第三章 (單元測(cè)試)
一、單項(xiàng)選擇題
1.以下事項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師違背了誠信原則的是( )。
A.明知被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表含有嚴(yán)重虛假或誤導(dǎo)性的陳述，注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒絕承接業(yè)務(wù)
B.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表所包含的信息缺乏充分依據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告
C.未經(jīng)客戶授權(quán)或法律法規(guī)允許，向第三方披露其所獲知的涉密信息
D.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)告存在重大遺漏，注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告
2.職業(yè)道德基本原則要求會(huì)員保持實(shí)質(zhì)上和形式上的獨(dú)立性，以下關(guān)于獨(dú)立性的陳述不正確的是( )。
A.獨(dú)立性原則通常是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師而不是對(duì)非職業(yè)會(huì)員提出的要求
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)必須保持實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立
C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承辦鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)從整體層面和具體業(yè)務(wù)層面采取措施，以保持會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目組的獨(dú)立性
D.審計(jì)業(yè)務(wù)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須保持獨(dú)立性，審閱業(yè)務(wù)則不需要保持獨(dú)立性
3.為應(yīng)對(duì)違反職業(yè)道德所帶來的不利影響，會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要制定相應(yīng)防范措施，以下措施中屬于具體業(yè)務(wù)層面的是( )。
A.指定高級(jí)管理人員負(fù)責(zé)監(jiān)督質(zhì)量控制系統(tǒng)是否有效運(yùn)行
B.制定專門程序，識(shí)別項(xiàng)目組成員與客戶之間的利益或關(guān)系
C.定期輪換項(xiàng)目合伙人
D.制定專門程序，防止項(xiàng)目組以外的人員對(duì)業(yè)務(wù)結(jié)果施加不當(dāng)影響
4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在代為保管客戶資產(chǎn)時(shí)，以下做法中會(huì)對(duì)職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響的是( )。
A.在法律法規(guī)允許的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為客戶提供代為保管資產(chǎn)的服務(wù)
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將代為保管的客戶資產(chǎn)與自有資產(chǎn)分開
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)履行保密義務(wù)，不得過問客戶資產(chǎn)的來源
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅應(yīng)當(dāng)按照預(yù)定用途使用客戶資產(chǎn)
5.以下針對(duì)職業(yè)道德概念框架的解釋，不正確的是( )。
A.它是解決職業(yè)道德問題的思路和方法
B.只要是職業(yè)道德守則未明確禁止的情形就是允許的
C.在具體運(yùn)用時(shí)，需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師的大量職業(yè)判斷
D.在評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度時(shí)，應(yīng)當(dāng)從性質(zhì)和數(shù)量?jī)蓚€(gè)方面予以考慮
二、多項(xiàng)選擇題
1.依據(jù)職業(yè)道德概念框架，以下屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師解決職業(yè)道德問題的思路和方法的是( )。
A.識(shí)別對(duì)職業(yè)道德基本原則的不利影響
B.評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度
C.評(píng)價(jià)不利影響對(duì)其法律責(zé)任的影響程度
D.必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?BR> 2.對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素包括( )。
A.自身利益 B.自我評(píng)價(jià) C.過度推介 D.密切關(guān)系
3.以下針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力的表述中恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力包括獲取和保持兩個(gè)階段
B.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在缺乏足夠的知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)的情況下提供專業(yè)服務(wù)，其行為的性質(zhì)屬于欺詐
C.只要取得了注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)資格，就意味著該注冊(cè)會(huì)計(jì)師具備專業(yè)勝任能力
D.專業(yè)勝任能力基本原則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提供專業(yè)服務(wù)時(shí)合理運(yùn)用職業(yè)判斷
4.以下針對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素，說法正確的有( )。
A.如果經(jīng)濟(jì)利益或其他利益對(duì)會(huì)員的職業(yè)判斷或行為產(chǎn)生不當(dāng)影響，將產(chǎn)生自身利益導(dǎo)致的不利影響
B.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)自己以前的判斷或服務(wù)結(jié)果做出評(píng)價(jià)，并且將據(jù)此形成的判斷作為當(dāng)前服務(wù)的組成部分，將產(chǎn)生過度推介導(dǎo)致的不利影響
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與客戶存在長(zhǎng)期關(guān)系，而過于傾向他們的利益，將產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)的不利影響
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在受到被審計(jì)單位實(shí)際的壓力而無法客觀行事時(shí)，將產(chǎn)生外在壓力導(dǎo)致的不利影響
5.針對(duì)職業(yè)道德可能產(chǎn)生的不利影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取防范措施將不利影響降低至可接受的水平，以下屬于業(yè)務(wù)層面的方法措施的有( )。
A.向客戶審計(jì)委員會(huì)咨詢相關(guān)職業(yè)道德問題
B.向注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)咨詢相關(guān)職業(yè)道德問題
C.向合伙人和專業(yè)人員提供鑒證客戶及其關(guān)聯(lián)實(shí)體的名單，并要求合伙人和專業(yè)人員與之保持獨(dú)立
D.對(duì)已經(jīng)執(zhí)行的鑒證業(yè)務(wù)，由未參與該業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行復(fù)核
6.職業(yè)道德基本原則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受客戶關(guān)系前，應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)有( )。
A.客戶的主要股東是否誠信
B.客戶的關(guān)鍵管理人員是否誠信
C.客戶的治理層是否誠信
D.客戶是否涉足洗錢活動(dòng)
7.甲企業(yè)和乙企業(yè)同為電信領(lǐng)域的服務(wù)商，A會(huì)計(jì)事務(wù)所預(yù)同時(shí)承接這兩個(gè)客戶的年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)，在承接業(yè)務(wù)前，以下做法正確的有( )。
A.分別告知甲企業(yè)和乙企業(yè)并征得他們的同意
B.如果客戶不同意，A事務(wù)所只能選擇為一方提供服務(wù)
C.如果客戶同意，A事務(wù)所需要分派不同項(xiàng)目組為甲企業(yè)和乙企業(yè)提供服務(wù)
D.A事務(wù)所應(yīng)當(dāng)履行告知義務(wù)，但無須征得客戶的同意
8.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在確定年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)收費(fèi)時(shí)，通常以( )為計(jì)算基礎(chǔ)。
A.審定的營(yíng)業(yè)收入總額的合理比例
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師適當(dāng)?shù)男r(shí)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)
C.錯(cuò)報(bào)總額的適當(dāng)比例
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師每日收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)
9.在審計(jì)工作中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所為防范或有收費(fèi)所帶來的不利影響，所采取的防范措施正確的有( )。
A.應(yīng)向預(yù)期的報(bào)告使用者披露注冊(cè)會(huì)計(jì)師所執(zhí)行的工作及收費(fèi)的基礎(chǔ)
B.根據(jù)審定金額達(dá)成補(bǔ)充協(xié)議
C.實(shí)施質(zhì)量控制政策和程序
D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所聘請(qǐng)獨(dú)立第三方復(fù)核注冊(cè)會(huì)計(jì)師已執(zhí)行的工作
10.職業(yè)道德基本原則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在向公眾傳遞信息時(shí)，應(yīng)當(dāng)客觀、真實(shí)、得體，不得有下列( )行為。
A.夸大宣傳所提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗(yàn)
B.在招聘廣告中介紹事務(wù)所現(xiàn)有的高級(jí)專業(yè)技術(shù)人員的資質(zhì)及業(yè)務(wù)專長(zhǎng)
C.在廣告宣傳中承諾會(huì)比前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師更具有專業(yè)勝任能力
D.利用報(bào)紙廣告刊登設(shè)立分所的信息
三、簡(jiǎn)答題
1.為了防范對(duì)職業(yè)道德產(chǎn)生的不利影響，在具體工作中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面和具體業(yè)務(wù)層面采取防范措施，請(qǐng)針對(duì)以下具體措施予以歸類。
A.建立懲戒機(jī)制，保障相關(guān)政策和程序得到遵守
B.向客戶治理層說明提供服務(wù)的性質(zhì)和收費(fèi)的范圍
C.輪換鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組合伙人和高級(jí)員工
D.指定高級(jí)管理人員負(fù)責(zé)監(jiān)督質(zhì)量控制系統(tǒng)是否有效運(yùn)行
E.對(duì)已執(zhí)行的鑒證業(yè)務(wù)，由鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行復(fù)核，或在必要時(shí)提供建議
F.領(lǐng)導(dǎo)層強(qiáng)調(diào)遵循職業(yè)道德基本原則的重要性
會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面的防范措施
會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面的防范措施
具體業(yè)務(wù)層面的防范措施
2.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在接受委托前和審計(jì)過程中，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)：
(1)在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書前，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所要求對(duì)客戶的主要股東、關(guān)鍵管理人員、治理層和負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的人員進(jìn)行了解。
(2)簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書時(shí)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承諾會(huì)提供比前任更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。
(3)事務(wù)所委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，考慮到A注冊(cè)會(huì)計(jì)師上年度曾擔(dān)任甲公司高級(jí)管理人員，為保持獨(dú)立性，要求A注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽訂了保持獨(dú)立性的書面確認(rèn)函。
(4)在審計(jì)過程中，因被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人是經(jīng)驗(yàn)豐富的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，在涉及重大判斷事項(xiàng)時(shí)，審計(jì)項(xiàng)目組不得不接受對(duì)方的判斷。
(5)在審計(jì)過程中，恰逢三八婦女節(jié)，被審計(jì)單位贈(zèng)送給項(xiàng)目組的女同志每人一束鮮花。
(6)在實(shí)施了相關(guān)審計(jì)程序后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表存在虛假記載和誤導(dǎo)性陳述，并出具了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。
要求：
針對(duì)上述(1)至(6)項(xiàng)，分別指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，并簡(jiǎn)要說明理由。
一、單項(xiàng)選擇題
1.
【答案】B
【解析】選項(xiàng)AD遵守了誠信原則，選項(xiàng)C違反的是保密原則。
2.
【答案】D
【解析】執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須保持獨(dú)立性。審計(jì)業(yè)務(wù)和審閱業(yè)務(wù)都屬于鑒證業(yè)務(wù)。
3.
【答案】C
【解析】選項(xiàng)ABD所述屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面的防范措施。
4.
【答案】C
【解析】如果某項(xiàng)業(yè)務(wù)涉及保管客戶資金或其他資產(chǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)接受與保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)政策的要求，適當(dāng)詢問資產(chǎn)的來源，并考慮應(yīng)當(dāng)履行的法定義務(wù)。
5.
【答案】B
【解析】職業(yè)道德概念框架是為了防止會(huì)員認(rèn)為只要守則未明確禁止的情形就是允許的情況，所以選項(xiàng)B說法不正確。
二、多項(xiàng)選擇題
1.
【答案】ABD
【解析】職業(yè)道德概念框架是指解決職業(yè)道德問題的思路和方法，用以指導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：(1)識(shí)別對(duì)職業(yè)道德基本原則的不利影響;(2)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度;(3)必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?BR> 2.
【答案】ABCD
【解析】對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素包括：自身利益、自我評(píng)價(jià)、過度推介、密切關(guān)系和外在壓力。
3.
【答案】ABD
【解析】專業(yè)勝任能力分為兩個(gè)獨(dú)立階段：(1)專業(yè)勝任能力的獲取;(2)專業(yè)勝任能力的保持。所以即使在獲得了執(zhí)業(yè)資格后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也要了解并掌握當(dāng)前法律、技術(shù)和實(shí)務(wù)的發(fā)展變化，將專業(yè)知識(shí)和技能始終保持在應(yīng)有的水平上。
4.
【答案】AD
【解析】選項(xiàng)B屬于自我評(píng)價(jià)導(dǎo)致的不利影響;選項(xiàng)C屬于密切關(guān)系導(dǎo)致的不利影響。
5.
【答案】ABD
【解析】選項(xiàng)C屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面的防范措施。
6.
【答案】ABCD
【解析】接受客戶關(guān)系前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定接受該客戶關(guān)系是否對(duì)職業(yè)道德基本原則的遵循產(chǎn)生不利影響。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮客戶的主要股東、關(guān)鍵管理人員和治理層是否誠信，以及客戶是否涉足非法活動(dòng)(如洗錢)或存在可疑的財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)務(wù)問題等。
7.
【答案】ABC
【解析】如果為某一特定行業(yè)或領(lǐng)域中的兩個(gè)以上客戶提供服務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知客戶，并在征得他們同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)。
8.
【答案】BD
【解析】在專業(yè)服務(wù)得到良好的計(jì)劃、監(jiān)督及管理的前提下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的收費(fèi)通常以每一專業(yè)人員適當(dāng)?shù)男r(shí)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)或日收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)計(jì)箅。
9.
【答案】ACD
【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所為防范或有收費(fèi)所帶來的不利影響，應(yīng)當(dāng)預(yù)先就收費(fèi)的基礎(chǔ)與客戶達(dá)成書面協(xié)議。
10.
【答案】ABC
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在營(yíng)銷專業(yè)服務(wù)時(shí)，不得有下列行為：
(1)夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗(yàn);
(2)貶低或無根據(jù)地比較其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作;
(3)暗示有能力影響有關(guān)主管部門、監(jiān)管機(jī)構(gòu)或類似機(jī)構(gòu);
(4)作出其他欺騙性的或可能導(dǎo)致誤解的聲明。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得采用強(qiáng)迫、欺詐、利誘或騷擾等方式招攬業(yè)務(wù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)，但可以利用媒體刊登設(shè)立、合并、分立、解散、遷址、名稱變更和招聘員工等信息。
三、簡(jiǎn)答題
1.
【答案】
事項(xiàng)不利影響因素
在審計(jì)客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任該客戶的辯護(hù)人過度推介
項(xiàng)目組成員的近親屬擔(dān)任客戶的董事或高級(jí)管理人員密切關(guān)系
審計(jì)客戶表示，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所不同意對(duì)某項(xiàng)交易的會(huì)計(jì)處理，則不再委托其承辦擬議中的非鑒證業(yè)務(wù)外在壓力
鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員在鑒證客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益自身利益
鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員目前或最近曾受雇于客戶，并且所處職位能夠?qū)﹁b證對(duì)象施加重大影響自我評(píng)價(jià)
2.
【答案】
(1)不違反職業(yè)道德守則。甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接受委托前，應(yīng)當(dāng)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通，以了解是否存在不應(yīng)接受委托的理由。
(2)違反職業(yè)道德守則。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在確定收費(fèi)時(shí)應(yīng)當(dāng)主要考慮專業(yè)服務(wù)所需的知識(shí)和技能、所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗(yàn)、各級(jí)別專業(yè)人員提供服務(wù)所需的時(shí)間和提供專業(yè)服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任。除法律法規(guī)允許外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得以或有收費(fèi)方式提供鑒證服務(wù)，收費(fèi)與否或收費(fèi)多少不得以鑒證工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件。
(3)違反職業(yè)道德守則。甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所為兩家存在直接競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系的客戶提供審計(jì)服務(wù)，可能存在利益沖突，應(yīng)當(dāng)同時(shí)告知A公司和B公司，并在簽約前取得他們的同意。
(4)違反職業(yè)道德守則。注冊(cè)會(huì)計(jì)師支付業(yè)務(wù)介紹費(fèi)，可能對(duì)客觀和公正原則以及專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?BR> (5)違反職業(yè)道德守則。職業(yè)道德要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)具備和保持專業(yè)勝任能力，了解并掌握當(dāng)前法律、技術(shù)和實(shí)物的發(fā)展變化，如果在缺乏足夠的知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)的情況下提供專業(yè)服務(wù)，就構(gòu)成了一種欺詐。
(6)不違反職業(yè)道德守則。在接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的職業(yè)質(zhì)量檢查時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以披露涉秘信息。
一、單項(xiàng)選擇題
1.以下事項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師違背了誠信原則的是( )。
A.明知被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表含有嚴(yán)重虛假或誤導(dǎo)性的陳述，注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒絕承接業(yè)務(wù)
B.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表所包含的信息缺乏充分依據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告
C.未經(jīng)客戶授權(quán)或法律法規(guī)允許，向第三方披露其所獲知的涉密信息
D.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)告存在重大遺漏，注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告
2.職業(yè)道德基本原則要求會(huì)員保持實(shí)質(zhì)上和形式上的獨(dú)立性，以下關(guān)于獨(dú)立性的陳述不正確的是( )。
A.獨(dú)立性原則通常是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師而不是對(duì)非職業(yè)會(huì)員提出的要求
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)必須保持實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立
C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承辦鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)從整體層面和具體業(yè)務(wù)層面采取措施，以保持會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目組的獨(dú)立性
D.審計(jì)業(yè)務(wù)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須保持獨(dú)立性，審閱業(yè)務(wù)則不需要保持獨(dú)立性
3.為應(yīng)對(duì)違反職業(yè)道德所帶來的不利影響，會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要制定相應(yīng)防范措施，以下措施中屬于具體業(yè)務(wù)層面的是( )。
A.指定高級(jí)管理人員負(fù)責(zé)監(jiān)督質(zhì)量控制系統(tǒng)是否有效運(yùn)行
B.制定專門程序，識(shí)別項(xiàng)目組成員與客戶之間的利益或關(guān)系
C.定期輪換項(xiàng)目合伙人
D.制定專門程序，防止項(xiàng)目組以外的人員對(duì)業(yè)務(wù)結(jié)果施加不當(dāng)影響
4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在代為保管客戶資產(chǎn)時(shí)，以下做法中會(huì)對(duì)職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響的是( )。
A.在法律法規(guī)允許的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為客戶提供代為保管資產(chǎn)的服務(wù)
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將代為保管的客戶資產(chǎn)與自有資產(chǎn)分開
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)履行保密義務(wù)，不得過問客戶資產(chǎn)的來源
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅應(yīng)當(dāng)按照預(yù)定用途使用客戶資產(chǎn)
5.以下針對(duì)職業(yè)道德概念框架的解釋，不正確的是( )。
A.它是解決職業(yè)道德問題的思路和方法
B.只要是職業(yè)道德守則未明確禁止的情形就是允許的
C.在具體運(yùn)用時(shí)，需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師的大量職業(yè)判斷
D.在評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度時(shí)，應(yīng)當(dāng)從性質(zhì)和數(shù)量?jī)蓚€(gè)方面予以考慮
二、多項(xiàng)選擇題
1.依據(jù)職業(yè)道德概念框架，以下屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師解決職業(yè)道德問題的思路和方法的是( )。
A.識(shí)別對(duì)職業(yè)道德基本原則的不利影響
B.評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度
C.評(píng)價(jià)不利影響對(duì)其法律責(zé)任的影響程度
D.必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?BR> 2.對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素包括( )。
A.自身利益 B.自我評(píng)價(jià) C.過度推介 D.密切關(guān)系
3.以下針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力的表述中恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力包括獲取和保持兩個(gè)階段
B.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在缺乏足夠的知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)的情況下提供專業(yè)服務(wù)，其行為的性質(zhì)屬于欺詐
C.只要取得了注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)資格，就意味著該注冊(cè)會(huì)計(jì)師具備專業(yè)勝任能力
D.專業(yè)勝任能力基本原則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提供專業(yè)服務(wù)時(shí)合理運(yùn)用職業(yè)判斷
4.以下針對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素，說法正確的有( )。
A.如果經(jīng)濟(jì)利益或其他利益對(duì)會(huì)員的職業(yè)判斷或行為產(chǎn)生不當(dāng)影響，將產(chǎn)生自身利益導(dǎo)致的不利影響
B.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)自己以前的判斷或服務(wù)結(jié)果做出評(píng)價(jià)，并且將據(jù)此形成的判斷作為當(dāng)前服務(wù)的組成部分，將產(chǎn)生過度推介導(dǎo)致的不利影響
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與客戶存在長(zhǎng)期關(guān)系，而過于傾向他們的利益，將產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)的不利影響
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在受到被審計(jì)單位實(shí)際的壓力而無法客觀行事時(shí)，將產(chǎn)生外在壓力導(dǎo)致的不利影響
5.針對(duì)職業(yè)道德可能產(chǎn)生的不利影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取防范措施將不利影響降低至可接受的水平，以下屬于業(yè)務(wù)層面的方法措施的有( )。
A.向客戶審計(jì)委員會(huì)咨詢相關(guān)職業(yè)道德問題
B.向注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)咨詢相關(guān)職業(yè)道德問題
C.向合伙人和專業(yè)人員提供鑒證客戶及其關(guān)聯(lián)實(shí)體的名單，并要求合伙人和專業(yè)人員與之保持獨(dú)立
D.對(duì)已經(jīng)執(zhí)行的鑒證業(yè)務(wù)，由未參與該業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行復(fù)核
6.職業(yè)道德基本原則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受客戶關(guān)系前，應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)有( )。
A.客戶的主要股東是否誠信
B.客戶的關(guān)鍵管理人員是否誠信
C.客戶的治理層是否誠信
D.客戶是否涉足洗錢活動(dòng)
7.甲企業(yè)和乙企業(yè)同為電信領(lǐng)域的服務(wù)商，A會(huì)計(jì)事務(wù)所預(yù)同時(shí)承接這兩個(gè)客戶的年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)，在承接業(yè)務(wù)前，以下做法正確的有( )。
A.分別告知甲企業(yè)和乙企業(yè)并征得他們的同意
B.如果客戶不同意，A事務(wù)所只能選擇為一方提供服務(wù)
C.如果客戶同意，A事務(wù)所需要分派不同項(xiàng)目組為甲企業(yè)和乙企業(yè)提供服務(wù)
D.A事務(wù)所應(yīng)當(dāng)履行告知義務(wù)，但無須征得客戶的同意
8.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在確定年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)收費(fèi)時(shí)，通常以( )為計(jì)算基礎(chǔ)。
A.審定的營(yíng)業(yè)收入總額的合理比例
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師適當(dāng)?shù)男r(shí)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)
C.錯(cuò)報(bào)總額的適當(dāng)比例
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師每日收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)
9.在審計(jì)工作中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所為防范或有收費(fèi)所帶來的不利影響，所采取的防范措施正確的有( )。
A.應(yīng)向預(yù)期的報(bào)告使用者披露注冊(cè)會(huì)計(jì)師所執(zhí)行的工作及收費(fèi)的基礎(chǔ)
B.根據(jù)審定金額達(dá)成補(bǔ)充協(xié)議
C.實(shí)施質(zhì)量控制政策和程序
D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所聘請(qǐng)獨(dú)立第三方復(fù)核注冊(cè)會(huì)計(jì)師已執(zhí)行的工作
10.職業(yè)道德基本原則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在向公眾傳遞信息時(shí)，應(yīng)當(dāng)客觀、真實(shí)、得體，不得有下列( )行為。
A.夸大宣傳所提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗(yàn)
B.在招聘廣告中介紹事務(wù)所現(xiàn)有的高級(jí)專業(yè)技術(shù)人員的資質(zhì)及業(yè)務(wù)專長(zhǎng)
C.在廣告宣傳中承諾會(huì)比前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師更具有專業(yè)勝任能力
D.利用報(bào)紙廣告刊登設(shè)立分所的信息
三、簡(jiǎn)答題
1.為了防范對(duì)職業(yè)道德產(chǎn)生的不利影響，在具體工作中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面和具體業(yè)務(wù)層面采取防范措施，請(qǐng)針對(duì)以下具體措施予以歸類。
A.建立懲戒機(jī)制，保障相關(guān)政策和程序得到遵守
B.向客戶治理層說明提供服務(wù)的性質(zhì)和收費(fèi)的范圍
C.輪換鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組合伙人和高級(jí)員工
D.指定高級(jí)管理人員負(fù)責(zé)監(jiān)督質(zhì)量控制系統(tǒng)是否有效運(yùn)行
E.對(duì)已執(zhí)行的鑒證業(yè)務(wù)，由鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行復(fù)核，或在必要時(shí)提供建議
F.領(lǐng)導(dǎo)層強(qiáng)調(diào)遵循職業(yè)道德基本原則的重要性
會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面的防范措施
會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面的防范措施
具體業(yè)務(wù)層面的防范措施
2.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在接受委托前和審計(jì)過程中，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)：
(1)在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書前，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所要求對(duì)客戶的主要股東、關(guān)鍵管理人員、治理層和負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的人員進(jìn)行了解。
(2)簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書時(shí)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承諾會(huì)提供比前任更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。
(3)事務(wù)所委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，考慮到A注冊(cè)會(huì)計(jì)師上年度曾擔(dān)任甲公司高級(jí)管理人員，為保持獨(dú)立性，要求A注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽訂了保持獨(dú)立性的書面確認(rèn)函。
(4)在審計(jì)過程中，因被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人是經(jīng)驗(yàn)豐富的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，在涉及重大判斷事項(xiàng)時(shí)，審計(jì)項(xiàng)目組不得不接受對(duì)方的判斷。
(5)在審計(jì)過程中，恰逢三八婦女節(jié)，被審計(jì)單位贈(zèng)送給項(xiàng)目組的女同志每人一束鮮花。
(6)在實(shí)施了相關(guān)審計(jì)程序后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表存在虛假記載和誤導(dǎo)性陳述，并出具了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。
要求：
針對(duì)上述(1)至(6)項(xiàng)，分別指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，并簡(jiǎn)要說明理由。
一、單項(xiàng)選擇題
1.
【答案】B
【解析】選項(xiàng)AD遵守了誠信原則，選項(xiàng)C違反的是保密原則。
2.
【答案】D
【解析】執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須保持獨(dú)立性。審計(jì)業(yè)務(wù)和審閱業(yè)務(wù)都屬于鑒證業(yè)務(wù)。
3.
【答案】C
【解析】選項(xiàng)ABD所述屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面的防范措施。
4.
【答案】C
【解析】如果某項(xiàng)業(yè)務(wù)涉及保管客戶資金或其他資產(chǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)接受與保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)政策的要求，適當(dāng)詢問資產(chǎn)的來源，并考慮應(yīng)當(dāng)履行的法定義務(wù)。
5.
【答案】B
【解析】職業(yè)道德概念框架是為了防止會(huì)員認(rèn)為只要守則未明確禁止的情形就是允許的情況，所以選項(xiàng)B說法不正確。
二、多項(xiàng)選擇題
1.
【答案】ABD
【解析】職業(yè)道德概念框架是指解決職業(yè)道德問題的思路和方法，用以指導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：(1)識(shí)別對(duì)職業(yè)道德基本原則的不利影響;(2)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度;(3)必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?BR> 2.
【答案】ABCD
【解析】對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素包括：自身利益、自我評(píng)價(jià)、過度推介、密切關(guān)系和外在壓力。
3.
【答案】ABD
【解析】專業(yè)勝任能力分為兩個(gè)獨(dú)立階段：(1)專業(yè)勝任能力的獲取;(2)專業(yè)勝任能力的保持。所以即使在獲得了執(zhí)業(yè)資格后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也要了解并掌握當(dāng)前法律、技術(shù)和實(shí)務(wù)的發(fā)展變化，將專業(yè)知識(shí)和技能始終保持在應(yīng)有的水平上。
4.
【答案】AD
【解析】選項(xiàng)B屬于自我評(píng)價(jià)導(dǎo)致的不利影響;選項(xiàng)C屬于密切關(guān)系導(dǎo)致的不利影響。
5.
【答案】ABD
【解析】選項(xiàng)C屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面的防范措施。
6.
【答案】ABCD
【解析】接受客戶關(guān)系前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定接受該客戶關(guān)系是否對(duì)職業(yè)道德基本原則的遵循產(chǎn)生不利影響。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮客戶的主要股東、關(guān)鍵管理人員和治理層是否誠信，以及客戶是否涉足非法活動(dòng)(如洗錢)或存在可疑的財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)務(wù)問題等。
7.
【答案】ABC
【解析】如果為某一特定行業(yè)或領(lǐng)域中的兩個(gè)以上客戶提供服務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知客戶，并在征得他們同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)。
8.
【答案】BD
【解析】在專業(yè)服務(wù)得到良好的計(jì)劃、監(jiān)督及管理的前提下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的收費(fèi)通常以每一專業(yè)人員適當(dāng)?shù)男r(shí)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)或日收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)計(jì)箅。
9.
【答案】ACD
【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所為防范或有收費(fèi)所帶來的不利影響，應(yīng)當(dāng)預(yù)先就收費(fèi)的基礎(chǔ)與客戶達(dá)成書面協(xié)議。
10.
【答案】ABC
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在營(yíng)銷專業(yè)服務(wù)時(shí)，不得有下列行為：
(1)夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗(yàn);
(2)貶低或無根據(jù)地比較其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作;
(3)暗示有能力影響有關(guān)主管部門、監(jiān)管機(jī)構(gòu)或類似機(jī)構(gòu);
(4)作出其他欺騙性的或可能導(dǎo)致誤解的聲明。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得采用強(qiáng)迫、欺詐、利誘或騷擾等方式招攬業(yè)務(wù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)，但可以利用媒體刊登設(shè)立、合并、分立、解散、遷址、名稱變更和招聘員工等信息。
三、簡(jiǎn)答題
1.
【答案】
事項(xiàng)不利影響因素
在審計(jì)客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任該客戶的辯護(hù)人過度推介
項(xiàng)目組成員的近親屬擔(dān)任客戶的董事或高級(jí)管理人員密切關(guān)系
審計(jì)客戶表示，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所不同意對(duì)某項(xiàng)交易的會(huì)計(jì)處理，則不再委托其承辦擬議中的非鑒證業(yè)務(wù)外在壓力
鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員在鑒證客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益自身利益
鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員目前或最近曾受雇于客戶，并且所處職位能夠?qū)﹁b證對(duì)象施加重大影響自我評(píng)價(jià)
2.
【答案】
(1)不違反職業(yè)道德守則。甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接受委托前，應(yīng)當(dāng)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通，以了解是否存在不應(yīng)接受委托的理由。
(2)違反職業(yè)道德守則。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在確定收費(fèi)時(shí)應(yīng)當(dāng)主要考慮專業(yè)服務(wù)所需的知識(shí)和技能、所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗(yàn)、各級(jí)別專業(yè)人員提供服務(wù)所需的時(shí)間和提供專業(yè)服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任。除法律法規(guī)允許外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得以或有收費(fèi)方式提供鑒證服務(wù)，收費(fèi)與否或收費(fèi)多少不得以鑒證工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件。
(3)違反職業(yè)道德守則。甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所為兩家存在直接競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系的客戶提供審計(jì)服務(wù)，可能存在利益沖突，應(yīng)當(dāng)同時(shí)告知A公司和B公司，并在簽約前取得他們的同意。
(4)違反職業(yè)道德守則。注冊(cè)會(huì)計(jì)師支付業(yè)務(wù)介紹費(fèi)，可能對(duì)客觀和公正原則以及專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?BR> (5)違反職業(yè)道德守則。職業(yè)道德要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)具備和保持專業(yè)勝任能力，了解并掌握當(dāng)前法律、技術(shù)和實(shí)物的發(fā)展變化，如果在缺乏足夠的知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)的情況下提供專業(yè)服務(wù)，就構(gòu)成了一種欺詐。
(6)不違反職業(yè)道德守則。在接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的職業(yè)質(zhì)量檢查時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以披露涉秘信息。