第八節(jié) 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品稅額的計(jì)算
一、進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅基本計(jì)算公式
1．適用比例稅率的進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)行從價(jià)定率辦法按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅額
組成計(jì)稅價(jià)格＝（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅）÷（1－消費(fèi)稅稅率）
應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率
公式中的關(guān)稅完稅價(jià)格是指海關(guān)核定的關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格。
2．實(shí)行定額稅率的進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)行從量定額辦法計(jì)算應(yīng)納稅額
應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額
3．實(shí)行復(fù)合計(jì)稅方法的進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的稅額計(jì)算
組成計(jì)稅價(jià)格＝（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率）÷（1－比例稅率）
應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額＋組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率
二、進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的具體計(jì)算
【例題嘮選題】某外貿(mào)公司進(jìn)口一批小轎車，關(guān)稅完稅價(jià)格折合人民幣500萬元，關(guān)稅率25%，消費(fèi)稅率9%，則進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅（ ?。┤f元。
A．49．45
B．61．81
C．65．23
D．70．31
【答案】B
【解析】500×（1＋25%）/（1－9%）×9%＝61．81（萬元）
【相關(guān)鏈接】
（1）注意進(jìn)口貨物征消費(fèi)稅與征增值稅的關(guān)系
（2）工業(yè)企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)被海關(guān)征收過消費(fèi)稅的貨物，如果用于企業(yè)連續(xù)加工同稅目的消費(fèi)品（即是前面講的11類貨物及葡萄酒），可按生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣已納的進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅。
【例題嘮選題】2010年某公司進(jìn)口10箱卷煙(5萬支／箱)，經(jīng)海關(guān)審定，關(guān)稅完稅價(jià)格22萬元／箱，關(guān)稅稅率50%，消費(fèi)稅稅率56%，定額稅率150元／箱。2010年該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅（ ?。┤f元。（2011年）
A．100．80
B．288．88
C．420．34
D．1183．64
【答案】C
【解析】從價(jià)稅＝［22×10×（1＋50%）＋150×10/10000］÷（1－56%）×56%＝420．19（萬元），從量稅＝150×10/10000＝0．15（萬元），該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅＝420．19＋0．15＝420．34（萬元）。
一、進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅基本計(jì)算公式
1．適用比例稅率的進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)行從價(jià)定率辦法按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅額
組成計(jì)稅價(jià)格＝（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅）÷（1－消費(fèi)稅稅率）
應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率
公式中的關(guān)稅完稅價(jià)格是指海關(guān)核定的關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格。
2．實(shí)行定額稅率的進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)行從量定額辦法計(jì)算應(yīng)納稅額
應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額
3．實(shí)行復(fù)合計(jì)稅方法的進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的稅額計(jì)算
組成計(jì)稅價(jià)格＝（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率）÷（1－比例稅率）
應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額＋組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率
二、進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的具體計(jì)算
【例題嘮選題】某外貿(mào)公司進(jìn)口一批小轎車，關(guān)稅完稅價(jià)格折合人民幣500萬元，關(guān)稅率25%，消費(fèi)稅率9%，則進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅（ ?。┤f元。
A．49．45
B．61．81
C．65．23
D．70．31
【答案】B
【解析】500×（1＋25%）/（1－9%）×9%＝61．81（萬元）
【相關(guān)鏈接】
（1）注意進(jìn)口貨物征消費(fèi)稅與征增值稅的關(guān)系
（2）工業(yè)企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)被海關(guān)征收過消費(fèi)稅的貨物，如果用于企業(yè)連續(xù)加工同稅目的消費(fèi)品（即是前面講的11類貨物及葡萄酒），可按生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣已納的進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅。
【例題嘮選題】2010年某公司進(jìn)口10箱卷煙(5萬支／箱)，經(jīng)海關(guān)審定，關(guān)稅完稅價(jià)格22萬元／箱，關(guān)稅稅率50%，消費(fèi)稅稅率56%，定額稅率150元／箱。2010年該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅（ ?。┤f元。（2011年）
A．100．80
B．288．88
C．420．34
D．1183．64
【答案】C
【解析】從價(jià)稅＝［22×10×（1＋50%）＋150×10/10000］÷（1－56%）×56%＝420．19（萬元），從量稅＝150×10/10000＝0．15（萬元），該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅＝420．19＋0．15＝420．34（萬元）。