(gòu)煙葉，支付煙葉生產(chǎn)者收購(gòu)金額33000元，則其應(yīng)納煙葉稅＝33000×20%＝6600(元)。
【10·多選題】以下關(guān)于城建稅和教育費(fèi)附加的說法，正確的有（ ?。?。
A．城建稅和教育費(fèi)附加隨增值稅、消費(fèi)稅、
營(yíng)業(yè)稅的納稅環(huán)節(jié)分別在銷售、進(jìn)口等環(huán)節(jié)繳納
B．自2010年12月1日起，對(duì)外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人開始征收城建稅及教育費(fèi)附加
C．代扣代繳“三稅”的，按照扣繳義務(wù)人所在地稅率計(jì)算繳納城建稅
D．代扣代繳“三稅”的，在按規(guī)定扣繳城建稅的同時(shí)也應(yīng)扣繳教育費(fèi)附加
【答案】BCD
【解析】城建稅和教育費(fèi)附加都有進(jìn)口環(huán)節(jié)不征、出口環(huán)節(jié)不退的規(guī)則，所以不能選擇A選項(xiàng)；BCD選項(xiàng)符合城建稅和教育費(fèi)附加的規(guī)定。