1.判斷錯(cuò)報(bào)包括兩種情況，分別是（ ）。
A、通過測(cè)試樣本估計(jì)出的總體的錯(cuò)報(bào)減去在測(cè)試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)
B、管理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)值的判斷差異
C、通過實(shí)質(zhì)性分析程序推斷出的估計(jì)錯(cuò)報(bào)
D、管理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)選擇和運(yùn)用會(huì)計(jì)政策的判斷差異
【正確答案】BD
【答案解析】本題考查的是評(píng)價(jià)審計(jì)過程中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)。
選項(xiàng)AC屬于推斷錯(cuò)報(bào)。
2.制定總體審計(jì)策略時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮的事項(xiàng)有（ ?。?。
A、預(yù)期審計(jì)工作涵蓋的范圍
B、確定重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的審計(jì)領(lǐng)域
C、向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分派具有適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)的項(xiàng)目組成員
D、計(jì)劃實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考查的是總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃。
選項(xiàng)D為具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)考慮的內(nèi)容。
3.下面有關(guān)實(shí)際執(zhí)行的重要性的理解正確的有（ ?。?。
A、運(yùn)用實(shí)際執(zhí)行的重要性的目的是將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)，超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性或特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平(如適用)的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?BR> B、針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性只需確定一個(gè)實(shí)際執(zhí)行的重要性，而針對(duì)交易、賬戶余額或披露的重要性水平應(yīng)確定一個(gè)或多個(gè)實(shí)際執(zhí)行的重要性水平
C、實(shí)際執(zhí)行的重要性一定低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性
D、如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所要求實(shí)際執(zhí)行的重要性定義在財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的50％-75％之間，當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師首次承接審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)按財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的75％確定實(shí)際執(zhí)行的重要性
【正確答案】AC
【答案解析】本題考查的是重要性及重要性水平。
針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性依據(jù)重要性定義也可能是一個(gè)或多個(gè)金額。
通常而言，實(shí)際執(zhí)行的重要性通常為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的50％-75％。接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性50％的情況：(1)非連續(xù)性審計(jì)；（2）以前年度審計(jì)調(diào)整較多；(3)項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)較高(如處于高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，經(jīng)常面臨較大市場(chǎng)壓力，首次承接的審計(jì)項(xiàng)目或者需要出具特殊目的報(bào)告等)。接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性75％的情況：(1)連續(xù)性審計(jì)，以前年度審計(jì)調(diào)整較少；(2)項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)較低(如處于低風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，市場(chǎng)壓力較小)。
4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定累積識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)時(shí)，不應(yīng)將其包含在內(nèi)的是（ ?。?。
A、已經(jīng)識(shí)別出的毋庸置疑的錯(cuò)報(bào)
B、通過實(shí)質(zhì)性分析程序推斷出的估計(jì)錯(cuò)報(bào)
C、可容忍錯(cuò)報(bào)
D、管理層對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)的判斷不合理導(dǎo)致與注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出的判斷產(chǎn)生差異
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的是評(píng)價(jià)審計(jì)過程中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)。
累積識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)包括：事實(shí)錯(cuò)報(bào)、判斷錯(cuò)報(bào)、推斷錯(cuò)報(bào)。判斷錯(cuò)報(bào)是由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為管理層對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)作出不合理的判斷或不恰當(dāng)?shù)剡x擇和運(yùn)用會(huì)計(jì)政策而導(dǎo)致的差異。選項(xiàng)C不屬于累積識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)。
5.下列有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的說法中錯(cuò)誤的是（ ）。
A、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽訂的
B、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容和格式不會(huì)因不同的被審計(jì)單位而不同
C、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書具有經(jīng)濟(jì)合同的性質(zhì)，它的目的是為了明確約定各方的權(quán)利和義務(wù)。約定書一經(jīng)約定各方簽字認(rèn)可，即成為法律上生效的契約，對(duì)各方均具有法定約束力
D、會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接任何審計(jì)業(yè)務(wù)，均應(yīng)與被審計(jì)單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的是審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。
審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容和格式可能會(huì)因被審計(jì)單位的不同而不同的，具體單位需要具體考慮，但是一般基本內(nèi)容是都包括的。
6.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)丙公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查應(yīng)收賬款時(shí)，發(fā)現(xiàn)賬上某筆記錄“借：應(yīng)收賬款—A公司1000000，貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000000”，通過函證A公司，檢查銷貨記錄等，證實(shí)此筆銷售發(fā)生于2012年1月5日。那么，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先認(rèn)為管理層對(duì)營(yíng)業(yè)收入賬戶的（ ?。┱J(rèn)定存在問題。
A、發(fā)生
B、完整性
C、準(zhǔn)確性
D、截止
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的是認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)。
該事項(xiàng)強(qiáng)調(diào)此筆銷售業(yè)務(wù)為未記錄于正確的會(huì)計(jì)期間，所以屬于截止認(rèn)定。
7.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)ABC公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表，下列審計(jì)程序中，證實(shí)應(yīng)收賬款存在認(rèn)定的審計(jì)程序是（ ?。?。
A、檢查銷售文件以確定是否采用連續(xù)編號(hào)的銷售單
B、從應(yīng)收賬款明細(xì)賬追查至銷售合同、銷售發(fā)票、出庫(kù)單等原始憑證
C、抽取發(fā)運(yùn)憑證、銷售合同等憑證追查至應(yīng)收賬款明細(xì)賬
D、向銷售客戶進(jìn)行函證
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的是審計(jì)過程與審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
選項(xiàng)AC有助于證實(shí)完整性；選項(xiàng)BD有助于實(shí)現(xiàn)存在認(rèn)定，由外部獲取的審計(jì)證據(jù)的證明力強(qiáng)于內(nèi)部獲取的審計(jì)證據(jù)，因此選項(xiàng)D是審計(jì)程序。
8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了確定被審計(jì)單位的交易是否記錄于恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間，下列程序中恰當(dāng)?shù)氖牵ā 。?BR> A、年前開出的支票是否均在年前已入賬
B、應(yīng)收賬款是否確實(shí)屬實(shí)
C、存貨的跌價(jià)損失是否已足額確認(rèn)
D、存貨是否用作抵押
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的是審計(jì)過程與審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
截止目標(biāo)就是要求各項(xiàng)交易應(yīng)計(jì)入恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間。選項(xiàng)B涉及存在認(rèn)定；選項(xiàng)C涉及計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定；選項(xiàng)D涉及權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定。
9.在每次財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過程中都應(yīng)實(shí)施的程序有（ ?。?。
A、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序
B、控制測(cè)試
C、觀察
D、實(shí)質(zhì)性程序
【正確答案】AD
【答案解析】本題考查的是審計(jì)過程與審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、控制測(cè)試(必要時(shí)或決定測(cè)試時(shí))和實(shí)質(zhì)性程序，才能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，得出合理的審計(jì)結(jié)論，作為形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)。
10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師所確定的以下具體審計(jì)目標(biāo)中，是根據(jù)管理層關(guān)于完整性認(rèn)定推論得出的有（ ）。
A、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬余額合計(jì)是否與總賬余額相符
B、存貨是否已適當(dāng)?shù)赜?jì)提跌價(jià)損失準(zhǔn)備
C、在途存貨是否包括在存貨項(xiàng)目?jī)?nèi)
D、有關(guān)短期借款的入賬是否及時(shí)
【正確答案】CD
【答案解析】本題考查的是認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)。
選項(xiàng)A，與準(zhǔn)確性認(rèn)定對(duì)應(yīng)；選項(xiàng)B，與計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定對(duì)應(yīng)；選項(xiàng)C，顯然與完整性認(rèn)定對(duì)應(yīng)；選項(xiàng)D，不及時(shí)入賬很可能意味著該記的沒有記。
11.截止測(cè)試的目的主要是確定被審計(jì)單位的交易是否已計(jì)入恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間。下列管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定中，該程序可能與其相關(guān)的有（ ?。?BR> A、存在
B、完整性
C、截止
D、分類和可理解性
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考查的是認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)。
如果交易記錄的歸屬期不正確，比如將應(yīng)記入本期的業(yè)務(wù)推遲至下期入賬，則勢(shì)必同時(shí)導(dǎo)致本期記錄不完整和下期記錄不真實(shí)。
12.下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法不正確的是（ ）。
A、通常與控制環(huán)境有關(guān)
B、與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系
C、可能影響多項(xiàng)認(rèn)定
D、可以界定于某類交易、賬戶余額和披露的具體認(rèn)定
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
可以界定于某類交易、賬戶余額和披露的具體認(rèn)定是認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)往往難以界定在某類交易、賬戶余額和披露的具體認(rèn)定。
13.根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型規(guī)定，下列表述中不正確的是（ ）。
A、在審計(jì)業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，以合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)
B、在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，需要的審計(jì)證據(jù)越多
C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過擴(kuò)大執(zhí)行審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，消除檢查風(fēng)險(xiǎn)
D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲得認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以便在完成審計(jì)工作時(shí)，能夠以可接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表意見
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性，由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用抽樣審計(jì)方法以及其他原因，檢查風(fēng)險(xiǎn)不可能降低為零，選項(xiàng)C不正確。
14.對(duì)于特定被審計(jì)單位而言，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)證據(jù)的關(guān)系可以表述為（ ?。?BR> A、可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低，所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量越多
B、可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高，所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量就越少
C、評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量就越少
D、評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量就越少
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考查的是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)成反向關(guān)系；重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)成正向關(guān)系。
15.以下說法中不正確的有（ ）。
A、錯(cuò)報(bào)可能不會(huì)孤立發(fā)生，一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)的發(fā)生還可能表明存在其他錯(cuò)報(bào)
B、在確定一項(xiàng)分類錯(cuò)報(bào)是否重大時(shí)，僅需考慮金額大小
C、應(yīng)當(dāng)及時(shí)與適當(dāng)層級(jí)的管理層溝通錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)
D、對(duì)于同一賬戶余額或同一類別的交易內(nèi)部的錯(cuò)報(bào)，不可以進(jìn)行抵銷
【正確答案】BD
【答案解析】本題考查的是評(píng)價(jià)審計(jì)過程中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)。
選項(xiàng)B，在確定一項(xiàng)分類錯(cuò)報(bào)是否重大時(shí)，需要進(jìn)行定性評(píng)估；選項(xiàng)D，對(duì)于同一賬戶余額或同一類別的交易內(nèi)部的錯(cuò)報(bào)，這種抵銷可能是適當(dāng)?shù)摹?BR> 16.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)測(cè)試中發(fā)現(xiàn)最近購(gòu)入存貨的實(shí)際價(jià)值為15000元，但賬面記錄的金額卻為10000元。因此，存貨和應(yīng)付賬款分別被低估了5000元，這里被低估的5000元就是（ ?。?BR> A、判斷錯(cuò)報(bào)
B、推斷錯(cuò)報(bào)
C、累積錯(cuò)報(bào)
D、己識(shí)別的對(duì)事實(shí)的具體錯(cuò)報(bào)
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的是評(píng)價(jià)審計(jì)過程中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)。
該錯(cuò)報(bào)產(chǎn)生于被審計(jì)單位收集和處理數(shù)據(jù)的錯(cuò)誤，因此屬于是事實(shí)錯(cuò)報(bào)，即已識(shí)別的對(duì)事實(shí)的具體錯(cuò)報(bào)。
17.在確定財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性時(shí)需要考慮的因素有（ ?。?。
A、被審計(jì)單位的性質(zhì)
B、財(cái)務(wù)報(bào)表的目的
C、財(cái)務(wù)報(bào)表的性質(zhì)
D、法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財(cái)務(wù)報(bào)告的編制基礎(chǔ)
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查的是審計(jì)的前提條件。
在確定編制財(cái)務(wù)報(bào)表所采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要以下因素：被審計(jì)單位的性質(zhì)，例如被審計(jì)單位是商業(yè)企業(yè)、公共部門實(shí)體還是非營(yíng)利組織；財(cái)務(wù)報(bào)表的目的，例如編制財(cái)務(wù)報(bào)表是用于滿足廣大財(cái)務(wù)報(bào)表使用者共同的財(cái)務(wù)信息需求，還是用于滿足財(cái)務(wù)報(bào)表特定使用者的信息需求；財(cái)務(wù)報(bào)表的性質(zhì)，例如財(cái)務(wù)報(bào)表是整套報(bào)表還是單一報(bào)表等；法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)。
18.下面有關(guān)就管理層的責(zé)任達(dá)成一致意見的說法中，錯(cuò)誤的是（ ）。
A、按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，執(zhí)行審計(jì)的前提是管理層已認(rèn)可并理解其承擔(dān)的責(zé)任
B、在大多數(shù)情況下，管理層負(fù)責(zé)執(zhí)行，而治理層負(fù)責(zé)監(jiān)督管理層
C、管理層設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使編制的財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)
D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行的獨(dú)立審計(jì)工作，可以代替管理層維護(hù)編制財(cái)務(wù)報(bào)表所需要的內(nèi)部控制
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的是審計(jì)的前提條件。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行的獨(dú)立審計(jì)工作，不能代替管理層維護(hù)編制財(cái)務(wù)報(bào)表所需要的內(nèi)部控制。
19.注冊(cè)會(huì)計(jì)師承接相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)的前提條件包括（ ）。
A、編制財(cái)務(wù)報(bào)表的基礎(chǔ)恰當(dāng)，且能夠?yàn)轭A(yù)期使用者獲取
B、管理層已認(rèn)可并理解其承擔(dān)的責(zé)任
C、治理層已認(rèn)可注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)計(jì)劃
D、財(cái)務(wù)報(bào)表特定使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是可接受的
【正確答案】ABD
【答案解析】本題考查的是審計(jì)的前提條件。
審計(jì)的前提條件:(1)財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)。(2)就管理層的責(zé)任達(dá)成一到意見。
20.在完成審計(jì)業(yè)務(wù)前，通常情況下，導(dǎo)致被審計(jì)單位業(yè)務(wù)變更的合理理由有（ ）。
A、有跡象表明被審計(jì)單位會(huì)計(jì)信息有誤
B、審計(jì)范圍存在限制
C、對(duì)原來要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解
D、環(huán)境變化對(duì)審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響
【正確答案】CD
【答案解析】本題考查的是審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。
下列原因可能導(dǎo)致被審計(jì)單位要求變更業(yè)務(wù)：（1）環(huán)境變化對(duì)審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響；（2）對(duì)原來要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解；（3）無論是管理層施加的還是其他情況引起的審計(jì)范圍受到限制。上述第（1）和第（2）項(xiàng)通常被認(rèn)為是變更業(yè)務(wù)的合理理由，但如果有跡象表明該變更要求與錯(cuò)誤的、不完整的或者不能令人滿意的信息有關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)認(rèn)為該變更是合理的。所以選項(xiàng)AB不正確。
21.下列有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的說法中錯(cuò)誤的是（ ?。?。
A、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽訂的
B、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容和格式不會(huì)因不同的被審計(jì)單位而不同
C、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書具有經(jīng)濟(jì)合同的性質(zhì)，它的目的是為了明確約定各方的權(quán)利和義務(wù)。約定書一經(jīng)約定各方簽字認(rèn)可，即成為法律上生效的契約，對(duì)各方均具有法定約束力
D、會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接任何審計(jì)業(yè)務(wù)，均應(yīng)與被審計(jì)單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的是審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。
審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容和格式可能會(huì)因被審計(jì)單位的不同而不同的，具體單位需要具體考慮，但是一般基本內(nèi)容是都包括的。
22.下列有關(guān)重要性的說法中不正確的有（ ?。?BR> A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)錯(cuò)報(bào)重要性的考慮時(shí)，必須同時(shí)考慮數(shù)量和性質(zhì)兩個(gè)方面。只有數(shù)量和性質(zhì)兩方面都重要了，才可以說該錯(cuò)報(bào)是重要的
B、為保證計(jì)劃審計(jì)工作的效果，審計(jì)計(jì)劃應(yīng)由項(xiàng)目合伙人獨(dú)立完成
C、一般而言財(cái)務(wù)報(bào)表使用者十分關(guān)心流動(dòng)性較高的項(xiàng)目，但是基于成本效益原則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從寬確定重要性水平
D、通常而言，實(shí)際執(zhí)行的重要性通常為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的70％～90％
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考核的是重要性及重要性水平。
選項(xiàng)A，重要性包括對(duì)數(shù)量和性質(zhì)兩個(gè)方面的考慮，但是只要一個(gè)方面重要，那么該錯(cuò)報(bào)就是重要的；選項(xiàng)B，項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目組其他關(guān)鍵成員均應(yīng)當(dāng)參與計(jì)劃審計(jì)工作，利用其經(jīng)驗(yàn)和見解，以提高計(jì)劃過程的效率和效果；選項(xiàng)C，財(cái)務(wù)報(bào)表使用者十分關(guān)心的項(xiàng)目的重要性水平要從嚴(yán)確定，這體現(xiàn)了“重要性概念應(yīng)當(dāng)從財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的角度來考慮”的觀點(diǎn)，因此對(duì)于重要的項(xiàng)目不可以考慮成本效益原則，應(yīng)當(dāng)首先保證審計(jì)質(zhì)量；選項(xiàng)D，通常而言，實(shí)際執(zhí)行的重要性通常為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的50％～75％。
23.下列各項(xiàng)中與A公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估最相關(guān)的是（ ）。
A、A公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢(shì)
B、A公司控制環(huán)境薄弱
C、A公司的生產(chǎn)成本計(jì)算過程相當(dāng)復(fù)雜
D、A公司持有大量高價(jià)值且易被盜竊的資產(chǎn)
【正確答案】B
【答案解析】本題考核的是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系，此類風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)。內(nèi)控的好壞是影響財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的直接因素，選項(xiàng)ACD都是相對(duì)具體的，針對(duì)某類具體項(xiàng)目層次的。
24.下列有關(guān)重要性、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)證據(jù)的說法中，不正確的是（ ）。
A、重要性與客觀存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間存在反向關(guān)系
B、重要性和審計(jì)證據(jù)的數(shù)量之間存在反向變動(dòng)關(guān)系
C、可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)的數(shù)量之間存在反向變動(dòng)關(guān)系
D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過調(diào)高重要性水平來降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
【正確答案】D
【答案解析】本題考核的是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能通過不合理地人為調(diào)高重要性水平，降低審汁風(fēng)險(xiǎn)。
25.下列關(guān)于“累積識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)”的說法中，不正確的是（ ）。
A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)累積審計(jì)過程中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)，除非錯(cuò)報(bào)明顯微小
B、如果不確定一個(gè)或多個(gè)錯(cuò)報(bào)是否明顯微小，就不能認(rèn)為這些錯(cuò)報(bào)是明顯微小的
C、通過測(cè)試樣本估計(jì)出的總體的錯(cuò)報(bào)減去在測(cè)試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)，屬于推斷錯(cuò)報(bào)
D、通過實(shí)質(zhì)性分析程序推斷出的估計(jì)錯(cuò)報(bào)，不屬于推斷錯(cuò)報(bào)
【正確答案】D
【答案解析】本題考核的是評(píng)價(jià)審計(jì)過程中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)。
推斷錯(cuò)報(bào)通常包括：(1)通過測(cè)試樣本估計(jì)出的總體的錯(cuò)報(bào)減去在測(cè)試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)。(2)通過實(shí)質(zhì)性分析程序推斷出的估計(jì)錯(cuò)報(bào)。
26.判斷錯(cuò)報(bào)包括兩種情況，分別是（ ?。?BR> A、通過測(cè)試樣本估計(jì)出的總體的錯(cuò)報(bào)減去在測(cè)試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)
B、管理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)值的判斷差異
C、通過實(shí)質(zhì)性分析程序推斷出的估計(jì)錯(cuò)報(bào)
D、管理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)選擇和運(yùn)用會(huì)計(jì)政策的判斷差異
【正確答案】BD
【答案解析】本題考核的是評(píng)價(jià)審計(jì)過程中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)。
選項(xiàng)AC屬于推斷錯(cuò)報(bào)。
27.可能導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)的事項(xiàng)包括（ ?。?BR> A、收集或處理用以編制財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)時(shí)出現(xiàn)錯(cuò)誤
B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為管理層對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)作出不合理的判斷或?qū)?huì)計(jì)政策作出不恰當(dāng)?shù)倪x擇和運(yùn)用
C、由于疏忽或明顯誤解有關(guān)事實(shí)導(dǎo)致作出不正確的會(huì)計(jì)估計(jì)
D、遺漏某項(xiàng)金額或披露
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考核的是評(píng)價(jià)審計(jì)過程中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)。
錯(cuò)報(bào)可能由于上述某個(gè)或某些因素導(dǎo)致。
28.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以與被審計(jì)單位簽訂長(zhǎng)期審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，但應(yīng)考慮對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款作出修改以及提醒被審計(jì)單位注意現(xiàn)有的條款的情況有（ ?。?BR> A、有跡象表明被審計(jì)單位誤解審計(jì)目標(biāo)和范圍
B、高級(jí)管理人員近期發(fā)生變動(dòng)
C、編制財(cái)務(wù)報(bào)表采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)發(fā)生變更
D、審計(jì)范圍存在限制
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考核的是審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。
審計(jì)范圍存在限制時(shí)應(yīng)該考慮是否接受委托，并不是重新簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。
29.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確認(rèn)的應(yīng)收賬款“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定的審計(jì)程序有（ ）。
A、應(yīng)收賬款確實(shí)為被審計(jì)單位擁有
B、計(jì)提和沖銷的壞賬準(zhǔn)備金額是正確的
C、應(yīng)收賬款總賬與明細(xì)賬是一致性的
D、應(yīng)收賬款均已記錄
【正確答案】BC
【答案解析】本題考核的是認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)。
選項(xiàng)A屬于“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定；選項(xiàng)D屬于“完整性”認(rèn)定；選項(xiàng)BC都與“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定，即與應(yīng)收賬款的金額有關(guān)。
30.審計(jì)項(xiàng)目組的乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師加入了審計(jì)客戶，與其以前的會(huì)計(jì)師事務(wù)所已經(jīng)沒有重要聯(lián)系，所產(chǎn)生的密切關(guān)系或外在壓力的不利影響存在與否及其重要程度如何主要取決于（ ?。?BR> A、該人員在客戶中所處的職位
B、該人員與審計(jì)項(xiàng)目組的交往程度
C、該人員以前在審計(jì)項(xiàng)目組或會(huì)計(jì)師事務(wù)所中的職位
D、該人員離開會(huì)計(jì)師事務(wù)所的時(shí)間長(zhǎng)短
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考核的是與審計(jì)客戶發(fā)生雇傭關(guān)系。
如果審計(jì)項(xiàng)目組前任成員或會(huì)計(jì)師事務(wù)所前任合伙人加入審計(jì)客戶，擔(dān)任董事、高級(jí)管理人員或特定員工，但前任成員或前任合伙人與會(huì)計(jì)師事務(wù)所已經(jīng)沒有重要交往，因密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生的不利影響存在與否及其嚴(yán)重程度主要取決于下列因素：前任成員或前任合伙人在審計(jì)客戶中的職位；前任成員或前任合伙人在其工作中與審計(jì)項(xiàng)目組交往的程度；前任成員或前任合伙人離開會(huì)計(jì)師事務(wù)所的時(shí)間長(zhǎng)短；前任成員或前任合伙人以前在審計(jì)項(xiàng)目組或會(huì)計(jì)師事務(wù)所中的角色。
A、通過測(cè)試樣本估計(jì)出的總體的錯(cuò)報(bào)減去在測(cè)試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)
B、管理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)值的判斷差異
C、通過實(shí)質(zhì)性分析程序推斷出的估計(jì)錯(cuò)報(bào)
D、管理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)選擇和運(yùn)用會(huì)計(jì)政策的判斷差異
【正確答案】BD
【答案解析】本題考查的是評(píng)價(jià)審計(jì)過程中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)。
選項(xiàng)AC屬于推斷錯(cuò)報(bào)。
2.制定總體審計(jì)策略時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮的事項(xiàng)有（ ?。?。
A、預(yù)期審計(jì)工作涵蓋的范圍
B、確定重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的審計(jì)領(lǐng)域
C、向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分派具有適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)的項(xiàng)目組成員
D、計(jì)劃實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考查的是總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃。
選項(xiàng)D為具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)考慮的內(nèi)容。
3.下面有關(guān)實(shí)際執(zhí)行的重要性的理解正確的有（ ?。?。
A、運(yùn)用實(shí)際執(zhí)行的重要性的目的是將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)，超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性或特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平(如適用)的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?BR> B、針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性只需確定一個(gè)實(shí)際執(zhí)行的重要性，而針對(duì)交易、賬戶余額或披露的重要性水平應(yīng)確定一個(gè)或多個(gè)實(shí)際執(zhí)行的重要性水平
C、實(shí)際執(zhí)行的重要性一定低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性
D、如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所要求實(shí)際執(zhí)行的重要性定義在財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的50％-75％之間，當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師首次承接審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)按財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的75％確定實(shí)際執(zhí)行的重要性
【正確答案】AC
【答案解析】本題考查的是重要性及重要性水平。
針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性依據(jù)重要性定義也可能是一個(gè)或多個(gè)金額。
通常而言，實(shí)際執(zhí)行的重要性通常為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的50％-75％。接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性50％的情況：(1)非連續(xù)性審計(jì)；（2）以前年度審計(jì)調(diào)整較多；(3)項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)較高(如處于高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，經(jīng)常面臨較大市場(chǎng)壓力，首次承接的審計(jì)項(xiàng)目或者需要出具特殊目的報(bào)告等)。接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性75％的情況：(1)連續(xù)性審計(jì)，以前年度審計(jì)調(diào)整較少；(2)項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)較低(如處于低風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，市場(chǎng)壓力較小)。
4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定累積識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)時(shí)，不應(yīng)將其包含在內(nèi)的是（ ?。?。
A、已經(jīng)識(shí)別出的毋庸置疑的錯(cuò)報(bào)
B、通過實(shí)質(zhì)性分析程序推斷出的估計(jì)錯(cuò)報(bào)
C、可容忍錯(cuò)報(bào)
D、管理層對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)的判斷不合理導(dǎo)致與注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出的判斷產(chǎn)生差異
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的是評(píng)價(jià)審計(jì)過程中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)。
累積識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)包括：事實(shí)錯(cuò)報(bào)、判斷錯(cuò)報(bào)、推斷錯(cuò)報(bào)。判斷錯(cuò)報(bào)是由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為管理層對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)作出不合理的判斷或不恰當(dāng)?shù)剡x擇和運(yùn)用會(huì)計(jì)政策而導(dǎo)致的差異。選項(xiàng)C不屬于累積識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)。
5.下列有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的說法中錯(cuò)誤的是（ ）。
A、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽訂的
B、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容和格式不會(huì)因不同的被審計(jì)單位而不同
C、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書具有經(jīng)濟(jì)合同的性質(zhì)，它的目的是為了明確約定各方的權(quán)利和義務(wù)。約定書一經(jīng)約定各方簽字認(rèn)可，即成為法律上生效的契約，對(duì)各方均具有法定約束力
D、會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接任何審計(jì)業(yè)務(wù)，均應(yīng)與被審計(jì)單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的是審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。
審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容和格式可能會(huì)因被審計(jì)單位的不同而不同的，具體單位需要具體考慮，但是一般基本內(nèi)容是都包括的。
6.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)丙公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查應(yīng)收賬款時(shí)，發(fā)現(xiàn)賬上某筆記錄“借：應(yīng)收賬款—A公司1000000，貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000000”，通過函證A公司，檢查銷貨記錄等，證實(shí)此筆銷售發(fā)生于2012年1月5日。那么，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先認(rèn)為管理層對(duì)營(yíng)業(yè)收入賬戶的（ ?。┱J(rèn)定存在問題。
A、發(fā)生
B、完整性
C、準(zhǔn)確性
D、截止
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的是認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)。
該事項(xiàng)強(qiáng)調(diào)此筆銷售業(yè)務(wù)為未記錄于正確的會(huì)計(jì)期間，所以屬于截止認(rèn)定。
7.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)ABC公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表，下列審計(jì)程序中，證實(shí)應(yīng)收賬款存在認(rèn)定的審計(jì)程序是（ ?。?。
A、檢查銷售文件以確定是否采用連續(xù)編號(hào)的銷售單
B、從應(yīng)收賬款明細(xì)賬追查至銷售合同、銷售發(fā)票、出庫(kù)單等原始憑證
C、抽取發(fā)運(yùn)憑證、銷售合同等憑證追查至應(yīng)收賬款明細(xì)賬
D、向銷售客戶進(jìn)行函證
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的是審計(jì)過程與審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
選項(xiàng)AC有助于證實(shí)完整性；選項(xiàng)BD有助于實(shí)現(xiàn)存在認(rèn)定，由外部獲取的審計(jì)證據(jù)的證明力強(qiáng)于內(nèi)部獲取的審計(jì)證據(jù)，因此選項(xiàng)D是審計(jì)程序。
8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了確定被審計(jì)單位的交易是否記錄于恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間，下列程序中恰當(dāng)?shù)氖牵ā 。?BR> A、年前開出的支票是否均在年前已入賬
B、應(yīng)收賬款是否確實(shí)屬實(shí)
C、存貨的跌價(jià)損失是否已足額確認(rèn)
D、存貨是否用作抵押
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的是審計(jì)過程與審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
截止目標(biāo)就是要求各項(xiàng)交易應(yīng)計(jì)入恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間。選項(xiàng)B涉及存在認(rèn)定；選項(xiàng)C涉及計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定；選項(xiàng)D涉及權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定。
9.在每次財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過程中都應(yīng)實(shí)施的程序有（ ?。?。
A、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序
B、控制測(cè)試
C、觀察
D、實(shí)質(zhì)性程序
【正確答案】AD
【答案解析】本題考查的是審計(jì)過程與審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、控制測(cè)試(必要時(shí)或決定測(cè)試時(shí))和實(shí)質(zhì)性程序，才能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，得出合理的審計(jì)結(jié)論，作為形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)。
10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師所確定的以下具體審計(jì)目標(biāo)中，是根據(jù)管理層關(guān)于完整性認(rèn)定推論得出的有（ ）。
A、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬余額合計(jì)是否與總賬余額相符
B、存貨是否已適當(dāng)?shù)赜?jì)提跌價(jià)損失準(zhǔn)備
C、在途存貨是否包括在存貨項(xiàng)目?jī)?nèi)
D、有關(guān)短期借款的入賬是否及時(shí)
【正確答案】CD
【答案解析】本題考查的是認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)。
選項(xiàng)A，與準(zhǔn)確性認(rèn)定對(duì)應(yīng)；選項(xiàng)B，與計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定對(duì)應(yīng)；選項(xiàng)C，顯然與完整性認(rèn)定對(duì)應(yīng)；選項(xiàng)D，不及時(shí)入賬很可能意味著該記的沒有記。
11.截止測(cè)試的目的主要是確定被審計(jì)單位的交易是否已計(jì)入恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間。下列管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定中，該程序可能與其相關(guān)的有（ ?。?BR> A、存在
B、完整性
C、截止
D、分類和可理解性
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考查的是認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)。
如果交易記錄的歸屬期不正確，比如將應(yīng)記入本期的業(yè)務(wù)推遲至下期入賬，則勢(shì)必同時(shí)導(dǎo)致本期記錄不完整和下期記錄不真實(shí)。
12.下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法不正確的是（ ）。
A、通常與控制環(huán)境有關(guān)
B、與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系
C、可能影響多項(xiàng)認(rèn)定
D、可以界定于某類交易、賬戶余額和披露的具體認(rèn)定
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
可以界定于某類交易、賬戶余額和披露的具體認(rèn)定是認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)往往難以界定在某類交易、賬戶余額和披露的具體認(rèn)定。
13.根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型規(guī)定，下列表述中不正確的是（ ）。
A、在審計(jì)業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，以合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)
B、在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，需要的審計(jì)證據(jù)越多
C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過擴(kuò)大執(zhí)行審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，消除檢查風(fēng)險(xiǎn)
D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲得認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以便在完成審計(jì)工作時(shí)，能夠以可接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表意見
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性，由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用抽樣審計(jì)方法以及其他原因，檢查風(fēng)險(xiǎn)不可能降低為零，選項(xiàng)C不正確。
14.對(duì)于特定被審計(jì)單位而言，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)證據(jù)的關(guān)系可以表述為（ ?。?BR> A、可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低，所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量越多
B、可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高，所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量就越少
C、評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量就越少
D、評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量就越少
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考查的是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)成反向關(guān)系；重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)成正向關(guān)系。
15.以下說法中不正確的有（ ）。
A、錯(cuò)報(bào)可能不會(huì)孤立發(fā)生，一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)的發(fā)生還可能表明存在其他錯(cuò)報(bào)
B、在確定一項(xiàng)分類錯(cuò)報(bào)是否重大時(shí)，僅需考慮金額大小
C、應(yīng)當(dāng)及時(shí)與適當(dāng)層級(jí)的管理層溝通錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)
D、對(duì)于同一賬戶余額或同一類別的交易內(nèi)部的錯(cuò)報(bào)，不可以進(jìn)行抵銷
【正確答案】BD
【答案解析】本題考查的是評(píng)價(jià)審計(jì)過程中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)。
選項(xiàng)B，在確定一項(xiàng)分類錯(cuò)報(bào)是否重大時(shí)，需要進(jìn)行定性評(píng)估；選項(xiàng)D，對(duì)于同一賬戶余額或同一類別的交易內(nèi)部的錯(cuò)報(bào)，這種抵銷可能是適當(dāng)?shù)摹?BR> 16.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)測(cè)試中發(fā)現(xiàn)最近購(gòu)入存貨的實(shí)際價(jià)值為15000元，但賬面記錄的金額卻為10000元。因此，存貨和應(yīng)付賬款分別被低估了5000元，這里被低估的5000元就是（ ?。?BR> A、判斷錯(cuò)報(bào)
B、推斷錯(cuò)報(bào)
C、累積錯(cuò)報(bào)
D、己識(shí)別的對(duì)事實(shí)的具體錯(cuò)報(bào)
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的是評(píng)價(jià)審計(jì)過程中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)。
該錯(cuò)報(bào)產(chǎn)生于被審計(jì)單位收集和處理數(shù)據(jù)的錯(cuò)誤，因此屬于是事實(shí)錯(cuò)報(bào)，即已識(shí)別的對(duì)事實(shí)的具體錯(cuò)報(bào)。
17.在確定財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性時(shí)需要考慮的因素有（ ?。?。
A、被審計(jì)單位的性質(zhì)
B、財(cái)務(wù)報(bào)表的目的
C、財(cái)務(wù)報(bào)表的性質(zhì)
D、法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財(cái)務(wù)報(bào)告的編制基礎(chǔ)
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查的是審計(jì)的前提條件。
在確定編制財(cái)務(wù)報(bào)表所采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要以下因素：被審計(jì)單位的性質(zhì)，例如被審計(jì)單位是商業(yè)企業(yè)、公共部門實(shí)體還是非營(yíng)利組織；財(cái)務(wù)報(bào)表的目的，例如編制財(cái)務(wù)報(bào)表是用于滿足廣大財(cái)務(wù)報(bào)表使用者共同的財(cái)務(wù)信息需求，還是用于滿足財(cái)務(wù)報(bào)表特定使用者的信息需求；財(cái)務(wù)報(bào)表的性質(zhì)，例如財(cái)務(wù)報(bào)表是整套報(bào)表還是單一報(bào)表等；法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)。
18.下面有關(guān)就管理層的責(zé)任達(dá)成一致意見的說法中，錯(cuò)誤的是（ ）。
A、按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，執(zhí)行審計(jì)的前提是管理層已認(rèn)可并理解其承擔(dān)的責(zé)任
B、在大多數(shù)情況下，管理層負(fù)責(zé)執(zhí)行，而治理層負(fù)責(zé)監(jiān)督管理層
C、管理層設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使編制的財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)
D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行的獨(dú)立審計(jì)工作，可以代替管理層維護(hù)編制財(cái)務(wù)報(bào)表所需要的內(nèi)部控制
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的是審計(jì)的前提條件。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行的獨(dú)立審計(jì)工作，不能代替管理層維護(hù)編制財(cái)務(wù)報(bào)表所需要的內(nèi)部控制。
19.注冊(cè)會(huì)計(jì)師承接相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)的前提條件包括（ ）。
A、編制財(cái)務(wù)報(bào)表的基礎(chǔ)恰當(dāng)，且能夠?yàn)轭A(yù)期使用者獲取
B、管理層已認(rèn)可并理解其承擔(dān)的責(zé)任
C、治理層已認(rèn)可注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)計(jì)劃
D、財(cái)務(wù)報(bào)表特定使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是可接受的
【正確答案】ABD
【答案解析】本題考查的是審計(jì)的前提條件。
審計(jì)的前提條件:(1)財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)。(2)就管理層的責(zé)任達(dá)成一到意見。
20.在完成審計(jì)業(yè)務(wù)前，通常情況下，導(dǎo)致被審計(jì)單位業(yè)務(wù)變更的合理理由有（ ）。
A、有跡象表明被審計(jì)單位會(huì)計(jì)信息有誤
B、審計(jì)范圍存在限制
C、對(duì)原來要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解
D、環(huán)境變化對(duì)審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響
【正確答案】CD
【答案解析】本題考查的是審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。
下列原因可能導(dǎo)致被審計(jì)單位要求變更業(yè)務(wù)：（1）環(huán)境變化對(duì)審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響；（2）對(duì)原來要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解；（3）無論是管理層施加的還是其他情況引起的審計(jì)范圍受到限制。上述第（1）和第（2）項(xiàng)通常被認(rèn)為是變更業(yè)務(wù)的合理理由，但如果有跡象表明該變更要求與錯(cuò)誤的、不完整的或者不能令人滿意的信息有關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)認(rèn)為該變更是合理的。所以選項(xiàng)AB不正確。
21.下列有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的說法中錯(cuò)誤的是（ ?。?。
A、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽訂的
B、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容和格式不會(huì)因不同的被審計(jì)單位而不同
C、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書具有經(jīng)濟(jì)合同的性質(zhì)，它的目的是為了明確約定各方的權(quán)利和義務(wù)。約定書一經(jīng)約定各方簽字認(rèn)可，即成為法律上生效的契約，對(duì)各方均具有法定約束力
D、會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接任何審計(jì)業(yè)務(wù)，均應(yīng)與被審計(jì)單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的是審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。
審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容和格式可能會(huì)因被審計(jì)單位的不同而不同的，具體單位需要具體考慮，但是一般基本內(nèi)容是都包括的。
22.下列有關(guān)重要性的說法中不正確的有（ ?。?BR> A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)錯(cuò)報(bào)重要性的考慮時(shí)，必須同時(shí)考慮數(shù)量和性質(zhì)兩個(gè)方面。只有數(shù)量和性質(zhì)兩方面都重要了，才可以說該錯(cuò)報(bào)是重要的
B、為保證計(jì)劃審計(jì)工作的效果，審計(jì)計(jì)劃應(yīng)由項(xiàng)目合伙人獨(dú)立完成
C、一般而言財(cái)務(wù)報(bào)表使用者十分關(guān)心流動(dòng)性較高的項(xiàng)目，但是基于成本效益原則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從寬確定重要性水平
D、通常而言，實(shí)際執(zhí)行的重要性通常為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的70％～90％
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考核的是重要性及重要性水平。
選項(xiàng)A，重要性包括對(duì)數(shù)量和性質(zhì)兩個(gè)方面的考慮，但是只要一個(gè)方面重要，那么該錯(cuò)報(bào)就是重要的；選項(xiàng)B，項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目組其他關(guān)鍵成員均應(yīng)當(dāng)參與計(jì)劃審計(jì)工作，利用其經(jīng)驗(yàn)和見解，以提高計(jì)劃過程的效率和效果；選項(xiàng)C，財(cái)務(wù)報(bào)表使用者十分關(guān)心的項(xiàng)目的重要性水平要從嚴(yán)確定，這體現(xiàn)了“重要性概念應(yīng)當(dāng)從財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的角度來考慮”的觀點(diǎn)，因此對(duì)于重要的項(xiàng)目不可以考慮成本效益原則，應(yīng)當(dāng)首先保證審計(jì)質(zhì)量；選項(xiàng)D，通常而言，實(shí)際執(zhí)行的重要性通常為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的50％～75％。
23.下列各項(xiàng)中與A公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估最相關(guān)的是（ ）。
A、A公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢(shì)
B、A公司控制環(huán)境薄弱
C、A公司的生產(chǎn)成本計(jì)算過程相當(dāng)復(fù)雜
D、A公司持有大量高價(jià)值且易被盜竊的資產(chǎn)
【正確答案】B
【答案解析】本題考核的是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系，此類風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)。內(nèi)控的好壞是影響財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的直接因素，選項(xiàng)ACD都是相對(duì)具體的，針對(duì)某類具體項(xiàng)目層次的。
24.下列有關(guān)重要性、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)證據(jù)的說法中，不正確的是（ ）。
A、重要性與客觀存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間存在反向關(guān)系
B、重要性和審計(jì)證據(jù)的數(shù)量之間存在反向變動(dòng)關(guān)系
C、可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)的數(shù)量之間存在反向變動(dòng)關(guān)系
D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過調(diào)高重要性水平來降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
【正確答案】D
【答案解析】本題考核的是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能通過不合理地人為調(diào)高重要性水平，降低審汁風(fēng)險(xiǎn)。
25.下列關(guān)于“累積識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)”的說法中，不正確的是（ ）。
A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)累積審計(jì)過程中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)，除非錯(cuò)報(bào)明顯微小
B、如果不確定一個(gè)或多個(gè)錯(cuò)報(bào)是否明顯微小，就不能認(rèn)為這些錯(cuò)報(bào)是明顯微小的
C、通過測(cè)試樣本估計(jì)出的總體的錯(cuò)報(bào)減去在測(cè)試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)，屬于推斷錯(cuò)報(bào)
D、通過實(shí)質(zhì)性分析程序推斷出的估計(jì)錯(cuò)報(bào)，不屬于推斷錯(cuò)報(bào)
【正確答案】D
【答案解析】本題考核的是評(píng)價(jià)審計(jì)過程中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)。
推斷錯(cuò)報(bào)通常包括：(1)通過測(cè)試樣本估計(jì)出的總體的錯(cuò)報(bào)減去在測(cè)試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)。(2)通過實(shí)質(zhì)性分析程序推斷出的估計(jì)錯(cuò)報(bào)。
26.判斷錯(cuò)報(bào)包括兩種情況，分別是（ ?。?BR> A、通過測(cè)試樣本估計(jì)出的總體的錯(cuò)報(bào)減去在測(cè)試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)
B、管理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)值的判斷差異
C、通過實(shí)質(zhì)性分析程序推斷出的估計(jì)錯(cuò)報(bào)
D、管理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)選擇和運(yùn)用會(huì)計(jì)政策的判斷差異
【正確答案】BD
【答案解析】本題考核的是評(píng)價(jià)審計(jì)過程中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)。
選項(xiàng)AC屬于推斷錯(cuò)報(bào)。
27.可能導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)的事項(xiàng)包括（ ?。?BR> A、收集或處理用以編制財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)時(shí)出現(xiàn)錯(cuò)誤
B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為管理層對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)作出不合理的判斷或?qū)?huì)計(jì)政策作出不恰當(dāng)?shù)倪x擇和運(yùn)用
C、由于疏忽或明顯誤解有關(guān)事實(shí)導(dǎo)致作出不正確的會(huì)計(jì)估計(jì)
D、遺漏某項(xiàng)金額或披露
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考核的是評(píng)價(jià)審計(jì)過程中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)。
錯(cuò)報(bào)可能由于上述某個(gè)或某些因素導(dǎo)致。
28.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以與被審計(jì)單位簽訂長(zhǎng)期審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，但應(yīng)考慮對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款作出修改以及提醒被審計(jì)單位注意現(xiàn)有的條款的情況有（ ?。?BR> A、有跡象表明被審計(jì)單位誤解審計(jì)目標(biāo)和范圍
B、高級(jí)管理人員近期發(fā)生變動(dòng)
C、編制財(cái)務(wù)報(bào)表采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)發(fā)生變更
D、審計(jì)范圍存在限制
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考核的是審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。
審計(jì)范圍存在限制時(shí)應(yīng)該考慮是否接受委托，并不是重新簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。
29.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確認(rèn)的應(yīng)收賬款“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定的審計(jì)程序有（ ）。
A、應(yīng)收賬款確實(shí)為被審計(jì)單位擁有
B、計(jì)提和沖銷的壞賬準(zhǔn)備金額是正確的
C、應(yīng)收賬款總賬與明細(xì)賬是一致性的
D、應(yīng)收賬款均已記錄
【正確答案】BC
【答案解析】本題考核的是認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)。
選項(xiàng)A屬于“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定；選項(xiàng)D屬于“完整性”認(rèn)定；選項(xiàng)BC都與“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定，即與應(yīng)收賬款的金額有關(guān)。
30.審計(jì)項(xiàng)目組的乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師加入了審計(jì)客戶，與其以前的會(huì)計(jì)師事務(wù)所已經(jīng)沒有重要聯(lián)系，所產(chǎn)生的密切關(guān)系或外在壓力的不利影響存在與否及其重要程度如何主要取決于（ ?。?BR> A、該人員在客戶中所處的職位
B、該人員與審計(jì)項(xiàng)目組的交往程度
C、該人員以前在審計(jì)項(xiàng)目組或會(huì)計(jì)師事務(wù)所中的職位
D、該人員離開會(huì)計(jì)師事務(wù)所的時(shí)間長(zhǎng)短
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考核的是與審計(jì)客戶發(fā)生雇傭關(guān)系。
如果審計(jì)項(xiàng)目組前任成員或會(huì)計(jì)師事務(wù)所前任合伙人加入審計(jì)客戶，擔(dān)任董事、高級(jí)管理人員或特定員工，但前任成員或前任合伙人與會(huì)計(jì)師事務(wù)所已經(jīng)沒有重要交往，因密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生的不利影響存在與否及其嚴(yán)重程度主要取決于下列因素：前任成員或前任合伙人在審計(jì)客戶中的職位；前任成員或前任合伙人在其工作中與審計(jì)項(xiàng)目組交往的程度；前任成員或前任合伙人離開會(huì)計(jì)師事務(wù)所的時(shí)間長(zhǎng)短；前任成員或前任合伙人以前在審計(jì)項(xiàng)目組或會(huì)計(jì)師事務(wù)所中的角色。