1.下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起留存收益總額發(fā)生增減變動(dòng)的有（ ?。?BR> A.提取任意盈余公積
B.盈余公積彌補(bǔ)虧損
C.以盈余公積分配現(xiàn)金股利
D.發(fā)放股票股利
E.盈余公積轉(zhuǎn)增資本
【正確答案】 AB
【答案解析】 留存收益包括盈余公積和未分配利潤兩個(gè)項(xiàng)目，盈余公積分配現(xiàn)金股利會(huì)引起盈余公積項(xiàng)目減少，應(yīng)付股利增加。用未分配利潤發(fā)放股票股利，會(huì)使未分配利潤減少，股本增加；提取盈余公積和盈余公積補(bǔ)虧是留存收益項(xiàng)目內(nèi)部一增一減，且金額相等，不會(huì)引起留存收益總額發(fā)生增減變動(dòng)。盈余公積轉(zhuǎn)增資本會(huì)使留存收益減少，股本增加。
2.2008年甲公司銷售收入為1 000萬元。甲公司的產(chǎn)品質(zhì)量保證條款規(guī)定: 產(chǎn)品售出后一年內(nèi)，如發(fā)生正常質(zhì)量問題，甲公司將免費(fèi)負(fù)責(zé)修理。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，如果出現(xiàn)較小的質(zhì)量問題，則須發(fā)生的修理費(fèi)為銷售收入的1％； 而如果出現(xiàn)較大的質(zhì)量問題，則須發(fā)生的修理費(fèi)為銷售收入的 2％。據(jù)預(yù)測，本年度已售產(chǎn)品中，估計(jì)有80％不會(huì)發(fā)生質(zhì)量問題 ，有15％將發(fā)生較小質(zhì)量問題，有5％將發(fā)生較大質(zhì)量問題。據(jù)此，2008年年末甲公司應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債金額為 ( )萬元。
A.1.5
B．1
C.2.5
D.30
【正確答案】 C
【答案解析】 2008年末甲公司應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債金額為(80％×0＋15％×1％＋5％×2％) ×1 000＝2.5( 萬元)。
3.甲公司因或有事項(xiàng)確認(rèn)了一項(xiàng)負(fù)債100萬元；同時(shí)，因該或有事項(xiàng)甲公司還可以從第三方乙公司獲得賠償120萬元，且這項(xiàng)賠償金額基本確定能收到。在這種情況下，甲公司應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)為 ( ) 萬元。
A.100
B.120
C.20
D.0
【正確答案】 A
【答案解析】 與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為負(fù)債的同時(shí)，基本確定可以從對(duì)方或第三方獲得補(bǔ)償金的，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為資產(chǎn)，資產(chǎn)確認(rèn)金額不能超過確認(rèn)的負(fù)債金額，若超過則按確認(rèn)的負(fù)債金額計(jì)算。
4.下列項(xiàng)目中，會(huì)引起企業(yè)盈余公積發(fā)生增減變動(dòng)的有（ ?。?BR> A.外商投資企業(yè)提取儲(chǔ)備基金
B.外商投資企業(yè)提取職工獎(jiǎng)勵(lì)和福利基金
C.用盈余公積彌補(bǔ)虧損
D.按凈利潤的10％提取法定公積金
E.用盈余公積轉(zhuǎn)增資本
【正確答案】 ACDE
【答案解析】 外商投資企業(yè)提取儲(chǔ)備基金、發(fā)展基金和提取法定公積金，將引起未分配利潤減少，盈余公積增加；用盈余公積彌補(bǔ)虧損和轉(zhuǎn)增資本將會(huì)引起盈余公積減少；外商投資企業(yè)提取職工獎(jiǎng)勵(lì)和福利基金，將引起未分配利潤減少，應(yīng)付職工薪酬增加。
5.A公司就應(yīng)付甲公司賬款250萬元與甲公司進(jìn)行債務(wù)重組，甲公司同意將應(yīng)收A公司債務(wù)250萬元免除50萬元，并將剩余債務(wù)延期三年償還，按年利率5％計(jì)息；同時(shí)約定,如果A公司一年后有盈利，則從第二年開始每年按8％計(jì)息。假定A公司的或有應(yīng)付金額滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件，則A公司債務(wù)重組利得為（ ?。┤f元?！?BR> A.38
B.30
C.50
D.18
【正確答案】 A
【答案解析】 A公司應(yīng)確認(rèn)的重組利得＝債務(wù)賬面余額－重組后債務(wù)的賬面價(jià)值－預(yù)計(jì)負(fù)債＝250－(250－50)－（250－50）×3％×2＝38（萬元）。
6.政府補(bǔ)助的主要形式有( ) 。
A.財(cái)政撥款
B.財(cái)政貼息資金直接支付給受益企業(yè)
C.稅收返還
D.無償劃撥非貨幣性資產(chǎn)
E.財(cái)政將貼息資金直接撥付貸款銀行
【正確答案】 ABCDE
7.某公司為建造一項(xiàng)固定資產(chǎn)于2008年1月1日發(fā)行5年期債券，面值為20 000萬元，票面年利率為6％，發(fā)行價(jià)格為20 800萬元，每年年末支付利息，到期還本，假定不考慮發(fā)行債券的輔助費(fèi)用。建造工程于2008年1月1日開始，年末尚未完工。該建造工程2008年度發(fā)生的資產(chǎn)支出為：1月1日支出4 800萬元，6月1日支出6 000萬元，12月1日支出6 000萬元。按照實(shí)際利率確認(rèn)利息費(fèi)用，假定實(shí)際利率為5％。閑置資金均用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，短期投資月收益率為0.3％。該公司2008年全年發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)予資本化的金額為（ ?。┤f元。
A.1040
B.578
C.608
D.1460
【正確答案】 C
【答案解析】 資本化金額＝20 800×5％－（16 000×0.3％×5+10 000×0.3％×6+4 000×0.3％×1）＝1 040－432＝608（萬元）。
8.甲公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用即期匯率的近似匯率折算，假定業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月1日的市場匯率為即期匯率的近似匯率，按月結(jié)算匯兌損益。2008年1月1日，該公司從中國銀行貸款200萬美元用于生產(chǎn)擴(kuò)建，年利率為6％，每季末計(jì)提利息，當(dāng)日市場匯率為1美元＝8.21元人民幣，3月31日市場匯率為1美元＝8.26元人民幣，6月1日市場匯率為1美元＝8.27元人民幣，6月30日市場匯率為1美元＝8.29元人民幣。甲公司于2008年3月1日正式開工，并于當(dāng)日支付工程物資款100萬美元，根據(jù)以上資料，可認(rèn)定該外幣借款的匯兌差額在第二季度可資本化（ ?。┤f元人民幣。
A.6.15
B.6.09
C.7.20
D.6.60
【正確答案】 A
【答案解析】 第二季度可資本化的匯兌差額＝200×（8.29－8.26）+3×（8.29－8.26）+3×（8.29－8.27）＝6.15（萬元）。
其中，3×（8.29－8.26）表示第一季度的利息在第二季度產(chǎn)生的匯兌差額，3×（8.29－8.27）表示第二季度的利息在第二季度產(chǎn)生的匯兌差額。
9.甲公司2008年1月1日發(fā)行面值總額為10 000萬元的債券，取得的款項(xiàng)專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為4年，票面年利率為10％，每年12月31日支付當(dāng)年利息。該債券年實(shí)際利率為8％。債券發(fā)行價(jià)格總額為10 662.10萬元，款項(xiàng)已存入銀行。廠房于2008年1月1日開工建造，2008年度累計(jì)發(fā)生建造工程支出4 600萬元。經(jīng)批準(zhǔn)，當(dāng)年甲公司將尚未使用的債券資金投資于國債，取得投資收益760萬元。2008年12月31日工程尚未完工，該在建工程的賬面余額為（ ）萬元。
A.4 692.97
B.4 906.21
C.5 452.97
D.5 600
【正確答案】 A
【答案解析】 專門借款的借款費(fèi)用資本化金額＝10 662.10×8％－760＝92.97（萬元），在建工程的賬面余額＝4 600＋92.97＝4 692.97（萬元）。
10.下列有關(guān)借款費(fèi)用資本化的表述中，正確的有（ ?。?。
A.所建造固定資產(chǎn)的支出基本不再發(fā)生，應(yīng)停止借款費(fèi)用資本化
B.固定資產(chǎn)建造中發(fā)生正常中斷且連續(xù)超過3個(gè)月的，應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化
C.固定資產(chǎn)建造中發(fā)生非正常中斷且連續(xù)超過1個(gè)月的，應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化
D.所建造固定資產(chǎn)基本達(dá)到設(shè)計(jì)要求，不影響正常使用，應(yīng)停止借款費(fèi)用資本化
E.所建造固定資產(chǎn)的支出即便基本不再發(fā)生，也應(yīng)于工程完工時(shí)才能停止資本化
【正確答案】 AD
【答案解析】 選項(xiàng)B應(yīng)是非正常中斷；選項(xiàng)C應(yīng)是3個(gè)月。
11.對(duì)于以權(quán)益結(jié)算換取職工服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值，將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用，同時(shí)計(jì)入（ ?。?。
A.資本公積——股本溢價(jià)
B.資本公積——其他資本公積
C.盈余公積
D.應(yīng)付職工薪酬
【正確答案】 B
【答案解析】 對(duì)于以權(quán)益結(jié)算換取職工服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值，將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用，同時(shí)計(jì)入“資本公積——其他資本公積”。
12.對(duì)于以權(quán)益結(jié)算換取職工服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值，將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)入下列（ ?。┫嚓P(guān)費(fèi)用科目。
A.管理費(fèi)用
B.制造費(fèi)用
C.財(cái)務(wù)費(fèi)用
D.研發(fā)支出
E.銷售費(fèi)用
【正確答案】 ABDE
【答案解析】 對(duì)于以權(quán)益結(jié)算換取職工服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值，根據(jù)受益對(duì)象將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用，但不包括財(cái)務(wù)費(fèi)用。
13.在進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理時(shí)，下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)不會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)、負(fù)債產(chǎn)生暫時(shí)性差異的是（ ?。?BR> A.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊
B.期末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
C.期末按公允價(jià)值調(diào)整交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值
D.確認(rèn)的工資薪酬超過計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)
【正確答案】 D
【答案解析】 按照稅法的有關(guān)規(guī)定，確認(rèn)的工資薪酬超過計(jì)稅工資的部分，以后期間不得在稅前扣除，因此，其計(jì)稅基礎(chǔ)等于其賬面價(jià)值。
14.企業(yè)因下列事項(xiàng)所確認(rèn)的遞延所得稅，不計(jì)入利潤表所得稅費(fèi)用的是（ ）。
A.期末按公允價(jià)值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異
B.期末按公允價(jià)值調(diào)減交易性金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異
C.期末按公允價(jià)值調(diào)增交易性金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異
D.期末按公允價(jià)值調(diào)增投資性房地產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異
【正確答案】 A
【答案解析】 根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，如果某項(xiàng)交易或事項(xiàng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，由該交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債及其變化亦應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，不構(gòu)成利潤表中的遞延所得稅。期末按公允價(jià)值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額，應(yīng)調(diào)增資本公積，由此確認(rèn)的遞延所得稅也應(yīng)調(diào)整資本公積。
15.資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下，下列項(xiàng)目中，計(jì)算所得稅費(fèi)用時(shí)應(yīng)在本期應(yīng)交所得稅基礎(chǔ)上作加項(xiàng)的有( )。
A.本期確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債增加額
B.本期確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債減少額
C.本期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)增加額
D.本期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)減少額
E.本期轉(zhuǎn)回的以前年度確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)
【正確答案】 ADE
【答案解析】 本期利潤表中的所得稅費(fèi)用
＝當(dāng)期所得稅＋遞延所得稅
＝當(dāng)期應(yīng)交所得稅＋當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債增加＋當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)減少－當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債減少－當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)增加
選項(xiàng)E，本期轉(zhuǎn)回的以前年度確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，在遞延所得稅資產(chǎn)科目的貸方反映，會(huì)增加所得稅費(fèi)用。
16.某企業(yè)以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)一臺(tái)，租期4年，租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值為300萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為315萬元，最低租賃付款額為350萬元。租賃期滿，租賃資產(chǎn)轉(zhuǎn)移給承租人。另以銀行存款支付租賃傭金6萬元，租賃業(yè)務(wù)人員差旅費(fèi)4萬元，固定資產(chǎn)運(yùn)雜費(fèi)5萬元，安裝調(diào)試費(fèi)用15萬元，該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，直線法下該固定資產(chǎn)的年折舊額為（ ?。┤f元。
A.60
B.66
C.64
D.67
【正確答案】 B
【答案解析】 承租人應(yīng)按租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值300萬元與最低租賃付款額的現(xiàn)值315萬元兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值，即按300萬元作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值的計(jì)算基礎(chǔ)。固定資產(chǎn)原價(jià)＝300＋租賃傭金6＋租賃業(yè)務(wù)人員差旅費(fèi)4＋運(yùn)雜費(fèi)5＋安裝調(diào)試費(fèi)15＝330（萬元）；租賃期滿，租賃資產(chǎn)轉(zhuǎn)移給承租人，應(yīng)按固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限5年作為折舊期間，所以該固定資產(chǎn)年折舊額＝330÷5＝66（萬元）。
對(duì)于折舊年限的選擇：
本題中條件已經(jīng)說明“租賃期滿，租賃資產(chǎn)轉(zhuǎn)移給承租人”，所以折舊年限應(yīng)選擇固定資產(chǎn)的尚可使用年限5年，如果沒有該條件，則應(yīng)選擇尚可使用年限和租賃期兩者之中的較短者作為折舊年限。
17.下列關(guān)于融資租賃資產(chǎn)折舊的表述中，正確的有（ ?。?BR> A.在承租人對(duì)租賃資產(chǎn)余值提供擔(dān)保時(shí)，應(yīng)提的折舊總額為融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值減去擔(dān)保余值
B.在租賃資產(chǎn)余值未提供擔(dān)保時(shí)，應(yīng)提的折舊總額為融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值減去預(yù)計(jì)凈殘值
C.在能夠合理確定租賃期屆滿時(shí)承租人將會(huì)取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)，應(yīng)以租賃開始日租賃資產(chǎn)尚可使用年限作為折舊期間
D.在無法合理確定租賃期屆滿時(shí)承租人能夠取得租賃資產(chǎn)的所有權(quán)時(shí)，應(yīng)以租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較長者作為折舊期間
E.計(jì)提租賃資產(chǎn)折舊時(shí)，不能采用與自有固定資產(chǎn)相同的折舊政策
【正確答案】 ABC
【答案解析】 選項(xiàng)D，在無法合理確定租賃期屆滿時(shí)承租人能否取得租賃資產(chǎn)的所有權(quán)時(shí)，應(yīng)以租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短者作為折舊期間；選項(xiàng)E，計(jì)提租賃資產(chǎn)折舊時(shí)，應(yīng)該采用與自有固定資產(chǎn)相同的折舊政策。
18.甲公司2003年12月1日購入管理部門使用的設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)為1 500 000元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為100 000元，采用直線法計(jì)提折舊。2008年1月1日考慮到技術(shù)進(jìn)步因素，將原估計(jì)的使用年限改為8年，凈殘值改為60 000元，該公司的所得稅稅率為25％，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅核算。則由于上述會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)2008年凈利潤的影響金額為減少凈利潤（?。┰?。
A.60 000
B.70 000
C.80 000
D.90 000
正確答案：A
答案解析：按照原使用年限和凈殘值，2008年應(yīng)計(jì)提折舊＝（1 500 000－100 000）/10＝140 000（元）
按照變更后的使用年限和凈殘值，2008年應(yīng)計(jì)提折舊＝（1 500 000－140 000×4－60 000）/4＝220 000（元）
對(duì)2008年凈利潤的影響＝（220 000－140 000）×（1－25％）＝60 000（元）（減少凈利潤）
19.應(yīng)采用未來適用法處理會(huì)計(jì)政策變更的情況有（ ?。?。
A.企業(yè)因賬簿超過法定保存期限而銷毀，引起會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)無法確定
B.企業(yè)賬簿因不可抗力而毀壞引起累積影響數(shù)無法確定
C.會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)能夠確定，但法律或行政法規(guī)要求對(duì)會(huì)計(jì)政策的變更采用未來適用法
D.會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)能夠合理確定，國家相關(guān)制度規(guī)定應(yīng)采用追溯調(diào)整法
E.會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)能夠合理確定，法律或行政法規(guī)要求對(duì)會(huì)計(jì)政策的變更采用追溯調(diào)整法
【正確答案】 ABC
【答案解析】 如果會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)不能合理確定，無論是屬于法規(guī)、規(guī)章要求而變更會(huì)計(jì)政策，還是因?yàn)榻?jīng)營環(huán)境、客觀情況改變而變更會(huì)計(jì)政策，都可采用未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
20.某股份有限公司對(duì)下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理中，符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有（ ）。
A.由于物價(jià)持續(xù)下跌，存貨的核算由原來的加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法
B.由于銀行提高了借款利率，當(dāng)期發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用過高，故該公司將超出財(cái)務(wù)計(jì)劃的利息暫作資本化處理
C.由于產(chǎn)品銷路不暢，產(chǎn)品銷售收入減少，固定費(fèi)用相對(duì)過高，該公司將固定資產(chǎn)折舊方法由原年數(shù)總和法改為平均年限法
D.由于客戶財(cái)務(wù)狀況改善，該公司將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由原來的5％降為1％
E.無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限改變而變更無形資產(chǎn)的攤銷年限
正確答案：ADE
答案解析：ADE選項(xiàng)為變更會(huì)計(jì)政策后能夠提供更可靠、更相關(guān)的企業(yè)財(cái)務(wù)信息。BC選項(xiàng)屬于人為調(diào)節(jié)利潤，不符合準(zhǔn)則規(guī)定。
21.甲公司因違約于2007年11月被乙公司起訴，該項(xiàng)訴訟在2007年12月31日尚未判決，甲公司認(rèn)為有可能敗訴并賠償。2008年2月15日財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出之前，法院判決甲公司需要償付乙公司的經(jīng)濟(jì)損失，甲公司不再上訴并支付了賠償款項(xiàng)。作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，甲公司應(yīng)做的會(huì)計(jì)處理包括（?。?。
A.按照調(diào)整事項(xiàng)處理原則調(diào)整以前年度損益和其他相關(guān)項(xiàng)目
B.調(diào)整2007年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目
C.調(diào)整2007年12月31日利潤表及所有者權(quán)益變動(dòng)表相關(guān)項(xiàng)目
D.調(diào)整2007年12月31日現(xiàn)金流量表正表相關(guān)項(xiàng)目
E.調(diào)整2008年2月資產(chǎn)負(fù)債表期初數(shù)的相關(guān)項(xiàng)目
正確答案：ABCE
答案解析：不能調(diào)整現(xiàn)金流量表正表，選項(xiàng)D不對(duì)，其余均正確。
22.下列說法正確的有（?。?。
A.不計(jì)算在產(chǎn)品成本的分配方法，適用于月末在產(chǎn)品數(shù)量很少的產(chǎn)品
B.在產(chǎn)品成本按其所耗用的原材料費(fèi)用計(jì)算的分配方法，適用于原材料費(fèi)用在產(chǎn)品成本中所占比重較大，而且原材料在生產(chǎn)開始時(shí)就全部一次投入的產(chǎn)品
C.在產(chǎn)品成本按年初數(shù)固定計(jì)算時(shí)，本年5月末在產(chǎn)品成本等于上年5月末在產(chǎn)品成本
D.如果原材料是在生產(chǎn)開始時(shí)一次投入的，則分配原材料費(fèi)用時(shí)，不必計(jì)算約當(dāng)產(chǎn)量
正確答案：ABD
答案解析：由于在產(chǎn)品成本按年初數(shù)固定計(jì)算時(shí)，年終要根據(jù)實(shí)地盤點(diǎn)的在產(chǎn)品數(shù)量，重新調(diào)整計(jì)算在產(chǎn)品成本，所以，選項(xiàng)C的說法不正確。
23.下列屬于企業(yè)合并準(zhǔn)則中所界定的企業(yè)合并有（?。?。
A.甲公司通過增發(fā)自身的普通股自A企業(yè)原股東處取得A企業(yè)的全部股權(quán)，該交易事項(xiàng)發(fā)生后，A企業(yè)仍持續(xù)經(jīng)營
B.甲企業(yè)支付對(duì)價(jià)取得B企業(yè)的凈資產(chǎn)，該交易事項(xiàng)發(fā)生后，B企業(yè)喪失法人資格
C.甲公司以自身持有的資產(chǎn)作為出資投入C企業(yè)，取得對(duì)C企業(yè)的控制權(quán)，該交易事項(xiàng)發(fā)生后，C企業(yè)仍維持其獨(dú)立法人資格繼續(xù)經(jīng)營
D.一個(gè)企業(yè)對(duì)其他企業(yè)的某項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行的合并
E.甲公司支付對(duì)價(jià)取得D企業(yè)的凈資產(chǎn)，該交易事項(xiàng)發(fā)生后，D企業(yè)和甲公司的法人資格均被撤銷，成立一家新的企業(yè)
正確答案：ABCE
答案解析：企業(yè)合并從合并方式劃分，包括控股合并、吸收合并和新設(shè)合并，AC是控股合并，B是吸收合并，E是新設(shè)合并，一個(gè)企業(yè)對(duì)其他企業(yè)某項(xiàng)業(yè)務(wù)的合并不屬于企業(yè)合并的范疇，故D不符合題意。
24.下列被投資企業(yè)中，應(yīng)當(dāng)納入甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的有（?。?BR> A.甲公司在報(bào)告年度購入其57％股份的境外被投資企業(yè)
B.甲公司持有其40％股份，且受托代管B公司持有其30％股份的被投資企業(yè)
C.甲公司持有其43％股份，甲公司的子公司A公司持有其8％股份的被投資企業(yè)
D.甲公司持有其40％股份，甲公司的母公司持有其11％股份的被投資企業(yè)
E.甲公司持有其38％股份，且甲公司根據(jù)章程有權(quán)決定其財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策的被投資企業(yè)
正確答案：ABCE
答案解析：選項(xiàng)A屬于直接控制；選項(xiàng)B，根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求，具有控制權(quán)；選項(xiàng)C，直接持股比例和間接持股比例合計(jì)超過50％，應(yīng)納入合并范圍；選項(xiàng)E根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求，擁有控制權(quán)。
25.以市場價(jià)格為基礎(chǔ)的轉(zhuǎn)移價(jià)格，之所以可以鼓勵(lì)中間產(chǎn)品的內(nèi)部轉(zhuǎn)移，是因?yàn)椋ā。?BR> A.不包括與外銷有關(guān)的銷售費(fèi)
B.不包括交貨成本
C.不包括保修成本
D.不包括原材料費(fèi)用
正確答案：ABC
答案解析：以市場價(jià)格為基礎(chǔ)的轉(zhuǎn)移價(jià)格，通常會(huì)低于市場價(jià)格，這個(gè)折扣反映與外銷有關(guān)的銷售費(fèi)，以及交貨、保修等成本，因此可以鼓勵(lì)中間產(chǎn)品的內(nèi)部轉(zhuǎn)移。
26.甲上市公司2007年6月1日按面值發(fā)行年利率4％，期限為3年的可轉(zhuǎn)換公司債券，面值20 000萬元，每100元債券可轉(zhuǎn)換為1元面值的普通股90股。2008年甲上市公司的凈利潤為45 000萬元，2008年發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為50 000萬股，所得稅稅率33％。假設(shè)不考慮可轉(zhuǎn)換公司債券在負(fù)債和權(quán)益成份之間的分拆。則甲上市公司2008年稀釋的每股收益為（ ）元。
A.0.90
B.0.67
C.0.66
D.0.91
正確答案：B
答案解析：基本每股收益＝45 000/50 000＝0.9（元）
稀釋的每股收益的計(jì)算：
凈利潤的增加＝20 000×4％×（1－33％）＝536（萬元）
普通股股數(shù)的增加＝20 000/100×90＝18 000（萬股）
增量股的每股收益＝536÷18 000＝0.03（元）
增量股的每股收益小于原基本每股收益，該可轉(zhuǎn)換公司債券具有稀釋作用。
稀釋的每股收益＝（45 000＋536）/（50 000＋ 18 000）＝0.67（元/股）
在上例中，如果考慮可轉(zhuǎn)換公司債券在負(fù)債和權(quán)益成份之間的分拆。假設(shè)不具備轉(zhuǎn)換選擇權(quán)的類似債券的市場利率為6%.
稀釋的每股收益的計(jì)算如下：
每年應(yīng)付利息＝20 000×4％＝800（萬元）
負(fù)債成份公允價(jià)值＝20 000×PV（3，6％）＋800×PA（3，6％）＝20 000×0.8396＋800×2.6730
＝16 792＋2 138.4＝18 930.4（萬元）
權(quán)益成份公允價(jià)值＝20 000－18 930.4＝1 069.6（萬元）
凈利潤的增加＝18 930.4×6％×（1－33％）＝761（萬元）
普通股股數(shù)的增加＝20 000/100×90＝18 000（萬股）
增量股的每股收益＝761÷18 000＝0.04（元）
增量股的每股收益小于原基本每股收益，該可轉(zhuǎn)換公司債券具有稀釋作用。
稀釋的每股收益＝（45 000＋761）/（50 000＋18 000）＝0.673（元/股）
27.甲上市公司2007年初對(duì)外發(fā)行100萬份認(rèn)股權(quán)證，行權(quán)日為2007年3月1日，每份認(rèn)股權(quán)證可以在行權(quán)日以3.5元的價(jià)格認(rèn)購本公司1股新發(fā)的股份。2007年度歸屬于普通股股東的凈利潤為200萬元，發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為500萬股，普通股平均市場價(jià)格為4元，則甲上市公司2007年稀釋每股收益為（ ）元。
A.0.33
B.0.4
C.0.36
D.0.39
正確答案：D
答案解析：甲上市公司2007年基本每股收益＝200/500＝0.4（元）
稀釋每股收益的計(jì)算：
調(diào)整增加的普通股股數(shù)＝100－100×3.5÷4＝12.5（萬股）
稀釋的每股收益＝200/（500＋12.5）＝0.39（元）
B上市公司2007年度歸屬于普通股股東的凈利潤為6 000萬元，發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為20 000萬股。 28.2007年4月1日，B上市公司與股東簽訂一份遠(yuǎn)期回購合同，承諾一年后以每股4.5元的價(jià)格回購其發(fā)行在外的4 000萬股普通股。假設(shè)，該普通股2007年4月至12月平均市場價(jià)格為 4元。則B上市公司2007年稀釋每股收益為（?。┰?。
A.0.293
B.0.294
C.0.30
D.0.375
正確答案：B
答案解析：B上市公司2007年基本每股收益＝6 000/20 000＝0.3（元/股）
稀釋每股收益的計(jì)算：
調(diào)整增加的普通股股數(shù)＝4 000×4.5÷4－4 000＝500（萬股）
稀釋的每股收益＝6 000/（20 000＋500×9/12）＝0.294（元/股）
29.甲公司與乙公司、A公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，2007年1月1日，甲公司以所持有的部分非流動(dòng)資產(chǎn)作為對(duì)價(jià)，自乙公司購入A公司70％的普通股權(quán)，作為合并對(duì)價(jià)的非流動(dòng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值為7 800萬元，其目前市場價(jià)格為9 000萬元，A公司2007年1月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為10 000萬元，公允價(jià)值為12 000萬元。甲公司應(yīng)確認(rèn)的長期股權(quán)投資的初始投資成本為（?。┤f元。
A.7 000
B.7 800
C.8 400
D.9 000
正確答案：D
答案解析：甲公司購入A公司70％普通股權(quán)屬于非同一控制下的企業(yè)合并，其長期股權(quán)投資成本應(yīng)按作為合并對(duì)價(jià)的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值9 000萬元作為初始投資成本。
30.甲公司于2006年12月30日，以8 000萬元取得對(duì)B公司70％的股權(quán)，能夠?qū)公司實(shí)施控制（非同一控制下企業(yè)合并），B公司2006年12月30日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值總額為10 000萬元；2007年12月28日，甲公司又以3 000萬元自B公司的少數(shù)股東處取得B公司20％的股權(quán)，2007年12月28日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為9 000萬元，自按合并日開始持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為11 000萬元，交易日的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為11 800萬元。甲公司2007年末編制的合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)體現(xiàn)的商譽(yù)總額為（?。┤f元。
A.1 000
B.1 640
C.1 800
D.2 200
正確答案：B
答案解析：甲公司取得B公司70％股權(quán)時(shí)產(chǎn)生的商譽(yù)＝8 000－10 000×70％＝1 000（萬元）
甲公司購買B公司少數(shù)股權(quán)進(jìn)一步產(chǎn)生的商譽(yù)＝3 000－11 800×20％＝640（萬元）
合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)體現(xiàn)的商譽(yù)總額＝1 000＋640＝1 640（萬元）
B.盈余公積彌補(bǔ)虧損
C.以盈余公積分配現(xiàn)金股利
D.發(fā)放股票股利
E.盈余公積轉(zhuǎn)增資本
【正確答案】 AB
【答案解析】 留存收益包括盈余公積和未分配利潤兩個(gè)項(xiàng)目，盈余公積分配現(xiàn)金股利會(huì)引起盈余公積項(xiàng)目減少，應(yīng)付股利增加。用未分配利潤發(fā)放股票股利，會(huì)使未分配利潤減少，股本增加；提取盈余公積和盈余公積補(bǔ)虧是留存收益項(xiàng)目內(nèi)部一增一減，且金額相等，不會(huì)引起留存收益總額發(fā)生增減變動(dòng)。盈余公積轉(zhuǎn)增資本會(huì)使留存收益減少，股本增加。
2.2008年甲公司銷售收入為1 000萬元。甲公司的產(chǎn)品質(zhì)量保證條款規(guī)定: 產(chǎn)品售出后一年內(nèi)，如發(fā)生正常質(zhì)量問題，甲公司將免費(fèi)負(fù)責(zé)修理。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，如果出現(xiàn)較小的質(zhì)量問題，則須發(fā)生的修理費(fèi)為銷售收入的1％； 而如果出現(xiàn)較大的質(zhì)量問題，則須發(fā)生的修理費(fèi)為銷售收入的 2％。據(jù)預(yù)測，本年度已售產(chǎn)品中，估計(jì)有80％不會(huì)發(fā)生質(zhì)量問題 ，有15％將發(fā)生較小質(zhì)量問題，有5％將發(fā)生較大質(zhì)量問題。據(jù)此，2008年年末甲公司應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債金額為 ( )萬元。
A.1.5
B．1
C.2.5
D.30
【正確答案】 C
【答案解析】 2008年末甲公司應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債金額為(80％×0＋15％×1％＋5％×2％) ×1 000＝2.5( 萬元)。
3.甲公司因或有事項(xiàng)確認(rèn)了一項(xiàng)負(fù)債100萬元；同時(shí)，因該或有事項(xiàng)甲公司還可以從第三方乙公司獲得賠償120萬元，且這項(xiàng)賠償金額基本確定能收到。在這種情況下，甲公司應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)為 ( ) 萬元。
A.100
B.120
C.20
D.0
【正確答案】 A
【答案解析】 與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為負(fù)債的同時(shí)，基本確定可以從對(duì)方或第三方獲得補(bǔ)償金的，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為資產(chǎn)，資產(chǎn)確認(rèn)金額不能超過確認(rèn)的負(fù)債金額，若超過則按確認(rèn)的負(fù)債金額計(jì)算。
4.下列項(xiàng)目中，會(huì)引起企業(yè)盈余公積發(fā)生增減變動(dòng)的有（ ?。?BR> A.外商投資企業(yè)提取儲(chǔ)備基金
B.外商投資企業(yè)提取職工獎(jiǎng)勵(lì)和福利基金
C.用盈余公積彌補(bǔ)虧損
D.按凈利潤的10％提取法定公積金
E.用盈余公積轉(zhuǎn)增資本
【正確答案】 ACDE
【答案解析】 外商投資企業(yè)提取儲(chǔ)備基金、發(fā)展基金和提取法定公積金，將引起未分配利潤減少，盈余公積增加；用盈余公積彌補(bǔ)虧損和轉(zhuǎn)增資本將會(huì)引起盈余公積減少；外商投資企業(yè)提取職工獎(jiǎng)勵(lì)和福利基金，將引起未分配利潤減少，應(yīng)付職工薪酬增加。
5.A公司就應(yīng)付甲公司賬款250萬元與甲公司進(jìn)行債務(wù)重組，甲公司同意將應(yīng)收A公司債務(wù)250萬元免除50萬元，并將剩余債務(wù)延期三年償還，按年利率5％計(jì)息；同時(shí)約定,如果A公司一年后有盈利，則從第二年開始每年按8％計(jì)息。假定A公司的或有應(yīng)付金額滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件，則A公司債務(wù)重組利得為（ ?。┤f元?！?BR> A.38
B.30
C.50
D.18
【正確答案】 A
【答案解析】 A公司應(yīng)確認(rèn)的重組利得＝債務(wù)賬面余額－重組后債務(wù)的賬面價(jià)值－預(yù)計(jì)負(fù)債＝250－(250－50)－（250－50）×3％×2＝38（萬元）。
6.政府補(bǔ)助的主要形式有( ) 。
A.財(cái)政撥款
B.財(cái)政貼息資金直接支付給受益企業(yè)
C.稅收返還
D.無償劃撥非貨幣性資產(chǎn)
E.財(cái)政將貼息資金直接撥付貸款銀行
【正確答案】 ABCDE
7.某公司為建造一項(xiàng)固定資產(chǎn)于2008年1月1日發(fā)行5年期債券，面值為20 000萬元，票面年利率為6％，發(fā)行價(jià)格為20 800萬元，每年年末支付利息，到期還本，假定不考慮發(fā)行債券的輔助費(fèi)用。建造工程于2008年1月1日開始，年末尚未完工。該建造工程2008年度發(fā)生的資產(chǎn)支出為：1月1日支出4 800萬元，6月1日支出6 000萬元，12月1日支出6 000萬元。按照實(shí)際利率確認(rèn)利息費(fèi)用，假定實(shí)際利率為5％。閑置資金均用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，短期投資月收益率為0.3％。該公司2008年全年發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)予資本化的金額為（ ?。┤f元。
A.1040
B.578
C.608
D.1460
【正確答案】 C
【答案解析】 資本化金額＝20 800×5％－（16 000×0.3％×5+10 000×0.3％×6+4 000×0.3％×1）＝1 040－432＝608（萬元）。
8.甲公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用即期匯率的近似匯率折算，假定業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月1日的市場匯率為即期匯率的近似匯率，按月結(jié)算匯兌損益。2008年1月1日，該公司從中國銀行貸款200萬美元用于生產(chǎn)擴(kuò)建，年利率為6％，每季末計(jì)提利息，當(dāng)日市場匯率為1美元＝8.21元人民幣，3月31日市場匯率為1美元＝8.26元人民幣，6月1日市場匯率為1美元＝8.27元人民幣，6月30日市場匯率為1美元＝8.29元人民幣。甲公司于2008年3月1日正式開工，并于當(dāng)日支付工程物資款100萬美元，根據(jù)以上資料，可認(rèn)定該外幣借款的匯兌差額在第二季度可資本化（ ?。┤f元人民幣。
A.6.15
B.6.09
C.7.20
D.6.60
【正確答案】 A
【答案解析】 第二季度可資本化的匯兌差額＝200×（8.29－8.26）+3×（8.29－8.26）+3×（8.29－8.27）＝6.15（萬元）。
其中，3×（8.29－8.26）表示第一季度的利息在第二季度產(chǎn)生的匯兌差額，3×（8.29－8.27）表示第二季度的利息在第二季度產(chǎn)生的匯兌差額。
9.甲公司2008年1月1日發(fā)行面值總額為10 000萬元的債券，取得的款項(xiàng)專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為4年，票面年利率為10％，每年12月31日支付當(dāng)年利息。該債券年實(shí)際利率為8％。債券發(fā)行價(jià)格總額為10 662.10萬元，款項(xiàng)已存入銀行。廠房于2008年1月1日開工建造，2008年度累計(jì)發(fā)生建造工程支出4 600萬元。經(jīng)批準(zhǔn)，當(dāng)年甲公司將尚未使用的債券資金投資于國債，取得投資收益760萬元。2008年12月31日工程尚未完工，該在建工程的賬面余額為（ ）萬元。
A.4 692.97
B.4 906.21
C.5 452.97
D.5 600
【正確答案】 A
【答案解析】 專門借款的借款費(fèi)用資本化金額＝10 662.10×8％－760＝92.97（萬元），在建工程的賬面余額＝4 600＋92.97＝4 692.97（萬元）。
10.下列有關(guān)借款費(fèi)用資本化的表述中，正確的有（ ?。?。
A.所建造固定資產(chǎn)的支出基本不再發(fā)生，應(yīng)停止借款費(fèi)用資本化
B.固定資產(chǎn)建造中發(fā)生正常中斷且連續(xù)超過3個(gè)月的，應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化
C.固定資產(chǎn)建造中發(fā)生非正常中斷且連續(xù)超過1個(gè)月的，應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化
D.所建造固定資產(chǎn)基本達(dá)到設(shè)計(jì)要求，不影響正常使用，應(yīng)停止借款費(fèi)用資本化
E.所建造固定資產(chǎn)的支出即便基本不再發(fā)生，也應(yīng)于工程完工時(shí)才能停止資本化
【正確答案】 AD
【答案解析】 選項(xiàng)B應(yīng)是非正常中斷；選項(xiàng)C應(yīng)是3個(gè)月。
11.對(duì)于以權(quán)益結(jié)算換取職工服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值，將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用，同時(shí)計(jì)入（ ?。?。
A.資本公積——股本溢價(jià)
B.資本公積——其他資本公積
C.盈余公積
D.應(yīng)付職工薪酬
【正確答案】 B
【答案解析】 對(duì)于以權(quán)益結(jié)算換取職工服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值，將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用，同時(shí)計(jì)入“資本公積——其他資本公積”。
12.對(duì)于以權(quán)益結(jié)算換取職工服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值，將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)入下列（ ?。┫嚓P(guān)費(fèi)用科目。
A.管理費(fèi)用
B.制造費(fèi)用
C.財(cái)務(wù)費(fèi)用
D.研發(fā)支出
E.銷售費(fèi)用
【正確答案】 ABDE
【答案解析】 對(duì)于以權(quán)益結(jié)算換取職工服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值，根據(jù)受益對(duì)象將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用，但不包括財(cái)務(wù)費(fèi)用。
13.在進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理時(shí)，下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)不會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)、負(fù)債產(chǎn)生暫時(shí)性差異的是（ ?。?BR> A.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊
B.期末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
C.期末按公允價(jià)值調(diào)整交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值
D.確認(rèn)的工資薪酬超過計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)
【正確答案】 D
【答案解析】 按照稅法的有關(guān)規(guī)定，確認(rèn)的工資薪酬超過計(jì)稅工資的部分，以后期間不得在稅前扣除，因此，其計(jì)稅基礎(chǔ)等于其賬面價(jià)值。
14.企業(yè)因下列事項(xiàng)所確認(rèn)的遞延所得稅，不計(jì)入利潤表所得稅費(fèi)用的是（ ）。
A.期末按公允價(jià)值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異
B.期末按公允價(jià)值調(diào)減交易性金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異
C.期末按公允價(jià)值調(diào)增交易性金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異
D.期末按公允價(jià)值調(diào)增投資性房地產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異
【正確答案】 A
【答案解析】 根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，如果某項(xiàng)交易或事項(xiàng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，由該交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債及其變化亦應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，不構(gòu)成利潤表中的遞延所得稅。期末按公允價(jià)值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額，應(yīng)調(diào)增資本公積，由此確認(rèn)的遞延所得稅也應(yīng)調(diào)整資本公積。
15.資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下，下列項(xiàng)目中，計(jì)算所得稅費(fèi)用時(shí)應(yīng)在本期應(yīng)交所得稅基礎(chǔ)上作加項(xiàng)的有( )。
A.本期確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債增加額
B.本期確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債減少額
C.本期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)增加額
D.本期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)減少額
E.本期轉(zhuǎn)回的以前年度確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)
【正確答案】 ADE
【答案解析】 本期利潤表中的所得稅費(fèi)用
＝當(dāng)期所得稅＋遞延所得稅
＝當(dāng)期應(yīng)交所得稅＋當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債增加＋當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)減少－當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債減少－當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)增加
選項(xiàng)E，本期轉(zhuǎn)回的以前年度確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，在遞延所得稅資產(chǎn)科目的貸方反映，會(huì)增加所得稅費(fèi)用。
16.某企業(yè)以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)一臺(tái)，租期4年，租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值為300萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為315萬元，最低租賃付款額為350萬元。租賃期滿，租賃資產(chǎn)轉(zhuǎn)移給承租人。另以銀行存款支付租賃傭金6萬元，租賃業(yè)務(wù)人員差旅費(fèi)4萬元，固定資產(chǎn)運(yùn)雜費(fèi)5萬元，安裝調(diào)試費(fèi)用15萬元，該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，直線法下該固定資產(chǎn)的年折舊額為（ ?。┤f元。
A.60
B.66
C.64
D.67
【正確答案】 B
【答案解析】 承租人應(yīng)按租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值300萬元與最低租賃付款額的現(xiàn)值315萬元兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值，即按300萬元作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值的計(jì)算基礎(chǔ)。固定資產(chǎn)原價(jià)＝300＋租賃傭金6＋租賃業(yè)務(wù)人員差旅費(fèi)4＋運(yùn)雜費(fèi)5＋安裝調(diào)試費(fèi)15＝330（萬元）；租賃期滿，租賃資產(chǎn)轉(zhuǎn)移給承租人，應(yīng)按固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限5年作為折舊期間，所以該固定資產(chǎn)年折舊額＝330÷5＝66（萬元）。
對(duì)于折舊年限的選擇：
本題中條件已經(jīng)說明“租賃期滿，租賃資產(chǎn)轉(zhuǎn)移給承租人”，所以折舊年限應(yīng)選擇固定資產(chǎn)的尚可使用年限5年，如果沒有該條件，則應(yīng)選擇尚可使用年限和租賃期兩者之中的較短者作為折舊年限。
17.下列關(guān)于融資租賃資產(chǎn)折舊的表述中，正確的有（ ?。?BR> A.在承租人對(duì)租賃資產(chǎn)余值提供擔(dān)保時(shí)，應(yīng)提的折舊總額為融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值減去擔(dān)保余值
B.在租賃資產(chǎn)余值未提供擔(dān)保時(shí)，應(yīng)提的折舊總額為融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值減去預(yù)計(jì)凈殘值
C.在能夠合理確定租賃期屆滿時(shí)承租人將會(huì)取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)，應(yīng)以租賃開始日租賃資產(chǎn)尚可使用年限作為折舊期間
D.在無法合理確定租賃期屆滿時(shí)承租人能夠取得租賃資產(chǎn)的所有權(quán)時(shí)，應(yīng)以租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較長者作為折舊期間
E.計(jì)提租賃資產(chǎn)折舊時(shí)，不能采用與自有固定資產(chǎn)相同的折舊政策
【正確答案】 ABC
【答案解析】 選項(xiàng)D，在無法合理確定租賃期屆滿時(shí)承租人能否取得租賃資產(chǎn)的所有權(quán)時(shí)，應(yīng)以租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短者作為折舊期間；選項(xiàng)E，計(jì)提租賃資產(chǎn)折舊時(shí)，應(yīng)該采用與自有固定資產(chǎn)相同的折舊政策。
18.甲公司2003年12月1日購入管理部門使用的設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)為1 500 000元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為100 000元，采用直線法計(jì)提折舊。2008年1月1日考慮到技術(shù)進(jìn)步因素，將原估計(jì)的使用年限改為8年，凈殘值改為60 000元，該公司的所得稅稅率為25％，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅核算。則由于上述會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)2008年凈利潤的影響金額為減少凈利潤（?。┰?。
A.60 000
B.70 000
C.80 000
D.90 000
正確答案：A
答案解析：按照原使用年限和凈殘值，2008年應(yīng)計(jì)提折舊＝（1 500 000－100 000）/10＝140 000（元）
按照變更后的使用年限和凈殘值，2008年應(yīng)計(jì)提折舊＝（1 500 000－140 000×4－60 000）/4＝220 000（元）
對(duì)2008年凈利潤的影響＝（220 000－140 000）×（1－25％）＝60 000（元）（減少凈利潤）
19.應(yīng)采用未來適用法處理會(huì)計(jì)政策變更的情況有（ ?。?。
A.企業(yè)因賬簿超過法定保存期限而銷毀，引起會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)無法確定
B.企業(yè)賬簿因不可抗力而毀壞引起累積影響數(shù)無法確定
C.會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)能夠確定，但法律或行政法規(guī)要求對(duì)會(huì)計(jì)政策的變更采用未來適用法
D.會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)能夠合理確定，國家相關(guān)制度規(guī)定應(yīng)采用追溯調(diào)整法
E.會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)能夠合理確定，法律或行政法規(guī)要求對(duì)會(huì)計(jì)政策的變更采用追溯調(diào)整法
【正確答案】 ABC
【答案解析】 如果會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)不能合理確定，無論是屬于法規(guī)、規(guī)章要求而變更會(huì)計(jì)政策，還是因?yàn)榻?jīng)營環(huán)境、客觀情況改變而變更會(huì)計(jì)政策，都可采用未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
20.某股份有限公司對(duì)下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理中，符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有（ ）。
A.由于物價(jià)持續(xù)下跌，存貨的核算由原來的加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法
B.由于銀行提高了借款利率，當(dāng)期發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用過高，故該公司將超出財(cái)務(wù)計(jì)劃的利息暫作資本化處理
C.由于產(chǎn)品銷路不暢，產(chǎn)品銷售收入減少，固定費(fèi)用相對(duì)過高，該公司將固定資產(chǎn)折舊方法由原年數(shù)總和法改為平均年限法
D.由于客戶財(cái)務(wù)狀況改善，該公司將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由原來的5％降為1％
E.無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限改變而變更無形資產(chǎn)的攤銷年限
正確答案：ADE
答案解析：ADE選項(xiàng)為變更會(huì)計(jì)政策后能夠提供更可靠、更相關(guān)的企業(yè)財(cái)務(wù)信息。BC選項(xiàng)屬于人為調(diào)節(jié)利潤，不符合準(zhǔn)則規(guī)定。
21.甲公司因違約于2007年11月被乙公司起訴，該項(xiàng)訴訟在2007年12月31日尚未判決，甲公司認(rèn)為有可能敗訴并賠償。2008年2月15日財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出之前，法院判決甲公司需要償付乙公司的經(jīng)濟(jì)損失，甲公司不再上訴并支付了賠償款項(xiàng)。作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，甲公司應(yīng)做的會(huì)計(jì)處理包括（?。?。
A.按照調(diào)整事項(xiàng)處理原則調(diào)整以前年度損益和其他相關(guān)項(xiàng)目
B.調(diào)整2007年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目
C.調(diào)整2007年12月31日利潤表及所有者權(quán)益變動(dòng)表相關(guān)項(xiàng)目
D.調(diào)整2007年12月31日現(xiàn)金流量表正表相關(guān)項(xiàng)目
E.調(diào)整2008年2月資產(chǎn)負(fù)債表期初數(shù)的相關(guān)項(xiàng)目
正確答案：ABCE
答案解析：不能調(diào)整現(xiàn)金流量表正表，選項(xiàng)D不對(duì)，其余均正確。
22.下列說法正確的有（?。?。
A.不計(jì)算在產(chǎn)品成本的分配方法，適用于月末在產(chǎn)品數(shù)量很少的產(chǎn)品
B.在產(chǎn)品成本按其所耗用的原材料費(fèi)用計(jì)算的分配方法，適用于原材料費(fèi)用在產(chǎn)品成本中所占比重較大，而且原材料在生產(chǎn)開始時(shí)就全部一次投入的產(chǎn)品
C.在產(chǎn)品成本按年初數(shù)固定計(jì)算時(shí)，本年5月末在產(chǎn)品成本等于上年5月末在產(chǎn)品成本
D.如果原材料是在生產(chǎn)開始時(shí)一次投入的，則分配原材料費(fèi)用時(shí)，不必計(jì)算約當(dāng)產(chǎn)量
正確答案：ABD
答案解析：由于在產(chǎn)品成本按年初數(shù)固定計(jì)算時(shí)，年終要根據(jù)實(shí)地盤點(diǎn)的在產(chǎn)品數(shù)量，重新調(diào)整計(jì)算在產(chǎn)品成本，所以，選項(xiàng)C的說法不正確。
23.下列屬于企業(yè)合并準(zhǔn)則中所界定的企業(yè)合并有（?。?。
A.甲公司通過增發(fā)自身的普通股自A企業(yè)原股東處取得A企業(yè)的全部股權(quán)，該交易事項(xiàng)發(fā)生后，A企業(yè)仍持續(xù)經(jīng)營
B.甲企業(yè)支付對(duì)價(jià)取得B企業(yè)的凈資產(chǎn)，該交易事項(xiàng)發(fā)生后，B企業(yè)喪失法人資格
C.甲公司以自身持有的資產(chǎn)作為出資投入C企業(yè)，取得對(duì)C企業(yè)的控制權(quán)，該交易事項(xiàng)發(fā)生后，C企業(yè)仍維持其獨(dú)立法人資格繼續(xù)經(jīng)營
D.一個(gè)企業(yè)對(duì)其他企業(yè)的某項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行的合并
E.甲公司支付對(duì)價(jià)取得D企業(yè)的凈資產(chǎn)，該交易事項(xiàng)發(fā)生后，D企業(yè)和甲公司的法人資格均被撤銷，成立一家新的企業(yè)
正確答案：ABCE
答案解析：企業(yè)合并從合并方式劃分，包括控股合并、吸收合并和新設(shè)合并，AC是控股合并，B是吸收合并，E是新設(shè)合并，一個(gè)企業(yè)對(duì)其他企業(yè)某項(xiàng)業(yè)務(wù)的合并不屬于企業(yè)合并的范疇，故D不符合題意。
24.下列被投資企業(yè)中，應(yīng)當(dāng)納入甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的有（?。?BR> A.甲公司在報(bào)告年度購入其57％股份的境外被投資企業(yè)
B.甲公司持有其40％股份，且受托代管B公司持有其30％股份的被投資企業(yè)
C.甲公司持有其43％股份，甲公司的子公司A公司持有其8％股份的被投資企業(yè)
D.甲公司持有其40％股份，甲公司的母公司持有其11％股份的被投資企業(yè)
E.甲公司持有其38％股份，且甲公司根據(jù)章程有權(quán)決定其財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策的被投資企業(yè)
正確答案：ABCE
答案解析：選項(xiàng)A屬于直接控制；選項(xiàng)B，根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求，具有控制權(quán)；選項(xiàng)C，直接持股比例和間接持股比例合計(jì)超過50％，應(yīng)納入合并范圍；選項(xiàng)E根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求，擁有控制權(quán)。
25.以市場價(jià)格為基礎(chǔ)的轉(zhuǎn)移價(jià)格，之所以可以鼓勵(lì)中間產(chǎn)品的內(nèi)部轉(zhuǎn)移，是因?yàn)椋ā。?BR> A.不包括與外銷有關(guān)的銷售費(fèi)
B.不包括交貨成本
C.不包括保修成本
D.不包括原材料費(fèi)用
正確答案：ABC
答案解析：以市場價(jià)格為基礎(chǔ)的轉(zhuǎn)移價(jià)格，通常會(huì)低于市場價(jià)格，這個(gè)折扣反映與外銷有關(guān)的銷售費(fèi)，以及交貨、保修等成本，因此可以鼓勵(lì)中間產(chǎn)品的內(nèi)部轉(zhuǎn)移。
26.甲上市公司2007年6月1日按面值發(fā)行年利率4％，期限為3年的可轉(zhuǎn)換公司債券，面值20 000萬元，每100元債券可轉(zhuǎn)換為1元面值的普通股90股。2008年甲上市公司的凈利潤為45 000萬元，2008年發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為50 000萬股，所得稅稅率33％。假設(shè)不考慮可轉(zhuǎn)換公司債券在負(fù)債和權(quán)益成份之間的分拆。則甲上市公司2008年稀釋的每股收益為（ ）元。
A.0.90
B.0.67
C.0.66
D.0.91
正確答案：B
答案解析：基本每股收益＝45 000/50 000＝0.9（元）
稀釋的每股收益的計(jì)算：
凈利潤的增加＝20 000×4％×（1－33％）＝536（萬元）
普通股股數(shù)的增加＝20 000/100×90＝18 000（萬股）
增量股的每股收益＝536÷18 000＝0.03（元）
增量股的每股收益小于原基本每股收益，該可轉(zhuǎn)換公司債券具有稀釋作用。
稀釋的每股收益＝（45 000＋536）/（50 000＋ 18 000）＝0.67（元/股）
在上例中，如果考慮可轉(zhuǎn)換公司債券在負(fù)債和權(quán)益成份之間的分拆。假設(shè)不具備轉(zhuǎn)換選擇權(quán)的類似債券的市場利率為6%.
稀釋的每股收益的計(jì)算如下：
每年應(yīng)付利息＝20 000×4％＝800（萬元）
負(fù)債成份公允價(jià)值＝20 000×PV（3，6％）＋800×PA（3，6％）＝20 000×0.8396＋800×2.6730
＝16 792＋2 138.4＝18 930.4（萬元）
權(quán)益成份公允價(jià)值＝20 000－18 930.4＝1 069.6（萬元）
凈利潤的增加＝18 930.4×6％×（1－33％）＝761（萬元）
普通股股數(shù)的增加＝20 000/100×90＝18 000（萬股）
增量股的每股收益＝761÷18 000＝0.04（元）
增量股的每股收益小于原基本每股收益，該可轉(zhuǎn)換公司債券具有稀釋作用。
稀釋的每股收益＝（45 000＋761）/（50 000＋18 000）＝0.673（元/股）
27.甲上市公司2007年初對(duì)外發(fā)行100萬份認(rèn)股權(quán)證，行權(quán)日為2007年3月1日，每份認(rèn)股權(quán)證可以在行權(quán)日以3.5元的價(jià)格認(rèn)購本公司1股新發(fā)的股份。2007年度歸屬于普通股股東的凈利潤為200萬元，發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為500萬股，普通股平均市場價(jià)格為4元，則甲上市公司2007年稀釋每股收益為（ ）元。
A.0.33
B.0.4
C.0.36
D.0.39
正確答案：D
答案解析：甲上市公司2007年基本每股收益＝200/500＝0.4（元）
稀釋每股收益的計(jì)算：
調(diào)整增加的普通股股數(shù)＝100－100×3.5÷4＝12.5（萬股）
稀釋的每股收益＝200/（500＋12.5）＝0.39（元）
B上市公司2007年度歸屬于普通股股東的凈利潤為6 000萬元，發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為20 000萬股。 28.2007年4月1日，B上市公司與股東簽訂一份遠(yuǎn)期回購合同，承諾一年后以每股4.5元的價(jià)格回購其發(fā)行在外的4 000萬股普通股。假設(shè)，該普通股2007年4月至12月平均市場價(jià)格為 4元。則B上市公司2007年稀釋每股收益為（?。┰?。
A.0.293
B.0.294
C.0.30
D.0.375
正確答案：B
答案解析：B上市公司2007年基本每股收益＝6 000/20 000＝0.3（元/股）
稀釋每股收益的計(jì)算：
調(diào)整增加的普通股股數(shù)＝4 000×4.5÷4－4 000＝500（萬股）
稀釋的每股收益＝6 000/（20 000＋500×9/12）＝0.294（元/股）
29.甲公司與乙公司、A公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，2007年1月1日，甲公司以所持有的部分非流動(dòng)資產(chǎn)作為對(duì)價(jià)，自乙公司購入A公司70％的普通股權(quán)，作為合并對(duì)價(jià)的非流動(dòng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值為7 800萬元，其目前市場價(jià)格為9 000萬元，A公司2007年1月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為10 000萬元，公允價(jià)值為12 000萬元。甲公司應(yīng)確認(rèn)的長期股權(quán)投資的初始投資成本為（?。┤f元。
A.7 000
B.7 800
C.8 400
D.9 000
正確答案：D
答案解析：甲公司購入A公司70％普通股權(quán)屬于非同一控制下的企業(yè)合并，其長期股權(quán)投資成本應(yīng)按作為合并對(duì)價(jià)的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值9 000萬元作為初始投資成本。
30.甲公司于2006年12月30日，以8 000萬元取得對(duì)B公司70％的股權(quán)，能夠?qū)公司實(shí)施控制（非同一控制下企業(yè)合并），B公司2006年12月30日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值總額為10 000萬元；2007年12月28日，甲公司又以3 000萬元自B公司的少數(shù)股東處取得B公司20％的股權(quán)，2007年12月28日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為9 000萬元，自按合并日開始持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為11 000萬元，交易日的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為11 800萬元。甲公司2007年末編制的合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)體現(xiàn)的商譽(yù)總額為（?。┤f元。
A.1 000
B.1 640
C.1 800
D.2 200
正確答案：B
答案解析：甲公司取得B公司70％股權(quán)時(shí)產(chǎn)生的商譽(yù)＝8 000－10 000×70％＝1 000（萬元）
甲公司購買B公司少數(shù)股權(quán)進(jìn)一步產(chǎn)生的商譽(yù)＝3 000－11 800×20％＝640（萬元）
合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)體現(xiàn)的商譽(yù)總額＝1 000＋640＝1 640（萬元）