一、單項(xiàng)選擇題
1、納稅人通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)或其他方法減少計(jì)稅依據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新核定計(jì)稅依據(jù)，以防止納稅人避稅與偷稅，這樣處理體現(xiàn)了稅法基本原則中的（ ）。
A.稅收法定原則
B.稅法公平原則
C.稅收效率原則
D.實(shí)質(zhì)課稅原則
2、某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2011年9月購(gòu)進(jìn)貨物(商品)取得普通發(fā)票，共計(jì)支付金額120000元；本月銷(xiāo)售貨物取得零售收入共計(jì)158080元。本月還銷(xiāo)售舊車(chē)一輛，取得收入45000元。該企業(yè)9月份應(yīng)繳納的增值稅為（ ）。
A.4604.27元
B.5469.65元
C.5478.06元
D.5914.95元
3、某地板公司生產(chǎn)各種實(shí)木地板，2012年3月，領(lǐng)用上月外購(gòu)的地板繼續(xù)加工成豪華實(shí)木地板，銷(xiāo)售給某外貿(mào)企業(yè)500箱，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額為400萬(wàn)元；已知上月外購(gòu)實(shí)木地板500箱，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款300萬(wàn)元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用80%。該地板公司應(yīng)繳消費(fèi)稅（ ）萬(wàn)元。（消費(fèi)稅稅率5％。）
A.5
B.20
C.4.5
D.8
4、某橡膠制品公司2012年4月接受某汽車(chē)公司委托加工特制輪胎一批，委托方提供原材料成本為26萬(wàn)元，收取加工費(fèi)14萬(wàn)元（不含稅），該橡膠制品公司均無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格。該橡膠公司應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅是（ ）萬(wàn)元。（消費(fèi)稅稅率為3％）
A.1.24
B.4.44
C.7.33
D.8.07
5、甲公司將一宗地塊無(wú)償贈(zèng)與關(guān)聯(lián)公司，視同銷(xiāo)售土地使用權(quán)征收營(yíng)業(yè)稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（ ）。
A.簽訂土地使用權(quán)贈(zèng)與合同的當(dāng)天
B.受贈(zèng)人開(kāi)始使用土地的當(dāng)天
C.將土地交付給受贈(zèng)人的當(dāng)天
D.將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天
6、位于農(nóng)村的某農(nóng)場(chǎng)2012年6月取得如下收入：銷(xiāo)售自產(chǎn)水果取得收入30萬(wàn)元，在農(nóng)場(chǎng)里開(kāi)設(shè)的“農(nóng)家樂(lè)”餐廳取得餐飲收入12萬(wàn)元，上述收入分開(kāi)核算。該農(nóng)場(chǎng)2012年6月應(yīng)納的城建稅和教育費(fèi)附加為（ ）元。
A.240
B.480
C.1680
D.1800
7、下列關(guān)于進(jìn)口貨物關(guān)稅申報(bào)時(shí)間符合關(guān)稅相關(guān)規(guī)定的是（ ）。
A.進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起14日內(nèi)，出口貨物在運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后的裝貨的12小時(shí)以前
B.進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起15日內(nèi)，出口貨物在運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后的卸貨的24小時(shí)以前
C.進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起14日內(nèi)，出口貨物在運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后的裝貨的15日以?xún)?nèi)
D.進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起14日內(nèi)，出口貨物在運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后的裝貨的24小時(shí)以前
8、某鹽場(chǎng)2011年8月生產(chǎn)液體鹽25萬(wàn)噸，銷(xiāo)售自產(chǎn)液體鹽10萬(wàn)噸，將自產(chǎn)液體鹽15萬(wàn)噸和外購(gòu)已稅液體鹽16萬(wàn)噸加工成14萬(wàn)噸固體鹽，全部對(duì)外銷(xiāo)售。該鹽場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)納資源稅（ ）萬(wàn)元。（液體鹽和固體鹽單位稅額分別為3元/噸和12元/噸）
A.198
B.243
C.195
D.150
9、某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉(zhuǎn)讓5年前購(gòu)入的一塊土地，取得轉(zhuǎn)讓收入1800萬(wàn)元，該土地購(gòu)進(jìn)價(jià)1200萬(wàn)元，取得土地使用權(quán)時(shí)繳納相關(guān)稅費(fèi)40萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓該土地時(shí)繳納相關(guān)稅費(fèi)35萬(wàn)元。該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉(zhuǎn)讓土地應(yīng)繳納土地增值稅（ ）萬(wàn)元。
A.73.5
B.150
C.157.5
D.300
10、下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅的是（?。?。
A.公司與公司之間互換房產(chǎn)
B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司為客戶(hù)代建房產(chǎn)
C.兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)取得房產(chǎn)
D.雙方合作建房后按比例分配自用房產(chǎn)
11、下列房產(chǎn)中，免征房產(chǎn)稅的有（ ）。
A.國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)出租的房產(chǎn)
B.公園里由照相館使用的房產(chǎn)
C.個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)
D.供熱企業(yè)使用的房產(chǎn)
12、城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行（ ）的征收方法。
A.按季計(jì)算、分期繳納
B.按月計(jì)算、性繳納
C.按年計(jì)算、分期繳納
D.按年計(jì)算、性繳納
13、張某從某4S店（一般納稅人）購(gòu)買(mǎi)轎車(chē)一輛供自己使用，支付含增值稅的價(jià)款120000元，另支付購(gòu)置工具件和零配件價(jià)款2000元，車(chē)輛裝飾費(fèi)6000元，4S店還收取加急費(fèi)等6000元，政府收取控購(gòu)費(fèi)2000元，并統(tǒng)一開(kāi)具普通發(fā)票。則張某應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅稅額（ ）元。
A.11452.99
B.10256.41
C.10940.17
D.11623.9314、下列說(shuō)法不符合車(chē)船稅規(guī)定的是（ ）。
A.車(chē)船稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收
B.已辦理退稅的被盜搶車(chē)船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的次月起計(jì)算繳納車(chē)船稅
C.拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每2馬力折合凈噸位1噸計(jì)算征收車(chē)船稅
D.掛車(chē)按照貨車(chē)稅額的50%計(jì)算繳納車(chē)船稅
15、甲公司與乙公司簽訂一份以貨換貨合同，合同約定甲公司以?xún)r(jià)值300萬(wàn)元的貨物換取乙公司價(jià)值260萬(wàn)元的貨物，則乙企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅為（ ）元。
A.120
B.780
C.900
D.1680
16、下列應(yīng)繳納印花稅的憑證是（ ）。
A.房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、衛(wèi)生許可證、營(yíng)運(yùn)許可證
B.土地使用證、專(zhuān)利證、煙草專(zhuān)賣(mài)許可證、房屋產(chǎn)權(quán)證
C.商標(biāo)注冊(cè)證、稅務(wù)登記證、土地使用證、營(yíng)運(yùn)許可證
D.房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專(zhuān)利證、土地使用證
17、下列有關(guān)契稅的表述中，正確的是（ ）。
A.買(mǎi)房用以拆料或翻建新房的，應(yīng)繳納契稅
B.受讓農(nóng)村土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的，應(yīng)繳納契稅
C.以實(shí)物交換房屋的，應(yīng)以差價(jià)部分作為契稅的計(jì)稅依據(jù)
D.承受?chē)?guó)有土地使用權(quán)，國(guó)家免征土地出讓金的，應(yīng)免于繳納契稅
18、企業(yè)繳納的下列保險(xiǎn)金不可以在稅前扣除的是（?。?。
A.企業(yè)依照標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金
B.企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，所繳納的保險(xiǎn)費(fèi)
C.企業(yè)依照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)
D.企業(yè)為職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)
19、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件的，企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占當(dāng)年應(yīng)納稅所得額（ ）以上的，可以在5個(gè)納稅年度內(nèi)均計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額。
A.50%
B.60%
C.75%
D.85%
20、某法人企業(yè)總機(jī)構(gòu)在北京，沈陽(yáng)、大連分設(shè)兩個(gè)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，2009年沈陽(yáng)分機(jī)構(gòu)收入、工資、資產(chǎn)、三項(xiàng)分別是80萬(wàn)、30萬(wàn)、40萬(wàn)；大連分機(jī)構(gòu)收入、工資、資產(chǎn)、三項(xiàng)分別是60萬(wàn)、40萬(wàn)、60萬(wàn)；2011年一季度總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算應(yīng)納稅額160萬(wàn)元，沈陽(yáng)分支機(jī)構(gòu)一季度預(yù)繳稅款為（ ）。
A.37.60萬(wàn)元
B.67.2萬(wàn)元
C.75.2萬(wàn)元
D.82.3萬(wàn)元
21、中國(guó)公民李某承包某企業(yè)，承包后未改變工商登記。2011年該企業(yè)稅后利潤(rùn)為200000元，按承包合同規(guī)定，李某對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)，只能取得承包收入80000元，2011年李某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（ ）元。
A.5446.67
B.6900
C.6446.67
D.2540
22、下列選項(xiàng)中，應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征稅的是（ ）。
A.企業(yè)和單位對(duì)營(yíng)銷(xiāo)業(yè)績(jī)突出的非雇員以培訓(xùn)等名義，免費(fèi)旅游所發(fā)生的費(fèi)用
B.個(gè)人非獨(dú)立勞動(dòng)取得報(bào)酬
C.個(gè)人提供專(zhuān)利權(quán)的使用權(quán)取得的所得
D.為電視劇制作單位提供劇本取得的劇本使用費(fèi)收入
23、下列關(guān)于納稅申報(bào)的表述錯(cuò)誤的是（ ）。
A.納稅申報(bào)的對(duì)象為納稅人和扣繳義務(wù)人
B.郵寄申報(bào)以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期
C.納稅人在享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間可以不辦理納稅申報(bào)
D.納稅人因有特殊情況，不能按期納稅申報(bào)的，可以申請(qǐng)延期納稅申報(bào)
24、下列各項(xiàng)不符合稅收征管法規(guī)定的有（ ）。
A.納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買(mǎi)賣(mài)、偽造稅務(wù)登記證件的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款
B.納稅人不能按照規(guī)定使用稅控裝置的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的同時(shí)，可以處以2000元以下的罰款
C.納稅人損毀稅控裝置，情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款
D.對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50％以上3倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任
25、下列各項(xiàng)中，不屬于我國(guó)現(xiàn)行稅務(wù)行政處罰種類(lèi)的有（?。?。
A.停止出口退稅權(quán)
B.收繳發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票
C.注銷(xiāo)一般納稅人資格
D.沒(méi)收非法所得
二、多項(xiàng)選擇題
1、下列屬于由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)單獨(dú)征收管理的稅收有（ ）。
A.印花稅
B.城鎮(zhèn)土地使用稅
C.土地增值稅
D.增值稅
2、下列關(guān)于軟件產(chǎn)品的增值稅政策，表述正確的有（ ）。
A.增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策
B.增值稅一般納稅人單純將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行漢字化處理后對(duì)外銷(xiāo)售，其銷(xiāo)售的軟件產(chǎn)品也可享受增值稅即征即退政策
C.增值稅一般納稅人在銷(xiāo)售軟件產(chǎn)品的同時(shí)銷(xiāo)售其他貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，對(duì)于無(wú)法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)按照實(shí)際成本或銷(xiāo)售收入比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額
D.嵌入式軟件不得享受增值稅即征即退政策
3、下列關(guān)于消費(fèi)稅稅目的政策，正確的有（ ）。
A.舞臺(tái)、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸裝油、油彩，不屬于化妝品稅目的征收范圍
B.對(duì)出國(guó)人員免稅商店銷(xiāo)售的金銀首飾不征收消費(fèi)稅
C.沙灘車(chē)不屬于消費(fèi)稅征收范圍
D.未經(jīng)打磨、倒角的木制性筷子屬于消費(fèi)稅征稅范圍
4、2012年5月創(chuàng)想公司與珠江公司就一項(xiàng)房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓達(dá)成協(xié)議，合同約定創(chuàng)想公司以3500萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓一棟于2009年8月購(gòu)買(mǎi)的獨(dú)棟辦公樓，轉(zhuǎn)讓時(shí)其房屋中附屬的中央系統(tǒng)控制中心、電視電話(huà)視頻中心，以及家具及辦公設(shè)備一并轉(zhuǎn)讓給珠江公司。辦公樓的市場(chǎng)價(jià)值為3000萬(wàn)元，購(gòu)置原價(jià)為2200萬(wàn)元；附屬設(shè)備市場(chǎng)價(jià)值500萬(wàn)元，購(gòu)置原價(jià)為750萬(wàn)元。上述業(yè)務(wù)下列分析正確的有（ ）。
A.創(chuàng)想公司應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅為40萬(wàn)元
B.創(chuàng)想公司應(yīng)納的增值稅為127.5萬(wàn)元
C.創(chuàng)想公司應(yīng)就不動(dòng)產(chǎn)和增值稅應(yīng)稅貨物分別核算，計(jì)算應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅和增值稅
D.創(chuàng)想公司應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅為65萬(wàn)元
5、下列各項(xiàng)中，目前免征或不征營(yíng)業(yè)稅的有（ ）。
A.個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)超過(guò)5年的普通住房對(duì)外銷(xiāo)售的
B.個(gè)人提供的垃圾處置勞務(wù)
C.保險(xiǎn)企業(yè)取得的追償款收入
D.軍隊(duì)出租空余房產(chǎn)取得的租賃收入
6、進(jìn)口貨物如有以下（ ）情形，經(jīng)海關(guān)查明屬實(shí)，可酌情減免進(jìn)口關(guān)稅。
A.在境外運(yùn)輸途中或者在起卸時(shí)，遭受損壞或者損失的
B.起卸后海關(guān)放行前，因不可抗力遭受損壞或者損失的
C.海關(guān)查驗(yàn)時(shí)已經(jīng)破漏、損壞或者腐爛，經(jīng)證明不是保管不慎造成的
D.海關(guān)放行后，在運(yùn)輸途中，因大雨全部損失
7、下列關(guān)于資源稅的說(shuō)法中，正確的有（ ）。
A.從價(jià)定率征收的，納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售的，銷(xiāo)售額為納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額
B.從量定額征收的，銷(xiāo)售數(shù)量包括納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的實(shí)際銷(xiāo)售數(shù)量和視同銷(xiāo)售的自用數(shù)量
C.進(jìn)口的礦產(chǎn)品和鹽也屬于資源稅的征稅范圍
D.開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油，免稅
8、下列關(guān)于資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有（ ）。
A.自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品，移送使用當(dāng)天繳納資源稅
B.分期收款銷(xiāo)售方式，收到貨款當(dāng)天繳納資源稅
C.代扣代繳資源稅，支付貨款當(dāng)天扣繳資源稅
D.預(yù)收貨款銷(xiāo)售方式，發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品當(dāng)天繳納資源稅
9、下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)繳納土地增值稅的納稅人有（ ）。
A.與國(guó)有企業(yè)換房的外資企業(yè)
B.合作建房后出售房產(chǎn)的合作企業(yè)
C.轉(zhuǎn)讓辦公樓的事業(yè)單位
D.出讓國(guó)有土地使用權(quán)的國(guó)土局
10、下列情形中，在土地增值稅清算中符合以下（?。l件之一的，可實(shí)行核定征收土地增值稅。
A.擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的
B.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的
C.符合土地增值稅清算條件，未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期清算，逾期仍不清算的
D.在土地增值稅清算時(shí)未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，清算后銷(xiāo)售或有償轉(zhuǎn)讓的
11、關(guān)于耕地占用稅的說(shuō)法，正確的有（ ）。
A.耕地占用稅采用地區(qū)差別稅率，按年課征
B.耕地占用稅的適用稅額可以適當(dāng)提高，但多不得超過(guò)規(guī)定稅額的50%
C.耕地占用稅屬于對(duì)特定土地資源占用課稅
D.耕地占用稅是對(duì)占用耕地建設(shè)房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人課稅
12、下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有（?。?BR> A.將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之次月起繳納房產(chǎn)稅
B.委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅
C.購(gòu)置存量房，自權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起繳納房產(chǎn)稅
D.納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之月起，繳納房產(chǎn)稅
13、納稅人已經(jīng)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅但在辦理車(chē)輛登記手續(xù)前，發(fā)生下列（ ）情形時(shí)，可以由納稅人申請(qǐng)，征收機(jī)構(gòu)審查后辦理退稅手續(xù)。
A.公安機(jī)關(guān)車(chē)輛管理機(jī)構(gòu)不予辦理車(chē)輛登記注冊(cè)手續(xù)的
B.因自然災(zāi)害發(fā)生毀損的車(chē)輛
C.提前報(bào)廢的車(chē)輛
D.因質(zhì)量等原因發(fā)生退回所購(gòu)車(chē)輛的
14、下列各項(xiàng)中，符合車(chē)船稅有關(guān)規(guī)定的有（ ）。
A.商用客車(chē)，以“每輛”為計(jì)稅單位
B.載貨汽車(chē)，以“整備質(zhì)量每噸”為計(jì)稅單位
C.游艇，以“每艘”為計(jì)稅單位
D.機(jī)動(dòng)船，以“凈噸位每噸”為計(jì)稅單位
15、甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了一份會(huì)計(jì)方面的咨詢(xún)合同，合同注明價(jià)款為10萬(wàn)元；甲企業(yè)與丙企業(yè)簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同一份，甲企業(yè)將其擁有丁公司30%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙，轉(zhuǎn)讓價(jià)格150萬(wàn)元，發(fā)生相關(guān)的轉(zhuǎn)讓費(fèi)用3000元，甲企業(yè)獲得該股權(quán)的成本為100萬(wàn)元，則下列說(shuō)法錯(cuò)誤的有（ ）。
A.甲企業(yè)簽訂的會(huì)計(jì)咨詢(xún)合同應(yīng)按技術(shù)合同計(jì)征印花稅
B.甲企業(yè)簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)計(jì)征的印花稅為750元
C.甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)需要計(jì)征營(yíng)業(yè)稅
D.丙企業(yè)需要繳納印花稅
16、發(fā)生下列業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，需繳納契稅的是（?。?。
A.處置舊樓房的工業(yè)企業(yè)
B.接受土地使用權(quán)投資的某商業(yè)企業(yè)
C.房產(chǎn)交換中的支付補(bǔ)價(jià)方
D.購(gòu)買(mǎi)商品房的外籍人員
17、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)交易所得不實(shí)的，可以按照下列（?。┓椒ㄟM(jìn)行調(diào)整。
A.再銷(xiāo)售價(jià)格法
B.交易凈利潤(rùn)法
C.可比非受控價(jià)格法
D.利潤(rùn)分割法
18、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說(shuō)法中正確的有（ ）。
A.企業(yè)依法清算時(shí)，以其清算終了后的清算所得為應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅
B.清算所得，是指企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或者交易價(jià)格減除資產(chǎn)凈值、清算費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)等后的余額
C.投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)，其中相當(dāng)于從被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積中應(yīng)當(dāng)分得的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為股息所得
D.剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過(guò)或者低于投資成本的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者損失
19、下列項(xiàng)目中，可免征個(gè)人所得稅的有（ ）。
A.外籍個(gè)人按照合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境外出差補(bǔ)貼
B.個(gè)人舉報(bào)犯罪行為獲得的獎(jiǎng)金
C.退休人員再任職取得的收入
D.個(gè)人購(gòu)買(mǎi)體育彩票獲得中獎(jiǎng)收入8000元
20、根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，下列屬于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的有（ ）。
A.書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶(hù)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款
B.扣押、查封、拍賣(mài)納稅人價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣(mài)所得抵繳稅款
C.書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶(hù)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款
D.扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn) 三、計(jì)算題
1、某制藥廠（一般納稅人）生產(chǎn)的各類(lèi)應(yīng)稅和免稅藥品，2011年1月份至2月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
（1）1月份銷(xiāo)售抗生素藥品取得含稅銷(xiāo)售額117000元，由本廠運(yùn)輸部門(mén)運(yùn)輸，收到運(yùn)費(fèi)3400元，其中建設(shè)基金1200元，裝卸費(fèi)300元。
（2）1月份銷(xiāo)售其他應(yīng)稅藥品，收到含稅貨款20000元；銷(xiāo)售免稅藥品50000元（不含稅）。
（3）1月份當(dāng)月購(gòu)入生產(chǎn)用原材料一批，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明稅款68000元，支付運(yùn)費(fèi)1200元（有運(yùn)輸發(fā)票），其中建設(shè)基金100元，裝卸費(fèi)200元，運(yùn)費(fèi)900元。用于生產(chǎn)應(yīng)稅與免稅藥品，但無(wú)法劃分耗料情況。
（4）2月份銷(xiāo)售免稅藥品一批，取得價(jià)款150000元（不含稅），該批免稅藥品動(dòng)用已抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅的外購(gòu)原料成本28000元，其中含購(gòu)貨運(yùn)費(fèi)930元（有運(yùn)輸發(fā)票），另支付運(yùn)輸公司運(yùn)輸免稅藥品的運(yùn)費(fèi)700元（有運(yùn)輸發(fā)票）。
（5）2月份銷(xiāo)售應(yīng)稅藥品取得不含稅300000元。
（6）2月份外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品包裝物，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明稅款5000元，支付產(chǎn)品說(shuō)明書(shū)加工費(fèi)2000元，取得專(zhuān)用發(fā)票上注明稅款340元。
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：
（1）計(jì)算該制藥廠1月份應(yīng)納增值稅稅額。
（2）計(jì)算該制藥廠2月份應(yīng)納增值稅稅額。
2、2011年10月，位于某市的某建筑公司在機(jī)構(gòu)所在地發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（1）承建A企業(yè)辦公樓，合同約定，A企業(yè)提供電梯，價(jià)款800萬(wàn)元。該辦公樓10月份竣工并性結(jié)算工程價(jià)款15035萬(wàn)元（包括保護(hù)費(fèi)20萬(wàn)元、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)15萬(wàn)元）。
（2）承包某企業(yè)室內(nèi)裝修工程，裝飾、裝修勞務(wù)費(fèi)1200萬(wàn)元，輔助材料費(fèi)60萬(wàn)元；該企業(yè)自行采購(gòu)的材料價(jià)款200萬(wàn)及中央空調(diào)設(shè)備款120萬(wàn)。
（3）與地質(zhì)勘察隊(duì)簽訂一份合同，按照合同約定為其鉆井作業(yè)提供泥漿工程勞務(wù)，取得勞務(wù)收入50萬(wàn)元。
（4）將自建的一棟商品房銷(xiāo)售，取得銷(xiāo)售收入6800萬(wàn)，其中包括代收的城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)200萬(wàn)元，該商品房的成本為3400萬(wàn)元。當(dāng)?shù)厥〖?jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的建筑業(yè)的成本利潤(rùn)率為15%。
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需要計(jì)算出合計(jì)數(shù)：
（1）建筑公司10月份承建A企業(yè)辦公樓應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；
（2）建筑公司10月份承建室內(nèi)裝修應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；
（3）建筑公司10月份提供鉆井業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；
（4）建筑公司10月份銷(xiāo)售自建商品房應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；
3、李某受聘于一家技術(shù)咨詢(xún)服務(wù)公司，每月領(lǐng)取稅后工資3600元，公司每月按規(guī)定代繳其個(gè)人所得稅。
（1）2012年6月1日，公司與任職8年的李某解除了聘用合同，取得性補(bǔ)償金100000元（該公司所在地上年度職工平均工資為20000元）。李某認(rèn)為，自己取得的上述補(bǔ)償金為補(bǔ)償性質(zhì)的收入，不應(yīng)該繳納個(gè)人所得稅。
（2）2012年6月8日，李某從外單位取得技術(shù)咨詢(xún)報(bào)酬50000元，將其中16000元通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)給受災(zāi)地區(qū)，李某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是5440元[（50000-16000）×（1－20％）×20％]。
（3）2012年6月1日～12月31日，將自有住房按市場(chǎng)價(jià)格出租給個(gè)人居住，月租金2000元。在不考慮其他稅費(fèi)的情況下，李某認(rèn)為應(yīng)納的個(gè)人所得稅1680元[（2000-800）×20％×7]。
（4）2012年8月，與一家證券交易所簽訂期限為6個(gè)月的勞務(wù)合同，合同約定李某每月為該交易所的股民講課四次，每次報(bào)酬1000元，李某認(rèn)為每月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為160元[（1000-800）×20％×4]。
問(wèn)題：
結(jié)合個(gè)人所得稅法的規(guī)定，分項(xiàng)指出李某計(jì)算的個(gè)人所得稅錯(cuò)誤的原因，并計(jì)算出正確的應(yīng)納稅額。
4、2012年3月甲房地產(chǎn)公司、乙物業(yè)公司和丙建材公司分別以自行開(kāi)發(fā)的房產(chǎn)、貨幣資金和外購(gòu)的裝修材料共同投資設(shè)立丁家居建材公司，三方共同約定按各自的投資比例進(jìn)行利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)。
投資主體投資情況匯總表單位：萬(wàn)元
投資主體 投資方式 投資資產(chǎn)的賬面價(jià)值 投資資產(chǎn)的公允價(jià)值 股權(quán)比例
甲房地產(chǎn)公司 房產(chǎn) 4000 7000 70%
乙物業(yè)公司 貨幣資金 2000 2000 20%
丙建材公司 裝修材料 800 1000 10%
合計(jì) 6800 10000 100%
根據(jù)上述提供的資料，作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師請(qǐng)回答下列問(wèn)題。
（1）甲房地產(chǎn)公司投資設(shè)立丁家居建材公司的行為，是否需繳納流轉(zhuǎn)稅、企業(yè)所得稅和土地增值稅，如果需要繳納請(qǐng)說(shuō)明流轉(zhuǎn)稅、企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)？(不要求計(jì)算具體數(shù)額)
（2）乙物業(yè)公司投資設(shè)立丁家居建材公司的行為，是否需繳納流轉(zhuǎn)稅、企業(yè)所得稅和土地增值稅，如果需要繳納請(qǐng)說(shuō)明流轉(zhuǎn)稅、企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)？(不要求計(jì)算具體數(shù)額)
（3）丙建材公司投資設(shè)立丁家居建材公司的行為，是否需繳納流轉(zhuǎn)稅、企業(yè)所得稅和土地增值稅，如果需要繳納請(qǐng)說(shuō)明流轉(zhuǎn)稅、企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)？(不要求計(jì)算具體數(shù)額)
四、綜合題
1、貴州清泉酒業(yè)公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)清泉酒業(yè)）為增值稅一般納稅人，公司坐落于貴州一縣城，公司主要生產(chǎn)銷(xiāo)售清泉牌白酒、清爽牌啤酒、以及清力牌藥酒。2012年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）向某白酒經(jīng)銷(xiāo)商銷(xiāo)售清泉牌白酒25噸，取得不含稅收入400萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。另收取白酒品牌使用費(fèi)30萬(wàn)元、包裝物押金20萬(wàn)元。向?qū)Ψ介_(kāi)具收據(jù)。
（2）公司主要在貴州地區(qū)銷(xiāo)售清爽牌啤酒，由于夏天是啤酒的銷(xiāo)售旺季，公司推出促銷(xiāo)方案，經(jīng)銷(xiāo)商訂購(gòu)100噸啤酒，公司贈(zèng)送10噸啤酒。貴陽(yáng)市甲經(jīng)銷(xiāo)商看到促銷(xiāo)方案，立即向清泉酒業(yè)發(fā)出訂貨訂單，訂購(gòu)1000噸啤酒，要求公司在5-9月份月初分批發(fā)貨，每月發(fā)貨200噸，貨款在發(fā)出貨物時(shí)支付。（啤酒不含稅銷(xiāo)售價(jià)格為5000元/噸）
（3）公司不自行生產(chǎn)清力牌藥酒，5月份提供20萬(wàn)元的原材料委托給當(dāng)?shù)亓硪患揖茝S乙企業(yè)加工散裝藥酒2噸，收回時(shí)向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費(fèi)4萬(wàn)元，輔助材料費(fèi)1萬(wàn)元，乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅。（乙企業(yè)同類(lèi)藥酒不含稅銷(xiāo)售價(jià)格為160元/斤）
（4）委托加工的藥酒收回后將其中1000千克散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒2000瓶，以每瓶零售價(jià)170元通過(guò)非獨(dú)立核算門(mén)市部對(duì)外銷(xiāo)售；將剩余1000千克散裝藥酒與當(dāng)?shù)匾患壹Z食銷(xiāo)售企業(yè)換取原材料大米，同類(lèi)藥酒的平均不含稅銷(xiāo)售價(jià)為每千克160元，高不含稅銷(xiāo)售價(jià)為220元/千克，雙方均開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
（5）公司從某農(nóng)場(chǎng)直接采購(gòu)高粱、玉米、小麥，支付貨款共計(jì)220萬(wàn)元，支付運(yùn)費(fèi)4萬(wàn)元，建設(shè)基金1萬(wàn)元，裝卸費(fèi)2萬(wàn)，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票。從某玻璃制品企業(yè)，購(gòu)入定制的酒瓶一批，由玻璃制品廠負(fù)責(zé)運(yùn)輸?shù)綇S，共支付含稅貨款80萬(wàn)元和運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票和運(yùn)費(fèi)發(fā)票。
（6）公司為提高生產(chǎn)能力，購(gòu)入生產(chǎn)啤酒的機(jī)器設(shè)備，設(shè)備含價(jià)款為35.1萬(wàn)元，支付安裝調(diào)試費(fèi)2萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。公司另支付運(yùn)輸費(fèi)1萬(wàn)元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票。
（7）公司向員工拍賣(mài)公司使用過(guò)的小汽車(chē)一輛，拍賣(mài)成交價(jià)為5萬(wàn)元。另外員工以成本價(jià)8萬(wàn)元/噸的價(jià)格內(nèi)購(gòu)一批無(wú)包裝的清泉牌白酒0.5噸，用于節(jié)日待客。
（8）公司允許丁酒店公司使用公司一項(xiàng)釀酒專(zhuān)利技術(shù)，并約定丁酒店每年支付專(zhuān)利使用費(fèi)60萬(wàn)元，本月已收到合作當(dāng)年的專(zhuān)利使用費(fèi)40萬(wàn)元。
（9）上月留抵增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為16萬(wàn)元。
(說(shuō)明：藥酒的消費(fèi)稅稅率為l0%，白酒的消費(fèi)稅稅率為20%加0.5元/500克，啤酒的消費(fèi)稅率為250元/噸)
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
（1）計(jì)算本月清泉酒業(yè)向某白酒經(jīng)銷(xiāo)商銷(xiāo)售白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅和增值稅。
（2）計(jì)算本月清泉酒業(yè)向貴陽(yáng)市甲經(jīng)銷(xiāo)商銷(xiāo)售啤酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅和增值稅。
（3）計(jì)算本月乙企業(yè)委托加工藥酒已代收代繳的稅費(fèi)合計(jì)。
（4）計(jì)算本月清泉酒業(yè)銷(xiāo)售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅和增值稅。
（5）計(jì)算本月清泉酒業(yè)換取原材料應(yīng)繳納的消費(fèi)稅和增值稅。
（6）計(jì)算本月清泉酒業(yè)拍賣(mài)汽車(chē)應(yīng)繳納的增值稅。
（7）計(jì)算本月清泉酒業(yè)向員工銷(xiāo)售清泉白酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅和增值稅。
（8）計(jì)算本月清泉酒業(yè)應(yīng)繳納的增值稅。
（9）計(jì)算本月清泉酒業(yè)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。
（10）計(jì)算本月清泉酒業(yè)應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加。
2、某市服裝生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年度賬面記載注冊(cè)資本2000萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)100人，當(dāng)年相關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)資料如下：
（1）銷(xiāo)售服裝實(shí)現(xiàn)不含稅銷(xiāo)售額8000萬(wàn)元，取得送貨的運(yùn)輸費(fèi)收入58.5萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款5800萬(wàn)元、增值稅稅額986萬(wàn)元；支付購(gòu)貨的運(yùn)輸費(fèi)40萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)和裝卸費(fèi)20萬(wàn)元，取得運(yùn)輸發(fā)票；全年扣除的產(chǎn)品銷(xiāo)售成本5000萬(wàn)元。
（2）“十一”節(jié)前，將自產(chǎn)的服裝作為福利發(fā)給每位員工，市場(chǎng)零售價(jià)每套1638元。
（3）6月份讓渡商標(biāo)使用權(quán)取得收入200萬(wàn)元。
（4）全年取得國(guó)債利息收入36萬(wàn)元，國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)債券利息收入14萬(wàn)元。
（5）全年發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元；其中包括因逾期歸還貸款支付銀行罰息20萬(wàn)元。
（6）全年發(fā)生管理費(fèi)用400萬(wàn)元；其中包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)45萬(wàn)元。
（7）發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用800萬(wàn)元，其中包括廣告費(fèi)640萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用60萬(wàn)元。
（8）全年計(jì)入生產(chǎn)成本、費(fèi)用中的工資總額720萬(wàn)元，實(shí)際撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)14萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)用120萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的教育經(jīng)費(fèi)20萬(wàn)元。
（9）“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)列支了對(duì)市服裝展銷(xiāo)會(huì)的贊助25萬(wàn)元和直接向市青少年宮的捐款l0萬(wàn)元。
（10）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)結(jié)轉(zhuǎn)到本年度的待彌補(bǔ)虧損額為325.3萬(wàn)元。
（其他相關(guān)資料：①相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證；②工會(huì)經(jīng)費(fèi)已交工會(huì)組織并取得《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專(zhuān)用收據(jù)》。）
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：
（1）計(jì)算企業(yè)全年應(yīng)繳納的增值稅額；
（2）計(jì)算企業(yè)全年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅額；
（3）計(jì)算企業(yè)全年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加；
（4）計(jì)算企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
（5）計(jì)算企業(yè)管理費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
（6）計(jì)算企業(yè)銷(xiāo)售費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
（7）職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
（8）計(jì)算企業(yè)營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
（9）計(jì)算企業(yè)2011年度的應(yīng)納稅所得額；
（10）計(jì)算企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。答案部分
一、單項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】：D
【答案解析】：如果納稅人通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)或其他方法減少計(jì)稅依據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新核定計(jì)稅依據(jù)，以防止納稅人避稅與偷稅，這樣處理體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)課稅原則。
【答疑編號(hào)10425117】
2、
【正確答案】：C
【答案解析】：該小規(guī)模納稅人9月份應(yīng)納增值稅＝158080÷（1＋3%）×3%+45000÷（1＋3%）×2%＝4604.27+873.79=5478.06（元）
【答疑編號(hào)10425119】
3、
【正確答案】：D
【答案解析】：外購(gòu)已稅實(shí)木地板生產(chǎn)實(shí)木地板，可以抵扣領(lǐng)用部分已納消費(fèi)稅。
應(yīng)納消費(fèi)稅＝400×5％－300×5％×80%＝8（萬(wàn)元）
【答疑編號(hào)10425120】
4、
【正確答案】：A
【答案解析】：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款。
該橡膠公司應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅＝（26＋14）÷（1－3%）×3%＝1.24（萬(wàn)元）
【答疑編號(hào)10425121】
5、
【正確答案】：D
【答案解析】：納稅人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。
【答疑編號(hào)10425122】
6、
【正確答案】：A
【答案解析】：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城建稅和教育費(fèi)附加=12×5%×（1%+3％） ×10000=240（元）
【答疑編號(hào)10425123】
7、
【正確答案】：D
【答案解析】：我國(guó)關(guān)稅繳納的規(guī)定：進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起14日內(nèi)，出口貨物在貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后的裝貨的24小時(shí)以前。
【答疑編號(hào)10425124】
8、
【正確答案】：D
【答案解析】：該鹽場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)納資源稅=10×3+14×12-16×3=150（萬(wàn)元）
【答疑編號(hào)10425125】
9、
【正確答案】：C
【答案解析】：未開(kāi)發(fā)的土地直接轉(zhuǎn)讓不享受加計(jì)扣除的優(yōu)惠。
可扣除項(xiàng)目＝1200＋40＋35＝1275（萬(wàn)元），增值額＝1800－1275＝525（萬(wàn)元），
增值率＝525÷1275×100%＝41.18%，增值額＝525×30%＝157.5（萬(wàn)元）。
【答疑編號(hào)10425126】
10、
【正確答案】：A
【答案解析】：房地產(chǎn)的交換發(fā)生了房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)移，屬于土地增值稅的征稅范圍。
【答疑編號(hào)10425127】
11、
【正確答案】：C
【答案解析】：選項(xiàng)A，國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅；選項(xiàng)B，公園自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，公園內(nèi)附設(shè)的營(yíng)業(yè)單位使用的房產(chǎn)應(yīng)照章征收房產(chǎn)稅；選項(xiàng)D，向居民供熱并向居民收取采暖費(fèi)的企業(yè)暫免征收房產(chǎn)稅，不是所有供熱企業(yè)使用的房產(chǎn)都免征房產(chǎn)稅的。
【答疑編號(hào)10425128】
12、
【正確答案】：C
【答案解析】：城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行按年計(jì)算、分期繳納的征收方法。
【答疑編號(hào)10425129】
13、
【正確答案】：A
【答案解析】：應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅＝（120000＋2000＋6000＋6000）÷1.17×10%＝11452.99（元）
【答疑編號(hào)10425130】
14、
【正確答案】：B
【答案解析】：已辦理退稅的被盜搶車(chē)船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車(chē)船稅。
【答疑編號(hào)10425131】
15、
【正確答案】：D
【答案解析】：以物易物合同應(yīng)按購(gòu)銷(xiāo)金額合計(jì)計(jì)稅貼花，所以甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=（300+260）×0.3‰×10000=1680（元）。
【答疑編號(hào)10425132】
16、
【正確答案】：D
【答案解析】：應(yīng)繳納印花稅的證照僅限于房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專(zhuān)利證、土地使用證5種。
【答疑編號(hào)10425133】
17、
【正確答案】：A
【答案解析】：選項(xiàng)B，受讓農(nóng)村土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的，免征契稅；選項(xiàng)C，以實(shí)物交換房屋的，應(yīng)當(dāng)以房屋的價(jià)格作為契稅的計(jì)稅依據(jù)；選項(xiàng)D，承受?chē)?guó)有土地使用權(quán)所支付的土地出讓金，要計(jì)征契稅，不得因減免土地出讓金而減免契稅。
【答疑編號(hào)10425134】
18、
【正確答案】：D
【答案解析】：企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。
【答疑編號(hào)10425135】
19、
【正確答案】：A
【答案解析】：企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上的，可以在5個(gè)納稅年度內(nèi)均計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額。
【答疑編號(hào)10425136】
20、
【正確答案】：A
【答案解析】：沈陽(yáng)分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?.35×（80÷（80＋60））＋0.35×（30÷（30＋40））＋0.30×（40÷（40＋60））＝47%
沈陽(yáng)分支機(jī)構(gòu)應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅＝160×47%×50％＝37.60（萬(wàn)元）
【答疑編號(hào)10425137】
21、
【正確答案】：A
【答案解析】：80000元為工資薪金所得，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[（80000/12-2000）×15%-125]×8+[（80000/12-3500）×10%-105]×4=5446.67（元）
【答疑編號(hào)10425138】
22、
【正確答案】：A
【答案解析】：選項(xiàng)B，按“工資、薪金”所得繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)C、D屬于“特許權(quán)使用費(fèi)”所得繳納個(gè)人所得稅。
【答疑編號(hào)10425140】
23、
【正確答案】：C
【答案解析】：納稅人在享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。
【答疑編號(hào)10425143】
24、
【正確答案】：D
【答案解析】：選項(xiàng)D，對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50％以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
【答疑編號(hào)10425146】
25、
【正確答案】：C
【答案解析】：稅務(wù)行政處罰的種類(lèi)有四種：罰款、沒(méi)收非法所得、停止出口退稅權(quán)、收繳發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票，不包括注銷(xiāo)一般納稅人資格。
【答疑編號(hào)10425147】二、多項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】：BC
【答案解析】：增值稅屬于國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理，印花稅中大部分由于地方稅務(wù)局征收，但證券交易征收的印花稅由國(guó)家稅務(wù)局征收。
【答疑編號(hào)10425149】
2、
【正確答案】：AC
【答案解析】：增值稅一般納稅人將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷(xiāo)售，其銷(xiāo)售的軟件產(chǎn)品可享受增值稅即征即退政策。本地化改造是指對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行重新設(shè)計(jì)、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換等，單純對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行漢字化處理不包括在內(nèi)。增值稅一般納稅人隨同計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備一并銷(xiāo)售嵌入式軟件產(chǎn)品，如果適用按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算確定計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷(xiāo)售額的，應(yīng)當(dāng)分別核算嵌入式軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備部分的成本。凡未分別核算或者核算不清的，不得享受增值稅即征即退政策。
【答疑編號(hào)10425150】
3、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：選項(xiàng)B，對(duì)出國(guó)人員免稅商店銷(xiāo)售的金銀首飾征收消費(fèi)稅（教材102頁(yè)）。
【答疑編號(hào)10425151】
4、
【正確答案】：AC
【答案解析】：自2011年9月1日起，納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的同時(shí)一并銷(xiāo)售的附著于土地或者不動(dòng)產(chǎn)上的固定資產(chǎn)中，凡屬于增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅。凡屬于不動(dòng)產(chǎn)的，應(yīng)按照《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)”稅目計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。
納稅人應(yīng)分別核算增值稅應(yīng)稅貨物和不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額，未分別核算或核算不清的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其增值稅應(yīng)稅貨物的銷(xiāo)售額和不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額。
應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅=（3000-2200）×5%=40（萬(wàn)元）
應(yīng)納的增值稅=500/(1+4%)×4%×50%=9.62（萬(wàn)元）
【答疑編號(hào)10425152】
5、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：上述選項(xiàng)均不需要繳納營(yíng)業(yè)稅。
【答疑編號(hào)10425154】
6、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：進(jìn)口貨物如有以下情形，經(jīng)海關(guān)查明屬實(shí)，可酌情減免進(jìn)口關(guān)稅：
（1）在境外運(yùn)輸途中或者在起卸時(shí)，遭受損壞或者損失的；
（2）起卸后海關(guān)放行前，因不可抗力遭受損壞或者損失的；
（3）海關(guān)查驗(yàn)時(shí)已經(jīng)破漏、損壞或者腐爛，經(jīng)證明不是保管不慎造成的。
【答疑編號(hào)10425155】
7、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：資源稅規(guī)定僅對(duì)在中國(guó)境內(nèi)開(kāi)采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的單位和個(gè)人征收，進(jìn)口的礦產(chǎn)品和鹽不征收資源稅。
【答疑編號(hào)10425159】
8、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：分期收款銷(xiāo)售方式，以合同規(guī)定的收款日期當(dāng)天繳納資源稅。
【答疑編號(hào)10425160】
9、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：土地增值稅的納稅義務(wù)人是轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。包括內(nèi)外資企業(yè)、行政事業(yè)單位等有應(yīng)稅行為的單位和個(gè)人。出讓國(guó)有土地使用權(quán)，不屬于土地增值稅的征稅范圍。
【答疑編號(hào)10425161】
10、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：在土地增值稅清算中符合以下條件之一的，可實(shí)行核定征收。
（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；
（2）擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；
（3）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項(xiàng)目金額的；
（4）符合土地增值稅清算條件，企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期清算，逾期仍不清算的；
（5）申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。
【答疑編號(hào)10425162】
11、
【正確答案】：BCD
【答案解析】：A選項(xiàng)錯(cuò)誤，耕地占用稅是性課征的。
【答疑編號(hào)10425163】
12、
【正確答案】：BC
【答案解析】：將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起繳納房產(chǎn)稅。納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。
【答疑編號(hào)10425164】
13、
【正確答案】：AD
【答案解析】：納稅人已經(jīng)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅但在辦理車(chē)輛登記手續(xù)前，因下列原因需要辦理退還車(chē)輛購(gòu)置稅的，由納稅人申請(qǐng)，征收機(jī)構(gòu)審查后辦理退稅手續(xù)：(1)公安機(jī)關(guān)車(chē)輛管理機(jī)構(gòu)不予辦理車(chē)輛登記注冊(cè)手續(xù)的，憑公安機(jī)關(guān)車(chē)輛管理機(jī)構(gòu)出具的證明辦理退稅手續(xù)；(2)因質(zhì)量等原因發(fā)生退回所購(gòu)車(chē)輛的，憑經(jīng)銷(xiāo)商的退貨證明辦理退稅手續(xù)。
【答疑編號(hào)10425165】
14、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：游艇，以“艇身長(zhǎng)度每米”為計(jì)稅單位。
【答疑編號(hào)10425166】
15、
【正確答案】：AC
【答案解析】：A選項(xiàng)錯(cuò)誤，會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢(xún)不屬于技術(shù)咨詢(xún)，其所立合同不貼印花；甲企業(yè)簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)計(jì)征的印花稅=150×0.5‰×10000=750元，B正確；股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營(yíng)業(yè)稅，所以C選項(xiàng)錯(cuò)誤；D選項(xiàng)，凡由兩方或兩方以上當(dāng)事人共同書(shū)立的，其當(dāng)事人各方都是印花稅的納稅人，所以丙企業(yè)也要繳納印花稅。
【答疑編號(hào)10425167】
16、
【正確答案】：BCD
【答案解析】：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人。特別注意契稅納稅人是買(mǎi)方而不是賣(mài)方，這與其他稅種不同。此題中，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、以房屋權(quán)屬作價(jià)投資均屬契稅征稅范圍，但納稅人為土地房屋權(quán)屬的承受人，所以選項(xiàng)A不繳納契稅，選項(xiàng)B應(yīng)當(dāng)繳納契稅，選項(xiàng)CD均是房屋權(quán)屬的承受人，所以應(yīng)該繳納契稅。
【答疑編號(hào)10425168】
17、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：稅法規(guī)定對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)所得不實(shí)的，調(diào)整方法如下：可比非受控價(jià)格法；再銷(xiāo)售價(jià)格法；成本加成法；交易凈利潤(rùn)法；利潤(rùn)分割法；其他符合獨(dú)立交易原則的方法。
【答疑編號(hào)10425169】
18、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：以上表述都正確。
【答疑編號(hào)10425170】
19、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：退休人員再任職取得的收入，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅；個(gè)人購(gòu)買(mǎi)體育彩票中獎(jiǎng)，中獎(jiǎng)收入在1萬(wàn)元以下的，暫免稅。
【答疑編號(hào)10425173】
20、
【正確答案】：BC
【答案解析】：選項(xiàng)A、D屬于稅收保全措施。
【答疑編號(hào)10425175】
三、計(jì)算題
1、
【正確答案】：（1）1月份納稅情況：
增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝117000÷（1+17%）×17% +20000÷（1+17%）×17% +3400÷（1+17%）×17%＝120000×17%＝20400（元）
納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目無(wú)法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額部分，按公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)稅÷當(dāng)月全部銷(xiāo)售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)＝[68000+（900+100）×7%]×50000÷[117000÷（1+17%）+20000÷（1+17%）+50000]＝20368.77（元）
準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝68000+（900+100）×7%-20368.77＝44701.23（元）
1月應(yīng)納增值稅＝20400-44701.23＝-27301.23 （元）
1月份未抵扣完的增值稅稅額為27301.23元，留抵2月份繼續(xù)抵扣。 （3分）
（2）2月份納稅情況：
增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝300000×17%＝51000（元）
增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝5000+340-（28000-930）×17%-930÷（1-7%）×7%＝668.1（元）
2月份應(yīng)納增值稅＝51000-668.1-27301.23＝23030.67（元） （3分）
提示：銷(xiāo)售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用，不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目無(wú)法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額部分，按公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；購(gòu)進(jìn)貨物用于免稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；已抵扣的，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，其中進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的貨物成本中所含運(yùn)費(fèi)930元，是按運(yùn)輸費(fèi)用的7%計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額的，原運(yùn)費(fèi)為930÷（1-7%）＝1000（元），因而需轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額中貨物按（28000-930）×17%轉(zhuǎn)出，運(yùn)費(fèi)按930÷（1-7%）×7%＝70元轉(zhuǎn)出。
【答案解析】：
【答疑編號(hào)10425190】
2、
【正確答案】：（1）納稅人從事建筑勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所有原材料、設(shè)備及其他的物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，不包括建設(shè)方提供的設(shè)備價(jià)款。
應(yīng)繳建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅=15035×3%=451.05（萬(wàn)元）
（2）納稅人從事裝飾勞務(wù)的，其營(yíng)業(yè)額為提供裝飾勞務(wù)取得的全部收入和價(jià)外費(fèi)用。
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（1200+60）×3%=37.8（萬(wàn)元）
（3）提供泥漿作業(yè)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=50×3%=1.5（萬(wàn)元）
（4）自建商品房銷(xiāo)售應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅
=3400×（1+15%）÷（1-3%）×3%+6800×5%=460.93（萬(wàn)元）
【答案解析】：
【答疑編號(hào)10425191】
3、
【正確答案】：（1）業(yè)務(wù)（1）李某取得性補(bǔ)償金，根據(jù)稅法規(guī)定，個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用），其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以?xún)?nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過(guò)的部分按照有關(guān)規(guī)定，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。
補(bǔ)償金超過(guò)3倍的部分＝100000-20000×3＝40000（元），40000÷8＝5000（元）
應(yīng)納個(gè)稅＝（5000-3500）×3％×8＝360 (元)（1.5分）
（2）業(yè)務(wù)（2）李某取得勞務(wù)報(bào)酬所得超過(guò)20000元 ，屬于畸高，應(yīng)該適用加成征收個(gè)稅。
捐贈(zèng)限額＝50000×（1-20％）×30％＝12000(元)
應(yīng)納個(gè)稅＝[50000×（1-20％）-12000]×30％-2000＝6400（元） （1.5分）
（3）業(yè)務(wù)（3）個(gè)人出租居住用房，按10％征收個(gè)稅。
應(yīng)納個(gè)稅＝[（2000-800）×10％]×7＝840(元) （1.5分）
（4）業(yè)務(wù)（4）連續(xù)發(fā)生相同的勞務(wù)，以一個(gè)月為計(jì)算個(gè)稅。
應(yīng)納個(gè)稅＝（4×1000－800）×20％＝640（元）（1.5分）
【答案解析】：
【答疑編號(hào)10425192】
4、
【正確答案】：（1）甲房地產(chǎn)公司將房產(chǎn)用于對(duì)外投資，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，不征收營(yíng)業(yè)稅；
甲房地產(chǎn)公司將開(kāi)發(fā)的房產(chǎn)用于對(duì)外投資，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該繳納土地增值稅；
甲房地產(chǎn)公司將開(kāi)發(fā)的房產(chǎn)對(duì)外投資，屬于企業(yè)所得稅視同銷(xiāo)售收入，應(yīng)計(jì)算企業(yè)所得稅。甲房地產(chǎn)公司應(yīng)確認(rèn)所得稅收入7000萬(wàn)元和所得稅成本4000萬(wàn)元，收入扣除成本和繳納的土地增值稅后的余額作為企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)。（2分）
（2）乙物業(yè)公司用貨幣資金對(duì)外投資，不用繳納流轉(zhuǎn)稅、企業(yè)所得稅和土地增值稅。（2分）
（3）丙建材公司以外購(gòu)的裝修材料對(duì)外投資，應(yīng)視同銷(xiāo)售繳納增值稅和企業(yè)所得稅，不涉及土地增值稅。
丙建材公司以外購(gòu)的裝修材料對(duì)外投資，增值稅的計(jì)稅依據(jù)為1000萬(wàn)元；丙建材公司應(yīng)確認(rèn)所得稅收入1000萬(wàn)元和所得稅成本800萬(wàn)元，收入扣除成本和繳納的城建稅與教育費(fèi)附加后的余額作為企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)。（2分）
【答案解析】：
【答疑編號(hào)10425193】 四、綜合題
1、
【正確答案】：（1）清泉酒業(yè)向某白酒經(jīng)銷(xiāo)商銷(xiāo)售白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅和增值稅：
應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=400×20%+（30+20）/1.17×20%+25×2000×0.5/10000=91.05(萬(wàn)元)
增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=400×17%+（30+20）/1.17×17%=75.26（萬(wàn)元）
（2）清泉酒業(yè)向貴陽(yáng)市甲經(jīng)銷(xiāo)商銷(xiāo)售啤酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅和增值稅：
應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=[200+200×10%]×250/10000=5.5（萬(wàn)元）
增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=[200+200×10%]×5000×17%/10000=18.7（萬(wàn)元）
（3）乙企業(yè)已代收代繳稅費(fèi)：
應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=160×2000×2×10%/10000=6.4（萬(wàn)元）
應(yīng)代收代繳的城建稅=6.4×5%=0.32（萬(wàn)元）
應(yīng)代收代繳的教育費(fèi)附加=6.4×3%=0.19（萬(wàn)元）
增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=（4+1）×17%=0.85（萬(wàn)元）
（4）清泉酒業(yè)銷(xiāo)售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅和增值稅：
銷(xiāo)售散裝藥酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=170/1.17×2000×10%/10000=2.91 （萬(wàn)元）
銷(xiāo)售散裝藥酒增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=170/1.17×2000×17%/10000=4.94（萬(wàn)元）
（5）清泉酒業(yè)換取原材料應(yīng)繳納的消費(fèi)稅和增值稅：
委托加工收回直接用來(lái)?yè)Q取原材料，不用再繳納消費(fèi)稅。
藥酒換大米增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=160×1000×17%/10000=2.72（萬(wàn)元）
（6）清泉酒業(yè)拍賣(mài)汽車(chē)應(yīng)繳納的增值稅：
業(yè)務(wù)（7）銷(xiāo)售小汽車(chē)應(yīng)交增值稅=5/（1+4%）×4%×50%=0.10（萬(wàn)元）
（7）清泉酒業(yè)向員工銷(xiāo)售清泉白酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅和增值稅：
業(yè)務(wù)（7）員工應(yīng)交納的消費(fèi)稅=400/25×0.5×20%+0.5×2000×0.5/10000=1.65（萬(wàn)元）
業(yè)務(wù)（7）員工增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=400/25×0.5×17%=1.36(萬(wàn)元)
（8）清泉酒業(yè)應(yīng)繳納的增值稅：
業(yè)務(wù)（5）增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=220×13%+（4+1）×7%+80/1.17×17%+5×7%=40.92（萬(wàn)元）
業(yè)務(wù)（6）增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=（35.1+2）/1.17×17%+1×7%=5.46（萬(wàn)元）
本月增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=0.85+40.92+5.46=47.23（萬(wàn)元）
本月增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì)=75.26+18.7+4.94+2.72+1.36=102.98（萬(wàn)元）
本月應(yīng)納增值稅=102.98-47.23-16+0.10=39.85（萬(wàn)元）
（9）清泉酒業(yè)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅：
業(yè)務(wù)（8）應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=40/8×5%=0.25(萬(wàn)元)
（10）清泉酒業(yè)應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加：
本月消費(fèi)稅合計(jì)=91.05+5.5+2.91+1.65=101.11（萬(wàn)元）
應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=（39.85+101.11+0.25）×5%=7.06（萬(wàn)元）
應(yīng)納教育費(fèi)附加=（39.85+101.11+0.25）×3%=4.24（萬(wàn)元）
【答案解析】：
【答疑編號(hào)10425194】
2、
【正確答案】：（1）企業(yè)全年應(yīng)繳納的增值稅：
銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝8000×17％+58.5÷（1+17％）×17%+100×0.1638÷（1+17％）×17%=1370.88（萬(wàn)元）
可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝986+40×7％＝988.80（萬(wàn)元）
應(yīng)納增值稅＝1370.88-988.8＝382.08（萬(wàn)元）
（2）企業(yè)全年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅＝200×5%=10（萬(wàn)元）
（3）企業(yè)全年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加＝（382.08+10）×（7％+3％）＝39.21（萬(wàn)元）
（4）因逾期歸還貸款支付銀行罰息20萬(wàn)元，可以在所得稅前扣除，財(cái)務(wù)費(fèi)用是不需要調(diào)整的。
（5）業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%=45×60%=27（萬(wàn)元）。業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額=（8000+58.5÷1.17+200+0.1638×100÷1.17）×5‰=41.32（萬(wàn)元），發(fā)生額的60%可以扣除，需要調(diào)整應(yīng)納稅所得額=45-27=18（萬(wàn)元）
（6）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額＝（8000+58.5÷1.17+200+0.1638×100÷1.17）×15％＝1239.6（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生700萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除。
（7）職工福利費(fèi)的扣除限額=720×14%=100.8（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生120萬(wàn)，需要調(diào)整應(yīng)納稅所得額=120-100.8=19.2（萬(wàn)元）
職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=720×2.5%=18（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生20萬(wàn)元，需要調(diào)整應(yīng)納稅所得額=20-18=2（萬(wàn)元）
工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除的限額=720×2%=14.4（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生14萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除。
應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=19.2+2=21.2（萬(wàn)元）
（8）贊助支出和直接捐款是不能在所得稅前扣除的，所以調(diào)整應(yīng)納稅所得額=25+10=35（萬(wàn)元）
（8）2011年應(yīng)納稅所得額=8000+58.5÷1.17-5000+0.1638÷1.17×100+200+14-200
-400+18-800+21.2-39.21-10-325.3=1542.69（萬(wàn)元）
（10）2011年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=1542.69×25%=385.68（萬(wàn)元）
【答案解析】：
【答疑編號(hào)10425195】
1、納稅人通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)或其他方法減少計(jì)稅依據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新核定計(jì)稅依據(jù)，以防止納稅人避稅與偷稅，這樣處理體現(xiàn)了稅法基本原則中的（ ）。
A.稅收法定原則
B.稅法公平原則
C.稅收效率原則
D.實(shí)質(zhì)課稅原則
2、某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2011年9月購(gòu)進(jìn)貨物(商品)取得普通發(fā)票，共計(jì)支付金額120000元；本月銷(xiāo)售貨物取得零售收入共計(jì)158080元。本月還銷(xiāo)售舊車(chē)一輛，取得收入45000元。該企業(yè)9月份應(yīng)繳納的增值稅為（ ）。
A.4604.27元
B.5469.65元
C.5478.06元
D.5914.95元
3、某地板公司生產(chǎn)各種實(shí)木地板，2012年3月，領(lǐng)用上月外購(gòu)的地板繼續(xù)加工成豪華實(shí)木地板，銷(xiāo)售給某外貿(mào)企業(yè)500箱，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額為400萬(wàn)元；已知上月外購(gòu)實(shí)木地板500箱，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款300萬(wàn)元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用80%。該地板公司應(yīng)繳消費(fèi)稅（ ）萬(wàn)元。（消費(fèi)稅稅率5％。）
A.5
B.20
C.4.5
D.8
4、某橡膠制品公司2012年4月接受某汽車(chē)公司委托加工特制輪胎一批，委托方提供原材料成本為26萬(wàn)元，收取加工費(fèi)14萬(wàn)元（不含稅），該橡膠制品公司均無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格。該橡膠公司應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅是（ ）萬(wàn)元。（消費(fèi)稅稅率為3％）
A.1.24
B.4.44
C.7.33
D.8.07
5、甲公司將一宗地塊無(wú)償贈(zèng)與關(guān)聯(lián)公司，視同銷(xiāo)售土地使用權(quán)征收營(yíng)業(yè)稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（ ）。
A.簽訂土地使用權(quán)贈(zèng)與合同的當(dāng)天
B.受贈(zèng)人開(kāi)始使用土地的當(dāng)天
C.將土地交付給受贈(zèng)人的當(dāng)天
D.將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天
6、位于農(nóng)村的某農(nóng)場(chǎng)2012年6月取得如下收入：銷(xiāo)售自產(chǎn)水果取得收入30萬(wàn)元，在農(nóng)場(chǎng)里開(kāi)設(shè)的“農(nóng)家樂(lè)”餐廳取得餐飲收入12萬(wàn)元，上述收入分開(kāi)核算。該農(nóng)場(chǎng)2012年6月應(yīng)納的城建稅和教育費(fèi)附加為（ ）元。
A.240
B.480
C.1680
D.1800
7、下列關(guān)于進(jìn)口貨物關(guān)稅申報(bào)時(shí)間符合關(guān)稅相關(guān)規(guī)定的是（ ）。
A.進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起14日內(nèi)，出口貨物在運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后的裝貨的12小時(shí)以前
B.進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起15日內(nèi)，出口貨物在運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后的卸貨的24小時(shí)以前
C.進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起14日內(nèi)，出口貨物在運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后的裝貨的15日以?xún)?nèi)
D.進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起14日內(nèi)，出口貨物在運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后的裝貨的24小時(shí)以前
8、某鹽場(chǎng)2011年8月生產(chǎn)液體鹽25萬(wàn)噸，銷(xiāo)售自產(chǎn)液體鹽10萬(wàn)噸，將自產(chǎn)液體鹽15萬(wàn)噸和外購(gòu)已稅液體鹽16萬(wàn)噸加工成14萬(wàn)噸固體鹽，全部對(duì)外銷(xiāo)售。該鹽場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)納資源稅（ ）萬(wàn)元。（液體鹽和固體鹽單位稅額分別為3元/噸和12元/噸）
A.198
B.243
C.195
D.150
9、某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉(zhuǎn)讓5年前購(gòu)入的一塊土地，取得轉(zhuǎn)讓收入1800萬(wàn)元，該土地購(gòu)進(jìn)價(jià)1200萬(wàn)元，取得土地使用權(quán)時(shí)繳納相關(guān)稅費(fèi)40萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓該土地時(shí)繳納相關(guān)稅費(fèi)35萬(wàn)元。該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉(zhuǎn)讓土地應(yīng)繳納土地增值稅（ ）萬(wàn)元。
A.73.5
B.150
C.157.5
D.300
10、下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅的是（?。?。
A.公司與公司之間互換房產(chǎn)
B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司為客戶(hù)代建房產(chǎn)
C.兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)取得房產(chǎn)
D.雙方合作建房后按比例分配自用房產(chǎn)
11、下列房產(chǎn)中，免征房產(chǎn)稅的有（ ）。
A.國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)出租的房產(chǎn)
B.公園里由照相館使用的房產(chǎn)
C.個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)
D.供熱企業(yè)使用的房產(chǎn)
12、城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行（ ）的征收方法。
A.按季計(jì)算、分期繳納
B.按月計(jì)算、性繳納
C.按年計(jì)算、分期繳納
D.按年計(jì)算、性繳納
13、張某從某4S店（一般納稅人）購(gòu)買(mǎi)轎車(chē)一輛供自己使用，支付含增值稅的價(jià)款120000元，另支付購(gòu)置工具件和零配件價(jià)款2000元，車(chē)輛裝飾費(fèi)6000元，4S店還收取加急費(fèi)等6000元，政府收取控購(gòu)費(fèi)2000元，并統(tǒng)一開(kāi)具普通發(fā)票。則張某應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅稅額（ ）元。
A.11452.99
B.10256.41
C.10940.17
D.11623.9314、下列說(shuō)法不符合車(chē)船稅規(guī)定的是（ ）。
A.車(chē)船稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收
B.已辦理退稅的被盜搶車(chē)船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的次月起計(jì)算繳納車(chē)船稅
C.拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每2馬力折合凈噸位1噸計(jì)算征收車(chē)船稅
D.掛車(chē)按照貨車(chē)稅額的50%計(jì)算繳納車(chē)船稅
15、甲公司與乙公司簽訂一份以貨換貨合同，合同約定甲公司以?xún)r(jià)值300萬(wàn)元的貨物換取乙公司價(jià)值260萬(wàn)元的貨物，則乙企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅為（ ）元。
A.120
B.780
C.900
D.1680
16、下列應(yīng)繳納印花稅的憑證是（ ）。
A.房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、衛(wèi)生許可證、營(yíng)運(yùn)許可證
B.土地使用證、專(zhuān)利證、煙草專(zhuān)賣(mài)許可證、房屋產(chǎn)權(quán)證
C.商標(biāo)注冊(cè)證、稅務(wù)登記證、土地使用證、營(yíng)運(yùn)許可證
D.房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專(zhuān)利證、土地使用證
17、下列有關(guān)契稅的表述中，正確的是（ ）。
A.買(mǎi)房用以拆料或翻建新房的，應(yīng)繳納契稅
B.受讓農(nóng)村土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的，應(yīng)繳納契稅
C.以實(shí)物交換房屋的，應(yīng)以差價(jià)部分作為契稅的計(jì)稅依據(jù)
D.承受?chē)?guó)有土地使用權(quán)，國(guó)家免征土地出讓金的，應(yīng)免于繳納契稅
18、企業(yè)繳納的下列保險(xiǎn)金不可以在稅前扣除的是（?。?。
A.企業(yè)依照標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金
B.企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，所繳納的保險(xiǎn)費(fèi)
C.企業(yè)依照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)
D.企業(yè)為職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)
19、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件的，企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占當(dāng)年應(yīng)納稅所得額（ ）以上的，可以在5個(gè)納稅年度內(nèi)均計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額。
A.50%
B.60%
C.75%
D.85%
20、某法人企業(yè)總機(jī)構(gòu)在北京，沈陽(yáng)、大連分設(shè)兩個(gè)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，2009年沈陽(yáng)分機(jī)構(gòu)收入、工資、資產(chǎn)、三項(xiàng)分別是80萬(wàn)、30萬(wàn)、40萬(wàn)；大連分機(jī)構(gòu)收入、工資、資產(chǎn)、三項(xiàng)分別是60萬(wàn)、40萬(wàn)、60萬(wàn)；2011年一季度總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算應(yīng)納稅額160萬(wàn)元，沈陽(yáng)分支機(jī)構(gòu)一季度預(yù)繳稅款為（ ）。
A.37.60萬(wàn)元
B.67.2萬(wàn)元
C.75.2萬(wàn)元
D.82.3萬(wàn)元
21、中國(guó)公民李某承包某企業(yè)，承包后未改變工商登記。2011年該企業(yè)稅后利潤(rùn)為200000元，按承包合同規(guī)定，李某對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)，只能取得承包收入80000元，2011年李某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（ ）元。
A.5446.67
B.6900
C.6446.67
D.2540
22、下列選項(xiàng)中，應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征稅的是（ ）。
A.企業(yè)和單位對(duì)營(yíng)銷(xiāo)業(yè)績(jī)突出的非雇員以培訓(xùn)等名義，免費(fèi)旅游所發(fā)生的費(fèi)用
B.個(gè)人非獨(dú)立勞動(dòng)取得報(bào)酬
C.個(gè)人提供專(zhuān)利權(quán)的使用權(quán)取得的所得
D.為電視劇制作單位提供劇本取得的劇本使用費(fèi)收入
23、下列關(guān)于納稅申報(bào)的表述錯(cuò)誤的是（ ）。
A.納稅申報(bào)的對(duì)象為納稅人和扣繳義務(wù)人
B.郵寄申報(bào)以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期
C.納稅人在享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間可以不辦理納稅申報(bào)
D.納稅人因有特殊情況，不能按期納稅申報(bào)的，可以申請(qǐng)延期納稅申報(bào)
24、下列各項(xiàng)不符合稅收征管法規(guī)定的有（ ）。
A.納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買(mǎi)賣(mài)、偽造稅務(wù)登記證件的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款
B.納稅人不能按照規(guī)定使用稅控裝置的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的同時(shí)，可以處以2000元以下的罰款
C.納稅人損毀稅控裝置，情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款
D.對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50％以上3倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任
25、下列各項(xiàng)中，不屬于我國(guó)現(xiàn)行稅務(wù)行政處罰種類(lèi)的有（?。?。
A.停止出口退稅權(quán)
B.收繳發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票
C.注銷(xiāo)一般納稅人資格
D.沒(méi)收非法所得
二、多項(xiàng)選擇題
1、下列屬于由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)單獨(dú)征收管理的稅收有（ ）。
A.印花稅
B.城鎮(zhèn)土地使用稅
C.土地增值稅
D.增值稅
2、下列關(guān)于軟件產(chǎn)品的增值稅政策，表述正確的有（ ）。
A.增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策
B.增值稅一般納稅人單純將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行漢字化處理后對(duì)外銷(xiāo)售，其銷(xiāo)售的軟件產(chǎn)品也可享受增值稅即征即退政策
C.增值稅一般納稅人在銷(xiāo)售軟件產(chǎn)品的同時(shí)銷(xiāo)售其他貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，對(duì)于無(wú)法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)按照實(shí)際成本或銷(xiāo)售收入比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額
D.嵌入式軟件不得享受增值稅即征即退政策
3、下列關(guān)于消費(fèi)稅稅目的政策，正確的有（ ）。
A.舞臺(tái)、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸裝油、油彩，不屬于化妝品稅目的征收范圍
B.對(duì)出國(guó)人員免稅商店銷(xiāo)售的金銀首飾不征收消費(fèi)稅
C.沙灘車(chē)不屬于消費(fèi)稅征收范圍
D.未經(jīng)打磨、倒角的木制性筷子屬于消費(fèi)稅征稅范圍
4、2012年5月創(chuàng)想公司與珠江公司就一項(xiàng)房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓達(dá)成協(xié)議，合同約定創(chuàng)想公司以3500萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓一棟于2009年8月購(gòu)買(mǎi)的獨(dú)棟辦公樓，轉(zhuǎn)讓時(shí)其房屋中附屬的中央系統(tǒng)控制中心、電視電話(huà)視頻中心，以及家具及辦公設(shè)備一并轉(zhuǎn)讓給珠江公司。辦公樓的市場(chǎng)價(jià)值為3000萬(wàn)元，購(gòu)置原價(jià)為2200萬(wàn)元；附屬設(shè)備市場(chǎng)價(jià)值500萬(wàn)元，購(gòu)置原價(jià)為750萬(wàn)元。上述業(yè)務(wù)下列分析正確的有（ ）。
A.創(chuàng)想公司應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅為40萬(wàn)元
B.創(chuàng)想公司應(yīng)納的增值稅為127.5萬(wàn)元
C.創(chuàng)想公司應(yīng)就不動(dòng)產(chǎn)和增值稅應(yīng)稅貨物分別核算，計(jì)算應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅和增值稅
D.創(chuàng)想公司應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅為65萬(wàn)元
5、下列各項(xiàng)中，目前免征或不征營(yíng)業(yè)稅的有（ ）。
A.個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)超過(guò)5年的普通住房對(duì)外銷(xiāo)售的
B.個(gè)人提供的垃圾處置勞務(wù)
C.保險(xiǎn)企業(yè)取得的追償款收入
D.軍隊(duì)出租空余房產(chǎn)取得的租賃收入
6、進(jìn)口貨物如有以下（ ）情形，經(jīng)海關(guān)查明屬實(shí)，可酌情減免進(jìn)口關(guān)稅。
A.在境外運(yùn)輸途中或者在起卸時(shí)，遭受損壞或者損失的
B.起卸后海關(guān)放行前，因不可抗力遭受損壞或者損失的
C.海關(guān)查驗(yàn)時(shí)已經(jīng)破漏、損壞或者腐爛，經(jīng)證明不是保管不慎造成的
D.海關(guān)放行后，在運(yùn)輸途中，因大雨全部損失
7、下列關(guān)于資源稅的說(shuō)法中，正確的有（ ）。
A.從價(jià)定率征收的，納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售的，銷(xiāo)售額為納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額
B.從量定額征收的，銷(xiāo)售數(shù)量包括納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的實(shí)際銷(xiāo)售數(shù)量和視同銷(xiāo)售的自用數(shù)量
C.進(jìn)口的礦產(chǎn)品和鹽也屬于資源稅的征稅范圍
D.開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油，免稅
8、下列關(guān)于資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有（ ）。
A.自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品，移送使用當(dāng)天繳納資源稅
B.分期收款銷(xiāo)售方式，收到貨款當(dāng)天繳納資源稅
C.代扣代繳資源稅，支付貨款當(dāng)天扣繳資源稅
D.預(yù)收貨款銷(xiāo)售方式，發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品當(dāng)天繳納資源稅
9、下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)繳納土地增值稅的納稅人有（ ）。
A.與國(guó)有企業(yè)換房的外資企業(yè)
B.合作建房后出售房產(chǎn)的合作企業(yè)
C.轉(zhuǎn)讓辦公樓的事業(yè)單位
D.出讓國(guó)有土地使用權(quán)的國(guó)土局
10、下列情形中，在土地增值稅清算中符合以下（?。l件之一的，可實(shí)行核定征收土地增值稅。
A.擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的
B.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的
C.符合土地增值稅清算條件，未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期清算，逾期仍不清算的
D.在土地增值稅清算時(shí)未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，清算后銷(xiāo)售或有償轉(zhuǎn)讓的
11、關(guān)于耕地占用稅的說(shuō)法，正確的有（ ）。
A.耕地占用稅采用地區(qū)差別稅率，按年課征
B.耕地占用稅的適用稅額可以適當(dāng)提高，但多不得超過(guò)規(guī)定稅額的50%
C.耕地占用稅屬于對(duì)特定土地資源占用課稅
D.耕地占用稅是對(duì)占用耕地建設(shè)房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人課稅
12、下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有（?。?BR> A.將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之次月起繳納房產(chǎn)稅
B.委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅
C.購(gòu)置存量房，自權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起繳納房產(chǎn)稅
D.納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之月起，繳納房產(chǎn)稅
13、納稅人已經(jīng)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅但在辦理車(chē)輛登記手續(xù)前，發(fā)生下列（ ）情形時(shí)，可以由納稅人申請(qǐng)，征收機(jī)構(gòu)審查后辦理退稅手續(xù)。
A.公安機(jī)關(guān)車(chē)輛管理機(jī)構(gòu)不予辦理車(chē)輛登記注冊(cè)手續(xù)的
B.因自然災(zāi)害發(fā)生毀損的車(chē)輛
C.提前報(bào)廢的車(chē)輛
D.因質(zhì)量等原因發(fā)生退回所購(gòu)車(chē)輛的
14、下列各項(xiàng)中，符合車(chē)船稅有關(guān)規(guī)定的有（ ）。
A.商用客車(chē)，以“每輛”為計(jì)稅單位
B.載貨汽車(chē)，以“整備質(zhì)量每噸”為計(jì)稅單位
C.游艇，以“每艘”為計(jì)稅單位
D.機(jī)動(dòng)船，以“凈噸位每噸”為計(jì)稅單位
15、甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了一份會(huì)計(jì)方面的咨詢(xún)合同，合同注明價(jià)款為10萬(wàn)元；甲企業(yè)與丙企業(yè)簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同一份，甲企業(yè)將其擁有丁公司30%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙，轉(zhuǎn)讓價(jià)格150萬(wàn)元，發(fā)生相關(guān)的轉(zhuǎn)讓費(fèi)用3000元，甲企業(yè)獲得該股權(quán)的成本為100萬(wàn)元，則下列說(shuō)法錯(cuò)誤的有（ ）。
A.甲企業(yè)簽訂的會(huì)計(jì)咨詢(xún)合同應(yīng)按技術(shù)合同計(jì)征印花稅
B.甲企業(yè)簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)計(jì)征的印花稅為750元
C.甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)需要計(jì)征營(yíng)業(yè)稅
D.丙企業(yè)需要繳納印花稅
16、發(fā)生下列業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，需繳納契稅的是（?。?。
A.處置舊樓房的工業(yè)企業(yè)
B.接受土地使用權(quán)投資的某商業(yè)企業(yè)
C.房產(chǎn)交換中的支付補(bǔ)價(jià)方
D.購(gòu)買(mǎi)商品房的外籍人員
17、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)交易所得不實(shí)的，可以按照下列（?。┓椒ㄟM(jìn)行調(diào)整。
A.再銷(xiāo)售價(jià)格法
B.交易凈利潤(rùn)法
C.可比非受控價(jià)格法
D.利潤(rùn)分割法
18、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說(shuō)法中正確的有（ ）。
A.企業(yè)依法清算時(shí)，以其清算終了后的清算所得為應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅
B.清算所得，是指企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或者交易價(jià)格減除資產(chǎn)凈值、清算費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)等后的余額
C.投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)，其中相當(dāng)于從被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積中應(yīng)當(dāng)分得的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為股息所得
D.剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過(guò)或者低于投資成本的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者損失
19、下列項(xiàng)目中，可免征個(gè)人所得稅的有（ ）。
A.外籍個(gè)人按照合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境外出差補(bǔ)貼
B.個(gè)人舉報(bào)犯罪行為獲得的獎(jiǎng)金
C.退休人員再任職取得的收入
D.個(gè)人購(gòu)買(mǎi)體育彩票獲得中獎(jiǎng)收入8000元
20、根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，下列屬于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的有（ ）。
A.書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶(hù)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款
B.扣押、查封、拍賣(mài)納稅人價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣(mài)所得抵繳稅款
C.書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶(hù)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款
D.扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn) 三、計(jì)算題
1、某制藥廠（一般納稅人）生產(chǎn)的各類(lèi)應(yīng)稅和免稅藥品，2011年1月份至2月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
（1）1月份銷(xiāo)售抗生素藥品取得含稅銷(xiāo)售額117000元，由本廠運(yùn)輸部門(mén)運(yùn)輸，收到運(yùn)費(fèi)3400元，其中建設(shè)基金1200元，裝卸費(fèi)300元。
（2）1月份銷(xiāo)售其他應(yīng)稅藥品，收到含稅貨款20000元；銷(xiāo)售免稅藥品50000元（不含稅）。
（3）1月份當(dāng)月購(gòu)入生產(chǎn)用原材料一批，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明稅款68000元，支付運(yùn)費(fèi)1200元（有運(yùn)輸發(fā)票），其中建設(shè)基金100元，裝卸費(fèi)200元，運(yùn)費(fèi)900元。用于生產(chǎn)應(yīng)稅與免稅藥品，但無(wú)法劃分耗料情況。
（4）2月份銷(xiāo)售免稅藥品一批，取得價(jià)款150000元（不含稅），該批免稅藥品動(dòng)用已抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅的外購(gòu)原料成本28000元，其中含購(gòu)貨運(yùn)費(fèi)930元（有運(yùn)輸發(fā)票），另支付運(yùn)輸公司運(yùn)輸免稅藥品的運(yùn)費(fèi)700元（有運(yùn)輸發(fā)票）。
（5）2月份銷(xiāo)售應(yīng)稅藥品取得不含稅300000元。
（6）2月份外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品包裝物，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明稅款5000元，支付產(chǎn)品說(shuō)明書(shū)加工費(fèi)2000元，取得專(zhuān)用發(fā)票上注明稅款340元。
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：
（1）計(jì)算該制藥廠1月份應(yīng)納增值稅稅額。
（2）計(jì)算該制藥廠2月份應(yīng)納增值稅稅額。
2、2011年10月，位于某市的某建筑公司在機(jī)構(gòu)所在地發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（1）承建A企業(yè)辦公樓，合同約定，A企業(yè)提供電梯，價(jià)款800萬(wàn)元。該辦公樓10月份竣工并性結(jié)算工程價(jià)款15035萬(wàn)元（包括保護(hù)費(fèi)20萬(wàn)元、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)15萬(wàn)元）。
（2）承包某企業(yè)室內(nèi)裝修工程，裝飾、裝修勞務(wù)費(fèi)1200萬(wàn)元，輔助材料費(fèi)60萬(wàn)元；該企業(yè)自行采購(gòu)的材料價(jià)款200萬(wàn)及中央空調(diào)設(shè)備款120萬(wàn)。
（3）與地質(zhì)勘察隊(duì)簽訂一份合同，按照合同約定為其鉆井作業(yè)提供泥漿工程勞務(wù)，取得勞務(wù)收入50萬(wàn)元。
（4）將自建的一棟商品房銷(xiāo)售，取得銷(xiāo)售收入6800萬(wàn)，其中包括代收的城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)200萬(wàn)元，該商品房的成本為3400萬(wàn)元。當(dāng)?shù)厥〖?jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的建筑業(yè)的成本利潤(rùn)率為15%。
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需要計(jì)算出合計(jì)數(shù)：
（1）建筑公司10月份承建A企業(yè)辦公樓應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；
（2）建筑公司10月份承建室內(nèi)裝修應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；
（3）建筑公司10月份提供鉆井業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；
（4）建筑公司10月份銷(xiāo)售自建商品房應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；
3、李某受聘于一家技術(shù)咨詢(xún)服務(wù)公司，每月領(lǐng)取稅后工資3600元，公司每月按規(guī)定代繳其個(gè)人所得稅。
（1）2012年6月1日，公司與任職8年的李某解除了聘用合同，取得性補(bǔ)償金100000元（該公司所在地上年度職工平均工資為20000元）。李某認(rèn)為，自己取得的上述補(bǔ)償金為補(bǔ)償性質(zhì)的收入，不應(yīng)該繳納個(gè)人所得稅。
（2）2012年6月8日，李某從外單位取得技術(shù)咨詢(xún)報(bào)酬50000元，將其中16000元通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)給受災(zāi)地區(qū)，李某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是5440元[（50000-16000）×（1－20％）×20％]。
（3）2012年6月1日～12月31日，將自有住房按市場(chǎng)價(jià)格出租給個(gè)人居住，月租金2000元。在不考慮其他稅費(fèi)的情況下，李某認(rèn)為應(yīng)納的個(gè)人所得稅1680元[（2000-800）×20％×7]。
（4）2012年8月，與一家證券交易所簽訂期限為6個(gè)月的勞務(wù)合同，合同約定李某每月為該交易所的股民講課四次，每次報(bào)酬1000元，李某認(rèn)為每月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為160元[（1000-800）×20％×4]。
問(wèn)題：
結(jié)合個(gè)人所得稅法的規(guī)定，分項(xiàng)指出李某計(jì)算的個(gè)人所得稅錯(cuò)誤的原因，并計(jì)算出正確的應(yīng)納稅額。
4、2012年3月甲房地產(chǎn)公司、乙物業(yè)公司和丙建材公司分別以自行開(kāi)發(fā)的房產(chǎn)、貨幣資金和外購(gòu)的裝修材料共同投資設(shè)立丁家居建材公司，三方共同約定按各自的投資比例進(jìn)行利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)。
投資主體投資情況匯總表單位：萬(wàn)元
投資主體 投資方式 投資資產(chǎn)的賬面價(jià)值 投資資產(chǎn)的公允價(jià)值 股權(quán)比例
甲房地產(chǎn)公司 房產(chǎn) 4000 7000 70%
乙物業(yè)公司 貨幣資金 2000 2000 20%
丙建材公司 裝修材料 800 1000 10%
合計(jì) 6800 10000 100%
根據(jù)上述提供的資料，作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師請(qǐng)回答下列問(wèn)題。
（1）甲房地產(chǎn)公司投資設(shè)立丁家居建材公司的行為，是否需繳納流轉(zhuǎn)稅、企業(yè)所得稅和土地增值稅，如果需要繳納請(qǐng)說(shuō)明流轉(zhuǎn)稅、企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)？(不要求計(jì)算具體數(shù)額)
（2）乙物業(yè)公司投資設(shè)立丁家居建材公司的行為，是否需繳納流轉(zhuǎn)稅、企業(yè)所得稅和土地增值稅，如果需要繳納請(qǐng)說(shuō)明流轉(zhuǎn)稅、企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)？(不要求計(jì)算具體數(shù)額)
（3）丙建材公司投資設(shè)立丁家居建材公司的行為，是否需繳納流轉(zhuǎn)稅、企業(yè)所得稅和土地增值稅，如果需要繳納請(qǐng)說(shuō)明流轉(zhuǎn)稅、企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)？(不要求計(jì)算具體數(shù)額)
四、綜合題
1、貴州清泉酒業(yè)公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)清泉酒業(yè)）為增值稅一般納稅人，公司坐落于貴州一縣城，公司主要生產(chǎn)銷(xiāo)售清泉牌白酒、清爽牌啤酒、以及清力牌藥酒。2012年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）向某白酒經(jīng)銷(xiāo)商銷(xiāo)售清泉牌白酒25噸，取得不含稅收入400萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。另收取白酒品牌使用費(fèi)30萬(wàn)元、包裝物押金20萬(wàn)元。向?qū)Ψ介_(kāi)具收據(jù)。
（2）公司主要在貴州地區(qū)銷(xiāo)售清爽牌啤酒，由于夏天是啤酒的銷(xiāo)售旺季，公司推出促銷(xiāo)方案，經(jīng)銷(xiāo)商訂購(gòu)100噸啤酒，公司贈(zèng)送10噸啤酒。貴陽(yáng)市甲經(jīng)銷(xiāo)商看到促銷(xiāo)方案，立即向清泉酒業(yè)發(fā)出訂貨訂單，訂購(gòu)1000噸啤酒，要求公司在5-9月份月初分批發(fā)貨，每月發(fā)貨200噸，貨款在發(fā)出貨物時(shí)支付。（啤酒不含稅銷(xiāo)售價(jià)格為5000元/噸）
（3）公司不自行生產(chǎn)清力牌藥酒，5月份提供20萬(wàn)元的原材料委托給當(dāng)?shù)亓硪患揖茝S乙企業(yè)加工散裝藥酒2噸，收回時(shí)向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費(fèi)4萬(wàn)元，輔助材料費(fèi)1萬(wàn)元，乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅。（乙企業(yè)同類(lèi)藥酒不含稅銷(xiāo)售價(jià)格為160元/斤）
（4）委托加工的藥酒收回后將其中1000千克散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒2000瓶，以每瓶零售價(jià)170元通過(guò)非獨(dú)立核算門(mén)市部對(duì)外銷(xiāo)售；將剩余1000千克散裝藥酒與當(dāng)?shù)匾患壹Z食銷(xiāo)售企業(yè)換取原材料大米，同類(lèi)藥酒的平均不含稅銷(xiāo)售價(jià)為每千克160元，高不含稅銷(xiāo)售價(jià)為220元/千克，雙方均開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
（5）公司從某農(nóng)場(chǎng)直接采購(gòu)高粱、玉米、小麥，支付貨款共計(jì)220萬(wàn)元，支付運(yùn)費(fèi)4萬(wàn)元，建設(shè)基金1萬(wàn)元，裝卸費(fèi)2萬(wàn)，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票。從某玻璃制品企業(yè)，購(gòu)入定制的酒瓶一批，由玻璃制品廠負(fù)責(zé)運(yùn)輸?shù)綇S，共支付含稅貨款80萬(wàn)元和運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票和運(yùn)費(fèi)發(fā)票。
（6）公司為提高生產(chǎn)能力，購(gòu)入生產(chǎn)啤酒的機(jī)器設(shè)備，設(shè)備含價(jià)款為35.1萬(wàn)元，支付安裝調(diào)試費(fèi)2萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。公司另支付運(yùn)輸費(fèi)1萬(wàn)元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票。
（7）公司向員工拍賣(mài)公司使用過(guò)的小汽車(chē)一輛，拍賣(mài)成交價(jià)為5萬(wàn)元。另外員工以成本價(jià)8萬(wàn)元/噸的價(jià)格內(nèi)購(gòu)一批無(wú)包裝的清泉牌白酒0.5噸，用于節(jié)日待客。
（8）公司允許丁酒店公司使用公司一項(xiàng)釀酒專(zhuān)利技術(shù)，并約定丁酒店每年支付專(zhuān)利使用費(fèi)60萬(wàn)元，本月已收到合作當(dāng)年的專(zhuān)利使用費(fèi)40萬(wàn)元。
（9）上月留抵增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為16萬(wàn)元。
(說(shuō)明：藥酒的消費(fèi)稅稅率為l0%，白酒的消費(fèi)稅稅率為20%加0.5元/500克，啤酒的消費(fèi)稅率為250元/噸)
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
（1）計(jì)算本月清泉酒業(yè)向某白酒經(jīng)銷(xiāo)商銷(xiāo)售白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅和增值稅。
（2）計(jì)算本月清泉酒業(yè)向貴陽(yáng)市甲經(jīng)銷(xiāo)商銷(xiāo)售啤酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅和增值稅。
（3）計(jì)算本月乙企業(yè)委托加工藥酒已代收代繳的稅費(fèi)合計(jì)。
（4）計(jì)算本月清泉酒業(yè)銷(xiāo)售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅和增值稅。
（5）計(jì)算本月清泉酒業(yè)換取原材料應(yīng)繳納的消費(fèi)稅和增值稅。
（6）計(jì)算本月清泉酒業(yè)拍賣(mài)汽車(chē)應(yīng)繳納的增值稅。
（7）計(jì)算本月清泉酒業(yè)向員工銷(xiāo)售清泉白酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅和增值稅。
（8）計(jì)算本月清泉酒業(yè)應(yīng)繳納的增值稅。
（9）計(jì)算本月清泉酒業(yè)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。
（10）計(jì)算本月清泉酒業(yè)應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加。
2、某市服裝生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年度賬面記載注冊(cè)資本2000萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)100人，當(dāng)年相關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)資料如下：
（1）銷(xiāo)售服裝實(shí)現(xiàn)不含稅銷(xiāo)售額8000萬(wàn)元，取得送貨的運(yùn)輸費(fèi)收入58.5萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款5800萬(wàn)元、增值稅稅額986萬(wàn)元；支付購(gòu)貨的運(yùn)輸費(fèi)40萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)和裝卸費(fèi)20萬(wàn)元，取得運(yùn)輸發(fā)票；全年扣除的產(chǎn)品銷(xiāo)售成本5000萬(wàn)元。
（2）“十一”節(jié)前，將自產(chǎn)的服裝作為福利發(fā)給每位員工，市場(chǎng)零售價(jià)每套1638元。
（3）6月份讓渡商標(biāo)使用權(quán)取得收入200萬(wàn)元。
（4）全年取得國(guó)債利息收入36萬(wàn)元，國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)債券利息收入14萬(wàn)元。
（5）全年發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元；其中包括因逾期歸還貸款支付銀行罰息20萬(wàn)元。
（6）全年發(fā)生管理費(fèi)用400萬(wàn)元；其中包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)45萬(wàn)元。
（7）發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用800萬(wàn)元，其中包括廣告費(fèi)640萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用60萬(wàn)元。
（8）全年計(jì)入生產(chǎn)成本、費(fèi)用中的工資總額720萬(wàn)元，實(shí)際撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)14萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)用120萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的教育經(jīng)費(fèi)20萬(wàn)元。
（9）“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)列支了對(duì)市服裝展銷(xiāo)會(huì)的贊助25萬(wàn)元和直接向市青少年宮的捐款l0萬(wàn)元。
（10）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)結(jié)轉(zhuǎn)到本年度的待彌補(bǔ)虧損額為325.3萬(wàn)元。
（其他相關(guān)資料：①相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證；②工會(huì)經(jīng)費(fèi)已交工會(huì)組織并取得《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專(zhuān)用收據(jù)》。）
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：
（1）計(jì)算企業(yè)全年應(yīng)繳納的增值稅額；
（2）計(jì)算企業(yè)全年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅額；
（3）計(jì)算企業(yè)全年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加；
（4）計(jì)算企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
（5）計(jì)算企業(yè)管理費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
（6）計(jì)算企業(yè)銷(xiāo)售費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
（7）職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
（8）計(jì)算企業(yè)營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
（9）計(jì)算企業(yè)2011年度的應(yīng)納稅所得額；
（10）計(jì)算企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。答案部分
一、單項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】：D
【答案解析】：如果納稅人通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)或其他方法減少計(jì)稅依據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新核定計(jì)稅依據(jù)，以防止納稅人避稅與偷稅，這樣處理體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)課稅原則。
【答疑編號(hào)10425117】
2、
【正確答案】：C
【答案解析】：該小規(guī)模納稅人9月份應(yīng)納增值稅＝158080÷（1＋3%）×3%+45000÷（1＋3%）×2%＝4604.27+873.79=5478.06（元）
【答疑編號(hào)10425119】
3、
【正確答案】：D
【答案解析】：外購(gòu)已稅實(shí)木地板生產(chǎn)實(shí)木地板，可以抵扣領(lǐng)用部分已納消費(fèi)稅。
應(yīng)納消費(fèi)稅＝400×5％－300×5％×80%＝8（萬(wàn)元）
【答疑編號(hào)10425120】
4、
【正確答案】：A
【答案解析】：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款。
該橡膠公司應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅＝（26＋14）÷（1－3%）×3%＝1.24（萬(wàn)元）
【答疑編號(hào)10425121】
5、
【正確答案】：D
【答案解析】：納稅人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。
【答疑編號(hào)10425122】
6、
【正確答案】：A
【答案解析】：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城建稅和教育費(fèi)附加=12×5%×（1%+3％） ×10000=240（元）
【答疑編號(hào)10425123】
7、
【正確答案】：D
【答案解析】：我國(guó)關(guān)稅繳納的規(guī)定：進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起14日內(nèi)，出口貨物在貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后的裝貨的24小時(shí)以前。
【答疑編號(hào)10425124】
8、
【正確答案】：D
【答案解析】：該鹽場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)納資源稅=10×3+14×12-16×3=150（萬(wàn)元）
【答疑編號(hào)10425125】
9、
【正確答案】：C
【答案解析】：未開(kāi)發(fā)的土地直接轉(zhuǎn)讓不享受加計(jì)扣除的優(yōu)惠。
可扣除項(xiàng)目＝1200＋40＋35＝1275（萬(wàn)元），增值額＝1800－1275＝525（萬(wàn)元），
增值率＝525÷1275×100%＝41.18%，增值額＝525×30%＝157.5（萬(wàn)元）。
【答疑編號(hào)10425126】
10、
【正確答案】：A
【答案解析】：房地產(chǎn)的交換發(fā)生了房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)移，屬于土地增值稅的征稅范圍。
【答疑編號(hào)10425127】
11、
【正確答案】：C
【答案解析】：選項(xiàng)A，國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅；選項(xiàng)B，公園自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，公園內(nèi)附設(shè)的營(yíng)業(yè)單位使用的房產(chǎn)應(yīng)照章征收房產(chǎn)稅；選項(xiàng)D，向居民供熱并向居民收取采暖費(fèi)的企業(yè)暫免征收房產(chǎn)稅，不是所有供熱企業(yè)使用的房產(chǎn)都免征房產(chǎn)稅的。
【答疑編號(hào)10425128】
12、
【正確答案】：C
【答案解析】：城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行按年計(jì)算、分期繳納的征收方法。
【答疑編號(hào)10425129】
13、
【正確答案】：A
【答案解析】：應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅＝（120000＋2000＋6000＋6000）÷1.17×10%＝11452.99（元）
【答疑編號(hào)10425130】
14、
【正確答案】：B
【答案解析】：已辦理退稅的被盜搶車(chē)船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車(chē)船稅。
【答疑編號(hào)10425131】
15、
【正確答案】：D
【答案解析】：以物易物合同應(yīng)按購(gòu)銷(xiāo)金額合計(jì)計(jì)稅貼花，所以甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=（300+260）×0.3‰×10000=1680（元）。
【答疑編號(hào)10425132】
16、
【正確答案】：D
【答案解析】：應(yīng)繳納印花稅的證照僅限于房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專(zhuān)利證、土地使用證5種。
【答疑編號(hào)10425133】
17、
【正確答案】：A
【答案解析】：選項(xiàng)B，受讓農(nóng)村土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的，免征契稅；選項(xiàng)C，以實(shí)物交換房屋的，應(yīng)當(dāng)以房屋的價(jià)格作為契稅的計(jì)稅依據(jù)；選項(xiàng)D，承受?chē)?guó)有土地使用權(quán)所支付的土地出讓金，要計(jì)征契稅，不得因減免土地出讓金而減免契稅。
【答疑編號(hào)10425134】
18、
【正確答案】：D
【答案解析】：企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。
【答疑編號(hào)10425135】
19、
【正確答案】：A
【答案解析】：企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上的，可以在5個(gè)納稅年度內(nèi)均計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額。
【答疑編號(hào)10425136】
20、
【正確答案】：A
【答案解析】：沈陽(yáng)分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?.35×（80÷（80＋60））＋0.35×（30÷（30＋40））＋0.30×（40÷（40＋60））＝47%
沈陽(yáng)分支機(jī)構(gòu)應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅＝160×47%×50％＝37.60（萬(wàn)元）
【答疑編號(hào)10425137】
21、
【正確答案】：A
【答案解析】：80000元為工資薪金所得，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[（80000/12-2000）×15%-125]×8+[（80000/12-3500）×10%-105]×4=5446.67（元）
【答疑編號(hào)10425138】
22、
【正確答案】：A
【答案解析】：選項(xiàng)B，按“工資、薪金”所得繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)C、D屬于“特許權(quán)使用費(fèi)”所得繳納個(gè)人所得稅。
【答疑編號(hào)10425140】
23、
【正確答案】：C
【答案解析】：納稅人在享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。
【答疑編號(hào)10425143】
24、
【正確答案】：D
【答案解析】：選項(xiàng)D，對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50％以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
【答疑編號(hào)10425146】
25、
【正確答案】：C
【答案解析】：稅務(wù)行政處罰的種類(lèi)有四種：罰款、沒(méi)收非法所得、停止出口退稅權(quán)、收繳發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票，不包括注銷(xiāo)一般納稅人資格。
【答疑編號(hào)10425147】二、多項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】：BC
【答案解析】：增值稅屬于國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理，印花稅中大部分由于地方稅務(wù)局征收，但證券交易征收的印花稅由國(guó)家稅務(wù)局征收。
【答疑編號(hào)10425149】
2、
【正確答案】：AC
【答案解析】：增值稅一般納稅人將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷(xiāo)售，其銷(xiāo)售的軟件產(chǎn)品可享受增值稅即征即退政策。本地化改造是指對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行重新設(shè)計(jì)、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換等，單純對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行漢字化處理不包括在內(nèi)。增值稅一般納稅人隨同計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備一并銷(xiāo)售嵌入式軟件產(chǎn)品，如果適用按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算確定計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷(xiāo)售額的，應(yīng)當(dāng)分別核算嵌入式軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備部分的成本。凡未分別核算或者核算不清的，不得享受增值稅即征即退政策。
【答疑編號(hào)10425150】
3、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：選項(xiàng)B，對(duì)出國(guó)人員免稅商店銷(xiāo)售的金銀首飾征收消費(fèi)稅（教材102頁(yè)）。
【答疑編號(hào)10425151】
4、
【正確答案】：AC
【答案解析】：自2011年9月1日起，納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的同時(shí)一并銷(xiāo)售的附著于土地或者不動(dòng)產(chǎn)上的固定資產(chǎn)中，凡屬于增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅。凡屬于不動(dòng)產(chǎn)的，應(yīng)按照《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)”稅目計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。
納稅人應(yīng)分別核算增值稅應(yīng)稅貨物和不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額，未分別核算或核算不清的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其增值稅應(yīng)稅貨物的銷(xiāo)售額和不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額。
應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅=（3000-2200）×5%=40（萬(wàn)元）
應(yīng)納的增值稅=500/(1+4%)×4%×50%=9.62（萬(wàn)元）
【答疑編號(hào)10425152】
5、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：上述選項(xiàng)均不需要繳納營(yíng)業(yè)稅。
【答疑編號(hào)10425154】
6、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：進(jìn)口貨物如有以下情形，經(jīng)海關(guān)查明屬實(shí)，可酌情減免進(jìn)口關(guān)稅：
（1）在境外運(yùn)輸途中或者在起卸時(shí)，遭受損壞或者損失的；
（2）起卸后海關(guān)放行前，因不可抗力遭受損壞或者損失的；
（3）海關(guān)查驗(yàn)時(shí)已經(jīng)破漏、損壞或者腐爛，經(jīng)證明不是保管不慎造成的。
【答疑編號(hào)10425155】
7、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：資源稅規(guī)定僅對(duì)在中國(guó)境內(nèi)開(kāi)采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的單位和個(gè)人征收，進(jìn)口的礦產(chǎn)品和鹽不征收資源稅。
【答疑編號(hào)10425159】
8、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：分期收款銷(xiāo)售方式，以合同規(guī)定的收款日期當(dāng)天繳納資源稅。
【答疑編號(hào)10425160】
9、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：土地增值稅的納稅義務(wù)人是轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。包括內(nèi)外資企業(yè)、行政事業(yè)單位等有應(yīng)稅行為的單位和個(gè)人。出讓國(guó)有土地使用權(quán)，不屬于土地增值稅的征稅范圍。
【答疑編號(hào)10425161】
10、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：在土地增值稅清算中符合以下條件之一的，可實(shí)行核定征收。
（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；
（2）擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；
（3）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項(xiàng)目金額的；
（4）符合土地增值稅清算條件，企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期清算，逾期仍不清算的；
（5）申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。
【答疑編號(hào)10425162】
11、
【正確答案】：BCD
【答案解析】：A選項(xiàng)錯(cuò)誤，耕地占用稅是性課征的。
【答疑編號(hào)10425163】
12、
【正確答案】：BC
【答案解析】：將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起繳納房產(chǎn)稅。納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。
【答疑編號(hào)10425164】
13、
【正確答案】：AD
【答案解析】：納稅人已經(jīng)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅但在辦理車(chē)輛登記手續(xù)前，因下列原因需要辦理退還車(chē)輛購(gòu)置稅的，由納稅人申請(qǐng)，征收機(jī)構(gòu)審查后辦理退稅手續(xù)：(1)公安機(jī)關(guān)車(chē)輛管理機(jī)構(gòu)不予辦理車(chē)輛登記注冊(cè)手續(xù)的，憑公安機(jī)關(guān)車(chē)輛管理機(jī)構(gòu)出具的證明辦理退稅手續(xù)；(2)因質(zhì)量等原因發(fā)生退回所購(gòu)車(chē)輛的，憑經(jīng)銷(xiāo)商的退貨證明辦理退稅手續(xù)。
【答疑編號(hào)10425165】
14、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：游艇，以“艇身長(zhǎng)度每米”為計(jì)稅單位。
【答疑編號(hào)10425166】
15、
【正確答案】：AC
【答案解析】：A選項(xiàng)錯(cuò)誤，會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢(xún)不屬于技術(shù)咨詢(xún)，其所立合同不貼印花；甲企業(yè)簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)計(jì)征的印花稅=150×0.5‰×10000=750元，B正確；股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營(yíng)業(yè)稅，所以C選項(xiàng)錯(cuò)誤；D選項(xiàng)，凡由兩方或兩方以上當(dāng)事人共同書(shū)立的，其當(dāng)事人各方都是印花稅的納稅人，所以丙企業(yè)也要繳納印花稅。
【答疑編號(hào)10425167】
16、
【正確答案】：BCD
【答案解析】：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人。特別注意契稅納稅人是買(mǎi)方而不是賣(mài)方，這與其他稅種不同。此題中，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、以房屋權(quán)屬作價(jià)投資均屬契稅征稅范圍，但納稅人為土地房屋權(quán)屬的承受人，所以選項(xiàng)A不繳納契稅，選項(xiàng)B應(yīng)當(dāng)繳納契稅，選項(xiàng)CD均是房屋權(quán)屬的承受人，所以應(yīng)該繳納契稅。
【答疑編號(hào)10425168】
17、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：稅法規(guī)定對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)所得不實(shí)的，調(diào)整方法如下：可比非受控價(jià)格法；再銷(xiāo)售價(jià)格法；成本加成法；交易凈利潤(rùn)法；利潤(rùn)分割法；其他符合獨(dú)立交易原則的方法。
【答疑編號(hào)10425169】
18、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：以上表述都正確。
【答疑編號(hào)10425170】
19、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：退休人員再任職取得的收入，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅；個(gè)人購(gòu)買(mǎi)體育彩票中獎(jiǎng)，中獎(jiǎng)收入在1萬(wàn)元以下的，暫免稅。
【答疑編號(hào)10425173】
20、
【正確答案】：BC
【答案解析】：選項(xiàng)A、D屬于稅收保全措施。
【答疑編號(hào)10425175】
三、計(jì)算題
1、
【正確答案】：（1）1月份納稅情況：
增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝117000÷（1+17%）×17% +20000÷（1+17%）×17% +3400÷（1+17%）×17%＝120000×17%＝20400（元）
納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目無(wú)法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額部分，按公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)稅÷當(dāng)月全部銷(xiāo)售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)＝[68000+（900+100）×7%]×50000÷[117000÷（1+17%）+20000÷（1+17%）+50000]＝20368.77（元）
準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝68000+（900+100）×7%-20368.77＝44701.23（元）
1月應(yīng)納增值稅＝20400-44701.23＝-27301.23 （元）
1月份未抵扣完的增值稅稅額為27301.23元，留抵2月份繼續(xù)抵扣。 （3分）
（2）2月份納稅情況：
增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝300000×17%＝51000（元）
增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝5000+340-（28000-930）×17%-930÷（1-7%）×7%＝668.1（元）
2月份應(yīng)納增值稅＝51000-668.1-27301.23＝23030.67（元） （3分）
提示：銷(xiāo)售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用，不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目無(wú)法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額部分，按公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；購(gòu)進(jìn)貨物用于免稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；已抵扣的，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，其中進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的貨物成本中所含運(yùn)費(fèi)930元，是按運(yùn)輸費(fèi)用的7%計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額的，原運(yùn)費(fèi)為930÷（1-7%）＝1000（元），因而需轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額中貨物按（28000-930）×17%轉(zhuǎn)出，運(yùn)費(fèi)按930÷（1-7%）×7%＝70元轉(zhuǎn)出。
【答案解析】：
【答疑編號(hào)10425190】
2、
【正確答案】：（1）納稅人從事建筑勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所有原材料、設(shè)備及其他的物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，不包括建設(shè)方提供的設(shè)備價(jià)款。
應(yīng)繳建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅=15035×3%=451.05（萬(wàn)元）
（2）納稅人從事裝飾勞務(wù)的，其營(yíng)業(yè)額為提供裝飾勞務(wù)取得的全部收入和價(jià)外費(fèi)用。
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（1200+60）×3%=37.8（萬(wàn)元）
（3）提供泥漿作業(yè)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=50×3%=1.5（萬(wàn)元）
（4）自建商品房銷(xiāo)售應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅
=3400×（1+15%）÷（1-3%）×3%+6800×5%=460.93（萬(wàn)元）
【答案解析】：
【答疑編號(hào)10425191】
3、
【正確答案】：（1）業(yè)務(wù)（1）李某取得性補(bǔ)償金，根據(jù)稅法規(guī)定，個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用），其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以?xún)?nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過(guò)的部分按照有關(guān)規(guī)定，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。
補(bǔ)償金超過(guò)3倍的部分＝100000-20000×3＝40000（元），40000÷8＝5000（元）
應(yīng)納個(gè)稅＝（5000-3500）×3％×8＝360 (元)（1.5分）
（2）業(yè)務(wù)（2）李某取得勞務(wù)報(bào)酬所得超過(guò)20000元 ，屬于畸高，應(yīng)該適用加成征收個(gè)稅。
捐贈(zèng)限額＝50000×（1-20％）×30％＝12000(元)
應(yīng)納個(gè)稅＝[50000×（1-20％）-12000]×30％-2000＝6400（元） （1.5分）
（3）業(yè)務(wù)（3）個(gè)人出租居住用房，按10％征收個(gè)稅。
應(yīng)納個(gè)稅＝[（2000-800）×10％]×7＝840(元) （1.5分）
（4）業(yè)務(wù)（4）連續(xù)發(fā)生相同的勞務(wù)，以一個(gè)月為計(jì)算個(gè)稅。
應(yīng)納個(gè)稅＝（4×1000－800）×20％＝640（元）（1.5分）
【答案解析】：
【答疑編號(hào)10425192】
4、
【正確答案】：（1）甲房地產(chǎn)公司將房產(chǎn)用于對(duì)外投資，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，不征收營(yíng)業(yè)稅；
甲房地產(chǎn)公司將開(kāi)發(fā)的房產(chǎn)用于對(duì)外投資，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該繳納土地增值稅；
甲房地產(chǎn)公司將開(kāi)發(fā)的房產(chǎn)對(duì)外投資，屬于企業(yè)所得稅視同銷(xiāo)售收入，應(yīng)計(jì)算企業(yè)所得稅。甲房地產(chǎn)公司應(yīng)確認(rèn)所得稅收入7000萬(wàn)元和所得稅成本4000萬(wàn)元，收入扣除成本和繳納的土地增值稅后的余額作為企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)。（2分）
（2）乙物業(yè)公司用貨幣資金對(duì)外投資，不用繳納流轉(zhuǎn)稅、企業(yè)所得稅和土地增值稅。（2分）
（3）丙建材公司以外購(gòu)的裝修材料對(duì)外投資，應(yīng)視同銷(xiāo)售繳納增值稅和企業(yè)所得稅，不涉及土地增值稅。
丙建材公司以外購(gòu)的裝修材料對(duì)外投資，增值稅的計(jì)稅依據(jù)為1000萬(wàn)元；丙建材公司應(yīng)確認(rèn)所得稅收入1000萬(wàn)元和所得稅成本800萬(wàn)元，收入扣除成本和繳納的城建稅與教育費(fèi)附加后的余額作為企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)。（2分）
【答案解析】：
【答疑編號(hào)10425193】 四、綜合題
1、
【正確答案】：（1）清泉酒業(yè)向某白酒經(jīng)銷(xiāo)商銷(xiāo)售白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅和增值稅：
應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=400×20%+（30+20）/1.17×20%+25×2000×0.5/10000=91.05(萬(wàn)元)
增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=400×17%+（30+20）/1.17×17%=75.26（萬(wàn)元）
（2）清泉酒業(yè)向貴陽(yáng)市甲經(jīng)銷(xiāo)商銷(xiāo)售啤酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅和增值稅：
應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=[200+200×10%]×250/10000=5.5（萬(wàn)元）
增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=[200+200×10%]×5000×17%/10000=18.7（萬(wàn)元）
（3）乙企業(yè)已代收代繳稅費(fèi)：
應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=160×2000×2×10%/10000=6.4（萬(wàn)元）
應(yīng)代收代繳的城建稅=6.4×5%=0.32（萬(wàn)元）
應(yīng)代收代繳的教育費(fèi)附加=6.4×3%=0.19（萬(wàn)元）
增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=（4+1）×17%=0.85（萬(wàn)元）
（4）清泉酒業(yè)銷(xiāo)售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅和增值稅：
銷(xiāo)售散裝藥酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=170/1.17×2000×10%/10000=2.91 （萬(wàn)元）
銷(xiāo)售散裝藥酒增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=170/1.17×2000×17%/10000=4.94（萬(wàn)元）
（5）清泉酒業(yè)換取原材料應(yīng)繳納的消費(fèi)稅和增值稅：
委托加工收回直接用來(lái)?yè)Q取原材料，不用再繳納消費(fèi)稅。
藥酒換大米增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=160×1000×17%/10000=2.72（萬(wàn)元）
（6）清泉酒業(yè)拍賣(mài)汽車(chē)應(yīng)繳納的增值稅：
業(yè)務(wù)（7）銷(xiāo)售小汽車(chē)應(yīng)交增值稅=5/（1+4%）×4%×50%=0.10（萬(wàn)元）
（7）清泉酒業(yè)向員工銷(xiāo)售清泉白酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅和增值稅：
業(yè)務(wù)（7）員工應(yīng)交納的消費(fèi)稅=400/25×0.5×20%+0.5×2000×0.5/10000=1.65（萬(wàn)元）
業(yè)務(wù)（7）員工增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=400/25×0.5×17%=1.36(萬(wàn)元)
（8）清泉酒業(yè)應(yīng)繳納的增值稅：
業(yè)務(wù)（5）增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=220×13%+（4+1）×7%+80/1.17×17%+5×7%=40.92（萬(wàn)元）
業(yè)務(wù)（6）增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=（35.1+2）/1.17×17%+1×7%=5.46（萬(wàn)元）
本月增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=0.85+40.92+5.46=47.23（萬(wàn)元）
本月增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì)=75.26+18.7+4.94+2.72+1.36=102.98（萬(wàn)元）
本月應(yīng)納增值稅=102.98-47.23-16+0.10=39.85（萬(wàn)元）
（9）清泉酒業(yè)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅：
業(yè)務(wù)（8）應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=40/8×5%=0.25(萬(wàn)元)
（10）清泉酒業(yè)應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加：
本月消費(fèi)稅合計(jì)=91.05+5.5+2.91+1.65=101.11（萬(wàn)元）
應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=（39.85+101.11+0.25）×5%=7.06（萬(wàn)元）
應(yīng)納教育費(fèi)附加=（39.85+101.11+0.25）×3%=4.24（萬(wàn)元）
【答案解析】：
【答疑編號(hào)10425194】
2、
【正確答案】：（1）企業(yè)全年應(yīng)繳納的增值稅：
銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝8000×17％+58.5÷（1+17％）×17%+100×0.1638÷（1+17％）×17%=1370.88（萬(wàn)元）
可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝986+40×7％＝988.80（萬(wàn)元）
應(yīng)納增值稅＝1370.88-988.8＝382.08（萬(wàn)元）
（2）企業(yè)全年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅＝200×5%=10（萬(wàn)元）
（3）企業(yè)全年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加＝（382.08+10）×（7％+3％）＝39.21（萬(wàn)元）
（4）因逾期歸還貸款支付銀行罰息20萬(wàn)元，可以在所得稅前扣除，財(cái)務(wù)費(fèi)用是不需要調(diào)整的。
（5）業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%=45×60%=27（萬(wàn)元）。業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額=（8000+58.5÷1.17+200+0.1638×100÷1.17）×5‰=41.32（萬(wàn)元），發(fā)生額的60%可以扣除，需要調(diào)整應(yīng)納稅所得額=45-27=18（萬(wàn)元）
（6）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額＝（8000+58.5÷1.17+200+0.1638×100÷1.17）×15％＝1239.6（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生700萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除。
（7）職工福利費(fèi)的扣除限額=720×14%=100.8（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生120萬(wàn)，需要調(diào)整應(yīng)納稅所得額=120-100.8=19.2（萬(wàn)元）
職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=720×2.5%=18（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生20萬(wàn)元，需要調(diào)整應(yīng)納稅所得額=20-18=2（萬(wàn)元）
工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除的限額=720×2%=14.4（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生14萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除。
應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=19.2+2=21.2（萬(wàn)元）
（8）贊助支出和直接捐款是不能在所得稅前扣除的，所以調(diào)整應(yīng)納稅所得額=25+10=35（萬(wàn)元）
（8）2011年應(yīng)納稅所得額=8000+58.5÷1.17-5000+0.1638÷1.17×100+200+14-200
-400+18-800+21.2-39.21-10-325.3=1542.69（萬(wàn)元）
（10）2011年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=1542.69×25%=385.68（萬(wàn)元）
【答案解析】：
【答疑編號(hào)10425195】