1.如果會計師事務所的合伙人或員工兼任審計客戶的董事或高級管理人員，則（ ?。?BR> A、可以采取適當?shù)姆婪洞胧Κ毩⑿缘牟焕绊懡档椭量山邮艿乃?BR> B、可以承接業(yè)務
C、沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?BR> D、可以請項目組外成員復核其工作
【正確答案】C
【答案解析】本題考核的是與審計客戶發(fā)生雇傭關(guān)系。
如果會計師事務所的合伙人或員工兼任審計客戶的董事或高級管理人員，將因自我評價和自身利益產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?BR> 2.下列關(guān)于審計證據(jù)的充分性和適當性之間的關(guān)系的說法，正確的有（ ）。
A、審計證據(jù)的相關(guān)性越強，所需審計證據(jù)的數(shù)量可以減少
B、審計證據(jù)的充分性較高，就可以相對降低審計證據(jù)的質(zhì)量
C、審計證據(jù)的適當性會影響到審計證據(jù)的充分性
D、審計證據(jù)的質(zhì)量越高，可以適當減少審計證據(jù)的數(shù)量
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考核的是審計證據(jù)的充分性和適當性。
在選項B這種情況下根本無法保證審計質(zhì)量。
3.由于納稅申報表須經(jīng)稅務機關(guān)復核或批準，所以如果管理層對納稅申報表承擔責任，這種情況下（ ?。?。
A、會計師事務所應當評價提供此類服務對獨立性的不利影響，并考慮采取恰當?shù)姆婪洞胧┫焕绊懟驅(qū)⑵浣抵量山邮艿乃?BR> B、會計師事務所不能承接此類服務
C、會計師事務所提供此類服務通常不對獨立性產(chǎn)生不利影響
D、將產(chǎn)生自我評價和過度推介不利影響
【正確答案】C
【答案解析】本題考核的是為審計客戶提供非鑒證服務。
由于納稅申報表須經(jīng)稅務機關(guān)審查或批準，如果管理層對納稅申報表承擔責任，會計師事務所提供此類服務通常不對獨立性產(chǎn)生不利影響。
4.以下關(guān)于會計師事務所向?qū)徲嬁蛻籼峁┰u估服務的說法中正確的是（ ?。?BR> A、如果審計客戶要求會計師事務所提供評估服務，以幫助其履行納稅申報義務或滿足稅務籌劃目的，并且評估的結(jié)果不對財務報表產(chǎn)生直接影響，通常對獨立性產(chǎn)生不利影響
B、如果評估服務對會計師事務所發(fā)表意見的財務報表具有重大影響，且評估涉及高度的主觀性，可采取防范措施將自我評價不利影響降低至可接受的水平
C、在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，如果評估服務單獨或累積起來對會計師事務所發(fā)表意見的財務報表具有重大影響，可采取防范措施將自我評價不利影響低降至可接受的水平
D、向?qū)徲嬁蛻籼峁┰u估服務可能會產(chǎn)生自我評價對獨立性產(chǎn)生的不利影響
【正確答案】D
【答案解析】本題考核的是為審計客戶提供非鑒證服務。
選項A，如果審計客戶要求會計師事務所提供評估服務，以幫助其履行納稅申報義務或滿足稅務籌劃目的，并且評估的結(jié)果不對財務報表產(chǎn)生直接影響，則通常不對獨立性產(chǎn)生不利影響；選項B，如果評估服務對會計師事務所發(fā)表意見的財務報表具有重大影響，且評估涉及高度的主觀性，沒有防范措施可以將自我評價不利影響降至可接受水平；選項C，在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，如果評估服務單獨或累積起來對會計師事務所發(fā)表意見的財務報表具有重大影響，則會計師事務所不應向其審計客戶提供評估服務。
5.注冊會計師在為審計客戶提供以下稅務服務時，一般不對獨立性產(chǎn)生不利影響的有（ ?。?BR> A、在稅收相關(guān)法規(guī)允許下，為審計客戶提供稅務籌劃建議
B、基于編制會計分錄的目的，為審計客戶計算當期所得稅或遞延所得稅負債
C、基于納稅申報或稅務籌劃的目的，為審計客戶提供評估服務
D、在稅務糾紛的案件審理中為審計客戶充當辯護人，所涉金額重大
【正確答案】AC
【答案解析】本題考核的是為審計客戶提供非鑒證服務。
選項B，將因自我評價產(chǎn)生不利影響；選項D，如果稅務服務涉及在稅務糾紛的案件審理中為審計客戶充當辯護人，且所涉金額對財務報表是重大的，由此產(chǎn)生的過度推介不利影響是重大的，沒有防范措施可以消除或?qū)⑵浣抵量山邮芩健?BR> 6.如果稅務建議影響財務報表所反映的事項，可能因自我評價產(chǎn)生不利影響。不利影響存在與否及其嚴重程度主要取決于的因素包括（ ?。?BR> A、在確定如何在財務報表中對稅務建議進行處理時涉及的主觀程度
B、稅務建議的結(jié)果是否對財務報表產(chǎn)生重大影響
C、客戶員工的稅務專業(yè)水平
D、稅務建議的有效性是否取決于會計處理或財務報表列報，以及是否對會計處理或財務報表列報的適當性存有疑問
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考核的是為審計客戶提供非鑒證服務。
除以上四項外，還包括稅務建議是否具有相應的稅收法律法規(guī)依據(jù)，以及稅務處理是否得到稅務機關(guān)的認可。
7.A公司為XYZ會計師事務所常年審計客戶，事務所繼續(xù)接受委托審計其2011年度財務報表，在完成審計工作時，A公司所欠2010年度審計費用仍未支付，此時（ ）。
A、會計師事務所應當要求A公司在2011年審計報告出具前付清2010年度的審計費用
B、如果在2011年度審計報告出具后審計客戶仍未支付2010年度審計費用，會計師事務所應當評價不利影響存在與否及其嚴重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?BR> C、不會對獨立性產(chǎn)生影響
D、如果A公司在出具2011年度審計報告之前仍未支付，可能因自身利益產(chǎn)生不利影響
【正確答案】ABD
【答案解析】本題考核的是收費。
未結(jié)的審計費用會對獨立性產(chǎn)生不利影響，因此C不正確。
8.下列描述中，屬于或有收費的是（ ?。?。
A、以未審財務報表總資產(chǎn)為基準確定收費
B、會計師事務所可以根據(jù)審計小組成員審計過程中預計花費的審計時間為基礎確定收費金額
C、在確定收費時考慮專業(yè)服務所需的知識和技能
D、以最終審計客戶是否能夠依據(jù)已審財務報表取得貸款為基礎，確定收取的費用
【正確答案】D
【答案解析】本題考核的是收費。
或有收費是一種按照預先確定的計費基礎收取費用的方式。在這種方式下，收費與否或多少取決于交易的結(jié)果或所執(zhí)行工作的結(jié)果，選項D就屬于這種情況。但是需要注意的是，如果一項收費是由法院或政府有關(guān)部門規(guī)定的，則該項收費不被視為或有收費。
9.注冊會計師于2011年9月25日承接了甲公司2011年的財務報表審計工作，審計工作于2011年10月8日開始，于2012年3月21日完成了審計工作。A公司管理層于2012年3月21日簽署了財務報表。在2012年2月15日，會計師事務所與A公司簽署了2012年財務報表審計業(yè)務約定書，在2012年6月2日，由于客戶原因解除了業(yè)務委托關(guān)系。則業(yè)務期間為（）。
A、2011年1月1日至2012年3月21日
B、2011年9月25日至2012年3月21日
C、2011年1月1日至2012年6月2日
D、2011年10月8日至2012年6月2日
【正確答案】D
【答案解析】本題考核的是業(yè)務期間。
業(yè)務期間自審計項目組開始執(zhí)行審計業(yè)務之日起，至出具審計報告之日止。對于連續(xù)審計，業(yè)務期間結(jié)束日應以其中一方通知解除業(yè)務關(guān)系或出具最終審計報告二者時間孰晚為準。
10.下列關(guān)于業(yè)務期間的說法中，正確的有（）。
A、注冊會計師應當在業(yè)務期間和財務報表涵蓋的期間獨立于審計客戶
B、一般情況下，業(yè)務期間自審計項目組開始執(zhí)行審計業(yè)務之日起，至出具審計報告之日止
C、如果在財務報表涵蓋的期間或之后，在審計項目組開始執(zhí)行審計業(yè)務之前，會計師事務所向?qū)徲嬁蛻籼峁┝朔氰b證服務，并且該非鑒證服務在審計期間不允許提供，會計師事務所應當評價提供的非鑒證服務對獨立性產(chǎn)生的不利影響
D、會計師事務所于2011年10月28日開始對A公司2011年度財務報表進行審計，2012年4月5日完成審計工作，則業(yè)務期間為2011年1月1日至2012年4月5日
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考核的是業(yè)務期間。
事務所于2011年10月28日開始對A公司2011年度財務報表進行審計，2012年4月5日完成審計工作，則業(yè)務期間為2011年10月28日至2012年4月5日。
11.下列關(guān)于公眾利益實體的關(guān)鍵審計合伙人的任職期間，說法正確的是（）。
A、關(guān)鍵審計合伙人任職時間不應超過五年
B、關(guān)鍵審計合伙人在任職結(jié)束后一年，可以再次擔任該客戶的關(guān)鍵審計合伙人
C、關(guān)鍵審計合伙人任職時間不應超過五年，但任職結(jié)束后可作為項目組成員參與該項目
D、關(guān)鍵審計合伙人任職時間不應超過五年，但任職結(jié)束后可作為該項目質(zhì)量控制復核人
【正確答案】A
【答案解析】本題考核的是與審計客戶長期存在業(yè)務關(guān)系。
如果審計客戶屬于公眾利益實體，執(zhí)行其審計業(yè)務的關(guān)鍵審計合伙人任職時間不得超過五年。在任期結(jié)束后的兩年內(nèi)，該關(guān)鍵審計合伙人不得再次成為該客戶的審計項目組成員或關(guān)鍵審計合伙人。在此期間內(nèi)，該關(guān)鍵審計合伙人也不得有下列行為：（1）參與該客戶的審計業(yè)務；（2）為該客戶的審計業(yè)務實施質(zhì)量控制復核；（3）就有關(guān)技術(shù)或行業(yè)特定問題、交易或事項向項目組或該客戶提供咨詢；（4）以其他方式直接影響業(yè)務結(jié)果。
12.下列情形下，甲注冊會計師可能擔任審計客戶2011年度財務報表關(guān)鍵合伙人或項目質(zhì)量控制復核人員的是（）。
A、2008年甲注冊會計師負責A公司首次公開發(fā)行證券的審計工作，A公司成功上市后一直由甲注冊會計師擔任項目合伙人
B、甲注冊會計師自2005年至2009年擔任B公司（上市公司）財務報表審計業(yè)務關(guān)鍵合伙人，2010年不擔任B公司關(guān)鍵合伙人
C、甲注冊會計師自2006年至2010年擔任C公司財務報表審計業(yè)務關(guān)鍵合伙人，因接替其擔任C公司2011年度關(guān)鍵合伙人的乙注冊會計師因意外事故無法工作，且事務所無其他勝任人員
D、甲注冊會計師自2006年至2010年擔任D公司（上市公司）財務報表審計業(yè)務關(guān)鍵合伙人，下年度安排其作為會計師事務所的項目質(zhì)量控制復核人員
【正確答案】C
【答案解析】本題考核的是與審計客戶長期存在業(yè)務關(guān)系。
選項A，如果審計客戶是首次公開發(fā)行證券的公司，關(guān)鍵審計合伙人在該公司上市后連續(xù)提供審計服務的期限，不得超過兩個完整會計年度；選項B，如果審計客戶屬于公眾利益實體，執(zhí)行其審計業(yè)務的關(guān)鍵審計合伙人任職時間不得超過五年。在任期結(jié)束后的兩年內(nèi)，該關(guān)鍵審計合伙人不得再次成為該客戶的審計項目組成員或關(guān)鍵審計合伙人；選項C，在極其特殊的情況下，會計師事務所可能因無法預見和控制的情形而不能按時輪換關(guān)鍵審計合伙人。如果關(guān)鍵審計合伙人的連任對審計質(zhì)量特別重要，并且通過采取防范措施能夠消除對獨立性產(chǎn)生的不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?，則在法律法規(guī)允許的情況下，該關(guān)鍵審計合伙人在審計項目組的時限可以延長一年。選項D，在選項B解析的基礎上，在此期間內(nèi)，該關(guān)鍵審計合伙人也不得有下列行為：（1）參與該客戶的審計業(yè)務；（2）為該客戶的審計業(yè)務實施質(zhì)量控制復核；（3）就有關(guān)技術(shù)或行業(yè)特定問題、交易或事項向項目組或該客戶提供咨詢；（4）以其他方式直接影響業(yè)務結(jié)果。
13.ABC會計師事務所與丁公司之間簽訂了長期審計業(yè)務約定書，委派A作為關(guān)鍵審計合伙人，至執(zhí)行完2011年度財務報表審計業(yè)務止，該關(guān)鍵審計合伙人已經(jīng)為丁公司服務了四年，在2011年審計業(yè)務結(jié)束之后，該客戶成功上市，則A還可以繼續(xù)執(zhí)行丁公司的審計業(yè)務（ ?。?。
A、一年
B、兩年
C、三年
D、四年
【正確答案】B
【答案解析】本題考核的是與審計客戶長期存在業(yè)務關(guān)系。
如果關(guān)鍵審計合伙人為該客戶服務了四年或更長的時間，在該客戶成為公眾利益實體之后，該合伙人還可以繼續(xù)服務兩年。
14.在應客戶要求接替前任注冊會計師的工作時，可能對專業(yè)勝任能力和應有的關(guān)注原則產(chǎn)生不利影響，注冊會計師對此可以采取的防范措施包括（ ?。?BR> A、沒有任何防范措施，不得接受此類業(yè)務
B、當應邀投標時，在投標書中說明，在承接業(yè)務前需要與前任注冊會計師溝通，以了解是否存在不應接受委托的理由
C、要求前任注冊會計師提供已知悉的相關(guān)事實或情況，即前任注冊會計師認為，后任注冊會計師在作出承接業(yè)務的決定前，需要了解的事實或情況
D、從其他渠道獲取必要的信息
【正確答案】BCD
【答案解析】本題考核的是對職業(yè)道德基本原則的不利影響及防范措施。
注冊會計師應當在必要時采取防范措施，消除因客戶變更委托產(chǎn)生的不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。防范措施主要包括：?）當應邀投標時，在投標書中說明，在承接業(yè)務前需要與前任注冊會計師溝通，以了解是否存在不應接受委托的理由；（2）要求前任注冊會計師提供已知悉的相關(guān)事實或情況，即前任注冊會計師認為，后任注冊會計師在作出承接業(yè)務的決定前，需要了解的事實或情況；（3）從其他渠道獲取必要的信息。
15.在承接業(yè)務的過程，下列可能對職業(yè)道德基本原則不會產(chǎn)生不利影響的是（ ?。?BR> A、在推介自身和工作時，將自己的工作與其他會員的工作進行比較
B、由于對提供的服務比較熟悉，報價低于同行的水平
C、根據(jù)事務所的規(guī)定，向介紹本業(yè)務的個人支付20%的業(yè)務中介費用
D、在審計過程中，客戶委托注冊會計師開展信息服務，由于專業(yè)有限，注冊會計師將該業(yè)務介紹給一軟件公司，并向軟件公司收取了少量的業(yè)務提成費用
【正確答案】B
【答案解析】本題考核的是對職業(yè)道德基本原則的不利影響及防范措施。
推介自身和工作時，不應貶低其他會員或與其工作進行比較。注冊會計師不應向客戶或其他第三方收取介紹費或傭金，也不應向客戶或其他第三方支付介紹費。
16.ABC會計師事務所在2012年1月10日承接了丁公司2011年財務報表審計業(yè)務，因為雙方合作愉快，丁公司答應為ABC會計師事務所介紹客戶，ABC會計師事務所承接后會給丁公司支付一定的介紹費，這種情況下（ ）。
A、會對客觀和公正原則以及專業(yè)勝任能力和應有的關(guān)注原則產(chǎn)生非常嚴重的不利影響
B、ABC會計師事務所應當采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?BR> C、不會對職業(yè)道德基本原則的遵循產(chǎn)生不利影響
D、這種影響非常重大，沒有防范措施可以消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?BR> 【正確答案】AD
【答案解析】本題考核的是對職業(yè)道德基本原則的不利影響及防范措施。
注冊會計師為獲得客戶而支付業(yè)務介紹費，可能對客觀和公正原則以及專業(yè)勝任能力和應有的關(guān)注原則產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?BR> 17.如果會計師事務所堅持不同意審計客戶對某項交易的會計處理，審計客戶可能不將計劃中的非鑒證服務合同提供給該會計師事務所，該情形將因（ ?。┮蛩貙е聦β殬I(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。
A、密切關(guān)系
B、自身利益
C、自我評價
D、外在壓力
【正確答案】D
【答案解析】本題考核的是對職業(yè)道德基本原則的不利影響及防范措施。
該情形屬于因外在壓力因素導致對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。
18.當已識別出違反職業(yè)道德基本原則的不利影響超出可接受水平時，注冊會計師可能（ ?。?BR> A、采取防范措施消除不利影響
B、采取防范措施將不利影響降至可接受水平
C、終止業(yè)務約定
D、拒絕接受業(yè)務委托
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考核的是對職業(yè)道德基本原則的不利影響及防范措施。
以上選項均正確。
19.下列防范措施屬于會計師事務所層面的是（ ?。?BR> A、向客戶治理層討論有關(guān)的職業(yè)道德問題
B、當向鑒證客戶提供非鑒證服務時，分派不同的合伙人和項目組
C、輪換鑒證業(yè)務項目組高級員工
D、請其他會計師事務所執(zhí)行或重新執(zhí)行部分業(yè)務
【正確答案】B
【答案解析】本題考核的是對職業(yè)道德基本原則的不利影響和防范措施。
選項ACD均屬具體業(yè)務層面的防范措施。
20.戊公司與ABC會計師事務所簽訂了合同審計其2011年財務報表，在實施了相關(guān)的審計程序之后，獲取了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，ABC會計師事務所擬發(fā)表保留意見的審計報告，因戊公司為上市公司，對該審計意見不是很滿意，因此擬尋求XYZ會計師事務所提供第二次意見，XYZ會計師事務所應當評價不利影響的重要程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。防范措施中不包括（ ）?BR> A、直接與ABC會計師事務所進行溝通
B、在與戊公司的溝通函件中闡述注冊會計師意見的局限性
C、征得戊公司同意，與ABC會計師事務所進行溝通
D、向ABC會計師事務所提供第二次意見的復印件
【正確答案】A
【答案解析】本題考核的是應客戶的要求提供第二次意見。
在與ABC會計師事務所進行溝通前必須要取得客戶的同意，不能直接溝通。
21.如果被要求提供第二次意見，注冊會計師應當評價不利影響的重要程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?，下列方案中可行的有（ ?。?BR> A、在與客戶溝通中說明注冊會計師發(fā)表專業(yè)意見的局限性
B、征得客戶同意與前任注冊會計師溝通
C、在審計報告中提及現(xiàn)任注冊會計師的工作
D、向前任注冊會計師提供第二次意見的副本
【正確答案】ABD
【答案解析】本題考核的是應客戶的要求提供第二次意見。
如果被要求提供第二次意見，注冊會計師應當評價不利影響的重要程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。防范措施主要包括：征得客戶同意與前任注冊會計師溝通；在與客戶溝通中說明注冊會計師發(fā)表專業(yè)意見的局限性；向前任注冊會計師提供第二次意見的副本。
22.注冊會計師法律責任的種類有（ ?。?。
A、民事責任
B、刑事責任
C、過失
D、行政責任
【正確答案】ABD
【答案解析】本題考查的是中國注冊會計師的法律責任。
注冊會計師的法律責任包括行政責任、民事責任和刑事責任三種，違約、過失和欺詐是導致注冊會計師承擔法律責任的原因中源于注冊會計師自身的三種原因。
23.如果注冊會計師指派了不具有專業(yè)勝任能力的助理人員進行審計而導致未能發(fā)現(xiàn)應當發(fā)現(xiàn)的財務報表中存在的重大錯報，并且導致發(fā)表了錯誤的審計意見，應該屬于（ ）。
A、審計失敗
B、經(jīng)營失敗
C、欺詐
D、審計風險
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的是中國注冊會計師的法律責任。
審計失敗是注冊會計師由于沒有遵守審計準則的要求而發(fā)表了錯誤的審計意見；經(jīng)營失敗是被審計單位由于經(jīng)濟或經(jīng)營條件的變化而無法滿足投資者的預期；審計風險是財務報表中存在重大錯報，而注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性。所以根據(jù)題干的意思，這種情況屬于由于注冊會計師沒有遵守審計準則的要求而導致未能發(fā)現(xiàn)應當發(fā)現(xiàn)的財務報表中存在重大錯報，故屬于審計失敗。
24.關(guān)于經(jīng)營失敗與審計失敗的下列表述中，不正確的是（ ?。?BR> A、經(jīng)營失敗是指企業(yè)由于經(jīng)濟或經(jīng)營條件的變化，如經(jīng)濟衰退、不當?shù)墓芾頉Q策或出現(xiàn)意料之外的行業(yè)競爭等，而無法滿足投資者的預期
B、審計失敗是指注冊會計師由于沒有遵守審計準則的要求而發(fā)表了錯誤的審計意見
C、審計風險是指財務報表中存在重大錯報，而注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性
D、經(jīng)營失敗必然會導致審計失敗
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的是中國注冊會計師的法律責任。
經(jīng)營失敗和審計失敗有不同的判斷標準和表現(xiàn)形式，經(jīng)營失敗不一定會導致審計失敗，故選項D不正確。
25.如果被審計單位的財務報表中存在重大錯報，則在下列情況下很可能在訴訟中被判為重大過失的是（ ?。?。
A、注冊會計師運用常規(guī)審計程序通常能夠發(fā)現(xiàn)該錯報但未發(fā)現(xiàn)
B、審計人員確實遵守了審計準則，但提出錯誤的審計意見
C、注冊會計師明知道存在重大錯報卻出具無保留意見的審計報告
D、注冊會計師基本上遵循了審計準則的相關(guān)要求
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的是中國注冊會計師的法律責任。
選項BD通常會被認定為普通過失，選項C通常會被認定為欺詐或推定欺詐。
26.按照審計的內(nèi)容和目的進行分類，審計可以分為（ ?。?。
A、合規(guī)性審計與經(jīng)營審計
B、制度基礎審計
C、財務報表審計
D、風險導向?qū)徲?BR> 【正確答案】AC
【答案解析】本題考查的是注冊會計師審計性質(zhì)。
制度基礎審計和風險導向?qū)徲嬍菍徲嫷囊环N方法，并不是審計的一個種類。
27.以下關(guān)于風險導向?qū)徲嫷恼f法中正確的有（ ?。?。
A、風險導向?qū)徲嬕詫徲嬶L險模型為基礎
B、風險導向?qū)徲嬕钥刂茰y試為中心
C、風險導向?qū)徲嫃睦碚撋辖鉀Q了審計抽樣的隨意性問題
D、風險導向?qū)徲嫺纳屏藢徲嬞Y源的分配
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考查的是注冊會計師的性質(zhì)。選項ACD均為風險導向?qū)徲嫷奶攸c，選項B是制度基礎審計的特征。
28.業(yè)務約定條款需要明確適用的財務報告編制基礎。集團審計業(yè)務約定條款可能還需要包括下列（ ?。┦马棥?BR> A、在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，集團項目組與組成部分注冊會計師的溝通應當盡可能地不受限制
B、組成部分注冊會計師與組成部分治理層、組成部分管理層之間進行的重要溝通(包括就值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷進行的溝通)，也應當告知集團項目組
C、監(jiān)管機構(gòu)與組成部分就財務報告事項進行的重要溝通，應當告知集團項目組
D、如果集團項目組認為有必要，應當允許集團項目組接觸組成部分信息、組成部分治理層、組成部分管理層和細成部分注冊會計師(包括集團項目組需要獲取的相關(guān)審計工作底稿)，以及允許集團項目組或允許其要求組成部分注冊會計師對組成部分財務信息執(zhí)行相關(guān)工作
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考核集團審計業(yè)務的承接與保持。
上述四項都是對的。
29.下列關(guān)于“與集團財務報表審計有關(guān)的概念”的說法中，正確的有（ ?。?BR> A、集團項目合伙人，是指會計師事務所中負責某項集團審計業(yè)務及其執(zhí)行，并代表會計師事務所在對集團財務報表出具的審計報告上簽字的合伙人
B、組成部分注冊會計師，是指基于集團審計目的，按照集團項目組的要求，對組成部分財務信息執(zhí)行相關(guān)工作的注冊會計師
C、集團，是指由所有組成部分構(gòu)成的整體，但并不是所有組成部分的財務信息包括在集團財務報表中
D、某些組成部分由于其特定性質(zhì)或情況，可能存在導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險，集團項目組可能將其識別為重要組成部分
【正確答案】ABD
【答案解析】本題考核與集團財務報表審計有關(guān)的概念。
集團，是指由所有組成部分構(gòu)成的整體，并且所有組成部分的財務信息包括在集團財務報表中。
30.下列有關(guān)內(nèi)部審計和注冊會計師審計關(guān)系的說法中不正確的是（ ?。?。
A、為支持所得出的結(jié)論，內(nèi)部審計和注冊會計師審計中的審計人員都需要獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，但內(nèi)部審計不會采用函證和分析程序
B、注冊會計師應當考慮內(nèi)部審計工作的某些方面是否有助于確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，包括了解內(nèi)部控制所采用的程序、評估財務報表重大錯報風險所采用的程序和實質(zhì)性程序
C、如果內(nèi)部審計的工作結(jié)束表明被審計單位的財務報表在某些領(lǐng)域存在重大錯報風險，注冊會計師應對這些領(lǐng)域給予特別關(guān)注
D、在對內(nèi)部審計機構(gòu)和人員保持獨立性和客觀性，及其工作評價后，注冊會計師可能信賴內(nèi)部審計工作
【正確答案】A
【答案解析】本題考核利用內(nèi)部審計工作。
內(nèi)部審計也可以運用函證和分析程序等審計方法；注冊會計師必須對與財務報表審計有關(guān)的所有重大事項獨立作出職業(yè)判斷，而不應完全依賴內(nèi)部審計工作。如審計過程中涉及的職業(yè)判斷、重大錯報風險的評估、樣本規(guī)模的確定等均應當由注冊會計師負責執(zhí)行。
C、沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?BR> D、可以請項目組外成員復核其工作
【正確答案】C
【答案解析】本題考核的是與審計客戶發(fā)生雇傭關(guān)系。
如果會計師事務所的合伙人或員工兼任審計客戶的董事或高級管理人員，將因自我評價和自身利益產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?BR> 2.下列關(guān)于審計證據(jù)的充分性和適當性之間的關(guān)系的說法，正確的有（ ）。
A、審計證據(jù)的相關(guān)性越強，所需審計證據(jù)的數(shù)量可以減少
B、審計證據(jù)的充分性較高，就可以相對降低審計證據(jù)的質(zhì)量
C、審計證據(jù)的適當性會影響到審計證據(jù)的充分性
D、審計證據(jù)的質(zhì)量越高，可以適當減少審計證據(jù)的數(shù)量
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考核的是審計證據(jù)的充分性和適當性。
在選項B這種情況下根本無法保證審計質(zhì)量。
3.由于納稅申報表須經(jīng)稅務機關(guān)復核或批準，所以如果管理層對納稅申報表承擔責任，這種情況下（ ?。?。
A、會計師事務所應當評價提供此類服務對獨立性的不利影響，并考慮采取恰當?shù)姆婪洞胧┫焕绊懟驅(qū)⑵浣抵量山邮艿乃?BR> B、會計師事務所不能承接此類服務
C、會計師事務所提供此類服務通常不對獨立性產(chǎn)生不利影響
D、將產(chǎn)生自我評價和過度推介不利影響
【正確答案】C
【答案解析】本題考核的是為審計客戶提供非鑒證服務。
由于納稅申報表須經(jīng)稅務機關(guān)審查或批準，如果管理層對納稅申報表承擔責任，會計師事務所提供此類服務通常不對獨立性產(chǎn)生不利影響。
4.以下關(guān)于會計師事務所向?qū)徲嬁蛻籼峁┰u估服務的說法中正確的是（ ?。?BR> A、如果審計客戶要求會計師事務所提供評估服務，以幫助其履行納稅申報義務或滿足稅務籌劃目的，并且評估的結(jié)果不對財務報表產(chǎn)生直接影響，通常對獨立性產(chǎn)生不利影響
B、如果評估服務對會計師事務所發(fā)表意見的財務報表具有重大影響，且評估涉及高度的主觀性，可采取防范措施將自我評價不利影響降低至可接受的水平
C、在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，如果評估服務單獨或累積起來對會計師事務所發(fā)表意見的財務報表具有重大影響，可采取防范措施將自我評價不利影響低降至可接受的水平
D、向?qū)徲嬁蛻籼峁┰u估服務可能會產(chǎn)生自我評價對獨立性產(chǎn)生的不利影響
【正確答案】D
【答案解析】本題考核的是為審計客戶提供非鑒證服務。
選項A，如果審計客戶要求會計師事務所提供評估服務，以幫助其履行納稅申報義務或滿足稅務籌劃目的，并且評估的結(jié)果不對財務報表產(chǎn)生直接影響，則通常不對獨立性產(chǎn)生不利影響；選項B，如果評估服務對會計師事務所發(fā)表意見的財務報表具有重大影響，且評估涉及高度的主觀性，沒有防范措施可以將自我評價不利影響降至可接受水平；選項C，在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，如果評估服務單獨或累積起來對會計師事務所發(fā)表意見的財務報表具有重大影響，則會計師事務所不應向其審計客戶提供評估服務。
5.注冊會計師在為審計客戶提供以下稅務服務時，一般不對獨立性產(chǎn)生不利影響的有（ ?。?BR> A、在稅收相關(guān)法規(guī)允許下，為審計客戶提供稅務籌劃建議
B、基于編制會計分錄的目的，為審計客戶計算當期所得稅或遞延所得稅負債
C、基于納稅申報或稅務籌劃的目的，為審計客戶提供評估服務
D、在稅務糾紛的案件審理中為審計客戶充當辯護人，所涉金額重大
【正確答案】AC
【答案解析】本題考核的是為審計客戶提供非鑒證服務。
選項B，將因自我評價產(chǎn)生不利影響；選項D，如果稅務服務涉及在稅務糾紛的案件審理中為審計客戶充當辯護人，且所涉金額對財務報表是重大的，由此產(chǎn)生的過度推介不利影響是重大的，沒有防范措施可以消除或?qū)⑵浣抵量山邮芩健?BR> 6.如果稅務建議影響財務報表所反映的事項，可能因自我評價產(chǎn)生不利影響。不利影響存在與否及其嚴重程度主要取決于的因素包括（ ?。?BR> A、在確定如何在財務報表中對稅務建議進行處理時涉及的主觀程度
B、稅務建議的結(jié)果是否對財務報表產(chǎn)生重大影響
C、客戶員工的稅務專業(yè)水平
D、稅務建議的有效性是否取決于會計處理或財務報表列報，以及是否對會計處理或財務報表列報的適當性存有疑問
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考核的是為審計客戶提供非鑒證服務。
除以上四項外，還包括稅務建議是否具有相應的稅收法律法規(guī)依據(jù)，以及稅務處理是否得到稅務機關(guān)的認可。
7.A公司為XYZ會計師事務所常年審計客戶，事務所繼續(xù)接受委托審計其2011年度財務報表，在完成審計工作時，A公司所欠2010年度審計費用仍未支付，此時（ ）。
A、會計師事務所應當要求A公司在2011年審計報告出具前付清2010年度的審計費用
B、如果在2011年度審計報告出具后審計客戶仍未支付2010年度審計費用，會計師事務所應當評價不利影響存在與否及其嚴重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?BR> C、不會對獨立性產(chǎn)生影響
D、如果A公司在出具2011年度審計報告之前仍未支付，可能因自身利益產(chǎn)生不利影響
【正確答案】ABD
【答案解析】本題考核的是收費。
未結(jié)的審計費用會對獨立性產(chǎn)生不利影響，因此C不正確。
8.下列描述中，屬于或有收費的是（ ?。?。
A、以未審財務報表總資產(chǎn)為基準確定收費
B、會計師事務所可以根據(jù)審計小組成員審計過程中預計花費的審計時間為基礎確定收費金額
C、在確定收費時考慮專業(yè)服務所需的知識和技能
D、以最終審計客戶是否能夠依據(jù)已審財務報表取得貸款為基礎，確定收取的費用
【正確答案】D
【答案解析】本題考核的是收費。
或有收費是一種按照預先確定的計費基礎收取費用的方式。在這種方式下，收費與否或多少取決于交易的結(jié)果或所執(zhí)行工作的結(jié)果，選項D就屬于這種情況。但是需要注意的是，如果一項收費是由法院或政府有關(guān)部門規(guī)定的，則該項收費不被視為或有收費。
9.注冊會計師于2011年9月25日承接了甲公司2011年的財務報表審計工作，審計工作于2011年10月8日開始，于2012年3月21日完成了審計工作。A公司管理層于2012年3月21日簽署了財務報表。在2012年2月15日，會計師事務所與A公司簽署了2012年財務報表審計業(yè)務約定書，在2012年6月2日，由于客戶原因解除了業(yè)務委托關(guān)系。則業(yè)務期間為（）。
A、2011年1月1日至2012年3月21日
B、2011年9月25日至2012年3月21日
C、2011年1月1日至2012年6月2日
D、2011年10月8日至2012年6月2日
【正確答案】D
【答案解析】本題考核的是業(yè)務期間。
業(yè)務期間自審計項目組開始執(zhí)行審計業(yè)務之日起，至出具審計報告之日止。對于連續(xù)審計，業(yè)務期間結(jié)束日應以其中一方通知解除業(yè)務關(guān)系或出具最終審計報告二者時間孰晚為準。
10.下列關(guān)于業(yè)務期間的說法中，正確的有（）。
A、注冊會計師應當在業(yè)務期間和財務報表涵蓋的期間獨立于審計客戶
B、一般情況下，業(yè)務期間自審計項目組開始執(zhí)行審計業(yè)務之日起，至出具審計報告之日止
C、如果在財務報表涵蓋的期間或之后，在審計項目組開始執(zhí)行審計業(yè)務之前，會計師事務所向?qū)徲嬁蛻籼峁┝朔氰b證服務，并且該非鑒證服務在審計期間不允許提供，會計師事務所應當評價提供的非鑒證服務對獨立性產(chǎn)生的不利影響
D、會計師事務所于2011年10月28日開始對A公司2011年度財務報表進行審計，2012年4月5日完成審計工作，則業(yè)務期間為2011年1月1日至2012年4月5日
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考核的是業(yè)務期間。
事務所于2011年10月28日開始對A公司2011年度財務報表進行審計，2012年4月5日完成審計工作，則業(yè)務期間為2011年10月28日至2012年4月5日。
11.下列關(guān)于公眾利益實體的關(guān)鍵審計合伙人的任職期間，說法正確的是（）。
A、關(guān)鍵審計合伙人任職時間不應超過五年
B、關(guān)鍵審計合伙人在任職結(jié)束后一年，可以再次擔任該客戶的關(guān)鍵審計合伙人
C、關(guān)鍵審計合伙人任職時間不應超過五年，但任職結(jié)束后可作為項目組成員參與該項目
D、關(guān)鍵審計合伙人任職時間不應超過五年，但任職結(jié)束后可作為該項目質(zhì)量控制復核人
【正確答案】A
【答案解析】本題考核的是與審計客戶長期存在業(yè)務關(guān)系。
如果審計客戶屬于公眾利益實體，執(zhí)行其審計業(yè)務的關(guān)鍵審計合伙人任職時間不得超過五年。在任期結(jié)束后的兩年內(nèi)，該關(guān)鍵審計合伙人不得再次成為該客戶的審計項目組成員或關(guān)鍵審計合伙人。在此期間內(nèi)，該關(guān)鍵審計合伙人也不得有下列行為：（1）參與該客戶的審計業(yè)務；（2）為該客戶的審計業(yè)務實施質(zhì)量控制復核；（3）就有關(guān)技術(shù)或行業(yè)特定問題、交易或事項向項目組或該客戶提供咨詢；（4）以其他方式直接影響業(yè)務結(jié)果。
12.下列情形下，甲注冊會計師可能擔任審計客戶2011年度財務報表關(guān)鍵合伙人或項目質(zhì)量控制復核人員的是（）。
A、2008年甲注冊會計師負責A公司首次公開發(fā)行證券的審計工作，A公司成功上市后一直由甲注冊會計師擔任項目合伙人
B、甲注冊會計師自2005年至2009年擔任B公司（上市公司）財務報表審計業(yè)務關(guān)鍵合伙人，2010年不擔任B公司關(guān)鍵合伙人
C、甲注冊會計師自2006年至2010年擔任C公司財務報表審計業(yè)務關(guān)鍵合伙人，因接替其擔任C公司2011年度關(guān)鍵合伙人的乙注冊會計師因意外事故無法工作，且事務所無其他勝任人員
D、甲注冊會計師自2006年至2010年擔任D公司（上市公司）財務報表審計業(yè)務關(guān)鍵合伙人，下年度安排其作為會計師事務所的項目質(zhì)量控制復核人員
【正確答案】C
【答案解析】本題考核的是與審計客戶長期存在業(yè)務關(guān)系。
選項A，如果審計客戶是首次公開發(fā)行證券的公司，關(guān)鍵審計合伙人在該公司上市后連續(xù)提供審計服務的期限，不得超過兩個完整會計年度；選項B，如果審計客戶屬于公眾利益實體，執(zhí)行其審計業(yè)務的關(guān)鍵審計合伙人任職時間不得超過五年。在任期結(jié)束后的兩年內(nèi)，該關(guān)鍵審計合伙人不得再次成為該客戶的審計項目組成員或關(guān)鍵審計合伙人；選項C，在極其特殊的情況下，會計師事務所可能因無法預見和控制的情形而不能按時輪換關(guān)鍵審計合伙人。如果關(guān)鍵審計合伙人的連任對審計質(zhì)量特別重要，并且通過采取防范措施能夠消除對獨立性產(chǎn)生的不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?，則在法律法規(guī)允許的情況下，該關(guān)鍵審計合伙人在審計項目組的時限可以延長一年。選項D，在選項B解析的基礎上，在此期間內(nèi)，該關(guān)鍵審計合伙人也不得有下列行為：（1）參與該客戶的審計業(yè)務；（2）為該客戶的審計業(yè)務實施質(zhì)量控制復核；（3）就有關(guān)技術(shù)或行業(yè)特定問題、交易或事項向項目組或該客戶提供咨詢；（4）以其他方式直接影響業(yè)務結(jié)果。
13.ABC會計師事務所與丁公司之間簽訂了長期審計業(yè)務約定書，委派A作為關(guān)鍵審計合伙人，至執(zhí)行完2011年度財務報表審計業(yè)務止，該關(guān)鍵審計合伙人已經(jīng)為丁公司服務了四年，在2011年審計業(yè)務結(jié)束之后，該客戶成功上市，則A還可以繼續(xù)執(zhí)行丁公司的審計業(yè)務（ ?。?。
A、一年
B、兩年
C、三年
D、四年
【正確答案】B
【答案解析】本題考核的是與審計客戶長期存在業(yè)務關(guān)系。
如果關(guān)鍵審計合伙人為該客戶服務了四年或更長的時間，在該客戶成為公眾利益實體之后，該合伙人還可以繼續(xù)服務兩年。
14.在應客戶要求接替前任注冊會計師的工作時，可能對專業(yè)勝任能力和應有的關(guān)注原則產(chǎn)生不利影響，注冊會計師對此可以采取的防范措施包括（ ?。?BR> A、沒有任何防范措施，不得接受此類業(yè)務
B、當應邀投標時，在投標書中說明，在承接業(yè)務前需要與前任注冊會計師溝通，以了解是否存在不應接受委托的理由
C、要求前任注冊會計師提供已知悉的相關(guān)事實或情況，即前任注冊會計師認為，后任注冊會計師在作出承接業(yè)務的決定前，需要了解的事實或情況
D、從其他渠道獲取必要的信息
【正確答案】BCD
【答案解析】本題考核的是對職業(yè)道德基本原則的不利影響及防范措施。
注冊會計師應當在必要時采取防范措施，消除因客戶變更委托產(chǎn)生的不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。防范措施主要包括：?）當應邀投標時，在投標書中說明，在承接業(yè)務前需要與前任注冊會計師溝通，以了解是否存在不應接受委托的理由；（2）要求前任注冊會計師提供已知悉的相關(guān)事實或情況，即前任注冊會計師認為，后任注冊會計師在作出承接業(yè)務的決定前，需要了解的事實或情況；（3）從其他渠道獲取必要的信息。
15.在承接業(yè)務的過程，下列可能對職業(yè)道德基本原則不會產(chǎn)生不利影響的是（ ?。?BR> A、在推介自身和工作時，將自己的工作與其他會員的工作進行比較
B、由于對提供的服務比較熟悉，報價低于同行的水平
C、根據(jù)事務所的規(guī)定，向介紹本業(yè)務的個人支付20%的業(yè)務中介費用
D、在審計過程中，客戶委托注冊會計師開展信息服務，由于專業(yè)有限，注冊會計師將該業(yè)務介紹給一軟件公司，并向軟件公司收取了少量的業(yè)務提成費用
【正確答案】B
【答案解析】本題考核的是對職業(yè)道德基本原則的不利影響及防范措施。
推介自身和工作時，不應貶低其他會員或與其工作進行比較。注冊會計師不應向客戶或其他第三方收取介紹費或傭金，也不應向客戶或其他第三方支付介紹費。
16.ABC會計師事務所在2012年1月10日承接了丁公司2011年財務報表審計業(yè)務，因為雙方合作愉快，丁公司答應為ABC會計師事務所介紹客戶，ABC會計師事務所承接后會給丁公司支付一定的介紹費，這種情況下（ ）。
A、會對客觀和公正原則以及專業(yè)勝任能力和應有的關(guān)注原則產(chǎn)生非常嚴重的不利影響
B、ABC會計師事務所應當采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?BR> C、不會對職業(yè)道德基本原則的遵循產(chǎn)生不利影響
D、這種影響非常重大，沒有防范措施可以消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?BR> 【正確答案】AD
【答案解析】本題考核的是對職業(yè)道德基本原則的不利影響及防范措施。
注冊會計師為獲得客戶而支付業(yè)務介紹費，可能對客觀和公正原則以及專業(yè)勝任能力和應有的關(guān)注原則產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?BR> 17.如果會計師事務所堅持不同意審計客戶對某項交易的會計處理，審計客戶可能不將計劃中的非鑒證服務合同提供給該會計師事務所，該情形將因（ ?。┮蛩貙е聦β殬I(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。
A、密切關(guān)系
B、自身利益
C、自我評價
D、外在壓力
【正確答案】D
【答案解析】本題考核的是對職業(yè)道德基本原則的不利影響及防范措施。
該情形屬于因外在壓力因素導致對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。
18.當已識別出違反職業(yè)道德基本原則的不利影響超出可接受水平時，注冊會計師可能（ ?。?BR> A、采取防范措施消除不利影響
B、采取防范措施將不利影響降至可接受水平
C、終止業(yè)務約定
D、拒絕接受業(yè)務委托
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考核的是對職業(yè)道德基本原則的不利影響及防范措施。
以上選項均正確。
19.下列防范措施屬于會計師事務所層面的是（ ?。?BR> A、向客戶治理層討論有關(guān)的職業(yè)道德問題
B、當向鑒證客戶提供非鑒證服務時，分派不同的合伙人和項目組
C、輪換鑒證業(yè)務項目組高級員工
D、請其他會計師事務所執(zhí)行或重新執(zhí)行部分業(yè)務
【正確答案】B
【答案解析】本題考核的是對職業(yè)道德基本原則的不利影響和防范措施。
選項ACD均屬具體業(yè)務層面的防范措施。
20.戊公司與ABC會計師事務所簽訂了合同審計其2011年財務報表，在實施了相關(guān)的審計程序之后，獲取了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，ABC會計師事務所擬發(fā)表保留意見的審計報告，因戊公司為上市公司，對該審計意見不是很滿意，因此擬尋求XYZ會計師事務所提供第二次意見，XYZ會計師事務所應當評價不利影響的重要程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。防范措施中不包括（ ）?BR> A、直接與ABC會計師事務所進行溝通
B、在與戊公司的溝通函件中闡述注冊會計師意見的局限性
C、征得戊公司同意，與ABC會計師事務所進行溝通
D、向ABC會計師事務所提供第二次意見的復印件
【正確答案】A
【答案解析】本題考核的是應客戶的要求提供第二次意見。
在與ABC會計師事務所進行溝通前必須要取得客戶的同意，不能直接溝通。
21.如果被要求提供第二次意見，注冊會計師應當評價不利影響的重要程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?，下列方案中可行的有（ ?。?BR> A、在與客戶溝通中說明注冊會計師發(fā)表專業(yè)意見的局限性
B、征得客戶同意與前任注冊會計師溝通
C、在審計報告中提及現(xiàn)任注冊會計師的工作
D、向前任注冊會計師提供第二次意見的副本
【正確答案】ABD
【答案解析】本題考核的是應客戶的要求提供第二次意見。
如果被要求提供第二次意見，注冊會計師應當評價不利影響的重要程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。防范措施主要包括：征得客戶同意與前任注冊會計師溝通；在與客戶溝通中說明注冊會計師發(fā)表專業(yè)意見的局限性；向前任注冊會計師提供第二次意見的副本。
22.注冊會計師法律責任的種類有（ ?。?。
A、民事責任
B、刑事責任
C、過失
D、行政責任
【正確答案】ABD
【答案解析】本題考查的是中國注冊會計師的法律責任。
注冊會計師的法律責任包括行政責任、民事責任和刑事責任三種，違約、過失和欺詐是導致注冊會計師承擔法律責任的原因中源于注冊會計師自身的三種原因。
23.如果注冊會計師指派了不具有專業(yè)勝任能力的助理人員進行審計而導致未能發(fā)現(xiàn)應當發(fā)現(xiàn)的財務報表中存在的重大錯報，并且導致發(fā)表了錯誤的審計意見，應該屬于（ ）。
A、審計失敗
B、經(jīng)營失敗
C、欺詐
D、審計風險
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的是中國注冊會計師的法律責任。
審計失敗是注冊會計師由于沒有遵守審計準則的要求而發(fā)表了錯誤的審計意見；經(jīng)營失敗是被審計單位由于經(jīng)濟或經(jīng)營條件的變化而無法滿足投資者的預期；審計風險是財務報表中存在重大錯報，而注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性。所以根據(jù)題干的意思，這種情況屬于由于注冊會計師沒有遵守審計準則的要求而導致未能發(fā)現(xiàn)應當發(fā)現(xiàn)的財務報表中存在重大錯報，故屬于審計失敗。
24.關(guān)于經(jīng)營失敗與審計失敗的下列表述中，不正確的是（ ?。?BR> A、經(jīng)營失敗是指企業(yè)由于經(jīng)濟或經(jīng)營條件的變化，如經(jīng)濟衰退、不當?shù)墓芾頉Q策或出現(xiàn)意料之外的行業(yè)競爭等，而無法滿足投資者的預期
B、審計失敗是指注冊會計師由于沒有遵守審計準則的要求而發(fā)表了錯誤的審計意見
C、審計風險是指財務報表中存在重大錯報，而注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性
D、經(jīng)營失敗必然會導致審計失敗
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的是中國注冊會計師的法律責任。
經(jīng)營失敗和審計失敗有不同的判斷標準和表現(xiàn)形式，經(jīng)營失敗不一定會導致審計失敗，故選項D不正確。
25.如果被審計單位的財務報表中存在重大錯報，則在下列情況下很可能在訴訟中被判為重大過失的是（ ?。?。
A、注冊會計師運用常規(guī)審計程序通常能夠發(fā)現(xiàn)該錯報但未發(fā)現(xiàn)
B、審計人員確實遵守了審計準則，但提出錯誤的審計意見
C、注冊會計師明知道存在重大錯報卻出具無保留意見的審計報告
D、注冊會計師基本上遵循了審計準則的相關(guān)要求
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的是中國注冊會計師的法律責任。
選項BD通常會被認定為普通過失，選項C通常會被認定為欺詐或推定欺詐。
26.按照審計的內(nèi)容和目的進行分類，審計可以分為（ ?。?。
A、合規(guī)性審計與經(jīng)營審計
B、制度基礎審計
C、財務報表審計
D、風險導向?qū)徲?BR> 【正確答案】AC
【答案解析】本題考查的是注冊會計師審計性質(zhì)。
制度基礎審計和風險導向?qū)徲嬍菍徲嫷囊环N方法，并不是審計的一個種類。
27.以下關(guān)于風險導向?qū)徲嫷恼f法中正確的有（ ?。?。
A、風險導向?qū)徲嬕詫徲嬶L險模型為基礎
B、風險導向?qū)徲嬕钥刂茰y試為中心
C、風險導向?qū)徲嫃睦碚撋辖鉀Q了審計抽樣的隨意性問題
D、風險導向?qū)徲嫺纳屏藢徲嬞Y源的分配
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考查的是注冊會計師的性質(zhì)。選項ACD均為風險導向?qū)徲嫷奶攸c，選項B是制度基礎審計的特征。
28.業(yè)務約定條款需要明確適用的財務報告編制基礎。集團審計業(yè)務約定條款可能還需要包括下列（ ?。┦马棥?BR> A、在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，集團項目組與組成部分注冊會計師的溝通應當盡可能地不受限制
B、組成部分注冊會計師與組成部分治理層、組成部分管理層之間進行的重要溝通(包括就值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷進行的溝通)，也應當告知集團項目組
C、監(jiān)管機構(gòu)與組成部分就財務報告事項進行的重要溝通，應當告知集團項目組
D、如果集團項目組認為有必要，應當允許集團項目組接觸組成部分信息、組成部分治理層、組成部分管理層和細成部分注冊會計師(包括集團項目組需要獲取的相關(guān)審計工作底稿)，以及允許集團項目組或允許其要求組成部分注冊會計師對組成部分財務信息執(zhí)行相關(guān)工作
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考核集團審計業(yè)務的承接與保持。
上述四項都是對的。
29.下列關(guān)于“與集團財務報表審計有關(guān)的概念”的說法中，正確的有（ ?。?BR> A、集團項目合伙人，是指會計師事務所中負責某項集團審計業(yè)務及其執(zhí)行，并代表會計師事務所在對集團財務報表出具的審計報告上簽字的合伙人
B、組成部分注冊會計師，是指基于集團審計目的，按照集團項目組的要求，對組成部分財務信息執(zhí)行相關(guān)工作的注冊會計師
C、集團，是指由所有組成部分構(gòu)成的整體，但并不是所有組成部分的財務信息包括在集團財務報表中
D、某些組成部分由于其特定性質(zhì)或情況，可能存在導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險，集團項目組可能將其識別為重要組成部分
【正確答案】ABD
【答案解析】本題考核與集團財務報表審計有關(guān)的概念。
集團，是指由所有組成部分構(gòu)成的整體，并且所有組成部分的財務信息包括在集團財務報表中。
30.下列有關(guān)內(nèi)部審計和注冊會計師審計關(guān)系的說法中不正確的是（ ?。?。
A、為支持所得出的結(jié)論，內(nèi)部審計和注冊會計師審計中的審計人員都需要獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，但內(nèi)部審計不會采用函證和分析程序
B、注冊會計師應當考慮內(nèi)部審計工作的某些方面是否有助于確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，包括了解內(nèi)部控制所采用的程序、評估財務報表重大錯報風險所采用的程序和實質(zhì)性程序
C、如果內(nèi)部審計的工作結(jié)束表明被審計單位的財務報表在某些領(lǐng)域存在重大錯報風險，注冊會計師應對這些領(lǐng)域給予特別關(guān)注
D、在對內(nèi)部審計機構(gòu)和人員保持獨立性和客觀性，及其工作評價后，注冊會計師可能信賴內(nèi)部審計工作
【正確答案】A
【答案解析】本題考核利用內(nèi)部審計工作。
內(nèi)部審計也可以運用函證和分析程序等審計方法；注冊會計師必須對與財務報表審計有關(guān)的所有重大事項獨立作出職業(yè)判斷，而不應完全依賴內(nèi)部審計工作。如審計過程中涉及的職業(yè)判斷、重大錯報風險的評估、樣本規(guī)模的確定等均應當由注冊會計師負責執(zhí)行。