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注冊會計師審計真題篇一
a.24
b.3.8
c.33.6
d.57.6
【答案】d
【解析】對以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險的，實際是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)租金，應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定由出租方按租金收入計繳房產(chǎn)稅。該企業(yè)2015年應(yīng)納房產(chǎn)稅=5000 ×(1-40%)×(1-20%)× 1.2%+5000×40%×(1-20%)× 1.2%×3÷12+200×12%=57.6(萬元)。
2、單選題
下列各項稅收法律法規(guī)中，屬于部門規(guī)章的是()。
a.《中華人民共和國個人所得稅法》
b.《中華人民共和國消費稅暫行條例》
c.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》
d.《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細(xì)則》
【答案】d
【解析】選項a：屬于全國人大及其常委會制定的稅收法律;選項b：屬于全國人大或人大常委會授權(quán)立法;選項c：屬于國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)。
3、單選題
下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的是 ()。
a.納稅人出租房產(chǎn)，自交付房產(chǎn)之月起繳納房產(chǎn)稅
b.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之月起繳納房產(chǎn)稅
c.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之月起繳納房產(chǎn)稅
d.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅
【答案】d
【解析】選項a：納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起，繳納房產(chǎn)稅;選項8：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之次月起，繳納房產(chǎn)稅;選項c：納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅。
4、多選題
下列各項中，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額的有()。
a.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的
b.企業(yè)開業(yè)初期、生產(chǎn)經(jīng)營尚未正規(guī)的
c.企業(yè)財務(wù)會計人員嚴(yán)重不足的
d.納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的
【答案】ad
【解析】生產(chǎn)經(jīng)營尚未正規(guī)的、企業(yè)財務(wù)會計人員嚴(yán)重不足的，都不屬于稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額的情形。
5、多選題
下列各項中，應(yīng)作為城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)的有()。
a.納稅人被查補的“三稅”稅額
b.納稅人應(yīng)繳納的“三稅”稅額
c.經(jīng)稅務(wù)局審批的當(dāng)期免抵增值稅稅額
d.繳納的進口產(chǎn)品增值稅稅額和消費稅稅額
【答案】ac
【解析】城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)是實繳的“三稅”稅額，而不是應(yīng)繳“三稅”稅額;城市維護建設(shè)稅進口不征、出口不退。
6、多選題
下列各項中，可以作為納稅抵押財產(chǎn)的有()。
a.抵押人所有的房屋
b.抵押人擁有的土地所有權(quán)
權(quán)
c.抵押人依法被查封的財產(chǎn)
d.抵押人所有的交通運輸工具
【答案】ad
【解析】土地所有權(quán)、被查封扣押財產(chǎn)不得用于抵押。
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注冊會計師審計真題篇一
a.24
b.3.8
c.33.6
d.57.6
【答案】d
【解析】對以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險的，實際是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)租金，應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定由出租方按租金收入計繳房產(chǎn)稅。該企業(yè)2015年應(yīng)納房產(chǎn)稅=5000 ×(1-40%)×(1-20%)× 1.2%+5000×40%×(1-20%)× 1.2%×3÷12+200×12%=57.6(萬元)。
2、單選題
下列各項稅收法律法規(guī)中，屬于部門規(guī)章的是()。
a.《中華人民共和國個人所得稅法》
b.《中華人民共和國消費稅暫行條例》
c.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》
d.《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細(xì)則》
【答案】d
【解析】選項a：屬于全國人大及其常委會制定的稅收法律;選項b：屬于全國人大或人大常委會授權(quán)立法;選項c：屬于國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)。
3、單選題
下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的是 ()。
a.納稅人出租房產(chǎn)，自交付房產(chǎn)之月起繳納房產(chǎn)稅
b.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之月起繳納房產(chǎn)稅
c.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之月起繳納房產(chǎn)稅
d.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅
【答案】d
【解析】選項a：納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起，繳納房產(chǎn)稅;選項8：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之次月起，繳納房產(chǎn)稅;選項c：納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅。
4、多選題
下列各項中，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額的有()。
a.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的
b.企業(yè)開業(yè)初期、生產(chǎn)經(jīng)營尚未正規(guī)的
c.企業(yè)財務(wù)會計人員嚴(yán)重不足的
d.納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的
【答案】ad
【解析】生產(chǎn)經(jīng)營尚未正規(guī)的、企業(yè)財務(wù)會計人員嚴(yán)重不足的，都不屬于稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額的情形。
5、多選題
下列各項中，應(yīng)作為城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)的有()。
a.納稅人被查補的“三稅”稅額
b.納稅人應(yīng)繳納的“三稅”稅額
c.經(jīng)稅務(wù)局審批的當(dāng)期免抵增值稅稅額
d.繳納的進口產(chǎn)品增值稅稅額和消費稅稅額
【答案】ac
【解析】城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)是實繳的“三稅”稅額，而不是應(yīng)繳“三稅”稅額;城市維護建設(shè)稅進口不征、出口不退。
6、多選題
下列各項中，可以作為納稅抵押財產(chǎn)的有()。
a.抵押人所有的房屋
b.抵押人擁有的土地所有權(quán)
權(quán)
c.抵押人依法被查封的財產(chǎn)
d.抵押人所有的交通運輸工具
【答案】ad
【解析】土地所有權(quán)、被查封扣押財產(chǎn)不得用于抵押。
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