為廣大考生整理了2013年注冊會計(jì)師考試《稅法》練習(xí)試題及答案解析，供廣大考生參考：
【1·多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅的有（ ?。?。(2009年)
A．境外保險公司為境內(nèi)的機(jī)器設(shè)備提供保險
B．境內(nèi)石油公司銷售位于中國境外的不動產(chǎn)
C．境內(nèi)高科技公司將某項(xiàng)專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給境外公司
D．境外房地產(chǎn)公司轉(zhuǎn)讓境內(nèi)某宗土地的土地使用權(quán)
【答案】AD
【解析】本題考核營業(yè)稅的征稅范圍。選項(xiàng)B：境內(nèi)企業(yè)銷售位于境外的不動產(chǎn)，不屬于我國的營業(yè)稅征稅范圍；選項(xiàng)C：境內(nèi)公司將專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給境外公司，所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)的接受單位或者個人不在境內(nèi)，不屬于營業(yè)稅的征稅范圍。因此，正確選項(xiàng)為AD。
【2·單選題】下列經(jīng)營行為中，屬于營業(yè)稅征稅范圍的是（ ?。?BR> A．從事貨物制造的行為
B．從事貨物批發(fā)的行為
C．從事貨物修理修配的行為
D．從事貨物保管的行為
【答案】D
【解析】ABC選項(xiàng)均屬于增值稅的征稅范圍，D選項(xiàng)屬于營業(yè)稅的征稅范圍。
【3·多選題】下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)所取得的收入中，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”征收營業(yè)稅的有（ ?。?。(2010年)
A．搬家公司從事的搬家業(yè)務(wù)
B．航空公司從事的干租業(yè)務(wù)
C．遠(yuǎn)洋運(yùn)輸公司從事的光租業(yè)務(wù)
D．遠(yuǎn)洋運(yùn)輸公司從事的程租業(yè)務(wù)
【答案】BC
【解析】考核營業(yè)稅稅目的辨析。搬家業(yè)務(wù)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸公司從事的程租業(yè)務(wù)屬于交通運(yùn)輸業(yè)稅目的征稅范圍，所以不能選擇AD選項(xiàng)。
【4·單選題】下列各項(xiàng)中，屬于營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的是（ ）。(2011年)
A．修理機(jī)器
B．修繕房屋
C．修復(fù)古董
D．裁剪服裝
【答案】B
【解析】修繕房屋屬于建筑業(yè)的勞務(wù)，應(yīng)征收營業(yè)稅。
【5·多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目及適用稅率計(jì)算繳納營業(yè)稅的有（ ?。?2009年原)
A．在旅游景點(diǎn)經(jīng)營索道取得收入
B．交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)取得收入
C．圖書館從事圖書和資料的借閱業(yè)務(wù)取得收入
D．將貨物在裝卸現(xiàn)場之間進(jìn)行裝卸和搬運(yùn)取得收入
【答案】AB
【解析】C選項(xiàng)屬于文化體育業(yè)；D選項(xiàng)屬于交通運(yùn)輸業(yè)。
【6·單選題】下列有關(guān)營業(yè)稅稅目的說法中，正確的是（ ?。?BR> A．出租土地使用權(quán)適用“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目
B．單獨(dú)出租包裝物，收取的租金適用“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目
C．轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)適用“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目
D．銷售貨物同時向購買方收取的包裝物租金適用“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目
【答案】B
【解析】選項(xiàng)A：出租土地使用權(quán)屬于“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目；選項(xiàng)C：轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)屬于“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目；選項(xiàng)D：銷售貨物時向購買方收取的包裝物租金屬于增值稅價外費(fèi)用，繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。
【7·單選題】根據(jù)營業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的是（ ?。?。
A－計(jì)稅營業(yè)額包括納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)而向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款、價外費(fèi)用和代為收取的政府性基金
B．計(jì)稅營業(yè)額包括納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)而向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款、價外費(fèi)用和代為收取的行政事業(yè)性收費(fèi)
C．納稅人如果將折扣額另開發(fā)票的，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從營業(yè)額中扣除
D．納稅人的營業(yè)額計(jì)算繳納營業(yè)稅后發(fā)生退款的，應(yīng)直接減除當(dāng)期營業(yè)額
【答案】C
【解析】選項(xiàng)AB：計(jì)稅營業(yè)額不包括同時符合規(guī)定條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。選項(xiàng)D：納稅人的營業(yè)額計(jì)算繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)退還已繳納的營業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額中減除。
【8·計(jì)算問答題】某咨詢公司6月發(fā)生咨詢活動，取得咨詢費(fèi)收入50000元。
【答案及解析】應(yīng)納營業(yè)稅＝50000×5%＝2500(元)
【9·計(jì)算問答題】某旅行社組織旅游共收取旅游費(fèi)20000元，支付餐費(fèi)、門票費(fèi)、住宿費(fèi)、交通費(fèi)共計(jì)15000元。
【答案及解析】應(yīng)納營業(yè)稅＝(20000－15000)×5%＝5000×5%＝250(元)
【10·計(jì)算問答題】某建筑公司自建一棟商品房后對外銷售，建筑成本300萬元，當(dāng)?shù)爻杀纠麧櫬?0%，取得銷售收入400萬元。(無同類建筑勞務(wù)的平均價格)
【答案及解析】其應(yīng)納營業(yè)稅為：
①建筑業(yè)營業(yè)稅＝300×(1＋20%)÷(1－3%)×3%＝11.13
(萬元)(這是CPA稅法考試中營業(yè)稅組價計(jì)算中常見的業(yè)務(wù))
②銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅＝400×5%＝20(萬元)
【11·單選題】2013年3月，某運(yùn)輸企業(yè)取得客運(yùn)收入84萬元、補(bǔ)票收入6萬元、補(bǔ)收旅客攜帶品超重運(yùn)費(fèi)收入5萬元；取得貨運(yùn)收入82萬元、裝卸費(fèi)6萬元、理貨收入12萬元；本月發(fā)生營運(yùn)費(fèi)用56萬元。3月該企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅（ ）萬元。
A．4．17
B．5．52
C．5．70
D．5．85
【答案】D
【解析】根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費(fèi)用。價外費(fèi)用，包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價外收費(fèi)。因此，該企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅＝(84＋6＋5＋82＋6＋12)×3%＝5．85(萬元)。
【12·多選題】下列各項(xiàng)經(jīng)營行為所取得的收入中，應(yīng)征收營業(yè)稅的有（ ?。?BR> A．國內(nèi)某航空公司從美國載客入境取得的收入
B．英國某航空公司從上海載貨出境取得的收入
C．在京某外國商會為會員提供培訓(xùn)服務(wù)取得的收入
D．國內(nèi)某保險公司為出口貨物提供保險取得的收入
【答案】BC
【解析】選項(xiàng)A：自2010年1月1日起，對境一內(nèi)單位或者個人提供的國際運(yùn)輸勞務(wù)免征營業(yè)稅；選項(xiàng)D：國內(nèi)保險機(jī)構(gòu)為出口貨物提供保險收入，免征營業(yè)稅。
【13·單選題】某建筑公司2013年1月承包甲單位的一項(xiàng)建筑工程，9月份工程完工并驗(yàn)收合格，該建筑公司取得工程價款2200萬元，同時，甲單位給予建筑公司提前竣工獎3萬元，該工程耗費(fèi)甲單位提供的建筑材料2875萬元。就該項(xiàng)工程建筑公司應(yīng)繳納營業(yè)稅（ ?。┤f元。
A．66B．15
2．34
C．66．09
D．152．25
【答案】B
【解析】納稅人從事建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))，無論與對方如何結(jié)算，其計(jì)稅營業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動力款在內(nèi)，施工企業(yè)從建設(shè)單位取得的提前竣工獎應(yīng)并入計(jì)稅營業(yè)額征收營業(yè)稅。應(yīng)納營業(yè)稅＝(2200＋3＋2875)×3%＝152．34(萬元)。
【14·單選題】甲房地產(chǎn)開發(fā)公司在建設(shè)寫字樓項(xiàng)目中，購買單價200萬元的進(jìn)口電梯4部(不構(gòu)成安裝工程產(chǎn)值)，委托具有安裝資質(zhì)的乙公司安裝，共支付安裝費(fèi)100萬元，乙公司應(yīng)繳納營業(yè)稅（ ）。
A．3萬元
B．5萬元
C．27萬元
D．45萬元
【答案】A
【解析】建筑安裝工程中，建設(shè)單位提供的設(shè) 備價款不計(jì)入計(jì)稅營業(yè)額。 乙公司應(yīng)納營業(yè)稅＝100×3%＝3(萬元)。
【15·單選題】某建筑公司2月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：自建同一規(guī)格和標(biāo)準(zhǔn)的樓房兩棟，建筑安裝總成本3000萬元，成本利潤率20%，該公司將其中一棟自用，另一棟對外銷售，取得銷售收入2400萬元，該公司當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅（ ?。┤f元。
A．120
B．174
C．175．67
D．192
【答案】C
【解析】納稅人自建自用建筑物行為不征收營業(yè)稅，自建銷售建筑物則按建筑業(yè)、銷售不動產(chǎn)行為各征一道營業(yè)稅。
建筑業(yè)營業(yè)稅＝3000×50%×(1＋20%)/(1－3%)×3%＝55．67(萬元)
銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅＝2400×5%＝120(萬元)共繳納營業(yè)稅＝55．67＋120＝175．67(萬元)。
【16·單選題】某商業(yè)銀行2012年第三季度向企業(yè)發(fā)放貸款取得利息收入400萬元，逾期貸款罰息收入5萬元；將第一季度購進(jìn)的有價證券轉(zhuǎn)讓，賣出原價860萬元，該證券買人原價780萬元；代收電話費(fèi)取得手續(xù)費(fèi)等收入14萬元。2012年第三季度該商業(yè)銀行應(yīng)繳納營業(yè)稅（ ?。┤f元。
A．24．85
B．24．95
C．63．7
D．63．95
【答案】B
【解析】本題目主要考點(diǎn)有三個，一是貸款的利息和罰息都要計(jì)入應(yīng)稅營業(yè)額：二是有價證券的轉(zhuǎn)讓按照賣出原價與買入原價的差價作為營業(yè)額；三是代收電話費(fèi)等金融中間業(yè)務(wù)以手續(xù)費(fèi)收入全額為營業(yè)額，不得扣除工本費(fèi)。該商業(yè)銀行應(yīng)納營業(yè)稅＝[400＋5＋(860－780)＋14]×5%＝24．95(萬元)。
【17·單選題】某銀行2012年第三季度買賣企業(yè)債券出現(xiàn)負(fù)差55萬元；第四季度購買企業(yè)債券共支付價款564萬元，其中包括各種稅費(fèi)0．7萬元；第四季度轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券取得收入690萬元，在轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券過程中，另支付各種稅費(fèi)1．1萬元。該銀行第四季度上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅（ ?。┤f元。
A．3．55
B．3．53
C．3．59
D．6．3
【答案】C
【解析】買賣企業(yè)債券出現(xiàn)的負(fù)差，在同一個會計(jì)年度內(nèi)可以相抵；買入價不包括購進(jìn)金融商。
【18·單選題】某郵局2008年1月份取得報刊發(fā)行收入200000元，郵寄業(yè)務(wù)收入300000元，信封、信紙銷售收入40000元，其他郵政業(yè)務(wù)收入60000元，該郵局當(dāng)月應(yīng)繳納營業(yè)稅（ ?。?2009年原)
A．168000元
B．18000元
C．25000元
D．30000元
【答案】B
【解析】上述業(yè)務(wù)收入都應(yīng)計(jì)入郵電通信業(yè)的營業(yè)額。該郵局當(dāng)月應(yīng)繳納營業(yè)稅＝(200000＋300000＋40000＋60000)×3%＝18000(元)。
【19·單選題】某有線電視臺4月份收取有線電視節(jié)目收視費(fèi)12萬元，音樂頻道點(diǎn)歌費(fèi)1萬元，廣告播映費(fèi)5萬元，該電視臺當(dāng)月應(yīng)繳納營業(yè)稅（ ?。?BR> A．0．54萬元
B．0．64萬元
C．0．66萬元
D．0．90萬元
【答案】B
【解析】收視費(fèi)收入和點(diǎn)歌費(fèi)收入均屬于文化體育業(yè)的營業(yè)額；廣告播映費(fèi)屬于服務(wù)業(yè)的營業(yè)額。
應(yīng)納營業(yè)稅＝(12＋1)×3%＋5×5%＝0．64(萬元)。
【20·單選題】某高爾夫球場3月發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：取得高爾夫球場門票收入860000元，業(yè)內(nèi)銷售飲料取得收入20500元，銷售毛巾、性襪子等日用品取得收入3200元，把其中的一間辦公室出租給個人賣飲料，本月取得租金收入6000元；本月支付工作人員工資34000元，發(fā)生設(shè)備維修費(fèi)4800元，其他費(fèi)用5800元。該高爾夫球場本月應(yīng)納營業(yè)稅（ ）元。(當(dāng)?shù)馗郀柗蚯驁鲞m用20%的營業(yè)稅稅率)
A．172000
B．172300
C．128120
D．177040
【答案】D
【解析】娛樂業(yè)的營業(yè)額是納稅人向顧客收取的全部價款和價外費(fèi)用，包括門票收入、日用品和飲料銷售收入；納稅人出租辦公室收取的租金，因與娛樂業(yè)分別核算，按服務(wù)業(yè)中的租賃業(yè)計(jì)算營業(yè)稅。
該高爾夫球場本月應(yīng)納營業(yè)稅＝(860000＋20500＋3200)×20%＋6000×5%＝177040(元)。
【21·單選題】某服務(wù)公司從事無船承運(yùn)業(yè)務(wù)，2月向托運(yùn)人收取運(yùn)雜費(fèi)150000元，其有效發(fā)票上注明其支付海運(yùn)費(fèi)100000元，報關(guān)、港雜費(fèi)30000元，其當(dāng)月應(yīng)納的營業(yè)稅為（ ?。┰?BR> A．600
B．1000
C．2500
D．3600
【答案】B
【解析】應(yīng)納營業(yè)稅＝(150000－100000－30000)×5%＝1000(元)。
【22·單選題】2013年3月某賓館取得住宿收入50萬元、餐飲收入20萬元、卡拉OK收入18萬元、對外零售粽子收入10萬元，已知當(dāng)?shù)貖蕵窐I(yè)營業(yè)稅適用稅率為20%，該賓館當(dāng)月應(yīng)繳納營業(yè)稅（ ）。
A．4．4萬元
B．4．9萬元
C．7．1萬元
D．7．6萬元
【答案】C
【解析】住宿、餐飲收入按照服務(wù)業(yè)計(jì)算營業(yè)稅，稅率5%；卡拉0K收入按照娛樂業(yè)計(jì)算營業(yè)稅，稅率為給定的20%；對外零售非現(xiàn)場消費(fèi)的粽子收入應(yīng)該繳納增值稅。
應(yīng)納營業(yè)稅＝(50＋20)×5%＋18×20%＝7．1(萬元)。
【23·單選題】某廣告經(jīng)營公司某月取得廣告業(yè)務(wù)收入18萬元，支付給其他單位廣告制作費(fèi)5萬元，支付給電視臺廣告發(fā)布費(fèi)3萬元，收取廣告贊助費(fèi)1萬元。該公司當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅為（ ?。?2001年)
A．0．8萬元
B．0．55萬元
C．0．7萬元
D．0．95萬元
【答案】A
【解析】應(yīng)納營業(yè)稅＝(18＋1－3)×5%＝0．8(萬元)。
【24·計(jì)算問答題】某服務(wù)公司主要從事人力資源中介服務(wù)，2009年2月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)接受某用工單位的委托安排勞動力，取得該單位支付的價款共計(jì)50萬元。其中，40萬元用于支付勞動力的工資和社會保險費(fèi)，2萬元用于支付勞動力的住房公積金。
(2)提供人力資源咨詢服務(wù)取得收入40萬元。
(3)提供會議服務(wù)取得收入30萬元。
(4)在中國境內(nèi)接受境外企業(yè)的遠(yuǎn)程業(yè)務(wù)指導(dǎo)(境外企業(yè)未派人來華，境內(nèi)無代理人)，支付費(fèi)用20萬元。
(5)借款給某單位，按同期銀行貸款利率收取資金占用費(fèi)10萬元。
(6)轉(zhuǎn)讓接受抵債所得的一處房產(chǎn)，取得收入800萬元，抵債時該房產(chǎn)作價500萬元。
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
(1)計(jì)算受托安排勞動力業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。
(2)計(jì)算提供人力資源咨詢服務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。
(3)計(jì)算提供會議服務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。
(4)計(jì)算接受境外企業(yè)遠(yuǎn)程業(yè)務(wù)指導(dǎo)所付費(fèi)用應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅。
(5)計(jì)算收取的資金占用費(fèi)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。
(6)計(jì)算轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。(2009年)
【答案及解析】
(1)受托安排勞動力業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝(50－40－2)×5%＝0．4(萬元)
營業(yè)額中需扣除代用工單位轉(zhuǎn)付給勞動力的工資、社保費(fèi)和住房公積金。
(2)提供人力資源咨詢服務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝40×5%＝2(萬元)
(3)提供會議服務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝30×5%＝1．5(萬元)
(4)接受境外企業(yè)遠(yuǎn)程業(yè)務(wù)指導(dǎo)所付費(fèi)用應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅＝20×5%＝1(萬元)
境外單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理人為扣繳義務(wù)人；沒有代理人的，以受讓者或者購買者為扣繳義務(wù)人。
(5)收取的資金占用費(fèi)應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝10×5%＝0．5(萬元)
(6)轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝(800－500)×5%＝15(萬元)。
【25·單選題】某企業(yè)2月轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)自創(chuàng)商標(biāo)的所有權(quán)，成本200萬元，取得轉(zhuǎn)讓收入500萬元；另轉(zhuǎn)讓一塊抵債得來的土地使用權(quán)，抵債時作價400萬元，現(xiàn)以450萬元轉(zhuǎn)讓，該企業(yè)上述活動應(yīng)納營業(yè)稅（ ?。┤f元。
A．47．5
B．37．5
C．27．5
D．17．5
【答案】C
【解析】轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)應(yīng)全額計(jì)算繳納營業(yè)稅；轉(zhuǎn)讓抵債所得的土地使用權(quán)，以全部收入減去抵債時該項(xiàng)土地使用權(quán)作價后的余額為營業(yè)額，計(jì)算繳納營業(yè)稅。應(yīng)納營業(yè)稅＝(500＋450－400)×5%＝27．5(萬元)。
【26·單選題】某企業(yè)購置一塊90000平方米的土地，支付價款18000萬元，繳納契稅及其他費(fèi)用共計(jì)546萬元；該企業(yè)將全部土地“三通一平”后轉(zhuǎn)讓18000平方米，取得轉(zhuǎn)讓收入7200萬元；將3000平方米的土地?zé)o償贈送給關(guān)系單位。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅（ ?。┤f元。
A．180．00
B．198．30
C．210．00
D．360．00
【答案】C
【解析】本題目有三個考點(diǎn)：一是轉(zhuǎn)讓受讓得來的土地使用權(quán)需要差額計(jì)稅，減除掉的是土地的受讓原價；二是將土地使用權(quán)無償贈送給他人的，視同發(fā)生應(yīng)稅行為按規(guī)定征收營業(yè)稅；三是視同銷售的營業(yè)額按照納稅人近時期同類應(yīng)稅行為的平均價格核定。該企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅＝[7200/18000×(18000＋3000)－18000/90000×(18000＋3000)1×5%＝210(萬元)。
【27·計(jì)算問答題】王先生因工作調(diào)動原因，2013年3月將在A市的兩套住房銷售，一套為普通住房，一套為豪華別墅，．這兩套房子均在2009年購人，原價分別為30萬元和150萬元，轉(zhuǎn)讓價分別為50萬元和270萬元，計(jì)算王先生3月應(yīng)納的營業(yè)稅。
【答案及解析】這兩套房子的購買年限均不足5年，自2011年1月28目起，個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅。王先生3月應(yīng)納的營業(yè)稅＝(50＋270)×5%＝16(萬元)。
【28·單選題】某單位2007年1月購買一棟建筑物，購置原價200萬元，2013年2月將其售出，取得全部收入250萬元，該不動產(chǎn)已提折舊20萬元，則該單位應(yīng)納營業(yè)稅（ ?。?。
A．12．5萬元
B．3．5萬元
C．2．5萬元
D．2萬元
【答案】C
【解析】單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額。應(yīng)納營業(yè)稅＝(250－200)×5%＝2．5(萬元)。
【29·單選題】2013年某工業(yè)企業(yè)銷售2年前委托建筑單位建造的廠房，取得收入1400萬元，該廠房建造后初入賬原值為800萬元，已提折1日400萬元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅（ ?。┤f元。
A．20
B．30
C．32．50
D．70
【答案】D
【解析】本題陷阱在于考核考生是否能把握不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓全額與差額的計(jì)稅規(guī)定。銷售已使用過的委托建造的廠房，應(yīng)該按照收入全額作為營業(yè)額。只有購置或抵債得來的不動產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓才能按照差額計(jì)稅。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓廠房應(yīng)納營業(yè)稅＝1400×5%＝70(萬元)。
【30·多選題】外國甲企業(yè)在我國境內(nèi)擁有一處房產(chǎn)，境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)和代理機(jī)構(gòu)。甲企業(yè)將該房產(chǎn)銷售給乙外資企業(yè)，銷售價格為3200萬元人民幣，乙企業(yè)以該房產(chǎn)按市場價格作價3500萬元投資入股丙企業(yè)，乙企業(yè)擁有丙企業(yè)8%的股份，并按所擁有的股份分擔(dān)風(fēng)險，分享利潤。對于上述業(yè)務(wù)，下列稅務(wù)處理正確的有（ ?。?。
A．甲企業(yè)不繳納營業(yè)稅
B．甲企業(yè)繳納營業(yè)稅為160萬元，由甲企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅
C．甲企業(yè)繳納營業(yè)稅為160萬元，由乙企韭代扣代繳
D．乙企業(yè)不繳納營業(yè)稅
【答案】CD
【解析】本題考核營業(yè)稅納稅人和扣繳義務(wù)人的規(guī)定。境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有機(jī)構(gòu)、場所的，其應(yīng)納稅款以代理人為扣繳義務(wù)人；沒有代理人的，以受讓者或購買者為扣繳義務(wù)人。以不動產(chǎn)對外投資，參與接受投資方利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅。
計(jì)算過程：甲企業(yè)應(yīng)繳納營業(yè)稅＝3200×5%＝160(萬元)，但由乙企業(yè)代扣代繳；乙企業(yè)對外投資不動產(chǎn)，不繳納營業(yè)稅。
【31·多選題】以下關(guān)于兼營行為的稅務(wù)處理正確的有（ ?。?BR> A．納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業(yè)稅咨詢行為，凡分別核算銷售額和營業(yè)額的，其咨詢收入繳納營業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營業(yè)稅
B．納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業(yè)稅咨詢行為，如果納稅人是以繳納營業(yè)稅為主的企業(yè)，全部收入都繳納營業(yè)稅
C．納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業(yè)稅咨詢行為，凡未分別核算銷售額和營業(yè)額的，全部收入均繳納營業(yè)稅
D．納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業(yè)稅咨詢行為，凡未分別核算銷售額和營業(yè)額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其咨詢行為的營業(yè)額
【答案】AD
【解析】納稅人兼營應(yīng)稅行為和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅行為的營業(yè)額和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，其應(yīng)稅行為營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額不繳納營業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅行為的營業(yè)額。
【32·計(jì)算問答題】地處縣城的某建筑工程公司具備建筑業(yè)施工(安裝)資質(zhì)，2月發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：
(1)總承包一項(xiàng)工程，承包合同記載總承包金額9000萬元，其中建筑勞務(wù)費(fèi)3000萬元，建筑、裝飾材料6000萬元。又將總承包額的1/3分包給某安裝公司(具備安裝資質(zhì))，分包合同汜載勞務(wù)費(fèi)1000萬元，建筑、裝飾材料2000萬元。
(2)工程所用的建筑、裝飾材料6000萬元(含增值稅)中，4000萬元由建筑公司以自產(chǎn)貨物提供，2000萬元由安裝公司以自產(chǎn)貨物提供。
(3)建筑：[程公司提供自產(chǎn)貨物涉及材料的進(jìn)項(xiàng)稅額236萬元已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并當(dāng)月可以抵扣，支付相關(guān)的運(yùn)輸費(fèi)用30萬元有合法票據(jù)。
(說明：上述業(yè)務(wù)全部完成，相關(guān)款項(xiàng)全部結(jié)算，增值稅按一般納稅人計(jì)算征收，不考慮地方教育附加)
要求：按下列順序回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：
(1)計(jì)算建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅及相應(yīng)的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加；
(2)計(jì)算安裝公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅及相應(yīng)的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加；
(3)計(jì)算建筑工程公司應(yīng)繳納的增值稅及相應(yīng)的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。
【答案及解析】
(1)建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育附加為：
(9000－4000－3000)×3%×(1＋5%＋3%)＝64．8(萬元)
(2)安裝公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加為：
(9000×1/3－2000)×3%×(1＋5%＋3%)＝32．4(萬元)
(3)建筑工程公司應(yīng)繳納的增值稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加為：
[4000÷(1＋17%)×17%－(236＋30×7%)]×(1＋5%＋3%)＝370．55(萬元)。
【相關(guān)鏈接】上述兼營和混合銷售的稅務(wù)處理原則與增值稅的規(guī)定是一致的。特別要注意應(yīng)納稅額的計(jì)算。
【33·多選題】以下關(guān)于營業(yè)稅起征點(diǎn)的表述錯誤的有（ ?。?。
A．營業(yè)稅對單位和個人規(guī)定了起征點(diǎn)
B．營業(yè)稅法只對個人規(guī)定了起征點(diǎn)
C．沒有達(dá)到起征點(diǎn)的，不征稅；達(dá)到或超過起征點(diǎn)的，就超過部分計(jì)稅
D．沒有達(dá)到起征點(diǎn)的，不征稅；達(dá)到或超過起征點(diǎn)的，全部營業(yè)額計(jì)稅
【答案】AC
【解析】營業(yè)稅法律制度僅對個人規(guī)定了起征點(diǎn)，沒有達(dá)到起征點(diǎn)的，不征稅；達(dá)到或超過起征點(diǎn)的，全部營業(yè)額計(jì)稅。
【34·單選題】按營業(yè)稅暫行條例規(guī)定，下列項(xiàng)目免征營業(yè)稅的是（ ?。?。
A．科研單位從事技術(shù)咨詢、技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)
B．從事農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)
C．殘疾人福利企業(yè)為社會提供的勞務(wù)
D．公園、動(植)、物園的門票收入
【答案】B
【解析】選項(xiàng)A：單獨(dú)提供的技術(shù)咨詢和技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)沒有免稅規(guī)定，只有與自然科學(xué)領(lǐng)域的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)才涉及免稅問題；選項(xiàng)C：殘疾人福利企業(yè)為社會提供的勞務(wù)沒有免稅規(guī)定，只有殘疾人個人為社會提供的勞務(wù)才有免稅規(guī)定；選項(xiàng)D：公園、動(植)物園的門票收入在條例中沒有免稅規(guī)定，只規(guī)定紀(jì)念館、博物館、文物保護(hù)單位、文化館、美術(shù)館等舉辦文化活動的門票收入以及宗教場所舉辦文化宗教活動的門票收入免稅。
【35·單選題】保險公司取得的下列收入，應(yīng)征營業(yè)稅的是（ ?。?2010年)
A．出納長款收入
B．保險追償款收入
C．財產(chǎn)保險費(fèi)收入
D．出口信用保險收入
【答案】C
【解析】選項(xiàng)A：出納長款收入不屬于營業(yè)稅的征稅范圍；選項(xiàng)B：保險企業(yè)取得的追償款不征收營業(yè)稅；選項(xiàng)D：中國人民保險公司和中國進(jìn)出口銀行辦理的出口信用保險業(yè)務(wù)，不作為境內(nèi)提供保險，為非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收營業(yè)稅。
【36·單選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收營業(yè)稅的是（ ?。?BR> A．保險公司取得的追償款
B．對軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入
C．金融機(jī)構(gòu)的出納長款收入
D．轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)取得的收入
【答案】D
【解析】轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)取得的收入按“服務(wù)業(yè)”稅目中的“租賃業(yè)”項(xiàng)目征收營業(yè)稅?！?7·多選題】以下按照3%稅率征收營業(yè)稅的項(xiàng)目有（ ?。?BR> A．高速公路通行費(fèi)收入
B．轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)交易的收入
C．美術(shù)館舉辦文化活動的門票收入
D．農(nóng)商行的金融保險收入
【答案】ABD
【解析】ABD選項(xiàng)都減按3%稅率征收營業(yè)稅；C選項(xiàng)采用的是免稅政策。
【38·多選題】根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)不屬于在境內(nèi)提供條例規(guī)定的勞務(wù)，不征收營業(yè)稅的有（ ?。?BR> A．境外企業(yè)在境外向境內(nèi)企業(yè)提供復(fù)印服務(wù)
B．境外酒店在境外向境內(nèi)個人提供住宿飲食服務(wù)
C．境外美術(shù)館在境外向境內(nèi)單位提供書畫展覽勞務(wù)
D．境外電視臺向境內(nèi)單位提供播映勞務(wù)
【答案】ABC
【解析】對境外單位或者個人在境外向境內(nèi)單位或者個人提供的文化體育業(yè)(除播映)，娛樂業(yè)，服務(wù)業(yè)中的旅店業(yè)、飲食業(yè)、倉儲業(yè)，以及其他服務(wù)業(yè)中的沐浴、理發(fā)、洗染、裱畫、謄寫、鐫刻、復(fù)印、打包勞務(wù)，不征收營業(yè)稅。所以ABC屬于不征收營業(yè)稅的范同；D選項(xiàng)：播映勞務(wù)的接受方在境內(nèi)，應(yīng)繳納營業(yè)稅。
【39·單選題】單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。其納稅義務(wù)發(fā)生時間為（ ?。?2001年)
A．將不動產(chǎn)交付對方使用的當(dāng)天
B．不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天
C．簽訂不動產(chǎn)贈與文書的當(dāng)天
D．承受不動產(chǎn)人繳納契稅的當(dāng)天
【答案】B
【解析】單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。
【40·多選題】下列單位中，營業(yè)稅納稅期限為1個季度的有（ ）。
A．信用社
B．信托投資公司
C．涉外企業(yè)
D．外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)
【答案】ABD
【解析】銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社、外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的營業(yè)稅納稅期限為1個季度。涉外企業(yè)與外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)不是等同概念。
【41·多選題】下列各項(xiàng)符合營業(yè)稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)納稅地點(diǎn)規(guī)定的有（ ?。?。
A．納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅
B．納稅人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅
C．納稅人銷售不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅
D．納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，一般情況下，應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅
【答案】BD
【解析】AC選項(xiàng)應(yīng)分別向土地、不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；BD選項(xiàng)符合規(guī)定。
【42·單選題】下列各項(xiàng)中，關(guān)于營業(yè)稅納稅地點(diǎn)表述正確的是（ ?。?。
A．單位出租設(shè)備應(yīng)向設(shè)備使用地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅
B．航空公司所屬分公司應(yīng)向其總公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅
C．電信單位提供電信勞務(wù)應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅
D．在中華人民共和國境內(nèi)的單位通過網(wǎng)絡(luò)為其他單位和個人提供培訓(xùn)、信息和遠(yuǎn)程調(diào)試、檢測等服務(wù)的，其營業(yè)稅納稅地點(diǎn)為勞務(wù)發(fā)生地
【答案】C
【解析】選項(xiàng)A：應(yīng)向出租設(shè)備單位機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；選項(xiàng)B：應(yīng)向分公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；選項(xiàng)D：營業(yè)稅納稅地點(diǎn)為單位機(jī)構(gòu)所在地。