1.下列關(guān)于與專家達(dá)成一致意見的說法中，不正確的是（ ?。?。
A、有效的雙向溝通有利于將專家工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍與審計(jì)的其他工作整合在一起
B、適用于注冊會計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣不適用于專家
C、適用于注冊會計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家
D、有效的雙向溝通有利于在審計(jì)過程中對專家工作的目標(biāo)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的是利用專家的工作。
與專家達(dá)成一致意見適用于注冊會計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款。
2.下列有關(guān)內(nèi)部審計(jì)與注冊會計(jì)師審計(jì)的聯(lián)系中，表述不恰當(dāng)?shù)氖牵ā 。?BR> A、內(nèi)部審計(jì)活動是注冊會計(jì)師審計(jì)評價(jià)的內(nèi)容
B、實(shí)現(xiàn)各自目標(biāo)的手段一致
C、內(nèi)部審計(jì)對象與注冊會計(jì)師審計(jì)對象密切相關(guān)
D、利用內(nèi)部審計(jì)工作不能減輕注冊會計(jì)師的責(zé)任
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的是利用內(nèi)部審計(jì)的工作。
內(nèi)部審計(jì)與注冊會計(jì)師審計(jì)用以實(shí)現(xiàn)各自目標(biāo)的某些手段相似。
3.以下有關(guān)內(nèi)部審計(jì)說法中正確的有（ ?。?BR> A、內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注是被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)正常發(fā)揮作用的根本
B、內(nèi)部審計(jì)向哪個級別的治理層或管理層負(fù)責(zé)將影響其客觀性
C、從嚴(yán)格意義上說，企業(yè)的所有業(yè)務(wù)和所有組成部分均應(yīng)納入內(nèi)部審計(jì)的范圍
D、內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力影響內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮
【正確答案】BCD
【答案解析】本題考查的是利用內(nèi)部審計(jì)工作。
內(nèi)部審計(jì)人員和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)整體的專業(yè)勝任能力是被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)正常發(fā)揮作用的根本。應(yīng)有的關(guān)注是專業(yè)勝任能力的延伸，只有具備了專業(yè)勝任能力，才能夠保持應(yīng)有的關(guān)注。
4.在確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作時(shí)，注冊會計(jì)師無需評價(jià)的是（ ）。
A、內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性
B、內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力
C、內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)行工作時(shí)是否可能保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注
D、內(nèi)部審計(jì)人員與注冊會計(jì)師之間是否可能進(jìn)行有效的溝通
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的是利用內(nèi)部審計(jì)工作。
在確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作時(shí)，注冊會計(jì)師需要評價(jià)的是內(nèi)部審計(jì)的客觀性
5.下列有關(guān)內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的說法中，正確的有（ ）。
A、是一種評價(jià)活動
B、只能由被審計(jì)單位建立
C、可以由外部機(jī)構(gòu)以服務(wù)形式提供
D、內(nèi)部審計(jì)的職能包括檢查、評價(jià)和監(jiān)督內(nèi)部控制的恰當(dāng)性和有效性
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考查的是利用內(nèi)部審計(jì)工作。
內(nèi)部審計(jì)職責(zé)是指由被審計(jì)單位建立的或由外部機(jī)構(gòu)以服務(wù)形式提供的一種評價(jià)活動，因此選項(xiàng)B不正確。
6.X公司2010年的財(cái)務(wù)報(bào)表由B會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，并出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告。A會計(jì)師事務(wù)所承接了X公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表工作，在實(shí)施必要的審計(jì)程序后，A會計(jì)師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)X公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯報(bào)，A會計(jì)師事務(wù)所可能采取的措施有（ ?。?。
A、告知X公司管理層
B、告知B會計(jì)師事務(wù)所
C、要求X公司安排會談，會談方包括A會計(jì)師事務(wù)所、B會計(jì)師事務(wù)所和X公司管理層
D、在B會計(jì)師事務(wù)所拒絕參加三方會談時(shí)，應(yīng)考慮該錯報(bào)對當(dāng)前審計(jì)業(yè)務(wù)的潛在影響，并根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告或解除業(yè)務(wù)約定
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考查的是前后任注冊會計(jì)師的溝通。
如果發(fā)現(xiàn)前任注冊會計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯報(bào)，后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請被審計(jì)單位告知前任注冊會計(jì)師。必要時(shí)，后任注冊會計(jì)師可要求被審計(jì)單位安排三方會談。如果被審計(jì)單位拒絕告知前任注冊會計(jì)師，或前任注冊會計(jì)師拒絕參加三方會談，或后任注冊會計(jì)師對解決問題的方案不滿意，后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對審計(jì)報(bào)告的影響或解除業(yè)務(wù)約定。在這種情況下，后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮：（1）這種情況對當(dāng)前審計(jì)業(yè)務(wù)的潛在影響，并根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告；（2）是否退出當(dāng)前審計(jì)業(yè)務(wù)。此外，后任注冊會計(jì)師可考慮向其法律顧問咨詢，以便決定如何采取進(jìn)一步措施。
7.在承接業(yè)務(wù)前，后任注冊會計(jì)師要求與前任注冊會計(jì)師溝通，被審計(jì)單位不同意，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮（ ?。?。
A、前任注冊會計(jì)師是否存在法律訴訟的顧慮而不同意
B、被審計(jì)單位可能與前任注冊會計(jì)師在重大的會計(jì)、審計(jì)問題上存在意見分歧
C、被審計(jì)單位管理層可能存在誠信方面的問題
D、是否接受委托
【正確答案】BCD
【答案解析】本題考查的是前后任注冊會計(jì)師的溝通。
如果被審計(jì)單位不同意前任注冊會計(jì)師作出答復(fù)，或限制答復(fù)的范圍，后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位詢問原因，并考慮是否接受委托。
8.X公司2010年的財(cái)務(wù)報(bào)表由B會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，并出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告。A會計(jì)師事務(wù)所承接了X公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表工作，在實(shí)施必要的審計(jì)程序后，A會計(jì)師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)X公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯報(bào)，A會計(jì)師事務(wù)所可能采取的措施有（ ?。?BR> A、告知X公司管理層
B、告知B會計(jì)師事務(wù)所
C、要求X公司安排會談，會談方包括A會計(jì)師事務(wù)所、B會計(jì)師事務(wù)所和X公司管理層
D、在B會計(jì)師事務(wù)所拒絕參加三方會談時(shí)，應(yīng)考慮該錯報(bào)對當(dāng)前審計(jì)業(yè)務(wù)的潛在影響，并根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告或解除業(yè)務(wù)約定
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考查的是前后任注冊會計(jì)師的溝通。
如果發(fā)現(xiàn)前任注冊會計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯報(bào)，后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請被審計(jì)單位告知前任注冊會計(jì)師。必要時(shí)，后任注冊會計(jì)師可要求被審計(jì)單位安排三方會談。如果被審計(jì)單位拒絕告知前任注冊會計(jì)師，或前任注冊會計(jì)師拒絕參加三方會談，或后任注冊會計(jì)師對解決問題的方案不滿意，后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對審計(jì)報(bào)告的影響或解除業(yè)務(wù)約定。在這種情況下，后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮：（1）這種情況對當(dāng)前審計(jì)業(yè)務(wù)的潛在影響，并根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告；（2）是否退出當(dāng)前審計(jì)業(yè)務(wù)。此外，后任注冊會計(jì)師可考慮向其法律顧問咨詢，以便決定如何采取進(jìn)一步措施。
9.在接受委托后的前后任注冊會計(jì)師溝通過程中，注冊會計(jì)師的下列做法不正確的是（ ?。?。
A、后任注冊會計(jì)師在獲得被審計(jì)單位的書面同意后，查閱前任注冊會計(jì)師的工作底稿，但前任注冊會計(jì)師只允許查閱不允許復(fù)印或摘錄
B、在獲得被審計(jì)單位的書面同意后，在允許查閱工作底稿之前，前任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)向后任注冊會計(jì)師獲取確認(rèn)函，就工作底稿的使用目的、范圍和責(zé)任等與其達(dá)成一致意見
C、如果期初余額利用了前任注冊會計(jì)師的審計(jì)結(jié)果，后任注冊會計(jì)師應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中說明這一事實(shí)，以明確責(zé)任
D、在承接委托后，雖然已征得被審計(jì)單位的書面同意，可以查閱前任注冊會計(jì)師的工作底稿，考慮能夠?qū)ο嚓P(guān)事項(xiàng)獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)后，后任注冊會計(jì)師決定不查閱前任注冊會計(jì)師的工作底稿
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的是前后任注冊會計(jì)師的溝通。
獨(dú)立的對本期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)并承擔(dān)責(zé)任是后任注冊會計(jì)師的責(zé)任，如果在審計(jì)報(bào)告中說明，則會使得預(yù)期使用者認(rèn)為后任注冊會計(jì)師有向外推脫責(zé)任的嫌疑。
10.下列有關(guān)注冊會計(jì)師和治理層溝通過程的描述中錯誤的是（ ?。?BR> A、如果被審計(jì)單位規(guī)模越大、公司治理越健全，注冊會計(jì)師與治理層在溝通的形式和頻率等方面要求就越高
B、注冊會計(jì)師與治理層溝通的事項(xiàng)越不重要，則溝通的詳略程度和及時(shí)性應(yīng)該有高的要求
C、注冊會計(jì)師與上市公司治理層的溝通通常要比非上市的小企業(yè)治理層溝通更為正式和頻繁
D、確定溝通過程的主要目的在于確定與治理層溝通的形式和時(shí)間
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的是注冊會計(jì)師與治理層溝通的過程。
注冊會計(jì)師與治理層溝通的事項(xiàng)越重要，則溝通的詳略程度和及時(shí)性應(yīng)該有高的要求。
11.如果注冊會計(jì)師無法進(jìn)行足夠的溝通，就可能存在不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)。在這種情況下，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮溝通不充分對評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響，并與治理層討論這種情況，采取的措施主要包括（ ?。?。
A、根據(jù)審計(jì)范圍受到限制的程度出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告
B、在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定
C、就采取不同措施的后果征詢法律意見
D、與治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織(如股東大會)或人員溝通，或與監(jiān)管機(jī)構(gòu)等第三方溝通
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查的是注冊會計(jì)師與治理層溝通的過程。
如果這種情況得不到解決，注冊會計(jì)師應(yīng)采取下列主要措施：(1)根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無保留意見；(2)就采取不同措施的后果征詢法律意見；(3)與第三方(如監(jiān)管機(jī)構(gòu))、被審計(jì)單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員(或企業(yè)的業(yè)主，股東大會中的股東)或?qū)膊块T負(fù)責(zé)的政府部門進(jìn)行溝通；(4)在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定。
12.關(guān)于前后任注冊會計(jì)師的溝通以下說法中不正確的是（ ?。?。
A、溝通的前提是征得被審計(jì)單位的同意
B、溝通必須采用書面的方式
C、在前后任注冊會計(jì)師的溝通過程中，后任注冊會計(jì)師負(fù)有主動溝通的義務(wù)
D、如果后任注冊會計(jì)師通過與前任注冊會計(jì)師之間的溝通后并未接受委托，其仍應(yīng)當(dāng)履行保密義務(wù)
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的是前后任注冊會計(jì)師的溝通。
溝通可以采用口頭和書面等方式進(jìn)行，并非必須采用書面的方式。
13.以下有關(guān)治理層和管理層的說法正確的有（ ?。?。
A、財(cái)務(wù)總監(jiān)屬于治理層
B、公司治理主要解決的是股東、董事會和經(jīng)理之間的關(guān)系（有時(shí)也包括控股股東與中小股東之間的關(guān)系）
C、股東大會是以會議形式存在的公司權(quán)利機(jī)關(guān)，并非常設(shè)機(jī)構(gòu)
D、股東大會一般并不被列為注冊會計(jì)師應(yīng)予溝通的治理層，但在公司章程規(guī)定對注冊會計(jì)師的聘任、解聘由股東大會（股東會）決定時(shí)，注冊會計(jì)師可能也需要與股東大會（股東會）進(jìn)行溝通
【正確答案】BCD
【答案解析】本題考查的是注冊會計(jì)師與治理層溝通的對象。
財(cái)務(wù)總監(jiān)的職務(wù)級別相當(dāng)于副經(jīng)理，因此屬于是管理層。
14.在進(jìn)行審計(jì)溝通時(shí)，注冊會計(jì)師確定適當(dāng)溝通對象的直接依據(jù)是（ ?。?。
A、擬溝通事項(xiàng)的性質(zhì)
B、治理層的下設(shè)組織、個人以及治理層整體各自的責(zé)任劃分
C、下設(shè)組織或個人是否有權(quán)利對溝通的信息采取措施
D、是否有必要將有關(guān)信息詳盡或扼要地與治理層整體溝通
【正確答案】B
【答案解析】本題考查注冊會計(jì)師與治理層溝通的對象。
上述內(nèi)容均是注冊會計(jì)師在決定與治理層某下設(shè)組織或個人溝通時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素，但其中治理層的下設(shè)組織、個人以及治理層整體各自的責(zé)任劃分是確定適當(dāng)溝通對象的直接依據(jù)。
15.下列有關(guān)注冊會計(jì)師與治理層溝通的說法中錯誤的是（ ）。
A、如果以口頭形式溝通涉及治理層責(zé)任的事項(xiàng)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確信溝通的事項(xiàng)已記錄于討論紀(jì)要或?qū)徲?jì)工作底稿
B、注冊會計(jì)師一般不需要設(shè)計(jì)專門程序獲取審計(jì)證據(jù)來支持對溝通過程充分性的評價(jià)，可以利用為其他目的執(zhí)行的審計(jì)程序所獲取的審計(jì)證據(jù)作為評價(jià)的依據(jù)
C、對于自身與審計(jì)相關(guān)的責(zé)任，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接與治理層溝通
D、與治理層的溝通有助于注冊會計(jì)師了解相關(guān)信息，更好地計(jì)劃審計(jì)范圍和時(shí)間，所以注冊會計(jì)師可以與治理層溝通承擔(dān)制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的責(zé)任
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的是注冊會計(jì)師與治理層的溝通。
盡管與治理層的溝通有助于注冊會計(jì)師了解相關(guān)信息，更好地計(jì)劃審計(jì)范圍和時(shí)間，但是并不改變注冊會計(jì)師獨(dú)自承擔(dān)制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的責(zé)任。
16.下列有關(guān)注冊會計(jì)師與治理層溝通形式的說法中錯誤的有（ ?。?。
A、注冊會計(jì)師與治理層的溝通應(yīng)當(dāng)采用書面形式
B、注冊會計(jì)師與治理層溝通采用何種形式，取決于注冊會計(jì)師根據(jù)具體情況和審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定所作出的職業(yè)判斷
C、注冊會計(jì)師與治理層的溝通既可以采用書面形式，也可以采用口頭形式
D、注冊會計(jì)師與治理層在溝通注冊會計(jì)師的獨(dú)立性問題時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用口頭形式
【正確答案】AD
【答案解析】本題考查的是注冊會計(jì)師與治理層的溝通。
選項(xiàng)A的說法太絕對；選項(xiàng)D應(yīng)該采用書面形式。
17.下列關(guān)于注冊會計(jì)師與治理層溝通的時(shí)間安排的說法中，不正確的是（ ?。?BR> A、對于計(jì)劃事項(xiàng)的溝通，通常在審計(jì)業(yè)務(wù)的早期階段進(jìn)行
B、對于審計(jì)中遇到的重大困難，如果治理層能夠協(xié)助注冊會計(jì)師克服這些困難，或者這些困難可能導(dǎo)致發(fā)表非無保留意見，可能需要盡快溝通
C、當(dāng)同時(shí)審計(jì)通用目的和特殊目的財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，注冊會計(jì)師協(xié)調(diào)溝通的時(shí)間安排可能是適當(dāng)?shù)?BR> D、對于計(jì)劃事項(xiàng)的溝通，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)業(yè)務(wù)的終結(jié)階段進(jìn)行
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的是注冊會計(jì)師與治理層的溝通。
注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)與治理層溝通，對于計(jì)劃事項(xiàng)的溝通不能等到審計(jì)業(yè)務(wù)的終結(jié)階段進(jìn)行。
18.如果注冊會計(jì)師無法進(jìn)行足夠的溝通，就可能存在不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)。在這種情況下，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮溝通不充分對評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響，并與治理層討論這種情況，采取的措施主要包括（ ?。?。
A、根據(jù)審計(jì)范圍受到限制的程度出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告
B、在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定
C、就采取不同措施的后果征詢法律意見
D、與治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織(如股東大會)或人員溝通，或與監(jiān)管機(jī)構(gòu)等第三方溝通
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查的是注冊會計(jì)師與治理層的溝通。
如果這種情況得不到解決，注冊會計(jì)師應(yīng)采取下列主要措施：(1)根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無保留意見；(2)就采取不同措施的后果征詢法律意見；(3)與第三方(如監(jiān)管機(jī)構(gòu))、被審計(jì)單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員(或企業(yè)的業(yè)主，股東大會中的股東)或?qū)膊块T負(fù)責(zé)的政府部門進(jìn)行溝通；(4)在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定。
19.下列關(guān)于注冊會計(jì)師與治理層溝通的時(shí)間安排的說法中，不正確的是（ ?。?。
A、對于計(jì)劃事項(xiàng)的溝通，通常在審計(jì)業(yè)務(wù)的早期階段進(jìn)行
B、對于審計(jì)中遇到的重大困難，如果治理層能夠協(xié)助注冊會計(jì)師克服這些困難，或者這些困難可能導(dǎo)致發(fā)表非無保留意見，可能需要盡快溝通
C、當(dāng)同時(shí)審計(jì)通用目的和特殊目的財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，注冊會計(jì)師協(xié)調(diào)溝通的時(shí)間安排可能是適當(dāng)?shù)?BR> D、對于計(jì)劃事項(xiàng)的溝通，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)業(yè)務(wù)的終結(jié)階段進(jìn)行
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的是注冊會計(jì)師與治理層溝通的過程。
注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)與治理層溝通，對于計(jì)劃事項(xiàng)的溝通不能等到審計(jì)業(yè)務(wù)的終結(jié)階段進(jìn)行。
20.以下事項(xiàng)可能表明被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)的行為有（）。
A、交易未經(jīng)授權(quán)或記錄不當(dāng)
B、采購價(jià)格明顯高于或低于市場價(jià)格
C、為簽訂合同的客戶發(fā)出大量貨物
D、在沒有適當(dāng)?shù)慕灰卓刂朴涗浀那闆r下付款
【正確答案】ABD
【答案解析】本題考查的是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對法律法規(guī)的考慮。
選項(xiàng)C屬于正當(dāng)客戶間的交易，不屬于違反法律法規(guī)的行為。
21.編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告，可能源于管理層通過操縱利潤來影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對被審計(jì)單位業(yè)績和盈利能力的看法而造成的。編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的方式不包括（ ）。
A、對編制財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的會計(jì)記錄或支持性文件進(jìn)行操縱、弄虛作假（偽造）或篡改
B、對交易、事項(xiàng)或其他重要信息在財(cái)務(wù)報(bào)表中的不真實(shí)表達(dá)或故意遺漏
C、將被審計(jì)單位資產(chǎn)挪為私用
D、對與確認(rèn)、計(jì)量、分類或列報(bào)有關(guān)的會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)的故意誤用
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對法律法規(guī)的考慮。
選項(xiàng)ABD是管理層編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的通常表現(xiàn)，選項(xiàng)C是侵占資產(chǎn)中的舞弊手段。
22.下列關(guān)于違反法律法規(guī)的表述中，正確的有（ ?。?BR> A、違反法律法規(guī)是指被審計(jì)單位有意或無意違背適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的行為
B、違反法律法規(guī)不包括管理層或員工實(shí)施的與被審計(jì)單位經(jīng)營活動無關(guān)的不當(dāng)個人行為
C、被審計(jì)單位違反法律法規(guī)必然會對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響
D、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分考慮到法律法規(guī)對被審計(jì)單位產(chǎn)生的影響，在整個審計(jì)過程中保持職業(yè)懷疑
【正確答案】BD
【答案解析】本題考查的是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對法律法規(guī)的考慮。
違反法律法規(guī)是指被審計(jì)單位有意或無意違背除適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)以外的現(xiàn)行法律法規(guī)的行為，選項(xiàng)A不正確；對第二類法律法規(guī)的違反可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，選項(xiàng)C不正確。
23.下列說法中正確的有（?。?。
A、注冊會計(jì)師針對舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)所采取的應(yīng)對措施取決于注冊會計(jì)師已發(fā)現(xiàn)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素類型以及各類具體的交易、賬戶余額相關(guān)認(rèn)定
B、注冊會計(jì)師針對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)所采取的具體應(yīng)對措施，取決于已發(fā)現(xiàn)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素類型以及各類具體的交易、賬戶余額相關(guān)認(rèn)定
C、在抽查被審計(jì)單位的工資費(fèi)用時(shí)，注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)該公司維修車間負(fù)責(zé)人代被檢查的一位已辭職回家的職員領(lǐng)取了本月工資。經(jīng)查這筆工資屬于冒名頂替。注冊會計(jì)師將此事項(xiàng)記錄在工作底稿中并報(bào)告給相關(guān)負(fù)責(zé)人之后結(jié)束了對工資項(xiàng)目的審查
D、舞弊包括編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的錯報(bào)和侵占資產(chǎn)兩大類。其中，第一類直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生錯報(bào)，第二類通常伴隨著虛假或誤導(dǎo)性的文件記錄，因此，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理保證發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯報(bào)的舞弊
【正確答案】BD
【答案解析】本題考查的是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任。
注冊會計(jì)師針對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)所采取的具體應(yīng)對措施，取決于已發(fā)現(xiàn)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素類型以及各類具體的交易、賬戶余額相關(guān)認(rèn)定，選項(xiàng)A不正確；如果認(rèn)為某項(xiàng)錯報(bào)是舞弊導(dǎo)致的，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮錯報(bào)涉及的人員職位，以確定是否需要重新評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及重新考慮此前獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性。
24.如果確定或懷疑舞弊涉及管理層、在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其舞弊行為可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)的其他人員，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早就此類事項(xiàng)與（?。贤ā?BR> A、管理層
B、治理層
C、監(jiān)管機(jī)構(gòu)
D、法律部門
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任。
注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早就此類事項(xiàng)與治理層溝通。
25.注冊會計(jì)師針對評估的舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，不應(yīng)當(dāng)采?。ā 。?BR> A、改變擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)，以獲取更相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)
B、使某些審計(jì)程序不被管理層預(yù)見和事先了解
C、針對舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，保持高度的職業(yè)懷疑態(tài)度
D、考慮管理層對重大會計(jì)政策的選擇和應(yīng)用
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任。
改變擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)屬于為了應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)采取的措施，故A不對。其余三項(xiàng)都屬于應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而采取的總體應(yīng)對措施。
A、有效的雙向溝通有利于將專家工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍與審計(jì)的其他工作整合在一起
B、適用于注冊會計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣不適用于專家
C、適用于注冊會計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家
D、有效的雙向溝通有利于在審計(jì)過程中對專家工作的目標(biāo)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的是利用專家的工作。
與專家達(dá)成一致意見適用于注冊會計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款。
2.下列有關(guān)內(nèi)部審計(jì)與注冊會計(jì)師審計(jì)的聯(lián)系中，表述不恰當(dāng)?shù)氖牵ā 。?BR> A、內(nèi)部審計(jì)活動是注冊會計(jì)師審計(jì)評價(jià)的內(nèi)容
B、實(shí)現(xiàn)各自目標(biāo)的手段一致
C、內(nèi)部審計(jì)對象與注冊會計(jì)師審計(jì)對象密切相關(guān)
D、利用內(nèi)部審計(jì)工作不能減輕注冊會計(jì)師的責(zé)任
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的是利用內(nèi)部審計(jì)的工作。
內(nèi)部審計(jì)與注冊會計(jì)師審計(jì)用以實(shí)現(xiàn)各自目標(biāo)的某些手段相似。
3.以下有關(guān)內(nèi)部審計(jì)說法中正確的有（ ?。?BR> A、內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注是被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)正常發(fā)揮作用的根本
B、內(nèi)部審計(jì)向哪個級別的治理層或管理層負(fù)責(zé)將影響其客觀性
C、從嚴(yán)格意義上說，企業(yè)的所有業(yè)務(wù)和所有組成部分均應(yīng)納入內(nèi)部審計(jì)的范圍
D、內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力影響內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮
【正確答案】BCD
【答案解析】本題考查的是利用內(nèi)部審計(jì)工作。
內(nèi)部審計(jì)人員和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)整體的專業(yè)勝任能力是被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)正常發(fā)揮作用的根本。應(yīng)有的關(guān)注是專業(yè)勝任能力的延伸，只有具備了專業(yè)勝任能力，才能夠保持應(yīng)有的關(guān)注。
4.在確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作時(shí)，注冊會計(jì)師無需評價(jià)的是（ ）。
A、內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性
B、內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力
C、內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)行工作時(shí)是否可能保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注
D、內(nèi)部審計(jì)人員與注冊會計(jì)師之間是否可能進(jìn)行有效的溝通
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的是利用內(nèi)部審計(jì)工作。
在確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作時(shí)，注冊會計(jì)師需要評價(jià)的是內(nèi)部審計(jì)的客觀性
5.下列有關(guān)內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的說法中，正確的有（ ）。
A、是一種評價(jià)活動
B、只能由被審計(jì)單位建立
C、可以由外部機(jī)構(gòu)以服務(wù)形式提供
D、內(nèi)部審計(jì)的職能包括檢查、評價(jià)和監(jiān)督內(nèi)部控制的恰當(dāng)性和有效性
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考查的是利用內(nèi)部審計(jì)工作。
內(nèi)部審計(jì)職責(zé)是指由被審計(jì)單位建立的或由外部機(jī)構(gòu)以服務(wù)形式提供的一種評價(jià)活動，因此選項(xiàng)B不正確。
6.X公司2010年的財(cái)務(wù)報(bào)表由B會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，并出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告。A會計(jì)師事務(wù)所承接了X公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表工作，在實(shí)施必要的審計(jì)程序后，A會計(jì)師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)X公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯報(bào)，A會計(jì)師事務(wù)所可能采取的措施有（ ?。?。
A、告知X公司管理層
B、告知B會計(jì)師事務(wù)所
C、要求X公司安排會談，會談方包括A會計(jì)師事務(wù)所、B會計(jì)師事務(wù)所和X公司管理層
D、在B會計(jì)師事務(wù)所拒絕參加三方會談時(shí)，應(yīng)考慮該錯報(bào)對當(dāng)前審計(jì)業(yè)務(wù)的潛在影響，并根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告或解除業(yè)務(wù)約定
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考查的是前后任注冊會計(jì)師的溝通。
如果發(fā)現(xiàn)前任注冊會計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯報(bào)，后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請被審計(jì)單位告知前任注冊會計(jì)師。必要時(shí)，后任注冊會計(jì)師可要求被審計(jì)單位安排三方會談。如果被審計(jì)單位拒絕告知前任注冊會計(jì)師，或前任注冊會計(jì)師拒絕參加三方會談，或后任注冊會計(jì)師對解決問題的方案不滿意，后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對審計(jì)報(bào)告的影響或解除業(yè)務(wù)約定。在這種情況下，后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮：（1）這種情況對當(dāng)前審計(jì)業(yè)務(wù)的潛在影響，并根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告；（2）是否退出當(dāng)前審計(jì)業(yè)務(wù)。此外，后任注冊會計(jì)師可考慮向其法律顧問咨詢，以便決定如何采取進(jìn)一步措施。
7.在承接業(yè)務(wù)前，后任注冊會計(jì)師要求與前任注冊會計(jì)師溝通，被審計(jì)單位不同意，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮（ ?。?。
A、前任注冊會計(jì)師是否存在法律訴訟的顧慮而不同意
B、被審計(jì)單位可能與前任注冊會計(jì)師在重大的會計(jì)、審計(jì)問題上存在意見分歧
C、被審計(jì)單位管理層可能存在誠信方面的問題
D、是否接受委托
【正確答案】BCD
【答案解析】本題考查的是前后任注冊會計(jì)師的溝通。
如果被審計(jì)單位不同意前任注冊會計(jì)師作出答復(fù)，或限制答復(fù)的范圍，后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位詢問原因，并考慮是否接受委托。
8.X公司2010年的財(cái)務(wù)報(bào)表由B會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，并出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告。A會計(jì)師事務(wù)所承接了X公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表工作，在實(shí)施必要的審計(jì)程序后，A會計(jì)師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)X公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯報(bào)，A會計(jì)師事務(wù)所可能采取的措施有（ ?。?BR> A、告知X公司管理層
B、告知B會計(jì)師事務(wù)所
C、要求X公司安排會談，會談方包括A會計(jì)師事務(wù)所、B會計(jì)師事務(wù)所和X公司管理層
D、在B會計(jì)師事務(wù)所拒絕參加三方會談時(shí)，應(yīng)考慮該錯報(bào)對當(dāng)前審計(jì)業(yè)務(wù)的潛在影響，并根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告或解除業(yè)務(wù)約定
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考查的是前后任注冊會計(jì)師的溝通。
如果發(fā)現(xiàn)前任注冊會計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯報(bào)，后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請被審計(jì)單位告知前任注冊會計(jì)師。必要時(shí)，后任注冊會計(jì)師可要求被審計(jì)單位安排三方會談。如果被審計(jì)單位拒絕告知前任注冊會計(jì)師，或前任注冊會計(jì)師拒絕參加三方會談，或后任注冊會計(jì)師對解決問題的方案不滿意，后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對審計(jì)報(bào)告的影響或解除業(yè)務(wù)約定。在這種情況下，后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮：（1）這種情況對當(dāng)前審計(jì)業(yè)務(wù)的潛在影響，并根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告；（2）是否退出當(dāng)前審計(jì)業(yè)務(wù)。此外，后任注冊會計(jì)師可考慮向其法律顧問咨詢，以便決定如何采取進(jìn)一步措施。
9.在接受委托后的前后任注冊會計(jì)師溝通過程中，注冊會計(jì)師的下列做法不正確的是（ ?。?。
A、后任注冊會計(jì)師在獲得被審計(jì)單位的書面同意后，查閱前任注冊會計(jì)師的工作底稿，但前任注冊會計(jì)師只允許查閱不允許復(fù)印或摘錄
B、在獲得被審計(jì)單位的書面同意后，在允許查閱工作底稿之前，前任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)向后任注冊會計(jì)師獲取確認(rèn)函，就工作底稿的使用目的、范圍和責(zé)任等與其達(dá)成一致意見
C、如果期初余額利用了前任注冊會計(jì)師的審計(jì)結(jié)果，后任注冊會計(jì)師應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中說明這一事實(shí)，以明確責(zé)任
D、在承接委托后，雖然已征得被審計(jì)單位的書面同意，可以查閱前任注冊會計(jì)師的工作底稿，考慮能夠?qū)ο嚓P(guān)事項(xiàng)獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)后，后任注冊會計(jì)師決定不查閱前任注冊會計(jì)師的工作底稿
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的是前后任注冊會計(jì)師的溝通。
獨(dú)立的對本期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)并承擔(dān)責(zé)任是后任注冊會計(jì)師的責(zé)任，如果在審計(jì)報(bào)告中說明，則會使得預(yù)期使用者認(rèn)為后任注冊會計(jì)師有向外推脫責(zé)任的嫌疑。
10.下列有關(guān)注冊會計(jì)師和治理層溝通過程的描述中錯誤的是（ ?。?BR> A、如果被審計(jì)單位規(guī)模越大、公司治理越健全，注冊會計(jì)師與治理層在溝通的形式和頻率等方面要求就越高
B、注冊會計(jì)師與治理層溝通的事項(xiàng)越不重要，則溝通的詳略程度和及時(shí)性應(yīng)該有高的要求
C、注冊會計(jì)師與上市公司治理層的溝通通常要比非上市的小企業(yè)治理層溝通更為正式和頻繁
D、確定溝通過程的主要目的在于確定與治理層溝通的形式和時(shí)間
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的是注冊會計(jì)師與治理層溝通的過程。
注冊會計(jì)師與治理層溝通的事項(xiàng)越重要，則溝通的詳略程度和及時(shí)性應(yīng)該有高的要求。
11.如果注冊會計(jì)師無法進(jìn)行足夠的溝通，就可能存在不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)。在這種情況下，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮溝通不充分對評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響，并與治理層討論這種情況，采取的措施主要包括（ ?。?。
A、根據(jù)審計(jì)范圍受到限制的程度出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告
B、在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定
C、就采取不同措施的后果征詢法律意見
D、與治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織(如股東大會)或人員溝通，或與監(jiān)管機(jī)構(gòu)等第三方溝通
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查的是注冊會計(jì)師與治理層溝通的過程。
如果這種情況得不到解決，注冊會計(jì)師應(yīng)采取下列主要措施：(1)根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無保留意見；(2)就采取不同措施的后果征詢法律意見；(3)與第三方(如監(jiān)管機(jī)構(gòu))、被審計(jì)單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員(或企業(yè)的業(yè)主，股東大會中的股東)或?qū)膊块T負(fù)責(zé)的政府部門進(jìn)行溝通；(4)在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定。
12.關(guān)于前后任注冊會計(jì)師的溝通以下說法中不正確的是（ ?。?。
A、溝通的前提是征得被審計(jì)單位的同意
B、溝通必須采用書面的方式
C、在前后任注冊會計(jì)師的溝通過程中，后任注冊會計(jì)師負(fù)有主動溝通的義務(wù)
D、如果后任注冊會計(jì)師通過與前任注冊會計(jì)師之間的溝通后并未接受委托，其仍應(yīng)當(dāng)履行保密義務(wù)
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的是前后任注冊會計(jì)師的溝通。
溝通可以采用口頭和書面等方式進(jìn)行，并非必須采用書面的方式。
13.以下有關(guān)治理層和管理層的說法正確的有（ ?。?。
A、財(cái)務(wù)總監(jiān)屬于治理層
B、公司治理主要解決的是股東、董事會和經(jīng)理之間的關(guān)系（有時(shí)也包括控股股東與中小股東之間的關(guān)系）
C、股東大會是以會議形式存在的公司權(quán)利機(jī)關(guān)，并非常設(shè)機(jī)構(gòu)
D、股東大會一般并不被列為注冊會計(jì)師應(yīng)予溝通的治理層，但在公司章程規(guī)定對注冊會計(jì)師的聘任、解聘由股東大會（股東會）決定時(shí)，注冊會計(jì)師可能也需要與股東大會（股東會）進(jìn)行溝通
【正確答案】BCD
【答案解析】本題考查的是注冊會計(jì)師與治理層溝通的對象。
財(cái)務(wù)總監(jiān)的職務(wù)級別相當(dāng)于副經(jīng)理，因此屬于是管理層。
14.在進(jìn)行審計(jì)溝通時(shí)，注冊會計(jì)師確定適當(dāng)溝通對象的直接依據(jù)是（ ?。?。
A、擬溝通事項(xiàng)的性質(zhì)
B、治理層的下設(shè)組織、個人以及治理層整體各自的責(zé)任劃分
C、下設(shè)組織或個人是否有權(quán)利對溝通的信息采取措施
D、是否有必要將有關(guān)信息詳盡或扼要地與治理層整體溝通
【正確答案】B
【答案解析】本題考查注冊會計(jì)師與治理層溝通的對象。
上述內(nèi)容均是注冊會計(jì)師在決定與治理層某下設(shè)組織或個人溝通時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素，但其中治理層的下設(shè)組織、個人以及治理層整體各自的責(zé)任劃分是確定適當(dāng)溝通對象的直接依據(jù)。
15.下列有關(guān)注冊會計(jì)師與治理層溝通的說法中錯誤的是（ ）。
A、如果以口頭形式溝通涉及治理層責(zé)任的事項(xiàng)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確信溝通的事項(xiàng)已記錄于討論紀(jì)要或?qū)徲?jì)工作底稿
B、注冊會計(jì)師一般不需要設(shè)計(jì)專門程序獲取審計(jì)證據(jù)來支持對溝通過程充分性的評價(jià)，可以利用為其他目的執(zhí)行的審計(jì)程序所獲取的審計(jì)證據(jù)作為評價(jià)的依據(jù)
C、對于自身與審計(jì)相關(guān)的責(zé)任，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接與治理層溝通
D、與治理層的溝通有助于注冊會計(jì)師了解相關(guān)信息，更好地計(jì)劃審計(jì)范圍和時(shí)間，所以注冊會計(jì)師可以與治理層溝通承擔(dān)制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的責(zé)任
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的是注冊會計(jì)師與治理層的溝通。
盡管與治理層的溝通有助于注冊會計(jì)師了解相關(guān)信息，更好地計(jì)劃審計(jì)范圍和時(shí)間，但是并不改變注冊會計(jì)師獨(dú)自承擔(dān)制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的責(zé)任。
16.下列有關(guān)注冊會計(jì)師與治理層溝通形式的說法中錯誤的有（ ?。?。
A、注冊會計(jì)師與治理層的溝通應(yīng)當(dāng)采用書面形式
B、注冊會計(jì)師與治理層溝通采用何種形式，取決于注冊會計(jì)師根據(jù)具體情況和審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定所作出的職業(yè)判斷
C、注冊會計(jì)師與治理層的溝通既可以采用書面形式，也可以采用口頭形式
D、注冊會計(jì)師與治理層在溝通注冊會計(jì)師的獨(dú)立性問題時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用口頭形式
【正確答案】AD
【答案解析】本題考查的是注冊會計(jì)師與治理層的溝通。
選項(xiàng)A的說法太絕對；選項(xiàng)D應(yīng)該采用書面形式。
17.下列關(guān)于注冊會計(jì)師與治理層溝通的時(shí)間安排的說法中，不正確的是（ ?。?BR> A、對于計(jì)劃事項(xiàng)的溝通，通常在審計(jì)業(yè)務(wù)的早期階段進(jìn)行
B、對于審計(jì)中遇到的重大困難，如果治理層能夠協(xié)助注冊會計(jì)師克服這些困難，或者這些困難可能導(dǎo)致發(fā)表非無保留意見，可能需要盡快溝通
C、當(dāng)同時(shí)審計(jì)通用目的和特殊目的財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，注冊會計(jì)師協(xié)調(diào)溝通的時(shí)間安排可能是適當(dāng)?shù)?BR> D、對于計(jì)劃事項(xiàng)的溝通，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)業(yè)務(wù)的終結(jié)階段進(jìn)行
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的是注冊會計(jì)師與治理層的溝通。
注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)與治理層溝通，對于計(jì)劃事項(xiàng)的溝通不能等到審計(jì)業(yè)務(wù)的終結(jié)階段進(jìn)行。
18.如果注冊會計(jì)師無法進(jìn)行足夠的溝通，就可能存在不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)。在這種情況下，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮溝通不充分對評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響，并與治理層討論這種情況，采取的措施主要包括（ ?。?。
A、根據(jù)審計(jì)范圍受到限制的程度出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告
B、在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定
C、就采取不同措施的后果征詢法律意見
D、與治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織(如股東大會)或人員溝通，或與監(jiān)管機(jī)構(gòu)等第三方溝通
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查的是注冊會計(jì)師與治理層的溝通。
如果這種情況得不到解決，注冊會計(jì)師應(yīng)采取下列主要措施：(1)根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無保留意見；(2)就采取不同措施的后果征詢法律意見；(3)與第三方(如監(jiān)管機(jī)構(gòu))、被審計(jì)單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員(或企業(yè)的業(yè)主，股東大會中的股東)或?qū)膊块T負(fù)責(zé)的政府部門進(jìn)行溝通；(4)在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定。
19.下列關(guān)于注冊會計(jì)師與治理層溝通的時(shí)間安排的說法中，不正確的是（ ?。?。
A、對于計(jì)劃事項(xiàng)的溝通，通常在審計(jì)業(yè)務(wù)的早期階段進(jìn)行
B、對于審計(jì)中遇到的重大困難，如果治理層能夠協(xié)助注冊會計(jì)師克服這些困難，或者這些困難可能導(dǎo)致發(fā)表非無保留意見，可能需要盡快溝通
C、當(dāng)同時(shí)審計(jì)通用目的和特殊目的財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，注冊會計(jì)師協(xié)調(diào)溝通的時(shí)間安排可能是適當(dāng)?shù)?BR> D、對于計(jì)劃事項(xiàng)的溝通，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)業(yè)務(wù)的終結(jié)階段進(jìn)行
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的是注冊會計(jì)師與治理層溝通的過程。
注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)與治理層溝通，對于計(jì)劃事項(xiàng)的溝通不能等到審計(jì)業(yè)務(wù)的終結(jié)階段進(jìn)行。
20.以下事項(xiàng)可能表明被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)的行為有（）。
A、交易未經(jīng)授權(quán)或記錄不當(dāng)
B、采購價(jià)格明顯高于或低于市場價(jià)格
C、為簽訂合同的客戶發(fā)出大量貨物
D、在沒有適當(dāng)?shù)慕灰卓刂朴涗浀那闆r下付款
【正確答案】ABD
【答案解析】本題考查的是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對法律法規(guī)的考慮。
選項(xiàng)C屬于正當(dāng)客戶間的交易，不屬于違反法律法規(guī)的行為。
21.編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告，可能源于管理層通過操縱利潤來影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對被審計(jì)單位業(yè)績和盈利能力的看法而造成的。編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的方式不包括（ ）。
A、對編制財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的會計(jì)記錄或支持性文件進(jìn)行操縱、弄虛作假（偽造）或篡改
B、對交易、事項(xiàng)或其他重要信息在財(cái)務(wù)報(bào)表中的不真實(shí)表達(dá)或故意遺漏
C、將被審計(jì)單位資產(chǎn)挪為私用
D、對與確認(rèn)、計(jì)量、分類或列報(bào)有關(guān)的會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)的故意誤用
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對法律法規(guī)的考慮。
選項(xiàng)ABD是管理層編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的通常表現(xiàn)，選項(xiàng)C是侵占資產(chǎn)中的舞弊手段。
22.下列關(guān)于違反法律法規(guī)的表述中，正確的有（ ?。?BR> A、違反法律法規(guī)是指被審計(jì)單位有意或無意違背適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的行為
B、違反法律法規(guī)不包括管理層或員工實(shí)施的與被審計(jì)單位經(jīng)營活動無關(guān)的不當(dāng)個人行為
C、被審計(jì)單位違反法律法規(guī)必然會對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響
D、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分考慮到法律法規(guī)對被審計(jì)單位產(chǎn)生的影響，在整個審計(jì)過程中保持職業(yè)懷疑
【正確答案】BD
【答案解析】本題考查的是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對法律法規(guī)的考慮。
違反法律法規(guī)是指被審計(jì)單位有意或無意違背除適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)以外的現(xiàn)行法律法規(guī)的行為，選項(xiàng)A不正確；對第二類法律法規(guī)的違反可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，選項(xiàng)C不正確。
23.下列說法中正確的有（?。?。
A、注冊會計(jì)師針對舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)所采取的應(yīng)對措施取決于注冊會計(jì)師已發(fā)現(xiàn)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素類型以及各類具體的交易、賬戶余額相關(guān)認(rèn)定
B、注冊會計(jì)師針對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)所采取的具體應(yīng)對措施，取決于已發(fā)現(xiàn)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素類型以及各類具體的交易、賬戶余額相關(guān)認(rèn)定
C、在抽查被審計(jì)單位的工資費(fèi)用時(shí)，注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)該公司維修車間負(fù)責(zé)人代被檢查的一位已辭職回家的職員領(lǐng)取了本月工資。經(jīng)查這筆工資屬于冒名頂替。注冊會計(jì)師將此事項(xiàng)記錄在工作底稿中并報(bào)告給相關(guān)負(fù)責(zé)人之后結(jié)束了對工資項(xiàng)目的審查
D、舞弊包括編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的錯報(bào)和侵占資產(chǎn)兩大類。其中，第一類直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生錯報(bào)，第二類通常伴隨著虛假或誤導(dǎo)性的文件記錄，因此，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理保證發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯報(bào)的舞弊
【正確答案】BD
【答案解析】本題考查的是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任。
注冊會計(jì)師針對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)所采取的具體應(yīng)對措施，取決于已發(fā)現(xiàn)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素類型以及各類具體的交易、賬戶余額相關(guān)認(rèn)定，選項(xiàng)A不正確；如果認(rèn)為某項(xiàng)錯報(bào)是舞弊導(dǎo)致的，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮錯報(bào)涉及的人員職位，以確定是否需要重新評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及重新考慮此前獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性。
24.如果確定或懷疑舞弊涉及管理層、在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其舞弊行為可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)的其他人員，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早就此類事項(xiàng)與（?。贤ā?BR> A、管理層
B、治理層
C、監(jiān)管機(jī)構(gòu)
D、法律部門
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任。
注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早就此類事項(xiàng)與治理層溝通。
25.注冊會計(jì)師針對評估的舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，不應(yīng)當(dāng)采?。ā 。?BR> A、改變擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)，以獲取更相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)
B、使某些審計(jì)程序不被管理層預(yù)見和事先了解
C、針對舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，保持高度的職業(yè)懷疑態(tài)度
D、考慮管理層對重大會計(jì)政策的選擇和應(yīng)用
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任。
改變擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)屬于為了應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)采取的措施，故A不對。其余三項(xiàng)都屬于應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而采取的總體應(yīng)對措施。