1.下列事項(xiàng)應(yīng)該中，應(yīng)該作為營業(yè)外收支核算的有（ ?。?。
A.固定資產(chǎn)盤盈
B.企業(yè)處置公允價(jià)值模式核算的投資性房地產(chǎn)
C.企業(yè)無法支付的應(yīng)付賬款
D.罰款收入
E.先征后返的增值稅
【正確答案】 CDE
【答案解析】 選項(xiàng)A應(yīng)該作為前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)，通過“以前年度損益調(diào)整”核算，賬務(wù)處理是：
借：固定資產(chǎn)
貸：以前年度損益調(diào)整
選項(xiàng)B應(yīng)該通過其他業(yè)務(wù)收入核算，賬務(wù)處理是：
借：其他業(yè)務(wù)收入
貸：銀行存款等
借：其他業(yè)務(wù)成本
貸：投資性房地產(chǎn)
選項(xiàng)C應(yīng)該通過營業(yè)外收入核算，賬務(wù)處理是：
借：應(yīng)付賬款
貸：營業(yè)外收入
選項(xiàng)D應(yīng)該通過營業(yè)外收入核算，賬務(wù)處理是：
借：銀行存款
貸：營業(yè)外收入
選項(xiàng)E應(yīng)該通過營業(yè)外收入核算，賬務(wù)處理是：
借：銀行存款
貸：營業(yè)外收入
【延伸】
營業(yè)外收入一般包括：非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈(zèng)利得等。
營業(yè)外支出一般包括：非貨幣性資產(chǎn)交換損失、非貨幣性資產(chǎn)處置損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤虧損失等。
2.A公司2008年度1月2日將其所擁有的一座橋梁的收費(fèi)權(quán)讓渡給B公司10年，10年后A公司收回收費(fèi)權(quán)，A公司一次性收取使用費(fèi)20 000萬元，款項(xiàng)已收存銀行。售出的10年期間，橋梁的維護(hù)由A公司負(fù)責(zé)，本年度發(fā)生維修費(fèi)用計(jì)100萬元。則A公司2008年度對(duì)該項(xiàng)事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)的收入為( )萬元。
A．20 000 ；
B．2 000 ；
C．1 900 ；
D．100
【正確答案】 B
【答案解析】 如果使用費(fèi)一次支付但要提供后續(xù)服務(wù)的，讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入應(yīng)在合同期內(nèi)分期確認(rèn)，A公司2008年度應(yīng)確認(rèn)的收入＝20 000÷10＝2 000（萬元）。
3.下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的有（ ）。
A.企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)
B.簽訂銷售合同交納的印花稅
C.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
D.管理部門發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)
E.銷售產(chǎn)品預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失
【正確答案】 ABD
【答案解析】 選項(xiàng)A的賬務(wù)處理是：
借：管理費(fèi)用
貸：銀行存款
選項(xiàng)B的賬務(wù)處理是：
借：管理費(fèi)用
貸：銀行存款
選項(xiàng)C的賬務(wù)處理是：
借：資產(chǎn)減值損失
貸：壞賬準(zhǔn)備
選項(xiàng)D的賬務(wù)處理是：
借：管理費(fèi)用
貸：銀行存款
選項(xiàng)E的賬務(wù)處理是：
借：銷售費(fèi)用
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債
4.下列業(yè)務(wù)中，影響現(xiàn)金流量的是（ ）。
A.計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
B.收到現(xiàn)金股利
C.分配股票股利
D.計(jì)提應(yīng)付職工薪酬
【正確答案】 B
【答案解析】 選項(xiàng)A的賬務(wù)處理是：
借：資產(chǎn)減值損失
貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
選項(xiàng)B的賬務(wù)處理是：
借：銀行存款
貸：應(yīng)收股利
選項(xiàng)C的賬務(wù)處理是：
借：利潤分配——轉(zhuǎn)作股本的股利
貸：股本
選項(xiàng)D的賬務(wù)處理是：
借：生產(chǎn)成本等
貸：應(yīng)付職工薪酬
根據(jù)上面的分錄我們可以判斷出，只有選項(xiàng)B符合要求。
5.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（ ）。
A.變賣固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
B.取得債券利息收入所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
C.支付經(jīng)營租賃費(fèi)用所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
D.支付融資租賃費(fèi)用所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
【正確答案】 C
【答案解析】 變賣固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和取得債券利息收入所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；支付融資租賃費(fèi)用所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。所以正確的答案是C。
6.A公司年末結(jié)賬前“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目中有借方余額30 000元，貸方余額10 000元；“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)科目中有借方余額35 000元，貸方余額6 000元；“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)科目中有借方余額60 000元，貸方余額90 000元；“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目中有借方余額2 000元，貸方余額1 000元；“壞賬準(zhǔn)備”科目余額為3 000元。則年末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目和“預(yù)付賬款”項(xiàng)目的期末數(shù)分別為（ ?。?。
A.29 000元和95 000元
B.32 000元和95 000元
C.29 000元和32 000元
D.32 000元和15 000元
【正確答案】 A
【答案解析】 “應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的期末數(shù)＝30 000＋2 000－3 000＝29 000（元），“預(yù)付賬款”項(xiàng)目的期末數(shù)＝35 000＋60 000＝95 000（元）。
【延伸】資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。
“預(yù)付賬款”項(xiàng)目，反映企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供貨單位的款項(xiàng)等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)預(yù)付款項(xiàng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。
7.下列關(guān)于金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的說法正確的有（ ；）。
A.企業(yè)將浮動(dòng)利率長期債券與收取浮動(dòng)利息、支付固定利息的互換組合在一起，合成為一項(xiàng)固定利率長期債券，這種組合形成的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債不能相互抵銷
B.企業(yè)將某項(xiàng)金融資產(chǎn)充作金融負(fù)債的擔(dān)保物，該金融資產(chǎn)與被擔(dān)保的金融負(fù)債不能相互抵銷
C.保險(xiǎn)公司在保險(xiǎn)合同下的應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，不能與相關(guān)保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金抵銷
D.企業(yè)與外部交易對(duì)手進(jìn)行多項(xiàng)金融工具交易，同時(shí)簽訂“總抵銷協(xié)議”的可以抵銷
E.企業(yè)與外部交易對(duì)手進(jìn)行多項(xiàng)金融工具交易，同時(shí)簽訂“總抵銷協(xié)議”的不可以抵銷
【正確答案】 ABC
【答案解析】 企業(yè)與外部交易對(duì)手進(jìn)行多項(xiàng)金融工具交易，同時(shí)簽訂“總抵銷協(xié)議”。根據(jù)該協(xié)議，一旦某單項(xiàng)金融工具交易發(fā)生違約或解約，企業(yè)可以將所有金融工具交易以單一凈額進(jìn)行結(jié)算，以減少交易對(duì)手可能無法履約造成損失的風(fēng)險(xiǎn)。在這種情況下，只有交易對(duì)手違約或解約時(shí)，相關(guān)的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債可以相互抵銷；否則，不得相互抵銷。
8.關(guān)聯(lián)方披露準(zhǔn)則當(dāng)中不屬于關(guān)鍵管理人員是（ ?。?BR> A.董事、總經(jīng)理
B.總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)總監(jiān)
C.董事會(huì)秘書
D.監(jiān)事
【正確答案】 D
【答案解析】 關(guān)鍵管理人員主要包括董事長、董事、董事會(huì)秘書、總經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)總監(jiān)、主管各項(xiàng)事務(wù)的副總經(jīng)理以及行使類似政策職能的人員等。
9.下列關(guān)于或有事項(xiàng)的說法錯(cuò)誤的是（ ?。?BR> A.或有負(fù)債與或有資產(chǎn)是同一事項(xiàng)的兩個(gè)方面，存在或有負(fù)債，就一定存在或有資產(chǎn)
B.對(duì)于因或有事項(xiàng)而形成的或有負(fù)債，應(yīng)當(dāng)根據(jù)情況予以披露
C.或有事項(xiàng)的結(jié)果可能會(huì)產(chǎn)生負(fù)債、資產(chǎn)、預(yù)計(jì)負(fù)債、或有資產(chǎn)、或有負(fù)債等
D.或有負(fù)債指的只是潛在義務(wù)
E.因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映
【正確答案】 AD
【答案解析】 或有負(fù)債與或有資產(chǎn)，在同一企業(yè)針對(duì)同一事項(xiàng)，并不一定是同時(shí)存在的，故選項(xiàng)A是不對(duì)的。
或有負(fù)債涉及兩類義務(wù)：一類是潛在義務(wù)；另一類是現(xiàn)時(shí)義務(wù)。
1．潛在義務(wù)。潛在義務(wù)是指結(jié)果取決于不確定未來事項(xiàng)的可能義務(wù)。也就是說，潛在義務(wù)最終是否轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)時(shí)義務(wù)，由某些未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生才能決定?；蛴胸?fù)債作為一項(xiàng)潛在義務(wù)，其結(jié)果如何只能由未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生來證實(shí)。
2．現(xiàn)時(shí)義務(wù)。現(xiàn)時(shí)義務(wù)是指企業(yè)在現(xiàn)行條件下已承擔(dān)的義務(wù)?；蛴胸?fù)債作為現(xiàn)時(shí)義務(wù)，其特征在于：該現(xiàn)時(shí)義務(wù)的履行不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，或者該現(xiàn)時(shí)義務(wù)的金額不能可靠地計(jì)量。其中，“不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)”，是指該現(xiàn)時(shí)義務(wù)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性不超過50％(含50％)。“金額不能可靠計(jì)量”是指，該現(xiàn)時(shí)義務(wù)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的“金額”難以合理預(yù)計(jì)，現(xiàn)時(shí)義務(wù)履行的結(jié)果具有較大的不確定性。
所以選項(xiàng)D也是不對(duì)的。選項(xiàng)E是對(duì)的，因?yàn)橐蚧蛴惺马?xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表單設(shè)“預(yù)計(jì)負(fù)債”反映。
10.下列關(guān)于預(yù)計(jì)負(fù)債的說法不正確的有（ ）。
A.所需支出存在一個(gè)連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同，則估計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)按照該范圍內(nèi)的中間值，即上下限金額的平均數(shù)確定
B.或有事項(xiàng)涉及單個(gè)項(xiàng)目的，按照最可能發(fā)生金額確定
C.或有事項(xiàng)涉及多個(gè)項(xiàng)目的，按照各種可能結(jié)果及相關(guān)概率計(jì)算確定
D.所需支出存在一個(gè)連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同，則估計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)根據(jù)下限金額確定
【正確答案】 D
【答案解析】 【例 1】
乙公司2008年被甲公司告上法庭，假定乙公司預(yù)計(jì)將要支付的罰息、訴訟費(fèi)等費(fèi)用估計(jì)為20萬元至24萬元之間，而且這個(gè)區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額的可能性都大致相同。根據(jù)或有事項(xiàng)準(zhǔn)則的規(guī)定，乙公司應(yīng)在2008年12月31日確認(rèn)一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債22萬元(20＋24)÷2＝22（萬元）。
【例 2】
2008年，甲公司銷售產(chǎn)品3萬件，銷售額1.2 億元。甲公司的產(chǎn)品質(zhì)量保證條款規(guī)定：產(chǎn)品售出后一年內(nèi)，如發(fā)生正常質(zhì)量問題，甲公司將免費(fèi)負(fù)責(zé)修理。
根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，如果出現(xiàn)較小的質(zhì)量問題，則須發(fā)生的修理費(fèi)為銷售額的1％；而如果出現(xiàn)較大的質(zhì)量問題，則須發(fā)生的修理費(fèi)為銷售額的2％。據(jù)預(yù)測，本年度已售產(chǎn)品中，有80％不會(huì)發(fā)生質(zhì)量問題，有5％將發(fā)生較小質(zhì)量問題，有5％將發(fā)生較大質(zhì)量問題。
本例中，2008年年末甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額(估計(jì)數(shù))＝(1.2×1％)×15％＋(1.2×2％)×5％＝0.003(億元)。
11.下列列事項(xiàng)不屬于債務(wù)重組的有（ ； ）。
A.正常情況下，債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)
B.只是延長償還債務(wù)的期限
C.債務(wù)人借新債償舊債
D.延長債務(wù)償還期限并豁免部分債務(wù)
E.債務(wù)人破產(chǎn)清算時(shí)發(fā)生的債務(wù)重組
【正確答案】 ABCE
【答案解析】 債務(wù)重組是指在債務(wù)發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或法院的裁定作出讓步的事項(xiàng)。
債務(wù)重組定義中的“讓步”，是指債權(quán)人同意發(fā)生財(cái)務(wù)困難的債務(wù)人現(xiàn)在或?qū)硪缘陀谥亟M債務(wù)賬面價(jià)值的金額償還債務(wù)，讓步是債務(wù)重組的重要特征。
讓步的結(jié)果是：債權(quán)人發(fā)生債務(wù)重組損失，債務(wù)人獲得債務(wù)重組收益。
在以下幾種情況不屬于債務(wù)重組：
（1）正常情況下，債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)；
（2）債權(quán)人受償?shù)默F(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)或債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)的公允價(jià)值等于或大于重組債權(quán)的賬面價(jià)值；
（3）債務(wù)人償付的現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)或債務(wù)轉(zhuǎn)成的資本的公允價(jià)值等于或大于重組債務(wù)的賬面價(jià)值；
（4）債務(wù)人發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券按正常條件轉(zhuǎn)為其股權(quán)；
（5）債務(wù)人破產(chǎn)清算時(shí)發(fā)生的債務(wù)重組；
（6）債務(wù)人改組，債權(quán)人將債權(quán)轉(zhuǎn)為對(duì)債務(wù)人的股權(quán)投資；
（7）債務(wù)人借新債償舊債。
這幾種情況有一個(gè)共同點(diǎn)：債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的公允價(jià)值等于或大于債務(wù)的賬面余額，或債權(quán)人收到債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的公允價(jià)值等于或大于債權(quán)的賬面余額的情況，即債權(quán)人未作出讓步。
12.以組合方式清償債務(wù)的說法正確的有（ ； ）。
A.債務(wù)重組以現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)、債務(wù)轉(zhuǎn)為資本、修改其他債務(wù)條件等方式組合進(jìn)行的
B.對(duì)債務(wù)人來說，應(yīng)當(dāng)依次以支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值、債權(quán)人享有股份的公允價(jià)值沖減重組債務(wù)的賬面價(jià)值，修改其他債務(wù)條件的，應(yīng)當(dāng)將修改其他債務(wù)條件后債務(wù)的公允價(jià)值作為重組后債務(wù)的入賬價(jià)值
C.重組債務(wù)的賬面價(jià)值與重組后債務(wù)的入賬價(jià)值之間的差額，作為債務(wù)重組利得，計(jì)入營業(yè)外收入
D.對(duì)債權(quán)人來說，應(yīng)先以收到的現(xiàn)金、受讓非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值、因放棄債權(quán)而享有的股權(quán)的公允價(jià)值沖減重組債權(quán)的賬面余額，差額與將來應(yīng)收金額進(jìn)行比較，據(jù)此計(jì)算債務(wù)重組損失
【正確答案】 A
13.關(guān)于政府補(bǔ)助的說法正確的有（ ）。
A.企業(yè)取得針對(duì)綜合性項(xiàng)目的政府補(bǔ)助，需要將其分解為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分，分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理
B.難以區(qū)分的，將政府補(bǔ)助整體歸類為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，視情況不同計(jì)入當(dāng)期損益，或者在項(xiàng)目期內(nèi)分期確認(rèn)為當(dāng)期損益
C.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，取得時(shí)確認(rèn)為遞延收益，在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入當(dāng)期損益（營業(yè)外收入）
D.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，取得時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益（營業(yè)外收入）
E.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，不能直接確認(rèn)為當(dāng)期收益，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，自相關(guān)資產(chǎn)可供使用時(shí)起，在該資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，分次計(jì)入以后各期的損益（營業(yè)外收入）
【正確答案】 ABCDE
14.政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量；公允價(jià)值不能可靠取得的，按照( )計(jì)量。
A.名義金額
B.評(píng)估價(jià)值
C.公允價(jià)值
D.未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值
【正確答案】 A
【答案解析】 選項(xiàng)Ａ是正確的，在很少情況下，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助也可能表現(xiàn)為政府想企業(yè)無償劃撥長期非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際取得資產(chǎn)并辦妥相關(guān)受讓手續(xù)時(shí)按照公允價(jià)值確認(rèn)和計(jì)量，如果該項(xiàng)資產(chǎn)相關(guān)憑據(jù)上注明的價(jià)值與公允價(jià)值差異不大的，應(yīng)當(dāng)以有關(guān)憑證中注明的價(jià)值作為公允價(jià)值；如果沒有價(jià)值或者注明價(jià)值與公允價(jià)值差異較大、但有活躍市場的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)確鑿證據(jù)表明的同類或類似資產(chǎn)市場價(jià)格作為公允價(jià)值。公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的，按照名義金額（１元）計(jì)量。
【延伸】
名義金額的意思就是公允價(jià)值無法確定，但是這個(gè)事物又確實(shí)存在，給它一個(gè)金額，讓賬上有體現(xiàn)，不然容易漏掉，造成資產(chǎn)流失；
評(píng)估價(jià)值就是市場上對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估確定的價(jià)值；
公允價(jià)值是指在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~；
現(xiàn)值是指對(duì)未來現(xiàn)金流量以恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率進(jìn)行折現(xiàn)后的價(jià)值，是考慮貨幣時(shí)間因素后的金額。
15.政府補(bǔ)助中的稅收返還主要包括（ ）。
A.先征后返辦法向企業(yè)返還的稅款
B.即征即退辦法向企業(yè)返還的稅款
C.先征后退辦法向企業(yè)返還的稅款
D.增值稅出口退稅
E.直接減征增值稅
【正確答案】 ABC
【答案解析】 選項(xiàng)D不屬于政府補(bǔ)助；選項(xiàng)E，直接減征、免征、增加計(jì)稅抵扣額、抵免部分稅額等稅收優(yōu)惠，體現(xiàn)了政策導(dǎo)向，但政府并未直接向企業(yè)無償提供資產(chǎn)，因此不作為政府補(bǔ)助處理。
【延伸】政府補(bǔ)助是企業(yè)從政府直接取得的資產(chǎn)，包括貨幣性資產(chǎn)和非貨幣資產(chǎn)。比如：企業(yè)取得的財(cái)政撥款、先征后返（退）、即征即退等方式返還的稅款，行政劃撥的土地使用權(quán)等。不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟(jì)支持不屬于政府補(bǔ)助準(zhǔn)則規(guī)范的政府補(bǔ)助，比如：政府與企業(yè)間的債務(wù)豁免，除稅收返還外的稅收優(yōu)惠，如直接減征、免征、增加計(jì)稅抵扣額、抵免部分稅額等。
16.下列項(xiàng)目屬于借款費(fèi)用的有（ ）。
A.發(fā)行債券的折價(jià)
B.發(fā)行債券的溢價(jià)
C.發(fā)行股票的溢價(jià)
D.外幣借款本金發(fā)生的匯兌差額
E.外幣借款利息產(chǎn)生的匯兌差額
【正確答案】 DE
【答案解析】 借款費(fèi)用是企業(yè)因借入資金發(fā)付出的代價(jià)，他包括借款利息、債券溢折價(jià)的攤銷、輔助費(fèi)用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。
這樣的話，選項(xiàng)AB是不應(yīng)該選的，因?yàn)榘l(fā)行債券發(fā)生的溢折價(jià)是應(yīng)付債券的賬面價(jià)值的組成部分；選項(xiàng)DE屬于借款費(fèi)用的組成部分；選項(xiàng)C發(fā)行股票屬于權(quán)益性融資費(fèi)用，不應(yīng)該包括在借款費(fèi)用中。
17.下列事項(xiàng)中，屬于資本化支出的有（ ?。?BR> A.企業(yè)計(jì)提的應(yīng)付職工薪酬
B.在建工程領(lǐng)用的原材料
C.企業(yè)購入一批工程物資，用不帶息商業(yè)承兌匯票支付
D.企業(yè)購進(jìn)一批工程物資，尚未支付價(jià)款
【正確答案】 B
【答案解析】 “資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生”是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生了支出現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式所發(fā)生的支出。注意：必須是有實(shí)質(zhì)性的支出。
選項(xiàng)A只是計(jì)提企業(yè)并沒有支付薪酬；選項(xiàng)B領(lǐng)用原材料，發(fā)生了支出；選項(xiàng)C雖然工程物資已經(jīng)購入，但是現(xiàn)在并沒有為此付出代價(jià)，等實(shí)際付出價(jià)款時(shí)才屬于資本化支出；選項(xiàng)D沒有支付價(jià)款，不視為資本化支出已經(jīng)發(fā)生。
18.下列哪種情況不應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化（ ?。?BR> A.由于勞務(wù)糾紛而造成連續(xù)超過3個(gè)月的固定資產(chǎn)的建造中斷
B.由于資金周轉(zhuǎn)困難而造成連續(xù)超過3個(gè)月的固定資產(chǎn)的建造中斷
C.由于發(fā)生安全事故而造成連續(xù)超過3個(gè)月的固定資產(chǎn)的建造中斷
D.由于可預(yù)測的氣候影響而造成連續(xù)超過3個(gè)月的固定資產(chǎn)的建造中斷
【正確答案】 D
【答案解析】 由于可預(yù)測的氣候影響而造成的固定資產(chǎn)的建造中斷屬于正常中斷，借款費(fèi)用不需暫停資本化。
19.甲公司為建造廠房于2008年4月1日從銀行借入2 000萬元專門借款，借款期限為2年，年利率為6％。2008年7月1日，甲公司采取出包方式委托B公司為其建造該廠房，并預(yù)付了1 000萬元工程款，廠房實(shí)體建造工作于當(dāng)日開始。該工程因發(fā)生施工安全事故在2008年8月1日至11月30日中斷施工，12月1日恢復(fù)正常施工，至年末工程尚未完工。2008年將未動(dòng)用借款資金進(jìn)行暫時(shí)性投資獲得投資收益10萬元（其中資本化期間內(nèi)閑置資金獲得投資收益7萬元），該項(xiàng)廠房建造工程在2008年度應(yīng)予資本化的利息金額為（ ?。┤f元。
A．80
B．13
C．53
D．10
【正確答案】 B
【答案解析】 為購建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，應(yīng)當(dāng)以資本化期間內(nèi)專門借款實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用減去將尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額確定，本題中開始資本化的時(shí)點(diǎn)為2008年7月1日，所以該項(xiàng)廠房建造工程在2008年度應(yīng)予資本化的利息金額＝2 000×6％×2/12－7＝13（萬元）。
20.甲公司為股份有限公司，2008年7月1日為新建生產(chǎn)車間而向商業(yè)銀行借入專門借款2000萬元，年利率為4％，款項(xiàng)已存入銀行。至2008年12月31日，因建筑地面上建筑物的拆遷補(bǔ)償問題尚未解決，建筑地面上原建筑物尚未開始拆遷；該項(xiàng)借款存入銀行所獲得的利息收入為19.8萬元。甲公司2008年就上述借款應(yīng)予以資本化的利息為（ ?。┤f元。
A.0
B.0.2
C.20.2
D.40
【正確答案】 A
【答案解析】 為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購建活動(dòng)尚未開始，因而不符合開始資本化的條件，借款費(fèi)用不應(yīng)予以資本化。
21.下列符合資本化條件所發(fā)生的借款費(fèi)用在予以資本化時(shí)，不與資產(chǎn)支出相掛鉤的有（ ）。
A.專門借款利息
B.專門借款的溢價(jià)攤銷
C.一般借款利息
D.外幣專門借款的匯兌差額
E.專門借款的折價(jià)攤銷
【正確答案】 ABDE
【答案解析】 專門借款發(fā)生的借款費(fèi)用資本化金額不需要考慮資產(chǎn)支出，外幣專門借款的匯兌差額資本化時(shí)金額也無需與資產(chǎn)支出相掛鉤。
22.下列屬于“以權(quán)益結(jié)算的股份支付”常用工具的有（ ）。
A.限制性股票
B.股票期權(quán)
C.模擬股票
D.現(xiàn)金股票增值權(quán)
E.債券
【正確答案】 AB
【答案解析】 以權(quán)益結(jié)算的股份支付，是指企業(yè)為獲取服務(wù)而以股份或其他權(quán)益工具作為對(duì)價(jià)進(jìn)行結(jié)算的交易。以權(quán)益結(jié)算的股份支付最常用的工具有兩類：限制性股票和股票期權(quán)。所以正確的答案應(yīng)該為選項(xiàng)AB。
選項(xiàng)CD不選，以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，是指企業(yè)為獲取服務(wù)而承擔(dān)的以股份或其他權(quán)益工具為基礎(chǔ)計(jì)算的交付現(xiàn)金的義務(wù)的交易。以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付最常用的工具有兩類：模擬股票和現(xiàn)金股票增值權(quán)。
選項(xiàng)E債券屬于債務(wù)工具，不屬于權(quán)益工具。
【延伸】
限制性股票指上市公司按照預(yù)先確定的條件授予激勵(lì)對(duì)象一定數(shù)量的本公司股票，激勵(lì)對(duì)象只有在工作年限或業(yè)績目標(biāo)符合股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃規(guī)定條件的，才可出售限制性股票并從中獲益。
股票期權(quán)是指買方在交付了期權(quán)費(fèi)后即取得在合約規(guī)定的到期日或到期日以前按協(xié)議價(jià)買入或賣出一定數(shù)量相關(guān)股票的權(quán)利。
股票增值權(quán)也稱虛擬股票，是一種與股東價(jià)值增長掛鉤的虛擬股權(quán)激勵(lì)模式，指的是激勵(lì)對(duì)象即股票增值權(quán)的持有者在未來一定的時(shí)間和條件下，因公司業(yè)績提升、股票價(jià)格上揚(yáng)等因素，可以獲得行權(quán)價(jià)與行權(quán)日二級(jí)市場股價(jià)之間差價(jià)的收益，增值收益以現(xiàn)金支付。
模擬股票的運(yùn)作原理與限制性股票是一樣的。
23.關(guān)于股份支付下列說法正確的是（ ）。
A.附服務(wù)年限條件的“權(quán)益結(jié)算的股份支付”的方式會(huì)涉及到應(yīng)付職工薪酬的核算
B.附服務(wù)年限條件的“權(quán)益結(jié)算的股份支付”的方式會(huì)不涉及到應(yīng)付職工薪酬的核算
C.附非市場業(yè)績條件的“權(quán)益結(jié)算的股份支付”的方式會(huì)涉及到應(yīng)付職工薪酬的核算
D.附非市場業(yè)績條件的“權(quán)益結(jié)算的股份支付”的方式不會(huì)涉及到應(yīng)付職工薪酬的核算
E.以“現(xiàn)金結(jié)算的股份支付”的方式會(huì)涉及到應(yīng)付職工薪酬的核算
【正確答案】 BDE
【答案解析】 以“權(quán)益結(jié)算的股份支付”方式核算的情況不會(huì)涉及到應(yīng)付職工薪酬；以“現(xiàn)金結(jié)算的股份支付”方式核算的情況會(huì)涉及到應(yīng)付職工薪酬。所以正確答案應(yīng)該為選項(xiàng)BDE。
以“權(quán)益結(jié)算的股份支付”方式核算的情況，在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日的賬務(wù)處理是：
借：管理費(fèi)用等
貸：資本公積——其他資本公積
以“現(xiàn)金結(jié)算的股份支付”方式核算的情況，在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日的賬務(wù)處理是：
借：管理費(fèi)用等
貸：應(yīng)付職工薪酬——股份支付
參照教材404頁的例題理解。
24.下列內(nèi)容關(guān)于所得稅說法正確的有（ ?。?BR> A.資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)＝資產(chǎn)未來允許稅前列支的金額
B.某一資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)＝資產(chǎn)的成本－本期及以前期間已稅前列支的金額
C.某一資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)＝資產(chǎn)的賬面價(jià)值－本期及以前期間已稅前列支的金額
D.負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)＝負(fù)債的賬面價(jià)值－未來可稅前列支的金額
E.負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)＝負(fù)債的成本－未來可稅前列支的金額
【正確答案】 ABD
【答案解析】 資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)，其計(jì)稅基礎(chǔ)一般為取得成本，即企業(yè)為取得某項(xiàng)資產(chǎn)支付的成本在未來期間準(zhǔn)予稅前扣除，在資產(chǎn)持續(xù)持有的過程中，其計(jì)稅基礎(chǔ)是指資產(chǎn)的取得成本減去以前期間按照稅法規(guī)定已經(jīng)稅前稅前扣除的金額后的余額。
負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。用公式即為：
負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值－未來期間按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額。
25.下列負(fù)債項(xiàng)目中，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)可能會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異的有（ ）。
A.短期借款
B.預(yù)收賬款
C.應(yīng)付賬款
D.應(yīng)付職工薪酬
E.預(yù)計(jì)負(fù)債
【正確答案】 BE
【答案解析】 選項(xiàng)AC短期借款的確認(rèn)和償還，不會(huì)對(duì)當(dāng)期損益和應(yīng)納稅所得額產(chǎn)生影響；選項(xiàng)B可能會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異。如果稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)規(guī)定的相同就不產(chǎn)生差異，如果稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)規(guī)定的不相同就產(chǎn)生差異；選項(xiàng)D應(yīng)付職工薪酬稅法中對(duì)于合理的職工薪酬基本允許稅前扣除，但稅法中如果規(guī)定了稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)入成本費(fèi)用支出的金額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)部分，稅法以后期間不允許扣除，產(chǎn)生非暫時(shí)性差異；選項(xiàng)E會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異。所以正確的答案應(yīng)該是選項(xiàng)BE。
26.下列情況會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的是（ ?。?BR> A.資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)
B.資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)
C.負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)
D.負(fù)債的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)
E.企業(yè)發(fā)生虧損
【正確答案】 AD
【答案解析】 資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異；負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，負(fù)債的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。企業(yè)發(fā)生虧損，稅法上規(guī)定可以在未來期間抵稅，所以產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。注意：可抵扣、可抵扣是未來期間可以抵扣，現(xiàn)在要納稅；應(yīng)納稅、應(yīng)納稅是現(xiàn)在不納稅，以后納稅。
27.甲公司2007年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為66萬元（均為固定資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量對(duì)所得稅的影響），適用的所得稅稅率為33％。2008年初適用所得稅稅率改為25％。甲公司預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。2008年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6 000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為6 600萬元，2008年確認(rèn)因銷售商品提供售后服務(wù)的預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元，年末預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為100萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0。則甲公司2008年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目為借方余額（ ?。┤f元。
A.108
B.126
C.198
D.175
【正確答案】 D
【答案解析】 關(guān)于本題有兩種解題思路：一種是按照期初余額＋本期發(fā)生額＝期末余額；一種是直接按照期末余額計(jì)算。
第一種：
資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；
負(fù)債的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。
本題中固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。所以2008年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額：
66－66/33％×（33％－25％）＋（6 600－6 000－66/33％）×25％＋100×25％＝50＋400×25％＋25＝175（萬元）；
第二種：
2008年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額＝[（6 600－6 000）＋100）]×25％＝175（萬元）。
從上面兩種計(jì)算方法看，第二種比較簡單，其實(shí)計(jì)算的道理很簡單。在學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)時(shí)，有一個(gè)公式就是：
期初余額＋本期發(fā)生額＝期末余額，然后將這個(gè)公式靈活運(yùn)用，計(jì)算所得稅是很簡單的。
【延伸】
如果計(jì)算的是遞延所的稅的發(fā)生額，比照下面的解析掌握：
一般情況下計(jì)算遞延所得稅發(fā)生額有兩種：一種是直接根據(jù)期末余額減去期初余額計(jì)算發(fā)生額；另一種是根據(jù)本期稅率的變動(dòng)額和該項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債產(chǎn)生的暫時(shí)性差異的發(fā)生額確定。
比如：06年末甲公司購入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，其原值是100萬元，按照5年計(jì)提折舊，沒有凈殘值。稅法上按照4年計(jì)提折舊，也無凈殘值。所得稅稅率是33％。
計(jì)算固定資產(chǎn)在07年產(chǎn)生的暫時(shí)性差異：
賬面價(jià)值是：100－100/5＝80（萬元）
計(jì)稅基礎(chǔ)是：100－100/4＝75（萬元）
這時(shí)，資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生的是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，即遞延所得稅負(fù)債。5×33％＝1.65（萬元）
在計(jì)算08年的遞延所得稅的時(shí)候，應(yīng)該是：（假設(shè)這里的所得稅稅率是25％）
賬面價(jià)值為：100－100/5×2＝60（萬元）
計(jì)稅基礎(chǔ)是：100－100/4×2＝50（萬元）
這時(shí)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異是：10萬元，遞延所得稅負(fù)債為：10×25％＝2.5（萬元），這計(jì)算的是期末遞延所得稅的余額。本期發(fā)生是：2.5－1.65＝0.85（萬元）
另一種計(jì)算方法是：調(diào)整所得稅稅率變動(dòng)的影響：1.65/33％×（33％－25％）＝0.4（萬元），本期應(yīng)該計(jì)提的折舊產(chǎn)生的差異是5，所以5×25％＝1.25（萬元），所以本期總的發(fā)生額是：1.25－0.4＝0.85（萬元）
因?yàn)楸绢}條件比較全，可以適用這兩種方法，但是有些題目可能只適用其中一種。
28.甲公司2007年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為66萬元（均為固定資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量對(duì)所得稅的影響），適用的所得稅稅率為33％。2008年初適用所得稅稅率改為25％。甲公司預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。2008年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6 000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為6 600萬元，2008年確認(rèn)因銷售商品提供售后服務(wù)的預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元，年末預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為100萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0。則甲公司2008年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為（ ）萬元。
A.36
B.54
C.126
D.109
【正確答案】 D
【答案解析】 2008年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額＝[（6 600－6 000）＋100）]×25％＝175（萬元）。2008年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅收益＝175－66＝109（萬元）。
29.甲公司2007年末“遞延所得稅負(fù)債”科目的貸方余額為90萬元（均為固定資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量對(duì)所得稅的影響），適用的所得稅稅率為18％。2008年初適用所得稅稅率改為33％。2008年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6 000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為5 800萬元，2008年確認(rèn)銷售商品提供售后服務(wù)的預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元，年末預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為100萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0。甲公司預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。則甲公司2008年末確認(rèn)遞延所得稅時(shí)應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄為（ ?。?。
A.借：遞延所得稅負(fù)債 57
貸：所得稅費(fèi)用 57
B.借：遞延所得稅負(fù)債 54
遞延所得稅資產(chǎn) 33
貸：所得稅費(fèi)用 87
C.借：遞延所得稅負(fù)債 24
遞延所得稅資產(chǎn) 33
貸：所得稅費(fèi)用 57
D.借：所得稅費(fèi)用 33
遞延所得稅資產(chǎn) 33
貸：遞延所得稅負(fù)債 66
【正確答案】 C
【答案解析】 2008年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值6 000萬元大于其計(jì)稅基礎(chǔ)5 800萬元的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為200萬元，年末“遞延所得稅負(fù)債”科目的貸方余額＝（6 000－5 800）×33％＝66（萬元）
2008年應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的金額＝66－90＝－24（萬元）（減少）
2008年末預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值100萬元大于其計(jì)稅基礎(chǔ)0的可抵扣暫時(shí)性差異100萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)：100×33％＝33（萬元）。因此，甲公司2008年末確認(rèn)遞延所得稅時(shí)應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄為：
借：遞延所得稅負(fù)債 24
遞延所得稅資產(chǎn) 33
貸：所得稅費(fèi)用 57
30.按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》的規(guī)定，下列資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額，不得確認(rèn)遞延所得稅的是（ ?。?。
A.企業(yè)自行研究開發(fā)的新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝所形成的無形資產(chǎn)
B.期末按公允價(jià)值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值
C.因非同一控制下的企業(yè)合并初始確認(rèn)的商譽(yù)
D.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債
E.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)
【正確答案】 AC
【答案解析】 選項(xiàng)A根據(jù)新教材的規(guī)定對(duì)于內(nèi)部研發(fā)形成的無形資產(chǎn)不確認(rèn)有關(guān)暫時(shí)性差異的所得稅影響；選項(xiàng)C，按照準(zhǔn)則規(guī)定，因確認(rèn)企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)的遞延所得稅負(fù)債會(huì)進(jìn)一步增加商譽(yù)的賬面價(jià)值，會(huì)影響到會(huì)計(jì)信息的可靠性，而且增加了商譽(yù)的賬面價(jià)值以后可能很快就要計(jì)提減值準(zhǔn)備，同時(shí)商譽(yù)賬面價(jià)值的增加還會(huì)進(jìn)一步產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，使得遞延所得稅負(fù)債和商譽(yù)的價(jià)值變化，不斷發(fā)生循環(huán)。因此，對(duì)于企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，其賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。
A.固定資產(chǎn)盤盈
B.企業(yè)處置公允價(jià)值模式核算的投資性房地產(chǎn)
C.企業(yè)無法支付的應(yīng)付賬款
D.罰款收入
E.先征后返的增值稅
【正確答案】 CDE
【答案解析】 選項(xiàng)A應(yīng)該作為前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)，通過“以前年度損益調(diào)整”核算，賬務(wù)處理是：
借：固定資產(chǎn)
貸：以前年度損益調(diào)整
選項(xiàng)B應(yīng)該通過其他業(yè)務(wù)收入核算，賬務(wù)處理是：
借：其他業(yè)務(wù)收入
貸：銀行存款等
借：其他業(yè)務(wù)成本
貸：投資性房地產(chǎn)
選項(xiàng)C應(yīng)該通過營業(yè)外收入核算，賬務(wù)處理是：
借：應(yīng)付賬款
貸：營業(yè)外收入
選項(xiàng)D應(yīng)該通過營業(yè)外收入核算，賬務(wù)處理是：
借：銀行存款
貸：營業(yè)外收入
選項(xiàng)E應(yīng)該通過營業(yè)外收入核算，賬務(wù)處理是：
借：銀行存款
貸：營業(yè)外收入
【延伸】
營業(yè)外收入一般包括：非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈(zèng)利得等。
營業(yè)外支出一般包括：非貨幣性資產(chǎn)交換損失、非貨幣性資產(chǎn)處置損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤虧損失等。
2.A公司2008年度1月2日將其所擁有的一座橋梁的收費(fèi)權(quán)讓渡給B公司10年，10年后A公司收回收費(fèi)權(quán)，A公司一次性收取使用費(fèi)20 000萬元，款項(xiàng)已收存銀行。售出的10年期間，橋梁的維護(hù)由A公司負(fù)責(zé)，本年度發(fā)生維修費(fèi)用計(jì)100萬元。則A公司2008年度對(duì)該項(xiàng)事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)的收入為( )萬元。
A．20 000 ；
B．2 000 ；
C．1 900 ；
D．100
【正確答案】 B
【答案解析】 如果使用費(fèi)一次支付但要提供后續(xù)服務(wù)的，讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入應(yīng)在合同期內(nèi)分期確認(rèn)，A公司2008年度應(yīng)確認(rèn)的收入＝20 000÷10＝2 000（萬元）。
3.下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的有（ ）。
A.企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)
B.簽訂銷售合同交納的印花稅
C.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
D.管理部門發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)
E.銷售產(chǎn)品預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失
【正確答案】 ABD
【答案解析】 選項(xiàng)A的賬務(wù)處理是：
借：管理費(fèi)用
貸：銀行存款
選項(xiàng)B的賬務(wù)處理是：
借：管理費(fèi)用
貸：銀行存款
選項(xiàng)C的賬務(wù)處理是：
借：資產(chǎn)減值損失
貸：壞賬準(zhǔn)備
選項(xiàng)D的賬務(wù)處理是：
借：管理費(fèi)用
貸：銀行存款
選項(xiàng)E的賬務(wù)處理是：
借：銷售費(fèi)用
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債
4.下列業(yè)務(wù)中，影響現(xiàn)金流量的是（ ）。
A.計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
B.收到現(xiàn)金股利
C.分配股票股利
D.計(jì)提應(yīng)付職工薪酬
【正確答案】 B
【答案解析】 選項(xiàng)A的賬務(wù)處理是：
借：資產(chǎn)減值損失
貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
選項(xiàng)B的賬務(wù)處理是：
借：銀行存款
貸：應(yīng)收股利
選項(xiàng)C的賬務(wù)處理是：
借：利潤分配——轉(zhuǎn)作股本的股利
貸：股本
選項(xiàng)D的賬務(wù)處理是：
借：生產(chǎn)成本等
貸：應(yīng)付職工薪酬
根據(jù)上面的分錄我們可以判斷出，只有選項(xiàng)B符合要求。
5.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（ ）。
A.變賣固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
B.取得債券利息收入所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
C.支付經(jīng)營租賃費(fèi)用所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
D.支付融資租賃費(fèi)用所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
【正確答案】 C
【答案解析】 變賣固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和取得債券利息收入所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；支付融資租賃費(fèi)用所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。所以正確的答案是C。
6.A公司年末結(jié)賬前“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目中有借方余額30 000元，貸方余額10 000元；“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)科目中有借方余額35 000元，貸方余額6 000元；“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)科目中有借方余額60 000元，貸方余額90 000元；“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目中有借方余額2 000元，貸方余額1 000元；“壞賬準(zhǔn)備”科目余額為3 000元。則年末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目和“預(yù)付賬款”項(xiàng)目的期末數(shù)分別為（ ?。?。
A.29 000元和95 000元
B.32 000元和95 000元
C.29 000元和32 000元
D.32 000元和15 000元
【正確答案】 A
【答案解析】 “應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的期末數(shù)＝30 000＋2 000－3 000＝29 000（元），“預(yù)付賬款”項(xiàng)目的期末數(shù)＝35 000＋60 000＝95 000（元）。
【延伸】資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。
“預(yù)付賬款”項(xiàng)目，反映企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供貨單位的款項(xiàng)等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)預(yù)付款項(xiàng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。
7.下列關(guān)于金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的說法正確的有（ ；）。
A.企業(yè)將浮動(dòng)利率長期債券與收取浮動(dòng)利息、支付固定利息的互換組合在一起，合成為一項(xiàng)固定利率長期債券，這種組合形成的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債不能相互抵銷
B.企業(yè)將某項(xiàng)金融資產(chǎn)充作金融負(fù)債的擔(dān)保物，該金融資產(chǎn)與被擔(dān)保的金融負(fù)債不能相互抵銷
C.保險(xiǎn)公司在保險(xiǎn)合同下的應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，不能與相關(guān)保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金抵銷
D.企業(yè)與外部交易對(duì)手進(jìn)行多項(xiàng)金融工具交易，同時(shí)簽訂“總抵銷協(xié)議”的可以抵銷
E.企業(yè)與外部交易對(duì)手進(jìn)行多項(xiàng)金融工具交易，同時(shí)簽訂“總抵銷協(xié)議”的不可以抵銷
【正確答案】 ABC
【答案解析】 企業(yè)與外部交易對(duì)手進(jìn)行多項(xiàng)金融工具交易，同時(shí)簽訂“總抵銷協(xié)議”。根據(jù)該協(xié)議，一旦某單項(xiàng)金融工具交易發(fā)生違約或解約，企業(yè)可以將所有金融工具交易以單一凈額進(jìn)行結(jié)算，以減少交易對(duì)手可能無法履約造成損失的風(fēng)險(xiǎn)。在這種情況下，只有交易對(duì)手違約或解約時(shí)，相關(guān)的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債可以相互抵銷；否則，不得相互抵銷。
8.關(guān)聯(lián)方披露準(zhǔn)則當(dāng)中不屬于關(guān)鍵管理人員是（ ?。?BR> A.董事、總經(jīng)理
B.總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)總監(jiān)
C.董事會(huì)秘書
D.監(jiān)事
【正確答案】 D
【答案解析】 關(guān)鍵管理人員主要包括董事長、董事、董事會(huì)秘書、總經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)總監(jiān)、主管各項(xiàng)事務(wù)的副總經(jīng)理以及行使類似政策職能的人員等。
9.下列關(guān)于或有事項(xiàng)的說法錯(cuò)誤的是（ ?。?BR> A.或有負(fù)債與或有資產(chǎn)是同一事項(xiàng)的兩個(gè)方面，存在或有負(fù)債，就一定存在或有資產(chǎn)
B.對(duì)于因或有事項(xiàng)而形成的或有負(fù)債，應(yīng)當(dāng)根據(jù)情況予以披露
C.或有事項(xiàng)的結(jié)果可能會(huì)產(chǎn)生負(fù)債、資產(chǎn)、預(yù)計(jì)負(fù)債、或有資產(chǎn)、或有負(fù)債等
D.或有負(fù)債指的只是潛在義務(wù)
E.因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映
【正確答案】 AD
【答案解析】 或有負(fù)債與或有資產(chǎn)，在同一企業(yè)針對(duì)同一事項(xiàng)，并不一定是同時(shí)存在的，故選項(xiàng)A是不對(duì)的。
或有負(fù)債涉及兩類義務(wù)：一類是潛在義務(wù)；另一類是現(xiàn)時(shí)義務(wù)。
1．潛在義務(wù)。潛在義務(wù)是指結(jié)果取決于不確定未來事項(xiàng)的可能義務(wù)。也就是說，潛在義務(wù)最終是否轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)時(shí)義務(wù)，由某些未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生才能決定?；蛴胸?fù)債作為一項(xiàng)潛在義務(wù)，其結(jié)果如何只能由未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生來證實(shí)。
2．現(xiàn)時(shí)義務(wù)。現(xiàn)時(shí)義務(wù)是指企業(yè)在現(xiàn)行條件下已承擔(dān)的義務(wù)?；蛴胸?fù)債作為現(xiàn)時(shí)義務(wù)，其特征在于：該現(xiàn)時(shí)義務(wù)的履行不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，或者該現(xiàn)時(shí)義務(wù)的金額不能可靠地計(jì)量。其中，“不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)”，是指該現(xiàn)時(shí)義務(wù)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性不超過50％(含50％)。“金額不能可靠計(jì)量”是指，該現(xiàn)時(shí)義務(wù)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的“金額”難以合理預(yù)計(jì)，現(xiàn)時(shí)義務(wù)履行的結(jié)果具有較大的不確定性。
所以選項(xiàng)D也是不對(duì)的。選項(xiàng)E是對(duì)的，因?yàn)橐蚧蛴惺马?xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表單設(shè)“預(yù)計(jì)負(fù)債”反映。
10.下列關(guān)于預(yù)計(jì)負(fù)債的說法不正確的有（ ）。
A.所需支出存在一個(gè)連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同，則估計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)按照該范圍內(nèi)的中間值，即上下限金額的平均數(shù)確定
B.或有事項(xiàng)涉及單個(gè)項(xiàng)目的，按照最可能發(fā)生金額確定
C.或有事項(xiàng)涉及多個(gè)項(xiàng)目的，按照各種可能結(jié)果及相關(guān)概率計(jì)算確定
D.所需支出存在一個(gè)連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同，則估計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)根據(jù)下限金額確定
【正確答案】 D
【答案解析】 【例 1】
乙公司2008年被甲公司告上法庭，假定乙公司預(yù)計(jì)將要支付的罰息、訴訟費(fèi)等費(fèi)用估計(jì)為20萬元至24萬元之間，而且這個(gè)區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額的可能性都大致相同。根據(jù)或有事項(xiàng)準(zhǔn)則的規(guī)定，乙公司應(yīng)在2008年12月31日確認(rèn)一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債22萬元(20＋24)÷2＝22（萬元）。
【例 2】
2008年，甲公司銷售產(chǎn)品3萬件，銷售額1.2 億元。甲公司的產(chǎn)品質(zhì)量保證條款規(guī)定：產(chǎn)品售出后一年內(nèi)，如發(fā)生正常質(zhì)量問題，甲公司將免費(fèi)負(fù)責(zé)修理。
根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，如果出現(xiàn)較小的質(zhì)量問題，則須發(fā)生的修理費(fèi)為銷售額的1％；而如果出現(xiàn)較大的質(zhì)量問題，則須發(fā)生的修理費(fèi)為銷售額的2％。據(jù)預(yù)測，本年度已售產(chǎn)品中，有80％不會(huì)發(fā)生質(zhì)量問題，有5％將發(fā)生較小質(zhì)量問題，有5％將發(fā)生較大質(zhì)量問題。
本例中，2008年年末甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額(估計(jì)數(shù))＝(1.2×1％)×15％＋(1.2×2％)×5％＝0.003(億元)。
11.下列列事項(xiàng)不屬于債務(wù)重組的有（ ； ）。
A.正常情況下，債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)
B.只是延長償還債務(wù)的期限
C.債務(wù)人借新債償舊債
D.延長債務(wù)償還期限并豁免部分債務(wù)
E.債務(wù)人破產(chǎn)清算時(shí)發(fā)生的債務(wù)重組
【正確答案】 ABCE
【答案解析】 債務(wù)重組是指在債務(wù)發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或法院的裁定作出讓步的事項(xiàng)。
債務(wù)重組定義中的“讓步”，是指債權(quán)人同意發(fā)生財(cái)務(wù)困難的債務(wù)人現(xiàn)在或?qū)硪缘陀谥亟M債務(wù)賬面價(jià)值的金額償還債務(wù)，讓步是債務(wù)重組的重要特征。
讓步的結(jié)果是：債權(quán)人發(fā)生債務(wù)重組損失，債務(wù)人獲得債務(wù)重組收益。
在以下幾種情況不屬于債務(wù)重組：
（1）正常情況下，債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)；
（2）債權(quán)人受償?shù)默F(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)或債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)的公允價(jià)值等于或大于重組債權(quán)的賬面價(jià)值；
（3）債務(wù)人償付的現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)或債務(wù)轉(zhuǎn)成的資本的公允價(jià)值等于或大于重組債務(wù)的賬面價(jià)值；
（4）債務(wù)人發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券按正常條件轉(zhuǎn)為其股權(quán)；
（5）債務(wù)人破產(chǎn)清算時(shí)發(fā)生的債務(wù)重組；
（6）債務(wù)人改組，債權(quán)人將債權(quán)轉(zhuǎn)為對(duì)債務(wù)人的股權(quán)投資；
（7）債務(wù)人借新債償舊債。
這幾種情況有一個(gè)共同點(diǎn)：債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的公允價(jià)值等于或大于債務(wù)的賬面余額，或債權(quán)人收到債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的公允價(jià)值等于或大于債權(quán)的賬面余額的情況，即債權(quán)人未作出讓步。
12.以組合方式清償債務(wù)的說法正確的有（ ； ）。
A.債務(wù)重組以現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)、債務(wù)轉(zhuǎn)為資本、修改其他債務(wù)條件等方式組合進(jìn)行的
B.對(duì)債務(wù)人來說，應(yīng)當(dāng)依次以支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值、債權(quán)人享有股份的公允價(jià)值沖減重組債務(wù)的賬面價(jià)值，修改其他債務(wù)條件的，應(yīng)當(dāng)將修改其他債務(wù)條件后債務(wù)的公允價(jià)值作為重組后債務(wù)的入賬價(jià)值
C.重組債務(wù)的賬面價(jià)值與重組后債務(wù)的入賬價(jià)值之間的差額，作為債務(wù)重組利得，計(jì)入營業(yè)外收入
D.對(duì)債權(quán)人來說，應(yīng)先以收到的現(xiàn)金、受讓非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值、因放棄債權(quán)而享有的股權(quán)的公允價(jià)值沖減重組債權(quán)的賬面余額，差額與將來應(yīng)收金額進(jìn)行比較，據(jù)此計(jì)算債務(wù)重組損失
【正確答案】 A
13.關(guān)于政府補(bǔ)助的說法正確的有（ ）。
A.企業(yè)取得針對(duì)綜合性項(xiàng)目的政府補(bǔ)助，需要將其分解為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分，分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理
B.難以區(qū)分的，將政府補(bǔ)助整體歸類為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，視情況不同計(jì)入當(dāng)期損益，或者在項(xiàng)目期內(nèi)分期確認(rèn)為當(dāng)期損益
C.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，取得時(shí)確認(rèn)為遞延收益，在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入當(dāng)期損益（營業(yè)外收入）
D.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，取得時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益（營業(yè)外收入）
E.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，不能直接確認(rèn)為當(dāng)期收益，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，自相關(guān)資產(chǎn)可供使用時(shí)起，在該資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，分次計(jì)入以后各期的損益（營業(yè)外收入）
【正確答案】 ABCDE
14.政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量；公允價(jià)值不能可靠取得的，按照( )計(jì)量。
A.名義金額
B.評(píng)估價(jià)值
C.公允價(jià)值
D.未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值
【正確答案】 A
【答案解析】 選項(xiàng)Ａ是正確的，在很少情況下，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助也可能表現(xiàn)為政府想企業(yè)無償劃撥長期非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際取得資產(chǎn)并辦妥相關(guān)受讓手續(xù)時(shí)按照公允價(jià)值確認(rèn)和計(jì)量，如果該項(xiàng)資產(chǎn)相關(guān)憑據(jù)上注明的價(jià)值與公允價(jià)值差異不大的，應(yīng)當(dāng)以有關(guān)憑證中注明的價(jià)值作為公允價(jià)值；如果沒有價(jià)值或者注明價(jià)值與公允價(jià)值差異較大、但有活躍市場的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)確鑿證據(jù)表明的同類或類似資產(chǎn)市場價(jià)格作為公允價(jià)值。公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的，按照名義金額（１元）計(jì)量。
【延伸】
名義金額的意思就是公允價(jià)值無法確定，但是這個(gè)事物又確實(shí)存在，給它一個(gè)金額，讓賬上有體現(xiàn)，不然容易漏掉，造成資產(chǎn)流失；
評(píng)估價(jià)值就是市場上對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估確定的價(jià)值；
公允價(jià)值是指在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~；
現(xiàn)值是指對(duì)未來現(xiàn)金流量以恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率進(jìn)行折現(xiàn)后的價(jià)值，是考慮貨幣時(shí)間因素后的金額。
15.政府補(bǔ)助中的稅收返還主要包括（ ）。
A.先征后返辦法向企業(yè)返還的稅款
B.即征即退辦法向企業(yè)返還的稅款
C.先征后退辦法向企業(yè)返還的稅款
D.增值稅出口退稅
E.直接減征增值稅
【正確答案】 ABC
【答案解析】 選項(xiàng)D不屬于政府補(bǔ)助；選項(xiàng)E，直接減征、免征、增加計(jì)稅抵扣額、抵免部分稅額等稅收優(yōu)惠，體現(xiàn)了政策導(dǎo)向，但政府并未直接向企業(yè)無償提供資產(chǎn)，因此不作為政府補(bǔ)助處理。
【延伸】政府補(bǔ)助是企業(yè)從政府直接取得的資產(chǎn)，包括貨幣性資產(chǎn)和非貨幣資產(chǎn)。比如：企業(yè)取得的財(cái)政撥款、先征后返（退）、即征即退等方式返還的稅款，行政劃撥的土地使用權(quán)等。不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟(jì)支持不屬于政府補(bǔ)助準(zhǔn)則規(guī)范的政府補(bǔ)助，比如：政府與企業(yè)間的債務(wù)豁免，除稅收返還外的稅收優(yōu)惠，如直接減征、免征、增加計(jì)稅抵扣額、抵免部分稅額等。
16.下列項(xiàng)目屬于借款費(fèi)用的有（ ）。
A.發(fā)行債券的折價(jià)
B.發(fā)行債券的溢價(jià)
C.發(fā)行股票的溢價(jià)
D.外幣借款本金發(fā)生的匯兌差額
E.外幣借款利息產(chǎn)生的匯兌差額
【正確答案】 DE
【答案解析】 借款費(fèi)用是企業(yè)因借入資金發(fā)付出的代價(jià)，他包括借款利息、債券溢折價(jià)的攤銷、輔助費(fèi)用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。
這樣的話，選項(xiàng)AB是不應(yīng)該選的，因?yàn)榘l(fā)行債券發(fā)生的溢折價(jià)是應(yīng)付債券的賬面價(jià)值的組成部分；選項(xiàng)DE屬于借款費(fèi)用的組成部分；選項(xiàng)C發(fā)行股票屬于權(quán)益性融資費(fèi)用，不應(yīng)該包括在借款費(fèi)用中。
17.下列事項(xiàng)中，屬于資本化支出的有（ ?。?BR> A.企業(yè)計(jì)提的應(yīng)付職工薪酬
B.在建工程領(lǐng)用的原材料
C.企業(yè)購入一批工程物資，用不帶息商業(yè)承兌匯票支付
D.企業(yè)購進(jìn)一批工程物資，尚未支付價(jià)款
【正確答案】 B
【答案解析】 “資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生”是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生了支出現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式所發(fā)生的支出。注意：必須是有實(shí)質(zhì)性的支出。
選項(xiàng)A只是計(jì)提企業(yè)并沒有支付薪酬；選項(xiàng)B領(lǐng)用原材料，發(fā)生了支出；選項(xiàng)C雖然工程物資已經(jīng)購入，但是現(xiàn)在并沒有為此付出代價(jià)，等實(shí)際付出價(jià)款時(shí)才屬于資本化支出；選項(xiàng)D沒有支付價(jià)款，不視為資本化支出已經(jīng)發(fā)生。
18.下列哪種情況不應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化（ ?。?BR> A.由于勞務(wù)糾紛而造成連續(xù)超過3個(gè)月的固定資產(chǎn)的建造中斷
B.由于資金周轉(zhuǎn)困難而造成連續(xù)超過3個(gè)月的固定資產(chǎn)的建造中斷
C.由于發(fā)生安全事故而造成連續(xù)超過3個(gè)月的固定資產(chǎn)的建造中斷
D.由于可預(yù)測的氣候影響而造成連續(xù)超過3個(gè)月的固定資產(chǎn)的建造中斷
【正確答案】 D
【答案解析】 由于可預(yù)測的氣候影響而造成的固定資產(chǎn)的建造中斷屬于正常中斷，借款費(fèi)用不需暫停資本化。
19.甲公司為建造廠房于2008年4月1日從銀行借入2 000萬元專門借款，借款期限為2年，年利率為6％。2008年7月1日，甲公司采取出包方式委托B公司為其建造該廠房，并預(yù)付了1 000萬元工程款，廠房實(shí)體建造工作于當(dāng)日開始。該工程因發(fā)生施工安全事故在2008年8月1日至11月30日中斷施工，12月1日恢復(fù)正常施工，至年末工程尚未完工。2008年將未動(dòng)用借款資金進(jìn)行暫時(shí)性投資獲得投資收益10萬元（其中資本化期間內(nèi)閑置資金獲得投資收益7萬元），該項(xiàng)廠房建造工程在2008年度應(yīng)予資本化的利息金額為（ ?。┤f元。
A．80
B．13
C．53
D．10
【正確答案】 B
【答案解析】 為購建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，應(yīng)當(dāng)以資本化期間內(nèi)專門借款實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用減去將尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額確定，本題中開始資本化的時(shí)點(diǎn)為2008年7月1日，所以該項(xiàng)廠房建造工程在2008年度應(yīng)予資本化的利息金額＝2 000×6％×2/12－7＝13（萬元）。
20.甲公司為股份有限公司，2008年7月1日為新建生產(chǎn)車間而向商業(yè)銀行借入專門借款2000萬元，年利率為4％，款項(xiàng)已存入銀行。至2008年12月31日，因建筑地面上建筑物的拆遷補(bǔ)償問題尚未解決，建筑地面上原建筑物尚未開始拆遷；該項(xiàng)借款存入銀行所獲得的利息收入為19.8萬元。甲公司2008年就上述借款應(yīng)予以資本化的利息為（ ?。┤f元。
A.0
B.0.2
C.20.2
D.40
【正確答案】 A
【答案解析】 為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購建活動(dòng)尚未開始，因而不符合開始資本化的條件，借款費(fèi)用不應(yīng)予以資本化。
21.下列符合資本化條件所發(fā)生的借款費(fèi)用在予以資本化時(shí)，不與資產(chǎn)支出相掛鉤的有（ ）。
A.專門借款利息
B.專門借款的溢價(jià)攤銷
C.一般借款利息
D.外幣專門借款的匯兌差額
E.專門借款的折價(jià)攤銷
【正確答案】 ABDE
【答案解析】 專門借款發(fā)生的借款費(fèi)用資本化金額不需要考慮資產(chǎn)支出，外幣專門借款的匯兌差額資本化時(shí)金額也無需與資產(chǎn)支出相掛鉤。
22.下列屬于“以權(quán)益結(jié)算的股份支付”常用工具的有（ ）。
A.限制性股票
B.股票期權(quán)
C.模擬股票
D.現(xiàn)金股票增值權(quán)
E.債券
【正確答案】 AB
【答案解析】 以權(quán)益結(jié)算的股份支付，是指企業(yè)為獲取服務(wù)而以股份或其他權(quán)益工具作為對(duì)價(jià)進(jìn)行結(jié)算的交易。以權(quán)益結(jié)算的股份支付最常用的工具有兩類：限制性股票和股票期權(quán)。所以正確的答案應(yīng)該為選項(xiàng)AB。
選項(xiàng)CD不選，以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，是指企業(yè)為獲取服務(wù)而承擔(dān)的以股份或其他權(quán)益工具為基礎(chǔ)計(jì)算的交付現(xiàn)金的義務(wù)的交易。以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付最常用的工具有兩類：模擬股票和現(xiàn)金股票增值權(quán)。
選項(xiàng)E債券屬于債務(wù)工具，不屬于權(quán)益工具。
【延伸】
限制性股票指上市公司按照預(yù)先確定的條件授予激勵(lì)對(duì)象一定數(shù)量的本公司股票，激勵(lì)對(duì)象只有在工作年限或業(yè)績目標(biāo)符合股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃規(guī)定條件的，才可出售限制性股票并從中獲益。
股票期權(quán)是指買方在交付了期權(quán)費(fèi)后即取得在合約規(guī)定的到期日或到期日以前按協(xié)議價(jià)買入或賣出一定數(shù)量相關(guān)股票的權(quán)利。
股票增值權(quán)也稱虛擬股票，是一種與股東價(jià)值增長掛鉤的虛擬股權(quán)激勵(lì)模式，指的是激勵(lì)對(duì)象即股票增值權(quán)的持有者在未來一定的時(shí)間和條件下，因公司業(yè)績提升、股票價(jià)格上揚(yáng)等因素，可以獲得行權(quán)價(jià)與行權(quán)日二級(jí)市場股價(jià)之間差價(jià)的收益，增值收益以現(xiàn)金支付。
模擬股票的運(yùn)作原理與限制性股票是一樣的。
23.關(guān)于股份支付下列說法正確的是（ ）。
A.附服務(wù)年限條件的“權(quán)益結(jié)算的股份支付”的方式會(huì)涉及到應(yīng)付職工薪酬的核算
B.附服務(wù)年限條件的“權(quán)益結(jié)算的股份支付”的方式會(huì)不涉及到應(yīng)付職工薪酬的核算
C.附非市場業(yè)績條件的“權(quán)益結(jié)算的股份支付”的方式會(huì)涉及到應(yīng)付職工薪酬的核算
D.附非市場業(yè)績條件的“權(quán)益結(jié)算的股份支付”的方式不會(huì)涉及到應(yīng)付職工薪酬的核算
E.以“現(xiàn)金結(jié)算的股份支付”的方式會(huì)涉及到應(yīng)付職工薪酬的核算
【正確答案】 BDE
【答案解析】 以“權(quán)益結(jié)算的股份支付”方式核算的情況不會(huì)涉及到應(yīng)付職工薪酬；以“現(xiàn)金結(jié)算的股份支付”方式核算的情況會(huì)涉及到應(yīng)付職工薪酬。所以正確答案應(yīng)該為選項(xiàng)BDE。
以“權(quán)益結(jié)算的股份支付”方式核算的情況，在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日的賬務(wù)處理是：
借：管理費(fèi)用等
貸：資本公積——其他資本公積
以“現(xiàn)金結(jié)算的股份支付”方式核算的情況，在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日的賬務(wù)處理是：
借：管理費(fèi)用等
貸：應(yīng)付職工薪酬——股份支付
參照教材404頁的例題理解。
24.下列內(nèi)容關(guān)于所得稅說法正確的有（ ?。?BR> A.資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)＝資產(chǎn)未來允許稅前列支的金額
B.某一資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)＝資產(chǎn)的成本－本期及以前期間已稅前列支的金額
C.某一資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)＝資產(chǎn)的賬面價(jià)值－本期及以前期間已稅前列支的金額
D.負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)＝負(fù)債的賬面價(jià)值－未來可稅前列支的金額
E.負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)＝負(fù)債的成本－未來可稅前列支的金額
【正確答案】 ABD
【答案解析】 資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)，其計(jì)稅基礎(chǔ)一般為取得成本，即企業(yè)為取得某項(xiàng)資產(chǎn)支付的成本在未來期間準(zhǔn)予稅前扣除，在資產(chǎn)持續(xù)持有的過程中，其計(jì)稅基礎(chǔ)是指資產(chǎn)的取得成本減去以前期間按照稅法規(guī)定已經(jīng)稅前稅前扣除的金額后的余額。
負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。用公式即為：
負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值－未來期間按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額。
25.下列負(fù)債項(xiàng)目中，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)可能會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異的有（ ）。
A.短期借款
B.預(yù)收賬款
C.應(yīng)付賬款
D.應(yīng)付職工薪酬
E.預(yù)計(jì)負(fù)債
【正確答案】 BE
【答案解析】 選項(xiàng)AC短期借款的確認(rèn)和償還，不會(huì)對(duì)當(dāng)期損益和應(yīng)納稅所得額產(chǎn)生影響；選項(xiàng)B可能會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異。如果稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)規(guī)定的相同就不產(chǎn)生差異，如果稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)規(guī)定的不相同就產(chǎn)生差異；選項(xiàng)D應(yīng)付職工薪酬稅法中對(duì)于合理的職工薪酬基本允許稅前扣除，但稅法中如果規(guī)定了稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)入成本費(fèi)用支出的金額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)部分，稅法以后期間不允許扣除，產(chǎn)生非暫時(shí)性差異；選項(xiàng)E會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異。所以正確的答案應(yīng)該是選項(xiàng)BE。
26.下列情況會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的是（ ?。?BR> A.資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)
B.資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)
C.負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)
D.負(fù)債的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)
E.企業(yè)發(fā)生虧損
【正確答案】 AD
【答案解析】 資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異；負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，負(fù)債的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。企業(yè)發(fā)生虧損，稅法上規(guī)定可以在未來期間抵稅，所以產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。注意：可抵扣、可抵扣是未來期間可以抵扣，現(xiàn)在要納稅；應(yīng)納稅、應(yīng)納稅是現(xiàn)在不納稅，以后納稅。
27.甲公司2007年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為66萬元（均為固定資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量對(duì)所得稅的影響），適用的所得稅稅率為33％。2008年初適用所得稅稅率改為25％。甲公司預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。2008年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6 000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為6 600萬元，2008年確認(rèn)因銷售商品提供售后服務(wù)的預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元，年末預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為100萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0。則甲公司2008年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目為借方余額（ ?。┤f元。
A.108
B.126
C.198
D.175
【正確答案】 D
【答案解析】 關(guān)于本題有兩種解題思路：一種是按照期初余額＋本期發(fā)生額＝期末余額；一種是直接按照期末余額計(jì)算。
第一種：
資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；
負(fù)債的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。
本題中固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。所以2008年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額：
66－66/33％×（33％－25％）＋（6 600－6 000－66/33％）×25％＋100×25％＝50＋400×25％＋25＝175（萬元）；
第二種：
2008年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額＝[（6 600－6 000）＋100）]×25％＝175（萬元）。
從上面兩種計(jì)算方法看，第二種比較簡單，其實(shí)計(jì)算的道理很簡單。在學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)時(shí)，有一個(gè)公式就是：
期初余額＋本期發(fā)生額＝期末余額，然后將這個(gè)公式靈活運(yùn)用，計(jì)算所得稅是很簡單的。
【延伸】
如果計(jì)算的是遞延所的稅的發(fā)生額，比照下面的解析掌握：
一般情況下計(jì)算遞延所得稅發(fā)生額有兩種：一種是直接根據(jù)期末余額減去期初余額計(jì)算發(fā)生額；另一種是根據(jù)本期稅率的變動(dòng)額和該項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債產(chǎn)生的暫時(shí)性差異的發(fā)生額確定。
比如：06年末甲公司購入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，其原值是100萬元，按照5年計(jì)提折舊，沒有凈殘值。稅法上按照4年計(jì)提折舊，也無凈殘值。所得稅稅率是33％。
計(jì)算固定資產(chǎn)在07年產(chǎn)生的暫時(shí)性差異：
賬面價(jià)值是：100－100/5＝80（萬元）
計(jì)稅基礎(chǔ)是：100－100/4＝75（萬元）
這時(shí)，資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生的是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，即遞延所得稅負(fù)債。5×33％＝1.65（萬元）
在計(jì)算08年的遞延所得稅的時(shí)候，應(yīng)該是：（假設(shè)這里的所得稅稅率是25％）
賬面價(jià)值為：100－100/5×2＝60（萬元）
計(jì)稅基礎(chǔ)是：100－100/4×2＝50（萬元）
這時(shí)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異是：10萬元，遞延所得稅負(fù)債為：10×25％＝2.5（萬元），這計(jì)算的是期末遞延所得稅的余額。本期發(fā)生是：2.5－1.65＝0.85（萬元）
另一種計(jì)算方法是：調(diào)整所得稅稅率變動(dòng)的影響：1.65/33％×（33％－25％）＝0.4（萬元），本期應(yīng)該計(jì)提的折舊產(chǎn)生的差異是5，所以5×25％＝1.25（萬元），所以本期總的發(fā)生額是：1.25－0.4＝0.85（萬元）
因?yàn)楸绢}條件比較全，可以適用這兩種方法，但是有些題目可能只適用其中一種。
28.甲公司2007年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為66萬元（均為固定資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量對(duì)所得稅的影響），適用的所得稅稅率為33％。2008年初適用所得稅稅率改為25％。甲公司預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。2008年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6 000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為6 600萬元，2008年確認(rèn)因銷售商品提供售后服務(wù)的預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元，年末預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為100萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0。則甲公司2008年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為（ ）萬元。
A.36
B.54
C.126
D.109
【正確答案】 D
【答案解析】 2008年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額＝[（6 600－6 000）＋100）]×25％＝175（萬元）。2008年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅收益＝175－66＝109（萬元）。
29.甲公司2007年末“遞延所得稅負(fù)債”科目的貸方余額為90萬元（均為固定資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量對(duì)所得稅的影響），適用的所得稅稅率為18％。2008年初適用所得稅稅率改為33％。2008年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6 000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為5 800萬元，2008年確認(rèn)銷售商品提供售后服務(wù)的預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元，年末預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為100萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0。甲公司預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。則甲公司2008年末確認(rèn)遞延所得稅時(shí)應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄為（ ?。?。
A.借：遞延所得稅負(fù)債 57
貸：所得稅費(fèi)用 57
B.借：遞延所得稅負(fù)債 54
遞延所得稅資產(chǎn) 33
貸：所得稅費(fèi)用 87
C.借：遞延所得稅負(fù)債 24
遞延所得稅資產(chǎn) 33
貸：所得稅費(fèi)用 57
D.借：所得稅費(fèi)用 33
遞延所得稅資產(chǎn) 33
貸：遞延所得稅負(fù)債 66
【正確答案】 C
【答案解析】 2008年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值6 000萬元大于其計(jì)稅基礎(chǔ)5 800萬元的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為200萬元，年末“遞延所得稅負(fù)債”科目的貸方余額＝（6 000－5 800）×33％＝66（萬元）
2008年應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的金額＝66－90＝－24（萬元）（減少）
2008年末預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值100萬元大于其計(jì)稅基礎(chǔ)0的可抵扣暫時(shí)性差異100萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)：100×33％＝33（萬元）。因此，甲公司2008年末確認(rèn)遞延所得稅時(shí)應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄為：
借：遞延所得稅負(fù)債 24
遞延所得稅資產(chǎn) 33
貸：所得稅費(fèi)用 57
30.按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》的規(guī)定，下列資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額，不得確認(rèn)遞延所得稅的是（ ?。?。
A.企業(yè)自行研究開發(fā)的新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝所形成的無形資產(chǎn)
B.期末按公允價(jià)值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值
C.因非同一控制下的企業(yè)合并初始確認(rèn)的商譽(yù)
D.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債
E.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)
【正確答案】 AC
【答案解析】 選項(xiàng)A根據(jù)新教材的規(guī)定對(duì)于內(nèi)部研發(fā)形成的無形資產(chǎn)不確認(rèn)有關(guān)暫時(shí)性差異的所得稅影響；選項(xiàng)C，按照準(zhǔn)則規(guī)定，因確認(rèn)企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)的遞延所得稅負(fù)債會(huì)進(jìn)一步增加商譽(yù)的賬面價(jià)值，會(huì)影響到會(huì)計(jì)信息的可靠性，而且增加了商譽(yù)的賬面價(jià)值以后可能很快就要計(jì)提減值準(zhǔn)備，同時(shí)商譽(yù)賬面價(jià)值的增加還會(huì)進(jìn)一步產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，使得遞延所得稅負(fù)債和商譽(yù)的價(jià)值變化，不斷發(fā)生循環(huán)。因此，對(duì)于企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，其賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。