材料發(fā)出業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理
1．材料領(lǐng)用的核算：
（1）根據(jù)日常領(lǐng)料單編制“材料發(fā)出匯總表”
（2）核算要點(diǎn)：分別按領(lǐng)料用途計入相關(guān)科目
①屬于生產(chǎn)領(lǐng)用直接構(gòu)成產(chǎn)品成本的，記入“生產(chǎn)成本”科目；
②屬于生產(chǎn)領(lǐng)用但不直接構(gòu)成產(chǎn)品成本的，記入“制造費(fèi)用”科目；
③屬于銷售部門領(lǐng)用的，記入“銷售費(fèi)用”科目，但該材料原已計入“進(jìn)項稅額”的部份要做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出；
④屬于管理部門領(lǐng)用的，記入“管理費(fèi)用”科目，但該材料原已計入“進(jìn)項稅額”的部份要做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出；
⑤基建工程領(lǐng)用的，要連同該材料負(fù)擔(dān)的進(jìn)項稅額一起記入“在建工程”科目；
⑥福利項目領(lǐng)用的，要連同該材料負(fù)擔(dān)的進(jìn)項稅額一起記入“應(yīng)付職工薪酬”科目。
借：相關(guān)科目 （差額）
貸：原材料 （實(shí)際成本）
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）[該批材料不予抵扣的進(jìn)項稅額]
2．材料出售的核算：作為其他業(yè)務(wù)核算
（1）發(fā)出材料 借：銀行存款 / 應(yīng)收帳款等
貸：其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項稅額
（2）結(jié)轉(zhuǎn)材料出售成本 借：其他業(yè)務(wù)成本
貸：原材料
例1 A公司建造工程領(lǐng)用原材料20000元
借：在建工程 23400
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）3400
原材料 20000
例2 A公司銷售材料一批，售價20000元，成本16000元
借：應(yīng)收帳款——×××公司 23400
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項）3400
其他業(yè)務(wù)收入 20000
借：原材料 16000
貸：其他業(yè)務(wù)成本 16000
1．材料領(lǐng)用的核算：
（1）根據(jù)日常領(lǐng)料單編制“材料發(fā)出匯總表”
（2）核算要點(diǎn)：分別按領(lǐng)料用途計入相關(guān)科目
①屬于生產(chǎn)領(lǐng)用直接構(gòu)成產(chǎn)品成本的，記入“生產(chǎn)成本”科目；
②屬于生產(chǎn)領(lǐng)用但不直接構(gòu)成產(chǎn)品成本的，記入“制造費(fèi)用”科目；
③屬于銷售部門領(lǐng)用的，記入“銷售費(fèi)用”科目，但該材料原已計入“進(jìn)項稅額”的部份要做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出；
④屬于管理部門領(lǐng)用的，記入“管理費(fèi)用”科目，但該材料原已計入“進(jìn)項稅額”的部份要做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出；
⑤基建工程領(lǐng)用的，要連同該材料負(fù)擔(dān)的進(jìn)項稅額一起記入“在建工程”科目；
⑥福利項目領(lǐng)用的，要連同該材料負(fù)擔(dān)的進(jìn)項稅額一起記入“應(yīng)付職工薪酬”科目。
借：相關(guān)科目 （差額）
貸：原材料 （實(shí)際成本）
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）[該批材料不予抵扣的進(jìn)項稅額]
2．材料出售的核算：作為其他業(yè)務(wù)核算
（1）發(fā)出材料 借：銀行存款 / 應(yīng)收帳款等
貸：其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項稅額
（2）結(jié)轉(zhuǎn)材料出售成本 借：其他業(yè)務(wù)成本
貸：原材料
例1 A公司建造工程領(lǐng)用原材料20000元
借：在建工程 23400
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）3400
原材料 20000
例2 A公司銷售材料一批，售價20000元，成本16000元
借：應(yīng)收帳款——×××公司 23400
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項）3400
其他業(yè)務(wù)收入 20000
借：原材料 16000
貸：其他業(yè)務(wù)成本 16000