2013審計(jì)師《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：材料發(fā)出業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理

材料發(fā)出業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理
    1．材料領(lǐng)用的核算：
    （1）根據(jù)日常領(lǐng)料單編制“材料發(fā)出匯總表”
    （2）核算要點(diǎn)：分別按領(lǐng)料用途計(jì)入相關(guān)科目
    ①屬于生產(chǎn)領(lǐng)用直接構(gòu)成產(chǎn)品成本的，記入“生產(chǎn)成本”科目；
    ②屬于生產(chǎn)領(lǐng)用但不直接構(gòu)成產(chǎn)品成本的，記入“制造費(fèi)用”科目；
    ③屬于銷售部門領(lǐng)用的，記入“銷售費(fèi)用”科目，但該材料原已計(jì)入“進(jìn)項(xiàng)稅額”的部份要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；
    ④屬于管理部門領(lǐng)用的，記入“管理費(fèi)用”科目，但該材料原已計(jì)入“進(jìn)項(xiàng)稅額”的部份要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；
    ⑤基建工程領(lǐng)用的，要連同該材料負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額一起記入“在建工程”科目；
    ⑥福利項(xiàng)目領(lǐng)用的，要連同該材料負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額一起記入“應(yīng)付職工薪酬”科目。
    借：相關(guān)科目 （差額）
     　　貸：原材料 （實(shí)際成本）
     　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）[該批材料不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額]
    2．材料出售的核算：作為其他業(yè)務(wù)核算
    （1）發(fā)出材料 借：銀行存款 / 應(yīng)收帳款等
     　　　　　　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入
     應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額
    （2）結(jié)轉(zhuǎn)材料出售成本 借：其他業(yè)務(wù)成本
     貸：原材料
    例1 A公司建造工程領(lǐng)用原材料20000元
     借：在建工程 23400
     　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）3400
     原材料 20000
    例2 A公司銷售材料一批，售價(jià)20000元，成本16000元
     借：應(yīng)收帳款——×××公司 23400
     　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）3400
     其他業(yè)務(wù)收入 20000
    借：原材料 16000
     　貸：其他業(yè)務(wù)成本 16000