1.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工兼任審計(jì)客戶的董事或高級(jí)管理人員，則（ ?。?。
A、可以采取適當(dāng)?shù)姆婪洞胧?duì)獨(dú)立性的不利影響降低至可接受的水平
B、可以承接業(yè)務(wù)
C、沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?BR> D、可以請項(xiàng)目組外成員復(fù)核其工作
【正確答案】C
【答案解析】本題考核的是與審計(jì)客戶發(fā)生雇傭關(guān)系。
如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工兼任審計(jì)客戶的董事或高級(jí)管理人員，將因自我評(píng)價(jià)和自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?BR> 2.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性之間的關(guān)系的說法，正確的有（ ）。
A、審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性越強(qiáng)，所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量可以減少
B、審計(jì)證據(jù)的充分性較高，就可以相對(duì)降低審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量
C、審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性會(huì)影響到審計(jì)證據(jù)的充分性
D、審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，可以適當(dāng)減少審計(jì)證據(jù)的數(shù)量
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考核的是審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。
在選項(xiàng)B這種情況下根本無法保證審計(jì)質(zhì)量。
3.由于納稅申報(bào)表須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)核或批準(zhǔn)，所以如果管理層對(duì)納稅申報(bào)表承擔(dān)責(zé)任，這種情況下（ ?。?。
A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)提供此類服務(wù)對(duì)獨(dú)立性的不利影響，并考慮采取恰當(dāng)?shù)姆婪洞胧┫焕绊懟驅(qū)⑵浣抵量山邮艿乃?BR> B、會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能承接此類服務(wù)
C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供此類服務(wù)通常不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響
D、將產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)和過度推介不利影響
【正確答案】C
【答案解析】本題考核的是為審計(jì)客戶提供非鑒證服務(wù)。
由于納稅申報(bào)表須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查或批準(zhǔn)，如果管理層對(duì)納稅申報(bào)表承擔(dān)責(zé)任，會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供此類服務(wù)通常不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。
4.以下關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所向?qū)徲?jì)客戶提供評(píng)估服務(wù)的說法中正確的是（ ?。?。
A、如果審計(jì)客戶要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供評(píng)估服務(wù)，以幫助其履行納稅申報(bào)義務(wù)或滿足稅務(wù)籌劃目的，并且評(píng)估的結(jié)果不對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生直接影響，通常對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響
B、如果評(píng)估服務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)表意見的財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響，且評(píng)估涉及高度的主觀性，可采取防范措施將自我評(píng)價(jià)不利影響降低至可接受的水平
C、在審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體的情況下，如果評(píng)估服務(wù)單獨(dú)或累積起來對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)表意見的財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響，可采取防范措施將自我評(píng)價(jià)不利影響低降至可接受的水平
D、向?qū)徲?jì)客戶提供評(píng)估服務(wù)可能會(huì)產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響
【正確答案】D
【答案解析】本題考核的是為審計(jì)客戶提供非鑒證服務(wù)。
選項(xiàng)A，如果審計(jì)客戶要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供評(píng)估服務(wù)，以幫助其履行納稅申報(bào)義務(wù)或滿足稅務(wù)籌劃目的，并且評(píng)估的結(jié)果不對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生直接影響，則通常不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響；選項(xiàng)B，如果評(píng)估服務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)表意見的財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響，且評(píng)估涉及高度的主觀性，沒有防范措施可以將自我評(píng)價(jià)不利影響降至可接受水平；選項(xiàng)C，在審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體的情況下，如果評(píng)估服務(wù)單獨(dú)或累積起來對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)表意見的財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響，則會(huì)計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)向其審計(jì)客戶提供評(píng)估服務(wù)。
5.注冊會(huì)計(jì)師在為審計(jì)客戶提供以下稅務(wù)服務(wù)時(shí)，一般不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的有（ ）。
A、在稅收相關(guān)法規(guī)允許下，為審計(jì)客戶提供稅務(wù)籌劃建議
B、基于編制會(huì)計(jì)分錄的目的，為審計(jì)客戶計(jì)算當(dāng)期所得稅或遞延所得稅負(fù)債
C、基于納稅申報(bào)或稅務(wù)籌劃的目的，為審計(jì)客戶提供評(píng)估服務(wù)
D、在稅務(wù)糾紛的案件審理中為審計(jì)客戶充當(dāng)辯護(hù)人，所涉金額重大
【正確答案】AC
【答案解析】本題考核的是為審計(jì)客戶提供非鑒證服務(wù)。
選項(xiàng)B，將因自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生不利影響；選項(xiàng)D，如果稅務(wù)服務(wù)涉及在稅務(wù)糾紛的案件審理中為審計(jì)客戶充當(dāng)辯護(hù)人，且所涉金額對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是重大的，由此產(chǎn)生的過度推介不利影響是重大的，沒有防范措施可以消除或?qū)⑵浣抵量山邮芩健?BR> 6.如果稅務(wù)建議影響財(cái)務(wù)報(bào)表所反映的事項(xiàng)，可能因自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生不利影響。不利影響存在與否及其嚴(yán)重程度主要取決于的因素包括（ ?。?。
A、在確定如何在財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)稅務(wù)建議進(jìn)行處理時(shí)涉及的主觀程度
B、稅務(wù)建議的結(jié)果是否對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響
C、客戶員工的稅務(wù)專業(yè)水平
D、稅務(wù)建議的有效性是否取決于會(huì)計(jì)處理或財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)，以及是否對(duì)會(huì)計(jì)處理或財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的適當(dāng)性存有疑問
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考核的是為審計(jì)客戶提供非鑒證服務(wù)。
除以上四項(xiàng)外，還包括稅務(wù)建議是否具有相應(yīng)的稅收法律法規(guī)依據(jù)，以及稅務(wù)處理是否得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可。
7.A公司為XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所常年審計(jì)客戶，事務(wù)所繼續(xù)接受委托審計(jì)其2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在完成審計(jì)工作時(shí)，A公司所欠2010年度審計(jì)費(fèi)用仍未支付，此時(shí)（ ?。?。
A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求A公司在2011年審計(jì)報(bào)告出具前付清2010年度的審計(jì)費(fèi)用
B、如果在2011年度審計(jì)報(bào)告出具后審計(jì)客戶仍未支付2010年度審計(jì)費(fèi)用，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響存在與否及其嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?BR> C、不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生影響
D、如果A公司在出具2011年度審計(jì)報(bào)告之前仍未支付，可能因自身利益產(chǎn)生不利影響
【正確答案】ABD
【答案解析】本題考核的是收費(fèi)。
未結(jié)的審計(jì)費(fèi)用會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，因此C不正確。
8.下列描述中，屬于或有收費(fèi)的是（ ?。?。
A、以未審財(cái)務(wù)報(bào)表總資產(chǎn)為基準(zhǔn)確定收費(fèi)
B、會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以根據(jù)審計(jì)小組成員審計(jì)過程中預(yù)計(jì)花費(fèi)的審計(jì)時(shí)間為基礎(chǔ)確定收費(fèi)金額
C、在確定收費(fèi)時(shí)考慮專業(yè)服務(wù)所需的知識(shí)和技能
D、以最終審計(jì)客戶是否能夠依據(jù)已審財(cái)務(wù)報(bào)表取得貸款為基礎(chǔ)，確定收取的費(fèi)用
【正確答案】D
【答案解析】本題考核的是收費(fèi)。
或有收費(fèi)是一種按照預(yù)先確定的計(jì)費(fèi)基礎(chǔ)收取費(fèi)用的方式。在這種方式下，收費(fèi)與否或多少取決于交易的結(jié)果或所執(zhí)行工作的結(jié)果，選項(xiàng)D就屬于這種情況。但是需要注意的是，如果一項(xiàng)收費(fèi)是由法院或政府有關(guān)部門規(guī)定的，則該項(xiàng)收費(fèi)不被視為或有收費(fèi)。
9.注冊會(huì)計(jì)師于2011年9月25日承接了甲公司2011年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，審計(jì)工作于2011年10月8日開始，于2012年3月21日完成了審計(jì)工作。A公司管理層于2012年3月21日簽署了財(cái)務(wù)報(bào)表。在2012年2月15日，會(huì)計(jì)師事務(wù)所與A公司簽署了2012年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，在2012年6月2日，由于客戶原因解除了業(yè)務(wù)委托關(guān)系。則業(yè)務(wù)期間為（）。
A、2011年1月1日至2012年3月21日
B、2011年9月25日至2012年3月21日
C、2011年1月1日至2012年6月2日
D、2011年10月8日至2012年6月2日
【正確答案】D
【答案解析】本題考核的是業(yè)務(wù)期間。
業(yè)務(wù)期間自審計(jì)項(xiàng)目組開始執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)之日起，至出具審計(jì)報(bào)告之日止。對(duì)于連續(xù)審計(jì)，業(yè)務(wù)期間結(jié)束日應(yīng)以其中一方通知解除業(yè)務(wù)關(guān)系或出具最終審計(jì)報(bào)告二者時(shí)間孰晚為準(zhǔn)。
10.下列關(guān)于業(yè)務(wù)期間的說法中，正確的有（）。
A、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)期間和財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間獨(dú)立于審計(jì)客戶
B、一般情況下，業(yè)務(wù)期間自審計(jì)項(xiàng)目組開始執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)之日起，至出具審計(jì)報(bào)告之日止
C、如果在財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間或之后，在審計(jì)項(xiàng)目組開始執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)之前，會(huì)計(jì)師事務(wù)所向?qū)徲?jì)客戶提供了非鑒證服務(wù)，并且該非鑒證服務(wù)在審計(jì)期間不允許提供，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)提供的非鑒證服務(wù)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響
D、會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2011年10月28日開始對(duì)A公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，2012年4月5日完成審計(jì)工作，則業(yè)務(wù)期間為2011年1月1日至2012年4月5日
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考核的是業(yè)務(wù)期間。
事務(wù)所于2011年10月28日開始對(duì)A公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，2012年4月5日完成審計(jì)工作，則業(yè)務(wù)期間為2011年10月28日至2012年4月5日。
11.下列關(guān)于公眾利益實(shí)體的關(guān)鍵審計(jì)合伙人的任職期間，說法正確的是（）。
A、關(guān)鍵審計(jì)合伙人任職時(shí)間不應(yīng)超過五年
B、關(guān)鍵審計(jì)合伙人在任職結(jié)束后一年，可以再次擔(dān)任該客戶的關(guān)鍵審計(jì)合伙人
C、關(guān)鍵審計(jì)合伙人任職時(shí)間不應(yīng)超過五年，但任職結(jié)束后可作為項(xiàng)目組成員參與該項(xiàng)目
D、關(guān)鍵審計(jì)合伙人任職時(shí)間不應(yīng)超過五年，但任職結(jié)束后可作為該項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人
【正確答案】A
【答案解析】本題考核的是與審計(jì)客戶長期存在業(yè)務(wù)關(guān)系。
如果審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體，執(zhí)行其審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人任職時(shí)間不得超過五年。在任期結(jié)束后的兩年內(nèi)，該關(guān)鍵審計(jì)合伙人不得再次成為該客戶的審計(jì)項(xiàng)目組成員或關(guān)鍵審計(jì)合伙人。在此期間內(nèi)，該關(guān)鍵審計(jì)合伙人也不得有下列行為：（1）參與該客戶的審計(jì)業(yè)務(wù)；（2）為該客戶的審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核；（3）就有關(guān)技術(shù)或行業(yè)特定問題、交易或事項(xiàng)向項(xiàng)目組或該客戶提供咨詢；（4）以其他方式直接影響業(yè)務(wù)結(jié)果。
12.下列情形下，甲注冊會(huì)計(jì)師可能擔(dān)任審計(jì)客戶2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表關(guān)鍵合伙人或項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的是（）。
A、2008年甲注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)A公司首次公開發(fā)行證券的審計(jì)工作，A公司成功上市后一直由甲注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人
B、甲注冊會(huì)計(jì)師自2005年至2009年擔(dān)任B公司（上市公司）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)關(guān)鍵合伙人，2010年不擔(dān)任B公司關(guān)鍵合伙人
C、甲注冊會(huì)計(jì)師自2006年至2010年擔(dān)任C公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)關(guān)鍵合伙人，因接替其擔(dān)任C公司2011年度關(guān)鍵合伙人的乙注冊會(huì)計(jì)師因意外事故無法工作，且事務(wù)所無其他勝任人員
D、甲注冊會(huì)計(jì)師自2006年至2010年擔(dān)任D公司（上市公司）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)關(guān)鍵合伙人，下年度安排其作為會(huì)計(jì)師事務(wù)所的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員
【正確答案】C
【答案解析】本題考核的是與審計(jì)客戶長期存在業(yè)務(wù)關(guān)系。
選項(xiàng)A，如果審計(jì)客戶是首次公開發(fā)行證券的公司，關(guān)鍵審計(jì)合伙人在該公司上市后連續(xù)提供審計(jì)服務(wù)的期限，不得超過兩個(gè)完整會(huì)計(jì)年度；選項(xiàng)B，如果審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體，執(zhí)行其審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人任職時(shí)間不得超過五年。在任期結(jié)束后的兩年內(nèi)，該關(guān)鍵審計(jì)合伙人不得再次成為該客戶的審計(jì)項(xiàng)目組成員或關(guān)鍵審計(jì)合伙人；選項(xiàng)C，在極其特殊的情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能因無法預(yù)見和控制的情形而不能按時(shí)輪換關(guān)鍵審計(jì)合伙人。如果關(guān)鍵審計(jì)合伙人的連任對(duì)審計(jì)質(zhì)量特別重要，并且通過采取防范措施能夠消除對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?，則在法律法規(guī)允許的情況下，該關(guān)鍵審計(jì)合伙人在審計(jì)項(xiàng)目組的時(shí)限可以延長一年。選項(xiàng)D，在選項(xiàng)B解析的基礎(chǔ)上，在此期間內(nèi)，該關(guān)鍵審計(jì)合伙人也不得有下列行為：（1）參與該客戶的審計(jì)業(yè)務(wù)；（2）為該客戶的審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核；（3）就有關(guān)技術(shù)或行業(yè)特定問題、交易或事項(xiàng)向項(xiàng)目組或該客戶提供咨詢；（4）以其他方式直接影響業(yè)務(wù)結(jié)果。
13.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與丁公司之間簽訂了長期審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，委派A作為關(guān)鍵審計(jì)合伙人，至執(zhí)行完2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)止，該關(guān)鍵審計(jì)合伙人已經(jīng)為丁公司服務(wù)了四年，在2011年審計(jì)業(yè)務(wù)結(jié)束之后，該客戶成功上市，則A還可以繼續(xù)執(zhí)行丁公司的審計(jì)業(yè)務(wù)（ ?。?。
A、一年
B、兩年
C、三年
D、四年
【正確答案】B
【答案解析】本題考核的是與審計(jì)客戶長期存在業(yè)務(wù)關(guān)系。
如果關(guān)鍵審計(jì)合伙人為該客戶服務(wù)了四年或更長的時(shí)間，在該客戶成為公眾利益實(shí)體之后，該合伙人還可以繼續(xù)服務(wù)兩年。
14.在應(yīng)客戶要求接替前任注冊會(huì)計(jì)師的工作時(shí)，可能對(duì)專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生不利影響，注冊會(huì)計(jì)師對(duì)此可以采取的防范措施包括（ ?。?。
A、沒有任何防范措施，不得接受此類業(yè)務(wù)
B、當(dāng)應(yīng)邀投標(biāo)時(shí)，在投標(biāo)書中說明，在承接業(yè)務(wù)前需要與前任注冊會(huì)計(jì)師溝通，以了解是否存在不應(yīng)接受委托的理由
C、要求前任注冊會(huì)計(jì)師提供已知悉的相關(guān)事實(shí)或情況，即前任注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為，后任注冊會(huì)計(jì)師在作出承接業(yè)務(wù)的決定前，需要了解的事實(shí)或情況
D、從其他渠道獲取必要的信息
【正確答案】BCD
【答案解析】本題考核的是對(duì)職業(yè)道德基本原則的不利影響及防范措施。
注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在必要時(shí)采取防范措施，消除因客戶變更委托產(chǎn)生的不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健７婪洞胧┲饕ǎ海?）當(dāng)應(yīng)邀投標(biāo)時(shí)，在投標(biāo)書中說明，在承接業(yè)務(wù)前需要與前任注冊會(huì)計(jì)師溝通，以了解是否存在不應(yīng)接受委托的理由；（2）要求前任注冊會(huì)計(jì)師提供已知悉的相關(guān)事實(shí)或情況，即前任注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為，后任注冊會(huì)計(jì)師在作出承接業(yè)務(wù)的決定前，需要了解的事實(shí)或情況；（3）從其他渠道獲取必要的信息。
15.在承接業(yè)務(wù)的過程，下列可能對(duì)職業(yè)道德基本原則不會(huì)產(chǎn)生不利影響的是（ ?。?。
A、在推介自身和工作時(shí)，將自己的工作與其他會(huì)員的工作進(jìn)行比較
B、由于對(duì)提供的服務(wù)比較熟悉，報(bào)價(jià)低于同行的水平
C、根據(jù)事務(wù)所的規(guī)定，向介紹本業(yè)務(wù)的個(gè)人支付20%的業(yè)務(wù)中介費(fèi)用
D、在審計(jì)過程中，客戶委托注冊會(huì)計(jì)師開展信息服務(wù)，由于專業(yè)有限，注冊會(huì)計(jì)師將該業(yè)務(wù)介紹給一軟件公司，并向軟件公司收取了少量的業(yè)務(wù)提成費(fèi)用
【正確答案】B
【答案解析】本題考核的是對(duì)職業(yè)道德基本原則的不利影響及防范措施。
推介自身和工作時(shí)，不應(yīng)貶低其他會(huì)員或與其工作進(jìn)行比較。注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)向客戶或其他第三方收取介紹費(fèi)或傭金，也不應(yīng)向客戶或其他第三方支付介紹費(fèi)。
16.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在2012年1月10日承接了丁公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，因?yàn)殡p方合作愉快，丁公司答應(yīng)為ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所介紹客戶，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接后會(huì)給丁公司支付一定的介紹費(fèi)，這種情況下（ ?。?。
A、會(huì)對(duì)客觀和公正原則以及專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響
B、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?BR> C、不會(huì)對(duì)職業(yè)道德基本原則的遵循產(chǎn)生不利影響
D、這種影響非常重大，沒有防范措施可以消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?BR> 【正確答案】AD
【答案解析】本題考核的是對(duì)職業(yè)道德基本原則的不利影響及防范措施。
注冊會(huì)計(jì)師為獲得客戶而支付業(yè)務(wù)介紹費(fèi)，可能對(duì)客觀和公正原則以及專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?BR> 17.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所堅(jiān)持不同意審計(jì)客戶對(duì)某項(xiàng)交易的會(huì)計(jì)處理，審計(jì)客戶可能不將計(jì)劃中的非鑒證服務(wù)合同提供給該會(huì)計(jì)師事務(wù)所，該情形將因（ ?。┮蛩貙?dǎo)致對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。
A、密切關(guān)系
B、自身利益
C、自我評(píng)價(jià)
D、外在壓力
【正確答案】D
【答案解析】本題考核的是對(duì)職業(yè)道德基本原則的不利影響及防范措施。
該情形屬于因外在壓力因素導(dǎo)致對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。
18.當(dāng)已識(shí)別出違反職業(yè)道德基本原則的不利影響超出可接受水平時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可能（ ?。?。
A、采取防范措施消除不利影響
B、采取防范措施將不利影響降至可接受水平
C、終止業(yè)務(wù)約定
D、拒絕接受業(yè)務(wù)委托
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考核的是對(duì)職業(yè)道德基本原則的不利影響及防范措施。
以上選項(xiàng)均正確。
19.下列防范措施屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面的是（ ?。?。
A、向客戶治理層討論有關(guān)的職業(yè)道德問題
B、當(dāng)向鑒證客戶提供非鑒證服務(wù)時(shí)，分派不同的合伙人和項(xiàng)目組
C、輪換鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組高級(jí)員工
D、請其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行或重新執(zhí)行部分業(yè)務(wù)
【正確答案】B
【答案解析】本題考核的是對(duì)職業(yè)道德基本原則的不利影響和防范措施。
選項(xiàng)ACD均屬具體業(yè)務(wù)層面的防范措施。
20.戊公司與ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂了合同審計(jì)其2011年財(cái)務(wù)報(bào)表，在實(shí)施了相關(guān)的審計(jì)程序之后，獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬發(fā)表保留意見的審計(jì)報(bào)告，因戊公司為上市公司，對(duì)該審計(jì)意見不是很滿意，因此擬尋求XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供第二次意見，XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的重要程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。防范措施中不包括（ ）?BR> A、直接與ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行溝通
B、在與戊公司的溝通函件中闡述注冊會(huì)計(jì)師意見的局限性
C、征得戊公司同意，與ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行溝通
D、向ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供第二次意見的復(fù)印件
【正確答案】A
【答案解析】本題考核的是應(yīng)客戶的要求提供第二次意見。
在與ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行溝通前必須要取得客戶的同意，不能直接溝通。
21.如果被要求提供第二次意見，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的重要程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?，下列方案中可行的有（ ?。?BR> A、在與客戶溝通中說明注冊會(huì)計(jì)師發(fā)表專業(yè)意見的局限性
B、征得客戶同意與前任注冊會(huì)計(jì)師溝通
C、在審計(jì)報(bào)告中提及現(xiàn)任注冊會(huì)計(jì)師的工作
D、向前任注冊會(huì)計(jì)師提供第二次意見的副本
【正確答案】ABD
【答案解析】本題考核的是應(yīng)客戶的要求提供第二次意見。
如果被要求提供第二次意見，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的重要程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。防范措施主要包括：征得客戶同意與前任注冊會(huì)計(jì)師溝通；在與客戶溝通中說明注冊會(huì)計(jì)師發(fā)表專業(yè)意見的局限性；向前任注冊會(huì)計(jì)師提供第二次意見的副本。
22.注冊會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的種類有（ ）。
A、民事責(zé)任
B、刑事責(zé)任
C、過失
D、行政責(zé)任
【正確答案】ABD
【答案解析】本題考查的是中國注冊會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任。
注冊會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任包括行政責(zé)任、民事責(zé)任和刑事責(zé)任三種，違約、過失和欺詐是導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的原因中源于注冊會(huì)計(jì)師自身的三種原因。
23.如果注冊會(huì)計(jì)師指派了不具有專業(yè)勝任能力的助理人員進(jìn)行審計(jì)而導(dǎo)致未能發(fā)現(xiàn)應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的重大錯(cuò)報(bào)，并且導(dǎo)致發(fā)表了錯(cuò)誤的審計(jì)意見，應(yīng)該屬于（ ?。?。
A、審計(jì)失敗
B、經(jīng)營失敗
C、欺詐
D、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的是中國注冊會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任。
審計(jì)失敗是注冊會(huì)計(jì)師由于沒有遵守審計(jì)準(zhǔn)則的要求而發(fā)表了錯(cuò)誤的審計(jì)意見；經(jīng)營失敗是被審計(jì)單位由于經(jīng)濟(jì)或經(jīng)營條件的變化而無法滿足投資者的預(yù)期；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào)，而注冊會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。所以根據(jù)題干的意思，這種情況屬于由于注冊會(huì)計(jì)師沒有遵守審計(jì)準(zhǔn)則的要求而導(dǎo)致未能發(fā)現(xiàn)應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào)，故屬于審計(jì)失敗。
24.關(guān)于經(jīng)營失敗與審計(jì)失敗的下列表述中，不正確的是（ ?。?。
A、經(jīng)營失敗是指企業(yè)由于經(jīng)濟(jì)或經(jīng)營條件的變化，如經(jīng)濟(jì)衰退、不當(dāng)?shù)墓芾頉Q策或出現(xiàn)意料之外的行業(yè)競爭等，而無法滿足投資者的預(yù)期
B、審計(jì)失敗是指注冊會(huì)計(jì)師由于沒有遵守審計(jì)準(zhǔn)則的要求而發(fā)表了錯(cuò)誤的審計(jì)意見
C、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào)，而注冊會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性
D、經(jīng)營失敗必然會(huì)導(dǎo)致審計(jì)失敗
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的是中國注冊會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任。
經(jīng)營失敗和審計(jì)失敗有不同的判斷標(biāo)準(zhǔn)和表現(xiàn)形式，經(jīng)營失敗不一定會(huì)導(dǎo)致審計(jì)失敗，故選項(xiàng)D不正確。
25.如果被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào)，則在下列情況下很可能在訴訟中被判為重大過失的是（ ?。?。
A、注冊會(huì)計(jì)師運(yùn)用常規(guī)審計(jì)程序通常能夠發(fā)現(xiàn)該錯(cuò)報(bào)但未發(fā)現(xiàn)
B、審計(jì)人員確實(shí)遵守了審計(jì)準(zhǔn)則，但提出錯(cuò)誤的審計(jì)意見
C、注冊會(huì)計(jì)師明知道存在重大錯(cuò)報(bào)卻出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告
D、注冊會(huì)計(jì)師基本上遵循了審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)要求
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的是中國注冊會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任。
選項(xiàng)BD通常會(huì)被認(rèn)定為普通過失，選項(xiàng)C通常會(huì)被認(rèn)定為欺詐或推定欺詐。
26.按照審計(jì)的內(nèi)容和目的進(jìn)行分類，審計(jì)可以分為（ ?。?BR> A、合規(guī)性審計(jì)與經(jīng)營審計(jì)
B、制度基礎(chǔ)審計(jì)
C、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)
D、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)
【正確答案】AC
【答案解析】本題考查的是注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)性質(zhì)。
制度基礎(chǔ)審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是審計(jì)的一種方法，并不是審計(jì)的一個(gè)種類。
27.以下關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的說法中正確的有（ ?。?。
A、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為基礎(chǔ)
B、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)以控制測試為中心
C、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)從理論上解決了審計(jì)抽樣的隨意性問題
D、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)改善了審計(jì)資源的分配
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考查的是注冊會(huì)計(jì)師的性質(zhì)。選項(xiàng)ACD均為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的特點(diǎn)，選項(xiàng)B是制度基礎(chǔ)審計(jì)的特征。
28.業(yè)務(wù)約定條款需要明確適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)。集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款可能還需要包括下列（ ?。┦马?xiàng)。
A、在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，集團(tuán)項(xiàng)目組與組成部分注冊會(huì)計(jì)師的溝通應(yīng)當(dāng)盡可能地不受限制
B、組成部分注冊會(huì)計(jì)師與組成部分治理層、組成部分管理層之間進(jìn)行的重要溝通(包括就值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行的溝通)，也應(yīng)當(dāng)告知集團(tuán)項(xiàng)目組
C、監(jiān)管機(jī)構(gòu)與組成部分就財(cái)務(wù)報(bào)告事項(xiàng)進(jìn)行的重要溝通，應(yīng)當(dāng)告知集團(tuán)項(xiàng)目組
D、如果集團(tuán)項(xiàng)目組認(rèn)為有必要，應(yīng)當(dāng)允許集團(tuán)項(xiàng)目組接觸組成部分信息、組成部分治理層、組成部分管理層和細(xì)成部分注冊會(huì)計(jì)師(包括集團(tuán)項(xiàng)目組需要獲取的相關(guān)審計(jì)工作底稿)，以及允許集團(tuán)項(xiàng)目組或允許其要求組成部分注冊會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考核集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)的承接與保持。
上述四項(xiàng)都是對(duì)的。
29.下列關(guān)于“與集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的概念”的說法中，正確的有（ ）。
A、集團(tuán)項(xiàng)目合伙人，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所中負(fù)責(zé)某項(xiàng)集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)及其執(zhí)行，并代表會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告上簽字的合伙人
B、組成部分注冊會(huì)計(jì)師，是指基于集團(tuán)審計(jì)目的，按照集團(tuán)項(xiàng)目組的要求，對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作的注冊會(huì)計(jì)師
C、集團(tuán)，是指由所有組成部分構(gòu)成的整體，但并不是所有組成部分的財(cái)務(wù)信息包括在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中
D、某些組成部分由于其特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)，集團(tuán)項(xiàng)目組可能將其識(shí)別為重要組成部分
【正確答案】ABD
【答案解析】本題考核與集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的概念。
集團(tuán)，是指由所有組成部分構(gòu)成的整體，并且所有組成部分的財(cái)務(wù)信息包括在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中。
30.下列有關(guān)內(nèi)部審計(jì)和注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)關(guān)系的說法中不正確的是（ ）。
A、為支持所得出的結(jié)論，內(nèi)部審計(jì)和注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)中的審計(jì)人員都需要獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，但內(nèi)部審計(jì)不會(huì)采用函證和分析程序
B、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮內(nèi)部審計(jì)工作的某些方面是否有助于確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，包括了解內(nèi)部控制所采用的程序、評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)所采用的程序和實(shí)質(zhì)性程序
C、如果內(nèi)部審計(jì)的工作結(jié)束表明被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表在某些領(lǐng)域存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)這些領(lǐng)域給予特別關(guān)注
D、在對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員保持獨(dú)立性和客觀性，及其工作評(píng)價(jià)后，注冊會(huì)計(jì)師可能信賴內(nèi)部審計(jì)工作
【正確答案】A
【答案解析】本題考核利用內(nèi)部審計(jì)工作。
內(nèi)部審計(jì)也可以運(yùn)用函證和分析程序等審計(jì)方法；注冊會(huì)計(jì)師必須對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立作出職業(yè)判斷，而不應(yīng)完全依賴內(nèi)部審計(jì)工作。如審計(jì)過程中涉及的職業(yè)判斷、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、樣本規(guī)模的確定等均應(yīng)當(dāng)由注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)執(zhí)行。
A、可以采取適當(dāng)?shù)姆婪洞胧?duì)獨(dú)立性的不利影響降低至可接受的水平
B、可以承接業(yè)務(wù)
C、沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?BR> D、可以請項(xiàng)目組外成員復(fù)核其工作
【正確答案】C
【答案解析】本題考核的是與審計(jì)客戶發(fā)生雇傭關(guān)系。
如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工兼任審計(jì)客戶的董事或高級(jí)管理人員，將因自我評(píng)價(jià)和自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?BR> 2.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性之間的關(guān)系的說法，正確的有（ ）。
A、審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性越強(qiáng)，所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量可以減少
B、審計(jì)證據(jù)的充分性較高，就可以相對(duì)降低審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量
C、審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性會(huì)影響到審計(jì)證據(jù)的充分性
D、審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，可以適當(dāng)減少審計(jì)證據(jù)的數(shù)量
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考核的是審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。
在選項(xiàng)B這種情況下根本無法保證審計(jì)質(zhì)量。
3.由于納稅申報(bào)表須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)核或批準(zhǔn)，所以如果管理層對(duì)納稅申報(bào)表承擔(dān)責(zé)任，這種情況下（ ?。?。
A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)提供此類服務(wù)對(duì)獨(dú)立性的不利影響，并考慮采取恰當(dāng)?shù)姆婪洞胧┫焕绊懟驅(qū)⑵浣抵量山邮艿乃?BR> B、會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能承接此類服務(wù)
C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供此類服務(wù)通常不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響
D、將產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)和過度推介不利影響
【正確答案】C
【答案解析】本題考核的是為審計(jì)客戶提供非鑒證服務(wù)。
由于納稅申報(bào)表須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查或批準(zhǔn)，如果管理層對(duì)納稅申報(bào)表承擔(dān)責(zé)任，會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供此類服務(wù)通常不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。
4.以下關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所向?qū)徲?jì)客戶提供評(píng)估服務(wù)的說法中正確的是（ ?。?。
A、如果審計(jì)客戶要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供評(píng)估服務(wù)，以幫助其履行納稅申報(bào)義務(wù)或滿足稅務(wù)籌劃目的，并且評(píng)估的結(jié)果不對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生直接影響，通常對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響
B、如果評(píng)估服務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)表意見的財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響，且評(píng)估涉及高度的主觀性，可采取防范措施將自我評(píng)價(jià)不利影響降低至可接受的水平
C、在審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體的情況下，如果評(píng)估服務(wù)單獨(dú)或累積起來對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)表意見的財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響，可采取防范措施將自我評(píng)價(jià)不利影響低降至可接受的水平
D、向?qū)徲?jì)客戶提供評(píng)估服務(wù)可能會(huì)產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響
【正確答案】D
【答案解析】本題考核的是為審計(jì)客戶提供非鑒證服務(wù)。
選項(xiàng)A，如果審計(jì)客戶要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供評(píng)估服務(wù)，以幫助其履行納稅申報(bào)義務(wù)或滿足稅務(wù)籌劃目的，并且評(píng)估的結(jié)果不對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生直接影響，則通常不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響；選項(xiàng)B，如果評(píng)估服務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)表意見的財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響，且評(píng)估涉及高度的主觀性，沒有防范措施可以將自我評(píng)價(jià)不利影響降至可接受水平；選項(xiàng)C，在審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體的情況下，如果評(píng)估服務(wù)單獨(dú)或累積起來對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)表意見的財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響，則會(huì)計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)向其審計(jì)客戶提供評(píng)估服務(wù)。
5.注冊會(huì)計(jì)師在為審計(jì)客戶提供以下稅務(wù)服務(wù)時(shí)，一般不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的有（ ）。
A、在稅收相關(guān)法規(guī)允許下，為審計(jì)客戶提供稅務(wù)籌劃建議
B、基于編制會(huì)計(jì)分錄的目的，為審計(jì)客戶計(jì)算當(dāng)期所得稅或遞延所得稅負(fù)債
C、基于納稅申報(bào)或稅務(wù)籌劃的目的，為審計(jì)客戶提供評(píng)估服務(wù)
D、在稅務(wù)糾紛的案件審理中為審計(jì)客戶充當(dāng)辯護(hù)人，所涉金額重大
【正確答案】AC
【答案解析】本題考核的是為審計(jì)客戶提供非鑒證服務(wù)。
選項(xiàng)B，將因自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生不利影響；選項(xiàng)D，如果稅務(wù)服務(wù)涉及在稅務(wù)糾紛的案件審理中為審計(jì)客戶充當(dāng)辯護(hù)人，且所涉金額對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是重大的，由此產(chǎn)生的過度推介不利影響是重大的，沒有防范措施可以消除或?qū)⑵浣抵量山邮芩健?BR> 6.如果稅務(wù)建議影響財(cái)務(wù)報(bào)表所反映的事項(xiàng)，可能因自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生不利影響。不利影響存在與否及其嚴(yán)重程度主要取決于的因素包括（ ?。?。
A、在確定如何在財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)稅務(wù)建議進(jìn)行處理時(shí)涉及的主觀程度
B、稅務(wù)建議的結(jié)果是否對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響
C、客戶員工的稅務(wù)專業(yè)水平
D、稅務(wù)建議的有效性是否取決于會(huì)計(jì)處理或財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)，以及是否對(duì)會(huì)計(jì)處理或財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的適當(dāng)性存有疑問
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考核的是為審計(jì)客戶提供非鑒證服務(wù)。
除以上四項(xiàng)外，還包括稅務(wù)建議是否具有相應(yīng)的稅收法律法規(guī)依據(jù)，以及稅務(wù)處理是否得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可。
7.A公司為XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所常年審計(jì)客戶，事務(wù)所繼續(xù)接受委托審計(jì)其2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在完成審計(jì)工作時(shí)，A公司所欠2010年度審計(jì)費(fèi)用仍未支付，此時(shí)（ ?。?。
A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求A公司在2011年審計(jì)報(bào)告出具前付清2010年度的審計(jì)費(fèi)用
B、如果在2011年度審計(jì)報(bào)告出具后審計(jì)客戶仍未支付2010年度審計(jì)費(fèi)用，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響存在與否及其嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?BR> C、不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生影響
D、如果A公司在出具2011年度審計(jì)報(bào)告之前仍未支付，可能因自身利益產(chǎn)生不利影響
【正確答案】ABD
【答案解析】本題考核的是收費(fèi)。
未結(jié)的審計(jì)費(fèi)用會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，因此C不正確。
8.下列描述中，屬于或有收費(fèi)的是（ ?。?。
A、以未審財(cái)務(wù)報(bào)表總資產(chǎn)為基準(zhǔn)確定收費(fèi)
B、會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以根據(jù)審計(jì)小組成員審計(jì)過程中預(yù)計(jì)花費(fèi)的審計(jì)時(shí)間為基礎(chǔ)確定收費(fèi)金額
C、在確定收費(fèi)時(shí)考慮專業(yè)服務(wù)所需的知識(shí)和技能
D、以最終審計(jì)客戶是否能夠依據(jù)已審財(cái)務(wù)報(bào)表取得貸款為基礎(chǔ)，確定收取的費(fèi)用
【正確答案】D
【答案解析】本題考核的是收費(fèi)。
或有收費(fèi)是一種按照預(yù)先確定的計(jì)費(fèi)基礎(chǔ)收取費(fèi)用的方式。在這種方式下，收費(fèi)與否或多少取決于交易的結(jié)果或所執(zhí)行工作的結(jié)果，選項(xiàng)D就屬于這種情況。但是需要注意的是，如果一項(xiàng)收費(fèi)是由法院或政府有關(guān)部門規(guī)定的，則該項(xiàng)收費(fèi)不被視為或有收費(fèi)。
9.注冊會(huì)計(jì)師于2011年9月25日承接了甲公司2011年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，審計(jì)工作于2011年10月8日開始，于2012年3月21日完成了審計(jì)工作。A公司管理層于2012年3月21日簽署了財(cái)務(wù)報(bào)表。在2012年2月15日，會(huì)計(jì)師事務(wù)所與A公司簽署了2012年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，在2012年6月2日，由于客戶原因解除了業(yè)務(wù)委托關(guān)系。則業(yè)務(wù)期間為（）。
A、2011年1月1日至2012年3月21日
B、2011年9月25日至2012年3月21日
C、2011年1月1日至2012年6月2日
D、2011年10月8日至2012年6月2日
【正確答案】D
【答案解析】本題考核的是業(yè)務(wù)期間。
業(yè)務(wù)期間自審計(jì)項(xiàng)目組開始執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)之日起，至出具審計(jì)報(bào)告之日止。對(duì)于連續(xù)審計(jì)，業(yè)務(wù)期間結(jié)束日應(yīng)以其中一方通知解除業(yè)務(wù)關(guān)系或出具最終審計(jì)報(bào)告二者時(shí)間孰晚為準(zhǔn)。
10.下列關(guān)于業(yè)務(wù)期間的說法中，正確的有（）。
A、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)期間和財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間獨(dú)立于審計(jì)客戶
B、一般情況下，業(yè)務(wù)期間自審計(jì)項(xiàng)目組開始執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)之日起，至出具審計(jì)報(bào)告之日止
C、如果在財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間或之后，在審計(jì)項(xiàng)目組開始執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)之前，會(huì)計(jì)師事務(wù)所向?qū)徲?jì)客戶提供了非鑒證服務(wù)，并且該非鑒證服務(wù)在審計(jì)期間不允許提供，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)提供的非鑒證服務(wù)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響
D、會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2011年10月28日開始對(duì)A公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，2012年4月5日完成審計(jì)工作，則業(yè)務(wù)期間為2011年1月1日至2012年4月5日
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考核的是業(yè)務(wù)期間。
事務(wù)所于2011年10月28日開始對(duì)A公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，2012年4月5日完成審計(jì)工作，則業(yè)務(wù)期間為2011年10月28日至2012年4月5日。
11.下列關(guān)于公眾利益實(shí)體的關(guān)鍵審計(jì)合伙人的任職期間，說法正確的是（）。
A、關(guān)鍵審計(jì)合伙人任職時(shí)間不應(yīng)超過五年
B、關(guān)鍵審計(jì)合伙人在任職結(jié)束后一年，可以再次擔(dān)任該客戶的關(guān)鍵審計(jì)合伙人
C、關(guān)鍵審計(jì)合伙人任職時(shí)間不應(yīng)超過五年，但任職結(jié)束后可作為項(xiàng)目組成員參與該項(xiàng)目
D、關(guān)鍵審計(jì)合伙人任職時(shí)間不應(yīng)超過五年，但任職結(jié)束后可作為該項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人
【正確答案】A
【答案解析】本題考核的是與審計(jì)客戶長期存在業(yè)務(wù)關(guān)系。
如果審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體，執(zhí)行其審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人任職時(shí)間不得超過五年。在任期結(jié)束后的兩年內(nèi)，該關(guān)鍵審計(jì)合伙人不得再次成為該客戶的審計(jì)項(xiàng)目組成員或關(guān)鍵審計(jì)合伙人。在此期間內(nèi)，該關(guān)鍵審計(jì)合伙人也不得有下列行為：（1）參與該客戶的審計(jì)業(yè)務(wù)；（2）為該客戶的審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核；（3）就有關(guān)技術(shù)或行業(yè)特定問題、交易或事項(xiàng)向項(xiàng)目組或該客戶提供咨詢；（4）以其他方式直接影響業(yè)務(wù)結(jié)果。
12.下列情形下，甲注冊會(huì)計(jì)師可能擔(dān)任審計(jì)客戶2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表關(guān)鍵合伙人或項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的是（）。
A、2008年甲注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)A公司首次公開發(fā)行證券的審計(jì)工作，A公司成功上市后一直由甲注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人
B、甲注冊會(huì)計(jì)師自2005年至2009年擔(dān)任B公司（上市公司）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)關(guān)鍵合伙人，2010年不擔(dān)任B公司關(guān)鍵合伙人
C、甲注冊會(huì)計(jì)師自2006年至2010年擔(dān)任C公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)關(guān)鍵合伙人，因接替其擔(dān)任C公司2011年度關(guān)鍵合伙人的乙注冊會(huì)計(jì)師因意外事故無法工作，且事務(wù)所無其他勝任人員
D、甲注冊會(huì)計(jì)師自2006年至2010年擔(dān)任D公司（上市公司）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)關(guān)鍵合伙人，下年度安排其作為會(huì)計(jì)師事務(wù)所的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員
【正確答案】C
【答案解析】本題考核的是與審計(jì)客戶長期存在業(yè)務(wù)關(guān)系。
選項(xiàng)A，如果審計(jì)客戶是首次公開發(fā)行證券的公司，關(guān)鍵審計(jì)合伙人在該公司上市后連續(xù)提供審計(jì)服務(wù)的期限，不得超過兩個(gè)完整會(huì)計(jì)年度；選項(xiàng)B，如果審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體，執(zhí)行其審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人任職時(shí)間不得超過五年。在任期結(jié)束后的兩年內(nèi)，該關(guān)鍵審計(jì)合伙人不得再次成為該客戶的審計(jì)項(xiàng)目組成員或關(guān)鍵審計(jì)合伙人；選項(xiàng)C，在極其特殊的情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能因無法預(yù)見和控制的情形而不能按時(shí)輪換關(guān)鍵審計(jì)合伙人。如果關(guān)鍵審計(jì)合伙人的連任對(duì)審計(jì)質(zhì)量特別重要，并且通過采取防范措施能夠消除對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?，則在法律法規(guī)允許的情況下，該關(guān)鍵審計(jì)合伙人在審計(jì)項(xiàng)目組的時(shí)限可以延長一年。選項(xiàng)D，在選項(xiàng)B解析的基礎(chǔ)上，在此期間內(nèi)，該關(guān)鍵審計(jì)合伙人也不得有下列行為：（1）參與該客戶的審計(jì)業(yè)務(wù)；（2）為該客戶的審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核；（3）就有關(guān)技術(shù)或行業(yè)特定問題、交易或事項(xiàng)向項(xiàng)目組或該客戶提供咨詢；（4）以其他方式直接影響業(yè)務(wù)結(jié)果。
13.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與丁公司之間簽訂了長期審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，委派A作為關(guān)鍵審計(jì)合伙人，至執(zhí)行完2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)止，該關(guān)鍵審計(jì)合伙人已經(jīng)為丁公司服務(wù)了四年，在2011年審計(jì)業(yè)務(wù)結(jié)束之后，該客戶成功上市，則A還可以繼續(xù)執(zhí)行丁公司的審計(jì)業(yè)務(wù)（ ?。?。
A、一年
B、兩年
C、三年
D、四年
【正確答案】B
【答案解析】本題考核的是與審計(jì)客戶長期存在業(yè)務(wù)關(guān)系。
如果關(guān)鍵審計(jì)合伙人為該客戶服務(wù)了四年或更長的時(shí)間，在該客戶成為公眾利益實(shí)體之后，該合伙人還可以繼續(xù)服務(wù)兩年。
14.在應(yīng)客戶要求接替前任注冊會(huì)計(jì)師的工作時(shí)，可能對(duì)專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生不利影響，注冊會(huì)計(jì)師對(duì)此可以采取的防范措施包括（ ?。?。
A、沒有任何防范措施，不得接受此類業(yè)務(wù)
B、當(dāng)應(yīng)邀投標(biāo)時(shí)，在投標(biāo)書中說明，在承接業(yè)務(wù)前需要與前任注冊會(huì)計(jì)師溝通，以了解是否存在不應(yīng)接受委托的理由
C、要求前任注冊會(huì)計(jì)師提供已知悉的相關(guān)事實(shí)或情況，即前任注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為，后任注冊會(huì)計(jì)師在作出承接業(yè)務(wù)的決定前，需要了解的事實(shí)或情況
D、從其他渠道獲取必要的信息
【正確答案】BCD
【答案解析】本題考核的是對(duì)職業(yè)道德基本原則的不利影響及防范措施。
注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在必要時(shí)采取防范措施，消除因客戶變更委托產(chǎn)生的不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健７婪洞胧┲饕ǎ海?）當(dāng)應(yīng)邀投標(biāo)時(shí)，在投標(biāo)書中說明，在承接業(yè)務(wù)前需要與前任注冊會(huì)計(jì)師溝通，以了解是否存在不應(yīng)接受委托的理由；（2）要求前任注冊會(huì)計(jì)師提供已知悉的相關(guān)事實(shí)或情況，即前任注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為，后任注冊會(huì)計(jì)師在作出承接業(yè)務(wù)的決定前，需要了解的事實(shí)或情況；（3）從其他渠道獲取必要的信息。
15.在承接業(yè)務(wù)的過程，下列可能對(duì)職業(yè)道德基本原則不會(huì)產(chǎn)生不利影響的是（ ?。?。
A、在推介自身和工作時(shí)，將自己的工作與其他會(huì)員的工作進(jìn)行比較
B、由于對(duì)提供的服務(wù)比較熟悉，報(bào)價(jià)低于同行的水平
C、根據(jù)事務(wù)所的規(guī)定，向介紹本業(yè)務(wù)的個(gè)人支付20%的業(yè)務(wù)中介費(fèi)用
D、在審計(jì)過程中，客戶委托注冊會(huì)計(jì)師開展信息服務(wù)，由于專業(yè)有限，注冊會(huì)計(jì)師將該業(yè)務(wù)介紹給一軟件公司，并向軟件公司收取了少量的業(yè)務(wù)提成費(fèi)用
【正確答案】B
【答案解析】本題考核的是對(duì)職業(yè)道德基本原則的不利影響及防范措施。
推介自身和工作時(shí)，不應(yīng)貶低其他會(huì)員或與其工作進(jìn)行比較。注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)向客戶或其他第三方收取介紹費(fèi)或傭金，也不應(yīng)向客戶或其他第三方支付介紹費(fèi)。
16.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在2012年1月10日承接了丁公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，因?yàn)殡p方合作愉快，丁公司答應(yīng)為ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所介紹客戶，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接后會(huì)給丁公司支付一定的介紹費(fèi)，這種情況下（ ?。?。
A、會(huì)對(duì)客觀和公正原則以及專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響
B、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?BR> C、不會(huì)對(duì)職業(yè)道德基本原則的遵循產(chǎn)生不利影響
D、這種影響非常重大，沒有防范措施可以消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?BR> 【正確答案】AD
【答案解析】本題考核的是對(duì)職業(yè)道德基本原則的不利影響及防范措施。
注冊會(huì)計(jì)師為獲得客戶而支付業(yè)務(wù)介紹費(fèi)，可能對(duì)客觀和公正原則以及專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?BR> 17.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所堅(jiān)持不同意審計(jì)客戶對(duì)某項(xiàng)交易的會(huì)計(jì)處理，審計(jì)客戶可能不將計(jì)劃中的非鑒證服務(wù)合同提供給該會(huì)計(jì)師事務(wù)所，該情形將因（ ?。┮蛩貙?dǎo)致對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。
A、密切關(guān)系
B、自身利益
C、自我評(píng)價(jià)
D、外在壓力
【正確答案】D
【答案解析】本題考核的是對(duì)職業(yè)道德基本原則的不利影響及防范措施。
該情形屬于因外在壓力因素導(dǎo)致對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。
18.當(dāng)已識(shí)別出違反職業(yè)道德基本原則的不利影響超出可接受水平時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可能（ ?。?。
A、采取防范措施消除不利影響
B、采取防范措施將不利影響降至可接受水平
C、終止業(yè)務(wù)約定
D、拒絕接受業(yè)務(wù)委托
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考核的是對(duì)職業(yè)道德基本原則的不利影響及防范措施。
以上選項(xiàng)均正確。
19.下列防范措施屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面的是（ ?。?。
A、向客戶治理層討論有關(guān)的職業(yè)道德問題
B、當(dāng)向鑒證客戶提供非鑒證服務(wù)時(shí)，分派不同的合伙人和項(xiàng)目組
C、輪換鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組高級(jí)員工
D、請其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行或重新執(zhí)行部分業(yè)務(wù)
【正確答案】B
【答案解析】本題考核的是對(duì)職業(yè)道德基本原則的不利影響和防范措施。
選項(xiàng)ACD均屬具體業(yè)務(wù)層面的防范措施。
20.戊公司與ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂了合同審計(jì)其2011年財(cái)務(wù)報(bào)表，在實(shí)施了相關(guān)的審計(jì)程序之后，獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬發(fā)表保留意見的審計(jì)報(bào)告，因戊公司為上市公司，對(duì)該審計(jì)意見不是很滿意，因此擬尋求XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供第二次意見，XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的重要程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。防范措施中不包括（ ）?BR> A、直接與ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行溝通
B、在與戊公司的溝通函件中闡述注冊會(huì)計(jì)師意見的局限性
C、征得戊公司同意，與ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行溝通
D、向ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供第二次意見的復(fù)印件
【正確答案】A
【答案解析】本題考核的是應(yīng)客戶的要求提供第二次意見。
在與ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行溝通前必須要取得客戶的同意，不能直接溝通。
21.如果被要求提供第二次意見，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的重要程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?，下列方案中可行的有（ ?。?BR> A、在與客戶溝通中說明注冊會(huì)計(jì)師發(fā)表專業(yè)意見的局限性
B、征得客戶同意與前任注冊會(huì)計(jì)師溝通
C、在審計(jì)報(bào)告中提及現(xiàn)任注冊會(huì)計(jì)師的工作
D、向前任注冊會(huì)計(jì)師提供第二次意見的副本
【正確答案】ABD
【答案解析】本題考核的是應(yīng)客戶的要求提供第二次意見。
如果被要求提供第二次意見，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的重要程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。防范措施主要包括：征得客戶同意與前任注冊會(huì)計(jì)師溝通；在與客戶溝通中說明注冊會(huì)計(jì)師發(fā)表專業(yè)意見的局限性；向前任注冊會(huì)計(jì)師提供第二次意見的副本。
22.注冊會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的種類有（ ）。
A、民事責(zé)任
B、刑事責(zé)任
C、過失
D、行政責(zé)任
【正確答案】ABD
【答案解析】本題考查的是中國注冊會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任。
注冊會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任包括行政責(zé)任、民事責(zé)任和刑事責(zé)任三種，違約、過失和欺詐是導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的原因中源于注冊會(huì)計(jì)師自身的三種原因。
23.如果注冊會(huì)計(jì)師指派了不具有專業(yè)勝任能力的助理人員進(jìn)行審計(jì)而導(dǎo)致未能發(fā)現(xiàn)應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的重大錯(cuò)報(bào)，并且導(dǎo)致發(fā)表了錯(cuò)誤的審計(jì)意見，應(yīng)該屬于（ ?。?。
A、審計(jì)失敗
B、經(jīng)營失敗
C、欺詐
D、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的是中國注冊會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任。
審計(jì)失敗是注冊會(huì)計(jì)師由于沒有遵守審計(jì)準(zhǔn)則的要求而發(fā)表了錯(cuò)誤的審計(jì)意見；經(jīng)營失敗是被審計(jì)單位由于經(jīng)濟(jì)或經(jīng)營條件的變化而無法滿足投資者的預(yù)期；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào)，而注冊會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。所以根據(jù)題干的意思，這種情況屬于由于注冊會(huì)計(jì)師沒有遵守審計(jì)準(zhǔn)則的要求而導(dǎo)致未能發(fā)現(xiàn)應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào)，故屬于審計(jì)失敗。
24.關(guān)于經(jīng)營失敗與審計(jì)失敗的下列表述中，不正確的是（ ?。?。
A、經(jīng)營失敗是指企業(yè)由于經(jīng)濟(jì)或經(jīng)營條件的變化，如經(jīng)濟(jì)衰退、不當(dāng)?shù)墓芾頉Q策或出現(xiàn)意料之外的行業(yè)競爭等，而無法滿足投資者的預(yù)期
B、審計(jì)失敗是指注冊會(huì)計(jì)師由于沒有遵守審計(jì)準(zhǔn)則的要求而發(fā)表了錯(cuò)誤的審計(jì)意見
C、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào)，而注冊會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性
D、經(jīng)營失敗必然會(huì)導(dǎo)致審計(jì)失敗
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的是中國注冊會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任。
經(jīng)營失敗和審計(jì)失敗有不同的判斷標(biāo)準(zhǔn)和表現(xiàn)形式，經(jīng)營失敗不一定會(huì)導(dǎo)致審計(jì)失敗，故選項(xiàng)D不正確。
25.如果被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào)，則在下列情況下很可能在訴訟中被判為重大過失的是（ ?。?。
A、注冊會(huì)計(jì)師運(yùn)用常規(guī)審計(jì)程序通常能夠發(fā)現(xiàn)該錯(cuò)報(bào)但未發(fā)現(xiàn)
B、審計(jì)人員確實(shí)遵守了審計(jì)準(zhǔn)則，但提出錯(cuò)誤的審計(jì)意見
C、注冊會(huì)計(jì)師明知道存在重大錯(cuò)報(bào)卻出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告
D、注冊會(huì)計(jì)師基本上遵循了審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)要求
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的是中國注冊會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任。
選項(xiàng)BD通常會(huì)被認(rèn)定為普通過失，選項(xiàng)C通常會(huì)被認(rèn)定為欺詐或推定欺詐。
26.按照審計(jì)的內(nèi)容和目的進(jìn)行分類，審計(jì)可以分為（ ?。?BR> A、合規(guī)性審計(jì)與經(jīng)營審計(jì)
B、制度基礎(chǔ)審計(jì)
C、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)
D、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)
【正確答案】AC
【答案解析】本題考查的是注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)性質(zhì)。
制度基礎(chǔ)審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是審計(jì)的一種方法，并不是審計(jì)的一個(gè)種類。
27.以下關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的說法中正確的有（ ?。?。
A、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為基礎(chǔ)
B、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)以控制測試為中心
C、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)從理論上解決了審計(jì)抽樣的隨意性問題
D、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)改善了審計(jì)資源的分配
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考查的是注冊會(huì)計(jì)師的性質(zhì)。選項(xiàng)ACD均為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的特點(diǎn)，選項(xiàng)B是制度基礎(chǔ)審計(jì)的特征。
28.業(yè)務(wù)約定條款需要明確適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)。集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款可能還需要包括下列（ ?。┦马?xiàng)。
A、在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，集團(tuán)項(xiàng)目組與組成部分注冊會(huì)計(jì)師的溝通應(yīng)當(dāng)盡可能地不受限制
B、組成部分注冊會(huì)計(jì)師與組成部分治理層、組成部分管理層之間進(jìn)行的重要溝通(包括就值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行的溝通)，也應(yīng)當(dāng)告知集團(tuán)項(xiàng)目組
C、監(jiān)管機(jī)構(gòu)與組成部分就財(cái)務(wù)報(bào)告事項(xiàng)進(jìn)行的重要溝通，應(yīng)當(dāng)告知集團(tuán)項(xiàng)目組
D、如果集團(tuán)項(xiàng)目組認(rèn)為有必要，應(yīng)當(dāng)允許集團(tuán)項(xiàng)目組接觸組成部分信息、組成部分治理層、組成部分管理層和細(xì)成部分注冊會(huì)計(jì)師(包括集團(tuán)項(xiàng)目組需要獲取的相關(guān)審計(jì)工作底稿)，以及允許集團(tuán)項(xiàng)目組或允許其要求組成部分注冊會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考核集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)的承接與保持。
上述四項(xiàng)都是對(duì)的。
29.下列關(guān)于“與集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的概念”的說法中，正確的有（ ）。
A、集團(tuán)項(xiàng)目合伙人，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所中負(fù)責(zé)某項(xiàng)集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)及其執(zhí)行，并代表會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告上簽字的合伙人
B、組成部分注冊會(huì)計(jì)師，是指基于集團(tuán)審計(jì)目的，按照集團(tuán)項(xiàng)目組的要求，對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作的注冊會(huì)計(jì)師
C、集團(tuán)，是指由所有組成部分構(gòu)成的整體，但并不是所有組成部分的財(cái)務(wù)信息包括在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中
D、某些組成部分由于其特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)，集團(tuán)項(xiàng)目組可能將其識(shí)別為重要組成部分
【正確答案】ABD
【答案解析】本題考核與集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的概念。
集團(tuán)，是指由所有組成部分構(gòu)成的整體，并且所有組成部分的財(cái)務(wù)信息包括在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中。
30.下列有關(guān)內(nèi)部審計(jì)和注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)關(guān)系的說法中不正確的是（ ）。
A、為支持所得出的結(jié)論，內(nèi)部審計(jì)和注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)中的審計(jì)人員都需要獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，但內(nèi)部審計(jì)不會(huì)采用函證和分析程序
B、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮內(nèi)部審計(jì)工作的某些方面是否有助于確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，包括了解內(nèi)部控制所采用的程序、評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)所采用的程序和實(shí)質(zhì)性程序
C、如果內(nèi)部審計(jì)的工作結(jié)束表明被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表在某些領(lǐng)域存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)這些領(lǐng)域給予特別關(guān)注
D、在對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員保持獨(dú)立性和客觀性，及其工作評(píng)價(jià)后，注冊會(huì)計(jì)師可能信賴內(nèi)部審計(jì)工作
【正確答案】A
【答案解析】本題考核利用內(nèi)部審計(jì)工作。
內(nèi)部審計(jì)也可以運(yùn)用函證和分析程序等審計(jì)方法；注冊會(huì)計(jì)師必須對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立作出職業(yè)判斷，而不應(yīng)完全依賴內(nèi)部審計(jì)工作。如審計(jì)過程中涉及的職業(yè)判斷、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、樣本規(guī)模的確定等均應(yīng)當(dāng)由注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)執(zhí)行。