1.戊公司與ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂了合同審計(jì)其2011年財(cái)務(wù)報(bào)表，在實(shí)施了相關(guān)的審計(jì)程序之后，獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬發(fā)表保留意見的審計(jì)報(bào)告，因戊公司為上市公司，對(duì)該審計(jì)意見不是很滿意，因此擬尋求XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供第二次意見，XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的重要程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩健７婪洞胧┲胁话ǎā 。?BR> A.直接與ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行溝通
B.在與戊公司的溝通函件中闡述注冊(cè)會(huì)計(jì)師意見的局限性
C.征得戊公司同意，與ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行溝通
D.向ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供第二次意見的復(fù)印件
【正確答案】A
【答案解析】在與ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行溝通前必須要取得客戶的同意，不能直接溝通。
2.下列說法正確的有（ ?。?。
A.事務(wù)所因故意出具不實(shí)報(bào)告而承擔(dān)連帶責(zé)任時(shí)，沒有賠償額的限定，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的賠償數(shù)額由具體案件中利害關(guān)系人的損失數(shù)額和其他責(zé)任主體賠償能力決定
B.事務(wù)所因過失出具不實(shí)報(bào)告而承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任時(shí)，事務(wù)所就其所出具的不實(shí)審計(jì)報(bào)告承擔(dān)賠償責(zé)任的限額為該審計(jì)報(bào)告中的不實(shí)審計(jì)金額
C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所與其分支機(jī)構(gòu)作為共同被告的，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其分支機(jī)構(gòu)的責(zé)任承擔(dān)連帶賠償責(zé)任
D.《司法解釋》相關(guān)規(guī)定：本司法解釋所涉會(huì)計(jì)師事務(wù)所侵權(quán)賠償糾紛未經(jīng)審判，人民法院不得將會(huì)計(jì)師事務(wù)所追加為被執(zhí)行人
【正確答案】ABCD
【答案解析】四個(gè)選項(xiàng)中的說法都是正確的。
3.以下審計(jì)業(yè)務(wù)中，屬于合規(guī)性審計(jì)業(yè)務(wù)的有（ ）。
A.審查與銀行簽訂的合同，確定被審計(jì)單位是否遵守法定要求
B.對(duì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)，并向被審計(jì)單位管理層提出經(jīng)營管理建議
C.檢查工薪率是否符合工薪法規(guī)定的最低限額
D.執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)編制發(fā)表審計(jì)意見
【正確答案】AC
【答案解析】選項(xiàng)B屬于經(jīng)營審計(jì)業(yè)務(wù)；選項(xiàng)D屬于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。
4.下列有關(guān)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持的說法中不正確的是（ ?。?。
A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承接業(yè)務(wù)前，可以評(píng)價(jià)自身的執(zhí)業(yè)能力，但不是必須的
B.如果決定接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)與客戶就相關(guān)問題達(dá)成一致理解，并形成書面業(yè)務(wù)約定書，將對(duì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)、范圍和局限性產(chǎn)生誤解的風(fēng)險(xiǎn)降至最低
C.在確定是否保持客戶關(guān)系時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮在本期或以前業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)，及其對(duì)保持客戶關(guān)系可能造成的影響
D.如果在本期或以前業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)客戶守法經(jīng)營意識(shí)淡薄或內(nèi)部控制環(huán)境惡劣，或者對(duì)業(yè)務(wù)范圍施加重大限制，或者存在其他嚴(yán)重影響業(yè)務(wù)執(zhí)行的情形等，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮其對(duì)保持客戶關(guān)系可能造成的影響。必要時(shí)，可以考慮終止該客戶關(guān)系
【正確答案】A
【答案解析】
會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承接業(yè)務(wù)前，必須評(píng)價(jià)自身的執(zhí)業(yè)能力，不得承接不能勝任和無法完成的業(yè)務(wù)。
5.會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定質(zhì)量控制制度的目的有（ ）。
A.樹立質(zhì)量至上的意識(shí)
B.行動(dòng)示范和信息傳達(dá)
C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定
D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目合伙人出具適合具體情況的報(bào)告
【正確答案】CD
【答案解析】
選項(xiàng)AB屬于對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的具體要求，不屬于質(zhì)量控制制度的目的。
6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)X公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列情況中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段無保留意見審計(jì)報(bào)告的是（ ?。?。
A.2011年10月份轉(zhuǎn)入不需用設(shè)備一臺(tái)，未計(jì)提折舊金額為2萬元（假定累計(jì)折舊重要性水平為10萬元），X公司未調(diào)整
B.資產(chǎn)負(fù)債表日的一項(xiàng)未決訴訟，律師認(rèn)為勝負(fù)難料，一旦敗訴對(duì)企業(yè)將產(chǎn)生重大影響，被審計(jì)單位已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行了披露
C.資產(chǎn)負(fù)債表日的一項(xiàng)未決訴訟，律師認(rèn)為勝負(fù)難料，一旦敗訴對(duì)企業(yè)將產(chǎn)生重大影響，被審計(jì)單位拒絕在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行了披露
D.X公司對(duì)于一項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)計(jì)提了1000萬元的折舊（假定重要性水平為800萬元）
【正確答案】B
【答案解析】選項(xiàng)A應(yīng)出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見；選項(xiàng)B存在重大不確定事項(xiàng)，應(yīng)增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說明；選項(xiàng)C應(yīng)出具保留意見；選項(xiàng)D應(yīng)出具保留意見。
7.如果在審計(jì)報(bào)告日后注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表與其他信息存在重大不一致，經(jīng)進(jìn)一步審查，需要修改被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表，且被審計(jì)單位同意修改，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（ ?。?。
A.與被審計(jì)單位管理層討論
B.直接增加補(bǔ)充審計(jì)報(bào)告
C.參照期后事項(xiàng)的相關(guān)規(guī)定，區(qū)分在不同的時(shí)間段識(shí)別的事實(shí)，采取相應(yīng)的措施
D.不用再進(jìn)行任何處理
【正確答案】C
【答案解析】如果在審計(jì)報(bào)告日后獲取的其他信息中識(shí)別出重大不一致，并且需要對(duì)已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表作出修改，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)參照期后事項(xiàng)的相關(guān)規(guī)定，區(qū)分在不同的時(shí)間段識(shí)別的事實(shí)，即審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前識(shí)別的事實(shí)和財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后識(shí)別的事實(shí)，采取相應(yīng)的措施。
8.A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)Y公司2011年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了審計(jì)，發(fā)現(xiàn)由于Y公司或有事項(xiàng)、承諾事項(xiàng)及重大事項(xiàng)涉及金額巨大，且Y公司連續(xù)五個(gè)會(huì)計(jì)年度均發(fā)生巨額虧損，導(dǎo)致Y公司本年末的凈資產(chǎn)為負(fù)數(shù)，主要財(cái)務(wù)指標(biāo)顯示其財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，存在巨額逾期債務(wù)無法償還。截至審計(jì)報(bào)告日，Y公司尚未采取包括資產(chǎn)重組在內(nèi)的任何改善措施。這些跡象表明，該公司已不具備持續(xù)經(jīng)營能力，卻仍按照持續(xù)經(jīng)營的假設(shè)條件編制財(cái)務(wù)報(bào)表。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具（ ?。?。
A.無保留意見的審計(jì)報(bào)告，并在意見段之后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段
B.保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告，并在意見段之前的說明段中描述導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的主要事項(xiàng)或情況
C.按照特殊目的業(yè)務(wù)審計(jì)報(bào)告的規(guī)定辦理
D.否定意見的審計(jì)報(bào)告
【正確答案】D
【答案解析】根據(jù)準(zhǔn)則的規(guī)定，如果被審計(jì)單位不能持續(xù)經(jīng)營，但財(cái)務(wù)報(bào)表仍然按照持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具否定意見的審計(jì)報(bào)告。
9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)2011年11月份甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)供銷合同，由于甲公司未按合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失，甲公司2011年12月31日在資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目反映了40000元的賠償款。2012年3月10日（財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為4月28日）經(jīng)法院判決，甲公司需償付乙公司經(jīng)濟(jì)損失50000元。甲公司不再上訴，并假定賠償款已經(jīng)支付。在上述情況下，報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整應(yīng)是（ ?。?BR> A.“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)增10000元；“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目調(diào)增0
B.“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)增10000元；“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目調(diào)增10000元
C.“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)減40000元；“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目調(diào)增50000元
D.“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)減50000元；“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目調(diào)增10000元
【正確答案】C
【答案解析】此項(xiàng)業(yè)務(wù)是年度財(cái)務(wù)報(bào)表日確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債在財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之前了結(jié)的事項(xiàng)，應(yīng)將原來確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債沖銷，同時(shí)，其他應(yīng)付款項(xiàng)目調(diào)增50000元，完整的審計(jì)調(diào)整分錄是借記預(yù)計(jì)負(fù)債，金額40000元，借記營業(yè)外支出，金額是10000元，貸記其他應(yīng)付款，金額是50000元。故選項(xiàng)C正確。
10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師王某在審計(jì)工作結(jié)束、離開被審計(jì)單位A公司之后，獲悉A公司發(fā)生了重大的火災(zāi)，損失嚴(yán)重，因此擇日返回A公司進(jìn)行審計(jì)。在實(shí)施了必要的審計(jì)程序后，王某認(rèn)為盡管火災(zāi)造成的損失很大，但絕大部分損失已由保險(xiǎn)公司賠償，因而對(duì)被審計(jì)單位并未造成重大的實(shí)際影響。對(duì)此，王某應(yīng)當(dāng)（ ?。?BR> A.不因此而改變審計(jì)報(bào)告的日期
B.更改審計(jì)報(bào)告的日期
C.進(jìn)行審計(jì)報(bào)告日的雙重簽署
D.要求被審計(jì)單位在附注中披露
【正確答案】A
【答案解析】既然認(rèn)為沒有重大實(shí)際損失，在實(shí)質(zhì)上可按沒有發(fā)生對(duì)待。
11.下列關(guān)于管理層責(zé)任的書面聲明的說法，不正確的是（ ?。?BR> A.管理層已提供可靠書面聲明的事實(shí)，并不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師就管理層責(zé)任履行情況獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍
B.如果未向管理層詢問其是否提供了審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款中要求提供的相關(guān)信息，也沒有獲得管理層確認(rèn)，就不能認(rèn)為其已提供了這些信息
C.再次確認(rèn)管理層對(duì)自身責(zé)任的認(rèn)可與理解，并不限于管理層已知的全部事項(xiàng)
D.如果未從管理層獲取其確認(rèn)已履行的責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中獲取的有關(guān)管理層已履行這些責(zé)任的其他審計(jì)證據(jù)可以替代管理層責(zé)任的書面聲明
【正確答案】D
【答案解析】
如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未從管理層獲取其確認(rèn)已履行的責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中獲取的有關(guān)管理層已履行這些責(zé)任的其他審計(jì)證據(jù)是不充分的。因?yàn)閮H憑其他證據(jù)不能判斷管理層是否存在認(rèn)可并理解其責(zé)任的基礎(chǔ)上，編制和列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表并向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供了相關(guān)信息。
12.在注冊(cè)會(huì)計(jì)師將以前期間做出的會(huì)計(jì)估計(jì)與實(shí)際結(jié)果進(jìn)行比較時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能實(shí)現(xiàn)的目的是（ ?。?BR> A.獲取有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)程序和方法總體可靠性的審計(jì)證據(jù)
B.考慮需要調(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)公式
C.被審計(jì)單位的未來財(cái)務(wù)政策
D.評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)估計(jì)與實(shí)際結(jié)果之間的差異是否已經(jīng)量化，并且做出適當(dāng)調(diào)整或披露
【正確答案】C
【答案解析】被審計(jì)單位的未來財(cái)務(wù)政策是不能通過會(huì)計(jì)估計(jì)得出結(jié)論的。
13.在評(píng)價(jià)對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)差異的合理性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法不合理的是（ ?。?。
A.若會(huì)計(jì)估計(jì)的差異合理，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要被審計(jì)單位調(diào)整
B.若會(huì)計(jì)估計(jì)的差異不合理，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知被審計(jì)單位治理層并要求其調(diào)整
C.若會(huì)計(jì)估計(jì)的差異不合理，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位管理層調(diào)整
D.若被審計(jì)單位管理層不調(diào)整不合理的會(huì)計(jì)估計(jì)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能發(fā)表非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見的報(bào)告
【正確答案】B
【答案解析】
若會(huì)計(jì)估計(jì)差異不合理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位管理層調(diào)整，故選項(xiàng)B不合理。
14.在對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表期初余額進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有（ ?。?。
A.如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了帶說明段的審計(jì)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍應(yīng)在本期審計(jì)報(bào)告中反映
B.如果期初余額對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表保留意見
C.一般無需專門對(duì)期初余額發(fā)表審計(jì)意見
D.根據(jù)期初余額對(duì)所審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度，合理運(yùn)用專業(yè)判斷，以確定期初余額審計(jì)范圍
【正確答案】CD
【答案解析】如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該審計(jì)報(bào)告對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，只要在導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表仍然相關(guān)和重大的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)告出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。如果期初余額存在對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知管理層，只有在錯(cuò)報(bào)的影響未能得到正確的會(huì)計(jì)處理和恰當(dāng)列報(bào)的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才應(yīng)當(dāng)出具保留或否定意見的審計(jì)報(bào)告。
15.如果在審計(jì)過程中識(shí)別出以前沒有識(shí)別的關(guān)聯(lián)方交易，或者識(shí)別出治理層和管理層沒有披露的關(guān)聯(lián)方交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮實(shí)施的程序有（ ）。
A.立即將這一情況傳達(dá)給項(xiàng)目組的其他成員，使其確定該情況是否影響到已實(shí)施審計(jì)程序所得出的結(jié)果
B.要求管理層在最新識(shí)別的關(guān)聯(lián)方的基礎(chǔ)上識(shí)別與該關(guān)聯(lián)方的其他所有交易，以便注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行進(jìn)一步的評(píng)價(jià)
C.了解被審計(jì)單位對(duì)于關(guān)聯(lián)方交易的控制，并調(diào)查被審計(jì)單位以前沒有識(shí)別或沒有披露關(guān)聯(lián)方交易的原因
D.如果發(fā)現(xiàn)管理層有意不予識(shí)別或者不予披露關(guān)聯(lián)方交易的情形，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將這一情況告知被審計(jì)單位的治理層，并評(píng)價(jià)這一情況對(duì)審計(jì)工作其他方面的影響，尤其要考慮管理層提供的有關(guān)關(guān)聯(lián)方信息完整性的聲明是否可靠
【正確答案】ABCD
【答案解析】如果識(shí)別出管理層以前未識(shí)別出或未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)：
(1)立即將相關(guān)信息向項(xiàng)目組其他成員通報(bào)。
(2)在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)對(duì)關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定的情況下，要求管理層識(shí)別與新識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的所有交易，以便注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出進(jìn)一步評(píng)價(jià)，并詢問與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的控制為何未能識(shí)別或披露該關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易。
(3)對(duì)新識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序。
(4)重新考慮可能存在管理層以前未識(shí)別出或未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的其他關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易的風(fēng)險(xiǎn)，如有必要，實(shí)施追加的審計(jì)程序。
(5)如果管理層不披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易看似是有意的，因而顯示可能存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)價(jià)這一情況對(duì)審計(jì)的影響。注冊(cè)會(huì)計(jì)師因此還可能考慮是否有必要重新評(píng)價(jià)管理層對(duì)詢問的答復(fù)以及管理層聲明的可靠性。
16.集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力的了解可能不包括下列（ ?。┓矫?
A.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否對(duì)適用于集團(tuán)審計(jì)的審計(jì)準(zhǔn)則和其他職業(yè)準(zhǔn)則有充分的了解，以足以履行其在集團(tuán)審計(jì)中的責(zé)任
B.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否擁有對(duì)特定組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作所必需的專門技能
C.如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求，集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作、實(shí)施追加的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序或?qū)M成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以消除組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不具有獨(dú)立性的影響
D.如果相關(guān)，組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否對(duì)適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)(集團(tuán)管理層向組成部分下達(dá)的指令，通常說明適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的特征)有充分的了解，以足以履行其在集團(tuán)審計(jì)中的責(zé)任
【正確答案】C
【答案解析】
如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求，集團(tuán)項(xiàng)目組不能通過參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作、實(shí)施追加的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序或?qū)M成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以消除組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不具有獨(dú)立性的影響。
17.對(duì)可能存在特別風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分，下列各項(xiàng)措施中不正確的是（ ?。?。
A.使用組成部分重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)
B.針對(duì)與可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的一個(gè)或多個(gè)賬戶余額、一類或多類交易或披露事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)
C.在這種情況下，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)親自對(duì)可能存在特別風(fēng)險(xiǎn)影響的賬戶余額、交易或披露實(shí)施審計(jì)
D.針對(duì)可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施特定的審計(jì)程序
【正確答案】C
【答案解析】在這種情況下，集團(tuán)項(xiàng)目組可能能夠識(shí)別出受到可能存在的特別風(fēng)險(xiǎn)影響的賬戶余額、某類交易或披露，并可能決定僅對(duì)這些賬戶余額、交易或披露實(shí)施審計(jì)，或要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅對(duì)這些賬戶余額、交易或披露實(shí)施審計(jì)。
18.下列有關(guān)內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)關(guān)系的說法中不正確的是（ ）。
A.為支持所得出的結(jié)論，內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)中的審計(jì)人員都需要獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，但內(nèi)部審計(jì)不會(huì)采用函證和分析程序
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮內(nèi)部審計(jì)工作的某些方面是否有助于確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，包括了解內(nèi)部控制所采用的程序、評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)所采用的程序和實(shí)質(zhì)性程序
C.如果內(nèi)部審計(jì)的工作結(jié)果表明被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表在某些領(lǐng)域存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)這些領(lǐng)域給予特別關(guān)注
D.在對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員保持獨(dú)立性和客觀性，及其工作評(píng)價(jià)后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能信賴內(nèi)部審計(jì)工作
【正確答案】A
【答案解析】
內(nèi)部審計(jì)也可以采用函證和分析程序等審計(jì)方法。
19.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用專家工作的說法中不正確的有（ ?。?BR> A.專家通常是指除會(huì)計(jì)、審計(jì)之外的某一特定領(lǐng)域中具有專門技能、知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的個(gè)人或組織，是被審計(jì)單位或會(huì)計(jì)師事務(wù)所從外部聘請(qǐng)的個(gè)人或組織
B.適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家
C.如果對(duì)專家的專業(yè)勝任能力或客觀性存有疑慮，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就專家擬執(zhí)行的進(jìn)一步工作的性質(zhì)和范圍，與專家達(dá)成一致意見。必要時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施追加的審計(jì)程序，或利用其他專家的工作獲取審計(jì)證據(jù)
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬聘請(qǐng)的專家是管理層的專家，在編制將作為審計(jì)對(duì)象的信息的過程中該專家發(fā)揮了重要作用,注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求他出具保持客觀性的聲明
【正確答案】AD
【答案解析】專家可以是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的員工，也可以是被審計(jì)單位或會(huì)計(jì)師事務(wù)所從外部聘請(qǐng)的個(gè)人或組織，選項(xiàng)A不正確；如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬聘請(qǐng)的專家是管理層的專家，編制將作為審計(jì)對(duì)象的信息的過程中該專家發(fā)揮了重要作用，是沒有任何防范措施將其不利影響降至可接受的水平的，選項(xiàng)D不正確。
20.在接受委托之前，下面有關(guān)前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的提法中正確的是（ ?。?。
A.審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，在承接業(yè)務(wù)之前，無論被審計(jì)單位是否同意，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通
B.溝通主要采用詢問的方式，包括詢問具體審計(jì)計(jì)劃、上期監(jiān)盤結(jié)果和發(fā)現(xiàn)的問題以及審計(jì)報(bào)告的意見等內(nèi)容
C.盡管被審計(jì)單位未對(duì)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師作的答復(fù)進(jìn)行限制，但前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師還是未作出充分答復(fù)，并且向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師說明了原因
D.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師未作出任何答復(fù)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接拒絕接受此項(xiàng)業(yè)務(wù)委托
【正確答案】C
【答案解析】前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的前提條件是征得被審計(jì)單位的同意，選項(xiàng)A不正確；具體審計(jì)計(jì)劃、上期監(jiān)盤結(jié)果和發(fā)現(xiàn)的問題以及審計(jì)報(bào)告的意見等內(nèi)容是在接受委托后的溝通中會(huì)涉及的，在接受委托之前并不涉及這些具體內(nèi)容，選項(xiàng)B不正確；如果未得到前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的答復(fù)，且沒有理由認(rèn)為變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因異常，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)設(shè)法以其它方式與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師再次進(jìn)行溝通，如果仍未得到答復(fù)，后任可以致函前任，說明如果在適當(dāng)?shù)臅r(shí)間內(nèi)得不到答復(fù)，將假設(shè)不存在專業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托，并表明擬接受此項(xiàng)業(yè)務(wù)委托，選項(xiàng)D不正確。
21.甲公司擬聘請(qǐng)Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所重新審計(jì)其2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表，甲公司于2010年6月成立，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所驗(yàn)證了其實(shí)收資本；2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表由B會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)并出具了無保留意見的審計(jì)報(bào)告；2011年的中期報(bào)告由C會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)并出具了無保留意見的審計(jì)報(bào)告；D會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)了其2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表并出具了保留意見的審計(jì)報(bào)告。Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要溝通的會(huì)計(jì)師事務(wù)所有（ ?。?BR> A.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所
B.B會(huì)計(jì)師事務(wù)所
C.C會(huì)計(jì)師事務(wù)所
D.D會(huì)計(jì)師事務(wù)所
【正確答案】BCD
【答案解析】前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅限于審計(jì)業(yè)務(wù)，這里的審計(jì)是指對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)，不包括驗(yàn)資業(yè)務(wù)。
22.在運(yùn)用職業(yè)判斷評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮（ ）。
A.識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)是否重大
B.識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性
C.將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系
D.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序獲取的信息，并考慮各類交易、賬戶余額、列報(bào)，以識(shí)別舞弊風(fēng)險(xiǎn)
【正確答案】ABCD
【答案解析】以上選項(xiàng)均正確。
23.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基本思路，在于通過適當(dāng)調(diào)整或改變擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，提高審計(jì)效果和審計(jì)證據(jù)的說服力。以下屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)程序性質(zhì)有意調(diào)整的有（ ）。
A.原先只準(zhǔn)備針對(duì)某項(xiàng)資產(chǎn)的賬面記錄實(shí)施詢問程序，現(xiàn)在更加重視觀察和檢查
B.原先對(duì)某財(cái)務(wù)指標(biāo)采用年度匯總數(shù)據(jù)的趨勢分析，現(xiàn)在決定增加各月份數(shù)據(jù)的趨勢分析
C.原先主要通過手工實(shí)施某重要賬戶的重新計(jì)算程序，現(xiàn)在更側(cè)重計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)進(jìn)行該賬戶的數(shù)據(jù)分析
D.原先對(duì)期末發(fā)生的某類交易實(shí)施測試，現(xiàn)在決定對(duì)所審計(jì)期間的期初發(fā)生的該類交易進(jìn)行測試
【正確答案】AC
【答案解析】所謂審計(jì)程序的性質(zhì)，包括審計(jì)程序的目的和類型。選項(xiàng)B并未改變所使用的審計(jì)程序，只是改變了分析程序使用的范圍，故不選；選項(xiàng)D屬于改變審計(jì)程序所使用的時(shí)間，也不選。
24.以下說法中不正確的有（ ?。?。
A.如果被審計(jì)單位存在違反法規(guī)行為，且沒有采取注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為必要的補(bǔ)救措施，如果法律法規(guī)允許，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮是否有必要解除業(yè)務(wù)約定
B.如果沒有證據(jù)表明被審計(jì)單位存在違反法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可推定被審計(jì)單位遵守了相關(guān)法律法規(guī)。這意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)有關(guān)審計(jì)證據(jù)、得出審計(jì)結(jié)論時(shí)，可以使用無反證判定
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，應(yīng)當(dāng)假定被審計(jì)單位有違反法規(guī)行為，不能假定其沒有，必須充分考慮注意到的、反映被審計(jì)單位可能存在違反法規(guī)行為的任何跡象
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在舞弊的可能性時(shí)，應(yīng)出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告
【正確答案】CD
【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)假定被審計(jì)單位有違反法規(guī)行為，但應(yīng)當(dāng)在整個(gè)審計(jì)過程中對(duì)此保持警覺和職業(yè)懷疑，選項(xiàng)C不正確；如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在舞弊的可能性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取進(jìn)一步的信息，而不是直接出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告，選項(xiàng)D不正確。
25.如果因管理層或治理層阻撓而無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以評(píng)價(jià)是否存在或可能存在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)范圍受到限制的程度，發(fā)表（ ）。
A.無保留意見
B.保留意見
C.無法表示意見
D.否定意見
【正確答案】BC
【答案解析】應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)范圍受到限制的程度，發(fā)表保留意見或無法表示意見。
26.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查P公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)P公司存在下列事項(xiàng)，其中可能屬于舞弊的是（ ?。?
A.P公司對(duì)并未真實(shí)發(fā)生的采購業(yè)務(wù)支付款項(xiàng)
B.編表時(shí)未對(duì)計(jì)入應(yīng)收賬款的預(yù)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
C.材料明細(xì)賬余額合計(jì)數(shù)與總賬余額不符
D.編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)處理數(shù)據(jù)產(chǎn)生了差異
【正確答案】A
【答案解析】選項(xiàng)A是審計(jì)準(zhǔn)則明示的舞弊(侵占資產(chǎn))情形之一；選項(xiàng)BC均是未加掩飾的，一般來說屬于非故意行為；選項(xiàng)Ｄ是審計(jì)準(zhǔn)則列示的錯(cuò)誤情形之一。
27.在評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到客戶存在以下情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)著重考慮該客戶存在編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是（ ?。?。
A.存在大額現(xiàn)金被經(jīng)手或處理的情形
B.與銀行存款相關(guān)的不相容職務(wù)的分離不充分，或獨(dú)立審核不力
C.對(duì)審計(jì)工作的完成或?qū)徲?jì)報(bào)告的出具提出不合理的時(shí)間限制
D.對(duì)高層管理人員的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等財(cái)務(wù)支出審查薄弱
【正確答案】C
【答案解析】選項(xiàng)ABD通常提醒注冊(cè)會(huì)計(jì)師懷疑客戶與侵占資產(chǎn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)大大增加。
28.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在2012年3月25日對(duì)B企業(yè)現(xiàn)金實(shí)施監(jiān)盤審計(jì)程序，實(shí)際的現(xiàn)金盤點(diǎn)金額為1325元，已知被審計(jì)單位賬面顯示2011年資產(chǎn)負(fù)債表日至現(xiàn)金盤點(diǎn)日企業(yè)共收到現(xiàn)金266500元，付出現(xiàn)金271109元，假設(shè)上面的數(shù)據(jù)都正確，B企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日現(xiàn)金余額為（ ?。┰?BR> A.5582
B.5627
C.5870
D.5934
【正確答案】D
【答案解析】
1325＋271109－266500＝5934（元）。
29.在進(jìn)行年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，為了證實(shí)被審計(jì)單位在臨近12月31日簽發(fā)的支票未予入賬，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施的審計(jì)程序有（ ?。?。
A.函證12月31日的銀行存款余額
B.審查12月份的支票存根
C.審查12月31日的銀行對(duì)賬單
D.審查12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表
【正確答案】ABCD
【答案解析】如持票人于12月31日以前到銀行辦完相關(guān)手續(xù)，則選項(xiàng)ACD都是有效的。另一方面，無論持票人何時(shí)辦完相關(guān)手續(xù)，其年前簽發(fā)的支票均通過檢查支票存根加以證實(shí)(因存根有連續(xù)編號(hào))。
30.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列行為中不違反保密原則的有()。
A.將被審計(jì)單位商洽重組的內(nèi)部消息，提前告知家人，讓其購入股票
B.未經(jīng)客戶授權(quán)或法律法規(guī)允許，向所在事務(wù)所匯報(bào)所獲知的涉密信息
C.在法律允許的范圍內(nèi)，向第三方披露所獲知的涉密信息
D.接受監(jiān)管機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問和調(diào)查
【答案】BCD
【解析】保密原則要求會(huì)員應(yīng)當(dāng)對(duì)因職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系而獲知的信息予以保密，不得：
(1)未經(jīng)客戶授權(quán)或法律法規(guī)允許，向第三方披露其所獲知的涉密信息;
(2)利用所獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)警惕無意泄密的可能性，特別是向近親屬或關(guān)系密切人員泄密的可能性。
B.在與戊公司的溝通函件中闡述注冊(cè)會(huì)計(jì)師意見的局限性
C.征得戊公司同意，與ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行溝通
D.向ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供第二次意見的復(fù)印件
【正確答案】A
【答案解析】在與ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行溝通前必須要取得客戶的同意，不能直接溝通。
2.下列說法正確的有（ ?。?。
A.事務(wù)所因故意出具不實(shí)報(bào)告而承擔(dān)連帶責(zé)任時(shí)，沒有賠償額的限定，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的賠償數(shù)額由具體案件中利害關(guān)系人的損失數(shù)額和其他責(zé)任主體賠償能力決定
B.事務(wù)所因過失出具不實(shí)報(bào)告而承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任時(shí)，事務(wù)所就其所出具的不實(shí)審計(jì)報(bào)告承擔(dān)賠償責(zé)任的限額為該審計(jì)報(bào)告中的不實(shí)審計(jì)金額
C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所與其分支機(jī)構(gòu)作為共同被告的，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其分支機(jī)構(gòu)的責(zé)任承擔(dān)連帶賠償責(zé)任
D.《司法解釋》相關(guān)規(guī)定：本司法解釋所涉會(huì)計(jì)師事務(wù)所侵權(quán)賠償糾紛未經(jīng)審判，人民法院不得將會(huì)計(jì)師事務(wù)所追加為被執(zhí)行人
【正確答案】ABCD
【答案解析】四個(gè)選項(xiàng)中的說法都是正確的。
3.以下審計(jì)業(yè)務(wù)中，屬于合規(guī)性審計(jì)業(yè)務(wù)的有（ ）。
A.審查與銀行簽訂的合同，確定被審計(jì)單位是否遵守法定要求
B.對(duì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)，并向被審計(jì)單位管理層提出經(jīng)營管理建議
C.檢查工薪率是否符合工薪法規(guī)定的最低限額
D.執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)編制發(fā)表審計(jì)意見
【正確答案】AC
【答案解析】選項(xiàng)B屬于經(jīng)營審計(jì)業(yè)務(wù)；選項(xiàng)D屬于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。
4.下列有關(guān)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持的說法中不正確的是（ ?。?。
A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承接業(yè)務(wù)前，可以評(píng)價(jià)自身的執(zhí)業(yè)能力，但不是必須的
B.如果決定接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)與客戶就相關(guān)問題達(dá)成一致理解，并形成書面業(yè)務(wù)約定書，將對(duì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)、范圍和局限性產(chǎn)生誤解的風(fēng)險(xiǎn)降至最低
C.在確定是否保持客戶關(guān)系時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮在本期或以前業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)，及其對(duì)保持客戶關(guān)系可能造成的影響
D.如果在本期或以前業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)客戶守法經(jīng)營意識(shí)淡薄或內(nèi)部控制環(huán)境惡劣，或者對(duì)業(yè)務(wù)范圍施加重大限制，或者存在其他嚴(yán)重影響業(yè)務(wù)執(zhí)行的情形等，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮其對(duì)保持客戶關(guān)系可能造成的影響。必要時(shí)，可以考慮終止該客戶關(guān)系
【正確答案】A
【答案解析】
會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承接業(yè)務(wù)前，必須評(píng)價(jià)自身的執(zhí)業(yè)能力，不得承接不能勝任和無法完成的業(yè)務(wù)。
5.會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定質(zhì)量控制制度的目的有（ ）。
A.樹立質(zhì)量至上的意識(shí)
B.行動(dòng)示范和信息傳達(dá)
C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定
D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目合伙人出具適合具體情況的報(bào)告
【正確答案】CD
【答案解析】
選項(xiàng)AB屬于對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的具體要求，不屬于質(zhì)量控制制度的目的。
6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)X公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列情況中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段無保留意見審計(jì)報(bào)告的是（ ?。?。
A.2011年10月份轉(zhuǎn)入不需用設(shè)備一臺(tái)，未計(jì)提折舊金額為2萬元（假定累計(jì)折舊重要性水平為10萬元），X公司未調(diào)整
B.資產(chǎn)負(fù)債表日的一項(xiàng)未決訴訟，律師認(rèn)為勝負(fù)難料，一旦敗訴對(duì)企業(yè)將產(chǎn)生重大影響，被審計(jì)單位已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行了披露
C.資產(chǎn)負(fù)債表日的一項(xiàng)未決訴訟，律師認(rèn)為勝負(fù)難料，一旦敗訴對(duì)企業(yè)將產(chǎn)生重大影響，被審計(jì)單位拒絕在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行了披露
D.X公司對(duì)于一項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)計(jì)提了1000萬元的折舊（假定重要性水平為800萬元）
【正確答案】B
【答案解析】選項(xiàng)A應(yīng)出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見；選項(xiàng)B存在重大不確定事項(xiàng)，應(yīng)增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說明；選項(xiàng)C應(yīng)出具保留意見；選項(xiàng)D應(yīng)出具保留意見。
7.如果在審計(jì)報(bào)告日后注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表與其他信息存在重大不一致，經(jīng)進(jìn)一步審查，需要修改被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表，且被審計(jì)單位同意修改，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（ ?。?。
A.與被審計(jì)單位管理層討論
B.直接增加補(bǔ)充審計(jì)報(bào)告
C.參照期后事項(xiàng)的相關(guān)規(guī)定，區(qū)分在不同的時(shí)間段識(shí)別的事實(shí)，采取相應(yīng)的措施
D.不用再進(jìn)行任何處理
【正確答案】C
【答案解析】如果在審計(jì)報(bào)告日后獲取的其他信息中識(shí)別出重大不一致，并且需要對(duì)已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表作出修改，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)參照期后事項(xiàng)的相關(guān)規(guī)定，區(qū)分在不同的時(shí)間段識(shí)別的事實(shí)，即審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前識(shí)別的事實(shí)和財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后識(shí)別的事實(shí)，采取相應(yīng)的措施。
8.A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)Y公司2011年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了審計(jì)，發(fā)現(xiàn)由于Y公司或有事項(xiàng)、承諾事項(xiàng)及重大事項(xiàng)涉及金額巨大，且Y公司連續(xù)五個(gè)會(huì)計(jì)年度均發(fā)生巨額虧損，導(dǎo)致Y公司本年末的凈資產(chǎn)為負(fù)數(shù)，主要財(cái)務(wù)指標(biāo)顯示其財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，存在巨額逾期債務(wù)無法償還。截至審計(jì)報(bào)告日，Y公司尚未采取包括資產(chǎn)重組在內(nèi)的任何改善措施。這些跡象表明，該公司已不具備持續(xù)經(jīng)營能力，卻仍按照持續(xù)經(jīng)營的假設(shè)條件編制財(cái)務(wù)報(bào)表。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具（ ?。?。
A.無保留意見的審計(jì)報(bào)告，并在意見段之后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段
B.保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告，并在意見段之前的說明段中描述導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的主要事項(xiàng)或情況
C.按照特殊目的業(yè)務(wù)審計(jì)報(bào)告的規(guī)定辦理
D.否定意見的審計(jì)報(bào)告
【正確答案】D
【答案解析】根據(jù)準(zhǔn)則的規(guī)定，如果被審計(jì)單位不能持續(xù)經(jīng)營，但財(cái)務(wù)報(bào)表仍然按照持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具否定意見的審計(jì)報(bào)告。
9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)2011年11月份甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)供銷合同，由于甲公司未按合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失，甲公司2011年12月31日在資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目反映了40000元的賠償款。2012年3月10日（財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為4月28日）經(jīng)法院判決，甲公司需償付乙公司經(jīng)濟(jì)損失50000元。甲公司不再上訴，并假定賠償款已經(jīng)支付。在上述情況下，報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整應(yīng)是（ ?。?BR> A.“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)增10000元；“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目調(diào)增0
B.“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)增10000元；“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目調(diào)增10000元
C.“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)減40000元；“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目調(diào)增50000元
D.“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)減50000元；“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目調(diào)增10000元
【正確答案】C
【答案解析】此項(xiàng)業(yè)務(wù)是年度財(cái)務(wù)報(bào)表日確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債在財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之前了結(jié)的事項(xiàng)，應(yīng)將原來確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債沖銷，同時(shí)，其他應(yīng)付款項(xiàng)目調(diào)增50000元，完整的審計(jì)調(diào)整分錄是借記預(yù)計(jì)負(fù)債，金額40000元，借記營業(yè)外支出，金額是10000元，貸記其他應(yīng)付款，金額是50000元。故選項(xiàng)C正確。
10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師王某在審計(jì)工作結(jié)束、離開被審計(jì)單位A公司之后，獲悉A公司發(fā)生了重大的火災(zāi)，損失嚴(yán)重，因此擇日返回A公司進(jìn)行審計(jì)。在實(shí)施了必要的審計(jì)程序后，王某認(rèn)為盡管火災(zāi)造成的損失很大，但絕大部分損失已由保險(xiǎn)公司賠償，因而對(duì)被審計(jì)單位并未造成重大的實(shí)際影響。對(duì)此，王某應(yīng)當(dāng)（ ?。?BR> A.不因此而改變審計(jì)報(bào)告的日期
B.更改審計(jì)報(bào)告的日期
C.進(jìn)行審計(jì)報(bào)告日的雙重簽署
D.要求被審計(jì)單位在附注中披露
【正確答案】A
【答案解析】既然認(rèn)為沒有重大實(shí)際損失，在實(shí)質(zhì)上可按沒有發(fā)生對(duì)待。
11.下列關(guān)于管理層責(zé)任的書面聲明的說法，不正確的是（ ?。?BR> A.管理層已提供可靠書面聲明的事實(shí)，并不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師就管理層責(zé)任履行情況獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍
B.如果未向管理層詢問其是否提供了審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款中要求提供的相關(guān)信息，也沒有獲得管理層確認(rèn)，就不能認(rèn)為其已提供了這些信息
C.再次確認(rèn)管理層對(duì)自身責(zé)任的認(rèn)可與理解，并不限于管理層已知的全部事項(xiàng)
D.如果未從管理層獲取其確認(rèn)已履行的責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中獲取的有關(guān)管理層已履行這些責(zé)任的其他審計(jì)證據(jù)可以替代管理層責(zé)任的書面聲明
【正確答案】D
【答案解析】
如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未從管理層獲取其確認(rèn)已履行的責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中獲取的有關(guān)管理層已履行這些責(zé)任的其他審計(jì)證據(jù)是不充分的。因?yàn)閮H憑其他證據(jù)不能判斷管理層是否存在認(rèn)可并理解其責(zé)任的基礎(chǔ)上，編制和列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表并向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供了相關(guān)信息。
12.在注冊(cè)會(huì)計(jì)師將以前期間做出的會(huì)計(jì)估計(jì)與實(shí)際結(jié)果進(jìn)行比較時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能實(shí)現(xiàn)的目的是（ ?。?BR> A.獲取有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)程序和方法總體可靠性的審計(jì)證據(jù)
B.考慮需要調(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)公式
C.被審計(jì)單位的未來財(cái)務(wù)政策
D.評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)估計(jì)與實(shí)際結(jié)果之間的差異是否已經(jīng)量化，并且做出適當(dāng)調(diào)整或披露
【正確答案】C
【答案解析】被審計(jì)單位的未來財(cái)務(wù)政策是不能通過會(huì)計(jì)估計(jì)得出結(jié)論的。
13.在評(píng)價(jià)對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)差異的合理性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法不合理的是（ ?。?。
A.若會(huì)計(jì)估計(jì)的差異合理，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要被審計(jì)單位調(diào)整
B.若會(huì)計(jì)估計(jì)的差異不合理，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知被審計(jì)單位治理層并要求其調(diào)整
C.若會(huì)計(jì)估計(jì)的差異不合理，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位管理層調(diào)整
D.若被審計(jì)單位管理層不調(diào)整不合理的會(huì)計(jì)估計(jì)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能發(fā)表非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見的報(bào)告
【正確答案】B
【答案解析】
若會(huì)計(jì)估計(jì)差異不合理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位管理層調(diào)整，故選項(xiàng)B不合理。
14.在對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表期初余額進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有（ ?。?。
A.如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了帶說明段的審計(jì)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍應(yīng)在本期審計(jì)報(bào)告中反映
B.如果期初余額對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表保留意見
C.一般無需專門對(duì)期初余額發(fā)表審計(jì)意見
D.根據(jù)期初余額對(duì)所審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度，合理運(yùn)用專業(yè)判斷，以確定期初余額審計(jì)范圍
【正確答案】CD
【答案解析】如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該審計(jì)報(bào)告對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，只要在導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表仍然相關(guān)和重大的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)告出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。如果期初余額存在對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知管理層，只有在錯(cuò)報(bào)的影響未能得到正確的會(huì)計(jì)處理和恰當(dāng)列報(bào)的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才應(yīng)當(dāng)出具保留或否定意見的審計(jì)報(bào)告。
15.如果在審計(jì)過程中識(shí)別出以前沒有識(shí)別的關(guān)聯(lián)方交易，或者識(shí)別出治理層和管理層沒有披露的關(guān)聯(lián)方交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮實(shí)施的程序有（ ）。
A.立即將這一情況傳達(dá)給項(xiàng)目組的其他成員，使其確定該情況是否影響到已實(shí)施審計(jì)程序所得出的結(jié)果
B.要求管理層在最新識(shí)別的關(guān)聯(lián)方的基礎(chǔ)上識(shí)別與該關(guān)聯(lián)方的其他所有交易，以便注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行進(jìn)一步的評(píng)價(jià)
C.了解被審計(jì)單位對(duì)于關(guān)聯(lián)方交易的控制，并調(diào)查被審計(jì)單位以前沒有識(shí)別或沒有披露關(guān)聯(lián)方交易的原因
D.如果發(fā)現(xiàn)管理層有意不予識(shí)別或者不予披露關(guān)聯(lián)方交易的情形，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將這一情況告知被審計(jì)單位的治理層，并評(píng)價(jià)這一情況對(duì)審計(jì)工作其他方面的影響，尤其要考慮管理層提供的有關(guān)關(guān)聯(lián)方信息完整性的聲明是否可靠
【正確答案】ABCD
【答案解析】如果識(shí)別出管理層以前未識(shí)別出或未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)：
(1)立即將相關(guān)信息向項(xiàng)目組其他成員通報(bào)。
(2)在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)對(duì)關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定的情況下，要求管理層識(shí)別與新識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的所有交易，以便注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出進(jìn)一步評(píng)價(jià)，并詢問與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的控制為何未能識(shí)別或披露該關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易。
(3)對(duì)新識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序。
(4)重新考慮可能存在管理層以前未識(shí)別出或未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的其他關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易的風(fēng)險(xiǎn)，如有必要，實(shí)施追加的審計(jì)程序。
(5)如果管理層不披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易看似是有意的，因而顯示可能存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)價(jià)這一情況對(duì)審計(jì)的影響。注冊(cè)會(huì)計(jì)師因此還可能考慮是否有必要重新評(píng)價(jià)管理層對(duì)詢問的答復(fù)以及管理層聲明的可靠性。
16.集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力的了解可能不包括下列（ ?。┓矫?
A.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否對(duì)適用于集團(tuán)審計(jì)的審計(jì)準(zhǔn)則和其他職業(yè)準(zhǔn)則有充分的了解，以足以履行其在集團(tuán)審計(jì)中的責(zé)任
B.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否擁有對(duì)特定組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作所必需的專門技能
C.如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求，集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作、實(shí)施追加的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序或?qū)M成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以消除組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不具有獨(dú)立性的影響
D.如果相關(guān)，組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否對(duì)適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)(集團(tuán)管理層向組成部分下達(dá)的指令，通常說明適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的特征)有充分的了解，以足以履行其在集團(tuán)審計(jì)中的責(zé)任
【正確答案】C
【答案解析】
如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求，集團(tuán)項(xiàng)目組不能通過參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作、實(shí)施追加的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序或?qū)M成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以消除組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不具有獨(dú)立性的影響。
17.對(duì)可能存在特別風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分，下列各項(xiàng)措施中不正確的是（ ?。?。
A.使用組成部分重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)
B.針對(duì)與可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的一個(gè)或多個(gè)賬戶余額、一類或多類交易或披露事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)
C.在這種情況下，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)親自對(duì)可能存在特別風(fēng)險(xiǎn)影響的賬戶余額、交易或披露實(shí)施審計(jì)
D.針對(duì)可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施特定的審計(jì)程序
【正確答案】C
【答案解析】在這種情況下，集團(tuán)項(xiàng)目組可能能夠識(shí)別出受到可能存在的特別風(fēng)險(xiǎn)影響的賬戶余額、某類交易或披露，并可能決定僅對(duì)這些賬戶余額、交易或披露實(shí)施審計(jì)，或要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅對(duì)這些賬戶余額、交易或披露實(shí)施審計(jì)。
18.下列有關(guān)內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)關(guān)系的說法中不正確的是（ ）。
A.為支持所得出的結(jié)論，內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)中的審計(jì)人員都需要獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，但內(nèi)部審計(jì)不會(huì)采用函證和分析程序
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮內(nèi)部審計(jì)工作的某些方面是否有助于確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，包括了解內(nèi)部控制所采用的程序、評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)所采用的程序和實(shí)質(zhì)性程序
C.如果內(nèi)部審計(jì)的工作結(jié)果表明被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表在某些領(lǐng)域存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)這些領(lǐng)域給予特別關(guān)注
D.在對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員保持獨(dú)立性和客觀性，及其工作評(píng)價(jià)后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能信賴內(nèi)部審計(jì)工作
【正確答案】A
【答案解析】
內(nèi)部審計(jì)也可以采用函證和分析程序等審計(jì)方法。
19.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用專家工作的說法中不正確的有（ ?。?BR> A.專家通常是指除會(huì)計(jì)、審計(jì)之外的某一特定領(lǐng)域中具有專門技能、知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的個(gè)人或組織，是被審計(jì)單位或會(huì)計(jì)師事務(wù)所從外部聘請(qǐng)的個(gè)人或組織
B.適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家
C.如果對(duì)專家的專業(yè)勝任能力或客觀性存有疑慮，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就專家擬執(zhí)行的進(jìn)一步工作的性質(zhì)和范圍，與專家達(dá)成一致意見。必要時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施追加的審計(jì)程序，或利用其他專家的工作獲取審計(jì)證據(jù)
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬聘請(qǐng)的專家是管理層的專家，在編制將作為審計(jì)對(duì)象的信息的過程中該專家發(fā)揮了重要作用,注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求他出具保持客觀性的聲明
【正確答案】AD
【答案解析】專家可以是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的員工，也可以是被審計(jì)單位或會(huì)計(jì)師事務(wù)所從外部聘請(qǐng)的個(gè)人或組織，選項(xiàng)A不正確；如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬聘請(qǐng)的專家是管理層的專家，編制將作為審計(jì)對(duì)象的信息的過程中該專家發(fā)揮了重要作用，是沒有任何防范措施將其不利影響降至可接受的水平的，選項(xiàng)D不正確。
20.在接受委托之前，下面有關(guān)前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的提法中正確的是（ ?。?。
A.審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，在承接業(yè)務(wù)之前，無論被審計(jì)單位是否同意，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通
B.溝通主要采用詢問的方式，包括詢問具體審計(jì)計(jì)劃、上期監(jiān)盤結(jié)果和發(fā)現(xiàn)的問題以及審計(jì)報(bào)告的意見等內(nèi)容
C.盡管被審計(jì)單位未對(duì)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師作的答復(fù)進(jìn)行限制，但前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師還是未作出充分答復(fù)，并且向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師說明了原因
D.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師未作出任何答復(fù)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接拒絕接受此項(xiàng)業(yè)務(wù)委托
【正確答案】C
【答案解析】前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的前提條件是征得被審計(jì)單位的同意，選項(xiàng)A不正確；具體審計(jì)計(jì)劃、上期監(jiān)盤結(jié)果和發(fā)現(xiàn)的問題以及審計(jì)報(bào)告的意見等內(nèi)容是在接受委托后的溝通中會(huì)涉及的，在接受委托之前并不涉及這些具體內(nèi)容，選項(xiàng)B不正確；如果未得到前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的答復(fù)，且沒有理由認(rèn)為變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因異常，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)設(shè)法以其它方式與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師再次進(jìn)行溝通，如果仍未得到答復(fù)，后任可以致函前任，說明如果在適當(dāng)?shù)臅r(shí)間內(nèi)得不到答復(fù)，將假設(shè)不存在專業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托，并表明擬接受此項(xiàng)業(yè)務(wù)委托，選項(xiàng)D不正確。
21.甲公司擬聘請(qǐng)Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所重新審計(jì)其2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表，甲公司于2010年6月成立，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所驗(yàn)證了其實(shí)收資本；2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表由B會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)并出具了無保留意見的審計(jì)報(bào)告；2011年的中期報(bào)告由C會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)并出具了無保留意見的審計(jì)報(bào)告；D會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)了其2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表并出具了保留意見的審計(jì)報(bào)告。Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要溝通的會(huì)計(jì)師事務(wù)所有（ ?。?BR> A.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所
B.B會(huì)計(jì)師事務(wù)所
C.C會(huì)計(jì)師事務(wù)所
D.D會(huì)計(jì)師事務(wù)所
【正確答案】BCD
【答案解析】前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅限于審計(jì)業(yè)務(wù)，這里的審計(jì)是指對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)，不包括驗(yàn)資業(yè)務(wù)。
22.在運(yùn)用職業(yè)判斷評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮（ ）。
A.識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)是否重大
B.識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性
C.將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系
D.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序獲取的信息，并考慮各類交易、賬戶余額、列報(bào)，以識(shí)別舞弊風(fēng)險(xiǎn)
【正確答案】ABCD
【答案解析】以上選項(xiàng)均正確。
23.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基本思路，在于通過適當(dāng)調(diào)整或改變擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，提高審計(jì)效果和審計(jì)證據(jù)的說服力。以下屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)程序性質(zhì)有意調(diào)整的有（ ）。
A.原先只準(zhǔn)備針對(duì)某項(xiàng)資產(chǎn)的賬面記錄實(shí)施詢問程序，現(xiàn)在更加重視觀察和檢查
B.原先對(duì)某財(cái)務(wù)指標(biāo)采用年度匯總數(shù)據(jù)的趨勢分析，現(xiàn)在決定增加各月份數(shù)據(jù)的趨勢分析
C.原先主要通過手工實(shí)施某重要賬戶的重新計(jì)算程序，現(xiàn)在更側(cè)重計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)進(jìn)行該賬戶的數(shù)據(jù)分析
D.原先對(duì)期末發(fā)生的某類交易實(shí)施測試，現(xiàn)在決定對(duì)所審計(jì)期間的期初發(fā)生的該類交易進(jìn)行測試
【正確答案】AC
【答案解析】所謂審計(jì)程序的性質(zhì)，包括審計(jì)程序的目的和類型。選項(xiàng)B并未改變所使用的審計(jì)程序，只是改變了分析程序使用的范圍，故不選；選項(xiàng)D屬于改變審計(jì)程序所使用的時(shí)間，也不選。
24.以下說法中不正確的有（ ?。?。
A.如果被審計(jì)單位存在違反法規(guī)行為，且沒有采取注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為必要的補(bǔ)救措施，如果法律法規(guī)允許，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮是否有必要解除業(yè)務(wù)約定
B.如果沒有證據(jù)表明被審計(jì)單位存在違反法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可推定被審計(jì)單位遵守了相關(guān)法律法規(guī)。這意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)有關(guān)審計(jì)證據(jù)、得出審計(jì)結(jié)論時(shí)，可以使用無反證判定
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，應(yīng)當(dāng)假定被審計(jì)單位有違反法規(guī)行為，不能假定其沒有，必須充分考慮注意到的、反映被審計(jì)單位可能存在違反法規(guī)行為的任何跡象
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在舞弊的可能性時(shí)，應(yīng)出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告
【正確答案】CD
【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)假定被審計(jì)單位有違反法規(guī)行為，但應(yīng)當(dāng)在整個(gè)審計(jì)過程中對(duì)此保持警覺和職業(yè)懷疑，選項(xiàng)C不正確；如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在舞弊的可能性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取進(jìn)一步的信息，而不是直接出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告，選項(xiàng)D不正確。
25.如果因管理層或治理層阻撓而無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以評(píng)價(jià)是否存在或可能存在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)范圍受到限制的程度，發(fā)表（ ）。
A.無保留意見
B.保留意見
C.無法表示意見
D.否定意見
【正確答案】BC
【答案解析】應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)范圍受到限制的程度，發(fā)表保留意見或無法表示意見。
26.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查P公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)P公司存在下列事項(xiàng)，其中可能屬于舞弊的是（ ?。?
A.P公司對(duì)并未真實(shí)發(fā)生的采購業(yè)務(wù)支付款項(xiàng)
B.編表時(shí)未對(duì)計(jì)入應(yīng)收賬款的預(yù)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
C.材料明細(xì)賬余額合計(jì)數(shù)與總賬余額不符
D.編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)處理數(shù)據(jù)產(chǎn)生了差異
【正確答案】A
【答案解析】選項(xiàng)A是審計(jì)準(zhǔn)則明示的舞弊(侵占資產(chǎn))情形之一；選項(xiàng)BC均是未加掩飾的，一般來說屬于非故意行為；選項(xiàng)Ｄ是審計(jì)準(zhǔn)則列示的錯(cuò)誤情形之一。
27.在評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到客戶存在以下情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)著重考慮該客戶存在編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是（ ?。?。
A.存在大額現(xiàn)金被經(jīng)手或處理的情形
B.與銀行存款相關(guān)的不相容職務(wù)的分離不充分，或獨(dú)立審核不力
C.對(duì)審計(jì)工作的完成或?qū)徲?jì)報(bào)告的出具提出不合理的時(shí)間限制
D.對(duì)高層管理人員的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等財(cái)務(wù)支出審查薄弱
【正確答案】C
【答案解析】選項(xiàng)ABD通常提醒注冊(cè)會(huì)計(jì)師懷疑客戶與侵占資產(chǎn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)大大增加。
28.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在2012年3月25日對(duì)B企業(yè)現(xiàn)金實(shí)施監(jiān)盤審計(jì)程序，實(shí)際的現(xiàn)金盤點(diǎn)金額為1325元，已知被審計(jì)單位賬面顯示2011年資產(chǎn)負(fù)債表日至現(xiàn)金盤點(diǎn)日企業(yè)共收到現(xiàn)金266500元，付出現(xiàn)金271109元，假設(shè)上面的數(shù)據(jù)都正確，B企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日現(xiàn)金余額為（ ?。┰?BR> A.5582
B.5627
C.5870
D.5934
【正確答案】D
【答案解析】
1325＋271109－266500＝5934（元）。
29.在進(jìn)行年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，為了證實(shí)被審計(jì)單位在臨近12月31日簽發(fā)的支票未予入賬，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施的審計(jì)程序有（ ?。?。
A.函證12月31日的銀行存款余額
B.審查12月份的支票存根
C.審查12月31日的銀行對(duì)賬單
D.審查12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表
【正確答案】ABCD
【答案解析】如持票人于12月31日以前到銀行辦完相關(guān)手續(xù)，則選項(xiàng)ACD都是有效的。另一方面，無論持票人何時(shí)辦完相關(guān)手續(xù)，其年前簽發(fā)的支票均通過檢查支票存根加以證實(shí)(因存根有連續(xù)編號(hào))。
30.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列行為中不違反保密原則的有()。
A.將被審計(jì)單位商洽重組的內(nèi)部消息，提前告知家人，讓其購入股票
B.未經(jīng)客戶授權(quán)或法律法規(guī)允許，向所在事務(wù)所匯報(bào)所獲知的涉密信息
C.在法律允許的范圍內(nèi)，向第三方披露所獲知的涉密信息
D.接受監(jiān)管機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問和調(diào)查
【答案】BCD
【解析】保密原則要求會(huì)員應(yīng)當(dāng)對(duì)因職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系而獲知的信息予以保密，不得：
(1)未經(jīng)客戶授權(quán)或法律法規(guī)允許，向第三方披露其所獲知的涉密信息;
(2)利用所獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)警惕無意泄密的可能性，特別是向近親屬或關(guān)系密切人員泄密的可能性。