為廣大考生整理了2013年注冊會計師考試《審計》試題及答案解析，供廣大考生參考：
【1·簡答題】上市公司甲公司系A(chǔ)BC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。2013年3月12 13．ABC會計師事務(wù)所出具了甲公司2012年度審計報告。XYZ會計師事務(wù)所是ABC會計師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所。在審計過程中，ABC會計師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德相關(guān)的事項：
(1)乙公司系甲公司的子公司，從事軟件開發(fā)業(yè)務(wù)。XYZ會計師事務(wù)所于2012年1O月與乙公司簽訂協(xié)議，協(xié)助乙公司開發(fā)一種管理軟件，并將該軟件與XYZ會計師事務(wù)所的服務(wù)結(jié)合在一起向客戶銷售，即如果客戶購買該軟件，XYZ會計師事務(wù)所將提供后續(xù)培訓(xùn)及咨詢服務(wù)。
(2)由于訂單減少，甲公司大部分生產(chǎn)設(shè)備處于閑置狀態(tài)，存在重大減值跡象。2012年12月1日，XYZ會計師事務(wù)所接受甲公司委托，對甲公司的固定資產(chǎn)進行評估，作為甲公司管理層計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的依據(jù)。
(3)A注冊會計師曾擔(dān)任甲公司2011年度財務(wù)報表審計的項目質(zhì)量控制復(fù)核人，但未參與甲公司2012年度財務(wù)報表審計工作。A注冊會計師于2012年12月31日離職，并于2013年1月I l3加入甲公司擔(dān)任財務(wù)總監(jiān)。
(4)B注冊會計師擔(dān)任甲公司2012年度財務(wù)報表審計項目合伙人，在得知甲公司擬收購丙公司的計劃后，成功推薦ABC會計師事務(wù)所為該收購項目提供盡職調(diào)查服務(wù)。B注冊會計師因此在年度業(yè)績考核中獲得了加分和獎金。
(5)在聚會上，B注冊會計師與其好友討論了甲公司收購丙公司計劃的可行性。1個月后，甲公司公告了該收購計劃。
(6)審計項目組成員C的父親購買了2000元的開放式基金。該基金發(fā)行方不是ABC會計事務(wù)所的審計客戶。根據(jù)該基金截止2012年6月30日的公告，甲公司是該基金投資的十大上市公司之一。
要求：
針對上述第(1)至(6)項，逐項指出ABC會計師事務(wù)所及甲公司審計項目組成員是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則，并簡要說明理由。
【答案】
(1)違反。XYZ會計師事務(wù)所是ABC會計師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)所。將乙公司(甲公司關(guān)聯(lián)企業(yè))的軟件與XYZ會計師事務(wù)所的服務(wù)捆綁銷售，因自身利益或外在壓力嚴(yán)重影響?yīng)毩⑿裕潜唤沟纳虡I(yè)關(guān)系。
(2)違反。因評估結(jié)果對甲公司(公眾利益實體)的財務(wù)報表影響重大，提供評估服務(wù)將因自我評價影響?yīng)毩⑿浴?BR> (3)違反。A作為2011年甲公司關(guān)鍵審計合伙人在甲公司發(fā)布2012年已審財務(wù)報表前擔(dān)任甲公司財務(wù)總監(jiān)，將因密切關(guān)系或外在壓力影響?yīng)毩⑿浴?BR> (4)違反。將項目組成員的業(yè)績評價與其向?qū)徲嬁蛻敉其N的非鑒證服務(wù)直接掛鉤，將因自身利益影響?yīng)毩⑿浴?BR> (5)違反。在收購計劃公告前，注冊會計師在社會交往中應(yīng)當(dāng)履行保密義務(wù)，警惕有意或無意泄密的可能性，在公開場合討論客戶的涉密信息違反保密原則。
(6)不違反。通過開放式基金擁有的經(jīng)濟利益為間接經(jīng)濟利益，且2000元不重大，不會影響?yīng)毩⑿浴?BR> 【2·簡答題】上市公司甲公司系A(chǔ)BC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。2012年4月1日，ABC會計師事務(wù)所與甲公司續(xù)簽了2012年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)約定書。XYZ會計師事務(wù)所和ABC會計師事務(wù)所使用同一品牌，共享重要的專業(yè)資源。ABC會計師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項：
(1)ABE會計師事務(wù)所委派A注冊會計師擔(dān)任甲公司2012年度財務(wù)報表審計項目合伙人。A注冊會計師曾擔(dān)任甲公司2006年度至2010年度財務(wù)報表審計項目合伙人，但未擔(dān)任甲公司2011年度財務(wù)報表審計項目合伙人。
(2)2012年9月15日，甲公司收購了乙公司80％的股權(quán)，乙公司成為其控股子公司。A注冊會計師自2011年1月l l3起兼任乙公司的獨立董事，任期5年。
(3)B注冊會計師系A(chǔ)BC會計師事務(wù)所的合伙人，與A注冊會計師同處一個業(yè)務(wù)部門。2012年3月1日，B注冊會計師購買了甲公司股票5000股，每股10元，由于尚未出售該股票，ABC會計師事務(wù)所未委派B注冊會計師擔(dān)任甲公司審計項目組成員。
(4)丙公司系甲公司的母公司，審計甲公司項目組成員C的妻子在丙公司擔(dān)任財務(wù)總監(jiān)。
(5)甲公司審計項目組成員D曾在甲公司人力資源部負責(zé)員工培訓(xùn)工作，于2012年2月10日離開甲公司，加入ABC會計師事務(wù)所。、
(6)2012年2月25 13，XYZ會計師事務(wù)所接受甲公司委托，提供內(nèi)部控制設(shè)計服務(wù)。
要求：
針對上述(1)至(6)項，逐項指出ABC會計師事務(wù)所及其人員是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則，并簡要說明理由。(根據(jù)2011年考題修訂)
【答案】
(1)違反。A注冊會計師連續(xù)5年擔(dān)任甲公司審計項目合伙人，雖然被輪換，但輪換期間未滿2年。
(2)違反。項目合伙人A注冊會計師在財務(wù)報表涵蓋期間內(nèi)兼任審計客戶關(guān)聯(lián)公司的獨立董事，將因自我評價和自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響。
(3)違反。B注冊會計師作為合伙人，與A注冊會計師同處一個業(yè)務(wù)部門，在A注冊會計師的審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益。
(4)違反。審計項目組成員C的主要近親屬在審計客戶關(guān)聯(lián)公司中擔(dān)任高級管理人員。
(5)不違反。盡管審計項目組成員D在財務(wù)報表涵蓋期間曾在審計客戶工作，但只負責(zé)員工培訓(xùn)工作，不對甲公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量產(chǎn)生重大影響。
(6)違反。XYZ會計師事務(wù)所與ABC會計師事務(wù)所構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)，并且提供內(nèi)部控制設(shè)計服務(wù)涉及行使管理層職責(zé)，因此ABC會計師事務(wù)所不應(yīng)再承接甲公司2012年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。
【3·簡答題】ABC會計師事務(wù)所通過招投標(biāo)程序接受委托，負責(zé)審計上市公司甲公司2012年度財務(wù)報表，并委派A注冊會計師為審計項目合伙人，在招投標(biāo)階段和審計過程中，ABC會計師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項：
(1)應(yīng)邀投標(biāo)時，ABC會計師事務(wù)所在其投標(biāo)書中說明，如果中標(biāo)，需與前任注冊會計師溝通后，才能與甲公司簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。
(2)簽訂審計業(yè)務(wù)約定書時，ABC會計師事務(wù)所根據(jù)有關(guān)部門的要求，與甲公司商定按六折收取審計費用，據(jù)此，審計項目組計劃相應(yīng)縮小審計范圍，并就此事與甲公司治理層達成一一致意見。
(3)簽訂審計業(yè)務(wù)約定書后，ABC會計師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)甲公司與本事務(wù)所另一常年審計客戶乙公司存在直接競爭關(guān)系。ABC會計師事務(wù)所未將這一情況告知甲公司和乙公司。
(4)審計開始前，應(yīng)甲公司要求，ABC會計師事務(wù)所指派一名審計項目組以外的員工根據(jù)甲公司編制的試算平衡表編制2012年度財務(wù)報表。
(5)審計過程中，適逢甲公司招聘高級管理人員，A注冊會計師應(yīng)甲公司的要求對可能錄用人員的證明文件進行檢查，并就是否錄用形成書面意見。
(6)審計過程中，A注冊會計師應(yīng)甲公司要求協(xié)助制定公司財務(wù)戰(zhàn)略。
要求：
針對上述(1)至(6)項，分別指出ABC會計師事務(wù)所是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則，并簡要說明理由。(根據(jù)2010年考題修訂)
【答案】
(1)不違反。ABC事務(wù)所在接受委托前，應(yīng)當(dāng)與前任注冊會計師進行溝通。
(2)違反。ABC事務(wù)所因減少審計收費而不恰當(dāng)?shù)乜s小審計范圍，影響審計質(zhì)量。
(3)違反。ABC事務(wù)所為兩家存在直接競爭關(guān)系的客戶提供審計服務(wù)，可能存在利益沖突，應(yīng)當(dāng)告知甲公司和乙公司，并在簽約前取得他們的同意。
(4)違反。ABC事務(wù)所幫助上市公司甲公司編制財務(wù)報表，涉及代行管理層職責(zé)，可能影響其獨立性。
(5)違反。A注冊會計師為甲公司提供高級管理人員招聘服務(wù)，可能因自身利益、密切關(guān)系或外在壓力對獨立性產(chǎn)生不利影響。
(6)違反。A注冊會計師協(xié)助制定甲公司的財務(wù)戰(zhàn)略，涉及承擔(dān)管理層職責(zé)，可能因自我評價對獨立性產(chǎn)生不利影響。
【4·簡答題】ABC會計師事務(wù)所接受委托，對甲公司2012年度財務(wù)報表進行審計。．A注冊會計師作為項目合伙人，根據(jù)審計業(yè)務(wù)的要求，組建了甲公司審計項目組。假定存在下列情形：
(1)A注冊會計師以市場價格購買甲公司開發(fā)的房產(chǎn)一套，并性支付房款150萬元。
(2)A注冊會計師的妹妹于2011年購買甲公司發(fā)行的企業(yè)債券，面值2000元，即將到期。
(3)接受委托后，項目組成員B被甲公司聘為獨立董事。為保持獨立性，在審計業(yè)務(wù)開始前，ABC會計師事務(wù)所將其調(diào)離項目組。
(4)ABC會計師事務(wù)所合伙人C不屬于項目組成員，其妻子繼承父親遺產(chǎn)，其中包括甲公司內(nèi)部職工股20000股。
(5)項目組成員D的堂兄在甲公司擔(dān)任后勤部副主任。
要求：針對上述情形，分別判斷是否對審計獨立性產(chǎn)生不利影響，并簡要說明理由。(根據(jù)2009年原制度考題修訂)
【答案】
(1)不產(chǎn)生。項目組成員A注冊會計師按照市場價格從甲公司購采商品，交易公平，不會對審計獨立性產(chǎn)生不利影響。
(2)不產(chǎn)生。妹妹屬于其他近親屬，而且2000元債券即將到期。
(3)產(chǎn)生。如果會計師事務(wù)所的合伙人或員工兼任甲公司的獨立董事，無論是否屬于項目組成員，將因自我評價、自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⒉焕绊懡抵量山邮艿牡退?，其實質(zhì)會對審計獨立性產(chǎn)生不利影響。
(4)產(chǎn)生。如果會計師事務(wù)所合伙人的配偶通過繼承等方式從甲公司獲得直接經(jīng)濟利益，會對審計獨立性產(chǎn)生不利影響。
(5)不產(chǎn)生。審計項目組成員的近親屬并非甲公司的董事或高級管理人員，也不是對甲公司會計記錄或財務(wù)報表的編制施加重大影響的員工，不會對審計獨立性產(chǎn)生不利影響。
【5·簡答題】ABC會計師事務(wù)所負責(zé)審計甲公司2012年度財務(wù)報表，并委派A注冊會計師擔(dān)任審計項目合伙人。在審計過程中，審計項目組遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項：
(1)A注冊會計師與甲公司副總經(jīng)理H同為京劇社票友，經(jīng)H介紹，A注冊會計師從其他企業(yè)籌得款項，成功舉辦個人專場演出。
(2)審計項目組成員B與甲公司基建處處長I是戰(zhàn)友，I將甲公司職工集資建房的指標(biāo)轉(zhuǎn)讓給B，B按照甲公司職工的付款標(biāo)準(zhǔn)交付了集資款。
(3)審計項目組成員C與甲公司財務(wù)經(jīng)理J畢業(yè)于伺一所財經(jīng)院校。
(4)審計項目組成員D的朋友于2011年2月購買了甲公司發(fā)行的公司債券20萬元。
(5)ABC會計師事務(wù)所原行政部經(jīng)理E于2009年10月離開事務(wù)所，擔(dān)任甲公司辦公室主任。
(6)甲公司系乙上市公司的子公司。2012年年末，審計項目組成員F的父親擁有乙上市公司300股流通股股票，該股票每股市值為12元。
要求：。
針對上述事項(1)至(6)，分別指出是否，對審計項目組的獨立性構(gòu)成不利影響，并簡要說明理由。(根據(jù)2009年新制度考題修訂)
【答案】
(1)構(gòu)成。A注冊會計師與甲公司副總經(jīng)理H存在密切關(guān)系，并通過H籌得演出款項，存在直接經(jīng)濟利益關(guān)系，會對審計項目組的獨立性構(gòu)成不利影響。
(2)構(gòu)成。審計項目組成員B參加甲公司的職工集資建房，與甲公司存在直接經(jīng)濟利益關(guān)系，會對審計項目組的獨立性構(gòu)成不利影響。
(3)不構(gòu)成。審計項目組成員C與甲公司財務(wù)經(jīng)理J畢業(yè)于同一所財經(jīng)院校，沒有形成密切關(guān)系，因此不會對審計項目組的獨立性構(gòu)成不利影響。
(4)不構(gòu)成。D與其朋友沒有理由證明存在密切的私人關(guān)系，所以其在甲公司的經(jīng)濟利益不會影響D，因此不會對審計項目組的獨立性構(gòu)成不利影響。
(5)不構(gòu)成。會計師事務(wù)所原行政部經(jīng)理E不屬于事務(wù)所合伙人或?qū)徲嬳椖拷M成員，離開事務(wù)所已經(jīng)3年以上，且未擔(dān)任甲公司重要職位，因此不會對審計項目組的獨立性構(gòu)成不利影響。
(6)構(gòu)成。審計項目組成員F的主要近親屬在可以對審計客戶施加控制的實體中擁有直接經(jīng)濟利益，產(chǎn)生重大自身利益的不利影響，沒有任何防范措施可以消除這種不利影響，因此會對審計項目組的獨立性構(gòu)成不利影響。