第五節(jié) 應納稅額的一般計算（熟悉）
消費稅稅率形式、適用稅目、計算公式概覽表：
【例題1嘮選題】某啤酒廠（增值稅一般納稅人）銷售A型啤酒20噸給副食品公司，開具稅控專用發(fā)票收取價款58000元，收取包裝物押金3000元；銷售B型啤酒10噸給賓館，開具普通發(fā)票取得收入32760元，收取包裝物押金1500元。該啤酒廠應繳納的消費稅是（ ）。（2006年）A．5000元 B．6600元 C．7200元 D．7500元 【答案】C 【解析】A型啤酒出廠價格（含包裝物和包裝物押金）＝58000÷20＋3000÷（1＋17%）÷20＞3000（元）；B型啤酒出廠價格（含包裝物和包裝物押金）＝（32760＋1500）÷（1＋17%）÷10＜3000（元）；該酒廠應納消費稅＝20×250＋10×220＝7200（元）。 【例題2嘮選題】某酒廠（增值稅一般納稅人）2007年4月購進酒精（酒精所用原料為糧食），取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元、增值稅8．5萬元，生產(chǎn)領用其中的70%用于生產(chǎn)白酒；本月銷售白酒20噸，取得不含稅銷售額40萬元，并收取包裝物押金4．68萬元。該酒廠2007年4月應納消費稅（ ）萬元。（2008年） A．8．25 B．10 C．9．05 D．10．80 【答案】D 【解析】銷售白酒收取的包裝物押金，應在收取時價稅分離計入銷售額，計算繳納消費稅和增值稅。該酒廠2007年4月應納消費稅＝[40＋4．68/（1＋17%）]×20%＋20×0．1＝10．8（萬元）。
消費稅稅率形式、適用稅目、計算公式概覽表：
稅率形式 | 適用稅目 | 計稅公式 |
定額稅率（從量計征） | 啤酒、黃酒、成品油 | 應納稅額＝銷售數(shù)量（交貨數(shù)量、進口數(shù)量）×定額稅率 |
比例稅率和定額稅率并用（復合計稅） | 卷煙、糧食白酒、薯類白酒 | 應納稅額＝銷售數(shù)量（交貨數(shù)量、進口數(shù)量）×定額稅率＋銷售額（同類消費品價格、組成計稅價格）×比例稅率 |
比例稅率（從價計征） | 除上述以外的其他項目 | 應納稅額＝銷售額（同類消費品價格、組成計稅價格）×比例稅率 |
【例題1嘮選題】某啤酒廠（增值稅一般納稅人）銷售A型啤酒20噸給副食品公司，開具稅控專用發(fā)票收取價款58000元，收取包裝物押金3000元；銷售B型啤酒10噸給賓館，開具普通發(fā)票取得收入32760元，收取包裝物押金1500元。該啤酒廠應繳納的消費稅是（ ）。（2006年）A．5000元 B．6600元 C．7200元 D．7500元 【答案】C 【解析】A型啤酒出廠價格（含包裝物和包裝物押金）＝58000÷20＋3000÷（1＋17%）÷20＞3000（元）；B型啤酒出廠價格（含包裝物和包裝物押金）＝（32760＋1500）÷（1＋17%）÷10＜3000（元）；該酒廠應納消費稅＝20×250＋10×220＝7200（元）。 【例題2嘮選題】某酒廠（增值稅一般納稅人）2007年4月購進酒精（酒精所用原料為糧食），取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元、增值稅8．5萬元，生產(chǎn)領用其中的70%用于生產(chǎn)白酒；本月銷售白酒20噸，取得不含稅銷售額40萬元，并收取包裝物押金4．68萬元。該酒廠2007年4月應納消費稅（ ）萬元。（2008年） A．8．25 B．10 C．9．05 D．10．80 【答案】D 【解析】銷售白酒收取的包裝物押金，應在收取時價稅分離計入銷售額，計算繳納消費稅和增值稅。該酒廠2007年4月應納消費稅＝[40＋4．68/（1＋17%）]×20%＋20×0．1＝10．8（萬元）。