為廣大考生整理了2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)試題及答案解析，供廣大考生參考：
【1．多選題】下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅人的說(shuō)法，正確的有（ ）。
A．零售金銀首飾的納稅人是消費(fèi)者
B．委托加工化妝品的納稅人是受托加工企業(yè)
C．?dāng)y帶卷煙入境的納稅人是攜帶者
D．郵寄入境的應(yīng)稅消費(fèi)品納稅人是收件人
【答案】CD
【解析】選項(xiàng)A：零售金銀首飾的納稅人是零售單位；選項(xiàng)B：委托加工化妝品的納稅人是委托方。
【2·單選題】下列行為涉及的貨物，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是（ ?。?。
A．卷煙批發(fā)商批發(fā)銷售的雪茄煙
B．汽車修理廠修車時(shí)更換的外購(gòu)輪胎
C．鞭炮加工廠銷售田徑比賽用發(fā)令紙
D．商場(chǎng)銷售的金銀首飾
【答案】D
【解析】批發(fā)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的貨物只涉及卷煙，不包括雪茄煙；輪胎在出廠、進(jìn)口、委托加工環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，修車時(shí)更換的外購(gòu)輪胎不繳納消費(fèi)稅；體育比賽用的發(fā)令紙不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，商場(chǎng)銷售金銀首飾需要繳納消費(fèi)稅。
【3·多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)同時(shí)征收增值稅和消費(fèi)稅的有（ ?。?。
A．批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的卷煙
B．零售環(huán)節(jié)銷售的金基合金首飾
C．生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品
D．進(jìn)口的小汽車
【答案】ABD
【解析】消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)，自2009年5月1日起，我國(guó)在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價(jià)稅。金基合金首飾屬于金銀首飾，在零售環(huán)節(jié)同時(shí)征收增值稅和消費(fèi)稅。普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品不屬于消費(fèi)稅的征收范圍。
【4·單選題】下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的是（ ?。?2010年)
A．電動(dòng)汽車
B．卡丁車
C．高爾夫車
D．小轎車
【答案】D
【解析】電動(dòng)汽車、沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費(fèi)稅征收范圍，不征收消費(fèi)稅。
【5·多選題】依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中屬于化妝品稅目征稅范圍的有（ ）。
A．香水、香水精
B．高檔護(hù)膚類化妝品
C．指甲油、藍(lán)眼油
D．演員化妝用的上妝油、卸妝油
【答案】ABC
【解析】演員化妝用的上妝油、卸妝油不屬于化妝品稅目的征收范圍。
【6·單選題】某日化廠既生產(chǎn)化妝品又生產(chǎn)護(hù)發(fā)品，為了擴(kuò)大銷路，該廠將化妝品和護(hù)發(fā)品組成禮品盒銷售，當(dāng)月直接銷售化妝品取得收入8．5萬(wàn)元，直接銷售護(hù)發(fā)品取得收入6．8萬(wàn)元，銷售化妝品和護(hù)發(fā)品組合的禮品盒取得收入12萬(wàn)元，上述收入均不含增值稅。該企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（ ?。?。
A．6．15萬(wàn)元
B．8．19萬(wàn)元
C．3．6萬(wàn)元
D．2．55萬(wàn)元
【答案】A
【解析】納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)品的銷售全額按應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率征稅。
應(yīng)納消費(fèi)稅＝(8．5＋12)×30%＝6．15(萬(wàn)元)。
【7·單選題】某啤酒廠(增值稅一般納稅人)銷售A型啤酒20噸給副食品公司，開具增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款58000元，收取包裝物押金3000元；銷售B型啤酒10噸給賓館，開具普通發(fā)票取得收入32760元，收取包裝物押金1500元。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅是（ ?。?。
A．5000元
B．6600元
C．7200元
D．7500元
【答案】C
【解析】A型啤酒每噸出廠單價(jià)(含包裝物和包裝物押金)＝58000÷20＋3000÷(1＋17%)÷20＝3028．21(元)＞3000(元)，A型啤酒為甲類啤酒，適用的消費(fèi)稅稅額為250元/噸；B型啤酒每噸出廠單價(jià)(含包裝物和包裝物押金)＝(32760＋1500)÷(1＋1＋7%)÷10＝2928．21(元)＜3000(元)，B型啤酒屬于乙類啤酒，消費(fèi)稅適用220元/噸的定額稅率；該啤酒廠應(yīng)納消費(fèi)稅＝20×250＋10×220＝7200(元)。
【8·多選題】下列各項(xiàng)中關(guān)于從量計(jì)征消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)確定方法的表述中，正確的有（ ）。(2011年)
A．銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量
B．進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量
C．以應(yīng)稅消費(fèi)品投資入股的，為應(yīng)稅消費(fèi)品移送使用數(shù)量
D．委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，為加工完成的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量
【答案】ABC
【解析】從量計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量，具體規(guī)定為：(1)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量；(2)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量；(3)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量；(4)進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量。
【9·單選題】某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨(dú)立核算的門市部，2012年8月該廠將生產(chǎn)的一批成本價(jià)70萬(wàn)元的高爾夫球具移送門市部，門市部將其中80%銷售，取得含稅銷售額77．22萬(wàn)元。高爾夫球具的消費(fèi)稅稅率為10%，成本利潤(rùn)率10%，該高爾夫球具廠此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為（ ?。?BR> A．5．13萬(wàn)元
B．6萬(wàn)元
C．6．60萬(wàn)元
D．7．72萬(wàn)元
【答案】C
【解析】納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算的門市部銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，計(jì)稅時(shí)要按非獨(dú)立核算門市部的銷售額計(jì)算消費(fèi)稅稅額。該高爾夫球具廠此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝77．22÷(1＋17%)×10%＝6．60(萬(wàn)元)。
【10·多選題】按《消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定，下列自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅的有（ ?。?。
A．用于抵債的應(yīng)稅消費(fèi)品
B．用于饋贈(zèng)的應(yīng)稅消費(fèi)品
C．用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品
D．對(duì)外投資入股的應(yīng)稅消費(fèi)品
【答案】ACD
【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。
【11·單選題】某化妝品廠為增值稅一般納稅人。2013年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：8日銷售化妝品400箱，每箱不含稅價(jià)格600元；15日銷售同類化妝品500箱，每箱不含稅價(jià)格650元。當(dāng)月以200箱同類化妝品與某公司換取精油。該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（ ?。┰?BR> A．169500
B．205500
C．207000
D．208500
【答案】D
【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅＝(600×400＋650×500＋650×200)×30%＝208500(元)。
【12·多選題】企業(yè)生產(chǎn)銷售白酒取得的下列款項(xiàng)中，應(yīng)并入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅的有（ ?。?。(2010年)
A．優(yōu)質(zhì)費(fèi)
B．包裝物租金
C．品牌使用費(fèi)
D．包裝物押金
【答案】ABCD
【解析】上述均屬于應(yīng)當(dāng)計(jì)人白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售額計(jì)征消費(fèi)稅的項(xiàng)目。
【13·單選題】2013年3月，某酒廠(增值稅一般納稅人)生產(chǎn)糧食白酒100噸全部對(duì)外銷售，取得不含稅銷售額480萬(wàn)元，同時(shí)收取品牌使用費(fèi)15萬(wàn)元，銷售白酒時(shí)收取包裝物押金3萬(wàn)元，本月沒(méi)收3個(gè)月前銷售白酒時(shí)收取的包裝物押金3萬(wàn)元。該酒廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（ ?。┤f(wàn)元。
A．106
B．106．85
C．109．08
D．109．42
【答案】D
【解析】該酒廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅＝[480＋(15＋5)/(1＋17%)]×20%＋100x2000×0．5÷1000＝109．42(萬(wàn)元)。
【14·單選題】企業(yè)生產(chǎn)的下列消費(fèi)品，
無(wú)需繳納消費(fèi)稅的是（ ）。
A．地板企業(yè)生產(chǎn)用于裝修本企業(yè)辦公室的實(shí)木地板
B．汽車企業(yè)生產(chǎn)用于本企業(yè)管理部門使用的轎車
C．化妝品企業(yè)生產(chǎn)用于交易會(huì)樣品的化妝品
D．卷煙企業(yè)生產(chǎn)用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的煙絲
【答案】D
【解析】選項(xiàng)ABC均應(yīng)在移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)D移送使用環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅。
【15·計(jì)算問(wèn)答題】某制藥廠(增值稅一般納稅人)1月生產(chǎn)醫(yī)用酒精20噸，成本16000元，將5噸投入車間連續(xù)加工跌打正骨水，10噸對(duì)外銷售，取得不含稅收入10000元，企業(yè)當(dāng)期銷售跌打正骨水取得不含稅收入200000元，當(dāng)期發(fā)生可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅30000元。已知酒精適用的消費(fèi)稅稅率為5%，該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)數(shù)為多少元?
【答案及解析】
銷售酒精既繳納增值稅又繳納消費(fèi)稅。酒精移送用于生產(chǎn)非消費(fèi)稅產(chǎn)品的，在移送環(huán)節(jié)繳納
消費(fèi)稅但不繳納增值稅；銷售跌打正骨水繳納增值稅不繳納消費(fèi)稅。
該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的增值稅＝(200000＋10000)×17%－30000＝5700(元)
該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的消費(fèi)稅＝(10000＋10000/10×5)×5%＝750(元)
當(dāng)期繳納增值稅、消費(fèi)稅合計(jì)＝5700＋750＝6450(元)。
【16·單選題】2013年1月某化妝品廠將一批成本為35000元的自產(chǎn)高檔護(hù)膚類化妝品用于集體福利；將新研制的香水用于廣告樣品，生產(chǎn)成本20000元。已知化妝品的成本利潤(rùn)率為5%，消費(fèi)稅稅率為30%。上述貨物已全部發(fā)出，均無(wú)同類產(chǎn)品售價(jià)。2013年1月該化妝品廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅（ ）元。
A．22392．86
B．24750．00
C．35150．OO
D．50214．86
【答案】B
【解析】納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，不是用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，而是用于其他方面的，如用于在建工程、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等，應(yīng)視同銷售，于移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅。在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，應(yīng)按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅＝[35000×(1＋5%)＋20000×(1＋5%)]÷(1－30%)×30%＝24750(元)。
【17·計(jì)算問(wèn)答題】某黃酒廠(增值稅一般納稅人)將2噸自產(chǎn)黃酒發(fā)放給職工作福利，其成本4000元/噸，成本利潤(rùn)率10%，每噸消費(fèi)稅稅額240元，計(jì)算該酒廠此項(xiàng)業(yè)務(wù)繳納的消費(fèi)稅和增值稅銷項(xiàng)稅額。
【答案及解析】計(jì)算消費(fèi)稅不必組價(jià)，應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝2×240＝480(元)。
計(jì)算增值稅需要組成計(jì)稅價(jià)格，由于黃酒采用從量定額計(jì)算消費(fèi)稅，消費(fèi)稅法沒(méi)有規(guī)定黃酒的成本利潤(rùn)率，進(jìn)行增值稅組價(jià)時(shí)需要用10%的成本利潤(rùn)率。計(jì)算增值稅組價(jià)＝4000×2×(1＋10%)＋480＝9280(元)，增值稅銷項(xiàng)稅額＝9280×17%＝1577．6(元)。
【18·計(jì)算問(wèn)答題】某酒廠(增值稅一般納稅人)2013年2月將自產(chǎn)白酒1噸發(fā)放給職工作福利，無(wú)同類貨物的銷售價(jià)格，其成本4000元/噸，成本利潤(rùn)率5%，則此筆業(yè)務(wù)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅和涉及的當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額為多少元?
【答案及解析】消費(fèi)稅從量稅＝2000×0．5＝1000(元)
從價(jià)稅組成計(jì)稅價(jià)格＝[4000×(1＋5%)＋1000}÷(1－20%)＝6500(元)
應(yīng)納消費(fèi)稅＝1000＋6500×20%＝2300(元)增值稅銷項(xiàng)稅額＝6500×17%＝1105(元)
或增值稅銷項(xiàng)稅額＝[4000×(1＋5%)＋23001×17%＝6500×17%＝1105(元)。
【相關(guān)鏈接】將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于其他方面的消費(fèi)稅視同銷售的規(guī)定，有一些與增值稅的視同銷售的規(guī)定一致，如用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程；用于非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)；用于饋贈(zèng)、贊助、集資、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等，這些情況下，消費(fèi)稅與增值稅同時(shí)作視同銷售處理。但是，如果將應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品，這一環(huán)節(jié)需要作消費(fèi)稅視同銷售處理，但不作增值稅視同銷售處理。例如，制藥廠將自產(chǎn)醫(yī)用酒精連續(xù)投入生產(chǎn)外用藥水，應(yīng)在移送環(huán)節(jié)繳納醫(yī)用酒精的消費(fèi)稅，但在這一移送環(huán)節(jié)不用繳納增值稅。
【19·單選題】根據(jù)消費(fèi)稅暫行條例的規(guī)定，委托加工的特點(diǎn)是（ ?。?BR> A．委托方提供原料或主要材料，受托方代墊輔助材料并收取加工費(fèi)
B．委托方支付加工費(fèi)，受托方提供原料或主要材料
C．委托方支付加工費(fèi)，受托方以委托方的名義購(gòu)買原料或主要材料
D．委托方支付加工費(fèi)，受托方購(gòu)買原料或主要材料再賣給委托方進(jìn)行加工
【答案】A
【解析】委托加工生產(chǎn)方式是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔料的生產(chǎn)方式。除此之外都不能稱作委托加工。
【20·計(jì)算問(wèn)答題】某高爾夫球具廠(增值稅一般納稅人)接受某俱樂(lè)部委托加工一批高爾夫球具，俱樂(lè)部提供主要材料成本8000元，球具廠收取不含稅加工費(fèi)和代墊輔料費(fèi)2400元，球具廠沒(méi)有同類高爾夫球具的銷售價(jià)格，已知高爾夫球及球具的消費(fèi)稅稅率為10%，請(qǐng)計(jì)算消費(fèi)稅適用的組成計(jì)稅價(jià)格。
【答案及解析】組成計(jì)稅價(jià)格＝(8000＋2400)÷(1－10%)＝11555．56(元)。
【21·單選題】某外貿(mào)公司進(jìn)口一批小轎車，關(guān)稅完稅價(jià)格折合人民幣500萬(wàn)元，關(guān)稅稅率25%，消費(fèi)稅稅率9%，則該批小轎車進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅（ ）萬(wàn)元。
A．49．45
B．61．81
C．65．23
D．70．31
【答案】B
【解析】該批小轎車進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅＝500×(1＋25%)/(1－9%)×9%＝61．81(萬(wàn)元)。
【22·多選題】下列各項(xiàng)中，外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅款準(zhǔn)予扣除的有（ ?。?。(2009年)
A．外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙
B．外購(gòu)已稅汽車輪胎生產(chǎn)的小轎車
C．外購(gòu)已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾
D．外購(gòu)已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品
【答案】AD
【解析】本題考核外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅的情況。外購(gòu)已稅汽車輪胎生產(chǎn)小轎車不可以抵扣輪胎已納消費(fèi)稅；外購(gòu)已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾不可以抵扣珠寶玉石已納的消費(fèi)稅。
【23·單選題】下列外購(gòu)商品中已繳納的消費(fèi)稅，可以從本企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅額中扣除的是（ ?。?2008年)
A．從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅汽車輪胎生產(chǎn)的小汽車
B．從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅酒精為原料生產(chǎn)的勾五、消費(fèi)稅出口退稅的計(jì)算(新增)兌白酒
C．從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅溶劑油為原料生產(chǎn)的溶劑油
D．從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅高爾夫球桿握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿
【答案】D
【解析】選項(xiàng)A：外購(gòu)已稅汽車輪胎生產(chǎn)小汽車不可以抵扣輪胎已納消費(fèi)稅；選項(xiàng)BC：酒類、溶劑油都不屬于消費(fèi)稅連續(xù)加工的扣稅項(xiàng)目；只有選項(xiàng)D符合消費(fèi)稅扣稅規(guī)定。
【24·計(jì)算問(wèn)答題】某外貿(mào)公司(增值稅一般納稅人，具有出口經(jīng)營(yíng)權(quán))2012年3月從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)化妝品一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款25萬(wàn)元，增值稅4．25萬(wàn)元，支付購(gòu)買化妝品的運(yùn)輸費(fèi)用3萬(wàn)元，當(dāng)月該批化妝品全部出口取得銷售收入35萬(wàn)元。該批貨物增值稅退稅率為15%，計(jì)算該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)金額。
【答案及解析】外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物直接出口，屬于從份定率計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，在計(jì)算應(yīng)退消費(fèi)稅稅額時(shí)，計(jì)稅依據(jù)只考慮外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款，不包括其他費(fèi)用。
該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退的增微稅＝25×15%＝3．75(萬(wàn)元)
該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退的消費(fèi)稅＝25×30%＝7．5(萬(wàn)元)
合計(jì)退稅＝3．75＋7．5＝11．25(萬(wàn)元)。
【25·多選題】根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間根據(jù)不同情況分別確定為（ ?。?1996年)
A．納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人提貨的當(dāng)天
B．納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天
C．納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為收到預(yù)收貨款的當(dāng)天
D．納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為移送使用的當(dāng)天
【答案】ABD
【解析】選項(xiàng)ABD均符合稅法規(guī)定的消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定；而納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。
【26·單選題】下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定的是（ ）。
A．納稅人的總、分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，一律在總機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅
B．納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，除另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
C．納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人支付加工費(fèi)的當(dāng)天
D．因質(zhì)量原因由購(gòu)買者退回的消費(fèi)品，可退還已征的消費(fèi)稅，也可自行直接抵減應(yīng)納稅額
【答案】B
【解析】除卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)外，納稅人的總、分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的各自機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅；納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)，但在同一省(自治區(qū)、直轄市)范圍內(nèi)，經(jīng)省(自治區(qū)、直轄市)財(cái)政廳(局)、國(guó)家稅務(wù)局審批同意，可由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人提貨的當(dāng)天；因質(zhì)量原因由購(gòu)買者退回的消費(fèi)品，可退還已征的消費(fèi)稅，但不能自行直接抵減應(yīng)納稅額。只有B選項(xiàng)符合稅法規(guī)定。
【27·多選題】下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的有（ ?。?。
A．進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅
B．納稅人總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣的，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)回總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅
C．委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，由委托方向受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
D．納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
【答案】AD
【解析】除卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)外，納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)分別在各自機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅；納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)，但在同一省(自治區(qū)、直轄市)范圍內(nèi)，經(jīng)省(自治區(qū)、直轄市)財(cái)政廳(局)、國(guó)家稅務(wù)局審批同意，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款。