1.甲股份公司自2007年2月1日起自行研究開發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)，2007年度在研究開發(fā)過程中發(fā)生研究費(fèi)用300萬元，開發(fā)支出600萬元（符合資本化條件），2008年4月2日該項(xiàng)專利技術(shù)獲得成功并申請取得專利權(quán)。按照稅法規(guī)定，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，可在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上再加計(jì)扣除50％；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150％攤銷。甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)專利權(quán)的使用年限為5年，法律規(guī)定的有效年限為10年，會計(jì)和稅法上均采用直線法進(jìn)行攤銷。2008年末該項(xiàng)無形資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為（ ?。┤f元，確認(rèn)的遞延所得稅是（ ?。┤f元。 （所得稅稅率是25％）
A.315，0
B.400，95.625
C.450，95.625
D.322.5，0
2.按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第18號——所得稅》的規(guī)定，下列資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額，不得確認(rèn)遞延所得稅的是（ ?。?BR> A.企業(yè)自行研究開發(fā)的新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝所形成的無形資產(chǎn)
B.期末按公允價(jià)值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值
C.因非同一控制下的企業(yè)合并初始確認(rèn)的商譽(yù)
D.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債
E.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)
【正確答案】 AC
【答案解析】 選項(xiàng)A根據(jù)新教材的規(guī)定對于內(nèi)部研發(fā)形成的無形資產(chǎn)不確認(rèn)有關(guān)暫時(shí)性差異的所得稅影響；選項(xiàng)C，按照準(zhǔn)則規(guī)定，因確認(rèn)企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)的遞延所得稅負(fù)債會進(jìn)一步增加商譽(yù)的賬面價(jià)值，會影響到會計(jì)信息的可靠性，而且增加了商譽(yù)的賬面價(jià)值以后可能很快就要計(jì)提減值準(zhǔn)備，同時(shí)商譽(yù)賬面價(jià)值的增加還會進(jìn)一步產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，使得遞延所得稅負(fù)債和商譽(yù)的價(jià)值變化，不斷發(fā)生循環(huán)。因此，對于企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，其賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。
3.甲公司在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動之前發(fā)生了1 000萬元的籌建費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)已計(jì)入當(dāng)期損益，按照稅法規(guī)定，公司在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，允許在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動之后5年內(nèi)分期計(jì)入應(yīng)納稅所得額。假定公司在2008年開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動，當(dāng)期稅前扣除了200萬元，那么該項(xiàng)費(fèi)用支出在2008年末的計(jì)稅基礎(chǔ)為（ ?。┤f元。
A.0
B.800
C.200
D.1 000
【正確答案】 B
【答案解析】 該項(xiàng)費(fèi)用支出因按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定在發(fā)生時(shí)已計(jì)入當(dāng)期損益，不體現(xiàn)為資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)。如果將其視為資產(chǎn)，其賬面價(jià)值為0。按照稅法規(guī)定，該費(fèi)用可以在開始正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動后分5年分期計(jì)入應(yīng)納稅所得額，在2008年末，則與該筆費(fèi)用相關(guān)的，其于未來期間可稅前扣除的金額為800萬元，所以計(jì)稅基礎(chǔ)為800萬元。
4.甲公司的記賬本位幣為人民幣。2008年12月5日以每股2美元的價(jià)格購入乙公司5 000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日匯率為1美元＝7.6元人民幣，款項(xiàng)已經(jīng)支付，2008年12月31日，當(dāng)月購入的乙公司股票市價(jià)變?yōu)槊抗?.1美元，當(dāng)日匯率為1美元＝7.4元人民幣，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響，則甲公司期末應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為（ ?。┰嗣駧?。
A.1 700
B.400
C.5 000
D.2 300
【正確答案】 A
【答案解析】 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)以公允價(jià)值計(jì)量，由于該交易性金融資產(chǎn)是以外幣計(jì)價(jià)的，在資產(chǎn)負(fù)債表日，不僅應(yīng)考慮美元股票市價(jià)的變動，還應(yīng)一并考慮美元與人民幣之間匯率變動的影響。甲公司期末應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額＝2.1×5 000×7.4－2×5 000×7.6＝77 700－76 000＝1 700（元人民幣）。
取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)：
借：交易性金融資產(chǎn) 76 000?。?×5 000×7.6）
貸：銀行存款——美元?。ā?0 000） 76 000
期末按照公允價(jià)值調(diào)整：
借：交易性金融資產(chǎn) 1 700
貸：公允價(jià)值變動損益 1 700
5.乙公司外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率核算，并按月計(jì)算匯兌差額。6月30日即期匯率為1美元＝7.20元人民幣。7月15日收到6月應(yīng)收賬款100萬美元直接售給中國銀行，當(dāng)日銀行買入價(jià)為1美元＝7.16元人民幣，當(dāng)日銀行賣出價(jià)為1美元＝7.18元人民幣，即期匯率為1美元＝7.17元人民幣。則該應(yīng)收賬款的7月產(chǎn)生的匯兌收益為（ ?。┤f元。
A．4
B．1
C．－4
D．2
【正確答案】 C
【答案解析】 應(yīng)收賬款的7月產(chǎn)生的匯兌差額＝100×（7.16－7.20）＝－4（萬元）【匯兌損失】
6.河企業(yè)系中外合資經(jīng)營企業(yè)，其注冊資本為400萬美元，合同約定分兩次投入，但未約定折算匯率。中、外投資者分別于2007年1月1日和3月1日投入300萬美元和100萬美元。2007年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美元對人民幣的匯率分別為1:7.8、1:7.85、1:7.82和1:7.90。假定該企業(yè)采用人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生日的匯率折算。該企業(yè)2007年兩次投資確認(rèn)的“實(shí)收資本”金額分別為人民幣（ ?。┤f元。
A.2 370
B.2 340
C.790
D.785
E.600
【正確答案】 BD
【答案解析】 “實(shí)收資本”應(yīng)按照其入賬時(shí)的即期匯率來折算。所以，該企業(yè)2007年1月1日計(jì)入實(shí)收資本的金額＝300×7.8＝2 340（萬元），3月1日計(jì)入實(shí)收資本的金額＝100×7.85＝785（萬元）。
7.乙公司2006年1月10日采用融資租賃方式出租一臺大型設(shè)備。租賃合同規(guī)定：（1）該設(shè)備租賃期為6年，每年支付租金8萬元；（2）或有租金為4萬元；（3）履約成本為5萬元；（4）承租人提供的租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值為7萬元；（5）與承租人和乙公司均無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三方提供的租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值為3萬元。乙公司2006年1月10日對該租出大型設(shè)備確認(rèn)的應(yīng)收融資租賃款為（ ?。?。
A.51萬元
B.55萬元
C.58萬元
D.67萬元
【正確答案】 C
【答案解析】 應(yīng)收融資租賃款＝8×6＋7＋3＝58（萬元）；或有租金與履約成本不能計(jì)算在內(nèi)。
8.甲企業(yè)以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)一臺，租期4年，租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值為300萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為315萬元，最低租賃付款額為350萬元。租賃期滿，租賃資產(chǎn)轉(zhuǎn)移給承租人。另以銀行存款支付租賃傭金6萬元，租賃業(yè)務(wù)人員差旅費(fèi)4萬元，固定資產(chǎn)運(yùn)雜費(fèi)5萬元，安裝調(diào)試費(fèi)用15萬元，該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，直線法下該固定資產(chǎn)的年折舊額為( ) 萬元。
A．60
B．66
C．64
D．67
【正確答案】 B
【答案解析】 承租人應(yīng)按租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值300萬元與最低租賃付款額的現(xiàn)值315萬元兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值，即按300萬元作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值的計(jì)算基礎(chǔ)。固定資產(chǎn)原價(jià)＝300+租賃傭金6+租賃業(yè)務(wù)人員差旅費(fèi)4＋運(yùn)雜費(fèi)5＋安裝調(diào)試費(fèi)15＝330（萬元）；租賃期滿，租賃資產(chǎn)轉(zhuǎn)移給承租人，應(yīng)按固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限5年作為折舊期間，所以該固定資產(chǎn)年折舊額＝330÷5＝66（萬元）。
9.乙企業(yè)融資租入一臺設(shè)備，該設(shè)備的公允價(jià)值為3 500 000元，租賃合同規(guī)定該設(shè)備最低租賃付款額為3 800 000元，租期8年，每年年末平均支付租金。已知出租方租賃期內(nèi)含利率為6%，確定該條件下年金現(xiàn)值系數(shù)為6.21，則該企業(yè)融資租入時(shí)應(yīng)登記的固定資產(chǎn)金額是（ ?。┰?。
A.3 800 000
B.3 500 000
C.28 50 000
D.2 949 750
【正確答案】 D
【答案解析】 最低租賃付款額現(xiàn)值＝3 800 000÷8×6.21＝2 949 750（元）＜租賃資產(chǎn)公允價(jià)值3 500 000元，承租人應(yīng)按租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值3 500 000元與最低租賃付款額的現(xiàn)值2 949 750元兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值，即按2 949 750元作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。
10.下列各項(xiàng)中，不屬于初始直接費(fèi)用的有( )。
A.租賃合同的印花稅
B.履約成本
C.租賃談判人員的差旅費(fèi)
D.傭金
【正確答案】 B
【答案解析】 履約成本是指在租賃期內(nèi)為租賃資產(chǎn)支付的各種使用成本、如維修費(fèi)、技術(shù)咨詢和服務(wù)費(fèi)等，不屬于初始直接費(fèi)用。
11.甲公司于2007年1月1日采用經(jīng)營租賃方式從乙公司租入機(jī)器設(shè)備一臺，租期為4年，設(shè)備價(jià)值為200萬元，預(yù)計(jì)使用年限為12年。租賃合同規(guī)定：第1年免租金，第2年至第4年的租金分別為36萬元、34萬元、26萬元；第2年至第4年的租金于每年年初支付。2007年甲公司應(yīng)就此項(xiàng)租賃確認(rèn)的租金費(fèi)用為( )萬元。
A.0
B.24
C.32
D.50
【正確答案】 B
【答案解析】 承租人發(fā)生的經(jīng)營租賃租金確認(rèn)為費(fèi)用，若出租人提供了免租期的情況下，應(yīng)將租金總額在整個(gè)租賃期內(nèi)分?jǐn)?包括免租期)。因此，2007 年甲公司應(yīng)就此項(xiàng)租賃確認(rèn)的租金費(fèi)用＝(36＋34＋26)÷4＝24(萬元)。
12.甲公司2005年12月31日融資租入一臺設(shè)備，設(shè)備的公允價(jià)值為500萬元，租賃期4年，每年末支付租金150萬元，按租賃合同規(guī)定的利率折合的現(xiàn)值為540萬元，則在租賃期開始日，租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值、未確認(rèn)融資費(fèi)用和最低租賃付款額分別是( )萬元。
A.540，60，600
B.500，100，600
C.500，40，540
D.600，0，600
【正確答案】 B
【答案解析】 在租賃期開始日，承租人通常應(yīng)將租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值，將最低租賃付款額作為長期應(yīng)付款的入賬價(jià)值，并將兩者的差額記錄為未確認(rèn)融資費(fèi)用。因此，租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值為500萬元，未確認(rèn)融資費(fèi)用為100萬元，最低租賃付款額為150×4＝600（萬元）。
13.某上市公司發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，屬于會計(jì)政策變更的是（ ?。?。
A.因固定資產(chǎn)改良將其折舊年限由8年延長至10年
B.期末對按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率折算的外幣長期借款余額按期末市場匯率進(jìn)行調(diào)整
C.年末根據(jù)當(dāng)期發(fā)生的暫時(shí)性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債調(diào)整本期所得稅費(fèi)用
D.投資性房地產(chǎn)核算由成本模式改為公允價(jià)值模式
【正確答案】 D
【答案解析】 選項(xiàng)D屬于會計(jì)核算具體方法的改變，屬于會計(jì)政策變更；選項(xiàng)ABC與會計(jì)政策變更和會計(jì)估計(jì)變更無關(guān)。
14.下列屬于會計(jì)政策變更的事項(xiàng)有（ ?。?。
A.本期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會計(jì)政策
B.對初次發(fā)生的交易或事項(xiàng)采用新的會計(jì)政策
C.按照法律或會計(jì)準(zhǔn)則等行政法規(guī)、規(guī)章的要求采用新的會計(jì)政策
D.對曾經(jīng)出現(xiàn)過，但不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會計(jì)政策
【正確答案】 C
【答案解析】 在兩種情況下，企業(yè)可以變更會計(jì)政策：第一，法律或會計(jì)準(zhǔn)則等行政法規(guī)、規(guī)章要求變更。第二，變更會計(jì)政策后，能夠使所提供的企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量信息更為可靠、更為相關(guān)。選項(xiàng)ABD均不屬于會計(jì)政策變更。
15.下列交易或事項(xiàng)中，屬于會計(jì)政策變更的有（ ?。?BR> A.由于新準(zhǔn)則的發(fā)布，所得稅核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法
B.固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限由8年改為5年
C.對不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會計(jì)政策
D.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法
E.存貨計(jì)提減值準(zhǔn)備由單項(xiàng)變?yōu)榘搭悇e計(jì)提
【正確答案】 AD
【答案解析】 會計(jì)政策變更是指企業(yè)對相同的交易或事項(xiàng)由原來采用的會計(jì)政策改用另一會計(jì)政策的行為，但當(dāng)期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)區(qū)別而采用新的會計(jì)政策以及對初次發(fā)生的或不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會計(jì)政策，并不屬于會計(jì)政策變更。本題中只有AD為會計(jì)政策變更，B為會計(jì)估計(jì)變更，C不作為會計(jì)政策變更處理。
16.下列交易或事項(xiàng)中，屬于會計(jì)政策變更的有（ ）。
A.由于新準(zhǔn)則的發(fā)布，所得稅核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法
B.固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限由8年改為5年
C.對不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會計(jì)政策
D.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法
E.存貨計(jì)提減值準(zhǔn)備由單項(xiàng)變?yōu)榘搭悇e計(jì)提
【正確答案】 AD
【答案解析】 會計(jì)政策變更是指企業(yè)對相同的交易或事項(xiàng)由原來采用的會計(jì)政策改用另一會計(jì)政策的行為，但當(dāng)期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)區(qū)別而采用新的會計(jì)政策以及對初次發(fā)生的或不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會計(jì)政策，并不屬于會計(jì)政策變更。本題中只有AD為會計(jì)政策變更，B為會計(jì)估計(jì)變更，C不作為會計(jì)政策變更處理。
17.下列事項(xiàng)中，應(yīng)作為前期差錯更正的是（ ?。?BR> A.由于地震使廠房使用壽命受到影響，調(diào)減了預(yù)計(jì)使用年限
B.由于經(jīng)營指標(biāo)的變化，縮短了長期待攤費(fèi)用的攤銷年限
C.根據(jù)規(guī)定對資產(chǎn)計(jì)提準(zhǔn)備，考慮到利潤指標(biāo)超額完成太多，根據(jù)謹(jǐn)慎性要求，多提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
D.由于技術(shù)進(jìn)步，將電子設(shè)備的折舊方法由直線法變更為年數(shù)總和法
E.固定資產(chǎn)盤盈
【正確答案】 BCE
【答案解析】 疏忽或曲解事實(shí)以及舞弊，應(yīng)當(dāng)作為前期差錯進(jìn)行處理。注意：固定資產(chǎn)盤盈根據(jù)新會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定應(yīng)該作為前期差錯處理。
18.以下各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)在會計(jì)報(bào)表附注中披露的有（ ?。?。
A.當(dāng)期和各個(gè)列報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表中受影響的項(xiàng)目名稱和調(diào)整金額
B.會計(jì)估計(jì)變更的累積影響數(shù)
C.會計(jì)政策變更的性質(zhì)、內(nèi)容和原因
D.會計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容和原因
E.無法進(jìn)行追溯重述的，說明該事實(shí)和原因以及對前期差錯開始進(jìn)行更正的時(shí)點(diǎn)、具體更正情況
【正確答案】 ACDE
【答案解析】 按會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露與會計(jì)政策變更有關(guān)的下列信息：
（1）會計(jì)政策變更的性質(zhì)、內(nèi)容和原因；
（2）當(dāng)期和各個(gè)列報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表中受影響的項(xiàng)目名稱和調(diào)整金額；
（3）無法進(jìn)行追溯調(diào)整的，說明該事實(shí)和原因以及開始應(yīng)用變更后的會計(jì)政策的時(shí)點(diǎn)、具體應(yīng)用情況。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露與會計(jì)估計(jì)變更有關(guān)的下列信息：
（1）會計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容和原因；
（2）會計(jì)估計(jì)變更對當(dāng)期和未來期間的影響數(shù)；
（3）會計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)不能確定的，披露這一事實(shí)和原因。
前期差錯更正應(yīng)披露的內(nèi)容：
（1）前期差錯的性質(zhì)；
（2）各個(gè)列報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表中受影響的項(xiàng)目名稱和更正金額；
（3）無法進(jìn)行追溯重述的，說明該事實(shí)和原因以及對前期差錯開始進(jìn)行更正的時(shí)點(diǎn)、具體更正情況。
19.下列有關(guān)會計(jì)差錯的處理中，不符合會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有（ ?。?。
A.對于當(dāng)期發(fā)生的重要會計(jì)差錯，作為前期差錯核算
B.對于發(fā)現(xiàn)的以前年度影響損益的重要會計(jì)差錯，應(yīng)當(dāng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益
C.對于比較會計(jì)報(bào)表期間的重要會計(jì)差錯，編制比較會計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)調(diào)整各該期間的凈損益及其他相關(guān)項(xiàng)目
D.對于年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日發(fā)現(xiàn)的報(bào)告年度的重要會計(jì)差錯，作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理
【正確答案】 A
【答案解析】 發(fā)現(xiàn)當(dāng)期發(fā)生的重點(diǎn)差錯，作為當(dāng)期差錯直接調(diào)整。
20.關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的說法不正確的有（ ）。
A.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間以報(bào)告年度次年的1月1日或報(bào)告期間下一期第一天為起點(diǎn)日期
B.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間以董事會或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告對外公布的日期為截止日期
C.資產(chǎn)負(fù)債表日僅指會計(jì)年度末
D.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)即包括有利也包括不利的事項(xiàng)
【正確答案】 C
【答案解析】 選項(xiàng)C不對，資產(chǎn)負(fù)債表日是指會計(jì)年度末和會計(jì)中期末。
21.某公司2007年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于2008年2月10日編制完成，注冊會計(jì)師完成審計(jì)工作并簽署審計(jì)報(bào)告的日期為2008年3月20日；董事會批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告對外公布的日期為2008年3月22日；實(shí)際對外公布的日期為3月24日；股東大會召開日期為2008年5月8日。則該公司資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間為（ ?。?。
A.2007年12月31日～2008年3月22日
B.2008年1月1日～2008年3月22日
C.2008年12月31日～2008年3月24日
D.2008年1月1日～2008年5月8日
【正確答案】 B
【答案解析】 選項(xiàng)B是對的，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間為：2008年1月1日～2008年3月22日。
22.上市公司在其年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前發(fā)生的下列事項(xiàng)中, 屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有（ ?。?。
A.因發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨嚴(yán)重?fù)p失
B.以前年度售出商品發(fā)生退貨
C.董事會提出股票股利分配方案
D.董事會提出現(xiàn)金股利分配方案
E.資本公積轉(zhuǎn)增資本
【正確答案】 ACDE
【答案解析】 選項(xiàng)B，以前年度售出商品發(fā)生退貨屬于調(diào)整事項(xiàng)。
23.在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（ ?。?。
A.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在嚴(yán)重舞弊
B.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度會計(jì)處理存在重大差錯
C.國家發(fā)布對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績將產(chǎn)生重大影響的產(chǎn)業(yè)政策
D.發(fā)現(xiàn)某商品銷售合同在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已成為虧損合同的證據(jù)
E.為緩解報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日以后存在的資金緊張狀況而發(fā)行巨額公司債券
【正確答案】 ABD
【答案解析】 選項(xiàng)CE屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)。
24.甲股份有限公司2008年年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外公布的日期為2009年3月30日，實(shí)際對外公布的日期為2009年4月3日。該公司2009年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)的有（ ?。?。
A.3月1日發(fā)現(xiàn)2008年10月接受捐贈獲得一項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未入賬
B.3月11日臨時(shí)股東大會決議購買乙公司51%的股權(quán)并于4月2日執(zhí)行完畢
C.4月2日甲公司為從丙銀行借入8 000萬元長期借款而簽訂重大資產(chǎn)抵押合同
D.2月1日與丁公司簽訂的債務(wù)重組協(xié)議執(zhí)行完畢，該債務(wù)重級協(xié)議系甲公司于2009年1月5日與丁公司簽訂
E.3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1 000萬元，對此項(xiàng)訴訟甲公司已于2008年末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債800萬元
【正確答案】 AE
【答案解析】 選項(xiàng)BCD均屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的新事項(xiàng)，不是對資產(chǎn)負(fù)債表日存在的事項(xiàng)提供新的證據(jù)，屬于非調(diào)整事項(xiàng)。
25.股份有限公司自資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有（ ）。
A.公司處置子公司
B.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度公司為了實(shí)現(xiàn)賬面上有利潤的目標(biāo)而轉(zhuǎn)回20萬元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
C.董事會提出盈余公積提取方案
D.外匯匯率發(fā)生較大變動
E.已登記為報(bào)告年度的銷售貨物被退回
【正確答案】 AD
【答案解析】 選項(xiàng)BCE屬于調(diào)整事項(xiàng)。
26.甲股份有限公司2007年年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外公布的日期為2008年3月30日，實(shí)際對外公布的日期為2008年4月3日。該公司2008年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)的有（ ?。?。
A.3月1日發(fā)現(xiàn)2007年10月接受捐贈獲得的一項(xiàng)無形資產(chǎn)尚未入賬
B.3月11日臨時(shí)股東大會決議購買丁公司60％的股權(quán)并于4月2日執(zhí)行完畢
C.4月2日甲公司向乙公司銷售商品一批
D.2月1日與丁公司簽訂的債務(wù)重組協(xié)議執(zhí)行完畢，該債務(wù)重組協(xié)議系甲公司于2008年1月5日與丁公司簽訂
E.3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1 000萬元，對此項(xiàng)訴訟甲公司已于2007年末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債800萬元
【正確答案】 BD
【答案解析】 選項(xiàng)AE符合日后調(diào)整事項(xiàng)的定義和特征，屬于調(diào)整事項(xiàng)。選項(xiàng)BD均屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)。選項(xiàng)C屬于正常事項(xiàng)。
27.下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，不正確的是（ ?。?BR> A.調(diào)整事項(xiàng)是對報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)
B.非調(diào)整事項(xiàng)是報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日及之前其狀況不存在的事項(xiàng)
C.調(diào)整事項(xiàng)均應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行賬務(wù)處理
D.重要的非調(diào)整事項(xiàng)只需在報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露
【正確答案】 C
【答案解析】 日后期間董事會通過的盈余公積計(jì)提方案屬于調(diào)整事項(xiàng)，通過“利潤分配”科目來核算。只有涉及損益的事項(xiàng)才應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行賬務(wù)處理。
28.下列對于同一控制下企業(yè)合并的說法正確的是（ ?。?。
A.同一控制下企業(yè)合并進(jìn)行過程中發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)的費(fèi)用，應(yīng)于發(fā)生時(shí)費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益
B.合并中不產(chǎn)生新的資產(chǎn)和負(fù)債
C.合并方在合并中取得的被合并方各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)維持其在被合并方的原賬面價(jià)值不變
D.合并方在合并中取得的凈資產(chǎn)的入賬價(jià)值相對于為進(jìn)行企業(yè)合并支付的對價(jià)賬面價(jià)值之間的差額，不作為資產(chǎn)的處置損益
E.合并方在編制合并日的合并利潤表時(shí)，應(yīng)包含合并方及被合并方自合并當(dāng)期期初至合并日實(shí)現(xiàn)的凈利潤
【正確答案】 ABCDE
29.A公司擁有B公司40％的表決權(quán)資本，E公司擁有B公司60％的表決權(quán)資本；A公司擁有C公司40％的表決權(quán)資本；C公司擁有D公司52％的表決權(quán)資本；B公司擁有D公司20％的表決權(quán)資本。上述公司存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（ ）。
A.A公司與B公司
B.A公司與D公司
C.E公司與B公司
D.D公司與E公司
E.A公司與E公司
【正確答案】 ABCD
30.下列屬于企業(yè)合并準(zhǔn)則中所界定的企業(yè)合并有（ ?。?BR> A.甲公司通過增發(fā)自身的普通股自A企業(yè)原股東處取得A企業(yè)的全部股權(quán)，該交易事項(xiàng)發(fā)生后，A企業(yè)仍持續(xù)經(jīng)營
B.甲企業(yè)支付對價(jià)取得B企業(yè)的凈資產(chǎn)，該交易事項(xiàng)發(fā)生后，B企業(yè)喪失法人資格
C.甲公司以自身持有的資產(chǎn)作為出資投入C企業(yè)，取得對C企業(yè)的控制權(quán)，該交易事項(xiàng)發(fā)生后，C企業(yè)仍維持其獨(dú)立法人資格繼續(xù)經(jīng)營
D.一個(gè)企業(yè)對其他企業(yè)的某項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行的合并
E.甲公司支付對價(jià)取得D企業(yè)的凈資產(chǎn)，該交易事項(xiàng)發(fā)生后，D企業(yè)和甲公司的法人資格均被撤銷，成立一家新的企業(yè)
【正確答案】 ABCE
【答案解析】 企業(yè)合并從合并方式劃分，包括控股合并、吸收合并和新設(shè)合并，AC是控股合并， B是吸收合并，E是新設(shè)合并，一個(gè)企業(yè)對其他企業(yè)某項(xiàng)業(yè)務(wù)的合并不屬于企業(yè)合并的范疇，故D不符合題意。
A.315，0
B.400，95.625
C.450，95.625
D.322.5，0
2.按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第18號——所得稅》的規(guī)定，下列資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額，不得確認(rèn)遞延所得稅的是（ ?。?BR> A.企業(yè)自行研究開發(fā)的新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝所形成的無形資產(chǎn)
B.期末按公允價(jià)值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值
C.因非同一控制下的企業(yè)合并初始確認(rèn)的商譽(yù)
D.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債
E.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)
【正確答案】 AC
【答案解析】 選項(xiàng)A根據(jù)新教材的規(guī)定對于內(nèi)部研發(fā)形成的無形資產(chǎn)不確認(rèn)有關(guān)暫時(shí)性差異的所得稅影響；選項(xiàng)C，按照準(zhǔn)則規(guī)定，因確認(rèn)企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)的遞延所得稅負(fù)債會進(jìn)一步增加商譽(yù)的賬面價(jià)值，會影響到會計(jì)信息的可靠性，而且增加了商譽(yù)的賬面價(jià)值以后可能很快就要計(jì)提減值準(zhǔn)備，同時(shí)商譽(yù)賬面價(jià)值的增加還會進(jìn)一步產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，使得遞延所得稅負(fù)債和商譽(yù)的價(jià)值變化，不斷發(fā)生循環(huán)。因此，對于企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，其賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。
3.甲公司在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動之前發(fā)生了1 000萬元的籌建費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)已計(jì)入當(dāng)期損益，按照稅法規(guī)定，公司在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，允許在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動之后5年內(nèi)分期計(jì)入應(yīng)納稅所得額。假定公司在2008年開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動，當(dāng)期稅前扣除了200萬元，那么該項(xiàng)費(fèi)用支出在2008年末的計(jì)稅基礎(chǔ)為（ ?。┤f元。
A.0
B.800
C.200
D.1 000
【正確答案】 B
【答案解析】 該項(xiàng)費(fèi)用支出因按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定在發(fā)生時(shí)已計(jì)入當(dāng)期損益，不體現(xiàn)為資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)。如果將其視為資產(chǎn)，其賬面價(jià)值為0。按照稅法規(guī)定，該費(fèi)用可以在開始正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動后分5年分期計(jì)入應(yīng)納稅所得額，在2008年末，則與該筆費(fèi)用相關(guān)的，其于未來期間可稅前扣除的金額為800萬元，所以計(jì)稅基礎(chǔ)為800萬元。
4.甲公司的記賬本位幣為人民幣。2008年12月5日以每股2美元的價(jià)格購入乙公司5 000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日匯率為1美元＝7.6元人民幣，款項(xiàng)已經(jīng)支付，2008年12月31日，當(dāng)月購入的乙公司股票市價(jià)變?yōu)槊抗?.1美元，當(dāng)日匯率為1美元＝7.4元人民幣，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響，則甲公司期末應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為（ ?。┰嗣駧?。
A.1 700
B.400
C.5 000
D.2 300
【正確答案】 A
【答案解析】 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)以公允價(jià)值計(jì)量，由于該交易性金融資產(chǎn)是以外幣計(jì)價(jià)的，在資產(chǎn)負(fù)債表日，不僅應(yīng)考慮美元股票市價(jià)的變動，還應(yīng)一并考慮美元與人民幣之間匯率變動的影響。甲公司期末應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額＝2.1×5 000×7.4－2×5 000×7.6＝77 700－76 000＝1 700（元人民幣）。
取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)：
借：交易性金融資產(chǎn) 76 000?。?×5 000×7.6）
貸：銀行存款——美元?。ā?0 000） 76 000
期末按照公允價(jià)值調(diào)整：
借：交易性金融資產(chǎn) 1 700
貸：公允價(jià)值變動損益 1 700
5.乙公司外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率核算，并按月計(jì)算匯兌差額。6月30日即期匯率為1美元＝7.20元人民幣。7月15日收到6月應(yīng)收賬款100萬美元直接售給中國銀行，當(dāng)日銀行買入價(jià)為1美元＝7.16元人民幣，當(dāng)日銀行賣出價(jià)為1美元＝7.18元人民幣，即期匯率為1美元＝7.17元人民幣。則該應(yīng)收賬款的7月產(chǎn)生的匯兌收益為（ ?。┤f元。
A．4
B．1
C．－4
D．2
【正確答案】 C
【答案解析】 應(yīng)收賬款的7月產(chǎn)生的匯兌差額＝100×（7.16－7.20）＝－4（萬元）【匯兌損失】
6.河企業(yè)系中外合資經(jīng)營企業(yè)，其注冊資本為400萬美元，合同約定分兩次投入，但未約定折算匯率。中、外投資者分別于2007年1月1日和3月1日投入300萬美元和100萬美元。2007年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美元對人民幣的匯率分別為1:7.8、1:7.85、1:7.82和1:7.90。假定該企業(yè)采用人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生日的匯率折算。該企業(yè)2007年兩次投資確認(rèn)的“實(shí)收資本”金額分別為人民幣（ ?。┤f元。
A.2 370
B.2 340
C.790
D.785
E.600
【正確答案】 BD
【答案解析】 “實(shí)收資本”應(yīng)按照其入賬時(shí)的即期匯率來折算。所以，該企業(yè)2007年1月1日計(jì)入實(shí)收資本的金額＝300×7.8＝2 340（萬元），3月1日計(jì)入實(shí)收資本的金額＝100×7.85＝785（萬元）。
7.乙公司2006年1月10日采用融資租賃方式出租一臺大型設(shè)備。租賃合同規(guī)定：（1）該設(shè)備租賃期為6年，每年支付租金8萬元；（2）或有租金為4萬元；（3）履約成本為5萬元；（4）承租人提供的租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值為7萬元；（5）與承租人和乙公司均無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三方提供的租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值為3萬元。乙公司2006年1月10日對該租出大型設(shè)備確認(rèn)的應(yīng)收融資租賃款為（ ?。?。
A.51萬元
B.55萬元
C.58萬元
D.67萬元
【正確答案】 C
【答案解析】 應(yīng)收融資租賃款＝8×6＋7＋3＝58（萬元）；或有租金與履約成本不能計(jì)算在內(nèi)。
8.甲企業(yè)以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)一臺，租期4年，租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值為300萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為315萬元，最低租賃付款額為350萬元。租賃期滿，租賃資產(chǎn)轉(zhuǎn)移給承租人。另以銀行存款支付租賃傭金6萬元，租賃業(yè)務(wù)人員差旅費(fèi)4萬元，固定資產(chǎn)運(yùn)雜費(fèi)5萬元，安裝調(diào)試費(fèi)用15萬元，該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，直線法下該固定資產(chǎn)的年折舊額為( ) 萬元。
A．60
B．66
C．64
D．67
【正確答案】 B
【答案解析】 承租人應(yīng)按租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值300萬元與最低租賃付款額的現(xiàn)值315萬元兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值，即按300萬元作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值的計(jì)算基礎(chǔ)。固定資產(chǎn)原價(jià)＝300+租賃傭金6+租賃業(yè)務(wù)人員差旅費(fèi)4＋運(yùn)雜費(fèi)5＋安裝調(diào)試費(fèi)15＝330（萬元）；租賃期滿，租賃資產(chǎn)轉(zhuǎn)移給承租人，應(yīng)按固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限5年作為折舊期間，所以該固定資產(chǎn)年折舊額＝330÷5＝66（萬元）。
9.乙企業(yè)融資租入一臺設(shè)備，該設(shè)備的公允價(jià)值為3 500 000元，租賃合同規(guī)定該設(shè)備最低租賃付款額為3 800 000元，租期8年，每年年末平均支付租金。已知出租方租賃期內(nèi)含利率為6%，確定該條件下年金現(xiàn)值系數(shù)為6.21，則該企業(yè)融資租入時(shí)應(yīng)登記的固定資產(chǎn)金額是（ ?。┰?。
A.3 800 000
B.3 500 000
C.28 50 000
D.2 949 750
【正確答案】 D
【答案解析】 最低租賃付款額現(xiàn)值＝3 800 000÷8×6.21＝2 949 750（元）＜租賃資產(chǎn)公允價(jià)值3 500 000元，承租人應(yīng)按租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值3 500 000元與最低租賃付款額的現(xiàn)值2 949 750元兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值，即按2 949 750元作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。
10.下列各項(xiàng)中，不屬于初始直接費(fèi)用的有( )。
A.租賃合同的印花稅
B.履約成本
C.租賃談判人員的差旅費(fèi)
D.傭金
【正確答案】 B
【答案解析】 履約成本是指在租賃期內(nèi)為租賃資產(chǎn)支付的各種使用成本、如維修費(fèi)、技術(shù)咨詢和服務(wù)費(fèi)等，不屬于初始直接費(fèi)用。
11.甲公司于2007年1月1日采用經(jīng)營租賃方式從乙公司租入機(jī)器設(shè)備一臺，租期為4年，設(shè)備價(jià)值為200萬元，預(yù)計(jì)使用年限為12年。租賃合同規(guī)定：第1年免租金，第2年至第4年的租金分別為36萬元、34萬元、26萬元；第2年至第4年的租金于每年年初支付。2007年甲公司應(yīng)就此項(xiàng)租賃確認(rèn)的租金費(fèi)用為( )萬元。
A.0
B.24
C.32
D.50
【正確答案】 B
【答案解析】 承租人發(fā)生的經(jīng)營租賃租金確認(rèn)為費(fèi)用，若出租人提供了免租期的情況下，應(yīng)將租金總額在整個(gè)租賃期內(nèi)分?jǐn)?包括免租期)。因此，2007 年甲公司應(yīng)就此項(xiàng)租賃確認(rèn)的租金費(fèi)用＝(36＋34＋26)÷4＝24(萬元)。
12.甲公司2005年12月31日融資租入一臺設(shè)備，設(shè)備的公允價(jià)值為500萬元，租賃期4年，每年末支付租金150萬元，按租賃合同規(guī)定的利率折合的現(xiàn)值為540萬元，則在租賃期開始日，租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值、未確認(rèn)融資費(fèi)用和最低租賃付款額分別是( )萬元。
A.540，60，600
B.500，100，600
C.500，40，540
D.600，0，600
【正確答案】 B
【答案解析】 在租賃期開始日，承租人通常應(yīng)將租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值，將最低租賃付款額作為長期應(yīng)付款的入賬價(jià)值，并將兩者的差額記錄為未確認(rèn)融資費(fèi)用。因此，租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值為500萬元，未確認(rèn)融資費(fèi)用為100萬元，最低租賃付款額為150×4＝600（萬元）。
13.某上市公司發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，屬于會計(jì)政策變更的是（ ?。?。
A.因固定資產(chǎn)改良將其折舊年限由8年延長至10年
B.期末對按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率折算的外幣長期借款余額按期末市場匯率進(jìn)行調(diào)整
C.年末根據(jù)當(dāng)期發(fā)生的暫時(shí)性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債調(diào)整本期所得稅費(fèi)用
D.投資性房地產(chǎn)核算由成本模式改為公允價(jià)值模式
【正確答案】 D
【答案解析】 選項(xiàng)D屬于會計(jì)核算具體方法的改變，屬于會計(jì)政策變更；選項(xiàng)ABC與會計(jì)政策變更和會計(jì)估計(jì)變更無關(guān)。
14.下列屬于會計(jì)政策變更的事項(xiàng)有（ ?。?。
A.本期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會計(jì)政策
B.對初次發(fā)生的交易或事項(xiàng)采用新的會計(jì)政策
C.按照法律或會計(jì)準(zhǔn)則等行政法規(guī)、規(guī)章的要求采用新的會計(jì)政策
D.對曾經(jīng)出現(xiàn)過，但不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會計(jì)政策
【正確答案】 C
【答案解析】 在兩種情況下，企業(yè)可以變更會計(jì)政策：第一，法律或會計(jì)準(zhǔn)則等行政法規(guī)、規(guī)章要求變更。第二，變更會計(jì)政策后，能夠使所提供的企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量信息更為可靠、更為相關(guān)。選項(xiàng)ABD均不屬于會計(jì)政策變更。
15.下列交易或事項(xiàng)中，屬于會計(jì)政策變更的有（ ?。?BR> A.由于新準(zhǔn)則的發(fā)布，所得稅核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法
B.固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限由8年改為5年
C.對不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會計(jì)政策
D.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法
E.存貨計(jì)提減值準(zhǔn)備由單項(xiàng)變?yōu)榘搭悇e計(jì)提
【正確答案】 AD
【答案解析】 會計(jì)政策變更是指企業(yè)對相同的交易或事項(xiàng)由原來采用的會計(jì)政策改用另一會計(jì)政策的行為，但當(dāng)期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)區(qū)別而采用新的會計(jì)政策以及對初次發(fā)生的或不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會計(jì)政策，并不屬于會計(jì)政策變更。本題中只有AD為會計(jì)政策變更，B為會計(jì)估計(jì)變更，C不作為會計(jì)政策變更處理。
16.下列交易或事項(xiàng)中，屬于會計(jì)政策變更的有（ ）。
A.由于新準(zhǔn)則的發(fā)布，所得稅核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法
B.固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限由8年改為5年
C.對不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會計(jì)政策
D.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法
E.存貨計(jì)提減值準(zhǔn)備由單項(xiàng)變?yōu)榘搭悇e計(jì)提
【正確答案】 AD
【答案解析】 會計(jì)政策變更是指企業(yè)對相同的交易或事項(xiàng)由原來采用的會計(jì)政策改用另一會計(jì)政策的行為，但當(dāng)期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)區(qū)別而采用新的會計(jì)政策以及對初次發(fā)生的或不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會計(jì)政策，并不屬于會計(jì)政策變更。本題中只有AD為會計(jì)政策變更，B為會計(jì)估計(jì)變更，C不作為會計(jì)政策變更處理。
17.下列事項(xiàng)中，應(yīng)作為前期差錯更正的是（ ?。?BR> A.由于地震使廠房使用壽命受到影響，調(diào)減了預(yù)計(jì)使用年限
B.由于經(jīng)營指標(biāo)的變化，縮短了長期待攤費(fèi)用的攤銷年限
C.根據(jù)規(guī)定對資產(chǎn)計(jì)提準(zhǔn)備，考慮到利潤指標(biāo)超額完成太多，根據(jù)謹(jǐn)慎性要求，多提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
D.由于技術(shù)進(jìn)步，將電子設(shè)備的折舊方法由直線法變更為年數(shù)總和法
E.固定資產(chǎn)盤盈
【正確答案】 BCE
【答案解析】 疏忽或曲解事實(shí)以及舞弊，應(yīng)當(dāng)作為前期差錯進(jìn)行處理。注意：固定資產(chǎn)盤盈根據(jù)新會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定應(yīng)該作為前期差錯處理。
18.以下各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)在會計(jì)報(bào)表附注中披露的有（ ?。?。
A.當(dāng)期和各個(gè)列報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表中受影響的項(xiàng)目名稱和調(diào)整金額
B.會計(jì)估計(jì)變更的累積影響數(shù)
C.會計(jì)政策變更的性質(zhì)、內(nèi)容和原因
D.會計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容和原因
E.無法進(jìn)行追溯重述的，說明該事實(shí)和原因以及對前期差錯開始進(jìn)行更正的時(shí)點(diǎn)、具體更正情況
【正確答案】 ACDE
【答案解析】 按會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露與會計(jì)政策變更有關(guān)的下列信息：
（1）會計(jì)政策變更的性質(zhì)、內(nèi)容和原因；
（2）當(dāng)期和各個(gè)列報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表中受影響的項(xiàng)目名稱和調(diào)整金額；
（3）無法進(jìn)行追溯調(diào)整的，說明該事實(shí)和原因以及開始應(yīng)用變更后的會計(jì)政策的時(shí)點(diǎn)、具體應(yīng)用情況。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露與會計(jì)估計(jì)變更有關(guān)的下列信息：
（1）會計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容和原因；
（2）會計(jì)估計(jì)變更對當(dāng)期和未來期間的影響數(shù)；
（3）會計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)不能確定的，披露這一事實(shí)和原因。
前期差錯更正應(yīng)披露的內(nèi)容：
（1）前期差錯的性質(zhì)；
（2）各個(gè)列報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表中受影響的項(xiàng)目名稱和更正金額；
（3）無法進(jìn)行追溯重述的，說明該事實(shí)和原因以及對前期差錯開始進(jìn)行更正的時(shí)點(diǎn)、具體更正情況。
19.下列有關(guān)會計(jì)差錯的處理中，不符合會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有（ ?。?。
A.對于當(dāng)期發(fā)生的重要會計(jì)差錯，作為前期差錯核算
B.對于發(fā)現(xiàn)的以前年度影響損益的重要會計(jì)差錯，應(yīng)當(dāng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益
C.對于比較會計(jì)報(bào)表期間的重要會計(jì)差錯，編制比較會計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)調(diào)整各該期間的凈損益及其他相關(guān)項(xiàng)目
D.對于年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日發(fā)現(xiàn)的報(bào)告年度的重要會計(jì)差錯，作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理
【正確答案】 A
【答案解析】 發(fā)現(xiàn)當(dāng)期發(fā)生的重點(diǎn)差錯，作為當(dāng)期差錯直接調(diào)整。
20.關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的說法不正確的有（ ）。
A.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間以報(bào)告年度次年的1月1日或報(bào)告期間下一期第一天為起點(diǎn)日期
B.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間以董事會或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告對外公布的日期為截止日期
C.資產(chǎn)負(fù)債表日僅指會計(jì)年度末
D.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)即包括有利也包括不利的事項(xiàng)
【正確答案】 C
【答案解析】 選項(xiàng)C不對，資產(chǎn)負(fù)債表日是指會計(jì)年度末和會計(jì)中期末。
21.某公司2007年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于2008年2月10日編制完成，注冊會計(jì)師完成審計(jì)工作并簽署審計(jì)報(bào)告的日期為2008年3月20日；董事會批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告對外公布的日期為2008年3月22日；實(shí)際對外公布的日期為3月24日；股東大會召開日期為2008年5月8日。則該公司資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間為（ ?。?。
A.2007年12月31日～2008年3月22日
B.2008年1月1日～2008年3月22日
C.2008年12月31日～2008年3月24日
D.2008年1月1日～2008年5月8日
【正確答案】 B
【答案解析】 選項(xiàng)B是對的，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間為：2008年1月1日～2008年3月22日。
22.上市公司在其年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前發(fā)生的下列事項(xiàng)中, 屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有（ ?。?。
A.因發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨嚴(yán)重?fù)p失
B.以前年度售出商品發(fā)生退貨
C.董事會提出股票股利分配方案
D.董事會提出現(xiàn)金股利分配方案
E.資本公積轉(zhuǎn)增資本
【正確答案】 ACDE
【答案解析】 選項(xiàng)B，以前年度售出商品發(fā)生退貨屬于調(diào)整事項(xiàng)。
23.在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（ ?。?。
A.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在嚴(yán)重舞弊
B.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度會計(jì)處理存在重大差錯
C.國家發(fā)布對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績將產(chǎn)生重大影響的產(chǎn)業(yè)政策
D.發(fā)現(xiàn)某商品銷售合同在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已成為虧損合同的證據(jù)
E.為緩解報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日以后存在的資金緊張狀況而發(fā)行巨額公司債券
【正確答案】 ABD
【答案解析】 選項(xiàng)CE屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)。
24.甲股份有限公司2008年年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外公布的日期為2009年3月30日，實(shí)際對外公布的日期為2009年4月3日。該公司2009年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)的有（ ?。?。
A.3月1日發(fā)現(xiàn)2008年10月接受捐贈獲得一項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未入賬
B.3月11日臨時(shí)股東大會決議購買乙公司51%的股權(quán)并于4月2日執(zhí)行完畢
C.4月2日甲公司為從丙銀行借入8 000萬元長期借款而簽訂重大資產(chǎn)抵押合同
D.2月1日與丁公司簽訂的債務(wù)重組協(xié)議執(zhí)行完畢，該債務(wù)重級協(xié)議系甲公司于2009年1月5日與丁公司簽訂
E.3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1 000萬元，對此項(xiàng)訴訟甲公司已于2008年末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債800萬元
【正確答案】 AE
【答案解析】 選項(xiàng)BCD均屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的新事項(xiàng)，不是對資產(chǎn)負(fù)債表日存在的事項(xiàng)提供新的證據(jù)，屬于非調(diào)整事項(xiàng)。
25.股份有限公司自資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有（ ）。
A.公司處置子公司
B.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度公司為了實(shí)現(xiàn)賬面上有利潤的目標(biāo)而轉(zhuǎn)回20萬元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
C.董事會提出盈余公積提取方案
D.外匯匯率發(fā)生較大變動
E.已登記為報(bào)告年度的銷售貨物被退回
【正確答案】 AD
【答案解析】 選項(xiàng)BCE屬于調(diào)整事項(xiàng)。
26.甲股份有限公司2007年年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外公布的日期為2008年3月30日，實(shí)際對外公布的日期為2008年4月3日。該公司2008年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)的有（ ?。?。
A.3月1日發(fā)現(xiàn)2007年10月接受捐贈獲得的一項(xiàng)無形資產(chǎn)尚未入賬
B.3月11日臨時(shí)股東大會決議購買丁公司60％的股權(quán)并于4月2日執(zhí)行完畢
C.4月2日甲公司向乙公司銷售商品一批
D.2月1日與丁公司簽訂的債務(wù)重組協(xié)議執(zhí)行完畢，該債務(wù)重組協(xié)議系甲公司于2008年1月5日與丁公司簽訂
E.3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1 000萬元，對此項(xiàng)訴訟甲公司已于2007年末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債800萬元
【正確答案】 BD
【答案解析】 選項(xiàng)AE符合日后調(diào)整事項(xiàng)的定義和特征，屬于調(diào)整事項(xiàng)。選項(xiàng)BD均屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)。選項(xiàng)C屬于正常事項(xiàng)。
27.下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，不正確的是（ ?。?BR> A.調(diào)整事項(xiàng)是對報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)
B.非調(diào)整事項(xiàng)是報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日及之前其狀況不存在的事項(xiàng)
C.調(diào)整事項(xiàng)均應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行賬務(wù)處理
D.重要的非調(diào)整事項(xiàng)只需在報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露
【正確答案】 C
【答案解析】 日后期間董事會通過的盈余公積計(jì)提方案屬于調(diào)整事項(xiàng)，通過“利潤分配”科目來核算。只有涉及損益的事項(xiàng)才應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行賬務(wù)處理。
28.下列對于同一控制下企業(yè)合并的說法正確的是（ ?。?。
A.同一控制下企業(yè)合并進(jìn)行過程中發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)的費(fèi)用，應(yīng)于發(fā)生時(shí)費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益
B.合并中不產(chǎn)生新的資產(chǎn)和負(fù)債
C.合并方在合并中取得的被合并方各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)維持其在被合并方的原賬面價(jià)值不變
D.合并方在合并中取得的凈資產(chǎn)的入賬價(jià)值相對于為進(jìn)行企業(yè)合并支付的對價(jià)賬面價(jià)值之間的差額，不作為資產(chǎn)的處置損益
E.合并方在編制合并日的合并利潤表時(shí)，應(yīng)包含合并方及被合并方自合并當(dāng)期期初至合并日實(shí)現(xiàn)的凈利潤
【正確答案】 ABCDE
29.A公司擁有B公司40％的表決權(quán)資本，E公司擁有B公司60％的表決權(quán)資本；A公司擁有C公司40％的表決權(quán)資本；C公司擁有D公司52％的表決權(quán)資本；B公司擁有D公司20％的表決權(quán)資本。上述公司存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（ ）。
A.A公司與B公司
B.A公司與D公司
C.E公司與B公司
D.D公司與E公司
E.A公司與E公司
【正確答案】 ABCD
30.下列屬于企業(yè)合并準(zhǔn)則中所界定的企業(yè)合并有（ ?。?BR> A.甲公司通過增發(fā)自身的普通股自A企業(yè)原股東處取得A企業(yè)的全部股權(quán)，該交易事項(xiàng)發(fā)生后，A企業(yè)仍持續(xù)經(jīng)營
B.甲企業(yè)支付對價(jià)取得B企業(yè)的凈資產(chǎn)，該交易事項(xiàng)發(fā)生后，B企業(yè)喪失法人資格
C.甲公司以自身持有的資產(chǎn)作為出資投入C企業(yè)，取得對C企業(yè)的控制權(quán)，該交易事項(xiàng)發(fā)生后，C企業(yè)仍維持其獨(dú)立法人資格繼續(xù)經(jīng)營
D.一個(gè)企業(yè)對其他企業(yè)的某項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行的合并
E.甲公司支付對價(jià)取得D企業(yè)的凈資產(chǎn)，該交易事項(xiàng)發(fā)生后，D企業(yè)和甲公司的法人資格均被撤銷，成立一家新的企業(yè)
【正確答案】 ABCE
【答案解析】 企業(yè)合并從合并方式劃分，包括控股合并、吸收合并和新設(shè)合并，AC是控股合并， B是吸收合并，E是新設(shè)合并，一個(gè)企業(yè)對其他企業(yè)某項(xiàng)業(yè)務(wù)的合并不屬于企業(yè)合并的范疇，故D不符合題意。