一、單項(xiàng)選擇題(本類題共15小題，每小題1分，共15分，每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中題號1至15信息點(diǎn)。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)
1、關(guān)于成本法與權(quán)益法的轉(zhuǎn)換，下列說法中不正確的是（ ?。?。
A．原持有的對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長期股權(quán)投資，因追加投資導(dǎo)致持股比例上升，能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響或是實(shí)施共同控制的，應(yīng)由成本法核算改為權(quán)益法
B．原持有的對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長期股權(quán)投資，因追加投資導(dǎo)致持股比例上升，能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加控制的，應(yīng)由成本法核算改為權(quán)益法
C．因處置投資導(dǎo)致對被投資單位的影響能力由控制轉(zhuǎn)為具有重大影響的，應(yīng)由成本法核算改為權(quán)益法
D．因處置投資導(dǎo)致對被投資單位的影響能力由控制轉(zhuǎn)為與其他投資方－起實(shí)施共同控制的，應(yīng)由成本法核算調(diào)整為權(quán)益法核算
2、下列關(guān)于估計(jì)數(shù)的說法中，不正確的是（ ?。?A．所需支出存在－個(gè)連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同，估計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)按照該范圍內(nèi)的中間值確定 B．所需支出存在－個(gè)連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同的，則估計(jì)數(shù)為該范圍上限 C．所需支出不存在連續(xù)范圍，或者雖然存在連續(xù)范圍，但該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性不相同，這種情況下，或有事項(xiàng)涉及多個(gè)項(xiàng)目的，估計(jì)數(shù)按照各種可能結(jié)果及相關(guān)概率加權(quán)計(jì)算確定 D．所需支出不存在連續(xù)范圍，或者雖然存在連續(xù)范圍，但該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性不相同，這種情況下，或有事項(xiàng)涉及單個(gè)項(xiàng)目的，估計(jì)數(shù)按照最可能發(fā)生金額確定
3、關(guān)于損失，下列說法中正確的是（ ?。?。 A．損失是指由企業(yè)日常活動(dòng)所形成的，會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的經(jīng)濟(jì)利益的流出 B．損失只能計(jì)入所有者權(quán)益科目，不能計(jì)入當(dāng)期損益 C．損失是指由企業(yè)非日常活動(dòng)所形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出 D．損失只能計(jì)入當(dāng)期損益，不能計(jì)入所有者權(quán)益科目
4、 2012年1月1日，A、B公司決定采用共同控制資產(chǎn)的方式，共同出資興建－段航煤輸油管線，工程總投資為9000萬元，A、B公司各自出資4500萬元。按照相關(guān)合同規(guī)定，該輸油管線建成后，A公司按出資比例分享收入、分擔(dān)費(fèi)用。2012年底，該輸油管線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用壽命為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2013年，該管線共取得收入960萬元，發(fā)生管線維護(hù)費(fèi)200萬元。不考慮其他因素，則該項(xiàng)資產(chǎn)對A公司2013年度損益的影響金額為（ ?。┤f元。 A．960 B．310 C．0 D．155
5、下列有關(guān)無形資產(chǎn)會計(jì)處理的表述中，不正確的是（ ）。 A．企業(yè)自用的、使用壽命確定的無形資產(chǎn)的攤銷金額，應(yīng)該根據(jù)受益對象計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用 B．當(dāng)無形資產(chǎn)的殘值重新估計(jì)后高于其賬面價(jià)值時(shí)，應(yīng)停止攤銷，直至殘值降至低于賬面價(jià)值時(shí)再恢復(fù)攤銷 C．無形資產(chǎn)無法可靠確定其預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)方式的，不進(jìn)行攤銷 D．使用壽命有限的無形資產(chǎn)－般應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)月起開始攤銷
6、企業(yè)發(fā)生的下列事項(xiàng)中，能同時(shí)引起該企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債發(fā)生變化的是（ ?。?A．宣告發(fā)放現(xiàn)金股利 B．支付現(xiàn)金股利 C．接受投資者投入設(shè)備 D．支付股票股利
7、甲公司2×11年2月在上年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前發(fā)現(xiàn)－臺管理用固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊，屬于重大差錯(cuò)。該固定資產(chǎn)系20×9年6月接受乙公司捐贈取得。根據(jù)甲公司的折舊政策，該固定資產(chǎn)20X9年應(yīng)計(jì)提折舊100萬元，2×10年應(yīng)計(jì)提折舊200萬元。假定甲公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積。不考慮所得稅等其他因素，甲公司下列處理中，不正確的是（ ?。?。 A．甲公司2×10年末資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目“年末數(shù)”應(yīng)調(diào)減300萬元 B．甲公司2×10年末資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項(xiàng)目“年末數(shù)”應(yīng)調(diào)減270萬元 C．甲公司2×10年度利潤表“管理費(fèi)用”項(xiàng)目“本期金額”應(yīng)調(diào)增200萬元 D．甲公司2×10年度利潤表“管理費(fèi)用”項(xiàng)目“本期金額”應(yīng)調(diào)增300萬元
8、在己確認(rèn)減值損失的金融資產(chǎn)價(jià)值恢復(fù)時(shí)，下列金融資產(chǎn)的減值損失不得通過損益轉(zhuǎn)回的是（ ）。 A．持有至到期投資的減值損失 B．可供出售債務(wù)工具的減值損失 C．可供出售權(quán)益工具的減值損失 D．貸款及應(yīng)收款項(xiàng)的減值損失
9、甲公司的記賬本位幣為人民幣。2 X 11年12月6日，甲公司以每股9美元的價(jià)格購入乙公司B股10000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日即期匯率為1美元＝6．8元人民幣。2×11年12月31日，乙公司股票市價(jià)為每股10美元，當(dāng)日即期匯率為1美元＝6．5元人民幣。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，2×11年12月31日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的“公允價(jià)值變動(dòng)損益”為（ ?。┰?。 A．－38000 B．38000 C．－78000 D．78000
10、報(bào)告年度售出并已確認(rèn)收入的商品(在銷售時(shí)并沒有合理預(yù)計(jì)退貨率)于資產(chǎn)負(fù)債表日后期間退回時(shí)，正確的處理方法是（ ）。 A．沖減發(fā)生退貨當(dāng)期的主營業(yè)務(wù)收入 B．調(diào)整報(bào)告年度年初未分配利潤 C．調(diào)整報(bào)告年度的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本 D．計(jì)入前期損益調(diào)整項(xiàng)目
11、 S企業(yè)于2012年12月31日以1200萬元購入一棟寫字樓，并于當(dāng)日對外出租，采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。稅法對該寫字樓采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2013年末，該投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值為1600萬元。S企業(yè)適用的所得稅稅率為25％，假定稅法規(guī)定資產(chǎn)公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。期末該投資性房地產(chǎn)的所得稅處理正確的是（ ?。?。 A．確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債460萬元 B．不需確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債 C．確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債115萬元 D．確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)115萬元
12、甲公司2013年12月25日支付價(jià)款2040萬元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利60萬元)取得－項(xiàng)股權(quán)投資，另支付交易費(fèi)用10萬元，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2013年12月28日，收到現(xiàn)金股利60萬元。2013年12月31日，該項(xiàng)股權(quán)投資的公允價(jià)值為2105萬元。假定不考慮所得稅等其他因素，甲公司2013年因該項(xiàng)股權(quán)投資直接計(jì)入資本公積的金額為（ ?。┤f元。 A．55 B．65 C．115 D．125
13、A公司擁有B公司30％的股權(quán)，但根據(jù)章程、協(xié)議等有權(quán)任免B公司董事會等類似權(quán)力機(jī)構(gòu)的多數(shù)成員，按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，A公司能夠?qū)公司實(shí)施控制。企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的上述規(guī)定主要體現(xiàn)了（ ?。┮?。 A．重要性 B．實(shí)質(zhì)重于形式 C．相關(guān)性 D．謹(jǐn)慎性
14、下列關(guān)于收入的確認(rèn)和計(jì)量的說法中，不正確的是（ ?。?A．如果銷售商品不符合收入確認(rèn)條件，則不應(yīng)確認(rèn)收入，已經(jīng)發(fā)出的商品，則應(yīng)通過“發(fā)出商品”科目進(jìn)行核算 B．對附有銷售退回條件的商品銷售，企業(yè)不能合理估計(jì)退貨可能性，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入 C．銷售當(dāng)時(shí)所給予的現(xiàn)金折扣的金額并不影響商品銷售收入金額的確定 D．托收承付方式銷售商品時(shí)，通常應(yīng)在商品發(fā)出且辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入
15、2012年6月30日，A公司的－項(xiàng)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)租賃期屆滿，A公司將其收回后作為辦公樓供本企業(yè)行政部門使用，該房地產(chǎn)2011年12月31目的公允價(jià)值為2000萬元，2012年6月30日的公允價(jià)值為1900萬元，2012年上半年的租金收入為60萬元。轉(zhuǎn)換日預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，采用直線法計(jì)提折舊，無殘值。不考慮其他因素，則該項(xiàng)房地產(chǎn)對A公司2012年度損益的影響金額為（ ?。┤f元。 A．－95 B．65 C．160 D．－135 二、多項(xiàng)選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題各備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案，請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號信息點(diǎn)，多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分。) 16、 對于債權(quán)人而言，下列有關(guān)以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的債務(wù)重組處理正確的有（ ?。?A．未對重組債權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)將重組債權(quán)的賬面余額與受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額，確認(rèn)為債務(wù)重組損失計(jì)入營業(yè)外支出 B．已對重組債權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)先將重組債權(quán)的賬面余額與受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額沖減減值準(zhǔn)備，沖減后尚有余額的，作為債務(wù)重組損失計(jì)入營業(yè)外支出，沖減后減值準(zhǔn)備仍有余額的，應(yīng)予以轉(zhuǎn)回并抵減當(dāng)期資產(chǎn)減值損失 C．債權(quán)人收到存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期股權(quán)投資等抵債資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)以賬面價(jià)值的相對比例分配確定其各自入賬價(jià)值 D．債權(quán)人收到存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期股權(quán)投資等抵債資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)以其各自的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定其入賬價(jià)值
17、 境外經(jīng)營的財(cái)務(wù)報(bào)表在進(jìn)行折算時(shí)，按資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算的項(xiàng)目有（ ?。?。 A．無形資產(chǎn) B．資本公積 C．盈余公積 D．長期借款
18、 下列關(guān)于金融資產(chǎn)的表述中，正確的有（ ?。?。 A．因某項(xiàng)債券的發(fā)行方信用狀況嚴(yán)重惡化，企業(yè)將該項(xiàng)持有至到期投資在到期前處置，此時(shí)企業(yè)不需將其他的持有至到期投資重分類 B．將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)該按該部分投資在重分類日的公允價(jià)值計(jì)入可供出售金融資產(chǎn)，同時(shí)將公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益 C．交易性金融資產(chǎn)不能重分類為其他類金融資產(chǎn)，其他類金融資產(chǎn)也不能重分類為交易性金融資產(chǎn) D．取得金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入其初始確認(rèn)金額
19、 下列涉及預(yù)計(jì)負(fù)債的會計(jì)處理中，正確的有（ ?。?。 A．待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，應(yīng)當(dāng)立即確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 B．重組計(jì)劃對外公告前不應(yīng)就重組義務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 C．因某產(chǎn)品質(zhì)量保證而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，如企業(yè)不再生產(chǎn)該產(chǎn)品，應(yīng)在相應(yīng)的產(chǎn)品質(zhì)量保證期滿后，將預(yù)計(jì)負(fù)債的余額沖銷 D．企業(yè)當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的擔(dān)保訴訟損失金額與上期合理預(yù)計(jì)的預(yù)計(jì)負(fù)債相差較大時(shí)，應(yīng)按重大會計(jì)差錯(cuò)更正的方法進(jìn)行調(diào)整
20、 下列關(guān)于債務(wù)重組會計(jì)處理的表述中，不正確的有（ ?。?。 A．債務(wù)人以債轉(zhuǎn)股方式抵償債務(wù)的，債務(wù)人將重組債務(wù)的賬面價(jià)值大于相關(guān)股份公允價(jià)值的差額計(jì)入資本公積 B．債務(wù)人以債轉(zhuǎn)股方式抵償債務(wù)的，債權(quán)人將重組債權(quán)的賬面價(jià)值大于相關(guān)股權(quán)公允價(jià)值的差額計(jì)入營業(yè)外支出 C．債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，債權(quán)人將重組債權(quán)的賬面價(jià)值大于受讓非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值的差額計(jì)入資產(chǎn)減值損失 D．債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，債務(wù)人將重組債務(wù)的賬面價(jià)值大于轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值的差額計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入
21、 下列關(guān)于收入的表述中，不正確的有（ ）。 A．需要經(jīng)過安裝和檢驗(yàn)的商品銷售，如果安裝程序是銷售商品的重要組成部分，企業(yè)通常在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入 B．銷售商品相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益可能流入企業(yè)并滿足收入確認(rèn)的其他條件時(shí)應(yīng)該確認(rèn)收入 C．在資產(chǎn)負(fù)債表日，已發(fā)生的合同成本預(yù)計(jì)全部不能收回時(shí)，公司應(yīng)將已發(fā)生的成本確認(rèn)為當(dāng)期營業(yè)成本，不確認(rèn)收入 D．在資產(chǎn)負(fù)債表日，建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用
22、 下列計(jì)價(jià)方法中，符合歷史成本計(jì)量屬性的有（ ?。?A．發(fā)出存貨計(jì)價(jià)所使用的先進(jìn)先出法 B．可供出售金融資產(chǎn)期末采用公允價(jià)值計(jì)價(jià) C．固定資產(chǎn)計(jì)提折舊 D．發(fā)出存貨計(jì)價(jià)所使用的移動(dòng)加權(quán)平均法
23、 債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時(shí)，影響債權(quán)人債務(wù)重組損失的項(xiàng)目有（ ）。 A．債權(quán)人計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 B．債權(quán)人為取得受讓資產(chǎn)而支付的除增值稅以外的相關(guān)稅費(fèi) C．債務(wù)人對抵債資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備 D．非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值
24、 下列關(guān)于非日后期間發(fā)現(xiàn)的會計(jì)差錯(cuò)的說法中，正確的有（ ）。 A．所有會計(jì)差錯(cuò)均應(yīng)在會計(jì)報(bào)表附注中披露 B．重要會計(jì)差錯(cuò)的內(nèi)容應(yīng)在會計(jì)報(bào)表附注中披露 C．本期發(fā)現(xiàn)的，屬于前期的重要差錯(cuò)，應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益和會計(jì)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù) D．本期發(fā)現(xiàn)的，屬于以前年度的非重要會計(jì)差錯(cuò)，不調(diào)整會計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)，但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期與前期相同的相關(guān)項(xiàng)目
25、下列有關(guān)商譽(yù)減值會計(jì)處理的說法中，正確的有（ ?。?A．因企業(yè)合并形成的商譽(yù)無論是否發(fā)生減值跡象，每年末均應(yīng)對其進(jìn)行減值測試 B．企業(yè)處置分?jǐn)偭松套u(yù)的資產(chǎn)組中的某項(xiàng)經(jīng)營時(shí)，－般應(yīng)按照該處置經(jīng)營和該資產(chǎn)組剩余部分價(jià)值的比例為基礎(chǔ)進(jìn)行分?jǐn)偅源_定該處置經(jīng)營的相關(guān)商譽(yù)，從而確定處置損益 C．存在少數(shù)股東權(quán)益時(shí)，商譽(yù)減值損失中歸屬于少數(shù)股東權(quán)益的部分也應(yīng)該在合并報(bào)表中予以確認(rèn) D．商譽(yù)發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)將商譽(yù)減值損失在可歸屬于母公司和少數(shù)股東權(quán)益之間按比例進(jìn)行分配，但合并報(bào)表中僅反映歸屬予母公司的商譽(yù)減值損失 三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請將判斷結(jié)果用28鉛筆填涂答題卡中題目信息點(diǎn)。表述正確的，填涂答題卡中信息點(diǎn)[√]；表述錯(cuò)誤的，則填涂答題卡中信息點(diǎn)[×]。每小題判斷結(jié)果正確得1分，判斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣0．5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。) 26、 在非貨幣性資產(chǎn)交換中，換出無形資產(chǎn)發(fā)生的營業(yè)稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。（ ?。?BR> 27、 民間非營利組織以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)進(jìn)行核算。（ ?。?BR> 28、 對于以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的債務(wù)重組，假定不考慮增值稅的影響，則債務(wù)人的債務(wù)重組利得為重組債務(wù)與抵債資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額。（ ?。?BR> 29、 在進(jìn)行減值測試時(shí)，企業(yè)不應(yīng)當(dāng)以內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量，而應(yīng)當(dāng)采用在公平交易中企業(yè)管理層能夠達(dá)成的的未來價(jià)格估計(jì)數(shù)進(jìn)行預(yù)計(jì)。（ ?。?BR> 30、 融資租入固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)在租賃開始日按租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值入賬。（ ?。?BR> 31、 企業(yè)將發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出計(jì)入固定資產(chǎn)成本的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬面價(jià)值。（ ?。?BR> 32、 企業(yè)將自行建造的房地產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)開始自用，之后改為對外出租，應(yīng)當(dāng)在該房地產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。（ ）
33、 交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的相同點(diǎn)是都按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。（ ）
34、 通常情況下，企業(yè)應(yīng)將經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)的租金在租賃期內(nèi)各個(gè)期間，按照直線法計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或者當(dāng)期損益。（ ）
35、 金融資產(chǎn)期末都應(yīng)考慮是否計(jì)提減值準(zhǔn)備。（ ?。?四、計(jì)算分析題(本類題共2小題。第1小題12分，第2小題10分，共22分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說明外，均須列出計(jì)算過程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩住。) 36、 2013年10月，A公司決定和B公司進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換，有關(guān)資料如下： (1)A公司換出： ①固定資產(chǎn)－－機(jī)床：原價(jià)為140萬元，累計(jì)折舊為30萬元，公允價(jià)值為130萬元； ②無形資產(chǎn)－－專利權(quán)：初始成本為100萬元，累計(jì)攤銷額為10萬元，計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬元，公允價(jià)值為80萬元； ③庫存商品－－甲商品：賬面余額為80萬元，公允價(jià)值100萬元。 公允價(jià)值合計(jì)310萬元。 (2)B公司換出： ①固定資產(chǎn)－－客運(yùn)汽車：原價(jià)140萬元，累計(jì)折舊10萬元，公允價(jià)值為140萬元； ②固定資產(chǎn)－－貨運(yùn)汽車：原價(jià)120萬元，累計(jì)折舊20萬元，公允價(jià)值為100萬元； ③庫存商品－－乙商品：賬面余額為90萬元，公允價(jià)值90萬元。 公允價(jià)值合計(jì)330萬元。 A、B公司的增值稅稅率均為17％，營業(yè)稅稅率為5％，假設(shè)各自的計(jì)稅價(jià)格都等于公允價(jià)值。整個(gè)交換過程中沒有發(fā)生除增值稅(甲、乙商品、客運(yùn)汽車、貨運(yùn)汽車增值稅稅率17％)和營業(yè)稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。A公司另外向B公司支付銀行存款37萬元。該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且其換入或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。 要求：判斷上述交易是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，并編制A公司和B公司的相關(guān)會計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)
37、 甲、乙公司均為增值稅－般納稅企業(yè)，增值稅稅率均為17％。2012年6月16日甲公司應(yīng)收乙公司的貨款800萬元(含增值稅)到期，由于乙公司資金周轉(zhuǎn)困難，至2012年11月30日尚未支付貨款。雙方于2013年1月1日達(dá)成以下協(xié)議：
(1)乙公司以現(xiàn)金償還48．25萬元；
(2)乙公司以其普通股抵償部分債務(wù)，用于抵債的普通股為117萬股，股票市價(jià)為每股3．75元。股票面值為1元；
(3)乙公司以持有C公司的－項(xiàng)股權(quán)投資清償。乙公司將該股權(quán)投資作為可供出售金融資產(chǎn)核算，其中“成本”明細(xì)為100萬元、“公允價(jià)值變動(dòng)”明細(xì)為35萬元(借方余額)，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，已宣告但未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利10萬元。公允價(jià)值為150萬元(包含已宣告但未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利10萬元)。
(4)免除債務(wù)63萬元，剩余債務(wù)展期2年，展期內(nèi)加收利息，利率為6％(與實(shí)際利率相同)，同時(shí)附或有條件，如果乙公司在展期期間內(nèi)某年實(shí)現(xiàn)盈利，則該年的利率上升至10％，如果虧損該年仍維持6％的利率。假定乙公司預(yù)計(jì)展期2年均很可能實(shí)現(xiàn)盈利。
假定2013年1月1日乙公司將銀行存款48．25萬元支付給甲公司，并辦理了股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)；甲公司將取得的乙公司股權(quán)作為長期股權(quán)投資核算，將取得的C公司股權(quán)作為交易性金融資產(chǎn)核算；甲公司應(yīng)收乙公司的賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備60萬元。
要求：
分別做出債務(wù)重組日甲、乙公司的賬務(wù)處理。(答案中的金額單位用萬元表示)五、綜合題(本類題共2小題，第1小題18分，第2小題15分，共33分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說明外，均列出計(jì)算過程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。) 38、 甲公司為國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)，生產(chǎn)多種產(chǎn)品，部分內(nèi)銷，部分以自營出口方式外銷，以人民幣為記賬本位幣。 2×11年，甲公司－條產(chǎn)品生產(chǎn)線出現(xiàn)減值跡象。甲公司于2×11年12月31日對該生產(chǎn)線進(jìn)行減值測試，相關(guān)資料如下：
該生產(chǎn)線由A、B、C三項(xiàng)設(shè)備構(gòu)成，初始成本分別為800萬元人民幣，1200萬元人民幣和2000萬元人民幣。各項(xiàng)設(shè)備的使用年限均為10年，預(yù)計(jì)凈殘值均為零，均采用年限平均法計(jì)提折舊，至2×11年年末上述設(shè)備均已使用5年，預(yù)計(jì)尚可使用5年。甲公司擬繼續(xù)經(jīng)營使用該生產(chǎn)線直至報(bào)廢。三項(xiàng)設(shè)備均無法單獨(dú)產(chǎn)生現(xiàn)金流量，但整條生產(chǎn)線構(gòu)成完整的產(chǎn)銷單位，屬于－個(gè)資產(chǎn)組。
該生產(chǎn)線所生產(chǎn)的產(chǎn)品均銷往國外，相關(guān)現(xiàn)金流量均以美元結(jié)算，受宏觀經(jīng)濟(jì)形勢的影響較大，甲公司預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線未來5年產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量(假定使用壽命結(jié)束時(shí)處置該生產(chǎn)線產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量為零，有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生在年末)如下表所示：
單位：萬美元
甲公司無法可靠估計(jì)整條生產(chǎn)線的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額。但在2×11年末，甲公司能可靠估計(jì)A設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為380．34萬元人民幣，B、C設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額以及未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值均無法可靠估計(jì)。
在考慮了貨幣時(shí)間價(jià)值和該條生產(chǎn)線的特定風(fēng)險(xiǎn)后，甲公司確定10％為人民幣適用的折現(xiàn)率，確定12％為美元的折現(xiàn)率，相關(guān)復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下：
(P／F，10％，1)＝0．9091：(P／F，12％，1)＝0．8929
(P／F，10％，2)＝0．8264：(P／F，12％，2)＝0．7972
(P／F，10％，3)＝0．7513：(P／F，12％，3)＝0．7118
(P／F，10％，4)＝0．6830：(P／F，12％，4)＝0．6355
(P／F，10％，5)＝0．6209：(P／F，12％，5)＝0．5674
2×11年12月31日的匯率為1美元＝6．85元人民幣。甲公司預(yù)測以后各年末的美元匯率如下：第1年末為1美元＝6．80元人民幣；第2年末為1美元＝6．75元人民幣；第3年末為1美元＝6．70元人民幣；第4年末為1美元＝6．65元人民幣；第5年末為1美元＝6．60元人民幣。
要求：
(1)請分析預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)考慮的因素，并使用期望現(xiàn)金流量法計(jì)算該條生產(chǎn)線未來5年每年以美元計(jì)價(jià)的現(xiàn)金流量；
(2)計(jì)算該條生產(chǎn)線按照記賬本位幣表示的未來5年現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，并確定其可收回金額。
(3)計(jì)算該資產(chǎn)組和該資產(chǎn)組中各項(xiàng)設(shè)備的減值損失，填寫下表： 資產(chǎn)組減值測試表
單位：萬元人民幣
(4)編制有關(guān)會計(jì)分錄。
39、 20×9年年底甲公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理在復(fù)核20X9年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對以下交易或事項(xiàng)會計(jì)處理的正確性難以作出判斷：
(1)為減少交易性金融資產(chǎn)市場價(jià)格波動(dòng)對公司利潤的影響，20X9年1月1日，甲公司將所持有乙公司股票從交易性金融資產(chǎn)重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并將其作為會計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會計(jì)處理。20X9年1月1日，甲公司所持有乙公司股票共計(jì)300萬股，均系20×8年10月18日購入的，共支付價(jià)款3500萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用12萬元。20×8年12月31日，乙公司股票的市場價(jià)格為每股10．5元。甲公司估計(jì)該股票價(jià)格為暫時(shí)性下跌。
20×9年12月31日，甲公司對持有的乙公司股票按照年末公允價(jià)值進(jìn)行了后續(xù)計(jì)量，并將其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入了所有者權(quán)益。20X9年12月31日，乙公司股票的市場價(jià)格為每股10元。
(2)為減少投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)對公司利潤的影響，從20×9年1月1日起，甲公司將出租廠房的后續(xù)計(jì)量由公允價(jià)值模式變更為成本模式，并將其作為會計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會計(jì)處理。甲公司擁有的投資性房地產(chǎn)系－棟專門用于出租的廠房，于20×6年12月31日建造完成達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并用于出租，成本為8500萬元。
20X 9年度，甲公司對出租廠房按照成本模式計(jì)提了折舊，并將其計(jì)入當(dāng)期損益。在投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量采用成本模式的情況下，甲公司對出租廠房采用年限平均法計(jì)提折舊，出租廠房自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的次月起計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為25年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。在投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量采用公允價(jià)值模式的情況下，甲公司出租廠房各年末的公允價(jià)值如下：20×6年12月31日為8500萬元：20×7年12月31日為8000萬元；20×8年12月31日為7300萬元；20×9年12月31日為6500萬元。
(3)20×9年1月1日，甲公司按面值購入丙公司發(fā)行的分期付息、到期還本債券35萬張，支付價(jià)款3500萬元。該債券每張面值100元，期限為3年，票面年利率為6％，利息于每年末支付。甲公司將購入的丙公司債券分類為持有至到期投資，20×9年12月31日，甲公司將所持有丙公司債券的50％予以出售，并將剩余債券重分類為可供出售金融資產(chǎn)，重分類日剩余債券的公允價(jià)值為1850萬元。除丙公司債券投資外，甲公司未持有其他公司的債券。甲公司按照凈利潤的10％計(jì)提法定盈余公積。
本題不考慮所得稅及其他因素。
要求：
(1)根據(jù)資料(1)，判斷甲公司20×9年1月1日將持有乙公司股票重分類并進(jìn)行追溯調(diào)整的會計(jì)處理是否正確，同時(shí)說明判斷依據(jù)；如果甲公司的會計(jì)處理不正確，編制更正的會計(jì)分錄。
(2)根據(jù)資料(2)，判斷甲公司20×9年1月1日起變更投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量模式并進(jìn)行追溯調(diào)整的會計(jì)處理是否正確，同時(shí)說明判斷依據(jù)；如果甲公司的會計(jì)處理不正確，編制更正的會計(jì)分錄。
(3)根據(jù)資料(3)，判斷甲公司20×9年12月31日將剩余的丙公司債券重分類為可供出售金融資產(chǎn)的會計(jì)處理是否正確，并說明判斷依據(jù)；如果甲公司的會計(jì)處理不正確，編制更正的會計(jì)分錄；如果甲公司的會計(jì)處理正確，編制重分類的相關(guān)會計(jì)分錄。(答案中的金額用萬元表示)
2、下列關(guān)于估計(jì)數(shù)的說法中，不正確的是（ ?。?A．所需支出存在－個(gè)連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同，估計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)按照該范圍內(nèi)的中間值確定 B．所需支出存在－個(gè)連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同的，則估計(jì)數(shù)為該范圍上限 C．所需支出不存在連續(xù)范圍，或者雖然存在連續(xù)范圍，但該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性不相同，這種情況下，或有事項(xiàng)涉及多個(gè)項(xiàng)目的，估計(jì)數(shù)按照各種可能結(jié)果及相關(guān)概率加權(quán)計(jì)算確定 D．所需支出不存在連續(xù)范圍，或者雖然存在連續(xù)范圍，但該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性不相同，這種情況下，或有事項(xiàng)涉及單個(gè)項(xiàng)目的，估計(jì)數(shù)按照最可能發(fā)生金額確定
3、關(guān)于損失，下列說法中正確的是（ ?。?。 A．損失是指由企業(yè)日常活動(dòng)所形成的，會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的經(jīng)濟(jì)利益的流出 B．損失只能計(jì)入所有者權(quán)益科目，不能計(jì)入當(dāng)期損益 C．損失是指由企業(yè)非日常活動(dòng)所形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出 D．損失只能計(jì)入當(dāng)期損益，不能計(jì)入所有者權(quán)益科目
4、 2012年1月1日，A、B公司決定采用共同控制資產(chǎn)的方式，共同出資興建－段航煤輸油管線，工程總投資為9000萬元，A、B公司各自出資4500萬元。按照相關(guān)合同規(guī)定，該輸油管線建成后，A公司按出資比例分享收入、分擔(dān)費(fèi)用。2012年底，該輸油管線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用壽命為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2013年，該管線共取得收入960萬元，發(fā)生管線維護(hù)費(fèi)200萬元。不考慮其他因素，則該項(xiàng)資產(chǎn)對A公司2013年度損益的影響金額為（ ?。┤f元。 A．960 B．310 C．0 D．155
5、下列有關(guān)無形資產(chǎn)會計(jì)處理的表述中，不正確的是（ ）。 A．企業(yè)自用的、使用壽命確定的無形資產(chǎn)的攤銷金額，應(yīng)該根據(jù)受益對象計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用 B．當(dāng)無形資產(chǎn)的殘值重新估計(jì)后高于其賬面價(jià)值時(shí)，應(yīng)停止攤銷，直至殘值降至低于賬面價(jià)值時(shí)再恢復(fù)攤銷 C．無形資產(chǎn)無法可靠確定其預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)方式的，不進(jìn)行攤銷 D．使用壽命有限的無形資產(chǎn)－般應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)月起開始攤銷
6、企業(yè)發(fā)生的下列事項(xiàng)中，能同時(shí)引起該企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債發(fā)生變化的是（ ?。?A．宣告發(fā)放現(xiàn)金股利 B．支付現(xiàn)金股利 C．接受投資者投入設(shè)備 D．支付股票股利
7、甲公司2×11年2月在上年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前發(fā)現(xiàn)－臺管理用固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊，屬于重大差錯(cuò)。該固定資產(chǎn)系20×9年6月接受乙公司捐贈取得。根據(jù)甲公司的折舊政策，該固定資產(chǎn)20X9年應(yīng)計(jì)提折舊100萬元，2×10年應(yīng)計(jì)提折舊200萬元。假定甲公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積。不考慮所得稅等其他因素，甲公司下列處理中，不正確的是（ ?。?。 A．甲公司2×10年末資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目“年末數(shù)”應(yīng)調(diào)減300萬元 B．甲公司2×10年末資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項(xiàng)目“年末數(shù)”應(yīng)調(diào)減270萬元 C．甲公司2×10年度利潤表“管理費(fèi)用”項(xiàng)目“本期金額”應(yīng)調(diào)增200萬元 D．甲公司2×10年度利潤表“管理費(fèi)用”項(xiàng)目“本期金額”應(yīng)調(diào)增300萬元
8、在己確認(rèn)減值損失的金融資產(chǎn)價(jià)值恢復(fù)時(shí)，下列金融資產(chǎn)的減值損失不得通過損益轉(zhuǎn)回的是（ ）。 A．持有至到期投資的減值損失 B．可供出售債務(wù)工具的減值損失 C．可供出售權(quán)益工具的減值損失 D．貸款及應(yīng)收款項(xiàng)的減值損失
9、甲公司的記賬本位幣為人民幣。2 X 11年12月6日，甲公司以每股9美元的價(jià)格購入乙公司B股10000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日即期匯率為1美元＝6．8元人民幣。2×11年12月31日，乙公司股票市價(jià)為每股10美元，當(dāng)日即期匯率為1美元＝6．5元人民幣。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，2×11年12月31日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的“公允價(jià)值變動(dòng)損益”為（ ?。┰?。 A．－38000 B．38000 C．－78000 D．78000
10、報(bào)告年度售出并已確認(rèn)收入的商品(在銷售時(shí)并沒有合理預(yù)計(jì)退貨率)于資產(chǎn)負(fù)債表日后期間退回時(shí)，正確的處理方法是（ ）。 A．沖減發(fā)生退貨當(dāng)期的主營業(yè)務(wù)收入 B．調(diào)整報(bào)告年度年初未分配利潤 C．調(diào)整報(bào)告年度的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本 D．計(jì)入前期損益調(diào)整項(xiàng)目
11、 S企業(yè)于2012年12月31日以1200萬元購入一棟寫字樓，并于當(dāng)日對外出租，采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。稅法對該寫字樓采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2013年末，該投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值為1600萬元。S企業(yè)適用的所得稅稅率為25％，假定稅法規(guī)定資產(chǎn)公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。期末該投資性房地產(chǎn)的所得稅處理正確的是（ ?。?。 A．確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債460萬元 B．不需確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債 C．確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債115萬元 D．確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)115萬元
12、甲公司2013年12月25日支付價(jià)款2040萬元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利60萬元)取得－項(xiàng)股權(quán)投資，另支付交易費(fèi)用10萬元，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2013年12月28日，收到現(xiàn)金股利60萬元。2013年12月31日，該項(xiàng)股權(quán)投資的公允價(jià)值為2105萬元。假定不考慮所得稅等其他因素，甲公司2013年因該項(xiàng)股權(quán)投資直接計(jì)入資本公積的金額為（ ?。┤f元。 A．55 B．65 C．115 D．125
13、A公司擁有B公司30％的股權(quán)，但根據(jù)章程、協(xié)議等有權(quán)任免B公司董事會等類似權(quán)力機(jī)構(gòu)的多數(shù)成員，按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，A公司能夠?qū)公司實(shí)施控制。企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的上述規(guī)定主要體現(xiàn)了（ ?。┮?。 A．重要性 B．實(shí)質(zhì)重于形式 C．相關(guān)性 D．謹(jǐn)慎性
14、下列關(guān)于收入的確認(rèn)和計(jì)量的說法中，不正確的是（ ?。?A．如果銷售商品不符合收入確認(rèn)條件，則不應(yīng)確認(rèn)收入，已經(jīng)發(fā)出的商品，則應(yīng)通過“發(fā)出商品”科目進(jìn)行核算 B．對附有銷售退回條件的商品銷售，企業(yè)不能合理估計(jì)退貨可能性，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入 C．銷售當(dāng)時(shí)所給予的現(xiàn)金折扣的金額并不影響商品銷售收入金額的確定 D．托收承付方式銷售商品時(shí)，通常應(yīng)在商品發(fā)出且辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入
15、2012年6月30日，A公司的－項(xiàng)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)租賃期屆滿，A公司將其收回后作為辦公樓供本企業(yè)行政部門使用，該房地產(chǎn)2011年12月31目的公允價(jià)值為2000萬元，2012年6月30日的公允價(jià)值為1900萬元，2012年上半年的租金收入為60萬元。轉(zhuǎn)換日預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，采用直線法計(jì)提折舊，無殘值。不考慮其他因素，則該項(xiàng)房地產(chǎn)對A公司2012年度損益的影響金額為（ ?。┤f元。 A．－95 B．65 C．160 D．－135 二、多項(xiàng)選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題各備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案，請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號信息點(diǎn)，多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分。) 16、 對于債權(quán)人而言，下列有關(guān)以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的債務(wù)重組處理正確的有（ ?。?A．未對重組債權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)將重組債權(quán)的賬面余額與受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額，確認(rèn)為債務(wù)重組損失計(jì)入營業(yè)外支出 B．已對重組債權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)先將重組債權(quán)的賬面余額與受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額沖減減值準(zhǔn)備，沖減后尚有余額的，作為債務(wù)重組損失計(jì)入營業(yè)外支出，沖減后減值準(zhǔn)備仍有余額的，應(yīng)予以轉(zhuǎn)回并抵減當(dāng)期資產(chǎn)減值損失 C．債權(quán)人收到存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期股權(quán)投資等抵債資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)以賬面價(jià)值的相對比例分配確定其各自入賬價(jià)值 D．債權(quán)人收到存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期股權(quán)投資等抵債資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)以其各自的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定其入賬價(jià)值
17、 境外經(jīng)營的財(cái)務(wù)報(bào)表在進(jìn)行折算時(shí)，按資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算的項(xiàng)目有（ ?。?。 A．無形資產(chǎn) B．資本公積 C．盈余公積 D．長期借款
18、 下列關(guān)于金融資產(chǎn)的表述中，正確的有（ ?。?。 A．因某項(xiàng)債券的發(fā)行方信用狀況嚴(yán)重惡化，企業(yè)將該項(xiàng)持有至到期投資在到期前處置，此時(shí)企業(yè)不需將其他的持有至到期投資重分類 B．將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)該按該部分投資在重分類日的公允價(jià)值計(jì)入可供出售金融資產(chǎn)，同時(shí)將公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益 C．交易性金融資產(chǎn)不能重分類為其他類金融資產(chǎn)，其他類金融資產(chǎn)也不能重分類為交易性金融資產(chǎn) D．取得金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入其初始確認(rèn)金額
19、 下列涉及預(yù)計(jì)負(fù)債的會計(jì)處理中，正確的有（ ?。?。 A．待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，應(yīng)當(dāng)立即確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 B．重組計(jì)劃對外公告前不應(yīng)就重組義務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 C．因某產(chǎn)品質(zhì)量保證而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，如企業(yè)不再生產(chǎn)該產(chǎn)品，應(yīng)在相應(yīng)的產(chǎn)品質(zhì)量保證期滿后，將預(yù)計(jì)負(fù)債的余額沖銷 D．企業(yè)當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的擔(dān)保訴訟損失金額與上期合理預(yù)計(jì)的預(yù)計(jì)負(fù)債相差較大時(shí)，應(yīng)按重大會計(jì)差錯(cuò)更正的方法進(jìn)行調(diào)整
20、 下列關(guān)于債務(wù)重組會計(jì)處理的表述中，不正確的有（ ?。?。 A．債務(wù)人以債轉(zhuǎn)股方式抵償債務(wù)的，債務(wù)人將重組債務(wù)的賬面價(jià)值大于相關(guān)股份公允價(jià)值的差額計(jì)入資本公積 B．債務(wù)人以債轉(zhuǎn)股方式抵償債務(wù)的，債權(quán)人將重組債權(quán)的賬面價(jià)值大于相關(guān)股權(quán)公允價(jià)值的差額計(jì)入營業(yè)外支出 C．債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，債權(quán)人將重組債權(quán)的賬面價(jià)值大于受讓非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值的差額計(jì)入資產(chǎn)減值損失 D．債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，債務(wù)人將重組債務(wù)的賬面價(jià)值大于轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值的差額計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入
21、 下列關(guān)于收入的表述中，不正確的有（ ）。 A．需要經(jīng)過安裝和檢驗(yàn)的商品銷售，如果安裝程序是銷售商品的重要組成部分，企業(yè)通常在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入 B．銷售商品相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益可能流入企業(yè)并滿足收入確認(rèn)的其他條件時(shí)應(yīng)該確認(rèn)收入 C．在資產(chǎn)負(fù)債表日，已發(fā)生的合同成本預(yù)計(jì)全部不能收回時(shí)，公司應(yīng)將已發(fā)生的成本確認(rèn)為當(dāng)期營業(yè)成本，不確認(rèn)收入 D．在資產(chǎn)負(fù)債表日，建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用
22、 下列計(jì)價(jià)方法中，符合歷史成本計(jì)量屬性的有（ ?。?A．發(fā)出存貨計(jì)價(jià)所使用的先進(jìn)先出法 B．可供出售金融資產(chǎn)期末采用公允價(jià)值計(jì)價(jià) C．固定資產(chǎn)計(jì)提折舊 D．發(fā)出存貨計(jì)價(jià)所使用的移動(dòng)加權(quán)平均法
23、 債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時(shí)，影響債權(quán)人債務(wù)重組損失的項(xiàng)目有（ ）。 A．債權(quán)人計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 B．債權(quán)人為取得受讓資產(chǎn)而支付的除增值稅以外的相關(guān)稅費(fèi) C．債務(wù)人對抵債資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備 D．非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值
24、 下列關(guān)于非日后期間發(fā)現(xiàn)的會計(jì)差錯(cuò)的說法中，正確的有（ ）。 A．所有會計(jì)差錯(cuò)均應(yīng)在會計(jì)報(bào)表附注中披露 B．重要會計(jì)差錯(cuò)的內(nèi)容應(yīng)在會計(jì)報(bào)表附注中披露 C．本期發(fā)現(xiàn)的，屬于前期的重要差錯(cuò)，應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益和會計(jì)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù) D．本期發(fā)現(xiàn)的，屬于以前年度的非重要會計(jì)差錯(cuò)，不調(diào)整會計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)，但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期與前期相同的相關(guān)項(xiàng)目
25、下列有關(guān)商譽(yù)減值會計(jì)處理的說法中，正確的有（ ?。?A．因企業(yè)合并形成的商譽(yù)無論是否發(fā)生減值跡象，每年末均應(yīng)對其進(jìn)行減值測試 B．企業(yè)處置分?jǐn)偭松套u(yù)的資產(chǎn)組中的某項(xiàng)經(jīng)營時(shí)，－般應(yīng)按照該處置經(jīng)營和該資產(chǎn)組剩余部分價(jià)值的比例為基礎(chǔ)進(jìn)行分?jǐn)偅源_定該處置經(jīng)營的相關(guān)商譽(yù)，從而確定處置損益 C．存在少數(shù)股東權(quán)益時(shí)，商譽(yù)減值損失中歸屬于少數(shù)股東權(quán)益的部分也應(yīng)該在合并報(bào)表中予以確認(rèn) D．商譽(yù)發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)將商譽(yù)減值損失在可歸屬于母公司和少數(shù)股東權(quán)益之間按比例進(jìn)行分配，但合并報(bào)表中僅反映歸屬予母公司的商譽(yù)減值損失 三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請將判斷結(jié)果用28鉛筆填涂答題卡中題目信息點(diǎn)。表述正確的，填涂答題卡中信息點(diǎn)[√]；表述錯(cuò)誤的，則填涂答題卡中信息點(diǎn)[×]。每小題判斷結(jié)果正確得1分，判斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣0．5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。) 26、 在非貨幣性資產(chǎn)交換中，換出無形資產(chǎn)發(fā)生的營業(yè)稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。（ ?。?BR> 27、 民間非營利組織以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)進(jìn)行核算。（ ?。?BR> 28、 對于以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的債務(wù)重組，假定不考慮增值稅的影響，則債務(wù)人的債務(wù)重組利得為重組債務(wù)與抵債資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額。（ ?。?BR> 29、 在進(jìn)行減值測試時(shí)，企業(yè)不應(yīng)當(dāng)以內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量，而應(yīng)當(dāng)采用在公平交易中企業(yè)管理層能夠達(dá)成的的未來價(jià)格估計(jì)數(shù)進(jìn)行預(yù)計(jì)。（ ?。?BR> 30、 融資租入固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)在租賃開始日按租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值入賬。（ ?。?BR> 31、 企業(yè)將發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出計(jì)入固定資產(chǎn)成本的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬面價(jià)值。（ ?。?BR> 32、 企業(yè)將自行建造的房地產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)開始自用，之后改為對外出租，應(yīng)當(dāng)在該房地產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。（ ）
33、 交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的相同點(diǎn)是都按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。（ ）
34、 通常情況下，企業(yè)應(yīng)將經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)的租金在租賃期內(nèi)各個(gè)期間，按照直線法計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或者當(dāng)期損益。（ ）
35、 金融資產(chǎn)期末都應(yīng)考慮是否計(jì)提減值準(zhǔn)備。（ ?。?四、計(jì)算分析題(本類題共2小題。第1小題12分，第2小題10分，共22分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說明外，均須列出計(jì)算過程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩住。) 36、 2013年10月，A公司決定和B公司進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換，有關(guān)資料如下： (1)A公司換出： ①固定資產(chǎn)－－機(jī)床：原價(jià)為140萬元，累計(jì)折舊為30萬元，公允價(jià)值為130萬元； ②無形資產(chǎn)－－專利權(quán)：初始成本為100萬元，累計(jì)攤銷額為10萬元，計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬元，公允價(jià)值為80萬元； ③庫存商品－－甲商品：賬面余額為80萬元，公允價(jià)值100萬元。 公允價(jià)值合計(jì)310萬元。 (2)B公司換出： ①固定資產(chǎn)－－客運(yùn)汽車：原價(jià)140萬元，累計(jì)折舊10萬元，公允價(jià)值為140萬元； ②固定資產(chǎn)－－貨運(yùn)汽車：原價(jià)120萬元，累計(jì)折舊20萬元，公允價(jià)值為100萬元； ③庫存商品－－乙商品：賬面余額為90萬元，公允價(jià)值90萬元。 公允價(jià)值合計(jì)330萬元。 A、B公司的增值稅稅率均為17％，營業(yè)稅稅率為5％，假設(shè)各自的計(jì)稅價(jià)格都等于公允價(jià)值。整個(gè)交換過程中沒有發(fā)生除增值稅(甲、乙商品、客運(yùn)汽車、貨運(yùn)汽車增值稅稅率17％)和營業(yè)稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。A公司另外向B公司支付銀行存款37萬元。該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且其換入或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。 要求：判斷上述交易是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，并編制A公司和B公司的相關(guān)會計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)
37、 甲、乙公司均為增值稅－般納稅企業(yè)，增值稅稅率均為17％。2012年6月16日甲公司應(yīng)收乙公司的貨款800萬元(含增值稅)到期，由于乙公司資金周轉(zhuǎn)困難，至2012年11月30日尚未支付貨款。雙方于2013年1月1日達(dá)成以下協(xié)議：
(1)乙公司以現(xiàn)金償還48．25萬元；
(2)乙公司以其普通股抵償部分債務(wù)，用于抵債的普通股為117萬股，股票市價(jià)為每股3．75元。股票面值為1元；
(3)乙公司以持有C公司的－項(xiàng)股權(quán)投資清償。乙公司將該股權(quán)投資作為可供出售金融資產(chǎn)核算，其中“成本”明細(xì)為100萬元、“公允價(jià)值變動(dòng)”明細(xì)為35萬元(借方余額)，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，已宣告但未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利10萬元。公允價(jià)值為150萬元(包含已宣告但未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利10萬元)。
(4)免除債務(wù)63萬元，剩余債務(wù)展期2年，展期內(nèi)加收利息，利率為6％(與實(shí)際利率相同)，同時(shí)附或有條件，如果乙公司在展期期間內(nèi)某年實(shí)現(xiàn)盈利，則該年的利率上升至10％，如果虧損該年仍維持6％的利率。假定乙公司預(yù)計(jì)展期2年均很可能實(shí)現(xiàn)盈利。
假定2013年1月1日乙公司將銀行存款48．25萬元支付給甲公司，并辦理了股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)；甲公司將取得的乙公司股權(quán)作為長期股權(quán)投資核算，將取得的C公司股權(quán)作為交易性金融資產(chǎn)核算；甲公司應(yīng)收乙公司的賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備60萬元。
要求：
分別做出債務(wù)重組日甲、乙公司的賬務(wù)處理。(答案中的金額單位用萬元表示)五、綜合題(本類題共2小題，第1小題18分，第2小題15分，共33分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說明外，均列出計(jì)算過程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。) 38、 甲公司為國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)，生產(chǎn)多種產(chǎn)品，部分內(nèi)銷，部分以自營出口方式外銷，以人民幣為記賬本位幣。 2×11年，甲公司－條產(chǎn)品生產(chǎn)線出現(xiàn)減值跡象。甲公司于2×11年12月31日對該生產(chǎn)線進(jìn)行減值測試，相關(guān)資料如下：
該生產(chǎn)線由A、B、C三項(xiàng)設(shè)備構(gòu)成，初始成本分別為800萬元人民幣，1200萬元人民幣和2000萬元人民幣。各項(xiàng)設(shè)備的使用年限均為10年，預(yù)計(jì)凈殘值均為零，均采用年限平均法計(jì)提折舊，至2×11年年末上述設(shè)備均已使用5年，預(yù)計(jì)尚可使用5年。甲公司擬繼續(xù)經(jīng)營使用該生產(chǎn)線直至報(bào)廢。三項(xiàng)設(shè)備均無法單獨(dú)產(chǎn)生現(xiàn)金流量，但整條生產(chǎn)線構(gòu)成完整的產(chǎn)銷單位，屬于－個(gè)資產(chǎn)組。
該生產(chǎn)線所生產(chǎn)的產(chǎn)品均銷往國外，相關(guān)現(xiàn)金流量均以美元結(jié)算，受宏觀經(jīng)濟(jì)形勢的影響較大，甲公司預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線未來5年產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量(假定使用壽命結(jié)束時(shí)處置該生產(chǎn)線產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量為零，有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生在年末)如下表所示：
單位：萬美元
年份 |
行情好時(shí) (20％的可能性) |
行情－般時(shí) (60％的可能性) |
行情差時(shí) (20％的可能性) |
第1年 |
100 |
80 |
40 |
第2年 |
96 |
72 |
30 |
第3年 |
90 |
70 |
24 |
第4年 |
96 |
76 |
30 |
第5年 |
96 |
80 |
36 |
甲公司無法可靠估計(jì)整條生產(chǎn)線的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額。但在2×11年末，甲公司能可靠估計(jì)A設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為380．34萬元人民幣，B、C設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額以及未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值均無法可靠估計(jì)。
在考慮了貨幣時(shí)間價(jià)值和該條生產(chǎn)線的特定風(fēng)險(xiǎn)后，甲公司確定10％為人民幣適用的折現(xiàn)率，確定12％為美元的折現(xiàn)率，相關(guān)復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下：
(P／F，10％，1)＝0．9091：(P／F，12％，1)＝0．8929
(P／F，10％，2)＝0．8264：(P／F，12％，2)＝0．7972
(P／F，10％，3)＝0．7513：(P／F，12％，3)＝0．7118
(P／F，10％，4)＝0．6830：(P／F，12％，4)＝0．6355
(P／F，10％，5)＝0．6209：(P／F，12％，5)＝0．5674
2×11年12月31日的匯率為1美元＝6．85元人民幣。甲公司預(yù)測以后各年末的美元匯率如下：第1年末為1美元＝6．80元人民幣；第2年末為1美元＝6．75元人民幣；第3年末為1美元＝6．70元人民幣；第4年末為1美元＝6．65元人民幣；第5年末為1美元＝6．60元人民幣。
要求：
(1)請分析預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)考慮的因素，并使用期望現(xiàn)金流量法計(jì)算該條生產(chǎn)線未來5年每年以美元計(jì)價(jià)的現(xiàn)金流量；
(2)計(jì)算該條生產(chǎn)線按照記賬本位幣表示的未來5年現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，并確定其可收回金額。
(3)計(jì)算該資產(chǎn)組和該資產(chǎn)組中各項(xiàng)設(shè)備的減值損失，填寫下表： 資產(chǎn)組減值測試表
單位：萬元人民幣
設(shè)備A |
設(shè)備B |
設(shè)備C |
整條生產(chǎn)線 (資產(chǎn)組) | |
賬面價(jià)值 |
||||
資產(chǎn)組可收回金額 |
||||
資產(chǎn)組減值損失 |
||||
減值損失分?jǐn)偙壤?BR> |
||||
分?jǐn)倻p值損失 |
||||
分?jǐn)偤蟮馁~面價(jià)值 |
||||
尚未分?jǐn)偟臏p值損失 |
||||
二次分?jǐn)偙壤?BR> |
||||
二次分?jǐn)偟臏p值損失 |
||||
二次分?jǐn)偤髴?yīng)確認(rèn)減值損失總額 |
||||
二次分?jǐn)偤蟮馁~面價(jià)值 |
39、 20×9年年底甲公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理在復(fù)核20X9年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對以下交易或事項(xiàng)會計(jì)處理的正確性難以作出判斷：
(1)為減少交易性金融資產(chǎn)市場價(jià)格波動(dòng)對公司利潤的影響，20X9年1月1日，甲公司將所持有乙公司股票從交易性金融資產(chǎn)重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并將其作為會計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會計(jì)處理。20X9年1月1日，甲公司所持有乙公司股票共計(jì)300萬股，均系20×8年10月18日購入的，共支付價(jià)款3500萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用12萬元。20×8年12月31日，乙公司股票的市場價(jià)格為每股10．5元。甲公司估計(jì)該股票價(jià)格為暫時(shí)性下跌。
20×9年12月31日，甲公司對持有的乙公司股票按照年末公允價(jià)值進(jìn)行了后續(xù)計(jì)量，并將其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入了所有者權(quán)益。20X9年12月31日，乙公司股票的市場價(jià)格為每股10元。
(2)為減少投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)對公司利潤的影響，從20×9年1月1日起，甲公司將出租廠房的后續(xù)計(jì)量由公允價(jià)值模式變更為成本模式，并將其作為會計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會計(jì)處理。甲公司擁有的投資性房地產(chǎn)系－棟專門用于出租的廠房，于20×6年12月31日建造完成達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并用于出租，成本為8500萬元。
20X 9年度，甲公司對出租廠房按照成本模式計(jì)提了折舊，并將其計(jì)入當(dāng)期損益。在投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量采用成本模式的情況下，甲公司對出租廠房采用年限平均法計(jì)提折舊，出租廠房自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的次月起計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為25年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。在投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量采用公允價(jià)值模式的情況下，甲公司出租廠房各年末的公允價(jià)值如下：20×6年12月31日為8500萬元：20×7年12月31日為8000萬元；20×8年12月31日為7300萬元；20×9年12月31日為6500萬元。
(3)20×9年1月1日，甲公司按面值購入丙公司發(fā)行的分期付息、到期還本債券35萬張，支付價(jià)款3500萬元。該債券每張面值100元，期限為3年，票面年利率為6％，利息于每年末支付。甲公司將購入的丙公司債券分類為持有至到期投資，20×9年12月31日，甲公司將所持有丙公司債券的50％予以出售，并將剩余債券重分類為可供出售金融資產(chǎn)，重分類日剩余債券的公允價(jià)值為1850萬元。除丙公司債券投資外，甲公司未持有其他公司的債券。甲公司按照凈利潤的10％計(jì)提法定盈余公積。
本題不考慮所得稅及其他因素。
要求：
(1)根據(jù)資料(1)，判斷甲公司20×9年1月1日將持有乙公司股票重分類并進(jìn)行追溯調(diào)整的會計(jì)處理是否正確，同時(shí)說明判斷依據(jù)；如果甲公司的會計(jì)處理不正確，編制更正的會計(jì)分錄。
(2)根據(jù)資料(2)，判斷甲公司20×9年1月1日起變更投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量模式并進(jìn)行追溯調(diào)整的會計(jì)處理是否正確，同時(shí)說明判斷依據(jù)；如果甲公司的會計(jì)處理不正確，編制更正的會計(jì)分錄。
(3)根據(jù)資料(3)，判斷甲公司20×9年12月31日將剩余的丙公司債券重分類為可供出售金融資產(chǎn)的會計(jì)處理是否正確，并說明判斷依據(jù)；如果甲公司的會計(jì)處理不正確，編制更正的會計(jì)分錄；如果甲公司的會計(jì)處理正確，編制重分類的相關(guān)會計(jì)分錄。(答案中的金額用萬元表示)