第七節(jié) 申報(bào)與繳納
一、車輛購(gòu)置稅的納稅申報(bào)
車輛購(gòu)置稅實(shí)行一車一申報(bào)制度。
納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)如實(shí)填寫《車輛購(gòu)置稅納稅申報(bào)表》（以下簡(jiǎn)稱納稅申報(bào)表），同時(shí)提供以下資料的原件和復(fù)印件，原件經(jīng)車購(gòu)辦審核后退還納稅人，復(fù)印件和《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》的報(bào)稅聯(lián)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。
1．車主身份證明2．車輛價(jià)格證明3．車輛合格證明 4．稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料
P294，三個(gè)新增知識(shí)點(diǎn)：4．主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛應(yīng)實(shí)地驗(yàn)車。
（二）5．城市公交企業(yè)提供縣級(jí)以上證明。
（四）購(gòu)買二手車申報(bào)規(guī)定（新增）
1．購(gòu)買完稅車——索要完稅證明
2．購(gòu)買免稅車——購(gòu)買者應(yīng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)重新辦理申報(bào)繳稅或免稅手續(xù)
二、車輛購(gòu)置稅的納稅環(huán)節(jié)
車輛購(gòu)置稅是對(duì)應(yīng)稅車輛的購(gòu)置行為課征，征稅環(huán)節(jié)選擇在使用環(huán)節(jié)（即終消費(fèi)環(huán)節(jié)）。具體而言，納稅人應(yīng)當(dāng)在向公安機(jī)關(guān)等車輛管理機(jī)構(gòu)辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)前，繳納車輛購(gòu)置稅。即車輛購(gòu)置稅是在應(yīng)稅車輛上牌登記注冊(cè)前的使用環(huán)節(jié)征收。車輛購(gòu)置稅選擇單一環(huán)節(jié)，實(shí)行課征制度，購(gòu)置已征車輛購(gòu)置稅的車輛，不再征收車輛購(gòu)置稅。但減稅、免稅條件消失的車輛，即減稅、免稅車輛因轉(zhuǎn)讓、改制后改變了原減、免稅前提條件的，就不再屬于免稅、減稅范圍，應(yīng)按規(guī)定繳納車輛購(gòu)置稅。
三、車輛購(gòu)置稅的納稅地點(diǎn)
納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向車輛登記注冊(cè)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；購(gòu)置不需辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車輛應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。車輛登記注冊(cè)地是指車輛的上牌落籍地或落戶地。
四、車輛購(gòu)置稅納稅期限
納稅人購(gòu)買自用的應(yīng)稅車輛，自購(gòu)買之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅；進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅；自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)和以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)自取得之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅。
車輛購(gòu)置稅稅款于納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)繳清。
五、車輛購(gòu)置稅的繳稅管理
車輛購(gòu)置稅繳款方法：自報(bào)核繳、集中征收繳納、代征、代扣、代收。
六、車輛購(gòu)置稅的退稅制度
1．已經(jīng)繳納車輛購(gòu)置稅的車輛，發(fā)生下列情形之一的，納稅人應(yīng)到車購(gòu)辦申請(qǐng)退稅:（1）因質(zhì)量原因，車輛被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的。（2）應(yīng)當(dāng)辦理車輛登記注冊(cè)的車輛，公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)不予辦理車輛登記注冊(cè)的。
2．退稅款的計(jì)算:（1）因質(zhì)量原因，車輛被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的，自納稅人辦理納稅申報(bào)之日起，按已繳稅款每滿1年扣減10%計(jì)算退稅額。未滿1年的按已繳稅款額退稅。（2）對(duì)公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)不予辦理車輛登記注冊(cè)子續(xù)的車輛，退還全部已繳稅款。
【例題多選題】關(guān)于車輛購(gòu)置稅的申報(bào)與繳納，下列說(shuō)法正確的有（ ）。（2006年）
A．底盤（車架）發(fā)生改變的車輛，納稅人不用重新辦理納稅申報(bào)
B．車輛購(gòu)置稅是在應(yīng)稅車輛上牌登記注冊(cè)前的使用環(huán)節(jié)征收
C．車輛購(gòu)置稅的納稅地點(diǎn)為應(yīng)稅車輛登記注冊(cè)地或居住地
D．納稅人購(gòu)買自用的應(yīng)稅車輛，自購(gòu)買之日起30天內(nèi)申報(bào)納稅
E．進(jìn)口應(yīng)稅車輛，應(yīng)自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅
【答案】BCE
【解析】底盤（車架）發(fā)生改變的車輛，納稅人必須重新按新核發(fā)的同類型車輛低計(jì)稅價(jià)格的70%作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算繳納車輛購(gòu)置稅；納稅人購(gòu)買自用的應(yīng)稅車輛，自購(gòu)買之日起60天內(nèi)申報(bào)納稅。
【本章小結(jié)】本章重要的考點(diǎn)有：（1）車輛購(gòu)置稅的應(yīng)稅行為；（2）稅率和計(jì)稅依據(jù)；（3）稅收優(yōu)惠；（4）應(yīng)納稅額的計(jì)算；（5）車輛購(gòu)置稅的申報(bào)與繳納。
一、車輛購(gòu)置稅的納稅申報(bào)
車輛購(gòu)置稅實(shí)行一車一申報(bào)制度。
納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)如實(shí)填寫《車輛購(gòu)置稅納稅申報(bào)表》（以下簡(jiǎn)稱納稅申報(bào)表），同時(shí)提供以下資料的原件和復(fù)印件，原件經(jīng)車購(gòu)辦審核后退還納稅人，復(fù)印件和《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》的報(bào)稅聯(lián)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。
1．車主身份證明2．車輛價(jià)格證明3．車輛合格證明 4．稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料
P294，三個(gè)新增知識(shí)點(diǎn)：4．主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛應(yīng)實(shí)地驗(yàn)車。
（二）5．城市公交企業(yè)提供縣級(jí)以上證明。
（四）購(gòu)買二手車申報(bào)規(guī)定（新增）
1．購(gòu)買完稅車——索要完稅證明
2．購(gòu)買免稅車——購(gòu)買者應(yīng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)重新辦理申報(bào)繳稅或免稅手續(xù)
二、車輛購(gòu)置稅的納稅環(huán)節(jié)
車輛購(gòu)置稅是對(duì)應(yīng)稅車輛的購(gòu)置行為課征，征稅環(huán)節(jié)選擇在使用環(huán)節(jié)（即終消費(fèi)環(huán)節(jié)）。具體而言，納稅人應(yīng)當(dāng)在向公安機(jī)關(guān)等車輛管理機(jī)構(gòu)辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)前，繳納車輛購(gòu)置稅。即車輛購(gòu)置稅是在應(yīng)稅車輛上牌登記注冊(cè)前的使用環(huán)節(jié)征收。車輛購(gòu)置稅選擇單一環(huán)節(jié)，實(shí)行課征制度，購(gòu)置已征車輛購(gòu)置稅的車輛，不再征收車輛購(gòu)置稅。但減稅、免稅條件消失的車輛，即減稅、免稅車輛因轉(zhuǎn)讓、改制后改變了原減、免稅前提條件的，就不再屬于免稅、減稅范圍，應(yīng)按規(guī)定繳納車輛購(gòu)置稅。
三、車輛購(gòu)置稅的納稅地點(diǎn)
納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向車輛登記注冊(cè)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；購(gòu)置不需辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車輛應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。車輛登記注冊(cè)地是指車輛的上牌落籍地或落戶地。
四、車輛購(gòu)置稅納稅期限
納稅人購(gòu)買自用的應(yīng)稅車輛，自購(gòu)買之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅；進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅；自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)和以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)自取得之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅。
車輛購(gòu)置稅稅款于納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)繳清。
五、車輛購(gòu)置稅的繳稅管理
車輛購(gòu)置稅繳款方法：自報(bào)核繳、集中征收繳納、代征、代扣、代收。
六、車輛購(gòu)置稅的退稅制度
1．已經(jīng)繳納車輛購(gòu)置稅的車輛，發(fā)生下列情形之一的，納稅人應(yīng)到車購(gòu)辦申請(qǐng)退稅:（1）因質(zhì)量原因，車輛被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的。（2）應(yīng)當(dāng)辦理車輛登記注冊(cè)的車輛，公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)不予辦理車輛登記注冊(cè)的。
2．退稅款的計(jì)算:（1）因質(zhì)量原因，車輛被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的，自納稅人辦理納稅申報(bào)之日起，按已繳稅款每滿1年扣減10%計(jì)算退稅額。未滿1年的按已繳稅款額退稅。（2）對(duì)公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)不予辦理車輛登記注冊(cè)子續(xù)的車輛，退還全部已繳稅款。
【例題多選題】關(guān)于車輛購(gòu)置稅的申報(bào)與繳納，下列說(shuō)法正確的有（ ）。（2006年）
A．底盤（車架）發(fā)生改變的車輛，納稅人不用重新辦理納稅申報(bào)
B．車輛購(gòu)置稅是在應(yīng)稅車輛上牌登記注冊(cè)前的使用環(huán)節(jié)征收
C．車輛購(gòu)置稅的納稅地點(diǎn)為應(yīng)稅車輛登記注冊(cè)地或居住地
D．納稅人購(gòu)買自用的應(yīng)稅車輛，自購(gòu)買之日起30天內(nèi)申報(bào)納稅
E．進(jìn)口應(yīng)稅車輛，應(yīng)自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅
【答案】BCE
【解析】底盤（車架）發(fā)生改變的車輛，納稅人必須重新按新核發(fā)的同類型車輛低計(jì)稅價(jià)格的70%作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算繳納車輛購(gòu)置稅；納稅人購(gòu)買自用的應(yīng)稅車輛，自購(gòu)買之日起60天內(nèi)申報(bào)納稅。
【本章小結(jié)】本章重要的考點(diǎn)有：（1）車輛購(gòu)置稅的應(yīng)稅行為；（2）稅率和計(jì)稅依據(jù)；（3）稅收優(yōu)惠；（4）應(yīng)納稅額的計(jì)算；（5）車輛購(gòu)置稅的申報(bào)與繳納。